Трансформация системы налогообложения как фактор стимулирования инвестиций в переходной экономике тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.01, кандидат экономических наук Семенова, Мария Викторовна
- Специальность ВАК РФ08.00.01
- Количество страниц 158
Оглавление диссертации кандидат экономических наук Семенова, Мария Викторовна
Введение
Глава 1. Роль налоговой системы в стимулировании инвестиционной деятельности в переходной экономике
1.1. Методологические подходы, принципы и инструменты налоговой политики
1.2. Законодательные основы построения системы налогообложения в России
1.3. Характеристика инвестиционного процесса в период реформирования экономики
1.4. Теоретические представления о роли налоговой системы в стимулировании инвестиций
1.5. Современные дискуссии о роли налогообложения в стимулировании инвестиционной деятельности в России
Глава 2. Налоговые реформы и их влияние на инвестиционный климат в странах с переходной экономикой
2.1. Цели и задачи проведения налоговых реформ в странах с переходной экономикой.
2.2. Опыт налоговых реформ во второй половине XX века в развитых странах
2.3. Налоговые реформы в постсоциалистических странах.
2.4. Основные направления реформирование налоговой системы Российской Федерации в начале 90-х годов
2.5. Программа реформирования налоговой системы России в современных условиях
Глава 3. Реформирование системы налогообложения иностранных инвесторов в Российской Федерации
3.1 Налоговый режим иностранных инвесторов как составляющая инвестиционного климата
3.2 Проблемы классификации доходов иностранных юридических лиц по видам деятельности
3.3 Особенности налогообложения имущества иностранных юридических лиц
3.4. Основные направления совершенствования системы налогообложения иностранных юридических лиц
Рекомендованный список диссертаций по специальности «Экономическая теория», 08.00.01 шифр ВАК
Совершенствование методов налогового регулирования рыночной экономики во второй половине XX века1999 год, доктор экономических наук Караваева, Ирина Владимировна
Инвестиционная деятельность и налоговые механизмы ее стимулирования2004 год, кандидат экономических наук Лопатенко, Вячеслав Геннадьевич
Процесс формирования системы налогообложения в экономике Российской Федерации2005 год, кандидат экономических наук Звонов, Валентин Матвеевич
Правовые аспекты налогообложения инвестиционной деятельности в Российской Федерации2002 год, кандидат юридических наук Басов, Александр Владимирович
Налоговое регулирование инвестиционной деятельности в рыночной экономике2001 год, кандидат экономических наук Сёмин, Роман Леонтьевич
Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Трансформация системы налогообложения как фактор стимулирования инвестиций в переходной экономике»
Стимулирование инвестиций при помощи налоговой политики - одно из эффективных направлений регулирования совокупного спроса с целью обеспечения сбалансированного экономического роста. Особую значимость проблема стимулирования инвестиций при помощи инструментов налоговой политики приобрела при переходе от административно-командной к рыночной экономике. к
В России, как и в других странах с переходной экономикой, налоговые системы формировались на основе элементов, заимствованных из практики налогообложения стран с рыночной экономикой. Системы налогообложения, созданные при переходе к рынку, имели ряд недостатков и оказывали в некоторых случаях дестимулирующее влияние на инвестиционную активность.
Стратегия реформирования налоговой системы России на современном этапе должна критически воспринимать опыт реформ в странах с переходной и рыночной экономикой. Для определения приоритетных направлений налоговой реформы необходимо выявить характер влияния трансформации системы налогообложения на инвестиционную активность в условиях переходной экономики.
Степень разработанности проблемы. Характер воздействия налоговой политики на инвестиционную деятельность в условиях сформировавшейся рыночной экономики исследовали О. Бауэр, Н.Брентано, Н. Калдор, К.Каутский, Дж.М. Кейнс, Ф.Ноймарк, Дж. Робинсон, П. Самуэльсон,
A.Хансен, Р.Харрод, Г.Шмоллер и другие.
Вопросы формирования налоговой политики в странах с переходной экономикой нашли отражение в работах зарубежных ученых: К.Андерсона,
B.П. Ганди, П.М. Годме, Ч. Гейч, А. Гелба, М.Дубравко, Ф.Дэйя, K.P. Макконелла, М.Х. Мильнера, М.Муссу, А.Ослунда и других.
Значительный вклад в исследование налоговых реформ в период перехода к рыночным отношениям внесли такие российские ученые как JI.C. Бляхман, Ф.С. Веселков, М.Х. Гасанлы, Е. Н. Егорова, И.В. Караваева, А.Е. Когут, Т.Н. Душанич, Й.Б. Душанич, П. Кунцев, А.И. Муравьев, Е.Б.Муханова, Ю.Я.Ольсевич, М.Т.Оспанов, Ю.А. Петров, А.И. Попов, A.M. Румянцев, Г. Рыбак, Е.И. Спиваковский и другие.
В настоящее время существует инструментарий и теоретическая база для исследования налоговой политики в условиях сформировавшихся рыночных отношений. Однако недостаточно изучено влияние трансформации системы налогообложения на инвестиционную активность в переходной экономике.
