Управление формированием и развитием налогового потенциала региона тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Жеребцов, Андрей Борисович

• Жеребцов, Андрей Борисович
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Жеребцов, Андрей Борисович

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. УПРАВЛЕНИЕ ФОРМИРОВАНИЕМ И РАЗВИТИЕМ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА КАК ОБЪЕКТ ИССЛЕДОВАНИЯ

1.1. Экономическое содержание налогового потенциала региона

1.2. Методические и информационные основы оценки налогового потенциала региона

1.3. Управление налоговым потенциалом как необходимое условие развития экономики региона

ГЛАВА 2. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ФОРМИРОВАНИЕМ И РАЗВИТИЕМ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА

2.1. Планирование и прогнозирование налогового потенциала региона

2.2. Развитие системы налогового администрирования как фактора реализации налогового потенциала региона

2.3. Совершенствование налогового контроля в системе налогового администрирования

2.4. Повышение качества налогового обслуживания как средство увеличения бюджетных поступлений в регионе

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Управление формированием и развитием налогового потенциала региона»

Актуальность темы исследования определяется необходимостью совершенствования управления формированием налогового потенциала региона в целях укрепления финансовой базы развития территорий. Дело в том, что в системе финансового обеспечения регионального развития ведущее место отведено налогам. Ставки налогов, уровень налоговых поступлений, налоговое администрирование и налоговый потенциал существенно влияют на возможности и качество экономического роста региона. При этом формирование финансовой базы региона как основы его развития должно базироваться на научном прогнозе налогового потенциала, основанном на экономических реалиях, объективных экономических законах и принципах федерализма.

Осуществление налоговой, административной реформ, а также реформы межбюджетных отношений требует проведения объективной и точной оценки способности регионов РФ мобилизовать и направить в бюджетную систему России налоги и иные платежи, определить величину реальных, а не надуманных потребностей в финансовых ресурсах. Результаты такой оценки необходимы не только для оптимизации использования средств из Фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, но и для обеспечения максимально возможной финансовой самодостаточности, состоятельности и ответственности субъектов Федерации по их социальным и иным обязательствам.

Высокая степень дифференциации социально-экономического положения территорий обусловила существенные различия между ними в уровне налогового потенциала. В последние годы усиливается тенденция концентрации налоговых доходов в федеральном бюджете за счет уменьшения принадлежащей или перераспределяемой регионам доли налогов. В этих условиях выявление налогового потенциала региона и поиск путей увеличения доходной части территориального бюджета представляются особенно важными, что определяет актуальность избранной темы исследования.

Степень изученности проблемы. Вопросы повышения налогового потенциала и оптимизации роста налоговых изъятий не остались без внимания в экономической науке. Фундамент науки о налогах был заложен У.Петти, Д.Рикардо и А.Смитом. Дальнейшее развитие теория и практика налогообложения получила в трудах

A.Маршалла, Ж.Сэя, С.Сисмонди, а также представителей более поздних школ - Дж.Кейнса, А.Лаффера, Гр.Мэнкью, П.Самуэльсона, Дж.Стиглица, К.Макконнелла, С.Брю. Значительный вклад в разработку, теории налогообложения в первой четверти XX века внесли наши соотечественники А.А.Буковицкий, П.П.Гензель, И.М.Кулишер,

B.Н.Твердохлебов, А.Тривус, Н.И.Тургенев, И.И.Янжул и др. Активное участие в исследованиях проблем налогообложения в

90-х гт. XX в - начале XXI в. принимали А.В.Брызгалин, И.В.Горский, В.Г.Пансков, И.В.Караваева, С.Г.Пепеляев, В.М.Пушкарева, Р.Г.Самоев, Д.Г.Черник, Т.Ф.Юткина, Л.И Якобсон и др. Перечисленные авторы внесли существенный вклад в развитие теории налогообложения.

Проблемы формирования региональной социально-экономической политики, в том числе налоговой политики, нашли отражение в трудах Ю.П.Алексеева, А.Н.Алисова, А.МБабича, А.Л.Гапоненко,

A.Г.Гранберга, Ю.С.Дульщикова, В.Н.Лаженцева, С.Б.Мельникова,

B.П.Орешина, Л.Н.Павловой, А.П.Панкрухина, С.В.Раевского,

C.Н.Рябухина, В.Ф.Уколова, В.П.Чичканова, Ю.М.Швыркова и др.

К определению налогового потенциала региона обращались О.В.Врублевская, И.В.Горский, Л.В.Дуканич, А.Л.Коломиец, А.Б.Паскачев, М.В .Романовский, Ф.К.Садыгов, М.Н.Шалюхина и др.

