Внутренний аудит в коммерческом банке тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.12, кандидат экономических наук Кашанова, Ольга Юрьевна

• Кашанова, Ольга Юрьевна
• кандидат экономических наук
• 2002

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Кашанова, Ольга Юрьевна

Введение.

Глава 1. Внутренний аудит в коммерческом банке, его сущность, отличительные особенности

1.1. Особенности внутреннего аудита в коммерческом банке.

1.2. Задачи и цели внутреннего аудита в коммерческом банке.

1.3. Место внутреннего аудита в системе внутреннего контроля коммерческого банка

1.4. Связь служб внутреннего аудита с другими подразделениями банка.

Глава 2. Организация внутреннего аудита в коммерческом банке.

2.1. Нормативно-методические документы, регламентирующие внутренний аудит в коммерческом банке.

2.2. Организация проведения внутреннего аудита в коммерческом банке.

2.3. Особенности проведения внутреннего аудита филиалов коммерческого банка

2.4. Этические принципы проведения внутреннего аудита.

Глава 3. Методика проведения внутреннего аудита.

3.1. Внутренний аудит постановки бухгалтерского учета и внутреннего контроля

3.2. Внутренний аудит расчетных и кассовых операций.

3.3. Внутренний аудит хозяйственных операций банка.

3.4. Анализ обоснованности использования фондов и резервов банка.

3.5. Внутренний аудит неторговых операций.

3.6. Внутренний аудит операций с ценными бумагами.

3.7. Внутренний аудит кредитных операций.

3.8. Внутренний аудит валютных операций.

3.9. Внутренний аудит формирования финансовых результатов и налогообложения

3.10. Внутренний аудит бухгалтерской и финансовой отчетности.

3 .11. Подготовка отчетов аудиторами, разработка рекомендаций и мероприятий по их реализации.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Внутренний аудит в коммерческом банке»

Актуальность темы исследования. Вхождение экономики России в рынок вызвало появление различных форм предпринимательства, выраженное в развитии акционерных, арендных и совместных предприятий, а также коммерческих банков и других структур. В современных условиях, когда укреплению экономических связей между банками и предприятиями часто препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности.

Таким образом, сложились объективные предпосылки, и возникла острая необходимость в проведении независимого контроля всех коммерческих структур или, иными словами, в аудиторских услугах.

Целью реформирования банковской системы России сегодня является создание устойчивого, пользующегося доверием экономических агентов банковского сектора, эффективно и в полной мере выполняющего функции финансового посредничества, способствующего развитию экономики в целом.

Практическими задачами Центрального Банка России, решение которых будет способствовать достижению поставленных стратегических целей реформирования банковской системы, стали укрепление финансового состояния жизнеспособных банков и выведение с рынка проблемных, рост капитализации и консолидация кредитных организаций, переход на международные стандарты учета и повышение прозрачности банковской системы, ликвидация разрыва между коммерческими банками и реальным сектором экономики. В результате действия перечисленных факторов, вопрос адекватной условиям современного рынка постановки внутреннего аудита в коммерческих банках приобретает особое значение.

Актуальность диссертационного исследования обусловлена его высокой практической значимостью, так как сейчас активно формируется новая психология собственников банков, не желающих оставаться в стороне от процессов управления банками, активно берущихся за решение вопросов стратегического управления, всеобъемлющего и эффективного контроля за их деятельностью.

При этом, вопросам регламентирования и методологии внутреннего аудита коммерческих банков со стороны Центрального Банка России и других государственных органов внимания уделяется крайне мало.

Недостаточная разработанность многих теоретически вопросов внутреннего аудита в коммерческих банках, не регламентированность и его высокая практическая значимость определили актуальность данной проблемы, что и обусловило выбор автором темы исследования «Внутренний аудит в коммерческом банке», постановку цели и задач исследования, формирование его структуры.

Состояние и степень разработанности проблемы. В отношении методологии внутреннего аудита можно отметить, что западная экономическая мысль достаточно активно обсуждает данный вопрос. Такие зарубежные ученые, как: Филин А. Дефлиз (США), Генри Р. Дженик (США), Винсент М.О'Рейлли (США), Маррей П. Хирш (США), Дж. Робертсон (США), Э.А. Арене (США), Дж. К. Лоббек (США), Р. Адаме (Великобритания), Дж. Уайтхед (Великобритания), Дж. Хойл (Великобритания) раскрывают в своих работах понятия внешнего (независимого) и внутреннего аудита и описывают возможные способы их организации.

В отечественной литературе информации по этой проблематике незаслуженно мало. Роль коммерческих банков в современной экономике России обусловила внимание ученых к исследованию различных проблем в области банковского аудита, но при этом именно внутренний аудит не привлекает достаточного внимания ученых. Проблеме аудита в банковской сфере посвящены работы следующих отечественных авторов: Соколинской Н.Э., Ахтембекова А Н., Ширинской З.Г., Нестеровой Т.Н., Белоглазовой Г.Н. Про внутренний аудит банков автору исследования известны работы таких ученых как: Кочмолы В.К., Заимусской Е.Р., Лазаревой Н.А., Чубаровой Г.П., а про технологию внутреннего аудита предприятий работы Богомолова A.M., Голощапова Н.А. и Макальской А.К.

Таким образом, актуальность темы обусловлена, как недостаточностью теоретических исследований данного вопроса, так и его большой практической значимостью.

Целью проводимого исследования является обоснование методологических основ и разработка практических рекомендаций по осуществлению внутреннего аудита в коммерческом банке.

Для достижения целей исследования поставлены следующие задачи:

1) проанализировать сущность, задачи и цели внутреннего аудита, как структурной единицы внутреннего контроля банка, выявить его специфические особенности;

2) обобщить и систематизировать нормативно-правовую базу внутреннего аудита;

3) обосновать необходимость и определить основные направления совершенствования внутреннего аудита коммерческого банка, как важнейшего условия повышения стабильности банковской системы России;

4) предложить меры по совершенствованию организации внутреннего аудита в коммерческом банке;

5) разработать практические рекомендации по методике проведения внутреннего аудита в коммерческом банке.

Предметом данного исследования являются организация и методика, теория и практика внутреннего аудита в коммерческом банке. В диссертации рассматриваются взаимосвязь с другими подразделениями, цели и задачи управления внутреннего аудита коммерческого банка.

Объектом исследования явилась практическая деятельность Управления внутреннего аудита «Внешторгбанка» России. Разработка методологических основ проведения внутреннего аудита составляет сущность самой работы.

В качестве инструментария на разных этапах исследования, в зависимости от характера разрабатываемых задач, использовались методы наблюдения, сопоставления и обобщения теоретических и практических материалов. Исследования проводились с применением системного подхода к изучению круга рассматриваемых проблем, статистических методов, логического и сравнительного анализа.

Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды в области теории и организации общего аудита и аудита банков отечественных авторов, таких как: Шеремета А.Д., Суйца В.П., Соколинской Н.Э., Ширинской З.Г., Нестеровой Т.Н., Кочмолы В.К., Заимусской Е.Р., Лазаревой Н.А., Чубаровой Г.П., Богомолова A.M., Голощапова Н.А., Белоглазовой Г.Н. и зарубежных ученых-экономистов: Филина А. Дефлиза (США), Генри Р. Дженика (США), Винсента М.О'Рейлли (США), Маррея П. Хирша (США), Дж. Робертсона (США), Э.А. Аренса (США), Дж. К. Лоббека (США), Р. Адамса (Великобритания), Дж. Уайтхеда (Великобритания), Дж. Хойла (Великобритания) и многие другие.

Работа базировалась на использовании основных законодательных актов и нормативных актов Центрального Банка РФ, Правительства РФ по организации бухгалтерского учета, внутреннего контроля и аудита в кредитных организациях, текущих публикаций статистических данных и методических рекомендаций Центрального Банка РФ, рекомендаций Базельского Комитета, международных стандартов внутреннего аудита, директив Европейского Союза. Информационной основой диссертационной работы явились материалы, полученные в ходе непосредственного участия автора в аудиторских проверках структурных подразделений «Внешторгбанка» России, а также опыт работы в службе внутреннего контроля нескольких коммерческих банков.

Научная новизна работы. В ходе исследования получены следующие наиболее значимые результаты:

1) определено содержание внутреннего аудита, его место и роль в системе внутреннего контроля коммерческого банка;

2) разработана классификация направлений деятельности внутренних аудиторов;

3) разработаны методические подходы к проведению внутреннего аудита основной деятельности и хозяйственных операций коммерческого банка;

4) разработана методика оценки качества системы внутреннего контроля за осуществлением кредитных операций и операций по расчетно-кассовому обслуживанию для определения ее эффективности и достаточности;

5) даны рекомендации по организации внутреннего аудита в банках с широкой филиальной сетью.

Практическая значимость проведенного исследования состоит в разработке методологии аудиторских проверок, способствующей повышению эффективности внутреннего аудита в коммерческих банках на основе совершенствования его внутренних регламентов.

Наиболее значимыми для практики являются следующие результаты диссертационной работы: обоснована сущность внутреннего аудита в коммерческом банке, его роль и место в системе внутреннего контроля; разработаны внутренние регламенты внутреннего аудита; систематизирована внутрибанковская нормативная база внутреннего аудита; предложена методика проведения внутреннего аудита в банках с широкой филиальной сетью.

Реализация результатов исследования будет способствовать совершенствованию организации внутреннего аудита в коммерческих банках, что на практике позволило:

• повысить качество и эффективность внутреннего аудита;

• повысить профессионализм и уровень ответственности персонала;

• повысить управляемость удаленных от головной организации подразделений банка (филиалов);

• повысить имидж коммерческого банка.

Научные результаты, полученные в ходе диссертационного исследования, могут быть полезны руководителям контрольных служб банка и рядовым сотрудникам, участвующим в проверках. Предложенная методика рекомендована к использованию при разработке нормативно-методических материалов, затрагивающих проблемы внутреннего аудита в коммерческих банках.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные результаты диссертационного исследования доложены и обсуждены на научно-практической конференции «Татуровские чтения», а также на международной конференции студентов и аспирантов по фундаментальным наукам «Ломоносов-2001», проводимыми экономическим факультетом МГУ имени М.В. Ломоносова в 2001 году.

Методические разработки по осуществлению внутреннего аудита используются в практической деятельности специалистов управления внутреннего аудита «Внешторгбанка» России, а также специалистами других контрольных служб банка. Кроме того, результаты исследования нашли практическое применение в деятельности службы внутреннего контроля АКБ «Соцкомбанк» и ЗАО КБ «МБХХС».

Публикации. Общее число публикаций по теме диссертации составляет 4 наименования объемом 2,3 печатного листа.

Структура работы. Диссертация состоит из вводного раздела, трех глав, заключения и списка использованной литературы. Поставленная цель и задачи исследования предопределили следующую логику работы: от рассмотрения особенностей и нормативно - правовой базы внутреннего аудита в коммерческом банке к рассмотрению технологии, методов, этапов и приемов внутреннего аудита основной деятельности и хозяйственных операций банка.

Заключение диссертации по теме «Бухгалтерский учет, статистика», Кашанова, Ольга Юрьевна

Заключение.

1. Характерной особенностью внутреннего аудита в коммерческом банке является то, что при его проведении предпочтение отдается предварительному и текущему контролю, так как после совершения хозяйственной (банковской) операции практически невозможно повлиять на ее эффективность или принять меры по устранению упущений в финансово-хозяйственной деятельности банка. При этом, особенности внутрибанковского аудита возникают вследствие действия следующих факторов:

• особой природы рисков, связанных с банковскими сделками;

• масштаба банковских операций и возможности возникновения значительных убытков за короткое время;

• полной зависимости от компьютерных систем, обслуживающих сделки;

• весьма динамичного развития новых продуктов и банковских услуг, которым не всегда соответствует параллельное развитие бухгалтерского учета, аудита и законодательной базы.

2. Общей задачей внутреннего аудита является помощь коммерческому банку в эффективном выполнении своего назначения: аккумуляции и распределения денежных средств. Внутренний аудит банка имеет свойственные только ему специфические черты, определяемые системой мер по обеспечению интересов вкладчиков, сохранения и достижения положительных результатов банковской деятельности.

3. Главными контрольными службами в банке являются служба внутреннего контроля и внутреннего аудита. При этом служба внутреннего аудита должна находится в подчинении первых руководителей органов управления банка. В поле зрения внутреннего аудита должны находиться как отдельные участки деятельности (как, например, бухгалтерский учет, кредитование, операции с ценными бумагами), так и все другие виды операций, а также финансово-хозяйственная деятельность банка в целом, которая совершается всеми его структурными и функциональными подразделениями.

4. Повышение роли внутреннего аудита предполагает формирование соответствующей собственной нормативно - методической базы (регламентов), к которой относятся: положения об Управлении внутреннего аудита и службе внутреннего контроля; должностные инструкции специалистов контрольных служб банка; календарные и индивидуальные планы проверок; методические руководства по направлениям аудиторских проверок; профессиональные стандарты внутреннего аудита; инструкции.

5. Технология проведения внутреннего аудита представляет ряд последовательных действий, состоящих из следующих этапов: 1) планирование аудиторской проверки (составление программы аудита), 2) сбор фактов и информации (формирование кураторского досье по филиалу), 3) оценка адекватности схемы процесса управления и контроля определенного вида деятельности и ее соответствие целям, поставленным руководителями банка или департамента, 4) оценка работы системы, 5) подготовка итоговых заключений и рекомендаций (написание отчета о результатах аудиторской проверки и рекомендаций по усовершенствованию процедур контроля).

