Разработка моделей автоматизированного внутреннего контроля на производственных предприятиях тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.13, кандидат наук Лоханев, Павел Игоревич

• Лоханев, Павел Игоревич
• кандидат наук
• 2015

Оглавление диссертации кандидат наук Лоханев, Павел Игоревич

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Анализ методов и разработка концепции автоматизации внутреннего контроля производственных процессов

1.1 Сущность системы внутреннего контроля производственных процессов

1.2 Анализ математических методов для выполнения автоматизированного внутреннего контроля

1.3 Анализ существующих программных решений

Выводы по главе 1

Глава 2. Модели анализа данных и архитектура автоматизированной системы внутреннего контроля производственных процессов

2.1 Применение модели материального баланса в автоматизированном внутреннем контроле

2.2 Применение модели корреляционного анализа в автоматизированном внутреннем контроле

2.3 Применение модели АВС-классификации в автоматизированном внутреннем контроле

2.4 Архитектура автоматизированной системы внутреннего контроля

Выводы по главе 2

Глава 3. Применение моделей автоматизированного внутреннего контроля

3.1 Экспериментальная проверка модели уравнений материального баланса

3.2 Экспериментальная проверка модели корреляционного анализа

3.3 Расчет экономической эффективности автоматизированного внутреннего контроля

Выводы по главе 3

Заключение

Сокращения и условные обозначения

Список литературы

Приложения

Приложение 1. Таблицы расчета синтетического критерия

Приложение 2. Данные производственных циклов для определения количества прогонов корреляционного анализа

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Разработка моделей автоматизированного внутреннего контроля на производственных предприятиях»

Введение

Актуальность темы исследования. Развитие технологий, увеличение масштабов производства, расширение номенклатуры выпуска ведет к усложнению процесса производства. Для изготовления новых видов продукции часто требуется многоступенчатый производственный процесс, дорогие материалы и оборудование, сложные технологические карты производственного процесса и спецификации. Усложнение производства может очень сильно затруднить его контроль и снизить эффективность.

В таких условиях традиционные методы внутреннего контроля также нуждаются в совершенствовании. К сожалению, с развитием технологий производства не исчезают такие проблемы, как неучтенные производственные потери, хищения материалов и готовой продукции, завышение норм в спецификациях изделий с целью сокрытия неэффективности производства и прочие нежелательные действия персонала. Часто объектами потерь становятся материалы во время производственных циклов. В большинстве случаев такие потери остаются невыявленными. Потери и хищения материалов на производстве наносят существенный как финансовый, так и репутационный ущерб предприятию. В настоящее время в практике внутреннего контроля производственных процессов используются методы, предполагающие большое количество ручных операций — инвентарный метод, метод сигнального документирования, партионного учета и др. Во всех из них есть существенные недостатки: они выполняются с большой временной задержкой после фактического совершения хозяйственных операций, используют данные отчетных документов, то есть вторичные данные по отношению к производственным операциям, а также при больших объемах производства не будут отвечать требованиям точности и достоверности, а, следовательно, и требованиям общей эффективности.

Для противодействия несанкционированным действиям во время выполнения производственных циклов и снижения уровня невыявленных потерь необходимо совершенствовать систему внутреннего контроля на предприятии — перейти от контроля традиционными, ручными способами к автоматизированным

системам внутреннего контроля, которые могут без участия персонала выявлять факты производственных потерь или хищений с большой точностью и оперативно информировать об этом ответственных лиц. Сложность такого перехода обусловлена недостаточной проработкой данной темы в литературе, практически полным отсутствием концепции автоматизированного внутреннего контроля производственных процессов, нехваткой адекватных математических моделей, позволяющих решать задачу создания автоматизированного внутреннего контроля на производственном предприятии.

Переход на автоматизированный внутренний контроль позволит сократить потери материалов путем выявления потерь в небольшом объеме при выполнении производственных циклов, но возникающих регулярно, которые оставались до этого невыявленными, увеличит достоверность- финансовой отчетности, а также позволит повысить качество продукции путем контроля технологии производства в автоматическом режиме.

Сказанное выше обусловливает актуальность диссертационного исследования и показывает необходимость осуществить исследование возможности автоматизации процесса внутреннего контроля материалов на производственном предприятии, разработать модели для автоматизации этих процессов, а также программный инструментарий, поддерживающий их реализацию.

Степень научной проработанности темы. Концептуальным основам внутреннего контроля посвящены труды зарубежных ученых: Ламма Дж., Мюллера Р., Рута С. Хофмайстера Р., Хьюса С., Уилсона Г. Значительный вклад в развитие данной темы внесли и специалисты проектных групп консалтинговых компаний КРМв, Р\УС, ЭеЫПе.

Большой вклад в изучение проблем организации внутреннего контроля внесли российские ученые. Андреев В.Д. внес большой вклад в изучение роли службы внутреннего контроля на предприятии, способах ее организации и управления. В работах Белуха Н.Т., Бурцева В.В., Мельник М.В., Когденко В.Г. достаточно широко рассмотрены математические и статистические методы,

