Таможенный контроль: Проблемы правового регулирования тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.14, кандидат юридических наук Сергеев, Евгений Владимирович

• Сергеев, Евгений Владимирович
• кандидат юридических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат юридических наук Сергеев, Евгений Владимирович

Введение

Глава 1. Таможенный контроль как вид государственного контроля

1.1. Таможенный контроль: понятие, принципы, виды, основы нормативно-правового регулирования

1.2. Таможенные органы Российской Федерации как субъекты таможенного контроля

1.3. Объекты таможенного контроля

Глава 2. Проблемы установления и применения отдельных форм таможенного контроля

2.1. Правовое регулирование проверки документов и сведений

2.2. Таможенный и личный досмотр: понятие, сущность, порядок проведения

2.3. Таможенная ревизия как форма последующего таможенного контроля

2.4. Правовые аспекты применения иных форм таможенного контроля

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Таможенный контроль: Проблемы правового регулирования»

Актуальность темы исследования. Развитие международной торговли потребовало приведения российского таможенного законодательства в соответствие с мировыми стандартами. Важным шагом на пути его унификации стало принятие Таможенного кодекса Российской Федерации, вступившего в силу 1 января 2004 года1. Этот правовой акт вызвал повышенный интерес со стороны таможенных органов и участников внешнеэкономической деятельности. В нем учтены направления таможенной политики в условиях расширяющегося процесса интеграции России в мировую экономическую систему. Таможенный кодекс РФ насквозь пронизан идеями, воспринятыми из международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур2, устанавливающей стандарты и правила, необходимые для достижения предсказуемости, последовательности и открытости при реализации таможенной политики. В нем содержится множество новел, касающихся порядка осуществления таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств. Такие нововведения обусловлены подготовкой вступления России во Всемирную торговую организацию. Глобализация экономики, возможность применения современных информационных технологий побуждают государство совершенствовать правила проведения таможенного контроля.

В новом Таможенном кодексе РФ таможенному контролю посвящен раздел, в котором содержатся правовые нормы, регулирующие время и место, формы и порядок проведения таможенного контроля; процедуру проведения экспертизы, а также меры защиты прав на объекты

1 Таможенный кодекс РФ от 28 мая 2003 г. № 161- Ф3 (с изм., включая от 11 ноября 2004 г.) // С3 РФ 2003. № 52 (ч.1). Ст. 5038; 2004. № 27. Ст. 2711; № 34. Ст. 3553; №46 (ч.1). Ст. 4494.

2 The Kyoto Convention 2000 Inter-national Convention. On the Simplification and Harmonization of Customs Procedures // Документ опубликован не был, содержится в справочно-информационной системе «Консультант плюс». интеллектуальной собственности при их перемещении через таможенную границу Российской Федерации. Десять форм таможенного контроля должны позволить таможенным органам наиболее эффективно достичь выполнения поставленных задач.

В настоящее время таможенный контроль осуществляется исключительно в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства. Стратегия развития правового регулирования таможенного контроля определяется, исходя из принципа выборочное™, основанного на использовании системы управления рисками, что выступает новеллой законодательства.

Показателем эффективности таможенного контроля является расширение объема международной торговли и снижение количества нарушений таможенного законодательства. В связи с тем, что большинство таких нарушений совершается с целью сокращения размера уплачиваемых таможенных платежей, посредством таможенного контроля государство обеспечивает выполнение своих фискальных задач.

Процесс совершенствования института таможенного контроля в российском законодательстве требует его дальнейшей унификации в соответствии с международно-правовыми нормами. Участники внешнеэкономической деятельности при осуществлении таможенного контроля нередко сталкиваются с правовыми проблемами. Так, одним из нововведений стала возможность проведения таможенной ревизии после того, как товары будут выпущены в свободное обращение и переданы лицам, осуществляющим оптово-розничную торговлю. В связи с этим возникает дискуссионный вопрос о праве таможенных органов изымать и арестовывать товар, находящийся у добросовестных приобретателей. Разрешение данной и других проблем позволит усовершенствовать правовое обеспечение контрольных мероприятий, проводимых таможенными органами, и оптимизировать их применение.

На современном этапе развития России крайне важно точно определить правовой статус всех субъектов таможенного контроля, включая основания ответственности таможенных органов при причинении возможного ущерба участникам внешнеэкономической деятельности. Жесткая правовая регламентация необходима для обеспечения баланса интересов государства в лице таможенных органов, с одной стороны, и прав и законных интересов остальных субъектов таможенных правоотношений, с другой стороны.

Таким образом, комплексное исследование правовых основ таможенного контроля в ракурсе введения его новых форм и принципов на монографическом уровне, основанное на нормах Таможенного кодекса, вступившего в силу с 1 января 2004 г., является одним из первых. Кроме того, в работе выявлены и обобщены проблемы правового регулирования таможенного контроля, в связи с чем предложены пути их устранения. Данные обстоятельства и предопределяют актуальность темы исследования.

Объектом исследования является совокупность общественных отношений, регламентированных нормами таможенного законодательства Российской Федерации, возникающих в связи с осуществлением таможенного контроля.

