Оценочная функция внутреннего аудита в кредитных организациях: совершенствование теории и практики тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.12, кандидат наук Тимофеева, Наталья Васильевна

• Тимофеева, Наталья Васильевна
• кандидат наук
• 2018

Оглавление диссертации кандидат наук Тимофеева, Наталья Васильевна

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

1 Теоретические положения по совершенствованию оценочной функции внутреннего аудита в кредитных организациях

1.1 Ретроспектива трансформации функций внутреннего аудита

1.2 Сущность оценочной функции внутреннего аудита

1.3 Место и роль оценочной функции внутреннего аудита

2 Организационно-методический механизм реализации оценочной функции внутреннего аудита в кредитных организациях

2.1 Концептуальная модель внутреннего аудита как составной части системы внутреннего контроля

2.2 Организационные принципы и подходы, реализующие оценочную функцию внутреннего аудита

2.3 Содержание методики оценки внутреннего аудита на основе риск-ориентированного подхода

3 Методики реализации оценочной функции внутреннего аудита

в кредитной организации

3.1 Методики оценки объектов внутреннего аудита

3.2 Апробация методик оценки объектов внутреннего аудита

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Оценочная функция внутреннего аудита в кредитных организациях: совершенствование теории и практики»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Эффективная работа финансового сектора является одним из основных направлений развития российской экономики. В настоящее время вопрос развития кредитных организаций ставит перед их менеджментом и собственниками задачу обеспечения надежной деятельности банка, отвечающей нормативным требованиям, и задачу стратегического планирования. Потребность в оценке возможности достижения кредитной организацией прогнозных показателей стратегии обусловлена также и нормативными требованиями. В этой связи для кредитной организации важно оценить не только качество, эффективность своей деятельности и уровень достижения запланированных показателей, но и возможности того, насколько разработанная стратегия реалистична и достижима.

На современном этапе при осуществлении оценки качества деятельности кредитной организации, оценки эффективности ее системы внутреннего контроля, системы управления рисками и достаточностью капитала, системы корпоративного управления определяющее значение имеет внутренний аудит. Его функциональное содержание формировалось в соответствии с поставленными целями. Однако сегодня изменение органами управления банком запросов, направленных на получение своевременной, качественной информации о реалистичности разработанных стратегий, о достаточности средств для их достижения, требует соответствующих дополнений и изменений в функциях внутреннего аудита. Это обусловливает необходимость детализации и совершенствования оценочной функции внутреннего аудита и определяет актуальность темы исследования.

Совершенствование осуществления оценочной функции внутреннего аудита возможна за счет: расширения перечня объектов аудита; создания информационного обеспечения, необходимого для реализации данной функции; изменения организационных подходов и алгоритмов осуществления этой функции; разработки

методического инструментария, предназначенного для проведения оценки разнообразных объектов внутреннего аудита, включая оценку прогнозных показателей плана стратегического развития банка.

Недостаточная разработанность вопросов, связанных с оценкой объектов внутреннего аудита вообще и с оценкой реалистичности стратегии в частности вызывает необходимость совершенствования соответствующих теоретических положений, организационных подходов и методических приемов процесса реализации оценочной функции внутреннего аудита, включая его методы, методики, организацию и информационный обмен между заинтересованными пользователями. Все это обосновывает актуальность темы диссертационного исследования.

Степень научной разработанности проблемы. Значительный вклад в разработку теоретических, методологических, организационно-методических вопросов внутреннего аудита и контроля коммерческих организаций внесли отечественные ученые М.А. Азарская, Б.А. Аманжолова, И.Н. Богатая, Р.П. Булыга, В.В. Бурцев, О.С. Дьяконова, Л.В. Зубарева, Ж.А. Кеворкова, А.Н. Кизилов, Г.В. Максимова, С.В. Панкова, В.А. Пискунов, А.М. Пронина, Т.М. Рогуленко, Л.П. Северенкова, А.М. Сонин, И.А. Слободняк, В.П. Суйц, Ф.И. Харисова, В.Т. Чая и др. Среди зарубежных публикаций известны труды Р. Адамса, А. Аренса, В.Э. Бринка, Р. Доджа, И. Кампбелла, Д.Колберта, Дж. Ридли, К. Шена и других специалистов.

Формированию и развитию теории и методологии внутреннего контроля и аудита в кредитных организациях посвящены исследования О.М. Коноваловой, О.В. Курныкиной, Д.В. Малыхина, Е.Б. Морковкиной, Ю.В. Потехиной, Д.В. Семенова, А.Е. Суглобова, Ю.Н. Юденкова и других авторов.

