Регулирование прямого налогообложения организаций наноиндустрии тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Новиков, Дмитрий Вячеславович

• Новиков, Дмитрий Вячеславович
• кандидат экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Новиков, Дмитрий Вячеславович

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Налоговое регулирование как особый ресурс финансового обеспечения хозяйствующих субъектов

1.1. Прямое налогообложение в системе государственного финанси- П рования развития новых отраслей экономики

1.2. Зарубежный опыт прямого налогообложения в обеспечении фи- 26 нансирования инновационных производств

1.3. Финансово-правовая база формирования, распределения 46 и использования ресурсов для российской наноиндустрии

60

60

Глава 2. Анализ условий и проблем финансового обеспечения организаций наноиндустрии в Российской Федерации

2.1. Оценка финансово-экономического потенциала наноиндустрии

2.2. Инфраструктура и источники финансового обеспечения органи- 75 заций, создающих и использующих нанотехнологии

2.3. Механизм финансового стимулирования при обложении 107 организаций наноиндустрии прямыми налогами

129

Глава 3. Развитие инструментария налогообложения прибыли и имущества организаций наноиндустрии в Российской Федерации

3.1. Функциональные аспекты налогообложения прибыли организаций, создающих и использующих нанотехнологии

3.2. Комплекс инструментов прямого налогообложения организаций, 147 создающих и использующих нанотехнологии

3.3. Совершенствование регулирования прямого налогообложения 162 организаций наноиндустрии: модель финансового обеспечения

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

172

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

175

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Регулирование прямого налогообложения организаций наноиндустрии»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Современные тенденции экономической политики ведущих стран мира отражают активные государственные усилия по созданию наноиндустрии, её восприятие как одно из важнейших и приоритетных направлений инновационного развития. Нанотехноло-гии позволяют существенно снижать удельные издержки при производстве оборудования для «тонких» и «высоких» технологий, получать новые материалы и изготавливать изделия с уникальными свойствами, отличающиеся экономической и энерго- эффективностью при их использовании в хозяйственной деятельности.

В Российской Федерации тоже реализуется курс на развитие наноиндустрии, что позволит вовлечь в реальный сектор экономики большой инновационной потенциал, повысить конкурентоспособность и финансовую устойчивость отечественных товаропроизводителей. Государственное регулирование процесса создания и развития наноиндустрии предусматривает построение жизнеспособной системы её финансового обеспечения. Использование инструментов налогового регулирования, прежде всего, в сфере прямого налогообложения организаций данной отрасли представляет собой существенный финансовый ресурс и источник развития отечественной наноиндустрии.

Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена наличием источника финансовых ресурсов, который востребован российскими организациями наноиндустрии, и необходимостью в этой связи научного обоснования вопросов регулирования прямого налогообложения при финансовом обеспечении данной отрасли.

Степень разработанности проблемы. Разработка сущности прямых и косвенных налогов одним из первых была предпринята отечественным исследователем И.И. Янжулом. Теоретический вклад в исследование проблем налогов и налогообложения внесли современные экономисты: C.B. Барулин, A.B. Брызгалин, О.В. Врублевская, А.З. Дадашев, И.А. Майбуров, Л.П. Пав-

лова, В .Г. Пансков, С.Г. Пепеляев, В.М. Пушкарева, М.В. Романовский, Б.М. Сабанти, В.А. Тимошенко, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и другие ученые, включая зарубежных исследователей.

Методам и механизмам практического применения инструментов прямого налогообложения в сфере инновационной и инвестиционной деятельности посвятили свои исследования В.Э. Балтии, О.В. Гордеева, Н.Б. Грибкова, О.О. Журавлева, Н.И. Иванова, Н.А. Игнатова, Е.А. Матченко, Н.Г. Небога-тикова и другие ученые.

Работы названных учёных явились отправной точкой для дальнейшего исследования вопросов регулирования прямого налогообложения организаций наноиндустрии. В современной экономической литературе, в силу новизны и сложности проблемы, недостаточно освещены и разработаны вопросы, посвященные комплексному исследованию проблематики финансового обеспечения наноиндустрии, которое неотъемлемо включает инструментарий прямого налогообложения.

Объектом диссертационного исследования является совокупность финансовых отношений, определяющая содержание регулирования прямого налогообложения организаций наноиндустрии и влияющая на результаты их экономической деятельности.

Предметом диссертационного исследования является комплекс теоретических и организационно-методических вопросов налогового регулирования в процессе финансового обеспечения организаций наноиндустрии России.

Цель и задачи исследования. Диссертационное исследование предпринято с целью научного обоснования регулирования прямого налогообложения как особого ресурса финансового обеспечения хозяйствующих субъектов и для разработки на этой основе инструментария регулирования прямого налогообложения организаций наноиндустрии в Российской Федерации.

В соответствии с поставленной целью в работе определены следующие задачи:

- обосновать значение льготного налогообложения прибыли и имущества организаций в качестве источника косвенного финансирования развития новых отраслей экономики;

- оценить возможности адаптации в России зарубежного опыта прямого налогообложения при финансовом обеспечении развития инноваций;

- исследовать современную финансово-правовую базу формирования, распределения и использования ресурсов российской наноиндустрии;

- проанализировать финансово-экономический потенциал организаций, создающих и использующих нанотехнологии;

- выявить источники прямого и косвенного финансирования организаций, создающих и использующих нанотехнологии;

- аргументировать направления совершенствования механизма финансового стимулирования при обложении организаций прямыми налогами;

- определить приоритеты регулирования при налогообложении прибыли организаций наноиндустрии с позиций функций налога на прибыль;

- систематизировать меры регулирования прямого налогообложения российских организаций, создающих и использующих нанотехнологии;

- разработать модель регулирования прямого налогообложения организаций наноиндустрии в зависимости от уровней бюджетной системы.

