Налогообложение доходов физических лиц в России: перспективы реформирования и оценка фискальных эффектов тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Ашмарина Ульяна Вячеславовна

• Ашмарина Ульяна Вячеславовна
• кандидат наук
• 2016

Оглавление диссертации кандидат наук Ашмарина Ульяна Вячеславовна

Введение

Глава I. Теоретические основы налогообложения доходов физических лиц в

Российской Федерации

1.1. Сущность налога на доходы физических лиц и его роль в экономической системе

1.2 Характеристика системы налогообложения доходов физических лиц в России

1.3 Налоговые вычеты по НДФЛ и их роль в обеспечении прогрессивности

налогообложения

Глава II. Оценка основных преобразований и анализ современного состояния систем подоходного налогообложения граждан в России и зарубежных

странах

2.1. Предпосылки реформы НДФЛ в России в 2001 г. и ее фискальное

значение

2.2 Анализ фактического состояния элементов НДФЛ в России

2.3. Анализ систем подоходного налогообложения в зарубежных странах ... 88 Глава III. Разработка модели реформирования НДФЛ и методики оценки ее фискального эффекта

3.1. Предлагаемая реформа НДФЛ

3.2. Оценка фискального эффекта от реформирования НДФЛ

Заключение

Список использованной литературы

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налогообложение доходов физических лиц в России: перспективы реформирования и оценка фискальных эффектов»

Введение

Актуальность темы исследования. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) играет ведущую роль в реализации перераспределительной политики государства. Он позволяет регулировать размер конечных доходов населения без изменения соотношения между результатами труда и его оплатой. Механизм НДФЛ предназначен для изъятия части высоких доходов в пользу нуждающихся в дополнительных средствах категорий населения и в интересах общества в целом в целях нивелирования неравенства в доходах.

В современной России перераспределительная функция НДФЛ реализуется неэффективно, так как уже 15 лет применяется плоская тринадцатипроцентная ставка налога для большинства видов доходов граждан и практически неощутим необлагаемый налогом минимум доходов. Данные элементы налога сохраняются, поскольку являются фискально результативными и формально необременительными: налоговые доходы государства от НДФЛ систематически растут, а налоговая ставка - одна из самых низких в мире.

Вместе с тем, налогообложение доходов в размере средней заработной платы в России осуществляется по более высоким ставкам, чем в большинстве западных стран, а по уроню дифференциации доходов страна занимает одно из ведущих мест в мире. Все это указывает на необходимость перехода к прогрессивной системе подоходного налогообложения.

Для принятия решений в сфере налогообложения необходимы более глубокие статистико-экономические обоснования последствий проводимых налоговых реформ. Так, анализируя различные варианты введения в России прогрессивных шкал подоходного налогообложения, научно-исследовательские организации обычно оценивают лишь прямые следствия данных реформ в виде «выпадающих» доходов по НДФЛ. Вместе с тем, последствия налоговых реформ многогранны и любая коррекция налоговой системы ведет к изменению финансовых потоков, циркулирующих между

субъектами экономики. В частности, если в результате преобразования НДФЛ произойдет рост располагаемых доходов наименее обеспеченной части населения, то эти дополнительные доходы домохозяйств останутся в экономике и будут использованы на потребление и сбережение, что приведет к изменению потоков иных налогов, уплачиваемых и гражданами, и предприятиями. Исходя из этой позиции, актуализируются теоретические проблемы обоснования реформирования НДФЛ. Практическая значимость и необходимость продолжения теоретических исследований направлений дальнейшего реформирования системы налогообложения доходов физических лиц и разработки методики комплексной оценки фискального эффекта налоговых преобразований определяют актуальность диссертационной работы.

Степень разработанности проблемы. Фундаментальный вклад в развитие теории налогов и налогообложения внесли труды зарубежных ученых - Э. Аткинсона, В. Бевериджа, М. Берне, А. Вагнера, Д. Кейнса, А. Лаффера, А. Маршала, Дж. Милля, Д. Мюрдаля, А. Пигу, Д. Рикардо, Дж. Роулза, Ж. Руссо, А. Смита, Г. Стайна, Дж. Стиглица, М. Уэйденбаума, Ф. Хайека, Л. Эрхарда; и отечественных классиков науки - С.Ю. Витте, А.А. Исаева, И.Х. Озерова, П.А. Столыпина, Н.И. Тургенева, И.И. Янжула. Существенный вклад в изучении проблем налогообложения, налоговой политики, в том числе в отношении физических лиц, внесли отечественные ученые-экономисты и практические деятели: С.Х. Аминев, А.М. Бабич, С.В. Барулин, А.В. Брызгалин, Л.И. Гончаренко, И.В.Горский, Р.С. Гринберг, Е.А. Ермакова, И. В. Караваева, Л.С. Кирина, В.Г. Князев, А.И. Косолапов, З.Н. Кузнецова, Л.Н. Лыкова, И.А Майбуров, Е.С. Мигашкина, Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, М.Р. Пинская, Б.А. Райзберг, М.В. Романовский, Н.И. Сидорова, Д.Г. Черник, С.Д. Шаталов, Т.Ф. Юткина.

Исторический аспект развития налоговой системы России представлен в трудах И.В. Архипкина, Ю.Ф. Воробьева, Р. М. Гусейнова, Е.И. Жуковой, М.В. Конотопова, Е.С. Кравцовой, Е.Г. Панова, В.М. Пушкаревой, С.Г.

Синельникова- Мурылева, В. Н. Татищева, А.В. Толкушкина, Г.Д. Торопыгина и др.

Современные проблемы налогообложения доходов физических лиц освещены в публикациях Н.Р.Акимовой, А.С. Аленикова, Е.В. Алтуховой, Л.И. Анисимовой, М.Е.Антоновой, А.Н. Артемьевой, С.Р. Асатаряна, О.Н. Бекетовой, А. Белякова, А. Васильевой, С.П. Волохова, В. Горегляда, Е. Гурвича, А.В. Игнатова, А. Илларионова, А.С. Исаевой, П.А. Кадочникова, , В.А. Кашина, М. Колесника, И.Ю. Кузнецовой, Т. Ю. Левадной, В. Логинова, Т.А. Малининой, И.В. Мамоновой, В.С. Назарова, М. Николаева, М. Махотаевой, И. Осадчей, Ю. Петрова, Г. Песчанских, Н.В. Пономаревой, А.В. Романовой, В. Репина, Струкова, В. Субботина, Г.Б. Тернопольской, И.В. Трунина, Н.Н. Тюпаковой, В.Н. Тютюрюкова, Н.Н. Тютюрюкова, И. Федоровой, В.В. Худолеева, Н.М.Чепурновой, А. Яковлева и др.

Работы этих авторов послужили стимулом для дальнейшей разработки методологических и практических аспектов реформирования налога на доходы физических лиц и оценки фискальных эффектов предлагаемых преобразований. Актуальность проблемы и необходимость ее разработки обусловили постановку цели и задач исследования.

Цель исследования - теоретически обосновать основные направления реформирования налога на доходы физических лиц в современной России и разработать методику оценки фискальных эффектов предлагаемых реформ. Задачи исследования.

1) раскрыть экономическое значение налога на доходы физических лиц в формировании бюджетных ресурсов государства и регулировании уровня реальных доходов физических лиц;

2) критически проанализировать современное состояние налогообложения доходов физических лиц и фискальные эффекты проведенных преобразований;

3) оценить существующую систему налоговых вычетов по НДФЛ;

4) обосновать направления реформирования НДФЛ в России исходя из анализа лучшего зарубежного опыта;

5) предложить порядок предоставления стандартных вычетов, способствующий усилению прогрессивности налогообложения доходов физических лиц;

6) уточнить методику оценки фискальных эффектов реформирования НДФЛ.

