Правовые и организационные основы налогового администрирования тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.14, кандидат юридических наук Демченко, Павел Геннадьевич

  • Демченко, Павел Геннадьевич
  • кандидат юридических науккандидат юридических наук
  • 2009, Москва
  • Специальность ВАК РФ12.00.14
  • Количество страниц 163
Демченко, Павел Геннадьевич. Правовые и организационные основы налогового администрирования: дис. кандидат юридических наук: 12.00.14 - Административное право, финансовое право, информационное право. Москва. 2009. 163 с.

Оглавление диссертации кандидат юридических наук Демченко, Павел Геннадьевич

Введение.

Глава первая

Понятие налогового администрирования и его правовые основы.

§1. Правовые предпосылки возникновения налогового администрирования.

§2. Понятие налогового администрирования

§3. Правовые основы налогового администрирования.

Глава вторая

Правовая организация налогового администрирования.

§1. Налоговая политика — инструмент правового регулирования налогового администрирования.

§2. Правовые принципы организации налогового администрирования.

§3. Контроль — правовая форма регулирования налоговых отношений.

§4. Проблемы ограничения права при налоговом администрировании.

§5. Значение судебных актов Конституционного Суда РФ, Высшего арбитражного суда для системы налогового администрирования.

Рекомендованный список диссертаций по специальности «Административное право, финансовое право, информационное право», 12.00.14 шифр ВАК

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовые и организационные основы налогового администрирования»

Актуальности темы диссертационного исследования.

Переход российской экономики на рыночные принципы хозяйствования сопровождается коренными изменениями в функциях и методах государственного регулирования, появились сферы деятельности государства, направленные на обеспечение функционирование финансовых, налоговых, бюджетных механизмов государственной системы. Однако, успешное формирование любой отрасли государственного управления невозможно без создания правовой базы, не только соответствующей уровню существующих общественных отношений в данной области, но и способствующей их развитию и совершенствованию.

Право в целом, все его отрасли служат обеспечением управления в обществе, социального управления и управления государством. Административная деятельность в налоговой сфере не является исключением и представляет собой одно из самых сложных правовых явлений в цепи отношений между государством, его населением и обществом в целом, в котором максимально ярко выражается сущность самого права, проявляется связь с большинством других ключевых правовых явлений, таких как правовая норма, правонарушение, ответственность и другие.

Достижение целей, стоящих перед налоговой системой государства, обеспечивается не только наличием соответствующей правовой базы, но и созданием эффективного механизма по организации сбора налоговых платежей и контроля за исполнением обязанными лицами налоговой обязанности. Жизнеспособность этого процесса также находится в прямой зависимости от правовой обоснованности применяемых уполномоченными органами государственной власти форм и методов налогообложения и налогового контроля.

Налоги, являясь неотъемлемым атрибутом государства, возникают и изменяются под его непосредственным влиянием, а также становятся «.методом новой системы управления, универсальным регулятором в экономической, социальной, юридической, внешнеполитической областях1». Это объясняет то обстоятельство, что формирование норм права, регулирующих налоговые отношения, происходит достаточно динамично, а законодательные акты о налогах регулярно подвергаются многочисленным изменениям. Например, только с 2007 по 2009 годы изменения в законодательство о налогах и сборах вносились более 60 раз; 2006 год был ознаменован принятием Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»2, целью которого являлось совершенствование ряда важных элементов налоговых отношений, таких как, например, налогового контроля, процедур налоговых проверок, улучшения условий для самостоятельного исполнения налогоплательщиками обязанностей по уплате установленных налогов и сборов, расширения гарантий соблюдения прав и законных интересов всех участников налогового процесса. Подготовка этого закона, направленного на построение оптимальной модели взаимоотношений налоговых органов и предпринимателей, длилась более года, тем не менее, он в полной мере не решил поставленных перед ним задач. Несмотря на то, что

1 - Щепетев В.И., История государственного управления в России, Спб, 2004 г., с.ЗО, Балакина А.П., Признаки налога: их содержание и особенности регулирования, Законодательство, 2005, № 2, с.24-29.

- Собрание законодательства РФ, 31.07.2006, № 31 (1 ч.), ст. 3436 впервые в наименовании данного закона было законодательно закреплено понятие «налоговое администрирование», ни в самом тексте закона, ни в последующих поправках к нему не было сформулировано определение данного термина. А.В.Брызгалин отмечает, что «ни Налоговый кодекс, ни иные акты законодательства о налогах и сборах не только не раскрывают содержание категории «налоговое администрирование», но и вообще данного термина нигде текстуально не содержат. Поправки коснулись почти всех статей первой части НК РФ (и каких-то статей второй части), поэтому создается впечатление, что вся первая часть НК РФ (и немного вторая) — это все сплошное налоговое администрирование, и больше ничего, кроме этого администрирования, в первой части НК РФ нет1». И до настоящего времени законодательно не определено, что же представляет собой «налоговое администрирование», нормами каких отраслей права оно регулируется, не определен предмет правового регулирования. В то же время, при неопределенности таких важных юридических элементов, на необходимость совершенствования налогового администрирования указывают первые лица государства. Так, в своем Бюджетном послании, определяющим впервые конструкцию бюджета страны на 2008-2010 годы2, Президент РФ В.В.Путин указал на наличие нерешенных проблем как в налоговой политике в целом, так и в осуществлении налогового администрирования: «В настоящее время требуется дальнейшая модернизация налоговой системы, в том числе системы администрирования, в целях создания комфортных налоговых условий для перехода

1 - Брызгалин А.В., Закон о налоговом администрировании, или новые правила игры на налоговом поле (краткий анализ основных изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЭ), СПС «Гарант»

2 - Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 09.03.2007 «О Бюджетной политике в 2008 - 2010 годах», правовая система «Консультант^» отечественной экономики на инновационный путь развития». Аналогичная позиция прозвучала в выступлении Д.А.Медведева: «Развитие современной экономики должно опираться на активность не только нескольких крупных, но и сотен средних предприятий, на деятельность десятков тысяч малых предпринимателей. Одним из препятствий такому, по сути, инновационному прорыву является ситуация в налоговой сфере. . наша налоговая система должна быть конкурентоспособна по отношению к налоговым системам других стран»1.

Приведенные аргументы свидетельствуют о том, что результаты юридических исследований в отношении налогового администрирования актуальны, пополняют налоговую теорию, а также оказывают практическое влияние на формирование законодательной базы налогообложения. За период с 2005 по 2009 г.г. было принято более 65 законов, регулирующих налоговые отношения. Большое значение для формирования правовой базы налогового администрирования имеют принятые в этот период Федеральный закон от 30.12.2006 N 269-ФЗ «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами» , Федеральный закон от 04.11.2005 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров»3.

