Формирование системы налоговых платежей на сельскохозяйственных предприятиях тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Варакса, Николай Николаевич
- Специальность ВАК РФ08.00.10
- Количество страниц 175
Оглавление диссертации кандидат экономических наук Варакса, Николай Николаевич
ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА КАК ИНСТРУМЕНТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОЛИТИКИ РЕГУЛИРОВАНИЯ АПК
1.1 Механизм реализации государственной политики регулирования и поддержки в сельском хозяйстве
1.2 Налогообложение как метод государственной политики регулирования сельского хозяйства
1.3 Особенности налогообложения сельского хозяйства
2 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ТЕНДЕНЦИЙ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ
2.1 Тенденции развития сельского хозяйства в Орловской области
2.2 Анализ налоговых платежей сельскохозяйственных предприятий в доходах бюджета области
2.3 Налоговая нагрузка сельскохозяйственных предприятий
3 НАРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ
3.1 Разработка методики анализа задолженности по налогам в сельском хозяйстве
3.2 Разработка методики налогового планирования и прогнозирования на сельскохозяйственном предприятии с целью оптимизации налоговых платежей 140 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 154 СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 159 Приложение А - Налоговый паспорт
Рекомендованный список диссертаций по специальности «Финансы, денежное обращение и кредит», 08.00.10 шифр ВАК
Формирование элементов эффективного налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в условиях трансформационной экономики2005 год, кандидат экономических наук Зиновьева, Наталия Геннадьевна
Налогвое планирование и прогнозирование в сельскохозяйственных организациях2010 год, кандидат экономических наук Пилипенко, Виталий Алексеевич
Взаимоотношения аграрных формирований с государственным бюджетом и организация их учета: На прим. с.-х. предприятий Орлов. обл.1998 год, кандидат экономических наук Богатырева, Светлана Николаевна
Теория и методология формирования налогового механизма реализации налоговой политики на макро- и микроуровне в сельском хозяйстве2012 год, доктор экономических наук Варакса, Наталия Геннадьевна
Система налогообложения в сельском хозяйстве России в современных условиях2010 год, кандидат экономических наук Гончаренко, Галина Александровна
Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формирование системы налоговых платежей на сельскохозяйственных предприятиях»
Актуальность темы диссертационного исследования. В современных условиях российской экономики проблема состояния сельского хозяйства является одной из самых острых. Наиболее существенным для экономики результатом кризиса отрасли является несостоятельность большинства сельскохозяйственных организаций и вызванные этим тотальные неплатежи.
В настоящее время государство активно проводит преобразования в аграрной сфере: осуществляется национальный проект «Развитие АПК», специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей разработан и применяется специальный режим налогообложения «Единый сельскохозяйственный налог», привлекаются инвестиции в аграрный сектор. Изменения, проводимые в других отраслях хозяйства, также позитивно отражаются на сельскохозяйственной отрасли. Однако задолженность сельскохозяйственных предприятий перед бюджетом не только не сокращается, но и постоянно увеличивается.
Проблема неплатежей является не причиной негативного состояния отрасли, а следствием соответствующей политики государства, фискальной направленности налоговой системы.
Актуальность диссертационного исследования свидетельствует о необходимости разработки механизма реализации системы налогового потенциала, а также предложений по формированию эффективной системы налоговых платежей сельскохозяйственных предприятий.
Степень научной разработанности проблемы. Значительный вклад в исследования теоретико-методических положений формирования системы налогообложения в сельском хозяйстве внесли отечественные авторы: А.В. Брызгалин, А.И. Буковецкий, А.Е. Викуленко, Е.А. Воробьева, И.В. Горский, JI.B. Дуканич, О.В. Завгородняя, Г.И. Карпова,
З.А. Клюкович, Т.Б. Курманбеков, И.А. Маслова, JI.B. Мельничук, Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, JI.B. Попова, А.Ю. Рыманов, А.Д. Хлопов, Д.Г. Черник и др.
Вопросы налогообложения сельского хозяйства и проблемы отраслей экономики получили отражение в работах зарубежных ученых: К. Доггарта, А. Лаффера, А. Смита, Дж. Стиглица, Т. Тидемана, Р. Уайта и др .
Несмотря на это имеющиеся работы не позволяют полностью решить существующие проблемы налогообложения сельского хозяйства.
Научная необходимость разработки рекомендаций по формированию эффективной системы налоговых платежей сельскохозяйственных товаропроизводителей требует проведения дополнительных исследований и представляет практический интерес с позиции дальнейшего реформирования налоговой системы в рамках национального проекта «Развитие АПК».
Целью диссертационного исследования является разработка методических рекомендаций по формированию эффективной системы налоговых платежей на основе учета специфики сельскохозяйственных предприятий при соблюдении интересов налогоплательщиков и государства.