Основной целью исследования является выявление сущности и особенностей трансформации налоговой системы в условиях переходной экономики, а также определение характера ее влияния на инвестиционную деятельность.
Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:
• проанализировать подходы различных экономических школ к проблемам стимулирования инвестиций при помощи инструментов налоговой политики;
• обобщить опыт налоговых реформ второй половины XX века в странах с рыночной и переходной экономикой, определить характер их влияния на инвестиционную деятельность хозяйствующих субъектов;
• определить цели и задачи налоговых реформ в переходной экономике и предложить набор инструментов налоговой политики, оказывающих стимулирующее влияние на инвестиции;
• проанализировать и систематизировать теоретические подходы современных российских ученых к формированию стратегии реформирования налоговой системы России, направленной на стимулирование инвестиций;
• выявить особенности налоговых реформ 90-х годов XX века в России и их влияние на инвестиционную деятельность;
• сформулировать проблемы, присущие современной системе налогообложения иностранных инвесторов в России, и предложить варианты их решения;
• выработать комплекс предложений по внесению изменений в действующую систему налогов и сборов России, направленных на усиление ее стимулирующей функции.
Объектом исследования являются налоговые реформы, проводившиеся во второй половине XX века в странах со сформировавшейся рыночной и переходной экономикой.
Предмет исследования - модели проведения налоговых реформ и закономерности развития инвестиционного процесса в странах с переходной экономикой.
Методологической и информационной основой исследования являются ^ монографии и научные статьи ведущих российских и зарубежных экономистов, в частности, представителей таких экономических школ как неоклассическая, неокейнсианство, монетаризм, теория экономики предложения; нормативные и методические документы Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, Правительства РФ; статистические данные Госкомстата РФ, правительственных и неправительственными организаций РФ, а также фактические материалы, полученные в ходе изучения практики налогообложения в Российской Федерации. В работе используется общеэкономический системный метод исследования, а также специальные инструменты, такие как сравнительный и статистический анализ. Новизна исследования заключается в следующем:
• на основе критического анализа теоретических подходов различных экономических школ (неоклассиков, сторонников теории экономики предложения, монетаристов и неокейнсианцев) к проблеме определения характера влияния налоговых реформ на инвестиционную деятельность,
• оценены возможности использования существующих теоретических подходов при исследовании процессов, происходящих в переходной экономике;
• проанализированы и систематизированы исследования современных российских экономистов, посвященные роли трансформации налоговой системы в стимулировании инвестиционной деятельности в России, выделены основные подходы к общей стратегии реформирования и модели налоговой системы: фискальный, либеральный и институциональный;
• предложено рассматривать трансформацию налоговой системы в условиях переходной экономики как процесс комплексного поэтапного преобразования централизованной системы перераспределения финансовых ресурсов в условиях либерализации экономики в рыночно ориентированную систему налогообложения, характеризующийся изменением организационно-экономического механизма, структуры и порядка функционирования перераспределительной системы;
• определены этапы трансформации систем налогообложения в условиях перехода к рынку (первоначальный, трансформационный и стабилизационный), предложена авторская периодизация налоговой реформы в России 90-х гг., учитывающая структурные изменения налоговой системы в процессе трансформации;
• определена совокупность целей и задач, направленных на стимулирование инвестиций, на совершенствование методов проведения налоговых реформ при переходе от плановой экономики к рыночной;
• обобщен и критически осмыслен опыт налоговых реформ в странах Восточной Европы, выявлены основные тенденции реформирования современной налоговой системы России, раскрыты особенности выбора и использования инструментов налоговой политики в условиях перехода к рынку.;
• обоснована необходимость использования системного подхода к разработке стратегии реформирования налоговой системы в переходной экономике, а также обеспечения управляемости процесса трансформации;
• предложены подходы к разработке концепции реформирования российской налоговой системы, учитывающие необходимость проведения гибкой налоговой политики, направленной на преодоление негативных последствий переходного периода и стимулирование инвестиций, по таким направлениям как определение приемлемой степени изменчивости, числа элементов системы, соотношения прямого и косвенного налогообложения, создание целостной системы налоговых льгот, а также разработка элементов, обусловленных особенностями национальной экономики;
• сформулированы проблемы налогообложения иностранных инвесторов в России и предложен ряд мероприятий, направленных на предотвращение их уклонения от налогов на прибыль, доход и имущество, которые не приводят к уменьшению привлекательности финансирования инвестиционных проектов в России. Теоретическая и практическая значимость. Теоретическая значимость работы заключается в развитии теории налогообложения в условиях переходной экономики. Практическую значимость исследования имеют выводы об эффективности отдельных инструментов налоговой политики в условиях переходной экономики и комплекс предложений по реформированию системы налогообложения Российской Федерации.
Материалы работы могут быть использованы в учебном процессе при чтении курса общей экономической теории в темах «Накопление, потребление, сбережения. Влияние на объем валогвого национального продукта», «Финансовая система и финансовая политика», макроэкономики в темах «Позитивная теория стабилизации экономики», «Воздействие государства на потребление и инвестиционные решения частного сектора экономики», а также спецкурса «Налоговые реформы в переходной экономике».
