Правовое регулирование информационного обмена участников налоговых правоотношений тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.14, кандидат юридических наук Алипченков, Александр Юрьевич
- Специальность ВАК РФ12.00.14
- Количество страниц 181
Оглавление диссертации кандидат юридических наук Алипченков, Александр Юрьевич
Введение.
Глава 1. Теоретические основы правового регулирования информационной деятельности участников налоговых правоотношений.
§ 1. Общая характеристика правого статуса субъектов налоговых правоотношений в процессе информационного обмена и информационной деятельности.
§ 2. Концепция правового регулирования информационного обмена в налоговой сфере.
§ 3. Особенности правового статуса участников информационного обмена в налоговых правоотношениях.
§ 4. Правовые проблемы реализации прав участников информационного обмена в налоговых правоотношениях.
Глава 2. Основные направления совершенствования нормативно правового регулирования информационного обмена в налоговых правоотношениях.
§ 1. Механизм реализации налоговым органом функций информационного обмена в налоговых правоотношениях.
§ 2. Специальные виды деятельности участников информационного обмена в налоговой сфере.
§ 3. Особенности юридической ответственности отдельных категорий участников информационного обмена в налоговых правоотношениях.
Рекомендованный список диссертаций по специальности «Административное право, финансовое право, информационное право», 12.00.14 шифр ВАК
Правовые понятия налогообложения кредитных организаций2006 год, кандидат юридических наук Костин, Александр Александрович
Правовой статус банков как участников налоговых правоотношений2009 год, кандидат юридических наук Грачев, Андрей Владимирович
Правовое положение банка как особого участника налоговых правоотношений2003 год, кандидат юридических наук Гиссин, Егор Маркович
Проблемы реализации налогово-правовых норм2009 год, кандидат юридических наук Алимбекова, Анастасия Сергеевна
Концептуальные основы обеспечения налоговыми и правоохранительными органами исполнения налогоплательщиками своих обязанностей2008 год, доктор юридических наук Верстова, Маргарита Евгеньевна
Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовое регулирование информационного обмена участников налоговых правоотношений»
Актуальность темы исследования. Развитие информационного взаимодействия между участниками налоговых правоотношений и информационного обмена в налоговой сфере становятся всё более важной фактором модернизации деятельности налоговых органов и совершенствования' налоговой системы в целом. Наличие только системы государственного контроля, само по себе не является этому гарантией. Для получения максимального эффекта требуется соответствующее нормативно правовое регулирование информационных потоков в налоговой сфере, наличие действенного механизма его реализации и ответственности, а также наличие системы мотивации всех её публичных и частных субъектов.
Всё большее использование в последнее время участниками налоговых правоотношений электронных средств общения, передачи информации, а также доступ к определенным информационным ресурсам налоговых органов положительно сказалось на развитии информационного обмена в налоговой сфере в России.
Дальнейшее совершенствование методов обработки информации, наличие автоматизированных информационных систем и эффективный обмен информационными ресурсами между участниками налоговых правоотношений приводит к совершенно иному уровню аналитической работы, и как следствие экономическому эффекту. Сосредоточение в налоговых органах практически полной информации о методах ухода от налогообложения и конкретных минимизационных схемах, наличие полной сводной информации о налогоплательщике из разных источников выводят их на иной уровень информированности, и позволяют значительно повышать эффективность налогового контроля.
Вместе с тем, всё ещё ощущается незрелость правового механизма налоговой системы, отличающейся постоянными изменения налогового законодательства, отсутствием системного характера в правовом регулировании.
Актуальность темы обусловлена необходимостью научного обоснования целесообразности процессов унификации норм правового» регулирования информационного обмена в налоговой сфере, выделением важности законодательных инициатив по созданию условий для моделирования органами исполнительной власти правовой работы в указанной области. Вопросам систематизации направленности информационных потоков налоговозначимой информации в настоящее время в российской правовой науке уделено незаслуженно мало внимания.
Вопросы уяснения места и роли органов налоговой службы* как специального субъекта информационного обмена в налоговых правоотношениях на современном этапе требуют скорее теоретического, нежели практического осмысления. Связано это с тем, что постоянный процесс реорганизации и модернизации налоговых органов без соответствующего научного обоснования уже исчерпал себя, необходимо от экстенсивных методов переходить к интенсивным, и искать новые методы оптимизации. Поиск новых форм и методов информационного обмена между участниками налоговых правоотношений является шагом к совершенствованию работы налоговых органов, обоюдному контролю её субъектов и повышению уровня законности их деятельности.
Применение новых форм информационного обмена между правоохранительными и контролирующими органами может способствовать с одной стороны эффективности проводимой контрольной работы, с другой - защите добросовестных налогоплательщиков от излишнего внимания со стороны государственных органов. Постепенно подходит время, когда одними контрольными методами вывести финансы из тени не представится возможным. Одним из эффективных рычагов в этом может стать создание системы преференций и поощрений налогоплательщиков и иных субъектов при добровольном и своевременном исполнении, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации обязанностей.
Актуальность темы обусловлена также тем, что информационный обмен в налоговых правоотношениях необходимо рассматривать на внутригосударственном и международных уровнях, выявить его роль и назначение в совершенствовании государственного управления финансами, в своевременной корректировке задач и методов, в выборе критериев оценки промежуточных и конечных результатов.
Актуальность темы обусловлена необходимостью определения с научных позиций целесообразности создания концептуальной основы правового регулирования взаимоотношений всех субъектов налоговых правоотношений, а также создание соответствующего юридического инструментария.
Степень научной разработанности темы. Правовому регулированию информационного обмена в налоговой сфере в последние несколько лет уделялось некоторое внимание в основном в периодической печати и учебной литературе. В то же правовая доктрина окончательно не сформировала свое концептуальное видение специфики правового регулирования в этой сфере, в связи с чем оно не нашло своего дальнейшего законодательного развития-.
Многоаспектный характер темы диссертационного исследования предполагает необходимость комплексного исследования путем обращения в равной степени к трем основным отраслям права, а именно финансовому, информационному и административному, каждая из которых располагает богатым материалом по вопросам взаимодействия и обмена в сфере управления процессами в правоотношениях.
В то же время не все вопросы получили свое комплексное теоретическое исследование и обоснование в связи с чем, в правовой литературе остается слабо разработанной главная проблема, а именно отсутствует видение (концепция) дальнейшего развития информационных отношений в налоговой сфере.
