Математические модели оптимизации параметров налоговой системы страны тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.13, кандидат экономических наук Черногорский, Сергей Александрович

• Черногорский, Сергей Александрович
• кандидат экономических наук
• 2002

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Черногорский, Сергей Александрович

Введение.

1. Теория и практика функционирования налоговых систем в РФ и в странах ЕС

1.1. Теоретические аспекты построения современных налоговых систем.

1.2 Системная характеристика налоговой системы РФ.

1.3. Комплексный анализ структуры налоговых систем стран ЕС.

2. Разработка экономико-математических оптимизации параметров налоговой системы страны.

2.1 Формирование системы показателей и критериев сравнительного анализа

2.2. Теоретические аспекты оптимизации косвенного налогообложения.

2.3. Исследование методических подходов к оптимальному налогообложению доходов физических лиц.

2.4. Методы и процедуры оптимизации налогообложения доходов капитала

3. Межстрановой сравнительный анализ налоговых систем РФ и некоторых государств ЕС.

3.1. Экономическое содержание и оценка избыточных тягот налогообложения

3.2. Расчет эффективных налоговых ставок по некоторым государствам ЕС и России.

3.3 Оценка предельных избыточных тягот налогообложения в экономиках некоторых государствах ЕС и России

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Математические модели оптимизации параметров налоговой системы страны»

В настоящее время проблема налогообложения является одной из главных проблем не только для российской экономики, но и для экономики любого государства. Оптимальное налогообложение является одним из ключевых элементов экономики общественного сектора. Теория оптимального налогообложения была достаточно успешно построена за прошедшее столетие и продолжает развиваться.

Одним из способов проверки любой теории является ее применение к объяснению фактов, наблюдаемых в жизни. Актуальность данной темы для России связана с необходимостью тщательного изучения влияния налоговой системы на национальную экономику, особенно в условиях масштабных социально-экономических преобразований.

Большинство отечественных и зарубежных исследователей считает, что существующая в настоящее время налоговая система РФ не способствует стабилизации и экономическому развитию страны. Налогоплательщики - как юридические лица, так и физические лица - считают налоговую нагрузку слишком тяжелой, а это ведет к снижению экономической активности, к ослаблению стимулов к хозяйственной деятельности, развитию практики нелегального ухода от налогов. Последний фактор особенно серьезно ухудшает социально-экономическое положение в стране, т.к. прямым образом связан с теневой экономикой.

Состояние налоговой системы в РФ ухудшается вследствие воздействия следующих негативных факторов:

1. Существование крупного теневого сектора экономики в стране ограничивает способность власти собирать налоги [101].

2. Хроническая несбалансированность бюджета приводит к росту долгов страны, что, в свою очередь, обуславливает быстрый рост общего уровня неплатежей в экономике, в том числе и налоговых. Ключевым моментом балансирования бюджета в пореформенные годы должна стать реструктуризация расходов, включая их сокращение.

3. Ограниченная возможность государства собирать налоги сверх определенного уровня.

Опыт различных стран, обобщенный в исследованиях, показывает, что существует устойчивая связь между уровнем экономического развития той или иной страны и налоговой нагрузкой на экономику. Экономически более развитые страны могут перераспределять через бюджет большую долю производимого в них продукта. Содержательно возможный уровень сбора налогов определяется такими факторами, зависящими от уровня экономического развития страны, как структура экономики, образовательный уровень населения, позволяющий использовать развитое налоговое законодательство и соответствующие правила бухгалтерского учета, уровень развития налоговой администрации, общий уровень законопослушности граждан и складывающиеся в обществе традиции уплаты налогов.

Объективно необходимые реформы налоговой системы РФ должны опираться не только на достоверные результаты анализа и прогнозов развития российской экономики, но и на передовой опыт экономически развитых стран в этой сфере.

С точки зрения автора, налоговая реформа в РФ должна заключаться не в том, чтобы собирать больше налогов и тем самым решить проблему бюджетного кризиса, а в том, чтобы сделать российскую налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся в различных экономических условиях. И одновременно реформа должна повысить уровень нейтральности российской налоговой системы по отношению к экономическим решениям фирм и потребителей. Налоги должны вносить минимум искажений в систему относительных цен, в процессы формирования сбережений, в распределение времени между досугом и работой и т.д.