которые можно использовать для выполнения внутреннего контроля на предприятии. Однако о применении рассматриваемых методов в автоматизированных системах в трудах этих авторов не упоминается. У Крусь Г.Н., Храмцова А.Г., Волокитиной Э.В. рассмотрены методы расчета рецептур в молочной промышленности, в частности метод материального баланса. Однако в их работе учтены особенности только молочной промышленности, не раскрыты особенности учета многокомпонентных продуктов методом материального баланса. Используемые методы рассматриваются только в контексте ручных операций, без какой-либо автоматизации. В работах Альбрехта Дж., Давиа Г.Р., Лопашенко H.A. Сильверстоуна Г., Пиднёля С., Трейси Л., Уэллса Дж. Т. глубоко проработаны методы противодействия несанкционированным действиям . персонала на предприятии и рассмотрены примеры из практики. Данные ученые концентрируются на хищениях финансовых средств из компании и не рассматривают несанкционированные действия персонала во время производственных циклов. В процессе анализа литературы по данной тематике был сделан вывод о недостаточной проработке методов противодействия несанкционированным действиям на промышленных предприятиях во время выполнения производственных циклов. Также анализ как российских, так и зарубежных источников по вопросам внутреннего контроля показал недостаточную проработку как теоретических, так и практических моделей для автоматизации процесса внутреннего контроля в производственных подразделениях промышленных предприятий.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка концепции, математических моделей и программной архитектуры автоматизированного внутреннего контроля материалов и готовой продукции на производственных предприятиях во время производственных циклов.

Основная задача системы — снижение затрат предприятия путем оперативного обнаружения производственных потерь, возникающих по причине неисправности оборудования или несанкционированных действий персонала, а

также повышение качества выпускаемой продукции в следствии выполнения автоматического контроля производственного процесса.

В рамках поставленной цели в работе была определена необходимость решения следующих задач:

1. Разработать концепцию автоматизированного внутреннего контроля производственных процессов;

2. Выполнить анализ математических методов и обосновать их выбор для использования в автоматизированной системе внутреннего контроля;

3. Разработать математические модели автоматизированного внутреннего контроля производственных процессов;

4. Разработать архитектуру автоматизированной системы внутреннего конгроля;

5. Формализовать процесс обработки данных автоматизированной системой внутреннего контроля;

6. Разработать программный прототип, основанный на концепции автоматизированного внутреннего контроля;

7. Разработать математическую модель для расчета экономической эффективности работы автоматизированной системы внутреннего контроля и провести оценку эффективности ее применения.

В работе рассматриваются промышленные предприятия, выпускающие продукцию, производственный цикл которой состоит из нескольких итераций (переделов), а также продукцию, включающую несколько компонентов. При рассмотрении видов производимой продукции будет отдаваться приоритет готовой продукции и материалам, хранящимся в жидкой форме.

Объектом исследования являются процессы внутреннего контроля на промышленных предприятиях, производящих продукцию в больших масштабах в непрерывном режиме.

Предметом исследования являются модели автоматизированного внутреннего контроля и архитектурные решения для создания автоматизированной системы внутреннего контроля.

Теоретической и методологической основой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам управления предприятием, анализу финансовой и производственной деятельности предприятий.

В качестве математического инструментария при проведении исследования использовались уравнения материального баланса, корреляционный анализ, метод случайной выборки. Работа опирается на действующие законодательные и нормативные акты, статистические данные, публикации по проблематике исследования в периодической печати, а также материалы, публикуемые в сети Интернет.

Область исследования. Работа выполнена в соответствии с п. 1.4.

«Разработка и исследование моделей и математических методов анализа

микроэкономических процессов и систем: отраслей народного хозяйства, фирм и ** / предприятий, домашних хозяйств, рынков, механизмов формирования спроса и

потребления, способов количественной оценки предпринимательских рисков и

обоснования инвестиционных решений» и п. 2.5. «Разработка концептуальных

положений использования новых информационных и коммуникационных

технологий с целью повышения эффективности управления в экономических

системах» паспорта специальностей ВАК при Минобрнауки России

(экономические науки) по специальности 08.00.13 — «Математические и

инструментальные методы экономики».

Научная новизна. В основе полученных в ходе исследования результатов, составляющих научную новизну работы, лежат разработанные модели и инструментальные средства для автоматизации внутреннего контроля. Данные модели позволяют создать автоматизированную систему внутреннего контроля, которая может в кратчайшие сроки после возникновения несанкционированного действия на производстве выявить его, оповестить службу контроля и тем самым существенно снизить потери для предприятия, связанные с хищением материалов, готовой продукции или возникшие из-за с неисправности производственного оборудования. Наиболее существенные результаты работы, включающие элементы научной новизны, состоят в следующем:

1. Разработана концепция и основные принципы автоматизированного внутреннего контроля. Характерными особенностями данной концепции являются автоматизация процессов внутреннего контроля, минимизация участия персонала при выполнении контрольных процедур, а также область применения концепции — производственные процессы.

2. Обоснован выбор методов материального баланса и корреляционного анализа для построения моделей автоматизированного внутреннего контроля и дальнейшего использования в автоматизированной системе. При выборе методов использовался оригинальный состав критериев, направленный на определение возможности и эффективности использования рассматриваемых методов в автоматизированной системе с минимальным участием пользователя. Данный состав критериев обусловлен инструментальной возможностью' автоматизации процессов внутреннего контроля.

3. Разработана модель автоматизированного контроля движения материальных запасов, основанная на использовании уравнений материального баланса. Применение данной модели обеспечивает контроль материалов и готовой продукции как для всего производственного процесса, так и на отдельных его переделах. В отличие от существующих решений, предложенная модель позволяет производить контроль технологии производства, потерь, качества продукции в автоматизированном режиме без прямого участия персонала.

4. Разработана модель автоматизированного контроля материалов и готовой продукции во время выполнения производственных циклов, основанная на использовании корреляционного анализа. Отличительной особенностью модели является использование эталонной выборки для увеличения ее чувствительности и достоверности полученных с ее помощью результатов.

5. Разработана архитектура автоматизированной системы внутреннего контроля (АС ВК), реализующая разработанные в диссертации модели внутреннего контроля и основанная на предложенной концепции автоматизированного внутреннего контроля. В рамках исследования был создан программный прототип системы.

