Налоговое регулирование социально-экономического развития Байкальского региона тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Батурина, Ольга Викторовна

• Батурина, Ольга Викторовна
• кандидат экономических наук
• 2013

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Батурина, Ольга Викторовна

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

1.1. Сущность налогового регулирования и его роль в социально-экономическом развитии Российской Федерации

1.2. Особенности налогового регулирования на региональном уровне

2. ИССЛЕДОВАНИЕ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ БАЙКАЛЬСКОГО РЕГИОНА НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ

2.1. Влияние целевого налогового регулирования на социально-экономическое развитие региона

2.2. Исследование практики налогового регулирования в субъектах РФ

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ БАЙКАЛЬСКОГО РЕГИОНА

3.1. Методические подходы к совершенствованию налогового регулирования социально-экономического развития в субъектах РФ

3.2. Рекомендации по применению инструментов налогового регулирования по отдельным направлениям социально-экономического развития Байкальского региона

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговое регулирование социально-экономического развития Байкальского региона»

ВВЕДЕНИЕ

Современная система налогообложения непрерывно изменяется вместе с изменениями, происходящими в экономике стран и регионов. На социально-экономическое развитие регионов оказывает влияние множество причин: территориальное расположение и масштаб; наличие и многообразие природных богатств; уровень развития производства; близость границ и наличие приграничного сотрудничества и т.д. Дифференциация регионов по уровню социально-экономического развития затрудняет проведение единой налоговой политики, обеспечивающей достижение желаемых результатов во всех регионах. В настоящее время назрела необходимость дифференцированного подхода при проведении налоговой политики в зависимости от региональных особенностей.

Налоговое регулирование в регионе должно не только опираться на опыт применения тех или иных инструментов в мировой и отечественной практике, но и учитывать особенности социально-экономического развития региона. При этом в трудах современных ученых недостаточно изучено влияние инструментов налогового регулирования и их связи с показателями социально-экономического развития в региональном аспекте. В этой связи исследование налогового регулирования и его инструментов, их влияния на показатели социально-экономического развития и выработка на этой основе необходимых рекомендаций по совершенствованию процесса налогового регулирования в регионах является актуальной научной задачей, имеющей теоретическое и практическое значение.

Степень разработанности проблемы. Значительный вклад в изучение вопросов государственного регулирования внесли работы зарубежных и отечественных ученых: Е.В. Балацкого, Е.В. Барулина, Д. Брюммерхоффа, P.C. Гринберга, И.А. Майбурова, Ф. Модильяни, А.Д. Нестеровой, В.И. Самарухи, Д.Г. Черника и др. При этом особый акцент на проблемах социально-экономического развития регионов сделан, прежде всего, в работах

о

j

таких ученых, как P.C. Гринберг-, C.B. Дохолян, З.Н. Кузнецова, Е.В. Рюмина, Н.И. Сидорова и др.

В исследовании вопросов налоговой политики значительную роль сыграли труды современных российских ученых: О.В. Врублевской, И.В. Горского, JI.B. Давыдовой, И.Н. Мысляевой, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, М.В. Романовского, Х.Ш. Хуако, H.H. Янжула и др.

Теория и практика налогового регулирования представлена в работах Д.В. Братищева, Ю.Б. Иванова, Е.С. Вылковой, Дж.М. Кейнса, А.П. Киреен-ко, Д.А. Козлова, Д.В. Масловой, Н.П. Мельниковой, Ф. Нитти, И. Озерова, А. Тривуса, Ю.А. Петрова, Г.Б. Поляка, М.В. Попова, Л.Р. Слепневой, М.М. Соколова и многих других.

Вместе с тем, влияние налогового регулирования на социально-экономическое развитие региона рассмотрено недостаточно, что и определило цель, задачи и структуру диссертационного исследования.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационной работы является исследование роли налогового регулирования в социально-экономическом развитии и разработка на этой основе теоретических положений и практических рекомендаций по использованию инструментов налогового регулирования для развития Байкальского региона.

В соответствии с целью исследования поставлены следующие основные задачи, определившие логику и структуру диссертационной работы:

рассмотреть понятие и сущность налогового регулирования, определить его место в системе государственного регулирования с учетом характера влияния на социально-экономическое развитие регионов;

изучить существующие инструменты налогового регулирования и проанализировать практику их применения на федеральном и региональном уровне;

определить особенности налогового регулирования на федеральном и региональном уровне с учетом налогово-бюджетных отношений;

на основе оценки социально-экономического развития субъектов Байкальского региона обосновать и сформулировать для него цели и задачи налогового регулирования;

изучить практику налогового регулирования в субъектах Байкальского региона и выделить перспективные направления применения инструментов налогового регулирования;

проанализировать взаимосвязь показателей социально-экономического развития и поступления налогов в бюджетную систему Забайкальского края;

разработать предложения по совершенствованию инструментов налогового регулирования.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования основывается на предположении о том, что дифференциация регионов по их социально-экономическому развитию требует проведения дифференцированной налоговой политики, при этом инструменты налогового регулирования могут быть использованы для . решения проблемы выравнивания социально-экономического развития регионов.

Объект исследования - налоговое регулирование социально-экономического развития как процесс, реализуемый посредством соответствующих инструментов.

Предмет исследования - экономические отношения, возникающие между участниками налоговых отношений в процессе налогового регулирования на региональном уровне.

Теоретической и методологической базой исследования послужили научные труды, посвященные изучению теоретических и практических проблем налогового регулирования и социально-экономического развития. В работе на основе системного подхода применялись такие научные методы, как классификация, анализ, сравнение, обобщение, статистический анализ, математические методы.

Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые акты Российской Федерации, данные Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики, Министерства финансов РФ, государственных органов исполнительной власти Забайкальского края, Иркутской области, Республики Бурятия, а также данные, опубликованные в научных журналах, периодической печати и в сети Тмегпе^

Наиболее существенные научные результаты, полученные автором, состоят в следующем:

разработана методика налогового регулирования и на ее основе представлен процесс налогового регулирования, что позволит упростить налоговое регулирование в регионах и сделать этот процесс прозрачным для участников налоговых отношений;

проведена систематизация и классификация инструментов налогового регулирования, необходимая для проведения сравнительного исследования налогового регулирования в региональном разрезе;

обоснованы и сформулированы цели и задачи налогового регулирования в субъектах Байкальского региона на основе 8\\ЮТ-анализа их социально-экономического положения;

на основе сравнительного анализа применяемых инструментов налогового регулирования обоснована возможность совершенствования инструментов налогового регулирования в субъектах Байкальского региона;

на основе проведенного корреляционного анализа показателей социально-экономического развития и бюджетных поступлений по НДФЛ в консолидированный бюджет Забайкальского края обоснован выбор инструментов целевого налогового регулирования, способствующих социально-экономическому развитию региона;

предложены мероприятия целевого налогового регулирования, для решения проблем социально-экономического развития Забайкальского края.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке и обосновании теоретических положений и практических рекомендаций по использованию инструментов налогового регулирования в налоговой политике государства (субъекта РФ) для решения проблем социально-экономического развития региона.

Основные результаты, характеризующие научную новизну исследования, состоят в следующем:

1) введено понятие целевого налогового регулирования, как деятельности участников налоговых отношений, реализуемой в рамках государственной (региональной) налоговой политики и имеющей четко сформулированные цели и результаты, способствующие социально-экономическому развитию региона;

2) уточнено определение инструментов налогового регулирования, в котором в отличие от имеющихся (Ю.Б. Иванова, И.А. Майбурова) учитывается влияние налогового регулирования не только на экономические, но и социальные, и другие интересы налогоплательщиков, и прочих участников налоговых отношений;

3) построена схема взаимосвязей участников налоговых отношений и информационных потоков между ними, возникающих в процессе налогового регулирования, что позволило обосновать введение нового инструмента налогового регулирования - целевой налоговой льготы;

4) предложено введение нового вида вычета по НДФЛ - экологического вычета, как целевой налоговой льготы и описаны его основные характеристики для субъектов с неблагоприятной экологической ситуацией.

Теоретическая и практическая значимость исследования. Основные положения и выводы диссертационной работы развивают и дополняют теоретические исследования отечественных и зарубежных ученых по вопросам налогового регулирования. Исследование теоретических основ налогового регулирования позволило уточнить понятие инструментов налогового регу-

лирования, ввести понятие целевого налогового регулирования, что расширяет представления о роли и месте налогового регулирования в социально-экономическом развитии региона и позволяет использовать их в дальнейших теоретических и прикладных исследованиях.

Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности применения региональными органами власти и другими участниками налоговых отношений предложенных рекомендаций для решения проблем социально-экономического развития региона. Предложенные инструменты и меры целевого налогового регулирования социально-экономического развития Забайкальского края были использованы при обсуждении перспективных направлений развития Забайкальского края, а также при среднесрочном планировании социально-экономического развития Забайкальского края.

Результаты диссертационного исследования были использованы при выполнении научно-исследовательских работ и исследовательских работах по ФЦП «Кадры» Минобрнауки России (соглашение № 14.В37.21.0020), Госзаданию Минобрнауки Росии (шифр 6.3 132.2011), ФЦП «Научные и научно-педагогические кадры инновационной России» (гос. контракт № 14.740.11.021 1).

Предложенные в работе теоретические положения и практические рекомендации используются в учебном процесс Читинского института Байкальского государственного университета экономики и права при чтении курсов: «Налоги и налогообложение», «Налоги и налоговая система», «Налоги с юридических лиц».

Соответствие диссертации паспорту научной специальности. Диссертационная работа является прикладным исследованием налогового регулирования социально-экономического развития региона. Область диссертационного исследования включает изучение инструментов налогового регулирования и разработку теоретических и практических рекомендаций по со-

вершенствованию налогового регулирования. Указанная область исследования соответствует формуле специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит», охватывающей проблемы, возникающие в процессе функционирования и взаимодействия различных звеньев финансовой системы, а именно пункту 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы» паспорта специальностей ВАК России.

Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационного исследования представлены на международных конференциях: «Актуальные проблемы регулирования внешнеэкономической деятельности в условиях Таможенного союза» (г. Иркутск, 2011 г.), «Кулагинские чтения» (г.Чита, 2012г.), «Актуальные проблемы налоговой политики» (г.Харьков, 2013 г.); всероссийских научно-практических конференциях: «Современное общество: актуальные проблемы и перспективы» (г. Волгоград, 2009 г.), «Управление экономическими системами. Малое предпринимательство в системе теневых экономических отношений» (г.Чита, 2012 г.), «Профессиональные компетенции и подготовка современного специалиста для государственной гражданской службы Российской Федерации» (г.Иркутск, 2012 г.); межрегиональных научно-практических конференциях «Перспективы социально-экономического развития региона» (г. Иркутск, 2010 г.), «Демографическая политика Забайкальского края: оценка и перспективы развития» (г. Иркутск, 2010 г.); региональных и вузовских конференциях.

Отдельные результаты диссертационного исследования, отражающие содержание работы, использованы при проведении научно-исследовательских работ: ФЦП «Кадры» Минобрнауки России, «Экономический механизм компенсации ущерба здоровью населения от загрязнений окружающей среды в целях устойчивого развития Байкальского региона» (2012-2013 гг.) соглашение № 14.В37.21.0020; Госзадание Минобрнауки Рос-

9

сии «Разработка методических подходов к оценке эффективности мер налогового и таможенного регулирования» (2012-2014), шифр 6.3132.2011; ФЦП «Научные и научно-педагогические кадры инновационной России» на 20092013 гг. «Российско-китайское приграничное сотрудничество в сфере природопользования: оценка перспектив, рисков и эколого-экономической эффективности» (гос. контракт № 14.740.11.0211).

Публикации По теме исследования опубликовано 24 научных статьи общим объемом 8,36 п.л. (из них 22 авторские - объем 7,42 п.л., две статьи в соавторстве - объем 0,94 п.л.), в том числе 5 статей в ведущих рецензируемых журналах, рекомендованных для публикаций ВАК Минобрнауки РФ, -объемом 2,04 п.л.

Объем и структура диссертации вытекает из целей и задач исследования и представлена введением, тремя главами, заключением, списком использованной литературы, включающим 203 источника, 30 приложений.

Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, охарактеризована степень научной разработанности проблемы, определены цель и задачи работы, раскрыта ее научная новизна и практическая значимость.

В первой главе «Теоретические основы налогового регулирования» рассмотрены теоретические вопросы налогового регулирования, разработана методика налогового регулирования и процесс налогового регулирования. Исследована взаимосвязь понятия «налоговая политика», «налоговое регулирование», произведена систематизация и классификация инструментов налогового регулирования. Дано определение понятия «целевое налоговое регулирование». Показана взаимосвязь участников налоговых отношений в процессе налогового регулирования налогообложения доходов физических лиц.

Во второй главе «Исследование налогового регулирования социально-экономического развития Байкальского региона на современном этапе» проведен ЗШОТ-анализ социально-экономической ситуации в субъектах Бай-

10

кальского региона, а также сравнительный анализ инструментов налогового регулирования, которые используются в настоящее время в Забайкальском крае, Республике Бурятия, Иркутской области, выявлены потенциальные возможности усиления налогового регулирования при проведении региональной налоговой политики в исследуемых субъектах.

В третьей главе «Совершенствование налогового регулирования социально-экономического развития Байкальского региона» предложен комплекс мероприятий по проведению процесса налогового регулирования, основанный на предложенном в первой главе процессе налогового регулирования. Обоснован выбор показателей, оказывающих влияние на социально-экономическое развитие региона и инструментов налогового регулирования, возможных для использования, выявлена степень влияния инструментов налогового регулирования на тот или иной показатель социально-экономического развития субъекта РФ. Аргументирована возможность применения экологического вычета по НДФЛ в субъектах с неблагоприятной экологической ситуацией, произведен расчет и обоснование экологического вычета НДФЛ (на примере Забайкальского края), а также рекомендованы мероприятия целевого налогового регулирования в Забайкальском крае.

В заключении сформулированы основные выводы и предложения по результатам проведенного исследования.

1

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Батурина, Ольга Викторовна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате диссертационного исследования были получены основные выводы и результаты.

История развития общества, и отдельных государств демонстрирует, что эффективное функционирование рыночной экономики невозможно без государственного регулирования экономических и социальных процессов, как на федеральном, так и на региональном и муниципальном уровнях. Налоги по своей природе носят не только фискальный характер, но и регулирующий. Однако говорить о том, что налоговое регулирование происходит автоматически при реализации процесса налогообложения - не есть верно, так как при введении различных налогов, они могут оказывать разнообразное влияние как на самих налогоплательщиков, так и на их производственно-хозяйственную деятельность и т.п.

Таким образом, в ходе теоретического анализа было сформулировано определение налогового регулирования, как деятельность участников налоговых отношений по управлению экономическими отношениями в рамках налоговой политики, проводимой на конкретной территории, способствующей экономическому росту данной территории. Результатом налогового регулирования должны стать активные действия участников налоговых отношений, предпринимаемые ими под воздействием стимулов, созданных государством, которые должны привести к улучшению собираемости налогов на конкретной территории, экономии бюджетных средств и комфортности уплаты налогов каждым налогоплательщиком. Преимуществом которого является следующее, что процесс налогового регулирования, проводимый в регионе должен приводить к экономическому росту территории. Каждый участник налоговых отношений должен понимать свое место в этом процессе и принимать активное участие в реализации региональной налоговой политики, а также быть заинтересован в социально-экономическом развитии той территории, на которой он находится.

Проведение налогового регулирования невозможно без использования инструментов налогового регулирования. Теоретическое исследование этого вопроса позволило уточнить понятие инструментов налогового регулирования, приведенное в работах Ю.Б. Иванова, И.А. Майбурова которые трактуют инструменты налогового регулирования, как совокупность норм налогового законодательства, которые обеспечивают воздействие государства на хозяйственное поведение налогоплательщика через его экономические интересы для достижения определенного экономического, социального или иного полезного результата. Инструменты налогового регулирования, на наш взгляд - это совокупность норм законодательства, направленных на изменение поведения участников налоговых отношений, в результате чего обеспечивается получение общественно значимого результата. Дополняя определение инструментов налогового регулирования, хотелось бы сделать акцент не на стабильность, а на изменение существующей ситуации. В приведенном определении Ю.Б. Ивановым говорится, что воздействие государства происходит на хозяйственное поведение налогоплательщика, однако налоговое регулирование проникает не только в экономические интересы налогоплательщика, а в любые сферы деятельности. Причем процесс налогового регулирования затрагивает на своем пути не только налогоплательщика, но и государственные органы власти, и предприятия, и население, предполагая при этом различного рода влияние (прямое или косвенное) на участников общественной жизни.

В связи с этим нами произведена систематизация и классификация инструментов налогового регулирования, которая в дальнейшем позволило нам выделить особенности применения тех или иных инструментов при проведении налоговой политики.

Исходя из теоретического подхода к процессу налогового регулирования, были изучены методы, средства и приемы, с помощью которых приобретаются и обосновываются новые знания в изучаемом направлении, а именно возникает возможность совершенствовать систему налоговых отношений. На основании этого были построены методика и процесс налогового регулирования, что позволило выработать комплексный подход к процессу налогового регулирования.

Разница субъектов РФ по уровню социально-экономического развития не позволяет проводить с равным успехом единую налоговую политику, поэтому в настоящее время назрел вопрос о возможности реализации целевого налогового регулирования, для достижения конкретных результатов на определенной территории. Поэтому нами было сформулировано понятие целевого налогового регулирования, которая представляет деятельность участников налоговых отношений, проводимая в рамках государственной (региональной) налоговой политики с четкой поставкой целей и тех желаемых результатов для создания особых условий социально-экономического развития конкретной территории (субъекта, муниципалитета).

Преимуществом целевого налогового регулирования является адресный и дифференцированный характер налогового регулирования на конкретной территории, с помощью которого регулируются отдельные сферы экономики, создаются благоприятные условия для развития бизнеса, для труда и проживания человека, а также повышается инвестиционная привлекательность региона.

Для наглядности, процесс налогового регулирования был рассмотрен на одном налоге - НДФЛ и построена схема налогового регулирования, на примере отношений в сфере налогообложения доходов физических лиц, учитывающая финансовые и информационные потоки между участниками налоговых отношений. Построение данной схемы позволило определить ключевые вектора проведения налоговой политик, увидеть пробелы и неточности при ее проведении, дать оценку значимости инструментов налогового регулирования, а также оценить степень влияния налогового регулирования на социально-экономическое развитие региона.

В современных условиях социально-экономическое развитие субъекта РФ ставится во главу угла региональными органами власти. Многие субъекты РФ, в том числе и входящие в состав Байкальского региона характеризуются большими диспропорциями и неустойчивым развитием. Проведенный анализ социально-экономического развития субъектов Байкальского региона показал, что собственные доходы бюджета на душу населения в 2012 г. составили: в Забайкальском крае - 27,05 тыс.руб., в Иркутской области -43,69 тыс.руб., в Республике Бурятия - 24, 50 тыс.руб., это достаточно низкое значение показателя, если брать среднее значение по России (44,54 тыс.руб.). Дефицит бюджета наблюдается в двух субъектах Байкальского региона в 2012 г.: в Забайкальском крае составил -1,67% к ВРП, в Республике Бурятия - -0,72% к ВРП, что существенно хуже, чем в среднем по РФ (-0,62% к ВРП) В Иркутской области в 2012 г. был зафиксирован профицит в размере 1,01% к ВРП. Анализ доли безвозмездных поступлений также показал зависимость бюджетов от вышеназванных поступлений. В Забайкальском крае доля безвозмездных поступлений в 2012 г. составила 37,27%, в Республике Бурятия -49,17%, в Иркутской области - 14,33%, при средней по России - 20,13%.

Для выработки стратегии развития социально-экономического развития региона на основе налогового регулирования был проведен анализ поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет Забайкальского края. В 2012 г. сумма налоговых поступлений составила 27223440 тыс.руб., что на 5% больше чем в 2011 г. Наибольшую долю в налоговых поступлениях в 2012 г. занимает налог на доходы физических лиц - 50,68% (13795899 тыс. руб.), налог на прибыль организаций - 18,35% (4995049 тыс.руб.). Третье место среди налоговых поступлений занимает налог на имущество организаций - 8,07% (2195547 тыс. руб.), НДС - 6,83% (1858261 тыс. руб.), НДПИ -6,61% (1797462 тыс.руб.).