Для достижения сформулированной цели были поставлены и решены следующие задачи: определить основные направления государственной политики регулирования и поддержки в сельском хозяйстве и выявить особенности налогообложения сельского хозяйства; проанализировать современное состояние налогообложения в сельском хозяйстве и возможность применения международного опыта в условиях российской экономики; предложить методику расчета налоговой нагрузки с учетом специфики отрасли; разработать методику анализа и управления налоговыми платежами в сельском хозяйстве; разработать методику налогового планирования и прогнозирования на сельскохозяйственном предприятии, позволяющую оптимизировать налоговые платежи.
Область исследования соответствует п. 2.3 «Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике» и п. 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы» специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» паспорта специальностей ВАК.
Объектом диссертационного исследования является система налогообложения в аграрном секторе экономики Российской Федерации.
Предметом диссертационного исследования являются экономические отношения и механизм налогообложения действующий в сельском хозяйстве.
Теоретической и методологической основой исследования послужили положения, содержащиеся в трудах ведущих отечественных и зарубежных авторов по теории, методологии и организации системы налогообложения; налогового, бюджетного и аграрного регулирования, законодательные и нормативные акты органов Государственной власти Российской Федерации.
В ходе исследования использовались общенаучные методы - анализ, синтез, аналогия, абстрактно-логический метод и специальные методы познания, предполагающие использование возможностей моделирования, прогнозирования.
Положения аргументированы результатами исследований и наблюдений, полученных сравнительно-историческим, диалектико-синтетическим и абстрактно-логическим методами.
Информационной базой исследования послужили официальные материалы Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, статистические и аналитические материалы Федеральной налоговой службы РФ, Министерства сельского хозяйства РФ, бухгалтерские отчеты сельскохозяйственных предприятий, материалы, опубликованные в экономической литературе и периодической печати.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке и обосновании теоретико-методических положений по формированию эффективной системы налоговых платежей, предусматривающих использование комплексного подхода с выработкой конкретных методических рекомендаций на основе учета специфики сельскохозяйственных предприятий при соблюдении интересов налогоплательщиков и государства.
Научная новизна подтверждена следующими научными результатами, выносимыми на защиту:
- теоретически обоснован механизм реализации государственной политики регулирования и поддержки в сельском хозяйстве, исследованы инструменты и направления развития (п. 2.3 паспорта специальности 08.00.10 ВАК);
- поэлементно структурирована и функционально определена система налогового регулирования в сельском хозяйстве (п. 2.3 паспорта специальности 08.00.10 ВАК);
- предложена методика определения показателя налоговой нагрузки с учетом отраслевой особенности сельскохозяйственного производства (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10 ВАК);
- разработана методика анализа и управления налоговыми платежами в сельском хозяйстве, позволяющая моделировать изменения, связанные с реформированием системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10 ВАК);
- разработана методика налогового планирования и прогнозирования с целью оптимизации налоговых платежей на сельскохозяйственном предприятии (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10 ВАК).
Теоретическое значение диссертационного исследования заключается в уточнении и дополнении теоретических положений, описании методических приемов, совершенствовании управления налогообложением в сельском хозяйстве.
Практическое значение диссертационного исследования заключается в использовании налоговыми органами и сельскохозяйственными товаропроизводителями методических рекомендаций по совершенствованию анализа и управления налоговыми платежами.
С практической точки зрения наибольший интерес представляет методика анализа и управления задолженностью по налоговым платежам сельскохозяйственных предприятий и организаций, которая может быть использована в ходе организации налогового планирования и прогнозирования на текущую и среднесрочную перспективу, что позволит проводить исследования тенденций развития отдельных сельскохозяйственных предприятий и отрасли в целом, экономического и налогового потенциала и вырабатывать предложения по оздоровлению предприятий аграрного сектора экономики.
Достоверность полученных результатов диссертационного исследования подтверждается их практическим использованием.
Предложенная методика анализа и управления налоговыми платежами успешно внедрена и используется в работе Министерства сельского хозяйства Российской Федерации, Управления сельского хозяйства и продовольствия Администрации Орловской области, а также эффективно применяется в деятельности налоговых органов.
Разработанные методические рекомендации по налоговому планированию и прогнозированию нашли свое применение на ряде сельскохозяйственных предприятий Орловской области.
Апробация и реализация результатов диссертационного исследования. Основные результаты исследования, сформулированные в диссертации, опубликованы, апробированы в установленном порядке и доложены на Международной научно-практической конференции
Формирование учетно-аналитической системы, финансового менеджмента и контроля для прогнозирования и планирования налогообложения» (Орел, 2004); на Всероссийской научно-практической конференции «Учетно-налоговая политика: планирование и перспективы развития» (Орел, 2005); на II Всероссийском конгрессе экономистов-аграрников «Устойчивое развитие агропродовольственного сектора как важнейший фактор социально-экономической стабильности России» (Москва, 2006); на II Всероссийской научно-практической конференции «Особенности роста и развития социально-экономических систем» (Пенза, 2006); на Международной научно-практической конференции «Формирование в учетно-аналитической системе налогооблагаемых показателей при переходе на МСФО для целей финансового менеджмента и налогового администрирования предприятий АПК» (Орел, 2006), на Всероссийской научно-практической конференции «О ходе реализации в АПК Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации» (Москва, 2006).