Отдавая должное большому вкладу ученых в решение столь сложной научной проблемы, необходимо отметить, что отдельные вопросы внутреннего аудита исследовались без их адаптации к современным требованиям работы кредитных организаций, обусловленным доминированием оценочной функции аудита. Недостаточная глубина научных разработок рассматриваемой проблемы, с одной

стороны, и практическая значимость ее решения - с другой, определили выбор темы диссертационного исследования, его цель и задачи.

Цель и задачи исследования состоят в уточнении теоретической сущности оценочной функции внутреннего аудита в кредитной организации, направленного на оценку реалистичности прогнозных стратегических значений и на разработку практических рекомендаций по совершенствованию методик и организации осуществления данной функции.

Постановка цели исследования обусловила необходимость решения следующих задач:

- исследовать этапы развития функций внутреннего аудита и обосновать теоретическую сущность его оценочной функции, включая определение ее понятия, цели, места и роли; установить состав объектов оценки, оценочный контур внутреннего аудита;

- на основе системного и функционального подходов разработать концептуальную модель внутреннего аудита, нацеленного на выполнение оценочной функции;

- изучить подходы к организации оценочного внутреннего аудита и предложить направления их совершенствования, включая определение состава, содержания отчетов по результатам оценок, порядок представления указанных отчетов заинтересованным пользователям;

- уточнить содержание этапов оценки объектов аудита по авторской методике, обосновать специфику реализации функции оценки на всех ее этапах, разработать алгоритм реализации оценочной функции внутреннего аудита;

- разработать и апробировать методики, реализующие функцию оценки в отношении эффективности банковских систем, а также в отношении реалистичности достижения стратегических целевых показателей.

Объект исследования составили система внутреннего контроля в кредитных организациях и внутренний аудит как ее подсистема.

Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и практических вопросов совершенствования оценочной функции внутреннего аудита в кредитных организациях.

Область исследования. Диссертационное исследование проведено в рамках Паспорта специальности ВАК 08.00.12 - «Бухгалтерский учет, статистика» (экономические науки): п. 3.2 «Теоретические и методологические основы и целевые установки аудита, контроля и ревизии», п. 3.7 «История развития методологии, теории и организации аудита, контроля и ревизии», п. 3.9 «Развитие методологии комплекса методов аудита, контроля и ревизии» раздела «Аудит, контроль и ревизия».

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили: научные труды российских и зарубежных исследователей по проблемам диалектики внутреннего аудита, в том числе в кредитных организациях; международные и отечественные стандарты аудита; законодательные акты, положения и инструктивные указания; методические разработки аудиторских организаций, материалы научных и научно-практических конференций, а также другие источники.

При доказательстве теоретических положений и разработке практических рекомендаций, при обработке и анализе материалов исследования применялись общенаучные и специальные методы исследования: анализ, синтез, индукция, дедукция, а также логический, комплексный и системные подходы к оценке экономических явлений.

Научная новизна исследования заключается в теоретическом обосновании сущности оценочной функции внутреннего аудита в кредитной организации для оценки реалистичности прогнозных показателей ее стратегии, в определении объектов и инструментария оценки, в разработке методик оценки.

На защиту выносятся следующие элементы научной новизны, полученные лично автором исследования.

1 Обоснована теоретическая сущность функции оценки внутреннего аудита в кредитных организациях, включая определение ее понятия, сущности, цели, места и роли:

- с учетом ретроспективы развития внутреннего аудита в кредитных организациях установлены этапы трансформации его функций и доминирование оценочной функции на современном этапе (с. 13-25);

- выявлены двойственность целей внутреннего аудита в кредитных организациях и влияние этого фактора на формирование его основных функций - контрольной и оценочной (с. 21-25);

- определен терминологический аппарат по теме исследования, уточнено сущностное значение таких понятий, как «внутренний аудит в кредитных организациях» (с. 27), «функция внутреннего аудита» (с. 32), «оценка» (с. 41), «контроль» (с. 41), «сфера внутреннего аудита» (с. 39-40), «методика внутреннего аудита» (с. 70). Впервые определены подходы в представлении сущности таких понятий, как:

• «оценочная функция внутреннего аудита», реализующаяся в экспертной оценке реальности достижения целей кредитной организации, в оценке адекватности, эффективности осуществления контроля как отдельных направлений деятельности организации, так и ее систем (с. 34);

• «контур внутреннего аудита», трактуемый как зона ответственности внутреннего аудита, в которой осуществляется его деятельность, направленная на достижение поставленных перед внутренним аудитом целей оценки возможности достижения стратегических ориентиров и контроля нормативных требований (с. 38):