Предметом исследования выступают положения действующего законодательства в области таможенного дела, нормы административного, финансового, гражданского права, практика их применения и соответствующие научные исследования.

Цель диссертационного исследования. Основной целью настоящей работы является комплексное исследование института таможенного контроля, правовых основ его осуществления; выявление и анализ проблем в данной области, а также разработка рекомендаций по совершенствованию действующего законодательства и практики его применения.

Достижение поставленной цели исследования невозможно без определения и разрешения конкретных задач. Задачами настоящей работы являются: общая характеристика таможенного контроля как института таможенного права и выделение его видов; исследование принципов таможенного контроля; определение значения выборочности таможенного контроля, основанного на использовании системы управления рисками, как характерного принципа таможенного контроля; классификация объектов таможенного контроля; раскрытие места и роли таможенных органов в процессе осуществления таможенного контроля; выявление проблем, возникающих у таможенных органов и субъектов внешнеэкономической деятельности при реализации различных форм таможенного контроля; изучение правового механизма реализации форм таможенного контроля и проведение их сравнительно-правового анализа; уяснение сущности таможенной ревизии, исследование ее субъектно-объектного состава; внесение рекомендаций и предложений по совершенствованию законодательства в области таможенного контроля и практики его применения, выработанных на основе анализа научных положений, законодательных актов и правоприменительной деятельности.

Методологическая основа исследования. Для достижения поставленной цели и решения задач при подготовке диссертационного исследования использовались общенаучные методы изучения: диалектический метод познания, предполагающий объективность и всесторонность познания исследуемых явлений, комплексный, системный, сравнительно-правовой, формально-логический, нормативно-логический, экономический, философский и другие.

Положения и выводы, содержащиеся в диссертации, основаны на изучении международных конвенций, договоров и соглашений, Конституции РФ, федеральных законов и иных нормативно-правовых актов, а также практики применения законодательства, регулирующего отношения в области таможенного контроля. Использованы материалы научно-практических конференций, статистических и информационно-аналитических данных.

Теоретическая база исследования. В диссертации собран научный материал, который послужил базой исследования и позволил сохранить преемственность в правовой науке. Проблемы правового регулирования таможенного контроля, анализируемые в диссертации, рассматриваются на основе работ отечественных и зарубежных авторов, которые исследовали разнообразные стороны данного вопроса.

Базой для рассмотрения теоретических и конституционно-правовых аспектов выбранной темы явились научные труды В.К. Бабаева, М.В. Баглая, A.M. Васильева, А.В. Малько, Н.И. Матузова, Б.Н. Топорнина, К.В. Шундикова, JT. С. Явича и др.

При проведении исследования автор опирался на труды ученых в области административного, таможенного и финансового права: Ю.С. Адушкина, О.Ю. Бакаевой, Д.Н. Бахраха, И.Л. Бачило, Т. Брэбана, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, Т.А. Гусевой, И.И. Веремеенко, Б.Н. Габричидзе, А.А. Гравиной, К.Ф. Гуценко, М.А. Ковалева, А.Н. Козырина, Б.М. Лазарева, В.А. Максимцева, В.М. Манохина, А.Б. Новикова, А.Ф. Ноздрачева, С.П. Сайко, Н.Г. Салищевой, К.К. Сандровского, Ю.Н. Старилова, М.С. Студеникиной, Ю.А. Тихомирова, Н.И. Химичевой, В.Е. Чиркина и других.

Ряд важных положений, касающихся экономических аспектов таможенного контроля, были представлены в работах ученых-экономистов: М.В. Ванина, Г.Г. Визгаловой, В.Г. Драганова, Г.А. Карташова, К.А. Корнякова, А.С. Круглова, JI.A. Лозбенко, В.В. Покровской и других.

Труды перечисленных и других авторов позволили осмыслить и раскрыть специфику исследуемой темы.

Научная новизна настоящей работы заключается в комплексном исследовании особенностей правового регулирования отношений, возникающих при осуществлении различных форм таможенного контроля: документального контроля; таможенного досмотра и осмотра; проведения таможенной ревизии и др., а также в оценке влияния принципа выборочности таможенного контроля, основанного на использовании системы управления рисками, на упрощение процедуры и сокращение времени проведения таможенного контроля.

Анализ нового законодательства, регламентирующего вопросы таможенного контроля и практики его применения, проведен с позиции выявления эффективности действующего законодательства.

Достижение цели исследования производится путем последовательного решения поставленных задач на стыке норм различной правоотраслевой принадлежности. Научная новизна представленной работы выражается в выявлении проблем правового регулирования порядка проведения таможенного контроля, а также в выводах, предложениях и рекомендациях по совершенствованию таможенного законодательства.

В результате проведенного исследования на защиту выносятся следующие основные положения, характеризующие научную новизну:

1. Выявляются новые принципы таможенного контроля: законность, уважение прав и законных интересов субъектов внешнеэкономической деятельности, гуманность, оперативность, позволяющие сделать действия таможенных органов при его проведении более предсказуемыми, а также выделяется принцип использования системы управления рисками, способствующий повышению эффективности таможенного контроля, за счет оптимального распределения ресурсов таможенной службы.