Публикации. По результатам выполненного диссертационного исследования опубликовано 9 научных статей общим объемом 4,08 п.л., в том числе авторских 2,84 п.л.
Объем и структура диссертационного исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы, содержащего 128 наименований. Объем работы - 175 страниц текста, 33 таблицы, 40 рисунков, 1 приложение.
Похожие диссертационные работы по специальности «Финансы, денежное обращение и кредит», 08.00.10 шифр ВАК
Развитие регулирующей функции налогов в налогообложении сельскохозяйственных товаропроизводителей: по материалам Краснодарского края2007 год, кандидат экономических наук Бочарова, Ольга Федоровна
Учет и анализ расчетов сельскохозяйственных предприятий с бюджетом2000 год, кандидат экономических наук Романова, Елена Ивановна
Управление системой налогообложения сельскохозяйственных организаций2005 год, кандидат экономических наук Нурдавлятова, Эльвира Фанизовна
Оптимизация параметров развития производства и налогообложения в интегрированных формированиях АПК2010 год, кандидат экономических наук Оробинская, Ирина Викторовна
Экономический механизм управления сельскохозяйственными предприятиями с учетом налоговых регуляторов2005 год, кандидат экономических наук Перескокова, Елена Викторовна
Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Варакса, Николай Николаевич
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенное исследование системы налогообложения в агропромышленном комплексе позволило сделать следующие выводы и предложения.
1. В современных условиях трансформационной экономики России государственная политика регулирования и поддержки является объективной необходимостью эффективного функционирования сельского хозяйства в связи с тем, что данный сектор экономики не способен преодолеть достаточно сложную не только природно-климатическую специфику, но и сложившийся в ходе аграрных реформ системный кризис отрасли.
В качестве первоочередных задач государственного регулирования аграрной экономики следует выделить вопросы укрепления материально-технической базы отрасли в России, создания соответствующих производственных и социальных структур, повышения плодородия почв, развития системы семеноводства сельскохозяйственных культур, восстановления селекционно-племенной работы в животноводстве, расширения возможностей применения прогрессивных технологий производства продукции земледелия и животноводства, повышения заработной платы работникам сельскохозяйственных предприятий, закрепления на селе молодых специалистов, развития социальных условий жизни сельского населения.
Многофункциональность сельского хозяйства определяет необходимость применения к данному сектору экономики не только обязательной государственной поддержки, но и создания для него льготного режима налогообложения. Сохранение и дальнейшее развитие льготного налогообложения в сельском хозяйстве в сочетании с другими видами государственной поддержки должно способствовать приоритетному развитию этой отрасли, обеспечению сельскохозяйственных предприятий финансовыми ресурсами для расширенного воспроизводства и укрепления фермерских хозяйств. Однако в настоящее время в сельском хозяйстве даже относительно умеренные налоги не могут оказывать стимулирующего воздействия на экономику из-за низкой рентабельности производства и его убыточности.
2. Налоги выступают одним из важнейших элементов государственного регулирования сельского хозяйства, являясь одновременно составной частью финансово-экономической системы воздействия на развитие отрасли.
Налоговое регулирование сельского хозяйства охватывает не только отдельные предприятия, но и всю отрасль. В зависимости от распределения финансовых средств предприятий и формирования государством своих доходов в форме бюджетного фонда, а также в зависимости от перераспределения уже сконцентрированных средств на этом фонде для целенаправленного воздействия на экономику, налоговое регулирование происходит на двух уровнях:
1) микроуровне, т.е. на уровне хозяйствующих субъектов;
2) макроуровне, когда государство целенаправленно финансирует из бюджета отрасль, отдельные регионы в целях сбалансированного развития всего общества.
Налоговое регулирование на макроуровне является важнейшим средством антициклического развития отрасли и происходить с учетом реально сложившейся обстановки в социальной и экономической сферах.
Налоговое регулирование на уровне сельскохозяйственных предприятий - это объективный, закономерный процесс, осуществляемый государством посредством налоговой политики в целях обеспечения поступления налоговых доходов в бюджет и одновременного сохранения финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов.
3. Для оценки влияния налогового фактора на эффективность развития как отрасли в целом, так и отдельных экономических субъектов в исследовании использовался показатель налоговой нагрузки.
Авторская трактовка термина «налоговая нагрузка» заключается в ее определении как показателя, отражающего фактический уровень воздействия государства на деятельность экономических субъектов, посредством налоговых механизмов.
В связи с этим при определении налоговой нагрузки необходимо соотносить реально уплаченные средства из собственных источников к общему выпуску продукции по отрасли или к выручке от продажи продукции (на уровне экономического субъекта).
4. В современных условиях российской экономики проблема состояния сельского хозяйства является одной из самых острых. Наиболее существенным для экономики результатом кризиса отрасли является несостоятельность большинства сельскохозяйственных организаций и вызванные этим тотальные неплатежи.