- уточнены характерные отличительные черты контрольной и оценочной деятельности внутреннего аудита в кредитных организациях, которые заключаются в различии их целей, объектного состава и методик их реализации (с. 40-41);

- в качестве ключевых методов внутреннего аудита определены проверка и оценка, установлена их двойственная сущность, которая заключается в том, что проверка - это вид аудита и его метод, оценка - это цель аудита и его метод. Оп-

ределена специфика указанных методов, обусловленная их комплексным применением в рамках контрольного и оценочного уровней контура внутреннего аудита для достижения его двойственных целей (с. 68-70);

- выявлена специфика оценочной функции внутреннего аудита, которая заключается в необходимости адаптации ее содержания под двойственные цели аудита (с. 23-24);

- доказано свойство имманентности оценочной функции внутреннего аудита, которое заключается в том, что при заявленных целях внутреннего аудита его оценочная функция является присущей и неотъемлемой его частью (с. 33-34);

- установлено, что реализация оценочной функции внутреннего аудита ограничена рамками контура внутреннего аудита, который определяет ее место в системе внутреннего аудита (с. 34-41);

- раскрыта роль оценочной функции внутреннего аудита в системе внутреннего аудита кредитной организации - роль драйвера для выработки аудиторского мнения об эффективности и качестве банковских систем и о реальности стратегии банка (с. 34-41);

- определена одна из ключевых целей оценочной функции внутреннего аудита, которая состоит в формировании экспертного аудиторского заключения о возможности (невозможности) достижения кредитной организацией своих стратегических и оперативных целей путем проверки и оценки объектов внутреннего аудита, что позволяет создать основу как для решения задач комплексной оценки разноплановых объектов внутреннего аудита (в том числе его единичных объектов, банковских систем и прогнозных показателей стратегии банка), так и для разработки методик его реализации (с. 34-41).

2 На основе системного и функционального подходов разработана концептуальная модель внутреннего аудита как подсистемы банковской системы внутреннего контроля, раскрывающая цели, компоненты, связи, контур оценочного аудита, а также ключевую роль оценочной функции внутреннего аудита в системе информационного обмена с органами управления банком, заключающуюся в соз-

дании и представлении результирующих аудиторских оценок на основе комплексного применения его оценочной и контрольной функций (с. 42-55).

Отличительными характеристиками предлагаемой концептуальной модели являются: 1) установление взаимосвязей между компонентами и функциями внутреннего аудита, между его функциями и полученными результатами их выполнения, между результатами внутреннего аудита и управленческими решениями органов управления банком; 2) обоснование возможности построения двухуровневой системы аудиторской оценки в контуре внутреннего аудита, образованном его основным (оценочным) и вспомогательным (контрольным) уровнями, которые передают результирующие оценки на соответствующие уровни управления и позволяют принимать на основе этих оценок управленческие решения как оперативного, так и стратегического значения.

3 Предложены рекомендации по совершенствованию организационных подходов, реализующих оценочную функцию внутреннего аудита. Определены состав внутренних документов и отчетов, содержание их форм, порядок представления отчетов службой внутреннего аудита органам управления, а также установлены критерии интерпретации указанной информации, позволяющие менеджменту и заинтересованным пользователям принимать оперативные и стратегические управленческие решения (с. 55-67).

Специфику предлагаемых отчетов об оценке банковских систем составляет определение: 1) содержания критериев оценки, включающих в себя описание структуры оценочных шкал и лимитов отклонений; 2) порядка оценки, основанного на анализе отклонений от установленных лимитов.

4 Уточнено содержание этапов методики оценки объектов внутреннего аудита; выявлена специфика реализации его оценочной функции, уточнены критерии оценки ее объектов на всех этапах, разработан алгоритм формирования экспертной оценки внутреннего аудита на основе измерения отклонений фактического состояния объекта аудита от его нормального состояния и на основе определения соответствия либо несоответствия этих отклонений установленным критериям оценки, индикаторам и лимитам, что создает базу для совершенствования ме-

тодических подходов к оценке и ее стандартизации, позволяя в связи с этим повысить результативность внутреннего аудита, а также качественно улучшить его практическое осуществление (с. 67-83).

Отличительными особенностями предлагаемых рекомендаций являются: раскрытие специфики реализации оценочной функции внутреннего аудита, заключающейся в определении объектов оценки и методических приемов осуществления экспертной оценки на всех этапах ее формирования и уровнях контура внутреннего аудита; разработка на этой основе практических алгоритмов и методик реализации оценочной функции.