При рассмотрении налогов и сборов поступивших в консолидированный бюджет Забайкальского края по основным видам экономической дея

169 тельности в 2012 г., можно увидеть следующее, что наибольшая доля налогов, поступившая в бюджет приходится на «Транспорт и связь» - 28,42% (7735738 тыс. руб.), «государственное управление и обеспечение военной безопасности, обязательное социальное обеспечение» -13,73%, «Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования» - 10,09% (2746586 тыс. руб.). Однако поступление налогов и сборов по таким видам деятельности, как «Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство» (0,64%), «Добыча полезных ископаемых» (4,25%), «Обрабатывающие производства» (7,28%), «Строительство» (6,3%) занимали незначительную долю в общем объеме налоговых поступлений.

Налоговые поступления в консолидированный бюджет Иркутской области ежегодно возрастали в 2012 г. - 146108715 тыс. руб., что на 16,59%» больше чем 2011 г. Основу формирования налоговых доходов в 2012 г. составил налог на прибыль организаций - 29,12% (43413759 тыс. руб.), такая тенденция «лидерства» налога на прибыль второй год, в 2011 г. - доля составила 26,67%), а в 2010 г. - 31,06%>, однако это было лишь второе место, после НДФЛ, занявшего в 2010 г. первое место с доле 43,05%о. В 2012 г. на втором месте НДФЛ - 23,4% (34188408 тыс. руб.), на третьем НДС - 20,18% (29485906 тыс. руб.). При анализе полученных данных по суммам налоговых поступлений, то ситуация в Иркутской области более экономически благоприятная, чем в Забайкальском крае, так как доля налога на прибыль организаций в Иркутской области является лидирующей, что несомненно говорит о развитии промышленности и предпринимательства в Иркутской области.

Налоговые поступления в консолидированный бюджет Республики Бурятия в 2011 г. составили 21706493 тыс. руб., наибольшую долю в общей сумме налоговых поступлений занимает, как и в Забайкальском крае НДФЛ -40,32%о, на втором месте налог на прибыль организаций - 28,71%), и на третьем НДС - 7,73%.

Таким образом, структура налоговых поступлений показывает реальную ситуацию экономического развития региона, а следовательно при грамотном использовании инструментов налогового регулирования, можно достичь поставленных перед регионом целей в социально-экономическом развитии. С помощью налогового регулирования региональные органы власти должны создать действенную систему, с помощью которой реализуемые и запланированные инвестиционные проекты в Забайкальском крае, Республике Бурятия, Иркутской области должны создать долговременный баланс между сырьевым и промышленным развитием экономики Байкальского региона.

По отдельным направлениям социально-экономического развития автором был произведен отбор и анализ показателей, влияющих на социально-экономическое развитие в субъектах Байкальского региона: среднедушевой доход; объем валового регионального продукта; общая площадь жилых помещений, приходящаяся в среднем на 1 жителя; уровень обеспеченности населения автомобилями; уровень безработицы; уровень преступности; численность населения с денежными доходами ниже величины прожиточного минимума; выбросы загрязняющих атмосферу веществ от стационарных источников, который показал, что существуют значительные резервы по их улучшению во всех субъектах Байкальского региона.

Оценка влияния налогового регулирования дала возможность сформулировать следующее, что роль налогов в социально-экономическом развитии территории значительна, от абсолютно фискальной роли, до стимулирующей и дающей возможность к инвестиционному развитию.

В настоящее время субъектам РФ даны полномочия по проведению региональной налоговой политики. Инструменты налогового регулирования, используемые в настоящее время при реализации региональных налоговых политик показал, что в исследуемых субъектах РФ не все инструменты используются в полном объеме, а именно отсутствует инструмент налогового регулирования - экологический (по сфере воздействия) и компенсационный (по направлению воздействия). При дальнейшем исследовании, нами был проведен корреляционный анализ экзогенных переменных (показателей, отражающих социально-экономическое развитие региона) и результирующей переменной (суммы поступлений налога на доходы физических лиц), с помощью которого были выявлена связь экзогенных переменных с результирующей. В дальнейшем нами была составлена сравнительная схема инструментов налогового регулирования по отношению к каждому из показателей, оказывающих влияние на социально-экономическое развитие региона, с помощью которой нами выявлены резервы для налогового регулирования и даны рекомендации по использованию новых инструментов для достижения поставленных целей.

На основании проведенного теоретического и практического исследования налогового регулирования нами выработаны методические рекомендации по совершенствованию процесса налогового регулирования социально-экономического развития субъектов Байкальского региона. На основе ранее разработанного процесса налогового регулирования нами предложены рекомендации по применению того или иного инструмента налогового регулирования для роста социально-экономического развития территории (на примере Забайкальского края), а именно предложено:

- введение экологического вычета по налогу на доходы физических лиц для экологически неблагоприятных территорий;

- уплата налога на доходы физического лица в размере 50% предприятиями, создающими новые рабочие места (при соблюдении определенных условий);

- выработка механизма применения инвестиционного налогового кредита;

- «пионерным» предприятиям уплата налога по месту организации производства;

- снижение ставки по налогу на прибыль для предприятий, которые строят жилье для своих работников.

Подводя итог, следует отметить, что процесс налогового регулирования должен носить не только комплексный, но и целевой характер. Целевой характер налогового регулирования позволит точечно подойти к регулированию социально-экономического развития соответствующей территории.

Автором рекомендован процесс целевого налогового регулирования к внедрению в Забайкальском крае, в котором проработаны инструменты налогового регулирования по отдельным направлениям социально-экономического развития Байкальского региона.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Батурина, Ольга Викторовна, 2013 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 04.08.2013 г.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012 г.)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 г. № 117_фЗ (ред. от 02.10.2012 г.)

4. Федеральный закон РФ от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (ред. от 30.12.2012 г. № 320-Ф3)

5. Федеральный закон РФ от 04 мая 1999 г. № 96-ФЗ «Об охране атмосферного воздуха» (ред. от 25.06.2012 г. № 93-Ф3)

6. Закон Забайкальского края от 26 сентября 2008 г. № 61-ЗЗК «О снижении ставки налога на прибыль организаций отдельным категориям налогоплательщиков в части сумм налога, зачисляемых в бюджет Забайкальского края» (ред. от 09.03.2011 г. № 463-ЗЗК, от 29.03.2012 г. № 644-ЗЗК, от 10.10.2012 г. № 708-ЗЗК)

7. Закон Забайкальского края от 20 ноября 2008 г. № 72-ЗЗК «О налоге на имущество организаций» (ред. от 10.10.2012 г. № 707-ЗЗК) // Заб. рабочий. - 2008. - 24 нояб.

8. Закон Забайкальского края от 20 ноября 2008 г. № 73-ЗЗК «О транспортном налоге» // // Заб. рабочий. - 2008. - 24 нояб.

9. Закон Забайкальского края от 27 февраля 2009 г. № 148-ЗЗК «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Забайкальском крае» (ред. от 10.10.2012 г.)

10. Закон Забайкальского края от 10 декабря 2009 г. №295-ЗЗК «О стратегических направлениях развития Забайкальского края на период до 2025 года и программе социально-экономического развития Забайкальского края на 2010-2014 годы» // Заб. рабочий. - 2009. - 14 дек.

11. Закон Забайкальского края от 04 мая 2010 г. № 360-33K «О размере налоговой ставки для отдельных категорий налогоплательщиков при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов» // Заб. рабочий. -2011.-8 нояб.

12. Закон Забайкальского края от 22 ноября 2010 г. № 427-ЗЗК «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента в Забайкальском крае»

13. Закон Забайкальского края от 20 декабря 2011 г. № 608-ЗЗК «О межбюджетных отношениях в Забайкальском крае» (ред. 10.06.2013 г. № 820-ЗЗК / [электронный ресурс] / Режим доступа: URL: http: // www. http://base.consultant.ru/regbase/cgi/online.cgi?reg=home#doc/RLAW251/161990 6/4294967295 (дата обращения: 29.06.2013)

14. Закон Забайкальского края от 28 февраля 2012 г. № 633-33K «Об основаниях и условиях предоставления инвестиционного налогового кредита по региональным налогам» (ред. от 01.11.2012 г. № 738-33K)

15. Закон Забайкальского края от 01 ноября 2012 г. № 735-33K «О патентной системе налогообложения в Забайкальском крае»

16. Закон Иркутской области от 04 июля 2007 г. № 53-03 «О транспортном налоге» (ред. от 08.11.2010 № 111 -03)

17. Закон Иркутской области от 08 октября 2007 г. № 75-03 «О налоге на имущество организаций» (ред. от 28.06.2012 г. № 62-03)

18. Закон Иркутской области от 05 марта 2010 г. № 6-03 «Об установлении дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов»

19. Закон Иркутской области от 12 июля 2010 г. № 60-03 «О пониженных налоговых ставках налога на прибыль организаций, подлежащего за-

числению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков» (ред. от 04.07.2012 г. № 78-03)

20. Закон Иркутской области от 03 декабря 2012 г. № 127-03 «Об определении органа, уполномоченного принимать решения об изменении сроков уплаты налогов в форме инвестиционного налогового кредита»

21. Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-Ш «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» (ред. от 07.03.2012 г. № 2583-IV)

22. Постановление Правительства РФ от 28 августа 1992 г. № 632 «Порядок определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия» (ред. от 06.03.2012 г.)

23. Постановление Правительства Забайкальского края «Об утверждении краевой долгосрочной целевой программы "Содействия занятости населения Забайкальского края (2013-2015 годы)"». Режим доступа: URJ,: http://szan .chita.ru/store/files/proekt_2013_2015 .doc (дата обращения 25.06.2012 г.)

