Управление финансовыми потоками промышленного предприятия на основе логистического бюджетирования тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Чекмарева, Светлана Юрьевна

• Чекмарева, Светлана Юрьевна
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Чекмарева, Светлана Юрьевна

ВВЕДЕНИЕ.

Глава 1. Выявление роли финансовых потоков в логистической системе: теоретические и методологические аспекты.

1.1. Логистика как универсальный инструмент управления потоковыми процессами.

1.2. Понятие, сущность и классификация финансовых потоков в логистической системе.

1.3. Основные содержательные характеристики финансовых принципов управления потоковыми процессами.

1.4. Методические подходы к исследованию и управлению финансовыми ф потоками в логистических системах.

1.5. Синхронизации движения финансовых и материальных потоков в логистической системе.

Глава 2. Формирование концептуальных основ логистического бюджетирования как современного инструмента финансового обслуживания потоковых процессов предприятия.

2.1. Анализ системы управления финансовыми потоками на российских промышленных предприятиях: необходимость и проблемы.

2.2. Обоснование концепции логистического бюджетирования.

2.3. Технология постановки логистического бюджетирования на промышленном предприятии.

2.4. Анализ современных средств автоматизации финансового обслуживания потоковых процессов посредством бюджетирования.

Глава 3. Реализация технологии управления финансовыми потоками на основе логистического бюджетирования.

3.1. Совершенствование организационной модели управления финансовыми потоками на основе внедрения системы логистического бюджетирования на промышленное предприятие.

3.2. Реализация технологии логистического бюджетирования и контроля на промышленном предприятии.

3.3. Оценка эффективности управления процессом движения финансовых потоков на промышленном предприятии на основе финансовых показателей

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Управление финансовыми потоками промышленного предприятия на основе логистического бюджетирования»

В современных условиях развития рыночной экономики успешность функционирования предприятия во многом зависит от качества и эффективности движения материальных потоков, что достигается в первую очередь за счет улучшения их финансового обслуживания. Таким образом, это обуславливает необходимость выделения и изучения финансовых потоков, воздействующих на перемещение материальных ценностей через управление движением финансовых средств на основе логистического бюджетирования.

Актуальность исследования. В современной рыночной экономике вопросы совершенствования структуры и методов управления предприятием становятся наиболее важными, так как от качества управления, оптимизации его потоковых процессов зависит выживание субъекта хозяйствования в конкурентной борьбе. Одной из современных управленческих технологий, позволяющих интегрировать отдельные взаимосвязанные элементы в единый процесс бизнеса с целью предотвращения потерь материальных, финансовых, трудовых ресурсов, является логистика. Поэтому использование в практике российских промышленных предприятий методологии логистики является важнейшим фактором повышения их эффективности.

Для сохранения своих рыночных позиций современным предприятиям необходимо предпринимать определенные усилия в направлении повышения уровня технологичности и эффективности бизнес-процессов. Появляется настоятельная необходимость изыскания дополнительных возможностей дальнейшего снижения уровня затрат и себестоимости продукции, повышения уровня качества обслуживания потребителей, реорганизации и реструктуризации предприятий с целью повышения эффективности бизнеса. Одной из первоочередных мер в этом направлении является совершенствование системы управления финансовыми потоками предприятий на основе логистического подхода.

Финансовые потоки в том или ином виде существовали всегда при любых способах организации деятельности хозяйствующих субъектов. Однако, как показала практика, наибольшая эффективность их движения достигается при применении логистических принципов управления финансовыми ресурсами.

Грамотное и продуманное использование логистических принципов управления финансовыми потоками позволяет высвободить и направить финансовые ресурсы предприятия на его дальнейшее развитие путем получения дополнительных инвестиций.

Управление предприятием на основе оптимизации финансовых потоков -это инструмент для менеджеров, стремящихся оперативно управлять бизнесом и воздействовать на него, а также иметь системное представление о направлении и темпах развития предприятия; понимать, за счет чего стало возможным достижение результата, кто реально приложил к этому усилия; знать, какое звено предприятия ограничивает его развитие; определить наиболее эффективные подразделения логистической системы, воздействуя на которые можно добиться максимального эффекта и достичь качественно новых результатов.

