Управление налоговой системой в сельском хозяйстве Республики Таджикистан тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Солиев, Аюбджон Маъруфович

• Солиев, Аюбджон Маъруфович
• кандидат экономических наук
• 2009

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Солиев, Аюбджон Маъруфович

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА- СОСТАВНАЯ ЧАСТЬ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА

1.1 Сущность и составные элементы фискальной политики и их классификация

1.2. Система налоговых платежей и изменений ее функций в условиях переходной экономики.

1.3. Специфика формирования фискальной политики в условиях трансформации общественно-экономической системы

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ ТАДЖИКИСТАН

2. Г. Этапы формирования и характеристика современной налоговой системы.

2.2. Особенности аграрного сектора в разработке налоговой политики.

2.3. Налоги, уплачиваемые сельскохозяйственными предприятиями.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМОЙ

3.1. Совершенствование учета и отчетности в сфере налогообложения.

3.2 Совершенствование налоговой системы в аграрном секторе.

3.3. Внедрение и развитие автоматизированной информационной системы (АИС) в налоговых органах

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Управление налоговой системой в сельском хозяйстве Республики Таджикистан»

Актуальность исследования. Последовательное развитие рыночной экономики, а также стабилизация финансовой сферы Республики Таджикистан способствовали значительному повышению интереса к выявлению роли и функций системы налогообложения, ее места в государственном устройстве. Это объективно требует изучения истории, опыта, традиций и перспектив налоговой политики Таджикистана. В настоящее время рыночную систему хозяйствования в Республике Таджикистан можно считать устоявшейся, и в связи с этим значительный интерес представляют вопросы совершенствования механизма управления налоговой системой в условиях транзитной экономики. Поиск новых подходов к более рациональной организации налоговой системой требует глубокого экономического научного анализа, определения новых направлений налоговой политики Республики Таджикистан, что представляется актуальной проблемой для экономической науки и практики хозяйствования Таджикистана на современном этапе.

Одной из наиболее важных и сложных проблем экономической реформы является дальнейшее совершенствование финансовых отношений в национальной экономике и, взаимоотношений в сфере налогообложения. Проведению скоординированной налоговой политики обязательно должно предшествовать решение целого ряда актуальных методологических и теоретических проблем. К сожалению, научные обоснования многих из них отстают от потребностей практики. В частности, это относится к разработке комплексных исследований совершенствования управления налоговой системы в условиях транзитной экономики.

Как свидетельствует опыт многих стран, налоговая система как действенный фактор экономического развития требует постоянного совершенствования. Соответственно, с учетом мирового опыта, необходима и постоянная аналитическая работа - особенно в странах с транзитной экономикой, не так давно начавших использовать принятые в мировом хозяйстве формы и методы регулирования экономической деятельности.

Произошедшие более десяти лет назад децентрализация внешней торговли, отмена монополии государства по выходу на внешние рынки, выдвигают на первый план задачу создания действенного механизма управления налоговой системой, способного защитить экономические интересы, целостность, независимость и безопасность Таджикистана.

Как и во всех странах мира с развивающейся рыночной экономикой, создание эффективного механизма регулирования налоговой системой в Республике Таджикистан должно носить комплексный и поэтапный характер.

Отражая диалектику рынка, специфику местных условий и современных требований, сегодня системы налогообложения становятся все сложней и острей, все больше сталкиваются с решением принципиально новых, нередко противоположных задач, что связано с увеличением использования различных функций как самих налогов, так и функциональных особенностей механизма управления ими.

Необходимость постоянного преодоления этих естественных противоречий, направленного на либерализацию методов государственного регулирования экономики, снижение угрожающего роста инфляции и бюджетного дефицита, является наглядным проявлением действия закона единства и борьбы противоположностей внутри самой налоговой системы. За последние четверть века это было основным лейтмотивом целой серии крупномасштабных или частичных налоговых реформ практически во всех индустриально развитых странах мира и одним из главных способов выхода из экономического кризиса, достижения экономической и политической независимости и стабильности развивающихся стран. Почти одновременно это потребовало от них как в макро-, так и в микроэкономическом плане проведения политики максимальной гармонизации налоговых отношений под девизом: «лучше низкие ставки налогов с минимальным числом налоговых льгот, чем высокие ставки с множеством исключений из правил». Особенности переходной экономики в условиях глобальных институциональных преобразований обуславливают непропорциональный бюджетный дефицит, делают трудноразрешимой задачей формирование доходов государства. В этот специфический момент фундаментальные закономерности построения адекватных либеральной экономике налоговых отношений в чистом виде не срабатывают. Проведение необходимых преобразований налоговой системы сталкивается здесь также и с многочисленными трудностями политического характера.

Применяемый единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции с 2005 года в сельскохозяйственных предприятиях дал положительное результаты. Сумма налога не завысить от экономический деятельности сельхозпроизводителей. Главной налоговой базой является площадь земли находящихся в обороте, а не от количество производимые продукции (пользователям земли появился возможность эффективно использовать земельный участок путем повышения и получения т несколько урожаев в год).