24. Постановление Правительства Забайкальского края «О краевом конкурсе на звание «Самое благоустроенное муниципальное образование Забайкальского края» от 17 апр. 2012 г. № 168 / [электронный ресурс] / Режим доступа:

URL:http://■минтepюзaбaйкaльcкийкpaй■pф/postanovlenie_17_04_2012_goda_l 68.doc (дата обращения: 12.03.2013)

25. О долгосрочной государственной экономической политике: указ Президента РФ от 07 мая 2012 г. № 596 / [электронный ресурс] / Режим доступа: URL: http: . //www. http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc:base=LAW;n=l 29343 (дата обращения: 09.06.2013)

26. О мерах по обеспечению граждан Российской Федерации доступным и комфортным жильем и повышению качества жилищно-коммунальных услуг: указ Президента РФ от 07 мая 2012 г. № 600 / [электронный ресурс] / Режим доступа: URL: http: // www. http://base.coiisultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW:n=129335 (дата обращения: 09.06.2013)

27. О мерах по реализации государственной политики в области образования и науки: указ Президента РФ от 07 мая 2012 г. № 599 / [электронный ресурс] / Режим доступа: URL: http: // www. http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base:::zLAW;n:= 129346 (дата обращения: 09.06.2013)

28. О мерах по реализации демографической политики Российской Федерации: указ Президента РФ от 07 мая 2012 г. № 606 / [электронный ресурс] / Режим доступа: URL: http: // www. http://base. consultant. ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n= 129341 (дата обращения: 09.06.2013)

29. О мероприятиях по реализации государственной социальной политики: указ Президента РФ от 07 мая 2012 г. № 597 / [электронный ресурс] / Режим доступа: URL: 1шр :/У www JiU|y//ww\v.base, cons

;n= 129344 (Дата обращения: 09.06.2013)

30. О наделении полномочиями главного администратора (администратора) доходов федерального бюджета Федеральной службы по надзору в сфере природопользования и ее территориальных органов: приказ Министерства природных ресурсов и экологии РФ от 22 февр. 2012 г. №64 / [электронный ресурс] / Режим доступа: URL:http://www.prirodnadzor-yar.ru/ (дата обращения: 12.03.2013)

31. О первоочередных задачах, направленных на дальнейшее оздоровление и рост экономики Иркутской области, повышение жизненного

уровня населения Иркутской области: распоряжение Правительства Иркутской области от 24 сент. 2010 г. № 192-рп / [электронный ресурс] / Режим доступа: URL:http://www.economY.irkobl.rii/sites/economy/socio-economic_situation/192-rp.pdf (дата обращения: 12.05.2013)

32. О порядке осуществления мониторинга и оценки качества управления региональными финансами: приказ Министерства финансов РФ от 03 дек. 2010 г. № 552 // ПК «Консультант плюс». Режим доступа: http: // www.base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?reg=doc;base=LAW;n= 126489 (дата обращения 23.08.2012)

33. О совершенствовании государственной политики в сфере здравоохранения: указ Президента РФ от 07 мая 2012 г. № 598 // [электронный ресурс] / Режим доступа: URL: http: // www. http://base.consultaint.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=: 129345 (дата обращения: 09.06.2013)

34. Об инвестиционной декларации Республики Бурятия : указ главы Республики Бурятия от 06 мая 2013 г. № 91 / [электронный ресурс] / Режим доступа: URL: http: // www.garant.ru/hotlaw/buryat/473357/ (дата обращения: 09.06.2013)

35. Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления: указ Президента РФ от 07 мая 2012 г. № 601 / [электронный ресурс] / Режим доступа: URL: http: // www. http://base.garant.i-u/70170942/ (дата обращения: 09.06.2013)

36. Об утверждении административного регламента федеральной службы по надзору в сфере природопользования по исполнению государственной функции по контролю и надзору за соблюдением в пределах своей компетенции требований законодательства Российской Федерации в области охраны атмосферного воздуха: приказ Министерства природных ресурсов и экологии Российской Федерации от 31 окт. 2008 г. № 300 / [электронный ресурс] / Режим доступа: http:_[[

178

www.75.rpn.gov.ru/reglament_ po_kontroly_za ohranoy atmosfernogo_vozduha.d ос (дата обращения: 24.02.2013)

37. Об утверждении Временного порядка выдачи разрешений на выбросы вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух стационарными источниками: постановление Правительства Забайкальского края от 16 дек. 2008 г. № 128

38. Об утверждении областной целевой миграционной программы Читинской области на 2003-2006 годы: постановление Администрации Читинской области от 14 янв. 2003 г. № 7-А/П / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.zabaykalsky.news-city.info/docs/sistemsf/dok_ierwsz.hlm (дата обращения 15.02.2012)

39. Об утверждении положения об отборе проектов жилищного строительства в рамках реализации приоритетного проекта по повышению доступности жилья для экономически активного населения: приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 11 июн. 2013 г. № 205/ГС / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // http:// wwvv.base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=147634#utni campaign=hotdocs&utm_source=consultant&utm_ medium=email&utm_content= body (дата обращения: 20.06.2013)

40. Об утверждении программы научного и технологического обеспечения социально-экономического развития Забайкальского края: распоряжение Правительства Забайкальского края от 05 окт. 2010 г. № 548-р / [электронный ресурс] / Режим доступа: http://www■минэкoнoм.зaбaйкaльcкийкpaй■pф/page/inJlovacii/lib/Pl'ogl•am■^тla_na uchno_tehnologicheskoe_obespechenie.doc (дата обращения: 22.10.2012)

41. Об утверждении Стратегии социально-экономического развития Сибири до 2020 года: распоряжение Правительства РФ от 05 июл. 2010 г. № 1 120-р / [электронный ресурс] / Режим доступа: URL: http://www.sibfo.ru (дата обращения: 12.05.2013)

42. Письмо Министерства финансов РФ от 13 июл. 2009 г. № 03-0406-01/164

43. Доклад об экологической ситуации в Забайкальском крае за

2010 г.

44. Доклад об экологической ситуации в Забайкальском крае за

2011 г.

45. Концепции социально-экономического развития Иркутской области на период до 2020 года / [электронный ресурс] / Режим доступа: URL: http://www.irk obi.ru/sites/economy/socio-economic/advancc_planning/concepi-ir.pdf (дата обращения: 12.05.2013)

46. Программа приграничного сотрудничества Эстония - Латвия -Россия 2007-2013 в рамках Европейского инструмента соседства и партнерства [электронный ресурс] / Режим доступа: http://www, bmproj ect. 813 .m/1 i brary/reports/enclosure2_6. doc

47. Региональная программа «Развитие жилищного строительства в Забайкальском крае (2011-2015 годы)» / [электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.ratingregions.rU/sites/default/files/apl/doc/l/zabayk_doml .pdf (дата обращения: 21.07.2012)

48. Айвазян С.А. Анализ синтетических категорий качества жизни населения субъектов Российской Федерации: их измерение, динамика, основные тенденции (по статистическим данным за 1997-1999 гг.) / С.А. Айвазян // Уровень жизни населения регионов России. - 2002. - № 11.-С. 1-38 / [электронный ресурс] / Режим доступа: http:www.vcug.ru (дата обращения: 10.04.2013)

49. Александров И.М. Налоги и налогообложение: [учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 - Экономика и экономическим специальностям] / И.М. Александров - М.: Дашков и Ко, 2007. - 318 с. ISBN 5-91 131-341-3

50. Алиев Б.Х., Абдугалимов A.M. Теоретические основы налогообложения: Учеб.пособие для вузов / Под ред. проф. А.З. Дадашева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 159 с. ISBN 5-238-00721-3

51. Антология экономической мысли. - М.: Антология экономической классики в 2-х томах. Т. 1. - М.: МП Эконов. - 1993. - 232 с.

52. Бабешко J1.0. Основы эконометрического моделирования: Учебное пособие. - М.: КомКнига, 2006. - 432 с. ISBN 5-484-00271-0

53. Балацкий Е.В. Эффективность фискальной политики государства / Е.В. Балацкий // Проблемы прогнозирования. - 2000. - № 5. - С. 30-38

54. Барихин А.Б. Экономика и право: энциклопедический словарь. -М.: Книжный мир, 2000. - С.327

55. Барулин C.B., Бекетова О.Н. Лафферовы эффекты в экономике современной России / C.B. Барулин, О.Н. Бекетова // Финансы. - 2003. - № 4. -С. 34-37

56. Барулин C.B. Налоги и налогообложение: учебник / C.B. Барулин, О.С. Кириллова, Т.В. Муравьева. - М.: Экономистъ, 2006. - 398 с. ISBN 5981 18-152-4

57. Барулин C.B. Налоговый менеджмент : учебное пособие / C.B. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. - М.: Омега-Л, 2007. - 269 е.: ил., табл. - (Библиотека высшей школы)

58. Барулин C.B., Самаруха В.И. Теория финансов и экономическое развитие регионов России / C.B. Барулин, В.И. Самаруха. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2011. - 600 с. ISBN 978-5-7253-2389-4

59. Беляев М.И. Мироздание: принцип дополнительности. Метаязык отношений. Издание второе, перераб. М.: 2011. - 79 с.

60. Бенуа Боске. Экологизация налоговой системы в России. - М.: Российский университет, 2001. - 1 16 с.

61. Битюкова В.Р., Касимов Н.С., Власов Д.В. Экологический портрет российских городов / В.Р. Битюкова, Н.С. Касимов, Д.В. Власов // Экология и промышленность России. - 2011. - № 4. - С.6-18

62. Большой экономический словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. - 3-е изд. стереотип. - М.: Институт новой экономики, 1998 - 864 с.

63. Брюммерхофф Д. Теория государственных финансов / Пер. седьмого немецкого издания / Под общей ред. А.Л. Кудрина, В.Д. Дзгоева - Владикавказ: Пионер-Пресс, 2001. - 480 с. - (Государственные финансы)

64. Вальрас Л. Элементы чистой политической экономии (или теория общественного богатства). -М.: Изограф, 1991. - 191 с.

65. Васильев А.Л. Россия в XXI веке. Качество жизни и стандартизация / А.Л. Васильев. - М. : Стандарты и качество, 2003. - 440 с.