Практические рекомендации могут быть использованы при разработке стратегии налоговой реформы, обосновании выбора инструментов налоговой политики при переходе к рынку.
Апробация работы. Основные выводы и положения диссертационной работы докладывались и обсуждались на научной конференции «Возрождение и перспективы роста экономики современной России», проходившей в Санкт-Петербурге 29-30 апреля 1999г., а также Научных сессиях профессорско-преподавательского состава, научных сотрудников и аспирантов по итогам НИР 1997 и 1998 годов, проводившихся в Санкт-Петербургском государственном университете экономики и финансов.
Структура диссертации. Работа состоит из трех глав, вступления, заключения, списка литературы и четырех приложений.
Во введении обоснована актуальность выбранной темы, ее теоретическая и практическая значимость, основные цели и задачи, предмет и объект исследования, определены его основные направления.
В первой главе «Роль налоговой системы в стимулировании инвестиционной деятельности» изложены методологические подходы к исследованию, проанализированы принципы и инструменты налоговой политики, освещены теоретические представления зарубежных экномистов о ее влиянии на стимулирование инвестиционной деятельности. Отмечены ограничения, обусловленные сущностью налогового регулирования, а также особенности трансформации системы налогообложения и инвестиционного процесса в переходной экономике. Проанализированы и систематизированы теоретические представления российских экономистов о приоритетных направлениях налоговой реформы в современной России.
Во второй главе «Налоговые реформы и их влияние на инвестиционный климат в странах с переходной экономикой» обобщен опыт налоговых реформ второй половины нашего столетия в странах с рыночной и переходной экономикой, рассмотрены их цели, задачи и основные направления, а также использоваавшиеся инструменты налоговой политики. Проанализирована система налогообложения, действующая в России, история ее формирования и текущие преобразования, выявлены основные тенденции налоговой реформы на современном этапе.
Третья глава «Реформирование системы налогообложения инвесторов в России» посвящена проблемам налогообложения иностранных юридических лиц и коммерческих организаций с участием иностранного капитала. Указаны недостатки действующего порядка налогообложения прибылей, доходов и имущества иностранных юридических лиц в Российской Федерации. Сделан ряд предложений по внесению изменений в налоговую систему, которые позволяют увеличить собираемость налогов с иностранных инвесторов и, одновременно, не уменьшают привлекательность финансирования проектов в России.
В заключении изложены результаты, полученные при решении задач исследования, которые основаны на анализе подходов различных экономических школ и современных российских исследователей к проблемам стимулирования инвестиций при помощи инструментов налоговой политики, а также критическом осмыслении опыта налоговых реформ второй половины XX века. Сформулирован комплекс предложений по изменению действующей системы налогообложения, направленных на стимулирование инвестиций.
Похожие диссертационные работы по специальности «Экономическая теория», 08.00.01 шифр ВАК
Пути эффективного развития регулирующей функции налогообложения в современной России2004 год, кандидат экономических наук Дорохин, Максим Александрович
Формирование и функционирование системы налогообложения в условиях перехода к социальной рыночной экономике1999 год, кандидат экономических наук Хочуев, Валериан Аулияевич
Налоговое регулирование инвестиционной деятельности субъектов реального сектора экономики2011 год, кандидат экономических наук Гусейнов, Сулейман Омарович
Налоговое регулирование инвестиционной активности реального сектора экономики России2004 год, кандидат экономических наук Козлов, Дмитрий Александрович
Налогообложение прибыли организаций в Российской Федерации в условиях реформирования налоговой системы2002 год, кандидат экономических наук Вишневская, Надежда Геннадиевна
Заключение диссертации по теме «Экономическая теория», Семенова, Мария Викторовна
Заключение
В ходе исследования решены поставленные задачи и получены результаты, имеющие научную новизну и практическую значимость.
Проанализированы подходы различных экономических школ к проблемам стимулирования инвестиций при помощи инструментов налоговой политики и сделан вывод о том, что представители ведущих экономических школ (неоклассики, сторонники теории экономики предложения, монетаристы и неокейнсианцы) по-разному трактуют характер воздействия налоговой системы на инвестиционный процесс, и, соответственно, возможности стимулирования инвестиций при помощи инструментов налоговой политики. Теоретические расхождения представителей указанных школ обусловлены различием подходов к роли государства в организации процесса общественного воспроизводства, которая изменяется на различных этапах развития экономических систем. Взгляды ученых экономистов следует рассматривать в историческом контексте, так, кейнсианский подход к формированию налоговой системы стал теоретической основой эффективной политики, направленной на стимулирование инвестиционной деятельности, в первой половине нашего века, однако перестал удовлетворять потребностям налогового регулирования в 80-е годы в связи с научно-технической революцией и развитием интеграции. Учитывая значительный уровень государственного вмешательства в экономику, а также замедление научно-технического прогресса и интеграции при переходе к рынку, неокейнсианский подход представляет интерес для стран с переходной экономикой. Например, может быть использована предложенная И. Фишером и Н. Калдором модель налога на потребление, который не облагает сбережения, необходимые для будущего инвестирования, стимулирует рост инвестиций.