Повышение требований к управлению финансовыми потоками обуславливает необходимость применения новых инструментов логистического менеджмента. Наиболее полно требованиям, предъявляемым к таким инструментам в современных условиях, отвечает технология логистического бюджетирования. Научно-обоснованное построение системы логистического бюджетирования позволяет заблаговременно оценить складывающиеся тенденции развития и реализуемой логистической стратегии для финансового состояния промышленного предприятия.

Поэтому вопросы разработки и методики внедрения управления финансовыми потоками на основе логистического бюджетирования являются актуальными в современных российских экономических условиях.

Степень научной разработанности темы исследования. За последние годы в области логистики были найдены решения многих задач: выработан единый понятийный аппарат, выявлены основные аспекты формирования логистических систем и их особенностей для некоторых отраслей, выделены основные направления логистической деятельности, в том числе большое внимание как российскими, так и зарубежными учеными уделено повышению эффективности функционирования логистических систем и снижению издержек на всех стадиях логистического процесса. Наибольший вклад в развитие логистики как науки внесли такие российские и западные ученые, как Акбердин Р.З., Аникин Б.А., Бауэрсокс Д.Д., Гаджинский A.M., Гековец Д., Гордон М.П., Залманова М.Е., Клосс Д.Д., Купер М.Б., Мате Э., Миротин Л.Б., Насон Р.У., Новиков О.А., Новиков Д.Т., Павеллек Г., Родкина Т.А., Родников А.Н., Семененко А.И., Сергеев В.И., Смехов А.А., Ташбаев Ы.Э., Тейлор Д.А., Тиксье Д., Хелферич O.K., Чудаков А.Д. и многие другие.

Однако до сих пор недостаточно разработан механизм финансового обслуживания потоковых процессов: прямое упоминание о логистике финансовых потоков в экономической литературе является достаточно редким, а часть вопросов, касающихся ее содержания, не рассматриваются в специальной литературе, по другой части вопросов - существуют значительно отличающиеся точки зрения.

Чаще всего, при подробном анализе выявляется неявное, контекстное упоминание о логистизации финансовых потоков. Но и в этом случае среди специалистов отсутствует единое мнение о сущности, роли и назначении финансовых потоков, их месте в логистической системе управления предприятием. Это неизбежно приводит к терминологической неоднозначности и дискуссиям, которые затрудняют процесс внедрения управления финансовыми потоками в хозяйственную практику предприятий.

Актуальность, практическая значимость и недостаточная разработанность рассматриваемой темы обусловили выбор направления диссертационной работы, постановку цели и задач исследования, структуру изложения материала.

Целью диссертационного исследования является научно-методическое обоснование логистического подхода к финансовому обслуживанию потоковых процессов промышленного предприятия и разработка на этой основе теоретико-методических и практических рекомендаций по рационализации управления финансовыми потоками на основе логистического бюджетирования.

В соответствии с целью исследования для ее достижения были поставлены следующие задачи:

- уточнить понятие логистического финансового потока, представить основную цель, задачи финансового обслуживания потоковых процессов и виды финансовых потоков в логистической системе;

- обосновать использование методологии логистического менеджмента в управлении финансовыми потоками промышленного предприятия;

- представить возможности синхронизации движения финансовых и материальных потоков в логистической системе;

- определить понятия «логистическое бюджетирование» и «логистический бюджет»;

- выработать и апробировать теоретико-методические подходы к постановке системы управления финансовыми потоками на основе концепции логистического бюджетирования;

- выявить возможности оценки эффективности управления процессом движения финансовых потоков на промышленном предприятии на основе финансовых показателей.

Предметом исследования настоящей диссертации являются финансовые потоки, связанные с обслуживанием всего кругооборота товарно-материального движения логистической системы (формированием запасов, снабжением, складированием, производством, распределением готовой продукции, сервисом) на промышленном предприятии.