2. Разрабатывается авторская классификация форм таможенного контроля (по объектам, по времени действия, по видам подконтрольных субъектов, по способу проведения, по степени охвата и др.), что должно позволить более глубоко уяснить содержание данного правового института.

3. Обосновывается необходимость законодательного закрепления обязанностей таможенных органов, для установления рамок их полномочий, что позволит снизить риск злоупотреблений с их стороны при проведении таможенного контроля. В организационную структуру таможенных органов Российской Федерации предлагается включить отделы по выявлению и анализу рисков.

4. С целью исключения наступления неблагоприятных последствий, связанных с процедурой проведения таможенного контроля у лиц, не являющихся участниками таможенных правоотношений, выделяются общие признаки субъектов таможенного контроля: непосредственное перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу либо предпринимательская деятельность в сфере таможенной инфраструктуры на основании специального разрешения (таможенные брокеры, таможенные перевозчики, владельцы таможенных складов и др.). Дана характеристика и классификация объектов таможенного контроля.

5. Формулируется собственное определение формы таможенного контроля и обосновывается необходимость его законодательного закрепления в Таможенном кодексе РФ для обеспечения недопустимости введения новых форм таможенного путем принятия подзаконных нормативных актов, с целью избежания произвола со стороны таможенных органов.

6. Предлагается исключить из числа документов, представляемых при проведении документального таможенного контроля, учредительные документы юридического лица, заменив их выпиской из единого государственного реестра юридических лиц и предпринимателей, так как сведения, содержащиеся в данной выписке, дают более полную и точную информацию о его правовом статусе.

7. Проводится сравнительная характеристика таможенного досмотра товаров и транспортных средств и таможенного осмотра, выявляются общие черты и отличительные особенности данных форм таможенного контроля. Затрагивается проблема возмещения ущерба при причинении вреда в процессе осуществления таможенного досмотра товарам добросовестного владельца и предлагается страховать риск причинения такого вреда за счет средств федерального бюджета и заинтересованных лиц в солидарном порядке.

8. При исследовании таможенной ревизии выявляется коллизия положения, закрепляющего право таможенных органов по результатам специальной таможенной ревизии изымать и арестовывать товар у лиц, занимающихся торговлей ввезенными товарами, и правовых норм, защищающих интересы добросовестных приобретателей. Обосновывается необходимость более детальной регламентации процедуры таможенной ревизии: закрепление четких сроков предоставления документов подконтрольными субъектами при проведении общей ревизии; определение обязанностей таможенных органов при проведении таможенной ревизии для исключения причинения им убытков.

9. Рекомендуется усовершенствовать механизм организации проведения устного опроса как формы таможенного контроля, с целью объективной фиксации данных, полученных при его проведении (иначе его можно рассматривать лишь как метод таможенного контроля).

10. Формулируются предложения по совершенствованию законодательства, регулирующего отношения в области таможенного контроля (дополнить статью 358 ТК РФ принципами таможенного контроля; дать законодательное определение формы таможенного контроля и закрепить его характерные признаки; включить в главу 39 ТК РФ нормы, закрепляющие обязанности таможенных органов при проведении таможенного контроля и др.)

Теоретическая и практическая значимость результатов исследования определяется новизной поднятых в диссертации актуальных проблем и предлагаемых решений. Теоретические обоснования и выводы, приведенные в данном исследовании, могут быть использованы для повышения качественного уровня таможенного законодательства, а содержащиеся в работе положения целесообразно применить в практической деятельности таможенных органов и участников внешней торговли. Материалы диссертации могут быть приняты во внимание, как в дальнейших научных исследованиях, так и использованы в учебно-методических целях при изучении учебных курсов «Таможенное право», «Правовые основы таможенного контроля», «Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности», «Международное таможенное право».

Апробация результатов исследования. Основные теоретические предложения и выводы диссертации получили апробацию в различных формах:

- проведение практических занятий по таможенному праву и международному таможенному праву в ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права»;

- публикация ряда статей,

- участие в научно-практических конференциях;

- рассмотрение и одобрение диссертации на заседании кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной академии права.

Структура работы обусловлена целью исследования и состоит из введения, двух глав, включающих семь параграфов, заключения и списка использованной литературы.

Заключение диссертации по теме «Административное право, финансовое право, информационное право», Сергеев, Евгений Владимирович

Заключение

Усиление роли государства в процессе формирования рынка и решение социальных задач государства предполагает рост значения государственного контроля. Таможенный контроль выступает видом государственного контроля. Таможенный контроль осуществляется в связи с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу. Таможенный контроль направлен на проверку соблюдения законодательства о таможенном деле. Некоторые формы таможенного контроля действуют в отношении лиц, занимающихся торговлей ввезенными товарами. Таможенный контроль это сложная и многогранная категория. Выступая составной частью государственного управления он выступает как средство реализации таможенной политики государства. В то же время таможенный контроль можно рассматривать как управленческую деятельность, .имеющую свои методы, способы и формы реализации.