6. Внутренний аудит наиболее востребован в крупных коммерческих банках, так как удаленность филиалов от центрального офиса серьезно влияет на управляемость банка. Первоочередной задачей внутреннего аудита при проверке филиалов является контроль за банковскими рисками, берущими на себя филиалами. С целью упрощения контроля над рисками головной организацией должны устанавливаться нормативы, включающие следующие показатели:

• максимальная сумма кредита, представляемого филиалом одному заемщику или группе связанных заемщиков;

• максимальная совокупная сумма кредитов, представляемых филиалом одному заемщику или группе связанных заемщиков, включая предоставление гарантии и поручительства, а также приобретенные долговые обязательства заемщика;

• максимальная совокупная сумма кредитов, которая может быть выдана филиалом;

• максимальная сумма обязательств, принятых на себя филиалом, в отношении одного или группы связанных кредиторов (вкладчиков);

• максимальная сумма средств, которые могут быть направлены на приобретение ценных бумаг одного эмитента, котируемых на рынке.

7. Наличие в коммерческом банке стандартов и кодекса этики внутреннего аудита делает возможной адекватную оценку внутреннего аудита со стороны как руководителей банка, так и внешних аудиторов и государственных ревизоров. К этическим принципам: внутреннего аудита относятся независимость, объективность, лояльность, ответственность, конфиденциальность. Соблюдение перечисленных принципов повысит доверие к качеству выполняемых внутренними аудиторами функций и повысит авторитет аудиторской службы коммерческого банка.

8. Внутренний аудит имеет существенное значение в выявлении и мобилизации имеющихся резервов, способствует повышению эффективности и качества работы, усилению режима экономии, выявлению причин и условий, способствующих образованию потерь и совершению хищений. Правильно организованная методика внутреннего аудита банковских операций должна не только обнаруживать недостатки и нарушения, но и предупреждать их, а также способствовать их своевременному устранению.

Все сказанное выше говорит о том, что имеется объективная необходимость уже в ближайшее время обеспечить радикальное совершенствование процедуры внутреннего аудита в коммерческом банке, что является жизненно важной задачей не только для банковской системы, но и для российской экономики в целом.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Кашанова, Ольга Юрьевна, 2002 год

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая, вторая и третья) (в ред. Федеральных законов № 54-ФЗ от 15.05.2001 г., № 147-ФЗ от 26.11.2001 г.).

2. Закон Российской Федерации № 2118-1 от 27.12.1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона № 198-ФЗ от 31.12.2001 г.).

3. Закон Российской Федерации № 3615-1 от 09.10.1992 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. Федеральных законов № 72-ФЗ от 31.05.2001 г., № 130-Ф3 от 08.08.2001 г., № 196-ФЗ от 30.12.2001 г.).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая № 146-ФЗ от 31.07.1998 г. (в ред. Федерального закона № ЗЗ-ФЗ от 24.03.2001 г.), часть вторая № 117-ФЗ от 05.08.2000 г. (в ред. Федерального закона № 198-ФЗ от 31 12.2001 г.).

5. Трудовой кодекс Российской Федерации № 197-ФЗ от 30.12.2001 г.

6. Федеральный закон № 394-1 от 02.12.1990 г. «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» (в ред. Федерального закона № 110-ФЗ от 06.08.2001 г.).

7. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 г. (в ред. Федеральных законов № 17-ФЗ от 03.02.1996 г., № 82-ФЗ от 19.06.2001 г. № 121-ФЗ от 07.08.2001 г.).

8. Федеральный закон № 208-ФЗ от 26.12.1995 г. «Об акционерных обществах» (в ред. Федерального закона № 120-ФЗ от 07.08.2001 г.).

9. Федеральный закон № 39-Ф3 от 22.04.1996 г. «О рынке ценных бумаг» (в ред. Федерального закона № 121-ФЗ от 07.08.2001 г.).

10. Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» (в ред. Федерального закона № 123-Ф3 от 23.07.98 г.).

11. Федеральный закон № 48-ФЗ от 11.03.1997 г. «О переводном и простом векселе».

12. Федеральный закон № 120-ФЗ от 21.07.1997 г. «О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте» (в ред. Федерального закона № 98-ФЗ от 16.07.1998 г.).

13. Федеральный закон № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. Федерального закона № 193-Ф3 от 31.12.1998 г.).

14. Федеральный закон № 158-ФЗ от 25.09.1998 г. «О лицензировании отдельных видов деятельности» (в ред. Федерального закона № 169-ФЗ от 29.12.2000 г.).

15. Федеральный закон № 144-ФЗ от 08.07.1999 г. «О реструктуризации кредитных организаций».

16. Федеральный закон № 183-ФЗ от 18.07.1999 г. «Об экспортном контроле» (в ред. Федерального закона№ 196-ФЗ от 30.12.2001 г.).

17. Федеральный закон № 119-ФЗ от 07.08.2001 г. «Об аудиторской деятельности» (в ред. Федеральных законов № 164-ФЗ от 14.12.2001 г., № 196-ФЗ от 30.12.2001 г.).

18. Федеральный закон № 115-ФЗ от 07.08.2001 г. «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» (с дополнениями Федерального закона № 121-ФЗ от 07.08.2001 г.).

19. Федеральный закон № 130-Ф3 от 08.08.2001 г. «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, затрагивающие вопросы валютного регулирования».

20. Указ Президента Российской Федерации № 1163 от 21.11.1995 г. «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации».

21. Нормативные акты Центрального Банка Российской Федерации

22. Инструкция ЦБ РФ № 91-И , ГТК РФ № 01-11/28644 от 04.10.2000 г. «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров».

23. Инструкция ЦБ РФ № 86-И , ГТК РФ № 01-23/26541 от 13.10 1999 г. «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров».

24. Инструкция ЦБ РФ № 84-И от 12.07.1999 г. «О порядке осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитных организаций» (в ред. Указания ЦБ РФ № 1026-У от 27.08.2001 г.).

25. Инструкция ЦБ РФ № 75-И от 23.07.1998 г. «О порядке применения Федеральных законов, регламентирующих процедуру регистрации кредитных организаций илицензирования банковской деятельности» (в ред. Указания ЦБ РФ № 829-У от 28.08.2000 г.).

26. Инструкция ЦБ РФ № 1 от 01.10.1997 г. «О порядке регулирования деятельности банков» (в ред. Указания ЦБ РФ № 1019-У от 13.08.2001 г.).

27. Инструкция ЦБ РФ № 17 от 01.10.1997 г. «О составлении финансовой отчетности» (в ред. Указания ЦБ РФ № 927-У от 01.03.2001 г.).

28. Инструкция ЦБ РФ № 65 от 11.09.1997 г. «О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы» (в ред. Указания ЦБ РФ № 650-У от 28.09.1999 г.).

29. Инструкция ЦБ РФ № 62а от 30.06.1997 г. «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» (в ред. Указания ЦБ РФ № 928-У от 01.03.2001 г.).

30. Инструкция ЦБ РФ № 8 от 17.09.1996 г. «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ» (в ред. Указаний ЦБ РФ № 768-У и № 769-У от 03.04.2000 г.).

31. Инструкция № 41 от 22.05.1996 г. «Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации» (в ред. Указания ЦБ РФ № 776-У от 11.04.2000 г.).