Объект исследования - российские промышленные предприятия, нуждающиеся в реформировании системы финансового обслуживания потоковых процессов и постановке эффективной системы бюджетного управления на основе логистического подхода.

Теоретической основой диссертационного исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные вопросам общей теории логистики, а также конкретным областям ее применения. В работе также использовались размещенные в Интернете аналитические ресурсы, материалы научно-практических конференций, статьи и обзоры периодической печати, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, практические разработки по финансовому обслуживанию потоковых процессов промышленных предприятий.

В качестве методологической базы исследования использовались системный подход, методы анализа и синтеза, методы моделирования, квалиметрические методы, методы функционально-стоимостного анализа, методы экономико-математического моделирования, сетевые методы планирования и управления, методы прогнозирования финансовых показателей и другие.

Научная новизна проведенного исследования заключается в систематизации и развитии теоретико-методических положений управления финансовыми потоками промышленного предприятия на основе логистического бюджетирования.

Основные научные результаты диссертационного исследования, полученные лично автором и обладающие новизной, состоят в следующем:

- уточнено понятие логистического финансового потока, сформулированы основная цель и задачи финансового обслуживания потоковых процессов в логистической системе, разработана классификация логистических финансовых потоков;

- определены концептуально-методологические положения финансовой логистики, что позволило рассмотреть ее в качестве частного направления общей теории логистики;

- предложена классификация основных способов синхронизации финансовых и материальных потоков в логистической системе на основании теоретической и практической базы финансового управления промышленными предприятиями;

- разработан понятийно-терминологический аппарат в отношении понятий «логистическое бюджетирование» и «логистический бюджет», что позволило на основе качественного исследования научных и практических подходов в этой области выполнить дальнейшие разработки с учетом современных условий функционирования промышленных предприятий;

- сформулирована концепция логистического бюджетирования на основе определения его значения для предприятия и выявленных параметров, необходимых для успешного формирования, внедрения и функционирования системы логистического бюджетирования на промышленном предприятии;

- научно обоснована технология постановки логистического бюджетирования, обеспечивающая планомерную и целенаправленную деятельность промышленного предприятия;

- выявлена и обоснована система финансовых показателей, рекомендуемых для оценки эффективности управления финансовыми потоками на промышленном предприятии при реализации системы логистического бюджетирования.

Теоретическая значимость диссертационного исследования состоит в разработке ряда теоретических вопросов, определяющих уровень эффективности внедрения и функционирования системы управления финансовыми потоками на предприятии на основе логистического подхода; раскрытии сущности и роли такого управления, основных принципов его организации, представлении классификации логистических финансовых потоков и определении понятийно-терминологический аппарата логистического бюджетирования.

Апробация результатов исследования была проведена в процессе постановки и решения задачи оптимизации финансового обслуживания потоковых процессов на промышленном предприятии ЗАО НПФ «Кванд-АСХМ» на основе логистического бюджетирования, а также в ходе перепроектирования процесса управления финансовыми потоками, что подтверждается актом о внедрении.

Материалы диссертационного исследования использованы при проведении практических занятий по дисциплинам «Введение в специальность для студентов специальности «Логистика», «Информационные системы и технологии в логистике» и «Логистика». Основные теоретико-методические и практические выводы, рекомендации и предложения, содержащиеся в диссертационном исследовании, докладывались автором и обсуждались в Государственном университете управления на 17-й Всероссийской научной конференции молодых ученых и студентов «Реформы в России и проблемы управления» в 2002 году, на 18-й Всероссийской научной конференции молодых ученых и студентов «Реформы в России и проблемы управления» в 2003 году, а также на Международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы управления» в 2003 и 2004 годах.

Публикации. Основные теоретические и методологические положения диссертации нашли отражение в четырех статьях, опубликованных в сборниках научных трудов, и одной программе учебной дисциплины общим объемом 2,1 печатных листа (в том числе авторских - 1,1 печатных листа).