Важный вклад в разработку теории налогового потенциала внесла Т.Ф.Юткина. Однако проблема управления налоговым потенциалом региона осталась недостаточно исследованной. До настоящего времени дискуссионным остается трактовка категории «налоговый потенциал». По-разному интерпретируются принципы и методы, реализующие на практике сущностные основы этой экономической категории в соответствии с принципами федерализма.

Таким образом, недостаточная разработанность проблемы формирования налогового потенциала, а также методов качественной и количественной оценки налогового потенциала региона предопределили актуальность, цель и задачи диссертационного исследования, выбор его объекта и предмета.

Общая цель исследования состоит в поиске путей решения важной научной задачи - разработке концептуальных основ совершенствования управления формированием и развитием налогового потенциала региона.

Реализация общей цели предполагает решение следующих конкретных задач:

• уточнение сущности и экономического содержания налогового потенциала региона;

• выявление методических и информационных основ оценки налогового потенциала региона;

• исследование особенностей управления налоговым потенциалом в регионе для раскрытия содержания элементов механизма региональной налоговой политики;

• определение подходов к планированию и прогнозированию налогового потенциала региона;

• обоснование путей развития системы налогового администрирования как фактора реализации налогового потенциала региона для обеспечения роста собственных доходов регионального бюджета;

• разработка системы оценок результативности налогового контроля для обеспечения полноты реализации налогового потенциала региона;

• обоснование направлений повышения качества налогового обслуживания как средства увеличения бюджетных поступлений в регионе.

Объектом исследования выступает процесс управления формированием и развитием налогового потенциала субъектов Российской Федерации, направленный на укрепление финансовой базы развития регионов.

Предметом исследования являются институциональные, управленческие и экономические отношения, связанные с формированием и реализацией налогового потенциала региона.

Теоретическая основа и методы исследования. Теоретической основой диссертации явились исследования отечественных и зарубежных ученых-экономистов по проблемам регионального экономического развития, а также работы, посвященные теоретическим и прикладным аспектам управления налоговым потенциалом субъекта Федерации. При решении поставленных задач использовались методы системного анализа и системного синтеза, а также приемы статистического, сравнительного, экономического и финансового анализа.

При подготовке диссертации использовались федеральные законодательные акты, нормативно-правовые акты субъектов Российской Федерации, регулирующие налоговую деятельность в регионах. Информационную базу исследования составили материалы и документы Государственной Думы РФ и Правительства РФ, законодательных и исполнительных органов субъектов РФ, органов местного самоуправления, а также статистическая отчетность по налоговой сфере России и Московской области.

Новые научные результаты, полученные лично автором, состоят в следующем: найдены и аргументированы новые пути решения важной научной задачи, имеющей существенное значение для региональной экономики и налоговой политики. Осуществлено дополнение концептуальных основ управления формированием и развитием налогового потенциала региона рядом положений и даны рекомендации по их использованию.

Специальность 08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика):

1. Обосновано, что на развитие налогового потенциала региона в наибольшей степени влияют следующие факторы:

- законодательная база государственных бюджетных доходов;

- усиливающаяся дифференциация регионов по уровням душевых бюджетных доходов и расходов;

- отсутствие единства целей федерального Центра и регионов в совместном решении проблем поиска финансовых ресурсов и финансовой зависимости территорий от федеральных властей;

- неспособность монетарной политики решать задачи сокращения региональной асимметрии, наличие которой означает неравенство социального, экономического, финансового и налогового потенциалов субъектов Федерации.

2. Определены основные направления стратегического планирования развития налогового потенциала региона:

- оздоровление экономики предприятий-налогоплательщиков, стабилизация их финансового состояния; обеспечение стимулирующего воздействия на повышение эффективности хозяйствования, адекватного расширению налоговой базы;

- обеспечение бездефицитности консолидированного бюджета региона и составляющих его территорий;

- выравнивание уровней бюджетной обеспеченности региона в целом и образующих его административных единиц;

- достижение самодостаточности и должной ответственности субъекта Федерации по своим финансовым обязательствам;

- ликвидация излишних налоговых начислений, особенно нетерпимых на региональном и местном уровнях.

3. Выявлены основные методы регионального налогового прогнозирования для оценки налоговых поступлений, в частности:

- методы оценки поступлений, т.е. наилучшей оценки предполагаемых налоговых поступлений будущего периода в условиях действующего законодательства и нормативов;

- методы анализа налоговой политики, т.е. оценки влияния изменений в налоговом законодательстве на бюджетные доходы или их распределение. Для разработки таких методов требуется информация о налоговой базе и детализированная налоговая модель, с помощью которой можно имитировать реальные налоги и предполагаемые изменения в налоговом законодательстве, анализируя влияние изменений на показатели каждой декларации;

- методы мониторинга поступлений, т.е. мониторинг налоговых сборов с целью отслеживания времени поступлений, а также для совершенствования планирования будущих сборов. Методы мониторинга поступлений обеспечивают систематическое сравнение фактических налоговых сборов на конец каждого месяца с подробным базовым прогнозом ежемесячных сборов по отдельным типам налогов.