6. Разработана математическая модель оценки эффективности применения автоматизированной системы внутреннего контроля. Отличительной особенностью модели является использование метода случайной выборки, при помощи которого моделируется случайный характер объема потерь на предприятии и влияние на объем потерь применения АС ВК.

Теоретическая значимость исследования. Теоретическая значимость исследования состоит в совершенствовании моделей для создания автоматизированного внутреннего контроля производственных процессов на предприятиях. Полученные в диссертации результаты развивают теоретические положения и дополняют практические результаты в области автоматизации внутреннего контроля на производственных предприятиях.

Практическая значимость исследования. Модели и инструментальные средства, разработанные в диссертации, позволяют создать и запустить в рабочую эксплуатацию автоматизированную систему внутреннего контроля, применение которой сможет минимизировать несанкционированные действия персонала и неучтенные потери на производственных предприятиях, а, следовательно, сократить расходы предприятия. Работа АС ВК на предприятии позволит улучшить контроль качества продукции путем постоянного контроля технологии производства и сигнализации о ее нарушении.

Внедрение и апробация исследования. Результаты диссертационного исследования докладывались на XVI международной научно-практической конференции «Фундаментальные и прикладные исследования, разработка и применение высоких технологий в промышленности и экономике» (г. Санкт-Петербург) и XVII международной научно-практической конференции «Фундаментальные и прикладные исследования, разработка и применение высоких технологий в промышленности и экономике» (г. Санкт-Петербург).

Отдельные результаты диссертационного исследования внедрены в практическую деятельность компаний ООО «Прайм Стар Ресторантс Групп» в виде программного инструментария для автоматизации внутреннего контроля при приготовлении блюд и напитков на производственном комплексе, а также в ОАО

«ВеАл» в виде отдельного модуля корпоративной информационной системы для проведения контроля движения материальных запасов в режиме реального времени.

Материалы исследования используются в учебном процессе кафедрой «Прикладной информатики» Московского Государственного Университета Экономики, Статистики и Информатики (МЭСИ) при обучении по дисциплинам «Проектирование информационных систем» и «Реинжиниринг бизнес-процессов».

Внедрение результатов диссертации в указанных организациях подтверждено соответствующими справками.

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 7 научных работ общим объемом 2,2 п.л., из них 3 статьи объемом 1,1 п.л. в научных -журналах и изданиях^ которые .включены в перечень российских рецензируемых научных журналов ВАК РФ и изданий для опубликования основных научных результатов диссертации.

Научные статьи в журналах» рекомендованных ВАК Министерства образования и науки РФ:

1. Лоханев П.И. Автоматизация процессов внутреннего контроля в области операционной деятельности предприятия / Лоханев П.И. // Аудит и финансовый анализ. - 2013. - №2. - с. 438 - 441. - 0,4 п.л.

2. Лоханев П.И. Математические инструменты для создания автоматизированной системы внутреннего контроля движения материалов на производственном предприятии / Лоханев П.И.// Аудитор. - 2014. - №1 - с.38-42. - 0,3 п.л.

3. Лоханев П.И. Математические и архитектурные решения для создания автоматизированной системы внутреннего контроля на производственном предприятии / Лоханев П.И.// Экономика и предпринимательство. — 2014. -№5(2) - с. 730 - 733. - 0,4 п.л.

Труды конференций и статьи в других изданиях:

4. Лоханев П.И. Система контроля транзакций на производственных предприятиях / Лоханев П.И. // Высокие технологии, фундаментальные исследования,

финансы: сборник статей Шестнадцатой международной научно-практической конференции «Фундаментальные и прикладные исследования, разработка и применение высоких технологий в промышленности и экономике». 5-6 декабря 2013 года, Санкт-Петербург, Россия / Научный редактор А.П. Кудинов. - СПб.: Изд-во Политехи. Ун-та, 2013. - с. 59-62. - 0,2 п.л.

5. Лоханев П.И. Практическая реализация системы автоматизированного внутреннего контроля на производственном предприятии / Лоханев П.И. // Высокие технологии, фундаментальные исследования, финансы: сборник статей Семнадцатой международной научно-практической конференции «Фундаментальные и прикладные исследования, разработка и применение высоких технологий в промышленности и экономике». 22-23 мая 2014 года, Санкт-Петербург, Россия / Научный редактор А.П. Кудинов - СПб.: Изд-во

г*

Политехи. Ун-та, 2013. - с.203-206. - 0,3 п.л.

6. Лоханев П.И. Обзор систем автоматизации внутреннего контроля на предприятии / Лоханев П.И. // Сборник научных трудов IV научно-практической конференции молодых ученых «Инновационное развитие российской экономики» 9 декабря 2013г. — М.:Московский Государственный Университет Экономики, Статистики и Информатики, 2013. - с.84-92. - 0,4 п.л.

7. Лоханев П.И. Применение корреляционного анализа для организации внутреннего контроля на производственных предприятиях // Universum: Экономика и юриспруденция : электрон, научн. журн. 2014. № 6 (7) . Режим доступа: http://7universum.com/m/economy/archive/item/l 333. — 0,2 п.л.

Объем и структура диссертации: Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 141 наименование, и двух приложений.

В первой главе диссертации разработана концепция автоматизированного внутреннего контроля, произведен анализ математических и статистических методов на предмет их применимости в автоматизированной системе внутреннего контроля производственного предприятия, обоснован выбор методов. Рассмотрено влияние неучтенных потерь и хищений на бухгалтерскую отчетность; выявлены

основные риски, связанные с недостаточностью контроля производственных процессов, сформулированы требования к предприятию для использования системы автоматизированного внутреннего контроля по моделям, изложенным в данной работе. Также проведен анализ функционала существующих программных продуктов для автоматизации внутреннего контроля с точки зрения возможности применения данных продуктов для внутреннего контроля на производственных участках предприятий.