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Чекмарева, Светлана Юрьевна

Выводы по 3 главе:

1. Проведен анализ действующей организационной структуры НПФ "Кванд-АСХМ", проанализированы недостатки в организации движения финансовых потоков на предприятии и представлены рекомендации по реструктуризации организационной структуры НПФ "Кванд-АСХМ" на основе логистического подхода. Основная идея логистической организации, в отличие от традиционной, состоит в том, что изменения в одном ее элементе вызывают цепную реакцию изменений в других.

Новая организационная структура предприятия позволила интегрировать процессы планирования и контроля операций логистики с операциями маркетинга, сбыта, производства и финансов. Теперь логистическая система предприятия функционирует под продуманным и грамотным руководством службы логистики и предполагает взаимодействие сотрудников функциональных подразделений предприятия.

2. Показана практическая реализация технология управления финансовым обеспечением потоковых процессов на базе концепции логистического бюджетирования, т.е. разработано и представлено, в какой последовательности и на основе каких документов осуществляется постановка технологии бюджетирования на НПФ "Кванд-АСХМ".

3. Представлены результаты, полученные после внедрения полноценной системы управления финансовыми потоками на основе логистического бюджетирования на НПФ "Кванд-АСХМ".

4. Предложена оценка эффективности управления процессом движения финансовых потоков на промышленном предприятии на основе финансовых показателей. Использование механизма управления потоковыми процессами, имеет смысл лишь тогда, когда оно обеспечивает получение экономического эффекта, который в каждом конкретном случае может быть оценен с помощью различных показателей на основе сопоставления их существующих и возможных (прогнозируемых посредством логистического бюджетирования) значений.

Применение оценки эффективности управления процессом движения финансовых потоков на промышленном предприятии на основе финансовых показателей позволяет: о рассчитать зависимость темпов роста прибыли от объема реализации; о определить соотношение затрат, цены и объема реализации продукции; о достаточно точно планировать посредством логистического бюджетирования прибыль предприятия и определять наиболее рентабельные виды продукции и производства; о использовать данный метод в логистическом бюджетировании как основной способ оценки эффективности функционирования промышленного предприятия и на его основе принимать как тактические, так и стратегические решения; о определять эффективность как подразделений предприятия, так и проводить стоимостную оценку предприятия в целом; о оценивать ликвидность и платежеспособность предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное диссертационное исследование подтверждает широкие возможности логистического подхода в осуществлении управления финансовыми потоками на российских промышленных предприятиях. Разработанные теоретические положения, совершенствование ее инструментария применительно к финансовому обслуживанию потоковых процессов в логистических системах являются теоретической основой для управления и повышения уровня финансового обеспечения хозяйствующих субъектов на микроэкономическом уровне.

На основании анализа различных точек зрения отечественных и зарубежных авторов проведено исследование экономической природы, сущности и содержания логистики, ее фундаментальных и теоретических основ. В результате, логистика представлена как научная организация управления любыми потоковыми процессами в любой сфере человеческой деятельности, имеющими пространственно-временную последовательность, охватывающая и военные операции, медицину и здравоохранение, и туризм, спорт, и юриспруденцию, банковские услуги и др. - путем их рационализации (оптимизации) ради улучшения конечных результатов этих видов деятельности.

Применение сформулированного на основе проведенного анализа различных точек зрения отечественных и зарубежных авторов «школ логистики», а также используя теоретическую и практическую базу финансового управления промышленными предприятиями подход к синхронизации финансовых и материальных потоков в логистической системе позволяет удовлетворять потребности в финансовых ресурсах. Использование в хозяйственной практике такого подхода является одним из важнейших условий эффективного управления в логистической системе.

На основе анализа общего определения логистики и уточнения способов формирования частных определений предложено и обосновано использование концепции логистики в управлении финансовыми потоками промышленного предприятия, что до настоящего времени не использовалось в научно-методических и практических разработках.

