Методы повышения эффективности системы сбора и использования средств единого социального налога тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Котова, Евгения Викторовна

• Котова, Евгения Викторовна
• кандидат экономических наук
• 2003

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Котова, Евгения Викторовна

Введение.

ГЛАВА 1. Общая характеристика состояния современной системы государственного социального страхования России

1.1. Цели и задачи современной системы государственного социального страхования в РФ. Сущность системы ! и реформы социального страхования в России.

1.2. История возникновения социального страхования в России.

1.3. Условия, противоречия и недостатки развития системы социального страхования в России в настоящее время.

1.4. Участники системы социального страхования.

1.5. Характеристика основных положений государственной системы формирования внебюджетных фондов.

1.6. Анализ поступлений основных налогов и роста доходов населения.!.

1.7. Системы социального страхования и налогообложения зарубежных стран и их сравнение.

1.8. Принципы построения системы социального страхования в социально ориентированном обществе.

ГЛАВА 2. Основные изменения в нормативной базе по социальным налогам (единому социальному налогу).

2.1. Внебюджетных фондов до и после введения Налогового Кодекса РФ. Характеристика нормативной базы внебюджетных фондов и направления ее изменения.

2.2. Налоговая реформа РФ и роль в ней единого социального налога

2.3. Учет налогоплательщиков и персональный учет граждан России.

2.4. Физические лица, как плательщики единого социального налога.

2.5. Работодатели, как налоговые агенты.i.

2.6. Объект налогообложения, налогооблагаемые базы, льготы по единому социальному налогу.

2.7. Порядок начисления, перечисления и предоставления отчетности по единому социальному налогу.!

2.8. Вводимые термины и определения.

ГЛАВА 3. Объекты обложения выплат единого социального налога: «БРУТТО» И «НЕТТО» ДОХОДА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА.

3.1. Введение понятий «брутто» и «нетто» дохода физического лица.

Объекты обложения выплат единого социального налога.

3.2. Расчет налогооблагаемой базы и ставки единого социального налога при изменении налогоплательщика единого социального налога.

3.3. Расчет «нетто» дохода физического лица.

3.4. Расчет «брутто» и «нетто» заработной платы и отчислений на примере ООО «Елена» и ЗАО «Маяк».

3.5. Анализ расчета отчислений ЕСН и размеров использования .' этих отчислений на примере ФОМС.

3.6. Предложения по повышению заинтересованности физических лиц в увеличении налогооблагаемого брутто дохода

3.7. Порядок использования и контроль за распределением средств от единого социального налога физическими лицами.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Методы повышения эффективности системы сбора и использования средств единого социального налога»

Актуальность темы исследования настоящей диссертационной работы обусловлена тем, что с изменением условий функционирования экономической и социальной системы в России возникла необходимость пересмотра основных положений системы социального, медицинского и пенсионного страхования. Эта необходимость особенно проявилась в последние годы, когда неблагоприятные экономические условия привели к снижению поступлений средств в бюджет Пенсионного фонда и других внебюджетных фондов и отразились на жизненном уровне населения страны. Наполняемость бюджета пенсионного и других внебюджетных государственных фондов зависит от налогооблагаемой базы, обязательных отчислений и собираемости налогов.

Актуальность данной темы исследования заключается в ртсутствии баланса интересов в настоящее время между государством, работодателями и физическими лицами по Налоговому кодексу и Пенсионной реформе. Это проявляется в систематическом уклонении от уплаты налогов и сборов, и, как следствие, в дефиците бюджетных ассигнований на медицинское, пенсионное и социальное страхование граждан России. Законотворческие работы по налоговому и пенсионному законодательству определяют проблемы и их решения внутри системы, но не определяют и не решают проблемы для конечных пользователей социальной защиты, то есть физических лиц. Это порождает отсутствие открытой информации системы распределения и использования средств, полученных от уплаты налогов.

В последние годы налогооблагаемая база, используемая для расчета отчислений в Пенсионный фонд и другие внебюджетный фонды, постоянно снижалась, что приводило к снижению реального размера пенсий и пособий.

Проблема достойного пенсионного, медицинского и социального обеспечения является одной из острейших для современной России. Отсутствие заинтересованности работников и работодателей в уплате взносов во внебюджетные государственные фонды заставляет искать новые пути улучшения работы всей системы пенсионного, медицинского и социального страхования. Государственная налоговая реформа предполагает внесение изменений в организацию всей работы по начислению и сбору страховых платежей. Изменилась и модель пенсионной системы. На смену обезличенной и уравнительной системе приходит персонифицированная и многоуровневая пенсионная система, построенная на принципах социального страхования. Данную модель с персонифицированным учетом взносов и отчислений необходимо применять и в сфере социального и медицинского страхования.

