Налоговое регулирование индивидуальной предпринимательской деятельности тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Цыдыпова, Билигма Цыбикжаповна

• Цыдыпова, Билигма Цыбикжаповна
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Цыдыпова, Билигма Цыбикжаповна

Введение

Глава 1. Влияние налоговой среды на индивидуальную предпринимательскую деятельность.

1.1 .Предпринимательская деятельность и особенности ее налогообложения

1.2.0сновные принципы построения специальных налоговых режимов для индивидуальной предпринимательской деятельности.

1.3.Налогообложение индивидуальной предпринимательской деятельности в зарубежных странах.

Глава 2. Сравнительный анализ практики налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности в регионах

2.1.Применение упрощенной системы налогообложения в регионах

2.2.Применение налогообложения по вмененному доходу.

Глава 3. Пути дальнейшего совершенствования налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговое регулирование индивидуальной предпринимательской деятельности»

Актуальность диссертационного исследования обусловливается необходимостью изменений финансовой политики государства в отношении малого предпринимательства в целом, и индивидуальной предпринимательской деятельности, в частности. Динамично реагируя на конъюнктуру рынка, индивидуальное предпринимательство активизирует структурную перестройку отраслей экономики, решает многие региональные задачи, создает дополнительные рабочие места. Опираясь на всю систему экономических интересов, государство может создать условия для более эффективного развития экономики, прежде всего посредством изменения налоговой системы, превратив её в действенный механизм развития производства. Это является необходимым условием повышения предпринимательской активности.

Повышение активности предпринимательской деятельности выступает фактором наращивания национального богатства и увеличения объема налоговых поступлений. В связи с этим, для России особенно актуальна проблема оптимизации соотношения интересов государства и плательщиков налогов. Для российской действительности актуальность этой проблемы чрезвычайно высока. Усилия государства направлены на то, чтобы получить от налогоплательщика все, что положено по закону, а также закрыть лазейки, с помощью которых налогоплательщик минимизирует свои налоговые платежи. Отсюда ежегодные многочисленные поправки в налоговое законодательство, приводящие к нестабильности правового налогового поля функционирования предприятий и индивидуальных предпринимателей. В то же время государство заинтересовано в развитии предпринимательской деятельности, поскольку она выступает условием роста поступления доходов в бюджеты всех уровней. Противоречия между интересами государства и предпринимателя должны решаться, прежде всего, путем совершенствования налоговой системы на основе всестороннего учета прямых и обратных связей в системе «предприниматель государство».

Дальнейшее развитие российской экономики во многом определяется эффективностью действующей налоговой системы, умелым налоговым регулированием предпринимательской активности. Недопустимо недооценивать регулирующую функцию налогов, эффективное использование которой позволяет увеличивать доходы бюджета, привлекать дополнительные инвестиции для развития производства, воздействовать на структурную перестройку экономики.

Зарубежный и отечественный опыт показывают, что снижение налоговой нагрузки на субъекты рыночной экономики способствует расширению налогооблагаемой базы и росту налоговых поступлений в бюджет. Но эффект от уменьшения налогового пресса наступает не сразу, а по истечении какого-то времени (лага). Следует учитывать, что снижение налогов может первоначально привести к резкому снижению налоговых поступлений в бюджет.

Все это свидетельствует о том, что исследование проблемы влияния налоговой системы на предпринимательскую активность и ее важную сферу - индивидуальную предпринимательскую деятельность, анализ действующей системы налогообложения индивидуальных предпринимателей является важной составной частью в системе решения задач роста темпов экономического развития.

Степень разработанности проблемы. О социально-экономическом содержании влияния налогов на экономические процессы писали такие видные исследователи как А. Вагнер, Ф. Кенэ, Д. Милль, У. Петти, Д. Рикардо, А. Смит, Ж. Сисмонди.

Развитие российской школы налоговедения связано с работами таких видных экономистов: Ф.А. Менькова, А.Соколова, В.Н. Твердохле-бова, Н.Тургенева. В работах И.А. Горского, JI.H. Лыковой, Д.С. Львова, 4

Б.А. Рогозина, А.В. Сигиневича, В.А. Тура и других предлагаются различные варианты использования налогов как регуляторов экономики.