Работа над темой проводилась на основе изучения российского законодательства постсоветского периода, материалов научных трудов видных деятелей юриспруденции.
Теоретическая основа исследования. При написании диссертации автор опирался на труды российских ученых в области теории государства и права, финансового, налогового, административного и информационного права, которые внесли основополагающий вклад в разработку рассматриваемых вопросов. Из общего ряда опубликованных исследований по вопросам правового статуса субъектов в налоговой сфере и налоговому администрированию на первом плане стоят работы A.M. Абрамова, Б.Х. Алиевой, Х.А.Андриашина, А.П.Балакиной, A.B.Брызгалина, О.Н.Горбуновой, Е.Ю.Грачевой, А.З. Дадашева, И.И. Кучерова, М.В. Мишустина, В.Г.Панскова, С.Г. Пепеляева, Г.В.Петровой, Н.И. Химичевой, Д.Г. Черника, С.Д. Шаталова, Т.Ф. Юткиной. Значительный вклад в исследовании публично-правового регулирования в информационной сфере внесли И.Л.Бачилло, А.К.Бушмин, А.Б.Венгеров, Е.В.Волков, Г.Н.Исаев, В.А.Копылов, В.Н.Лопатин, М.М.Рассолов, Б.НТопорнин и A.A. Фатьянов. Настоящее исследование также опирается на труды по административному праву С.С.Алексеева, А.П.Алехина, Д.Н.Бахраха, Ю.М. Козлова, Л.Л. Попова, Ю.Н. Старилова.
Научные работы вышеперечисленных ученых юристов отличает высокая практическая значимость, глубокое теоретическое изучение предметной области и актуальные практические рекомендации по исследуемым вопросам.
Вместе с тем, при проведенных исследованиях в научных работах и учебниках налогового права остались не уясненными вопросы моделирования правовой работы информационных отношений в налоговой сфере, как развитие самостоятельного предмета сравнительно-правового научного анализа.
Сформулированные автором теоретические выводы и практические предложения могут быть использованы для дальнейшего развития системы информационного обмена в налоговой сфере, формированию государственной политики в указанной сфере, а также использования ряда диссертационных положений в учебном процессе высших учебных заведений.
Перечисленный комплекс актуальных проблем совершенствования информационного обмена определил выбор диссертационного исследования, разработка которой имеет важное теоретическое и практическое значение.
Объектом исследования являются правоотношения, складывающиеся под воздействием налогового правового регулирования, обязательными участниками которых являются налоговые органы.
Предметом исследования выступают нормативные правовые акты, регулирующие данные правоотношения складывающиеся в сфере информационного обмена между участниками налоговых правоотношений, их правовая природа и существенные признаки, а также элементы и структура.
Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы комплексно с учетом имеющихся достижений правовой науки, действующего законодательства и складывающейся, правоприменительной практики исследовать проблемы правового регулирования и дать правовую характеристику информационного обмена в налоговой сфере. На основе результатов исследования предполагается сформулировать некоторые рекомендации по совершенствованию нормативного правового регулирования информационного взаимодействия участников налоговых правоотношений.
Достижение указанной цели обуславливает постановку и решение следующих задач:
- проанализировать правовые аспекты и раскрыть авторскую сущность понятий: «информация», «информационная деятельность» и «информационный обмен»;
- раскрыть специфику налоговозначимой информации как основного объекта правового регулирования и защиты в налоговой сфере; исследовать теоретические аспекты специальной правосубъектности налоговых органов и иных участников информационного обмена;
- выявить и проанализировать теоретические проблемы концептуализации информационного обмена;
- определить основные направления развития законодательства, раскрыть сущность обеспечения специальных обязанностей участников налоговых правоотношений в сфере информационного обмена;
- проанализировать межведомственную нормативную правовую базу и правовые акты международного сотрудничества в налоговой сфере; выработать предложения и рекомендации по совершенствованию правовых норм, регулирующих информационный обмен в налоговой сфере.
Методологической основой исследования послужил широкий спектр методов исследования, среди которых особо выделяются общенаучный диалектический метод познания, метод системного анализа, нормативно-логический метод, а также методы сравнительного правоведения, метод формально-юридического и грамматического толкования, правового моделирования и прогнозирования. Применение указанных методов, по мнению автора, позволяет наиболее полно раскрыть правовые вопросы диссертационного исследования.
Эмпирической основой исследования являются Конституция Российской Федерации, федеральные законы, международно-правовые акты, межведомственные нормативные акты, охватывающие взаимоотношения в налоговой сфере. Важным источником информации1 по изучаемой проблематике является юридическая периодическая литература, на страницах которой обсуждались отдельные и смежные аспекты настоящего исследования.
Научная новизна диссертации. В условиях необходимости дальнейшего совершенствования действующего налогового законодательства представленная диссертация является одним из первых в современном периоде исследований широкого круга вопросов теории и практики информационного обмена между участниками налоговых правоотношений. Автором предпринята попытка выявления дальнейших направлений правового развития информационной сферы в налоговых правоотношениях. Результаты исследования нашли воплощение в предложенных автором определениях «налоговозначимая информация» и «информационный обмен». Предложены и обоснованы законодательные рекомендации по теме диссертационного исследования. Диссертантом высказаны отдельные предложения по использованию положительного зарубежного опыта в развитии налоговых правоотношений, повышении качества контрольной работы и устранения недостатков в деятельности налоговых органов.
Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы обусловлена возможностью использования отдельных выводов и предложений, сформулированных в диссертации, для совершенствования качества и оперативности информационного обеспечения при налоговом администрировании. Эффективное сотрудничество налоговых и других государственных (контролирующих и правоохранительных) органов способствует пополнению доходной части бюджета с одной стороны, защите прав добросовестных налогоплательщиков с другой стороны. Теоретические положения работы развивают правовые институты, находящиеся на стыке теории налогового и информационного права. Результаты исследования также могут найти применение в научно-преподавательской деятельности, в частности, в процессе преподавания и изучения курсов налогового и финансового права, информационного права, налогового администрирования, а также при проведении научных исследований по соответствующей проблематике.