Область исследования соответствует п. 2.5 «Налоговое регулирование секторов экономики» и п. 3.6. «Отраслевые финансы» специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит» Паспорта номенклатуры специальностей научных работников Минобрнауки России.

Теоретическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых по теории налогообложения, финансов, фундаментальные и прикладные исследования по проблемам оптимизации прямого налогообложения и финансирования наноиндустрии, а также научные труды и публикации специалистов, занимающихся разработкой инструментов нало-

гового регулирования при финансовом обеспечении инновационного развития.

Методологической основой исследования послужил диалектический метод познания в единстве субъектно-объектного, историко-генетического и функционально-структурного анализа, позволивший исследовать закономерности функционирования прямых налогов в отношении организаций - субъектов наноиндустрии. Системный подход к предмету исследования позволил выявить существующие взаимосвязи и взаимозависимости, и был реализован посредством таких общенаучных методов как методы сравнения, анализа, синтеза, научной абстракции, моделирования, статистического анализа, обобщения и экспертной оценки.

Информационной базой послужили нормативные положения Бюджетного кодекса РФ, Налогового кодекса РФ, Указов Президента РФ, нормативно-правовые акты Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы, иных официальных документов министерств и ведомств РФ, статистические данные Федеральной службы государственной статистики, а также обзорные, справочные данные и результаты исследований российских ученых и практиков, опубликованные в научной литературе и периодической печати; материалы научно-практических конференций; информационные Интернет-ресурсы.

Научная новизна диссертации заключается в том, что автор исследовал содержание налогового регулирования в качестве особого финансового ресурса для организаций наноиндустрии, выявил проблемы финансового обеспечения субъектов данной инновационной отрасли, обосновал инструментарий регулирования налогообложения российских организаций наноиндустрии в процессе их финансового обеспечения. К основным результатам исследования, содержащим элементы научной новизны, относятся следующие положения, выносимые на защиту:

- раскрыто значение льготного налогообложения прибыли и имущества организаций в комплексе мер налогового регулирования инновационной дея-

тельности в качестве дополнительного ресурса косвенного финансирования и стимулирования развития организаций наноиндустрии;

- определены приоритеты налогового стимулирования наноиндустрии, учитывающие положительный зарубежный опыт и предусматривающие дифференцированное льготирование организаций по звеньям научно - производственного цикла: инновационная инфраструктура; внедрение нанотехно-логий; производство продукции с использованием нанотехнологий; потребление нанопродукции;

- выявлена разрозненность регулятивных мер при налогообложении организаций наноиндустрии и аргументирована необходимость объединения правил о формировании, распределении и использовании ресурсов для отрасли в «Инновационный кодекс Российской Федерации», содержащий прямые и косвенные финансовые механизмы стимулирования организаций к интенсивному использованию нанотехнологий;

- доказано, что для ускоренного развития наноиндустрия имеет недостаточное финансовое обеспечение, характеризующееся неэффективным использованием ресурсов из прямых источников при одновременно слабой развитости косвенных источников, для оптимизации которого требуется введение отдельного казначейского учёта налогов, взносов и сборов, фактически получаемых от организаций наноиндустрии, способствующего рациональному и адресному их налоговому льготированию;

- аргументирована необходимость усиления регулирующей функции налога на прибыль организаций в сочетании с повышением качества реализации его контрольной функции, что предусматривает: 1) закрепление на 12-ти летний срок ставки налога на прибыль организаций наноиндустрии на уровне 10 % при условии отмены всех иных льгот; 2) налоговый контроль соответствия начисляемых сумм ускоренной амортизации их фактическому использованию на техническое перевооружение организаций наноиндустрии;

- систематизированы по уровням две группы регулятивных мер налогообложения прибыли и имущества организаций наноиндустрии: 1) основ-

ные меры по развитию инструментария прямого налогообложения организаций, способствующие интенсификации их финансового обеспечения (микроуровень); 2) дополнительные мероприятия, нейтрализующие негативные факторы, тормозящие развитие наноиндустрии в России (макроуровень), предусматривающие особый порядок их возможного применения;

- детализированы рекомендации по введению на период до 2024 г. специального режима налогообложения и страховых отчислений работодателей «Упрощённая система налогообложения и страхования для организаций наноиндустрии» и разработана прогнозная модель налогового потенциала наноиндустрии, предусматривающая перераспределение и обеспечивающая существенный рост доходов от прямых налогов на региональном и муниципальном уровне бюджетной системы.

Теоретическое и практическое значение результатов исследования. Теоретическая значимость исследования состоит в научном обосновании основных направлений и способов регулирования прямого налогообложения при финансовом обеспечении наноиндустрии. Сформулированные в диссертации теоретические положения вносят определенный вклад в решение задачи совершенствования функций прямых налогов.

Практическая значимость исследования состоит в возможности использования его результатов государственными органами власти при подготовке основных направлений налоговой политики, для совершенствования налогового законодательства, а также организациями наноиндустрии в практике оптимизации их налогообложения. Полученные результаты могут использоваться в учебном процессе при преподавании налоговых и финансовых дисциплин.

Апробация работы. Теоретические и практические положения диссертации докладывались и получили одобрение на кафедре финансов и кредита Филиала РГТЭУ в г. Волгограде, на кафедре финансов и статистики РГТЭУ, на Международной научно-практической конференции: «Потенциал и перспективы России в условиях глобализации» (Оренбург, 2011 год), на III Ме-

ждународной научно-практической конференции «Проблемы современного социума глазами молодых исследователей» (Волгоград, 2011 год).