Обобщен опыт налоговых реформ второй половины XX века в странах с рыночной и переходной экономикой, определен характер их влияния на инвестиционную деятельность хозяйствующих субъектов. Отмечено, что во второй половине 80-х годов в мировом хозяйстве появилось качественно новое направление реформирования налоговых систем - перестройка налоговых отношений при переходе от административно-командной к рыночной экономике. Процесс трансформации налоговых систем был связан с целенаправленным изменением принципов функционирования и модификацией структуры налоговых систем при переходе к рынку, однако не всегда такие изменения оказывали стимулирующее воздействие на экономику.
Определены цели и задачи налоговых реформ в переходной экономике и предложен набор инструментов налоговой политики, оказывающих стимулирующее влияние на инвестиции. При переходе к рыночной экономике неоднократно менялись цели и задачи реформ, а попытки программировать процесс трансформации не отличались системной завершенностью. Соответственно изменялись и цели реформирования налоговых систем, которые могут быть классифицированы как общие, характерные для стран с рыночной и нерыночной экономикой; специфические, обусловленные необходимостью структурной перестройки во всех странах с переходной экономикой; и страновые, являющиеся следствием особенностей трансформационного спада в отдельных странах. Указанные цели налоговых реформ можно подразделить на долгосрочные, к которым можно отнести достижение сбалансированности в экономике и обеспечение экономического роста, и краткосрочные, обусловленные спецификой отдельных этапов преобразований. Поскольку налоговая система в переходный период мобильна, могут быть использованы возможности стимулирования инвестиций при помощи инструментов налоговой политики, продемонстрировавших свою действенность в ходе реформ 50-70-х годов в странах с рыночной экономикой, таких как амортизационная политика организаций и инвестиционные налоговые кредиты.
Проанализированы и систематизированы теоретические подходы современных российских ученых к формированию стратегии реформирования налоговой системы России, направленной на стимулирование инвестиций, выделены основные подходы к общей стратегии реформирования и модели налоговой системы: фискальный, либеральный и институциональный.
Выявлены особенности налоговых реформ 90-х годов XX века в России и их влияние на инвестиционную деятельность. За 1992-99гг. налоговая система нашей страны прошла несколько стадий трансформации, различающихся соотношением прямого и косвенного налогообложения, степенью сложности и изменчивости системы, законодательными основами ее построения. Роль налоговой системы в стимулировании инвестиционной активности существенно различалась на выделенных этапах реформирования.
Сформулированы проблемы, присущие современной системе налогообложения иностранных инвесторов в России, и предложены варианты их решения. Во-первых, предложено пересмотреть условия международных соглашений об избежании двойного налогообложения для защиты интересов России в области налогообложения доходов от внешнеэкономической деятельности. Во-вторых, требуют пересмотра и уточнения отдельные положения внутреннего налогового законодательства.
Выработан комплекс предложений по внесению изменений в действующую систему налогов и сборов России, направленных на усиление ее стимулирующей функции. Отмечена необходимость использования потенциала существующей системы налогообложения, обеспечения правовой и организационной процедуры сбора налогов: свесдения к минимуму возможных злоупотреблений в процессе установления и взимания налогов, выявления теневых структур, не уплачивающих налоги. Обеспечение правовой базы для функционирования налоговой системы должно включать кодификацию нормативных документов, выработку единого понятийного аппарата, а также создание внутренних коллизионных норм, позволяющих однозначно трактовать предписания законодательства о налогах и сборах. В условиях уменьшения финансовых санкций за нарушение налогового законодательства необходимо расширить налоговый контроль, обеспечить неотвратимость наказания за налоговые правонарушения. Увеличение собираемости налогов возможно путем создания фискальных условий для легализации теневого сектора, усовершенствования системы учета налогоплательщиков и объектов налогообложения, улучшения информационных и технических возможностей налоговых органов, а также повышения квалификации их сотрудников.
При реформировании налоговой системы должен быть использован системный подход. Рассматривая совокупность налогов и сборов как систему, призванную стимулировать инвестиционную деятельность, необходимо определить приемлемую степень ее сложности (число элементов), изменчивости, приемлемую структуру (соотношение прямого и косвенного налогообложения, набор налоговых льгот), а также развить элементы налоговой системы, обусловленные особенностями национальной экономики.
Определение приемлемого уровня сложности налоговой системы призвано повысить эффективность ее функционирования. Упрощение порядка исчисления и уплаты налогов позволяет снизить затраты на исполнение обязанностей по их уплате и налоговый контроль, однако чрезмерное сокращение числа элементов налоговой системы приводит к утрате ею гибкости и адаптивности.
Должен быть найден разумный компромисс между возможностями маневра налоговой политикой и стабильностью налогового законодательства. С одной стороны, краткосрочные меры не достигают ожидаемых эффектов, с другой - мобильность законодательства позволяет быстрее реагировать на изменения, происходящие в экономике, и, обеспечивая обратную связь с налогоплательщиками, создавать эффективную систему стимулирования перспективных направлений инвестирования.