66. Васильев А.Л. Экономический анализ качества жизни / А.Л. Васильев // Стандарты и качество. - 2007. - № 4. - С. 80-84

67. Винокуров М.А., Суходолов А.П., Русецкая Г.Д., Горбунова О.И. Проблемы загрязнения окружающей среды и состояние здоровья населения / М.А. Винокуров, А.П. Суходолов, Г.Д. Русецкая, О.И. Горбунова // Известия ИГЭА (БГУЭП). - 2012. -№ 5.

68. Воронин С.А., Кацнельсон Б.А., Селезнева Е.А. Организация фракционного мониторинга загрязнения атмосферного воздуха взвешенными веществами в России / С.А. Воронин, Б.А. Кацнельсон, Е.А. Селезнева // Гигиена и санитария. - 2007. - № 3. - С. 60-63

69. Выбросы загрязняющих атмосферу веществ, улавливание и обес-вреживание в 2011 году: Стат.бюл./Забайкалкрайстат. - Чита, 2012. - 10 с.

70. Вылкова Е.С., Красавин В.И. Проблемные вопросы регулирования налогообложения субъектов предпринимательской деятельности в особых экономических зонах и пути их решения / Е.С. Вылкова, В.И. Красавин // Известия ИГЭА. - 2012. - № 5 (85). - С. 24-28

71. Гаврилова T.B. Принципы и методы исследования качества жизни населения / Т.В. Гаврилова // Технологии качества жизни. - 2004. - Т. 4, № 2. - С.1-11

72. Гантмахер Ф.Р. Теория матриц [Текст]. - Изд. 2-е, дополн. / Ф.Р. Гантмахер. - Москва, 1966. - 576 с.

73. Городской альманах. Вып. 3. - М.: Фонд «Институт экономики города», 2008. - 272 с. / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: www.urbaneconomics.ru (дата обращения: 10.04.2013)

74. Горский И.В. К оценке налоговой политики / И.В. Горский // Вопросы экономики. - 2002. - № 7. - С. 70-78

75. Горский И.В. Сколько функций у налога? / И.В. Горский // Налоговый вестник. - 2002. - № 7. - С. 86-91

76. Государственный доклад о состоянии и об охране окружающей среды Иркутской области за 2010 год. - Иркутск: ООО Форвард, 2011. - 400 с. ISBN 978-5-4273-0012-4

77. Гребенщиков Э.С. Первая десятилетка Палаты налоговых консультантов / Э.С. Гребенщиков // Финансы. - 2012. - № 2. - С. 40-41

78. Гурова Т., Ивантер А., Медовников Д., Скоробогатый П. Посадки есть. Где проекты? / Т. Гурова, А. Ивантер, Д. Медовников, П. Скоробогатый //Эксперт.-2013,-№ 19 (13.05-19.05.2013). - С. 15-22

79. Давыдова Л.В., Фокина О.Г. Роль налогов в стратегии экономического роста / Л.В. Давыдова, О.Г. Фокина // Финансы и кредит. - 2004. -№ 28. - С. 7-9

80. Дидович А.П. Возможности формирования эффективного налогового механизма в регионе / А.П. Дидович // Регион: экономика и социология. - 2002.-№ 4. - С. 111-122

81. Доржиева В.В., Чимитдоржиева Е.Ц., Карпушев Б.В. Методика оценки налогового потенциала на примере Республики Бурятия /

B.B. Доржиева, Е.Ц. Чимитдоржиева, Б.В. Карпушев // Финансы и кредит. -2009. - № 48 (384). - С. 41-49

82. Дохолян C.B. Управление устойчивым развитием территориальных социально-экономических систем мезорегиона / C.B. Дохолян // Экономика и предпринимательство. - 2011.-№6(23).-С. 14-21

83. Дрейпер Н., Смит Г. Прикладной регрессионный анализ. - М.: Финансы и статистика. - 1986. - 336 с.

84. Думнов А.Д. Комплексный анализ экологических затрат в Российской Федерации: основные элементы и направления / А.Д. Думнов // Вопросы статистики. - 2005. - № 1. - С. 21-32

85. Думнов А.Д. Статистические оценки вредного воздействия на окружающую природную среду / А.Д. Думнов // Вопросы статистики. - 2005. -№ 10.-С. 18-26

86. Забелина И.А., Клевакина Е.А. Оценка экологических затрат в произведенном валовом региональном продукте / И.А. Забелина, Е.А. Клевакина // Регион: экономика и социология. - 2011. - № 2. - С.223-232

87. Ивашкина И.В., Кочуров Б.И. Урбоэкодиагностика: методология и принципы исследования городских территорий / И.В. Ивашкина, Б.И. Кочуров // Экология урбанизированных территорий. - 2010. - № 1. -

C. 6-13

88. Иллюстрированный энциклопедический словарь Ф. А. Брокгауза и И. А. Ефрона. Том 12. Р. - M.: Изд-во Эксмо, 2005. - 256 е., ил. ISBN 5-69910845-9

89. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 215 с. ISBN 5-23800173-8

90. Кинжебаева Е.В. Налоговые инструменты государственного регулирования экспорта в современной международной торговле : автореф.

91. Киреенко А.П. Налоги и налогообложение в современном мире: Учеб. пособие. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2003. - 148 с.

92. Киреенко А.П., Русецкая Г.Д., Горбунова О.И. Ущерб здоровью населения от загрязнения окружающей среды Байкальской природной территории: опыт сравнительного статистического анализа / А.П. Киреенко, Г.Д. Русецкая, О.И. Горбунова // Известия ИГЭА. - 2012. - № 6 (86). - С. 165-172

93. Козлов Д.А. Проблемы налогового регулирования реального сектора экономики России / Д.А. Козлов // Финансы. - 2004. - № 11. - С. 37-39

94. Колемаев В.А. Теория вероятностей и математическая статистика : учебник / В.А. Колемаев, В.Н. Калинина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : КНОРУС, 2009. - 384 с. ISBN 978-5-390-00204-9

95. Кострикин А.И., Манин Ю.И. Линейная алгебра и геометрия ч [Текст] / А.И. Кострикин, Ю.И. Манин. - Москва, 1980. - 309 с.

96. Краевский В.В., Полонский В.М. Методология для педагога: теория и практика. Волгоград: Перемена, 2001

97. Кремер, Н.Ш. Эконометрика: учебник для студентов вузов / Н.Ш. Кремер, Б.А. Путко; под ред. Н.Ш. Кремера. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮШТГИ-ДАНА, 2010. - 328 с. - (Серия «Золотой фонд российских учебников»), ISBN 978-5-238-01720-4

98. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: ЮрИнфоР, 2001. -

С.26

99. Лисовки Р. Налогообложение труда в странах Европейского союза / Р. Лисовски // Економ1чний анал!з. - 2008. - № 2 (18). - С. 108-114 [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // wwvv.archive.nbiiv.gov.ua/portal/Soc_guni/Ecan/2008 2/pdf/lysovsky.pdf (дата обращения: 15.09.2012)

100. Лопатников П.И. Экономико-математический словарь: Словарь современной экономической науки. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело, 2003. - 520 с. / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.slovari.yandex.ru/ (20 янв. 2013)

101. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. - М.: ЮНИ-ТИ-ДАНА, 2007. - С.434

102. Майсак О.С. SWOT-анализ: объект, факторы, стратегии. Проблема поиска связей между факторами // Прикаспийский журнал: управление и высокие технологии. - 2013. - № 1 (21). - С. 151-157

103. Мамонова И.В., Алеников A.C. Влияние подоходного пропорционального налогообложения на предложение труда / И.В. Мамонова,

A.C. Алеников // Финансы и кредит. - 2011. - № 14 (446).-С. 61-65

104. Маслова Д.В. Теория и практика налогового регулирования (опыт критического анализа): монография/ Д.В. Маслова. - М.: Изд-во РГТЭУ, 2009. - 244 с. TSBN 5-87827-383-7

105. Мельникова Н.П., Братищев Д.В. К вопросу об экономической природе налогового регулирования / Н.П. Мельникова, Д.В. Братищев // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2003. -№ 1. - С. 25-28

106. Миляев В.Б., Головина Н.М., Селякова А.Н. Анализ выбросов загрязняющих веществ от стационарных источников и передвижных источников на территории города Санк-Петербурга и Ленинградской области // Проблемы охраны атмосферного воздуха: научные труды. - Санкт-Петербург: Научно-исследовательский институт охраны атмосферного воздуха (НИИ «Атмосфера»), 2010. - 208 с.

107. Мироедов A.A., Кретинин В.А. Качество жизни в современных оценках экономического роста и социального прогресса / A.A. Мироедов,

B.А. Кретинин // Вопросы статистики. - 2012. - № 2. - С. 44-49

108. Михайлов В. Вячеслав Наговицын: «Мы не думаем об инвестициях, мы думаем за инвестора» / В. Михайлов // Эксперт-Сибирь. - 2013. - № 21 (27.05-02.06.2013).-С. 35-37

109. Михайлов В. Территория с «зеленым коридором» / В. Михайлов // Эксперт-Сибирь. - 2013. - № 21 (27.05-02.06.2013). - С. 38-41

110. Модильяни Ф., Миллер М. Сколько стоит фирма? - М.: Дело, 2001. - 156 с.

111. МысляеваИ.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 360. - (Высшее

образование) ISBN 978-5-16-002855-2

)

112. Налоги и налоговое право в схемах / A.B. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин и др.; Под ред. A.B. Брызгалина. - М.: «Аналитика-Пресс», 1997.-е. 128 ISBN 5-79160-010-0

113. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, А.З. Дадашев, В.Г. Князев, В.П. Морозов / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Ин-фра-М, 2001.-415 с. - (Высшее образование) ISBN 5-16000593-5

1 14. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2006. - С. 28

115. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. E.H. Евстигнеева. - СПб.: Питер, 2000. - 320 е.: ил. - (Серия «Учебники для вузов») ISBN 5-272-00209-1

116. Налоговая политика в социально-экономическом развитии стран с переходной экономикой / под ред. P.C. Гринберга, З.Н. Кузнецовой. - СПб. : Алетейя. 2011. - 392 с. ISBN 978-5-91419-473-1

117. Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 519 с. - (Серия «Magister»). ISBN 978-5-238-01828-7

118. Налогообложение : планирование, анализ, контроль : учебное пособие / кол. авторов ; под. общ. ред. JI.E. Голищевой. - М.: КНОРУС, 2009. -272 с. ISBN 978-5-390-00350-3

119. Началов A.B. Налоговый словарь. - М.: Статус-кво 97, 2004. -

С. 170

120. Нестерова А.Д. Государственное регулирование экономики: Курс лекций / Калинингр. Ун-т. - Калининград, 1997. - 63 с. ISBN 5-88874-019-5

121. Новиков A.M., Новиков Д.А. Методология. - М.: СИНТЕГ, 2007.