Публикации. На основе материалов исследования опубликовано 15 авторских научных работ общим объемом 12,5 пл., из них 10 статей в изданиях, рекомендованных ВАК Минобразования России в объеме 8,9 п.л.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих девять параграфов, заключения, библиографического списка, содержит 27 таблиц, 23 рисунка, объем работы - 186 страниц.

Во введении обосновывается актуальность темы исследования, формулируются объект и предмет исследования, его цель и задачи, приводится теоретическая, методологическая основа и значимость исследования, даются сведения об апробации, излагаются основные положения, выносимые на защиту.

В первой главе «Налоговое регулирование как особый ресурс финансового обеспечения хозяйствующих субъектов» дана характеристика прямых налогов в инструментарии государственного регулирования и стимулирования развития новых отраслей экономики; определена роль прямого налогообложения в обеспечении финансирования инновационных производств в зарубежных странах; исследована финансово-правовая база формирования, распределения и использования ресурсов для организаций отечественной на-ноиндустрии.

Во второй главе «Анализ условий и проблем финансового обеспечения организаций наноиндустрии в Российской Федерации» проведена оценка финансово-экономического потенциала организаций, создающих и использующих нанотехнологии; проанализированы источники прямого и косвенного финансирования товаропроизводителей, выпускающих нанопродукцию; раскрыты основы функционирования механизма финансового стимулирования при обложении организаций наноиндустрии прямыми налогами.

В третьей главе «Развитие инструментария налогообложения прибыли и имущества организаций наноиндустрии в Российской Федерации» обосно-

ваны направления развития функциональных аспектов при налогообложении прибыли организаций, создающих и использующих нанотехнологии; систематизированы меры государственного регулирования прямого налогообложения товаропроизводителей данной отрасли; разработана модель развития регулирования прямого налогообложения организаций наноиндустрии.

В заключении в концентрированном виде представлены научные результаты и научная новизна диссертационного исследования.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Новиков, Дмитрий Вячеславович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Актуальность темы настоящего исследования обусловлена наличием дополнительного источника финансовых ресурсов, который востребован российскими организациями наноиндустрии, и необходимостью в этой связи научного обоснования регулирования прямого налогообложения организаций в процессе финансового обеспечения данной отрасли. Диссертационную работу и научные результаты, полученные в рамках исследования, можно разграничить на три взаимосвязанные группы.

Первая группа результатов связана с исследованием теоретических аспектов налогового регулирования как особого ресурса финансового обеспечения хозяйствующих субъектов. В рамках этой группы мы считаем наиболее значимым следующее:

1) раскрыто значение налогообложения прибыли и имущества организаций в комплексе мер налогового регулирования инновационной деятельности как дополнительного ресурса косвенного финансирования и стимулирования развития организаций наноиндустрии;

2) определены приоритеты налогового регулирования развития наноиндустрии, учитывающие положительный зарубежный опыт и предусматривающие льготирование организаций по всем звеньям научно - производственного цикла: инновационная инфраструктура; внедрение нанотехнологий; производство продукции с использованием нанотехнологий; потребление на-нопродукции;

3) выявлена разрозненность мер налогового регулирования организаций наноиндустрии и аргументирована необходимость объединения правил о формировании, распределении и использовании ресурсов для отрасли в «Инновационный кодекс Российской Федерации», содержащий прямые и косвенные финансовые механизмы стимулирования организаций к интенсивному использованию нанотехнологий.

Вторая группа результатов связана с анализом условий и проблем финансового обеспечения организаций наноиндустрии в Российской Федерации. В рамках этой группы мы считаем наиболее значимым следующее:

1) доказано, что для ускоренного развития наноиндустрия имеет недостаточное финансовое обеспечение, характеризующееся неэффективным использованием ресурсов из прямых источников при одновременно слабой развитости косвенных источников, для оптимизации которого требуется введение отдельного казначейского учёта налогов, взносов и сборов, фактически получаемых от организаций наноиндустрии, способствующего более точному налоговому регулированию;

2) аргументирована необходимость усиления регулирующей функции налога на прибыль организаций наноиндустрии в сочетании с повышением качества реализации его контрольной функции в следующем порядке: 1) закрепление на 12-ти летний срок ставки налога на прибыль организаций наноиндустрии на уровне 10 % с одновременной отменой всех льгот для них; 2) введение специального налогового режима для организаций наноиндустрии, учитывающего особенности становления и развития данной инновационной отрасли промышленности и новой отрасли знания; 3) налоговый контроль соответствия начисляемых сумм ускоренной амортизации их фактическому использованию на техническое перевооружение, а также фондирования и целевого использования денежных средств на обновление внеоборотных активов и подготовку кадров;

Третья группа результатов связана с практическим обоснованием инструментария налогообложения прибыли и имущества организаций наноиндустрии в Российской Федерации. В рамках этой группы мы считаем наиболее значимым следующее:

1) систематизированы по уровням две группы регулятивных мер налогообложения прибыли и имущества организаций наноиндустрии: 1) основные меры по развитию инструментария прямого налогообложения организаций, способствующие интенсификации их финансового обеспечения (микроуровень); 2) дополнительные мероприятия, нейтрализующие негативные факторы, тормозящие развитие наноиндуетрии в России (макроуровень), предусматривающие особый порядок их возможного применения;

2) детализированы рекомендации по введению на период до 2024 г. специального налогового режима «Упрощённая система налогообложения и страхования для организаций наноиндуетрии» и разработана прогнозная модель налогового потенциала наноиндуетрии, предусматривающая перераспределение и обеспечивающая существенный рост доходов от прямых налогов на региональном и муниципальном уровне бюджетной системы.