На современном этапе развития законодательства о таможенном деле при осуществлении таможенного контроля смещаются акценты. На смену тотальному контролю на этапе таможенного оформления приходит выборочный контроль, в том числе, после выпуска товаров в свободное обращение. Эта задача реализуется путем проведения таможенных ревизий. Выбор объектов ревизии, а также планирование деятельности подразделений таможенной инспекции должен проводиться на основе анализа различных источников информации, в том числе и сведений полученных с использованием системы управления рисками.

Таможенный контроль служит средством достижения наиболее полной уплаты таможенных платежей. Таможенные платежи существенно пополняют казну государства, поэтому таможенный контроль играет важную роль в экономике страны. В условиях глобализации мировой торговли от быстроты и эффективности таможенного контроля зависит состояние и конкурентоспособность экономики Российской Федерации.

Совершенствование процедуры осуществления таможенного контроля, сокращение времени его проведения, способствует созданию благоприятных условий для развития международной торговли. Упрощение и гармонизация процедуры таможенного контроля способствует вступлению нашего государства во всемирную торговую организацию. Это облегчит доступ российских товаров и предпринимателей на международный рынок. В результате проведенного исследования были сделаны следующие выводы.

1. Таможенный контроль является важнейшим институтом российского таможенного права. Как правило, таможенный контроль происходит на стадии таможенного оформления. Однако после выпуска товаров может проводиться и последующий таможенный контроль в форме таможенной ревизии. Процедура таможенного контроля помогает выявить нарушения таможенного законодательства. Вместе с тем первостепенной задачей таможенного контроля является предупреждение нарушения законодательства в области таможенного дела. Предупреждая нарушения таможенных правил, конечной целью которых является уклонение от уплаты таможенных платежей или занижение их размера, таможенный контроль позволяет пополнять доходную часть бюджета государства.

2. Важнейшим специфическим принципом таможенного контроля является: принцип выборочности, основанный на использовании системы управления рисками принцип законности. Использование данной системы позволяет достигать более высоких результатов при наименьших затратах. Использование принципа выборочности подталкивает участников внешнеэкономической деятельности к соблюдению таможенного законодательства, к добросовестности в таможенных отношениях. К другим принципам таможенного контроля относятся: принцип уважения прав и законных интересов субъектов внешнеэкономической деятельности; принцип гуманности; принцип оперативности; принцип сотрудничества с таможенными органами иностранных государств.

3. Предлагается классификация видов таможенного контроля по различным основаниям.

В зависимости от вида транспортных средств, перемещающих товар через таможенную границу, можно различить таможенный контроль на водном, воздушном, железнодорожном и автомобильном транспорте.

По подконтрольным субъектам таможенный контроль осуществляется в отношении физических лиц, деятельности юридических лиц, а также работы звеньев таможенной инфраструктуры (таможенных брокеров, таможенных перевозчиков и др.).

По объектам таможенный контроль производится относительно товаров, транспортных средств, валюты и валютных ценностей (в последнем случае он называется таможенно-банковский валютный контроль).

По степени охвата таможенный контроль бывает выборочным и сплошным.

По времени осуществления таможенный контроль классифицируется на осуществляемый на стадии таможенного оформления и таможенный контроль проводимый после выпуска товаров (последующий контроль).

По числу субъектов, участвующих в ходе осуществления таможенного контроля, различают односторонний, двусторонний и совместный таможенный контроль.

По способу осуществления- документальный, фактический, вербальный.

4. Таможенный контроль имеет свои характерные признаки. Во-первых, таможенный контроль представляет собой вид государственного контроля. Он осуществляется от имени государства, в интересах государства и его граждан. Во-вторых, правовой основой таможенного контроля является система источников таможенного права. Таможенное регулирование находится в исключительном ведении Российской Федерации, поэтому источники таможенного права представлены исключительно правовыми актами федерального уровня. В связи с унификацией таможенных процедур международные договоры и соглашения в данной сфере определяют тенденции развития российского законодательства о таможенном контроле. В-третьих, таможенный контроль производится федеральными органами исполнительной власти, при этом исключительными полномочиями на его осуществление обладают таможенные органы РФ. Конкретный объем их компетенции определяется нормами действующего законодательства. В-четвертых, таможенный контроль охватывает сферу внешнеторговой деятельности. Правоотношения по таможенному контролю непосредственно связаны с, перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. В-пятых, содержание процедуры таможенного контроля представляет собой систему административных мер, ограничивающая свободу выбора действий участником внешнеэкономической деятельности. Должностные лица таможенных органов при проведении таможенного контроля должны руководствоваться принципом «все, что не разрешено законом - запрещено».

5. Правоотношения, возникающие в сфере таможенного контроля, по нашему мнению, характеризуются как индивидуализированные, имущественные, публично-правовые, императивные, охраняемые от нарушений принудительной силой государства. В качестве субъектов таможенного контроля выступают: таможенные органы и их должностные лица; лица, перемещающие товары через границу и субъекты, оказывающие им договорные услуги (таможенный брокер, таможенный перевозчик); лица, оказывающие содействие в проведении таможенного контроля (переводчики, понятые, медицинские работники и пр.) лица занимающиеся оптово- розничной торговлей ввезенными товарами. Предлагается следующая трактовка формы таможенного контроля - это способ конкретного выражения и организации контрольных действий таможенных органов, направленных на обеспечение соблюдения законодательства РФ о таможенном деле.

