Приоритетные направления повышения социально-экономической эффективности налогового администрирования в Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Озеров, Николай Викторович

• Озеров, Николай Викторович
• кандидат экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Озеров, Николай Викторович

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

1.1. Налоговое администрирование как система управления поступлением налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации.

1.2. Сущность социально-экономической эффективности налогового администрирования.

1.3. Применение современных методов обеспечения эффективной деятельности налоговых органов в России и за рубежом.

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И КАЧЕСТВА ОБСЛУЖИВАНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.

2.1. Анализ методов оценки деятельности налоговых органов.

2.2. Эффективность применения современных технологий в работе налоговых органов.

2.3. Факторы, влияющие на результаты деятельности работников налоговых органов.

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ.

3.1. Использование инновационных технологий для обеспечения налоговых поступлений в бюджетную систему.

3.2. Построение партнерских отношений между налоговыми органами и налогоплательщиками.

3.3. Обеспечение заинтересованности работников налоговых органов в результатах своей деятельности.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Приоритетные направления повышения социально-экономической эффективности налогового администрирования в Российской Федерации»

Актуальность темы исследования. Обобщение результатов деятельности Федеральной налоговой службы Российской Федерации за истекший период ее становления и функционирования свидетельствует о том, что в настоящее время существует целый ряд проблем, решение которых позволит реально повысить экономическую эффективность налогового администрирования. Достижение намеченных в «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»1 результатов по данному направлению невозможно без рационального использования материальных, трудовых и инновационных ресурсов, которыми в полной мере располагает ФНС России. Наиболее значимыми проблемами, которые требуют безотлагательного решения, являются: отсутствие единых нормативов, характеризующих эффективность работы налоговых органов регионального и территориального уровней; фрагментарность содержания отдельных положений «Стандарта обслуживания налогоплательщиков»2; недостаточный уровень применения информационных технологий на конкретных рабочих местах налоговых инспекторов; ведомственные барьеры в получении достоверной информации, наличие несоответствий в программном обеспечении различных государственных ведомств; низкая материальная заинтересованность работников налоговых органов в конечных результатах своей деятельности.

Значительные затраты государства на функционирование системы налогового администрирования обусловливают необходимость разработки новых методических решений и практических рекомендаций по оценке экономической эффективности их использования. Это становится важной проблемой на всех уровнях функционирования налоговых органов и особенно актуально для территориальных налоговых органов, а именно ИФНС России на районном и городском уровнях, то есть там, где осуществляется непосредственно процесс налогового контроля и, соответственно, взаимодействие налогоплательщиков и работников налоговых органов.

Об актуальности данного исследования свидетельствует то, что в настоящее время отсутствует единая система оценки эффективности деятельности непосредственно территориальных налоговых инспекций. Это вызывает опреде

1 «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (одобрено Правительством РФ 25.05.2009).

Приказ ФНС России от 05 октября 2010 г. №ММВ-7-10/478@ «Об утверждении Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков». ленные сложности для руководства государственных структур в целях выявления окупаемости денежных средств, потраченных на налоговое администрирование, что позволит на основе сопоставления данных категорий выявить слабые места и предусмотреть адекватные меры, направленные на совершенствование налоговой системы Российской Федерации. Для решения этой задачи необходимо разработать модель совершенствования методологических основ комплексной оценки социально-экономической эффективности функционирования налоговых органов и предложить инструменты государственного регулирования и развития приоритетных направлений деятельности территориальных налоговых органов.

Степень научной разработанности проблемы. Вопросам теоретического исследования проблем сущности и функций налога как формы отражения роли государства в социально-экономической жизни общества, налоговой составляющей экономического развития и их практического применения посвящены работы выдающихся ученых зарубежных экономических школ: Смит А., Рикардо Д., Петги У., Кейнс Д., Бём-Баверк Э., Вальрас Л., Парето В., Нар Г., Франклин Б., Монтескье Ш. и другие.

Наиболее существенный вклад в исследование проблем формирования налоговой политики, изучение ее специфики в условиях национальной экономики внесли такие российские ученые, как C.B. Барулин, В.В. Ивантер, М.Ю. Ксенофонтов, Д.Б.Кувалин, Г.Б. Клейнер, Ф.Н. Клоцвог, Н.И. Комков, М.И. Каменецкий, A.C. Некрасов, В.В. Новожилов, О.П. Овчинникова, B.C. Панфилов, Н.Я. Петраков, Б.Б. Прохоров, В.К. Фальцман, Н.П. Федоренко, Д.Г. Черник и другие.

