Совершенствование управления издержками производства на нефтеперерабатывающих предприятиях тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Руфанов, Алексей Павлович

• Руфанов, Алексей Павлович
• кандидат экономических наук
• 2000

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Руфанов, Алексей Павлович

Введение.

1. Издержки производства и управление ими на нефтеперерабатывающих предприятиях.

1.1 .Истоки современной концепции издержек производства.

1.2. Классификации издержек производства.

1.3. Организация учета издержек производства и ее совершенствование.

1.4. Особенности нефтеперерабатывающего производства, влияющие на организацию учета издержек и калькулирование себестоимости продукции по системе «директ-костинг».

1.5. Возможности учетной информации системы «директ-костинг» в принятии управленческих решений.

2. Методические основы анализа издержек производства (себестоимости).

2.1. Цель, задачи и источники анализа себестоимости продукции в условиях рыночных отношений.

2.2. Развитие и совершенствование методов анализа себестоимости продукции в промышленности.

2.3. Методы анализа уровня, структуры и динамики издержек производства.

2.4. Аналитические способы расчета влияния различных факторов на отклонения от стандартов прямых затрат и накладных расходов.

3. Анализ фактических издержек производства, эффективности управления ими и поиск путей их минимизации в нефтепереработке.

3.1. Общая характеристика проблем нефтеперерабатывающей отрасли в условиях перехода к рынку.

3.2. Современное технико-экономическое состояние уфимской группы нефтеперерабатывающих предприятий.

3.3. Анализ сложившегося уровня, динамики и структуры издержек производства на нефтеперерабатывающих предприятиях.

3.4. Анализ эффективности управления издержками производства на нефтеперерабатывающих предприятиях.

3.5. Оценка направленности и силы влияния отдельных факторов на уровень и динамику издержек производства.

3.6. Поиск путей минимизации издержек производства и повышения их эффективности в нефтепереработке.

3.6.1. Обоснование зоны безубыточной деятельности нефтеперерабатывающего предприятия с использованием информации системы «директ-костинг».

3.6.2. Обоснование оптимальной загрузки технологических установок по производительности.

3.6.3. Ликвидация безвозвратных потерь и сокращение расхода топлива на технологические цели.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование управления издержками производства на нефтеперерабатывающих предприятиях»

Актуальность исследования. Кризисное состояние российской экономики, связанное с переходом к рыночным'отношениям, негативно отразилось на состоянии нефтяного сектора топливно-энергетического комплекса страны. Глубокий спад производства, серьезный финансовый кризис, неплатежеспособность характерны для всех входящих в него отраслей, включая и нефтепереработку. На предприятиях нефтеперерабатывающего комплекса Башкортостана объемы переработки нефти сократились вдвое, глубина переработки углеводородного сырья остается на относительно низком уровне, не отвечает современным требованиям оснащенность вторичными процессами переработки нефти. Все это отрицательно сказывается на качестве получаемых товарных нефтепродуктов, привело к серьезному ухудшению экономических показателей деятельности нефтеперерабатывающих предприятий. Из-за низкого уровня использования производственных мощностей возросла себестоимость получаемых нефтепродуктов, особенно в той ее части, которая представлена постоянными расходами. Возросшая себестоимость нефтепродуктов обусловила повышение цен на них, поскольку в практике ценообразования продолжают использоваться методы, основанные на полной себестоимости продукции. Рост цен на нефтепродукты сказался на ограничении спроса, а снизившийся спрос уменьшил возможности производства. В создавшейся ситуации возрастает значение снижения производственных, сбытовых и управленческих расходов нефтеперерабатывающих предприятий на основе управления ими.

Проблема управления издержками и прибылью на промышленных предприятиях не нова, ее решению посвящены исследования зарубежных и отечественных авторов. Многие вопросы эффективного управления издержками рассмотрены и нашли решение в трудах С.А. Николаевой, В.Ф. Палий, С.С. Сатубалдина, С.А. Стукова, В.И. Ткач, М.В. Ткач, Н.Г. Чумаченко и др. Разработке отдельных аспектов данной проблемы в нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности посвящены исследования Б.Н. Давыдова, Е.С. Докучаева, Л.Г. Злотниковой, А.Ф. Зимина, Ю.М. Малышева, М.И. Римера и др.

В работах названных авторов обосновывается необходимость создания на предприятиях системы управления издержками производства, включающей организацию их учета, методы калькулирования себестоимости различных видов продукции, работ и услуг, способы анализа, порядок и принципы формирования отчетности о расходах. Вопросы планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях находятся в центре внимания специалистов лаборатории себестоимости, цен и экономической информации Всероссийского научно-исследовательского института по переработке нефти (руководитель лаборатории доктор экономических наук, профессор Б.Н. Давыдов).

Совокупность вопросов управления издержками на промышленных предприятиях относится к одной из самых изученных как в общеэкономическом плане, так и в отраслевом аспекте. В теоретико-методическом отношении можно считать удовлетворительно разработанными вопросы экономической сущности, структуры и классификации издержек производства, порядка их отражения в бухгалтерском учете, распределения косвенных затрат, калькулирования полной себестоимости продукции, анализа и планирования расходов. Однако, при достаточно большой изученности рассматриваемой проблемы остаются слабо освещенными и решенными вопросы, относящиеся к практическому управлению издержками и прибылью. Дальнейшей углубленной разработки на современном этапе вхождения отечественных предприятий в рынок требуют вопросы организации учета и калькулирования неполной себестоимости продукции по системе «директ-костинг», разработки методических основ анализа издержек производства в условиях рыночных отношений, определения путей их минимизации. Решение всех этих вопросов актуально и для предприятий нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности.

Цель исследования состоит в разработке теоретико-методических основ и практических рекомендаций по совершенствованию управления издержками производства на нефтеперерабатывающих предприятиях.

Предметом исследования является совершенствование управления издержками производства на нефтеперерабатывающих предприятиях на основе организации учета и калькулирования неполной (сокращенной) себестоимости нефтепродуктов, проведения анализа издержек с использованием способов и методов, позволяющих получать информацию для обоснования управленческих решений. Указанный предмет исследования представляет часть объекта исследования, формулируемого как управление издержками производства на нефтеперерабатывающих предприятиях. Сферой исследования выступают крупнейшие в отрасли производители нефтепродуктов — предприятия уфимского нефтеперерабатывающего комплекса (АО «УНПЗ», АО «НУНПЗ», АО «УНХ»). Мощность каждого из них превышает мощность среднего нефтеперерабатывающего завода России. Глубина переработки нефти также превышает ее средний уровень по России, выше по сравнению со средним уровнем и оснащенность вторичными процессами нефтепереработки. Для продуктового профиля рассматриваемых нефтеперерабатывающих предприятий характерен широкий спектр товарных нефтепродуктов, в общем объеме выпуска которых наиболее массовые нефтепродукты (бензины, дизельные и котельные топлива) составляют 75 - 85 %. Социальная среда, учитывая характеристики занятого на нефтеперерабатывающих предприятиях персонала, оценивается как высокопроизводительная. В настоящее время рассматриваемые нефтеперерабатывающие предприятия, оставаясь по -организационно-правовой форме акционерными обществами открытого типа, оставили за собой, главным образом, функцию производства, а сбытовая, снабженческая и финансовая функции централизованы в АО «Башнефте-хим». Приняты решения о создании на базе АО «Башнефть» и АО «Башнеф-техим» вертикально- интегрированной «Башкирской топливной компании». Таким образом, сфера диссертационного исследования представлена нефтеперерабатывающими предприятиями, основные характеристики которых превышают средний уровень по России.

Теоретической и методологической основой исследований явились современные концепции издержек производства, управления и управленческого учета. В исследовании применялись методы системного, логического и сравнительного анализа, содержательной экономической интерпретации полученных результатов, изучались и использовались труды отечественных и зарубежных ученых по вопросам темы диссертационного исследования, а также действующие законоположения по основным направлениям экономической реформы и переходу к рыночным отношениям.