В целях наиболее эффективного урегулирования создавшейся: задолженности предложена к реализации методика анализа и управления налоговыми платежами.
Предлагаемая методика универсальна, то есть может применяться во всех отраслях народного хозяйства, но в связи с кризисным состоянием, аграрного сектора экономики, ее применение именно в сельском хозяйстве представляется наиболее востребованным.
Предложенная методика анализа и управления задолженностью сельскохозяйственных организаций, прежде всего, может быть использована в ходе организации налогового планирования и прогнозирования на текущую и среднесрочную перспективу. Методика анализа и управления налоговыми платежами сельскохозяйственных предприятий позволяет проводить исследование тенденций развития отдельных предприятий и отрасли в целом, экономического и налогового потенциала и выработать предложения по оздоровлению предприятий.
5. На современном этапе развития экономики Российской Федерации функционирование экономического субъекта не возможно без качественного налогового планирования. Инвариантность систем налогообложения, налоговых льгот, а также частые их изменения делают налоговое планирование, особенно в сельском хозяйстве, незаменимым инструментом.
Налоговое планирование является объективной необходимостью и потребностью каждой сельскохозяйственной организации, которая заинтересована в снижении налоговой нагрузки законным способом, проведении анализа и оценки налоговой ситуации, формировании системы необходимых решений, позволяющих достичь прогнозируемой величины роста производства.
Представляется целесообразным включение в систему документооборота предприятия документального источника, отражающего показатели результативности мероприятий по налоговому планированию, а также позволяющего обеспечить контроль за своевременностью и правильностью расчетов перед бюджетом, исполнения налоговых обязательств, а также мониторинг и прогноз эффективности налогового планирования. Прообразом такого документа может являться налоговый паспорт.
6. На уровне субъекта хозяйствования процесс планирования трансформируется в процесс прогнозирования.
В процессе прогнозирования деятельности предприятия на очередной финансовый год при разработке финансового плана по налогам и платежам особое внимание следует уделять налоговому бюджету предприятия. Сущность данного подхода должна заключаться в том, чтобы как можно точно и полно отразить изменение налогооблагаемой базы в очередном налоговом периоде по налогам в результате изменения налогового законодательства. При этом каждая организация должна разрабатывать последовательность расчета налогооблагаемых баз по налогам.
7. Налоговая система России в части агропромышленного сектора имеет ряд недостатков законодательного, экономического и организационного порядка. В связи с этим разработанные предложения по формированию эффективной системы налоговых платежей будут способствовать рациональному функционированию сельскохозяйственного производства, внедрению достижений научно-технического прогресса, насыщению рынка товарами народного потребления, решению социальных задач общества. Помимо этого, налоговая система будет способствовать социально-экономическому развитию субъектов РФ, преодолению дотационное™ республик, краев и областей.
Стабильность и предсказуемость налоговой системы, ее упрощение, максимальная унификация налоговых баз, правил исчисления и порядка уплаты отдельных налогов, наряду с другими мерами по созданию благоприятных условий для развития экономики и сокращению нелегального теневого оборота, должно способствовать существенному росту доходов, как федерального бюджета, так и бюджетной системы в целом.
Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Варакса, Николай Николаевич, 2007 год
1. Абагенян, А. Г. Россия не обречена на отставание / А. Г. Абагенян // Бюджет. 2003. - июнь. - С. 12-15.
2. Абанина, С. С. Единый сельскохозяйственный налог / С. С. Абанина // Право и экономика. 2004. - №1. - С. 29-38.
3. Андреев, И. М. Разъяснения по порядку применения единого сельскохозяйственного налога / И. М. Андреев // Налоговая политика и практика. 2004. - №10. - С. 28-35.
4. АПК Российского Черноземья: состояние, опыт, стратегия развития / Е.С. Строева. Воронеж: Центр духовного возрождения Черноземного края, 2003. - 608с.
5. Барулин, С. В. Специальный налоговые режимы: теоретические и организационные основы / С. В. Барулин // Финансы. 2003. - №10. - С. 3234.
6. Барулин, С. В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики / С. В. Барулин, А. В. Макрушин // Финансы. 2002. - №2. - С. 39-42.
7. Басалаева, Е. В. Методика управления налогами на предприятии / Е. В. Басалаева // Финансы. 2003. - №4. - С. 30-36.
8. Басалаева Е. В. Об управлении налогами в организации / Е. В. Басалаева // Финансы. 2002. - №10. - С. 77-78.
9. Белостоцкая, В. А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки / В. А. Белостоцкая // Финансы. 2003. - №3. - С. 36-39.
10. Бирюкова, Е. Ю. Налогообложение в сельском хозяйстве : учеб. пособие / Е. Ю. Бирюкова. М.: Вершина, 2003. - 224с.
11. Бобоев, М. Налоговая политика России на современном этапе / М. Бобоев, В. Кашин // Вопросы экономики. 2002. - №7. - С. 54-69.