5 Разработаны и апробированы методики, реализующие оценочную функцию внутреннего аудита: 1) методика балльно-рейтинговой оценки эффективности системы управления рисками и достаточностью капитала; 2) методика балль-но-рейтинговой оценки эффективности системы управления кредитной организацией на основе обобщенных оценок, позволяющих соотнести фактическое состояние объекта аудита с установленными нормативами и критериями оценки; 3) методика оценки эффективности системы внутреннего контроля на этапе ее мониторинга на основе предложенных в диссертации индикаторов состояния и динамики изменения объектов аудита; 4) методика оценки реалистичности прогнозных стратегических показателей с применением инструментов экономико-математического моделирования (с. 84-131).

Разработанные методики способствуют формированию единых методических подходов к проведению в банке внутреннего аудита и позволяют на всех уровнях его контура системно, комплексно оценить объекты аудита, включая показатели стратегии кредитной организации.

Теоретическая значимость исследования заключается: в обосновании сущности оценочной функции внутреннего аудита в кредитной организации; в определении сущности понятий, входящих в терминологический аппарат оценочного внутреннего аудита; в разработке концептуальной модели внутреннего аудита, обосновывающей возможность построения двухуровневой системы аудитор-

ской оценки объектов внутреннего аудита, включая оценку прогнозных показателей стратегии банка.

Полученные в исследовании результаты могут быть использованы в процессе обучения студентов высших учебных заведений направления подготовки «Экономика» по дисциплинам «Внутренний аудит», «Организация внутреннего аудита», «Методика внутреннего аудита».

Полученные результаты можно интерпретировать как совершенствование теоретических положений внутреннего аудита в кредитных организациях.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в разработке организационно-методических рекомендаций, ориентированных на реализацию оценочной функции внутреннего аудита при формировании контрольно-информационного обеспечения заинтересованных пользователей данными о системе управления рисками банка и достаточностью его капитала, о системах внутреннего контроля и управления кредитной организацией, а также о показателях ее стратегии.

Практическую значимость имеют предложения автора исследования, направленные:

- на применение алгоритма формирования риск-ориентированного плана на подготовительном этапе проведения внутреннего аудита в кредитной организации;

- формирование отчетности и представление ее заинтересованным пользователям, на определение критериев интерпретации информации об отклонениях от установленных индикаторов оценки в показателях эффективности систем управления рисками и внутреннего контроля;

- реализацию предложенных методик оценки эффективности системы управления рисками банка и достаточностью его капитала, а также системы внутреннего контроля на этапах его осуществления и мониторинга состояния, динамики изменения объектов аудита по установленным индикаторам;

- использование предложенной в диссертации методики оценки возможности достижения прогнозных значений плана стратегического развития кредитной

организации с применением инструментов экономико-математического моделирования.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения и результаты научного исследования были представлены на международных и региональных научно-практических конференциях: на IV и V международных научно-практических конференциях «Современные проблемы, тенденции и перспективы социально-экономического развития» института экономики и управления СурГУ (Сургут, 2014 и 2015), Международной научно-практической конференции «Новая наука: опыт, традиции, инновации» (Омск, 2016), Х Международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы науки ХХ1 века», организованной международной исследовательской организацией "Со§пйю" (Москва, 2016), Международной научно-практической конференции «Проблемы и перспективы развития территорий» (Пермь, 2016), Международной научно-практической конференции «Новая наука: современное состояние и пути развития» (Оренбург, 2016). Результаты исследования внедрены в процесс обучения студентов СурГУ, изучающих дисциплины «Внутренний аудит», «Методика внутреннего контроля», «Организация внутреннего контроля», «Контроль и ревизия».

Методики реализации оценочной функции внутреннего аудита апробированы в деятельности региональных кредитных организаций, что подтверждено справками о внедрении авторских методов в работу ОАО «АККОБАНК», филиала АО «Газпромбанк» в г. Сургуте Тюменской области.

Публикации. Основные положения и выводы диссертации изложены в 15 печатных работах общим объемом 18,37 печ. л., из них авторских - 17,22 печ. л., в том числе 6 статей опубликованы в научных изданиях, определенных ВАК при Минобрнауки России.

Структура и объем диссертационной работы. Исследование содержит введение, три главы, заключение, список литературы из 159 источников, 8 приложений. Объем диссертационного исследования - 218 страниц, в его основном тексте представлено 12 рисунков и 27 таблиц.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОЦЕНОЧНОЙ ФУНКЦИИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

1.1 Ретроспектива трансформации функций внутреннего аудита

В деятельности российских кредитных организаций процесс становления и формирования систем внутреннего контроля и внутреннего аудита, их методологического аппарата имеет сравнительно недавнюю историю - с 1996 г., когда были внесены существенные изменения в банковское законодательство РФ. За двадцатилетний период изменения, безусловно, коснулись содержания как внутреннего контроля, так и внутреннего аудита. В трудах российских ученых достаточно подробно проработаны теоретико-методологические основы аудиторской деятельности коммерческих организаций, но применительно к кредитным организациям вопросы сущности внутреннего контроля и аудита, их функционального содержания разработаны недостаточно полно.

