Правовой режим списания безнадежных долгов по налогам и сборам тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.14, кандидат юридических наук Красюков, Андрей Владимирович

• Красюков, Андрей Владимирович
• кандидат юридических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат юридических наук Красюков, Андрей Владимирович

Введение.

Глава I Понятие долга в налоговом праве.

§ 1 Понятие и признаки налогового долга.

§ 2 Понятие безнадежного долга по налогам и сборам.

Глава II Понятие и особенности списания безнадежных долгов по налогам и сборам.

§ 1 Понятие списания безнадежных долгов по налогам и сборам.

§ 2 Отличие института списания безнадежных долгов по налогам и сборам от схожих институтов в публичном и частном праве.

Глава III Процедура списания безнадежных долгов в налоговом праве.

§ 1 Процедура списания безнадежных долгов по федеральным налогам и сборам.

§ 2. Процедура списания безнадежных долгов по региональным и местным налогам и сборам.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовой режим списания безнадежных долгов по налогам и сборам»

Актуальность темы исследования обусловлена переходом России от административно-хозяйственной к рыночной экономике. В условиях тоталитарно - государственной экономики налогообложение не являлось значимым источником дохода. Собирание денежных средств в казну государства осуществлялось путем перечисления государственными предприятиями установленных платежей в бюджет. Необходимость в развитой нормативной базе, регулирующей налогообложение, отсутствовала. В связи с этим списание безнадежных долгов по налогам и сборам регламентировалось теми же нормативными актами, что и списание безнадежных долгов по неналоговым платежам.1

В начале 90-х годов прошлого века ситуация кардинально изменилась. Сложилось многообразие форм собственности, в условиях которого налогообложение стало основным источником поступления средств в бюджет. При этом покрыть государственные расходы можно было лишь собрав все запланированные поступления в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Но достигнуть этой цели стало чрезвычайно трудно, ибо хозяйствующие субъекты были заинтересованы в накоплении финансовых ресурсов и стремились любыми способами уклониться от налогообложения. Еще больше усложнял эту задачу экономический кризис в нашей стране, когда даже добросовестные налогоплательщики оказывались не в состоянии уплачивать налоги и сборы. В новых условиях механизм списания безнадежных долгов по налогам и сборам, оставшийся в наследие от советских времен перестал справляться со стоящими перед ним задачами.

Произошедшие изменения в общественных отношениях обусловили изменения в налоговом законодательстве, которые выразились, прежде всего, в

1 Указ Президиума Верховного совета СССР от 26.01.1981г. № 3820-Х «Об утверждении Положения о взыскании певнесенных в срок налогов и неналоговых платежей». // Ведомости Верховного совета СССР. 1981. № 5. Ст. 122.; Инструкция Минфина СССР от 12.06.1981г. № 121 по применению Положения о взыскании невнесенных в срок налогов и неналоговых платежей. // Текст инструкции официально не опубликован. принятии Налогового кодекса Российской Федерации.1 Статья 59 НК РФ призвана привести списание безнадежных долгов по налогам и сборам в соответствие со стоящими перед государством целями, задачами и условиями их осуществления. Применение данного механизма позволило значительно улучшить динамику списания безнадежных долгов по налогам и сборам. Только на территории Воронежской области за половину 2001 года было списано 226084 тыс. рублей безнадежного налогового долга. За 2002 год было списано уже 314721 тыс. рублей (прирост 39 %), а в 2003 году сумма списанного безнадежного долга возросла до 1548227 тыс. рублей (прирост 392 %).2

Наличие пробелов и противоречий в нормативно-правовом регулировании списания безнадежных долгов не позволяет в полной мере реализовать потенциал данного механизма налогового права. Так в Кантемировском, Рамон-ском, Каширском, Панинском, Терновском, Подгоренском, Эртильском, Богу-чарском, Верхнехавском, Петропавловском, Воробьевском районах Воронежской области за 2003 год не было списано ни рубля. В то время в целом по Воронежской области рост списания составил 392 %.3

В значительной степени недостатки в применении механизма списания безнадежных долгов по налогам и сборам обусловлены недостаточностью научного исследования данной сферы общественных отношений. И соответственно, несмотря на то, что недоимке и другим разновидностям налогового долга в последние годы было посвящено значительное количество научных работ, большинство аспектов, касающихся списания безнадежных долгов по налогам и сборам, остались неизученными.

Попытки разрешить наиболее спорные вопросы в судебном порядке не всегда являются успешными. Современная судебная практика арбитражных ок

1 Собрание законодательства РФ. - 1998. - №31. - Ст. 3824.; 1999. - № 28. - Ст. 3487.; 2000. -№ 2. - Ст. 134., № 32. - Ст. 3341.; 2001. - № 53. - Ст. 5016., Ст. 5026.; 2002. - № 1. - Ст. 2.; 2003. - № 22. - Ст. 2066., № 23. - Ст. 2174., № 27. - Ст. 2700., № 28. - Ст. 2873., № 52. - Ст. 5037.; 2004. - № 27. - Ст. 2711., № 31. - Ст. 3231.

2 Практика УМНС РФ по Воронежской области за 2001-2004 г.г.

3 Практика УМНС РФ по Воронежской области за 2001-2004 г.г. ругов имеет противоречивый, порой взаимоисключающий характер1 и не получила своего разрешения на уровне Высшего Арбитражного Суда РФ.

Степень научной разработанности темы. Комплексное исследование списания безнадежных долгов по налогам и сборам предпринимается в науке финансового права России впервые. До настоящего момента научные исследования проблем, сзязанные с признанием долга по налогам и сборам безнадежным и его дальнейшим списанием, не предпринимались. Отсутствие теоретических исследований данной области налоговых отношений негативно сказалось на нормотворчестве и правоприменительной практике. В действующем налоговом законодательстве содержится ряд пробелов и противоречий, препятствующих эффективной реализации механизма списания безнадежных долгов по налогам и сборам.

При проведении данного исследования автор опирался на работы в области финансового и налогового права A.B. Брызгалина, JI.K. Вороновой, A.B. Демина, Д.В. Винницкого, М.В. Карасевой, А.Н. Козырина, М.В. Кустовой, O.A. Ногиной, С.Г. Пепеляева, Г.В. Петровой, В.В. Стрельникова, A.C. Титова, H.H. Химичевой, H.A. Шевелевой и др.

Наряду с этим использовались выводы специалистов в области иных отраслей права и экономики, в частности С.С. Алексеева, М.И. Байтина, Д.Н. Бахраха, Г.М. Бродского, В.В. Витрянского, И.В. Горского, В.М. Горшенева, О.С. Иоффе, В.А. Кашина, В.Е. Квашис, С.Г. Келиной, A.B. Малько, Н.И. Ма-тузова, С.Н. Махиной, JT.A. Лунца, В.О. Лучина, В.Н. Протасова, В.А., В.В. Скибицкого, В.А. Соловьева, B.C., Толстого и др.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в процессе формирования налогового долга, признания его безнадежным к взысканию и дальнейшего списания.

1 См. напр.: Постановление ФАС ЦО от 21.11.2003г. №А08-4485/03-18 и Постановление ФАС ВВО от 13.10.2003г. № AI 1-1611/2003-К2-Е-1110 // официально не опубликованы.

Предметом диссертационного исследования явилось законодательство, регулирующее отношения по списанию безнадежных долгов по налогам и сборам и сходные с ними отношения, а также практика его применения. .

Цели и задачи исследования. Целью настоящей работы является комплексное изучение механизма списания безнадежных долгов по налогам и сборам, разработка предложений и рекомендаций по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики.

Достижение этой цели требует последовательного решения следующих задач:

• определение понятия и основных элементов налогового долга;

• определение понятия безнадежного налогового долга;

• определение понятия списания безнадежных долгов по налогам и сборам на основе его сущностных характеристик;

• сравнительный анализ списания безнадежных долгов по налогам и сборам со сходными механизмами других отраслей права;

• анализ процедуры списания безнадежных долгов по федеральным, региональным и местным налогам и сборам;

• обоснование предложений по совершенствованию налогового законодательства в части, имеющей отношение к списанию безнадежных долгов по налогам и сборам.

Методологическая и теоретическая основы исследования. Методологическую базу настоящего диссертационного исследования составили общенаучные методы: диалектико-материалистический, системный, восхождения от абстрактного к конкретному, от общего к частному, а также специальные правовые методы: нормативно-логический, метод сравнительного правоведения.

Теоретической основой исследования явились современные концепции теории государства и права, а также финансового, административного, гражданского, уголовного права и экономической науки.

Нормативно-правовая и эмпирическая база исследования. Нормативно-правовую базу диссертационного исследования составили Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации части первая и вторая, нормативно-правовые акты Правительства РФ и других федеральных органов исполнительной власти, а также нормативно-правовые акты 32 субъектов Российской Федерации и 30 муниципальных образований, регулирующие процедуру признания долга по налогам и сборам безнадежным к взысканию и списания.

Эмпирическую базу диссертации составили практика налоговых органов по списанию безнадежных долгов по налогам и сборам и практика окружных арбитражных судов по рассмотрению споров в этой сфере с 2001 по 2004 годы.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в том, что оно представляет собой первое комплексное исследование проблемы списания безнадежных долгов по налогам и сборам. Впервые дается определение безнадежного налогового долга и характеристика списания безнадежных долгов по налогам и сборов как института налогового права. Также впервые анализируется на основе обширного нормативного материала процедура списания безнадежных долгов по налогам и сборам. Новизна научно-теоретического подхода в данном исследовании выражается в круге выявленных проблем и противоречий, в предложенных подходах по их разрешению. В работе сформулированы предложения по совершенствованию налогового законодательства, отличающиеся существенной новизной и направленные на повышение эффективности списания безнадежных долгов по налогам и сборам.

На защиту выносятся следующие основные положения:

1. Налоговый долг представляет собой налоговое правоотношение, возникшее вследствие неуплаты (неперечисления) обязанным лицом в предусмотренный законом или измененный срок налога (сбора), пени, штрафа, участники которого обладают комплексом дополнительных праь и обязанностей, обеспечивающих принудительное взыскание сумм недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам.

Основными элементами юридической конструкции налогового долга яв-/ ляются: налоговый должник, налоговый кредитор, основание налогового долга, порядок взыскания налогового долга.

2. Безнадежным налоговым долгом является налоговый долг отдельных плательщиков, являющийся предметом налогового правоотношения, которое невозможно реализовать в пользу государства (муниципального образования) в силу причин экономического, социального или юридического характера.

Причинами экономического характера являются:

• признание налогоплательщика - физического лица, а также частного нотариуса и адвоката, открывшего адвокатский кабинет, банкротом .и освобождение от исполнения обязательств;

• признание налогоплательщика — индивидуального предпринимателя (кроме частного нотариуса и адвоката, открывшего адвокатский кабинет) банкротом;

Причинами социального характера являются:

• государственная (муниципальная) десанация;

• действие обстоятельств непреодолимой силы, лишившее налогоплательщика имущества или источника дохода;

Причинами юридического характера являются:

• прекращение обязанности по уплате налогов (сборов) вследствие:

- ликвидации налогоплательщика — организации в установленном законодательством России порядке, при условии нехватки ее имущества и имущества участников в случаях, когда они несут субсидиарную ответственность по долгам юридического лица;

- смерти налогоплательщика или признание его умершим — в отношении личных налогов и сборов, и недостаточности имущества перешедшего по наследству — в отношении поимущественных налогов и сборов;

• пропуск налоговыми (таможенными) органами установленного срока взыскания.

3. Нормы, регулирующие списание безнадежных долгов по налогам и сборам, составляют институт налогового права. Предметом данного института являются общественные отношения по освобождению полностью или частично отдельных налоговых должников от лежащего на них бремени финансового обеспечения публичных расходов при наличии нормативно определенных оснований невозможности взыскания налогового долга.

4. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам как звено механизма финансовой деятельности государства (муниципального образования) направлено на конкретизацию налогового потенциала путем выделения из него безнадежных долгов и перераспределения соответствующей части бремени публичных расходов.

5. Списание представляет собой инструмент налоговой политики государства, посредством которого государство (муниципальное образование) производит самоограничение собственного интереса в получении доходов ради обеспечения желаемого баланса с интересами налогоплательщиков. При этом основания применения данного механизма самоограничения зависят от того, инструментом какой налоговой политики является данный механизм: налоговой справедливости или государственного доминирования.

6. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам представляет собой реализацию правомочия государства (муниципального образования) на отказ от взыскания налогового долга, являющегося составной частью его суверенного права на взимание налогов.

7. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам как явление налогового права является следствием существования в праве конструкции «прощения».

8. Процедура списания безнадежных долгов представляет собой особый установленный в соответствии с НК РФ порядок признания долгов отдельных субъектов недоимки безнадежными к взысканию и последующего списания, обеспечивающий реализацию нормативно закрепленной обязанности государства (муниципального образования) отказаться в установленных случаях от своих прав на часть их имущества.

9. Действующие процедуры списания безнадежных долгов по налогам и сборам могут быть разделены на виды по различным критериям.

По органу, принимающему решение о признании налогового долга безнадежным и списании, они делятся на:

1) процедуру списания специально созданным органом;

2) процедуру списания уже существующими органами: а) налоговыми; б) финансовыми; в) исполнительным органом власти общей компетенции; г) представительным органом власти.

По органу, исполняющему решение о признании налогового долга безнадежным и списании, они делятся на

1) процедуру, в которой решение о признании долга безнадежным и списании принимается и исполняется одним и тем же органом;

2) процедуру, в которой принятие решения и его фактическое исполнение осуществляется различными органами.

По инициатору их возбуждения они делятся на:

- процедуру, инициатор которой не определен;

- процедуру, инициатором которой может быть лишь налогоплательщик;

- процедуру, инициатором которой может быть только налоговый орган;

- процедуру, инициатором которой может быть как налогоплательщик, так и налоговый орган;

- процедуру, инициаторами которой помимо налогоплательщика и налоговых органов могут быть и иные государственные органы.

10. Унификация процедуры списания безнадежных долгов по налогам и сборам возможна лишь при закреплении единых правил процессуального доказывания для всех категорий юридических дел. Данная унификация может быть проведена только при условии установления невозможности взыскания налогового долга до возбуждения процедуры списания.

11. Инициаторами процедуры списания безнадежных долгов по налогам и сборам могут быть как недоимщики, так и налоговые (таможенные) органы. Однако бремя доказывания невозможности взыскания и ее оснований в рамках процедуры списания следует возложить на недоимщика, за исключением случаев списания налогового долга ликвидированной организации и умершего (признанного умершим) физического лица, а также доказывания обстоятельств, источником информации о которых является налоговый или таможенный орган.

Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретиче-екая значимость проведенного исследования состоит в том, что оно вносит определенный вклад в теорию финансового права. Во-первых, сформулированы понятия налогового долга и безнадежного налогового долга. Во-вторых, выделены критерии отнесения налогового долга к безнадежному. В-третьих, выделены признаки, свидетельствующие о наличии в налоговом праве института списания безнадежных долгов по налогам и сборам. В-четвертых, исследована процедура списания безнадежных долгов по налогам и сборам и сформулированы условия ее унификации.

Практическая значимость состоит в том, что ряд выводов может быть использован в налоговом нормотворчестве, а также в правоприменительной деятельности. Основные положения и выводы работы могут быть применены в процессе преподавания учебных курсов «финансовое право» и «налоговое право».

Апробация результатов исследования. Основные положения и выводы диссертационного исследования были рассмотрены и обсуждены на заседании кафедры административного, муниципального и финансового права Воронежского государственного университета, а также освещены автором в ходе выступления на Всероссийской научно-практической конференции "Российское правовое государство: итоги формирования и перспективы развития" (Воронеж, 2003г.).

Основные теоретические положения диссертации, составляющие содержание работы, изложены в девяти научных публикациях.

Структура работы обусловлена её темой, целями и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих шесть параграфов, заключения и списка использованной литературы.

Заключение диссертации по теме «Административное право, финансовое право, информационное право», Красюков, Андрей Владимирович

Заключение

Исследование проблем, относящихся к списанию безнадежных долгов по налогам и сборам, позволяет сделать определенные теоретические выводы, а также ввести предложения, направленные на дальнейшее совершенствование налогового законодательства.

I. Основные теоретические выводы:

1) Налоговый долг представляет собой налоговое правоотношение, возникшее вследствие неуплаты (неперечисления) обязанным лицом в предусмотренный законом или измененный срок налога (сбора), пеней, штрафа, участники которого обладают комплексом дополнительных прав и обязанностей, обеспечивающих принудительное взыскание сумм недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам.

2) Основными элементами юридической конструкции налогового долга являются:

A) налоговый должник,

Б) налоговый кредитор,

B) основание налогового долга,

Г) порядок взыскания налогового долга.

3) Под безнадежным налоговым долгом необходимо понимать налоговый долг отдельных плательщиков, являющийся предметом налогового правоотношения, которое невозможно реализовать в пользу государства (муниципального образования) в силу причин экономического, социального или юридического характера.

4) Нормы, регулирующие списание безнадежных долгов по налогам и сборам, составляют институт налогового права, как части права финансового. Предметом данного института являются общественные отношения по освобождению полностью или частично отдельных недоимщиков от лежащего на них бремени финансового обеспечения публичных расходов при наличии нормативно определенных оснований невозможности взыскания налогового долга.

5) Списание безнадежных долгов по налогам и сборам как звено механизма финансовой деятельности государства (муниципального образования) направлено на конкретизацию налогового потенциала путем выделения из него безнадежных долгов и перераспределения соответствующей части бремени публичных расходов.

6) Списание представляет собой инструмент налоговой политики государства, посредством которого государство (муниципальное образование) производит самоограничение собственного интереса в получении доходов ради обеспечения желаемого баланса с интересами налогоплательщиков. При этом основания применения данного механизма самоограничения зависят от того, инструментом какой налоговой политики является данный механизм: налоговой справедливости или государственного доминирования.

7) В настоящий момент для списания безнадежных долгов по налогам и сборам характерны определенные непоследовательность и противоречивость, как и для современной налоговой политики в целом, которые заключаются в неполной реализации предусмотренных в нем возможностей.

8) Списание безнадежных долгов по налогам и сборам представляет собой реализацию правомочия государства (муниципального образования) на отказ от взыскания налогового долга, являющегося составной частью его суверенного права на взимание налогов. J

9) Списание безнадежных долгов по налогам и сборам как явление налогового права является следствием существования в праве конструкции «прощения».

10) Юридическая природа списания безнадежных долгов по налогам и сборам заключается в том, что данный механизм способствует прекращению полностью или частично налогового правоотношения в одностороннем порядке по воле государства в тех случаях, когда его дальнейшее существование невозможно или противоречит налоговой политике. Социальная природа выражается в обеспечении баланса интересов государства и независимых собственников в процессе налогообложения. Экономическая природа списания нахрдит свое выражение для налогоплательщика в восстановлении полностью или частично его экономического положения, ухудшившегося по объективным причинам или по вине государства. А для последнего - в мониторинге и оптимизации дебиторской задолженности путем выделения из ее состава безнадежных долгов.

11) Под процедурой списания безнадежных долгов следует понимать особый установленный в соответствии с НК РФ порядок признания долгов отдельных субъектов недоимки безнадежными к взысканию и последующего списания, обеспечивающий реализацию нормативно закрепленной обязанности государства (муниципального образования) отказаться в установленных случаях от своих прав на часть их имущества.

12) Процедуру признания долга по налогам и сборам безнадежным к взысканию и списания следует рассматривать в качестве макропроцедуры, состоящей из двух микропроцедур: принятия решения о признании долга безнадежным к взысканию и списании и реализации данного решения.

13) Действующие процедуры списания безнадежных долгов по налогам и сборам могут быть разделены на виды по различным критериям.

По органу, принимающему решение о признании налогового долга безнадежным и списании, они делятся на:

1. процедуру списания специально созданным органом;

2. процедуру списания уже существующими органами: а) налоговыми; б) финансовыми; в) исполнительным органом власти общей компетенции; г) представительным органом власти.

По органу, исполняющему решение о признании налогового долга безнадежным и списании, они делятся на

1. процедуру, в которой решение о признании долга безнадежным и списании принимается и исполняется одним и тем же органом;

2. процедуру, в которой принятие решения и его фактическое исполнение осуществляется различными органами.

По инициатору их возбуждения они делятся на:

- процедуру, инициатор которой не определен;

- процедуру, инициатором которой может быть лишь налогоплательщик;

- процедуру, инициатором которой может быть только налоговый орган;

- процедуру, инициатором которой может быть как налогоплательщик, так и налоговый орган;

- процедуру, инициаторами которой помимо налогоплательщика и налоговых органов могут быть и иные государственные органы.

14) Унификация процедуры списания безнадежных долгов по налогам и сборам возможна лишь при закреплении единых правил процессуального доказывания для всех категорий юридических дел. Данная унификация может быть проведена только путем вынесения доказывания невозможности взыскания налогового долга за рамки процедуры списания.

15) Инициаторами данной процедуры могут быть как недоимщики, так и налоговые (таможенные) органы. Однако бремя доказывания в рамках процедуры списания следует возложить на недоимщика, за исключением случаев списания налогового долга ликвидированной организации и умершего (признанного умершим) физического лица и доказывания обстоятельств; источником информации о которых является налоговый или таможенный орган.

16) Процедура списания безнадежных долгов по налогам и сборам в целях повышения ее эффективности должна быть упрощена путем исключения излишнего предварительного контроля и наделения территориальных налоговых и таможенных органов правом принятия решения о признании налогового долга безнадежным и списании

II. Предложения, направленные на дальнейшее совершенствование налогового законодательства:

1) Понятие недоимки, изложенное в ст. 11 НК РФ следует изложить в следующей редакции: «Недоимка - это сумма налога и (или) сумма сбора, не перечисленная налогоплательщиком, плательщиком сборов, налоговым агентом в предусмотренный настоящим кодексом или измененный в установленном порядке срок».

2) Дополнить ст. 11 НК РФ следующим положением: «задолженность по пеням - это не уплаченная налогоплательщиком или иным обязанным лицом сумма исчисленных в соответствии с настоящим кодексом пеней».

3) Включить в ст. 11 НК РФ следующее определение: «задолженность по штрафам - это сумма санкции, наложенной на налогоплательщика или иное обязанное лицо в случаях и порядке, предусмотренных настоящим кодексом, за нарушение налогового законодательства, но не уплаченная им в добровольном порядке».

4) Закрепить в ст. 11 НК РФ: «налоговый долг - это числящиеся за налогоплательщиком, плательщиком сбора и налоговым агентом недоимка, задолженность по пеням и (или) штрафам».

5) Изложить ст. 59 НК РФ в следующей редакции:

1. Безнадежным налоговым долгом является налоговый долг, признанный невозможным к взысканию вследствие причин социального, экономического и юридического характера

2. Причинами экономического характера являются:

• признание налогоплательщика (или иного обязанного лица) — физического лица, а также частного нотариуса и адвоката, открывшего адвокатский кабинет, банкротом и освобождение от исполнения обязательств;

• признание налогоплательщика (или иного обязанного лица) - индивидуального предпринимателя (кроме частного нотариуса и адвоката, открывшего адвокатский кабинет) банкротом;

Причинами социального характера являются:

• государственная (муниципальная) десанация;

• действие обстоятельств непреодолимой силы, лишившее налогоплательщика (или иного обязанного лица) имущества или источника дохода;

Причинами юридического характера являются:

• прекращение обязанности по уплате налога (сбора) вследствие;

- ликвидации налогоплательщика (или иного обязанного лица) - организации в установленном законодательством России порядке, при условии нехватки его имущества и имущества участников в случаях, когда они несут субсидиарную ответственность по долгам юридического лица;

- смерти налогоплательщика (или иного обязанного лица) или признание его умершим - в отношении личных налогов и сборов, и недостаточности имущества перешедшего по наследству — в отношении поимущественных налогов и сборов;

• пропуск налоговыми (таможенными) органами установленного срока взыскания.

3. Данный перечень может быть расширен субъектами РФ и муниципальными образованиями в отношении долгов по налогам, зачисляемым в соответствующие бюджеты.

4. Порядок признания налогового долга безнадежным устанавливается:

- в отношении налогов и сборов, зачисляемых в федеральный бюджет, — Правительством России;

- в отношении налогов и сборов, зачисляемых в региональные и местные бюджеты, - соответственно органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований соответственно».

Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Красюков, Андрей Владимирович, 2005 год

1. Законодательство. Ведомственные акты. Судебная практика.

2. Конституция Российской Федерации. // Российская газета. -1993. 25 дек.

3. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации. // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2002. - № 30. - Ст. 3012.

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации. // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1998. - №31. - Ст. 3823.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1994. - №32. - Ст. 3301.

6. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть вторая // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1996. - №5. - Ст. 410.

7. Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации. // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2002. - № 46. - Ст. 4532.

8. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1998. - №31. - Ст. 3824.

9. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2000. - №32. - Ст. 3340.

10. Таможенный кодекс Российской Федерации // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2003. - №22. - Ст. 2066.

11. О Правительстве Российской Федерации : федер. конституц. Закон, 17 дек. 1997 г. № 2-ФКЗ. //Собр. законодательства Рос. Федерации. 1997. - № 51. - Ст. 5712.

12. Об акционерных обществах : федер. закон, 26 дек. 1995 г. № 208 ФЗ //г

13. Собр. законодательства Рос. Федерации. 1996. - № 1. - Ст. 1.

14. Об исполнительном производстве : федер. закон, 21 июл. 1997 г. № 119 -ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1997. - № 30. - Ст. 3591.

15. О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодексаг

16. Российской Федерации : федер. закон, 09 июл. 1999 г. №154-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. -1999. №28. - Ст. 3487.

17. О государственной регистрации юридических лиц : федер. закон от 08 авг. 2001 г. № 129-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2001. - №33. -Ст. 3431.

18. О несостоятельности (банкротстве): федер. закон, 26 окт. 2003 г. № 127-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2002. - № 43. - Ст. 4190.

19. О федеральном бюджете на 2004 год : федер. закон, 23 дек. 2003 г. № 186-ФЗ // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2003. - №52. - Ст. 5038.

20. О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами : закон Украины, 21 дек. 2000 г. № 2181 -III (http://www.sta.gov.ua/).

21. Об утверждении Положения о взыскании невнесенных в срок налогов и неналоговых платежей : указ Президиума Верховного совета СССР ох 26 янв. 1981 г. № 3820-Х // Ведомости Верховного совета СССР. 1981. - № 5. - Ст. 122.

22. О мерах по повышению собираемости налогов и иных обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения : указ Президента РФ от 18 авг. 1996 г. № 1212 // Собр. законодательства Рос. Федерации. 1996.-№ 35. - Ст. 4144.

23. О погашении задолженности федеральных органов исполнительной власти по оплате государственного оборонного заказа : постановление Правительства РФ от 29 дек. 2000 г. № 1020 // Собр. законодательства Рос. Федерации. -2001.-№2.-Ст. 174.

24. Собр. законодательства Рос. Федерации. 2002. - № 31. - Ст. 3115.; Российская газета. - 2004г. - 23 сент.

25. О федеральной таможенной службе : постановление Правительства РФ от 21 авг. 2004 г. № 429 // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2004. - № 35.- Ст. 3637.

26. Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе : постановление Правительства РФ от 30 сент. 2004 г. № 506 // Российская газета. 2004г.- 06 окт.

27. О применении Положения о взыскании невнесенных в срок налогов и неналоговых платежей : инструкция Минфина СССР от 12 июн. 1981 г. № 121 // Официально не опубликована.

28. Об утверждении порядка признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам : приказ МНС РФ от 30 мар. 2001 г. № БГ-3-10/101. // Официально не опубликован.

29. Об утверждении порядка организации работы по признанию безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам : приказ Министерства финансов РФ от 09 апр. 2002 г. № 29н // Официально не опубликован.

30. Об утверждении Порядка списания безнадежного налогового долга плательщиков налогов : приказ государственной налоговой администрации Украины от 14 мар. 2001 г. № 103 (http:// www.sta.gov.ua/).

31. Письмо Министерства финансов РФ от 10 нояб. 1996 г. № 04-01-10 // Официально не опубликовано.

32. О порядке признания безнадежными и списания недоимки и задолженности по пеням по региональным налогам и сборам : постановление кабинета министров республики Башкортостан от 21 июн. 2000 г. № 174 (http:// www.gmf.ru/).

33. О порядке признания безнадежными и списания недоимки и задолженности по пеням по региональным налогам и сборам : постановление администрации Калининградской области от 21 мая 2001 г. № 171 // Калининградская правда. 2001.-5 июн.

34. О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по налогам и сборам Калужской области : постановление Правительства Калужской области от 14 нояб. 2001 г. № 231 (http:// www.gmf.ru/).

35. Об утверждении порядка списания безнадежных долгов по региональным налогам, сборам и пени : постановление администрации Кемеровской области от 25 дек. 2000 г. № 113 (http:// www.gmf.ru/).

36. О порядке списания безнадежных долгов по региональным налогам и сборам : постановление администрации Кемеровской области от 02 июл. 2001 г. № 66 (в ред. постановления от 13 авг. 2001 г. № 79) — (http://www.mega.kemerovo.ru/).г

37. О списании безнадежных долгов по региональным налогам и сборам : постановление администрации Кемеровской области от 22 янв. 2002 г. № 6 -(http://www.mega.kemerovo.ru/).

38. Об утверждении порядка признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по региональным налогам и сборам : указ главы республики Коми от 11 июл. 2001 г. № 284 // Республика. 2001. -4 сент.

39. О списании безнадежной задолженности по региональным налогам, сборам и пеням : постановление главы администрации Краснодарского края от 03 нояб. 2000 г. № 829 (http:// www.gmf.ru/).

40. О поддержке предприятий и организаций, пострадавших от наводнения, произошедшего в июне 2002 года : постановление главы администрации Краснодарского края от 14 авг. 2002 г. № 931 (http:// www.gmf.ru/).

41. Об утверждении порядка списания безнадежной недоимки и пени по региональным налогам и сборам в части, зачисляемой в областной бюджет : постановление губернатора Курской области от 28 апр. 2000 г. № 282 // Курская правда. 2000. - 13 мая.

42. О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по региональным налогам и сборам : постановление губернатора Курской области от 09 июл. 2001 г. № 573 // Курская правда. -2001.-18 авг.

43. О сложении финансовых санкций (пени) за несвоевременную уплату платежей ЗАО «Москвичка» в бюджет города Москвы : распоряжение мэра Москвы от 17 сент. 1999 г. № 895-РП (http:// www.gmf.ru/).

44. Об утверждении Порядка признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по региональным налогам и сборам : постановление Главы администрации Новосибирской области от 21 нояб. 2001.г. № 1109 (http:// www.gmf.ru/).

45. О списании безнадежной задолженности по платежам в областной бюджет : распоряжение главы администрации Оренбургской области от 20 нояб. 2000 г. № 1262-р (http:// www.gmf.ru/).

46. О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по региональным налогам и сборам : постановление администрации Оренбургской области от 29 июн. 2001 г. № 112-п — (http:// www.gmf.ru/).

47. Об утверждении положения о порядке списания безнадежных долгов по налогам и сборам, а также пеням, подлежащим зачислению в краевой бюджет : постановление губернатора Приморского края от 16 июн. 2000 г. № 454 — (http:// www.gmf.ru/).

48. О Порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по региональным налогам и сборам : постановление администрации Псковской области от 01 июн. 2001 г. № 207 — (http:// www.gmf.ru/).

49. Об утверждении порядка призвания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по краевым налогам и сборам : постановление правительства Ставропольского края от 27 фев. 2001 г. № 18п // Ставропольская правда. 2001. - 21 мар.

50. О порядке признания безнадежными и списания недоимки и задолженности по пеням по региональным налогам и сборам : постановление администрации Тамбовской области от 05 сент. 2001 г. № 839 // Тамбовская жизнь. — 2001.- 12 сент.

51. О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по региональным налогам и сборам : постановление губернатора Тверской области от 12 апр. 2001 г. № 150 (http:// www.gmf.ru/).

52. О списании безнадежных долгов по региональным налогам и сборам : постановление губернатора Тюменской области от 27 мар. 2000 г. № 67 (http:// www.gmf.ru/).

53. О порядке признания безнадежными к взысканию списания недоимки и задолженности по пеням по региональным налогам и сборам : постановление Правительства Удмуртской республики от 04 июн. 2001 г. № 555 — (http:// www.gmf.ru/).

54. Об утверждении порядка признания безнадежной к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по региональным налогам и сборам : постановление главы администрации Ульяновской области от 13 июн. 2001 г. № 86 — (http:// www.gmf.ru/).

55. Об утверждении порядка списания безнадежных долгов налогоплательщиков по региональным налогам и сборам : постановление главы администрации Читинской области от 08 апр. 1999 г. № 426 (http:// www.gmf.ru/).

56. О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по региональным налогам и сборам : постановление главы администрации (губернатора) Читинской области от 20 фев. 2002 г. № 48 // Азия Экспресс. - 2002. - 7 мар.

57. Об утверждении порядка списания задолженности по региональным налогам и сборам, а также начисленным пеням : постановление администрации Хабаровского края от 27 апр. 2001 г. № 162 — (http:// www.gmf.ru/).

58. О списании недоимки и задолженности по пеням по местным налогам и сборам : решение архангельского городского совета депутатов от 06 сент. 2001 г. № 82 (http:// www.gmf.ru/).

59. Об утверждении порядка списания безнадежных долгов по местным налогам и сборам в городской бюджет : постановление администрации г. Астрахань от 10 авг. 2000 г. № 2596 (http://www.nalog.astrakhan-region.ru/).

60. О порядке списания безнадежных долгов по налогам и сборам, поступающим в бюджет города : постановление администрации г. Барнаул от 09 июн. 1999 г. № 848 (http:// www.gmf.ru/).

61. Об утверждении положения о порядке списания безнадежных долгов по налогам и сборам, а также пеням, подлежащим зачислению в городской бюджет : постановление администрации г. Владивостока от 26 сент. 2000 г. № 1767 — (http:// www.gmf.ru/).

62. О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по местным налогам и сборам : постановление администрации г. Воронежа от 14 сент. 2001 г. № 1036 // Официально не опубликовано.

63. Об утверждении Положения о порядке списания безнадежных долгов по местным налогам и сборам : решение горьковского районного совета Омской области от 17 окт. 2000 г. (http:// www.gmf.ru/).

64. О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по местным налогам и сборам : постановление Главы г. Екатеринбург от 25 июн. 2001 г. № 699 (http:// www.gmf.ru/).

65. Об утверждении порядка призанания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням по местным налогам и сборам : решение железно-горской городской думы от 17 сент. 2002 г. № 285-2-РД // Железногорские новости. 2002. - 10 окт.

66. О списании безнадежных долгов по местным налогам и сборам в 1999 году : постановление мэра г. Йошкар-Ола от 29 сент. 1999 г. № 2861 — (http: // capital.mari-el.ru/).

67. О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по местным налогам и сборам : постановление администрации г. Иваново от 18 фев. 2003 г. № 439 (http:// www.gmf.ru/).

68. Об утверждении Порядка списания безнадежных долгов по местным налогам и сборам и пени : постановление администрации г. Кемерово от 26 янв. 2001 г. № 7 (http:// www.gmf.ru/).

69. О порядке признания безнадежными и списания недоимки и задолженности по пеням по региональным налогам и сборам : постановление колосовского районного совета Омской области от 24 апр. 2001 г. // Новый вымпел. 2001. -24 апр.

70. О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по местным налогам и сборам в бюджет города : постановление администрации г. Красноярска от 31 мая 2001 г. № 306 // Городские новости. -2001. 8 июл.

71. О порядке признания безнадежными к взысканию списания недоимки и задолженности по пеням по местным налогам и сборам : постановление администрации г. Курск от 29 окт. 2001 г. № 1414 // Городские известия. — 2001. 3 нояб.

72. Об утверждении порядка призвания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по местным налогам и сборам : постановление Главы г. Курчатова Курской области от 17 июл. 2001 г. № 338 — (http:// www.gmf.ru/).

73. О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по местным налогам и сборам : постановление администрации г. Нижний Новгород от 11 апр. 2001 г. № 33 (http:// www.gmf.ru/).

74. Алексеев С.С. Общая теория права / С.С. Алексеев: в 2 т. М. : Юрид. Лит., 1982.-Т. 2.-358 с.

75. Алексеев С.С. Социальная ценность права в советском обществе / С.С. Алексеев. М.: Юрид. лит., 1971. - 223 с.

76. Алексеев С.С. Структура советского права / С.С. Алексеев. М. : Юрид. лит., 1975.-263 с.

77. Байтин М.И. Теоретические вопросы правовой процедуры / М.И. Байтин, О.В. Яковенко. // Журнал российского права. 2000. - № 8. - С. 93-103.

78. Баландин В.Н. Принципы юридического процесса / В.Н. Баландин, A.A. Павлушина. Тольятти, 2001. - 150 с.

79. Бахрах Д.Н. Юридический процесс и административное судопроизводство / Д.Н. Бахрах. // Журнал российского права. 2000. - № 9. - С. 6-18.

80. Большой юридический словарь / под ред. А.Я. Сухарева, В.Д. Зорькина, В.Е. Крутских. -М. : ИНФРА-М, 1998. 789 с.

81. Брагинский М.И. Договорное право: общие положения / М.И. Брагинский, В.В. Витрянский. М. : Статут, 1998. - 681 с.

82. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения / Г.М. Бродский. -СПб. : Изд-во С.-Петерб. ун-та, 2000. 404 с.

83. Брызгалин А. Основания освобождения налогоплательщика от ответственности за нарушение налогового законодательства / А. Брызгалин. // Хозяйство и право. 1997. - № 12. - С. 60 - 67.

84. Винницкий Д.В. Российское налоговое право / Д.В. Винницкий. СПб. : «Юридический центр Пресс», 2003. - 397 с.

85. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права / Д.В. Винницкий. — М. : НОРМА, 2000. 192 с.

86. Винницкий Д.В. Налоговое процедурное право и налоговый процесс: проблемы становления / Д.В. Винницкий. // Законодательство. 2003. - № 2. - С. 23-32.

87. Герасименко Н.В. Актуальные вопросы государственно-правового регулирования налоговой сферы / Н.В. Герасименко. // Законодательство и экономика. 2003.-№ 8. - С. 25-33.

88. Гогин A.A. Теоретико-правовые вопросы налоговой ответственности : ав-тореф. дисс. .канд. юрид. наук / A.A. Гогин. Саратов, 2002. - 24 с.

89. Горский И. Налоги в механизме стабилизации / И. Горский. // Экономика и жизнь. 1994. - № 36. - С. 2.

90. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений / И.В. Горский. // Финансы. 1999. - № 6. - С. 27-31.

91. Горшенев В.М. Нетипичные нормативные предписания в праве / В.М. Горшенев. // Советское государство и право. 1978. - № 3. - С. 113-118.

92. Государственное право германии: в 2-х т. / под ред. Б.Н. Топорнина. Т. 2. - М.: РАН. Ин-т государства и права, 1994. - 319 с.

93. Гудимов В.И. Налогово-контрольное производство в России / В.И. Гуди-мов. // Финансовое право. 2002. - № 1. - С. 29 - 36.

94. Демин A.A. Понятие административного процесса и кодификация административно-процессуального законодательства / A.A. Демин. // Государство и право. 2000. - № 11. - С. 5-13.

95. Демин A.B. Принцип законности налогообложения: содержание, проблемы, тенденции / A.B. Демин. // Справочно-правовая система «Консультант плюс».

96. Зайцев И. Правовые фикции в гражданском процессе / И. Зайцев. // Российская юстиция. 1997. -№1. - С. 35-37.

97. Зверев Г. Бюджетные фантазии во Владивостоке / Г. Зверев. -(http://www. zrpress.ru/).

98. Зельдов С.И. Освобождение от наказания и от его отбывания / С.И. Зель-дов. М. : Наука, 1982. - 137 с.

99. Злобин H.H. Особенности правового статуса налоговых агентов / H.H. Злобин. // Финансовое право. 2003. - № 3. - С. 46-49.

100. Иванова В.Н. Соотношение правовых категорий «налоговый процесс» и «налоговое производство» и особенности их реализации в Налоговом кодексе РФ / В.Н. Иванова. // Юрист. 2001. - № 2. - С. 67-71.

101. Иоффе О.С. Обязательственное право / О.С. Иоффе. М. : Юрид. лит., 1975.-880 с.

102. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. М.: ООО «Вершина», 2004. - 224 с.

103. Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект) / М.В. Карасева. М.: Юристъ, 2003. - 173 с.

104. Карасева М.В. Финансовое право: общая часть / М.В. Карасева. М. :У1. Юристъ, 2000.-256 с.

105. Карасева М.В. Финансовое правоотношение / М.В. Карасева. Воронеж : Изд-во Воронеж, гос. ун-та, 1997. - 304 с.

106. Карасева М.В. Налоговый процесс новое явление в праве / М.В. Карасева. // Хозяйство и право. - 2003. - № 6. - С. 53-61.

107. Карасева М.В. Понятие правовой политики и ее развитие в сфере финансов / М.В. Карасева. // Финансовое право. 2002. - № 4. - С. 4-9.

108. Карасева М.В. Презумпции и фикции в части первой Налогового кодекса РФ / М.В. Карасева. // Журнал российского права. 2002. - № 9. - С. 71 -81.

109. Карасева М.В. Финансовое право России: новые проблемы и новые подходы / М.В. Карасева. // Государство и право. 2003. - № 12. - С. 5-14.

110. Карасева М.В. Политика как составляющая финансово-правового регулирования / М.В. Карасева. // Финансовое право. -2004. № 2. - С. 14-18.

111. Квашис В.Е. Гуманизм советского уголовного права / В.Е Квашис. М. : Юрид. лит., 1969.- 113 с.

112. Келина С.Г. Теоретические вопросы освобождения от уголовной ответственности / С.Г. Келина. М. : Наука, 1974. - 232 с.

113. Коваленко Ю.Ю. Ответственность налоговых агентов / Ю.Ю. Коваленко. // Финансовое право. 2004. - № 4. - С. 31-36.

114. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики / А.Н. Козырин. М. : Манускрипт, 1993. - 112 с.

115. Комментарий к Гражданскому кодексу, части первой / под ред. О.Н Са-дикова. М. : Контракт: ИНФРА-М, 1999. - 777 с.

116. Комментарий к Гражданскому кодексу, части второй / под ред. О.Н Са-дикова. М. : Контракт: ИНФРА-М, 1999. - 781 с.

117. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой / под общ. ред. Г.В. Петровой. -М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2001. 689 с.

118. Кононов П.И. Административный процесс: подходы к определению понятия и структуры / П.И. Кононов. // Государство и право. 2001. - № 6. - С. 1625.

119. Кустова М.В. Налоговое право России / М.В. Кустова, O.A. Ногина, H.A. Шевелева. М. : Юристъ, 2001. - 490 с.

120. Лебедев К.Н. Понятие, состав и правовой режим кредиторской задолженности / К.Н. Лебедев. // Хозяйство и право. 1998. - № 11. - С. 30-37.

121. Лунц Л.А. Деньги и денежные обязательства в гражданском праве / Л.А. Лунц. М.: Статут, 1999. - 351 с.

122. Лучин В.О. Процессуальные нормы в советском государственном праве /

123. B.О. Лучин. М. : Юрид. лит., 1976. - 168 с.

124. Макаренко Т.Н. Налоговый процесс и налоговое производство / Т.Н. Макаренко. // Финансовое право. 2002. - № 3. - С. 25-31.

125. Малько A.B. Современная российская правовая политика и правовая жизнь / А.В.Малько. // Правовая политика и правовая жизнь. 2000, - ноябрь.1. C. 11-17.

126. Марогулова И.Л. Амнистия и помилование в российском законодательстве / И.Л. Марогулова. М. : Бизнес - шк. «Интел-синтез», 1998. - 140 с.

127. Мартемьянов B.C. Хозяйственное право / B.C. Мартемьянов. М. : БЕК, 1994.-387 с.

128. Матеюк В.И. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам / В.И. Матеюк, O.A. Клименко. // Финансы. 2001. - №3. - С. 65-68.

129. Матузов Н.И. Общая концепция и основные приоритеты российской прагвовой политики / Н.И. Матузов. // Правовая политика и правовая жизнь. 2000, - ноябрь. - С. 22-29.

130. Матузов Н.И. Личность. Право. Демократия. Теоретические проблемы субъективного права / Н.И. Матузов. Саратов : Изд-во Сарат. ун-та, 1972. -292 с.

131. Махина С.Н. Административный процесс / С.Н. Махина. Воронеж: Изд-во Воронеж, гос. ун-та, 1999. - 230 с.

132. Мирзажанов К. Амнистия и помилование в советском уголовном праве / К. Мирзажанов. Ташкент: Укитувчи, 1977. - 107 с.

133. Морозов A.C. Правовой статус налогового агента / A.C. Морозов. // Законодательство. 2000. - № 7. - С. 44-49.

134. Налоговое право учебное пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. — М. : ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. 608 с.

135. Насонов A.M. Рынок долговых обязательств в современных условиях / A.M. Насонов. // Современное право. 2003. - № 1. - С. 36-42.

136. Николаев В.А. Ответственность налоговых агентов / В.А. Николаев. // Арбитражная налоговая практика. 2003. - № 4. - С. 20-21.

137. Новицкий И.Б., Лунц JT.A. Общее учение об обязательстве / И.Б. Новицкий, JI.A. Лунц. М.: Юрид. лит., 1950. - 94 с.

138. Новрузов А.Т. Необходимость и возможность достижения баланса публичных и частных интересов с помощью имущественного налогообложения / А.Т. Новрузов. // Государство и право. 2003. - № 8. - С. 98-102.

139. Ожегов С.И. Словарь русского языка / С.И. Ожегов. М. : Рус. яз., 1981. — 748 с.i

140. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России / Л. Окунева. М. : Фин-статинформ, 1996.-219 с.

141. Пальцева И.В. Безнадежная недоимка / И.В. Пальцева. // ЭЖ-Юрист.2004.-№ 17.-С. 5.

142. Петрова Г.В. Виды налоговых споров в судебной практике и тенденции развития правового регулирования налоговой ответственности / Г.В. Петрова. // Финансовое право. 2004. - № 2. - С. 38-42.

143. Петрова Г.В. Общая теория налогового права / Г.В. Петрова. — М. : ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. 224 с.

144. Петрова Г.В. Налоговое право: учебник для вузов / Г.В. Петрова. М. : НОРМА, 1997.-266 с.

145. Получится ли признать недействующим «сотое» Постановление? — (http://taxhelp.ru/).

146. Попов А. Налоговые агенты имеют большие шансы выиграть спор в Конституционном суде / А. Попов, В. Соболев. (http://www. yust.ru/).

147. Проблемы судебного права / под ред. В.М. Савицкого. М.: Юрид. лит., 1983.-218с.

148. Протасов В.Н. Основы общеправовой процессуальной теории / В.Н. Протасов. М. : Юрид. лит., 1991. - 143 с.

149. Разгулин C.B. О налоговой амнистии / C.B. Разгулин. // Налоговый вестник. 2003.-№ 1. - С. 3-6.

150. Ретюнских И.С. Уголовно-правовые отношения и их реализация / И.С. Ре-тюнских. Воронеж : Изд-во гос. ун-та, 1997. - 154 с.

151. Рогачева О.С. Особенности административно-процессуального статуса адвоката в производстве по делу о налоговом правонарушении : автореф. дис. . канд. юрид. наук / О.С. Рогачева. Воронеж, 2001. - 24 с.

152. Российская юридическая энциклопедия / под ред. А.Я. Сухарева. М. : ИНФРА-М, 1999. - 1110 с.

153. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма : сокращенный вариант доклада, подготовленный экспертами и консультантами Всемирного банка. М. : Всемирный банк, 1993. - 207 с.

154. Сабитова Н.М. О понятии финансового потенциала региона и методологии его оценки / Н.М. Сабитова. // Финансы. 2003. - № 2. - С. 63-66.

155. Савченко А. Амнистия и ее применение / А. Савченко, В. Троян. // Российский судья. 2002. - № 1. - С. 9-13.

156. Скибицкий В.В. Освобождение от уголовной ответственности и отбывания наказания / В.В. Скибицкий. Киев : Наук, думка, 1987. - 181 с.

157. Смирнов А.Е. Диагноз: безнадежна / А.Е. Смирнов. (http://www.gazeta-unp.ru/).

158. Словарь иностранных слов. М. : Рус. яз., 1981. - 620 с.

159. Словарь русского языка: в 4-х т. / под ред А.П. Евгеньевой. М. : Рус. яз., 1981.-Т. 1.-698 с.

160. Советское финансовое право / под ред. J1.K. Вороновой, Н.И. Химиче-вой. М. : Юрид. лит., 1987. - 462 с.

161. Соловьев В.А. Вопросы баланса публичного и частного интересов в налоговом праве / В.А. Соловьев. // Финансовое право. 2002. - № 4. - С. 30-39.

162. Соловьев В.А. О правовой природе налога // Журнал российского права.2002. № 3. - С. 40-43.

163. Степкин Д. Списание безнадежных долгов / Д. Степкин. // ЭЖ Юрист.2003. -№ 1.-С. 11.

164. Стрельников В.В. Правовой режим пени в налоговом праве / В.В. Стрельников. М.: Статут, 2004. - 155 с.

165. Стрельников В.В. Правовой режим пени в налоговом праве : автореф. дисс. . канд. юрид. наук / В.В. Стрельников. Воронеж, 2003. - 24 с.

166. Строгович М.С. Судебное право: предмет, система, наука / М.С. Строгогвич. // Советское государство и право. 1979. - № 12. - С. 58-66.

167. Тарасова В.А. Процедурная форма деятельности органов социального обеспечения / В.А. Тарасова. // Советское государство и право. 1973. - № 11.-С. 111-115.

168. Теория государства и права: учебник для юридических вузов и факультетов / под ред. В.М. Корельского и В.Д. Перевалова. М. : ИНФРА-М - НОРМА, 1997.-595 с.

169. Теория государства и права. / под ред. Н.И. Матузова, A.B. Малько. М. : Юристъ, 2000.-771 с.

170. Теория права и государства / под ред. Г.И. Манова. М. : БЕК, 1996. -336 с.

171. Теория юридического процесса / под ред. В.М. Горшенева. — Харьков : Вища школа, 1985. 192 с.

172. Титов A.C. Недоимка: правовое регулирование взыскания / A.C. Титов. -М. : АО «Центр ЮрИнфоР», 2003. 218с.