Важной составляющей налоговой реформы должен стать пересмотр принципов взимания косвенных налогов, в частности, практики одновременного взимания НДС и налога с продаж, имеющих однотипную базу. Регрессивный по своей природе характер НДС может быть существенно нейтрализован путем применения дифференцированных ставок на различные группы товаров и услуг, а также нулевых ставок и освобождения. Представляется необходимым полное освобождение ряда товаров и услуг от налогообложения (инвестиционных товаров, информационных и транспортных услуг и др.), а также введение для строительной деятельности нулевой ставки вместо освобождения от налога.
Следует создать целостную систему налоговых льгот, стимулирующих инвестиционную деятельность, при формировании которой возможно два основных подхода: создание единой системы инвестиционных льгот для всех налогоплательщиков и льготирование отдельных приоритетных направлений. Первый подход соответствует концепции реформ 80-х годов в странах с рыночной экономикой, тогда как второй учитывает необходимость структурной перестройки российской экономики, а также реальные финансовые возможности государства. Решение о том, какому из указанных подходов отдать предпочтение, должно быть принято в зависимости от возможности выделения приоритетных отраслей и направлений структурной перестройки.
Поскольку современная российская налоговая система мобильна, могут быть использованы возможности стимулирования инвестиций при помощи инструментов налоговой политики, продемонстрировавших свою действенность в ходе реформ 50-70-х годов в странах с рыночной экономикой, таких как амортизационная политика организаций и инвестиционные налоговые кредиты.
Приоритетным направлением симулирования инвестиционной и инновационной деятельности должна стать поддержка малого предпринимательства (снижение налогового бремени, распространение общего спектра налоговых льгот, предоставление инновационных и исследовательских налоговых кредитов).
При помощи инструментов налоговой политики (налоговых льгот и ставок) следует установить оптимальное соотношение потребления и сбережений, необходимое для устойчивого экономического роста. Во-первых, реинвестируемые средства должны пользоваться налоговыми льготами по сравнению с той частью, которая используется для выплаты дохода. Должен быть установлен контроль за потреблением и предприняты меры для его ограничения. Во-вторых, следует пересмотреть принципы обложения доходов от участия в российских организациях, так как существующая в настоящее время налоговая дискриминация дивидендов сдерживает рост инвестиций в форме покупки акций. И, наконец, представляется целесообразным усиление прогрессии шкалы подоходного налогообложения физических лиц, так как дифференциация доходов в обществе чрезвычайно сильна. Одновременно следует увеличить необлагаемый минимум, разрешить совместное декларирование доходов членам одного домашнего хозяйства, снизить ставки подоходного налога для лиц со средним и низким уровнем дохода.
Дальнейшее совершенствование налоговой системы должно также учесть специфику российской экономики: отраслевую и региональную дифференциацию; проблемы изъятия и перераспределения природной, географической, а также технологической ренты; необходимость поддержания внутренних цен на топливно-энергетические ресурсы и транспортных тарифов на относительно низком уровне; особенности российского экспорта (необходимость создания преимуществ для производства и экспорта продукции с высокой степенью обработки).
Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Семенова, Мария Викторовна, 1999 год
1. Актуальные валютно-финансовые проблемы зарубежных стран, Сборник трудов НИФИ, выпуск 3
2. Актуальные валютно-финансовые проблемы зарубежных стран, Сборник трудов НИФИ, выпуск 3
3. Андерсон К. Соображения эффективности в налоговой политике, Вашингтон, 1993
4. Барулин С. В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики, Финансы, №1, 1996
5. Вельский К.С. Финансовое право, М., 1995
6. Бляхман Л.С. , Кротов М.И. Структурные реформы и экономическая интеграция: опыт и проблемы СНГ, СПб, 1996
7. Богачевский М.Б. Налоги капиталистических государств, М., 1961
8. Ботвинова Е. Гнедовский А. Налогообложение в зарубежных странах, М., 1991
9. Браунинг П. Современные экономические теории, М., 1987
10. Ю.Брызгалин И.В. Организационные принципы российской налоговойсистемы, финансы, №3,1998г., с. 17
11. Бурлакова Л. В. Система налогообложения, Киев, 1991
12. Вавилов Н. Н. Налоги и налогообложение: зарубежный опыт, Сыктывкар, 1994
13. Веселков Ф.С. Ковалев С.Г. Корректировка курса экономической реформы с учетом особых условий переходной экономики России, Спб,1997