Теоретическая значимость исследования состоит в научном обосновании закономерностей и способов регулирования прямого налогообложения в финансовом обеспечении наноиндуетрии. Сформулированные в диссертации теоретические положения вносят определенный вклад и могут служить для дальнейшего совершенствования функций прямых налогов.

Практическая значимость исследования состоит в возможности использования его результатов государственными органами власти при подготовке основных направлений налоговой политики, для совершенствования налогового законодательства, а также организациями наноиндуетрии в практике оптимизации их налогообложения. Кроме того, полученные в исследовании результаты могут использоваться в учебном процессе при преподавании налоговых и финансовых учебных дисциплин.

Научная новизна диссертации в целом заключается в том, что автор одним из первых исследовал содержание налогового регулирования в качестве особого финансового ресурса для организаций наноиндуетрии, выявил проблемы финансового обеспечения субъектов данной инновационной отрасли, обосновал инструментарий регулирования налогообложения российских организаций наноиндуетрии в процессе их финансового обеспечения.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Новиков, Дмитрий Вячеславович, 2011 год

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Нормативно-правовые документы

1) Конституция Российской Федерации (принята всенар. голос. 12 дек. 1993 г.)//КонсультантПлюс. Законодательство. ВерсияПроф.

2) Бюджетный Кодекс Российской Федерации: федер. закон от в ред. от 27 дек. 2011 г.: // КонсультантПлюс. Законодательство. ВерсияПроф.

3) Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая): федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 3 дек. 2011 г.) // КонсультантПлюс. Законодательство. ВерсияПроф.

4) Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая): федер. закон от 5 авг. 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 3 дек. 2011 г.) // КонсультантПлюс. Законодательство. ВерсияПроф.

5) О банке развития [Текст] : Федеральный закон от 17 мая 2007 года № 82-ФЗ [в ред. от 18.07.2011] / Российская Федерация. Законы // Собрание Законодательства РФ. 2007. № 22. Ст. 2562.

6) О бюджетной политике в 2011 - 2013 годах [Текст] : Бюджетное послание Президента РФ от 29.06.2010. // Пенсия. 2010. № 7.

7) О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам создания бюджетными научными и образовательными учреждениями хозяйственных обществ в целях практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности [Текст] : Федеральный закон от 2 августа 2009 года № 217-ФЗ / Российская Федерация. Законы // Собрание Законодательства РФ. 2009. № 31. Ст. 3923.

8) О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» [Текст] : Федеральный закон от 07.06.2011 № 132-Ф3 / Российская Федерация. Законы // Собрание Законодательства РФ. 2011. № 24. Ст. 3357.

9) О государственной корпорации «Ростехнологии» [Текст] : Федеральный закон от 23 ноября 2007 года № 270-ФЗ (в ред. от 27.06.2011) / Российская Федерация. Законы // Собрание Законодательства РФ. 2007. № 48. Ст. 5814.

10) О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации [Текст] : Федеральный за-

кон от 20 июля 1995 года № 115-ФЗ (в ред. от 9.07.1999) / Российская Федерация. Законы // Собрание Законодательства РФ. 1995. № 30. Ст. 2871.

11) О науке и государственной научно-технической политике [Текст] : Федеральный от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ (в ред. от 21.07.2011) / Российская Федерация. Законы // Собрание Законодательства РФ. 1996. № 35. Ст. 4137.

12) О патентных поверенных [Текст] : Федеральный закон от 30 декабря 2008 года № 316-ФЗ (в ред. от 11.07.2011) / Российская Федерация. Законы // Собрание Законодательства РФ. 2009. № 1. Ст. 24.

13) О передаче прав на единые технологии [Текст] : Федеральный закон от 25 декабря 2008 года № 284-ФЗ (в ред. от 1.07.2011) / Российская Федерация. Законы // Собрание Законодательства РФ. 2008. № 52 (ч. 1). Ст. 6239.

14) О Правительстве Российской Федерации [Текст] : Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 года № 2-ФКЗ (в ред. от

28.12.2010) / Российская Федерация. Законы // Собрание Законодательства РФ. 1997. № 51. Ст. 5712.

15) О Российской корпорации нанотехнологий [Текст] : Федеральный закон от 19 июля 2007 года № 139-Ф3 (в ред. от 31.05.2010) / Российская Федерация. Законы // Собрание Законодательства РФ. 2007. № 30. Ст.3753.

16) О статусе наукограда Российской Федерации [Текст] : Федеральный закон от 07 апреля 1999 года № 70-ФЗ (в ред. от 27.12.2009) / Российская Федерация. Законы // Собрание Законодательства РФ. 1999. № 15. Ст. 1750.

17) О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования [Текст] : Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (в ред. от 18.07.2011) // Собрание Законодательства РФ. 2009. № 30. Ст. 3738.

18) О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов [Текст] : Федеральный закон от 13.12.2010 № 357-Ф3 (в ред. от

20.07.2011) / Российская Федерация. Законы // Собрание Законодательства РФ. 2010. № 51 (ч. 1). Ст. 6809.

19) Об особых экономических зонах в Российской Федерации [Текст] : Федеральный закон от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ (в ред. от 18.07.2011) / Российская Федерация. Законы // Собрание Законодательства РФ. 2005. № 30. Ст. 3127.