Таким образом, актуальность темы диссертационного исследования состоит в том, что его результаты позволяют повысить теоретическую обоснованность управленческих решений, принимаемых в сфере реформирования налоговой политики на различных уровнях функционирования национальной экономики.

Целью диссертационной работы является разработка и обоснование экономико-математических моделей оптимизации параметров налоговой системы страны.

Для достижения поставленной цели в диссертации были решены следующие задачи:

- обобщены теоретический и практический опыт функционирования систем налогообложения России и государств ЕС с учетом комплекса экзогенных и эндогенных факторов, определяющих различия их национальных экономик;

- выявлены базовые системные характеристики налоговой системы России, определяющие ее трансформационные свойства;

- проведен комплексный анализ структуры налоговых систем государств ЕС с позиций интеграционных процессов; разработаны и обоснованы экономико-математические модели оптимизации параметров налоговой системы страны;

- сформирована система принципов и показателей, на основе которых осуществляется межстрановой сравнительный анализ систем налогообложения;

- предложены методические подходы и процедуры межстранового сравнительного анализа систем налогообложения.

Объектом исследования является налоговая система страны.

Предметом исследования являются параметры налоговой системы страны.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования стали труды отечественных и зарубежных экономистов в области общей экономической теории, теории оптимизации, экономико-математического моделирования, теории принятия решений.

Для решения поставленных задач используются методы динамического, структурно-логического и системного анализа, методы изучения хозяйственных процессов и явлений в их непрерывном развитии и взаимосвязи.

Инструментом исследования служат общенаучные методы экономического анализа, системный подход к объекту исследования и методы формализованного представления социально-экономических систем.

Проблемы налогообложения в рыночной экономике отражены в трудах российских экономистов В.В. Глухова, О.В. Мещерякова, С.М. Мовшовича, Ю.А. Петрова, JI.B. Сабельникова, С.К. Синельникова и других, а также зарубежных экономистов - Дж. Бьюкенена, Ж. Дебре, Р. Мюсгрейва, Дж. Миррлиса, А. Сандмо, П. Самуэльсона, Дж. Стиглица, В. Танзи, Дж. Хикса, К. Эрроу и других.

Проблемой решения и анализа задач математического программирования в разное время занимались отечественные ученые В.Г. Болтянский, А.Д. Иоффе, JI.B. Канторович, В.Д. Ногин, JI.C. Понтрягин, В.М. Тихомиров, В.Н. Юрьев и зарубежные ученые Дж. Данциг, М. Интрилигатор, Г. Мак-Кормик, А. Фиакко и другие. Многие аспекты разработки и моделирования управленческих решений рассмотрены в трудах российских ученых А.П. Градова, Б.И. Кузина и других. В публикациях Н.И. Диденко, В.А. Кашина, С.Ф. Сутырина, Д.Г. Черника и других отражены вопросы воздействия налогов на внешнеэкономическую деятельность различных субъектов экономики.

В процессе работы были использованы данные органов госстатистики РФ, материалы Министерства РФ по налогам и сборам, ЦБ РФ, а также статистические данные зарубежных стран.

Научная новизна результатов диссертационного исследования состоит в следующем:

- Предложены принципы и показатели межстранового сравнительного анализа налоговых систем, обеспечивающие возможность сравнения различных типов налоговых систем.

- На основе проведенного анализа современных экономических теорий и концепций оптимального налогообложения сформулированы цели гармонизации национальных налоговых систем.

- Предложен методический подход и процедуры расчетов эффективных ? налоговых ставок на потребление, доходы физических лиц и капитал.

- Уточнена и дополнена методика расчета предельных избыточных тягот налогообложения в экономике страны, обеспечивающая повышение точности моделирования исследуемого показателя.

- Разработаны экономико-математические модели оптимизации параметров налоговой системы страны, отражающие зависимость функции общественного благосостояния от ставок косвенных налогов, налога на доходы физических лиц и налога на капитал.