12. Борхупов, Н. План финансового оздоровления сельскохозяйственных организаций / Н. Борхупов, П. Полянина // Сельское хозяйство России.2003.-№2.-С. 17-22.
13. Бударев, В. П. Налоговые реформы зависят от социальной ситуации / В. П. Бударев // Российский налоговый курьер. 2002. - №16. -С. 8.
14. Бычкова, С. М. Бухгалтерский учет и налогообложение в сельском хозяйстве / С. М. Бычкова. М.: Проспект, 2004. - 422с.
15. Васильева, А. Экономический анализ налоговой реформы / А. Васильева // Вопросы экономики. 2003. - №6. - С. 38-60.
16. Васильева, А. Экономический анализ налоговой реформы / А. Васильева, Е. Гурвич, В. Субботин // Вопросы экономики. 2003. - №6. -С. 38.
17. Винокурова, Г. П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Г. П. Винокурова. Йошкар-Ола.: МарГТУ, 2002. - 106с.
18. Волошина, А. Н. Анализ налогового потенциала Белгородской области / А. Н. Волошина, Т. И. Федорова, А. В. Клименко // Налоговый вестник. 2002. - №7. - С. 123-127.
19. Вылкова, Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях / Е.С. Вылкова // Налоговый вестник. 2003. - №1. -С.136-140.
20. Габбасов, Р. Г. Некоторые вопросы анализа и планирования поступлений земельного налога / Р. Г. Габбасов // Налоговая политика и практика. 2003. - №6. - С. 23-26.
21. Габбасов, Р. Г. Новое в налогообложении сельскохозяйственных товаропроизводителей / Р. Г. Габбасов, Н. В. Голубева // Налоговый вестник. -2002.-№11.-С. 81-86.
22. Гальченко, С. Эффективность налогообложения земель сельскохозяйственного назначения / С. Гальченко // АПК: экономика и управление. 2003. - №7. - С. 58-63.
23. Голубева, Н. В. О земельном налоге / Н. В. Голубева // Налоговый вестник. 2005. - №4. - с.97-101.
24. Голубева, Н. В. Обложение земельным налогом / Н. В. Голубева // Налоговый вестник. 2004. - №2. - с.65-69.
25. Горский, И. К оценке налоговой политики / И. Горский // Вопросы экономики. 2002. - №7. - С. 70.
26. Государственное регулирование сельского хозяйства: концепции, механизмы, эффективность / И. Н. Буздалов. М.: ВИАПИ им. А.А. Никонова, 2005. - 664с.
27. Дадашев, А.З. Налоговое планирование в организации / А.З. Дадашев, JI.C. Кирина. М.: Книжный мир, 2004. - 168с.
28. Данкверт, С. Государственная поддержка агропроизводства в Канаде / С. Данкверт, В. Лавровский // АПК: экономика и управление. 2004 - №3. - С. 54-61.
29. Дворкович, А. В. О целях, направлениях налоговой реформы и ее : влиянии на экономику / А. В. Дворкович // Налоговая политика и практика. -2003.-№6.-С. 3-6.
30. Джаарбеков, С. М. Методы и схемы оптимизации налогообложения / С. М. Джаарбеков. М.: МЦФЭР, 2004. - 672с.
31. Динеев И. Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются / И. 10. Динеев // Финансы. 2003. - №1. - С. 32-35.
32. Егерева, О. Совершенствование системы налогообложения в сельском хозяйстве / О. Егерева // АПК: экономика и управление. 1999. -№7.-С. 32-38.
33. Емельянова, Л. В. Практика применения регионального законодательства «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» и роль налоговых органов / Л. В. Емельянова // Налоговый вестник. 2002. - № 1. - С. 17-22.
34. Ермилова, Н. Г. Налоги и сборы Российской Федерации в 2002 г. / Н. Г. Ермилова, Т. В. Храмова // Налоговый вестник. 2002. - №1. - С. 30-34.
35. Земельный вопрос / Е.С. Строев, С.А. Никольский, В.И. Кирюшин и др. М.: Колос, 1999. - 536с.
36. Зинченко, А. Оценка места и роли сельского хозяйства в экономике на основе макроэкономических показателей / А. Зинченко // АПК: экономика и управление. 2004 - №4. - С. 15-19.
37. Злобина, Л. А. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта : учеб. пособие / Л. А. Злобина, М. М. Стажкова. -М.: Академический Проект, 2003. 112с.
38. Злобин, Е. Ф. Рыночная экономика АПК / Е. Ф. Злобин, А. А. Михалев, А. И. Воропаев. Орел : типография «Труд», 1999. - 480с.
39. Ильин, А. В. Взаимосвязанное налогообложение: вопросы теории и практики / А. В. Ильин // Финансы. 2003. - №12. - С. 29-32.
40. Ильин, А. В. Налоговая нагрузка в России / А. В. Ильин // Финансы. 2004. - №12. - С. 67-68.