Апробация и внедрение результатов исследования определяется его актуальностью, научной новизной и выводами как теоретического, так и практического характера. Основные положения работы применялись при подготовке учебно-методических материалов и внедрении в учебный процесс Брянской государственной инженерно-технологической академии и Орловской региональной Академии государственной службы при Президенте Российской Федерации (Брянский филиал) по следующим учебным дисциплинам: «Налоговое право», «Финансовое право», «Налоговое администрирование»,
Правовые основы деятельности налоговых органов» и «Организация и методика налоговых проверок». Выводы автора, его отдельные рекомендации могут быть учтены в- ходе разработки нормативных правовых актов-Минфина России и Федеральной налоговой* службы при их взаимодействии- с иными министерствами и ведомствами. Результаты диссертационного* исследования также апробированы путем опубликования научных положений, выносимых на. защиту в научных изданиях, в том числе рекомендованных ВАК (статья Алипченкова А.Ю. «Правовые условия информационного* обмена в процессе-реализации* функций налогового регулирования* и контроля», экономико-юридический журнал «Бизнес в законе», № 4, 2007г.).
В результате проведенного исследования5на защиту, выносятся следующие положения,, создающие, отражающие или конкретизирующие элементы научной новизны, представляемой работы:
1. Доказана * необходимость, доктринального исследования- и последующего* нормативного^ определения в- Налоговом кодексе РФ понятия «налоговозначимой информации», как наиболее ценной' в- сфере налогообложения. Под «налоговозначимой информацией»- автором предлагается понимать такие сведения» об объектах, субъектах, событиях или процессах, которые касаются состояния или изменения материальных благ, и являются потенциальной основой 1 для возникновения', правового* основания исчисления, удержания» и* уплаты налогов и сборов в целях налогообложения.
Показана важность определения теоретического- понятия-«информационного обмена», под которым предлагается- понимать-взаимное совершение каких-либо действий, по передаче и получению (вместо него другого и т.д.) сведений (информации). Обязательным атрибутом должна являться« взаимность, в- отдельных случаях может подразумеваться возмездность.
2. Предложено разработать комплекс государственных мероприятий; с целью: нормативного закрепления с 01.01.2015г. в Налоговом' кодексе Российской Федерации- и Федеральном Законе № 129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском; учете» обязанности хозяйствующих субъектов: (за исключением: «субъектов малого и среднего1 предпринимательства») ведения? вг соответствующих сертифицированных информационных1 программах / ресурсах (например; Oracle E-Business ; Suite, Sun; Account; 1С: Бухгалтериями-т.д.), налогового и бухгалтерского учета.
Нормативное- закрепление: . обязанности ведения налогоплательщиками5: налогового- учета в информационных' ресурсах должно* предусматривать, отражение;' в. них всех хозяйственных-операций, с обязательным внесением электронных копий первичных документов. Учет хозяйственных операций должен находить свое последующее отражение, в соответствующих налоговых регистрах и строках налоговых деклараций;, представляемых в налоговые органы в порядке;, установленном действующем законодательством: Ведение налогового учета в информационных ресурсах и представление налоговых деклараций (расчетов) для* проведения» контрольных; мероприятий? должно > повысить прозрачность достоверность деятельности налогоплательщиков, сократить сроки проведение налоговых проверок и повысить качество взаимного информирования участниковшалоговых правоотношений;
3. Следует внести изменения; в статью 26 Федерального Закона от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской! деятельности», предоставляющие право налоговым органам без; каких-либо ограничений. получать от кредитных организаций справки (иные данные) по счетам и вкладам физических лиц. Указанное изменение в нормативном правовом регулировании должно способствовать гармонизации норм налогового и банковского законодательства, и устранению законодательных пробелов, которые используются недобросовестными субъектами предпринимательской деятельности путем вовлечения физических лиц в схемы незаконного обналичивания денежных средств и уклонения от уплаты налогов, а также гармонизации норм налогового и банковского законодательства, особенно в части соблюдения «налоговой» и «банковской» тайн.
4. Отмечается как положительная тенденция появление специализированных операторов, осуществляющих передачу информации по телекоммуникационным каналам связи (пункт 2 статьи 80 НЕС РФ). В силу определенной законодательной неурегулированности прав, обязанностей и ответственности указанной категории лиц, показана необходимость дальнейшего развития- нормативного регулирования правового статуса специализированных операторов, как важного института в информационном обмене в налоговой сфере.
5. Подчеркнута актуальность необходимости нормативного определения в статьях 9 и 11 НК РФ в перечне участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах такой категории субъектов как «агент налогового контроля», с наделением данным статусом органов, обладающих налоговозначимой информацией, а также включения в систему органов налогового контроля органов, совершающих отдельные юридически значимые действия (выдающих лицензии, осуществляющих регистрацию прав собственности и т.д.) и банков.
6. Для всесторонней реализации прав налогоплательщиков «на получение информации» необходимо в главу 4 НК РФ «Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» внести статью 29.1 «Налоговое консультирование», где предусмотреть такой правовой институт как. «налоговый консультант». Требуется законодательно предусмотреть возможность заключения трехсторонних соглашений между налоговым' органом, налогоплательщиком и,налоговым консультантом о правовых рисках, в случае «рисковых консультаций» приведших к нарушениям налогового законодательства. Также необходима регламентация, механизма страхования' гражданско-правовой' ответственности налоговых консультантов.
7. Подчеркнута необходимость^ принятия4 Концепции» информационного обмена в налоговой сфере, призванной стать неотъемлемой частью модернизации* налоговых органов. Концепция не должна' носить, нормативно-правового характера, а должна рассматриваться как государственная > политика в указанной сфере. Целью является разработка перечня нормативных актов, создающих правовую базу развития, информационного пространства в сфере налогообложения, а также установление необходимых стандартов, их гармонизация с международными и. российскими' нормативными актами.
8. Необходимо развитие в рамках статьи 45 Налогового кодекса РФ системы электронных платежей как составной части системы уплаты налогов^ и* сборов. Следует внедрить в России передовой опыт налоговых служб ряда развитых стран по перемещению отдельных функций государства, связанных со взиманием налогов в онлайновый режим. Предлагается использование возможностей кредитных учреждений (Интернет-банкинга)) и телекоммуникационных организаций (например, «операторов мобильной связи») при исполнении налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов.