7. Представляется необходимым выделить следующие категории объектов таможенного контроля:

- товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу РФ в сопровождаемом и несопровождаемом багаже, включая международные почтовые отправления;

- документы, содержащие сведения о товарах и транспортных средствах;

- деятельность лиц в качестве таможенных брокеров, таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли;

- соблюдение установленных ограничений на пользование и распоряжение товарами;

- уплата таможенных платежей.

В исключительных случаях (при личном досмотре) в качестве непосредственного объекта таможенного контроля может выступать физическое лицо, пересекающее границу Российской Федерации.

8. Проверка документов и сведений является одной из основных форм таможенного контроля. Вместе с тем механизм ее осуществления не имеет законодательного закрепления. Представляется необходимым усовершенствовать нормативно-правовую базу по данному вопросу путем внесения дополнительных общеобязательных предписаний, а именно:

- определить перечень документов, представляемых в таможенный орган с целью их проверки;

- закрепить порядок представления в таможенные органы сведений, необходимых для таможенного контроля;

- сократить срок проверки документов до трех рабочих дней с момента принятия таможенной декларации по основной массе товаров и до одного рабочего дня — в отношении скоропортящихся товаров, живых животных и пр.

9. В процессе исследования сущности таможенного досмотра автор вносит предложение о целесообразности введения в практику деятельности таможенных органов стимулирования (в большей степени материального) досмотровых операций, проведенных с положительным результатом. Такая новелла, несомненно, приведет к уменьшению взяточничества в таможенной сфере, увеличению числа выявленных нарушений таможенных законодательства, повышению эффективности таможенного контроля и, как следствие, высокой наполняемости доходной части федерального бюджета.

10. В процессе исследования механизма осуществления таможенной ревизии, диссертант подвергает сомнению право таможенных органов проводить специальную таможенную ревизию после выпуска товаров у лиц осуществляющих оптовую и розничную торговлю товарами. Более того по результатам такой ревизии возможно изъятие товара.

Таковы, в целом, итоги проведенного в настоящей работе исследования. Отдельные выводы автора могут показаться дискуссионными, однако они, а также вопросы, оставшиеся за рамками нашего изучения, могут явиться предметом дальнейших научных изысканий.

Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Сергеев, Евгений Владимирович, 2005 год

1. Конвенция ООН о морской перевозке грузов. Заключена в Гамбурге 31 марта 1978 г. // Закон. 2000. № 6.

2. Конвенция ООН о договорах международной купли-продажи товаров. Заключена в Вене 11 апреля 1980 г. // Вестник ВАС РФ. 1994. № 1.

3. Международная конвенция о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров (подписана в Брюсселе 14 июня 1983 г.; вступила в силу 1 января 1988 г.) //Таможенные ведомости. 1996. № 8.

4. Международная конвенция ООН о борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ 1988 г. / Док. ООН. А/конф. 63/9; 58/6.

5. Решение совета глав государств СНГ от 10 февраля 1995 г. «Об основах таможенных законодательств государств участников

6. Содружества Независимых Государств»//Бюллетеньмеждународных договоров. 1995. № 9.

7. Договор о создании Союзного государства Российской Федерации и Республики Беларусь от 8 декабря 1999 г. // СЗ РФ.2000. № 7. Ст.786.

8. Конституция РФ. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.

9. Федеральный конституционный закон от 21 июля 1994 г. № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации» (с изм. и доп., включая от 07 июня 2004 г.) // СЗ РФ. 1994. № 13. Ст. 1447;2001. № 7. Ст.607; 2001. № 51. Ст.4824; 2004. № 24. 2334.

10. Кодекс торгового мореплавания РФ от 30 апреля 1999 г. № 81-ФЗ (с изм. от 26 мая 2001 г.) // СЗ РФ. 1999. № 18. Ст.2207; 2001. № 22. Ст.2125.

11. Таможенный кодекс РФ от 28 мая 2003 г. № 161- ФЗ (с изм., включая от 20.08.2004) // СЗ РФ 2003. № 52 (чЛ). Ст. 5038; 2004. № 27. Ст. 2711; №34. Ст. 3553.

12. Федеральный Закон от 08 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4850.

13. Федеральный закон от 4 июля 1996 г. № 85-ФЗ «Об участиив международной информационном обмене» // СЗ РФ. 1996. № 28. Ст.3347.

14. Федеральный закон от 2 мая 1997 г. № 76-ФЗ «Об уничтожении химического оружия» (в ред. от 10 января 2003 г.) // СЗ РФ. 1997. № 18. Ст.2105; 2001. № 49. Ст. 4563; 2003. № 2. Ст. 167.

15. Федеральный закон РФ от 8 января 1998 г. № З-ФЗ «О наркотических средствах и психотропных веществах» (с изм. и доп., включая от 10 января 2003 г.) // СЗ РФ. 1998. № 2. Ст. 219; 2002. № 30. Ст. 3033; 2003. № 2. Ст.167

16. Федеральный закон от 27 декабря 2002года. «О техническом регулировании» СЗ РФ, № 52 (ч.1). Ст. 5140.