Специальность 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит (государственные финансы):

1. Выявлены различия между используемым и неиспользуемым налоговым потенциалом. Первый можно корректно отождествлять с вошедшими в экономический оборот налоговыми ресурсами региона и оценивать посредством показателей отчетности налоговых органов. Не вошедшая в экономический оборот часть налоговых ресурсов региона -это неиспользуемый его налоговый потенциал. При формировании стратегии развития налогового потенциала целесообразно использовать и те, и другие ресурсы развития региона.

2. Уточнены показатели результативности налогового контроля:

- количество выездных налоговых проверок, в том числе в процентах к общему числу налогоплательщиков;

- число совместных налоговых проверок, проведенных органами ФНС России с другими контролирующими и правоохранительными органами;

- общая сумма доначисленных платежей (налог, штраф, пеня);

- сумма доначислений в расчете на одну налоговую проверку;

- размер доначисленных налогов, штрафов, пени в расчете на одного работника налоговой инспекции;

- размер взысканных в бюджет сумм из общей величины доначисленных налогов и штрафов;

- количество выигранных в судах дел, возбужденных по результатам налоговых проверок, в том числе в процентах к количеству рассмотренных дел;

- число проверок, проведенных с применением новейших информационных технологий и способов обработки полученных данных.

Доказано, что цель контроля как элемента налогового администрирования в региональной экономике заключается в обеспечении информационной прозрачности подконтрольного объекта, что позволяет разрабатывать и принимать конструктивные решения в среде экономических отношений.

3. Выявлены основные направления повышения качества налогового обслуживания налогоплательщиков в регионе:

- создание в регионе общей базы данных и ее защита;

- модернизация налогового обслуживания юридических и физических лиц (совершенствование структуры налогового органа; перераспределение обязанностей и функций; создание оптимальных условий для оформления, сдачи и контроля бухгалтерской и налоговой отчетности) с целью минимизации затрат времени на прохождение налоговых процедур.

Показано, что под качеством налогового обслуживания налогоплательщиков в регионе понимается совокупность мероприятий, направленных на упрощение налоговой отчетности, повышение удобства ее предоставления, улучшение информационного обслуживания налогоплательщиков.

Практическая значимость исследования состоит в том, что оно доведено до конкретных рекомендаций по формированию и развитию налогового потенциала региона на примере Московской области. Его результаты используются на уровне региональных органов управления, а также в субъектах хозяйствования. Основные положения и выводы работы могут быть использованы для дальнейшего научного анализа и развития практики управления формированием налогового потенциала регионов России.

Теоретические обобщения и практические выводы могут также найти применение в преподавании таких учебных дисциплин, как «Региональная экономика и управление», «Налоги и налогообложение».

Апробация результатов исследования. Положения и выводы диссертации апробированы в ходе практической деятельности автора, докладывались и обсуждались на методологических семинарах кафедры общего и специального менеджмента Российской академии государственной службы при Президенте РФ. Различные аспекты исследования изложены в пяти публикациях автора общим объемом 2,5 пл.

Логика и структура работы. Логика и структура работы обусловлены содержанием диссертации. Она состоит из введения, двух глав, заключения, библиографического списка и приложения.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Жеребцов, Андрей Борисович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенные в диссертации исследования, направленные на разработку предложений по совершенствованию управления формированием и развитием налогового потенциала региона, позволяют сделать следующие выводы:

1. Возникновение налогов связано с определенной ступенью развития общества, когда не только формируются его социально-экономические потребности, но и появляется возможность удовлетворения этих потребностей при посредстве слаженного функционирования государственных институтов. Утверждение налогов в качестве самостоятельной формы мобилизации ресурсов обусловлено большой совокупностью факторов, действовавших на протяжении длительного периода истории. Среди этих факторов наиболее важными являются общественное разделение труда, разложение первобытной общины, появление семьи и института частной собственности, разделение общества на классы, становление и развитие государства.

Налог - экономическая категория, выражающая объективные отношения, связанные с необходимостью обобществления части вновь созданной стоимости для удовлетворения растущих социальных, экономических и политических потребностей общества. Налоговое перераспределение является связующим звеном сферы производства экономических (частных) благ и сферы производства, социальных благ.