Значительный вклад в исследование теоретико-методических основ формирования системы налогообложения различных видов деятельности экономических субъектов внесли отечественные авторы: С.Ю. Алехин, Н.Г. Апресова, И.Т. Балабанов, М.Ю. Березин, В.П. Дьяченко, И.А. Дрожжина, А.М Емельянов, В.Г. Князев, И.А. Маслова, Ю.Н. Никулина, Е.В. Паньшина, JLB. Попова, О.В. Скворцов, ДА. Смирнов и другие.

Важный вклад в развитие концепции управления налоговыми процессами внесли выдающиеся отечественные ученые: Дитман Б., Железное В .Я., Кузовков Д.В., Кулишер И.М., Твердохлебов В.Н., Ходский JI.X.

Исследованием финансовой науки по теории и практике налогообложения в России занимаются такие ученые-экономисты, как И.И. Бабленкова, A.JI. Глинкин, Л.И. Гончаренко, И.В. Горский, А,Г. Грязнова, В.В. Гусев,

Jl.А. Дробозина, И.В. Ишина, Е.А. Кирова, JI.H. Лыкова, Н.И. Морозова, К.И. Оганян, Л.П. Окунева, Л.П. Павлова, В.И. Павлов, В.Г. Пансков, Г.Б. Поляк,

A.П. Починок, В.М. Родионова, В.М. Романовский, В.И. Рыбалкин, В.Г. Садков,

B.К. Сенчагов, H.H. Тютюрюков, Д.Г. Черник, С.Д. Шаталов, Т.Ф. Юткина и другие.

Исследованию вопросов налогового администрирования в условиях глобализации экономических процессов посвящены труды отечественных ученых-экономистов: Е.В. Астафьевой, А.И. Баскина, Н.Г. Варакса, Р.Г. Гаджиева, Л.Г. Гиндзбурга, И.В. Горского, А.З.Дадашева, В.А. Кашина, Т.И. Козенковой, A.B. Лобанова, О.А.Мироновой, М.В. Мишустина, Е.А. Ровинского, И.Г. Русаковой, P.A. Саакяна, Ф.Ф.Ханафеева, В.Д. Штундюк, В.А. Шипунова,

C.С. Штарева и других.

Специфике формирования социально-ориентированной модели налогового администрирования и ее организации, проблемам формирования федеральных, региональных и местных бюджетов уделено много внимания в работах Л.А. Аносовой, Г.И. Букаева, Д.А. Горшкова, С.С. Ежова, В.А. Кашина, Н.И. Ляховой, В.И. Мишина, B.C. Орлова, А.Б. Паскачева, Н.Ф. Полякова, С.Г. Пепеляева, А.И. Пономарева, P.A. Саакяна, Ф.К.Садыгова, А.Н. Токарева, Ю.Д.Шмелева, М.И. Яндиева.

Однако, при всей значимости полученных результатов, аспекты повышения социально-экономической эффективности функционирования непосредственно территориальных налоговых органов Российской Федерации остаются недостаточно исследованными.

В связи с этим необходима дальнейшая разработка теоретико-методологической базы и методов ее практической реализации в области государственного налогового администрирования в целях обеспечения повышения результативности проводимых экономических преобразований в России, что подтверждает актуальность данной темы, обусловливает цель, задачи и структуру диссертации.

Целью исследования является обоснование теоретических положений по совершенствованию методов оценки эффективности функционирования территориальных налоговых органов и разработка практических рекомендаций по повышению социально-экономической результативности их деятельности в процессе осуществления налогового администрирования.

Реализация цели потребовала решения следующих задач:

- провести анализ существующих методик по оценке социально-экономической эффективности деятельности территориальных налоговых органов с учетом комплекса воздействующих факторов, конкретизировать особенности их экономического содержания и современной трактовки;

- выявить основные формы регулирования и стимулирования результативности территориальных налоговых органов с дифференциацией критериев, учитывающих финансово-экономическое положение контролируемых хозяйствующих субъектов;

- обосновать научно-методические положения повышения эффективности применения инновационных технологий территориальными налоговыми органами в условиях возрастания значения научно-технологического фактора в процессе налогового администрирования;

- разработать и предложить для практического использования инструменты по обеспечению и активизации заинтересованности работников территориальных налоговых органов в повышении социально-экономической эффективности налогового администрирования.

Объектом исследования является процесс осуществления территориальными налоговыми органами Российской Федерации своих полномочий в контексте общегосударственного налогового администрирования.

Предмет исследования - финансово-экономические отношения, возникающие между налогоплательщиками и налоговыми органами в процессе реализации структурными подразделениями ФНС России государственной бюджетно-налоговой политики по вопросам формирования доходной части консолидированного бюджета Российской Федерации.