Решение проблемы неопределенности роли, основной функции и содержания понятия внутреннего аудита следует начать с исследования тенденций его развития, трансформации функциональной и методологической составляющих в процессе его эволюции.

По нашему мнению, поскольку для систем внутреннего контроля кредитных организаций действуют достаточно строгие специфические требования регулятора (Банка России), но подобного нормативного регулирования не существует в нефинансовой сфере, применить ее подходы к периодизации внутреннего аудита в отношении кредитных организаций невозможно. При определении тенденций развития внутреннего аудита следует отталкиваться от процессов становления

российской банковской системы и совершенствования соответствующих им регу-ляторных и нормативных требований к системам внутреннего контроля и внутреннего аудита.

В рамках настоящего диссертационного исследования осуществлен анализ развития системы внутреннего контроля в российских кредитных организациях в разрезе ее двух подсистем: внутреннего аудита и внутреннего комплаенс-контроля (приложение А).

Всестороннему изучению подлежало развитие внутреннего аудита, включая его цели, методологию и функциональное содержание. Проведенное исследование позволило нам выделить следующие основные этапы данного процесса:

- этап комплаенс-ориентированного внутреннего аудита (1991-2003 гг.), включающий в себя две ступени: начальную (1991-1997 гг.) и переходную (19972003 гг.); этап риск-ориентированного внутреннего аудита (2003-2013 гг.); этап стратегически ориентированного внутреннего аудита (2013 г. - настоящее время) [126].

На первом этапе своего развития внутреннего аудита главным явлением его начальной ступени является принятие Федерального закона от 2 декабря 1991 г. № 395-1«О банках и банковской деятельности» [1], который положил начало созданию в РФ разноуровневой системы кредитных организаций. В отечественных банках начинают осуществлять внутренний контроль системно. Банковский ком-плаенс-контроль имел констатирующий характер, основные его функции в этот период соответствовали функциям государственного финансового контроля.

Финансовый кризис конца 1990-х гг. ознаменовал собой начало следующего периода в развитии внутреннего аудита (классифицирован нами как переходная ступень комплаенс-ориентированного этапа внутреннего аудита), выдвинув перед Банком России задачи по дальнейшему развитию требований к системе внутреннего контроля в банках и по установлению надзорных требований в отношении порядка его осуществления. Регулятор публикует нормативные акты, содержащие требования к организации и осуществлению контроля [5, 7]. В качестве рекомендаций Банк России доводит до сведения российских кредитных организаций до-

кументы Базельского комитета по банковскому надзору (далее - БКБН) по вопросам организации управления и контрольной деятельности. Подобная регламентация внутрибанковского контроля способствовала систематизации и упорядочению контрольной деятельности и в организационном, и в методологическом аспекте.

На данном этапе внутренний контроль основывается на традиционном для российской практики ревизионном подходе. Контрольная функция реализуется при осуществлении комплаенс-контроля (контроля соответствия нормативным требованиям) в форме административного и финансового контроля (проверке подлежали компетенция лиц, ответственных за совершение операций, их правильность и соответствие отражения в учете и отчетности). Был установлен порядок проведения административного и финансового контроля - предварительного, текущего и последующего. На данном этапе начинает формироваться внутренний аудит. Функционально и внутренний комплаенс-контроль, и внутренний аудит были направлены на проведение проверок и ревизий, на начальном этапе при их осуществлении не имея практически никаких отличий.

Введение в действие Центральным банком РФ Положения «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» от 16 декабря 2003 г. № 242-П (далее - Положение № 242-П) [16] положило начало очередному этапу в эволюции банковского внутреннего аудита (классифицирован нами как этап риск-ориентированного внутреннего аудита).

Для риск-ориентированного этапа характерны систематизация требований к осуществлению внутрибанковского контроля и их взаимосвязь с иными документами Банка России, регламентирующими вопросы регулирования банковской деятельности. Данный этап развития внутреннего аудита можно охарактеризовать как этап, на котором контроль не столько фокусируется на контроле соответствия нормативным требованиям, сколько направлен на оценку качества банковских систем контроля, рисков, управления, процедур, связанных с подобной оценкой. На этапе риск-ориентированного внутреннего аудита его функциональное содер-

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Тимофеева, Наталья Васильевна, 2018 год

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные документы

1. О банках и банковской деятельности : федер. закон № 395-1 : [с изм. от

03.02.1996 № 17-Ф3, от 29.12. 2015 № 403-Ф3].*

2. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации : федер. закон от 02.07.2013 № 146-ФЗ [ред. 2016]*.

3. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) : федер. закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ*.

4. Методические рекомендации по проведению проверки системы управления банковскими рисками в кредитной организации : письмо Банка России от 23.03.2007 № 26-Т*.

5. О введении в действие Положения "Об организации внутреннего контроля в банках" (вместе с Положением от 28.08.1997 № 509) : приказ Банка России от

28.08.1997 № 02-372 : ред. от 01.02.1999*.

6. О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях : письмо Банка России от 24.03.2005 № 47-Т*.

7. О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности на финансовых рынках законодательству о финансовых рынках в кредитных организациях : указание Банка России от 07.07.1999 № 603-У*.

8. О порядке получения разрешений на применение банковских методик управления кредитными рисками и моделей количественной оценки кредитных рисков в целях расчета нормативов достаточности капитала банка, а также порядке оценки их качества : указание Банка России от 06.08.2015 № 3752-У*.

*

Здесь и далее по тексту: [Электронный ресурс]. - Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

9. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору. "Внутренний аудит в банках и взаимоотношения надзорных органов и аудиторов" (приняты в г. Базеле в августе 2001 г.) : письмо Банка России от 13.05.2002 № 59-Т из информ ационного банка "Международное право"*.

10. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору "Принципы надлежащего управления операционным риском" : письмо Банка России от 16.05.12 № 69-Т*.

11. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору "Принципы совершенствования корпоративного управления" : письмо Банка России от 06.02.2012 № 14-Т*.

12. О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору "Система внутреннего контроля в банках: основы организации" [Электронный ресурс] : письмо Центр. банка Рос. Федерации от 10.07. 2001 № 87-Т. - Режим доступа: http://www.iia-ru.ru/files/documents_open/Система%20внутреннего%20контроля% 20в%20банках^£

13. О современных подходах к организации корпоративного управления в кредитных организациях : письмо Банка России от 13.09.2005 № 119-Т*.

14. О требованиях к руководителям службы управления рисками, службы внутреннего контроля, службы внутреннего аудита кредитной организации : указание Центр. банка Рос. Федерации от 01.04.2014 № 3223-У*.

15. О требованиях к системе управления рисками и капиталом кредитной организации и банковской группы : указание Банка России от 15.04.2015 № 3624-У*.

16. Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах : положение Центр. банка Рос. Федерации от 16.12.2003 № 242-П*.

17. Об организации управления операционным риском в кредитных организациях : письмо Банка России от 24.05.2005 № 76-Т*.

18. Об организации управления правовым риском и риском потери деловой репутации в кредитных организациях и банковских группах : письмо Банка России от 30.06.2005 № 92-Т : [с изм. от 12.10.2016]*.

19. Об оценке экономического положения банков : указание Банка России от 30.04.2008 № 2005-У*.

20. Об утверждении Методических рекомендаций по организации работы внутреннего аудит в акционерных обществах с участием РФ : Приказ Росимуще-ства от 04.07.2014 № 249*.

21. Основные направления развития финансового рынка Российской Федерации на период 2016-2018 годов : [одобр. Советом директоров Банка России 26.05.2016]*.

22. Стандарт качества организации внутреннего аудита в кредитных организациях : [одобрен Советом АРБ 21.12.2015]*.

Научная литература

23. Адамс, Р. Основы аудита [Текст] : пер. с англ. / Р. Адамс. - Москва : Аудит : ЮНИТИ, 1995. - 398 с.

24. Азарская, М.А. Институциональная модель российского аудита [Текст] / М.А. Азарская // Экономические науки. - 2015. - № 127. - С. 130-133.

25. Азарская, М.А. Система внутреннего контроля в управлении организаций [Текст] / М.А. Азарская // Инновационное развитие экономики. - 2014. - № 2 (19). -С. 111-118.

26. Аманжолова, Б.А. Перспективное направление развития корпоративного внутреннего контроля на основе сегментарного подхода [Текст] / Б.А. Аманжолова, О.П. Зайцева // Сибирская финансовая школа. - Новосибирск, 2013. - № 6 (101). -С. 65-69.

27. Аманжолова, Б.А. Система внутреннего контроля в управлении операционными рисками коммерческого банка [Текст] / Б.А Аманжолова, М.С. Умбе-това // Аудит и финансовый анализ. - 2014. - № 6. - С. 199-204.