14. Веселков Ф.С. Ковалев С.Г. Системный подход к оценке процессов переходной экономики России: методологический аспект,Спб, 1996
15. Веселков Ф.С. Ковалев С.Г. Экономические процессы переходной экономики и их регулирование,Спб,1995
16. Ветрова Н. С. Новые аспекты в сиситеме налогообложения в капиталистических странах, М., 1990
17. Все началось с десятины: этот многоликий налоговый мир, М., 1992
18. Восточноевропейские страны:90-е годы,/отв.ред. Шаншиев Л.Н., М.,1992
19. Ганди В.П., Дубравко М. Налоговая политика в социалистических странах, находящихся на переходном этапе: масштабы реформ,Вашингтон, 1993
20. Гасанлы М.Х. Налоги как источник экономической динамики общественных систем, Спб, 1996
21. Гасанлы М.Х. Налоговая система общества методология обоснования,принципы построения, Спб, 1997
22. Гелб А. Гейч Ч. Экономические преобразования в странах Центральной и Восточной Европы: проблемы, тенденции, перспективы, М., 1995
23. Гнедовский А. Налогообложение зарубежных стран, М., 1991
24. Годме Т.М. Финансовое право, М., 1978
25. Горбунов А. Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь, М., 1993
26. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике, М., 1992
27. Грачева Е. Ю. Финансовое право России, М., 1995
28. Государственный бюджет СССР. Краткий статистический сборник, М., 1990
29. Гребенников П.И. Макроэкономика,СПб, 1992
30. Грисимова Е. Н. Сутырин С. Ф. Теория и практика налогообложения, СПб., 199631 .Гусева К. Государственное регулирование частных инвестиций, Экономист, №5,1999, с.44
31. Диллон К.Б. Реформа финансового сектора в странах с переходной экономикой, / в сб. Экономические реформы в России и других странах с переходной экономикой: проблемы и перспективы, М., 1994
32. Дубов А. Российский рынок капиталов и деятельность на нем иностранных портфельных инвесторов в 1996-1997г. ,М., 1997
33. Душанич Т.Н., Душанич Й.Б. Экономика переходного периода, М., 1996
34. Дятлов С.А. Инвестиционная концепция развития России,Спб,1997 Зб.Закон РФ от 27.12.91 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в
35. Российской Федерации» 37.Закон РФ от 31.07.98 г. №146-ФЗ «Налоговый кодекс Российской Федерации»
36. Закон РФ от 31.07.98 г. №147-ФЗ «О введении в действие части первой
37. Налогового кодекса Российской Федерации» 39.3акон РФ от 27.12.91 г. №2116-1"0 налоге на прибыль предприятий и организаций"40.3акон РФ от 9.10.92 N 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле»
38. Закон РФ от от 9.07.99г. №160-ФЗ "Об иностранных инвестициях в
39. Егорова Е. Н. Исследование налоговых сиситем тран Западной Европы, Польши и России, М., 1994
40. Егорова E.H. Налогообложение в странах Бенилюкса, М., 1992
41. Егорова E.H. Петров Ю.А. Сравнительный анализ зарубежных налогообложений в России, М., 1995
42. Жданов A.A. Финансовое право Российской Федерации, М., 1995
43. Какой быть налоговой реформе в России / под ред. В.Н. Фролова, Екатерининбург, 1993
44. Казаков В.В. Правовое регулирование налоговых отношений коммерческих структур непроизводственной сферы, М., 1995
45. Караваева И.В. Приоритетные направления налоговых реформ в рыночной экономике второй половины XX века,М., 1998
46. Караваева И.В. Вопросы развития налоговой реформы в Налоговом кодексе, Финансы, №12,1998, с. 17
47. Карнаи Я. Путь к свободной экономике: страстное слово в защиту экономических преобразований, М.,1990
48. Катаева Л. Ф. Основы налоговой системы, Ульяновск, 1995
49. Кашин В. А. Международные налоговые соглашения, М., 1978
50. Кашин В.А. Налоги и их роль в регулировании внешнеэкономических связей России, Финансы, №11, 1996
51. Кашин В.А, Налоговая система и оздоровление национальной экономики, Финансы, №8,1998, стр.23
52. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег, М., 1978
53. Кизилова Н. М. Налоговое регулирование иностранных инвестиций, Финансы, №8,1998, с. 27
54. Киперман Г.Я. Тимофеева О.Ф. Налоги в рыночной экономике,М., 1993
55. Кравченко И. А. Налоговые реформы 80-х годов в США: социально-экономический аспект, М., 1989
56. Козырин А. Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики, М., 1993
57. Конституция Российской Федерации от 12.12.93 г. №б/н
58. Кузнецова Г. В. Налогообложение предприятий на территории России, М., 1993
59. Кунцев П. Переходный период: реалиии и перспективы экономического развития, Бишкек, 1997
60. Лебедев В.М. Развитие инвестиционной сферы в российской экономике, Финансы, №7,1998, с. 15
61. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий, Финансы, №5,1998, с. 29
62. Максимов С.И. Перестройка и проблемы хозяйственной реформы, Спб, 1992
63. Максимова Л.В. Налоговые реформы в США в 80-е годы: цели и итоги, М., 1990
64. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира: справочник, М., 1995
65. Мильнер Б.З. Реформы управления и управление реформами, М., 1994