Вместе с тем, применение единого в сельском хозяйстве выявили ряд недостатков. В частности не учтены дифференциации налоговой ставок внутри районов (по хозяйствам) в зависимости от бонитировки почвы и экологические особенности земель (засоления, эрозия почв и т.д.), а также сезонности сельского хозяйства.

Вот почему так важен и актуален в этих условиях глубокий научный анализ соответствующих налоговых отношений, пересмотр концептуальных и методологических основ налоговой реформы.

Состояние разработанности проблемы. Основы научного осмысления общественных отношений по административному регулированию налогов и сборов были заложены во второй половине XIX в. западноевропейскими учеными А.Вагнером, Р.Гнейстом, Ф.Нитти. Их научные труды получили развитие в исследованиях русских ученых конца XIX - начала XX вв. Обилие серьезных фундаментальных работ, посвященных еще не выделившемуся тогда из финансовой науки финансовому праву, позволяет судить о степени значимости этой сферы деятельности для общества того времени, что повлекло быстрое эволюционирование рассматриваемой отрасли знаний. Будучи частью финансовой науки, сильный импульс в развитии получила также и теория общинного налогообложения. Особый вклад в развитие учения о региональных и местных налогах и сборах внесли П.П. Гензель, В.А Лебедев, И.Х.Озеров, И.И. Янжул. Продолжателями классических научных традиций в ранний советский период являлись Д.П. Боголепов, М.А.Сиринов, В.Н.Твердохлебов и другие. В настоящее время отдельные стороны правового регулирования региональных и местных налогов и сборов исследовали и ведут исследования таджикские ученые Б.Г. Гафуров, Д.Г. Гулмирзоев, С.И. Исломов, Х.Р. Улугходжаева, Н.К. Каюмов, Р.К. Рахимов, Дж.С.Пириев, Х.Гафуров, А.О.Орипов, Х.У.Умаров, Р.Т.Джабаров, А.А.Мадаминов, Р.Р.Кудратов, К.Давлатов, И.Ш.Шукуров, и другие.

Цели и задачи исследования. Целью настоящего диссертационного исследования является теоретическое обоснование мер соотношения механизмов рыночного и государственного регулирования в сфере экономической жизни общества на разных этапах его развития и разработка на этой основе методологических подходов и практических рекомендаций по реформированию налоговой системы в Республике Таджикистан. В соответствии с поставленной целью в работе определены решение следующих задач:

•теоретически обосновать управления налоговой системой в сельском хозяйстве;

•исследовать налоговую политику, как составную часть финансовой экономической политики государства;

•выявить особенности функционирования налоговой системы, применяемая в сельском хозяйстве;

•выявить преимущества и недостатки применения единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;

•определить современные пути, повышения эффективности труда работников налоговых органов путем внедрения автоматизированной информационной системы;

•разработать предложения по совершенствованию механизма управления налоговой системы в сельском хозяйстве на перспективу.

Предметом исследования является функционирование всех видов налогов во всех отраслях и в частности сельском хозяйстве.

Методология и методика исследования. Методологической основой исследования выступают работы классиков экономической науки, труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам реформирования налоговой системы, выступления и указания Президента страны по проблемам развития фискального сектора, совершенствования системой налогообложения. В работе использован комплексный подход к анализу налоговой политики и практики налогообложения и диалектический метод познания взаимообусловленных процессов в механизме организации налоговой системы. В зависимости от решенных задач применялись соответствующие специфике изучаемых вопросов методы исследования: монографический, аналитический, расчетно-конструктивный, экономико-математический и личные наблюдения автора за процессами развития налоговой системы в годы исследования. Информационная база. При выполнении диссертационного исследования использованы официальные статистические данные Госкомстата Республики Таджикистан.

Научная новизна исследования. Научная новизна вносимых положений состоит в следующем:

-обосновано возможности использования фискальной политики для стабилизации экономики, суть которой заключается в использовании ее стимулирующей роли в условиях трансформационного спада, и в условиях возникающего избыточного спроса;

-выявлено систематический рост дефицита государственного бюджета способствует повышению налогового бремени путем введении новых косвенных налогов и увеличении доли последующих в общем объеме налоговых поступлений;

-определена экономическая эффективность единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, выраженная эффективным средством налогообложения;

-вскрыты слабые стороны проводимой в Республике Таджикистан налоговой политики, выраженные в несовершенстве законодательства, недостатков полного администрирования, отсутствия традиций добровольной уплаты налогов, нарушение налоговой дисциплины, увеличение масштабов экономических операций, не отражающих в официальном учете;

-решены задачи снижения уклонения налогоплательщиков от уплаты налоговых платежей на базе программного комплекса АИС «Налог». Этот комплекс обеспечивает автоматизацию работы налогового инспектора по учету налогоплательщиков, поступление налогов и других платежей в бюджет, позволяет устранить ручные обработки и позволить достоверность результатов на основе более полного контроля входной информации.

Практическая значимость работы состоит в том, что содержащиеся в исследовании выводы и предложения могут способствовать дальнейшему совершенствованию налогового законодательства Республики Таджикистан. Основные выводы и результаты исследования могут быть использованы в практической деятельности налоговых органов, в научных исследованиях и учебном процессе при проведении семинарских занятий по дисциплине «Налоговая система Республики Таджикистан».