В последние годы существенный вклад в разработку проблем налогового реформирования вносят такие российские экономисты как: А.В. Брызгалин, В.Г. Пансков, А.Ф. Полторак, Б.Е. Пеньков, С.Г. Пепеляев, Д.Г. Черник, С.Д. Шаталов и другие.

Проблемы налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности исследуются в трудах С.Н. Блохина, В.В. Волгина, А.В. Не-тесова. В тоже время проблема оптимизации воздействия налогообложения на индивидуальную предпринимательскую деятельность исследована еще недостаточно.

Многообразие существующих подходов, дискуссионный характер теоретико-практических положений о применении налогов в сфере индивидуального предпринимательства, их роли в экономической системе и в развитии экономики отражают трудности становления в России системы налогообложения, адекватной эффективной рыночной экономике и необходимости роста темпов развития.

Цель исследования состоит в решении комплекса задач, связанных с обоснованием путей эффективного воздействия налогов на развитие индивидуальной предпринимательской деятельности на основе анализа существующей системы налогообложения индивидуального предпринимательства, определения путей развития эффективной налоговой политики в этой сфере и ее влияния на рост предпринимательской активности.

Для реализации данной цели в диссертации решаются следующие задачи:

• исследовать современные тенденции развития налоговой системы во взаимосвязи с ее влиянием на функционирование индивидуальной предпринимательской деятельности;

• выявить достоинства и недостатки использования особых режимов налогообложения индивидуальной предпринимательской деятель5 ности на основе проведения сравнительного анализа по различным регионам России;

• дать обзор международного опыта и возможных подходов к дальнейшему развитию налогообложения предпринимательской деятельности;

• обосновать возможные пути снижения налогового бремени на субъекты индивидуальной предпринимательской деятельности;

• раскрыть основные пути совершенствования механизма налогового стимулирования индивидуальных предпринимателей.

Объектом исследования является система налогообложения предпринимательской деятельности в российской экономике.

Предметом исследования выступают социально-экономические отношения, возникающие в процессе взаимодействия налоговой системы с субъектами индивидуальной предпринимательской деятельности.

Теоретико-методологической базой исследования выступает диа-лектико-аналитический подход, позволяющий вскрыть глубинные процессы в экономических явлениях, работы отечественных и зарубежных авторов по проблемам налогообложения, налогового стимулирования индивидуальной предпринимательской деятельности.

В работе использованы официальные документы Правительства Российской Федерации, информационные материалы Государственного Комитета по статистике РФ, Министерства финансов РФ, Министерства экономического развития и торговли РФ, Комитета государственной статистики Читинской области и Агинского Бурятского автономного округа, отчетно-аналитическая информация Министерства по налогам и сборам РФ, Межрайонной налоговой инспекции Агинского Бурятского автономного округа, различные нормативно-правовые документы, информационные ресурсы сети Internet.

Научная новизна исследования заключается в теоретико-методологическом обосновании системы эффективного налогового воздействия на развитие индивидуальной предпринимательской деятельности и конкретных рекомендациях по его совершенствованию:

• Сделан вывод, что одной из многих качественных характеристик налоговой системы выступает её стимулирующее воздействие на развитие производства, в частности, на активизацию индивидуальной предпринимательской деятельности. Методологической основой такого воздействия является рациональное согласование интересов предпринимателей и государства, которое выступает в качестве дополнительной производительной силы, мобилизуемой новыми эффективными налоговыми отношениями.

• Выявлены особенности воздействия налоговой системы на развитие индивидуальной предпринимательской деятельности в связи с ее спецификой и формами развития. На основе проведенного анализа сделан вывод, что используемые системы налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности в разных регионах России влияют на предпринимательскую активность и развитие индивидуальной предпринимательской деятельности в различной степени и в разных аспектах. Сравнительный анализ эффективности этих систем свидетельствует о необходимости развития тех из них, которые в наибольшей мере обеспечивают ясность и простоту организации налогообложения, стабильность нормативов и минимизацию документального оформления налоговых платежей, максимально стимулируют развитие индивидуальной предпринимательской активности.

• На основе анализа практического опыта налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности обосновывается предложение о том, что выкуп патента должен освобождать предпринимателей от уплаты всех налогов, как это практикуется за рубежом - в Польше и некоторых других странах.