17. Федеральный закон от 8 мая 1994 г. № З-ФЗ «О статусе члена Совета Федерации и статусе депутата Государственной Думы

18. Федеральный закон от 27 мая 1996 г. № 57-ФЗ «О государственной охране» (в ред. от 30 июня 2003 г.) // СЗ РФ. 1996. № 22. Ст. 2594; 1997. № 29. Ст. 3502; 2000. № 46. Ст. 4537; 2002. № 19. Ст. 1794; 2003. № 27. Ст. 2700 (ч.1).

19. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 10 января 2003 г.) // СЗ РФ. 1996. № 48. Ст. 5369; 1998. № 30. Ст. 3619; 2002. № 13. Ст. 1179; 2003. № 1. Ст.2, 6; №2. Ст. 160.

20. Федеральный закон от 25.07.1998 № 130 ФЗ «О борьбе с терроризмом» (с изм., включая от 22.08.2004) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3808; 2000. №33. СТ. 3348; 2002. № 47. Ст. 4634; 2003. № 27. Ст. 2700 (ч.1); Российская газета. 2004. № 188.

21. Закон РФ от 23 сентября 1992 г. № 3520-1 «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров» (в ред. от 24 декабря 2002 г.) // ВВС РФ. 1992. № 42.

22. Ст.2322; СЗ РФ. 2001. № 1 (ч.1) Ст.2; № 53 (ч.1). Ст.5030. 2002. № 52 (4.1). Ст. 5132.

23. Закон РФ от 9 июля 1993 г. № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах» (с изм. и доп. от 20 июля 2004 г.) // ВВС РФ. 1993. № 32. Ст. 1242; СЗ РФ. 1995. № 30. Ст.2866. 2004. № 30. Ст.3090.

24. Закон РФ от 23 сентября 1992 г. № 3523-1 «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных» (с изм. и доп. от 24 декабря 2002 г.)// ВВС РФ. 1992. № 42. Ст.2325; СЗ РФ. 2002.№ 52 (ч. 1). Ст. 5133.

25. Указ Президента РФ от 31 декабря 1995 г. № 1343 «Об отмене таможенного контроля на границе Российской Федерации с республикой Казахстан» // СЗ РФ. 1996. № 2. Ст.66.

26. Указ Президента РФ от 09 марта 2004 г. № 314 (с изм. и доп., включая от 20 мая 2004 г.) «О системе и структуре Федеральных органов исполнительной власти»// СЗ РФ. 2004. №11. Ст. 945.

27. Указ Президента РФ от 20 мая 2004 г. № 649 «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти// СЗ РФ. 2004. №21. Ст. 2023.

28. Указ Президента РФ от 14 августа 1996 г. «О структуре федеральных органов исполнительной власти» // СЗ РФ. 1996. № 34. Ст.4082.

29. Указ Президента РФ «Об отнесении таможенных органов к государственным военизированным организациям» от 22 декабря 1993 г. // САПП РФ. 1993. № 52. Ст.5056.

30. Постановление Правительства РФ от 04 сентября 1999 г. № 1008 «Об акцизных марках» (с изм. и доп., включая от 04 октября 2002 г.) // СЗ РФ 1999. № 37. Ст. 4502. 2000. №17. Ст. 1884; 2001. № 9. Ст. 857; 2002. № 41. Ст. 3988.

31. Постановление Правительства РФ от 27 августа 2004 г. № 443 «Об утверждении положения о Министерстве экономического развития и торговли Российской Федерации»// Российская газета. 2004. №192.

32. Постановление Правительства РФ от 21.08.2004 года № 429 «О Федеральной таможенной службе»// Российская газета. 2004. №183.

33. Постановление Правительства РФ от 14 октября 2003 г. № 624 «О порядке создания зон таможенного контроля вдоль таможенной границы»// СЗ РФ. 2003. №42. Ст. 4074.

34. Постановления Правительства РФ от 26 сентября 2000 г. № 725 «Об утверждении правил оказания услуг почтовой связи» // СЗ РФ. 2000. № 41. Ст.4076.

35. Постановление Правительства РФ от 21 августа 2004 г. № 429 «О Федеральной таможенной службе»// Российская газета. 2004. № 183.

36. Приказ ГТК РФ от 26 сентября 2003 года № 1069 «Об утверждении концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации» // Документ опубликован не был. Содержится в справочно-информационной системе «Консультант плюс».

37. Письмо Центрального банка России от 15 июля 1996 г. № 300. О «Рекомендациях по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов»// Вестник Банка России. 1996. №33.

38. Приказ ГТК РФ от 5 августа 2002 г. № 827 «Об усилении таможенного контроля за достоверностью сведений, заявляемых при таможенном оформлении товаров» (в ред. от 23 августа 2002 г.) // Таможенный вестник. 2002. № 17.

39. Приказ ГТК РФ от 20 октября 2003 года № 1166 «О формах актов таможенного досмотра (осмотра) товаров и транспортных средств» // Российская газета. 2003. № 237.