Разработанный диссертантом программный комплекс АИС «Налог» автоматизирует работу налогового инспектора по учету налогоплательщиков, ускоряет поступление налогов и других платежей в бюджет, что дает возможность освободить сотрудников отдела учета от рутинной работы, связанной с обработкой информации вручную, а также повышает достоверность результатов на основе более полного контроля входной информации.

Апробация работы. Материалы исследования получили апробацию в практической деятельности диссертанта. Диссертантом в Налоговой инспекции крупных налогоплательщиков Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан разработана и внедрена автоматизировано-информационная система (АИС) «Налог». Основные научные выводы и результаты, диссертационного исследования были отражены в докладе диссертанта, обсужденном на коллегии Налогового департамента Министерство по государственным доходам и сборам Республики Таджикистан 11.01.2006 года.

Основные положения диссертации опубликованы в 5 научных работах, из которых 1 в лицензированных изданиях.

Структура работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы, включает 184 наименований. Диссертация иллюстрирована 14 таблицами, 3 рисунками, изложена на 153 страницах основного текста. Полный объем диссертации (включая библиографический) составляет 167 страниц.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Солиев, Аюбджон Маъруфович

В заключение настоящего исследования представляется возможным сформулировать следующие выводы.

В условиях рыночной экономики и различных форм хозяйствования система налогообложения занимает важное место среди методов государственного регулирования в сфере экономики. Механизм налогообложения является гибким, позволяющим подавлять или стимулировать различные процессы в экономике. Поэтому при изменении экономических условий необходима корректировка механизма налогового стимулирования.

Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог -это одновременно экономическое, хозяйственное и политико-правовое явление реальной жизни.

Сопоставляя разнообразные мнения и суждения о сущности и особенностях налогов и сборов в процессе регулирования экономики, в результате наших анализов представляется целесообразным выделить следующие теоретические положения:

1. В налогах заложены определенные элементы развития всех без исключения социально - экономических процессов, происходящих в государстве.

2. Налоги нужно рассматривать в качестве фактора роста экономического потенциала государства, В рамках новой рыночной модели, где государство должно выступать не собственником, а гарантом прав собственности, налогообложение начинает играть решающую роль. В экономической системе, основой которой являются самостоятельные хозяйствующие субъекты, отчуждение части дохода, получаемого юридическими и физическими лицами от использования находящихся в из собственности активов, становится главным материальным источником деятельности государства.

3. Вопросы налоговой политики в Республике Таджикистан приобретают все более выраженный политический и социальный характер. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества, общей направленностью экономической политики, а также конкретными методами налоговой политики, которые зависят от тех целей, которых стремится достичь государство, проводя указанную политику.

4. Основными направлениями налоговой политики государства являются: построение стабильной налоговой системы в Республике Таджикистан, сокращение числа налогов путем отмены видов налогов, не дающих значительных поступлений в бюджет государства, или их укрупнения, облегчение налогового бремени производителей продукции и устранение двойного налогообложения.

5. Система налоговых платежей как их совокупность является лишь одним элементом налоговой системы, которая является гораздо более емкой категорией. Систему налоговых платежей можно условно представить как состоящую из двух элементов, а именно, во-первых, из совокупности прямых и, во-вторых, из совокупности косвенных налоговых платежей. В настоящее время в структуре налоговых поступлений в государственный бюджет Республики Таджикистан преобладают косвенные налоги. Однако косвенные налоги не являются эффективным инструментом влияния на итоги хозяйственной деятельности, в отличие от прямых налогов. Поэтому в стратегическом плане в дальнейшем (5-7 лет) развитии налоговой системы РТ необходимо поднимать роль прямых налогов.

6.Учитывая, что в Республике Таджикистан процесс налогового законотворчества еще не завершен, одни налоговые платежи поступательно вводятся, другие упраздняются. Характерной тенденцией является то, что косвенные налоги постепенно заменяются прямыми. Это следует отметить как позитивный фактор.

7. Как показал пятилетний опыт (1999-2004гг.), установленные Налоговым Кодексом Республики Таджикистан 1999 года налоги, сборы и отчисления не обеспечивали тот уровень централизации средств, который позволил бы финансировать необходимые государственные расходы и поддерживать приемлемый дефицит бюджета. Выявленные недостатки и противоречия НК РТ определили направления реформирования и совершенствования налогового законодательства.

8.При оптимизации налоговой системы Республики Таджикистан и разработке нового Налогового Кодекса необходимо принимать во внимание следующие положения. Отдельные виды налогов, особенно прямые, не должны терять сути экономического регулятора, они должны быть направлены на достижение равновесия между фискальной и регулирующей функциями. Требуют также совершенствования также и система самих налоговых органов Республики Таджикистан, что предопределило необходимость анализа и обобщения накопленного опыта, с учетом практики налоговой деятельности стран СНГ с целью построения рациональной структуры, способной к эффективному решению поставленных государством задач. Несомненно, что всем указанным процессам должна сопутствовать целенаправленная государственная политика по повышению налоговой грамотности, формированию налоговой культуры населения и налогоплательщиков.