• Анализ применяемых особых режимов налогообложения позволил сделать вывод, что введение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход способствовало росту предпринимательской активности. Показано, что эта форма налогообложения в большей мере способна сочетать интересы государства с интересами предпринимателей. Её применение позволило, наряду с ростом численности плательщиков данного налога и ростом налогооблагаемой базы, значительно увеличить поступления в бюджеты территорий. В работе показано, что более обоснованное построение этой системы позволит активизировать индивидуальную предпринимательскую деятельность.

• С учетом специфики индивидуальной предпринимательской деятельности и особенностей ее развития автор предлагает и обосновывает необходимость использования для налогообложения в этой сфере «патентной системы». При этом для индивидуальных предпринимателей, представляющих определенные виды деятельности, уплату всех налогов (кроме акцизов, лицензионных сборов и транспортного налога) целесообразно заменить уплатой годовой стоимости патента. Обосновывается также предложение о том, что в первые годы индивидуальной предпринимательской деятельности предпринимателям должны предоставляться «налоговые каникулы» сроком до двух лет.

Основные положения исследования, выносимые на защиту:

• Необходимость построения новой системы налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности, основанной на наиболее полном сочетании интересов предпринимателей и государства. Создание такой системы базируется на сравнительном анализе использования специальных режимов налогообложения и 8 выявлении налоговых факторов, положительно и отрицательно воздействующих на развитие индивидуальной предпринимательской деятельности.

• Обоснование необходимости путей эффективного совершенствования и дальнейшего развития специальных налоговых режимов наиболее адекватных индивидуальному предпринимательству, так как именно они в наибольшей мере отражают специфику индивидуальной предпринимательской деятельности и особенности построения системы её налогообложения.

• Методологические обоснования и методические подходы к формированию новой патентной системы налогообложения, комплексно воздействующей на развитие индивидуальной предпринимательской деятельности. При этом основными принципами данной системы налогообложения являются уплата единого налога (патентного платежа), простота, стабильность и разумный уровень налоговой нагрузки, учитывающий особенности регионов, оптимальное сочетание интересов предпринимателей, регионов и государства в целом.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования определяется направленностью работы на решение актуальных вопросов развития и повышения эффективности индивидуальной предпринимательской деятельности в России, налогового стимулирования частного сектора экономики на основе выявления специфики налогообложения индивидуальных предпринимателей и региональных особенностей его развития.

Теоретическое значение работы обусловливается теми методологическими положениями, которые позволяют совершенствовать налоговое законодательство и налоговую систему применительно к индивидуальному бизнесу.

Практическое значение полученных автором результатов состоит в возможности использовать выводы и предложения, обоснованные в работе, в процессе дальнейшего совершенствования налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности.

Апробация результатов диссертационного исследования. Положения диссертации изложены в выступлениях на конференциях и обсуждены на кафедре конкретной экономики и финансов Российской академии государственной службы при Президенте РФ, а также использованы для практического совершенствования налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности в Агинском Бурятском автономном округе. Основное содержание работы отражено в научных публикациях.

Логика и структура работы определяются общей целью и задачами исследования. Она состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Цыдыпова, Билигма Цыбикжаповна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая реформа в Российской Федерации, являющаяся ключевым элементом экономической политики государства, направлена в основном на обеспечение реализации фискальной функции налогообложения. В существующей налоговой системе не предусмотрено достаточных мер по стимулированию предпринимательской деятельности, инвестиционной активности, научных исследований и разработок. Одним из приоритетных направлений совершенствования налоговой системы России предусмотрено ее упорядочение и отмена ряда неэффективных и оказывающих негативное влияние на хозяйственную деятельность предприятий налогов и сборов, в том числе снижение уровня налогообложения малогог^^принимательства.

Подводя итоги диссертационного исследования, можно сделать следующие выводы:

1. Процесс роста предпринимательской активности протекает трудно и медленно. Численность индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в налоговых органах Российской Федерации к началу октября 2003 года, составляет 4,7 млн. человек, (см. приложение 1.3) Всего в малом предпринимательстве занято около 12 млн. человек, или 19% общей численности занятых в российской экономике. Доля индивидуальных предпринимателей занятых в малом предпринимательстве составляет 39%.