Область исследования. Область исследования соответствует Паспорту специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит, п.2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы».

Объект исследования - налогообложение доходов физических лиц в России и за рубежом, процессы реформирования НДФЛ и фискальные эффекты проводимых налоговых реформ.

Предмет исследования - отношения субъектов налоговой системы (государства и налогоплательщиков - физических лиц) по поводу отчуждении части доходов населения в форме НДФЛ в пользу государства.

Теоретическую основу исследования составили классические и современные труды экономистов по проблемам развития налоговой системы России и зарубежных стран, налоговой политики, реформирования подоходного налогообложения.

Методологическую основу диссертационного исследования составили положения теории налогообложения, диалектическая логика в рамках общей теории систем. В научной работе применялись общенаучные методы: эмпирического познания (наблюдение, описание, эксперимент), общелогические (анализ и синтез, индукция и дедукция, абстрагирование, обобщение, моделирование, классификация), и частнонаучные методы: (категориальный, институциональный, структурный, монографический анализ, сравнительные сопоставления, статистические группировки, экспертные оценки).

Информационно-эмпирическую базу исследования составили налоговое законодательство РФ; официальные данные Федеральной службы государственной статистики, Федеральной налоговой службы; публикации специалистов Института экономики переходного периода, Института экономики РАН, Экономической экспертной группы; материалы, опубликованные в научной литературе, периодической печати и информационной сети Интернет.

Основные положения, выносимые на защиту:

1.Необходимость реформирования НДФЛ обусловлена его особой ролью в налоговой системе страны и двойным предназначением: 1) формирование бюджетных ресурсов государства (фискальное значение) и 2) регулирование уровня реальных доходов физических лиц (социальное значение). Фискальное значение НДФЛ определяется тем, что его платят все слои экономически активного населения (около 70 млн. чел.); он является третьим по значимости источником налоговых доходов консолидированного бюджета РФ; социальное значение заключается в возможности реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени при рациональном сочетании элементов налога. Целью реформирования НДФЛ должно быть не только получение прямого фискального эффекта через увеличение потоков налоговых поступлений от изменения элементов НДФЛ, но и проявление косвенного фискального эффекта от роста располагаемых доходов домохозяйств и увеличения потребительских расходов, сопровождающихся налоговыми поступлениями от НДС, акцизов, дополнительными социальными отчислениями.

2. Страны, характеризующиеся низким уровнем налоговой культуры и высоким уровнем сокрытия доходов (к которым относится и Россия) перешли к плоской шкале НДФЛ с целью способствовать легализации доходов и повысить собираемость налогов. После проведения налоговой реформы 2001 г., заключавшейся в переходе к плоской ставке НДФЛ взамен

прогрессивной шкалы, сокращении льгот и упрощении процедур уплаты и сбора налога, фискальная значимость НДФЛ возросла за счет множества факторов, таких как: увеличение числа плательщиков НДФЛ; рост реального ВВП и изменение его структуры; повышение уровня оплаты труда; увеличение ставки НДФЛ на 1% для значительной части налогоплательщиков; вывод «из тени» части доходов, ранее не подлежавших налогообложению. При этом существенное снижение предельных ставок совокупного налогообложения доходов высокооплачиваемых работников (на 33,1% с учетом социальных отчислений) не привело ни к преодолению социального расслоения, ни к фискально значимому снижению доли укрываемой от налогов заработной платы. И российский, и зарубежный опыт перехода к плоским низким ставкам НДФЛ показывает, что фискальные эффекты проявляются только в краткосрочном периоде (в течение примерно четырех лет). При этом склонность налогоплательщиков к сокрытию доходов снижается незначительно, а прямой корреляции между заметным снижением ставки налога и увеличением налоговых поступлений в бюджетную систему нет.

3. Элементами НДФЛ, обеспечивающими прогрессивность налогообложения при плоской шкале, выступают стандартные вычеты. Из-за неполной и несвоевременной индексации вычетов по НДФЛ и отмены стандартного вычета прогрессивность подоходного налогообложения за последние 15 лет уменьшилась, и возникший эффект «холодной прогрессии» привел к дополнительному изъятию НДФЛ с той величины доходов, которая обеспечивает простое воспроизводство работника и его иждивенцев, что экономически и социально неоправданно. В результате для налогоплательщиков с низким уровнем дохода до 10 тыс. руб. в месяц, имеющих детей, НДФЛ имеет слабо выраженный прогрессивный характер, при доходах от 10 до 30 тыс. руб. в месяц, налогообложение фактически пропорционально, при доходах свыше 30 тыс. руб. в месяц НДФЛ может приобретать регрессивный характер в зависимости от масштабов

использования налоговых вычетов, структуры доходов и других обстоятельств.

4. По опыту развитых стран, которые характеризует прогрессивное налогообложение доходов физических лиц; наличие существенных налоговых вычетов, дифференцированных в зависимости от уровня доходов, семейного положения и других социальных характеристик налогоплательщика; высокие ставки налогообложения верхнего шедуля доходов; относительно низкий уровень дифференциации доходов общества и малый процент населения, находящегося за чертой бедности, основные направления реформирования НДФЛ должны быть следующими: 1) установить ставку налогообложения на уровне 15%; 2) усилить прогрессивность налогообложения доходов физических лиц за счет увеличения стандартных вычетов до величины прожиточного минимума; 3) увеличить МРОТ до величины прожиточного минимума; 4) изменить порядок предоставления стандартных вычетов. Предлагаемая реформа элементов НДФЛ исключает эффект «холодной прогрессии», повышая общую прогрессию налогообложения (увеличение налогового бремени ощутят налогоплательщики с доходом свыше 34 тыс. руб. в месяц); предотвращает существенный рост сокрытия доходов.

5. Для дифференциации налоговых обязательств налогоплательщика в зависимости от уровня дохода, семейного статуса и региона проживания предлагается реформировать порядок предоставления стандартного налогового вычета следующим образом: предоставлять его на налогоплательщика, каждого из его детей и на супруга/супругу, вынужденного находиться на иждивении налогоплательщика (по одной из следующих причин: является официально зарегистрированным безработным; находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 3-х лет; вынужден не работать и осуществлять уход за несовершеннолетним ребенком в возрасте от 3-х лет из-за отсутствия мест в дошкольных образовательных учреждениях или невозможности посещать образовательные учреждения по

состоянию здоровья) до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит двенадцатикратный размер средней заработной платы в данном регионе. Это обеспечивает автоматическую индексацию вычетов и предельного уровня доходов для их предоставления пропорционально росту инфляции и средней заработной платы в стране.

6. Для определения целесообразности реализации предложенной модели налоговой реформы необходимо произвести оценку соотношения ее прямых и косвенных фискальных эффектов. К косвенным эффектами предлагаемой реформы НДФЛ относится рост социальных отчислений с части заплат, принудительно увеличенных или выведенных из «тени» при повышении МРОТ до прожиточного минимума; рост поступлений НДС и акцизов из-за увеличения потребительских расходов населения. Величина прямых эффектов реформирования НДФЛ противоположна величине косвенных, то есть если прямой эффект реформы положителен (доходы государства от НДФЛ растут), то снижаются располагаемые доходы домохозяйств и становятся отрицательными или близкими к нулю косвенные эффекты. В случае реализации предлагаемой реформы НДФЛ в ближайшей перспективе прямой фискальный эффект от реформы НДФЛ будет положительным, если доля всех стандартных вычетов, предоставленных домохозяйствами не превысит 14,4% от совокупного дохода. В случае превышения рассчитанного индикатора располагаемый доход домохозяйств за счет экономии на НДФЛ увеличится, давая положительный будут косвенный эффект от реформы НДФЛ, что может при определенных условиях компенсировать государству отрицательный прямой эффект.