20) Об утверждении приоритетных направлений развития науки, технологий и техники в Российской Федерации и перечня критических тех-

нологий Российской Федерации [Текст] : Указ Президента РФ от 07.07.2011 № 899 / Российская Федерация. Законы // Собрание Законодательства РФ. 2011. №28. Ст. 4168.

21) Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов // КонсультантП-люс. Законодательство. ВерсияПроф.

22) Основные направления бюджетной политики на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 гг. // www.minfm.ru

23) Пояснительная записка «К проекту федерального закона «Об инновационной деятельности в Российской Федерации»» // СПС Консультант-Плюс.

24) Приказ ФНС России от 04.10.2006 № САЭ-3-19/654@ (ред. от 08.06.2010) // СПС Консультант-Плюс.

25) Письмо Минфина РФ от 3 августа 2010 г. № 03-03-06/1/512 // СПС Консультант-Плюс.

Научная и учебная литература

26) Акинин, П.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / П.В Акинин, Е.Ю. Жидкова. - М.: Эксмо, 2008.

27) Алиев, Б.Х., Абдулгалимов, А.Н. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособие для вузов / Б.Х. Алиев. М..ЮНИТИ - ДАНА, 2004. С. 68.

28) Аронов, A.B. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие / А.В.Аронов, В.А. Кашин. - М.: Экономистъ, 2006. - 591 с.

29) Болтин, В.Э. Финансовый менеджмент в холдинге (монография): Оренбург: Ж ГОУ ОГУ, 2008. - 196 с.

30) Балтии, В.Э. Стоимостной подход к управлению разукрупнением предприятия (монография): Оренбург: ИПК ГОУ ОГУ, 2008. - 203 с.

31) Барулин, C.B. Теория и история налогообложения: учеб. пособие / C.B. Барулин. - М.: Экономистъ, 2006. - 319 с.

32) Барулин, C.B. Финансы: учебник / C.B. Барулин. - М.: КНОРУС,

2009.

33) Вавилов, H.H. Налоги и налогообложение: зарубежный опыт. Сыктывкар, 1994 г. С. 4-31

34) Заяц, НЕ. Теория налогов: учебник / Н.Е. Заяц. Минск: БГЭУ,

2002.

35) Исаев A.A. Очерк теории и политики налогов. М.: ООО «ЮрИн-фоР-Пресс», 2004. С. 234.

36) Кваша, Ю.Ф., Зрелое, А.П., Харламов, М.Ф. Налоги и налогообложение: Конспект лекций. - 3-е изд., испр. и доп. М.: Высшее образование,

2006. С. 16.

37) Кучеров, ИИ. Налоговое право России: курс лекций / И.И. Кучеров. -М.: ЮрИнфоР, 2001.

38) Лушин, С.И. Государственные и муниципальные финансы: учебник / С.И. Лушин, В.А. Слепов. - М.: Экономистъ, 2007.

39) Механизмы реализации стратегии формирования наноиндустрии в регионах России [Текст]: [монография] / авт. коллектив: О. В. Иншаков [и др.] ; Гос. образоват. учреждение высш. проф. образования «Волгогр. гос. унт» ; под ред. д-ра экон. наук, проф. О. В. Иншакова. - Волгоград: Изд-во

ВолГУ, 2009. с. 40.

40) Налоговое стимулирование инновационных процессов / Отв. ред. -Н.И. Иванова. - М.: ИМЭМО РАН, 2009. С. - 11.

41) Пушкарева, В.М. История финансовой мысли и политики налогов /

B.М. Пушкарева. - М., 2005.

42) Тарасова, В. Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. - 3-е изд., перераб. М.: КНОРУС,

2007. С. 11.

43) Россия и страны - члены Европейского союза. М., Росстат, 2007.

C. 240.

44) Худяков, А.И. Основы налогообложения. Учебное пособие / А.И. Худяков, М.Н. Бродский, Г.М. Бродский. - Санкт-Петербург: Европейский Дом, 2002.

45) Финансы: Учебник для вузов / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. М.: Юрайт-М, 2002. С. 17.

46) Ядгаров, Я.С. История экономических учений: Учебник. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. С. 355.

47) Янжул, И.И. Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах. М.: Статут, 2002. С. 401 - 405.

Словари, справочники, энциклопедии

48) Экономическая энциклопедия / науч.-ред. совет изд-ва «Экономика»; ин-т экон. РАН; гл. ред. Л.И. Абалкин. - М.: ОАО «Издательство «Экономика», 1999.

49) Райзберг, Б.А., Лозовский, Л.Ш., Стародубцева, Е.Б. Современный экономический словарь. ИНФРА-М. 2006 г.

Статьи из журналов и газет

50) Абрамов, М.Д. О налоговых системах Ирландии и Швеции / М.Д. Абрамов, В.А. Кашин // Налоги и налогообложение. - 2008.

51) Алехин, С.Н. Анализ перспектив наполнения бюджета при снижении налогового бремени налогоплательщиков / С.Н. Алехин // Финансы и кредит. - 2005. - № 22 (190). - С. 35-39.

52) Болтин, В.Э. Оптимизация налоговых потоков холдинга, (статья) //Вестник ОГУ. 2005. №10. С.147-152.

53) Болтин, В.Э. Оценка эффекта синергии создания и функционирования холдинга, (статья) // Вестник ОГУ. 2006. № 8. С. 170-176.

54) Болтин, В.Э. Развитие традиционных подходов к оценке машин и оборудования, (статья) // Академический журнал «Интеллект. Инновации. Инвестиции». 2010. № 2. С.70-74.