В соответствии с поставленной целью, объектом и предметом исследования в диссертации решаются следующие взаимосвязанные познавательные, методические и расчетно-аналитические задачи, а именно:

• исследование экономической сущности издержек производства и инструментария для их анализа;

• выявление особенностей нефтеперерабатывающего производства, сказывающихся на организации учета и калькулировании полных и неполных издержек производства;

• рассмотрение возможностей учетной информации системы «директ-костинг» в принятии управленческих решений;

• определение целей, задач и источников анализа издержек производства в условиях рыночных отношений;

• разработка рекомендаций по совершенствованию применяемых методик анализа издержек, позволяющих определять количественное . влияние различных факторов на издержки производства;

• анализ на основе предложенного методического подхода сложившегося уровня, структуры и динамики издержек производства на нефтеперерабатывающих предприятиях для достоверного суждения о наиболее существенных воздействиях со стороны внешней среды и внутренних факторов;

• выявление сложившихся тенденций изменения структуры издержек производства наиболее массовых товарных нефтепродуктов и их будущей направленности;

• установление факторов, влияющих на уровень, структуру и динамику издержек производства, оценка их направленности и силы влияния;

• определение путей минимизации издержек производства на нефтеперерабатывающих предприятиях и мероприятий по их практическому осуществлению.

В процессе исследования использовалась отчетная и плановая информация о издержках нефтеперерабатывающих предприятий на производство как промежуточных, так и товарных нефтепродуктов за 1994-1998 г.г. В указанный период после значительного падения объемов производства нефтепродуктов в 1992 - 1993 г.г. произошла определенная (на более низком уровне) стабилизация деятельности нефтеперерабатывающих предприятий, улучшений в конечных результатах не наблюдалось.

Изменение показателей деятельности нефтеперерабатывающих предприятий (в сторону ухудшения), вызванное снижением спроса на нефтепродукты, и последовавшая за этим стабилизация на относительно низком уровне, на первый взгляд, снижает актуальность решения задачи по выявлению роли внутренних факторов в изменении издержек производства. Определяющее воздействие внешней среды на экономические показатели деятельности нефтеперерабатывающих предприятий в последние годы не должно, однако, ослаблять внимание к исследованию воздействия внутрен- , них факторов. Необходимо, особенно в долгосрочном плане, ориентироваться на внутренние факторы как поддающиеся управляющим воздействиям со стороны предприятий.

Вклад автора в проведенное исследование. Личное участие автора состоит в определении цели и задач диссертационного исследования, поиске источников информации, выборе объекта, предмета и сферы исследования.

Результатом самостоятельного исследования автора явились теоретические и методические положения, практические рекомендации и выводы, содержащиеся в диссертации.

На примере крупнейших нефтеперерабатывающих предприятий отрасли дана оценка их состояния, причин кризиса и проблем, характерных для всей нефтеперерабатывающей отрасли промышленности РФ. На этой основе автором показана актуальность темы диссертационного исследования. В диссертации автор тщательно анализирует сущность издержек производства и инструментарий для их анализа, исследует особенности нефтеперерабатывающего производства, влияющие на организацию учета издержек по нетрадиционной системе, выясняет возможности учетной информации по предлагаемой системе в принятии управленческих решений. Автором систематизированы направления анализа фактических издержек производства в условиях рыночных отношений и переходной экономики, проведен полномасштабный анализ издержек производства по нефтеперерабатывающим предприятиям, продуктам и временным периодам, для которых характерна стагнация и резкое снижение уровня деятельности. Анализ автором эффективности управления издержками производства, оценка силы и направленности влияния различных факторов на сложившиеся значения издержек производства позволил установить пути их минимизации. Рекомендации автора по организации на нефтеперерабатывающих предприятиях учета издержек по системе «директ-костинг», проведению анализа издержек на основе предлагаемых методических положений, поиску и реализации путей минимизации издержек вполне осуществимы и их действенность подтверждена справками о внедрении в ОАО «Уфахимпром» и в Уфимском государственном нефтяном техническом университете.

Научная новизна диссертационной работы заключается в том, что впервые для переходной экономики и рыночных условий хозяйствования проведено исследование и разработаны рекомендации по совершенствованию системы управления издержками на предприятиях нефтеперерабатывающей отрасли промышленности.

К наиболее существенным научным результатам, полученным лично автором, и их научной новизне относятся:

• содержательно обоснована необходимость создания на нефтеперерабатывающих предприятиях новых нетрадиционных систем получения информации о издержках производства, отвечающих требованиям рынка и ориентированных на удовлетворение информационных запросов внутренних пользователей;

• показано, что технологические особенности процессов нефтепереработки, их организации и характер получаемой продукции не препятствуют переходу к системе управленческого учета «директ-костинг»;

• внесены изменения в схему учета затрат и калькулирование себестоимости нефтепродуктов, основывающиеся на принципах и методах системы «директ-костинг»;

• сделаны выводы о необходимости приятия менеджерами предприятия управленческих решений, касающихся установления цен на реализуемые нефтепродукты и выпуск дополнительного количества нефтепродуктов на основе оценок, базирующихся на неполной себестоимости продукции;

• сделаны обобщения приемов и методов проведения анализа издержек производства, сформировавшихся в условиях рыночной экономики и плановой экономики и рекомендованы методические приемы для использования в аналитической работе на нефтеперерабатывающих предприятиях;

• впервые в отрасли проведен исчерпывающий анализ уровня, структуры и динамики издержек производства по двум временным периодам, отличающимся стабильностью ситуации и резким спадом производства, выявивший определяющее влияние на затраты и результаты деятельности нефтеперерабатывающих предприятий факторов внешней среды и неподготовленность к осуществлению деятельности в нестабильных условиях хозяйствования;

• выявлена решающая роль в повсеместном и устойчивом росте издержек производства на нефтеперерабатывающих предприятиях таких факторов как рост цен на приобретаемые сырье, материалы, энергию, спад производства, запаздывание во времени повышения цен на реализуемые нефтепродукты по сравнению с ценами на нефтяное сырье, ухудшение качественного состава нефтяного сырья, недостаточная оснащенность вторичными процессами переработки нефти, увеличение в объеме переработки «давальческого сырья», значительные по абсолютной величине постоянные расходы;

• предложены первоочередные меры по минимизации издержек производства в нестабильных условиях хозяйствования с использованием информации системы «директ-костинг».

Теоретическая и практическая значимость проведенного исследования заключается в системном решении вопросов совершенствования управления издержками производства, которые недостаточно разработаны и не нашли практического использования на нефтеперерабатывающих предприятиях. Разработки автора позволяют решать следующие задачи в управлении издержками производства на нефтеперерабатывающих предприятиях:

• вести учет прямых затрат по местам их возникновения, переменных затрат по носителям затрат и относить постоянные расходы (прямые и косвенные) непосредственно на финансовые результаты;

• калькулировать неполную себестоимость нефтепродуктов, не зависящую от колебаний объемов производства, и рассчитывать по каждому нефтепродукту величину маржинального дохода;

• планировать и контролировать издержки производства путем составления смет прямых и накладных расходов;

• анализировать фактические издержки производства в разрезе составляемых смет с определением влияния различных факторов на отклонения от стандартов прямых затрат и накладных расходов;

• разрабатывать мероприятия по снижению издержек производства и материально стимулировать работающих за экономное расходование всех ресурсов;

• устанавливать внутренние цены на получаемые в отдельных производствах нефтепродукты на базе их неполной себестоимости.

Учебно-методическое пособие по анализу издержек производства (себестоимости), подготовленное автором по материалам диссертации, используется в учебном процессе экономического факультета УГНТУ при подготовке студентов специальностей 06.08.00 «Экономика и управление на предприятиях топливно-экономического комплекса» и 06.05.00 «Бухгалтерский учет и аудит» и в системе повышения квалификации персонала предприятий.