Научная новизна работы: - аргументирована особой ролью НДФЛ в налоговой системе двуединая цель реформирования налога: получение прямого фискального эффекта через увеличение потоков налоговых поступлений от изменения

элементов НДФЛ и косвенного фискального эффекта от роста располагаемых доходов домохозяйств и увеличения потребительских расходов, что расширяет теоретические представления о целеполагании налоговой политики и последствиях налоговых реформ;

- выявлено, что прямой фискальный эффект от перехода к плоской шкале НДФЛ проявился только в краткосрочном периоде и был обусловлен не столько изменениями элементов налога, сколько рядом неналоговых факторов, что подтвердило отсутствие тесной корреляционной зависимости между снижением ставки НДФЛ и увеличением налоговых поступлений в бюджетную систему;

- доказана несостоятельность действующего порядка стандартных налоговых вычетов по НДФЛ, вызывающего эффект «холодной прогрессии» и изъятие доходов, обеспечивающих простое воспроизводство человеческого капитала; определена взаимосвязь прогрессии НДФЛ и уровня среднемесячных доходов (слабая прогрессия, пропорциональность, регрессия), что актуализирует необходимость коррекции величины и механизма применения стандартных вычетов;

- предложены основные направления реформирования НДФЛ, заключающиеся в повышении ставки налогообложения с одновременным изменением величины стандартного вычета и порядка его предоставления, что в совокупности реформируемых элементов налога повысит общую прогрессию подоходного налогообложения и усилит социальную значимость предлагаемой реформы;

- разработан комплекс предложений по изменению стандартных вычетов при исчислении НДФЛ, новизна которых состоит в автоматической индексации вычета соответственно МРОТ и прожиточному минимуму, расширении круга лиц, имеющих право на получение вычета, повышении зависимости налоговых обязательств налогоплательщика от уровня дохода, семейного статуса и региона проживания;

- уточнен перечень косвенных фискальных эффектов от реформирования НДФЛ, выявлена обратная связь между прямыми и косвенными эффектами и рассчитан индикатор доли всех стандартных вычетов по НДФЛ в совокупных доходах, определяющий положительный прямой фискальный эффект реформирования.

Теоретическая значимость работы. Выводы диссертации, аргументирующие особую ролью НДФЛ в налоговой системе; цели реформирования налога, состоящие в получении не только прямого фискального эффекта но и косвенного фискального эффекта от роста располагаемых доходов домохозяйств и увеличения потребительских расходов, способствуют приращению научного знания в сфере эволюции налогов, налогообложения, налоговой политики и налогового реформирования. Теоретические разработки основных направлений реформы НДФЛ, проявления косвенных фискальных эффектов, дифференциации налоговых обязательств через стандартные вычеты по НДФЛ могут быть положены в основу дальнейших исследований в области налогового реформирования и применены при чтении ряда учебных курсов в учреждениях высшего и среднего профессионального образования.

Практическая значимость работы заключается в разработке комплекса мероприятий по реформированию налогообложения доходов граждан и методики оценки фискального эффекта данных преобразований, что может быть использовано органами государственной власти при обосновании направлений налоговой политики.

Степень достоверности результатов проведенных исследований. Теоретические выводы и практические рекомендации являются достоверными, что подтверждается:

• критическим анализом значительного числа литературных источников, содержащих результаты исследований отечественных и зарубежных авторов по вопросам налогообложения доходов физических лиц в России и за рубежом;

• репрезентативностью эмпирической базы исследования, представленной отечественной и зарубежной монографической литературой; публикациями в периодической печати; законодательством РФ, регламентирующим налогообложение доходов физических лиц в России; материалами Федеральной службы государственной статистики, конференций, симпозиумов, семинаров, сети Интернет, международных консалтинговых компаний; собственными наблюдениями автора;

• применением общенаучных и частнонаучных методов исследования;

• апробацией полученных результатов на международных и межвузовской конференциях, внедрением теоретических положений, расширяющих теорию налогообложение, в учебные курсы дисциплин «Налоги и налогообложение», «Налогообложение физических лиц»;

• публикацией научных результатов в открытой печати.

Оценка достоверности результатов исследования выявила, что:

• предложенные рекомендации по реформированию системы подоходного налогообложения граждан в целом согласуются с выводами ученых, занимающихся вопросами налоговой политики России и зарубежных стран, расширяя и уточняя отдельные аспекты;

• теоретические выводы и практические разработки базируются на анализе практики длительного существования в России плоской шкалы налогообложения доходов физических лиц;

• использованы данные, опубликованные в монографиях, документах государственной статистики; научно-практических конференциях, Интернет-ресурсах и периодической печати;

• установлено качественное совпадение авторских результатов с результатами, представленными в независимых источниках по данной тематике;

• использованы современные методики сбора исходной информации, представительны выборочные совокупности, экспертные оценки по теме

исследования;

• для обработки данных применен комплекс базовых научных методов исследования, в том числе экономико-математическое моделирование, научная абстракция, экономико-статистический анализ.

Апробация научных результатов. Результаты исследования доложены и одобрены на международных, всероссийских и региональных научно-практических конференциях: Региональной научно-методической конференции «Инновации в науке и образовании» (г. Волгоград, 2011), III Международной научно-практической конференции «Современное социально-экономическое развитие: проблемы и перспективы (Волгоград, 2012 г.), Международной научно-практической конференции «Актуальные вопросы развития финансовой сферы стран и регионов» (республика Дагестан, г. Махачкала, 2013 г.), II Международной научно-практической конференции «Экономика и практический менеджмент в России и за рубежом» (Коломна, 2015 г.), XVII Всероссийской научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых «Управление, финансы, право: тенденции и перспективы развития в условиях инновационной экономики» (Тверь, 2015 г.), II Международной научно-практической интернет-конференции «Актуальные вопросы экономики и управления на современном этапе развития общества» (Тула, 2015 г.), VII Всероссийской научно-практической конференции с международным участием «Инновационные технологии управления социально-экономическим развитием регионов России» (Уфа, 2015 г.).

Материалы диссертации использовались при чтении лекционных курсов и проведении практических занятий по дисциплинам: «Налоги и налогообложение», «Налогообложение физических лиц» в ФГАОУ ВО «Волгоградский государственный университет» и АНПОО «Михайловский колледж бизнеса».

По результатам диссертационного исследования опубликовано 12 работ общим объемом 3,58 п.л. (авторских 3,18 п.л.), в том числе 4 статьи в

журналах, рекомендованных ВАК общим объемом 1,8 п.л. (авторских 1,4 п.л.).

Публикации. По результатам диссертационного исследования опубликовано 12 работ общим объемом 4,05 п.л., в том числе 4 статьи в журналах, рекомендованных ВАК.

Структура работы определена целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 189 источников. Общий объем диссертации составляет 163 страницы. Работа содержит табличный и графический материал (24 таблицы, 5 рисунков).

Во введении изложены актуальность, объект, предмет и методы исследования, сформулированы его цель и задачи, охарактеризована теоретическая и эмпирическая базы диссертации, положения, выносимые на защиту, элементы научной новизны работы, теоретическая и практическая значимость выводов.

В первой главе «Теоретические основы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации», включающей три параграфа, раскрыта сущность НДФЛ и его роль в экономической системе, приведена характеристика современной системы налогообложения доходов физических лиц в России, рассмотрены существующие вычеты по НДФЛ и проведена оценка их роли в обеспечении прогрессивности налогообложения.