2. Из существующих определений налогового потенциала региона наиболее удачным представляется то, где рассматриваемый феномен связывается с потенциально возможной суммой налоговых поступлений в регионе с учетом действия текущего законодательства. С одной стороны, на наш взгляд, оно лаконично. С другой - охватывает всю совокупность налоговых поступлений (подчеркивается значимость расчета налоговой базы по налоговым платежам); учитывает действующее законодательство; наконец, выделяет именно региональный аспект.

Понятие «налоговый потенциал региона» используют для определения размера мобилизации потенциально возможных доходов в соответствующие бюджеты и межбюджетного (финансового) выравнивания по регионам. В узком смысле «налоговый потенциал региона» представляет максимально возможную сумму поступлений налогов и сборов, исчисленных в условиях действующего законодательства. В широком смысле - это совокупный объем налогооблагаемых ресурсов территории с учетом макроэкономических показателей развития региона, собираемости налогов и сборов, средних трансакционных налоговых издержек. То есть, это та часть доходов территории, которая изымается посредством налогов в бюджет в соответствии с действующим налоговым законодательством. На величину налогового потенциала региона оказывают влияние объективные и субъективные факторы. К первым относятся действующее налоговое законодательство, уровень развития экономики региона, его отраслевая структура, динамика действующих цен и т.п. Ко вторым можно отнести, прежде всего, состояние региональной налоговой политики.

3. Основой формирования системы управления налоговым потенциалом региона и стратегического планирования его развития является объективное определение, точная оценка налогового потенциала региона. Оценка налогового потенциала региона с помощью репрезентативной налоговой системы (РНС) предусматривает учет всех статей доходов его бюджета, построение единой классификации статей доходов бюджетов всех регионов, определение структуры стандартной (нормативной) налоговой базы и репрезентативной (средней) ставки налогообложения. Данная методика во многом объективно отражает налоговые, бюджетные отношения на уровне регионов, которые де-юре и де-факто самостоятельны в налоговой и бюджетной сферах и несут здесь всю полноту ответственности.

4. В Российской Федерации наиболее оправдал себя метод оценки налогового потенциала региона на основе показателя валового регионального продукта (ВРП). Суть его в расчете поправочных коэффициентов, отражающих различия в налоговой нагрузке на разные отрасли экономики региона. Для этого был разработан показатель «индекс налогового потенциала» (ИНП), характеризующий относительные (в расчете на душу населения по сравнению со среднероссийским уровнем) возможности экономики региона (с учетом уровня ее развития и структуры) генерировать налоговые доходы консолидированного бюджета субъектов Федерации.

При его расчете учитываются средние по РФ относительные уровни налоговой нагрузки на основные отрасли народного хозяйства и промышленности, доли соответствующих отраслей в сумме учтенных отраслей экономики субъекта Федерации. Метод оценки налогового потенциала региона на основе ВРП имеет ряд положительных моментов. Однако он не преследует цель проанализировать динамику структуры налогового потенциала региона, в расчетах используются преимущественно показатели 2-3-летней давности, не учитываются новеллы налогового законодательства, перспективы роста/сокращения экономики региона, их последствия для его налогового потенциала.

В деятельности налоговых органов РФ нередко применяются комбинированные эконометрические методы оценки налогового потенциала региона, использование которых предполагает выявление факторов, влияющих на размер налогового потенциала региона, характера их влияния и оценку данных налоговой отчетности. В основе комбинированных эконометрических методов оценки налогового потенциала региона заложены расчеты налогооблагаемой базы с учетом региональных особенностей.

5. Стратегия развития налогового потенциала региона призвана способствовать получению регионами удовлетворительно стабильных или прогрессивно возрастающих доходов, добиваясь по мере возможности их самодостаточности при реализации финансовых обязательств перед различными хозяйственными субъектами и населением. В связи с этим целесообразен системный подход, различающий в системе соответствующих отношений базовые элементы - используемый и неиспользуемый налоговый потенциал. Первый отождествляется с вошедшими в экономический оборот налоговыми ресурсами региона и оценивается посредством показателей отчетности налоговых органов. Не вошедшая в экономический оборот часть налоговых ресурсов региона - это неиспользуемый его налоговый потенциал.

6. Стратегия развития налогового потенциала региона зависит от наличия ресурсов, которыми он располагает, независимо от того, используются они или нет. Значимый элемент формирования стратегии развития налогового потенциала региона - качество налогового планирования как комплекса мер по определению объемов, структуры и этапов мобилизации налоговых изъятий в региональный бюджет в соответствии с программами социально-экономического развития региона.