Структура диссертационной работы, последовательность изложения материалов определяется логикой построения научного исследования и полностью раскрывает тему диссертации. В отдельных главах основной части диссертации излагаются следующие ее структурные элементы: 1) издержки производства и управление ими на нефтеперерабатывающих предприятиях,

2) методические основы анализа издержек производства (себестоимости),

3) анализ фактических издержек производства, эффективности управления ими и поиск путей их минимизации в нефтепереработке.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Руфанов, Алексей Павлович

Основные выводы по результатам анализа факторов и степени их влияния на полную себестоимость продукции каталитического риформинга установки «ЖЭКСА» сводятся к следующему:

1) уровень и динамика издержек производства на нефтеперерабатывающих предприятиях формируются под влиянием целого ряда факторов, в которых находят отражение технологические особенности процессов нефтепереработки;

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основные идеи и выводы, вытекающие из проведенного исследования, сводятся к следующему.

1. В экономической литературе постсоветского периода, и особенно в учебной литературе, просматриваются два подхода к анализу издержек производства: традиционный и западный. Традиционный подход продолжает рассматривать термины «издержки производства» и «себестоимость» как синонимы. Современная западная концепция издержек производства выделяет экономические и бухгалтерские издержки. Многими авторами признается необходимость перехода к определению альтернативных издержек, представляющих собой альтернативную стоимость использования непокупных ресурсов. Эти издержки должны приниматься .во внимание в связи с переходом отечественных предприятий к рыночным отношениям и выбором ими самостоятельно параметров своей деятельности. С переходом к национальному счетоводству по системе ООН издержки производства должны будут исчисляться по методике, предусматривающей определение альтернативных издержек. Подразделение издержек на экономические и бухгалтерские позволит делать различие между экономической и бухгалтерской прибылью предприятия. По альтернативным издержкам капитала фирмы можно будет определять нормальную прибыль.

2. Предлагаемый современной экономической теорией инструментарий для анализа издержек фирмы включает различные концепции и классификации. Выявление взаимосвязей между различными элементами издержек производства позволяет установить универсальные по своему характеру закон, ключевыми из которых являются теория предельной производительности и теория вменения. Их включение в производственную функцию, показывающую связь между структурой издержек производства и объемом выпуска продукции, позволяет определять наиболее эффективные комбинации факторов производства для получения максимума продукции и минимизации издержек производства.

3. В условиях централизованно управляемой экономики система учета издержек производства ориентировалась на удовлетворение информационных запросов внешних пользователей. В связи с формированием в России рыночных отношений важнейшей проблемой учета издержек производства является ориентация на решение новых задач, стоящих перед управлением предприятием, на удовлетворение информационных запросов внутренних пользователей. Воздействие рыночных процессов на колебания объемов производства и реализации продукции, увеличение доли постоянных издержек в их общей сумме повышают значимость информации о поведении издержек производства в зависимости от объемов продукции в краткосрочном и долгосрочном периодах. В этих условиях необходимо создание новых нетрадиционных систем получения информации о издержках, отвечающих требованиям рынка.

4. Формирующиеся в России рыночные отношения создают объективные условия для применения на предприятиях системы управленческого учета «директ-костинг». Теоретической основой для применения указанной системы служит деление издержек на стадии учета на постоянные и переменные в зависимости от изменения объема производства продукции. При этой системе себестоимость продукции определяется как неполная, то есть только в части переменных издержек, а постоянные издержки списываются непосредственно на финансовые результаты. Подразделение издержек на постоянные и переменные может использоваться в управлении финансовыми результатами.

5. Основные теоретические и практические проблемы современного управленческого учета связаны не только с делением издержек на переменные и постоянные, но и с организацией их учета по центрам ответственности. Учет по центрам ответственности должен вестись с разграничением издержек на переменные, формирующие неполную себестоимость продукции, и постоянные, относимые на финансовые результаты. По центрам ответственности и видам продукции должны учитываться и результаты деятельности.

6. Действующие в настоящее время инструктивные указания по учету затрат и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих предприятиях ориентируют на расчет полной себестоимости нефтепродуктов, включающей как прямые, так и "косвенные затраты. Организация учета затрат и калькулирование себестоимости нефтепродуктов по системе «директ-костинг» имеет несомненные преимущества перед традиционным вариантом и отвечает возросшей потребности в информации о издержках, не искаженных в результате условного распределения косвенных расходов и относительно неизменных на единицу продукции при любом объеме производства.

7. Методика системы «директ-костинг» предполагает учет затрат по местам их возникновения с разграничением затрат на переменную и постоянную составляющие в зависимости от изменения объемов производства или загрузки производственных мощностей. Технологические особенности процессов нефтепереработки, их организации и характер получаемой продукции не препятствуют переходу к указанной системе. Затраты технологических установок в основном состоят из прямых, которые, в свою очередь, в основном состоят из переменных издержек. С учетом этого возможна организация учета по технологическим установкам только прямых затрат с отнесением в дальнейшем на носители затрат (виды продукции) только прямых переменных расходов.

8. Организация учета и калькулирование себестоимости нефтепродуктов по системе «директ-костинг» требует внесения изменений в формирование номенклатуры статей калькуляции, дающее возможность выделять переменные и постоянные расходы. Рекомендуемая схема учета затрат и результатов по системе «директ-костинг» на нефтеперерабатывающем предприятии ограничивает себестоимость только прямыми переменными расходами, что позволит упростить калькуляционные расчеты, избежать условности в распределении косвенных расходов между процессами и отдельными видами продукции, создать возможности для принятия менеджерами предприятия более обоснованных управленческих решений.

9. Использование информации, полученной на основе принципов и методов системы «директ-костинг», расширяет возможности анализа затрат и результатов, позволяет на более высоком уровне принимать управленческие решения. Перспективным направлением является анализ взаимосвязи объемов производства, себестоимости и прибыли, позволяющий определять уровень безубыточности, выбирать оптимальную структуру ассортимента продукции, наилучшие варианты использования производственных мощностей, решать задачи по сокращению переменных и постоянных затрат, устанавливать цены на реализуемые нефтепродукты и управлять ими в различных рыночных ситуациях.

10. Расчеты маржинального дохода и прибыли по отдельным товарным нефтепродуктам показали превышение единичной маржи над постоянными расходами при неполной загрузке производственных мощностей, что является следствием сохраняющегося порядка ценообразования, основанного на полной себестоимости продукции. Расчеты прибыли при оценке продукции по полной и неполной себестоимости по двум альтернативам, учитывающим снижение цены продажи дизельного топлива, показали невыгодность снижения цены при расчете прибыли на основе учета полной себестоимости. Расчеты прибыли по системе «директ-костинг» показывают прямо противоположный результат. Сравнительные данные по двум вариантам выпуска дополнительной продукции отдают предпочтение выпуску дополнительного количества нефтепродукта при оценке по неполной себестоимости. В процессе ценообразования необходимо исходить не из полной себестоимости нефтепродуктов, а из неполной себестоимости с добавлением к ней определенного процента для покрытия постоянных расходов и получения прибыли.

11. Возможности экономического анализа существенно расширяются благодаря определению влияния на прибыль различных факторов, базирующихся на категории маржинального дохода. В современных условиях важное значение приобретает проведение анализа издержек производства на всех этапах экономической работы. Цели и задачи анализа фактических издержек производства вытекают из роли, которую играет себестоимость продукции в формировании конечных результатов деятельности предприятия. Для оперативного контроля за уровнем издержек производства необходимо получение информации в объеме, достаточном для принятия управленческих решений. С организацией на нефтеперерабатывающих предприятиях управленческого учета по системе «директ-костинг» создаются все возможности для полноценного анализа затрат и результатов, повышения его активной роли в управлении предприятием.