66. Мир денег: краткий путеводитель по денежной, кредитной и налоговой системам Запада /ред.-сост. Энтов P.M., М., 1992
67. Мобиус М. Руководство для инвестора по развивающимся рынкам, М.,1995
68. Мусса М. Финансирование реформ и возрождение стран с переходной экономикой: проблемы и перспективы,М., 1994
69. Муханова Е.Б. Теоретические основы и пути формирования рыночной инфраструктуры, М., 1994
70. Мэнкью Н.Г. Макроэкономика, М., 1994
71. Налоги / под ред. Д.Г. Черника, М., 1996
72. Налоги в развитых капиталистических странах: теория, практика, проблемы, М., 1990
73. Налоговая политика в индустриальных странах, М., 1995
74. Налоги в развитых странах, / под ред. И.Г. Русаковой, М., 1991
75. Налоги и налоговое право, М., 1998
76. Налоги и налоговые отношения европейских стран, М., 1992
77. Налоги и налогообложение,/ под ред. И.Г. Русаковой, М., 1998
78. Налоги с населения и компаний в развитых странах, М., 1993
79. Налоги в развитых капиталистических странах:теория, практика, проблемы, М., 1990
80. Налоги в развитых странах, М., 1991
81. Налоговая политика в индустиальных странах, М., 1995
82. Налоговая система в условиях регулируемой рыночной экономики, Свердловск, 1990
83. Налоговая система как инструмент финансового регулирования экономики, Д., 1991
84. Налоговая система России, М., 1994
85. Налоговое право Российской Федерации: комментарии, рекомендации, законы, инструкции, М., 1992
86. Налоговые системы Японии, Германии и Китая, Информациолнный бюллетень «Экономика и управление в зарубежных странах», М., 1993, №11,12
87. Налоговый кодекс ориентация на экономический рост, М., 1998
88. Налогообложение в Европейском союзе, М., 1999
89. Налогообложение предприятий в России, М., 1991
90. Налогообложение в России,/ под ред. А.И. Муравьева, СПб, 1994
91. Налогообложение юридических и физических лиц, СПб, 1998
92. Налогообложение предприятий, банков и частных лиц в СССР и РСФСР, М., 1991
93. Народной хозяйство РСФСР в 1992 году. Краткий статистический сборник. М., 1993
94. Некипелов А.Д. Очерки по экономике посткоммунизма, М., 1996
95. Никитина Л. М. Прямые налоги, Кишинев, 1989
96. Новые аспекты в системе налогообложения в капиталистических странах, М., 1990
97. Обзор систем налогообложения в СССР и ведущих капиталистических странах, М., 1990
98. Окунева Л.Г. Налоги в условиях государственно-монополистического капитализма, М., 1982
99. Ольсевич Ю.Я. Трансформация хозяйственных систем, М., 1994
100. Осадчая И.М. Современное кейнсианство, М., 1971
101. Ослунд А. Шоковая терапия в Восточно Европе и России, М., 1994
102. Основы налоговой системы России, М., 1993
103. Основы теории переходной экономики (вводный курс), /под ред. Киселева Е.А., Киров, 1996
104. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений, СПб, 1997
105. Особенности уплаты налогов в России, М., 1991
106. Очерки теории переходной экономики,/под ред. Муравьва А.И., Спб.,1995
107. Оськин В.Н. Налогообложение прибыли и доходов иностранных инвесторов в России, М.,1994
108. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации, Финансы, №1,1998, с. 23
109. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе, Финансыв, №11,1998, с. 18
110. Пахомов С. Д. Налоги с граждан, Кемерово, 1992
111. Пезенти А. Очерки политической экономии, М., 1976
112. Пепеляев С. Г. Законы о налогах: элементы структуры, М., 1995
113. Пепеляев С. Г. Основы налогового права, М., 1995
114. Переход к рынку:борьба мнений, М., Наука, 1993
115. Потемкин В. Г. Социальная стратегия налогообложения в развитии малого предпринимательства, Спб, 1996
116. Проблемы экономической динамики /под ред. Л.И. Абалкина, М., 1989
117. Пушкарева В.М. Генесиз категории «налог» в истории финансовой науки, Финансы, №6,1999, с. 33
118. Реформа глазами американских и российских ученых /под ред. О.Т. Богомолова М., 1996
119. Роль денежно-кредитной, бюджетной и налоговой политики в экономическом развитии промышленно развитых стран (на примере Японии, США, Франции и ФРГ). Научно-аналитический обзор., М., 1992
120. Рыбак Г. Налоговое регулирование малого предпринимательства в условиях перехода к рынку: на материалах промышленности Республики Молдоваи и зарубежного опыта, Кишинев, 1995
121. Рыночная экономика: выбор пути, М., 1991
122. Садков В.Г., Гриневич Л.С., Кононов В.В. Концептуальные подходы к созданию модели эффективной налоговой системы, финансы, №12,1998, с. 20
123. Сакс Дж. Рыночная экономика и Россия, М., 1994
124. Серебрякова Л. А. Налогообложение процентных доходов в развитых капиталистических странах, М., 1990
125. Сидорова Н.И. Сравнительный анализ налога на прибыль в Российской Федерации и индустриально развитых странах, Финансы, №10, 1998, с. 9