- 668 с. ISBN 978-5-89638-100-6

122. Новиков Д.А. Методология управления. - М.: Либроком, 2011. -128 с. (Серия «Умное управление») ISBN 978-5-397-02308-5

123. Новый экономический словарь / Авт. - сост. В.Н. Копорулина, Д.В. Остапенко; под общ. ред. П.Я. Юрского. - Изд. 2-е - Ростовн/Д.: Феникс, 2007. - 432 с. - (Словари)

124. О состоянии санитарно-эпидемиологического благополучия населения в Российской Федерации в 2011 году: Государственный доклад. -М.: Федеральный центр гигиены и эпидемиологии Роспотребнадзора, 2012. -316 с. Режим доступа: http: // www.rospotrebnadzoi'.ru/c/document_library/get_rile

125. Обухова Е., Огородников Е. На пороге бедности / Е. Обухова, Е. Огородников // Эксперт. - 2013. - № 21 (27.05-02.06.2013). - С. 60-64

126. Орлова И. В., Половников В.А. Экономико-математические методы и модели: компьютерное моделирование: Учеб. пособие. - М.: Вузовский учебник, 2007. - 365 с. ISBN 978-5-9558-0052-3

127. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации.

- М.: Финансы и статистика, 2005. - С.50

128. Перов A.B., Толкушкин A.B. Налоги и налогообложение : учебное пособие. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2007. - 810 с. ISBN 5-94879-552-7

129. Петров С.Б., Онучина E.H., Петров Б.А. Эколого-эпидемиологичеекое исследование по оценке влияния взвешенных веществ в атмосферном воздухе городской среды на развитие болезней органов дыхания / С.Б. Петров, E.H. Онучина, Б.А. Петров // Фундаментальные исследования. - 2011. - № 11 (часть 2). - С. 346-349. Режим доступа: http: // www.rae.m/fs/?section=content&op==show article&article id=7981639 (дата обращения: 17.02.2013)

130. Петров Ю.А. Эволюция налоговой системы России и возможности использования налоговых инструментов для стимулирования экономического развития / Ю.А. Петров // Российский экономический журнал. - 2012. -№ 1. - С. 45-59

131. Платонова H.A., Харитонова Т.В. Налоговое планирование на малых предприятиях: Учебное пособие. - М.: Альфа-М: ИНФРА-М, 2010. -224 е.: ил. ISBN 978-5-98281-146-2

132. Попов М.В. Налоговые инструменты стимулирования инвестиций в инновационное развитие экономики / М.В. Попов // Вопросы современной науки и практики. - 2012. - № 2 (40). - С. 208-218

133. Попов С.И. Проблема качества жизни в современной идеологической борьбе / С.И. Попов. - М.: Политиздат, 1977. - 275 с.

134. Попова, JI.B. Методология и методика исчисления налогов: учебное пособие / JI.B. Попова, И.А. Маслова, И.А. Дрожжина. - М.: Дело и Сервис, 2008. - 240 с. ISBN 978-5-8018-0382-1

135. Постолов В.Д., Денисова Е.В., Экология региона как индикатор систематической оценки состояния окружающей среды / В.Д. Постолов, Е.В. Денисова // Землеустройство, кадастр и мониторинг земель. - 2010. -№2.-С. 60-62

136. Практикум по эконометрике: Учеб. пособие / И.И. Елисеева, C.B. Курышева, Н.М. Гордеенко и др.; Под ред. И.И. Елисеевой. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 192 е.: ил. ISBN 5-279-02313-2

137. Райзберг Б.А, Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006 -495 с.

138. Ревич Б.А. Экологические приоритеты и здоровье: социально уязвимые территории и группы населения / Б.А. Ревич / [электронный ресурс] / Режим доступа: URL: http.7/www.ecfor.ru/pdf.php?id=::pub/rev02 (дата обращения: 14.03.2013)

139. Региональные проблемы переходной экономики: вопросы теории и практики / Под ред. В.Г. Алиева. - М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2002. - 646 с. ISBN 5-282-02148-Х

140. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2011: Стат. сб. / Росстат. - М, 2011. - 990 с. ISBN 978-5-89476-327-9

141. Рюмина Е.В., Аникина A.M. Экологически скорректированная оценка экономического развития регионов / Е.В. Рюмина, A.M. Аникина // Проблемы прогнозирования. - 2009. - № 2. - С. 78-94

142. Самаруха В.И., Шодорова Н.М. Выработка управленческих решений в целях обеспечения устойчивого социально-экономического развития муниципальных образований Байкальского региона. - Иркутск: Изд-во БГУ-ЭП, 2002. - 171 с.

143. Самсонов Н. Между прошлым и будущим / Н. Самсонов // Эксперт-Сибирь. - 2011. - № 39 (304) (03.10-09.10.2011) г. - С. 14-22

144. Сафиуллин А.Р. Методологические подходы к оценке качества формирования благосостояния населения / А.Р. Сафиуллин // Современные наукоемкие технологии. - 2007. - № 3 - с.97-99

145. Сидорова Н.И. Формирование эффективных инструментов налогового регулирования социально-экономического развития регионов : авто-реф. дис. ... д-ра экон.наук : 08.00.10 / Н.И. Сидорова. - Москва, 2003.-49 с.

146. Слепнева JI.P. Факторы, определяющие величину налогового потенциала Республики Бурятия / JI.P. Слепнева // Вестник-экономист ЗабГУ (электронный научный журнал). - 2013. - № 6

147. Соколов М.М. Совершенствование механизма взаимодействия налогового и амортизационного регулирования в стимулировании инвестиционных процессов : автореф. дис. ... д-ра экон.наук : 08.00.10 / М.М. Соколов. - Москва, 2011. - 39 с.

148. Социально-гигиенический мониторинг. Медико-демографические показатели здоровья населения в Забайкальском крае в 2004-2011 годах и вклад социально-экономических факторов в их формирование. - Чита, 2012. - 27 с. / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: /' www.75.rospotrbnadzor.ru/sites/defaiilt/files/deiTiografiya2011 .pdf (дата обращения: 24.02.2013)

149. Социально-гигиенический мониторинг. Оценка влияния факторов среды обитания на здоровье населения Забайкальского края. Атмосферный воздух населенных мест. - Чита, 2012. - 25 с. / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www. 75 .rospotrebnadzor.ru/sites/default/files/atmosfemyyvozduhnaselennyhmesl 2012.pdf (дата обращения: 24.02.2013)

150. Стрижкова JL, Златоверховникова Т. Качество жизни в российских регионах (динамика, межрегиональные сопоставления) / Л. Стрижкова, Т. Златоверховникова// Экономист. - 2002. - № 10. - С. 66-76

151. Терешин A.B. Влияние налогового климата на экономику сибирского федерального округа / A.B. Терешин // Регион: экономика и социология. - 2007. -№ 2. - С. 52-59

152. Тихонова Ж.С. Региональные аспекты развития системы управления экологизации производственной сферы как неотъемлемая часть экономики природопользования / Ж.С. Тихонова // Вестник ДГТУ. -2011. - Т. 11.-№ 1(52). - С. 107-115

153. Твердохлебов В.Н. Финансовые очерки. М., 1916

154. Тривус A.A. Налоги как орудие экономической политики. Баку,

155. Трофимова Н.В. Качество жизни населения региона: оценка и механизм управления / Н.В. Трофимова // Муниципальная экономика. - 2012. -№ 1.-С. 2-17

156. Турбина Е.С. Влияние загрязнения атмосферного воздуха взвешенными веществами на состояние здоровья детей города Биробиджана / Е.С. Турбина // Известия Самарского научного центра Российской академии наук.-2010.-Т. 12.-№ 1(7). - С. 1710-1714

157. Ушак Н.В. Институт подоходного налога в системе социально-трудовых отношений : автореф. дис. ... канд. экон.наук : 08.00.10 / Н.В. Ушак. - Кострома, 2006. - 23 с.

158. Фалейчик A.A., Батурина О.В. Проблемы использования иностранной рабочей силы в приграничном регионе (на примере Забайкальского края) / A.A. Фалейчик, О.В. Батурина // Вестник Забайкальского государственного университета. - 2013. - № 02 (93). - С. 158-163

159. Философский словарь. Под ред. М.М. Розенталя и П.Ф.Юдина. (Изд. 2-е, испр. и доп.). М., Политиздат, 1968. - 432 с.

160. Философский энциклопедический словарь. - М.: Сов. Энциклопедия, 1983.- 231 с.

161. Финансово-кредитный словарь. В 3-х т. Т.Н. К-П / гл. ред. В.Ф. Гарбузов. - М.: Финансы и статистика, 1986. - С. 263

162. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под ред. А.Г. Грязновой. - М.: Финансы и статистика, 2002. - С. 605

163. Финансовый мир / под ред. В.В. Иванова, В.В. Ковалева. - М.: Проспект, 2002. -С.360

164. Финансы : учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит» (080105) /

192

Под ред. Г.Б. Поляка. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 703 с. - (Серия «Золотой фонд российских учебников») ISBN 5-238-01129-6

165. Финансы, деньги, кредит: учеб. пособие / Е.Г. Чернова [и др.] / под ред. Е.Г. Черновой. - M.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 208 с.

166. Формирование налоговых льгот в субъектах Российской Федерации (на примере СЗФО): Научное издание / Вылкова Е.С., Красавин В.И. -СПб.: Центр подготовки персонала Федеральной налоговой службы, г.Санкт-Петербург, 2011.-278 с.

167. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики: Учеб. пособие. - М.: ТЕИС, 2003. - 253 с. ISBN 5-7218-0508-0

168. Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами : опыт, проблемы и перспективы / В.Б. Христенко. -М.: Дело, 2002. - 606 с. : табл. - на рус. яз. ISBN 5-7749-0260-9

169. Хуако Х.Ш. Сущность и основные принципы национальной налоговой политики России: этапы становления и развития / Х.Ш. Хуако // Экономика и предпринимательство. - 2011. - № 6 (23). - С. 203-207

170. Эггерстон Т. Экономическое поведение и институты / Пер. с англ. - М.: Дело, 2001. - 204 с.

171. Эконометрика: Учебник/ И.И. Елисеева, C.B. Курышева, Т.В. Ко-стеева и др.; Под ред. И.И. Елисеевой. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 576 е.: ил. ISBN 5-279-02786-3

172. Юдин Э.Г. Системный подход и принцип деятельности. Москва,

197

173. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник. - М.: ИН-ФРА-М, 2002. - С. 128

174. Янжул H.H. Основные начала финансовой науки. СПб., 1890.

175. Официальный сайт Инвестиционно-градостроительный паспорт Забайкальского края / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // \у\у\у.забкрай-инвест.рф

176. Официальный сайт Инвестиционный паспорт Республики Бурятия / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.invest-buryatia.ru

177. Официальный сайт Министерства здравоохранения Забайкальского края / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.chitazdrav.ru

178. Официальный сайт Министерства территориального развития Забайкальского края / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.минтep■зaбaйкaльcкийкpaй■pф

179. Официальный сайт Министерства трудовых ресурсов и демографической политики Забайкальского края / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // w w w. ми н т р у д. з аб а й к ал ь с к и йк р а й. р ф

180. Официальный сайт Министерства финансов Забайкальского края / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.kompoftn.e-zab.m

181. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.minfm.ru

182. Официальный сайт Министерства экономики Республики Бурятия / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.economy.govbr.ru

183. Официальный сайт Министерства экономического развития Забайкальского края / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.economy.e-zab.ru

1 84. Официальный сайт Министерства экономического развития Иркутской области / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www. ее on от у. irko bl. ru

185. Официальный сайт Органов государственной власти Республики Бурятия / [электронный ресурс] / Режим доступа: URL: http: // www.egov-buryatia.ru

186. Официальный сайт Территориального органа федеральной службы государственной статистики по Забайкальскому краю / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.chita.gks.ru

187. Официальный сайт Территориального органа федеральной службы государственной статистики по Иркутской области / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.irkutskstat.gks.ru

188. Официальный сайт Территориального органа федеральной службы государственной статистики по Республике Бурятия / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.burstat.gks.rn

189. Официальный сайт Управления Роспотребнадзора по Забайкальскому краю / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // ww w. 7 5. г о spo treb nadzor. r u

190. Официальный сайт Управления Федерального казначейства по Забайкальскому краю / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www, chi la. roskazna.ru

191. Официальный сайт Управления Федерального казначейства по Иркутской области / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // ww w. i rk u isk. го skazna. r u

192. Официальный сайт Управления Федерального казначейства по Республике Бурятия / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.buryatia.roskazna.ru

193. Официальный сайт Федерального казначейства (казначейство России) / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.roskazna.ru

194. Официальный сайт Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.rospotrebnadzor.ru

195. Официальный сайт Федеральной налоговой службы / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: //www.nalog.ru

196. Официальный сайт Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю / [электронный ресурс] / Режим доступа: URL: http:// www. г'7 5. nalog.ru

197. Официальный сайт Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.r38.nalog.ru

198. Официальный сайт Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.r03.nalog.ru

199. Официальный сайт Уровень безработицы в Российской Федерации / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // ууулу.уровень-безработицы.рф

200. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.gks.ru

201. Официальный сайт Федеральной службы по надзору в сфере природопользования / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.rpn.gov.ru

202. Официальный сайт Федеральной службы по надзору в сфере природопользования по Забайкальскому краю / [электронный ресурс] / Режим доступа: http: // www.15.rpn.gov.ru

203. Wichtige Steuergesetze. - Hamm: Griebsch & Rochol Druck GmbH & Co. KG, 2007.-S. 852

Элементы финансового регулирования1

1 составлено автором по материалам Барулин C.B.. Самаруха В.И. Теория финансов и экуономиче-развитие регионов России / C.B. Барулин. В.И. Самаруха. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 201 1. - С.398

Определения Автор

1 2

Налоговая политика - система мероприятий, проводимых государством в области налогов.1 А.Н. Азрилиян

Налоговая политика - комплекс мероприятий в области налогообложения, направленных на достижение целей пополнения бюджета государства.2 И.М. Александров

Налоговая политика - система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения.'' А.Б. Барихин

Налоговая политика - система мероприятий, проводимых государством в области налогов; составная часть финансовой политики государства.4 В.Ф. Гарбузов

Налоговая политика - система мероприятий, проводимых государством в области налогов, составная часть фискальной политики.3 А.Г. Грязнова

Налоговая политика - это часть экономической политики государства, представляющая собой комплекс мероприятий (прежде всего в части формирования нормативно-правовой базы) по совершенствованию налоговой системы страны на основе стратегической концепции развития налоговой системы.6 В.В. Иванов, В.В. Ковалев

Налоговая политика - совокупность осуществляемых государством (муниципальным образованием) мероприятий, направленных на обеспечение современной и полной уплаты налогов и сборов, в объемах, позволяющих доставить ему полное финансирование.7 И.И. Кучеров

' Большой экономический словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. - 3-е изд. стереотип. - М.: Институт новой экономики, 1998 - 864 с. (стр. 470) ISBN 5-89378-002-7

2 Александров И.М. Налоги и налогообложение : [учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 - Экономика и экономическим специальностям] / И.М.Александров. - М.: Дашков и Ко, 2007.-С. 313 ISBN 5-91131-341-3

3 Барихин А.Б. Экономика и право: энциклопедический словарь. - М.: Книжный мир, 2000. - С. 327

4 Финансово-кредитный словарь. В 3-х т. Т. II. К-П / гл.ред. В.Ф. Гарбузов. - М.: Финансы и статистика, 1986.-С. 263

5 Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под ред. А.Г. Грязновой. - М.: Финансы и статистика. 2002. С.605

6 Финансовый мир / под ред. В В. Иванова, В.В. Ковалева. -М.: Проспект, 2002. - С.360

7 Кучеров ИМ. Налоговое право России. - М.: ЮрИнфоР, 2001. - С.26

1 2

Налоговая политика - это составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества, и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества.1 И.А. Майбуров

Налоговая политика - совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов." В.Г. Пансков

Налоговая политика - совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов/ Л.В. Попова, И.А.Дрожжина, И.А. Маслова.

Налоговая политика - комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение каких-либо целей. Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат прояв- 4 лением налоговой политики. М.В. Романовский, О.В. Врублевская

Налоговая политика - это составная часть экономической политики государства, направленная на формирование налоговой системы, обеспечивающей экономический рост, способствующий гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков с учетом социально-экономической ситуации в стране.3 Д.Г. Черник, Л.П. Павлова

1 Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - С.434

2 Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика. 2005. -С.50

3 Попова Л.В. Методология и методика исчисления налогов: учебное пособие / Л.В. Попова, И.А. Маслова, И.А. Дрожжина. - М.: Дело и Сервис, 2008.-240 с. (С. 160) ISBN 978-5-8018-0382-1

4 Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2006.

- С.28

5 Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, А.З. Дадашев, В.Г. Князев, В.П. Морозов / Под ред. Д.Г. Черника.-М.: Инфра-М, 2001.-С.55 ISBN 5-16-000593-5

Окончание прил. 2

1 2

Налоговая политика - часть финансовой политики государства и представляет собой совокупность государственных мероприятий, направленных на обеспечение собираемости налогов, контроль за правильностью и своевременностью уплаты налогов, пресечение налоговых преступлений.' Е.Г. Чернова

Налоговая политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющего целенаправленное применение налоговых законов.2 Т. Ф. Юткина

Примечание: составлено автором

Приложение 3 Определения термина «налоговое регулирование»

Определения Автор

1 2

Налоговое регулирование - совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет понижения или повышения общего уровня налогообложения, разнообразных специальных налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах или регионах."' А.Н. Азрилиян

Государственное налоговое регулирование представляет собой систему специальных приемов, методов и инструментов управления налогообложением и налоговыми потоками, направленную на целенаправленное вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой им концепцией экономического роста.4 C.B. Барулин

Налоговое регулирование - совокупность налоговых методов и мер, основанная на регулирующем потенциале налоговой системы и элементов налогообложения и направленная на воздействие на экономику в целом и ее сегменты, а также на экономическую мотивацию налогоплательщиков.3 C.B. Барулин, В.И. Самаруха

' Финансы, деньги, кредит: учеб. пособие / Е.Г. Чернова [и др.] / под ред. Е.Г. Черновой. - M.: 1 К Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 208 с.