55) Барулин, C.B. Лафферовы эффекты в экономике современной России / C.B. Барулин, О.Н. Бекетова // Финансы. - 2003. - № 4. - С. 34-37.

56) Беккер, Е.Г. Совершенствование институциональной системы как метод сокращения уклонения от налогов / Е.Г. Беккер // Финансы и кредит. -2004.-4 (142).-С. 50-58.

57) Бескоровайная, Н. С. Перспективы реализации социальной функции налогов / Н.С. Бескоровайная, В.В. Кузьменко, И.Л. Таран // Финансы и кредит. - 2006. - № 3. - С. 69-71.

58) Бобылов, Ю.А. Торговые войны в условиях мирового финансового кризиса // Менеджмент и бизнес-администрирование. - № 1. - 2009 г. С. -51.

59) Брызгалин, A.B. О функциях налогообложения и о регулятивном значении налогов в экономике / A.B. Брызгалин // Налоги. - 2000. - № 1. -С. 12-18.

60) Булгаков, C.B. Государственные и муниципальные ресурсы управления инновационным развитием региона // Российский регион: управление инновационным развитием в условиях мирового финансового кризиса: всероссийская науч.-практ. конф. (2010; Волгоград): Всероссийская научно-практическая конференция «Российский регион: управление инновационным развитием в условиях мирового финансового кризиса», 11-12 ноября 2010 г.: [материалы]. - Волгоград: Изд-во ФГОУ ВПО ВАГС, 2010. С. 27.

61) Быкова, С.Н. Налогообложение прибыли организаций и предпринимательская деятельность / С.Н. Быкова // Финансы и кредит. - 2006. -№ 20 (224). - С. 45-47.

62) Бюджетное послание Президента РФ «О бюджетной политике в 2011 - 2013 годах» от 29 июня 2010 г. // Налоговое планирование. - № 3. 2010. С. 5-6.

63) Васильева, A.A. Отраслевая структура российской налоговой системы / A.A. Васильева // Проблемы прогнозирования. - 2005. - № 3. -С. 102-120.

64) Волкова, КС. Эффективность права и модернизация экономики // Журнал российского права. № 2. 2010. // СПС КонсультантПлюс

65) Гордеева, О.В. Инструменты налогового регулирования инновационной деятельности // Налоги (газета). - № 48. - 2009. // СПС Консультант-Гарант.

66) Грибанов, Д.В. Проблемы и перспективы развития государственной инновационной политики Российской Федерации // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2011 г. № 28 (121). С. 9 - 10.

67) Грибкова, Н.Б. Опыт налогового регулирования в зарубежных странах и возможность его использования в России // Налоговая политика и практика. - № 7. - 2005 г. - С. 16.

68) Давыдова, JI.B. Роль налогов в формировании стратегии экономического роста / JI.B. Давыдова, О.Г. Фокина // Финансы и кредит. - 2004. -№28 (166).-С. 7-9.

69) Дадашев, А.З. О налоговой политике в контексте формирования инновационной модели экономического роста // Финансы и кредит. - 2008. -№ 34 (322). - С. 38.

70) Дадашев, А. Налоговый механизм регулирования инвестиционной активности // Экономист. - № 5. - 2008. С. 83.

71) Джурбина, Е.М. Пути согласования экономических интересов в межбюджетных отношениях на основе разграничения налоговых доходов / Е.М. Джурбина, Д.И. Фатеев // Финансы и кредит. - 2007. - № 7 (247). -С.40-45.

72) Девришбеков, А.И. Особенности налогового регулирования страхового рынка на современном этапе // Финансы и кредит. - 2009. - № 19 (355).-С. 62-63.

73) Ди, У. Китай: движение к государству инновационного типа // Человек и труд. - № 7 - 2009 г. - С. 60.

74) Едронова, В.К, Мамыкина, H.H. Сущность и элементы налоговой политики. // Финансы и кредит. 2005. № 5. С.38.

75) Ермакова, Е.А. Налоговое регулирование в системе государственного налогового менеджмента // Финансы и кредит. - 2007. - № 8 (248) -С. 28.

76) Журавлева О.О. Правовые принципы налогообложения организаций, осуществляющих деятельность в инновационной сфере // Журнал российского права, 2010, № 5.

77) Журавлева, Т.А. Налоги как системообразующий фактор экономического развития / Т.А. Журавлева // Финансы и кредит. - 2004. - № 4 (142).-С. 47-49.

78) Журавлева, Т.А. Налоговая составляющая экономического роста / Т.А. Журавлева // Финансы и кредит. - 2007. - № 13 (253). - С. 36-40.

79) Журавлева, Т.А. Эффективность налогообложения и ее критерии в рыночной экономике / Т.А. Журавлева // Финансы и кредит. - 2004. - № 1 (139).-С. 59-62.

80) Зарипова, Н.Д. Анализ практики налогового регулирования в зарубежных странах // Международный бухгалтерский учет, 2011, N 19 // СПС КонсультантПлюс)

81) Зинъков, Д.В., Горлатов, A.C. Венчурное финансирование инноваций: мировой опыт и российские реалии // Финансы и кредит. № 4 (436). -2011 г. С. 53-54.

82) Зонова, О.В., Демидова, О.В. Формирование стратегии инновационного развития Кемеровской области // Инновационная деятельность. № 1 (10).-2010 г.

83) Иванова, Т.Е. Развитие венчурного финансирования в России // Научный вестник ВАГС - № 2/4/2010. С. 31.

84) Кабир, Л.С. Финансовые концепции природы налоговых систем [Текст] / Л.С. Кабир // Экономика. Налоги. Право. - № 2(3). - 2008. -С. 47-59.