9. Осуществленная автором работа по разработке и внедрению АРМ «Налог» в налоговой инспекции Шохмансурского района г. Душанбе и АИС «Налог» в Инспекции крупных налогоплательщиков Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан может являться базой для развития и поэтапного внедрения передовых информационных технологий и программного обеспечения во всех инспекциях Налогового комитета, а также может послужить основой для создания и развития гармонически развитой компьютерной системы администрирования налоговых сборов и платежей в Республике Таджикистан.

10. Необходимо провести инвентаризации всех сельскохозяйственный угодий расположенную в сельском хозяйстве с целью уточнения научно-обоснованных ставки налогов с одной стороны, а с другой стороны за последнее годы из-за нехватки водных ресурсов и выбиванием из строя иригационно - дренажных сетов перешли в неорошаемые

11.В целях стимулирования хозяйств в переработке свой продукции необходимо освободит от НДС, прибыли, минимального налога на доходов предприятии на определенный срок (до 5 лет). После полного восстановления и увеличения объемов перерабатываемые продукции.

12. Необходимо установить дифференциации в размерах единого налога для производителей сельскохозяйственную продукцию внутри районов в разрезе хозяйств с учетом земельно - кадастровую оценки земельных ресурсов а также местонахождения этих агрокарт.

13.В целях объективного взимания социального налога с индивидуальных и семейных дехканских(фермерских) хозяйств следует их установить в зависимости от характера использования земельных угодий по категориям и начислением заработный платы.

14. Необходимо внедрить во —всех районах АИС который является базой для развития и поэтапного внедрения передовых информационных технологии и программного обеспечения во всех подразделениях Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Солиев, Аюбджон Маъруфович, 2009 год

1. Аверьянов Б.Б. Организация аппарата государственного управления (структурно-функциональный аспект). Киев, 1985. С 58.

2. Азизова Н., Яхъяев Р. Экспортный потенциал Республики Таджикистан: оценка и перспективы развития // Евразийское Сообщество, 1999. -№3. -С. 143

3. Акыш С. Экономика стран СНГ с точки зрения международных финансовых институтов // АльПари. 2002. №4-5. С. 65-67.

4. Александров В.И. Подоходный налог с населения. / под ред. Г.П. Марьяхила. М.: Госфиниздат, 1946.- С. 3

5. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге. Харьков, 1870.- С.-25

6. Алексеенко М.М., Берков Н.Т., Галь И.М. и др. Финансы и кредит СССР. Учебник.-М., 1986.-С. 154-155

7. Алма-Атинская Декларация // Содружество, 1992.- №1.- С. 16

8. Аникин A.B. Юность науки: Жизнь и идеи мыслителей-экономистов до Маркса.- М.: Политиздат, 1985. 367 е.; Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе / Пер. с анг.- 4-е изд. - М.: Дело ЛТД, 1994.-720 с.

9. Аттапханов К.А. Фискальная система государства: роль и вопросы совершенствования. Алматы, 1999.-С. 13.

10. Аукуционек С.П. Эмпирика перехода к рынку. Опыт России.— М.: Наука., 1998

11. Афанасьев В.Г. Научное управление обществом.- М: Наука., 1973.- С.10

12. Афонцев С. Экономико-политические проблемы хозяйственных преобразований // Мировая экономика и международные отношения. 2000. №12.-С. 5-14., С.15.,С23

13. Аширов Б.А. Становление, развитие и пути совершенствования налоговой системы в Кыргызской Республики: Автореф. дисс. . к.э.н. Алматы, 2004.- С. 7-8

14. Аширов Б.А. Закономерности и принципы формирования налоговой системы (теоретико-методологический аспект) // Бишкек: Экономический вестник. 2002,- №3. -С. 20-28

15. Балацкий Е.В. Эффективность фискальной политики государства //Проблемы прогнозирования. 2000. №5; Папава В. Лафферов эффект с последействием // Мировая экономика и международные отношения. 2001.-№7.-С. 34-39

16. Балацкий Е.В. Воспроизводственный цикл и налоговое бремя //Экономика и математические методы. 2000. Т. 36. Вып. 1. -С. 8-9

17. Бахчиев А., Сидоров Б. Россия Таджикистан: торговля и сотрудничество// Внешняя политика .1994,- №10

18. Басилия Т., Алтангэрел Т., Бабсон О. Инвестирование в устойчивое развитие: оценка потребностей для достижения целей развития тысячелетия: Полный отчет (май 2005 г.). Душанбе, 2005. -С. 14-15

19. БобоевМ., Мамбеталиев Н., Тютюрюков Н. Налоговые системы зарубежных стран "Гелиос АРВ", 2002

20. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков H.H. Налоги и налогообложение в СНГ: Учебное пособие /Под ред. А.П.Починка, Л.П.Павловой. М.: Финансы и статистика, 2004. - С. 424

21. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Машрапов Х.М. Становление и развитие налоговой системы Республики Таджикистан // Налоговый вестник. №11. 2001.- С. 21

22. Богомолов О.Т. (ред.) (1996) Реформы глазами американских и российских ученых.//Российский экономический журнал.