12. Для многостороннего анализа издержек производства должен использоваться широкий арсенал неформализованных и формализованных методов, позволяющих минимизировать риски предпринимательской деятельности на основе оценки принимаемых управленческих решений. В настоящее время актуальным является решение проблемы практического применения на отечественных предприятиях аналитических приемов и методов анализа издержек производства, сформировавшихся в условиях развитой рыночной экономики.

13. В условиях рыночных отношений повышается роль факторного анализа себестоимости продукции, заключающегося в выявлении факторов, влияющих на уровень, структуру и динамику издержек производства, в установлении формы зависимости между себестоимостью и определенным набором факторов, в определении роли отдельных факторов в изменении себестоимости продукции. На нефтеперерабатывающих предприятиях, где в себестоимости продукции велик удельный вес материально-энергетических затрат, основными факторами, влияющими на изменение себестоимости нефтепродуктов являются отбор целевых нефтепродуктов, удельный расход и цены сырья и других материально-энергетических ресурсов. Существенно сказываются на величине издержек производства колебания объемов переработки нефтяного сырья и выработки нефтепродуктов из-за значительных по своему размеру постоянных расходов.

14. Особое значение в анализе себестоимости продукции приобретают аналитические расчеты влияния различных факторов на отклонения от стандартов прямых затрат и накладных расходов. Такие расчеты должны вестись по местам возникновения затрат и центрам ответственности и включать в себя обнаружение отклонений и установление их величин в натуральном и денежном выражении, выявление причин, вызвавших эти отклонения, распределение ответственности. Аналитические возможности системы «директ-костинг» проявили себя в уравнениях, позволяющих получать оценки критического объема производства, критического объема выручки, критического уровня постоянных издержек, критической цены реализации, уровня минимального маржинального дохода.

15. Проведенный анализ фактических издержек производства, сложившихся на крупнейших в отрасли нефтеперерабатывающих предприятиях в период стабильной работы на высоком уровне использования производственных мощностей и в период резкого спада масштабов деятельности показал определяющее влияние на уровень, структуру и динамику издержек производства внешних факторов. Для анализируемых предприятий в полной мере характерны те же самые проблемы отрасли, которые порождены вхождением нефтеперерабатывающих предприятий в рынок: резкий спад производства, неплатежеспособность, финансовый кризис. Тяжелым испытанием стала галопирующая инфляция 1992-1994 годов, приведшая к острой нехватке финансовых ресурсов для взаимных расчетов, тотальной неплатежеспособности. Снижение инфляции и удешевление кредитных ресурсов привели в дальнейшем к значительным структурным изменениям в отрасли, о положительном экономическом эффекте которых говорить пока преждевременно в силу их незавершенности. Речь прежде всего идет о процессе формирования вертикально- интегрированных структур в нефтяном секторе топливно

10. нефтеперераоатьшающие предирия1ия оказались ыепид! оюьлен-ными к осуществлению деятельности в новых нестабильных условиях хозяйствования, к управлению издержками производства на основе современных методов их учета, анализа, планирования и контроля. Повсеместный и устойчивый рост издержек производства - характерная черта анализируемого периода. Тенденция к росту издержек и снижению их эффективности сохраняется и при некотором увеличении объемов переработки нефтяного сырья. В анализируемом периоде серьезно изменился качественный состав нефтяного сырья в сторону увеличения доли высокосернистых нефтей и нефтей с высокой долей тяжелых фракций. Глубина переработки нефти на рассматриваемых НПЗ, хотя и превышает ее средний уровень в России, но уступает североамериканским и западноевропейским НПЗ. Такое положение в значительной степени связано с недостаточной оснащенностью НПЗ вторичными процессами переработки нефти. В общем объеме переработки нефти значительной составляющей стало «давальческое сырье», что способствует повышению уровня использования производственных мощностей НПЗ, ведет к снижению затрат на сырье и материалы, но повышает постоянные расходы (особенно косвенные постоянные). Рост последних вместе с увеличением топливно-энергетических затрат имеет негативные последствия для конечных финансовых результатов деятельности нефтеперерабатывающих предприятий.

17. Проведенный анализ эффективности текущих издержек производства трех нефтеперерабатывающих предприятий по совокупности таких показателей как затраты на 1 р. товарной и реализованной продукции, материалоемкость и трудоемкость продукции, прибыль на единицу затрат и др. выявил их изменение в направлении, не отвечающем требованиям эффективности.

18. Поиск путей минимизации текущих издержек производства на нефтеперерабатывающих предприятиях в нестабильных условиях хозяйствования выдвигает на передний план обоснование зон безубыточной деятельности с использованием информации системы «директ-костинг», оптимальной загрузки технологических установок по времени работы и по производительности в единицу рабочего времени, совершенствование технологии нефтепереработки, сводящее к минимуму безвозвратные потери нефти и нефтепродуктов и уменьшающее расход топлива на технологические цели. Проведенные расчеты уровня безубыточной деятельности по трем нефтеперерабатывающим предприятиям Уфимской группы НПЗ показывают стремительное сближение критического и фактического объемов реализации нефтепродуктов, сужение зоны прибыли и снижение запаса финансовой прочности.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Руфанов, Алексей Павлович, 2000 год

1. Адамов В.Е., Бакланов Г.И., Сиськов В.И. Статистика на промышленном предприятии в условиях экономической реформы. - М.: Статистика, 1974.223 с.

2. Аксененко А.Ф. Себестоимость в системе управления отраслью. Учет и анализ. М.: Экономика, 1984.-168 с.

3. Альтер Л.Б. Буржуазная политическая экономия США. -М.: Наука, 1971.-624 с.

4. Альтер Л.Б. Критика современной буржуазной политической экономии. М.: Наука, 1972.-367 с.

5. Анализ и управление финансовым состоянием предприятия. /Е.С. Докучаев, Ю.М. Малышев, А.Ф. Зимин и др. Уфа: УГНТУ, 1996.-160 с.

6. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и объединений: Учебник/Под ред. В.И. Рыбина.- 3-е изд., перераб и доп. М.: Финансы и статистика, 1989.-391 с.

7. Афанасьев B.C. Этапы развития буржуазной политической экономии: Очерк теории. М.: Мысль, 1971.- 364 с.

8. Ахметов С., Галимов Ж. Состояние и актуальные проблемы нефтепереработки республики.// Экономика и управление. -1995.- №4. С.13-19.

9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. -М.: Финансы и статистика, 1993.-288 с.

10. Бариленко В.И. Анализ себестоимости продукции в объединениях строительного комплекса. -М.: Финансы и статистика, 1990. -184 с.

11. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. -М.: Финансы и статистика, 1984.-214 с.

12. Безруких П.С., Кашаев А.Н., Комиссарова И.П. Учет затрат и калькулирование в промышленности. М.: Финансы и статистика, 1989.-320 с.

13. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. М.: Финансы и статистика, 1996.-623 с.

14. Бровина Т.М. О влиянии факторов на себестоимость продукции //Бухгалтерский учет. 1990.-№12.- С.29-31.

15. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. М.: ДЕЛО ЛТД, 1994.-720 с.

16. Бусыгин A.B. Предпринимательство .- М.: ИНФРА-М,1997.

17. Бухгалтерский учет в нефтяной и газовой промышленности: Учебник. 2-е изд. перераб. и доп./А.Ф.Зимин, М.К.Крючкова, В.П.Писарев и др. -М.: Недра, 1983.-213 с.

18. Васильков А.И., Миневский А.И. Учет и анализ распределения косвенных затрат в промышленности. М.: Финансы и статистика, 1985.- 245 с.

19. Вил Р.В., Палий В.Ф. Управленческий учет. М.: Инфа-М, 1997.-476 с.