1 - Медведев Д.А., Выступление на V Красноярском экономическом форуме, 15.02.2008, официальный Интернет-сайт Медведева Д. А. http ://www.medvedev2008.ru/

2 - Собрание законодательства РФ, 01.01.2007, № 1

3 - Собрание законодательства РФ, 07.11.2005, № 45, ст. 4585

Очевидно, что достигнуть успеха при осуществлении налогового администрирования возможно лишь опираясь на соответствующее правовое знание, на достижения юридической науки. Т.к. право опосредует процесс организации налогового администрирования, представленная диссертационная работа направлена на исследование, как правовых основ, так и правовой организации управления налоговой сферой. Сформулировано определение этого процесса, проведен анализ его места и значения не только в системе налоговых отношений, но и в деле обеспечения жизнеспособности и целостности, как самого государства, так и всех сфер социальной жизни.

Исследование правовых основ налогового администрирования как самостоятельного явления, должно содействовать его стабильному развитию, созданию соответствующей законодательной базы, определению методов и форм реализации властных полномочий государственных органов и должностных лиц.

Все эти обстоятельства свидетельствуют о том, что перед юридической наукой стоит задача сформировать такую нормативную базу налогового администрирования, для которой, помимо иных, характерным признаком являлась бы ее стабильность, основанная на правовых принципах современного государства, обеспечивающих интересы и потребности максимального большинства населения страны.

Состояние научной разработанности темы исследования

Важные положения теории административного и налогового права, налоговой политики и управления были исследованы в научных работах таких специалистов как Алексеева С.С., Аронова А.В., Ашмариной Е.М., Байтина М.И., Банхаева Ф.Х., Бачило И.Л.,

Брызгалина А.В., Букаева Г.И., Бурцева Д.Г., Викулина А.Ю., Винницкого Д.В., Верстовой М.Е., Гаджиева ГА., Горбуновой О.Н., Грачевой Е.Ю., Гулиева В.Е., Захаровой Р.Ф., Курбатова А .Я., Пепеляева С.Г., Петровой Г.В., Исаева А.А., Горского И.В., Ильина Е.П., Журавлевой Т.А., Сажиной М.А., Караваева И.В., Карасевой М.В., Кучерова И.И., Лукашевой Ю.А., Малько А.В., Мозолина В.П., Нерсесянца B.C., Тихомирова Ю.А., Томарова В.В., Топорнина Б.Н., Тосуняна Г.А., Хаманевой Н.Ю., Химичевой Н.И., Цыганкова Э.М., Черника Д.Г., Чиркина В.Е., Шамхалова Ф., Шульженко Ю.Л. и многих других. Эти труды имеют высокую научную и практическую ценность, однако, при общей разработанности вопросов, связанных с исследованием теоретических основ налоговых отношений, нерешенным остается ряд задач правового регулирования в данной сфере, связанных с назначением налогового администрирования, определением его механизма и внутреннего содержания, формулированием его правовых основ и организационно-правовых принципов. В этой связи, учитывая универсальный характер и особенности налоговых отношений, в представленной работе исследуются правовые основы механизма налогового администрирования, его правомерность, а также ряд других вопросов, ранее не исследовавшихся в теории налогового права. При подготовке работы особое внимание было уделено выводам и разъяснениям, сформулированным в судебных актах Конституционного суда, Верховного суда и Высшего Арбитражного суда Российской Федерации.

Предмет и объект диссертационного исследования

Предметом диссертационного исследования явилась система общественных отношений, складывающаяся в процессе осуществления государством управленческой деятельности в сфере налогообложения. Это объясняется тем, что именно от правовой обоснованности деятельности государственных органов власти в данной сфере непосредственно зависит положительный результат и эффективность функционирования налоговой системы, и, как следствие, жизнеспособность общества, государства, благополучие большинства граждан. Важной причиной выбора предмета исследования является и то обстоятельство, что эффективность налоговой деятельности государства в сфере налогообложения находится под влиянием различных групп субъективных и объективных причин, в основе которых могут находиться не только не только публичные, но и частные интересы.

Объектом исследования явились правовые и методологические основы деятельности государства, направленные на установление налоговых правил, их регулирование и контроль за их выполнением.

Цель и задачи диссертационного исследования

Целью диссертации является исследование налогового администрирования как самостоятельной сферы деятельности государства, определение предмета и методов правового регулирования; формулирование юридического определения налогового администрирования, выделение его правовых, организационных и методологических основ.

Исходя из поставленной цели, решению подлежат следующие задачи, определяющие логику исследования и его структуру:

- рассмотреть развитие теоретической базы налогообложения в юридической науке, исследовать правовые предпосылки возникновения налогового администрирования, выделить связь налогового администрирования с функциями государства;

- доказать правомерность возникновения налогового администрирования, выделить его предмет и методы правового регулирования, функции;

- обосновать тезис о том, что налоговое администрирование базируется на специальных отраслевых принципах налогового права; исследовать механизм налогового администрирования с позиции налоговой теории и практики;

- сформулировать определение налогового администрирования, опираясь на конституционные принципы и принципы налогового права;

- рассмотреть отношение личных прав и свобод граждан, общественных интересов и интересов государства в процессе налогового администрирования;

- определить значение актов судебной власти для формирования системы налогового администрирования в Российской Федерации.

Защите подлежат следующие положения:

1. Налоговое администрирование представляет собой определенную налоговой политикой процессуально регламентированную деятельность уполномоченных органов государственной власти по формированию и корректировке норм налогового законодательства, осуществления контроля за выполнением налогоплательщиками установленных законом обязанностей, применения к виновным лицам правовых и обоснованных мер ответственности.

2. Налоговое администрирование представляет собой самостоятельную сферу деятельности государства, у которой можно выделить собственный предмет правового регулирования, правовые источники и специальные методы. В представленной работе утверждается, что предметом налогового администрирования являются общественные отношения, находящиеся в зависимости от проводимой налоговой политики, и направленные на установление перечня и существенных условий налогов (сборов) в исключительно законодательном порядке; по корректировке системы налогов; по взиманию налогов; общественные отношения, возникающие в процессах налогового контроля и привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

Налоговое администрирование подлежит регулированию в основном нормами налогового законодательства.

3. Налоговое администрирование является неотъемлемой частью современной налоговой системы, а его появление и развитие связано с созданием правового государства, в котором признание, соблюдение и защита прав и свобод человека являются его обязанностью.