Налоговое планирование должно осуществляться в соответствии с прогнозируемыми социально-экономическими процессами, на регулирование которых оно направлено. Если речь идет о конкретном регионе, то в качестве «индикаторов чувствительности» могут быть выбраны не только элементы внутреннего, но и внешнего воздействия -социальная напряженность в соседних регионах, миграционные процессы, отраслевые, структурные, системные, глобальные кризисы.

7. Целью налогового планирования на региональном уровне является оценка соотношения налоговых потенциалов территорий и фактических поступлений налогов, а целью налогового прогнозирования - определение возможных объемов налоговых платежей в плановом и прогнозном периодах. Планирование и прогнозирование налогового потенциала региона можно рассматривать как взаимосвязанные этапы единого процесса управления, в рамках которого должна производиться корректировка управленческих решений по достижению намеченных показателей на основании мониторинга существующей ситуации.

Прогнозирование налоговых поступлений зависит от ряда факторов: от уровня деловой активности, соотношения налогооблагаемых и неналогооблагаемых операций, от распределения доходов среди налогоплательщиков, а также от того, какие подходы предусмотрены налоговым законодательством к тем или иным видам доходов. В результате влияния этих и других факторов прогнозировать налоговые поступления с большой точностью оказывается трудно. Однако региональные органы власти должны иметь возможность прогнозировать свои налоговые поступления с достаточной достоверностью. Для этого используются соответствующие методики прогнозирования. Актуальность осуществления таких прогнозов, т.е. по сути налогового планирования, возрастает по мере повышения ответственности регионов за налоги и расходы.

8. Налоговое администрирование в регионе рассматривается в диссертации с позиций совершенствования налогообложения; поэтому оно как вид фискально-регулирующей деятельности на региональном уровне должно быть включено в единую стратегическую задачу государства в целом. Выполнение этой задачи существенно повысит регулирующую роль налогов, «примирит» финансовые интересы Центра и регионов.

Налоговое администрирование долгое время повсеместно понималось исключительно как осуществление налогового контроля федеральным и региональными налоговыми ведомствами. Вполне очевидно, что налоговое администрирование не может строиться исключительно на приоритете контрольной функции, несмотря на всю ее значимость, над регулирующей функцией, возлагаемой на систему налогообложения. Паритет фискально-контрольной и регулирующей функций является главной объективной предпосылкой обеспечения эффективной роли налогов как по отношению к бюджету государства, так и по отношению к бюджетам конкретных предприятий и отраслей. С функциональных позиций налоговое администрирование представляет собой целенаправленное воздействие на процесс сбора налогов для его упорядочения, сохранения и совершенствования. Главной задачей администрирования является обеспечение роста налогового потенциала Федерации и регионов.

9. Особую роль в формировании налогового потенциала региона играет и повышение уровня качества налогового обслуживания налогоплательщиков, для чего необходим соответствующий уровень модернизации, программного обеспечения и организации процесса налоговых изъятий. Основная цель - повышение удобства, снижение финансовых и временных затрат ведения бухгалтерского учета и предоставления налоговой отчетности при сохранении необходимой частоты и полноты этой отчетности для осуществления эффективного налогового контроля со стороны контролирующих органов.

Заметную роль в формировании налогового потенциала региона играет развитие малого бизнеса. Для такого развития необходимы последовательные меры по разработке и совершенствованию специальных налоговых режимов, которые обеспечат подъем малого бизнеса за счет простоты и удобства налогообложения и сократят трансакционные налоговые издержки.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Жеребцов, Андрей Борисович, 2007 год

1. Конституция Российской Федерации. М.: Юрид. лит., 1993.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ (действующая редакция) //Гарант. 2005. - 1 августа.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. М.: ИНФРА-М, 2004.

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон № 146-ФЗ от 31.07.1998 г. (в ред. от 30.12.2001 г. с изм. от 9.07.2002 г.).

5. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон № 117-ФЗ от 5.08.2000 г. (в ред. от 31.12.2002 г.).

6. Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21.03.1991 г. (в ред. от 8.07.1999 г.).

7. Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» № 2118-1 от 27.12.1991 г. (в ред. от 24.07.2002 г.).

8. Федеральный закон РФ от 29.12.1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (в ред. Федерального закона № 198-ФЗ от 31.12.2001 г.).

9. Федеральный закон РФ от 16.07.1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» (в ред. от 31.12.2001 г.).

10. Ю.Федеральный закон РФ от 31.12.2001 г. № 198-ФЗ «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс РФ и в некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах».

11. Федеральный закон РФ от 8.10.2003 г. № 131-ФЭ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (действующая редакция) // Гарант. 2005. - 1 августа.

12. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике в 2007 году».

13. Постановление Правительства РФ от 21.12.2001 г. № 888 «О федеральной целевой программе «Развитие налоговых органов (2002-2004 годы)».

14. Алексеев Ю.П. Регион. Управление. Качество. М.: «Луч», 2000.

15. Алисов А.Н. Управление развитием социально-ориентированной экономики региона. -М.: Проспект, 2004.

16. Алисов А.Н., Гапоненко A.JL, Мельников С.Б., Николаев В.А. Муниципальное управление: социально-экономическое развитие города. М.: Логос, 2002.

17. Андрющенко С.Н. Налоговая база региона: проблемы развития и формы регулирования // Налоговая политика и практика. 2004. -№10.

18. Бабич A.M., Павлова JI.H. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

19. Барский А., Данков А., Микулин М. Финансовая база местного самоуправления // Вопросы экономики. 1999. - № 3.

20. Баткибеков С., Кадочников П., Луговой О., Синельников С., Трунин И. Оценка налогового потенциала регионов и распределение финансовой помощи из федерального бюджета // Совершенствование межбюджетных отношений в России. Сб. научных статей. М., 2000.

21. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета // Финансы. 2000. - № 3.

22. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. М.: Аналитика-Пресс, 1997.

23. Брызгалин А.В. Структура (элементы) налога: новое содержание в условиях Налогового кодекса // Налоговый вестник. 2000. - № 9.

24. Буковицкий А.А., Гензель П.П., Кулишер И.М., Твердохлебов В.Н. Налоги в иностранных государствах. М., 1926.

25. Бюджетное послание Федеральному Собранию РФ «О бюджетной политике в 2007 году».

26. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ (действующая редакция) // Гарант. 2005. - 1 августа.

27. Вачугов И.В. Налоговый потенциал региона, закономерности и резервы его роста: Автореф. дисс. канд. экон. наук. М., 2003.

28. Волошина А.Н., Федорова Т.Н. Клименко А.В. Анализ налогового потенциала Белгородской области и пути повышения эффективности его использования // Налоговый вестник. 2002. -№7.

29. Высоцкий М.А. О шведском опыте налогового администрирования // Налоговый вестник. 2002. - № 1.

30. Гапоненко A.JI. Стратегия социально-экономического развития: страна, регион, город: Учеб. пособие. М.: Изд-во РАГС, 2001.

31. Гапоненко A.JL, Панкрухин А.П. Стратегическое управление: Учебник. М.: Омега-JI, 2004.

32. Герасименко Н.В. Актуальные вопросы государственно-правового регулирования налоговой сферы // Законодательство и экономика. -2003.-№8.

33. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы. 1999. - № 6.

34. Горский И.В. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. -2002. № 3.

35. Градов А.П., Кузин Б.И., Медников М.Д., Соколицын А.С. Региональная экономика. СПб., 2003.

36. Гранберг А.Г. Основы региональной экономики: Учебник для вузов. -М.: ГУ ВШЭ, 2004.

37. Дуканич JI.B. Налоги и налогообложение. Ростов н/Д: Феникс, 2000.

38. Дулыциков Ю.С. Региональная политика и управление. -М.: Изд-во РАГС, 1998.

39. Евдокимова И. Проблемы соотношения налогового регулирования между Российской Федерацией и ее субъектами // Законодательство и экономика. 2000. -№ 8.

40. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. 2-е изд. М.: ИНФРА-М, 2002.

41. Золотарев В.П. Налоговый паспорт региона проходит апробацию // Налоговый вестник. 2000. - № 7.44.3олотарев В.П., Новикова А.И. Субъекты Российской Федерации обсуждают проект Налогового паспорта региона // Налоговый вестник. 2000. - № 5.

42. Иванова В.Н. О системном подходе к пониманию правовых категорий «юридическая конструкция налога», «система налогообложения» и «налоговая система» // Законодательство и экономика. 2004. - № 6.

43. Кадочников П., Луговой О. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации. М., 2001.

44. Кадочников П., Луговой О., Синельников С., Шкребела Е. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территорий. М.: ИЭПП, 1999.

45. Как «измерить» экономику региона: Учеб. пособие. Волгоград, 2001.

46. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. -М.: ЮНИТИ, 2000.

47. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Прогресс, 1978.

48. Кейнс Дж.М. Избранные произведения. М.: Экономика, 1993.

49. Кириллова О.С. Экономический потенциал как база оценки налогового потенциала региона // Государственные и муниципальные финансы. 2005. - № 6.

50. Кириллова С.С. Как определить налоговый потенциал региона? // Региональная экономика: теория и практика. 2004. - № 5.

