Деофшоризация как институт финансового права: основные тенденции формирования и развития тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.04, кандидат наук Андрианова Наталья Геннадьевна

• Андрианова Наталья Геннадьевна
• кандидат наук
• 2022

Оглавление диссертации кандидат наук Андрианова Наталья Геннадьевна

Введение

Глава 1. Понятие института деофшоризации, его структура и место в системе финансового права

§ 1.1. Понятие и правовое регулирование деофшоризации в финансовом

праве

§ 1.2. Понятие, правовая сущность и структура института

деофшоризации

§ 1.3. Место и роль института деофшоризации в системе финансового права

Глава 2. Правовое регулирование субинститутов института деофшоризации

§ 2.1. Субинститут противодействия уклонению от уплаты налогов и злоупотреблению нормами финансового права с использованием иностранных

юрисдикций

§ 2.2. Субинститут противодействия легализации денежных средств с

использованием иностранных юрисдикций

§ 2.3. Субинститут репатриации активов на территорию Российской

Федерации

§ 2.4. Субинститут финансового контроля в сфере деофшоризации

Заключение

Библиографический список

177

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Деофшоризация как институт финансового права: основные тенденции формирования и развития»

Введение

Актуальность темы исследования. Международная интеграция и глобализация послужили импульсом к интенсификации трансграничных операций. Свобода осуществления предпринимательской деятельности привела к возникновению ряда серьезных проблем: соперничеству государств в аспекте налогообложения результатов деятельности транснациональных корпораций на фискальной территории каждого из них, что стало приводить к недобросовестной налоговой конкуренции, заключающейся в привлечении иностранных предпринимателей и инвесторов путем установления в национальном законодательстве пониженных ставок подоходного налогообложения, а также к увеличению масштабов незаконной деятельности, связанной с легализацией денежных средств за счет создания фиктивных организаций, сложных юридических структур и осуществления запутанных финансовых операций, позволяющих эффективно скрывать личность конечных бенефициаров.

Эксперты Международного валютного фонда оценивают размер недополученных государствами налоговых поступлений, возникших в результате недобросовестной налоговой конкуренции, в 600 млрд долл.1 Некоммерческая исследовательская организация Global Financial Integrity оценивает объем частных вкладов нерезидентов в низконалоговые юрисдикции на уровне 10 трлн долл., при этом ежегодно с 1997 года объем таких вкладов возрастает в среднем на 9 %2. В Российской Федерации также довольно остро стоит проблема оттока капитала за рубеж. В частности, отток капитала из России по итогам 2020 года составил 47,8 млрд долл.3

Физические лица и организации, обладая частным интересом к снижению налогового бремени и обеспечению защиты активов, используют возможности,

1 См.: Crivelli E., Mooij R., Keen M. IMF Working Paper WP/15/118: Base Erosion, Profit Shifting and Developing Countries. 2015. International Monetary Fund. P. 21. // International Monetary Fund : site. URL: https://www.imf.org/external/pubs/ft/wp/2015/wp15118.pdf (дата обращения: 08.11.2019).

2 См.: HollingsheadA. Privately Held, Non-Resident Deposits In Secrecy Jurisdictions // Global Financial Integrity : site. URL: https://gfintegrity.org/report/briefing-paper-secrecy-jurisdiction-deposits/ (дата обращения: 08.11.2019).

3 См.: Чистый отток капитала из России в 2020 году вырос в 2,2 раза // ТАСС : сайт. URL: https://tass.ru/ekonomika/10496365 (дата обращения: 02.03.2021).

предоставляемые офшорными юрисдикциями, связанные с пониженным уровнем подоходного налогообложения и конфиденциальным характером информации в отношении конечных бенефициаров, для вывода денежных средств из тех государств, в которых фактически формируются их доходы. Оценка опасности недобросовестного использования организаций, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, в предпринимательской деятельности привела к возникновению общемировой тенденции антиофшорного регулирования. Ввиду активизации антиофшорного регулирования на международном уровне произошла интенсификация правового регулирования отношений в сфере деофшоризации в России, в результате чего в довольно сжатые сроки в Российской Федерации появились новые или были изменены существующие финансово-правовые нормативные акты, относящиеся к налоговому, банковскому, валютному праву, законодательству о противодействии легализации незаконно полученных денежных средств. При этом в науке финансового права данные вопросы не получили должной проработки.

В целях систематизации и обеспечения единообразного подхода к правовому регулированию отношений в сфере деофшоризации в России в условиях отсутствия обособления и систематизации в финансовом праве норм, осуществляющих регулирование деофшоризации, их законодательного закрепления в различных подотраслях и институтах финансового права, представляется необходимым их объединение в отдельный институт финансового права. Выделение отдельного института деофшоризации в финансовом праве позволит обеспечить совершенствование правового регулирования отношений в этой сфере за счет исключения пробелов и конфликтности правовых норм, осуществляющих регулирование деофшоризации в России. Кроме того, стремительность разработки новых норм и правил антиофшорного регулирования на международном уровне в настоящее время влечет за собой необходимость осмысления новых концепций наукой финансового права для выработки научно обоснованных предложений по совершенствованию российского законодательства в сфере деофшоризации. Появление и развитие в настоящее время международных

инициатив в части установления механизма глобального налогообложения также существенно повышает необходимость систематизации и обособления правовых норм в сфере деофшоризации в отдельный институт права, так как неизбежный процесс имплементации выработанных на международном уровне правил в национальное законодательство можно будет осуществить в более сжатые сроки при высоком качестве разрабатываемых положений.

Степень научной разработанности темы. Основные подходы к определению института права в теории права разработаны С. С. Алексеевым, М. И. Байтиным, О. С. Иоффе, Д. А. Керимовым, А. В. Малько, Н. И. Матузовым, К. А. Мокичевым, В. М. Сырых, Л. С. Явичем, В. С. Якушевым. В финансовом праве основные подходы к определению финансово-правового института разработаны Л. В. Бричко, О. Н. Горбуновой, Е. Ю. Грачевой, С. В. Запольским, М. В. Карасевой, Ю. А. Крохиной, Н. И. Химичевой.

Вопросы влияния офшорных юрисдикций на глобальную и национальную экономику, а также отдельные меры по деофшоризации с экономических позиций рассматриваются преимущественно в научных трудах зарубежных авторов: Raymond Baker (Раймонда Бэйкера), Christian Chavagneux (Кристиана Шаванье), Ronen Palan (Ронена Палана), В. П. Бауэра, В. В. Ворожихина, Л. И. Гончаренко, Л. П. Грундел, Н. С. Милоголова, М. Р. Пинской, Л. В. Полежаровой, Б. А. Хейфеца. Некоторые теоретические и практические аспекты деофшоризации с позиции юриспруденции были рассмотрены в трудах В. А. Гидирима, В. М. Зарипова, А. С. Захарова, Ю. А. Крохиной, В. А. Мачехина, А. А. Шахмаметьева, Д. М. Щекина.

Вопросы правового регулирования деофшоризации как отдельного института финансового права на уровне диссертационного исследования рассматриваются впервые.

Объектом исследования является совокупность общественных отношений в сфере деофшоризации.

Предметом исследования являются нормы финансового права (налогового, валютного, банковского права, нормы права в сфере противодействия легализации

доходов, полученных преступным путем), регулирующие отношения в сфере деофшоризации; принципы и нормы международного права, положения мягкого права, регулирующие отношения в сфере деофшоризации; судебная и правоприменительная практика в сфере деофшоризации.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью настоящей диссертационной работы является обоснование необходимости выделения института деофшоризации как отдельного правового института в финансовом праве.

Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи, определившие логику и структуру диссертационного исследования:

- определить понятие деофшоризации, определить совокупность нормативных правовых актов, осуществляющих правовое регулирование отношений в сфере деофшоризации;

- выработать понятие, установить правовую сущность и структуру института деофшоризации в финансовом праве;

- определить место и роль института деофшоризации в системе финансового права;

- исследовать совокупность правовых норм, составляющих субинститут противодействия уклонению от уплаты налогов и злоупотреблению нормами финансового права с использованием иностранных юрисдикций; доказать, что данная совокупность правовых норм является субинститутом института деофшоризации;

- исследовать совокупность правовых норм, составляющих субинститут противодействия легализации денежных средств с использованием иностранных юрисдикций; доказать, что данная совокупность правовых норм является субинститутом института деофшоризации;

- исследовать совокупность правовых норм, составляющих субинститут репатриации активов на территорию Российской Федерации; доказать, что данная совокупность правовых норм является субинститутом института деофшоризации;

- исследовать совокупность правовых норм, составляющих субинститут финансового контроля в сфере деофшоризации; доказать, что данная совокупность правовых норм является субинститутом института деофшоризации.

Научная задача состоит в определении понятия, состава, структуры института деофшоризации и его места в системе финансового права.

Теоретическая основа диссертационного исследования. При проведении исследования использованы труды российских ученых в области теории государства и права: Н. Г. Александрова, С. С. Алексеева, М. И. Байтина, О. С. Иоффе, Д. А. Керимова, Е. А. Киримовой, К. А. Мокичева, В. М. Сырых,

B. С. Якушева. Особое значение для исследования представляли труды ученых в области финансового права, среди которых Е. Л. Васянина, Е. Ю. Грачева,

C. В. Запольский, М. В. Карасева, М. Н. Кобзарь-Фролова, Ю. А. Крохина, Е. А. Ровинский, И. В. Рукавишникова, Н. И. Химичева. Также надо отметить труды в области экономики, посвященные становлению и развитию офшорных юрисдикций, в частности: Raymond Baker (Раймонда Бэйкера), Christian Chavagneux (Кристиана Шаванье), Ronen Palan (Ронена Палана), В. П. Бауэра, Л. И. Гончаренко, Л. П. Грундел, М. Р. Пинской, Л. В. Полежаровой, Б. А. Хейфеца. Отметим научные работы в области международного налогового права Михаэля Ланга (Michael Lang), Люка де Брое (Luc De Broe), Филиппа Бэйкера (Philip Baker), Йозефа Шуха (Josef Schuch), Паскуале Пистоне (Pasquale Pistone), Клауса Сторингера (Claus Staringer), Д. В. Винницкого, В. А. Мачехина, А. А. Шахмаметьева.