40. Приказ ГТК РФ от 20 октября 2003 г. №1165 «Об утверждении формы акта проведения личного досмотра»// БНА федеральных органов исполнительной власти. 2004. № 3.

41. Приказ ГТК РФ от 11.06.2004 г. № 663 «Об утверждении порядка организации и проведения таможенной ревизии» // Документ опубликован не был. Содержится в справочно-информационной системе «Консультант плюс».

42. Приказ ГТК РФ от 20 октября 2003 года № 1166 «О формах актов таможенного досмотра (осмотра) товаров и транспортных средств» // Российская газета. 2003. № 237.

43. Приказ ГТК РФ от 08 сентября 2003 г. № 973 «об утверждении инструкции о совершении таможенных операций при внутреннем и международном таможенном транзите товаров» // БНА федеральных органов исполнительной власти. 2003. № 3.

44. Приказ ГТК РФ от 19 сентября 2003 г. № 1023 «Об утверждении форм документов, используемых при проведении таможенной ревизии и осмотре помещений и территорий и инструкции по их заполнению»// Российская газета. 2003. № 208.

45. Приказ ГТК РФ от 28 ноября 2003 г. № 1356 «Об утверждении инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров» // Таможенный вестник. 2004. № 2.

46. Приказ ГТК РФ от 23 декабря 2003 г. №1520 «Об утверждении положения о порядке создания и обозначения зон таможенного контроля»// БНА федеральных органов исполнительной власти. 2004. №7.

47. Приказ ГТК РФ от 26 сентября 2003 г. № 1070 «Об утверждении положения о порядке включения в реестр владельцев складов временного хранения» // БНА федеральных органов исполнительной власти. 2004. № 3.

48. Приказ ГТК РФ от 27 декабря 2001 г. № 1255 «Об утверждении правил таможенного оформления и таможенного контроля воздушных судов» // БНА федеральных органов исполнительной власти. 2002. № 9.

49. Азаров Ю. Ф. Кодекс в зеркале мнений // Таможня. 2004. № 19.

50. Алексеев С.С. Общая теория социалистического права. Свердловск, 1964.

51. Артемов Н. М, Ашмарина Е. М., Ячменев Г. Г. Финансово-правовое регулирование внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации М.: 2004.

52. Архипов И. В. Шарапов Н. Н. Правовое регулирование оборота культурных ценностей: Учеб. пособие. Саратов, 2003.

53. Бакаева О.Ю. Финансовая деятельность таможенных органов Российской Федерации (постановка проблемы) // Право и жизнь. 2001. №41.

54. Бакаева О.Ю., Матвиенко Г. В. Таможенное право России: Учебник / Отв. ред. Н. И. Химичева . М.: Юристъ, 2003.

55. Бакаева О.Ю. Основные финансово-правовые аспекты деятельности таможенных органов Российской Федерации / Под ред. Н.И. Химичевой. Саратов, 2002.

56. Бакаева О.Ю., Фомичев С.С. Таможенное право Российской Федерации: Учеб.-метод.пособие. Саратов, 1999.

57. Барихин А.Б. Большой юридический энциклопедический словарь. М.: Книжный мир, 2003.

58. Бахрах Д.Н. Административное право России: Учебник для вузов. М., 2000.

59. Бахрах Д.Н., Кивалов С.В. Таможенное право России. Екатеринбург, 1995.

60. Блинов И. Арест товаров: проплату «растаможки» можно успешно оспорить в суде // Бизнес-адвокат. 2004. № 5.

61. Бутынец Ф.Ф. Организация и проведение ревизий в условиях механизации учета в потребкооперации. М., 1976.

62. Габричидзе Б.Н., Зобов В.Е. Таможенная служба в Российской Федерации. М., 1993.

63. Гогин А. А. Теоретико-правовые вопросы налоговой ответственности. Автореф.дис. . канд.юр.наук. Саратов, 2002.

64. Голощапов Н.А. Таможенный контроль Под ред. И.А. Ильина. М., 1999.

65. Гравина А.А., Терещенко JI.K., Шестакова М.П. Таможенное законодательство. Судебная практика. М, 1998.

66. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М., 2000.

67. Гревцов Ю.И. Проблемы теории правоотношения. JL, 1981.

68. Данилин К.Н. Как нам реорганизовать таможенный контроль // Таможенная политика России на Дальнем Востоке. 1999. № 1.

69. Диканова Т. А., Осипов В.Е. Борьба с таможенными преступлениями и отмыванием «грязных» денег. М., 2000.

70. Дудин А.П. Объект правоотношения (вопросы теории). Саратов, 1980.

71. Зыкова Т. Кодекс для таможни// Российская газета. 2004. № от 03.11.2004.

72. Ермакова В.В. О системе таможенного контроля в России // Бюллетень иностранной коммерческой информации. 2001. № 26.

73. Исполнительная власть в Российской Федерации. Проблемы развития / Отв. ред. И.Л. Бачило. М., 1998.

74. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. Воронеж, 1997.

75. Карташов Г.А., Панфилов В.П. и др. Таможенное дело в Саратовском крае. Саратов, 1999.

76. Козырин А.Н. Валютный контроль внешнеторговой деятельности. М., 1998.