- Сформулированы и обоснованы подходы по реформированию налоговой системы РФ на основе предложенных показателей межстранового сравнительного анализа налоговых систем.

Практическая значимость диссертационной работы заключается в том, что в ней в системной форме разработаны показатели межстранового сравнительного анализа налоговых систем, что позволяет принимать обоснованные решения в налоговой сфере.

Предложения, выводы и рекомендации, сделанные в диссертации, используются при формировании отдельных элементов региональной налоговой системы Санкт-Петербурга, а также приняты к практическому использованию в ряде других субъектов РФ.

Отдельные материалы диссертационного исследования используются в учебном процессе СПбГПУ по экономическим специальностям.

Апробация работы. Основные результаты диссертационного исследования были доложены на следующих научных конференциях: IV, VI и VII международной научно-практической конференции «Интеграция экономики в систему мирохозяйственных связей» (СПб, СПбГТУ, 1999, 2001, 2002 гг.); III международной научно-практической конференции «Экономические реформы России» (СПб, СПбГТУ, 2000 г.); 5-ой международной научной конференции «Реформирование общественного сектора» (СПб, МЦСЭИ «Леонтьевский Центр» и SIDA, 2002 г.).

По теме диссертации опубликовано 8 печатных работ.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Черногорский, Сергей Александрович, 2002 год

1. Аткинсон Э.Б., Стиглиц Д.Э. "Лекции по экономической теории государственного сектора", М., "Аспект-Пресс", 1995

2. Белоусов Д., Клепач А. На дне: экономический кризис и перспективы национального кризиса // Диалог, № 4 — № 6, 1994. (б).

3. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. М.: «Дело», 1994, 688с.

4. Богданова М. С., Крупенина Г. А., Мовшович С. М., 1999, Оценка избыточных тягот налогообложения в российской экономике, М.: РПЭИ Фонд «Евразия», 29 с.

5. Ведев А., Котляр 3. Вопросы прогнозирования развития российской экономики // Экономические науки, № 4, 1993, стр. 37 — 44.

6. Гайдар Е.Т. Аномалии экономического роста. М.: Евразия, 1997,215 с.

7. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги. Теория и практика. СПб, «Специальная литература», 1996 г., 282 стр.Ю.Домбровский М. Фискальный кризис в период трансформации: динамика процесса и некоторые концептуальные проблемы. Варшава, CASE, 1996,43с.

8. Диденко Н.И. Основы внешнеэкономической деятельности в РФ, Политехника 1997,470 с.

9. Егорова Е. Н., Петров Ю. А., 1999, Налоговые системы России и 20 зарубежных стран в 1991-1997 гг.: сравнительный анализ полных налоговых ставок, М.: ЦЭМИ, 66 с.

10. Козырина Ф.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993, 123с.

11. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости процента и денег. М.: Гелиос . 1999, 352 с.

12. Львов Д. и др. Рыночная экономика и политика. // Журнал для акционеров. №5-6, 1993, стр. 19-27.

13. Матук Ж. Финансовые системы Франции и других стран. Т.1, 365с., т.2, 326с. М.: 1994.

14. Маршалл А. Принципы политической экономии т.1, 415с., т.2, 310с., т.З, 351с., М.: «Прогресс», 1983, 415с.

15. Мэнкью Г.Н. Макроэкономика. М.: Московский государственный университет, 1994, 736с.

16. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). М.: Фонд «Правовая культура», 1995, 240с.

17. Милль Дж. С. Основы политической экономии т.1, 480с., т.2, 495с. М.: «Прогресс», 1980.

18. Налоги в развитых странах. Под ред. Русаковой И.Г. М.: Финансы и статистика, 1991,285с.

19. Пепеляев С.Г. Подоходный налог — принципы и структура. М.: Аудиторская фирма «Контакт», 1993, 87с.

20. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры. М.: СВЕА, 1995, 64с.

21. Пигу А. Экономическая теория благосостояния, М.: «Прогресс», 1985, 512с.

22. Сабельников Л.В., Зотов Г.М., Чеботарева Е.Д. Налогообложение в Европейском Союзе. М.: ВНИКИ, 1999, 116с.