Методологическая основа диссертационного исследования обусловлена его объектом и предметом. Методологической основой выступают диалектические принципы познания. Кроме философских подходов при рассмотрении исследуемой проблематики была использована система общенаучных (анализ, индукция, сравнение и др.), частнонаучных (системный, структурно-функциональный и др.) и специальных (формально-юридический, сравнительно-правовой и др.) методов.

При исследовании законодательства, правоприменительной и судебной практики использовались методы анализа и синтеза, при формировании выводов по ходу диссертационного исследования использовался логический метод.

В ходе проведения исследования относительно определения места института деофшоризации в системе финансового права был использован метод системного анализа.

При исследовании международно-правового регулирования вопросов деофшоризации и зарубежной практики такого регулирования использовался сравнительно-правовой метод.

При выработке теоретических положений и разработке тенденций развития института деофшоризации использовался метод правового моделирования.

Нормативно-правовой основой диссертационного исследования является: законодательство Российской Федерации, подзаконные нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, Банка России, а также международные правовые акты в сфере деофшоризации, международные договоры, заключенные Российской Федерацией по вопросам избежания двойного налогообложения.

Эмпирическую основу диссертационного исследования составляют: аналитические и статистические материалы федеральных органов государственной власти и международных организаций в сфере деофшоризации, материалы судебной практики, материалы правоприменительной практики, материалы научных конференций.

Научная новизна диссертационного исследования. Деофшоризация как институт финансового права на уровне диссертационного исследования рассматривается впервые. На основе проведенного системного анализа правового регулирования отношений в сфере деофшоризации в России было установлено понятие деофшоризации; выявлены особенности правового регулирования отношений в сфере деофшоризации; установлено понятие института деофшоризации, определена его структура и место в системе российского финансового права; обоснована возможность выделения субинститутов внутри

института деофшоризации; определен круг отношений, составляющих каждый из выявленных субинститутов.

Новизна проведенного исследования выражается в положениях, выносимых на защиту, сделанных по итогам исследования:

1. Предложено авторское определение понятия «деофшоризация». Деофшоризация — это комплекс правовых мер, направленных на предотвращение незаконного и / или недобросовестного использования организаций, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях или являющихся звеньями финансовых цепей, включающих офшорные организации, и их преимуществ в виде снижения налогового бремени и сокрытия информации об истинных владельцах активов при осуществлении трансграничной предпринимательской деятельности или трансграничного владения активами, а также создание предпосылок для репатриации капитала. Сделан вывод о необходимости широкого подхода к определению понятия «деофшоризация» ввиду комплексности и специфичности общественных отношений в этой сфере. Обосновано, что термин «деофшоризация» объединяет правовые меры, направленные на противодействие оттоку капитала из России и правовые меры, способствующие репатриации капитала в Россию.

2. На основе анализа устоявшихся общетеоретических подходов к понятию «институт права» выделены признаки этого правового явления. Анализ совокупности правовых норм, осуществляющих регулирование общественных отношений в сфере деофшоризации, позволил установить наличие следующих признаков института права:

- предмет правового регулирования, представляющий группу общественных отношений в сфере деофшоризации, тесно связанных с аккумулированием денежных средств в публичные денежные фонды как частью общественных отношений, входящих в предмет финансового права;

- метод правового регулирования — регулирование общественных отношений в сфере деофшоризации осуществляется императивным и условно— диспозитивным методами, относящимися к финансовому праву. Императивный метод воздействия на общественные отношения в сфере деофшоризации

представляет собой свойственный финансовому праву и присущий всем элементам данной отрасли права способ властных предписаний, сочетающий нормы -запреты и обязывающие нормы. Использование условно-диспозитивного метода воздействия на общественные отношения в сфере деофшоризации свидетельствует о стремлении сочетания публичных и частных интересов в сфере деофшоризации. Установлено, что общественные отношения, направленные на противодействие оттоку капитала из России, регулируются преимущественно императивным методом правового регулирования, условно-диспозитивный метод в этой сфере имеет ограниченное применение; в общественных отношениях, направленных на репатриацию активов, элементы условно-диспозитивного метода проявляются на этапе вступления в соответствующие отношения, дальнейшее правовое регулирование данной группы общественных отношений осуществляется при приоритете императивного метода;

- юридическое единство правовых норм и единство содержания правового института, обусловлены возникновением и развитием деофшоризации как правового явления в России и общей направленностью на противодействие незаконному и / или недобросовестному использованию организаций, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях или являющихся звеньями финансовых цепей, включающих офшорные организации, при осуществлении трансграничной предпринимательской деятельности или трансграничного владения активами, а также на создание предпосылок для репатриации капитала. Единство содержания правового института обусловлено воздействием принципов финансового права на рассматриваемую группу общественных отношений в сфере деофшоризации;

- видовой состав норм, образующих правовой институт деофшоризации в виде преимущественно обязывающих и запрещающих норм при ограниченном числе уполномочивающих норм, что соответствует общей концепции финансово-правового регулирования, при которой устанавливаются преимущественно нормы, требующие совершения от субъектов активных действий или содержащих требования не совершать определенные действия / отказаться от совершения

запрещенных государством деяний в процессе финансовой деятельности государства.

По результатам анализа признаков института деофшоризации доказано, что деофшоризация представляет собой формирующийся институт финансового права. Установлено, что институт деофшоризации в системе финансового права — это совокупность взаимосвязанных между собой правовых норм, обеспечивающих регулирование отношений, направленных на противодействие незаконному и / или недобросовестному использованию организаций, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях или являющихся звеньями финансовых цепей, включающих офшорные организации, и их преимуществ в виде снижения налогового бремени и сокрытия информации об истинных владельцах активов при осуществлении трансграничной предпринимательской деятельности или трансграничного владения активами, а также создание предпосылок для репатриации капитала.

3. Доказано, что институт деофшоризации является формирующимся институтом особенной части финансового права, имеющим тенденцию к обособлению. Ввиду разнообразия общественных отношений в сфере деофшоризации, их правового закрепления в различных подотраслях и институтах финансового права был сделан вывод о комплексном характере института деофшоризации. Установлено, что ввиду специфики общественных отношений в сфере деофшоризации, представляется целесообразным выделение групп общественных отношений, составляющих «ядро» института деофшоризации, при наличии примыкающих групп общественных отношений, которые для обеспечения деофшоризации находятся под единым правовым регулированием с правовыми нормами, составляющими «ядро» института. По мере развития общественных отношений в сфере деофшоризации примыкающие нормы включаются или исключаются из рассматриваемого института, в том числе на основании политической воли. Установлено, что институт деофшоризации продолжает свое формирование ввиду специфичности своего предмета - общественных отношений в сфере деофшоризации, которые получают в настоящее время активное

совершенствование и развитие. Установлено, что основные перспективы развития данного института во многом будут зависеть от направлений совершенствования международного антиофшорного регулирования.

4. Разнообразие общественных отношений в сфере деофшоризации при их единой направленности в рамках института деофшоризации позволило сформировать систему субинститутов, каждый из которых обладает спецификой предмета и метода правового регулирования, при этом характеризуется однородностью правовых норм, имеет определенную целевую направленность и играет важную роль в регулировании отношений в сфере деофшоризации в целом. Разработка теоретических положений о каждом из субинститутов в науке финансового права позволяет сформировать тенденции совершенствования правового регулирования отношений в сфере деофшоризации.

5. Обосновано, что в состав института деофшоризации входят:

1) субинститут противодействия уклонению от уплаты налогов и злоупотреблению нормами финансового права с использованием иностранных юрисдикций как совокупность правовых норм, осуществляющих регулирование отношений, направленных на защиту национальной налоговой базы и обеспечение бюджетных поступлений за счет создания механизмов налогообложения зарубежных активов российских налоговых резидентов и противодействия выводу доходов за рубеж с использованием офшорных структур;

2) субинститут противодействия легализации денежных средств с использованием иностранных юрисдикций как совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, направленные на повышение прозрачности транснациональных операций и выявление действительно осуществляющих их лиц с целью обеспечения налогообложения таких операций в соответствии с законодательством резидентства бенефициара;

3) субинститут репатриации активов на территорию Российской Федерации как совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, направленные на функционирование правового механизма стимулирования информирования российскими резидентами компетентных органов России о ранее

выведенных за рубеж активах и их возвращение на законных основаниях, в том числе с помощью механизма редомициляции иностранных организаций, для дальнейшего налогообложения в России, в том числе на условиях, конкурентных зарубежным, и регулирования таких активов в соответствии с нормами российского законодательства;

4) субинститут финансового контроля в сфере деофшоризации как совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения по проверке законности и целесообразности действий российских резидентов, владеющих зарубежными активами, офшорных резидентов и иных иностранных организаций на территории Российской Федерации, имеющий целью охрану фискальных интересов государства, обеспечение соблюдения налогового, валютного, банковского законодательства и законодательства в сфере противодействия незаконной легализации денежных средств при совершении трансграничных операций и владении зарубежными активами.

Установлено, что только в совокупности данные группы правовых норм позволяют обеспечить деофшоризацию.

6. Для смещения акцента финансового контроля с последующего и текущего контроля на предварительный контроль в условиях высокой степени конфликтности деофшоризационных норм представляется необходимым введение в оборот понятия «фискальный рескрипт», под которым понимается ненормативный правовой акт, содержащий позицию налоговых органов по спорным вопросам, возникающим в финансово-хозяйственной деятельности, связанным с налогово-правовыми последствиями планируемых к совершению налогоплательщиком операций, для целей выявления их соответствия налоговому законодательству. Далее, по мере выработки научной теории предлагается закрепить в налоговом законодательстве право налогоплательщиков на получение фискального рескрипта.