Во второй главе разработаны модели применения математических и статистических методов, выбранных в главе 1, для автоматизации внутреннего контроля производственных процессов, приведен технологический процесс обработки данных автоматизированной системой. Разработана архитектура автоматизированной системы, ЕЯ-модель ее-базы данных.

В третьей главе произведена экспериментальная проверка моделей, разработанных в главе 2 посредством моделирования ситуаций, возникающих на реальных предприятиях. Исследована эффективность использования данных моделей для выявления отклонений во время выполнения производственных процессов. Также разработана модель оценки экономической эффективности, основанная на методе случайной выборки, обоснована целесообразность применения такой модели и произведен расчет экономической эффективности применения системы автоматизированного контроля на производственных предприятиях.

_

Глава 1. Анализ методов и разработка концепции автоматизации внутреннего контроля производственных процессов

1.1 Сущность системы внутреннего контроля производственных процессов

В процессе деятельности производственного предприятия могут возникать потери материалов. Причины их могут быть различными — естественные потери при выполнении производственных циклов, неисправность оборудования, особенности отрасли, несанкционированные действия персонала и т.д. По данным МВД ежегодно фиксируется около 1 миллиона фактов краж [95]. Доля таких преступлений, совершенных по отношению к юридическим лицам, составляет около 30%. Из них на производственных предприятиях около 15%. Кражи наносят существенный материальный ущерб промышленным предприятиям всех форм собственности и, следовательно, экономике в целом [8]. Особенностью хищений, происходящих на производственных предприятиях, является то, что в подавляющем большинстве случаи краж остаются невыявленными по причине того, что материалы, полуфабрикаты и готовая продукция похищаются во время технологических циклов производства. Бобуа З.Б. в своей работе [9] приводит факты, что до 70% краж, осуществленных на производственных предприятиях, характеризовались именно как хищения во время производственных циклов. Такие хищения совершают сотрудники предприятия, так как доступ в производственные цеха посторонним закрыт [8]. Также при больших объемах производства возможно возникновение неучтенных производственных потерь, которые будут увеличивать затраты предприятия, вести к ухудшению качества продукции, а в перспективе могут привести к серьезным авариям на производстве. Противостоять таким событиям можно при высоком уровне организации системы внутреннего контроля на предприятии.

В литературе можно найти следующие определения внутреннего контроля:

• «Процесс, осуществляемый советом директоров, менеджментом и остальным персоналом компании, предназначенный для обеспечения

«разумной уверенности» касательно достижения целей в следующих категориях: эффективность и продуктивность операций, надежность финансовой отчетности, соблюдение законов и правил» [117].

• Под внутренним контролем также понимают «систему мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих должностных обязанностей при совершении хозяйственных операций. При этом подразумевается не только и не столько функционирование контрольно-ревизионного подразделения организации, а создание системы всеобъемлющего контроля, когда он является делом не только ревизора, а всего аппарата управления предприятия» [61, с. 185].

• У авторов МельникМ.В., Звездин A.JL, Пантелеев А.С: внутреннийлсонтропь рассматривается как «ежедневный и непрерывный контроль за деятельностью организации» [66, с.53].

• Камышанов П.И. связывает внутренний контроль с контролем в рамках процесса менеджмента и определяет его как «...текущий контроль за осуществлением экономической политики и качеством управления предприятием» [37, с.41].

Основные риски недостаточности контроля производственных процессов

Из-за сложностей осуществления контроля производственных процессов, наблюдается недостаточная проработка как методологических, так и практических аспектов внутреннего контроля для данных процессов. Основные риски предприятий, связанные с недостаточностью контроля — это повышенный риск производственных потерь 1 , риски хищения на производстве и риски несанкционированных действий персонала, следствием чего может быть возникновение следующих факторов риска:

1 Потер», возникающие в результате отклонений в организации производства, приводящих к нерациональному использованию средств производства, например, сверхплановые простои оборудования, увеличение материальных затрат на производство единицы продукции и т.п. [34]

1. Риск увеличения затрат - хищения и производственные потери ведут к дополнительным финансовым потерям, которые могут оказать серьезное влияние на развитие предприятия;

2. Риск неисполнения действующих договоров - из-за нехватки ресурсов могут быть увеличены сроки выполнения заказов;

3. Риск поломки оборудования и возможность аварии - потери могут возникать на ранней стадии появления неисправности оборудования, которые не зафиксированы ответственными за производство. В дальнейшем неисправность может привести к аварии [3].

Для снижения вероятности возникновения описанных выше рисков, помимо внедрения новейших моделей управления производством, следует организовать эффективную систему контроля, которая, во-первых, снизит риск возникновения производственных потерь, хищений и несанкционированных операций сотрудниками, во-вторых, не будет затруднять и замедлять производственный процесс и в-третьих, будет окупаться. Во многих случаях при создании системы внутреннего контроля руководство компании пытается создать чрезмерно надежную систему, перегружая ее контрольными процедурами. Однако при слишком сложной системе контроля, она начинает сильно затруднять и замедлять производственный процесс, так как для выполнения определенной задачи придется провести много дополнительных и возможно избыточных действий (в основном это согласования и излишние замеры), а с другой стороны, такая система будет настолько дорогой, что затраты на ее внедрение не окупятся положительным эффектом от ее использования. Таким образом неверно выбранная модель проведения контрольных процедур может сделать убыточным весь процесс внутреннего контроля на производстве.