2. Налоговая система регулирует, контролирует индивидуальную предпринимательскую деятельность. Стремясь совершенствовать налоговую систему, чтобы создать благоприятные условия для предпринимательских начинаний, и при этом поддерживать рост налоговых поступлений, государство вносит поправки и дополнения в налоговое законодательство. Однако, предприниматели теряют уверенность в надежности своей деятельности, тем самым интерес к предпринимательской деятельности пропадает, что сдерживает рост предпринимательской активности. Налоговая система положительно влияет на предпринимательскую деятельность лишь в том случае, если она реализуется на основе основных принципов налогообложения. Налоговая система должна быть направлена на стимулирование предпринимательской активности, роста производительности труда на основе развития и материализации интеллектуальных способностей человека. Этим условиям соответствует предложенная автором «патентная система», которая характеризуется простотой, стабильностью и разумным уровнем налога.

3. В течение последних лет в целях стимулирования предпринимательской деятельности предпринято несколько положительных шагов. Введены специальные налоговые режимы, сокращающие налоговое бремя и упрощающие администрирование налога, ограничено количество проверок, осуществляемых органами государственной власти. Анализ свидетельствует о том, что при налогообложении индивидуальной предпринимательской деятельности наиболее эффективны такие системы налогообложения как упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Мировая практика убедительно доказала целесообразность введения специальных налоговых режимов, что очень важно для налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности, так как именно в этих режимах отражается её специфика и особенности налогообложения.

4. Сравнительный анализ применения упрощенной системы налогообложения по регионам России свидетельствуют о том, что сдерживающим фактором применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, несмотря на добровольный порядок перехода на эту систему, были размеры ставок платы за патент по отдельным видам деятельности, что делало непривлекательной данную систему для индивидуальных предпринимателей, работающих в этих отраслях. Причиной неэффективности данной системы явилось то, что наличие патента не освобождало от уплаты прочих налогов и сборов (НДС, налога с продаж и др.), и следовательно, не оказывало существенного влияния на изменение налоговой нагрузки. Предлагаемая же автором «патентная система» позволяет освободить индивидуальных предпринимателей от уплаты всех налогов. Применение индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход, несмотря на авансовый платеж налога, оказался более продуктивным в плане роста предпринимательской активности. Данный налог применялся в отношении предпринимателей, занятых в тех сферах, где налоговый контроль затруднен, и позволил не только увеличить численность плательщиков данного налога, но и значительно увеличить поступление налога в бюджетную систему территорий. Роль единого налога на вмененный доход весьма существенна. Во-первых, с ведением этого налога предприниматели попадают в более совершенную и здоровую правовую среду, так как обеспечивается простота исчисления налога, что, в свою очередь, должно исключить серьезные и неосознанные налоговые нарушения. Во-вторых, единый налог на вмененный доход не всегда прямо зависит от реального объема бизнеса, что при прочих равных условиях позволяет легализовать дело и в меньшей степени зависеть от произвола чиновников и контролеров. Кроме того, индивидуальные предприниматели, начинающие свое дело, заранее могут рассчитать сумму единого налога на вмененный доход как основной составляющей всех налоговых изъятий. В - третьих, единый налог на вмененный доход обеспечивает правильные налоговые взаимоотношения с бюджетом тех субъектов рынка, где трудно контролировать реальный оборот. Предложенные Правительством РФ изменения в налоговом законодательстве, в частности «специальные налоговые режимы» направлены на улучшение сложившейся ситуации, в плане роста не только индивидуальной предпринимательской деятельности, но и малого предпринимательства в целом.

5. Для того, чтобы процесс развития малого предпринимательства, в частности индивидуального, был непрерывным, необходимо предпринять дальнейшие шаги в направлении его поддержки. По нашему убеждению, улучшить сложившуюся ситуацию может дальнейшее совершенствование действующего налогового законодательства, которое стимулировало бы развитие легального предпринимательства в России. Автор отмечает необходимость посредством налоговых механизмов (налоговых льгот, налоговых каникул и др.) создать более благоприятные условия для развития предпринимательской способности, стимулировать предпринимательскую деятельность в области научно-исследовательских работ, производстве и освоении высоких технологий. Также определены сроки «налоговых каникул», применение которых является актуальным для некоторых видов предпринимательской деятельности на территории России. На, наш взгляд, данные изменения позволят увеличить темп роста предпринимательской активности, и производительность труда, и в конечном счете положительно скажется не только на экономике регионов, но и России в целом.