41. История земельных отношений и землеустройства / А. А. Варламов. М.: Колос, 2000. - 308с.
42. Каклюкин, В. Г. Налоговый учет на зерноперерабатывающих предприятиях в 2003 году / В. Г. Каклюкин // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2003. - №4. -С. 28-36.
43. Корнева, Н. Н. Налогообложение сельскохозяйственных земель / Н. Н. Корнева, О. И. Бундина//Аграрная наука.-2004.-№1. С. 11-13.
44. Карпенко, О. А. Еще раз о едином сельскохозяйственном налоге / О.А. Карпенко // Достижения науки и техники АПК. 2002. - №9. - С.20-25.
45. Карпова, Г. Н. Налоговое планирование в предприятиях АПК / Г. Н. Карпова // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2003. - №10. - С. 41.
46. Карпова, Г. Н. Налоговое планирование в сельскохозяйственном предприятии / Г. Н. Карпова // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2004. - №1. - С. 42.
47. Катаев, В. Особенности налогообложения крестьянских (фермерских) хозяйств / В. Катаев, П. Семенов // Экономика сельскогохозяйства России. 2002. - №5. - С. 21.
48. Катаев, В. Системы налогообложения в сельском хозяйстве / В. Катаев, С. Маркелова // Экономика сельского хозяйства России. 2005. -№2.-С. 30.
49. Кашин, В. А. Налоговая политика России на современном этапе /
50. B. А. Кашин // Финансы. 2002. - №9. - С. 38-42.
51. Козлов, Д. Налоговая политика: какой путь выбрать? / Д. Козлов // Вопросы экономики. 2002. - №7. - С. 79.
52. Козлов, Д. А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятий / Д. А. Козлов // Финансовый менеджмент. 2002. - №1.1. C. 28-34.
53. Колесник, М. Текущее состояние и перспективы рентного налогообложения в России / М. Колесник // Вопросы экономики. 2003. - ' №6. - С. 78-87.
54. Кормилицына, С. Н. Единый сельскохозяйственный налог / С. Н. Кормилицына // БиНо: бюджетные учреждения. 2004. - №1. - С. 2227.
55. Корнева, Н. Н. Налогообложение сельскохозяйственных земель / Н. Н. Корнева // Аграрная наука. 2004. - №1. - С. 11-13.
56. Краснов, 10. К. Влияние налоговой нагрузки на экономику: основные итоги реформы и тенденции /10. К. Краснов // Налоговая политика и практика. 2003. - №2. - С. 8-14.
57. Краснов, Ю. К. Налоговая реформа: шаг вперед, два шага на месте / Ю. К. Краснов // Налоговая политика и практика. 2003. - №7. - С. 1017.
58. Кузьменко, В. Налоговое стимулирование эффективности производства в АПК / В. Кузьменко, И. Кожевникова // АПК: экономика и управление. 2004. - №2. - С. 33-37.
59. Курочкин, В. В. Об определении налога в Налоговом кодексе Российской Федерации / В. В. Курочкин, Н. И. Осетрова // Налоговаяполитика и практика. 2003. - №8. - С. 6-10.
60. Лабииов В. В. Спорный единый сельскохозяйственный налог / В. В. Лабинов // Труд. 2004. - 15-21 января. - С. 9.
61. Лапшин, М. Крестьянину нельзя надолго отрываться от земли / М. Лапшин // Бюджет. 2003. -февраль. - С. 40-43.
62. Левадная, Т. Ю. Налогообложение предпринимателей без образования юридического лица / Т. Ю. Левадная // Налоговый вестник. -2002.-№8.-С. 89-94.
63. Липатова, И. В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы / И. В. Липатова // Финансы. 2003. - №7. - С. 28-35.
64. Лишанский, М. Л. Финансы в сельском хозяйстве : учеб. пособие для вузов / М. Л. Лишанский, И. Б. Маслова М : ЮНИТИ, 1999. - 430с.
65. Лыкова, Л. Н. Проблемы сбалансированности российской налоговой системы / Л. Н. Лыкова // Финансы. 2002. - №5. - С. 22-25.
66. Лысенко, Е. Г. Эволюция личных подсобных хозяйств населения: современность и перспективы / Е. Г. Лысенко М.: Россельхозакадемия, 2005.- 149с.
67. Магомедов, М. Д. Анализ методических подходов к оценке уровня налоговой нагрузки на предприятие / М. Д. Магомедов // Хранения и переработка сельскохозяйственного сырья. 2003. - №4. - С. 19-20.
68. Мазанюк, А. Преодоление налоговых неплатежей сельскохозяйственных предприятий / А. Мазанюк // Экономист. 2001. - №8. -С.91
69. Малыш, М. Н. Аграрная экономика: Учебник. 2-е изд. перераб. и доп. / М. Н. Малыш СПб.: Издательство «Лань», 2002. - 688с.
70. Милосердое, В. В. Аграрная политика России XX век / В. В. Милосердов, К. В. Милосердов. - М., 2002. - 43с.