Во второй главе «Оценка основных преобразований и анализ современного состояния систем подоходного налогообложения граждан в России и зарубежных странах», включающей три параграфа, рассмотрены основные предпосылки и задачи реформы НДФЛ 2001 года, ее фискальное значение и факторы, его определившие, проведен анализ современного состояния элементов НДФЛ, а также выполнено сравнение систем подоходного налогообложения граждан в зарубежных странах.

В третьей главе «Разработка модели реформирования НДФЛ и методики оценки ее фискального эффекта», содержащей два параграфа, изложены предлагаемые меры по реформированию системы

налогообложения физических лиц России и представлена методика расчета фискального эффекта налоговых реформ.

Заключение содержит основные выводы по диссертации.

Глава I. Теоретические основы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации

1.1. Сущность налога на доходы физических лиц и его роль в

экономической системе

Последние годы двадцатого столетия и начало двадцать первого века стали для России периодом постоянных социально-экономических реформ, которые, несмотря на амбиционные цели и провозглашение социальной справедливости, почти никогда в полном объеме не достигали поставленных задач. Особенно часто эти реформы касались налоговой системы, одной из самых сложных и непостоянных в сравнении с мировым опытом. Реформирование налоговой системы России зачастую определяют как составную, но не самую главную часть финансовых преобразований, хотя налоговые реформы и прямо, и косвенно затрагивают интересы государства, бизнеса и особенно населения страны. Наиболее болезненно реагируют на «провалы» налоговых реформ плательщики несправедливого налога на доходы физических лиц. Именно поэтому повышенное внимание и тщательная научная проработка требует каждая реорганизация системы налогообложения доходов физических лиц, ее направленность на справедливое регулирование доходов населения, акселерацию предпринимательства и обеспечение достаточных и регулярных доходов бюджетов.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Ашмарина Ульяна Вячеславовна, 2016 год

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 30.12.2015). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.12.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2016). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.12.2015). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

5. Семейный кодекс Российской Федерации от 29.12.1995 N 223-ФЗ (ред. от 30.12.2015). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

6. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 30.12.2015). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

7. О прожиточном минимуме в Российской Федерации: Федеральный закон от 24.10.1997 N 134-ФЗ (ред. от 03.12.2012). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

8. Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета : Постановление Правительства РФ от

19.03.2001 № 201. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

9. Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме : Приказ ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (Зарегистрировано в Минюсте России 25.11.2015 N 39848). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

10. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме : Приказ ФНС России от

24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (Зарегистрировано в Минюсте России

30.01.2015 N 35796). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

11. Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год: Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 (ред. от 18.11.2015) (Зарегистрировано в Минюсте России 11.11.2015 N 39653). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

12. Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год: Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 (Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2014 N 34768). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

13. Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год: Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652 (Зарегистрировано в Минюсте России 19.11.2013 N 30406). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

14. Письмо Минфина России от 21.04.2008 № 03-04-06-01/97 [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: СПС. - Электрон, и прогр. - М., 2009.

15. Основные направления бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов. В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

16. Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов. В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».

17. Основные направления налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов (одобрены Правительством РФ 01.07.2014). В данном виде документ опубликован не был. Доступ из справочно -правовой системы «Консультант Плюс».

18. Абакарова, Р.Ш. Адекватность принятия реформ в отношении НДФЛ / Р.Ш. Абакарова // Теория и практика общественного развития. - 2015.

- № 7. - С. 70-71.

19. Абдусаламова, З.П. Налог на доходы физических лиц: проблемы и возможные пути их преодоления / З.П. Абдусаламова, Ш.Г. Абдуллаева // Экономика и предпринимательство. - 2015. -№ 12-1 (65-1). - С. 1094-1098.

20. Абрамов, М. О налогах и проблемах модернизации России / М. Абрамов // Свободная мысль. - 2010. - №4. - С. 70-74.

21. Акжигитова, А.Н. Налоги и налоговое планирование : Учебное пособие / А.Н. Акжигитова. - Пенза: Пензенский гос. ун-т, 2008. - 138 с.

22. Акимова, Н.Р. НДФЛ. порядок предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов / Н.Р. Акимова // Налоговая политика и практика. - 2011. - № 7 (103). - С. 69-72.

23. Алтухова, Е.В. Взаимозависимость физических лиц в целях налогообложения / Е.В. Алтухова // Право и экономика. - 2009. - № 10.

- С. 43-49.

24. Анисимова, Л. Реформа налогообложения доходов населения в России: результаты в 2000-2007 гг. / Л. Анисимова, П. Кадочников,

Т. Малинина, В. Назаров, С. Синельников-Мурылев, И. Трунин. - М.: ИЭПП, 2008.

25. Антонова, М. О налоговом механизме решения социальных проблем / М. Антонова // Финансы. - 2009. - №1. - С. 39-40.

26. Апарышев, И.В. Налог на доходы физических лиц / И.В. Апарышев // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 4. - С. 33-42.

27. Артемьева, А.Н. Оптимизация налогообложения / А.Н. Артемьева // Налоговый вестник. - 2009. - № 6. - С. 166-168.

28. Асатрян, С.Р. Изменения по налогу на доходы физических лиц в 2011 году / С.Р. Асатрян // Финансовый вестник : финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2011. - № 5. - С. 42-48.

29. Асатрян, С.Р. НДФЛ. изменения в законодательстве, проблемы, решения / С.Р. Асатрян // Администратор образования. - 2011. - № 12.

- С. 80-88.

30. Барулин, С.В. Лафферовы эффекты в экономике современной России / С.В. Барулин, О.Н. Бекетова // Финансы. - 2003. - № 4. - С. 34-37.

31. Батяева, А. Что мешает платить налоги? / А. Батяева // Вопросы экономики. - 2001. - № 9. - С. 72-81.

32. Бондаренко, А.Ю. Сравнительный анализ налоговых систем Швеции и Российской Федерации, на примере налога на доходы физических лиц / Бондаренко А.Ю. // Современные научные исследования и инновации.

- 2014. - № 5-2 (37). - С. 27.

33. Брызгалин, А.В. Тема номера: изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года / А.В. Брызгалин, М.В. Королёва, О.Е. Аникеева // Налоги и финансовое право. - 2014. -№ 1. - С. 23-54.

34. Буинцева, О.О. Особенности налогового декларирования по налогу на доходы физических лиц / О.О. Буинцева // Вестник Саратовской государственной юридической академии. - 2013. - № 1 (90). - С. 163167.

35. В правительстве обсуждается идея повысить НДФЛ и НДС после 2018 года // Саморегулирование и бизнес. - 2014. - № 52 (08). - С. 6а.

36. Вишневский, В. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике / В. Вишневский, Д. Липницкий // Вопросы экономики. - 2000. - № 2. - С. 107-116.

37. Власенкова, Е.А. Налог на доходы физических лиц и его роль в формировании доходной базы местных бюджетов / Е.А. Власенкова // Финансы и кредит. - 2012. - № 8 (488). - С. 28-34.

38. Гайдукова, О.Л. Место и роль НДФЛ в налоговой системе РФ / О.Л. Гайдукова, Т.В. Сауткина, Е.А. Шарикова // Научно-методический электронный журнал Концепт. - 2015. - № Б9. - С. 81-85.

39. Гварлиани, Т.Е. К вопросу о необходимости реформирования налога на доходы физических лиц / Т.Е. Гварлиани, Ю.С. Карпович // Налоги и финансовое право. - 2012. - № 3. - С. 172-176.

40. Горский, И.В. Налоги в рыночной экономике / И.В. Горский. - М.: Анкил, 2002.