Однако, остались научно не обоснованные и не урегулированные вопросы взаимодействия различных органов системы внебюджетных государственных фондов и определения размера взносов, как работодателем, так и работником.

Исследования в области пенсионных систем и систем социального страхования проводились в разных странах. Основы системы социального страхования были заложены Отто Бисмарком в Германии. Впервые понятие «социальное государство» было использовано Лоренцом фон Штайном в середине XIX века. Развитие современного социального государства началось I около 100 лет назад, когда многими европейскими государствами были созданы системы страхования против риска потери дохода.

К отечественным разработкам можно отнести работы Струмилина С.Г, Зубковой А.Ф., Дегтярь J1.C., Некипелова А Д. , Богомолова О.В., Лагутиной Т.В., Яновой С.В., Александрова Д.Г. и др. Основные исследования в этой области - это разработка теории социальных исследований и методологии ее практического применения для формирования социальной политики и решения проблем социального развития современного российского общества. Изучение проблем социального развития России в контексте сравнительных I исследований мирового опыта, особенно стран Центральной и Восточной Европы и СНГ.

Проведенный анализ работ дает основание высказать мнение, что большая часть из них касается построения общей системы социального и пенсионного страхования. Практически отсутствуют работы по вопросам конкретной технологии начисления, сбора и перечисления социальных налогов, определения ставок этих налогов. i

Сегодня во всем мире возникают острые проблемы, касающиеся систем финансового обеспечения социального страхования населения. В большинстве стран под этим понятием понимается медицинское, пенсионное и социальное обеспечение граждан. Необходимость реформ систем социального обеспечения не вызывает сомнений ввиду их жизненной важности по своему политическому и экономическому значению. Выбор пути реформирования системы социального обеспечения в главной ее части - пенсионного обеспечения. Это вопросы обсуждаются и на международном уровне между Всемирным Банком, Международной организацией труда и Международной Ассоциации социального обеспечения [42].

Специалисты свидетельствуют, что наиболее распространенная в практике развитых стран и действующая в России налоговая система, основанная на налогообложении заработной платы, является далеко не самой эффективной, поскольку подавляет стимулы к производственной деятельности и замедляет экономический рост. Пенсионная система России ранее была построена по распределительному принципу, основанному на солидарности поколений. Работающие поколения платят взносы в Пенсионный фонд. Аккумулированные таким образом деньги используются для финансирования1 выплат неработающим пенсионерам и людям, нуждающимся в социальной защите. В настоящее время законодателями ведутся работы по изменения системы пенсионного обеспечения с распределительного на накопительный принцип [8,9].

Распределительная пенсионная система отражает принципы социальной справедливости в прежнем их понимании. Существует налог на фонд зарплаты, перечисляемый в Пенсионный фонд, средства которого используются для содержания пенсионеров безотносительно их индивидуального трудового вклада. При начислении пенсии учитываются только общие показатели: трудовой стаж, размеры заработка за определенный период времени, льготы.

Распределительная система устанавливает тесную связь между числом работающих и пенсионеров, с сокращением первых или увеличением вторых уменьшается и размер пенсий. Возможности такой государственной пенсионной системы практически исчерпаны. Требующиеся пенсионные выплаты превышают собираемые пенсионные взносы. Работники по I объективным экономическим и демографическим причинам не справляются с этой обязанностью. Численность экономически активного населения снижается, а пенсионеров - растет. Сейчас в России по данным Госкомстата за 2002 г.,. на 100 эффективных плательщиков взносов в Пенсионный фонд приходится 60 пенсионеров, к 2015 г. их будет 70, к 2023 г. - 80, к 2033 г. - 90, к л 2056 г.-108 [44].

В этой связи исследования в области систем начисления, сбора и накопления единого социального налога в разрезе внебюджетных фондов, в том числе и пенсионных взносов, как на уровне предприятия, так и на общегосударственном уровне актуальны.

Целью исследования является разработка вопросов совершенствования системы сбора и распределения социальных взносов на основе сочетания взаимной заинтересованности в этом работников, работодателей, социальных и медицинских служб и государственных органов.

Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- изучено современное состояние системы социального и пенсионного страхования, как в России, так и в зарубежных странах;

- исследована взаимосвязь между основными участниками системы социальной защиты в России;

- исследована система взаимной заинтересованности налогоплательщиков, государства и физических лиц в уплате единого социального налога;

- исследован опыт сбора и распределения средств от уплаты взносов во внебюджетные фонды;

- исследованы основные факторы, влияющие на формирование взносов работодателей в государственные внебюджетные фонды.

Данная работа посвящена возможности увеличения налоговых поступлений от единого социального налога в бюджет путем изменения налогоплательщиков по единому социальному налогу и увеличения прямой заинтересованности работников в официальном увеличении заработной платы, а также обеспечение совершенствования эффективности сбора и распределения средств от уплаты единого социального налога. '

Научная новизна исследования заключается в разработке предложений по изменению понятия налогоплательщика и налогового агента по единому социальному налогу, а также в разработке предложений по формированию и использованию источников выплат пенсий и пособий.

В процессе изучения была:

- разработана система терминов, использующихся в сфере медицинского и социального страхования во взаимной увязке с областью налогообложения;

- предложены новые понятия «брутто дохода физического лица» и «нетто дохода физического лица», налогового агента и другие;

-разработана методика определения дохода-брутто и дохода-нетто работника;

- разработана система особо сложные технологические процессы по начислению и перечислению страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков;

- определен размер уплачиваемых работником взносов во внебюджетные фонды, который обеспечивает заинтересованность работника в уплате взносов I и сохраняет суммы отчислений работодателями в бюджет пенсионного и других фондов;

- разработана дифференцированная шкала взносов для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, общин и др.

Разработаны научно обоснованные рекомендации по изменению порядка сбора и распределения средств от уплаты единого социального налога. Разработаны методические рекомендации по расчету норм уплаты ЕСН для разных групп налогоплательщиков.

Практическая значимость имеет два основных аспекта:

Первый, заключается в разработке рекомендаций для работодателей, аудиторов, бухгалтерских служб и налоговых служб в части основных расчетов начисления единого социального налога;

Второй, касается практических рекомендаций по повышению доходности бюджета от уплаты единого социального налога. •

Объект исследования - предприятия и организации, как налоговые агенты, физические лица, как потребители медицинского, социального и пенсионного обеспечения.

Предмет исследования - система налогообложения заработной платы работников предприятий и организаций единым социальным налогом.

Теоретическую и методологическую базу исследования составляют основные законодательные документы Российской Федерации, работы российских и зарубежных ученых, посвященные исследованиям в области систем социального страхования. В работе использованы методы статистического, логического и структурного анализа. Исследование построено на системном и проблемно-целевом подходах к совершенствованию технологии сбора и распределения средств от единого социального налога.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Котова, Евгения Викторовна

Выводы и рекомендации.

Из проделанной работы по анализу действующей системы сбора, распределения и расходования средств единого социального налога, а также действующих систем по социальному, медицинскому и пенсионному обеспечению в развитых странах рекомендуем изменить налогоплательщика по единому социальному налогу, а также изменить систему сбора, распределения и расходования средств от единого социального налога.

В результате выполнения диссертационной работы были сделаны следующие выводы и рекомендации:

1. Изучено состояние системы социального, медицинского и пенсионного страхования за период ее существования на основе исторического подхода. На основе чего проанализированы основные факторы, влияющие на обеспечение развития социальной сферы с позиций организационного методологического подхода. Установлено, что на развитие социальной сферы влияет личная заинтересованность физических лиц в выплате социальных взносов, а также целенаправленная политика государства, обеспечивающая возможность персонифицированного использования средств от ЕСН

2. Проведено сравнение системы социального, медицинского и пенсионного страхования в разных странах, выявлены их основные достоинства и некоторые недостатки, и возможность применения в условиях России. Установлено, что в условиях России могут быть применены разные накопительные формы пенсионного обеспечения, применение регрессивной шкалы тарифов, что требует уточнений определенных понятий и терминов в законодательстве и условия их применения.

3. Выявлены противоречия в системе сбора социальных налогов, связанные с экономическими факторами, с отсутствием четкого правового толкования ряда понятий, а также с нарушением основных принципов взаимной согласованности интересов налогоплательщика и государства.

4. Основными задачами системы социального, медицинского и пенсионного страхования являются обеспечение равной заинтересованности государства, работодателя, работника в уплате соответствующих социальных налогов. Для этого предлагается разработанная автором шкала взносов по ЕСН для различных групп налогоплательщиков.

5. Изучены законодательные и регулирующие акты, касающиеся реформы социального, медицинского и пенсионного страхования, налоговой реформы, и существующая практика сбора, начисления и уплаты социальных налогов. На основе этого предложена схема функциональных задач для субъектов в части начисления, перечисления, сбора и расходования средств ЕСН.