7. Для поддержания правомерного поведения в сфере деофшоризации представляется необходимым введение в научный оборот категории «деофшоризационный комплаенс-контроль», под которым автор понимает систему

обеспечения соответствия деятельности организации требованиям законодательства в сфере деофшоризации и сложившейся правоприменительной практике в части пресечения уклонения от уплаты налогов, злоупотребления нормами финансового права, незаконной легализации денежных средств, репатриации активов в Российскую Федерацию, направленную на создание механизмов выявления, документирования и анализа возможных рисков нарушения законодательства. По мере выработки научной теории и разработки системы деофшоризационного комплаенс-контроля на теоретическом уровне автором предлагается закрепить правовые основы осуществления деофшоризационного комплаенс-контроля в финансовом законодательстве Российской Федерации.

Теоретическая и практическая значимость результатов диссертационного исследования состоит в возможности использования основных положений и выводов, сформулированных в настоящем диссертационном исследовании, для развития науки финансового права в части обоснования деофшоризации как формирующегося института в финансовом праве. Применение полученных результатов диссертационного исследования возможно в правотворческой деятельности, в проведении дальнейших исследований по данной проблематике, а также в учебном процессе.

Степень достоверности и апробация результатов исследования. Обоснованные в диссертации выводы, предложения, а также положения, выносимые на защиту, прошли апробацию в докладах и выступлениях на международных конференциях, научных семинарах, круглых столах, а также отражены в опубликованных автором научных статьях. Отдельные положения диссертации нашли отражение в научных статьях автора, опубликованных в ведущих рецензируемых научных изданиях, определенных перечнем Высшей аттестационной комиссии при Министерстве образования и науки Российской Федерации: «Становление и развитие концепции деофшоризации» (Право и государство: теория и практика 5/2019); «Фискальный рескрипт как мера противодействия уклонению от уплаты налогов» (Законодательство 4/2020);

«Разграничение понятий «уклонение от уплаты налогов», «налоговое планирование» и «агрессивное налоговое планирование» в российской и зарубежной практике» (Финансовое право 1/2021); «Концепция общих правил против уклонения от уплаты налогов в российском налоговом законодательстве» (Актуальные проблемы российского права 1/2021); «Деофшоризация в российском финансовом праве» (Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и Право 1/2022); «Правовое регулирование деофшоризации в Российской Федерации» (Юридическая наука 1/2022). В иных рецензируемых научных журналах: «Перечень офшорных зон в российском праве» (Юрист 11/2020); «Установление "налога на выход" как потенциально возможный путь расширения российских мер по деофшоризации» (Юрист 4/2021). А также публикации в рецензируемом научном издании, индексируемом в Scopus и Web of Science Core Collection: Low-Tax Jurisdictions in International Tax Planning (Russian Law Journal, vol. 9, 3/2021).

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Андрианова Наталья Геннадьевна, 2022 год

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Нормативные правовые акты и другие официальные документы

1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.12.1993 // СЗ РФ. — 2014. — № 31. — Ст. 4398.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ // СЗ РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3823.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // СЗ РФ. —2002. — № 1 (Ч. 1). — Ст. 1.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3824; часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СЗ РФ. — 2000. — № 32. — Ст. 3340.

5. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ // СЗ РФ. — 2001. — № 52 (Ч. I). — Ст. 4921.

6. Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 № 63-ФЗ // СЗ РФ. — 1996. — № 25. — Ст. 2954.

7. Об организации страхового дела в Российской Федерации : Закон РФ от 27.11.1992 № 4015-1 // Российская газета. — 1993. — 12 янв.

8. О банках и банковской деятельности : Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 // СЗ РФ. — 1996. — № 6. — Ст. 492.

9. О валютном регулировании и валютном контроле : Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ // СЗ РФ. — 2003. — № 50. — Ст. 4859.

10. О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации : Федеральный закон от 15.02.2016 № 23-ФЗ // СЗ РФ. — 2016. — № 7. — Ст. 911.

11. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения : Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ // СЗ РФ. — 2011. — № 30 (Ч. 1). — Ст. 4575.

12. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям :

Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-Ф3 // СЗ РФ. — 2013. — № 26. — Ст. 3207.

13. О внесении изменений в статьи 19 и 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» : Федеральный закон от 14.11.2017 № 325-ФЗ // СЗ РФ. — 2017. — № 47. — Ст. 6851.

14. О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации : Федеральный закон от 27.12.2019 № 498-ФЗ // СЗ РФ. — 2019. — № 52 (Ч. 1). — Ст. 7816.

15. О внесении изменений в Федеральный закон «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» : Федеральный закон от 13.07.2015 № 227-ФЗ // СЗ РФ. — 2015. — № 29 (Ч. 1). — Ст. 4353.

16. О внесении изменений в Федеральный закон «О международных компаниях и международных фондах» и о приостановлении действия отдельных положений Федерального закона «Об акционерных обществах» и Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» : Федеральный закон от 24.02.2021 № 17-ФЗ // СЗ РФ. — 2021. — № 9. — Ст. 1464.

17. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций) : Федеральный закон от 24.11.2014 № 376-ФЗ // СЗ РФ. — 2014. — № 48. — Ст. 6657.

18. О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации : Федеральный закон от 18.07.2017 № 163-ФЗ // СЗ РФ. — 2017. — № 30. — Ст. 4443.

19. О денонсации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество : Федеральный закон от 26.05.2021 №2 139-ФЗ // СЗ РФ. — 2021. — № 22. — Ст. 3674.

20. О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации : Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ // СЗ РФ. — 2015. — № 24. — Ст. 3367.

21. О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами : Федеральный закон от 07.05.2013 № 79-ФЗ // СЗ РФ. — 2013. — № 19. — Ст. 2306.

22. О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд : Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ // СЗ РФ. — 2013. — № 14. — Ст. 1652.

23. О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам : Федеральный закон от 03.12.2012 №2 230-ФЗ // СЗ РФ. — 2012. — № 50 (Ч. 4). — Ст. 6953.

24. О международных компаниях и международных фондах : Федеральный закон от 03.08.2018 № 290-ФЗ // СЗ РФ. — 2018. — № 32 (Ч. 1). — Ст. 5083.

25. О противодействии коррупции : Федеральный закон от 25.12.2008 № 273-ФЗ // СЗ РФ. — 2008. — № 52 (Ч. 1). — Ст. 6228.

26. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма : Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ // СЗ РФ. — 2001. — № 33 (Ч. 1). — Ст. 3418.

27. О ратификации Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам : Федеральный закон от 04.11.2014 № 325-ФЗ // СЗ РФ. — 2014. — № 45. — Ст. 6135.

28. О рынке ценных бумаг : Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ // СЗ РФ. — 1996. — № 17. — Ст. 1918.

29. О свободном порте Владивосток : Федеральный закон от 13.07.2015 № 212-ФЗ // СЗ РФ. — 2015. — № 29 (Ч. 1). — Ст. 4338.

30. О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края : Федеральный закон от 03.08.2018 № 291-ФЗ // СЗ РФ. — 2018. — № 32 (Ч. 1). — Ст. 5084.

31. О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации : Федеральный закон от 29.12.2014 № 473-ФЗ // СЗ РФ. — 2015. — № 1 (Ч. 1). — Ст. 26.

32. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) : Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ // СЗ РФ. — 2002. — № 28. — Ст. 2790.

33. Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации : Федеральный закон от 10.01.2006 № 16-ФЗ // СЗ РФ. — 2006. — № 3. — Ст. 280.

34. О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий) (вместе с «Положением об осуществлении запроса организацией финансового рынка у своих клиентов информации о таких клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, ее обработки, в том числе документальной фиксации, и анализа, о принятии, в том числе документальной фиксации, обоснованных и доступных в сложившихся обстоятельствах мер по установлению налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, включая проверку достоверности и полноты представленной клиентом информации, а также о составе, об условиях, о порядке и сроках представления указанной информации в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов») : Постановление Правительства РФ от 16.06.2018 № 693 // СЗ РФ. — 2018. — № 26. — Ст. 3858.

35. О порядке передачи финансовой информации и страновых отчетов компетентным органам иностранных государств (территорий) и получения финансовой информации и страновых отчетов Федеральной налоговой службой, а также требования к защите передаваемой информации (вместе с «Правилами

передачи финансовой информации и страновых отчетов компетентным органам иностранных государств (территорий) и получения финансовой информации и страновых отчетов Федеральной налоговой службой, а также требования к защите передаваемой информации») : Постановление Правительства РФ от 09.04.2018 № 428 // СЗ РФ. — 2018. — № 16 (Часть II). — Ст. 2382.

36. О подписании многостороннего Соглашения компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 г. : Распоряжение Правительства РФ от 30.04.2016 № 834-р // СЗ РФ. — 2016. — № 19. — Ст. 2762.

37. О подписании многостороннего Соглашения компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами от 27 января 2016 г. : Распоряжение Правительства РФ от 07.12.2016 № 2608-р // СЗ РФ. — 2016. — № 51. — Ст. 7415.

38. Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) : Приказ Минфина России от 13.11.2007 № 108н (зарегистрировано в Минюсте России 03.12.2007 № 10598) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. — 2007. — № 50.

39. Об утверждении Перечня иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами : Приказ ФНС России от 04.12.2018 № ММВ-7-17/785@ (зарегистрировано в Минюсте России 24.12.2018 № 53122) // Официальный интернет-портал правовой информации : сайт. — URL: http://www.pravo.gov.ru (дата обращения: 25.12.2018).

40. О требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма : Положение Банка России от 02.03.2012 № 375-П (зарегистрировано в Минюсте России 06.04.2012 № 23744) // Вестник Банка России. — 2012. — № 20.

41. Об идентификации кредитными организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма : Положение Банка России от 15.10.2015 № 499-П (зарегистрировано в Минюсте России 04.12.2015 № 39962) // Вестник Банка России. — 2015. — 16 дек.

42. О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах) : Указание Банка России от 07.08.2003 №2 1317-У (зарегистрировано в Минюсте России 10.09.2003 № 5058) // Вестник Банка России. — 2003. — № 51.