41. Григорьев, А.И. Возвращаясь к проблемам применения налога на доходы физических лиц / А.И. Григорьев // Вестник Владимирского юридического института. - 2012. - № 3. - С. 69-74.

42. Гусейнов, Р. История экономики России. Учеб. пособие / Р. Гусейнов. -Новосибирск: ЭКЭА, 1998. - 349 с.

43. Дедусенко, М.Л. Фискальное содержание налога на доходы физических лиц и факторы, влияющие на его поступление / М.Л. Дедусенко, М.О. Прудникова // Молодой ученый. - 2014. - № 7. - С. 327-331.

44. Демченко, З.А. Налог на доходы физических лиц в современной России: проблемы, поиски, решения / З.А. Демченко // Современные тенденции развития науки и технологий. - 2015. - № 7-8. - С. 19-23.

45. Джусоева, Л.Х. НДФЛ как инструмент регулирования экономики (на материалах РСО-А) / Л.Х. Джусоева // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. - 2015. - № 6 (78). - С. 19.

46. Динес, И.Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются / И.Ю. Динес // Финансы. - 2003. - № 1. - С. 32-33.

47. Донин, Ю.Л. Изменения в налоговом законодательстве, проблемы, решения / Ю.Л. Донин // Справ. экономиста. - 2011. - № 8. - С. 70-75.

48. Дума, И.Н. Правовое регулирование предоставления профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ / И.Н. Дума // В сборнике: Юридическая наука и практика: история и современность сборник материалов II Международной научно-практической конференции. Филиал МИГУП в Рязанской области ; отв. редактор И.В. Пантюхина. - Рязань, 2014. - С. 189-191.

49. Ерёмина, Н.В. Сущность налога на доход физических лиц / Н.В. Ерёмина, С.А. Сорокин // Инновационная наука. - 2015. - Т. 1. -№ 5 (5). - С. 89-91.

50. Жарова, Е. Развитие потенциала налога на доходы физических лиц в целях обеспечения экономического роста региона / Е. Жарова, Г.В. Морозова // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. - 2013. - № 4 (29). - С. 141-148.

51. Жигульский, Г.В. Оценка эффективности замены страховых платежей налогом с доходов физических лиц на основе моделирования / Г.В. Жигульский // Проблемы современной экономики. - 2014. -№ 4 (52). - С. 164-167.

52. Залибекова, Д.З. Совершенствование механизма функционирования НДФЛ в России / Д.З. Залибекова // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. - 2015. - № 3-2. - С. 148-149.

53. Занина, О.В. Фискальная и социальная функция налога на доходы физических лиц / О.В. Занина // Наука и образование: инновации, интеграция и развитие. - 2015. - № 1 (2). - С. 178-180.

54. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Р. Захарьин - М.: ИНФРА-М, 2009.

55. Игнатов, А.В. Справедливость налогообложения - фактор экономический / А.В. Игнатов // ЭКО. - 2005. - № 2. - С. 21-38.

56. Ильин, В.В. Реформы и контрреформы в России: Циклы модернизационного процесса / В.В. Ильин, А.С. Панарин, А.С. Ахизер. Под ред. Ильина В.В. - М., Изд-во МГУ, 1996. - 400 с.

57. Ильичёв, В. Диалог слепого и небогатого. Представления государства и граждан о необходимом уровне доходов не совпадают по смыслу / В. Ильичёв // Известия. - 2004. - № 216 от 19 ноября. - С. 3.

58. Исчисление налога на доходы физических лиц // Аудиторские ведомости. - 2011. - № 5. - С. 50-55.

59. Караваева, И.В. История налоговой политики России: конец XIX, XX и начало XXI столетия / И.В. Караваева, И.В. Архипкин, О.В. Сиполс. Под. ред И.В. Караваевой. - М.: НАУКА, 2008. - 334 с.

60. Караваева, И.В. Оптимальное налогообложение: теория и история вопроса / И.В. Караваева. - М.: АНКИЛ, 2011. - 278 с.

61. Караваева, И.В. Особенности применения налоговых методов социальной поддержки населения в России / И.В. Караваева, М.Ю. Елицур // Федерализм. - 2012. - № 3. - С. 131-141.

62. Караваева, И.В. Подоходный налог как инструмент социальных преобразований в российском обществе / И.В. Караваева // Вестник Института экономики РАН. - 2013. - № 6. - С. 52 -70.

63. Караваева, И.В. Социальная функция современного российского государства в сфере налогообложения / И.В. Караваева, И.В. Архипкин // Сибирский юридический вестник. - 2012. - № 4. - С. 18-26.

64. Караваева, И.В. Социально ориентированная экономика: проблемы и возможности / И.В. Караваева, С.А. Андрюшин, Б.П. Плышевский, Л.Н. Лыкова. - М.- С.Пб.: Нестор-История, 2011. - 304 с.

65. Караева, И. Оценка основных современных преобразований в налоговой системе России / И. Караева, А. Волков // Финансы и кредит. - 2002. - № 23 (113). - С. 54-63.

66. Кахриманов, Р.А. Анализ влияния кризиса на поступление налога на доходы физических лиц в бюджет республики Дагестан в 2008-2010 годах / Р.А. Кахриманов // Вестник Дагестанского государственного университета. - 2012. - № 5. - С. 208-212.

67. Каширина, М.В. НДФЛ: практические вопросы совершенствования законодательства / М.В. Каширина, Н.С. Гуменная // Актуальные вопросы современной науки. - 2015. - № 41. - С. 40-52.

68. Киреенко, А.П. Экологический вычет по налогу на доходы физических лиц как механизм компенсации ущерба здоровью населения / А.П. Киреенко, О.В. Батурина // Baikal Research Journal. - 2013. - № 2. - С. 34.

69. Кирина, Л.С. Оценка направлений совершенствования налоговой политики в Российской Федерации / Л.С. Кирина // Налоги и налогообложение. - 2014. - № 2. - С. 109-123.

70. Киясов, Ш.У. Роль налога на доходы физических лиц в формировании доходной части государственного бюджета / Ш.У. Киясов // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. - 2015. -№ 4-1. - С. 215-217.

71. Кобзева, Е.А. Уплата НДФЛ по месту жительства как перспектива развития налогообложения доходов физических лиц / Е.А. Кобзева // В сборнике: Актуальные проблемы экономики в условиях реформирования современного общества Материалы II международной научно-практической конференции. Под редакцией Е.В. Никулиной. -Белгород, 2014. - С. 276-279.

72. Кондрашова, А.О. Эффективность налоговых льгот по НДФЛ / А.О. Кондрашова // В сборнике: Актуальные проблемы теории и практики развития экономики региона Материалы 2-й межвузовской студенческой научно-практической конференции. - 2015. - С. 74-77.

73. Корень, А.В. Налог на доходы физических лиц как инструмент обеспечения экономической безопасности и устойчивого развития

региона / А.В. Корень, А.Н. Пономаренко // Территория новых возможностей. Вестник Владивостокского государственного университета экономики и сервиса. - 2015. - № 2 (29). - С. 31-38.

74. Королева, Л.П. Анализ влияния норматива отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты городских округов на уровень их бюджетообеспеченности и привлекательности (на примере городских округов субъектов Приволжского федерального округа РФ) / Л.П. Королева, Т.В. Ермошина // Налоги и налогообложение. - 2014. -№ 1. - С. 7-22.

75. Косов, М.Е. Повышение качества налогового администрирования как предпосылка реализации задач реформирования НДФЛ / М.Е. Косов, Е.Н. Савельева // Вестник Московского университета МВД России. -2015. - № 6. - С. 273-279.