28. Аманжолова, Б.А. Этапы аудита системы внутреннего контроля. The phases of audit of internal control system [Текст] / Б.А. Аманжолова, Г.В. Максимова // Активизация интеллектуального и ресурсного потенциала регионов: новые вызовы

для менеджмента компаний : материалы 3-й Всерос. конф., Иркутск, 18 мая 2017 г. -Иркутск : Изд-во БГУ, 2017. - С. 182-186.

29. Аренс, Э.А. Аудит [Текст] / Э.А. Аренс, Дж.К. Лоббек ; пер. с англ. М.А. Терехова. - Москва : Финансы и статистика, 2003. - 558 с.

30. Асаул, А.Н. Организация предпринимательской деятельности [Текст] / учебник / А.Н. Асаул. - Санкт-Петербург : АНО ИПЭВ, 2009. - 336 с.

31. Балыбердина, Е.Е. Трансформация контрольной функции внутреннего операционного аудита в процессе эволюции [Текст] / Е.Е. Балыбердина // Экономический анализ: теория и практика. - 2010. - № 27. - С. 49-58.

32. Барсегян, А. А. Технологии анализа данных: Data Mining, Visual Mining, Text Mining, OLAP [Текст] / А. А. Барсегян, М. С. Куприянов, В. В. Степаненко, И. И. Холод. - Санкт-Петербург : БХВ-Петербург, 2007. - 384 с.

33. Белобжецкий, И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм [Текст] / И. А. Белобжецкий. - Москва : Финансы и статистика, 1989. - 256 с.

34. Блауберг, И.В. Проблемы целостности и системный подход [Текст] / И.В. Блауберг. - Москва : Эдиториал УРСС, 1997. - 448 с.

35. Богатая, И.Н. Исследование сущности аудита бизнеса и методологический подход к структуризации его объектов [Текст] / И.Н. Богатая, А.Н. Кизилов // Современные проблемы науки и образования. - 2015. - № 1-1. - С. 549.

36. Богатая, И.Н. Методические подходы к идентификации видов аудитор-ско-консалтинговых услуг, оказываемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами [Текст] / И.Н. Богатая, А.Н. Кизилов // Аудиторские ведомости. - 2015. - № 4. - С. 11-24.

37. Большой бухгалтерский словарь [Текст] / под ред. А.Н. Азрилияна. -Москва : Институт новой экономики, 1999. - 574 с.

38. Большой энциклопедический словарь [Текст] / под ред. A.M. Прохорова. -Москва : Большая российская энциклопедия, 1998. - 1456 с.

39. Булыга, Р.П. Функции распределения доверия и многозначная логика при оценке рисков в ходе аудита [Текст] / Р.П. Булыга // Аудит. - 2016. - № 10. -С. 4-9.

40. Бурцев, В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации [Текст] / В.В. Бурцев. - Москва : Экзамен, 2000. - 320 с.

41. Бурцев, В.В. Организация системы государственного финансового контроля в Российской Федерации: Теория и практика [Текст] / В.В. Бурцев. - Москва : Дашков и Ко, 2002 . - 496 с.

42. Бурцев, В.В. Система внутреннего контроля коммерческой организации [Текст] : дис. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Бурцев Владимир Владимирович ; Московский государственный университет. - М., 1998. - 185 с.

43. Внутренний аудит [Текст] : учеб. для бакалавров / О.С. Дьяконова [и др.] ; под ред. Т.М. Рогуленко. - Москва : КноРус, 2014. - 179 с.

44. Внутренний аудит [Текст] : учеб. пособие / Ж.А. Кеворкова [и др]. ; под ред. Ж.А. Кеворковой. - Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2013 . - 319 с.

45. Внутренний аудит в банках [Электронный ресурс] : неофиц. перевод / Базельский комитет по банковскому надзору, 2012. - 34 с. - Режим доступа: www.cbr.ru Basel_iaf.pdf.

46. Воронина, Л.И. Аудит: теория и практика [Текст] : учеб. для бакалавров / Л.И. Воронина. - Москва : Омега - Л, 2012. - 566 с.

47. Ворончихин, А. Разграничение функций управления рисками, внутреннего контроля и аудита [Электронный ресурс] / А. Ворончихин. - Режим доступа: http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/publication/member_articles/voronchihin/.

48. Гварлиани, Т.Е. Налогообложение и финансовый контроль [Текст] / Т.Е. Гварлиани, С.В. Черемшанов // Аудит и финансовый контроль. - 2003. - № 4. -С. 5-17.