23. Болдырев Г.И. Подоходный налог на Западе и в России. Л., 1924,- С. 4-5

24. Браунинг П. Современные экономические теории буржуазные концепции: Сокр. пер. с англ. - М.: Экономика, 1987.-С. 81

25. Буайе Р. Теория регуляции: Крит, анализ. — М.: Наука для о-ва, 1977. С. 212

26. Булекбаев С., Инкарбаев Е. Евразийство как идеология государственности // Евразийское сообщество.2002. №1.- С. 5

27. Васильев JI.C. История Востока; В 2т. Т.1. М. Высшая школа, 1998.-С.113

28. Ведомости Верховного Совета Республики Таджикистан. 1992.№2.С.28, №4.С.45, №5.-С.4829."Ведомости Верховного Совета Республики Таджикистан. 1994.,№3-4.,С.20. -С.203

29. Винницкий Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис.- М., 2002 С.9,

30. Винокур С.И. Местные налоги и сборы. М.: Госфиниздат, 1953. -С. 3

31. Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей налогового бремени в переходный период // Вопросы экономики. 2000. №2.- С. 113-114

32. Волков В. Силовое предпринимательство. СПб.; М: Европейский университет в Санкт-Петербурге: Летний сад, 2002.- С. 250

33. Волконский В.А. и др. (1998).Анализ влияния формы расчетов на уровни цен.//Экономика и математические методы, т.34, вып.4.

34. Волянский Д. (1997). Инфляция, рецессия и подготовленность реформ в странах с переходной экономикой. Дипломный проект. МГУ.

35. Гафарлы М.С., Черников В.Д. Глубокий кризис экономики //Постсоветская Центральная Азия М., 1998.- С.271 -294

36. Гафуров Б.Г. История таджикского народа. М., 1955. С. 319

37. Герасимчук Е.Г. Институциональные основы совершенствования налоговых отношений в трансформационной экономике : Дис. . к.э.н. -Казань, 2004. 162 с.

38. Голдман М.А. Что нужно для создания в России нормальной рыночной экономики // Пробл. теории и практики упр. М., 1998. - № 2

39. Гондмахер Е. Социальные реформы. Что завтра? "Гелиос АРВ", 2002

40. Государственный бюджет / под общ. ред. М. Ткачук. Минск: Высш. шк„ 1995.- С. 70

41. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право. Вопросы и ответы. М., 2001. -С.20

42. Гребенников В.Г. Ассоциации на пройденные темы // Экономическая наука современной России. М., 1998. - № 1

43. Гуреев В.И. Налоговая право. М.1995 -С.31

44. Гусейнов Р. Наша национальная игра.// Эксперт- Сибирь 2005. №35 -С.15

45. Гулмирзоев Д.Г. Назарияи андоз ва андозбанди, Душанбе,2001

46. Гэлбрейт Дж.К. Экономическая политика измеряется результатами //Проблемы теории и практики упр. М., 1999. - № 5

47. Дадабаев Н. Согд на пороге Дня Независимости // Вароруд. №34(122) от 8 сентября 2004 г.

48. Делягин М. (1997). Экономика неплатежей: как и почему мы будем жить завтра. Москва, 1997

49. Дементьев В. (1998). Интеграция предприятий и экономическое развитие. Препринт//\\Ф/98/038. — М.: ЦЭМИ РАН.

50. Доклад о работе 1 Сессии специальной рабочей группы по сравнительному анализу опыта в области приватизации / Конф. ООН по торговле и развитию, Женева. -Ныо- Йорк: ООН, 1993

51. Дрейзен А. (1995). Почему откладываются реформы. Теоретический анализ.//Экономика и математические методы, т.31, вып. 3.

52. Дьяченко В.П. История финансов СССР (1917-1950 гг.). М.: Наука, 1978. -С. 202-203., 212-213.

53. Евстигнеева Л., Евстигнеев Р. Приблема синтеза общеэкономической и институционально-эволюционной теорий // Вопр. экономики. -М., 1998. -№8

54. Закон СССР от 7 мая 1960 года «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих» // Ведомости Верховного Совета СССР. 1960. № 18. -С.-135

55. Иванов П.П. Очерки по истории Средней Азии (XVI сер. XIX вв.). М., 1958. -С. 245

56. Илларионов А. Как Россия потеряла XX столетие// Вопросы экономики. 2000 №1 -С.1

57. Интрилигейтор М. Шокирующий провал "шоковой терапии" // Реформы глазами американских и российских ученых. — М.: Фонд "За экон. грамотность", 1996

58. Кадыров Д.Б. Социальные отношения в условиях перехода к рыночной экономике: Автореферат, дисс.к.э.н.- Душанбе, 1998.-С. 18

59. Карпов П.А. О причинах низкой собираемости налогов (неплатежей фискальной системе) общих причинах "кризиса неплатежей" и возможности восстановления платежеспособности российских предприятий. Отчет межведомственной балансовой комиссии. М. 1997

60. Катаев А.Х.Раджабов Р.К. Экономика таможенного дела Душанбе: ТУТ, ТГНУ, 2001.- С.27

61. Катаев А.Х., Тошматов М.Н. Основы внешнеэкономических связей -Душанбе, 2001-.С.27