76. Красноперова, О.А. НДФЛ: спорные вопросы налогообложения. (статья в двух частях) / О.А. Красноперова // Гражданин и право. -2010. - № 2. - С. 49-64.

77. Кузнецова, З. Налогообложение доходов физических лиц в экономически развитых европейских странах: социальный аспект / З. Кузнецова // Человек и труд. - 2009. - №5. - С. 29-32.

78. Кузнецова, З. Плоская шкала налога на доходы физических лиц: плюсы и минусы / З. Кузнецова // Человек и труд. - 2009. - №8. - С. 55-56.

79. Кузнецова, И.Ю. Доминанты повышения эффективности социальной направленности налогообложения доходов физических лиц / И.Ю. Кузнецова // Вестник Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации. - 2007. - № 2. -Режим доступа: http://oad.rags.ru/vestnikrags/0506/090501.

80. Кулагина, А.С. Прогрессивная шкала по налогу на доходы физических лиц: плюсы и минусы / А.С. Кулагина // В сборнике: Государство, общество, наука: горизонты развития Материалы Международной научной молодежной конференции, приуроченной к Симпозиуму

им. Т.И. Заславской «Социальные вызовы экономическому развитию». Сибирский институт управления - филиал РАНХиГС. - Новосибирск,

2014. - С. 400-401.

81. Курбангалеева, О.А. Новая форма 2-НДФЛ / О.А. Курбангалеева // Советник бухгалтера государственного и муниципального учреждения.

- 2015. - № 12 (132). - С. 60-68.

82. Лазукова, Е.А. Возникновение дохода у физического лица с обязанностью уплаты НДФЛ / Е.А. Лазукова, Е.В. Мельникова // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. -

2015. - № 5 (365). - С. 15-19.

83. Лазутина, Д.В. Совершенствование налогового администрирования налога на доходы физических лиц / Д.В. Лазутина, Т.М. Ляпина // Известия Иркутской государственной экономической академии. - 2015.

- Т. 25. - № 4. - С. 645-650

84. Лапов, Д.Е. Преимущества и недостатки прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц / Д.Е. Лапов // Интернет-журнал Науковедение. - 2014. - № 6 (25). - С. 82.

85. Левадная, Т.Ю. НДФЛ: о последних изменениях и дополнениях в главу 23 НК РФ / Т.Ю. Левадная // Налоговый вестник. - 2009. - № 10.

- С. 6-14.

86. Левадная, Т.Ю. Обязанности налоговых агентов по налогу на доходы физических лиц / Т.Ю. Левадная // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. - 2011. - № 8. - С. 4754; № 9. - С. 44-54.

87. Лисенкова, Е.А. Совершенствование системы налоговых вычетов по НДФЛ / Е.А. Лисенкова, И.И. Вишневская // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. - 2014. - № 19-1. - С. 179-183.

88. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов / Л.Н. Лыкова. - М.: Издательство БЕК, 2001. - 384 с.

89. Лыкова, Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для магистров / Л.Н. Лыкова, И.С. Букина. - М.: Издательство Юрайт, 2013. - 428 с.

90. Лыскова, Н.А. Роль и значение налога на доходы физических лиц в формировании консолидированного бюджета субъекта РФ (на примере Волгоградской области) / Н.А. Лыскова // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. - 2015. - № 1 (73). - С. 8.

91. Лютова, О.И. Коэффициенты-дефляторы - способ повышение размера налогов? / О.И. Лютова // Налоговед. - 2014. - № 4. - С. 18-27.

92. Макунина, И.В. Особенности составления отчетности по НДФЛ в 2016 г. / И.В. Макунина, А.В. Миронцева // Бухучет в сельском хозяйстве. -2015. - № 10. - С. 46-58.

93. Малис, Н.И. Кризис: налоги реформируются / Н.И. Малис // Налоговый вестник. - 2009. -№ 5. - С.11-17.

94. Мамонова, И.В. Влияние подоходного пропорционального налогообложения на предложение труда / И.В. Мамонова, А.С. Алеников // Финансы и кредит. - 2011. - № 14 (466). - С. 61-65.

95. Медведев, А.Н. Оптимизация налогообложения в 2002 году / А.Н. Медведев. - М.: МЦФЭР, 2002. - 272 с.

96. Михайлова, И. От полюдья до сохи: Какие налоги платили в средневековой Руси / И. Михайлова // Родина. - 2002. - № 2. - С. 3740.

97. Михаленок, Н.О. Совершенствование механизма исчисления налога на доходы физических лиц / Н.О. Михаленок, Е.А. Герасимова, Т.В. Измайлова // Вестник СамГУПС. - 2014. - № 3 (25). - С. 31-34.

98. Мишина, Е.Б. Особенности применения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ / Е.Б. Мишина, Л.А. Рассохина // Налоги и финансовое право. - 2015. - № 6. - С. 96-101.

99. Молчанов, С.С. Налоги: расчет и оптимизация / С.С. Молчанов. - 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Эксмо, 2010.

100. Мулюкова, Р.Р. Анализ реализации фискальной и социальной функций налогом на доходы физических лиц / Р.Р. Мулюкова, Ю.О. Низамиева, Ю.Г. Тюрина // В сборнике: Управление социально-экономическим развитием регионов: проблемы и пути их решения Ответственный редактор Горохов А.А. - Курск, 2013. - С. 72-75.

101. Муртазина, Е.М. Перспектива введения прогрессивной ставки НДФЛ в России / Е.М. Муртазина // Экономика и менеджмент инновационных технологий. - 2014. - № 4 (31). - С. 26.

102. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров / под ред. Д.Г. Черника. - М. : Издательство Юрайт, 2013. - 393 с.

103. Налоговая политика и социально-экономическое развитие стран с переходной экономикой / Под ред. Р.С. Гринберга, З.Н. Кузнецовой. -СПб.: Алетейя. - 2011.

104. Налоговая политика при налогообложении физических лиц в РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://nalogpro.ru/nalogovaya-politika-pri-nalogooblogenii-fl-rf.

105. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. Горского И.В. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 288 с.

106. Налоговая статистика [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http: //analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm.

107. Налогообложение физических лиц. Социально-экономическое содержание, проблемы и перспективы [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://nalogpro.ru/nalogooblozhenie-fizicheskix-lic-socialno-%E2%80%93-ekonomicheskoe-soderzhanie-problemy-i-perspektivy.

108. НДФЛ: отдельные вопросы налогообложения доходов и предоставления стандартных и социальных вычетов // Налоговая политика и практика. - 2015. - № 2 (146). - С. 8-13.

109. НДФЛ: сложные случаи определения срока нахождения имущества в собственности // Налоговая политика и практика. - 2014. - № 6 (138). -С. 8-11.

110. Николаев, М. Концепция реформирования налоговой системы / М. Николаев, М. Махотаева // Экономист. - 2003. - № 4. - С. 49-52.

111. Новая форма по НДФЛ // Бухгалтерский учет. - 2015. - № 11. - С. 122125.

112. Новиков, А.И. Новое по налогу на доходы физических лиц в 2009 году / А.И. Новиков // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2009. - № 7. - С. 85-89.

113. Нуримухаметов, Р.М. Налог на доходы физических лиц: роль в бюджете и перспективы развития / Р.М. Нуримухаметов, А.Г. Шакирова // Сегодня и завтра Российской экономики. - 2012. -№ 51. - С. 59-65.

114. Орлова, Е.О. Совершенствование НДФЛ как источника дохода бюджета (на примере Оренбургской области) / Е.О. Орлова, А.А. Пантелеева // Актуальные вопросы современной науки. - 2015. -№ 41. - С. 83-92.