23. Серебрякова JI.А. Налогообложение процентных доходов в развитых капиталистических странах. М.:1990, 59с.

24. Синельников С. и др. «Проблемы налоговой реформы в России: анализ ситуации и перспективы развития», М., Евразия, 1998, стр. 164-196.

25. Синельников С. Бюджетный кризис в России: 1985-1995 годы. М.: "Евразия", 1995,316с.

26. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Соцэкиз, 1962, 653с.

27. Социально-экономическое положение России. М.: Государственный комитет Российской Федерации по статистике. Ежемесячные выпуски. 1990-1998.

28. Статистика государственных финансов // Краткое описание методологии // Международный валютный фонд, 1992,24с.

29. Российский статистический ежегодник:, 1999, Стат. сб./Госкомстат России. М., 621 с.

30. Россия в цифрах:, 1996-2000, Крат. стат. сб./Госкомстат России. М.: Финансы и статистика.

31. Танзи В., де Ханчером М.К. Вопросы взимания налога, эффективности и справедливости при условно — расчетных методах подоходного налогообложения. Вашингтон: Международный Валютный Фонд, Управление по бюджетным вопросам, 17 авг. 1987, 18с.

32. Танзи В. Налогово-бюджетная политика и экономическая перестройка стран, переходящих к рыночному хозяйству. Вашингтон: Международный валютный фонд, март 1993, 24с (а).

33. Танзи В. (ред.) Налогово-бюджетная политика в странах с экономикой переходного периода. Вашингтон: МВФ, 1993 (б), 587 с.

34. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. М.: 1993, 829с.

35. Хасси У.М., Любик Д.С. Основы мирового налогового кодекса // Проект, финансируемый Международной налоговой программой Гарвардского университета // Предварительное издание. Изд. «Такс Аналистс», 1993, 289с.

36. Хикс Дж. Р. Стоимость и капитал. М.: «Прогресс», 1988,488с.

37. Чанд Ш., Лори Г. Финансово-бюджетная политика. Вашингтон: Международный валютный фонд, 1991,22с.

38. Черник, Д. Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. М.: Финансы, 1998. 422 с.

39. Шарп У.Ф., Александер Г. Дж., Бейли Дж. В., "Инвестиции", М, "ИНФРА-М", 1997,339.

40. Шумпетер Й. Теория экономического развития, М.: «Прогресс», 1982, 455с.

41. Юрьев В.Н. Использование специальных пакетов и прикладных программ для решения и анализа задач математического программирования. СПб.: Изд-во СП6ГТУ,1994.

42. Юрьев В.Н. Разработка управленческих решений. Математические методы. СПб.: Изд-во СПбГТУ, 1996.Литература на иностранном языке

43. Anderson R. and J.G. Ballentine. "The incidence and excess burden of a profit tax under imperfect competition", Public Finance, 31,1976. P. 159-176.

44. Andersson K. "Sweden" // Comparative Tax Systems: Europe, Canada and Japan, ed. by J.A.Pechman, Arlington, Virginia: Tax Analysis, 1987

45. Atkinson A.B. & Stiglitz J.E. "The Design of Tax Structure: Direct versus Indirect Taxation"// Journal of Public Economics, 55-75, 1976

46. Atkinson A.B., Stiglitz J.E. "Lectures on Public Economics", 1980

47. Atkinson A.B., Stiglitz J.E. "The Structure of Indirect Taxation and Economic Efficiency" // Journal of Public Economics, 1972, pp.97-119

48. Auerbach A. J. Corporate Taxation in the United States No 2 // Brooking Papers on Economic Activity, 1983, pp. 47-59.

49. Ballard Ch., Shoven J., Walley J., 1985, General equilibrium computations of the marginal welfare costs of taxes in the United States, American Economic Review, 75.

50. Baumol W.J. and D.F. Brandford. "Optimal departures from from marginal cost pricing", American Economic Review, 67, 1970. P. 350-365.

51. Brennan C., Buchanan J. The Power to Tax: Analytical Foundations of a Fiscal Constitution. Cambridge: Cambridge University Press, 1980,271 p.