Теоретическая и методологическая основа работы. Теоретической основой исследования послужили научные положения, содержащиеся в фундаментальных трудах отечественных и зарубежных ученых в области экономической теории, теории финансов, теории налогов и налогообложения.

В диссертации использованы методы единства исторического и логического подходов, сравнения, анализа и синтеза, приемы и методы статистического и экономического анализа.

Эти методы использовались при исследовании развития налоговой системы России в современных условиях и оценке ее эффективности, а также при обосновании и разработке предложений по совершенствованию системы построения экономических взаимоотношений между государственными налоговыми органами и хозяйствующими субъектами.

Обоснованность и достоверность полученных выводов и результатов исследования базируется на использовании фундаментальных концепций современной экономической теории, научных трудов зарубежных и отечественных ученых, исследующих проблемы налогообложения, налогового законодательства, а также на проведении комплексного анализа и оценки действующей практики налогового администрирования.

Информационную базу исследования составили законодательные акты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, статистические материалы, публикации в периодической печати, монографии. В частности, при написании работы были использованы данные Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы России, УФНС России по Московской области, ИФНС России № 1 по Московской области, Федеральной службы государственной статистики, Мособлстата и другие материалы, опубликованные в периодической печати и размещенные на официальных сайтах в Интернете, собственные разработки и расчеты автора.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке теоретических положений и конкретных практических решений, направленных на совершенствование основных элементов системы государственного налогового администрирования в сфере финансово - экономических отношений, возникающих между налогоплательщиками и налоговыми органами в процессе формирования налоговых доходов бюджетов различных уровней Российской Федерации на современном этапе развития налоговой системы нашей страны.

Основные научные результаты, полученные лично автором, и их научная новизна состоят в следующем:

- дана оценка социально-экономической эффективности деятельности региональных и территориальных налоговых органов с учетом комплекса воздействующих факторов, конкретизированы особенности их экономического содержания и проанализирована современная трактовка применяемых показателей;

- выявлены основные формы повышения результативности деятельности территориальных налоговых органов с дифференциацией критериев, учитывающих финансово-экономическое положение хозяйствующих субъектов, что позволит более обоснованно выявлять объекты для осуществления налогового контроля;

- разработаны возможные направления повышения эффективности применения инновационных технологий для обеспечения налоговых поступлений в запланированном объеме территориальными налоговыми органами в условиях возрастания значения научно-технологического фактора в процессе налогового администрирования;

- обоснованы и предложены для практического использования инструменты по обеспечению и активизации заинтересованности работников налоговых органов в повышении эффективности налогового администрирования путем совершенствования методов их стимулирования за счет создания специального фонда материального поощрения и адекватных способов его распределения.

Теоретическое значение результатов исследования. Предложенный методический подход к формированию приоритетных направлений государственного налогового администрирования в условиях современного этапа развития российской налоговой системы, учитывающий специфику деятельности региональных и территориальных налоговых органов, уровень фактической собираемости налогов, влияние мирового финансового кризиса на экономическое состояние хозяйствующих субъектов, а также обоснованная в диссертации система критериев оценки эффективности проводимой государством налоговой политики могут быть использованы при разработке методических материалов с целью дальнейшего совершенствования и повышения результативности государственного администрирования процессом поступления налоговых доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации.

Практическая значимость результатов исследования заключается в разработке научно-обоснованных рекомендаций по формированию элементов сис-, темы государственного управления процессом поступления налоговых доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации путем применения более совершенных методов их администрирования, основанных на внедрении современных информационных технологий, построении партнерских отношений между работниками налоговых органов и налогоплательщиками, использовании адекватных способов оценки эффективности налогового администрирования и обеспечении материальной заинтересованности работников ФНС России в конечных результатах своей деятельности.

Содержащиеся в диссертационном исследовании теоретические и практические разработки могут быть использованы в научно-исследовательской работе и преподавании дисциплин по налогообложению, налоговому администрированию в высших учебных заведениях. Кроме того, возможно применение ряда содержащихся в диссертационном исследовании предложений при совершенствовании отдельных направлений государственного налогового администрирования на различных уровнях управления деятельностью налоговых органов.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Озеров, Николай Викторович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основная цель настоящего диссертационного исследования состояла в обосновании тенденций формирования и развития состава и функционального назначения налогового администрирования в нашей стране.

В связи с этим в работе были исследованы процессы становления налогового администрирования, формирования законодательно-нормативных и научно-методологических положений по построению взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками в процессе сбора налогов; отнесению деятельности налоговых органов к специфическому виду услуг, оказываемых государственными органами; проведен анализ тенденций развития направлений и оценки деятельности налоговых органов не только с точки зрения обеспечения поступлений налоговых доходов в бюджетную систему страны, но и с точки зрения развития новых функций налоговых органов. Были выявлены противоречия, несоответствия норм в отдельных нормативных документах, как в части понятийного аппарата, так и в части определений, касающихся назначения и содержания должностных обязанностей территориальных налоговых органов. Рассмотрению подвергались точки зрения по данным вопросам ученых и специалистов, происходящие по ним дискуссии, обмены мнениями.