43. О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон : Указание Банка России от 22.06.2005 № 1584-У (зарегистрировано в Минюсте России 15.07.2005 № 6799) // Вестник Банка России. — 2005. — № 38.

44. О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации : Письмо ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ // Официальные документы. — 2021. — № 10.

45. О приоритетных мерах при осуществлении банковского надзора : Письмо Банка России от 04.09.2013 № 172-Т // Вестник Банка России. — 2013. — № 51.

46. Письмо Минфина России от 24.08.2018 № 03-12-12/2/60389 // Документ опубликован не был. — Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

47. Письмо Минфина России от 27.03.2015 № 03-08-05/16994 // Документ опубликован не был. — Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

48. О внесении изменений в Федеральный закон «О международных компаниях и международных фондах» и отдельные законодательные акты Российской Федерации : проект федерального закона // Федеральный портал

проектов нормативных правовых актов : сайт. — URL: https://regulation. gov.ru/p/117937 (дата обращения: 14.08.2021).

49. О внесении изменений в Федеральный закон «О международных компаниях и международных фондах» и Федеральный закон «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края» : проект федерального закона // Федеральный портал проектов нормативных правовых актов : сайт. — URL: https://regulation.gov.ru/p/109178 (дата обращения: 14.08.2021).

50. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных компаний) : проект федерального закона // Федеральный портал проектов нормативных правовых актов : сайт. — URL: https://regulation.gov.ru/p/112461 (дата обращения: 14.08.2021).

51. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации (в связи с проведением эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» и в части отдельных вопросов налогообложения международных холдинговых компаний)» // Система обеспечения законодательной деятельности : сайт. — URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/20492-8 (дата обращения 18.02.2022).

52. Ежегодное Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию РФ от 12.12.2012 // Президент России : сайт. — URL: http://kremlin.ru/ events/president/news/17118 (дата обращения: 04.02.2019).

53. Ежегодное Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию РФ от 12.12.2013 // Президент России : сайт. — URL: http://kremlin.ru/ events/president/news/19825 (дата обращения: 04.02.2019).

54. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 04.12.2014 // Президент России : сайт. — URL: http://www.kremlin.ru/events/ president/news/47173 (дата обращения: 11.02.2020).

55. Ежегодный отчет 2019 // Росфинмониторинг : сайт. URL: http://www. fedsfm.ru/content/files/documents/2020/%D0%BE%D 1 %82%D 1 %87%D0%B5%D 1 %8 2%2019.pdf (дата обращения: 21.12.2020).

56. Национальная оценка рисков легализации (отмывания) преступных доходов. Публичный отчет Росфинмониторинга. 2017-2018 гг. // Росфинмониторинг : сайт. URL: https://www.fedsfm.ru/content/files/documents/2018/ %D0%BE%D 1 %86%D0%B5%D0%BD%D0%BA%D0%B0%20%D 1 %80%D0%B8%D 1 %81 %D0%BA%D0%BE%D0%B2%20%D0%BE%D0%B4_5.pdf (дата обращения: 20.05.2020).

57. Перечень поручений по реализации Послания Федеральному Собранию РФ от 27.12.2013 // Президент России : сайт. — URL: http://www.kremlin.ru/acts/ assignments/orders/20004 (дата обращения: 04.02.2019).

58. Типовые вопросы применения отдельных норм Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» : Информационное сообщение Федеральной службы по финансовому мониторингу от 16.01.2014 // Доступ из СПС «ГАРАНТ».

2. Международные конвенции, договоры, соглашения

59. Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам (заключена в Страсбурге 25.01.1988) // СЗ РФ. — 2016. — № 12. — Ст. 1586.

60. Конвенция об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности (ETS № 141) // СЗ РФ. — 2003. — № 3. — Ст. 203.

61. Конвенция Организации Объединенных Наций о борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ // Сборник международных договоров СССР и Российской Федерации. — Вып. XLVII. — М., 1994.

62. Конвенция против транснациональной организованной преступности // СЗ РФ. — 2004. — № 40. — Ст. 3882.

63. Соглашение между Федеральной службой по финансовому мониторингу (Российская Федерация) и Подразделением финансовой разведки (Содружество Багамских Островов) о взаимодействии в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма от 13.07.2011.

64. Соглашение между Федеральной службой по финансовому мониторингу (Российская Федерация) и Агентством по финансовым расследованиям (Британские Виргинские Острова) о взаимодействии в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма от 13.07.2011 и Протокол от 28.01.2015.

65. Соглашение между Федеральной службой по финансовому мониторингу (Российская Федерация) и Подразделением Финансовой Разведки Науру о взаимодействии в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма от 28.09.2012.

3. Судебная практика

66. По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П. Н. Белецкого, Г. А. Никовой, Р. В. Рукавишникова, В. Л. Соколовского и Н. И. Таланова : Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 № 9-П // СЗ РФ. — 2003. — № 24. — Ст. 2431.

67. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества «Северсталь Менеджмент» на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 2, 3 и 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 17.07.2014 № 1579-О // Документ опубликован не был. — Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

68. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Гурово-Бетон» на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 2, 3 и 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение

Конституционного Суда РФ от 17.07.2014 № 1578-О // Документ опубликован не был. — Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

69. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Гурово-Бетон» на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 2, 3 и 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 24.03.2015 № 695-О // Документ опубликован не был. — Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

70. Постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 № 8654/11 по делу № А27-7455/2010 // Вестник ВАС РФ. — 2012. — № 3.

71. О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления : Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 // Российская газета. — 2019. — 6 дек.

72. Определение Верховного Суда РФ от 16.09.2019 по делу № А40-66788/2018 // Документ опубликован не был. — Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

73. Определение Верховного Суда РФ от 18.03.2016 № 305-КГ15-14263 // Документ опубликован не был. — Доступ из СПС «ГАРАНТ».

74. Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям // Бюллетень Верховного Суда РФ. — 2020. — № 12.

75. Ответ на вопрос о применении в уголовном судопроизводстве отдельных положений статьи 4 Федерального закона от 8 июня 2015 года № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.10.2019) // Бюллетень Верховного Суда РФ. — 2020. — № 3.

76. Постановление Арбитражного Суда г. Москвы от 09.06.2021 по делу № А40-244218/2019 // Документ опубликован не был. — Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

77. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.07.2021 № Ф04-1542/2021 по делу № А03-2893/2020 // Документ опубликован не был. — Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

78. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.08.2020 № 09АП-34975/2020 // Документ опубликован не был. — Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

79. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2021 № 09АП-54165/2021 по делу № А40-99373/2020 // Документ опубликован не был. — Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

80. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 13.02.2020 по делу № А40-282232/19-140-7336 // Документ опубликован не был. — Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

81. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 27.12.2018 по делу № А40-253112/17-20-5931 // Документ опубликован не был. — Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

82. Решение Арбитражного суда г. Москвы по делу № А40-118073/19-108-1922 от 30.07.2021 // Документ опубликован не был. — Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

83. Решение Арбитражного суда Сахалинской области от 01.08.2019 по делу № А59-8433/2018 // Документ опубликован не был. — Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

4. Документы международных организаций

84. Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting // OECD iLibrary : site. — URL: https://doi.org/10.1787/9789264202719-en (дата обращения: 30.09.2019).

85. Addressing Base Erosion and Profit Shifting // OECD iLibrary : site. — URL: https://doi.org/10.1787/9789264192744-en (дата обращения: 30.09.2019).

86. Aligning Transfer Pricing Outcomes with Value Creation, Actions 8-10 — 2015 Final Reports, 0ECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project // OECD : site. — URL: https://doi.org/10.1787/9789264241244-en (дата обращения: 30.09.2019).

87. Crivelli, E. IMF Working Paper WP/15/118: Base Erosion, Profit Shifting and Developing Countries / E. Crivelli, R. Mooij, M. Keen // International Monetary Fund : site. — URL: https://www.imf.org/external/pubs/ft/wp/2015/wp15118.pdf (дата обращения: 08.11.2019).

88. Designing Effective Controlled Foreign Company Rules, Action 3 — 2015 Final Report, 0ECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project // OECD : site. — URL: https://doi.org/10.1787/9789264241152-en (дата обращения: 30.09.2019).

89. Ending the Shell Game: Cracking down on the Professionals who enable Tax and White Collar Crimes. — OECD Publishing, Paris, 2021.

90. FATF (2012-2019), International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation. — FATF, Paris, France, 2019. — June.

91. Financial action task force. Best Practices Paper. Managing the anti-money laundering and counter-terrorist financing policy implications of voluntary tax compliance programmes // fatf-gafi : site. — URL: https://www.fatf-gafi.org/media/fatf/documents/reports/BPP%20VTC.pdf (дата обращения 20.02.2020).

92. Harmful Tax Competition. An Emerging Global Issue. — OECD, 1998.

93. Harmful Tax Practices — 2018 Progress Report on Preferential Regimes: Inclusive Framework on BEPS: Action 5, 0ECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project // OECD : site. — URL: https://doi.org/10.1787/9789264311480-en (дата обращения: 30.09.2019).

94. Hollingshead, A. Privately Held, Non-Resident Deposits In Secrecy Jurisdictions / A. Hollingshead // Global Financial Integrity : site. — URL: https://gfintegrity.org/report/briefing-paper-secrecy-jurisdiction-deposits/ (дата обращения: 08.11.2019).

95. Le Borgne, E. Tax Amnesties: Theory, Trends, and Some Alternatives / Le Borgne E., K. Baer. — Washington D. C. : International Monetary Fund, 2008.

96. Model Mandatory Disclosure Rules for CRS Avoidance Arrangements and Opaque Offshore Structures // OECD : site. — URL: www.oecd.org/tax/exchange-of-information/ model-mandatory-disclosure-rules-for-crs-avoidance-arrangements-and-opaque-offshorestructures.pdf (дата обращения: 30.09.2019).

97. Money Laundering and Terrorist Financing Awareness Handbook for Tax Examiners and Tax Auditors. — OECD, Paris, 2019.

98. Multilateral competent authority agreement on automatic exchange of financial account information // OECD : site. — URL: http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/multilateral-competent-authority-agreement. pdf (дата обращения: 26.10.2020).