115. Осадчая, И. Экономический рост, распределение доходов и политика государства / И. Осадчая // Наука и жизнь. - 2005. - № 2. - С. 24-29.

116. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru/nal_statistik/ndfl_stat/otchet_5ndfl.

117. Павлова, А.Р. Сравнительный анализ ставки НДФЛ в России и ставок подоходного налога в Великобритании / А.Р. Павлова // Экономика и управление в XXI веке. - 2014. - № 6. - С. 80-83.

118. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник / В.Г. Пансков. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2006. - 592 с.

119. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт ; ИД Юрайт, 2012. - 747 с.

120. Паршина, Е.Н. Реализация принципа справедливости при налогообложении физических лиц в России / Е.Н. Паршина // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. - 2015. - № 1 (56). - С. 49-53.

121. Пасчанских, Г. Нужны ли правоохранительные органы при сниженных ставках налогов? / Г. Пасчанских // Налоговый вестник. - 2002. - № 8. -С. 148-150.

122. Петрова, И.Ф. Актуальные вопросы формирования отчетности по налогу на доходы физических лиц / И.Ф. Петрова, Т.В. Игонина // В сборнике: Аграрная наука и образование на современном этапе развития: опыт, проблемы и пути их решения Материалы VI Международной научно-практической конференции. - 2015. - С. 114-115.

123. Пинская, М.Р. О реформировании налога на доходы физических лиц / М.Р. Пинская // В сборнике: Налоговая политика Российской Федерации в современных условиях сборник научных статей преподавателей, аспирантов и студентов кафедры «Налоговое консультирование» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации. Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования «Финансовый университет при Правительстве России Федерации». -М.:, 2014. - С. 193-197.

124. Подоходный налог: менять или не менять? [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.mssedma.ru/articuLphp?aid=13726&pid=7.

125. Полятков, С. Стандартные вычеты по НДФЛ / С. Полятков // Кадровая служба и управление персоналом предприятия. - 2011. - № 5. - С. 3446.

126. Пономарева, Н.В. Компенсация необходимых трудовых затрат работников при подоходном налогообложении / Н.В. Пономарева, В.А. Кашин // Налоговая политика и практика. - 2011. - №1(97). - С. 22-28.

127. Поспелова, Е.Б. Современная налоговая система Китая: налоги на доходы и имущество физических лиц / Е.Б. Поспелова // Интернет-журнал Науковедение. - 2014. - № 6 (25). - С. 140.

128. Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2009-2011 гг. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.nalog.ru.

129. Прокопьева, Т.И. Налог на доходы физических лиц: актуальные проблемы и пути его совершенствования / Т.И. Прокопьева // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. -2014. - № 12. - С. 190-195.

130. Пушкарева, В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие / В.М. Пушкарева. - М.: Финансы и статистика, 2001. -256 с.

131. Рамазанова, Б.К. Основные направления совершенствования налога на доходы физических лиц / Б.К. Рамазанова // Теория и практика общественного развития. - 2013. - № 4. - С. 277-279.

132. Римашевксая, Н. Человеческий потенциал России и проблемы «сбережения населения» / Н. Римашевксая // Российский экономический журнал. - 2004. - № 9 - 10. - С. 22 - 39.

133. Романова, A.B. О налоге на доходы физических лиц / A.B. Романова // Налоговый вестник. - 2009. - № 1. - С. 37-44.

134. Романова, И.Б. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебное пособие / И.Б. Романова, Д.Г. Айнуллова. - Ульяновск: УлГУ, 2010. -91 с.

135. Россия в цифрах. 2012: Крат.стат.сб. / Росстат. - M., 2012. - С. 134, 136.

136. Рязанова, Н.В. Реформа взимания налога на доходы физических лиц как основной метод формирования устойчивого бюджета страны / Н.В. Рязанова, К.В. Куркина // В сборнике: Теоретические и практические вопросы развития научной мысли в современном мире

Сборник статей Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор: Сукиасян А.А. - Уфа, 2015. - С. 135-136.

137. Савинова, Т.Л. Контроль за уплатой налога на доходы физических лиц / Т.Л. Савинова // Экономика и политика. - 2013. - № 1 (1). - С. 95-98.

138. Сапрыкина, Т.В. Совершенствование налога на доходы физических лиц в солидарном обществе / Т.В. Сапрыкина // Ученые записки Российской Академии предпринимательства. - 2012. - № 32. - С. 8692.

139. Саркисян, А.Г. Международный опыт применения семейных налоговых деклараций при исчислении НДФЛ / Саркисян А.Г. // Инновационная наука. - 2015. - Т. 1. - № 3. - С. 46-47.

140. Сергеева, И.А. Технология оформления и предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц по телекоммуникационным каналам связи / И.А. Сергеева, В.А. Любченко // Инновационная наука. - 2015. - Т. 1. - № 5 (5). - С. 274-277.

141. Серякова, С.П. Администрирование налога на доходы физических лиц: практика, проблемы и перспективы / С.П. Серякова, Е.К. Гуйдя // Власть и управление на Востоке России. - 2013. - № 4 (65). - С. 88-93.

142. Серякова, С.П. К вопросу совершенствования стандартных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц / С.П. Серякова // Власть и управление на Востоке России. - 2013. -№ 1 (62). - С. 65-71.

143. Сибиряткина, И.В. Исследование поступлений в бюджет налога на доходы физических лиц и пути совершенствования его администрирования / И.В. Сибиряткина, Е.Г. Головешкина // Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика. - 2013. - № 2. - С. 301-305.

144. Сиботина, И.В. Налоговые инструменты социальной защиты инвалидов: налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц /

И.В. Сиботина // Публично-правовые исследования. - 2015. - № 1. -С. 26-55.

145. Сивкова, В. Налогом по населению / В. Сивкова // Аргументы и факты. - 2004. - № 50. - С. 7.

146. Симонов, Ю.С. Роль НДФЛ в пополнении доходной части бюджета: российский и зарубежный опыт / Ю.С. Симонов // Ежегодник "Виттевские чтения". - 2014. - № 1. - С. 84-85.

147. Синельников-Мурылев, С. Оценка результатов реформы подоходного налога в Российской Федерации / С. Синельников-Мурылев и др. // Вопросы экономики. - 2003. - № 6. - С. 61-77.

148. Смирнова, Е.Е. Эффективность администрирования налога на доходы физических лиц / Е.Е. Смирнова // Научное мнение. - 2015. - № 2-3. -С. 37-40.

149. Сокол, М.П. Комментарий к Федеральному закону от 20.08.2004 г. № 112-ФЗ «О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» / М.П. Сокол // Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. -2005. - № 2. - С. 17.

150. Солодимова, Т.Ю. Проблемы ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями-плательщиками НДФЛ / Т.Ю. Солодимова // Налоги и финансы. - 2014. - № 2. - С. 21-26.

151. Сосновская, И.А. Различные вопросы уплаты НДФЛ / И.А. Сосновская // Все о налогах. - 2011. - № 7. - С. 7-12.

152. Социальное значение налогов и сборов с физических лиц. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://mlogpro.ru/social-znahenie-nalogov-i-sborov-s-fiz-lic.

153. Сулейманова, А.М. Совершенствование механизма уплаты налога на доходы физических лиц в России на основе опыта зарубежных стран / А.М. Сулейманова, З.А. Магомедова // Экономика и предпринимательство. - 2014. - № 12-4 (53-4). - С. 26-29.

154. Тарасова, Т.М. Зарубежный опыт взимания налога на доходы физических лиц / Т.М. Тарасова // Вестник СамГУПС. - 2015. -№ 1 (27). - С. 76-81.