Исходя из материалов исследования, в работе было обосновано, что значительные затраты государства на функционирование системы налогового администрирования обусловливают необходимость разработки новых методических решений и практических рекомендаций по оценке экономической эффективности их использования. Это становится важной проблемой на всех уровнях функционирования налоговых органов и особенно актуально для территориальных налоговых органов, а именно ИФНС России на районном и городском уровнях, то есть там, где осуществляется непосредственно процесс налогового контроля и, соответственно, взаимодействие налогоплательщиков и работников налоговых органов. В этих целях с позиций теории администрирования, имеющихся научных концепций и точек зрения, дискуссионных положений были рассмотрены характеристики общности и специфичности свойств налогового администрирования, их назначение и место в ряду выполняемых функций налогов.

На основе этого рассмотрения в диссертации определено, что в настоящее время отсутствует единая система оценки эффективности деятельности непосредственно территориальных налоговых инспекций. Это вызывает определенные сложности для руководства государственных структур иметь возможность оценить окупаемость денежных средств, потраченных на налоговое администрирование, что позволит на основе сопоставления данных категорий выявить слабые места и предусмотреть адекватные меры, направленные на совершенствование налоговой системы Российской Федерации. В результате этого в диссертации обоснован вывод о том, что для решения этой задачи необходимо разработать модель совершенствования методологических основ комплексной оценки социально-экономической эффективности функционирования налоговых органов и предложить инструменты государственного регулирования и развития приоритетных направлений деятельности территориальных налоговых органов.

В этих целях осуществлено изучение зарубежного опыта использования инновационных технологий в деятельности налоговых структур, что позволило выделить ряд основных направлений их развития. Определены пути усиления общей значимости тенденции перехода от традиционной иерархической структуры, содержащей звенья местного, регионального и федерального уровней, к двухзвенному и однозвенному устройству за счет внедрения инновационных технологий, приводящего к централизации обработки налоговых деклараций и объектов налогообложения.

Определенный в диссертации комплекс характеристик функций налоговых органов, выявление тенденций развития их состава и функционального назначения послужил базой для прогнозной оценки развития современных направлений налогового администрирования как в целом по их комплексу, так и в разрезе основных их видов. В этих целях проведен анализ основных методических подходов к формулированию подобного рода прогнозов, возможности применения их в отношении инновационных технологий, уровня надежности прогнозирования налоговых поступлений, а также моральной и материальной ответственности работников налоговых органов за результативность своей работы.

На основе проведенного последовательного рассмотрения различных характеристик деятельности территориальных налоговых органов в диссертации осуществлен анализ проблемы их эффективности, определены конкретные пути ее повышения. В этих целях проведено изучение имеющихся методических подходов к решению данной проблемы, возникающих сложностей и противоречий, определяемых, главным образом, во-первых, сложностями определения эффективности услуг интеллектуального, делового характера, к которым относится профессиональная деятельность работников налоговых органов, имеющих различные формы проявления; во-вторых, выделения доли эффективности труда отдельного работника в общем ее объеме, достигаемом за счет действия и других факторов; в-третьих, спецификой оценки труда работников ИФНС России налогоплательщиками.

В результате этого рассмотрения показано, что эффективность налогового администрирования формируется, главным образом, в процессе реализации установленных регламентов и мероприятий, разработанных в процессе совершенствования налоговых взаимоотношений между их участниками. В связи с этим повышение эффективности налогового администрирования возможно путем совершенствования как содержания и организации его осуществления, повышения обоснованности плановых заданий по сбору налогов, так и совершенствования методологии и практики повышения эффективности этих услуг путем применения системы ЭОД.

В диссертации показано, что основными направлениями развития системы ЭОД остаются следующие:

- совершенствование системы представления налоговой отчетности в электронном виде;

- реализация эффективного межведомственного обмена данными;

- организация бесперебойного информационного взаимодействия с органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Эти и другие направления позволят актуализировать вопросы эффективности использования бюджетных средств, направляемых на информационно-техническое развитие структуры налоговых органов Российской Федерации.

Исходя из того положения, что каждый участник любого процесса имеет свои определенные цели и интересы, он имеет и свою систему показателей, с помощью которой можно оценить эффективность его деятельности. В связи с этим в диссертации эффективность внедрения инновационных технологий предложено рассматривать со стороны государства, со стороны населения, получающего услуги налоговых органов, а также со стороны работников конкретной налоговой инспекции.