99. Multilateral competent authority agreement on the exchange of country-by-country reports // OECD : site. — URL: https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/about-automatic-exchange/cbc-mcaa.pdf (дата обращения: 13.02.2020).

100. Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances, Action 6 — 2015 Final Report, 0ECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project // OECD iLibrary: site. — URL: https://doi.org/10.1787/9789264241695-en (дата обращения: 30.09.2019).

101. Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters. — OECD Publishing, Paris, 2014.

102. Statement by the OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS on the Two-Pillar Approach to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy // OECD : site. — URL: https://www.oecd.org/tax/beps/statement-by-the-oecd-g20-inclusive-framework-on-beps.htm (дата обращения: 30.09.2019).

103. Statement on a Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy — 8 October 2021 // OECD : site. — URL: https://www.oecd.org/tax/beps/statement-on-a-two-pillar-solution-to-address-the-tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy-october-2021.htm (дата обращения: 30.09.2019).

104. The Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters: Amended by the 2010 Protocol. — OECD Publishing, Paris, 2011.

105. The Wolfsberg AML Principles Frequently Asked Questions with Regard to Beneficial Ownership in the Context of Private Banking. // The Wolfsberg Group : site. — URL: https://www.wolfsberg-principles. com/sites/default/files/wb/pdfs/faqs/19.

%o20Wolfsberg-FAQs-on-Beneficial-Ownership-May-2012.pdf (дата обращения: 29.02.2020).

106. Towards Global Tax Co-operation: Report to the 2000 Ministerial Council Meeting and Recommendations by the Committee on Fiscal Affairs. — OECD, 2000.

107. Update on Voluntary Disclosure Programmes: A pathway to tax compliance // OECD : site. — URL: https://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/ Voluntary-Disclosure-Programmes-2015.pdf (дата обращения 18.02.2020).

5. Иностранные правовые источники

108. Directive 2005/60/EC of the European Parliament and of the Council of 26 October 2005 on the prevention of the use of the financial system for the purpose of money laundering and terrorist financing.

6. Монографии, учебники, учебные пособия, справочники на русском языке

109. Абрамов, В. Ю. Руководство по применению комплаенс-контроля в различных сферах хозяйственной деятельности : практ. пособие / В. Ю. Абрамов.

— М. : Юстицинформ, 2020.

110. Актуальные проблемы финансового и налогового права : учеб. пособие / отв. ред. М. В. Карасева. — М. : Проспект, 2021.

111. Александров, Н. Г. Теория государства и права / Н. Г. Александров. — М. : Юрид. лит., 1974.

112. Алексеев, С. С. Проблемы теории государства и права / С. С. Алексеев. — М. : Юрид. лит., 1987.

113. Алексеев, С. С. Структура советского права / С. С. Алексеев. — М. : Юрид. лит., 1975.

114. Байтин, М. И. Вопросы общей теории государства и права / М. И. Байтин.

— Саратов : Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2006.

115. Байтин, М. И. Сущность права (Современное нормативное правопонимание на грани двух веков) / М. И. Байтин. — Саратов : СГАП, 2001.

116. Белов, В. Е. Поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд: правовое регулирование / В. Е. Белов. — М. : Норма : ИНФРА-М, 2011.

117. Болтинова, О. В. Бюджетное право: учебное пособие для магистратуры / О. В. Болтинова. — М. : Норма : ИНФРА-М, 2018.

118. Борзаков, Д. В. Система комплаенс-менеджмента : учеб. пособие / Д. В. Борзаков. — Воронеж : Изд. дом ВГУ, 2020.

119. Братко, А. Г. Финансовый мониторинг в системе противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма : учебник /

A. Г. Братко. — М. : Юстицинформ, 2020.

120. Бричко, Л. В. Советское финансовое право / Л. В. Бричко. — М. : Юрид. лит., 1985.

121. Брызгалин, А. В. Методы налоговой оптимизации / А. В. Брызгалин,

B. Р. Берник, А. Н. Головкин, В. В. Брызгалин. — М. : Аналитика-Пресс, 2001.

122. Быля, А. Б. Финансовое право : учебник / А. Б. Быля, О. Н. Горбунова, Е. Ю. Грачева ; отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко. — М. : Проспект, 2009.

123. Васянина, Е. Л. Актуальные проблемы налогового права : учебник / Е. Л. Васянина ; под общ. ред. С. В. Запольского. — М. : ИНФРА-М, 2020.

124. Васянина, Е. Л. Фискальные доходы государства: правовой анализ : монография / Е. Л. Васянина. — М. : Контракт, 2015.

125. Вешкин, Ю. Г. Расчетно-кредитные отношения во внешнеэкономической деятельности : учеб. пособие / Ю. Г. Вешкин, Г. Л. Авагян. — М. : Магистр : ИНФРА-М, 2018.

126. Винницкий, Д. В. Международное налоговое право: проблемы теории и практики / Д. В. Винницкий. — М. : Статут, 2017.

127. Вознесенский, Э. А. Финансовый контроль в СССР / Э. А. Вознесенский. — М. : Юрид. лит., 1973.

128. Государственный финансовый контроль : учебник / Н. М. Сабитова, М. Е. Орлова, Ч. М. Шавалеева [и др.]. — М. : Рид Групп, 2012.

129. Грибанов, В. П. Осуществление и защита гражданских прав /

B. П. Грибанов. — М. : Статут, 2020.

130. Грундел, Л. П. Комплаенс налоговых инструментов деофшоризации в условиях международной налоговой конкуренции : монография / Л. П. Грундел. — М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2019.

131. Дергачев, А. А. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения : учеб. пособие / А. А. Дергачев. — М. : Гелиос АРВ, 2010.

132. Еремин, С. Г. Акты «мягкого права» в системе источников финансового права России: концептуальная основа : монография / С. Г. Еремин. — М. : Проспект, 2020.

133. Запольский, С. В. Дискуссионные вопросы теории финансового права : монография / С. В. Запольский. — М. : Эксмо, 2008.

134. Запольский, С. В. Теория финансового права: научные очерки /

C. В. Запольский. — М. : РАП, 2010.

135. Ильин, А. Ю. Финансовое право: учебник для академического бакалавриата / А. Ю. Ильин, М. Н. Кобзарь-Фролова, И. Г. Ленева, В. А. Яговкина ; под ред. А. Ю. Ильина. — М. : Юрайт, 2015.

136. Институты финансового права / под. ред. Н. К. Казанцева. — М. : ИД «Юриспруденция», 2009.

137. Керимов, Д. А. Философские проблемы права / Д. А. Керимова. — М. : Мысль, 1972.

138. Килинкарова, Е. В. Налоговое право зарубежных стран : учебник для бакалавриата и магистратуры / Е. В. Килинкарова. — М. : Юрайт, 2019.

139. Киримова, Е. А. Правовой институт: понятие и виды : учеб. пособие / Е. А. Киримов. — Саратов, 2000.

140. Козлова, В. А. Проблемы правового регулирования процессов деофшоризации экономики Российской Федерации : учеб. пособие / В. А. Козлова, А. И. Новицкая. — М., 2018.

141. Комягин, Д. Л. Бюджетное право : учеб. пособие / Д. Л. Комягин ; под ред. А. Н. Козырина. — М. : Норма : ИНФРА-М, 2012.

142. Крохина, Ю. А. Налоговое право / Ю. А. Крохина. — М. : Юрайт, 2014.

143. Крохина, Ю. А. Финансовое право России : учебник / Ю. А. Крохина. — М. : Норма : ИНФРА-М, 2014.

144. Крохина, Ю. А. Финансовое право России : учебник / Ю. А. Крохина. — М. : Норма : ИНФРА-М, 2021.

145. Кулапов, В. П. Теория государства и права : учебник / В. П. Кулапов, А. В. Малько. — М. : Норма : ИНФРА-М, 2011.

146. Куликов, Н. И. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / Н. И. Куликов, М. А. Куликова, Н. П. Назарчук. — Тамбов : Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013.

147. Кучеров, И. И. Криптовалюта (идеи правовой идентификации и легитимации альтернативных платежных средств) : монография / И. И. Кучеров. — М. : АО «Центр ЮрИнфоР», 2018.

148. Леднева, Ю. В. Валютное регулирование и валютный контроль: правовые основы : учеб. пособие / Ю. В. Леднева. — М. : Норма : ИНФРА-М, 2020.

149. Матузов, Н. И. Теория государства и права : курс лекций / Н. И. Матузов, А. В. Малько. — Саратов : СВШ МВД РФ, 1995.

150. Международное налоговое право : учеб. пособие для магистратуры / отв. ред. Л. Л. Арзуманова, Е. Н. Горлова. — М. : Норма : ИНФРА-М, 2019.

151. Международное право : учебник / отв. ред. Б. Р. Тузмухамедов. — М. : Норма, ИНФРА-М, 2018.

152. Милоголов, Н. С. Международная налоговая политика России: поиск баланса между защитными и стимулирующими мерами / Н. С. Милоголов, С. С. Патель, А. Б. Берберов. — М., 2019.

153. Мокичев, К. А. Теория государства и права / К. А. Мокичев. — М. : Юрид. лит., 1965.

154. Налоговое право : учебник для вузов / под ред. С. Г. Пепеляева. — М. : Альпина Паблишер, 2017.

155. Налоговое право : учебник / под ред. И.А. Цинделиани. — М. : Проспект, 2019.

156. Налоговое право России : учебник / отв. ред. Ю. А. Крохина. — М. : Норма : ИНФРА-М, 2015.

157. Нерсесянц, В. С. Общая теория права и государства : учебник / В. С. Нерсесянц. — М. : Норма : ИНФРА-М, 2021.

158. Нормы социалистического права и правоотношения. Текст лекций / отв. ред. С. С. Алексеев, И. Я. Дюрягин. — Свердловск : СЮИ, 1986.