Следует перенять опыт наиболее развитых стран мира по внедрению и нормативной правовой регламентации механизма материального стимулирования (предоставление скидок, льготных преференций) налогоплательщикам и иным лицам в случаях предоставления документации в электронном: виде или ранее установленных сроков представленияшалоговой отчетности.
9. Предлагается использовать возможности моделирования правовой работы в области информационного обмена, заключающиеся в предварительной- оценке ожидаемых^ налоговых поступлений, оценке влияния изменений законодательства, на уровень налогооблагаемой базы, определении «зон налоговых рисков» для контрольной работы с налогоплательщиками: Моделирование в области информационного обмена предполагает обязательную систематизацию всех информационных ресурсов (баз), и их интеграцию в налоговых органах в рамках единого информационного пространства.
Достоверность и научная обоснованность результатов исследования обеспечивается его комплексным характером, широким использованием научных источников по российскому финансовому, административному и информационному праву, сравнительно-правовыми подходами к анализу правовых норм и теоретических исследований информационного взаимодействия субъектов налоговых правоотношений.
В исследовании автор опирался на правоприменительную практику Министерства,финансов,РоссийскойФедерации, Федеральной налоговой службы России, Министерства внутренних дел Российской Федерации, иных государственных органов исполнительной власти.
Научное значение диссертационного исследования заключается как в самой постановке проблемы в качестве перспективного научного направления, так и нахождения темы исследования в сфере научных интересов финансового, информационного и административного отраслей права. Данные обстоятельства дают возможность комплексного исследования предлагаемой темы работы, и делают её наиболее интересной и отвечающей требованиям выбранной специальности.
Структура диссертации определена в соответствии с кругом исследуемых проблем, ее научными целями и задачами. Диссертационная работа состоит из введения, двух глав, семи параграфов, заключения, а также библиографического списка использованных нормативно-правовых источников и литературы.
Похожие диссертационные работы по специальности «Административное право, финансовое право, информационное право», 12.00.14 шифр ВАК
Совершенствование налогового администрирования на современном этапе2009 год, кандидат юридических наук Гончарова, Юлия Владимировна
Участники лизинговой деятельности как субъекты налоговых правоотношений2010 год, кандидат юридических наук Быкова, Марина Владимировна
Специальная правосубъектность банков в налоговых правоотношениях2004 год, кандидат юридических наук Новицкая, Татьяна Владиславовна
Правовое регулирование информационных ресурсов налоговых органов Российской Федерации2009 год, кандидат юридических наук Гребенников, Юрий Вячеславович
Институт налоговой ответственности: вопросы теории и практики2007 год, кандидат юридических наук Барашян, Лиана Робертовна
Заключение диссертации по теме «Административное право, финансовое право, информационное право», Алипченков, Александр Юрьевич
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Теоретические основы правового регулирования* информационной деятельности участников налоговых правоотношений являются одним из значительных резервом как совершенствования деятельности налоговых органов, так и повышения-налоговой культуры налогообязанных лиц с одной стороны, так и защиты их прав с другой.
Как отмечает Петрова Г.В. через призму анализа комплекса отдельных проблем налогового законодательства обогащается
252 содержание ряда теоретических категорий. В связи с чем, настоящей диссертационной работе анализируются отдельные правовые аспекты и рассматриваются наиболее актуальные проблемы информационного обмена в условиях взаимодействия участников налоговых правоотношений.
Завершая диссертационное исследование, можно сформулировать следующие основные теоретические и- практические выводы, полученные в ходе её подготовки:
1. Развитию информационного обмена в налоговой сфере, препятствует ряд проблем, требующих глубокого теоретического осмысления и всестороннего научного обоснования. Так, неразработанность понятийного аппарата налогового права в целом, является следствием отсутствия отдельных значимых понятий, использование которых позволяет глубже осознать значение и сущность информационного обмена в налоговой сфере. Наиболее ценными с точки зрения информационного обмена в налоговой сфере представляется исследование и раскрытие сущности таких определений как «налоговозначимая информация», «информационный обмен» и «агент налогового контроля».
252 См.: Петрова Г.В. Финансовое право: учеб. - М.: ТК Велби, 2006. С.139.
2. В качестве перспективного» направления в развитии информационного обмена в налоговой сфере будет являться переход наиболее крупных налогоплательщиков5» на. ведение; налогового и, бухгалтерского^ учетов? в; электронном виде в; соответствующих сертифицированных информационных ресурсах; (например, Oracle' Е-Business Suite; Sun Account; или 1С: Бухгалтерия); с внесением всех электронных копий первичных документов: Существенное повышение доли формализованных, и- структурированных программ и документов, циркулирующих между участниками налоговых; правоотношений; будет способствовать повышению? качества? бухгалтерского и налогового учета, прозрачности деятельности налогоплательщиков; а также снижению издержек при,; осуществлении налогового контроля ' и повышению его эффективности. Необходимо- в дальнейшем нормативное1 закрепление. В5Налоговом- кодексе.Российской Федерации и Федеральном; Законе № 129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете» соответствующих обязанностей: налогоплательщиков; подготовка Минфином; РФ; ФНС России и иными; заинтересованными', ведомствами; нормативного регулирования подзаконными; актами, и обеспечение соответствующей? методологической основой;
3. Имеет место не вынужденная' правовая коллизия и конкуренция: налогового и банковского законодательств, выраженная в запрете получения налоговыми органами, информации; о банковских вкладах и движении денежных средств, на»; счетах: физических; лиц: (статья;26 Федерального-Закона;от 02.12.1990г. №.395-1 «О-банках и банковской деятельности»). Данное положение: представляется; пережитком, и требует обязательного; пересмотра;, так; поступление любых денежных средств на счет в банковском: учреждении' физического лица может потенциально рассматриваться- его доходом. Защита указанных сведений от налоговых органов представляется излишней, так как любая информация, полученная ими во-первых подпадает под режим «налоговой тайны», во-вторых должно быть определенной мерой в осуществлении налоговым органом контрольных функций.