В соответствии с таким подходом категория эффективности деятельности налоговых органов должна включать экономическую и социальную составляющие. Экономическая составляющая отражает соотношение затрат и результатов от внедрения инновационных технологий в денежной форме, а социальная — сопоставляет затраты и социальные результаты с целями и социальными интересами налогоплательщиков и государства.

В диссертации экономическую эффективность предложено разложить на составляющие: финансовую и технологическую. Финансовая составляющая характеризуется такими показателями, как объемы поступлений налоговых доходов, суммы доначисленных налоговых платежей, собираемость налогов, окупаемость затрат на выполнение функций налогового администрирования и т.п.; технологическая составляющая выявляется на уровне выполнения технологических процессов непосредственно на рабочем месте в территориальной налоговой инспекции.

В качестве количественного показателя оценки социального эффекта предложено использовать показатель удовлетворенности налогоплательщиков. Удовлетворенность налогоплательщика - это показатель того, насколько услуги, предоставляемые налоговыми органами, соответствуют требованиям или пожеланиям налогоплательщиков. В качестве критериев удовлетворенности налогоплательщиков целесообразно использовать следующие факторы: оценка скорости обслуживания налогоплательщиков, профессионализм налоговых инспекторов, а также их корректность и внимательность.

Наряду с этим,- в диссертации показано, что при оценке экономико-социальной эффективности деятельности налоговых органов необходимо уделять повышенное внимание системе показателей качества обслуживания налогоплательщиков, отступая от традиционных оценок, ориентированных преимущественно на финансовые показатели.

В связи с этим необходимым является создание информационно-аналитической системы обработки вопросов и заявлений налогоплательщиков, что будет способствовать реальному улучшению качества обслуживания налогоплательщиков и соответствовать новой идеологии построения взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков. Для этих целей предложено создание специального программного продукта (режима в рамках «Системы ЭОД»), предназначенного для обработки базы данных вопросов, заявлений, предложений и замечаний налогоплательщиков по работе контролирующих их территориальных налоговых органов. При этом создаваемая база данных будет пополняться служащими налоговых инспекций при приеме телефонных звонков от граждан, сообщений на форуме региональных Интернет-сайтов, заявлений граждан, их жалоб, а также из других источников. Создаваемая система предполагает проведение еженедельного мониторинга возникающих проблем у налогоплательщиков по данным отчетов, формируемых этой системой, что позволит установить обратную связь налогоплательщиков с налоговыми органами и будет способствовать улучшению практики взаимодействия обеих сторон.

Учитывая современную концепцию построения партнерских взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками, в диссертации сделан акцент на то, что показатели качества обслуживания налогоплательщиков приобретают такое же важное значение, как и финансовые результаты деятельности конкретной инспекции.

Проведение социологических исследований и опросов налогоплательщиков должно стать ежеквартальным, полученные при этом результаты должны подлежать обязательной обработке и включению в систему материального стимулирования работников территориальных налоговых инспекций.

Таким образом, полученные результаты позволяют сделать вывод о том, что дальнейшие исследования в данной области должны быть направлены на взаимоувязанное и системное углубление понимания назначения налогового администрирования, на разработку методологии усиления реализации управленческих функций ФНС России; совершенствование методологии и практики повышения эффективности построения взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговыми органами путем обеспечения гармоничности (баланса) между фискальной и сервисной функцией налогов.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Озеров, Николай Викторович, 2011 год

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993).

2. Гражданский Кодекс РФ (часть первая), № 51-ФЗ от 30.11.2004.

3. Налоговый Кодекс РФ / часть первая от 31.07.98 №146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ.

4. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

5. Федеральный закон от 8 августа 2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

6. Федеральный закон от 10 января 2002 №1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи».

7. Федерального закона от 22 мая 2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

8. Федеральный закон от 10 декабря 2003 № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле».

9. Федеральный закон от 27 июля 2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».

10. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 №329 «О Министерстве финансов Российской Федерации».

11. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 года №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».

12. Постановление Правительства РФ от 28.01.2002 № 65 «О Федеральной целевой программе «Электронная Россия (2002 2010 годы)».

13. Постановление Правительства Российской Федерации от 25 сентября 2007 г. № 611 «О материальном стимулировании федеральных государственных гражданских служащих и сотрудников территориальных органов отдельных федеральных органов исполнительной власти».

14. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 ок' тября 2007 г. № 90н «Об утверждении порядка осуществления материальногостимулирования федеральных государственных гражданских служащих территориальных органов Федеральной налоговой службы».