85) Каширин, А.И., Семенов, A.C. О зарубежном и российском опыте привлечения стартовых инновационных инвестиций // Менеджмент и бизнес-администрирование. № 1. 2009. С. 98.

86) Кизимов, A.C. Международный опыт и российская практика налогового стимулирования инновационной деятельности // Финансы. - № 7. -2008 г.-С. 33.

87) Кирина, Л.С. Сравнительная характеристика различных вариантов расчета налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов / Л.С. Кирина, H.A. Горохова // Экономика. Налоги. Право. - 2009. - № 5. - С. 56-66.

88) Клавдиенко, В. Стимулирование инновационной активности в странах ЕС: национальный и наднациональный аспекты // Проблемы теории и практики управления - № 10. - 2007 г. - С. 58.

89) Конюхова, T.B. К вопросу о проекте федерального закона «Об инновационной деятельности в Российской Федерации» // Реформы и право. № 3. 2009. // СПС КонсультантПлюс.

90) Кочетков, Г.Б. Проблема инноваций в экономике США // США-Канада - № 4 (472) - 2009 г. - С. 31.

91) Кудров, В.М. Экономика России: сущность и видимость // Мировая экономика и международные отношения. - 2009. - № 2. - 43 - 44.

92) Курочкин, В.В. Практические аспекты принципов организации системы налогообложения в Российской Федерации / В.В. Курочкин // Финансы и кредит. - 2004. - № 12. - С. 50-55.

93) Кузнецова, В.В. Содержание и определение налогового механизма / В.В. Кузнецова // Вестник Университет Российской Академии Образования. - 2006. - № 4. - С. 130-133.

94) Леонтьева, Ю.В. К вопросу об использовании бюджетных резервов / Ю.В. Леонтьева // Актуальные проблемы налоговой политики: сборник статей Международной научно-практической конференции. Екатеринбург: УГТУ-УПИ. - 2009. - С. 145.

95) Лермонтов, Ю.М. Об основных характеристиках доходных источников федерального бюджет на 2008 - 2010 гг. / Ю.М. Лермонтов // Налоговая политика и практика. - 2007. - № 12. - С. 10-16.

96) Лыкова, Л.Н. Основные направления налоговых реформ в России и их результаты / Л.Н. Лыкова // Экономика. Налоги. Право. - 2009. - № 1(2). -С. 61-74.

97) Малые, H.H. Кризис: налоги реформируются / H.H. Малис // Налоговый вестник. - 2009. - № 5.

98) Мамедов A.A. Инновационная деятельность в России: проблемы правового регулирования // Налоги (журнал). № 5. 2009 // СПС КонсультантПлюс.

99) Матченко, Е.А. Механизмы государственной поддержки нано-технологий // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. №28 (121). - 2011 г. С. 57.

100) Нарышкин, С.Е. Инвестиционные аспекты модернизации // Журнал российского права. № 12. 2010 г.

101) Новоженов, А.Ю. Вопросы переложения косвенных налогов // Юрист. 2003 г. № 2. С. 45-46.

102) Новосельский, В. Налоговые факторы государственного регулирования / В. Новосельский // Экономист. - 2007. - № 5. - С. 82-92.

103) Патрик, Э., Яшин, В.Г. Современные тенденции развития инновационной деятельности в Германии // Менеджмент и бизнес-администрирование. - № 1. - 2009 г. - С. 83.

104) Первунин, М.А. Налоговые риски и международный финансовый кризис: последствия для бизнеса / М.А. Первунин // Налоги и налогообложение.-2009.-№ 1.

105) Перспективы развития рынка нанотехнологий в России // В мире

нано-№4-2010. С. 36.

106)Петрунин, В.Ф. 3-я Всерос. конф. По наноматериалам // 20-24 апреля 2009, Екатеринбург: Ур. изд., 2009, с. 36-39.

107) Петрунин, В.Ф. VIII Всерос. конф. Физикохимия ультрадисперсных (нано-) систем // 10-14 ноября 2008, Белгород // Сб. науч. трудов, М: МИФИ, 2009, с. 16-21.

108) Полежарова, JI.B. О налоговых льготах и будущем налога на прибыль / JI.B. Полежарова // Налоговый вестник. - 2009. - № 8.

109) Пономаренко, С.А. Оценка и использование воспроизводственных возможнотей в регионах Южного федерального округа / С.А. Пономаренко // Финансы и кредит. - 2009. - № 17(353). -С.44-48.

110) Рощупкина, В.В. К вопросу об эффективности налоговой политики на региональном уровне // Финансы и кредит. № 3. 2009 г. С. 49.

111) Сайфиева, С.Н. О некоторых отраслевых макроэкономических проблемах // ЭКО. № 3. 2011 г. С. 102-114.

112) Семенова, О.В. Налогообложение природных ресурсов в развитых странах // Налоговый вестник. - № 4. - 2010 г. - С. 111-112.

113) Смирнов, С.А., Горюнов, А.Р., Кузъмичев, A.B. Об оптимальной структуре налоговых доходов местных бюджетов // Налоговая политика и практика. № 1. 2011 г. С. 12

114) Соловей, И. Сырьевая модернизация // В мире нано № 6. 2010 г.

С. 17.

115) Тодосийчук, A.B. Законодательное обеспечение перехода российской экономики на инновационный путь развития // Тезисы доклада на Всероссийском конгрессе «Экономико-правовое регулирование инновационной деятельности 2010» (конгресс-центр ГК «Космос», 29 марта 2010 года).