52. Brid R., Oldman O. Taxation in Developing Countries. Washington: IMF, 1990, 36p.

53. Brito D.L. and W.H. Oakland. "Some properties of the optimal income tax", International Economics Review, 18, 1977. P. 407-423.

54. Burns L., Krever R. " Taxation of Income from Business and Investment" in "Tax Law Design and Drafting", ed. by Thuronyi V, IMF, 1998, pp.597-673.

55. Cheamley T.F. Tax distortions in a neoclassical monetary economy, Journal of Economic Theory, 58, 1992. P. 290-316.

56. Chua D. "Depreciation Schedules" in "Tax Policy Handbook", ed. By Partharasarathi Shome, Washington D.C. : Tax Policy Division, Fiscal Affairs Department, International Monetary Fund, 1995, pp. 136-139.

57. Chua D. "Inflation Adjustment" in "Tax Policy Handbook", ed. By Partharasarathi Shome, Washington D.C. : Tax Policy Division, Fiscal Affairs Department, International Monetary Fund, 1995, pp. 142-145.

58. Chua D. "Inventory Valuation" in "Tax Policy Handbook", ed. By Partharasarathi Shome, Washington D.C. : Tax Policy Division, Fiscal Affairs Department, International Monetary Fund, 1995, pp. 139-141.

59. Chua D. "Loss Carryforward and Loss Carryback" in "Tax Policy Handbook", ed. By Partharasarathi Shome, Washington D.C. : Tax Policy Division, Fiscal Affairs Department, International Monetary Fund, 1995, pp. 141-142.

60. Chua D. and King J. "The Mecanics of Integration" in "Tax Policy Handbook", ed. By Partharasarathi Shome, Washington D.C. : Tax Policy Division, Fiscal Affairs Department, International Monetary Fund, 1995, pp. 151-155.

61. Cooper S.G., Gordon R.K. "Taxation of Enterprises and Their Owners" in'Tax Law Design and Drafting", ed. by Thuronyi V, IMF, 1998, pp. 811-895.

62. CulIis J., Jones Ph. "Public Finance and Public Choce", Oxford Univercity Press, NY, 1998,422p.

63. Davidson C. and L. W. Martin. "General equilibrium tax incidence under imperfect competition: a quantity-setting supergame analysis", Journal of Political Economy, 93, 1985. P. 1212-1223.

64. Deaton A.S. "Optimal taxes and the structure of preferences", Econometrica, 49, 1981. P. 273-292.

65. Debreu G., 1982, Existence of competitive equilibrium, Handbook of Mathematical Economics, 703.

66. Devereux M. On the Growth of the Corporation Tax Revenues// Fiscal Studies Vol. 8 May 1987, pp.77-85.

67. Diamond P., McFadden D.L., 1974, Some uses of the expenditure function in public finance, Journal of Public Economy, 3.

68. Diamond P.A. "A many-person Ramsey rule", Journal of Public Economics, 4, 1975. P. 227-298.

69. Diamond P.A. and J.A. Mirrlees. "Optimal taxation and public production 1: Production efficiency and 2: Tax rules", American Economic Review, 57, 1971. P. 759-776.

70. Ebert U. "A reexamination of the optimal nonlinear income tax", Journal of Public Economics, 49, 1992. P. 47-73.

71. Feldstein M.S. On the theory of tax reform// Journal of Public Economics, 1976, pp. 77-104.

72. Fiscal Policies in Economies in Transition. Washington: IMF, 1992.

73. Friedman M., Schwartz A. Has Government Any Role in Money?// Journal of Monetary Economics 17 (1986) 37-62

74. Gibbs L.B., Steuerle C.E. United States // World Tax Reform. A Progress Report. Washington: The Brookings Institution, 1988, pp. 245-260.

75. Gordon R.K. "Depreciation, Amortization, and Depletion" in'Tax Law Design and Drafting", ed. by Thuronyi V, IMF, 1998, pp.682-714.