159. Ожегов, С. И. Толковый словарь русского языка: Ок. 100 000 слов, терминов и фразеологических выражений / С. И. Ожегов. — М. : Мир и Образование, 2020.

160. Офшорный бизнес во внешнеэкономической деятельности : учеб. пособие / под ред. Г. М. Костюниной. — М. : ИНФРА-М, 2018.

161. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. Г. Пансков. — М. : Юрайт, 2018.

162. Пешкова, Х. В. Бюджетное право России : учебник / Х. В. Пешкова. — М. : ИНФРА-М, 2018.

163. Полежарова, Л. В. Международное налогообложение: современная теория и методология : монография / Л. В. Полежарова ; под ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Магистр : ИНФРА-М, 2016.

164. Примаков, Д. Я. Специальные виды комплаенса: антикоррупционный, банковский, санкционный и розыск активов (форензик) / Д. Я. Примаков. — М. : ИнфотропикМедиа, 2019.

165. Ровинский, Е. А. Основные вопросы теории светского финансового права / Е. А. Ровинский. — М. : Гос. изд-во юрид. лит., 1960.

166. Синюков, В. Н. Правовая система: Вопросы правореализации : учеб. пособие / В. Н. Синюков, Ф. А. Григорьев. — Саратов : СВШ МВД РФ, 1995.

167. Смолицкая, Е. Е. Законные налоговые схемы / Е. Е. Смолицкая. — М. : Проспект, 2020.

168. Сырых, В. М. Теория государства и права / В. М. Сырых. — М. : Былина, 1998.

169. Теория государства и права / под ред. М. М. Рассолова. — М. : Юнити,

2004.

170. Теория государства и права : курс лекций / под ред. Н. И. Матузова и А. В. Малько. — М. : Норма : ИНФРА-М, 2022.

171. Транспарентность экономики, противодействие легализации преступных доходов и коррупции в контексте экономической безопасности : монография / кол. авторов. — М. : КНОРУС, 2018.

172. Труды кафедры финансового права Российского государственного университета правосудия : сборник научных трудов / под ред. И.А. Цинделиани.

— М. : Проспект, 2020.

173. Уклонение от уплаты налогов. Проблемы и решения / под ред. И. А. Майбурова, А. П. Кириеенко, Ю. Б. Иванова. — М. : Юнити-Дана, 2015.

174. Финансовое право / под ред. Е. Ю. Грачевой. — М. : Проспект, 2009.

175. Финансовое право / под ред. Е. Ю. Грачевой. — М. : Проспект, 2014.

176. Финансовое право : учебник / отв. ред. и авт. предисл. С. В. Запольский.

— М. : Контракт : Волтерс Клувер, 2011.

177. Финансовое право : учебник / отв. ред. И. В. Рукавишникова. — М. : Норма : ИНФРА-М, 2021.

178. Финансовое право : учебник / отв. ред. Н. И. Химичева, Е. В. Покачалова.

— М. : Норма : ИНФРА-М, 2019.

179. Финансовое право : учебник / отв. ред. Н. И. Химичева, Е. В. Покачалова.

— М. : Норма : ИНФРА-М, 2020.

180. Финансовое право : учебник / отв. ред. Н. И. Химичева. — М. : Юристъ, 1999.

181. Финансовое право : учебник / под ред. М. В. Карасевой. — М. : Юристъ, 2007.

182. Финансовое право : учебник / под ред. Н. И. Химичевой. — М. : Юристъ,

2005.

183. Финансовое право: методология исследований, генезис, система : монография / под ред. С. В. Запольского. — М. : РАП, 2013.

184. Финансовое право : учебник для бакалавров / под ред. И.А. Цинделиани.

— М. : Проспект, 2016.

185. Хейфец, Б. А. Деофшоризация российской экономики: возможности и пределы / Б. А. Хейфец. — М. : Ин-т экономики РАН, 2013.

186. Хейфец, Б. А. Офшорные финансовые сети в мировой экономике / Б. А. Хейфец // Сборник научных трудов. Сер. «География мирового развития» / под ред. Л. М. Синцерова. — М. : Тов. науч. изд. КМК, 2010.

187. Хейфец, Б. А. Офшорные юрисдикции в глобальной и национальной экономике / Б. А. Хейфец. — М. : Экономика, 2008.

188. Цыпкин, С. Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности Советского государства / С. Д. Цыпкин. — М. : Изд-во Моск. ун-та, 1983.

189. Черепанова, В. А. Комплаенс-программа организации : практ. руководство / В. А. Черепанова. — М. : ИНФРА-М, 2021.

190. Шадрина, М. А. Налоговое планирование : учеб. пособие / М. А. Шадрина. — М. : Изд-во РГАУ-МСХА, 2016.

191. Шахмаметъев, А. А. Международное налоговое право / А. А. Шахмаметьев. — М. : Междунар. отн., 2014.

192. Явич, Л. С. Общая теория права / Л. С. Явич. — Ленинград : Изд-во Ленингр. ун-та, 1976.

7. Монографии, учебники, учебные пособия, справочники иностранном языке

193. Baker, R. W. Capitalism's Achilles heel: dirty money and how to renew the free-market system / R. W. Baker. — John Wiley & Sons, Inc, 2005.

194. Freedman, J. Chapter The UK GAAR. General Anti-Avoidance Rules (GAARs) — A Key Element of Tax Systems in the Post-BEPS Tax World? / J. Freedman.

— IBFD, 2016.

195. Gordon, R. Tax havens and their use by United States taxpayers: an overview: a report to the Commissioner of Internal Revenue, the Assistant Attorney General (Tax

Division) and the Assistant Secretary of the Treasury (Tax Policy) / R. Gordon. — Washington. D. C. : Dept. of the Treasury, Internal Revenue Service, 1981.

196. Henk, E. Income tax evasion. Theory and measurement / E. Henk. — Kluwer, 1991.

197. Lang, M. GAARs — A Key Element of Tax Systems in the Post-BEPS World / M. Lang, J. Owens, P. Pistone, A. Rust, J. Schuch, C. Staringer. — IBFD, 2016.

198. Luc De Broe. International Tax Planning and Prevention of Abuse under Domestic Tax Law, Tax Treaties and EC-Law / Luc De Broe. — Katholieke Universiteit Leuven Faculteit Rechtsgeleerdheid, 2007.

199. Palan, R. Tax Havens. How Globalization Really Works? / R. Palan, R. Murphy, C. Chavagneux. — Ithaca and London : Cornell University Press, 2010.

200. Senden, L. Soft Law in European Community Law / L. Senden. — Oxford, 2004.

201. Singh, S. Repatriation of Profits. Vol. 6. International Management. Wiley Encyclopedia of Management / S. Singh. — John Wiley & Sons, Ltd., 2015.

202. Tax avoidance and tax evasion. — Briefing Paper, 13 April 2021. — House of Commons Library.

8. Диссертации и авторефераты диссертаций

203. Басова, С. А. Оффшоризация как закономерность глобализации и ее воздействие на экономику России : дис. ... канд. экон. наук / С. А. Басова. — Кемерово, 2006.

204. Громов, М. А. Правовое регулирование налогового планирования в Российской Федерации (проблемы правовой сущности) : дис. ... канд. юрид. наук / М. А. Громов. — М., 2003.

205. Гусева, Т. А. Правовое регулирование налогового планирования в предпринимательской деятельности: проблемы теории и практики : дис. ... д-ра юрид. наук / Т. А. Гусева. — Саратов, 2008.

206. Даньков, А. А. Обеспечение баланса публичных и частных интересов в сфере правосудия : дис. ... канд. юрид. наук / А. А. Даньков. — М., 2014.

207. Кастанова, Е. Д. Правовые основы международного сотрудничества в области избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов : дис. ... канд. юрид. наук / Е. Д. Кастанова. — М., 2014.

208. Старженецкая, Л. Н. Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России : дис. ... канд. юрид. наук / Л. Н. Старженецкая. — М., 2016.

209. Черникова, Е. В. Публично-правовое регулирование банковской деятельности в Российской Федерации (финансово-правовые аспекты) : дис. ... д-ра юрид. наук / Е. В. Черникова. — М., 2009.

9. Научные статьи на русском языке

210. Абдрашитова, А. Ф. Основные мировые тенденции развития налогового права в условиях глобализации экономики // Закон. — 2018. — № 11.

211. Акимова, В. Г. Пределы вмешательства в налоговое планирование при налоговом администрировании / В. Г. Акимова, К. Ю. Литвинова, И. Б. Штукмастер, А. Б. Кузнецов // Закон. — 2019. — № 5.

212. Акулинин, Д. Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник. — 2004. — № 10.

213. Андрианова, Н. Г. Актуальные проблемы имплементации норм БЭПС о контролируемых иностранных компаниях в российское налоговое законодательство // Вестник науки и образования. — 2017. — № 11 (35).

214. Андрианова, Н. Г. Концепция общих правил против уклонения от уплаты налогов в российском налоговом законодательстве // Актуальные проблемы российского права. — 2021. — № 1.

215. Андрианова, Н. Г. Перечень офшорных зон в российском праве // Юрист. — 2020. — № 11.

216. Андрианова, Н. Г. Практические проблемы реализации деофшоризационного законодательства Российской Федерации // Проблемы современной науки и образования. — 2017. — № 35 (117).

217. Андрианова, Н. Г. Разграничение понятий «уклонение от уплаты налогов», «налоговое планирование» и «агрессивное налоговое планирование» в российской и зарубежной практике // Финансовое право. — 2021. — № 1.

218. Андрианова, Н. Г. Становление и развитие концепции деофшоризации // Право и государство: теория и практика. — 2019. — № 5 (173).

219. Андрианова, Н. Г. Установление «налога на выход» как потенциально возможный путь расширения российских мер по деофшоризации // Юрист. — 2021.

— № 4.

220. Андрианова, Н. Г. Фискальный рескрипт как мера противодействия уклонению от уплаты налогов //Законодательство. — 2020. — № 4.

221. Андрианова, Н.Г. Правовое регулирование деофшоризации в Российской Федерации // Юридическая наука. — 2022. — № 1.