4. Положительной тенденцией является появление специализированных операторов, осуществляющих передачу информации по телекоммуникационным каналам связи (пункт 2 статьи 80 НК РФ). В последние годы в целях упрощения информационного обмена между налоговыми органами и налогоплательщиками (налоговыми агентами), а также совершенствования налогового администрирования, законодательно предусмотрена возможность сдачи налоговых деклараций и налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через специализированных операторов связи. Более того, в настоящее время информационный обмен развивается и в обратном направлении. Так, каждый налогоплательщик, через всё того же специализированного оператора связи вправе осуществлять контроль в режиме online за состоянием своего лицевого счета расчетов с бюджетами (карточка расчетов с бюджетами) в налоговых органах. Вместе с тем, в настоящее время законодательно не регламентирован правовой статус, права и обязанности, ответственность указанной категории лиц.
5. Актуальным является необходимость нормативного определения в статьях 9 и 11 НК РФ в перечне участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах такой категории субъектов как «агент налогового контроля», с наделением данным статусом отдельных органов, обладающих налоговозначимой информацией, а также включения в систему органов налогового контроля так называемых органов регистрации и банков. Для максимального достижения целей налогового контроля необходимо поступательное развитие информационной составляющей-контрольной' функции государственных органов' в сфере налогообложения;
В целях регламентации деятельности нового субъекта налоговых правоотношений «агент налогового) контроля», возможно введение в главу 14 «Налоговый- контроль» Налогового кодекса Российской Федерации статьи 86.1 «Права и обязанности агентов налогового контроля», с возможностью установления, порядка взаимодействия их при обмене налоговозначимой информации.
6; В России институт «профессиональных налоговых консультантов»- развивается вне рамок правового? регулирования. Налоговое консультирование должно; стать важной ■ составной частью государственной-налоговой политики. Налогоплательщики нуждаются в-определенном содействии-со стороны, компетентных в налоговом праве лиц.
Необходимо в дальнейшем* принятие Закона, регулирующего5 взаимоотношения' налогоплательщика, государства и< налоговых консультантов. Закон должен устанавливать гарантии независимости-налоговых консультантов, необходимость обязательного страхования* гражданской ответственности1 налоговых консультантов, и-устанавливатьV определенные требования к» их деятельности. Всё это должно сыграть важную роль во взаимоотношениях налогоплательщиков ч с государством, и как. повлиять, на повышение уровня! налоговой» культуры населения.
7. Необходимо принятие Концепции, направленной на совершенствование информационного- обмена в налоговой^ сфере. Концепция не должна, носить нормативно-правового характера, а должна рассматриваться в качестве государственной политики в указанной сфере. Целью является разработка, перечня нормативных актов, создающих правовую базу развития информационного пространства в сфере налогообложения, а также установление необходимых стандартов, их гармонизация с международными и российскими нормативными актами.
Более того, указанная Концепция может стать составной частью общей государственной налоговой доктрины России. Одним из необходимых условий совершенствования взаимодействия участников информационного обмена является упорядочение действующей нормативно правовой .базы. Задача реформирования информационного обмена в налоговой сфере может быть достигнута посредством принятия и реализации соответствующих основныз, начал (Концепции или Доктрины).
8. Стратегической целью является развитие системы электронных платежей как составной части автоматизированной системы расчетов, работающей в режиме реального времени. В связи с тем, что процесс взимания налогов требует больших транзакционных издержек, следует перенять передовой опыт налоговых служб ряда развитых стран по перемещению отдельных функций государства, связанных со взиманием налогов в онлайновый режим. Необходимо развивать возможности кредитных учреждений (Интернет-банкинга) и телекоммуникационных организаций (например, «операторов мобильной связи»).
В качестве развития мотивации добровольного исполнения налогоплательщиками определенных обязанностей, следует рассмотреть опыт наиболее развитых стран мира по внедрению механизма материального стимулирования (предоставление скидок, льготных преференций) налогоплательщикам и иным лицам в случаях предоставления документации в электронном виде или ранее установленных сроков представления налоговой отчетности.
9. Имеются определенные возможности моделирования правовой работы в области информационного обмена, заключающиеся в предварительной оценке ожидаемых налоговых поступлений, оценке влияния изменений законодательства на уровень налогооблагаемой базы, определении «зон налоговых рисков» для контрольной работы с налогоплательщиками. Моделирование в области информационного обмена предполагает обязательную систематизацию всех информационных ресурсов (баз), и их интеграцию в налоговых органах в рамках единого информационного пространства.
Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Алипченков, Александр Юрьевич, 2008 год
1. Нормативные акты, официальные документы.
2. Конституция Российской Федерации // Российская газета, № 237, 25.12.1993.
3. Федеральный Конституционный Закон от 17.12.1997 N 2-ФКЗ (ред. от 01.06.2005) «О Правительстве Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 1997. - 22 декабря. - ст. 5712.
4. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая. Утвержден Федеральным законом РФ № 146-ФЗ от 31 июля 1998 года (с изменениями) //Собрание законодательства РФ. 1998. - № 31. - Ст. 3824.
5. Федеральный Закон от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» // Российская газета. 2006. - 29 июля.
6. Федеральный Закон от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ (ред. от 12.04.2007) «О государственной гражданской службе Российской Федерации», // Российская газета. 2004. - 31 июля. к .
7. Федеральный Закон от 10 декабря 2003 г. №173-Ф3 (ред. от 30.10.2007) «О валютном регулировании, и валютном контроле» // Собрание законодательства РФ. 2003. - 15 декабря. - ст. 4859.
8. Федеральный закон от 7 июля 2003 г. № 126-ФЗ «О связи». // Российская газета: 2003. - 10 июля.
9. Федеральный Закон от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ (ред. от 08.11.2007) «Об электронной цифровой подписи» // Российская газета. -2002. 12 января.
10. Федеральный Закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. 1996. -№ 48. - Ст. 5369.it
11. Закон РФ от 23 сентября 1992 г. № 3523-1 (ред. от 02.02.2006) «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных» // Российская газета. 1992. - 20 октября.
12. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2124-1 «О средствах массовой информации». // Российская газета. 1992. - 8 февраля.
13. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 (ред. от 27.07.2006) «О налоговых органах Российской Федерации» // Бюллетень нормативных актов. 1992. - № 1.
14. Федеральный Закон РФ от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности». // Собрание законодательства РФ». 1996. - № 6. - ст. 492.
15. Постановление Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004г. № 506 «Об утверждении положения о Федеральной, налоговой службе» // Собрание законодательства РФ. 2004. м-04 октября. - ст. 3961.
16. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 (ред. от 27.10.2007) «О' Министерстве Финансов Российской Федерации» // Российская газета. 2004. 31 июля.