51. Кистанов В.В., Копылов Н.В. Региональная экономика России: Учебник. М., 2003.

52. Ключевский В.О. Курс русской истории. Соч. в 9 тт., Т. 3. - М., 1988.

53. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М., 1993.

54. Колесникова Н.А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента. М.: Финансы и статистика, 2000.

55. Коломиец A.JI. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала региона // Налоговый вестник. -2000. № 2.

56. Коломиец A.JI. Об основных положениях определения налоговой нагрузки регионов РФ // Налоговый вестник. 2000. - № 4.

57. Коломиец A.JI., Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциала региона // Налоговый вестник. 2000. -№ 1. '

58. Коломиец A.JI., Новикова А.Н. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе // Налоговый вестник. 2000. - № 3.

59. Комаров А. Налоговая система как элемент экономической политики государства // Право и жизнь. 2000. - № 26.

60. Лаженцев В.Н. Опыт комплексного исследования проблем территориального развития. Сыктывкар: Изд-во ИЭ УрО РАН, 2003.

61. Лайкам К.Э., Шаромова В.В. Место и роль налоговой политики в совершенствовании межбюджетных отношений // Вопросы экономики. 1998. - № 7.

62. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М., 2001.

63. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2 т.: Пер. с англ. М.: Республика, 1992.

64. Маршалл А. Принципы экономической науки: Пер с англ. В 3 т. -М., 1993.

65. Международные экономические отношения: Учебник / Под ред. Б.М. Смитиенко. М., 2005.

66. Мельник А.Д. Налоговый потенциал в зеркале русской истории // Налоговый вестник. 2000. - № 3.

67. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. 2-е изд. М: ИНФРА-М., 2001.

68. Минэкономики предлагает новый метод расчета налогового потенциала регионов // Известия. 2000. - 14 марта.

69. Москвин В.М. Налоговый паспорт региона: обсуждаем и предлагаем // Налоговый вестник. -2000. № 8.

70. Мэнкью Н. Грегори. Принципы экономики. СПб., 1999.

71. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 1998.

72. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

73. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб., 2003.

74. Налоговая система России / Под ред. Черника Д.Г., Дадашева А.З.-М.: «Акди», 1999.

75. Налоговое право: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. -М., 2003.

76. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2003.

77. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. Часть вторая от 5 августа 2002 г. (действующая редакция) // Гарант. 2005. - 1 августа.

78. Народ, государство, регионы: стабильность развития / Под ред. В.Ф. Уколова, И.К. Быстрякова, В.И. Видяпина. М.: Изд-во «Молодая гвардия», 2001.

79. Невинная И. Новый налог для наших пенсий предлагает Пенсионный фонд РФ // Российская газета. 2005. - 1 апреля.

80. Новикова А.И., Мельник А.Д. Налоговый паспорт региона в центре внимания // Налоговый вестник. - 2000. - № 3.

81. Новикова А.И., Мельник А.Д. О совершенствовании подхода к анализу поступлений налоговых платежей // Налоговый вестник. -2000. № 5.

82. Панина Т. Личное имущество попало // Российская газета. 2005. -29 июля.

83. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. -М.: МЦФЭР, 2001.

84. Паркинсон С. Закон и доходы. М., 1992.

85. Парыгина В.А., Тадеев А.А. Налоговое право Российской Федерации. Ростов н/Д., 2002.

86. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. М.: ИД Мелап, 2001.

87. Паскачев А.Б., Мельник А.Д. Перспективы расширения налоговой базы // Налоговый вестник. 2000. - № 8.

88. Паскачев А.Б., Саакян Р.А., Новикова А.И., Мельник А.Д. О налоговом паспорте субъектов Российской Федерации // Налоговый вестник. 1999. - № 12.

89. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие.-М., 2003.

90. Петти У. Трактат о налогах. Шедевры мировой экономической мысли. Д.Рикардо. Начало политической экономии и налогового обложения. Петрозаводск: Петроком, 1993.

91. Приказ Минэкономики РФ от 21 апреля 1999 г. № 199 «О Методических рекомендациях по составлению финансовых балансов субъектов Российской Федерации» //. Информационная система «Гарант 5.1».

92. Пронина Л.И. Бюджетное и налоговое законодательство и реформа федеративных отношений // Финансы. 2004. - № 3.

93. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. -М, 1996.

94. Раевский С.В. Управление стабилизацией и развитием экономики региона. Владивосток: Дальнаука, 2000.

95. Раевский С.В. Финансовый механизм управления социально-экономическим развитием субъекта Российской Федерации. -Хабаровск: ДВАГС, 2001.