222. Андрианова, Н.Г. Деофшоризация в российском финансовом праве // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и Право. — 2022. — № 1.

223. Бауэр, В. П. Деофшоризация экономики России в системе противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма / В. П. Бауэр, М. Р. Пинская, Е. С. Агеева // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. — 2014. — № 32.

224. Булатов, А. С. Участие России в международном экспорте капитала // Вестник МГИМО Университета. — 2012. — № 6.

225. Гидирим, В. Концепция «фактического права» в налоговом законодательстве: вносим ясность // Закон.ру. — 2015. — 1 авг.

226. Гончаренко, И. А. Закон о деоффшоризации / И. А. Гончаренко, В. Зарипов, Б. Брук // Закон. — 2014. — № 12.

227. Грундел, Л. П. Критериальная оценка налогового резидентства юридических лиц в России // Известия ДВФУ. Экономика и управление. — 2016.

— № 3.

228. Демин, А. В. Дискреция в налоговом праве // Вестник Пермского университета. Юридические науки. — 2017. — № 1.

229. Ерошкин, А. М. Участие России в международном движении капитала / А. М. Ерошкин, М. В. Петров // Финансы: теория и практика. — 2015. — № 6.

230. Захаров, А. С. Деофшоризация: российский контекст // LegalInsight. — 2013. — № 5 (21).

231. Иванов, А. А. Налоговые нарушения: между умыслом и случайностью // Вестник экономического правосудия Российской Федерации. — 2018. — № 4.

232. Иоффе, О. С. Структурные подразделения системы права (на материалах гражданского права) // Ученые записки ВНИИСЗ. — М., 1968.

233. Кабанова, И. Е. Принцип баланса частных и публичных интересов в доктрине и правоприменительной практике // Власть закона. — 2016. — № 2.

234. Канашевский, В. А. Международная компания как особый вид юридического лица в России // Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения. — 2018. — № 6 (73).

235. Кикавец, В. В. Деофшоризация российской экономики как инструмент финансовой безопасности государства / В. В. Кикавец, К. А. Ковалева // Финансовое право. — 2015. — № 2.

236. Кирилина, В. Е. Правовые основы налогового планирования // Финансовое право. — 2010. — № 8.

237. Ключевская, Н. Статья 54.1 НК РФ: проблемы правового регулирования, изменение акцентов в налоговых спорах, соотношение с «налоговой реконструкцией» // Подготовлено для СПС «ГАРАНТ», 2020.

238. Кобзарь-Фролова, М. Н. Международные договоры как источники финансового права // Современная теория финансового права: научные и практические аспекты развития институтов общей части финансового права : материалы междунар. науч.-практ. конф. (Москва, 25-26 марта 2011 г.)». — М. : РАП, 2012.

239. Кондрат, Е. Н. Влияние легализации преступных доходов на экономическую безопасность государства // Вестник экономической безопасности. — 2010. — № 9.

240. Кондукторов, А. С. Редомициляция иностранных организаций в российскую Федерацию: оценка совокупного финансового результата // Lex Russica. — 2021. — № 3 (172).

241. Крохина, Ю. А. Взаимосвязь международных налоговых соглашений и фискальных интересов бюджетной системы России // Законодательство. — 2017. — № 1.

242. Крохина, Ю. А. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения: эффективность правового регулирования // Правовое государство: теория и практика. — 2015. — № 4 (42).

243. Левашенко, А. Д. Налоговый комплаенс: путь от улучшенных отношений налогоплательщиков и налоговых органов к международным программам совместного комплаенса / А. Д. Левашенко, А. А. Коваль // Экономическое развитие России. — 2020. — № 8.

244. Липатова, И. В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы // Финансы. — 2003. — № 7.

245. Ломаев, А. Ю. Публичный интерес как правовая категория // Вестник Самарского юридического института. — 2012. — № 1.

246. Мачехин, В. А. Налоговая деофшоризация России и проект БЭПС: попытка сравнения // Вестник университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА). — 2016. — № 6.

247. Мачехин, В. А. О понятии «двойное неналогообложение» / В. А. Мачехин, А. Д. Устюгова // Налоги и налогообложение. — 2017. — № 1.

248. Овчинникова, О. П. Эволюция национальной системы финансового мониторинга / О. П. Овчинникова, И. М. Аничкин // Вестник ВГУ. — Серия: экономика и управление. — 2016. — № 3.

249. Поленина, С. В. Комплексные правовые институты и становление новых отраслей права// Правоведение. — 1975. — № 3.

250. Попондопуло, В. Ф. Комплаенс как правовой инструмент минимизации рисков и профилактики правонарушений / В. Ф. Попондопуло, Д. А. Петров // Вестник СПбГУ. — Право. — 2020. — Т. 11. — Вып. 1.

251. Прошунин, М. М. Финансовый мониторинг как вид финансового контроля // Вестник Томского государственного университета. — 2010. — № 330.

252. Смирнов, Е. Н. Деофшоризация экономики России: эволюция подходов и основные приоритеты современного этапа // Вестник РУДН. — Серия: Экономика.

— 2019. — № 2.

253. Смирнов, Е. Н. Офшорные схемы в современном международном движении капитала: особенности и механизмы противодействия // Вестник Евразийской науки. — 2018. — № 5.

254. Соколова, Э. Д. Научные воззрения на систему финансового права как отрасли российского права / Э. Д. Соколова, С. А. Савостьянова // Финансовое право. — 2016. — № 10.

255. Ступаръ, Е. Закон о деофшоризации: требования, предъявляемые к контролируемым иностранным компаниям, последствия несоблюдения закона, действия резидентов РФ в связи с принятием данного документа // Доступ из СПС «ГАРАНТ».

256. Фоевцов, С. Закон о деофшоризации. Новые разъяснения государственных органов // Финансовая газета. — 2015. — № 26.

257. Фролова, Ю. И. Деофшоризация: удар по недобросовестным налогоплательщикам или корректировка правил налогообложения? // Налоги. — 2016. — № 9.

258. Халфина, Р. О. К вопросу о предмете и системе советского финансового права // Вопросы советского административного и финансового права. — М., 1952.

259. Хейфец, Б. А. Антиофшорное наступление мирового сообщества и российская политика // Финансы. — 2010. — № 2.

260. Хейфец, Б. А. Конкуренция за иностранные инвестиции в таможенном Союзе Беларуси, Казахстана и России // РСМ. — 2011. — № 4.

261. Хейфец, Б. А. Неспешная деофшоризация // Прямые инвестиции. — 2014.

— № 4 (144).

262. Хейфец, Б. А. Офшорные финансовые сети российского бизнеса // Вопросы экономики. — 2009. — № 1.

263. Шахмаметъев, А. А. Инструменты деофшоризации российской экономики // Налоги и налогообложение. — 2018. — № 3.

264. Шевченко, М. В. Деофшоризация экономики: последние законодательные изменения и развитие судебной практики // Банковское обозрение. — Приложение «БанкНадзор». — 2016. — № 2.

265. Шугуров, М. В. Баланс и дисбаланс как категории правовой реальности: системно-синергетический подход // Russian journal of legal studies. — 2016. — № 1 (6).

266. Щекин, Д. М. Редомицилирование компаний как возможный механизм деофшоризации / Д. М. Щекин, В. В. Барсукова // Закон. — 2015. — № 2.

267. Ядрихинский, С. А. Понятие «коллизионные законные интересы налогоплательщика»: постановка вопроса // Законы России: опыт, анализ, практика. — 2019. — № 8.

268. Ядрихинский, С. А. Правовые проблемы защиты законных интересов налогоплательщика // Вестник Омской юридической академии. — 2019. — № 1.

269. Якушев, В. С. О понятии правового института // Правоведение. — 1970. — № 6.

10. Научные статьи на иностранном языке

270. Andrianova, N. Low-Tax Jurisdictions in International Tax Planning // Russian Law Journal. — 2021. — Vol. 9. — № 3.

271. Arnold, B. J. The Evolution of Controlled Foreign Corporation Rules and Beyond // Bulletin for International Taxation. — 2019. — December.

272. Baker, P. Improper Use of Tax Treaties, Tax Avoidance and Tax Evasion // Papers on Selected Topics in Administration of Tax Treaties for Developing Countries. — 2013. — May.

273. Bogart, J. Tax Planning Vs. Tax Optimization // BWBogart : site. — URL: https://bogartwealth.com/tax-planning-vs-tax-optimization-key-differences/ (дата обращения: 24.08.2020).

274. Differences between Tax evasion, Tax avoidance and Tax planning // BBCIncorp : site. — URL: https://bbcincorp.com/resources/differences-between-tax-evasion-tax-avoidance-and-tax-planning (дата обращения: 05.02.2021).

275. Egger, P. Corporate Taxes and Internal Borrowing within Multinational Firms / P. Egger, C. Keuschnigg, V. Merlo, G. Wamser // American Economic Journal. Economic Policy. — 2014. — № 5.

276. Ghirana, A. Compliance Requirements for Dealing with Risks and Governance / A. Ghirana, V. Bresfelean // Procedia Economics and Finance. — 2012. — № 3.

277. Koligkionis, C. Money laundering and the role of offshore financial centres // Crime In Crisis : site. URL: http://crime-in-crisis.com/en/wp-content/uploads/2017/06/66-KOLIGKIONIS-KOURAKIS-FS_Final_Draft_26.4.17.pdf (дата обращения: 27.04.2020).

278. Lalic, S. Maximizing Profit After Taxation By Effects of Transfer Prices in Multinational Companies / S. Lalic, B. Dragicevic // Proceedings of the Faculty of Economics in East Sarajevo. — 2014. — Issue 9.

279. Mabaum, A. Thin Capitalization Rules and Entrepreneurial Capital Structure Decisions / A. Mabaum, C. Sureth // Business Research Official Open Access Journal of VHB. — 2009. — Vol. 2. — Issue 2.