77. Козырин А.Н. Государственно-правовой механизм таможенной политики зарубежных стран. М., 1994.

78. Козырин А.Н. Таможенное право России. Общая часть: Учеб. пособие. М., 1995.

79. Козырин А.Н. Таможенные режимы. М., 2000.

80. Козырин А.Н Валютный контроль внешнеторговой деятельности. М., 1998.

81. Комментарий к таможенному кодексу Российской Федерации/под ред. А. Н. Козырина. М., 2004.

82. Комментарий к таможенному кодексу Российской Федерации / под общ. Ред. Ю. Ф Азарова и Г. В. Баландиной.- М.: 2004.

83. Комментарий к Кодексу РФ об административных правонарушениях // Ред коллегия: И.И. Веремеенко, Н.Г. Салищева, Е.Н. Сидоренко, А.Ю. Якимов. М., 2002.

84. Копьева А.Н. Документы как доказательства в советском уголовном процессе. Иркутск, 1973.

85. Корняков К.А. Концептуальные основы управления развитием технологий таможенного контроля товаров и транспортных средств. Автореф. дис. канд.эк.наук. Люберцы, 2001.

86. Круглов А.С., Блинов Н.М., Кругликов В.Ф. и др. Основы таможенного дела: Учеб. пособие в VII Вып. Вып. II. Организация и технология таможенного контроля. М., 1995.

87. Лаптев В.В. Предпринимательское право: понятие и субъекты. М., 1997.

88. Лозбенко Л.А. Конвенциальное регулирование внешнеэкономической деятельности. М., 2000.

89. Максимцев В. А., Габричидзе Б.Н. Комментарий к Таможенному кодексу РФ. М., 1997.

90. Манохин В.М., Адушкин Ю.С. Российское административное право: Учеб. пособие. Саратов, 2000.

91. Новиков А.Б. Контроль в системе управления таможенным делом. Автореф. дис. . канд.юр.наук. СПб., 1999.

92. Основы таможенного дела: учеб. пособие. Вып.П. Организация и технология таможенного контроля / Рук-ль авт. кол-ва А.С. Круглов. М., 1995.

93. Орлов И. В.Таможенное право Российской Федерации. Курс лекций.- Орел: 2003

94. Попова Л. А., Чепурнов С. А. Сущность принципы, задачи и функции таможенного аудита //Таможенная служба России назащите экономических интересов страны: Материалы докладов всероссийской научно-практической конференции. М. 2003.

95. Радугин А.А. Философия: Курс лекций. М., 1997.

96. Ролик А.В. Общее понятие документа в кн. Исследование проблем таможенного дела: Сб.науч.тр. М., 2001.

97. Российское таможенное право: Учебник для вузов / Отв. ред. Б.Н. Габричидзе. М., 1997.

98. Сайко С.П. Российская таможня на море: законность и целесообразность // Таможенная политика на Дальнем Востоке. 2001. № 1.

99. Сазыкин П.А. Таможенный контроль: досмотр и декларация // Закон. 1999. № 9.

100. Сандровский К.К. Международное таможенное право. Киев, 2001.

101. Селивон Н.Ф. Контрольная функция местных Советов народных депутатов. Киев, 1980.

102. Сергеев В.И. Применение Закона о защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора) // Право и экономика.2002.№ 4.

103. Сирота В.П. Перемещение товаров через таможенную границу помимо таможенного контроля и уплаты платежей в кн. Экономическая безопасность страны: таможенные методы исредства ее обеспечения. Тезисы докладов научно-практической конференции. М., 1995.

104. Старилов Ю.Н. Административное право. Часть 1. История. Наука. Предмет. Нормы. Воронеж, 1998.

105. Студеникина М.С. Государственный контроль и применение административной ответственности как формы государственного регулирования экономическими процессами в кн. Административно-правовое регулирование экономических отношений. М., 2001.

106. Теория государства и права: Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова, А.В. Малько. Саратов, 1996.

107. Теория государства и права: Учебник / Под ред. В.К. Бабаева. М., 1999.

108. Терехов Н. В. Таможенный контроль как средство выявления правонарушений во внешнеторговой деятельности. Дис. .к.ю.н. М., 2003.

109. Топорнин Б.Н. Система источников права: тенденции развития в кн. Судебная практика как источник права. М., 2000.

110. Финансовое право / Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 1996.

111. Финансовый контроль: Учеб. пособие/ Грачева Е. Ю., Толстопятенко Г. П., Рыжкова Е. А.- М.: 2004.

112. С. В. Халипов Таможенное право: Учебник М.: 2004.

113. Шорина Е.В. Контроль за деятельностью органов государственного управления в СССР. М., 1981.

114. Шундиков К.В. Механизм правового регулирования: учебное пособие. Саратов, 2001.

115. Шурупов В. В. Тенденции развития системы проверок финансово-хозяйственной деятельности участников ВЭД в 2004 г. // ФОРУМ: Методический сборник М.: РИО РТА. 2003.

116. Чиркин В.Е. Государственное управление. М., 2002.

117. Явич JI.C. Право и общественные отношения. М., 1971.