Влияние неучтенных потерь и несанкционированного использования материалов на бухгалтерскую отчетность и налогообложение предприятия

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Лоханев, Павел Игоревич, 2015 год

Список литературы

1. Автоматизация выявления мошенничества SAS Fraud Framework, SAS Ltd. / [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.sas.com/oflfices/europe/russia/software/solutions/fraud management.htm

2. Автоматическое определение содержания жира в молоке и молочных продуктах/ [Электронный ресурс]. - Режим доступа http://www.milkbranch.ru/publ/view/251.html

3. Айвазян С.А. Балкинд О.Я., Баснина Т.Д. /Стратегии бизнеса: Аналитический справочник., / Под ред. Г.Б. Клейнера. - М.: КОНСЭКО, 1998. - 334 с.

4. Апборов P.A. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: ДИС, 2000. - 432 с.

5. Альбрехт С., Венц Дж., Уильяме Т. Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса, пер. с англ. - СПб.: "Питер",1995. -400 с.

6. Андреев В.Д. Внутренний аудит. - М.: «Финансы и статистика», 2003. - 461 с.

7. Безгодов Е. Что такое GRC и чем это может быть полезно для ИБ? / [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.itsec.ru/articles2/control/chto-takoe-grc-i-chem-eto-moiet-bit-polezno-dlya-ib/

8. Белуха Н.Т. Аудит. - Киев «Знания», 2000 — 769 с.

9. Бобуа З.Б. Расследование и предупреждение краж, совершаемых в сфере промышленного производства.: дис. ... канд. юр. наук.: 12.00.09. - Кемерово, 1999.

Ю.Бурцев В.В. Методология и организация внутреннего аудита // Бухгалтер и закон. - 2006. - №9/ [Электронный ресурс]. - ППС «Гарант».

11. Васюренко О.В., Сердюк Л.В., Сидоренко О.М. Учет и аудит в банках 2-е изд. доп. и перераб. - Киев «Знания», 2008. - 623 с.

12. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет 2-е изд., пер. - М.: Высшая школа, 2002. - 528 с.

13. Внутренний контроль и аудит на российских предприятиях. Исследование компании Ernst and Young / [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.b-seminar.ru/article/show/641 .htm

14. Внутренний аудит после SOX. Исследование международного Института Внутренних Аудиторов/ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://gaap.ru/articles/49703/

15. Внутренний контроль, определение/ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%92%D0%BD%D 1 %83%D1 %82%Р1 %80%D0% B5%D0%BD%D0%BD%D0%B8%D0%B9 %D0%BA%D0%BE%D0%BD%D 1 % 82%P 1 %80%D0%BE%DQ%BB%D 1 %8C

16. Внутренний контроль, определение, пер. с англ./ [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://en.wikipedia.org/wiki/Internal control

17. Войтоловский Н.В., Калинина А.П. Мазурова И.И. Комплексный экономический анализ предприятия. - СПб.: Питер, 2009. - 576 с.

18. Гартвич A.B. Планирование закупок, производства и продаж в i С предприятии 8. - СпБ.: Питер, 2007. - 167 с.

19. Гиниятов Р. Риск и контроль (модель COSO)// Финансовый директор. -2010. -№2.-с. 59-64

20. Городилов М.А. Идентификация и оценка рисков существенного искажения// Аудитор.- 2011. - №9. - с. 14-20

21. ГОСТ 8.417-81 "Государственная система обеспечения единства измерений. Единицы физических величин".

22. Грошева, Л.П. Основы материального баланса. Методическое пособие. -Великий Новгород, НГУ, 2006. - 14 с.

23. Давиа Г. Р. Мошенничество: методики обнаружения / Пер. с англ. - СПб.: ДНК, 2005.

24. Данилевский Ю.А. Аудит. Организация и методика проведения. - М.: "Бухгалтерский учет", 1992. - 158 с.

25. Данилевский Ю.А. Общий аудит в вопросах и ответах. - М.: Бухгалтерский учет, 1995.-237 с.

26. Демчук О. Н., Ефремова Т. А. Антикризисное управление. - М.: Флинта, МПСИ, 2009. —256 с.

27. Диго С.М. Базы данных: проектирование и создание. - М.: ЕАОИ, 2008. — 171 с.

28. Дубровина И.В. Развитие внутреннего аудита в России// Аудит.-2013. — №6. -с.49-54

29. Евдокимова A.B., Пашкина И.Н. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Дашков и Ко, 2009. — 204 с.

30. Егорова Т.А. Организация производства на предприятиях машиностроения: Учебное пособие. - СПб: Питер, 2004. - 296 с.

31. Елисеев C.B. Экономическая безопасность предприятия / [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.cfin.ru/management/peop1e/labor law/antifraud.shtml

32. Ефремова. A.A. Себестоимость. От управленческого учета затраг до бухгалтерского учета расходов. - М.: Вершина, 2006. - 208 с.

33. Ефремова A.A. Себестоимость: От управленческого учета затрат до бухгалтерского учета расходов. - М.: Вершина, 2006. - 208 с.

34. Зайцев Н.Л. Краткий словарь экономиста. - М.: Инфра-М, 2007. - 220 стр.

35. Исаева Е. Управление рисками корпоративного мошенничества// Финансовый директор - 2010. - №3.

36. Исследование рынка внутреннего аудита PWC 2011/ [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.iia-ru.ru/files/documents open/IIA%20and%20PwC%20survev 2013.pdf

37. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. - М.: ИНФРА - М. 1996. -522 с.

38. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. - М.:АБАК, 2014. - 832с.

39. Керимов В.Э., Сухов P.A., Селиванов П.В. Организация управленческого учета производственной деятельности// Аудит и финансовый анализ. - 2003. - №2. -с.102-103.

40. Когденко В.Г. Экономический анализ / 2-е изд., перераб. и доп.- М. «Юнити».-2011. —399 с.