6. Предложены изменения объектов налогоплательщика, налогового агента и понятия облагаемого дохода. Разработаны новые понятия брутто и нетто дохода, а также разработана методика их расчетов.

7. Упорядочены виды выплат, подлежащих налогообложению единым социальным налогом и исключаемых из налогооблагаемой базы, для чего проведена их группировка.

8. Разработаны рекомендации по совершенствованию системы работы внебюджетных фондов. Предложено организовать единый социальный фонд, что существенно упростит работу бухгалтерских служб, а, самое главное упорядочить, всю работу органов, реализующих социальное, медицинское и пенсионное страхование, включая контроль за расходованием средств.

9. Предложены изменения ставок ЕСН по разным налогоплательщикам, в том числе для работников предприятий, индивидуальных предпринимателей, адвокатов, родовых общин при условии сохранения сумм выплат в бюджет, что позволяет обеспечить взаимную заинтересованность государства, работодателя и граждан в уплате ЕСН.

10. Предложены технологии начисления ЕСН для особых случаев. Разработка начислений ЕСН позволила сделать вывод об отсутствии в действующем законодательстве четкого механизма предоставления льгот и необходимого документооборота для их реализации.

11. Разработана методическая основа в части технологии сбора, использования средств от ЕСН, а также по контролю за расходованием.

12. Проведены сравнительные расчеты сумм ЕСН и налогооблагаемой базы для ряда предприятий с целях апробации предложений автора.

13. Проведены сравнительные расчеты сумм отчислений по социальному страхованию в Германии, Финляндии и России.

14. В целях повышения заинтересованности налогоплательщиков в уплате ЕСН, разработаны рекомендации по повышению информированности налогоплательщиков и открытости информации о расходовании и распределении средств ЕСН.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Котова, Евгения Викторовна, 2003 год

1. РАЗДЕЛ (КОДЕКСЫ, ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ЗАКОНЫ, ПРИКАЗЫ, ПОСТАНОВЛЕНИЯ, ПИСЬМА):

2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ;

3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05 августа 2000 г. №117-ФЗ;

4. Федеральный закон от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»;

5. Федеральный закон РФ от 27.11.2001 года № 153-Ф3 «Об исполнении бюджета Фонда социального страхования РФ за 2000 год»;

6. Федеральный закон РФ от 27.11.2001 года № 154-ФЗ «Об исполнении бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2000 год»;

7. Федеральный закон РФ от 10.07.2001 года № 91-ФЗ «Об исполнении бюджета Пенсионного фонда РФ за 1999 год»;

8. Федеральный закон «О бюджете Пенсионного фонда РФ на 2002 год» Принят Государственной Думой 24 апреля 2002 года. Одобрен Советом Федерации 15 мая 2002 года;

9. Федеральный закон «О трудовых пенсиях в РФ» от 17 декабря 2001 г. N 173-Ф3;

10. Федеральный закон «О государственном пенсионном обеспечении» от 15 декабря 2001 г. N 166-ФЗ;

11. Федеральный закон «Об инвестиционных фондах» от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ;

12. Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании» от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ;

13. Федеральный закон РФ № 90-ФЗ от 01 мая 1999 года «О бюджете государственного фонда занятости населения РФ на 1999 год»;

14. Федеральный закон РФ № 91-ФЗ от 01 мая 1999 года «О бюджете федерального фонда медицинского страхования на 1999 год»;

15. Федеральный закон РФ от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования»;

16. Закон РФ от 28.06.91 г. №1499-1 «О медицинском страховании граждан в РФ»;

17. Закон РФ от 19.04.91 г.№ 1032-1 «О занятости населения в РФ»;

18. Приказ МНС РФ от 27.02.2001 года № БГ-3-07/63 «Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (взноса) и порядка ее заполнения»;

19. Приказ Министерства финансов РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от 21.03.01 № 24 н/БГ-3-08/419 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей»;

20. Приказ МНС РФ от 29 декабря 2000 г. № БГ-3-07/465 «Об утверждении Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса)»;

21. Приказ МНС РФ от 29.12.2000 № БГ-307/468 «Об утверждении форм налоговых деклараций по единому социальному налогу (взносу) и инструкций по их заполнению»;

22. Приказ МНС РФ от 29.12.2000 №БГ-3-07/469 «Об утверждении форм по авансовым платежам и порядков их заполнения»;