76. Government Finance Statistics Yearbook. Washington, D.C.: IMF, 1998.

77. Gray C. Tax systems in the Reforming Socialist Economies of Europe. Working paper WPS 501. Washington: World Bank, 1990,24 p.

78. Hall R. Tax Treatment of Depreciation, Capital Gains, and Interest in an Inflationary Economy.-Depreciation, Inflation, and the Taxation of Income from Capital, ed. by C.Hulten, Urban Institute Press Washington, 317p.

79. Haltiwanger J. and Robinson M. "The Effect of Taxes on Inventories" John Hopkins University, Working Paper No 182, John Hopkins University Press, 1987.

80. Harberger A.C. "The incedence of the corporation income tax", Journal of Political Economy, 70, 1962. P. 215-240.

81. Harris M., Raviv A. The Theory of Capital Structure // The Journal of Finance Vol. XLVI, N1, March 1991, pp. 297-355

82. Hellwig M. F. "The optimal linear income tax revised", Journal of Public Economics, 31, 1986. P. 163-179.

83. Holland D., Vann R.J. " Income Tax Incentives for Investment" in"Tax Law Design and Drafting", ed. by Thuronyi V, IMF, 1998, pp. 986-1020.90.1ntriligator M.D. Mathematical optimization and economic theory, Englewood Cliffs: Prentice Hall, 1971. 279 p.

84. Italy in figures, 2001, Roma, ISTAT.

85. Kay J. Tax Policy: A Survey. The Economic Journal, 100, March 1990, pp. 18-75.

86. Key J.A. and M. A. King. The British tax system, Oxford: Oxford University Press, 1990.325 р.

87. King J.R. "Debt and Equity Financing" in "Tax Policy Handbook", ed. By Partharasarathi Shome, Washington D.C. : Tax Policy Division, Fiscal Affairs Department, International Monetary Fund, 1995, pp. 158-161.

88. King J.R. "Taxation of Capital Gains" in "Tax Policy Handbook", ed. ByPartharasarathi Shome, Washington D.C. : Tax Policy Division, Fiscal Affairs Department, International Monetary Fund, 1995, pp. 155-158.

89. King J.R. "The Concept of Business Income and Taxable Income" in "Tax Policy Handbook", ed. By Partharasarathi Shome, Washington D.C. : Tax Policy Division, Fiscal Affairs Department, International Monetary Fund, 1995, pp. 134-135.

90. King M. A., Fullerton D. The Taxation of Income from Capital // A Comparative Study of the United States, the United Kingdom, Sweden, and West Germany.Chicago: The University of Chicago Press, 1984, pp. 65-78.

91. King M. Taxation, Corporate Financial Policy and the Cost of Capital: A Comment, Journal of Public Economics, vol. 4,1975, pp. 271-279.

92. Krelove R. "Taxation and Risk Taking" in "Tax Policy Handbook", ed. By Partharasarathi Shome, Washington D.C. : Tax Policy Division, Fiscal Affairs Department, International Monetary Fund, 1995, pp. 55-58.

93. Leitzel J. Evasion in Transitional Russia: an Extended Outline // Stanford Institute of Public Policy, 1995, 86p.

94. Les impots en Europe 1998, Paris, Edition Dalloz, 1998

95. Lucas Jr. R.E. Topics in public finance, unpublished lecture notes (spring), University of Chicago, 1991. 312 p.

96. Main Economic Indicators, 2001, OECD, Paris, National Accounts Division, STD.

97. McLure C.E. "A diagramatic exposition of the Harberger model after ten years", Journal of Public Economics, 80, 1974. P. 56-82.

98. Mendoza E. A. Razin and L. Tezar. Effective tax rates in macroeconomics: crosscountry estimates for tax rates on factor incomes and consumption, NBER Working paper #4864, 1994.

99. Mieszkowski P.M. "Tax incidence theory: the effects of taxes on the distribution of income", Journal of Economic Literature, 7, 1969. P. 1103-1124.