Построенная представленным образом система управления финансовыми потоками предприятия, интегрирующая логистические и финансовые концепции управления, позволяет: проводить многовариантные сценарные расчеты развития предприятия и на основе этих расчетов формировать стратегию его развития; синхронизировать движение финансовых и материальных, информационных, сервисных потоков; осуществлять постоянный анализ и контроль исполнения всех бюджетов (производственных, финансовых и пр.) на предприятии и при значительных отклонениях в состоянии внешней и внутренней среды проводить соответствующие корректировки; производить оценку текущих и инвестиционных решений, их влияние на конечные финансовые результаты; разрабатывать оптимальный график налоговых платежей; формировать оптимальную систему управления и контроля за дебиторской и кредиторской задолженностями.

Проведенный анализ основных проблем финансового управления потоковыми процессами на российских промышленных предприятиях и препятствий, с которыми сталкиваются российские предприятия при применении технологии бюджетирования позволил дать рекомендации по их преодолению.

Современное финансовое планирование должно сочетать положительный опыт предыдущей системы хозяйствования и то новое, что диктуется изменившимися условиями рыночной системы управления и позитивным российским и зарубежным опытом. Вся деятельность предприятия должна быть ориентирована на достижение целевых показателей (прибыльности, роста продаж и др.), для чего важно использовать современные концепции финансового управления потоковыми процессами на основе логистического подхода

Концептуально сформулировано и обосновано логистическое бюджетирование как современный инструмент финансового обслуживания потоковых процессов предприятия.

Разработаны и апробированы теоретико-методические подходы к технологии постановки системы управления финансовыми потоками на основе концепции логистического бюджетирования.

Разработанная технология постановки логистического бюджетирования на промышленном предприятии содействует повышению эффективности работы логистической системы, обеспечивая регулярное получение достоверной информации о результатах текущей деятельности. Кроме этого она также позволяет: выявлять и контролировать финансовые потоки логистической системы; эффективно управлять затратами на закупку материальных ресурсов, производство, сбыт, сервисное обслуживание, регулировать уровень оборотных средств логистической системы, запасов, дебиторской и кредиторской задолженностей; оптимизировать налогообложение логистической системы; управлять документооборотом внутри логистической системы; осуществлять контроль эффективной работы подразделений логистической системы и их руководителей на всех стадиях реализации бюджета.

Завершает процесс внедрения логистического бюджетирования на предприятии выбор средства автоматизации финансового обслуживания потоковых процессов посредством бюджетирования. Выбор системы автоматизации бюджетирования - серьезная и ответственная задача. Принятию решения здесь предшествует сложный и кропотливый анализ предложений и их соотнесение с целями и особенностями реализации бюджетного процессе в каждой конкретной логистической системе.

В ходе работы были выполнены основные задачи поставленные пред началом исследования. В диссертации достигнуты следующие основные теоретические и практические результаты.

Теоретическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что в нем разработан ряд теоретических проблем, определяющих уровень эффективности внедрения и функционирования системы управления финансовыми потоками на предприятии на основе логистического подхода; сущность и роль такого управления, основные принципы его организации, представлена классификация логистических финансовых потоков и определен понятийно-терминологический аппарат логистического бюджетирования.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в подготовке конкретных предложений и рекомендаций по совершенствованию финансового обслуживания потоковых процессов предприятия на основе формирования, внедрения и функционирования системы логистического бюджетирования. Данные предложения и рекомендации могут быть использованы в практической работе руководителей предприятий и их структурных подразделений, логистических менеджеров, финансовых консультантов. Использование предложенной технологии логистического бюджетирования на практике обеспечит существенное повышение рационализации финансовой и производственной деятельности предприятия и в конечном счете приведет к получению дополнительных конкурентных преимуществ за счет достижения наибольших результатов при наименьших затратах ресурсов.