62. Кейнс Дж.М. Избранные произведения. — М.: Экономика.- 1993

63. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Прогресс, 1978. -С. 364-365

64. Кенэ Ф. Избранные экономические произведения / Пер. с франц. М.: Соцэкгиз, 1960. -С.59

65. Киртаев Б.М. Налоги как инструмент совершенствования экономических отношений // Вестник по налогам и инвестициям. 2001. №11-12. -С. 71-72

66. Кларк Д. Распределение богатства "Гелиос АРВ", 2002

67. Клейн JT. Что мы, экономисты, знаем о переходе к рыночной системе? // Реформы глазами американских и российских ученых. М.: Фонд "За экон. грамотность", 1996

68. Козлов Д.А. Налоговая система: что изменилось, а что осталось неизменным//Финансы. 2002.№3. -С. 17., №6.- С. 4

69. Колодко Г. Глобализация и сближение уровней экономического развития: от спада к росту в странах с переходной экономикой // Вопросы экономики. 2000. №10. -С. 4

70. Корнай Я. Юридические обязательства, проблема их соблюдения и мягкие бюджетные ограничения // Вопросы экономики. М., 1998. - N° 9

71. Корнай Я. "Путь к свободной экономике: Десять лет спустя // Вопросы экономики. М. - 2000. - № 12

72. Котц Д. Изменит ли Россия экономический курс? // Пробл. теории и практики упр. М., 1999.- № 2

73. Кузнецов В.К. Теории переходной экономики // МЭиМО. 1994. -№12

74. Кузякин А.П., Семичев М.А. Мировая экономика. М.: ООО «ТК Велби», 2002

75. Курбанов Т. Экономические преобразования и пути развития Таджикистана // Евразийское сообщество: экономика, политика, безопасность. 1996. №4.- С. 23

76. Курганбаева Г.А. Сравнительные параметры экономического развития стран Центрально-азиатского региона и России: возможности кооперации / Экономические аспекты интеграционных процессов: опыт Европейского

77. Союза: материалы международной конференции (Алматы, 5 марта 2003 года). Алматы: КИСИ, 2003.- С. 56

78. Кучерявенко А.Н., Перепелица М.А. Закон Украины «Осистеме налогообложения» Харков, 1997.-С.14

79. Кушкумбаев С.К. Центральноазиатская интеграция в контексте истории и геополитики.//Центральная Азия. 1998.-№4

80. Левин М.И., Цирик М.Л. (1998). Коррупция как объект математического моделирования.//Экономика и математические методы, т.34, вып.З.

81. Ленин В. Полн. собр. соч., 5 изд., Т.29. С.118

82. Ленин В. Полн. собр. соч., 5 изд., Т.42. С. 68

83. Линдсей С. Культура, самосознание и процветание народов //http ://prometa.ru/proj ects/himianitarian/l ib/5/print

84. Лукашук И.И. Международное право: Особенная часть. М.: Издательство БЕК, 2001.-С. 44

85. Магомедов A.B. Государственное регулирование рыночной экономики//Экономист 1999. №8 -С.74-85

86. Масалимова С.Ж. Налоговое стимулирование промышленного развития Республики Казахстан: Дисс. на соиск. уч. ст. к.э.н. Алматы, 2002.- С. 911

87. Масленникова A.A. Культура построения налоговой нормы. Проблемы и перспективы// Финансы. 2002. №3. -С. 17

88. Мировая экономика / Под ред. A.C. Булатова. М.: Юристъ, 2002

89. Макашов А. Утверждение Советской власти в Центральном и Южном Таджикистане. Сталинабад, 1957; Козачковский В. А. От феодализма до победы социализма. Душанбе, 1966. -С.201

90. May В. Российские экономические реформы глазами западных критиков //Вопр. экономики. М., 1999. - № 12

91. Машрапов Х.М., Мамбеталиев Н.Т., Бобоев М.Р., Становление и развитие налоговой системы Республики Таджикистан "Налоговый вестник", N 11, ноябрь 2001

92. Мадаминов A.A., Шукуров И.Ш., Солиев А.М. Совершенствование управления налоговой системы РТ, ж.»Кишоварз» №2, Душанбе, 2009

93. Милль Дж. Система логики силлогической и индуктивной. Изложение принципов доказательства и связи с методами научного исследования / Пер. с англ. под ред. АН. Ивановского.- 2-е изд.- М.: Изд. Г.А. Лемана, 1914

94. Мизес Л. Социализм. — М.: "Catalaxy". 1994

95. Мухтарова К.С., Сейдалин С.М. Оценка влияния системы налогообложения в PK на социальные индикаторы развития общества //Вестник КазГУ. Серия экономическая. 2001. №1. -С. 93

96. Налоговый кодекс Республики Таджикистан (Ахбори Маджлиси Оли Республики Таджикистан, 1998г).

97. Налоговый кодекс Республики Таджикистан от 03 ноября 2004 года, № 1207

98. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника.- 2 изд.- М.: Финансы и статистика, 1996.- 686 с.