32. Инструкция ЦБ РФ № 34 от 19.02.1996 г. «О порядке проведения проверок кредитных организаций и их филиалов уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации (Банка России)»

33. Инструкция ЦБ РФ № 27 от 27.02.1995 г. «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками» (в ред. Указания ЦБ РФ № 649-У от 28.09.1999 г.).

34. Письмо ЦБ РФ № 76-Т от 26.02.1999 г. «Об организации работы в области банковского аудита».

35. Письмо ЦБ РФ № 324-Т от 19.11.1998 г. «Об учредительном договоре кредитной организации».

36. Письмо ЦБ РФ № 54-Т от 09.02.1998 г. «Об особенностях проведения аудиторской проверки многофилиальных банков».

37. Положение Банка России № 39 от 24.04.1996 г. «Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций» (в ред. Положения № 152-Пот 17.09.2001 г.).

38. Положение Банка России № 56 от 25.03 .1997 г. «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях» (в ред. Указания ЦБ РФ № 960-У от 23.04.2001 г.).

39. Положение Банка России № 62 от 25.06.1997 г. «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов».

40. Положение Банка России № 509 от 28.08.1997 г. «Об организации внутреннего контроля в банках» (в ред. Указания ЦБ РФ № 493-У от 01.02.1999 г.).

41. Положение Банка России № 64 от 10.09.1997 г. «Об аудиторской деятельности в банковской системе российской Федерации» (в ред. Указания ЦБ РФ № 238-У от 26.05.1998 г., действует со значительными ограничениями).

42. Положение Банка России № 54-П от 31.08.1998 г. «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (в ред. Положения № 144-П от 27.07.2001 г.).

43. Положение Банка России № 89-П от 24.09.1999 г. «О порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков» (в ред. Указания ЦБ РФ № 955-У от 20.04.2001 г.).

44. Положение Банка России № 112-П от 24.04.2000 г. «О порядке формирования и использования резервного фонда кредитной организации».

45. Положение Банка России № 2-П от 12.04.2001 г. «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

46. Положение Банка России № 137-П от 12.04.2001 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (в ред. Указания ЦБ РФ № 1036-У от 25.09.2001 г.).

47. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации № 61, утвержденные Приказом Банка России от 18.06.1997 г. № 02-263 (с дальнейшими изменениями и дополнениями).

48. Указание ЦБ РФ № 1051-У от 15.11.2001 г. «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских групп».

49. Указание ЦБ РФ № 192-У от 27.03.1998 г. «О дополнительных мерах по защите интересов вкладчиков банков» (в ред. Указания ЦБ РФ № 891-У от 29.12.2000 г.).

50. Указание ЦБ РФ № 766-У от 31.03.2000 г. «О критериях определения финансового состояния кредитных организаций» (в ред. Указания ЦБ РФ № 874-У от 21.12.2000 г.).

51. Указание № 383-У от 20.10.1998 г. «О порядке совершения юридическими лицами -резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской федерации» (в ред. Указания ЦБ РФ № 805-У от 21.06.2000 г.).

52. Указание ЦБ РФ № 452-У от 25.12.1998 г. «О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора» (в ред. Указания ЦБ РФ № 971-У от 17.05.2001 г.).

53. Указание ЦБ РФ № 510 от 29.08.1997 г. «О порядке организации внутреннего контроля в кредитных организациях участниках финансовых рынков».

54. Методические рекомендации Центрального Банка Российской Федерации

55. Письмо ЦБ РФ № 59-Т от 13.05.2002 г. «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору».

56. Письмо ЦБ РФ № 137-Т от 28.11.2001 г. «О рекомендациях по разработке кредитными организациями правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.

57. Письмо ЦБ РФ № 84-Т от 09.07.2001 г. «О методических рекомендациях по проведению проверок соблюдения требований законодательства при осуществлении уполномоченными банками валютно обменных операций».

58. Письмо ЦБ РФ № 104-Т от 24.03.1999 г. «О применении положений Банка России от 26.06.1998 г. № 39-П, от 31.08.1998 г. № 54-П, а также методических рекомендаций Банка России от 14.10.1998 г. №285-Т».

59. Письмо ЦБ РФ № 155-Т от 20.05.1999 г. «О методических рекомендациях по проведению оперативных проверок кредитных организаций по соблюдению порядка покупки и продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ».

60. Письмо ЦБ РФ № 273-Т от 05.10.1998 г. «О методических рекомендациях к положению Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31.08.1998 г. № 54-П».

61. Письмо ЦБ РФ № 163-Т от 27.07.1998 г. «О методических рекомендациях по проверке валютных операций уполномоченных банков».

62. Письмо ЦБ РФ № 61-Т от 19.02.1998 г. «О методических рекомендациях по проверке операций кредитных организаций по расчетам с филиалами».

63. Указание ЦБ РФ № 18-У от 13.11.1997 г. «О введении в действие новой редакции методических рекомендаций о порядке оценки мероприятий по финансовому оздоровлению (планов санации), утвержденных письмом Банка России от 08.09.1997 г. № 513».

64. Письмо ЦБ РФ № 52-Т от 23.12.1997 г. «О методических рекомендациях по проверке кассовой работы кредитных организаций».

65. Письмо ЦБ РФ № 25-1-322 от 27.03.1996 г. «О методических рекомендациях по проверке депозитных операций».

66. Письмо ЦБ РФ № 25-1-714 от 14.07.1995 г. «О методических указаниях по проверке уставного капитала коммерческих банков».

67. Письмо ЦБР № 53-Т от 09.02.1998 г. «О проверке деятельности кредитных организаций -профессиональных участников рынка ценных бумаг».

68. Письмо ЦБ РФ «О рекомендациях Базельского Комитета по банковскому надзору «Совершенствование корпоративного управления в кредитных организациях»».

69. Письмо ЦБ РФ № 87-Т от 10.07.2001 г. «О рекомендациях Базельского Комитета по банковскому надзору».

70. Письмо ЦБ РФ № 24-Т от 15.02.2001 г. «О Вольфсбергских принципах» (вместе со «Всеобщими директивами по противодействию отмыванию доходов в частном банковском секторе» (Вольфсбергскими принципами)).

71. Письмо ЦБ РФ № 139-Т от 27.07.2000 г. «О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций».

72. Письмо ЦБ РФ № 134-Т от 13.07.2000 г. «Об отдельных вопросах применения к уполномоченным банкам мер воздействия за нарушение норм валютного законодательства».

73. Письмо ЦБ РФ № 357-Т от 23.12.1999 г. «О вопросах обязательной и обратной продажи иностранной валюты».

74. Письмо ЦБ РФ № 31-1-2/1927 от 14.07.1999 г. «О проведении документальных проверок в кредитных организациях».

75. Письмо ЦБ РФ № 25-1-534 от 16.05.1996 г. «О нарушениях коммерческих банков в области депозитных операций».