17. Постановление Правительства РФ от 28 января-2002 г. № 65 (ред. от 15.08.2006) «О федеральной целевой программе «Электронная Россия (2002 2010 годы)» // Собрание законодательства* РФ. - 2002. - 4 февраля, -ст. 531.
18. Постановление Правительства РФ от 2 августа 2001 г. № 576 (ред. от 02.02.2006) «Об утверждении основных требований к концепции и разработке проектов федеральных законов» // Собрание" законодательства РФ. 2001. - 6 августа. - ст. 3335.
19. Постановление Правительства РФ от 7 октября 1996 г. №■ 1177 «Об утверждении концепции реформирования органов и учреждений юстиции Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 1996. 1*4 октября. - ст. 4806.
20. Распоряжение Правительства РФ от 14 декабря-2005 г. №-< 2225-р «О концепции* развития таможенных органов- Российской-Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2006. — 09 января. - ст. 260.
21. Приказ, ФНС РФ от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок», // Российский налоговый курьер. 2007. - июль.
22. Приказ. МНС РФ'от 10 декабря 2002 г. № БГ-3-32/705@ «Об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций-и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» // Документ опубликован не был.
23. Распоряжение Руководителя Федеральной налоговой службы России от 1 сентября 2006 г. № 130@ «О концепции развития налогового аудита в системе налоговых органов».
24. Соглашения о сотрудничестве ФНС России и ФТС России от 14 июля 2005 г. // Письмо ФТС РФ от 26 августа 2005 № 01-06/29487.
25. Монографии, учебники, учебные пособия.
26. Абрамов A.M., Андриашин Х.А., Балакина А.П., Крохина Ю.А. Налоговое право России: Общая часть: Учеб. / Под общ. ред. д-ра экон. Наук, проф. А.П. Балакиной. М.: ВГНА, 2004.
27. Автоматизированные информационные технологии в налоговой и бюджетной системах: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. проф. Г.А Титоренко. — М: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
28. Агапов А.Б. Основы государственного управления в сфере информатизации в Российской Федерации М.:, Юристъ, 1997.
29. Агапов А.Б. Основы федерального информационного права России.-М., 1995.
30. Административное право: Учебник / под ред. JI.JI. Попова. -2-е изд., перераб. и доп., Юристъ, 2006.
31. Административное право России: учебник / Д.Н. Бахрах. 2-е изд., перераб. и доп., М.: Эксмо, 2006, 528с. >
32. Алехин А.П., Кармолицкий A.A., Козлов Ю.М. Административное право Российской Федерации: Учебник, М.: ИКД «Зеркало-М» 2001.
33. Акперов И.Г. Казначейская система исполнения бюджета в Российской Федерации: Учеб. пособие / И.А. Коноплева, С.П. Головач. М.: Финансы и статистика, 2002.
34. Аронов A.B., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М. : Магистр, 2007.
35. Бабаев В.К. Государственная налоговая служба. Н. Новгород, 1995.
36. Басовский Л. Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. М.
37. Бачило И.JT. Информация и информационные отношения в праве // НТИ. Сер. 1. 1999. № 8.
38. Бачило И.Л., Лопатин В.Н., Федотов М.А. Информационное право / Под ред. академика РАН Б.Н. Топорнина. СПб., 2001
39. Бачило И.Л. Административно правовое регулирование в сфере экономических отношений, М., 2001.
40. Бачило И.Л. О праве на информацию в Российской Федерации, М., 1997.
41. Бахрах Д.Н., Россинский Б.В., Старилов Ю.Н. Административное право: Учебник для вузов 2-е изд., изм. и доп., М.: НОРМА, 2006.
42. Большой толковый словарь русского языка. / Сост. и гл. ред. С.А.Кузнецов. СПб., Норинт, 2000.
43. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков H.H. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств: учебное пособие. М.: Гелиос АРВ, 2002.
44. Бюджет государства и информационные технологии: Учебник / Под науч ред. Е.В. Бушмина. — М.: Перспектива, 2001.
45. Введение в правовую информатику. Справочные правовые системы КонсультантПлюс: Учебник для вузов / Под общ. Ред. Д.Б. Новикова, В.Л. Камынина. 3-е изд. доп. и испр. - М.: Вычислительная математика и информатика, 2000.
46. Венгеров А.Б. Право и информатизация в условиях автоматизации управления (теоретические вопросы). М., «Юридическая литература», 1978.
47. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб.: Юридический центр Пресс, 2003.
48. Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1995.
49. Габричидзе Б.Н., Чернявский А.Г., Ким-Кимэн А.Н. Административное право: Учебник. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.
50. Гаджиев Г.А. Пепеляев С.Г. Предприниматель -налогоплательщик государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учеб. пособие. - М.: ФБК-Пресс, 2003.
51. Дадашев А.З., Лобанов A.B. Налоговое администрирование в Российской Федерации. — М.: Книжный мир, 2002.
52. Евстигнеев E.H. Налоги и налогообложение. 2-е изд. — СПб.: 2006.
53. Голенищев Э.П., Клименко И1В. Информационное обеспечение систем управления. Ростов н/Д: «Феникс», 2003. ;
54. Городов O.A. Информационное право: учеб. М.: ТК Телби, изд-во Проспект, 2008.
55. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов.- 7-е изд., доп и переб. М.:, МЦФЭР, 2006г.
56. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учеб. пособие. М.: Юристъ, 2002.
57. Грунина Д.К. Организация налоговой службы в Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 1997г.
58. Иванец Г.И., Калинский И.В., Червонюк В.И. Конституционное право России: Энциклопедический словарь / Под общ. ред. В.И. Червонюка. М.: Юрид. лит., 2002.
59. Информационные технологии (для экономиста): Учеб. пособие / Под общ ред. А.К. Волкова. М.: ИНФРА-М, 2001. 3 Юс.
60. Информационные системы и технологии в экономике: Учебник. 2-е изд., доп. и перераб. /Т.П. Барановская, В.И. Лойко, M.Hi Семенов, А.И Трубилин; под ред. В.И. Лойко. М.: Финансы и статистика, 2005.
61. Информационное право: Учеб. Пособие для студентов / М.А. Лапина, А.Г. Ревин, В.И. Лапин; Под ред. Проф. И.Ш. Килясханова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2004.