6. Региональная налоговая политика включает в себя целенаправленную систему действенных мер по совершенствованию деятельности налоговых органов для достижения поставленных социально-экономических целей развития регионов и страны в целом. Обладая особым статусом она функционально дополняя право на регулирующую роль общегосударственной федеральной политики, мобилизации налоговых поступлений, обеспечением собираемости налогов и пополнением бюджетного потенциала. Сельское хозяйство является одним из основных секторов, определяющих состояние экономики и народного хозяйства регионов. Во многих странах при налогообложении сельского хозяйства обычным подходом является вменение дохода на основе площади и качества земли. По мнению автора диссертации, в целях стимулирования предпринимательской деятельности в сфере сельского хозяйства необходимо освободить предпринимателей от уплаты земельного налога, налога на имущество на определенный промежуток времени, при условии развития производства. Право определить период освобождения от уплаты налогов предоставить местным органам власти.

Российская экономика переживает сложный и ответственный период. Принимаемые и реализуемые решения в сфере налогового регулирования предпринимательства будут иметь далеко идущие последствия. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и по предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволит разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее время перед российским обществом.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Цыдыпова, Билигма Цыбикжаповна, 2004 год

1. Нормативно-правовые документы

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II. 2002г.

3. Закон Республики Алтай «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Республики Алтай» от 27.11.2002г. №7-10.

4. Закон Республики Алтай «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 03.06.1999г. №12-45.

5. Закон Республики Алтай «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в республике Алтай» от 25.09.1996г. №16-8.

6. Закон Республики Адыгея «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» от 09.11.2002г. №98.

7. Закон Республики Адыгея «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 27.04.1999г. №120.

8. Закон Республики Адыгея «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 01.10.1996г. №21.

9. Закон Владимирской области № 117-03 от 27.11.02г. «О введении на территории Владимирской области системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

10. Закон Волгоградской области №755-ОД от 20.11.02г. «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Волгоградской области».

11. Ю.Закон Вологодской области №845-03 от 27 .11.02г. «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

12. Закон Хабаровского края №24 от 29.05.2002г. «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».14.3акон Республики Татарстан № 1292 от 17.01.2002г. «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

13. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1-Й. 2002г.

14. Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» № 88-ФЗ от 14 июня 1995г.

15. Антология экономической классики. Т1 / Петти В., Смит А., Рикардо Д.; Авт. предисл. и сост. И.А. Столяров. М.: Эконов, 1993.-474С.

16. Аркин В.И. Ожидание инвестиций и налоговые льготы: Препр. # WH/97/033/PAH. Центр, экон.-мат. ин-т. М.: ЦЭМИ РАН. 1997. - ЗЗС.

17. Блинов А.О. Предпринимательство на пороге третьего тысячелетия / Моск. акад. экономики и права. М.: МАЭП, 2000. -151С.

18. Валигурский Д.И. Предпринимательство: развитие, государственное регулирование, перспективы: Учеб. пособие. М.: Дашков и К, 2002.-331С.

19. Волгин В.В. Защита интересов индивидуального предпринимателя: Практ. пособие. 2-е изд., доп. - М.: Маркетинг, 2002.-242С.

20. Волгин В.В. Индивидуальный предприниматель: Практ. пособие / Издат.-книготорговый центр «Маркетинг». -4-е изд., пе-рераб. и доп. -М.: Маркетинг, 2002. 467С.

21. Влияние налоговой системы на деятельность частного и малого бизнеса: Метод, пособие / Ин-т стратег, анализа и развития предпринимательства; Ред. Главацкая Н.Г-М.,1998.-80С.

22. Гаврилов А.И. Предпринимательство и предприимчивость как основа обновления экономики / Волго-Вят. акад. гос. службы. Каф. экономики. Н.Новгород: Изд-во Волго-Вят. акад. гос. службы, 1998.-152С.