76. Методические рекомендации МНС РФ

77. Приказ МНС РФ № БГ-3-07/465 от 29.12.2000 г. «Об утверждении методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса)».

78. Приказ МНС РФ № БГ-3-07/138 от 28.04.2001 г. «О внесении изменений и дополнений в методические рекомендации по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса)».

79. Письмо МНС РФ № ВП-6-05/229 от 23.03.2001 г. «О правильности исчисления и своевременности перечисления в бюджет налога на операции с ценными бумагами».

80. Письмо ГНС РФ № ВГ-6-05/619 от 02.09.1996 г. «О временных рекомендациях по проверке соблюдения налогового законодательства коммерческими банками» (в ред. Письма ГНС РФ № ВГ-6-05/651 от 16.09.1996 г.).

81. Правила (стандарты) аудиторской деятельности

82. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000 г., протокол № 1).

83. Методика аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие Сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» (одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000 г., протокол № 1).

84. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20 октября 1999 г., протокол № 6).

85. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Цели и основные принципы, связанные с аудитом бухгалтерской отчетности» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20 августа 1999 г., протокол № 5).

86. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудита» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 27 апреля 1999 г., протокол № 3).

87. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Общение с руководством экономического субъекта» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 18 марта 1999 г., протокол № 2).

88. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Внутрифирменный контроль качества аудита» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 15 июля 1998 г., протокол № 4).

89. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при резиденте Российской Федерации 15 июля 1998 г., протокол № 4).

90. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 15 июля 1998 г., протокол № 4).

91. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Образование аудитора» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 22 января 1998 г., протокол № 2).

92. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аналитические процедуры» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 22 января 1998 г., протокол № 2).

93. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 22 января 1998 г., протокол № 2).

94. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудит в условиях компьютерной обработки данных» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 22 января 1998 г., протокол № 2).

95. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол № 6).

96. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол № 6).

97. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол № 6).

98. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол № 6).

99. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторская выборка» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол № 6).

100. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности» (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25 декабря 1996 г., протокол № 6).

101. Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности (Одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 декабря 1996 г.).

102. Литература на русском языке

103. Адаме Р. Основы аудита. М. ЮНИТИ, 1995. - 399 с.

104. Акимова АН., Гаврилова И В. Аудиторы коммерческим банкам // Справочная правовая система «Гарант».

105. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). М.: Экономика, 1994.

106. Андросов A.M. Новое в бухгалтерском учете банков. М. Русская деловая литература, 1998.

107. Андросов A.M. Бухгалтерский учет и отчетность в банке. М.: АО Менатеп-информ, 1994.

108. Арене А., Лоббек Дж. Аудит. М.: Финансы и статистика, 1995. - 560 с.

109. Ачкасов А.И. Активные операции коммерческих банков. М. АО «Консалтбанкир», 1994.-77 с.

110. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П., Лебедева Е.А. Аудит банков М.: Финансы и статистика, 2001. - 323 с.

111. Береговая А.Ю. Проблемы организации внутреннего контроля в банках // Вестник ассоциации российских банков. М.: Финансы и статистика. - 1998. - № 29.

112. Богомолов A.M., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. М.: Экзамен, 1999. - 190 с.

113. Бурцев В В. Внутренний аудит в организации // Аудиторские ведомости. 1999. -Июль. - № 7.

114. Бурцев В В. Система внутреннего контроля организации в современных условиях хозяйствования // Аудиторские ведомости. 1998. - Август. - № 8.

115. Быкова С. Внешний аудит и внутренний контроль кредитной организации // Банковский аудит. 1998. - № 1. - С. 2-5.

116. Вайнштейн Э.Г. Ревизия и контроль в банках. М. Высшая школа, 1984. - 200 с

117. Бенедиктова В.И. Ревизия и контроль в акционерных обществах и товариществах практическое руководство). -М.: Институт новой экономики, 1995.

118. Вишневецкий В.Ю. Оценка системы внутреннего контроля коммерческого банка независимыми аудиторами: Дисс. канд.экон. наук -М., 1998. 192 с.

119. Воропаев Ю Н. Оценка внутреннего контроля // Бухгалтерский учет. 1996. - №№ 2, 6.

120. Гаджиев Н.Г., Наринский А С. Контроль в условиях рыночной экономики. М.: Финансы и статистика, 1994.

121. Гладкова М.Н., Долотенкова Д.К. Аудиторская деятельность: современное законодательство // Аудиторские ведомости. 2001. - Март. - № 3.

122. Горина С.А., Тараканова Л.А. Бухгалтерский учет в банке. М. Инфра-М,1995.

123. Горина С.А. Учет в банке: проверка правильности отражения банковских операций. -М.: Приор, 1995.- 128 с.

124. Грязнова А.Г., Барнгольц С Б. Банковский аудит. Его роль в снижении банковских рисков // Деньги и кредит. 1997. - № 10.

125. Данилевский Ю.А. Основы аудита. М.: Финстатинформ, 1995.

126. Данилевский Ю.А. Внутренний контроль на предприятии // Финансовая газета. -1997,-№ 19.

127. Данилевский Ю.А. Становление аудита в России // Бухгалтерский учет. 1995. - №№ 5,6.

128. Дарбека Е.М., Вяльцева Е.А. Внутренние стандарты аудиторской деятельности в области банковского аудита // Аудиторские ведомости. 1998. - Июль. - № 7.

129. Дарбека Е.М. Интеграция банковского и общего аудита в условиях внешнеэкономической деятельности // Финансовые и бухгалтерские консультации. -2000. Июнь. - № 6.

130. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита. М. . ЮНИТИ, 1992.

131. Елисеева И.И., Бычкова С М. Виды аудиторских рисков // Бухгалтерский учет -1999,-№ 6,-С. 89-92.

132. Ерофеева В.А., Принцева С.А. Бухгалтерский учет и внутренний аудит в системе управления организацией в условиях становления рвночных отношений С-П Издательство Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 1995.

133. Ефимова Л.Г. Банковские сделки. Комментарий законодательства и арбитражной практики. М.: Юридическая фирма «Контракт», Издательский дом «Инфра-М», 2000 -316 с.

134. Закарая Ж.В. Внутренний контроль в коммерческом банке. Дисс. канд. экон. наук-М„ 1998,- 162 с.

135. Замиусская Е Р , Кочмола К В., Лазарева Н А., Чубарова Г.П Внутренний аудит банка. М.: Экспертное бюро-М, 1997.

136. Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л И. Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках. М.: Элиста, 2000. - 719 с.

137. Козлова Е.П., Галанина Е Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. М : Финансы и статистика, 1999. - 636 с.

138. Копылова Л. Внутренний аудит в системе управления организацией // Финансовая газета. 1999. - Май. - №№ 20, 21.

139. Кочмола В.К. Внутренний аудит в банке. М : Экспертное бюро-М, 1997 - 159 с.

140. Крикунов А. Ключевые вопросы в организации Российского аудита: ближайшая перспектива // Финансовая газета. 2001. - Январь. - № 3.