15. Приказ Госналогслужбы РФ от 03 февраля 1995 № ВП-3-12/4 «Об упорядочении разработки и внедрения программно технических средств автоматизированной информационной системы в налоговых органах».

16. Приказ МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169 «Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

17. Приказ МНС России от 10 декабря 2002 г. № БГ-3-32/705@ (ред. от 03.04.2010) «Об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

18. Приказ МНС России от 03 марта 2003 № БГ-3-28/96 «Об утверждении Порядка доступа к конфиденциальной информации налоговых органов».

19. Приказ ФНС России от 15 февраля 2007 № САЭ-3-18/62@ «Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы».,

20. Приказ ФНС России от 30 мая 2007 года №ММ-3-06/333@ (ред. от 22.09.2010) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

21. Приказ ФНС России от 02 июля 2007 №ММ-3-18/407@ «Об Интернет-сайте ФНС России».

22. Приказ ФНС России от 26 марта 2009 года №ММ-7-6/141@ «Об утверждении унифицированного формата транспортного сообщения при информационном взаимодействии налогоплательщиков и налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

23. Приказ ФНС России от 2 ноября 2009 года № ММ-7-6/534@ «Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

24. Приказ ФНС России от 05 октября 2010 г. №ММВ-7-10/478@ «Об утверждении Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков».

25. Указ Президента РФ от 9 марта 2004г. №314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».

26. Указ Президента Российской Федерации от 10 марта 2009 года № 261 «О федеральной программе «Реформирование и развитие системы государственной службы Российской Федерации (2009 2013 годы)»».

27. Временный порядок обмена информацией между налоговыми органами и налогоплательщиками при предоставлении информационных услуг по каналам связи и через Интернет. Утвержден заместителем руководителя ФНС России Пушкиным Д.А., 27.01.2006.

28. Письмо ФНС России от 16 ноября 2010 №6-8-04/0095@ «О функционировании ИОН».

29. Письмо ФНС России от 30 декабря 2010 Ж1А-37-6/19020@ «О предоставлении содержащихся в государственных реестрах сведений и документов».

30. Монографии и иная специальная литература

31. Алексанов Д.С., Кошелев В.М. Экономическая оценка инвестиций / Д.С. Алексанов, В.М.Кошелев. -М.: Колос-Пресс, 2002.

32. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин, P.A. Саакян и др. Под ред. Ф.К. Сады-гова. -М.: Издательство экономическо-правовой литературы, 2004.

33. Бабленкова И.И., Кирина JI.C., Карпова Г.Н., Горохова H.A. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебник. / И.И. Бабленкова, Л.С.Кирина, Г.Н. Карпова, H.A. Горохова. -М.: «Экономика», 2009.

34. Бурцев В.В. Организация системы государственного налогового контроля в Российской Федерации / В.В. Бурцев -М.: Дашков и Ко, 2002.

35. Варакина Н.Е., Пашинцева Н.И. Основы анализа социально-экономического развития субъектов Российской Федерации и муниципальных образований: учебное пособие / НЕ.Варакина, Н.И.Пашинцева. М.: ГУУ, 2007.

36. Виленский П.Л., Лившиц В.Н., Смоляк С.А. Оценка эффективности инвестиционных проектов: теория и практика: учебное пособие / П.Л.Виленский, В.Н. Лившиц, С.А. Смоляк. М.: 4-е изд., Дело, 2008.

37. Внедрение сбалансированной системы показателей: перевод с немец.// 2 -е изд. -М.: Алышна Бизнес Букс, 2006.

38. Гапоненко А.Л., Дульщиков Ю.С. Региональная экономика и управление: учебник / А.Л.Гапоненко, Ю.С.Дульщиков. М.: РАГС, 2006.

39. Гейтс Б. Бизнес со скоростью мысли / Б. Гейтс. М.: «Эксмо», 2006.

40. Годин A.M. Статистика: учебник. / A.M. Годин. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: «Дашков и Ко», 2005.

41. Грунина Д. К. Основы налогового администрирования: учебное пособие / Д.К. Грунина. М.: ФА, 2003.

42. Дадашев А.З., Лобанов A.B. Налоговое администрирование в Российской Федерации / А.З.Дадашев, А.В.Лобанов. М.: Книжный мир, 2002.

43. Деверадж С., Кохли Р. Окупаемость ИТ: Измерение отдачи от инвестиций в информационные технологии / С. Деверадж, Р. Кохли. М.: ЗАО «Новый издательский дом», 2005.

44. Ефимов E.H., Патрушина С.М., Панферова Л.Ф., Хашиева Л.И. Информационные системы в экономике / E.H. Ефимов и др.. М.: «МарТ», 2004.