116) Тюпакова, H.H. Методологические основы функционирования налогов как категории финансов / H.H. Тюпакова, О.Ф. Бочарова // Финансы и кредит. - 2007. - № 5 (245). - С. 67-72.

117) Тюпакова, H.H. Методологические аспекты налогообложения факторов производства // Финансы. № 3. 2011 г.

118) ЧерникД.Г. Нельзя снижать налог на прибыль для всех подряд. У него не фискальная, а регулирующая функция // Российский налоговый курьер. № 12. 2010 г.

119) Чернышева, Н.И Дирижистская теория селективного экономического регулирования // Вопросы экономики. 2008. - № 14 (302). - С. 77.

120) Швецов, Ю.Г. Налоговая система РФ: состояние кризиса и пути его преодоления / Ю.Г. Швецов / Финансы. Деньги. Инвестиции. - 2007. -№ 3. - С. 12-21.

121) Экономический доклад о государственных дотациях в нанотех-нологии // Финское консалтинговое агентство «Спинверс». 2010, июнь. С. 15.

122) Юрзинова, И.Л. Концепция налоговой политики как механизма согласования экономических интересов государства и хозяйствующих субъектов / И.Л. Юрзинова // Финансы и кредит. - 2007. - № 37 (277). - С. 62-72.

123) Юрзинова, И.Л. Теоретические аспекты финансово-экономического обоснования решений, принимаемых в сфере налоговой политики / И.Л. Юрзинова // Экономика. Налоги. Право. - 2008. - № 2(3). -С. 126-134.

124) Юрзинова, И.Л. Трансформация роли и места налоговых отношений в современной экономической системе / И.Л. Юрзинова // Финансы и кредит. - 2007. - № 39 (279). - С. 43-51.

Авторефераты и диссертации

125) Василъченко, В.А. Развитие предпринимательства усилением стимулирующей функции налогов: Автореф. дис. канд. экон. наук. Алматы, 2002. С. 4 - 8.

126) Игнатова, H.A. Налоговый механизм стимулирования инвестиционных процессов в России: Автореф. дис. канд. экон. наук. Москва, 2008. С. 11.

127) Лукин, А.Е. Налоговое стимулирование инновационной деятельности в системе государственного регулирования // Автореф. дис. канд. экон. наук. Москва, 2010. С. 26.

128) Топоркова М.С. Налогообложение - фактор формирования социально ориентированной рыночной экономики в России: Автореф. дис. канд. юрид. наук. Красноярск, 2005. С. 8 - 9.

Электронные ресурсы удаленного доступа (INTERNET)

129) Болтрушевич, Г.К., Иванова, Т.И. Налоговое регулирование как инструмент стимулирования инновационной деятельности в республике Беларусь // Актуальные вопросы экономики и управления: Сборник материалов

международной научно-практической конференции. (20-25 декабря 2008 года). - Димитровград: ДИТУД, 2008. - 178 с. // http://fmac.ucoz.ru/publ.

130) Бюджетная стратегия Российской Федерации на период до 2023 года // minfin.ru

131) Выступление Президента РФ на Втором международном форуме по нанотехнологиям в г. Москве, 6 октября 2009 г. // http://allmedia.ru/ newsitem.asp.

132) Карякина, Л.А. Развитие и финансирование нанотехнологий в России и за рубежом // www.sarki.ru/studium/publ4/karyakina.pdf

133) Материалы к заседанию Правительственной комиссии по высоким технологиям и инновациям «О повышении эффективности использования средств, направляемых на инновационную деятельность» // www.enginrussia.ru

134) Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (одобрено Правительством Российской федерации 25 мая 2009 года) [Электронный ресурс]. Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России). Официальный веб-сайт. - Режим доступа к сайту: http://www. minfm.ru/ ru/tax relations/policy/

135) Пенухина, Е. О государственных финансах в 2008 г. и прогнозе на 2009-2012 гг. [Электронный ресурс] / Е. Пенухина. Центр макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования. Официальный веб-сайт -Режим доступа к сайту: www.forecast.ru

136) Правовые и организационные механизмы стимулирования инноваций: зарубежный опыт // www.tomskforum.ru

137) Проблемы перехода промышленности на путь инновационного развития: микроэкономический анализ особенностей поведения фирм, динамики и структуры спроса на технологические инновации. Серия «Научные доклады: независимый экономический анализ», № 201. Москва, Московский общественный научный фонд, 2008. С. 60 // http://www.mpsf.org.

138) Проект Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности // http://www.taxpravo.ru/zakonodatelstvo.

139) Рогов, С.М. Невостребованность науки - угроза безопасности страны // http://www.ng.ru/ideas/2010-02-08/9_science.html

140) Россия: макроэкономические прогнозы. Ежемесячный обзор. Декабрь 2010 г. // www.rbc.ru.

141) Стенографический отчет о заседании Совета при Президенте Российской Федерации по науке, технологиям и образованию. 17 октября 2006 года // http://atheismru.narod.ru/science/authority/presidentl2.htm.

142) Стратегия развития науки и инноваций в Российской Федерации на период до 2015 года http://mon.gov.ru/work/nti/dok/

143) Стратегия инновационного развития Российской Федерации на период до 2020 года // minfm.ru

144) Налоговые стимулы для инноваций в Новой Зеландии // www.baldwins.com/tax-incentives-for-innovation-in-new-zealand.

145) Шафиев, P.M. Перспективы инновационной деятельности в Рос-CHH//innclub.info/wpcontent/uploads/2011/03/шафиев_236_стр_кач_конк O.rtf

Литература на иностранных языках

146) OECD SCIENCE, TECHNOLOGY AND INDUSTRY OUTLOOK 2010 // www.oecd.org