96. Региональная экономика и управление: Учебник / Под общ. ред. А.Л. Гапоненко, Ю.С. Дулыцикова. М.: Изд-во РАГС, 2006.

97. Рикардо Д. Сочинения. Т. I-II. Начало политической экономии и налогового обложения. -М., 1955.

98. Романов А.Н., Бублик Н.Д., Голичев И.И., Горбатков С.А. Пути повышения эффективности налогового контроля // Налоговая политика и практика. 2004. - № 2.

99. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма / Под общ ред. К. Валлих. -М.: Известия, 1993.

100. Рябухин С.Н. Межбюджетные овраги // Финансовый контроль. 2004. -№ 1.

101. Саакян Р.А. Налоговый паспорт и его значение при определении налогового потенциала субъекта Российской Федерации и планировании поступлений по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации // Налоговый вестник. 2002. - № 11.

102. Саакян Р.А. Налоговый паспорт региона как инструмент планирования поступлений в бюджет // Российский налоговый курьер. 2004. -№ 4.

103. Саакян Р.А. Налоговый паспорт и его значение при определении налогового потенциала субъекта Российской Федерации и планировании поступлений по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации // Налоговый вестник. 2002. - № 11.

104. Саакян Р. А., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования // Налоговый вестник. 2000. - № 12.

105. Саакян Р.А, Баскин А.И. О прогнозировании развития налоговой системы // Налоговый вестник. 2001. - № 6.

106. Сабитова Н.М. О понятии финансового потенциала региона и методологии его оценки // Финансы. 2003. - № 2.

107. Садыгов Ф.К. Значение налогового потенциала региона в формировании эффективных межбюджетных отношений // Налоговая политика и практика. 2003. - № 2.

108. Самоев Р.Г.Общая теория налогов и налогообложения. М., 2000.

109. Самуэльсон П.Э. Экономика: Пер.с англ. М.: Вильяме, 2003.

110. Селиверстов В., Подпорина И., Игудин А., Богачева О., Дворецкая А. Формирование бюджетных и других финансовых ресурсов региональной политики для выравнивания региональной асимметрии ("http://ieie.nsc.ru/~tacis/fin-res-diagn.ht).

111. Сисмонди С. Новые начала политической экономии или о богатстве в отношении к народонаселению. М., 1937. - Т 1-2.

112. Система гуманитарного и социально-экономического знания / Под ред. С.А. Хмелевской. М., 2001.

113. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. В 2-х томах. Т. 2. М., 1935.

114. Современные экономические теории Запада / Под ред. А.Н. Марковой. М., 1996.

115. Степашин С.В. Сколько стоит Россия? // Российская газета. -2005. 24 июня.

116. Стиглиц Дж.Э. Экономика государственного сектора: Пер. с англ. М.: Изд-во Моск. ун-та; ИНФРА-М, 1997.

117. Строев Е.С. Проблемы экономической оценки и использования национального богатства страны // Экономист. -2001.-№12.

118. Тривус А. Налоги как орудие экономической политики. -Баку, 1925.

119. Трунин И. Оценка налогового потенциала субъектов Федерации и разработка методики распределения Фонда финансовой поддержки регионов на 2000 год. М.: ИЭПП, 1999 (www.iet.ru/publics/proekt/proekt3 .html).

120. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. СПб., 1918 // У истоков финансового права. Т. 1 / Под ред. Козырина А.Н. М.: Наука, 1998.

121. У истоков финансового права. Т. 1 / Под ред. Козырина А.Н. -М., 1998.

122. Фетисов Г.Г., Орешин В.П. Региональная экономика и управление: Учебник. -М.: ИНФРА-М, 2007.

123. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под ред. проф., д.э.н. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002.

124. Хрестоматия по истории государства и права зарубежных стран / Под ред. З.М. Черниловского. М., 1984.

125. Черногор Л.Г. Об оценке налогового потенциала Астраханской области с использованием репрезентативной налоговой системы // Налоговый вестник. 2003. - № 3.

126. Чернышева Е.С. Региональная экономика. Конспект лекций. -М., 2005.

127. Шалюхина М.Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективного использования // Налоговый вестник. 2001. - № 1.

128. Швырков Ю.М. Государственное индикативное планирование: теория, история, современная практика. -М.: Изд-во «Проспект», 2007.

129. Швырков Ю.М. Государственное регулирование экономики // Экономист. -1996. № 8.

130. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М., 2002.

131. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: Инфра-М, 1999.

132. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов: Учебник для вузов. М.: Аспект пресс, 1996.

133. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. М., 1904.

134. Meier G.M. Leading Issues in Economic Development. Oxford: Oxford University Press, 1989.