155. Тарасова, Т.М. Совершенствование механизма исчисления налога на доходы физических лиц / Т.М. Тарасова, Л.Н. Гончаренко // Налоги и финансовое право. - 2015. - № 3. - С. 177-184.

156. Тедеев, А.А. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / А.А. Тедеев. - М.: Приориздат, 2004.

157. Телегус, А.В. Вопросы толкования налогового законодательства (на примере налога на доходы физических лиц) / А.В. Телегус // Налоги и финансы. - 2015. - № 3 (27). - С. 9-16.

158. Торкновский, Е. Налоговая реформа в фокусе интересов населения, предприятий и государства / Е. Торкновский // Вопросы экономики. -1993. - № 6. - С. 159 - 160.

159. Торопыгин, Г.Д. Основы теории государственных финансов и налогообложения: учебное пособие / Г.Д. Торопыгин. - 3-е изд. испр. и доп. - Самара: Самар. гуманит. акад., 2009. - 156 с.

160. Торопыгин, Г.Д. Теория и история налогообложения: учебное пособие / Г.Д. Торопыгин. - 2-е изд. испр. и доп. - Самара: Самар. гуманит. акад., 2009. - 156 с.

161. Трутнева, Е.Ю. Совершенствование системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц в условиях формирования социально-ориентированной экономики / Е.Ю. Трутнева, Г.В. Морозова // В сборнике: Актуальные вопросы развития современного общества материалы 3-й Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор Горохов А.А. -Курск, 2013. - С. 280-284.

162. Турбина, Н.М. Анализ преимуществ и недостатков применения пропорциональной ставки налога на доходы физических лиц /

Н.М. Турбина // Социально-экономические явления и процессы. - 2012.

- № 11 (45). - С. 237-241.

163. Тюрина, Ю.Г. Влияние налога на доходы физических лиц на уровень жизни населения / Ю.Г. Тюрина, Л.А. Напольских // Экономика: вчера, сегодня, завтра. - 2012. - № 7-8. - С. 31-51.

164. Тютюрюков, Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: учебное пособие / Н.Н. Тютюрюков. - М.: Дашков и Ко, 2002.

165. Тютюрюков, В.Н. Метаморфозы вычетов по НДФЛ / В.Н. Тютюрюков, Н.Н. Тютюрюков, Г.Б. Тернопольская // Налоговая политика и практика. - 2010. - № 4(88). - С. 21-28.

166. Улезько, О.В. Совершенствование взимания налога на доходы физических лиц в Российской Федерации на современном этапе / О.В. Улезько, И.С. Щедрин // Финансы и кредит. - 2011. - № 31 (463).

- С. 11-15.

167. Фишер, С. Экономика / С. Фишер, Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи. - М.: Изд-во Дело Лтд, 1995. - 864 с.

168. Худолеев, В.В. Налоги и налогообложение: учебник / В.В. Худолеев. -4-е изд., испр. и доп. - М.: Форум, 2009.

169. Чепурнова, Н.М. Конституционно-правовые основы регулирования налоговых отношений в Российской Федерации: монография / Н.М. Чепурнова, Т.Н. Затулина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - С. 104.

170. Шакирова, Р.К. Прогрессивный налог на доходы физических лиц как форма реализация принципа справедливости налогообложения: исторические этапы / Р.К. Шакирова, Т.В. Федорова, О.Н. Новоселова // Современные тенденции развития науки и технологий. - 2015. - № 26. - С. 139-141.

171. Шевелева, Е.В. Прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц в России / Е.В. Шевелева, О.Ю. Жерякова // Экономика и бизнес. Взгляд молодых. - 2015. - № 1. - С. 239-241.

172. Шлыгина, Е.В. Факторы, влияющие на поступление налога на доходы физических лиц в муниципальный бюджет / Е.В. Шлыгина // Вестник Брянского государственного университета. - 2011. - № 3. - С. 317-320.

173. Шумков, А.С. Налог на доходы физических лиц как ключевой инструмент выравнивания бюджетной асимметрии муниципалитетов московской области / А.С. Шумков // Региональная экономика: теория и практика. - 2015. - № 8 (383). - С. 27-37.

174. Щербакова, Н.В. Налог на доходы физических лиц и его роль в формировании бюджета региона / Н.В. Щербакова, А.И. Николаева // Вестник международных научных конференций. - 2015. - № 7 (11). -С. 97-102.

175. Юлгушева, Л.Ш. Администрирование НДФЛ, уплачиваемого в России иностранными гражданами: практические сложности / Л.Ш. Юлгушева // Налоговед. - 2015. - № 5. - С. 56-65.

176. Юлгушева, Л.Ш. Соглашения об избежании двойного налогообложения и сложности их применения в России в отношении НДФЛ / Л.Ш. Юлгушева // Налоговая политика и практика. - 2015. -№ 6 (150). - С. 66-69.

177. Юрьев, В.М. Налог на доходы физических лиц как инструмент реализации принципа справедливости в гражданском обществе / В.М. Юрьев, И.И. Филатова // Вестник Тамбовского университета. Серия: Гуманитарные науки. - 2012. - № 3 (107). - С. 41-45.

178. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение : Учебник / Т.Ф. Юткина. -2-е изд., перераб.и доп. - М. : ИНФРА-М, 2002. - 576 с.

179. Яблоков, Д.Ю. Подходы к автоматизации процессов администрирования налога на доходы физических лиц / Д.Ю. Яблоков // Проблемы экономики и управления в торговле и промышленности. -2015. - № 4. - С. 36-40.

180. Яблоков, Д.Ю. Применение информационных технологий в налоговом администрировании на примере налога на доходы физических лиц /

Д.Ю. Яблоков // Проблемы экономики и управления в торговле и промышленности. - 2015. - № 3 (11). - С. 27-32.

181. Ябурова, Д.В. Недостатки и тенденции развития НДФЛ в РФ / Д.В. Ябурова // Современная экономика: проблемы, тенденции, перспективы. - 2014. - № 10 (1). - С. 45-54.

182. Creedy, J. Population Ageing and Taxation in New Zealand / J. Creedy, J. Enright, N. Gemmell, A. Mellish [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.victoria.ac.nz/sacl/centres-and-institutes/cagtr/twg/publications/Population-Ageing-Taxation.pdf.

183. Federal Income Tax Brackets for Tax Year 2015 [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.efile.com/tax-service/tax-calculator/tax-brackets.

184. Hayo, B. Taxation and labour supply: Evidence from a representative population survey / B. Hayo, M. Uhl // Journal of Macroeconomics. -September 2015. - Vol. 45. - P. 336-346. [Электронный ресурс]. - Режим доступа:

http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0164070415000737.

185. Mirrlees, J.A. Population policy and the taxation of family size / J.A. Mirrlees // Journal of Public Economics. - August 1972. - Vol. 1, Iss. 2. - P. 169-198. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/0047272772900011.

186. Population Profiles // Social Security. Official Social Security Website. Office of Retirement Policy . [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.ssa.gov/retirementpolicy/fact-sheets/tax-max-earners.html.

187. Ratto, J. National Income Taxation and the Geographic Distribution of Population / J. Ratto, H.E. Stokke // Department of Economics, Norwegian University of Science and Technology. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www. svt.ntnu.no/iso/hildegunn. stokke/jrhs_tax_290915.pdf.

188. Taxation statistics // Australian Government. Australian Taxation Office. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.ato.gov.au/About-ATO/Research-and-statistics/Taxation-statistics.

189. Taxation trends in the Europaen Union. Data for the EU Member States and Norvway // Eurostat. 2009 edition.