62. Информационное право: основы практической информатики. Учебное пособие / И.Л. Бачило. М.: 2003.
63. Исаев Т.Н., Фрайтаг Ю. Документальные источники научной информации (Теоретические основы): Учебное пособие / Под ред. Ю.Б. Башина. М.: ИИМ.
64. Исаев Т.Н. Информационные ресурсы науки. М.:, МИРЭА, 2002.
65. Кузнецов Л.К., Никитина Е.С. Информационные технологии в налогообложении: Учеб. Пособие. М.:, ВГНА Минфина России, 2006.
66. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирования налогообложения в России. — М.: 2004.
67. Кваша Ю.Ф. Правоохранительные, контрольно-проверочные и налоговые органы. Словарь-справочник / Под ред. Балакиной А.П. и Кваши Ю.Ф. М.:, Налоговый вестник, 2003.
68. Кизилов В.В. Обязанности и ответственность должностных лиц налоговых органов: анализ действующего законодательства России. Издательство Саратовского университета, 2006.
69. Клепцов М.Я. Информационные системы органов государственного управления. М.: Изд-во РАГС, 1996.
70. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики /М.: Манускрипт, 1993.
71. Конин Н.М. Административное право России: учеб. M.: ТК Велби, Проспект, 2006.
72. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (части первой и второй). / Под ред. Р.Ф.Захаровой, C.B. Земляченко. -М.: 2001.
73. Копылов В.А. Информационное право: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрист, 2005.
74. Копылов В.А. Информационное право: Учебное пособие. -М.: Юрист, 1997.
75. Коровкин В.В. Налогоплательщик и налоговые органы. -М.: ПРИОР, 2000.
76. Котов В. А. Юридический справочник руководителя. М.,1999.
77. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный): в 3 т. / составитель и автор комментариев С.Д. Шаталов. М.: МЦФР, 2001.
78. Курушин В.Д., Минаев В.А. Компьютерные преступления и информационная безопасность. — М.:, Новый Юрист, 1998.
79. Краткий политический словарь / Абаренков В.П., Абова Т.Е., Аверкин А.Г. и др. и общ. ред JI.A. Оникова, Н.В. Шишлина. — 6-е изд., доп. -М.: Политиздат, 1989.
80. Кураков Л.П., Смирнов С.Н. Информация как объект правовой защиты. — М.: Гелиос, 1998.
81. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник / Под ред. Н.А.Шевелевой. М.: Юристъ, 2001.
82. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. Изд. 2-е перераб. и дополн. М.: Центр ЮрИнфоР, 2006.
83. Кучеров И: И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2003.
84. Кучеров И.И., Торшин А.В. Налоговая тайна: правовой режим защиты информации. М.:, АО «Центр ЮрИнфоР», 2003. 329с.
85. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / Под ред. И.И. Кучерова. М.: Центр ЮрИнфоР, 2001.
86. Лопатин В.В., Лопатина» Л.Е. Русский толковый словарь. -5-е изд. Стереотип. М.: Рус. Яз. 1998.
87. Лукаш Ю.А. Права налогоплательщика. М.: Книжный мир, 200 Р.
88. Максимов М.В. Банки как агенты налогового контроля // Консультант. 2000г.
89. Мишенин А.И. Теория- экономических информационных систем. Учебник. — 4-е изд., доп. и перераб. — М.: Финансы и статистика, 2000.
90. Мишустин М.В. Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России: Монография. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
91. Мудрых В.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства: Учеб. Пособие для вузов М.: ЮНИТИ -ДАНА.1999.
92. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов / под ред. И.А. Майбурова. 2-е изд., перераб. и доп. - М.:, ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
93. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / по ред. Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
94. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. 2-е изд., перераб и доп. -М.: Финансы и статистика, 2007.
95. Налоги и информационные технологии: Учебное пособие / Под научной ред. Е.В. Бушмина. М. 1998.
96. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов.- 7-е изд., доп и переб. М.:, МЦФЭР, 2006г.
97. Налоговое право России: учебник / Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. 3-е изд. испр. и доп. М.: НОРМА, 2008.
98. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.2003.
99. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М. Юристъ, 2005.
100. Налоговое право в решениях Конституционного суда Российской Федерации 2004 года: по материалам 2-й Междунар. науч. -практ. конф. 15-16 апреля 2005 г. Москва: (сборник) / составил В.М. Зарипов; под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Волтерс Клувер, 2006.
101. Налоговое право: учебник / Тедеев A.A., Парыгина В.А. -М.: Изд-во Эксмо, 2004.
102. Налоговые споры: практика рассмотрения / Г.В.Петрова. -М.: ИД «Юриспруденция», 2005.
103. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2007.
104. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: Учебно-практич. пособие / Под ред. проф. Ю.Ф. Кваши. М.: Юрист, 2001.
105. Налоговый кодекс Российской Федерации .Часть первая и вторая. М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2007.
106. Налоговые преступления и.преступность / И.Н.Соловьев. — М.: Издательство «Экзамен», 2006.
107. Новая-экономика и информационные технологии / Стрелец И.А. -М.:, Издательство «Экзамен», 2003.
108. Ожегов С.И, Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка: 72500 слов и 7500 фразеологических выражений/ Российская Академия Наук. Институт русского языка; Российский фонд культуры; -М.: АЗЪ, 1993.
109. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России: учебник / В.А. Парыгина, К. Браун, Дж. Масгрейв, A.A. Тедеев. М.: Эксмо, 2006.
110. Парыгина В.А., Тедеев A.A. Налоговое право Российской Федерации. Ростов н/Д. «Феникс», 2002.
111. Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. — М.: Статут,2005.
112. Перов A.B., Толкушкин A.B. «Налоги и налогообложение: Учеб. пособие.» 4-е изд., перераб и доп. М.: Юрайт-Издат, 2005. .
113. Петрова Г.В. Финансовое право: учеб. М.: ТК Велби, 2006.
114. Петрова Г.В. Общая теория налогового права. М., 2004.'-,
115. Петрова Г.В. Налоговое право. Учебник для вузов. М.: Издательская группа ИНФРА М - НОРМА, 1999.
116. Петрова Г.В. Ответственность за нарушение налогового законодательства. -М.: ИНФРА-М, 1995.