141. Крикунов А. Организация Российского аудита: итоги и перспективы // Аудиторские ведомости. 2001. - Февраль. - № 2.

142. Кроливецкая Л.П., Белоглазова Г.П., Бусуек Н А., Саубанова Е.П. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках. М.: Финансы и статистика, 2001. - 190 с.

143. Курсов В Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка. Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2000. - 332 с.

144. Ляховский В. О начислении коммерческими банками процентов по векселям и отражении начисленных процентов в бухгалтерском учете // Финансовая газета. 2001. -Апрель. - № 16.

145. Макальская А.К. Внутренний аудит: учебно-практическое пособие. М.: Дело и Сервис, 2001. - 112 с.

146. Малышева А.Г., Субачева С В. Типовые ошибки кредитных организаций, выявленные аудиторскими проверками // Банковский аудит и консультации. 1998. - № 5 - С. 4-16.

147. Мамонова И.Д., Ширинская З.Г., Ольхова Р.Г. и др. Банковский аудит. М : Бухгалтерский учет, 1997. - 96 с.

148. Мамонова И.Д. Банковский надзор и аудит: учебное пособие. М.: Инфра-М, 1995. -112 с.

149. Маренков Н.Л., Кравцова Т.Н., Веселова Т.Н., Грицюк ТВ. Международные стандарты бухгалтерского учета, аудита и учетная политика российских фирм. М.: Эдиториал УРСС, 2002. - 208 с.

150. Майэр Э. Контролинг как система мышления и управления. М.: Финансы и статистика, 1993.

151. Мизиниковский Е.А., Виноградов О.В. Оценка аудиторами качества внутреннего контроля // Бухгалтерский учет. 1996. - № 2.

152. Мозгалина Е.А. Аудит кредитных операций коммерческого банка: Дисс. канд. экон. наук.-М 1999 - 170 с.

153. Мозгалина Е.А. Аудит кредитных операций коммерческого банка: стадия планирования // Аудиторские ведомости. 1999. - Ноябрь. - № 11.

154. Молотков О.В. Совершенствование организации внутрибанковского контроля: Дисс. канд. экон. наук.-М., 1997 172 с.

155. Молотков О.В. Внутренний аудит банка и пути его совершенствования. М : АОЗТ «Финнинова», 1998 - 176 с.

156. Москвин В.А. Внутренний контроль в банках: анализ вводимой системы // Деньги и кредит. 1997. -№10.

157. Ольхова Р.Г. Система внутреннего контроля коммерческого банка // Справочная правовая система «Гарант».

158. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: МЦФЭР, 2001.-447 с.

159. Пашковский В. Совершенствование внутреннего аудита важное условие улучшения качества управления банком // Аудитор. - 1998. - № 6,- С. 17-20.

160. Петров А.Ю. Развитие аудита в России // Бухгалтерский учет. 2001. - Март. - № 5.

161. Петрова В.И., Тараканова Л.А., Мотовилова М.А. Аудит в коммерческих банках // Бухгалтерский учет. 1995. - № 3.

162. Петрова В.И. Аудиторская проверка качества управления кредитной организацией // Аудиторские ведомости. 1998. - № 1.

163. Прокофьева O.K. Комментарий к Положению о порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год // Аудиторские ведомости. 1998. - № 2.

164. Резчикова А.С., Родионова В.Г., Артемова Л.В., Назарова А.Г. Бухгалтерский учет и отчетность в банке по новому плану счетов. М.: Дело и сервис, 1998. - 528 с.

165. Ремизов Н., Гутцайт Е., Островский О. Комментарии к правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудита» // Финансовая газета. 1999 .- Август. - № 32.

166. РимовА.В. Учет МБП в 2001 году//Главбух. 2001. - Июнь. - № 11.

167. Робертсон Дж. Аудит,- М.: KPMG, Аудиторская фирма «Контакт», 1993. 496 с.

168. Ровкина Л.А., Алехина Л.М., Яковенко А С. Учетная политика в коммерческом банке // Ежегодное методическое пособие. М.: Издательская группа «БДЦ-пресс», 2000. -Изд. 2-е. - 428 с.

169. Рябова Р.И. Налогообложение банков и банковской деятельности. Пособие для специалистов банков, аудиторов и налоговых инспекторов. М. АО Бизнес-школа «Интел-синтез», 1995.

170. Саенко К С., Козлов И В. Американский опыт внутреннего аудита в банках // Аудиторские ведомости. 1999. - Март. - № 3.

171. Севрук В. Т. Банковские риски. М : Дело ЛТД, 1995.-72 с.

172. Селюков А Д. Порядок валютного контроля за экспортными сделками // Справочная правовая система «Гарант».

173. Сидельникова Л.Б. Аудит коммерческого банка. -М.: ИПЦ «Буквица», 1996. 176 с.

174. Смирнова JT.P. Банковский учет. М.: Финансы и статистика, 1999. - 351 с.

175. Соколинская Н.Э. Банковский аудит. М: Перспектива, 1994. - 114 с.

176. Султанова С.А. Реальные проблемы аудита // Бухгалтерский учет. 1995. - № 6.

177. Сухарева Л.А. Внутренний аудит и финансовый менеджмент // Бухгалтерский учет. -1994. № 7. - С. 45-47.

178. Суйц В.П., Ахметбеков А Н., Дубровина Т А. Аудит: общий, банковский, страховой. -М.: Инфра-М, 2000,- 555 с.

179. Суйц В.П., Закаря Ж.В. Система внутреннего контроля в банке // Аудит и финансовый анализ. 1998,- № 1,- С. 185-193.

180. Суйц В.П. Аудит: практическое пособие для аудиторов. М.: Издательский центр «Анкил», 1994.

181. Терехов А. А. Аудит. М. Финансы и статистика, 1999.

182. Терехова А.Г. Аудит кредитных операций коммерческого банка: Дисс. канд. экон. наук. -М. 1998.-224 с.

183. Ткаченко В В. Инспектирование Банком России качества корпоративного управления в кредитных организациях: методические подходы и критерии оценки // Вестник Банка России. -2001.-25 июля. -№46 (546). С. 5-7,40-47.

184. Турбанов А.В. О внутреннем контроле в российских банках // Деньги и кредит,- 1997 -№ 9.

185. Филип А. Дефлиз, Генри Р. Дженик, Винент М.О'Рейлли, Маррей Б. Хирш. Аудит Монтгомери. -М: ЮНИТИ, 1997. 542 с.

186. Челюскин А.П. Управление рисками в коммерческих банках // Бухгалтерия и банки. -1999. №№ 7,8.

187. Чиркова М.Б. Учет кредитных операций // Бухгалтерия и банки. 1998. - № 1.

188. Шеремет А Д, Суйц В.П. Аудит. М.: ИНФРА-М, 1995. - 240 с.

189. Ширинская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. Бухгалтерский учет и операционная техника в банках. М. . Перспектива, 2000. - 635 с.

190. Ширкина Е.И., Василевич И.П. Аудиторская проверка уставного капитала // Бухгалтерский учет. 2000. - Декабрь. -№ 24.