23. Постановление Верховного Совета РФ «О страховом тарифе взносов в фонд социального страхования РФ» от 27.12.1991 г. № 2126-1;

24. Положение «О Пенсионном фонде РФ (России)», утв. Постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 года №2122-1;

25. Постановление Правления Пенсионного фонда РФ от 11.03.2001 № 33а «Об утверждении временного порядка регистрации налогоплательщиков (страхователей)»;

26. Постановление правительства РФ от 26.10.99 № 1193 «О Государственном фонде занятости»;

27. Постановление правительства РФ от 07.07.99 № 765 «О Фонде социального страхования»;

28. Постановление правительства РФ от 07.05.97 № 546 «О Пенсионном фонде»;

29. Постановление правительства РФ от 26.02.97 № 222 «О программе социальных реформ в РФ на период 1996-2000 г. г.;

30. Постановление Правительства РФ от 16.05.94 г. № 490 "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыли банками и другими кредитными учреждениями";

31. Постановление Правительства РФ от 16.05.94 №491 «Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками»;

32. Письмо Минфина РФ от 08.02.01 № 02-05-11/60-5709 и Письмо Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 22.02.01 № 02-05/3579;

33. Письмо Минфина Российской Федерации от 16 ноября 2001 №04-04-07/193;

34. Методические рекомендации Федерального фонда обязательного медицинского страхования от 10.01.1997 № 86/23;

35. Закон федеральных земель BNS/2002-06-28 15:57:39, Германия;

36. Социальный кодекс законов Германии (SGB) от 20.12.1998;

37. Закон Германии о подоходном налоге EstG от 1997 г;

38. Дополнение к основным положениям EstDY (Германия);

39. Закон Финляндии № 1535 от 1992 г;

40. Закон Финляндии № 1532 от 1992 г;

41. РАЗДЕЛ (СТАТЬИ, КНИГИ, АВТОРЕФЕРАТЫ):

42. Обзор экономической политики в России за 2001 год. М.«Теис», 2002. 400 с. (Бюро эконом, анализа);

43. Единый социальный налог (взнос) М.: "Ось-89", 2001. 160 с. Приведены новейшие законодательные и нормативные правовые документы, регулирующие порядок исчисления и уплаты Единого социального налога в 2001 году;

44. Социальные индикаторы доходов и уровня жизни населения. Министерство Труда и Социального Развития РФ, Выпуск № 7(93), М., 2001;

45. Статьи 217, 238 Налогового кодекса с изменениями по Федеральному закону от 29.12.2000 года № 166-ФЗ;

46. Роль социальных внебюджетных фондов в реформировании России (Страховой взнос или единый социальный налог?) /Аналитический вестник Совета Федерации ФС РФ. -2000.-№ И (123).

47. Александров Д.Г. Пенсионная система в России: состояние, проблемы, перспективы. СПб: Издательство СПб ГУЭФ, 2000.

48. Афанасьев В. История возникновения и развития государственного социального страхования СССР. М., 1967.

49. Бабич A.M., Егоров А.В. Экономика и финансирование социально-культурной сферы (роль государства в обеспечении социальных гарантий и социальной защиты населения), Казань, 1996. - 242 с.

50. Базоева И.З. Механизм формирования региональной социальной политики государства переходного периода. М. 1996. (Дис. к.э.н. В Академии гос. службы, на материале Северной Осетии).

51. Бобков В., Мстиславский П. Качество жизни: сущность и показатели. //ЧиТ. 1996.6.

52. Бурдавицын С.В., Шевченко Т.Н. Совершенствование функций государственных социальных внебюджетных фондов в рыночной экономике. СПб., 1996;

53. Бурджалов Ф.Э., Гришин И.В. и др. Типы социальной политики: концепции, практика (мировой и отечественный опыт, ситуация выбора). /Общество и экономика. 1997. №1,2;

54. Баскаков В.Н, Орлов А.С. (ред.) Пенсионная реформа в России: оценка специалистов. Материалы семинара. М.: ред. журнала "Пенсия",(1999);

55. БратчиковаН.В.Единый соц. налог (взнос) 2001, 256 стр.

56. Ветрова Н.С. Система социального страхования и государственной помощи // Ветрова Н.С. Финансирование социальных программ в странах Запада. М., 1993. - С.20-30.

57. Вигдорчик Н.А. Государственное обеспечение трудящихся: Итоги и перспективы социального страхования. М.: «Муравей», 1917. - 80 е.