20. Воронов И.К. Управленческий учет. М.: Финансы и статистика, 199i.-234 с.

21. Ворст Й., Ревентлоу П. Экономика фирмы: Учеб. /Пер. с датского. -М.: Высш. Шк.,1994.-272 с.

22. Грабовецкий Б.Е., Погомий В.М. Маркетинг и экономический ана-лиз//Бухгалтерский учет.-1991.-№5.- С. 12-14.

23. Докучаев Е.С., Малышев Ю.М. Нефтеперерабатывающий комплекс Башкортостана. Экономический аспект.Юкономика и управление. -1995.-№4, -С. 19-23.

24. Долан Э. Дж., Линдсей Д.Е. Рынок: Микроэкономическая модель.-Спб.: Автокомп, 1992.-496 с.

25. Долгопятова Т. Переходная модель поведения российских промышленных предприятий. «Вопросы экономики», №11,1996.

26. Егоров В.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности. М.: Химия, 1974.-263 с.

27. Егоров В.И., Злотникова Л.Г. Нефтеперерабатывающие и нефтехимические предприятия: организация, планирование, управление. М.: Химия,1979.-356 с.

28. Заварихин Н.М. Отраслевой экономический анализ. -М.: Финансы и статистика, 1978.-175 с.

29. Зимин А.Ф. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции по системе «директ-костинг»: Учебное пособие. —Уфа: УГНТУ, 1995.-43 с.

30. Зимин А.Ф. Экономика предприятия: Учебное пособие. В 3-х частях. -Уфа.: УГНТУ, 1997.-460с.

31. Зимин А.Ф. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции в нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности: Конспект лекций.-Уфа.: УНИ, 1981.-61 с.

32. Злотников J1.E. Нефтеперерабатывающая промышленность России: сегодня и завтра //Химия и технология топлив и масел. 1997.-№1. -С.3-6.

33. Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран. 2-е изд., перераб. - Екатеринбург: "Каменный пояс", 1992.-224 с.

34. Игумнов Ю.С., Лученко К.Ф., Себестоимость и пути ее снижения. -Киев: Наукова Думка, 1986.-224 с.

35. Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях. -М.: ВНИИНП, 1998.-159 с.

36. Калькуляция себестоимости продукции в промышленности: Учебное пособие /В.А. Белобородова, А.П. Чечета, В.Т. Слабинский и др.- 2-е изд., перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 1989.-279 с.

37. Каменский Э.Ф., Козлов И.Т. и др. Нефтеперерабатывающая промышленность России: сегодня и завтра.//Химия и технология топлив и масел. — 1993 .-№9. -С.4-9.

38. Карлсон Д. Типичные ошибки малого бизнеса. СПб:Питер Ком, 1998.-224 с.

39. Колесников С. Как организовать управленческий учет//Экономика и жизнь 1998. -№10.

40. Котлер Ф., Армстронг Г., Сондерс Д., Вонг В. Основы маркетинга: Пер. с англ.- 2-е европ. изд.- М.: СПб.: Издат. дом «Вильяме», 1998.-1056 с.

41. Кривенков М.З., Кузин Д.А., Колесов В.Ю. Методические подходы к определению переменных и постоянных издержек нефтехимических производств// Химия и технология топлив и масел. 1996. - №5.

42. Кроуз Р. Фирма, рынок и право. -М., 1993.

43. Кузин Ф.А. Кандидатская диссертация. -М.: «Ось -89», 1997.

44. Кукин С. Издержки и их счетная интерпретация «Бухгалтерский учет», -1997.- №2.

45. Куксов А. Планирование деятельности предприятия. //Экономист. -1996.-№6

46. Курс анализа хозяйственной деятельности (Под редакцией проф. Та-тура С.К. и проф. Шеремета А.Д.). -М.: Экономика.-399 с.

47. Ластовецкий В.Е. Учет затрат по факторам производства и центрам ответственности. М.: Финансы и статистика, 1988.-165 с.

48. Майер Э. Контроллинг как система мышления и управления.- М.: Финансы и статистика, 1992.

49. Макконнелл К.Р., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и поли" тика. В 2-х т. Таллин, 1993. Т.2.-400 с.

50. Максимова В.Ф. Микроэкономика. -М.: СОМИНТЭК, 1996. 328 с.

51. Малышев Ю.М., Стриженова Н.Ф., Тищенко В.Е., Шматов В.Ф. Анализ хозяйственной деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности. -М.: Недра, 1968.-191 с.

52. Маркс К. Сочинения. -М., Т.23, Т.25

53. Маршалл А. Принципы экономической науки /В 3-х т. -М.: Прогресс, 1993.-Т. 1-415 е., Т.2-310 е., Т.3-351 с.

54. Милль Дж. С. Основы политической экономии /В 3-х т.- М.: Прогресс, 1980.-Т.1-410 е., Т.2-480 е., Т.3-347 с.

55. Методика экономического анализа деятельности производственного объединения /Под ред. А.Д. Шеремета и А.И. Бужинского. М.: Финансы и статистика, 1982.-229 с.

56. Научные работы: Методика подготовки и оформления./Сост. И.Н. Кузнецов Мн.: Амалфея, 1998.-272 с.

57. Нидлз Б, Андерсон Г., Колдвелл Дж. Основные принципы управленческого учета// Бухгалтерский учет. 1991.-№6,9,11,12.

58. Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ-костинг»: Теория и практика. -М Финансы и статистика, 1993.-128 с.

59. Новодворский В.Д., Харин А.Н. О методах денежной оценки статей баланса: концепция фактической себестоимости. //Бухгалтерский учет. 1995. -№10

60. Ольсевич Ю. К релятивистской экономической теории. //Вопросы экономики. 1995. - №6.

61. Основы предпринимательской деятельности /Под ред. В.М.Власовой: М.: Финансы и статистика, 1997.-528 с.

62. Отраслевая инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих предприятиях Министерства нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности СССР.- М.: Миннефтехимпром СССР, 1971.-150 с.

63. Отраслевая инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих предприятиях (объединениях) Министерства топлива и энергетики Российской Федерации. М.: 1993.- 165 с.

64. Палий В.Ф. Основы калькулирования. -М.: Финансы и статистика, 1987.-288 с.

65. Палий В.Ф., Суздальцева Л.П. Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности машиностроительных предприятий. -М.: Машиностроение, 1989.-272 с.

66. Палий В.Ф. Хозрасчетный доход и самофинансирование: Вопросы учета и анализа. М.: Финансы и статистика, 1990.-191 с.

67. Палий В.Ф. Новый План счетов. Методология и особенности применения в условиях рынка. -2. с. изд., доп. -М.: МАКТ, 1992.

68. Пезэнти А. Очерки политической экономии капитализма. /В 2-х томах. -М.: Прогресс, 1996. Т.1.-839 е., Т.2.-885 с.

69. Пиндайк Р., Рубинфельд Д. Микроэкономика. М.: Экономика, Дело, 1992.-510 с.

70. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. -М.: Финансы и статистика, 1992.-176 с.

71. Политическая экономия. В 2-х частях. Ч.1/под ред. В.В. Радаева. М. :Московск. Ун-т, 1992. 4.1.-414 с.

72. Политическая экономия/В.В. Радаев и др.- М.:Политиздат, 1998.-496 с

73. Политическая экономия/ В.А. Медведев и др. М.: Политиздат, 1988.735 с.

74. Посель И. Российские предприятия и возможности ведения эффективного хозяйства. «Вопросы экономки», №6, 1995.

75. Производственный потенциал нефтегазового комплекса Башкортостана. /Ю.М. Малышев, Е.С. Докучаев, А.Ф. Зимин и др. -М.: Деп. В ЦНИИТЭ-нефтехим за №19-нх-98 от 26.01.98, 1998.-135 с.

76. Разъяснение по применению Положения о составе затрат. //Бухгалтерский учет. 1995.- №10.