Специальными правовыми принципами налогового администрирования являются:

- принцип достижения целей и решение задач налоговой политики;

-принцип неизменности правовых основ налогового администрирования;

- принцип единства юридической теории и практики;

- налоговая нагрузка, а также формы и методы налогового администрирования должны иметь правовое основание; и

-при осуществлении налогового администрирования необходимо обеспечение соблюдения прав и интересов налогоплательщиков, установленных Конституцией Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

4. Налоговому администрированию как сфере деятельности государства присущи собственные функции, в числе которых можно выделить такие как:

- функция организации системы налогообложения на основе конституционных правовых принципов и норм налогового права;

-функцией налогового администрирования является регулятивность, т.е. способность обеспечить управляемость и организованность налоговых отношений, уравновесить индивидуалистические амбиции граждан и требования публичных интересов;

-функция обеспечения законных интересов и прав налогоплательщиков, установленных налоговым законодательством, обеспечение социальной защиты человека, его прав и свобод, которые гарантированы ему Конституцией и Законами Российской Федерации;

-поддержание социального равновесия путем уменьшения неравенства между реальными доходами социальных групп населения;

- обеспечение целостности и сохранности общества, формой которого выступает государство.

5. Правовое значение налогового администрирования заключается в обеспечении публичного правопорядка в сфере налогообложения, упорядочения системы применения государственного принуждения в процессе изъятия части собственности налогоплательщиков на публичные государственные) нужды, предупреждение и разрешение неминуемых при этом индивидуальных и социальных конфликтов и споров.

6. На современном этапе развития налогового администрирования в России в некоторых случаях возможно признание актов высших судебных органов, которые оказывают непосредственное воздействие на налоговое администрирование, источником налогового права.

7. Налоговое администрирование представляет собой правомерную сферу деятельности государства, целью принятия законов в котором должно явиться установление правовых принципов, определяющих специальные юридические приемы и методы, посредством которых органы власти могут придавать функционированию налогового механизма заданное направление и при необходимости осуществлять их координацию.

Теоретическая и методологическая основа исследования

Теоретическую и методологическую основу исследования составили работы российских и зарубежных авторов в области налогового права и управления.

Нормативную базу исследования составляет Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс РФ, Федеральные законы, Указы Президента РФ, определяющие основные направления налоговой политики России, ее цели и задачи.

Научная новизна представляемого исследования заключается:

- в раскрытии сущности налогового администрирования как самостоятельной сферы деятельности государства, в основе которой лежат принципы налогового права, с поэлементным исследованием теоретико-методологической основы, в том числе предмета и методов правового регулирования, правовых источников, форм реализации;

- в предложении определения налогового администрирования в широком значении: как определенную налоговой политикой процессуально регламентированную деятельность уполномоченных органов государственной власти по формированию и корректировке норм налогового законодательства, осуществления контроля за выполнением налогоплательщиками установленных законом обязанностей, применения к виновным лицам правовых и обоснованных мер ответственности, и в узком значении как систему управления органами власти налоговыми отношениями, включающей в себя совокупность юридических методов и приемов, а также средств информационного обеспечения, посредством которых органы власти придают функционированию налогового механизма заданное законом направление.

- в выделении правовых и организационных основ налогового администрирования с раскрытием внутреннего содержания и определением значимости функции контроля и актов судебной власти. Диссертантом сформулированы правовые принципы налогового администрирования и предложено определение организации налогового администрирования как государственной системы мер политического, правового, административного характера, направленную на решение задач, определенных налоговой политикой государства;

-предлагается определениеналоговойсистемы, представляющей собой не только совокупность действующих налогов и сборов, но и систему отношений по их установлению, изменению или отмене их существенных условий.

-сформулировано определение налогового контроля, который, по мнению диссертанта, представляет собой этап налогового администрирования, представляющий собой установленную законодательством деятельность органов государственной власти по выявлению, предупреждению и пресечению ошибок и злоупотреблений в исполнении (неисполнении) требований налогового законодательства, выделены такие функции налогового контроля как: корректировка процессов налогового администрирования, профилактика и предупреждение правонарушений, функция правоохраны, т.е. пресечения неправомерных действий и привлечения к юридической ответственности. даны характеристики разных аспектов налогового администрирования — правовых, организационных и методологических.

Практическая значимость диссертационного исследования определяется его ориентацией на решение задачи административно-правового регулирования налогового процесса, построения эффективной налоговой системы, создания совершенного налогового законодательства, отвечающего задачам развития российского государства и общества. В работе предложен концептуальный подход по регулированию налоговых отношений, обоснованы формы и методы практического совершенствования правовой базы налоговой системы.

В практическом аспекте актуальность и острота любого вопроса о налоговом администрировании предопределена его тесной связью с экономическими интересами государства, проблемами государственного управления, учетом частных и публичных интересов.

Апробация работы

Автор участвовал в обсуждении проблем налогового права на тематических заседаниях сектора налогового права Института государства и права РАН, на научных конференциях, посвященных налоговому администрированию, в том числе организованных Институтом государства и права РАН, Торгово-промышленной палатой, НИИ проблем укрепления законности и правопорядка при Генеральной прокуратуре РФ, Московской академией экономики и права.

Основные теоретические положения и выводы, практические рекомендации были представлены в докладах и выступлениях автора, а также в опубликованных работах:

Конституционно-правовые основы деятельности правоохранительных органов в налоговой сфере»1, «Правовые основы налогового администрирования субъектов малого предпринимательства»2, «Власть налогового управления и о ограничение предпринимательского права» , «Значение судебных

Актуальные проблемы деятельности правоохранительных органов в условиях административной и судебно-правовой реформ, Материалы третьей научно-практической конференции молодых ученых, ч.2, НИИ проблем укрепления законности и правопорядка, Москва, 2005

2- Международная научно-практическая конференция «Проблемы развития законодательства о малом и среднем предпринимательстве» (материалы), МАЭП, М., 2005 г.

3 - Российское предпринимательство, № 2, 2007 актов для развития системы налогового администрирования»1, «Правовые основы налогового администрирования»2.

Основные положения, выводы и предложения получили одобрение на заседаниях сектора налогового права Института государства и права РАН, а также в практической работе диссертанта.

1 - Право и государство: теория и практика, с.61-65, № 2, 2007

2 - Демченко П.Г., Москва, 2008.