71. Миндрин, А. С. Налогообложение и аренда сельскохозяйственных угодий / А. С. Миндрин, Ю.А. Лютых. М: ЭКМОС, 2002. - 274с.
72. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. / Под ред. Поляка Г. Б., Романова А. Н. М: ЮНИТИ - ДАНА, 2004. - 399с.
73. Налоги и налогообложение в СНГ: Учеб. пособие : / Под ред. А. П. Починка, JI. П. Павловой. М.: Финансы и статистика, 2004. - 424с.
74. Налоги Российской Федерации // Отечественные записки. 2002. -№4-5. - С. 8-50.
75. Налоговая политика России на современном этапе // Финансы. -2002.-№9.-С. 38-42.
76. Налоговая реформа: проблемы, тенденции, перспективы // Аудит. -2003.-№3.-С. 3-7.
77. Налогообложение в сельскохозяйственном секторе /
78. A. В. Шкребел. М.: Институт экономики переходного периода, 1999. - 47с.
79. Нападов, В. Г. Проблемы урегулирования задолженности предприятий банкротов / В. Г. Нападов // Российский налоговый курьер. -2002.-№14.-С. 20.
80. Незамайкин, В. Н. Перспективные направления развития налогового контроля и планирования в условиях налоговой реформы /
81. B. Н. Незамайкин, И. JI. Юрзинова // Налоговая политика и практика. 2003. - №2. - С. 28-33.
82. Николаев, И. Новые контуры налоговой реформы / И. Николаев, А. Кожахметов // Бюджет. 2003. - май. - С. 4-7.
83. Никонов, А. А. Спираль многовековой драмы: аграрная наука и политика России (XVIII XX вв.) / А. А. Никонов. - М.: Энциклопедия российских деревень, 1995. - 574с.
84. Новикова, Т. А. Учетная политика организаций как инструмент оптимизации налогообложения / Т. А. Новикова // Финансы. 2003. - №5.1. C. 29-33.
85. Носов, С. И. Ресурсный подход к налогообложению / С. И. Носов, А. Ф. Корнеев, А. А. Капитонов // Экономика сельского хозяйства России. -2002.-№9.-С. 28.
86. Носов, С. И. О методах расчета единого сельскохозяйственного налога / С. И. Носов, А. Ф. Корнеев, А. А. Капитонов // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2003. - №1. -С. 48-52.
87. Овчинников, Г. В. Осуществление государственного контроля в сфере налогообложения / Г. В. Овчинников // Финансы. 2004. - №1. - С. 5760.
88. Орлов, М. Ю. К вопросу о налоговой реформе в Российской Федерации / М. Ю. Орлов // Налоговая политика и практика. 2003. - №1. -С. 12-15.
89. Орловская область 1990-2004 гг.: стат. сб. / Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Орловской области. Орел, 2004. - 418с.
90. Острова, Н. И. К вопросу о сущности налогов / Н. И. Острова // Налоговый вестник. 2002. - №6. - С. 9.
91. Пансков, В. Г. Показатель налогового бремени: проблемы определения и роль в налоговой системе / В. Г. Пансков // Налоговая политика и практика. 2004. - №9. - С. 9-13.
92. Патрикеев, А. Налоговая реформа продолжается / А. Патрикеев // Бюджет. 2003. - март. - С. 24-25.
93. Педченко, Н. В. Обсуждаем изменения в часть вторую Налогового кодекса / Н. В. Педченко // Российский налоговый курьер. 2002. - №11. -С. 11.
94. Пепеляев, С. Г. О юридической классификации налогов / С. Г. Пепеляев, Е. В. Кудряшова // Налоговый вестник. 2002. - №6. - С. 11.
95. Пестрякова, Т. Реформирование системы налогообложения сельскохозяйственных предприятий / Т. Пестрякова // Экономика сельского хозяйства России. 2002. - №6. - С. 28.
96. Петрова, Г.В. Общая теория налогового права / Г.В. Петрова,- М: ФБК-ПРЕСС, 2004.-220с.
97. Подгорин, Ю. ЕСХН: вторая попытка / Ю. Подгорин // Экономика и жизнь. 2004.-№3,-С. 16-18.
98. Полежаев, В. А. Налогообложение расходов вместо налогообложения прибыли / В. А. Полежаев // Финансы. 2003. - №8. -С. 37-38.
99. Пономарева, Т. Т. Переход на ЕСХН: рассчитываем налоговую нагрузку / Т. Т. Пономарева, Р. Р. Садыков // Российский налоговый курьер.2004.-№18.-С. 21.
100. Потапов, В. А. Реформирование налоговых органов / В. А. Потапов // Российский налоговый курьер. 2002. - №15. - С. 20.
101. Пропина, JI. И. Вторая часть Налогового Кодекса продолжение налоговой реформы и ее влияние на доходы местных бюджетов / J1. И. Пропина // Финансы. - 2002. - №5. - С. 26-30.