41. Колесников С.Н. Планирование деятельности производственного предприятия. От промфинтехпланирования к MRP II и дальше. - M.: 1С Паблншинг, 2007. -384 с.

42. Концептуальные основы внутреннего контроля, Доклад. COSO 2004/ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.coso.org/documents/Internal%20Control-Integrated%20Framework.pdf

43. Корнилович Е. М. Внутренний аудит после SOX/ [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://gaap.ru/articles/49703/

44. Корреляционный анализ. Определение / [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.speaiTnan.ru/ru/correlation analysis

45. Корреляционный анализ. Применение/ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://math.semestr.ru/corel/correlation-analvsis.php

46. Корреляционный анализ/ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D0%BE%D1%80%D1%80%D0%B5%D0 %BB%D1 %8F%D1 %86%D0%B8%D1 %8F

47. Кох Р. Закон Парето, или Принцип 80/20,2004/ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.elitarium.ru/2004/07/08/zakon pareto ili princip 8020.html

48. Крусь Г.Н. Технология молока и молочных продуктов/Г.Н. Крусь, А.Г. Храмцов, З.В. Волокитина и др. - М.: КолосС, 2006. - 455 с.

49. Лельчук А.Л. Актуарный риск-менеджмент. - М.: Анкил, 2014. - 424 с.

50. Лопашенко Н. А. Преступления в сфере экономики: Авторский комментарий к уголовному закону (раздел VIII УК РФ) (постатейный). - М.: Волтерс Клувер, 2006. - 720 с.

51.Лоханев П.И. Автоматизация процессов внутреннего контроля в области операционной деятельности предпрнятия//Аудит и финансовый анализ. — 2013. -№3. - с.438-441.

52. Лоханев П.И. Математические инструменты для создания автоматизированной системы внутреннего контроля движения материалов на производственном предприятии// Аудитор. - 2014. -№1.- С.38-42.

53. Лоханев П.И. Математические и архитектурные решения для создания автоматизированной системы внутреннего контроля на производственном предприятии / Лоханев П.И.// Экономика и предпринимательство. - 2014. -№5(2)-с. 730-733.

54. Лоханев П.И. Система контроля транзакций на производственных предприятиях / Лоханев П.И. // Высокие технологии, фундаментальные исследования, финансы: сборник статей Шестнадцатой международной научно-практической конференции «Фундаментальные и прикладные исследования, разработка и применение высоких технологий в промышленности и экономике». 5-6 декабря 2013 года, Санкт-Петербург, Россия / Научный редактор А.П. Кудинов. - СПб.: Изд-во Политехи. Ун-та, 2013.-е. 59-62.

55. Лоханев П.И. Практическая реализация системы автоматизированного внутреннего контроля на производственном предприятии / Лоханев П.И. // Высокие технологии, фундаментальные исследования, финансы: сборник статей Семнадцатой международной научно-практической конференции «Фундаментальные и прикладные исследования, разработка и применение высоких технологий в промышленности и экономике». 22-23 мая 2014 года, Санкт-Петербург, Россия / Научный редактор А.П. Кудинов. - СПб.: Изд-во Политехи. Ун-та, 2013. - с.203-206.

56. Лоханев П.И. Обзор систем автоматизации внутреннего контроля на предприятии / Лоханев П.И. // Сборник научных трудов IV научно-практической конференции молодых ученых «Инновационное развитие российской экономики» 9 декабря 2013г. - М.:Московский Государственный Университет Экономики, Статистики и Информатики, 2013. - с.84-92.

57. Лоханев П.И. Применение корреляционного анализа для организации внутреннего контроля на производственных предприятиях // Universum: Экономика и юриспруденция : электрон, научн. журн. 2014. № 6 (7) . Режим доступа: http://7universum.com/ru/economy/archive/item/1333.

58. Макеева Е.Ю. Контроль - всему голова// Финансист - 2013. - №8. - с.41 -44

59. Малкова JI.C. Методы и модели риск-ориентированного внутреннего аудита промышленного предприятия, дне.... канд. эк. наук : 08.00.05. - СПб, 2011

60. Масютин С.А. Корпоративное управление в России: первые шаги// Консультант. - 2005. - №5/ [Электронный ресурс]. - ППС «Гарант».

61. Маренков H.JI. Контроль и ревизия : учеб.пособие. - Москва: КНОРУС, 2006. -416 с.

62. Материальные балансы. Определение. // Большая советская энциклопедия в 30 т. — М.: Советская энциклопедия 1969—1978

63. Материальный баланс технологический. Определение. //Большая советская энциклопедия в 30 т. - М.: "Советская энциклопедия", 1969-1978.

64. Материальный баланс. Технология лекарственных форм/ [Электронный - ресурс]. - Режим доступа: http://techlekformru/obschie-proizvodstvennyie-

voprosvi/obschie-tehnologicheskie-ponyatiya/materialnyiy-b.html

65. Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита. Пер. с англ. / [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.iia-ru.nl/files/documents/IPPF%20Standards%20Markup%20Changes%202013-

01 %20vs%202011-01 .pdf

66. Мельник М.В., Звездин A.JL, Пантелеев A.C. Ревизия и контроль: Учебное пособие/ под ред. проф. М.В. Мельник. - М.: ИД ФБК - Пресс, 2004. - 520 с.

67. Методы классификации в ABC анализе / [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://quantresearch.ru/2012/metody-klassifikatsii-v-avs-analize-2/

68. Модуль SAP GRC, 2009/ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.sap.com/pc/analytics/governance-risk-compliance.html

69. Налоговый кодекс Российской Федерации // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» / [Электронный ресурс]/ Компания «Консультант Плюс».

70. Нейман Дж. фон, Моргенштерн О. Теория игр и экономическое поведение. М.: Наука, 1970.-708 с.