117. Петухов В.Н. О взаимодействии органов исполнительной власти Российской Федерации и ее субъектов в сфере управления экономикой. М., 2001.
118. Пономарев А.И., Игнатова Т.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2006.
119. Правовые проблемы налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков: по материалам науч. — практ. конф. 7июля 2005 г. Москва: (сборник) / составил В.М. Зарипов; под ред. С.Г. Пепеляева. — М.: Волтерс Клувер, 2006.
120. Рассолов М.М. Информационное право: Учебное пособие. -М.: Юристъ, 1999. 400с.
121. Рассолов М.М. Проблемы управления и информации в области права. М., 1991'.
122. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л., Налоги и налогообложения: учебник для вузов. СПб.: Питер, 2005.
123. Савицкий Н.И. Технология организации, хранения и обработки данных: Учеб. пособие. -М.: ИНФРА-М, 2001.
124. Статьи периодических изданий
125. Брусницын A.B. Банки и налоговые органы: новые правила взаимодействия в 2007 году // Российский налоговый курьер, 2006. № 19.
126. Бурцев Д.Г. Правовые основы взаимодействия налоговых органов; и органов внутренних дел при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о? налогах и сборах // Налоговый вестник», 2004. № 7. ■
127. Бурцев Д.Г. Взаимодействие налоговых органов с органами внутренних дел при проведении налогового контроля // Аудиторские ведомости, 2004. № 5.
128. Демин A.B. Налоговая ответственность: проблемы отраслевой идентификации // Приложение к журналу Хозяйство и право 2000г.
129. Золотухин A.B. Теоретические аспекты развития института ответственности за налоговые правонарушения в науке российского права//Законодательство/и экономика, 2003.-№ 8.
130. Ившин М.С. Налоговая ответственность и санкции по налоговому законодательству // Гражданин и право, 2007. № 1.
131. Интервью> с Д.Г. Черником, ученым, президентом Палаты налоговых консультантов // Т. Пономарева, Н. Попова, Российский налоговый курьер, 2006. № 6.
132. Кудрина К.Ю. «Концепция как элемент региональной законотворческой деятельности» // Конституционное: и муниципальное право, 2006. № 3.
133. Левандовская Н.П. Мы; и; милиция: . практика взаимодействия, // Российский налоговый курьер, 2004. № 12.
134. Максимов М.В. Банки как агенты налогового: контроля»// Консультант. 2000г. №4.
135. Маляренко Е. Профессию налогового консультанта узаконят // Московский бухгалтер, 2007. № 4.
136. Миргазизов В.В; Судьба налогового консультанта: чего ждать от нового закона // Ваш налоговый адвокат, 2006. № 6.
137. Моделирование технологии оценки риска необнаружения // Аудиторские ведомости, 2002. № 3.
138. Наумова Н.И. О взаимодействии Минфина России идФНС России в налоговой сфере // Российский;налоговый курьер, 2006. № 12.
139. Орехова? Е.В. Компетенция налоговых органов по разъяснению норм налогового, законодательства РФ // Консультант бухгалтера, январь 2007.- № 1.
140. О платежных системах и моделировании расчетных систем //Расчеты.и операционная работа в коммерческом банке, 2006. № 3.
141. Реализация налоговой политики государства: консультант по налогам и сборам как участник налоговых правоотношений // Ваш налоговый адвокат, 2006. № 6.
142. Украинский Р.В. Налоговый кодекс о налоговой ответственности // Законодательство, 1999. № 5.
143. Фролов Е.С. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение: комментарий главы 16 Налогового кодекса Российской Федерации // Гражданин и право, 2002. № 4,
144. Худолеев В.В." Налоговые агенты: права, обязанности, ответственность. Особенности исчисления налога на прибыль, НДС и-НДФЛ налоговыми агентами в различных случаях. // Консультант бухгалтера 2004г., № 6:
145. Диссертации и авторефераты диссертаций
146. Винницкий Д.В: Субъекты налогового права: Дис. . канд. юрид. наук.-Екатеринбург., 1999.
147. Гриценко В.В. Гражданин как субъект налогового права в Российской Федерации: Дис. . канд. юрид. наук. Саратов., 1995.
148. Евтушенко В.Ф. Правовое положение налоговых агентов: Дис. . канд. юрид. наук. М., 2006.
149. Зайцев В.А. Юридическая ответственность за нарушение законодательства о налогах и, сборах и процессуальный порядок её реализации: Дис. . канд. юрид. наук. М:, 2003.
150. Зимин A.B. Налоговая ответственность российских организаций: Дис. . канд. юрид. наук. — СПб., 2002.
151. Иванов A.B. Административная юрисдикция- налоговых органов Российской Федерации: Дис. . канд. юрид. наук. Нижний Новгород., 1999.
152. Костенко М.Ю. Правовые проблемы налоговой тайны: Дис. . канд. юрид. наук. М., 2002.
153. Костикова Е.Г. Правовой статус налогоплательщиков-организаций: Дис. . канд. юрид. наук. Саратов., 2001.
154. Нелюбин Д.Е. Система налогового контроля в Российской Федерации: теория и практика правового регулирования, актуальные проблемы и направления реформирования: Дис. . канд. юрид. наук. -М., 2003.
155. Сергиенко P.A. Организация как субъект налогового права: Дис. . канд. юрид. наук. Воронеж., 2003.
156. Сердцев А.Н. Ответственность за нарушение налогового законодательства (современное состояние проблемы): Дис. . канд. юрид. наук. -М., 2003.
157. Торшин A.B. Правовой режим информации, составляющей налоговую тайну: Дис. . канд. юрид. наук. М., 2003.
158. Шереметьев И.И. Административная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах: Дис. . канд. юрид. наук. М., 2005.
159. Щербакова O.E. Налогово-правовой статус кредитных организаций: Дис. . канд. юрид. наук. -М., 2003.
160. Якушев А.О. Эффективность действия норм общей части налогового права: Дис. . канд. юрид. наук. Воронеж., 2003.
Обратите внимание, представленные выше научные тексты размещены для ознакомления и получены посредством распознавания оригинальных текстов диссертаций (OCR). В связи с чем, в них могут содержаться ошибки, связанные с несовершенством алгоритмов распознавания. В PDF файлах диссертаций и авторефератов, которые мы доставляем, подобных ошибок нет.