2 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник. - М.: ИНФРА-М, 2002. - С. 128

3 Большой экономический словарь / Под ред. A. H. Азрилияна. - 3-е изд. стереотип. - М.: Институт новой экономики, 1998 - 864 с. (стр. 562) ISBN 5-89378-002-7

4 Барулин, С. В. Налоговый менеджмент : учеб. пособие / С. В. Барулин, Е.А. Ермакова, В. В. Сте-паненко. - Москва : Омега-JI, 2008. - 269 с. : ил., табл. - (Библиотека высшей школы). - ISBN 978-5-36500752-9 (стр. 117)

5 Барулин C.B., Самаруха В.И. Теория финансов и экономическое развитие регионов России / C.B. Барулин, В.И. Самаруха. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2011. - С. 399

1 2

Налоговое регулирование - совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет понижения или повышения общего уровня налогообложения (ставки прямого индивидуального подоходного налога, налога на прибыль корпораций, косвенных налогов, системы ускоренной амортизации капитала предприятия, налоговых скидок на инвестиции («налоговый кредит»), разнообразных налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах или регионах.' Г.С. Вечканов, Г.Р.Вечканова

Налоговое регулирование - это целенаправленное воздействие государства на поведение экономических агентов посредством использования различных методов и инструментов налоговой политики для достижения желаемых соци- 1 ально-экономических результатов." Ю.Б. Иванов

Налоговое регулирование - мероприятия непрямого влияния на экономику, экономические и социальные процессы путем изменения видов налогов, налоговых ставок, установки налоговых льгот, снижения или повышения общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет. Снижение налогов способно стимулировать производство, а повышение налогов - сдерживать или даже подавлять некоторые виды деятельности."5 В.Н.Копорулин, Д.В.Остапенко

Налоговое регулирование есть субъективная деятельность органов государственной власти по управлению экономическим развитием в рамках налоговой политики государства.4 Д.В. Маслова

Налоговое регулирование - мероприятия косвенного воздействия на экономические и социальные процессы путем: 1) изменения вида налогов; 2) изменения налоговых ставок; 3) установление налоговых льгот; 4) повышения или снижения общего уровня налогообложения.3 A.B. Началов

1 Вечканов Г. С., Вечканова Г. Р. Современная экономическая энциклопедия. - СПб., Издательство «Лань», 2002. - 880 е., ил. - (Учебники для вузов. Специальная лит-ра). (стр. 373)

2 Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 519 с. - (Серия «Magister») ISBN 978-5-23801828-7 (стр.452)

' Новый экономический словарь / Авт. - сост. В. Н. Копорулина, Д.В. Остапенко; под общ. ред. П. Я. Юрского. - Изд. 2-е - Ростов н/Д.: Феникс, 2007.-432 с. - (Словари), (стр. 218-219)

4 Маслова Д.В. Теория и практика налогового регулирования (опыт критического анализа): монография / Д. В. Маслова. - М.: Изд-во РГТЭУ, 2009. - 244 с. (стр.25) ISBN 5-87827-383-7

5 Началов A.B. Налоговый словарь. - М.: Статус-кво 97, 2004. - С. 170

1 2

Налоговое регулирование - элемент налогового механизма служит проявлением функции и использоваться государством прежде всего для сглаживаний циклических колебаний, поддержки прогрессивных структурных изменений, инвестиций, НИОКР, экологии, внешнеэкономических связей. При этом широко привлекаются такие налоговые инструменты, как налоговые льготы, налоговые ставки, способы обложения. Цель налогового регулирования - уравновесить интересы трех субъектов: государства, хозяйствующих субъектов, граждан, создавая общий благоприятный налоговый климат. Г.Б. Поляк

Налоговое регулирование - это функция управления налогообложением, обеспечивающая функционирование процессов разработки налогового законодательства; элементов налогов и сборов; определения прав, обязанностей и ответственности участников налоговых отношений, налогового администрирования, а также взимания налогов и сборов." А.Э.Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич

Налоговое регулирование - это составная часть государственного регулирования, в современных условиях признано важным экономическим инструментом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиции, темпы экономического роста, а также на стимулирование отдельных отраслей и сфер экономики/ В.Ф.Тарасова, Л.Н.Семыкина, Т.В.Сапрыкина

Налоговое регулирование - это система финансовых (налоговых) взаимоотношений, базирующихся на учете экономических интересов субъектов рыночной экономики, с помощью которой достигается поступательное социально-экономическое развитие страны.4 И.В. Тимошенко

' Финансы : учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит» (080105) / Под ред. Г.Б. Поляка . - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 703 с. - (Серия «Золотой фонд российских учебников») ISBN 5-238-01129-6 (стр. 168)

2 Сердюков А. Э., Вылкова Е. С., Тарасевич А. Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2008. - 704 е.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»), (стр.28) ISBN 978-5-388-00058-3

3 Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение : учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, T.B. Сапрыкина. - 3-е изд., перераб. - М. : КНОРУС, 2007. - 320 с. (стр. 12) ISBN 5-85971 -491 -2

J Тимошенко И.В. Таможенное право России : учебник для вузов / И. В. Тимошенко - Ростов н/Д. : Феникс, 2008. - 456, [4] е.: ил. - (Высшее образование), (стр. 3) ISBN 978-5-222-13017-9

Приложение 4 Определения термина «регулирующая функция налогов»

Определения Автор

1 2

Регулирующая функция налогов - маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя условия налогообложения вводя одни и те же налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует развитию определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем ' М А Абрамова, JI С Александрова

Регулирующая функция налогов выражается в налоговых льготах, неумеренное использование которых приводит к уменьшению государственных доходов ниже допустимого предела, росту бюджетного дефицита и инфляции Регулирующая функция налогов эффективно проявляется в условиях экономической стабильности Напротив, в кризисных условиях ее значение ослабевает 2 А Н Азрилиян

Регулирующая функция налогов обеспечивает решение социальных задач, которые находятся за пределами рыночного саморегулирования, посредством перераспределения национального дохода с целью поддержания социального баланса в обществе Б X Алиев. А М Абдугалимов

Регулирующая функция налогов - это обслуживание вмешательства государства в экономику рост или сдерживание экономических процессов 4 С В Барулин

Регулирующая функция налогов - перераспределение финансовых ресурсов из производственной сферы в социальную 5 А В Брызгалин

1 Абрамова М А , Александрова Л С Финансы и кредит Учебное пособие - М ИД Юриспруденция, 2003 -448 с (стр 216) ISBN 5-9516-0024-3

2 Большой экономический словарь / Под ред А Н Азрилияна - 3-е изд стереотип - М Институт новой экономики 1998 -864 с (стр 798) ISBN 5-89378-002-7

J Алиев Б X , Абдугалимов А М Теоретические основы налогообложения Учеб пособие для вузов / Под ред проф АФ Дадашева -М ЮНИТИ-ДАНА, 2004 - С 69-70 ISBN 5 238 00721 2

4 Барулин С В Налоги и налогообложение учебник / С В Барулин О С Кириллова Г В Муравьева -М Экономист», 2006 -С 51 ISBN 5-98118-152-4

3 Налоги и налоговое право в схемах / А В Брызгалин В Р Берник А Н Головкин и др Под ред

AB Брызгалина -М «Аналитика-Пресс», 1997 -С 62 ISBN 5-79160-010 0

1 2

Регулирующая функция налогов посредством налогового механизма выполняет те или задачи налоговой политики государства. Данная функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру.1 E.H. Евстигнеев, H.A. Платонова, Т.В. Харитонова

Регулирующая функция налогов - использование налогов и сборов в качестве системы мер экономического воздействия на общественное производство, его структуру, динамику, темпы модернизации." И.В. Караваева

Регулирующая функция налога - это экономические методы и рычаги, которые должны быть направлены на формирование таких экономических отношений между государством, предприятиями и гражданами, которые способствовали бы непрерывному развитию производства, обмена, обращения и потребления материальных и духовных благ общества/ Кочетков А.И.

Регулирующая функция налогов означает, что налог как активный инструмент перераспределительных процессов оказывает существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Особенностью регулирующей функции налогов является ее опосредованное (а не прямое) воздействие на экономику, когда имеет место эффект «запаздывания», т.е. для получения запланированного результата в экономике от проведения налоговой политики требуется определенное время.4 И. Н. Мысляева

Регулирующая функция налогов стала осуществляться с тех пор. как государство начало активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны. Эта функция направлена на достижение определенных целей государства посредством налогового механизма.3 Н.В. Миляков

' Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. E.H. Евстигнеева. - СПб : Питер, 2000. - 320 е.: ил. - (Серия «Учебники для вузов») (стр. 19) ISBN 5-272-00209-1; Платонова H.A., Харитонова T.B. Налоговое планирование на малых предприятиях: Учебное пособие. - М.: Альфа-М: ИНФРА-М, 2010.-224 е.: ил.(стр. 16) ISBN 978-5-98281-146-2

2 Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.-215 с. (стр. 195) ISBN 5-238-00173-8

3 Кочетков А.И. Самоучитель по исчислению налогов. Учебное пособие. - М.: ИПАК, 2007. - 368 с. (стр. 4) ISBN 5-901454-02-2

4 Мысляева И. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. -М.: ИНФРА-М, 2008. - 360. - (Высшее образование), (стр. 126) ISBN 978-5-16-002855-2

5 Миляков H.B. Налоги и налогообложение : учебное пособие / H.B. Миляков. - М.: КНОРУС, 2006. - 656 с. (стр. 24) ISBN 5-85971 -522-6

1 2

Регулирующая функция налогов находит свое проявление в дифференциации условий налогообложения.1 А.В Перов, A.B. Толкушкин

Регулирующая функция налогов означает, что налоги, являясь активным инструментом перераспределительного процесса, воздействуют на социально-экономические отношения в стране. Изменяя налоговые элементы, государство получает возможность воздействовать на процесс производства, его отдельные этапы (создание материальных благ, распределение и перераспределение, обмен и использование), т.е. управлять экономикой в целом." Г.Б. Поляк

Регулирующая функция налогов направлена на повышение уровня экономического развития государства, оживление деловой и предпринимательской активности в стране и международных экономических связей, содействие решению социальных проблем/ J1.B. Попова, И.А.Дрожжина, Б.Г. Маслов.

Регулирующая функция налогов заключается в установлении и изменении системы налогообложения; определении налоговых ставок, их дифференциации, предоставлении налоговых льгот - освобождении от налогов части прибылей и капитала с условием их целевого использования в соответствии с государственной экономической политикой.4 Л.Г. Ходов

1 Перов A.B., Толкушкин A.B. Налоги и налогообложение : учебное пособие. - 7-е изд.. перераб. и доп. - М. : Юрайт-Издат, 2007. - 810 с. (стр. 23) ISBN 5-94879-552-7

2 Финансы : учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит» (080105) / Под ред. Г.Б. Поляка . - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 703 с. - (Серия «Золотой фонд российских учебников») JSBN 5-238-01 129-6 (стр. 165)

3 Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие/ Л.В. Попова. И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. -М.: Дело и Сервис, 2008.-368 с. (стр. 16) ISBN 978-5-8018-0392-0

4 Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики: Учеб. пособие. - М.: ТЕИС, 2003. - 253 с. ISBN 5-7218-0508-0 (стр. 56)