Некоторые предложения автора прошли практическую проверку и внедрены на промышленное предприятие - НПФ «Кванд-АСХМ»: 1. реализована методика формирования, внедрения и функционирования системы управления финансовыми потоками на основе логистического бюджетирования;

2. разработано положение о логистическом бюджетировании НПФ «Кванд-АСХМ», регламентирующее сроки предоставления плановой информации, права и обязанности центров финансового учета и ответственности на предприятии;

3. проведена оценка эффективности управления процессом движения финансовых потоков на предприятии на основе разработанной системы финансовых показателей.

Внедрение системы логистического бюджетирования позволило увеличить ответственность и заинтересованность руководителей и менеджеров, следовательно, возросла производительность труда, что проявилось в снижении себестоимости выпускаемой продукции НПФ «Кванд-АСХМ», росте прибыли, повышении рентабельности предприятия.

Практическое применение разработанной методики управления финансовыми потоками на базе концепции логистического бюджетирования позволяет достаточно точно планировать уровень финансового обеспечения потоковых процессов на российских промышленных предприятиях; с достаточной степенью достоверности планировать объем прибыли как на отдельных функциональных участках логистической системы, так в целом по предприятию; прогнозировать изменение прибыли и рентабельности в зависимости от изменения объема производства, цен на продукцию, величины переменных или постоянных затрат; повысить уровень анализа фактического положения предприятия; принимать более эффективные управленческие решения о развитии деловой активности и совершенствовании процесса производства; максимизировать прибыль предприятия.

Подводя итог, можно констатировать, что реализация изложенного подхода бюджетного управления логистическими системами способствует повышению эффективности управления российскими предприятиями в целом.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Чекмарева, Светлана Юрьевна, 2004 год

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. 9 июля 1999 года № 154-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. 5 августа 2000 года № 117-ФЗ.

3. Приказ Министерства экономики РФ от 01.10.1997 № 118 «Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия» // Экономика и жизнь, № 2, 1998.

4. Приказ министерства финансов РФ № 89 от 16.08.95 «О порядке отражения в бухгалтерской отчетности организации данных о движении денежных средств»// Экономика и жизнь, № 35, 1995.

5. Постановление правительства РФ № 283 от 6 марта 1998 г. «Об утверждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности» // «Российская газета», N 52, 18.03.98.

6. Методические рекомендации Министерства экономики Российской Федерации по реформе предприятий (организаций) от 1 октября 1997 г., № 118.

7. Акбердин Р.З. Экономическое обеспечение логистики и финансовые потоки: Учебное пособие / ГУУ. М.: 2002.

8. Альбеков А.У. Логистика в управлении коммерческим оборотом вторичных ресурсов СПб.: Изд-во СПбГУЭФ. 1998.

9. Андреев С.А. Логистика финансовых потоков: Препринт. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1999.1112,1316,17,18,19,20.23.

10. Афанасьева Н.В. Логистические системы и российские реформы. — СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1995.

11. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2000.

12. Бауэрсокс Доналд Дж., Клосс Дейвид Дж. Логистика: интегрированная цепь поставок / Пер. с англ. М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2001. Бланк И.А. Управление денежными потоками. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2002.

13. Борисова В.В. Проблемы логистики межрегионального товарообмена: Монография / РГЭУ (РИНХ). Ростов н/Д., 2001. Бочаров В. В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. - М.: Финансы и статистика, 2002.

14. Ветлугин М.Ф. Основы логистики производства: Конспект лекций. — М.: ВИПК руковод. раб. и специалистов по материально-техническому снабжению, 1991.

15. Гаджинский А.М. Логистика: учебник для высших и средних спец. учебных заведений. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИКЦ «Маркетинг», 2001.

16. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. -М.: Дело, 2000.

17. Горбунов А.Р. Управление финансовыми потоками. Проект «сборка холдинга». Изд. 3-е, доп. и перераб. М.: Издательство «Глобус», 2003. Епифанов А.Ф., Стаханов Д.В., Стаханов В.Н. Таможенная логистика. -Ростов н/Д.: Рост. гос. строит, ун.т, 1998.