58. Воронин Ю.В. (ред.) Пенсионная реформа. Центр "Социальные и пенсионные технологии" Минсоцзащиты РФ, библиотека журнала "Социальная защита", вып. 3, 1996

59. Воробьева Е. Страховые взносы во внебюджетные фонды // Экономика и жизнь. -2000. Май (№21). - С.7-18. - (Бух. прилож.).

60. Воробьева Е. Страховые взносы на пенсионное страхование // АКДИ "Экономика и жизнь". 2002. -№3. - С. 109-116.

61. Гайдар Е. Анализ экономического роста. М. 1997.

62. Гайдаш Н. У истоков пенсионных реформ журнал "Руссий полис".(28/01/2003)

63. Гейц И.В. Единый социальный налог. Разъяснение положений главы 24 части второй НК РФ «Единый социальный налог (взнос)»,

64. Давыдов С.А., Федорова Т.А., Янова С.Ю. Социальное страхование: теория и практика Учеб. пособие СПб.: Изд-во Санкт-Петербург гос. Ун-та экономики и финансов, 1999 г.-63 с.

65. Дегтярь Л.С. "Социальная политика в период посткоммунистической трансформации", Человек и труд, 1999, № 9-10.

66. Дегтярь Л.С. (ред.) Мировой опыт реформирования пенсионных систем. Труды Института Международных экономических и политических исследований РАН. - М.: Эпикон., 1999 г.;

67. Дегтярь Л.С. "Социальная политика: содержание и алгоритм развития в постсоциалистических странах (на примере стран ЦВЕ", В кн. «Возможности и перспективы российской экономики", М., Финансовая академия, 1999;

68. Дегтярь Л.С. "Благосостояние населения. Социальная политика". В книге "Центрально-Восточная Европа во второй половине XX века", т. 1. М., Наука, 2000;

69. Дегтярь Л.С. "Социальные реформы в странах с переходной экономикой: первые итоги и уроки для России". Pokitekonom, № 2(13), 2000;

70. Дмитриев М.Э, Травин Д.Я. (ред.) Пенсионная реформа в России: причины, состояние, перспективы. СПб: Норма, 1998;

71. Дмитриев М., Помазкин Д., Столяров А. и Синявская О. Финансовое состояние и перспективы реформирования пенсионной системы в Российской федерации. М.: Труды ИЭПП, 1999. www.iet.ru.;

72. Егорова Е.Н., Петров Ю.А., Афонина С.В. Сравнительный анализ налогооблажения заработной платы в России и зарубежных стран./Препринт WP/97/026.-M.: ЦЭМИ РАН, 1997 год-66 с. (рус.);

73. Евстигнеев Р.Н., Дерябина М.А., Аристов Г.В., Кулигии П.И., Литвиненко Т.Ю., Нестеренко А.Н., Дегтярь Л.С. От кризиса к росту. М., УРС, 1998;

74. Иванов О. Принципы социальной политики в условиях рыночной экономики//Школа гуманитарных наук. Спб1997., №2;

75. Инфляция и проблема социальной защиты. М., 1992. (Центр уровня жизни, социальной защиты и рынка труда. /Рук. Шавишвили. Глава 5. Формирование системы соцстраха, адекватной рыночной экономике);

76. Куликов В.В. и др. Приоритетные задачи усиления социальной политики (к проекту реформы). //Российский экономический журнал. 1997. № 5-7.

77. Колесник А.П. Возможности реформирования пенсионной системы и закономерности управления. "Вестник Совета Федерации по социальной политике", № 1 (4), 2000.

78. Коржова Н.А. Реформирование государственного пенсионного страхования в странах с переходной экономикой. М.: Современная экономика и право, 1998.

79. Коломин Е.В. О социальных приоритетах развития страхования // Финансы. -2002. №9. - С.58-62.

80. Краткий словарь страховых понятий и терминов // Финансы. 1993. - №1. - С.67-68; №2. - С.67-69; №3. - С.64-67.

81. Клаудия Вирт «Социальное пособие и уход», Мюнхен, 1998. -166 с.84. .Клаудия Вирт «Осторожно, страховка!», Мюнхен, 1998. 158 с.85. .В.Г.Князев, Д.Г.Черник «Налоговые системы зарубежных стран», М.:Закон и время право, ЮНИТИД997 год-191 е.;

82. Микульский К.И. Социальное ориентирование рыночной экономики выбор России. //Общество и экономика. 1997.

83. Митрошенков О.А. Социальная политика в России: Мегатенденции 1999-2010 гг. // Социально-политический журнал. 1998. № 6.