100. Mintz J.; "The Corporation Tax: A Survey", Fiscal Stadies, vol. 16, no. 4, 1995, pp. 23-68.

101. Mirrlees J.A. "Optimal tax theory: a synthesis", Journal of Public Economics, 6, 1976. P. 327-358.

102. Musgrave R., Musgrave P. Public Finance in Theory and Practice, fifth edition, 1989, 627p.

103. Musgrave R., Warren N., Peacock R. Classics in the Theory of Public Finance. London: Macmillan, 1957, 342p.

104. Musgrave R.A. The Theory of Public Finance, McGraw-Hill, New York, 1959, 480p.

105. Myles G.D. Public Economics Cambridge: Cambridge University Press, 1995. 567 P

106. National Accounts, 2001, Paris, INSEE.

107. OECD in figures, 2001, Paris, OECD.

108. Persson Т., G. Tabellni. Political economics and macroeconomic policy, NBER Working paper #6329, 1997.

109. Ramsay F.P. "A contribution to the theory of taxation", Economic Journal, 37, 1927. P. 47-61.

110. Rasin A. and E. Sadka. The economy of modern Israel: Malaise and Promise, The University of Chicago Press, Chicago, IL, 1993.412 p.

111. Romer T. "On the progressivity of the utilitarian income tax", Public Finance, 31, 1976. P. 329-340.

112. Rosen, H.S. Public Finance (5th edn), Irwin/McGraw-Hill, 1998 (pp. 400-422)

113. Sandmo A. The Effect of Taxation on Saving and Risk Taking in "Tax Policy Handbook", ed. By Partharasarathi Shome, Washington D.C.: Tax Policy Division, Fiscal Affairs Department, International Monetary Fund, 1995, pp 265-311.

114. Seade J. "On the sign of the optimum marginal income tax", Review of Economics Studies, 49, 1982. P. 637-643.

115. Sheshinski E. "The optimal linear income tax", Review of Economic Studies, 39, 1972. P. 297-302.

116. Simonsen M.H. Indexation: Current Theory and the Brazilian Experience // Inflation, Debt, and Indexation, edited by R. Dornbusch, M. Simonsen. MIT: 1986, pp.99-132.

117. Sinelnikov S., Anisimova L., Titov S. Fiscal Policy. The Gaidar Programme Lessons for Poland and Eastern Europe. Warsaw: Friedich-Ebert-Stiftung, 1993, pp. 150-183.

118. Sinelnikov S., Reznikov K. Budget Crisis in Russia. Warsaw: CASE Research Foundation, 1995, 72p.

119. Statistics in focus, 2000, European Communities, Eurostat.

120. Statistics in focus, 2001, European Communities, Eurostat.

121. Statistiska medelanden seria № 10 (1970 1993) och NR 10 (1993-1998); Sveriges statistiska databaser.

122. Stiglitz J. Economics of the Public Sector. W.W. Norton & Company, 1986,697p.

123. Stiglitz J. The Corporation Tax // Journal of Public Economics 1976, pp. 303-311.

124. Svensson L. G. and J. W. Weibull. "An upper bound on optimal income taxes", Journal of Public Economics, 30, 1986. P. 165-181.

125. Tanzi V. (ed.) Fiscal Policies in Economies in Transition. Washington: IMF, 1992, 418, (a).

126. Tanzi V. Fiscal Policy and the Economic Restructuring of Economies in Transition. Washington: IMF, March 1993, 27p.

127. Tanzi V. Public Finance in Developing Countries. 1991,132p. (b)

128. Tax Law Design and Drafting, ed. by Thuronyi V, IMF, 1998.

129. Tax Policy Handbook, ed. by Partharasarathi Shome, Washington D.C. : Tax Policy Division, Fiscal Affairs Department, International Monetary Fund, 1995.

130. Thuronyi V., "Tax Design and Drafting", IMF, 1998

131. United Kingdom. National Accounts. The blue book, 2001, London, The Stationery Office.

132. Vann R.J. "International Aspects of Income Tax", Ch.18 in "Tax Law Design and Drafting", ed. by Thuronyi, IMF, 1998, pp. 769-771.

133. Varian H. Microeconomic analysis. W.W. Norton @Company, Inc., 1992. 546 p.Адреса в Интернет142. www.statistik-bund.de (Федеральное статистическое агентство Германии)