102. Проще налоги больше сборов // Российский налоговый курьер. -2002. -№15. - С. 17.
103. Рагозин, Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях. Учебное пособие для руководителя и бухгалтера / Б.А. Рагозин. М.: Налоги и налоговое планирование, 2003. - 203с.
104. Разгулин, С. В. О некоторых вопросах установления налогов и сборов / С. В. Разгулин. // Налоговый вестник. 2002. - №6. - С. 149-152.
105. Ракитина, М. Ю. Вступление в силу изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации / М. Ю. Ракитина // Российский налоговый курьер. 2002. - №13. - С. 88.
106. Российская Федерация Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая (по состоянию на 1 марта 2005 года). Новосибирск: Сиб. унив.,2005.-520 с.
107. Российский статистический ежегодник. 2004: Стат. сб. / Росстат.-М., 2004.-725с.
108. Рыманов, А. Ю. Проблемы налогообложения сельскохозяйственных индустриальных организаций / А. Ю. Рыманов // Экономикасельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2003. - №2. -С. 59-60.
109. Садыгов, Ф. К. Значение налогового потенциала региона в формировании эффективных межбюджетных отношений / Ф. К. Садыгов // Налоговая политика и практика. 2003. - №2. - С. 3-7.
110. Самохвалов, А. Налоги в России / А. Самохвалов // Свободная мысль. 2002. - №9. - С. 9-21.
111. Сапожников, П. М. Методологические принципы государственной кадастровой оценки сельскохозяйственных угодий / П. М. Сапожников // Доклады Российской академии сельскохозяйственных наук. 2004. - №1. -С. 20-22.
112. Семенов, В. Единый сельхозналог необходим / В. Семенов // Экономика сельского хозяйства России. 2003. - №7. - С.39.
113. Семенова, Е. Н. Экономико-правовое развитие рынка земли в РФ / Е. Н. Семенова // Экономист. 2004. -№4.- С.89-93.
114. Сидорова, Н. Экономические последствия: налоговая политика / Н. Сидорова // Экономист. 2003. - № 1. - С. 70-79.
115. Сидорова, Н. И. Налоговая система как активный инструмент инвестиционной политики государства и регионов / Н. И. Сидорова // Финансы. 2003. - №2. - С. 36-40.
116. Сонькин, В. С. Налоговая задолженность: перелом ситуации / В. С. Сонькин // Российский налоговый курьер. -2002. -№1. С. 13.
117. Титова, Г. Единый сельскохозяйственный налог / Г. Титова // Финансовая газета. 2002. - №5. - С. 10.
118. Тихонов, Д. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков / Д. Тихонов, JI. Липник.- М.: Альпина, 2004. 250с.
119. Ушачев, И. Г. Перспективы развития АПК России и его роль в удвоение ВВП / И. Г. Ушачев // Экономика сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности. 2005. - №5. - С 3-9.
120. Ушачев, И. Г. Основные направления аграрной политики
121. Российской Федерации / И. Г. Ушачев // АПК: экономика и управление. -2005-№6.-С. 61-71.
122. Фокин, В.М. Налоговое регулирование / В.М. Фокин.- М.: Статут, 2004. 74с.
123. Ханафеев, Ф. Ф. Это грозное слово налог / Ф. Ф. Ханафеев // Российский налоговый курьер. 2002. -№15. - С. 17.
124. Хафизова, Р. 3. Что нам стоит дом построить, или платим земельный налог по-новому / Р. 3. Хафизова // Главная книга. 2005. - №2. -С. 34-45.
125. Ходов, Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики / Л.Г. Ходов. М.: Теис, 2003. -253с.
126. Черник, Д. Г. Налоги в рыночной экономике / Д. Г. Черник,
127. B. П. Морозов, А. В. Лобанов // Налоговый вестник. 2002. - №6. - С. 3.
128. Черник, Д. Г. Налоги и сборы в Российской Федерации / Д. Г. Черник. М.: МЦФР, 2003. - 159с.
129. Шведова, Т. В. О едином сельскохозяйственном налоге / Т. В. Шведова // Официальные материалы для бухгалтера. 2004. - №3.1. C. 8.
130. Шулева, Г. Г. О едином сельскохозяйственном налоге / Г. Г. Шулева // Официальные материалы для бухгалтера. 2004. - №4. -С. 10.
131. Bahl, R. Consultation on Tax Reform // Report prepared for US AID, August 10, 1999.
132. Hopfer, A. Cadastre as a Compact Tool For Proper Land Use via NaZation and Physical Planning / A. Hopfer // TS1 Best Practices in Land Administration - Regional Perspectives. FIG Working Week. - Paris, France, April 13-17 2003.
Обратите внимание, представленные выше научные тексты размещены для ознакомления и получены посредством распознавания оригинальных текстов диссертаций (OCR). В связи с чем, в них могут содержаться ошибки, связанные с несовершенством алгоритмов распознавания. В PDF файлах диссертаций и авторефератов, которые мы доставляем, подобных ошибок нет.