Похожие диссертационные работы по специальности «Административное право, финансовое право, информационное право», 12.00.14 шифр ВАК

Заключение диссертации по теме «Административное право, финансовое право, информационное право», Демченко, Павел Геннадьевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

1. Основной предпосылкой возникновения налогового администрирования явилось необходимость правовой регуляции налоговой сферы, цель которой - обеспечить потребности и интересы людей, общества и государства. В то же время постоянный рост общественных и государственных потребностей, обусловленный развитием общественных отношений, сделал необходимым развитие и совершенствование налогового администрирования, что потребовало систематизацию нормативных правовых актов о налогах и сборах, которая ознаменовала собой формирование налогового права.

2. Налоговое администрирование является сферой деятельности государства и представляет собой: в широком значении — определенную налоговой политикой процессуально регламентированную деятельность уполномоченных органов государственной власти по формированию и корректировке норм налогового законодательства, осуществления контроля за выполнением налогоплательщиками установленных законом обязанностей, применения к виновным лицам правовых и обоснованных мер ответственности. в узком значении - систему управления органами власти налоговыми отношениями, включающую в себя совокупность юридических методов и приемов, а также средств информационного обеспечения, посредством которых органы власти придают функционированию налогового механизма заданное законом направление и координируют налоговые действия при существенных изменениях.

Основным правовым источником налогового администрирования является законодательство о налогах и сборах, которое включает в себя: Налоговый кодекс РФ; Федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ; Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, принятое в соответствии с Налоговым кодексом РФ; нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах, принимаемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Налоговому администрированию присущи следующие функции:

- функция обеспечения финансирования государственных расходов;

- функция поддержания социального равновесия путем уменьшения неравенства между реальными доходами социальных групп населения;

- социальная функция;

- функция обеспечения целостности и сохранности общества, формой которого выступает государство;

- функция обеспечения на всей территории государства прав и свобод человека, которые гарантированы ему Конституцией и Законами;

- функция регулирования рыночных отношений.

Основными принципами налогового администрирования являются следующие:

Принцип реализации налоговой политики при осуществлении мер налогового администрирования;

Принцип обоснованности налоговой нагрузки;

Принцип осуществления налогового администрирования в публичных целях;

Принцип равенства налогоплательщиков и налоговых органов перед законом и судом.

3. Налоговое администрирование находится в зависимости от налоговой политики государства, которая представляет собой элемент общегосударственной политики в сфере налоговых отношений, где субъектом управления является государство, а непосредственным объектом управления служат налоги и налоговая система.

Налоговая политика затрагивает все стадии правового регулирования налогового администрирования, начиная с выявления потребности в нормативном регулировании, определения модели и характера налоговой системы, и, заканчивая реализацией правовых норм.

Налоговая политика объективно отражает соотношение классовых и групповых интересов, социальных сил, а так же их расстановку. Результаты налоговой политики тем выше, чем больше она учитывает потребности общественного развития, интересы всех слоев и групп общества, а также конкретные исторические условия.

Практическое выражение регулирующей функции налоговой политики для налогового администрирования сводится к следующим основным элементам: а) определение и постановка главных, стратегических целей налогообложения, перспективных и ближайших задач, которые необходимо решить за определенный период; б) определение методов, средств и конкретных форм администрирования, с помощью которых данные цели должны быть достигнуты в кратчайшие сроки.

4. Организация налогового администрирования представляет собой государственную систему мер политического, правового, административного характера, направленную на решение задач, определенных налоговой политикой государства.

В Конституции России содержаться основы-ориентиры, в соответствии с которыми должно организовываться налоговое администрирование. Организация налогового администрирования должна осуществляться на основе конституционных принципов общественно-политического устройства государства, его задач, конечных целей и проводимой налоговой политике. К организационным принципам налогового администрирования можно отнести следующие: принцип обеспечения единства налоговой политики и налоговой системы на всей территории РФ; принцип конституционности актов налогового законодательства; принцип законодательной определенности налоговых норм и налоговой обязанности; принцип равенства налогоплательщиков перед государством и законом; принцип обязательности уплаты налогов, учета налогоплательщиков и неотвратимости ответственности за нарушения налогового законодательства; принцип защиты имущественных прав налогоплательщика от неправомерных действий должностных лиц и иного ущерба, обязательного возврата из бюджета неправильно взысканных налогов; принцип публичности и гласности информации в налоговых отношениях; принцип обеспечения законности и правопорядка в налоговых отношениях; принцип однократности, дешевизны и эффективности обложения.

4. Налоговый контроль - это этап налогового администрирования, представляющий собой установленную законодательством деятельность органов государственной власти по выявлению, предупреждению и пресечению ошибок и злоупотреблений в исполнении налогового законодательства; неисполнения налогового законодательства; в том числе и недостатков в организации самой системы налогового администрирования.

Налоговый контроль направлен на удовлетворение фискальных интересов государства, однако его значение необходимо рассматривать не только исходя из того, насколько полно удовлетворяются эти государственные интересы, но и с позиции его соответствия установленным правовым принципам налогового администрирования.

Налоговому контрою присущи следующие функции:

1. выявление ошибок (злоупотреблений) со стороны налогоплательщиков при выполнении требований законодательства о налогах и сборах;

2. обеспечение устранения ошибок налогоплательщиками при выполнении требований законодательства о налогах и сборах;

3. анализ факторов нарушения налогового законодательства и разработка мер по их предотвращению в будущем.

Налоговый контроль можно классифицировать по формам и методам его осуществления:

Налоговый кодекс РФ выделяет следующие формы налогового контроля: это проведение налоговых проверок, получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.

При осуществлении налогового администрирования могут применяться предварительная, текущая и последующая формы контроля. Постановка на учет в налоговых органах организаций и физических лиц является предварительной формой налогового контроля. Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода можно отнести к текущей форме контроля, а получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверка данных учета и отчетности представляет собой последующую форму.

К методам налогового контроля следует отнести способы действий, применяемые при осуществлении контрольных функций: например, проверка налоговых деклараций, документальная проверка, и т.д.

Важной специфической чертой налогового контроля является его государственно-властный характер. При этом следует подчеркнуть, что, несмотря на то, что реализация контроля может быть связана с применением различных видов государственного принуждения, сам налоговый контроль к их числу не относится. Принуждение применяется в связи с неправомерными действиями.

Налоговый контроль следует рассматривать, с одной стороны, как форму деятельности государства, а с другой — как организационное средство обеспечения законности.

5. Налоговое администрирование направлено на ограничение прав налогоплательщиков, представляющее собой обусловленное публичными целями, осуществляемое правовыми средствами и способами, исключение или сужение государством права собственности в определенных пределах на основании полномочий, делегированных обществом (законом). Вместе с тем, осуществляя администрирование в налоговой сфере, государство, охраняя права и свободы человека с одной стороны, и обеспечивая публичные интересы с другой, должно действовать как арбитр. При этом необходимо отметить, что государство все же представляет интересы тех слоев, которые обладают наибольшими возможностями давления на государственную власть, т.е. экономически и политически доминирующих сил. Таким образом, социально-политический арбитраж государства вовсе не безупречен, и о том, какие силы доминируют в обществе, видно по отношению государства к жизненно важным вопросам различных слоев населения.