71. Нелькин М. По следам внедрения Oracle GRC Manager в России/ [Электронный ресурс}. - Режим доступа: http://www.cnews.ru/reviews/free/itservice2009/case/at/index.shtml

72. Никулина А. Г. Как повысить эффективность работы службы внутреннего аудита// Акционерное общество: вопросы корпоративного управления. —2011. — №5. - с.74-79.

73. Общероссийский классификатор управленческой документации OK 011-93// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» / [Электронный ресурс]/ Компания «Консультант Плюс».

74. Оладов H.A. Точно вовремя для России: Практика применения ERP-систем / Питеркин С.В., Исаев Д.В. - М.: Альпина Паблишер, 2010. - 368 с.

75. О'Лири Д. ERP системы. Современное планирование и управление ресурсами предприятия. - М.: Вершина, 2004. - 271 с.

76. Отражение в учете недостач от хищений имущества/ [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.audit-it.ru/articles/accourit/buhconcret/a65/43528.html

77. Панкратова Л.А. Программа внутреннего аудита бизнес-процесса «производство»// Аудитор.- 2012. - №11. - с.23-26.

78. Панкратова Л.А. Формирование системы внутреннего аудита в холдинговых структурах// Аудитор. - 2013 - №1- с.14-17.

79. Панфилов В.А. Машины и аппараты пищевых производств /Сорокотуб А.Ф. -Кемерово, 2001. - 80 с.

80. Положение об организации внутреннего аудита ЦБ РФ № 376 - П от 6 апреля 2012 года.

81. Положение об СВА (СВК) / [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.iia-ru.ru/inner audit service 2/

82. Прайс-лист компании 1С / [Элеюронный ресурс]. - Режим доступа: http://lc.ru/rus/partners/pricelst.jsp

83. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями и дополнениями)

84. Приказ, ПБУ МИНФИНА России от 06.05.1999 № 33н, ПБУ10/99// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» / [Электронный ресурс]/ Компания «Консультант Плюс».

85. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. - 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М. 1999 г. - 479 с.

86. Рэдхэд К., Хьюс С. Управление финансовыми рисками/Пер. с англ. -М.: Инфра-М, 1996.-288 с.

87. Семенов В. Теория вероятностей и математическая статистика. - СПб.: Питер, 2013. - 192 с.

88. Система расчета материальных балансов I-DRMS / [Электронный ресурс] -http://www.indusoft.ru/products/indusoM DRMS/

89. Ситнов А.А. Принципы формирования службы внутреннего аудита// ФБК. -2001. -№4. — С.32-35.

90. Смирнов А.Н., Верзилов А.П., Антонов Б.О. Металлургический словарь/[Электронный ресурс].- Режим доступа: http://uas.Su/glossary/eng/M/materialbalance.php

91. Смирнова Г.Н. Проектирование информационных систем / Сорокин А.А., Тельнов Ю.Ф. под ред. Тельнова Ю.Ф. - М.: Финансы и статистика. - 2003. -491 с.

92. Соколов Б.Н. Практика организации внутреннего контроля и аудита в корпорациях// Акционерное общество: вопросы корпоративного управления.— 2010.- № 10.-с. 14-20.

93. Соколов Б.Н. Внутренний контроль и аудит на российских предприятиях/ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://gaap.ru/articles/49704/

94. Стандарт ISCMEC 27001 / [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.iso.org/iso/ru/home/standards/management-standards/iso27001.htm

95. Статистика МВД по состоянию преступности в РФ за 2013 год/ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://mvd.ru/Deliatelnost/statistics/reports/item/1609734/

96. Стерлигова А.Н. Управление запасами широкой номенклатуры, ABC классификация/ Логинфо. - №1. - 2004. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.hse.ru/data/391 /032/1239/%P0%90%D0%92%D0%A 1 -XYZ%20-

%20%DO%B4%DO%BB%D1%8F%20%DO%9B%DO%BE%DO%B3%DO%B8%D 0%BD%D 1 %84%D0%BE.pdf

97. Сухарева JLA. Внутренний аудит хозяйственных систем// Бухгалтерский учет.

- 1994. - №3. - С. 13-17

98. Терентьев C.B. Экономико-математические методы. Модели управления запасами/ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://emm.ostu.ru/lect/lect4 3.htmlffvopros7

99. Теория игр. Определение. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://ru.wikipedia.org/wiki/Teopiw игр

100. Ткаченко Ю.А. Совершенствование организации внутреннего контроля как инструмента реализации целевых установок промышленного предприятия.: дис. .... канд. эк. наук : 08.00.05. - Белгород, 2007

101. ТУ 9222-242-00419785-04 «Молоко отборное питьевое пастеризованное», 2004.

102. Туровец О.Г., Родионов В.Б., Бухалков М.И. Организация производства и управление предприятием ИД «ИНФРА-М», 2007. - 360 с.

103. Уэллс Дж. Т. Справочник по предупреждению и выявлению корпоративного мошенничества / Под науч. ред. М. С. Суханова; (пер. с англ. М. С. Суханов, Ю. Ю. Симирская, В. Л. Артемов). - М.: Маросейка, 2008. - 480 с.

104. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307 ФЗ от 30.12.2008//Российская газета. - 2008. - № 267

105. Хрусталев А. А. Внутренний аудит на промышленном предприятии: сущность понятия и организация служб / А. А. Хрусталев// Аудит и финансовый анализ.

- 2003. - №3. - С.195 - 202.

106. Уилсон Г. Кампос К., Кумз П. Цена корпоративного управления / [Электронный ресурс].// Вестник McKinsey. - 2003. - №3, - Режим доступа: http://wvvw.vestnikmckinsey.ru/organizational-models-and-management-svstems/cena-korporativnogo-upravleniya

107. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» / [Электронный ресурс]/ Компания «Консультант Плюс».

108. Цена корпоративного управления. Исследование компании McKinsey / [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.iteam.ru/publications/strategy/section_19/article_974/

109. Шепелявый Д. Концепция GRC стала очередным этапом развития рынка ИБ / [Электронный ресурс]. - Режим доступа http://www.cnews.ru/reviews/free/security2008/articles/grc.shtml

110. Энциклопедический словарь. 2009. - определение корреляционного анализа/ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://dic.academic.ru/dic.nsf/es/79536/%D0%9A%D0%9E%D0%A0%D0%A0% D0%95%D0%9B%D0%AF%D0%A6%P0%98%D0%9E%D0%9D%D0%9D%PQ %AB%D0%99

111. Acca - F8 Audit and Assurance (International): Study Text. - BPP Learning Media Ltd. - 250 c.

112. Basel II act, Basel Committee on Banking Supervision, 2006 / [Электронный ресурс].-Режим доступа: http://www.bis.org/publ/bcbsca.htm

113. Broady D.V., Roland H. A. SAP GRC For Dummies. - Willey publishing, 2008.358 c.

114. Business Risk Management - Integrated Model. The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). 2004. Русский перевод предоставлен компанией Делойт совместно с Институтом внутренних аудиторов - Москва.

115. COBIT 4.1: Framework for IT Governance and Control / [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://www.isaca.org/Knowledge-Center/cobit/Documents/COBIT4.pdf

116. Continuous monitoring/ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://en.wikipedia.org/wiki/Continuous monitoring

117. COSO / [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9A%D0%BE%D0%BC%D0%B8%D1 %82%Р 0%B5%D 1 %82 %D0%BE%D 1 %80%D0%B3%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0 %B7%D0%B0%P 1 %86%Р0%В8%Р0%В9-

%Р 1 %81 %P0%BF%P0%BE%P0%BP%P 1 %81 %Р0%ВЕ%Р 1 %80%Р0%ВЕ% Р0%В2 %РО%9А%РО%ВЕ%РО%ВС%РО%В8%Р 1 %81 %Р1 %81 %Р0%В8%Р 0%В8 %Р0%А2%Р1 %80%Р0%В5%Р0%В4%Р0%В2%Р0%В5%Р1 %8F

118. Porfman M. S. (2007). Introduction to Risk Management and Insurance (9 éd.). Englewood Cliffs, N.J: Prentice Hall. - Prentice Hall, 2007. - 567 p.

1 \9. ERP Управление предприятием 2.0 / [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://v8.lc.ru/erp/

120. ERP системы по Gartner/ [Электронный ресурс]. - Режим ~ доступа: http://www.gartner.com/it-glossary/?s=erp

12t. Frank T., Zoellick В. Governance, Risk Management, and Compliance: An Operational , May 16, 2005/ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.securitvmanagement.com/archive/library/compliance consortium0805. pdf

122. King N., Khan A. Governance, Risk, and Compliance Handbook for Oracle Applications,, 2012, Packt Publishing, 488 c.

123. Lamm J. Sumner Blount, etc., Under Control: Governance Across the Enterprise. -Apress, 2010. - 235 c.

124. MES, определение системы/ [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://ru.wikipedia.org/wiki/MES

125. Moeller R. COSO Enterprise Risk Management, John Willey and sons Ltd, 2011. -352 c.

126. MRP II системы no Gartner/ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.gartner.com/it-glossary/?s=MRPII

127. Oracle enterprise transaction controls governor, 2008, Oracle data sheet. -Oracle corporation.

128. Oracle preventive control governor, 2008, Oracle data sheet., Oracle corporation.

129. Pedneault S. Anatomy of a Fraud Investigation. - John Willey and sons inc. Hoboken, New Jersey. - 208 p.

130. Pedneault S. Forensic Accounting and Fraud Investigation for Non-Experts. - John Willey and sons inc. Hoboken, New Jersey, 2010. - 2011. - 304 p.

131. PricewaterhouseCoopers (2008). Targeting Key Threats and Changing Expectations to Deliver Greater Value: State of the Internal Audit Profession Study/ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.pwc.com/extweb/pwcpublications.nsf/docid/76357CE81F5CD43C8525 72D70060CCCA/$file/state internal audit profession study 08.pdf

132. SAP solutions for Governance, Risk and Compliance, 2013 SAP AG

133. Sarbanes-Oxley act, 2002 / [Электронный ресурс]. - Режим flocTyna:https://www.sec.gov/about/laws/soa2002.pdf .

134. SCADA/ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/SCADA

135. Siemens AG, описание системы SIMANTIC / [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://dfpd.siemens.ru/products/automation/simatic/

136. Siemens AG, описание системы SIPLUS CMS/ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://dfpd.siemens.ru/products/automation/simatic/cms/

137. Silverstone Н., Davia H.R. Fraud 101: Techniques and Strategies for Detection, 2nd Edition. - Willey publishing, 2005. - 288 pages

138. Tarantino A. Governance, Risk, and Compliance Handbook: Technology, Finance, Environmental, and International Guidance and Best Practices. - Willey publishing, 2008. - 972 c.

139. The Association of Certified Fraud Examiners. The Report to the Nation on Occupation Fraud and Abuse. - Austin: ACFE, 2008. -19 p.

140. Tracy L. Coenen Expert Fraud Investigation. - John Willey and sons inc. Hoboken, New Jersey, 2009. - 220 p.

141. Transactions control governor, Oracle, 2008/ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.oracle.com/us/solutions/coфorate-governance/performance-operational-controls/transaction-controls-governor/overview/index.html