23. Криворучко О.Н. Становление предпринимательской деятельности в России.- М.: Экономика, 2000. 205С.

24. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. пособие для студентов вузов. Обучающихся по экономической специальностям. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2000. -215С.

25. Классика экономической мысли: Вильям Петти, Адам Смит, Давид Рикардо, Джон Мейнард Кейнс, Милтон Фридмен: Соч.- М.: ЭКСМО-Пресс, 2000. 895С.

26. Малое предпринимательство в России: Стат.сб. / Госкомстат России. М., 2001.-109С.

27. Мессенгиссер М. Экономическая сущность предпринимательства / РАН. Ин-т экономики. -М.: Наука, 1998. -23ОС.

28. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах /Очерки по теории и методологии вопроса/ Микеладзе П.В., Шмелев К.Ф., Строгий В.Н., Гензель П.П. М.: Финиздат. НКФ СССР. 1928. -52С.

29. Миронов С.М. Малый бизнес России: тенденции и перспективы развития. СПБ.: Секретариат Совета Межпарламентской Ассамблеи государств - участников Содружества Независимых Государств, 2003. - 102С.

30. Никитина С.К. История российского предпринимательства. -М.: Экономика, 2001.-303С.40.0сновы политической экономики: Милль Дж. С. Т.З. М.: Издательство Прогресс, 1981.- 125С.

31. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 1996. - 191С.

32. Предпринимательство: Социально-экономическое управление: Учеб. пособие для студентов вузов / Родионова Н.В., Читанава О.О., Алексий П.В., Агапеев В.Е.; Под ред. Родионовой Н.В., Читаноавой О.О. М.: ЮНИТИ-ДАНА: Единство, 2002. -383С.

33. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. Т.1 / Синельников С., Золоторева А., Шкребела Е. и др.; Под. ред. Алексеева М., Синельникова С. М., 2000. - 601С.

34. Розалиев Ю.Н. Экономическая история. Предпринимательство и предприниматели. / Коллектив авт.: РАН ИВИ. М., 1999 -223С.

35. Санин И.И. Проблемы развития предпринимательства и сферы услуг. М.: Сатурн - С, 2001. - 240С.

36. Смирнов С.А. Малое предпринимательство: общественная поддержка и содействие развитию. М.: Контур, 1999. - 290С.

37. Смит, Адам. Исследование о природе и причинах богатства народов. Кн. 1-3 / РАН. Ин-т экономики; Отв. ред. Л.И.Абалкин. М.: Наука, 1993 - 572С.

38. Становление предпринимательства и политика занятости / РАУ-М., 1993 135С.

39. Современное предпринимательство в России и пути его развития: Межвузовский сб. науч. тр. / Рос. экон. акад. им. Г.В.Плеханова. Отв. ред. Журавлев П.В. и др. М., 1997.-142С.

40. Сравнительный обзор законодательной и правоприменительной практики специальных налоговых режимов в зарубежных странах и России. М.: «Тезаурус-Маркетинг», 2001. -158 С.

41. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран : Европы и США. М.: ИТК «Дашков и К», 2002. - 120 С.

42. Финансы, налоги и кредит: Учеб./ Алексеева И.Х., Бабич A.M., Быстряков А.Д. и др.; Под общ. ред. Емельянова А.М и др.; РАГС при Президенте РФ. М.: Изд-во РАГС, 2001. - 545С.

43. Хизрич Р., Питере М. Предпринимательство, или как завести собственное дело и добиться успеха. Вып.1 : Предприниматель и предпринимательство / Общ. ред. B.C. Загашвили. М.: Прогресс - Универс, 1993. -157С.

44. Хостинг А. Курс предпринимательства: Практ. Пособие / Общ. ред. И предисл. Рыбалкина В.; Пер. с англ. Дрыночкина А.В., Ляшенко В.Н. М.: Международ. Отношения, 1993. - 349С.

45. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 517С.

46. Шумпетер Й. История экономического анализа. В 3-х Т. / Пер. с англ. под. ред. Автономова B.C. СПб.: Экон. шк. и др., 2001.

47. Шумпетер Й. Теория экономического развития. М.: Прогресс, 1982.бО.Экономический рост и проблемы бедности в регионе / Гутман Г.В., Дигилина О.Б., Старости В.В., Чукин Н.И. М.: Дашков и К, 2002. - 203С.