77. Рейхман У. Дж. Применение статистики. /Пер. с английского. -М.: Статистика, 1969.-295 с.

78. Речмен Д. Дж. , Мескин М.Х., Боуви К.Л., Тилл Д. В. Современный бизнес. /В 2-х томах. М.: Республика, 1995.

79. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. -М.: Гос. Изд-во политической литературы, 195$.-360 с.

80. Риман И.Х. Неоклассическая теория и раскол: 1890-1930 г.г. /В книге: Современная экономическая мысль. М.: Прогресс, 1981.-815 с.

81. Розанова Н. Поведение фирмы в условиях переходной экономики, -«Вестник Московского государственного университета». Сер. «Экономика», №10, 1995.

82. Ронкалия А. Сраффианская революция /В кн.: Современная экономическая мысль. -М.: Прогресс, 1981.-815 с.

83. Самуэльсон П.А., Нордхаус В.Д. Экономика. М.: Бином-Кно Рус, 1997.-800 с.

84. Сатубалдин С.С. Учет затрат на производство в промышленности США. -М.: Финансы, 1980.-141 с.

85. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов. М.:1. Наука, 1993.-572 с.

86. Современная экономика/Научн. ред. Мамедов О.Ю.-Ростов-на-Дону: Феникс, 1995.-608 с.

87. Соколовская Г.А. Себестоимость продукции в планировании и управлении промышленностью. М.: Экономика, 1987. -136 с.

88. Стэнлейк Дж. Ф. Экономикс для начинающих. -М.: Республика,1994.-447 с.

89. Стуков С.А. Учет, анализ и рынок: взгляды на проблему.

90. Бухгалтерский учет. -1996.-№3.-С.27-31.

91. Стуков С.А. Экономический анализ и рынок. // Бухгалтерский учет. — 1996.-№3.-С. 2 7-31.

92. Стуков С.А. Учет и контроль издержек производства на капиталистических промышленных предприятиях. Калинин: КГУ, 1978.-82 с.

93. Стуков С.А. Система производственного учета и контроля. М.: Финансы и статистика, 1988.-223 с.

94. Сэлигмен Б. Основные течения современной экономической мысли. -М.: Прогресс, 1968.-600 с.

95. Тинтнер Г. Введение в эконометрию. -M.: Прогресс, 1965.

96. Ткач В.И., Ткач М.В. Управленческий учет: международный опыт. -М.: Финансы и статистика, 1994. 156 с.

97. Ткач В.И., Ткач М.В. Международная система учета и отчетности. -М.: Финансы и статистика, 1992.-137 с.

98. Товарно-денежные отношения в системе планомерно организованного социалистического производства /Под ред. H.A. Цаголова. -М.: Московск. Универс-т., 1971.-373 с.

99. Томпсон А., Формби Дж. Экономика фирмы. -М.:БИНОМ, 1998.-544 с

100. Трусов А.Д. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий химической промышленности. -М.: Химия, 1983.-205 с.

101. Учебник по основам экономической теории /Под ред. В.Д. Камаева. -М.: ВЛАДОС, 1995.

102. Уэллс У., Бернет Дж., Морпарти С. Реклама: принципы и практика. -СПб.; ЗАО «Издательство» «Питер», 1999.-736 с. -(Серия «Теория и практика менеджмента»).

103. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. -М.:, Дело, 1993.864 с.

104. Хайман Д.Н. Современная микроэкономика: анализ и применение. В 2-х томах. М.: Финансы и статистика, 1992. Т.1-362 с.

105. Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. Пер. с англ. /Под ред. Я.В. Соколова. -М.:Финансы и статистика, 1995.416 с.

106. Цаголов H.A. Вопросы теории производственных отношений социализма. -М.: Московск. Универ.-т, 1983.-368 с.

107. Чумаченко Н.Г. Учет и анализ в промышленном производстве США. -М: Финансы, 1971.-240 с.

108. Шаститко А. Модели рационального экономического поведения человека. //Вопросы экономики. 1995.- №6.

109. Шеремет А.Д., Сайфулин P.C. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА, 1995.-176 с.

110. Экономика /Под ред. A.C. Булатова. -М.: Изд-во БЕК, 1994.- 632 с.

111. Экономика предприятия /Под ред. В .Я. Горнфинкеля и др. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996.

112. Энджел Д.Ф., Блэкуэлл Р.Д., Миниард П.У. Поведение потребителей /Под ред. Волковой Л.А. СПб: Питер Ком, 1999.-768 с.

113. Яругова А.И. Управленческий учет: Опыт экономически развитых стран. М.: Финансы и статистика, 1991.-238 с.

114. Доля давальческого сырья в объеме переработки нефти по Уфимской группе НПЗ

115. Показатели объема переработки по предприятиям Годы За весь период1995 1996 1997 19981. АО "Уфимский НПЗ"

116. Объем переработки нефти, всего, тыс. т. 6836 6416 4967 5448 23667в т.ч. давальческое сырье, тыс. т. 2530 3990 2088 3113 12721

117. Доля давальческого сырья, доли ед. 0,516 0,662 0,42 0,571 0,537к 1995 году 100 120,5 81,4 110,7 -2. АО "Ново-Уфимский НПЗ"

118. Объем переработки нефти, всего, тыс. т. 7)94 6789 5971 5623 25580в т.ч. давальческое сырье, тыс. т. 907 1801 2364 3063 8135

119. Доля давальческого сырья, доли ед. 0,126 0,265 0,396 0,544 0,318к 1995 году 100 210,3 314,3 432,3 \ N3. АО "Уфанефтехим"

120. Объем переработки нефти, всего, тыс. т. 8724 8786 7412 6553 31455в т.ч, давальческое сырье, тыс. т. 2930 5718 2810 3991 15449

121. Доля давальческого сырья, доли ед. 0,336 0,652 0,379 0,609 0,491к 1995 году 100 194 112,8 181,3 -

122. По группе Уфимских предприятий

123. Объем переработки нефти, всего, тыс. т. 22754 21971 18350 17624 80699в т.ч. давальческое сырье, тыс. т. 7367 11509 7262 10167 36305

124. Доля давальческого сырья, доли ед. 0,324 0,535 0,396 0,511 0,45к 1995 году 100 165,1 122,2 178,1 -

125. Состав издержек производства, их уровень и динамика по группе Уфимских НПЗ за 1995-1998 годы (в ценах соответствующих лет, млн. руб.)

126. Статьи затрат Годы За весь период1995 1996 1997 1998

127. Полные издержки производства, всего 6624,7 7911 8250,4 7515 30301,1к уровню 1995 г. 100 119,4 124,5 113,4 —

128. Переменные затраты 5648,4 6159,5 6648,6 5709,1 24165,6к уровню 1995 г. 100 109 117,7 101,1 —

129. Сырье и материалы 4384,1 4414,4 5128,3 3658,1 17584,9к уровню 1995 г. 100 100,7 117 83,4 —

130. Покупные изделия, полуфабрикаты, услуги 315,1 403,5 517,4 656,9 1892,9к уровню 1995 г. 100 128,1 164,2 208,5 —

131. Вспом. материалы на технологические цели 181,6 194,4 215,9 219,9 795,3к уровню 1995 г. 100 107,3 118,9 121,1 —

132. Топливо и энергия на технологические цели 767,5 1146,6 786,6 1174,9 3875,6к уровню 1995 г. 100 149,4 102,5 153,1 —

133. Постоянные затраты 976,3 1751,6 1601,8 1805 6134,7к уровню 1995 г. 100 179,4 164,1 184,8 —

134. Прямые постоянные затраты 276 436,8 655,1 624,9 1993,1к уровню 1995 г. 100 158,3 237,3 226,4 —

135. Затраты на оплату труда 138,1 207,6 339 303,3 988к уровню 1995 г. 100 150,3 245,5 219,6 ~