191. Ширкина Е.И. Аудиторская проверка внешних расчетных операций // Бухгалтерский учет. 2000. - Ноябрь. - № 22.

192. Ширкина Е.И. Аудиторская проверка внутренних расчетных операций // Бухгалтерский учет. 2000. - Ноябрь. - № 21.

193. Ширкина Е.И, Василевич И.П. Аудит учетной политики // Бухгалтерский учет. 2000. - Август. - № 15.

194. Шумская Т.Б. Некоторые вопросы оценки финансового состояния российских коммерческих банков // Бухгалтерия и банки. 1996. - № 3.

195. Щербаков В.В. Внутренний контроль в коммерческом банке, оценка достаточности информационной базы // Аудиторские ведомости. 2001. - Сентябрь. - № 9.

196. Российская банковская энциклопедия. -М.: ЭТА, 1995.-275 с.

197. Эриашвили Н.Д. Банковское право. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 471 с.

198. Литература на английском языке

199. Dennis G. Uyemura, Donald R Van Deventer. Financial Risk Management in Banking the Theory & Application of Asset & Liability Management. Chicago, Illinois, Cambridge. England. . Bankers Publishing Company.

200. Joe D. Williams. Banking control today. N.Y.: Third Edition, 1996.

201. Maisel S. Risk and Capital Adequacy in Commercial Banks. Chicago. University of Chicago Press, 1986. - p. 446.

202. Mautz R.K., Sharaf H. The Philosophy of Auditing. Sarasota, Fl.: American Accounting Association, 1961. - p. 299.

203. Audits of Banks. USA.: A1CPA, 1994. - p. 228.

204. Audits of Savings Institutions. USA.: AICPA, 1994. - p. 285.

205. Banks and Savings Institutions. AICPA Audit and Accounting Guide. USA. AICPA,1996. p. 359.

206. Banks and Savings Institutions. AICPA Audit and Accounting Guide. USA. AICPA,1997. p. 374.

207. Building Societies in the Republic of Ireland. Auditing Guideline. Dublin.: ICAI, 1992.

208. Codification of Statements on Auditing Standards. USA.: AISPA, 1995.

209. Control Self Assessment and Internal Audit. United Kingdom.: The Institute of Internal Auditors, 1995.

210. COSO. Internal Control Integrated Framework, 1994.

211. Core Principles for effective Banking Supervision, 1997, April.

212. International Controls. Auditing Guideline Dublin.: 1CAI, 1980.

213. Reliance on Internal Audit. Auditing Guideline. Dublin.: ICAI, 1985.

214. Standards and Guidelines for the Professional Practice of Internal Auditing. United Kingdom.: The Institute of Internal Auditors, 1995.

215. The Audit Framework. ACCA, AT Foulks Lynch Ltd., 1995. - p. 663.

216. The Auditor's Considerations in Respect of Going Concern. Auditing Guideline Dublin.: ICAI, 1985.

217. The Auditors' Operational Standard. Auditing Standard 101. Dublin.: ICAI, 1980.

218. Различия между внутренним и внешним (независимым) аудитом

219. Внутренний аудит Внешний (независимый) аудит

220. Основная задача удовлетворение потребностей администрации в рамках данной хозяйственной системы. Главная задача - высказать свое мнение для нужд третьих лиц: акционеров и инвесторов, банков, партнеров, органов власти и т.д.

221. Действенность и эффективность прямо влияют на объем, содержание и характер внешнего аудита. Объем, содержание и характер, а также аудиторский риск определяются в зависимости от качества и действенности внутреннего аудита.

222. В остальном методические приемы документального контроля и методические приемы фактического контроля могут быть весьма сходными, хотя применяемое аудиторами их соотношение различное.

223. Внутренний аудит есть часть внутрихозяйственного контроля, который должен быть непрерывным. Внешний аудит является периодическим, осуществляется примерно с годовым интервалом.

224. Классификация направлений внутреннего контроляи/и Направлений контроля Характеристика

225. Контроль выполнения планов банка Контроль, обеспечивающий выполнение подразделениями банка перспективных и текущих планов деятельности и политики осуществления основных функций.

226. Контроль сохранности активов банка Средства контроля, предупреждающие, чтобы принятые к учету активы не могли быть неправильно использованы (например, незаконно переданы или присвоены третьим лицам, похищены и т.п.).

227. Взаимосвязь внутреннего аудита с другими службами и подразделениямикоммерческого банка (фрагмент)

228. Наименование но.фаиеленни Элементы взаимосвязи

229. Директорат Аудит получает для руководства к исполнению приказы, распоряжения, указания, планы. Выдает результаты проверок, анализов, оценку деятельности, рекомендации, заключения.

230. Отдел кредитных операций Аудит контролирует состояние маркетинговой политики банка, эффективность заключенных кредитных договоров, консультирует по вопросам составления договоров, заполнения финансовых документов и составления отчетности.

231. Операционное управление Аудит контролирует операционную работу банка. Производит оценку операционной деятельности, соблюдения трудовой дисциплины, своевременности и правильности отражения операций, совершаемых по счетам клиентов в первичных документах.

232. Положение об Управлении внутреннего аудита в банке с широкой филиальной сетью1. Раздел 1. Общие положения

233. Настоящим Положением определяется общая организация системы внутреннего аудита в Банке.

234. Внутренний аудит в Банке обеспечивается службой внутреннего аудита, состоящей из следующих структурных подразделений:а) управление внутреннего аудита;б) отдел внутреннего аудита филиалов и региональных учреждений.

235. Численность и структура аудиторских служб определяются в общеустановленном порядке по согласованию с Управлением внутреннего аудита.

236. Раздел 3. Функции, права и обязанности работников управления внутреннего аудита

237. Руководители аудиторских служб филиалов Банка назначаются на должности и освобождаются от должностей в общеустановленном порядке по согласованию с Управлением внутреннего аудита.

238. Акты ревизий и аудиторские заключения, составляемые работниками службы внутреннего аудита, должны содержать объективную оценку состояния проверяемого участка. Выводы и предложения по результатам ревизий и аудита должны быть аргументированы.

239. Работники службы внутреннего аудита обязаны обеспечивать соблюдение режима конфиденциальности получаемых сведений и несут ответственность за несанкционированное разглашение информации, ставшей им известной в процессе ревизии или аудиторской проверки.

240. Организация и непосредственное проведение аудиторских проверок, а также общий контроль за выполнением планов проведения ревизий подразделений Банка возлагаются на Управление внутреннего аудита Банка.

241. Раздел 4. Общий порядок организации ревизий

242. Управление внутреннего аудита обеспечивает регулярное, не реже одного раза в два года, проведение комплексных ревизий деятельности структурных подразделений Банка и его филиалов, имеющих самостоятельный баланс.

243. Конкретные сроки проведения ревизий и состав ревизионных бригад определяются соответственно начальником Управления внутреннего аудита.