126. Слепов В.А., Потапская М.А. Инвестиции как фактор экономического роста,, Финансы, №1,1999, с. 19
127. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов, М., 1962
128. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки, М., 1925
129. Современные тенденции налогообложения в развитых капиталистических странах, М., 1991
130. Современная смешанная экономика / под ред. Мартынова В.А., М., 1992
131. Сомос Г.П. Налоги в системе государственно-момполистического капитализма, М., 1964
132. Социально-экономические процессы в странах Восточной Европы,/под ред. Спиваковского Е.И., М.,1992
133. Статистический ежегодник,М., 1996
134. Строев Е.С. Корректировка экономических реформ и разработка новой концепции бюджетной политики, Вопросы экономики, 1997, №1
135. Строев Е.С., JI.C. Бляхман, М.И. Кротов Экономика Содружестав независимых государств накануне третьего тысячелетия,СПб, 1998
136. Сутормина В.Н. Финансы капиталистических государоств,Киев, 1987
137. Тамбовцев B.JI. Государство и переходная экономика: пределы управляемости,М., 1997
138. Теоретические основы регулируемой рыночной экономики, J1., 1991
139. Теория переходной экономики,/ под ред. Герасименко В.В., М., 1997
140. Теория и пракитка экономических реформ/под ред Когута А.Е., Спб, 1994
141. Тимофеева О. Налоги в рыночной экономике, М., 1994
142. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов, М., 1937
143. Федосов В.М. Современный капитализм и налоги, Киев, 1987
144. Фокин Ю.В. Концепция совершенствования налоговой политики в период становления рыночных отношений // Взаимодействие государственного и рыночного регулирования экономики России, М. 1994
145. Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР, М., 1973
146. Цыпкин С.Д. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР, М., 1955
147. Ушкалов И.Г. Восточная Европа: реалии и пути обновления, М., 1990
148. Штундюк В.Д. К вопросу о подоходном налогооблдожении предприятий в России, Финансы, №3,1999, с. 23
149. Экономика переходного периода,/ под ред. Радаева В., Бузгалина А., М., 1995
150. Экономические реформы: проблемы и перспективы,/под ред. Когут А.Е.,Спб, 1993
151. Экономические реформыв России и других странах с переходной экономикой: проблемы и перспективы, М.,1994
152. Экономические реформы: проблемы и перспективы,/под ред Когута А.Е., Спб,1993
153. Экономические и политические реформы в странах Восточчной Европы и Азии,/под ред. Румянцева А.М., М., 1992
154. Экономический форум регионов Европы за сотрудничество, безопасность и устойчивое развитие, М., 1996
155. Эрхард JI. Благосостояние для всех, М., 1991
156. Яковлев А. О причинах бартера, неплатежей и уклонения от уплаты налогов в российской экономике, Вопросы экономики, №4,1999, с. 102
157. Ялбулганов A.A. «Опыт теории налогов» Н.И. Тургенева и развитие финансовой мысли в России Х1Х-ХХвв., Финансы, №9, 1998, с. 33
158. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки, М., 1904
159. Die Besteuerung der Unternehmensgewinne:Siehen Industrielander im Vergleich, Berlin, 1989
160. From Plan to Market, Washington, 1996
161. Glaasen, Frank Steuerbelastung internationaler Investitionen: Ein Vergleich der BRD mit den USA, Hamburg, 1994
162. Gregory P, Stuart R. Comparative Economic Systems, Boston, 1985
163. Lainela Seija,Sutela Pekka The Baltic economies in transition? Helsinki, 1994
164. Losch D. Der schwierige Weg vom Sozialismus zur Marktwirtschaft, Buxtehude, 1990
165. Keiser K-A.,Tamm A. Osteuropa auf dem weg zur Marktwirtschaft:zehn Fallstudien mit Losungsansatzen,Wiesbaden,1992
166. Keiser N. Macroeconomics, Fiscal Policy and Economic Growth, New york, London, Sydney, 1964
167. Nove A. The Soviet Economic Sysems, London, 1980
168. Taxing profits in a global economy, Paris, 1991
169. Worldwide Tax Guide, Pannell Kerr Forster, Australia, 1996
170. Current Tax Developments 1995/96 &1996/97, Pannell Kerr Forster, London, 1996
171. Current Tax Developments 1994/95 & 1995/96, , PKF Central Association, Park Communications, London, 1994
172. Current Tax developments1993-94 & 1994-95, PKF Central Association, Park Communications, London, 1993
173. Business Tax Planning, PKF Central Association, Park Communications, London, 1995
174. European Tax Handbook, Netherlands,Amsterdam, 1990
175. Poland: the Path to a Market Economy,Washington, 1994
176. Schneider D. Invstitionen, Finanzierung und Besteuerung, Wiesbaden, 1992
Обратите внимание, представленные выше научные тексты размещены для ознакомления и получены посредством распознавания оригинальных текстов диссертаций (OCR). В связи с чем, в них могут содержаться ошибки, связанные с несовершенством алгоритмов распознавания. В PDF файлах диссертаций и авторефератов, которые мы доставляем, подобных ошибок нет.