48. Экономика налоговой политики: Пер. с англ. / Под. Ред. Девере М.П. М.: Филинъ, 2002. - 323С.

49. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие М.: ИНФРА-М, 2002. - 575С.

50. Юткина Т.Ф. Налоговедение от реформы к реформе: Моногр. -М.: ИНФРА-М, 1999. 292С.1. Периодические издания

51. Акимова В.М. Федеральный закон от 30.05.2001 №71-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ» // налоговый вестник . 2001. - №8. - С.26-31.

52. Андреев И.М. О применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и единого налога на вмененный доход // Налоговый вестник. 2001. - №8. - С.62-66

53. Баскин А.И., Саакян Р.А. О прогнозировании развития налоговой системы // Налоговый вестник. -2001.-№6.-С.12-17.

54. Водянов А. Налоговые инструменты восстановления инвестиций в реальном секторе российской экономики // Проблемы теории и практики управления.-1999.-№6.-С.55-58.

55. Выступление Президента России В.В. Путина на заседании Госсовета Российской Федерации 19 декабря 2001 года, Москва, Кремль.

56. Галаган А.И. Налоговые льготы в сфере науки и образования в развитых зарубежных странах // Социально гуманитарные знания. -2001. -№3. -С.216-221.

57. Гайдар Е. Тактика реформ и уровень государственной нагрузки на экономику // Вопросы экономики.-1998.-№4. -С.4-11.

58. Герчикова И. Государственное содействие развитию предпринимательской деятельности в Бельгии // Маркетин.-2000.-№1. -С.84-92.

59. Голубева В.И. Налогообложение и поддержка малого бизнеса в Венгрии // Реформы: вчера, сегодня, завтра. 2000. - №9. -С.82-104.

60. Горшков Д.А. О налоговых режимах для субъектов малого предпринимательства // Налоговый вестник. 2001. - №6. -С.26-27.

61. Гребенникова В.А. Специальные налоговые режимы налогообложения малого бизнеса: настоящее и будущее // Финансы и кредит. 2003. - №2. - С.27-32.

62. Диков А.О. Пути содействию малого предпринимательства и привлечению инвестиций в Российской Федерации // Налоговый вестник. 2001.- №2 - С. 19-23.

63. Еваленко М. Региональное преломление общих проблем развития малого предпринимательства в России // РЭЖ.-2003. №2.-С.61-73.

64. Егерева О. Налогообложение в аграрном секторе России // АПК. 2001. - №5. - С.37-43.

65. Емельянова JI.B. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности // Налоговый вестник. 2001. - №9. - С.65-68.

66. Журба М.В. Налогообложение малого бизнеса (опыт Франции) // Ученые записки. ВАГС. Н-Новгород. 1999.- С.64-68.

67. Илларионов А. Секрет Китайского экономического чуда // Вопросы экономики. 1998.- №4. - С. 14.

68. Караваева И.В. Налоговые методы регулирования инвестиций в западной экономике // Право и экономика. -1997. -№3. С.80.

69. Криворучко О., Лобанов С., Зайцев А. Становление производственного предпринимательства в России // Маркетинг. -2000. -№1. С.93-99.

70. Кулагин А. Подходы к интеграции науки и производства // Экономист. 2003. - №5. - С.З.

71. Кулагин А.С. Подходы к интеграции науки и производства // Экономист. 2003. - №5. - С.З-12.

72. Кулигин П.И. Налогообложение в странах центральной и восточной Европы // Проблемы прогнозирования. 1998. - №2. -С.113.

73. Летягин.О. Налоговые стимулы в специальных экономических зонах Филиппин и Тайваня // Мировая экономика и международные отношения. 1999. - №4. - С109-111.

74. Меркулова Т.А. Налогообложение предпринимательской деятельности // Законодательство зарубежных стран: Реф. сб. 1989.-№3-4.-С.29-30.

75. Мнацаканян А.Г., Кривдина В.Ю. Зарубежный опыт государственного регулирования и стимулирования предпринимательства в сфере инновационной деятельности // Финансово-экономические проблемы. Сборник научных трудов БИЭФ, Калининград. 2001. - С. 130-135.