84. Невский А.Н. Необходимы гибкие тарифы: может ли социальное страхование стать эффективной системой социальной защиты. /ЮТиСС. 1996. № 6.

85. Никонов А.А., Единый социальный налог (взнос) ФБК-ПРЕСС 2001, 128 е.;

86. О государственных внебюджетных социальных фондах. Методические рекомендации. Нормативные документы. М.: "Ось-89", 1995.

87. Очерки теории переходной экономики. Спб., 1995. (Попов А.И. и др.: социально ориентированная рыночная модель - государственное регулирование социальных гарантий).

88. Регулирование социального развития России. Научн. Ред. Маслова И.С. М., 1997 г 161 с.

89. Пенсионная реформа в России: оценка специалистов. Под ред. В.Н. Баскакова, А.С. Орлова. М.:Редакция журнала "Пенсия", 1999. -170 с.

90. Роик В., Чернышев С. О переустройстве пенсионной системы (национальная модель социального страхования). //ЧиТ. 1997. № 9.

91. Роик В.Д. Организация социального страхования в России перед новыми проблемами. //Проблемы теории и практики управления. 1996. № 4; ОТиСС. 1997. № 2.

92. Роик В. Социальный налог и социальное страхование: борьба идеологий переходит в практическую плоскость // Рос. экон. журн. 2000. - №5-6. - С.96-194

93. Симоненко Г.С. История Социальное страхование России краткий исторический обзор. Вестник ФСС №2от29.11.2001

94. Синявская О.В. Поиск направлений пенсионной реформы в России. Труды Московского общественного научного фонда, вып. 16, 2000.

95. Соловьев, А.К. и др. Макроэкономические и демографические параметры прогнозной модели. Пенсия, 9., 2000.

96. Соловьев А.К. и др. Экономические предпосылки пенсионной реформы в Российской Федерации. Вестник ПФР, 1., 2001.

97. Справочник «Социально-экономические проблемы России» 2-е издание, переработанное и дополненное Ответственные редакторы П.С. Филиппов, Т.М.Бойко ФИПЭР "Норма", Санкт-Петербург,2001 г., 272 стр.

98. Социальная политика современной России: Проблемы реформирования // Аналитический Вестник Совета Федерации. М., 1998. 8 (75).

99. Струмилин С.Г. Наемный труд в России и на Западе за 1913-1925 гг., Т.2. Стат. сборник. М., 1926-1927.

100. Струмилин С.Г. Проблемы экономики труда. М.: Наука, 1982 471 с.

101. Социальное страхование и социальная защита. Доклад Ген. Директора МОТ.-Женева, МТБ, 1993.

102. Финогенова Ю. Пенсионное страхование в Финляндии // Фин. газ. 2001. - №7.1. С.10.

103. Фильев В.И. Социальное страхование в России и зарубежных странах. Практическое пособие. М. 1997. с.81-85.

104. Хансенн М. (ген. директор Международной организации труда). Социальное страхование и социальная защита. /ЧиТ. 1993. № 9.

105. Четыркин Е.М. Принципы финансирования систем пенсионного обеспечения. -Мировая экономика и международные отношения, 6, 1997.

106. Шестакова Е.Е., Соколова Т.В. "Скрытая заработная плата: проблемы и решения в государствах с рыночной и переходной экономикой". Труд за рубежом, № 3,2000.

107. Шохин А.Н. Пенсионная система России: современное состояние, проблемы реформирования. М.: ГУ-ВШЭ, 1997.

108. Шишкин С.В. Рационализация системы социального страхования // Пробл. прогнозирования. 2000. - № 1. - С. 142-151.

109. Sach J- Warner A. Achieving Rapid Growth in the Transition Economic of Central Europe // CASE Foundation. Warsaw, 1996. April.

110. Шишкин C.B. Российская экономика в 2000 году. Тенденции и перспективы. М.: ИЭПП, 2001.

111. Яковлев Р.А., Мамонтова Т.П. Политика доходов и социальная защита населения. «Российский экономический журнал» 1995. №10.

112. Янова С.Ю. Социальное страхование и внебюджетные фонды. М.: ДНК, 2001. -176 с. - Серия: Реформа налоговой системы.