99. Налоги и налоговое право / Под ред. A.B. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1998. -С. 256

100. Налоговые реформы США // В кн.: Новые аспекты в системе налогообложения в капиталистических странах. М., 1990. -С. 15

101. Некипелов А.Д. (1996). Очерки по экономике посткоммунизма.— М.: ЦИСН Миннауки России.

102. Некипелов А. Социально-экономическая трансформация в условиях национально-государственного размежевания (на примере стран СНГ) // Евразийское сообщество. 1996. №3. -С. 63-78

103. Никуличев Ю.В. Содружество независимых государств. Очерк современной истории. М., 2002 -С.74

104. Нобелевские лауреаты по экономике. Быокенен Г. Избранное. М.: Таурус Альфа, 1997

105. Носова С., Талахадзе А. Экономика, "Гелиос АРВ", 2003

106. Норт Д. Институты и экономический рост: историческое введение // THESIS. 1993.- №2

107. Норт Д. Институты, идеология и эффективность экономики // От плана к рынку. М.: Catalaxy, Ин-т Катона, 1993

108. Оболенский В. П. Открытие российской экономики: итоги 90-х годов // Внешнеэкономический бюллетень. 2001. -№7

109. Отчет о мировом развитии. Государство в меняющемся мире (1997). Всемирный Банк.

110. Ольсевич 10. Институционализм новая панацея для России? // Вопросы экономики. - 1999. — № 6

111. Осадчая И.М. Современная кейнсианство.- М: Мысль.- С. 127

112. Осадчая И.М. Кейнсинство прошлое, настоящее, будущее // МэиМО. 1983. -№ 12

113. Ослунд А. Уроки экономических преобразований в странах Восточной Европы. Вопр. экономики. 1994.- № 1

114. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений: Автореф. Дис. . к.э.н. СПб., 1998.- С. 13-14

115. Пепелева С.Г. Основы налогового права М., 1995. -С. 34-38.,80

116. Примбетов С.Д. Интеграционные процессы в Центральной Азии (теоретико-методологические и практические аспекты): Авторреф.дисс.д.э.н. -Бишкек.2001. -С.24

117. Петти У. Экономические и статистические работы. М.: Соцэкгиз, 1940. С.324.; Петти У., Смит А., Рикардо Д. Антология экономической классики. - М.: Эконов-Ключ, 1993. -С. 77 - 78

118. Полтерович В.М. (1996). Трансформационный спад в России. Экономика и математические методы, т. 32, вып. 1

119. Полтерович В.М. (1998). Факторы коррупции.//Экономика и математические методы, т. 34, вып.З

120. Полтерович В.М. (1999). Институциональные ловушки и экономические реформы.//Экономика и математические методы, 35,вып.2. (Электронная версия этой работыhttp://www.cemi.rssi.ru/publicat/e-pubs/ep99001.zip)

121. Полтерович В.М. Кризис экономической теории // Экон. наука совр. России.-М., 1998. -№ 1

122. Постановление ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 года.- С. 2

123. Попов В. Сильные институты важнее скорости реформ.//Вопросы экономики, № 8, 1998

124. Портер М. Международная конкуренция. Конкурентные преимущества стран. М.: Международные отношения, 1993. - 895 с.

125. Поумер М. К пониманию переходной экономики // Экон. наука совр. — 1999.-№2

126. Поумер М. Модель совершенной конкуреннции и роль государства // Реформы глазами американских и российских ученых. М., Фонд "За экон. грамотность", 1996

127. Программа КПСС. Принята XXII съездом КПСС. М., 1974. С.28131'., Рашин А.Г. Прямые и косвенные налоги как элементы налоговой системы// Государство и право.2003. №3- С.92

128. Радаев В.В. Формирование новых российских рынков: трансакционные издержки, формы контроля и деловая этика. — М: Центр политических технологий. (1998)

129. Реддавей П. Корни и последствия российского кризиса // Пробл. теории и практики упр. М., 1999. - № 2

130. Рикардо Д. Начало политической экономии и податного обложения. -М., 1935.- С. 100135., Самуэльсон П.А., Нордхаус В.Д. Экономика. М.: "Лаборатория Базовых Знаний", 2000.

131. Самуэльсон П.А. Экономика М.: ПО Алгоц .,1992

132. Селигман Б. Основные теории современной экономической мысли / Пер. с англ. М.: Прогресс, 1968. - 600 с.

133. Серов В. Совокупность опыта, проблем, размышлений // Экономист. 1996. № 9.- С. 3

134. Сейсенова А.Б. Особенности формирования налоговой политики Республики Казахстан: Автореф. дисс. . канд. полит, наук. — Алматы, 2005.- С. 3., 20-,

135. Сламкулова А. Проблемы интеграции государств Центральной Азии в условиях глобализации // АльПари. 2002. №4-5. -С. 68-70141'., Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народа. Кн. 5. -М.: Соцэкгиз, 1962.- С. 588 589

136. Сравнительно-правовой анализ основных положений налогового законодательства государств членов ЕврАзЭС. Приложение 2 к постановлению совместного заседания постоянных комиссий от 13.04.05. №20 // http://www.ipaeurasec.org/docsdown/an nalog.pdf

137. Стиглиц Дж. Многообразнее инструменты, шире цели: Движение к "пост- Вашингтонскому консенсусу" // Вопр. экономики. М., 1998, № 8.