76. Налогообложение малого бизнеса: Справка // Отечественные записки. 2002. - №4-5. - С.217-220.

77. Новикова Е.Г. Зарубежный опыт налогообложения субъектов малого предпринимательства // Вопросы национальных и федеративных отношений: Сб.ст. аспирантов и преподавателей. М., -2002.-С.217-224.

78. Огарков С. Региональная стратегия воспроизводства основных фондов сельского хозяйства // АПК.- 2000. №4. - С.67-75.

79. Пансков В.Г. Организационные вопросы налоговой реформы // Финансы. 2000. - №1. - С.33-37.

80. Послание президента РФ В.В. Путина Федеральному Собранию РФ // Российская газета. 2003. - №93. - 17 мая.

81. Рассказов А.В. Влияние налогового кодекса на развитие малого предпринимательства // Бизнес и политика. 1998.- №5-6. -С.20-25.

82. Родионов А.П. Малые и средние предприятия в Японской экономике // Японский опыт для российских реформ М., -1998. -С.24-32.

83. Стельмах Н.Н., Левадная Т.Ю. О порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей // Налоговый вестник. -2001.-№7.-С.78-83.

84. Сорокин А.В. О едином налоге на вмененный доход // Налоговый вестник. -2001.-№7.-С.15-18.

85. Сорокин А.В. О некоторых вопросах, возникших при применении Федерального закона «О едином налоге на вмененныйдоход для определенных видов деятельности» // Налоговый вестник. -1999. -№5. -С.53-55.

86. Сидорова Н.И. Налоговый потенциал в решении проблем бедности // Социологические исследования. 2002. - №10. - С.72-79.

87. Сидоренко В. Проблемы и перспективы развития свободных экономических зон в условиях рынка // АПК. 2000.- №4.-С.13-14.

88. Телятников Н.Б. Налогообложение в Израиле // Финансы. -1998. №4. - С.29-30.

89. Теряев В. Мал золотник, да дорог. Особенности малых предприятий // Российская Федерация сегодня. 2003. - №6. - С. 47.

90. Юб.Теряев В. Мал золотник, да дорог. Особенности малых предприятий // Российская Федерация сегодня. -2003. -№6 . С. 47.

91. Черник Д.Г. Налоговая реформа в посткризисный период // Налоговый вестник. 2001. - №7. - С. 11-14.

92. Шестоперов О. Современные тенденции развития малого предпринимательства в России // Вопросы экономики. -2001. -№4. -С.65.

93. Шеховцов А. Законодательство и развитие малого бизнеса в регионах // Вопросы экономики. 2001. - №4. - С.84-91.1. Иностранные источники1 lO.Bizaguet A. Les petites et moyennes enterprises -P: Presses univ. de France, -1991.-p.41

94. Bond E. Tax holidays and industry behavior // Review of Economics and Statistics.-1981. -V.63.- №1.

95. Carlsson B. The Rise of Small Business: causes ans consequences // Singular Europe: Economy a polity of the Europ. Community af135ter 1992/ Ed. By Adams W. J.-Ann Arbor: Univ. Of Michigan press.-1995.-p. 166.

96. Cumunel C. Les conseils regionaux ont un a jouer // Figaro-econimie. 1997. -17 mars -№16355. - p.35.

97. Fourcade C. Les PME et la region // Notes et etudes doc. — P: -1993. -№ 4969/4970 p. 123.

98. Kueschnigg C. Tax incentives for investment: A dynamic general equilibrium perspective // Empirica. -1989. -V.16. -№1.

99. Daly M., Gorman I., MacNevin A., Phiriyapreunt W. the impact of regional investment incentives on employment and productivity: Some Canadian evidence // regional Science and Urban Economics. -1995.-V.46. -№ 4.

100. Данная кривая наглядно показывает, что по мере роста налоговых ставок (К) общая сумма поступлений в бюджет (R) растет. При этом значению ставки КО соответствует максимальный объем финансовых средств, отчисляемых в виде налогов в бюджет R0=Q.

101. Налоги: Учебное пособие / Под. ред. Д.Г. Черника -3-е изд. М.: Финансы и статистика, 1997.-С.37-38.к