136. Отчисления на социальные нужды 56,3 82,4 101,5 116,3 356,5к уровню 1995 г. 100 146,3 180,3 206,5 —11 • Амортизация и ремонт основных производственных фондов 81,6 146,8 214,6 205,6 648,6к уровню 1995 г. 100 179,9 263 252 —

137. Косвенные постоянные затраты 700,3 1314,8 946,7 1179,8 4141,6к уровню 1995 г. 100 187,7 135,2 168,5 ' —

138. Цеховые расходы 176,2 321 257,5 313,3 1068к уровню 1995 г. 100 182,2 146,1 177,8 —

139. И. Общезаводские расходы 524,1 993,8 689,2 866,5 3073,6к уровню 1995 г. 100 189,6 131,5 165,3 —

140. Состав издержек производства в АО "Ново-Уфимский НПЗ" и их динамика в разрезе отдельных статей затрат за 1995-1998 годы

141. Статьи затрат, единицы измерения Годы1995 1996 1997 1998

142. Издержки производства, всего, млн. руб. 2374,2 3169,4 2680,3 2354,5к уровню 1995 г. 100 133,5 112,9 99,21. В том числе:

143. Переменные расходы, млн.руб. 2089,3 2598,9 2251,5 1883,6к уровню 1995 г. 100 124,4 107,7 90,2из них:

144. Сырье и материалы, млн.руб. 1731 2123,5 1822,6 1459,8к уровню 1995 г. 100 122,7 105,3 84,3

145. Покупные изделия, полуфабрикаты, услуги, млн.руб. 37,3 79,2 174,2 131,8к уровню 1995 г. 100 212,3 467 353,3

146. Вспомогательные материалы на технологические цели, млн.руб. 83,8 79,2 53,6 33к уровню 1995 г. 100 94,5 64 39,4

147. Топливо и энергия на технологические цели, млн.руб. 237,2 316,9 201 259к уровню 1995 г. 100 133,6 84,7 109,2

148. Постоянные расходы, млн.руб. 284,9 570,5 428 470,9к уровню 1995 г. 100 200,2 150,2 165,3из них:

149. Прямые постоянные расходы, млн.руб. 90,2 125,2 147,1 149,4к уровню 1995 г. 100 138,8 163,1 165,6

150. Заработная плата производственных работников, млн.руб. 39,7 58,9 82,5 87к уровню 1995 г. 100 148,4 207,8 219,1

151. Отчисления на социальные нужды, млн.руб. 16,3 24,1 33,8 35,7к уровню 1995 г. 100 148,8 207,4 219

152. Амортизация и ремонт основных производственных фондов, млн.руб. 34,2 42,2 30,8 26,7к уровню 1995 г. 100 123,4 90,1 78,1

153. Косвенные постоянные расходы, млн.ру! 194,7 445,3 281 321,5к уровню 1995 г. 100 258,7 144,3 165,1

154. Цеховые расходы, млн.руб. 49,9 95,1 64 98,9к уровню 1995 г. 100 190,6 128,3 198,2

155. Общезаводские расходы, млн.руб. 144,8 350,2 217 222,6к уровню 1995 г. 100 241,7 149,8 153,6

156. Структура издержек производства и тенденции изменения отдельных статей затрат в АО "Ново-Уфимский НПЗ" за 1995-1998 годы, %

157. Статьи затрат Годы За весь период,%1995 1996 1997 1998

158. Полные издержки производства, принятые за 100% 100 100 100 100 100

159. Переменные расходы 88 82 84 80 83,41к уровню 1995 г. 100 93,2 95,5 90,9 94,8

160. Сырье и материалы 72,91 67 68 62 67,47к уровню 1995 г. 100 91,9 93,3 85 92,5

161. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги 1,57 2.5 6,5 5,6 4к уровню 1995 г. 100 159,2 414 356,7 254,8

162. Вспомогательные материалы на технологические цели 3,53 2,5 2 1,4 2,4к уровню 1995 г. 100 70,8 56,6 39,7 68

163. Топливо и энергия на технологические цели 9,99 10 7,5 11 9,59к уровню 1995 г. 100 100,1 75,1 110,1 96

164. Постоянные расходы 12 18 16 20 16,59к уровню 1995 г. 100 150 133,3 166,7 138,2

165. Прямые постоянные расходы 3,8 3,95 5,49 6,35 4,81к уровню 1995 г. 100 103,9 144,5 167,1 126,6

166. Заработная плата производственных работников 1,67 1,86 3,08 3,7 2,53к уровню 1995 г. 100 111,4 184,4 221,6 151,5

167. Отчисления на социальные нужды 0,69 0,76 1,26 1.52 1,04к уровню 1995 г. 100 110,1 182,6 220,3 150,71 • Амортизация и ремонт основных производственных фондов 1,44 1,33 1.15 1.13 1,26к уровню 1995 г. 100 92,4 79,9 78,4 87.5

168. Косвенные постоянные расходы 8,2 14,05 10,51 13,65 11,75к уровню 1995 г. 100 171,3 128,2 166,5 143.3

169. Цеховые расходы 2,1 3 2.4 4,2 2.91к уровню 1995 г. 100 142,8 114.3 190,5 138.6

170. Общезаводские расходы 6,1 11,05 8,11 9,45 8.84к уровню 1995 г. 100 181,1 132,9 154,9 144,9

171. Состав издержек производства в АО "Уфанефтехим" и их динамика в разрезе отдельных статей затрат за 1995-1998 годы (в ценах соответствующих лет)

172. Сстатьи затрат Годы Суммарные затраты за весь период, млн. руб. и %1995 1996 1997 1998

173. Полные издержки производства, всего, млн. руб. 2914,4 3095 3509,3 2883,3 12401,9/100к уровню 1995 г. 100 106,2 120,4 98,91. Из них:

174. Переменные затраты 2542,3 2468,8 2682,5 2149,5 9843,1/79,37к уровню 1995 г. 100 97,1 105,5 84,51. В том числе по статьям

175. Сырье и материалы, млн. руб. 1859,9 1526,5 1994,1 1186,3 6567,3/52,95к уровню 1995 г. 100 82,1 107,2 63,8

176. Покупные изделия, полуфабрикаты, услуги, млн. руб. 219,1 252,8 182,1 172,8 876,7/6,66к уровню 1995 г. 100 115,4 83,1 78,9

177. Вспом. материалы на технологические цели, млн. руб. 86,2 101 120,2 117,7 425,1/3,43к уровню 1995 г. 100 117,2 139,4 136,5

178. Топливо и энергия на технологические цели, млн. руб. 377.1 588,5 386,1 672,7 2024,4/16,32к уровню 1995 г. 100 156,1 102,4 178,4

179. Постоянные расходы, млн.руб. 372,1 626,1 826,9 733,9 . 2559/20,63к уровню 1995 г. 100 168,3 222,2 197,31. В том числе

180. Прямые постоянные расходы, млн.ру! 132,7 239,4 429,5 350,9 1152,5/9,29к уровню 1995 г. 100 180,4 323,7 264,4

181. Затраты на оплату труда, млн. руб. 71,2 110,2 207,7 137,1 526,5/4,24к уровню 1995 г. 100 154,8 291,7 192,5

182. Отчисления на социальные нужды, млн. руб. 27,6 42,8 49,9 49,6 169,9/1,37к уровню 1995 г. 100 155,1 180,8 179,7

183. Амортизация и ремонт основных производственных фондов, млн. руб. 33,8 86,4 171,9 164,1 456,2/3,68к уровню 1995 г. 100 255,6 508,5 485,5

184. Косвенные постоянные расходы, млн. 239,4 386,8 397,3 383,1 1406,5/11,34к уровню 1995 г. 100 161,6 165,9 160