280. Mark, P. Hampton. Fast Spinning into Oblivion? Recent Developments in Money-Laundering Policies and Offshore Finance Centres / P. Mark Hampton, Levi Michael // Third World Quarterly. — 1999. — № 20 (3).

281. McKinley, J. Transfer Pricing and Its Effect on Financial Reporting. Multinational companies face high-risk tax accounting / J. McKinley, J. Owsley // Journal of Accountancy. — 2013. — № 10.

282. Merlo, V. The impact of thin capitalization rules on the location of multinational firms' foreign affiliates / V. Merlo, N. Riedel, G. Wamser // Review of International Economics. — 2020. — Vol. 28. — Issue 1.

283. Mudrak, N. Challenges of Globalization and Offshorization of the World Economy (structural-functional approach) // Innovative Economics and Management. — 2018. — № 3.

284. Paolo, P. Tax Abuse and Aggressive Tax Planning in the BEPS Era: How EU Law and the OECD Are Establishing a Unifying Conceptual Framework in International Tax Law, despite Linguistic Discrepancies // World Tax Journal. — 2017. — February.

285. Paraschiv, С. Offshore companies // The International Conference on Economics and Administration, Faculty of Business and Administration University of Bucharest, Romania. — 2013. — October.

286. Roxana, I. Money laundering through offshore areas // Annals of the University of Petro§ani, Economics. — 2009. — № 9 (2).

287. Schwarz, P. Money launderers and tax havens: Two sides of the same coin? // International Review of Law and Economics. — 2011. — № 31.

288. Tavares, R. Relationship between Money Laundering, Tax Evasion and Tax Havens // Thematic Paper on Money Laundering. — 2013. — January.

289. Teijeiro, J. O. Tax evasion and money laundering: The "Whole of Government" OECD Approach // Kluwer International Tax Blog : site. — URL: http://kluwertaxblog.com/2015/09/24/tax-evasion-and-money-laundering-the-whole-of-government-oecd-approach/ (дата обращения: 28.04.2020).

290. Yearwood, R. F. Bahamas / Barbados / Bermuda / British Virgin Islands / Cayman Islands / European Union / OECD / International — The European Union's Economic Substance Rules in Commonwealth Caribbean Jurisdictions: What Is the Purpose? / R. F. Yearwood, A. D. Nicholls // Bulletin for International Taxation. — 2020. — Vol. 74. — № 9.

11. Электронные ресурсы

291. British Virgin Islands Financial Services Commission. Certificate Verification // British Virgin Islands Financial Services Commission : site. — URL: https://www.bvifsc.vg/certificate-validation (дата обращения: 29.02.2020).

292. Cambridge Dictionary : site. — URL: https://dictionary.cambridge.org (дата обращения: 20.11.2020).

293. Большой словарь иностранных слов: A-Z [Электронный ресурс] / распространитель Дискавери. — М. : Адепт: ЭТС, 2003.

294. Официальный сайт Банка России. Противодействие отмыванию денежных средств // Банк России : сайт. — URL: https://www.cbr.ru/ counteraction_m_ter/ (дата обращения: 20.03.2021).

295. Поиск по списку зарегистрированных организаций Кипра // Ецлорюи, Bio^xaviac; Kai Тоиршцои Тц^ца Ефорои ExaipsiAv Kai AiavonxiK^c; ISioKinaiac; : site. URL: https://efiling.drcor.mcit.gov.cy/DrcorPublic/SearchForm.aspx?sc=1 (дата обращения: 29.02.2020).

296. Утвержден перечень системно значимых кредитных организаций // Банк России : сайт. — URL: https://cbr.ru/press/pr/?file=29102020_141842PR2020-10-29T14_13_19.htm (дата обращения: 21.12.2020).

12. Новостные ресурсы

297. Агеева, О. Глава ФНС не признал проблему «карательных мер» за уход от налогов // РБК : сайт. — URL: https://www.rbc.ru/economics/20/02/2020/ 5e4e5efc9a79473a0c88b4dc (дата обращения: 18.12.2020).

298. Агеева, О. Государство выиграло почти 80% дел о необоснованной налоговой выгоде. ФНС может смягчить подход к наказанию фирм-уклонистов // РБК : сайт. — URL: https://www.rbc.ru/economics/16/12/2020/5fd33d389a 79472295685f6d (дата обращения: 21.12.2020).

299. Агеева, О. Титов назвал изъятие ФСБ декларации «прямой угрозой» амнистии капиталов // РБК : сайт. — URL: https://www.rbc.ru/economics/23/09/ 2019/5d88b0ae9a7947633a814fcd (дата обращения: 11.11.2020).

300. Алехина, М. Адвокат ответил на данные Генпрокуратуры о 70 эстонских компаниях Абызова // РБК : сайт. — URL: https://www.rbc.ru/society/29/09/2020/ 5f7223939a79477c00c75851 (дата обращения: 11.12.2020).

301. Алехина, М. Путину докладывали о бизнесе Абызова после жалоб Альфа-банка // РБК : сайт. — URL: https://www.rbc.ru/society/23/09/2020/ 5f61fbb09a79476a0513e3ad (дата обращения: 11.12.2020).

302. Алехина, М. Суд обратил в доход государства 32,54 млрд Абызова // РБК : сайт. — URL: https://www.rbc.ru/society/20/10/2020/5f6cd4559a7947153d3616c9 (дата обращения: 11.12.2020).

303. В Центробанке рассказали, как чаще всего выводятся деньги за границу // РИА Новости : сайт. — URL: https://ria.ru/20200331/1569406277.html (дата обращения: 21.12.2020).

304. Выродова, Ю. СМИ узнали о первом применении декларации об амнистии против бизнесмена // РБК : сайт. — URL: https://www.rbc.ru/society/ 23/09/2019/5d886e749a794743f8413a0b (дата обращения: 11.11.2020).

305. Вышел из сумрака. Владелец «Домодедово» нашел себя сам // Lenta.ru : сайт. — URL: https://lenta.ru/articles/2011/05/19/domodedovo/ (дата обращения:

18.03.2019).

306. Генпрокуратура России не нашла собственника «Домодедово», но зато его знают в Лондоне // Newsru.com : сайт. — URL: https://www.newsru.com/ russia/18May2011/dvo.html (дата обращения: 18.03.2019).

307. Еремина, Н. Сдавайте валюту: зачем России понадобились офшоры. Кого заинтересуют офшоры на островах Русский и Октябрьский? // Газета.ш : сайт. — URL: https://www.gazeta.ru/business/2018/07/25/11869543.shtml (дата обращения:

20.02.2020).

308. Макаренко, Г. Отток капитала из России превысил с начала года $25 млрд // РБК : сайт. — URL: https://www.rbc.ru/finances/09/04/2019/ 5cacade39a79476218bc7f54 (дата обращения: 21.10.2020).

309. Министр финансов Антон Силуанов журналистам. Об амнистии капитала, балансировке бюджета, материнском капитале // Минфин России : сайт. — URL: https://www.minfin.ru/ru/press-center/?id_4=34311 (дата обращения: 18.02.2020).

310. Минфин назвал число деклараций, поданных во время первых двух амнистий капиталов // Право.т : сайт. — URL: https://pravo.ru/news/210832/ (дата обращения: 18.02.2020).

311. Минэкономразвития повысит привлекательность российских офшоров // Vl.ru : сайт. — URL: https://www.newsvl.ru/economics/2020/01/10/186801/ (дата обращения: 18.02.2020).

312. Подсчитано, сколько российских банков лишилось лицензий за пять лет // Росбалт : сайт. — URL: https://www.rosbalt.ru/business/2019/11/26/1815178.html (дата обращения: 21.12.2020).

313. Правительство РФ одобрило законопроект об автоматическом обмене информацией // ФНС России : сайт. — URL: https://www.nalog.ru/rn77/news/ international_activities/6948464/ (дата обращения: 26.10.2020).

314. Путин требует не путать либеральную налоговую политику с жульнической // РИА Новости : сайт. — URL: https://ria.ru/20090525/ 172243162.html (дата обращения: 04.02.2019).

315. Сморщков, П. Денежные оттоки привели ЦБ в Казахстан // Газета.ш : сайт. — URL: https://www.gazeta.ru/business/2013/06/20/5387485.shtml (дата обращения: 21.12.2020).

316. Сорокин, Р. Русские офшоры. Как в Приморье создают специальные административные районы, которые позволят «вернуть» сбежавшие капиталы на родину // ТАСС. Дальний Восток : сайт. — URL: https://dv.land/economics/russkie-ofshory (дата обращения: 20.02.2020).

317. Ткачев, И. Молдавская прачечная: как из России выводили $20 млрд / И. Ткачев, Г. Макаренко, А. Фейнберг, О. Макаров, А. Кривоногова // РБК : сайт. — URL: https://www.rbc.ru/finances/21/03/2017/58d11ee39a79472280f0c9ee (дата обращения: 21.12.2020).

318. Топленски, Р. Транснациональные корпорации стали платить меньше налогов // Ведомости : сайт. — URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/ 2018/03/13/753285-korporatsii-menshe-nalogov (дата обращения: 20.03.2020).

319. Хачатуров, А. Острова для олигархов. Внутренние офшоры создают в России для тех, кто бежит из классических под давлением американских санкций // Новая газета : сайт. — URL: https://novayagazeta.ru/articles/2018/08/07/77418-ostrova-dlya-oligarhov (дата обращения: 20.02.2020).

320. Чистый отток капитала из России в 2019 году снизился в 2,4 раза // ТАСС : сайт. — URL: https://tass.ru/ekonomika/7547165 (дата обращения: 21.10.2020).

321. Чистый отток капитала из России в 2020 году вырос в 2,2 раза // ТАСС : сайт. — URL: https://tass.ru/ekonomika/10496365 (дата обращения: 02.03.2021).

13. Новостные ресурсы на иностранном языке

322. Turner, G. Shifting profits and dodging taxes using debt // Tax Justice Network : site. — URL: https://www.taxjustice.net/wp-content/uploads/2017/11/ Dodging-taxes-with-debt-TJN-Briefing.pdf (дата обращения: 03.03.2019).