45. Информационный бюллетень для государственных служб «Интеграция государственных информационных систем и организация межведомственного взаимодействия» (выпуск 21).

46. Информационные технологии управления: учебное пособие для вузов. Под ред. проф. Г.А. Титоренко // 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

47. Kapp Николас Дж. Блеск и нищета информационных технологий: Почему ИТ не являются конкурентным преимуществом / Дж. Kapp Николас М.: Издательский дом «Секрет фирмы», 2005.

48. Коваленко Е., Зинчук Г., Кочеткова С., Маслова С., Полушкина Т., Рябова С., Якимова О. Региональная экономика и управление: учебное пособие // 2-е изд., перераб. и доп. Спб: Питер, 2008.

49. Концепция модернизации налоговой службы. Проектные предложения.-М.: ГНС РФ, 1997.

50. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / ИИ. Кучеров, О.Ю.Судаков, И.А. Орешкин. -М.: Центр ЮрИнфоР, 2001.

51. Миронова O.A., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование / О.А.Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. -М.: Омега-Л, 2008.

52. Мишустин М.В. Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России: монография / М.В. Мишустин. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

53. Налоги: учебное пособие. / Под ред. Д.Г. Черника // 5-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 2002.

54. Налоги и налогообложение: учебное пособие для ВУЗов. / Под ред. Д.Г. Черника. -М.: ЮНИТИ, 2007.

55. Налоговый менеджмент: учебник для ВУЗов. / Под ред. А.Г.Поршнева М.: ИНФРА-М, 2003.57. «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (одобрено Правительством РФ 25.05.2009).

56. Орешин В.П., Фетисов Г.Г. Региональная экономика и управление: учебник / В.П.Орешин, Г.Г. Фетисов. М.: Инфора-М, 2008.

57. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система в Российской Федерации: учебник. / В.Г. Пансков. М.: Финансы и статистика, 2006.

58. Паскачев А. Б. Налоговый потенциал экономики России / А.Б. Паска-чев. -М.: «МЕЛАП», 2001.

59. Налоги и налогообложение: учебник / Под редакцией Д. Г. Черника / 2-е изд., перераб. и доп. Юнити-Дана, 2010.

60. Реализация проектов электронного правительства. Мировой и отечественный опыт // Информационный бюллетень Microsoft.

61. Росейкина E.J1. Региональная экономика и управление: учебное пособие / E.JT. Росейкина. Воронеж: изд-во ВГУ, 2004.

62. Саак А.Э., Пахомов Е.В., Тюшняков В.Н. Информационные технологии управления: учебник для вузов / А.Э.Саак, Е.В.Пахомов, В.Н.Тюшняков. -СПб.: Питер, 2005.

63. Саакян P.A. Теоретические принципы формирования системы анализа и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации / P.A. Саакян. -М.: ИЭПП, 2005.

64. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич A.JI. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / А.Э.Сердюков, Е.С.Вылкова, A.JI.Тарасевич. СПб.: Питер, 2005.

65. Синельников С. Проблемы налоговой системы России: анализ ситуации и перспективы развития / С. Синельников и др.. М.: Евразия, 1998.

66. Характеристика налоговой системы Российской Федерации. Правовой статус участников налоговых правоотношений / Под ред. Л.П. Павловой М.: «0ргсервис-2000», 2004.

67. Сондерс М. Методы проведения экономический исследований / М.Сондерс. М.: Эксмо, 2006.

68. Сфера услуг: менеджмент : учебное пособие / Под ред. Т.Д. Бурменко. -М.: КНОРУС, 2007.

69. Тарасова В.Ф., Владыка М.В., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина. М.: Кнорус, 2009.

70. Тимошина Т.М. Экономическая история России: учебное пособие / Под ред. проф. М.Н. Чепурина / 14 изд., перераб. и доп. М.: ЗАО Юстицинформ, 2008.

71. Успенский И.В. Интернет как инструмент маркетинга / И.В. Успенский. Спб.: БХВ-Петербург, 2001.

72. Уткин В.Б., Балдин К.В. Информационные системы в экономике: учебник / В.Б.Уткин, К.В. Балдин. М.: Академия, 2004.

73. Ходов Л.Г. Государственное регулирование национальной экономики: учебник / Л.Г.Ходов. -М.: Экономистъ, 2005.

74. Холмогоров В. Интернет-маркетинг / В.Б. Холмогоров / 2-е издание. -Спб.: Питер, 2002.

75. Царев В.В. Оценка экономической эффективности инвестиций / В.В.Царев. СПб.: Питер, 2004.

76. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике / Д. Г.Черник. М.: ЮНИТИ, 1997.

77. Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д. История налогообложения и общей теории налогов: учебник. / Д.Г.Черник, Ю.Д.Шмелев. М.: ГУУ, 2006.

78. Янковский К.П. Введение в инновационное предпринимательство / К.П.Янковский. СПб.: Питер, 2004.1. Периодические издания

79. Башмаков И. Россия-2050 // Вопросы экономики. 2008. - №8.

80. Жукова Л.Е. Оценка качества предоставления услуг налоговыми органами, или как рассчитать индекс удовлетворенности налогоплательщика // Налоговая политика и практика. 2008. - №8/1.

81. Жукова Л.Е. О подходе к оценке социально-экономической эффективности использования информационных технологий в налоговых органах // Аудит и финансовый анализ. 2009. - №2.

82. Зыкова Т. С рублём и нефтью // Российская газета. 2009. Февраль.

83. Кашин В.А., Темирбулатов P.C. Каковы времена, таковы и технологии налогового администрирования // Налоговая политика и практика. 2006. -№4.

84. Клинов В. Мировая экономика: прогноз до 2050 г. // Вопросы экономики. 2008. - №5

85. Короткое A.B. Реализация Федеральной целевой программы «Электронная Россия» // Информационное общество. 2003. - №2.

86. Погребняк Р.Г., Жукова Л.Е. Отраслевые ориентиры стратегии экономического развития Центральной России // Аудит и финансовый анализ. 2009. -№2.

87. Припачкин Ю.И. Вопросы реализации Городской целевой программы «Электронная Москва» // Информационное общество. 2003. - №2.

88. Севастьянов С.Н. Представление требований государства в процедурах банкротства опыт США // Антикризисное управление. - 2003. - №5-6.

89. Седов К.В. Модернизация помогает эффективнее собирать налоги // Российский налоговый курьер. 2005. - № 1-2.

90. Сергеев В.П. Модернизация в Карелии: положительный опыт // Российский налоговый курьер. 2005. - № 15.

91. Сердюков А.Э. Администрирование налогов в России: принципы и пути развития // Российский налоговый курьер. 2006.—№3.

92. Сердюков А.Э. Обеспечение контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах в 2006 году // Российский налоговый курьер. -2006.-№9.

93. Сердюков А.Э. Особый акцент сделан на улучшение качества контрольной работы налоговых органов // Российский налоговый курьер. 2006. -№13-14

94. Соломин A.A. Модернизация: практика и перспективы // Российский налоговый курьер. 2005. - №19.

95. Фарион В.Н. Централизованная обработка документов верный выбор // Российский налоговый курьер. - 2006. - №8.

96. Федоров A.C. Организация контрольной работы: системность и целенаправленность // Российский налоговый курьер. 2010. - №1-2.

97. Хочуев В.А. Теоретические основы налогового администрирования: понятия и определения.// Налоговая политика и практика. 2008. - № 5/1.

98. Шмелев Ю.Д. О налоговом механизме перераспределения доходов // Финансы.-2009.-№9.

99. Шмелев Ю.Д., Юрасова И.Н. Повышение роли государства в формировании системы налогового планирования // Финансы. — 2006. №11.

100. Шмыков С.А. Централизация обработки данных объективная необходимость // Налоговая политика и практика. - 2005. - №8.

101. Электронная Россия // Информационный бюллетень. 2002. - № 1.

102. Диссертации и авторефераты

103. Иванова Е.В. Совершенствование методики оценки эффективности налогового контроля: дис. канд. экон. наук-М., 2008.

104. Лобанов A.B. Пути повышения эффективности налогового контроля на современном этапе налоговой реформы: дис. канд. экон. наук М., 2009.

105. Мелкумова М.В. Совершенствование системы материального стимулирования труда федеральных государственных служащих: дис. канд. экон. наук -М, 2009.

106. Мишустин M.B. Механизм государственного налогового администрирования в России: дис. канд. экон. наук М., 2003.

107. Овчинников Г.В. Система государственного финансового контроля за соблюдением налоговой дисциплины: дис. канд. экон. наук М., 2004.

108. Сашичев В.В. Организационно-методические основы предпровероч-ного анализа деятельности налогоплательщиков в механизме повышения результативности налогового контроля: дис. канд. экон. наук-М., 2008.

109. Статистические сборники и словари

110. Кузнецов С.А. Большой толковый словарь русского языка / Под редакцией С.А. Кузнецова. СПб: Норинт, 2000.

111. Лопатников Л. И. Экономико-математический словарь: словарь современной экономической науки. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело, 2003.

112. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцев Е.Б. Современный экономический словарь. 5-е изд. М.: ИНФРА-М - 2007.

113. Россия в цифрах: Статистический сборник / Госкомстат России М., 2007,2008,2009.