185. Цеховые расходы, млн. руб. 81,3 145,9 117,8 114,4 459,4/3,7к уровню 1995 г. 100 179,4 144,9 140,7

186. Общезаводские расходы, млн. руб. 158,1 240,9 279,5 268,6 947,1/7,64к уровню 1995 г. 100 152,4 176,8 170

187. Структура издержек производства и тенденции изменения отдельных статей затрат в АО "Уфанефтехим" за 1995-1998 годы, %

188. Статьи затрат Годы За весь период,%1995 1996 1997 1998

189. Полные издержки производства, принятые за 100% 100 100 100 100 100 |

190. Переменные затраты 83,23 79,77 76,44 74,55 79,37к уровню 1995 г. 100 95,8 91,8 89,6 95,4

191. Сырье и материалы 63,82 49,32 56,82 41,14 52,95к уровню 1995 г. 100 77,3 89 64,46 83

192. Покупные изделия, полуфабрикаты, услуги 7,51 8,17 5,19 6 6,66к уровню 1995 г. 100 108,8 69,1 79,9 88,7

193. Вспом. материалы на технологические цели 2,96 3,26 3,42 4,08 3,43к уровню 1995 г. 100 110,1 115,5 137,8 115,9

194. Топливо и энергия на технологические цели 12,94 19,01 И 23,33 16,32к уровню 1995 г. 100 146,9 85 180,3 126,1

195. Постоянные затраты 12,77 20,23 23,56 25,45 20,63к уровню 1995 г. 100 158,4 184,5 199,3 161,5

196. Прямые постоянные затраты 4,55 7,73 12,23 12,17 9,29к уровню 1995 г. 100 169,9 268,8 267,5 204,2

197. Затраты на оплату труда 2,44 1 3,56 5,92 4,75 4,24к уровню 1995 г. 100 145,9 242,6 194,7 173,8

198. Отчисления на социальные нужды 0,95 1,38 1,42 1,72 1,37к уровню 1995 г. 100 145,3 149,5 181 144,211 • Амортизация и ремонт основных производственных фондов 1,16 2,79 4,9 5,69 3,68к уровню 1995 г. 100 240,5 422,4 490,5 317,2

199. Косвенные постоянные затраты 8,21 12,49 11,32 13,28 11,34к уровню 1995 г. 100 152,1 137,9 161,7 138,1

200. Цеховые расходы 2,79 4,71 3,36 3,97 3,7к уровню 1995 г. 100 168,8 120,4 142,3 132,6

201. И. Общезаводские расходы 5,42 7,78 7,96 9,31 7,64к уровню 1995 г.| 100 143,5 146,9 171,8 140,9

202. Исходные данные для построения графика взаимосвязи издержек производства и объема переработки сырья с доходами предприятия

203. Показатели и единицы измерения Годы 1998 г. в % к 1995 г.1995 1996 1997 1998

204. АО "Уфимский нефтеперерабатывающий завод"

205. Издержки производства, млн. р. 1336,1 1646,7 2060,8 1572,9 117,7

206. Переменные расходы, млн. р. 1016,8 1091,8 1714,6 1676 164,8

207. Постоянные расходы, млн. р. 319,3 554,9 346,2 600,3 188

208. Выручка от реализации, млн. р. 1680,5 2889,9* 3226,7 2907,8 173

209. Маржинальный доход, млн. р. 663,7 1797,4 1165,9 1231,8 185,6

210. Прибыль от реализации, млн. р. 480,2 434,4 -43,9 256,7 53,5

211. Объем сырья, принятого в переработку, тыс. т. 6836 6416 4967 5448 88,2

212. АО "Ново-Уфимский нефтеперерабатывающий завод"

213. Издержки производства, млн. р. 2374,2 3169,4 2680,3 2354,5 99,2

214. Переменные расходы, млн. р. 2089,3 2598,9 2251,5 1883,6 90,2

215. Постоянные расходы, млн. р. 284,9 570,5 428,8 470,9 165,3

216. Выручка от реализации, млн. р. 3265,7 3630,4 3808,7 2874,6 88

217. Маржинальный доход, млн. р. 1176,4 1031,5 1128,4 991 84,2

218. Прибыль от реализации, млн. р. 524,3 193,1 118,6 1,8 0,34

219. Объем сырья, принятого в переработку, тыс. т. 7194 6789 5971 5623 78,2

220. АО "Уфимский нефтехимический завод"

221. Издержки производства, млн. р. 2914,3 3094,9 3509,3 2883,3 99,2

222. Переменные расходы, млн. р. 2542,2 2468,8 2682,5 2149,5 84,5

223. Постоянные расходы, млн. р. 372,1 626,1 826,8 733,8 165,3

224. Выручка от реализации, млн. р. 3670,3 4241,1 3794,3 3533,6 96,3

225. Маржинальный доход, млн. р. 1128,1 1772,3 1111,8 1384,1 122,7

226. Прибыль от реализации, млн. р. 795,3 402,4 107,5 303,2 38,1

227. Объем сырья, принятого в ¡переработку, тыс. т. 8724 8766 7412 6552,8 75,1

228. Ценовая оценка выручки от реализации приведена в сопоставимый вид с издержками производства

229. Динамика показателей эффективности текущих издержек производства в АО "Уфимский НПЗ" в период стабильных отпускных цен на нефтепродуктыв сопоставимых ценах до 1991 года), % к базовому уровню

230. Показатели Период исследования1 2 3 4 5 . 6 7 8 9 10 11 12

231. Полные издержки на производство товарной продукции 100 115,8 113,2 116,1 120,9 128,4 129,7 137,7 149,2 161,1 171,1 182,5

232. Материальные затраты 100 116,8 113,1 116,3 120,6 130,2 131,3 136,9 150,4 161,5 172,4 183,4

233. Добавленная стоимость 100 124,8 137,2 161,3 162 146 178,8 219,7 237,2 278,1 322,6 350,5

234. Добавленная стоимость на единицу полных издержек 100 107,7 122,7 138,6 139 113,4 137,6 159,3 159,3 172,2 188,1 204,1

235. Материалоемкость товарной продукции 100 101,3 98,7 94,7 96 100 96 92,1 88,1 90,8 86,8 85,5

236. Выход товарной продукции из одной тонны перерабатываемого сырья 100 101 101,7 101,8 102,4 102,5 102,8 105,7 110,8 104,6 109,6 116,5

237. Прибыль от реализации продукции на единицу трудозатрат 100 135,3 152,1 164,7 173,6 194,6 207,8 273,6 307,2 347,3 386,2 451,5

238. Динамика показателей эффективности текущих издержек производства в АО "Уфимский НПЗ"после либерализации цен на нефтепродукты (% к 1994 г. и 1995 г.)

239. Показатели Годы Отклонение в 1998 году за счет ценового фактора1994 1995 1996 1997 1998

240. Полные издержки на производство товарной продукции 100 131,3 154,2 170,4 "Ч - 371,5100 318 417,4 490,4 541,9

241. Материальные затраты 100 114,7 167,6 150,2 | 370,5100 327,1 375,3 548,1 520,7

242. Добавленная стоимость 100 110,8 27 126,9 > 299,9100 336,4 372,7 90,9 426,8

243. Маржинальный доход - - -- • - } "-- 100 270,8 137,8 186,5

244. Материалоемкость товарной продукции -- 100 101,3 146 108,3 .» -12100 98,9 100,2 144,4 107,1

245. Выход товарной продукции из 1 т. сырья, принятого в переработку 100 120,6 157,9 184,5 > 291,1100 257,8 311 406,9 475,6

246. Добавленная стоимость на единицу полных издержек 100 84,3 17,4 74,4 ■ч • 4,4100 105,9 89,3 18,4 78,8

247. Прибыль от реализации продукции на единицу трудозатрат 100 64,8 -0,06 25,5 - 61,4100 340,1 220,2 -18,9 86,9