Полномочия государства по ограничению прав собственников имеют пределы, которые вытекают из его тесной взаимосвязи с гражданским обществом: публичные интересы не должны подавлять интересы частных лиц. Иными словами, требование баланса публичных и частных интересов представляет собой пропорциональность между государственной целью и выбранными для ее достижения мерами.

6. На современном этапе развития налогового администрирования в некоторых случаях судебная практика имеет признаки источника налогового права. Анализируя судебные акты высших судов в области споров по вопросам налогообложения, очевидно, что правовые позиции Конституционного суда РФ по конкретным проблемам налоговых отношений фактически представляют собой источник права, так как они носят общеобязательный характер, обладают высокой значимостью и юридической силой, сравнимой с юридической силой самой Конституции РФ, имеют характер конституционно-правовой нормы. В свою очередь общеобязательный характер также присущ решениям судов общей юрисдикции, которые признают недействующими (незаконными) нормативные правовые акты или отдельные их положения.

Неравенство сторон в налоговых отношениях обязательно должно быть компенсировано порядком административного судопроизводства. Рассмотрение налоговых споров в порядке гражданского судопроизводства, основанного на принципах состязательности, диспозитивности и равенства сторон, не может во многих случаях надлежащим образом защитить права и законные интересы физических и юридических лиц, которые зачастую наделены меньшими правами и возможностями, например, в плане сбора доказательств.

Правосудие по налоговым спорам, т.е. рассмотрение споров налогоплательщиков с публичной властью, является фактором, который, с одной стороны, обеспечивает самостоятельность и независимость судебной власти, а с другой, - является противовесом в системе разделения государственной власти на исполнительную, законодательную и судебную.

Конституционная природа институтов налогового администрирования в концентрированном виде проявляется через поиск баланса политической власти и экономической свободы, публичных и частных интересов. Судебное регулирование отношений, сложившихся при налоговом администрировании, является одним из показателей достигнутого уровня демократии и социальной справедливости в государстве и обществе.

Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Демченко, Павел Геннадьевич, 2009 год

1. Нормативно-правовые источники и судебная практика

2. Конституция РФ, принятая всенародным голосованием 12.12.1993, Российская газета № 237 от 25.12.93

3. Налоговый кодекс РФ, часть 1 от 31.07.1998, № 146-ФЗ, СЗ РФ № 31 от 03.08.98, ст.3824

4. Налоговый кодекс РФ, часть 2 от 05.08.2000, № 117-ФЗ, СЗ РФ № 32 от 07.08.00, ст.3340

5. Гражданский кодекс РФ, часть 1 "Собрание законодательства РФ", 05.12.1994, N 32, ст. 3301,

6. Гражданский кодекс РФ, часть 2 "Собрание законодательства РФ", 29.01.1996, N 5, ст. 410,

7. Градостроительный кодекс № 73-Ф3, «Российская газета» №91 от 14.05.1998

8. Арбитражный процессуальный кодекс РФ от 24.07.2002 N 95-ФЗ, "Собрание законодательства РФ", 29.07.2002, N 30, ст. 3012.

9. Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, "Российская газета", N 106, 03.06.2003.

10. Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 N 63-Ф3 "Российская газета", N 113, 18.06.1996, N 114, 19.06.1996, N 115, 20.06.1996, N 118, 25.06.1996.

11. ФКЗ «О референдуме в РФ» "Российская газета", N 137-д, 30.06.2004,

12. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ "Парламентская газета", N 2-5, 05.01.2002

13. ФКЗ от 17.12.1997 N 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации», «Российская газета», N 245, 23.12.1997.

14. ФКЗ от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном суде Российской Федерации», "Российская газета", N 138 139, 23.07.1994

15. ФЗ «Об основах налоговой системы РФ» "Российская газета", N56, 10.03.1992

16. ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.1995 N 88-ФЗ, "Собрание законодательства РФ", 19.06.1995, N 25, ст. 2343

17. ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политике» от 29.12.1998 N 192-ФЗ, «Российская газета», N249,31.12.1998

18. ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год» от 26.12.2005 N 189-ФЗ, «Собрание законодательства РФ», 26.12.2005, N 52 (ч. II), ст. 5602

19. ФЗ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 N 943-1, «Ведомости СНД и ВС РСФСР», 11.04.1991, N 15, ст. 492

20. ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» от 22.11.1995 N 171-ФЗ, «Собрание законодательства РФ», 27.11.1995, N 48, ст. 4553

21. ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 28.08.1995 N 154-ФЗ, «Собрание законодательства РФ», 28.08.1995, N 35, ст. 3506

22. Указ Президента РФ от 31.12.1991 N 340 «О государственной налоговой службе Российской Федерации», «Российская газета», 13.01.1992.

23. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506, «Об утверждении положения о федеральной налоговой службе» «Российская газета», N 219, 06.10.2004.

24. Постановление Правительства РФ от 06.01.1998 N 9 «Об образовании специализированной государственной налоговой инспекции по работе с крупнейшими налогоплательщиками» «Российская газета», N 7, 15.01.1998

25. Постановление КС РФ № 13-п от 08.10.97 «По делу о проверке конституционности закона Санкт- Петербурга от 14 июля 1995 года «О ставках земельного налога в Санкт- Петербурге в 1995 году», «Вестник Конституционного Суда РФ», N 5, 1997

26. Постановление КС РФ № 20-п от 17.12.96 «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона РФ от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» "Вестник Конституционного Суда РФ», N 5, 1996

27. Дальневосточное морское пароходство» И ООО "Коммерческаякомпания «Балис», «Вестник Конституционного Суда РФ», N 5, 2003

28. Определение КС РФ № 17-0 от 04.02.99 "По жалобе общества с ограниченной ответственностью «Национальный коммерческий банк» на нарушение конституционных прав граждан пунктами 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской

29. Федерации «О федеральных органах налоговой полиции», «Вестник Конституционного Суда РФ», N 3, 1999

30. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации», «Российская Бизнес-газета», N 5, 07.02.2006

31. Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой налогового кодекса Российской Федерации», «Вестник ВАС РФ», N 7, 2001

32. Постановление Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.99 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», «Российская газета», N 128, 06.07.1999,

33. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 5 от 28.02.2001 г. «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ», «Вестник ВАС РФ», N7, 2001,

34. Декларация прав человека и гражданина, Ведомости СНД и ВС РСФСР от 26.12.1991, № 52, ст.1865

35. Постановление ВС РСФСР от 22.11.91 № 1920-1 «О декларации прав и свобод человека и гражданина» "Ведомости СНД РСФСР и ВС РСФСР", 26.12.1991, N 52, ст. 1865

36. Международный пакт «Об экономических, социальных и культурных правах», «Бюллетень Верховного Суда РФ», N 12, 1994

37. Приказ ФНС РФ от 15.09.2005 N САЭ-3-19/446@ (ред. от 12.12.2005) "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам», правовая база «Консультант плюс»

38. Приказ Минфина РФ от 11.07.2005 N 85н "Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков», «Российская газета», N 179, 16.08.2005

39. Акимова О.А., Взаимодействие экономических интересов государства, предприятий и индивидуумов в налоговой политике, Москва, 2001

40. Алексеев С.С., Общая теория права, Москва, 1981

41. Алексеев С.С., Структура советского права, Москва, 1975

42. Алехин В.В., Институализация системы налогообложения в переходной экономике, Ростов-на-Дону, 2001

43. Амосов А.И., Экономическая и социальная революции России, Москва, 2003

44. Аппель A.JL, Гунько В.А., Правовые основы деятельности федеральных налоговых органов, Спб, Харьков, Минск, 2002

45. Аронов А.В., Социальные обязательства государства и механизм их ресурсного обеспечения налоговой системой, Москва, 2003

46. Атаманчук Г.В. Теория государственного управления, Москва, 2004

47. Байтин М.И., Сущность права, Саратов, 2001

48. Бачило И.JI., Информационное право, Высшая школа, Москва, 2009

49. Бачило И.Л., Гришковец А.А., Хаманева Н.Ю., Административное право Российской Федерации, Юрист, Москва, 2005 г.

50. Батаева Н.С., Публичные услуги и функции государственного управления, Москва, 2002

51. Балакина А.П., Организационно-правовые методы налогового контроля, используемые при проведении налоговых проверок, Москва, 2000

52. Безруков Г.Г., Налоговое администрирование в системе федерального государственного устройства, Екатеринбург, 2004

53. Бриль Д.В., Развитие системы эффективного управления и контроля за государственными ресурсами с применением современных информационных технологий, Москва, 2002

54. Брониров В.Л., Управление финансами в процессе стабилизации экономики, Спб, 1999

55. Брызгалин А.В., Налоги и налоговое право, Москва, 1997

56. Брызгалин А.В., Судебная практика по налоговым спорам: основные судебные процедуры современного российского налогового права, Екатеринбург, 2002

57. Бурцев В.В., Государственный финансовый контроль: методология и организация, Москва, 2000

58. Ван-Хорн Дж. К., Основы управления финансами, Москва, 2003

59. Введенский О.В., Налоговая система как инструмент регулирования рыночной экономики, Спб, 1995

60. Викулин А.Ю., Финансовое право, Москва, Дело, 2002

61. Винницкий Д.В., Российское налоговое право: проблемы теории и практики, Спб, 2003

62. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г., Предприниматель — налогоплательщик-государство. Правовые позиции КС РФ, Москва, 1998

63. Гегель, Философия права, Москва, 1990

64. Гасанлы М.Х., Налоговая система общества: методология, обоснование, принципы построения, Спб, 1997

65. Глухов В.В., Дольдэ И.В., Налоги: теория и практика, Спб, 1996

66. Годин A.M., Теоретические основы финансового менеджмента, Москва, 2003

67. Гольбах Поль Анри, Избранные произведения, Москва,1963

68. Горбунова О.Н., Финансовое право, Юрист, Москва,2006

69. Горбунова О.Н., Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России, Москва, 2003;

70. Горский И.В., Налоговая политика России: проблемы и перспективы, Москва, 2003

71. Грачева Е.Ю., Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля, диссертация на соискание ученой степени доктора юридических наук, Москва, 2000

72. Грачева Е.Ю., Правовые основы государственного финансового контроля, Москва, 2000

73. Гулиев В.Е., Рудинский Ф.М., Демократия и достоинство личности, 1983, Москва

74. Дадашев А.З., Финансы и налогообложение в России, Москва, 1993

75. Данилевский Ю.А., Мезенцева Г.М., Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности, Москва, 1992

76. Данько Т.П., Налоговые системы, Москва, 2002

77. Демин А.В., Актуальные вопросы налогового права. Налоги, сборы, принципы налогообложения, Красноярск, 2001

78. Екименко Н.М., Налоговая система РФ, Воронеж, 2000

79. Елькин В. А., Государственное управление и экономическая политика, Иркутск, 2003

80. Елькин В.А., Елькина И.В., Государственное управление и экономическая политика, Иркутск, 2003

81. Жилинский С.Э., Демократизм и повышение эффективности современного государственного управления, Москва, 1981

82. Журавлева Т.А., Налоговое регулирование экономики России, Орел, 2001

83. Закомлистов А.Ф., Избирательные средства и суверенитет различия в романе России и Запада. Философская антропология права, Пермь, 1999

84. Захарова Р.Ф. отв. редактор, Налоговое право. Актуальные вопросы. Сборник статей, Москва, Новая правовая культура, 2007

85. Захарова Р.Ф., отв. Редактор, Ответственность за налоговые правонарушения и преступления, Ответственность за нарушения налогового законодательства, вып. 1, Москва, 1996, с. 10

86. Иеринг Р., Борьба за право, Москва, 1991

87. Ильин Е.П., Психология воли, Спб, 2000

88. Илларионова Т.И., Система гражданско-правовых охранительных мер, Томск, 1982

89. Исаев А.А., Очерк теории и политики налогов, Москва,2004

90. Казанцев А.К., Общий менеджмент, Москва, 1999

91. Капелюшников Р. А., Экономическая теория прав собственности, Москва, 1990

92. Камышанский В.П. Пределы и ограничения права собственности, Волгоград, Волгоградская академия МВД России, 2000

93. Караваева И.В., Налоговая политика России в XX в., Москва, 2002

94. Карасева М.В., Финансовые правоотношения, Москва,2001

95. Карасева М.В., Бюджеты и налоговое право России: политический аспект, Москва, 2003

96. Кваша Ю.Ф., Налоговый контроль, Москва, 2001

97. Кисель В.И., Налоговая система России и ее влияние на экономические основы обороноспособности государства в современных условиях, диссертация, Москва, 1998