244. Коррективы в утвержденные планы ревизий могут вноситься лицами, их утвердившими, на основании обоснованных ходатайств со стороны должностных лиц, ответственных за проведение ревизий.

245. Возможные возражения со стороны руководства ревизуемого подразделения по отдельным позициям итогового документа оформляются в письменной форме и приобщаются в качестве приложения к первому и второму экземплярам итогового документа.

246. Контроль за устранением подразделениями Банка выявленных недостатков и выполнением принятых решений по ним осуществляется соответствующими структурными подразделениями Банка по относящимся к их компетенции вопросам.

247. Аудиторы должны выявлять ошибки, неточности и незаконные действия при выполнении соответствующих операций или на участках деятельности, определять возможную степень их влияния на результаты выполнения Банком своих функций.

248. Аудиторское заключение (отчет) рассматривается Начальником Управления внутреннего аудита Банка и представляется Председателю Правления Банка с соответствующими рекомендациями и предложениями по реализации материалов аудиторской проверки.

249. Раздел 6. Взаимоотношения внутреннего аудита с внешним аудитом

250. Внешний аудит Банка осуществляется независимым аудитором (аудиторской фирмой), назначаемым по решению Общего собрания акционеров Банка, т.е. внешний аудит выполняется лицами, не являющимися сотрудниками Банка и его структурных подразделений.

251. Начальник Управления внутреннего аудита Банка обеспечивает общую организацию проведения внешнего аудита в Банке и его филиалов, а также координацию взаимоотношений с внешним аудитором по вопросам внутреннего аудита.

252. Должностная Инструкция Начальника управления внутреннего аудита1. Общие положения

253. Начальник управления внутреннего аудита является работником, которому поручается выполнение служебных заданий, вытекающих из Положения об отделе внутрибанковского контроля.

254. Начальник управления внутреннего аудита назначается на должность и освобождается от должности Правлением Банка по согласованию с Советом Банка.

255. Начальник управления внутреннего аудита подчиняется непосредственно Председателю Правления Банка.

256. Сведения о назначении и смене Начальника управления внутреннего аудита Банка направляются в Банк России.

257. Начальник управления внутреннего аудита Банка не может одновременно осуществлять руководство иными подразделениями Банка.

258. Для реализации целей внутреннего аудита в соответствии с Положением об

259. Управлении внутреннего аудита, Начальник управления внутреннего аудита Банка:

260. Организует и руководит работой Управления внутреннего аудита Банка;

261. Не реже одного раза в год отчитывается о работе управления перед Советом Банка и/или перед Общим Собранием пайщиков (участников);

262. Не реже одного раза в квартал представляет отчет по текущей деятельности на рассмотрение Совета Банка;

263. Обеспечивает осуществление постоянного мониторинга рисков банковской деятельности и операционных рисков, текущий анализ финансового положения Банка;

264. Обеспечивает постоянный контроль за соблюдением сотрудниками Банка установленных процедур, функций и полномочий по принятию решений.

265. Осуществляет контроль за исполнением рекомендаций и указаний по устранению нарушений.

266. Обеспечивает сохранность и возврат полученных от соответствующих подразделений документов.

267. Представляет заключения по итогам проверок руководству Банка и соответствующих подразделений Банка для принятия мер по устранению нарушений, а также для целей анализа деятельности конкретных сотрудников Банка.

268. Права Начальника управления внутреннего аудита Банка

269. Для выполнения возложенных на Начальника управления внутреннего аудита Банказадач, ему предоставляется право:

270. Привлекать при необходимости сотрудников иных структурных подразделений Банка для решения задач внутреннего контроля, ставя об этом в известность руководство Банка.

271. Взаимоотношения (связи по должности)

272. Начальник управления внутреннего аудита Банка в процессе своей работы взаимодействует со всеми функциональными службами Банка.5. Ответственность

273. Начальник управления внутреннего аудита Банка несет ответственность за выполнение возложенных на него обязанностей, качественную и своевременную подготовку документов, сохранность сведений, составляющих коммерческую тайну Банка.

274. Ответственность устанавливается действующим законодательством, «Инструкцией о пропускном и внутриобъектовом режиме Банка».

275. Должностная Инструкция Специалиста Управления внутреннего аудита1. Общие положения

276. Специалист Управления внутреннего аудита является работником, которому поручается выполнение служебных заданий, вытекающих из Положения об Управлении внутреннего аудита.

277. Специалист Управления внутреннего аудита назначается Начальником Управления внутреннего аудита.

278. Специалист Управления внутреннего аудита независим в своей деятельности от других структурных подразделений банка и подотчетен только Председателю Правления.

279. Для реализации целей внутреннего аудита Специалист управления внутреннего аудита:

280. Осуществляет внутренний аудит подразделений банка.

281. По необходимости представляет отчет по текущей деятельности по требованию Управления внутреннего контроля.

282. Разрабатывает рекомендации и указания по устранению выявленных нарушений.

283. Обеспечивает сохранение конфиденциальности сведений о внутренних документах Банка.

284. Обеспечивает сохранение конфиденциальности сведений о счетах и вкладах клиентов Банка, о клиентах и их операциях, а также иных сведений, определяемых Банком.

285. Специалист Управления внутреннего аудита не может совмещать свою деятельность с осуществлением иных функций, кроме функций, осуществляемых службой внутреннего контроля.

286. Права Специалиста Управления внутреннего аудита

287. Для выполнения возложенных на Специалиста Управления внутреннего аудита задач, ему предоставляется право:

288. Входить в помещения подразделений Банка, а также в помещения, используемые для хранения документов (архивы), наличных денег и ценностей (денежные хранилища), компьютерной обработки данных (компьютерный зал) и хранения данных на машинных носителях.

289. Взаимоотношения (связи по должности)

290. Специалист Управления внутреннего аудита в процессе своей работы взаимодействует со всеми функциональными службами Банка.5. Ответственность

291. Специалист Управления внутреннего аудита несет ответственность за выполнение возложенных на него обязанностей, качественную и своевременную подготовку документов, сохранность сведений, составляющих коммерческую тайну Банка.

292. Ответственность устанавливается действующим законодательством, «Инструкцией о пропускном и внутриобъектовом режиме Банка».

293. Направления деятельности внутренних аудиторов

294. Ревизионная работа Оценка системы внутреннего контроля Анализ проверяемо! о участка Ошейка деятельности банка в целом

295. Проверка правильности и достоверности ведения бухгалтерского учета (ежедневно проверяется предыдущий операционный день) Проверка соблюдения политики банка Оценка эффективности операций Оценка эффективности программ, отражающих банковскую стратегию

296. Проверка правильности оставления отчетности Проверка воплощения планов и процедур Оценка соотношения затрат и результатов по отдельным операциям и видам деятельности Оценка и анализ проблемных ситуаций

297. Проверка соответствия произведенных операций нормативным актам, действующим в России Проверка соблюдения лимитов Оценка деятельности подразделений; --

298. Порядок внутреннего аудита

299. Этапы работы Содержание Источник информации Выходные документы |1 2 3 4