113. Яременко Г.А. «Основные черты системы пенсионного обеспечения в западноевропейских странах». ВНИ ИМЭПИ РАН , № 7, 1999.1. АВТОРЕФЕРАТЫ:

114. Антонова Ирина Вячеславовна Тенденции развития страхования в странах Западной Европы к.э.н.08.00.10.,М.1999

115. Ахмедов Самир Аваз оглы Медицинское страхование как элемент социальной защиты населения к.э.н.08.00.05М.1998

116. Бурнашов Роберт Андреевич Реформирование пенсионного страхования в районах Крайнего Севера к.э.н.08.00.07М. 2000

117. Довбня Анатолий Алексеевич Политическая борьба в США по вопросу о реформе системы социального страхования в 1977-1984 годахк.полит. Н.23.00.02М. 1993.

118. Донюшко Марина Борисовна Финансовый контроль в системе государственного социального страхования: Принципы и контроль к.э.н.08.00.10СПб.1998

119. Здоровцов Алексей Григорьевич Управление доходами и расходами в системе обязательного медицинского страхования к.э.н.08.00.05 Белгород 2000

120. Ивашкин Евгений Иванович Взаимное страхование в условиях реформирования экономики д.э.н.08.00.10, М.2000

121. Кривушкина Галина Степановна Социальное страхование и уровень жизни населения к.э.н. 08.00.07, М.1998

122. Кухмиров Павел Сергеевич Отношения страхования в экономике России к.э.н. 08.00.01, Ростов н/Д, 2000

123. Миннуллина Гузель Зиевна Методология построения страховых тарифов в условиях изменения динамики имущественного страхования к.э.н.08.00.10М. 2000

124. Попов Павел Васильевич Медицинское страхование как социальный институт: опыт современной России и стран Запада к.соц.н. 22.00.04, М.,1998

125. Седова Марина Леонидовна Перспективы развития социального страхования в Российской Федерации к.э.н.08.00.10,М.,1999

126. Хвостунцев Андрей Михайлович Субъекты государственного пенсионного страхования к.юр. н. 12.00.05 , Пермь ,2001

127. Янов Вадим Эдуардович Инвестиционная деятельность страховых компаний: принципы организации, регулирование и оптимизация, к.э.н.08.00.10 ,СПб. ,2001.

128. Янова Светлана Юрьевна Социальное страхование в системе социальной защиты населения: организация и финансовый механизм д.э.н.08.00.10 СПб., 2001.

129. Янова С.Ю. Социальное страхование и внебюджетные фонды.- СПб.: ООО» Издательство ДНК»,- 2001.-176 е.- (Реформа налоговой системы).

130. Список дореволюционной литературы по вопросам страхования и обеспечения;

131. Дементьев Е.М. Страхование рабочих, Спб., 1906 г.

132. Дементьев Е.М. Законы о вознаграждении рабочих, потерпевших от несчастных случаев, СПб.,- 1907г.

133. Дементьев Г.П. //Систематический сборник по социальному обеспечению, М., -Т. 1-3, 1926-27 гг.

134. Данский Б.Г. Дореволюционная страховая компания, Спб.,- 1923 г.

135. Данский Б.Г. Материалы по истории социального страхования, М.,- 1928 г.

136. Данский Б.Г. Первый год советского социального страхования, М., - 1923 г.

137. Данский Б.Г. Советское социальное страхование. Царские, меньшевицкие и советские законы, М., - 1922 г.

138. Данский Б.Г.Социальное страхование раньше и теперь, М.,- 1928 г.

139. Данский Б.Г. Страхование рабочих. Существенные черты новых страховых законов, Спб., - 1912 г.

140. Данский Б.Г. Страхование рабочих по законам 23 июня 1912г., Спб., -1913 г.

141. Данский Б.Г. Страховая компания: рабочие, хозяева и ведение страхования, -Спб.,- 1913 г.

142. Литвинов-Фалинский В.П., Как и для чего страхуются рабочие. Политический текст законов, -Спб.,-1912 г.

143. Литвинов-Фалинский В.П. Ответственность предпринимателей за увечия и смерть по действующему в России законодательству, Спб., -1900 г.

144. Вильчинский Ф.Л. Рабочие силы промышленных предприятий Приморской области, Владивосток, - 1904 г.

145. Рабочий вопрос в компании В.Н. Коковцева 1905г., М., - 1926г.1. Используемые сокращения:

146. ВВП Валовой внутренний продукт ГК - Гражданский кодекс ГНС - государственная налоговая служба ЕСН - Единый социальный налог

147. ИНН индивидуальный номер налогоплательщика ПФ - Пенсионный фонд

148. МНС Министерство по налогам и сборам

149. МОТ Международная организация труда

150. НДФЛ Налог на доходы физических лиц1. НК Налоговый кодекс1. РФ Российская Федерация1. ФЗ Федеральный закон

151. ФСС Фонд социального страхования