138. Стиглиц Дж. Куда ведут реформы? // Вопр. экономики. М., 1999.

139. Стиглиц Дж., Эллерман Д. Мосты через пропасть: макро- и микростратегии для России // Пробл. теории и практики упр. — М., 2000. -№4

140. Соглашение о создании Содружества Независимых Государств // Содружество. Информационный вестник Совета глав государств и Совета глав правительств СНГ. 1992. №1. С. 7.

141. Сэй Ж. Трактат политической экономии / Пер. E.H. Каменецкой. М., 1896.148., Теория переходной экономики / Под ред. Николаевой И.П. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.- С. 5

142. Титоренко А.Г. Автоматизированные информационное технологии в экономики. М., 2006- С.399

143. Тобин Дж. Вызовы и возможности // Реформы глазами американских и российских ученых. -М., Фонд "За экон. грамотность", 1996

144. Толстопенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно -правовое исследование. М., 2001. -С. 132

145. Тэйлор JI. Первые годы переходного периода // Реформы глазами американских и российских ученых. — М., Фонд "За экон. грамотность", 1996

146. Филаточев И. В. Концепции «открытой экономики». М.: Наука, 1991

147. Федосов В.М. Современный капитализм и налоги. Киев., 1987 - С. 107

148. Химичева Н.И. Налоговое право. М. 1997., С.28., 30

149. Черник Д.Г. Гражданин и налоги. М.: Статус-кво, 1998.- С. 33

150. Черник Д.Г. Налоги. М.: Статус- КВО. 1994.-С.4

151. Шаванс Б. Эволюционный путь от социализма // Вопр. экономики. -М., 1999.-№ 6

152. Шарипов А. Комментарий пресс-секретаря Президента РТ по поводу принятых налогового и таможенного кодекса РТ // http://www.tvt.tj/

153. Шомуродов Ф , Андоз аз корхонахо ва шахрвандон.,Душанбе,» Эр-граф», 2005

154. Шукуров И.ДНукуров К.И. Особенности применения единого налога в сельском хозяйстве. ,ж.»Кишоварз» №3, Душанбе, 2008

155. Щадрина О. Обратная сторона экономики// Эксперт-Сибирь.2005.№ 35-С.11

156. Фаньян Д. К истории советского строительства в Таджикистане (19201929). Сб. документов. Ч. 1. Душанбе, 1940.- С. 129

157. Федосов В.М. Современный капитализм и налоги. Киев, 1987.-С. 107

158. Фридман М. Государственное хозяйство и денежное обращение в России. М., 1979; Фридман М. Доходы и расходы русского государства. -М.: Народное право, 1906

159. Цыпкин С. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР. М.: Госюриздат, 1955. -С. 17-.

160. Экономика переходного периода / Под ред. В.В. Радаева, А.В. Бузгалина. М., 1999

161. Экономическая теория (политэкономия): Учебник / Под общ. ред. В.И. Видяпина, Г.П. Журавлевой. М.: ИНФРА-М, 1997. -С. 458

162. Экономическая энциклопедия / Под ред. Л.И.Абалкина. М: Экономика, 1999.-С. 1056

163. Экономическая теория / Под ред. В.Д. Камаева. М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 2001. -С. 392

164. Эрроу К. Экономическая трансформация: темпы и масштабы // Реформы глазами американских и российских ученых. — М., Фонд "За экон. грамотность", 1996

165. Эффективная стратегия переходного периода: уроки экономической теории обновления: (Докл. амер. экспертов) / Эмсден Э., Интрилигейтор М., Макинтайр Р., Тэйлор Л. // Пробл. теории и практики упр. М., 1996. -N2

166. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение.- М.: ИНФРА-М, 1999.- 428 с.

167. Arthur, W.B. (1988). "Self-Reinforcing Mechanisms in Economics." In: P.W.Anderson, K.Arrow, and D.Dines, eds., The Economy as an Evolving

168. Complex System. Santa Fe: Addison-Wesley Publishing Company,.i

169. Blanchard, O. (1997). The Economics of Post-Communist Transition. Oxford: Clarendon Press.

170. Carlsson В., Stankiewicz R. On the nature, function and composition of technological systems, J. of Evolutionary Economics. 1994

171. Cypher, J. and Dietz, J. (1987). The Process of Economic Development. London and New-York Routledge.

172. Eggertsson, T. (1990). Economic Behavior and Institutions. New York: Cambridge University Press.

173. The Central asian republics:lndustrial and rectructuring.Vol. 1-2. Vienna: UNIDO, 1996.-C. 104

174. Kornai, J. (1994). Transformational Recession: the Main Causes. Journal of Comparative Economics, v. 19, N 1

175. Lui, F.T. (1986). "A Dynamic Model of Corruption Deterrence." Journal of Public Economics 31 (2)

176. Lundwall B.A. National business system and national styles of innovations// Intern. Studies of Management & Organization. 1999. V.29. №2

177. Samuelson P. International Factor-price Equalization once Again. //Economic J. 1949. -V.59. - P. 234

178. Wagner A. Finanzw. B.2. -S. 304