98. Керимов Д.А., Свобода, право и законность в социалистическом обществе, Москва, 1960

99. Кузнецов Н.Г., Корсун Т.И., Александрова И.Ю. Налоговое администрирование: теория и стратегия, Ростов-на-Дону, 2002

100. Кучеров И.И., Налоговое право России, Москва, 2001

101. Ковалевская М.Ю., Административно-правовое регулирование налогообложения, Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук, Москва, 2000

102. Козырин А.Н., Публичные финансы государств АТР, Москва, 1998

103. Ковлер А.И., Антропология права, Москва, 2002

104. Козлов Ю.М. Административное право, Москва, 2001

105. Колчин С.П., Теория и практика становления системы налогообложения в России, Москва, 2003

106. Коротина В., Налоговая служба: пути повышения эффективности управления, Саратов, 2002

107. Крикунов А.В., Сущность, организация и перспектива государственного финансового контроля в РФ, Спб, 2001

108. Князев В.Г., Налоговая система России, Москва, 1999

109. Кудрявцев В.Н., Основы конфликтологии, Москва, 1997

110. Куксин И.Н., Налоговая политика России- теоретический и историко-правовой анализ, докторская диссертация, Спб, 1998

111. Курбатов А .Я., Теоретические основы сочетания частных и публичных интересов при правовом регулировании предпринимательской деятельности, Москва, 2001

112. Лыкова Л.И., Налоговая система федеративного государства: опыт Канады, Москва, 2002

113. Лукашевич В.В., Генезис социально-экономических концепций менеджмента, Москва, 2003

114. Макконнелл К.Р., Брю С.Л., Принципы, проблемы и политика, Экономикс, Москва, 1999

115. Малько А.В., Стимулы и ограничения в праве: теоретико-информационный аспект, Саратов, 1994

116. Матузов Н.И., Мальков Н.И., Теория государства и права, Москва, 1997

117. Манов Г.Н., Теория права и государства, Москва, 1996 77. Мильнер 3., Теория организации, Москва, 2002

118. Мозолин В.П., Система российского права, Доклад на всероссийской конференции, Москва, 2003

119. Мусов Р.Х., Правовые основы налогового регулирования и экономической безопасности в условиях рыночных отношений, Москва, 2001

120. Нерсесянц B.C., Общая теория права и государства, Москва, 1999

121. Новгородцев П., Введение в философию права, ч.2, Кризис современного правосознания, Москва, 1999

122. Нуждов Ю.И., Налоговая система и ее элементы, Москва, 2000

123. Пепеляев С.Г., Налоговое право, Москва, 2000

124. Пепеляев С.Г., Налоги. Реформы и практика, Статут, Москва, 2005

125. Передернин А.В., Налоговое право России, Тюмень,2002

126. Перекрестова JI.B., Чухнина Г.Я., Реформирование системы налогового контроля в РФ, Волгоград, 2001

127. Петрова Г.В., Налоговое право, Москва, 1997

128. Петрова Г.В., Общая теория налогового права, Москва,2004

129. Покровский И.А., Основные проблемы гражданского права, Москва, 1998

130. Плеханов Г.В. К вопросу о развитии монистического взгляда на историю, Москва, 1938

131. Прутковская З.А., Организация контроля за выполнение налогового законодательства, Новосибирск, 2000

132. Рисин И.Е., Трещевская Ю.И., Сотников С.М., Государственное регулирование экономики, Воронеж, 2003

133. Рулан Н., Юридическая антропология, Москва, 2000

134. Савин А.Ю., Финансовое право, Москва, 1997

135. Сажина М.А., Налоговая политика государства, Москва,2003

136. Смит А., Исследование о природе и причине богатства народов, Москва, 1993

137. Смирнова Е.Е., Налоговое регулирование экономической активности физических лиц и индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации, Москва, 2003

138. Степашин С.В., Государственный финансовый контроль, Москва, 2004

139. Социальные обязательства государства и механизм их ресурсного обеспечения налоговой системой, Москва, РАГС, 2003

140. Сей Жан Батист, «Трактат по политической экономии», Москва, Академия народного хозяйства при Правительстве РФ, 2000

141. Тишин Е.В., Социальная политика и налоговое регулирование, Спб, 2002

142. Тихонравов Ю.В. Судебное религиоведение, Москва,1998

143. Тихомиров Ю.А., Публичное право, Москва, 1995

144. Терехов С.Ю., Глобализация и система налогообложения хозяйствующих субъектов России, Спб, 2004

145. Тосунян Г.А., Налоговое право России, Москва, 2003

146. Улезько С.И., Проблемы и тенденции развития налоговой системы РФ: материалы межрегиональной научно-практической конференции профессорско-преподавательского состава 20-24 декабря 2003 г, Ростов-на-Дону, 2003

147. Цихоцкий А.В. Теоретические проблемы эффективности правосудия по гражданским делам, Новосибирск, 1998

148. Хаймович М.И., Налогоплательщик и контролирующие органы, Москва, 2003

149. Хаманева Н.Ю., Административное право Российской Федерации, Москва, 2005 г.

150. Хаманева Н.Ю., Судебный контроль за реализацией прав граждан в сфере государственного управления в Российской Федерации, Новая правовая культура, Москва, 2000

151. Химичева Н.И., Правовые основы финансового контроля в Российской Федерации, Саратов, 1997

152. Ходов Л.Г., Налоги и налоговое регулирование экономики, Москва, 2003

153. Цыганков Э.М. Вопросы налогообложения в соотношении с конституционным гражданским и административным законодательством (теория, практика, комментарий), Москва, 2001;

154. Черкасова Л.Ф., Современная организация и кадровая политика налогового администрирования, Волгоград, 2002

155. Черник Д.Г., Налоги, Москва, 1998

156. Чиркин В.Е., Государственное управление, Москва,2002

157. Чиркин В.Е., Конституционное право: Россия и зарубежный опыт, Институт государства и права, Москва, 1998

158. Шамхалов Ф.И., Государство и экономика: основы взаимодействия, Москва, 2000

159. Шамхалов Ф.И., Основы теории государственного управления, Москва, 2003

160. Шевлоков В.Э., Формирование институциональных основ финансового контроля государства, Нальчик, 2003

161. Шорина Е.В., Контроль за деятельностью органов государственного управления в СССР, Москва, 1981

162. Шульженко Ю.Л., Институт конституционного надзора в РФ, Институт государства и права РАН, Москва, 1998

163. Шульженко Ю.Л., Конституционное правосудие в Российской Федерации, Москва, 2000