49. Гобарева, Я.Л. Бизнес-аналитика средствами Excel : учеб. пособие [Текст] / Я.Л. Гобарева, О.Ю. Городецкая, А.В. Золотарюк. - Москва : Вузовский учебник : Инфра-М, 2015. - 336 c.

50. Гордон, Я.А. Система внутреннего контроля. Концептуальная база [Текст] / Я.А. Гордон // Транспортное дело России. - 2013. - № 3. - С. 101 - 102.

51. Декарт, Р. Рассуждение о методе. Метафизические размышления. Начала философии [Текст] : избр. произведения / Ренэ Декарт. - Луцк : Вежа, 1998. -300 с.

52. Демина, И.Д. Законодательное и нормативное регулирование бухгалтерского учета в области формирования эффективной системы внутреннего контроля в организациях [Текст] / И.Д. Демина // Учет. Анализ. Аудит. - 2015. - № 2. -С. 95-100.

53. Демина, И.Д. Организация и оценка системы внутреннего контроля в бюджетных учреждениях [Текст] / И.Д. Демина // Бухучет в здравоохранении. -2014. - № 7. - С. 51-56.

54. Додж, Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита [Текст] / Р. Додж. - Москва : Финансы и статистика : ЮНИТИ, 1992. - 240 с.

55. Дунаева, В.И. Влияние внешнего аудита коммерческого банка на методику проведения внутренних аудиторских проверок [Текст] / В.И. Дунаева // Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки. - Тула, 2015. - № 3-1. - С. 44-50.

56. Дьяконова, О.С. Внутренний аудит в системе внутреннего контроля [Текст] / О.С. Дьяконова // Вестник Университета (Государственный университет управления). - 2015. - № 8. - С. 182-184.

57. Егорова, И.С. Особенности осуществления внутреннего контроля и внутреннего аудита в коммерческой и бюджетной сфере [Текст] / И.С. Егорова // Учет. Анализ. Аудит. - 2015. - № 4. - С. 91-100.

58. Ефремова, Т.Ф. Новый словарь русского языка. Толково-образовательный [Текст] : св. 136000 словар. ст., ок. 250000 семант. ед. : в 2 т. / Т.Ф. Ефремова. - Москва : Русский язык, 2000. - (Библиотека словарей русского языка : А).

59. Жминько, С.И. Внутренний аудит : учеб. пособие для студентов [Текст] / С.И. Жминько, О.И. Швырева, М.Ф. Сафонова. - Ростов-на-Дону : Феникс, 2008. -316 с.

60. Жуков, В.Н. Развитие фундаментальных представлений о природе и сущности внутреннего финансового контроля [Текст] / В.Н. Жуков // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2014. - № 27. - С. 38-41.

61. Зубарева, Л.В. Особенности организации и проведения аудиторских проверок в банках [Текст] / Л.В. Зубарева // Методология и методика учета, анализа и аудита в современных условиях функционирования предприятий : сб. науч. тр. - Сургут : ОЗОН, 2016. - Ч. 1. - С. 60-66.

62. Зубарева, Л.В. Риск-ориентированный внутренний контроль и аудит [Текст] / Л.В. Зубарева // Методология и методика учета, анализа и аудита в современных условиях функционирования предприятий : сб. науч. тр. - Сургут : ОЗОН, 2016. - Ч. 2. - С. 26-32.

63. Иванов, О.Б. Практика построения риск-ориентированной системы внутреннего контроля и аудита в ОАО "Российские железные дороги" [Текст] / О.Б. Иванов // ЭТАП. - 2014. - № 4. - С. 7-31.

64. Кассирер, Э. Познание и действительность: Понятие о субстанции и понятие о функции [Текст] / Э. Кассирер ; пер. с нем. Б. Столпнера, П. Юшкевича. -Санкт-Петербург : Алетейя, 1996. - 456 с.

65. Кеворкова, Ж.А. Внутренний аудит в обеспечении экономической безопасности бизнеса [Текст] / Ж.А. Кеворкова // Лизинг. - 2015. - № 5-6. - С. 29-33.

66. Кеворкова, Ж.А. Методика контроля в автономных учреждениях [Текст] / Ж.А. Кеворкова, О.С. Макоев // Аудиторские ведомости. - 2013. - № 7. - С. 53-72.

67. Кизилов, А.Н. Методические подходы к оценке рисков средств внутреннего контроля [Текст] / А.Н. Кизилов, О.В. Овчаренко // Современные проблемы науки и образования. - 2014. - № 6. - С. 585.

68. Кириллов, Р.А. Теоретические основы управления регуляторным риском в системе внутреннего контроля банка [Текст] / Р.А. Кириллов // Известия Саратовского университета. