Проблемы совершенствования механизма налогового контроля и порядка привлечения к налоговой ответственности тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.14, кандидат юридических наук Гусева, Татьяна Алексеевна

• Гусева, Татьяна Алексеевна
• кандидат юридических наук
• 2001

Оглавление диссертации кандидат юридических наук Гусева, Татьяна Алексеевна

Введение

ОГЛАВЛЕНИЕ

Глава 1. Теоретические основы налоговой ответственности.

1.1. Налоговое право в системе российского права.

1.2. Понятие и особенности налоговой ответственности.

Глава 2. Механизм налогового контроля и порядка привлечения к налоговой ответственности, проблемы его совершенствования.

2.1. Налоговые проверки как метод финансового контроля в сфере налогообложения.

2.2. Порядок взыскания штрафных санкций за нарушения налогового законодательства с юридических лиц.

2.3. Презумпция невиновности налогоплательщика и проблема баланса прав налогоплательщиков и налоговых органов.

2.4. Определение момента исполнения обязанности по уплате налогов в аспекте защиты прав и законных интересов государства.

Глава 3. Контроль налоговых органов за соблюдением хозяйствующими субъектами условий работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций и правил применения контрольно - кассовых машин.

3.1. Порядок привлечения к ответственности за несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. 143 3.2 Порядок привлечения к ответственности за нарушение правил применения контрольно-кассовых машин при ведении денежных расчетов с населением.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Проблемы совершенствования механизма налогового контроля и порядка привлечения к налоговой ответственности»

В современных условиях развития российской экономики актуальной задачей является максимальное наполнение государственного бюджета доходами и обеспечение их сбалансированности с расходами.

В рамках, определенных Президентом Российской Федерации и Правительством Российской Федерации, приоритетных направлений совершенствования налоговой системы России предусмотрено, что использование эффективных приемов и методов налогового контроля, дальнейшее совершенствование всего механизма осуществления налогового контроля должно способствовать значительному росту налоговых поступлений в бюджет. Снижение налогового гнета должно сопровождаться усилением контроля за поступлением налогов и сборов'.

Приоритетными направлениями в развитии налоговой системы сегодня являются:

-снижение налоговой нагрузки на отечественного производителя и её перераспределение с реального сектора экономики в сферу потребления;

-упрощение налоговой системы;

-повышение собираемости налогов и сборов и усиление контроля за их поступлением в бюджет.

При реализации фискальной программы государства возникали постоянные проблемы, связанные, с одной стороны, с необходимостью своевременного и полного поступления налогов и сборов в бюджет и различные внебюджетные фонды, а с другой - с необходимостью соблюдения прав и законных интересов участников налоговых отношений.

1 Выступление В.В. Путина при представлении ежегодного Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации 8 июля 2000 года. // Российская газета. 2000. 11 июля.

Со времени появления налогов проблема совмещения интересов государства и прав налогоплательщиков стоит на первом месте. Государство стремится максимально пополнить казну, а налогоплательщик стремится защитить свои интересы, добиваясь, чтобы налоговый гнет был минимальным и не губил интереса к предпринимательству. Для российской действительности актуальность этой проблемы чрезвычайно высока. Ведь ни для кого не секрет, что укрывательство доходов от налогов в нашей стране приобрело характер национальной катастрофы.

Началом крупномасштабного реформирования отечественной налоговой системы можно назвать принятие Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ)1. Следует отметить, что кодекс считается высшей юридической формой нормативного правового документа, является собранием законодательных актов, ограниченно и непротиворечиво связанным с другими областями законодательства, с высокой степенью унификации сложившихся норм и понятий в устоявшейся и относительно самостоятельной отрасли правового регулирования.

Однако далеко не все решения, содержащиеся в НК РФ, точны, бесспорны и справедливы, а многие важные проблемы не нашли в нем отражения. Два года действия части первой НК РФ выявили его очевидные недостатки, поэтому в недавно принятый Кодекс уже внесен большой массив поправок и готовятся новые предложения по его совершенствованию.

Актуальность исследования предопределена серьезным обновлением отношений, складывающихся в связи с исполнением конституционной обязанности по уплате налогов после принятия Налогового кодекса Российской Федерации, установившего основные начала и принципы налогового законодательства и ознаменовавшего новую эпоху в развитии

1 Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД. ФС РФ 16.07.1998) // СЗ РФ от 3.08. 1998. № 31. Ст. 3824; Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) // СЗ РФ. 07.08.2000. № 32. Ст. 3340. налоговой системы России, несмотря на противоречивость и запутанность ряда его положений.

В условиях командно-административной системы и неразвитой системы налогов тема ответственности хозяйствующих субъектов за налоговые нарушения была неактуальной, соответственно, не было и большой потребности в разработке теоретических проблем института налогового контроля и налоговой ответственности. В период формирования правового государства и становления новой системы налогов особую значимость приобретает проблема взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков прежде всего в сфере налогового контроля.

Значительный временной промежуток (более двух лет), прошедший после принятия части первой НК РФ, позволили автору сделать ряд обобщающих выводов об эффективности тех или иных норм Кодекса, относящихся к вопросам налогового контроля и ответственности за налоговые правонарушения, между собой тесно связанных.

В диссертационном исследовании анализируется механизм осуществления налогового контроля, вносятся предложения по изменению действующего законодательства, регулирующего порядок и формы налогового контроля, так как в решении проблемы дальнейшего роста налоговых поступлений в бюджетную систему и повышения уровня собираемости налоговых платежей совершенствование этого механизма имеет существенное значение.

В этой связи основной целью диссертационного исследования является анализ, в аспекте упомянутых проблем, достижений и недостатков первого кодифицированного налогового акта России, теоретическая разработка ряда новых принципиальных положений по первой части НК РФ и подготовка на этой основе предложений по изменению и дополнению действующего налогового законодательства по совершенствованию правового регулирования налоговых отношений в направлении поиска путей сочетания справедливости и эффективности налоговой ответственности для обеспечения публичных и частных интересов.

Исходя из намеченной цели, поставлены следующие основные задачи:

- исследовать вопрос о формировании налогового права в системе права;

- определить природу налоговой ответственности;

- раскрыть механизм осуществления налогового контроля в связи с проблемами налоговой ответственности, в частности, порядок проведения и оформления результатов налоговых проверок;

- рассмотреть вопрос о целесообразности взыскания налоговых санкций в судебном порядке;

- проанализировать презумпцию невиновности налогоплательщика, провозглашенную в Налоговом кодексе РФ;

- дать оценку норме права, в соответствии с которой обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика;

- рассмотреть вопрос об относимости к налоговым органам полномочий, прямо не закрепленных в Налоговом кодексе РФ, а именно: привлечения к ответственности за нарушение порядка ведения денежных расчетов с населением без применения контрольно-кассовых машин; за нарушение порядка ведения денежных расчетов между юридическими лицами и порядка нарушения кассовой дисциплины.

Степень разработанности темы. В дореформенный период налоговые инструменты мало применялись в регулировании социально-экономических процессов. Выявление особенностей предмета и метода налогового права, его правовой природы и отраслевой идентификации налоговой ответственности, механизма совершенствования привлечения к ответственности за налоговые правонарушения - сложная, но в то же время актуальная задача.

В последнее время на страницах печатных изданий вопросам отечественного налогообложения уделяется достаточно много внимания, анализируются теоретические проблемы, рассматриваются практические аспекты, причем значение научного подхода возрастает в период реформирования всей российской правовой системы, которая переживает беспрецедентный динамизм в формировании и развитии новых общественно-правовых явлений. Однако, несмотря на разработанность ряда теоретических положений, остается немало открытых вопросов, необходимость исследования которых определила актуальность, цели и задачи данной диссертационной работы. В то же время разрешение ряда проблем имеет не только теоретическое, но и практическое значение, в связи с чем, автором вносятся конкретные предложения по совершенствованию ряда положений части первой Налогового кодекса РФ, так как почти двухгодичный срок его применения на практике выявил ряд неудачных законодательных решений, подтвержденных правоприменительной практикой.

Излагая собственную точку зрения, автор обобщает опыт того, что было написано о налогах отечественными и зарубежными учеными. Помимо литературных источников, в работе использованы многочисленные нормативные акты, обобщена судебная практика по налоговым спорам.

При написании настоящей работы и внесении предложений по совершенствованию ряда положений Налогового кодекса РФ, автор опирался на работы видных российских теоретиков права М.М. Агаркова, С.С. Алексеева, А.П. Алехина, С.Н. Братуся, A.M. Васильева, А.И. Денисова, О.С. Иоффе, Ю.М. Козлова, В.В. Лазарева, В.М. Манохина, М.С. Строговича, М.Д. Шаргородского и других ученых, с учетом того ценного, что наработано в теоретико-правовой мысли за предыдущие годы. При написании работы были учтены современные достижения юридической науки, использованы работы по теории государства и права, изданные в последние годы.

На формирование тенденций и направлений данного диссертационного исследования оказали влияние труды специалистов по финансовому праву и экономической финансовой науке А.В. Брызгалина, В.В. Витрянского, Л.К. Вороновой, И.И. Воронцовой, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, М.В. Карасевой, А.Н. Козырина, С.А. Кудреватых, О.М. Олейник, В.Г. Панскова, С.П. Пепеляева, Г.В. Петровой А.Н. Медведева, В.И. Новоселова, Е.А. Ровинского, В.И. Слома, Ю.Н. Старилова, Н.И. Химичевой, С.Д. Шаталова, А.П. Юденкова, П. Яни и других.

Различные вопросы обозначенной тематики исследования, анализ современных проблем налогового законодательства содержатся также в различных публикациях О.Н. Бойкова, Е Белинского, А. Грязнова, А.В. Демина, Н.А. Духно, В.И. Ивакина, С. Кролис, А.Я. Курбатова, В.М. Малиновской, И.В. Пановой,., А.В. Передернина, Е.В. Покачаловой, Н.И. Осетровой, В.Соловьева, JI.B. Терновой, Ю.А. Тихомирова, Р.В. Украинского, И.В. Хаменушко, О.И. Юстус и др.

Нашло отражение в работе и богатое наследие русских ученых М. М. Сперанского, Н.И. Тургенева, М.Ф. Орлова, А.А. Исаева, Н.Х. Бунге, труды иностранных авторов А. Смита, Д. Рикардо, Дж. С. Милля и др.

Объектом исследования явились общественные отношения, складывающиеся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Предмет исследования составляют теоретические и практические аспекты, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, привлечения налоговыми органами соответствующих субъектов к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Все иные отношения в сфере налогообложения, в частности, касающиеся налоговой политики государства, связанные с формированием и функционированием национальной налоговой системы государства, проблемы отраслевой идентификации налогового права и ответственности, установленной за налоговые правонарушения затрагиваются в связи с рассмотрением темы диссертации, не составляя непосредственного предмета диссертационного исследования.

Методологической основой диссертационного исследования является система философских знаний, формулирующих основные требования к научным теориям, к определению сущности исследуемых явлений общественной жизни. Автор опирался на труды по теории познания, социологии, общей теории государства и права, по отраслевым правовым наукам.

При решении поставленных задач были использованы формально-юридический и сравнительно-правовой методы, методы системно -структурного анализа, анализа документов и статистических данных.

Положения диссертации, выносимые на защиту:

1. В современных условиях налоговое право следует отнести к самостоятельной отрасли законодательства, а не к отрасли права. При этом, как отмечает автор, система законодательства складывается объективно в силу появления и отбора нормативных актов и субъективного объединения их по определенным признакам (критериям) в соответствующие группы, массивы, отрасли.

2. Налоговая (финансово - правовая) ответственность, наряду с уголовной и административной, является самостоятельным видом юридической ответственности за нарушение налогового законодательства.

3. Эффективный налоговый контроль является необходимым условием функционирования любой налоговой системы. Целью налогового контроля является неотвратимость привлечения к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.

4. Налоговые проверки являются одним из основных методов налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и иных обязательных платежей. В НК РФ (часть первую) необходимо внести ряд поправок, определяющих порядок проведения и оформления их результатов.

5. Установленный НК РФ для юридических лиц судебный порядок взыскания штрафных санкций представляется нецелесообразным. Его следует заменить порядком взыскания, аналогичным порядку взыскания самого налога или сбора и пени, что обусловлено публично-правовым характером налоговых правоотношений.

6. Впервые закрепленная в НК РФ презумпция невиновности налогоплательщика нуждается в уточнении. По мнению автора, она применима только в случае привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, принцип невиновности налогоплательщика следует распространять только в отношении налоговой санкции. В отношении же исчисления и уплаты самого налога действует принцип облагаемости, то есть, доказывать отсутствие обязанности по уплате налога или сбора в том или ином случае должен, обязан сам налогоплательщик.

Презумпция невиновности налогоплательщика должна применяться наряду с презумпцией профессионального знания закона налоговыми органами, которая следует из смысла статьи 21 НК РФ.

7. Нуждается в уточнении норма о моменте исполнения обязанности по уплате налога. Более обоснованной следует считать обязанность по уплате налога исполненной с момента фактического поступления денежных сумм в бюджет, а не только с момента сдачи платежного поручения в банк, как в настоящее время предусмотрено пунктом 2 статьи 45 НК РФ.

8. Ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, порядком применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением должна быть установлена в Кодеке об административных правонарушениях и исключена из юрисдикции налоговых органов, так как реализация этих контрольных функций не свойственна налоговым органам.

Теоретическое и практическое значение результатов исследования. Разработанные автором теоретические положения развивают научное понятие налогового права, способствуют уяснению сущности налоговой ответственности, призваны устранить негативные тенденции налоговой политики и практики на современном этапе, усилить эффективность работы налоговых органов, способствовать решению задач, стоящих сегодня в целом перед налоговой системой России.

Предложения по совершенствованию налогового законодательства, выдвинутые и аргументированные автором исследования (установления разумного баланса прав налогоплательщиков и налоговых органов, бесспорное списание налоговых санкций при отсутствии спора с налогоплательщиком, предложения по совершенствованию механизма проведения налоговых проверок, определение момента исполнения обязанности по уплате налога не с момента предъявления в банк поручения на уплату налога, а с момента фактического зачисления денежных средств на соответствующие счета бюджета и ряд иных предложений), ориентированы на нахождение эффективного соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налоговых платежей, упрощения налоговой системы, совершенствования деятельности налоговых органов в условиях снижения и выравнивания налогового бремени.

Апробация и внедрение результатов исследования. Проблемы проведенного исследования дискутировались в течение длительного времени среди ученых и специалистов при обсуждении хода работ и документов по научно - исследовательским темам, посвященным вопросам совершенствования институтов налогового права и вопросам повышения эффективности правоприменительной практики налоговых органов Орловской области. Результаты исследования докладывались на коллегии Управления Министерства по налогам и сборам Российской Федерации Орловской области, обсуждались на теоретических и научно-практических семинарах в Институте Бизнеса и права Орловского Государственного технического университета, на заседании ученого совета этого института, на заседаниях кафедры финансового, банковского и таможенного права Саратовской государственной академии права, опубликованы в статьях и тезисах.

Полученные результаты могут быть использованы в процессе подготовки учебно-методических материалов по курсам финансового и налогового права и другим специальным курсам в системе подготовки и повышения квалификации юридической, экономической, бухгалтерской специальностей, работников налоговых органов и налоговой полиции.

Автор одним из первых, после принятия части первой НК РФ, поднял вопрос о неоправданно коротком сроке, установленном для подачи в суд искового заявления о взыскании штрафных санкций. Автор последовательно на страницах различных печатных изданий отстаивает позицию об отмене взыскания штрафных санкций за налоговые правонарушения в судебном порядке и настаивает на порядке взыскания штрафа аналогичном порядку взыскания самого налога, обосновывая это публично-правовым характером налоговых отношений; о необоснованности возложения на налоговые органы помимо функций контроля за соблюдением налогового законодательства и ряда других функций, прямо не предусмотренных в НК РФ, реализация которых не в полной мере отвечает специфике работы налоговых органов; анализирует действующее законодательство по проведению налоговых проверок, и, на основе апробированных практикой норм, вносит предложения по совершенствованию механизма налогового контроля.

По теме диссертационного исследования в настоящее время опубликовано в различных научных изданиях более 30 статей.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих в себя восемь параграфов, заключения и библиографического списка из названий. Общий объем исследования

Заключение диссертации по теме «Административное право, финансовое право, информационное право», Гусева, Татьяна Алексеевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Как уже отмечалось, в последние годы вопросам отечественного налогообложения уделяется достаточно много внимания. В основном большинство публикаций по этой теме касаются, главным образом, практического аспекта, без анализа теоретических проблем. Однако осмысление и анализ теоретикоправовых вопросов налогового права представляются актуальным именно с научной точки зрения.

Рассмотрев и проанализировав состав отношений в сфере налогообложения, предмет и метод налогового права, автор делает вывод, что качественное преобразование, реформирование и кодификация налогового законодательства, постепенное обособление налоговых отношений и усиление специфики налогово-правового метода регулирования привели к тому, что налоговое право стало на современном этапе развитым правовым образованием, которое сформировалось в самостоятельную подотрасль финансового права.

Исследуя природу ответственности за нарушение налогового законодательства, предусмотренную в НК РФ, автор отмечает, что в ходе развития налогового законодательства и практики его применения сложилась определенная совокупность признаков, которые позволяют сделать вывод о том, что в российской правовой системе сформировалось достаточно четко выраженное правовое явление - ответственность за налоговые правонарушения, обозначаемая как налоговая ответственность.

Диссертантом отмечаются ярко выраженные особенности налоговой ответственности, обусловленные характером правового режима отрасли, делается вывод о ее полной самостоятельности наравне с уголовной, административной, дисциплинарной.

Ответственность за налоговые правонарушения предусмотренная Кодексом, носит карательный характер, выражающийся в ограничении имущественных прав нарушителя путем взыскания штрафа. Автор считает, что пока в России не создана система специальных судов, специализирующихся на рассмотрении налоговых споров, бесспорный порядок взыскания как самой недоимки, так и санкций за нарушение налогового законодательства оправдан и вытекает из обязательного и принудительного характера уплаты самого налога. Применение мер государственного принуждения используется, прежде всего, для обеспечения плановых поступлений налоговых платежей в казну в соответствии с действующим законодательством. Эти меры призваны обеспечить соблюдение прав и законных интересов как государства, так и налогоплательщика.

К проблеме бесспорного взыскания недоимки и штрафных санкций тесно примыкает вопрос о презумпции невиновности налогоплательщика, впервые провозглашенный Налоговым кодексом РФ.

Диссертант обращает внимание на взаимосвязь этих двух вопросов: из презумпции невиновности вытекает судебный порядок привлечения к налоговой ответственности и взыскания налоговых санкций. В отношении же исчисления и уплаты самого налога действует принцип облагаемости, что соотносится с бесспорным порядком взыскания недоимки и пени.

Неотвратимость привлечения к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство, является в идеале целью налогового контроля. Уверенность налогоплательщиков в том, что уклонение от налогообложения с большой вероятностью будет обнаружено, приводит в странах со сложившимися налоговыми традициями к добровольному выполнению налогоплательщиками обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством.

Эффективный налоговый контроль является необходимым условием функционирования любой налоговой системы. При его отсутствии или малой эффективности трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать причитающиеся налоги и сборы, что в свою очередь, может поставить под угрозу экономическую безопасность государства.

Автор раскрывает особенности проведения выездных и камеральных налоговых проверок и приходит к выводу, что такой инструмент налогового контроля, как налоговые проверки, нуждается в дальнейшем совершенствовании.

В работе анализируется действующий механизм проведения налоговых проверок и оформление их результатов, и на основании собственного опыта, анализа и обобщения предложений научной общественности вносятся предложения по совершенствованию механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов.

Автором работы указано на то, что на протяжении последних пяти лет определение момента уплаты налога и перечисления налоговых платежей через проблемные банки в ходе осуществления налогового контроля занимают одно из центральных мест. Как отмечает автор исследования, перечисление налоговых платежей через проблемные банки давно уже стало бизнесом, и МНС РФ совершенно справедливо этот бизнес пресекает. Рассмотрев историю данного вопроса и проведя ее анализ, диссертант приходит к выводу, что избежать вышеописанной катастрофической ситуации можно было, связав момент уплаты налога с фактическим поступлением денежных средств в бюджетную систему, а не с моментом списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика.

Анализируя функции налоговых органов в области контроля за порядком ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, порядком применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, автор отмечает, что в настоящее время приходится констатировать недостаточную правовую проработанность вопросов государственного регулирования названных правоотношений, в том числе вопросов применения контролирующими органами штрафных санкций.

Отсутствие законодательно установленного механизма взыскания штрафа ставит под сомнение. законность и обоснованность применения ответственности за нарушение установленных правил денежного обращения, правил применения контрольно-кассовых машин при ведении денежных расчетов с населением.

Диссертант приходит к выводу, что многочисленные правовые коллизии, возникающие в правоприменительной практике налоговых органов, могут быть разрешены путем закрепления соответствующих составов правонарушений в Кодексе об административных правонарушениях.

Налоговое законодательство России претерпевает существенное обновление. Можно даже сказать, что с принятием Налогового кодекса Российской Федерации начинается новый, более зрелый период современной налоговой системы России. Первая часть Кодекса раскрывает понятие законодательства о налогах и сборах, определяет систему налогов и сборов в РФ, устанавливает правовой статус налогоплательщиков и налоговых органов и их ответственность, содержит общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, подробно регулирует порядок отчетности и налогового контроля, а также порядок обжалования актов налоговых органов.

Кодекс - это Федеральный Закон с высокой степенью систематизации, т.е. кодифицированный законодательный акт. Подобные обобщающие, систематизирующие акты принимаются с целью упорядочения и совершенствования законодательства и регулируют наиболее важные и принципиальные отношения в налоговой сфере, являются своеобразной налоговой конституцией и, кроме того, позволяют обеспечить внутреннюю согласованность, целостность, системность и полноту правового регулирования налоговых отношений.

Безусловно, в НК РФ содержится много положительного, что будет содействовать развитию нашей экономики, упорядочению взаимоотношений государственных органов с функционирующими на рынке хозяйствующими субъектами. Но в рамках своего исследования автор сосредоточил внимание на нерешенных проблемах, реализация которых позволила бы реально увеличить собираемость налогов.

В своих заключениях и выводах автор исходит из того, что в Налоговом кодексе РФ должен быть обеспечен баланс прав налогоплательщика, которые реализуются в надлежащей правоприменительной практике и в режиме справедливого отношения к нему, и прав налоговых органов, которые должны обладать достаточными полномочиями для применения и соблюдения налогового законодательства эффективным и беспристрастным образом. Кодекс должен устанавливать общий порядок проведения налоговых проверок, мероприятий по взиманию налогов и организационных мероприятий в соответствии с требованиями налоговой системы, ориентированной на нужды зарождающейся рыночной экономики, чтобы учитывать как нынешнее экономическое положение, так и будущее развитие экономики

Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Гусева, Татьяна Алексеевна, 2001 год

1. Нормативные акты и судебная практика

2. Конституция Российской Федерации. М.: Юрид. лит., 1993

3. Федеральный Закон от 02.12.1990 № 394-1 (ред. от 08.07.1999) "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)" // СЗ РФ. 01.05.1995. № 18. Ст. 1593

4. Федеральный Закон «О судебных приставах» // СЗ РФ. 28.06.1997. № 30. Ст. 3591

5. Федеральный Закон от 31.07.1998 № 147-ФЗ (ред. от 09.07.1999). "О введении в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации" // СЗ РФ. 03.08.1998. № 31. Ст. 3825

6. Федеральный Закон от 29.12.1998 № 192-ФЗ (ред. от 02.01.2000)"0 первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики" // СЗ РФ. 04.01.1999. № 1. Ст. 1

7. Федеральный Закон от 09.07.1999 № 155-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Федеральный Закон "О введении в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации" // СЗ РФ. 12.07.1999. № 28. Ст. 3488

8. Федеральный Закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового Кодекса Российской Федерации" // СЗРФ. 12.07.1999. №28. Ст. 3487

9. Федеральный Закон от 05.08.2000 № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" // СЗ РФ. 07.08.2000. № 32. Ст. 3341

10. Закон от 30.06.1987 г СССР «О государственном предприятии (объединении)»//Ведомости ВС СССР. 1987. № 26. Ст. 385

11. Закон РФ от 21.03.1991 № 941-1 (ред. от 08.07.1999) «О налоговых органах Российской Федерации» // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 11. 04. 1991. № 15. Ст. 492

12. Закон РФ от 06.12.91 № 1992-1 (ред. от 04.05.99) "О налоге на добавленную стоимость" // Ведомости СНД и ВС РФ. 26.12.1991. № 52. Ст. 1871

13. Закон РФ от 27.12.91 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» // Ведомости СНД и ВС РФ. 12.03.92. № 11. Ст. 525

14. Закон РФ от 09.12.91 № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» // Ведомости СНД и ВС РФ. 20.02.92. № 8. Ст. 363

15. Закон РФ от 07.12.91 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» // Ведомости СНД и ВС РФ. 19.03.92. №12. Ст. 591

16. Закон РФ от 13.12.91 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» // Ведомости СНД и ВС РФ. 19.03.92. № 12. Ст. 599

17. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 (ред. от 08.07.1999) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Первоначальный текст документа опубликован в изданиях: Российская газета. 1992. 10 марта; Ведомости СНД и ВС РФ. 12.03.1992. №11. Ст. 527

18. Закон РФ от 18.06.93 № 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" // Российская газета. 1993. 2 июля.

19. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД СФ РФ 16.07.1998) (ред. от 02.01.2000) // Российская газета. 1998. 6 августа.

20. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) // СЗ РФ. 07.08.2000. № 32. Ст. 3340

21. Кодекс РСФСР об административных правонарушениях от 20 июня 1984 г. (редакции от 20 июня 1984 г.) // ВВС РСФСР. 05. 07. 1984. N 27. Ст. 909

22. Кодекс РФ об административных правонарушениях (проект) // Юридический вестник. 1997. - № 10. - С. 14-15.

23. Указ Президента РФ от 31.12.1991 № 340 (ред. от 22.07.1998) "О государственной налоговой службе Российской Федерации" в данном виде документ опубликован не был. Первоначальный текст документа опубликован в издании Российская газета. 1992. 13 января.

24. Указ Президента РФ от 14.06.1992. № 629 «О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин» // Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. № 25. Ст. 1425

25. Указ Президента РФ от 23.05.1994 № 1006 (ред. от 25.07.2000) "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей // СЗ РФ. 30.05.1994. № 5. Ст. 396

26. Указ Президента РФ от 23.12.1998 № 1635 (ред. от 09.08.2000) "О министерстве Российской Федерации по налогам и сборам" //СЗ РФ. 12.1998. № 52, Ст. 6393

27. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 26 июля 2000 № 1072-р «Об утверждении плана действий Правительства Российской Федерации в области социальной политики и модернизации экономики на 2000-2001 годы» // СЗ РФ. 14.08 2000. № 33. Ст. 3414

28. Заявление Правительства Российской Федерации и Центрального Банка Российской Федерации об экономической политике на 1999 год (утв. Постановлением правительства РФ от 19.07.99 № 829) // Вестник Банка России. 04.08.99. № 48

29. Инструкция Госналогслужбы РФ от 20 марта 1992 г. N 8 "По применению Закона РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц" // Финансовой газета. N 14. 1992

30. Инструкция Госналогслужбы РФ от 11.10.1995 № 39 (ред. от 19.07.1999) "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (зарегистрировано в Минюсте РФ 03.11.1995 № 972) // Российские вести. 1995. 23 ноября; 1995. 30 ноября.

31. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.98 № 14-П (ред. от 22.01.99) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.97 № 47) // Вестник Банка России. 14.01.98, № 1

32. Указание ЦБ РФ от 07.10.98 № 375-у "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами // Вестник Банка России. 14.10.98. № 72

33. Письмо Госналогслужбы РФ от 23.04.1996 № НП-4-11/39 Н «Об ответственности налогоплательщиков и банков за непоступление в бюджет налогов» // Вестник ВАС РФ. 1996. - № 6 (Вместе с письмом Президиума ВАС РФ от 04.04.1996 № 1)

34. Письмо МНС РФ от 08.07.1999 № АП-6-09/544 "О подтверждение банком факта списания средств с расчетного счета налогоплательщика" // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 1999. № 9

35. Письмо МНС РФ от 08.10.1999 № ВП-6-05/801@ "Об отзыве неисполненных расчетных документов клиентов проблемных кредитных организаций" // Экономика и жизнь. 1999. - № 44.

36. Письмо МНС РФ от 16.11.1999 № АП-6-05/910@ "О дальнейших мерах по ликвидации задолженности проблемных коммерческих банков и их клиентов перед бюджетами всех уровней" // Экономика и жизнь. 1999. - № 50

37. Письмо МНС РФ от 08.12.1999 № АП-6-03/984@ "Об упорядочении возмещения (зачета) НДС по экспортным поставкам" // Налоговый вестник. -2000. № 2.

38. Письмо МНС РФ от 17.07.2000 № ФС-6-29/534 «О возмещении (зачете) традиционным экспортерам НДС в счет текущих платежей» // Налоговый вестник. 2000. - № 2.

39. Постановление Пленума ВАС РФ от 04.08.99 № 10 "О некоторых вопросах практики применения Закона Российской Федерации "О применении контрольно кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" // Вестник ВАС РФ. - 1999. - № 9.

40. Информационное письмо ВАС РФ от 29.07.1998 № 36 "О некоторых вопросах применения Закона Российской Федерации "О применении контрольно кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" // Вестник ВАС РФ - 1998. - № 9

41. Письмо ВАС РФ от 16.11.93 № П C-13/OC3-333 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" // Вестник ВАС РФ. 1994. - № 3

42. Письмо ВАС РФ от 31.05.1994 № С1-7/ОП-370 "Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, касающихся общих условий применения ответственности за нарушения налогового законодательства" // Вестник ВАС РФ. 1994. - № 8

43. Постановление ВАС от 10.07.1997 по делу № 1113/97 // Вестник ВАС. -1997.-№ 10

44. Постановление кассационной инстанции по проверке законности и обоснованности судебных актов арбитражных судов, вступивших в законнуюсилу Федерального арбитражного суда Центрального округа от 03.02.2000 по делу № А 48-1990/99-8

45. Постановление кассационной инстанции по проверке законности и обоснованности судебных актов арбитражных судов, вступивших в законную силу Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 14.03.2000 по делу № 11-5181/99-К2-2501

46. Постановление кассационной инстанции по проверке законности и обоснованности судебных актов арбитражных судов, вступивших в законную силу Федерального Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.05.2000 по делу № 82-18/2000-A3

47. Постановление кассационной инстанции по проверке законности и обоснованности судебных актов арбитражных судов, вступивших в законную силу Федерального арбитражного суда Центрального округа от 19.06.2000 по делу № А/64-276/00-11

48. Постановление кассационной инстанции по проверке законности и обоснованности судебных актов арбитражных судов, вступивших в законную силу Федерального арбитражного суда Центрального округа от 04.08.1999. по делу № А64-176/99-9 № А 64-176/99-9

49. Решение арбитражного суда Владимирской области от 27.12.99. по делу № А-11-5181//99-К2 2501

50. Решение арбитражного суда Орловской области от 11.09.2000 по делу № А 48-2026/00-13 по иску ООО «Лепар» к налоговой инспекции.

51. Решение арбитражного суда Орловской области от 04.09.2000 по делу № А 48-2026/00-13 по иску ООО «УНО» к налоговой инспекции.1. ЛИТЕРАТУРА

52. Алексеев С.С. Проблемы теории права. Т. 1. Свердловск, 1972. - 396 с.

53. Алексеев С.С. Теория права. М.: Юрид. лит., 1994. - 224 с.

54. Бабаев В.К. Презумпции в советском праве. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Свердловск, 1972. -20 с.

55. Баландин А.А. Административная ответственность организаций и контроль налоговых органов // Российский налоговый курьер. 1999. - № 12. - С. 58-60

56. Бахрах Д. Административное право. Учебник для вузов. М.: БЕК, 1996. -355 с.

57. Брагинский М.И. Комментарий Части первой Гражданского кодекса Российской Федерации. М.: Хозяйство и право, фирма «СПАРК», 1995. -479 с.

58. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения. СПб.: Изд-во С. -Петерб. ун-та. - 404 с.

59. Вельский К.С. Финансовое право. М.: Юрист, 1994. - 208 с.

60. Белинский Е.К вопросу о правовой природе ответственности по н Налоговому законодательству // Хозяйство и право. 1995. - № 8. - С. 110114; №9.-С. 88-93

61. Большой энциклопедический словарь. М.: Сов. энциклопедия, 1984. -1434 с.

62. Большой экономический словарь / Под ред.А.Н.Азрилияна.-2-е изд. Доп. и перераб. М.: Сов. энциклопедия, 1997. - 859 с.

63. Бойков О.В. Налоговые споры в практике арбитражных судов // Российская юстиция. 1999. - № 11. - С. 6 - 8

64. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право: Учебное пособие для студентов вузов. М.: Центр «Налоги и финансовое право», «Аналитика-Пресс», 1997.-600 с.

65. Брызгалин А.В. Ясность налогового закона или все сомнения в пользу налогоплательщика // Налоговый вестник. 1999. - № 11. - С. 13-18

66. Брызгалин А., Зарипов В. Комментарий к изменениям и дополнениям в Налоговый кодекс РФ // Хозяйство и право. 1999. - № 12. - С. 3 - 31

67. Брызгалин А.В., Кудреватых С.А. К вопросу о формировании налогового права как подотрасли права // Государство и право. 2000. - № 6. - С. 61-67

68. Бунге Н.Х. Банковские законы и банковская политика: Сборник государственных знаний / Под ред. В.П. Безобразова при ближайшем содействии проф. М.И. Горчакова, А.Д. Градовского и др. Т.1. СПб.: Кожаничков, 1874-1880. - 700 с.

69. Бюджетная система Российской Федерации / М.В. Романовский и др. / Под ред .М.В. Романовского, О.В. Врублевской. М.: Юрайт. - 1999. - 621 с.

70. Васьковский Е.В. Учебник гражданского процесса. М., 1914. Изд. Братьев Башмаковых. Тип. Т - ва И.Н. Кушнерев и К.(Пименовская, с.д.) Х+571 с.

71. Венгеров А.Б. Теория государства и права: Учебник для юридических вузов. 3-е изд. -М.: Юриспруденция, 1999. 528 с.

72. Венедиктов Ю.А., Черепахин A.M. Финансовые санкции в системе управления. -М.: Юрид. лит. 1985. -400 с.

73. Воронова Л.К., Мартоянова И.В. Советское финансовое право. Учебное пособие для юридических вузов и факультетов. Киев: Выща школа, 1983. -240 с.

74. Воронова JI.K. Правовое регулирование кредитно расчетных отношений в народном хозяйстве. - Киев: Выща школа, 1988. - 214 с.

75. Воронова JI.K., Бекерская Д.А. Финансовое право. Киев, 1995. - 524 с.

76. Выступление В.В. Путина при представлении ежегодного Послания Президента Российской Федерации Федеральному собранию Российской Федерации 8 июля 2000года. // Российская газета. 2000. 11 июля. № 133.

77. Герасименко С.А. Защита прав налогоплательщиков в арбитражном суде. М., 1994.- 135 с.

78. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М.: Юриспруденция, 2000. - 192 с.

79. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России. Учебник. М.: ТЕИТ, 1995. - 232 с.

80. Грачева Е.Ю., Соколова Э.А Финансовое право России: Учебное пособие для вузов. М.: Б\Н, 1997. - 190 с.

81. Грачева Е.Ю. Соколова Э.Д. Налоговое право. Вопросы и ответы. М.: Новый юрист, 1998. - 176 с.

82. Годме П. М. Финансовое право. М.: Прогресс, 1978. - 429 с.

83. Горлов И. Теория финансов. Доктора философии, ординарного Профессора полит, экономии и Статистики при Императорском Казанском Университе. Спб. В т. Глазунова, 1845. 424 с.

84. Гурвич М.А. Советское финансовое право. М.: Госюриздат, 1952. - 324с.

85. Гуреев В.И. Российское налоговое право. М.: Экономика, 1993. - 380 с.

86. Гуреев В.И. Налоговое право. М.: Экономика, 1995. - 384 с.

87. Демин А. Налоговая ответственность: проблема отраслевой идентификации // Хозяйство и право. Приложение. 2000, - №.6. - С. 13-19

88. Денич Т. Великое налоговое противостояние. Финансовая Россия. Учет. Налоги. Право. 2000. № 39. - С. 2

89. Духно Н.А., Ивакин В.И. Понятие и виды юридической ответственности // Государство и право. 2000, - № 6. - С. 12-17

90. Жданов Н.И., Рудченко И.Я. Исторический очерк обложения торговли и промыслов в России. С приложением материалов по торгово пром. Статистике - СПб., 1893; - 424 е., 78 с. с табл.

91. Иоффе О.С., Шаргородский М.Д. Вопросы теории права. М.: Госюриздат, 1961. - 3 81 с.

92. Исаев А.А. Наши финансы и подоходный налог. Из журнала «Труды Императорского Вольного экономического общества», СПб., 1887. - № 4. -С. 371-416.

93. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов. Ярославль, 1887. - 175 с.

94. История отечественного государства и права. Ч. 1. Учебник / Под ред. О.И. Чистякова. М.: БЕК. 1998. - 360 с.

95. Карасева М. В. Проект налогового кодекса Российской Федерации и новые явления в праве // Хозяйство и право. 1997. - № 4. - С. 79-86

96. Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть: Учебник. М.: Юристъ, 1999.-256 с.

97. Козлов А. Прокурорский надзор в Российской Федерации. Общая часть. Учебное пособие, Екатеринбург, 1994. - 194 с.

98. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). Рук. авт. кам. и отв. ред. А.В. Брагинский. М.: «Аналитик-Пресс», 1999.-400 с.

99. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный): Учебное пособие. -М.: МЦФЭР, 1999. 638 с.

100. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный): Учебное пособие.-2-е., перераб. и доп. / Составитель и автор комментариев С.Д. Шаталов. М.: МЦФЭ, 2000. - 704 с.

101. Краткий комментарий к части первой Налогового кодекса // под ред. Э.М. Цыганкова. М.: Спартак, 1998. - 200 с.

102. Кролис Л.Ю. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства // Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Екатеринбург, 1996. 18 с.

103. Кролис JI. Ю. Налоговая система: структура, элементы // Государство и право: теория и практика. Калининград, 1996.- С. 38-44

104. Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. Подготовка к налоговой проверке. М.: ПРИОР, Изд. группа «Приор-Стрикс», 1995. - 141 с.

105. Комиссарова Ю.В. Проблемные банки: налоги лучше платить «лично в руки» // Финансовая Россия. Учет. Налоги. Право. 2000. - № 22. - С. 8

106. Курбатов А.Я. Ответственность за нарушение налогового законодательства // Налоги. 1993. - № 1. - С. 3-5

107. Курбатов А. Я. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства. По материалам судебно-арбитражной практики // Хозяйство и право. 1995. - № 1. - С. 63-64

108. Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. Вып. 2. Петроград. Книгоиздательство «Наука и школа», 1920. 387 с.

109. Кучеров И.И. Налоговые преступления. М., 1997. - 250 с.

110. Кучерявенко В.Н. Предпринимательское право, Курс лекций. М., 1993. -600.

111. Кучерявенко В.Н. Налоговое право. Харьков, 1997. - 400 с.

112. Ленин В.И.О замене продразверстки продовольственным налогом // Полн. Собр. соч. -5-е. изд. М.: Политиздат, 1981. - Т.42. - 606 с.

113. Малиновская В. М. Ответственность за нарушение таможенного законодательства Российской Федерации (финансово-правовые аспекты). Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. М., 1997. - 22 с.

114. Манохин В.М., Адушкин Ю.С., Багишаев З.А. Российское административное право: Учебник. М.: Юристъ, 1996. - 472 с.

115. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. М.: Инфра - М, 1999.-348 с.

116. Михалев В.В., Даньков А.П., Касютина Р.В. О квалификации налоговых преступлений и правонарушений // Налоговый вестник. 2000. - № 9. - С. 172-178

117. Мудрых В.В. Анализ норм об ответственности за нарушения налогового законодательства // Юридический мир. 2000. - № 9. - С. 6-11

118. Мухин М.С, Халявкина Т.В., Миронин А.Н., Земляченко С.В.О введении в действие части первой Налогового кодекса // Налоговый вестник. 1998. -№ 12.-С. 11-19

119. Мягкова Ю.А. Налог уплачен, но в бюджет не поступил // Российский налоговый курьер. 2000. - № 4. - С. 27-31

120. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий / Под общей ред. В.И. Слома. М.: Статус, 1999. - 396 с.

121. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под. ред. А.В. Брызгалина.- М.: Аналитика-Пресс, 1997. 600 с.

122. Новоселов В.И. Проблемы совершенствования правового регулирования денежного обращения // Вестник Саратовской государственной академии права. 1999. -№ 2.-С. 7-8

123. Николаев А.А. Правовые проблемы ответственности хозяйствующих субъектов за неуплату налогов. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. М , 1999. С. 25

124. Нюрнберг А. М. Россия. Законы. Устав об акцизных сборах. М. Правоведение. XX . 1912. - 1140 с.

125. Общая теория права: Учебник для юридических вузов / Под общ. Ред. А. Пиголкина. 2-е изд., испр. и доп. М.: Изд-во МГТУ им. Баумана. 1996. 386с.

126. Общая теория права и государства: Учебник. 2-е изд., перераб. и дополн. / Под ред. В.В. Лазарева. - М.: Юристъ, 1996. - 472 с.

127. Общая экономическая теория (политэкономия) / Под ред. С.А. Чибиряева.- М.: Юристъ, 1998. 500 с

128. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. М., 1905. в 1 - 503 е.; во 2 - 333 с.

129. Ожегов С. Словарь русского языка. М.: Рус.яз, 1982. - 816 с.

130. Олейник О.М. Основы банковского права: Курс лекций. М.: Юристъ, 1997.-424 с.

131. Ойгензихт В.А. Понятие гражданско-правовой презумпции // Советское государство и право. 1975. - № 10. С. 10-13

132. Орлов М.Ф.О государственном кредите. М., 1833. - 293 с.

133. Оршанский И.О законных предположениях и их значении. Журнал гражданского и уголовного права. 1874. Кн. 4. С. 21-23

134. Ойра Р. МНС Экспортеры. // Финансовая Россия. Учет. Налоги. Право. -2000. - № 20. - С. 2

135. Пальцева И.В. Порядок привлечения к ответственности юридических лиц за правонарушения, предусмотренные Указами Президента Российской Федерации от 23.05.1994 № 1006 и от 18.08.1996 № 1212 // Налоговый вестник. 2000. - № 6. - С. 181-182

136. Пальцева И.В., Рухтина И.С. О практике применения Налогового кодекса РФ в Федеральном арбитражном суде Северо-Кавказского округа за период с 1 января 199 по 1 апреля 2000 // Вестник Высшего арбитражного суда .- 2000. -№ 10.-С. 57-71

137. Панова И.В. Некоторые вопросы правового обеспечения производства по делам об административных правонарушениях // Вестник Саратовской Государственной Академии Права. 1999. - № 2. - С. 78-81

138. Панова И.В. Реформа административного производства назрела // Российская юстиция. 2000. - № 1. - С. 53-54

139. Пансков В.Г. О нерешенных проблемах части первой Налогового кодекса // Налоговый вестник. 1998. - Декабрь. - С. 3-9

140. Пансков В. Г.О критике критиков Налогового кодекса // Налоговый вестник. 1999. № 4. - С. 10

141. Пепеляев С.Г. Правовое положение органов Госналогслужбы России. -М.: Юристъ, 1995. 250 с.

142. Пепеляев С.Г., Хаменушко И.В.О правовой природе ответственности за нарушения налогового законодательства // Консультант. 1999, - № 22. - С. 76-78

143. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. М.: ИНФА-М. Норма, 1997.-266 с.

144. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. М.: Норма ИНФРА. М., 1999.-271 с.

145. Пискотин М. И. Советское бюджетное право (основные проблемы). М.: Юрид. лит-ра, 1971. -312 с.

146. Проблемы теории государства и права: Учебник / Под ред. С.С. Алексеева. М.: Юрид. лит-ра, 1987. 446 с.

147. Разгулин С.В.О порядке исполнения обязанности по уплате налогов // Налоговый вестник. 2000. - № 11. - С. 67-69, № 12. - С. 63-67

148. Ратавнин Ю. О привлечении к ответственности за налоговые правонарушения, совершенные в текущем году // Консультант. 2000. - № 13.-С. 65-65

149. Россия. Законы. Уголовное уложение. СПб., 1903. 204 с.

150. Склярова И., Паномарева Т. ККМ: новая редакция закона // Учет. Налоги. Право. 2000. № 22. С. 5.

151. Сперанский М.М. «План государственного преобразования графа М.М. Сперанского». М., 1905. - 359 с.

152. Смит А. Исследование о природе и причинах богатств народов. M.-JL, 1935. Т.2.-475 с.

153. Старилов Ю. Нарушение налогового законодательства и юридическая ответственность. Воронеж: ИПФ «Воронеж», 1995. - 250 с.

154. Строгович М.С. Учение о материальной истине в уголовном процессе. М.- JL: Изд-во Акад. наук СССР, 1947. 276 с.

155. Строгович М.С. Избранные труды. В 3-х т.Т.1. Проблемы общей теории и права. М.: Наука, 1990. - 304 с.

156. Твердохлебов В. Сперанский и его деятельность в области финансов и денежного обращения // Советские финансы. 1945. - № 12. - С. 12-14

157. Тимофеев Е. О критике Налогового кодекса // Налоговый вестник. -1999. -№3.- С. 5-10

158. Тихомиров Ю.А. Публичное право. Учебник. М: БЕК, 1995. - 498 с.

159. Топорнин Б.Н. Налоговое право в правовой системе России. Налоговый кодекс сегодня и завтра. Сборник статей. Налоговый вестник. М., - 1997. -№ 8.- С. 3-6

160. Теория государства и права .Учебник / Под ред. А.И. Денисова. М.: Юрид. лит-ра, 1972. 432 с.

161. Теория государства и права: Учебник для вузов по специальности «Правоведение» / Айзенберг A.M., Васильев A.M., Котляровский Г.С. / Под ред. A.M. Васильева. 2-е изд., испр., и допл. - М: Юрид. лит-ра, 1983. - 415 с.

162. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. М.Н. Марченко. -М.: Юриспруденция, 1999. 476 с.

163. Тернова JI.B. Налоговая ответственность самостоятельный вид юридической ответственности // Финансы. - 1998, - № 9. - С. 27-29

164. ИЗ. Тршецак Б.В. Настольная книга для податных инспекторов торговых и промышленных предприятий. Налоги, сборы и пошлины. СПб., 1891. - 496 с.

165. Тугаринов В.П. Личность и общество. М.: Мысль, 1965. - 191 с.

166. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. СПб., 1818. - 371 с. Переиздавалась: СПб., 1919. - 326 с. - М., 1937. - 176 с.

167. У истоков финансового права: М.М. Сперанский, Н.И. Тургенев, М.Ф. Орлов: Сборник / Сост., А.А. Ялбулганов; Под ред. А.Н. Козырина. М.: Статус, 1998.-427 с.

168. Финансовое право. Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Бек, 1996. -525 с.

169. Финансовое право. Учебник / Отв. Ред. Н.И. Химичева.2-е., изд. перераб. и доп. М., Юристъ, 1999. - 600 с.

170. Финансовое право. Учебник / Под ред. О.И. Горбуновой. М.: Юристъ, 1996.-400 с.

171. Хаменушко И.В. О правовой природе финансовых санкций // Юридический мир 1997. - № 1. - С. 46-50; Финансовые и бухгалтерские консультации. - 1997. - №2\15. - С. 20-25

172. Химичева Н. И. Налоговое право. М.: БЕК, 1997. - 325 с.

173. Хохлова Г.В. Наложение и взыскание штрафа за неприменение контрольно-кассовой машины: практика и закон // Консультант. 1999. № 7. С. 37-39

174. Цветков И.В. Процессуальные особенности дел по налоговым спорам II Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. 1999. - № 6. -С. 71

175. Цыпкин С. Д. Доходы государственного бюджета СССР. Правовые вопросы. М.: Юрид. лит., 1973.-222 с.

176. Цыпкин С.Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности государства. М.: Из-во МГУ, 1983.-79 с.

177. Черник Д.Г., Морозов В.П., Лобанов А.В. Технология налогового контроля // Налоговый вестник. 2000. - № 6. - С. 3-11

178. Юстус О.И. Финансово- правовая ответственность налогоплательщиков организаций. Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук. Саратов, 1998. 22 с.

179. Юстус О.И. Некоторые процессуальные аспекты фиксации и квалификации признаков налогового правонарушения // Вестник Саратовской государственной академии права. 1999. - № 2. - С. 33-34

180. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М., 1999.-429 с.

181. Яковлев М.В. Из практики рассмотрения налоговых споров // Налоговый вестник. 1997. - № 7. - С. 23

182. Яковлев В.Ф. Тенденции к повышению роли арбитражных судов сохраняются // Вестник Высшего Арбитражного Суда. 1999. - № 4. - С. 5-15

183. Яковлев В.Ф. Укрепление правопорядка и законности в экономике -важнейшая задача арбитражных судов // Вестник Высшего Арбитражного суда. 2000. - № 4. - С. 9