164. Юткина Т.Ф., Налоги и налогообложение, Москва, 1998

165. Перечень использованных периодических изданий

166. Абалкин Л.И., Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики, Вопросы экономики, № 6, 1997

167. Аронов А.В., Налоговая система: реформа и эффективность, Налоговый вестник, № 5, 2001

168. Ашмарина Е.М., Некоторые проблемы современного налогового права России, журнал Российского права, № 3, 2003

169. Ашмарина Е.М., Налоговое право как инструмент системного регулирования экономических процессов, Финансовое право, № 2, 2003

170. Аширов Д., Всякая ли налоговая льгота-зло?, Российский экономический журнал, № 3, 2001

171. Банхаева Ф.Х., Сравнительный анализ налоговой системы и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства, Налоговый вестник, № 2, 2001

172. Бахмуров А.С., Налоги и налоговая политики, Российский налоговый курьер, № 7 2003

173. Брызгалин А.В., Значение и место современной судебно-арбитражной практики в правовом регулировании налоговых отношений, Налоги и финансовое право, № 11, 2002

174. Букаев Г.И., Доклад на расширенном заседании совместной коллегии Министерства финансов РФ и Министерства по налогам и сборам РФ 10.10.00, Финансы, № 11, 2000

175. Васильев А.В., Государство, право, личность, «В мире права», № 2 2000

176. Брызгалин А.В., Кудреватых С.А., К вопросу о формировании налогового права как подотрасли права, Государство и право, № 6, 2000

177. Букаев Г.И., Успешный 2000 г. Революционный 2001., Российский налоговый курьер, № 2, 2001.

178. Бурцев Д-Г., Изменения в налоговом администрировании в условиях модернизации налоговых органов, Налоговый вестник, № 1, 2002 г.

179. Выскребенцев И.К., О налоговом администрировании в нефтяной отрасли, Налоговый вестник, № 11, 2000

180. Гаджиев Г.А., Конституционный принцип самостоятельности судебной власти в Российской Федерации (на основе решений КС РФ 2000-2002), Журнал российского права, № 1, 2003

181. Гаджиев Г.А., Черкаев Д.Ч., Публично-правовой статус предпринимателя, Государство и право, № 10, 2003

182. Греф Г., Основные направления социально-экономического развития РФ на долгосрочную перспективу, Российский экономический журнал, 2000, № 7

183. Гусев В.В., Как эффективно провести налоговую проверку, Финансы, № 2, 2001

184. Голомазова J1.A., Налоговый кодекс РФ: взаимоотношения между государством и налогоплательщиками, Бухгалтерский учет, № 12, 1998

185. Горшков Д.А., Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой, Налоговый вестник, № 4, 2002

186. Долгин А.Б., Прагматика налогообложения, Отечественные записки, № 4-5, Москва, 2002

187. Емельянова Л.В., Практика применения регионального законодательства «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» и роль налоговых органов, Налоговый вестник, № 1, 2002

188. Запольский С.В., О природе понятия «финансовая система России», Финансовое право, 2006, № 8, с.4-5

189. Захарова Р.Ф., по материалам «круглого стола» «Права человека и новое российское законодательство», Государство и право, № 6, 2003

190. Кириченко В., Рыночная трансформация экономики: теория и опыт, Российский экономический журнал, 2001

191. Коломиец A.JL, Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов, Налоговый вестник, № 1, 2000

192. Кротков Н.В., Права человека и новое российское законодательство, Государство и право, № 3, 2003

193. Лаптев И.И., Кузнецов Л.Д., Налоговая политика и интересы общества, Налоговый вестник, №3 1997

194. Лукашева Е.А., Права человека и новое российское законодательство (по материалам «круглого стола»), Государство и право, № 6, 2003

195. Новрузов А.Г., Необходимость и возможность достижения баланса публичных и частных интересов с помощью имущественного налогообложения, Государство и право, № 8, 2003

196. Паскачев А.Б., Коломиец A.JL, О региональном аспекте совершенствования налогового законодательства, Налоговый вестник, № 10, 2000

197. Петров Ю., Оздоровление финансовой системы и нормативные методы государственного регулирования экономики, Российский экономический журнал, № 3, 1997

198. Петрова Г.В., О Конституционных основах налогово-бюджетного федерализма и межбюджетных отношений, журнал Российского права, № 1, 2003

199. Перонко Н.А., Межерицкий С.И., Методы и формы налогового администрирования, Налоговый вестник, № 11, 2000

200. Перонко В. А., Красницкий В. А., Налоговое администрирование, Налоговый вестник, № 10, 2000

201. Разгулин С.В., Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы, Налоговый вестник, № 6, 2002

202. Решетников Н., Налоговые преференции: «абсолютное зло» или обязательный инструмент государственного регулирования?, Российский экономический журнал, № 7, 2000

203. Ржевский В.А., Чепурнова Н.М., Судебная власть в конституционной системе разделения властей, Москва, Российская юстиция, 1997, № 7

204. Слом В.И., Снова о юридических аспектах налогообложения, Налоговый вестник № 55 07 1999

205. Сорокин В.Д., Единый предмет правового регулирования определяет и единый метод, Москва, Юридическая мысль, 2001, № 5

206. Старженецкий В.В., Применение Европейской конвенции по правам человека в налоговых спорах, «Арбитражная практика», тематический выпуск «Налоговая помощь», 2 полугодие 2002.

207. Слом В., О принципах налогового законодательства, с.2, журнал «Налоги», 1995, № 16

208. Топорнин Б.Н., Налоговое право в правовой системе России, Налоговый вестник, 1997, № 8

209. Франк Ф.К., Об определении понятия и сущности общих принципов налогового права, журнал Российского права, № 4, 2003

210. Хоппе Г.Г., Экономическая и социологическая теория налогообложения, журнал «Отечественные записки», № 4, Москва, 2002

211. Черкаев Д., Место налогового права в правовой системе России, Право и жизнь, № 26,

212. Четверин В. А., Основные концепции права и государства в современной России (по материалам «круглого стола» в Центре теории и истории права и государства ИГП РАН), Государство и право, № 5, 2003

213. Шаталов С.С. Налоговая реформа оказалась замороженной, Экономика и жизнь, № 5 2000

214. Российский налоговый курьер, №№ 1-12, 2001, рубрика «Центр-регионы», выступления руководителей УМНС РФ.

Обратите внимание, представленные выше научные тексты размещены для ознакомления и получены посредством распознавания оригинальных текстов диссертаций (OCR). В связи с чем, в них могут содержаться ошибки, связанные с несовершенством алгоритмов распознавания. В PDF файлах диссертаций и авторефератов, которые мы доставляем, подобных ошибок нет.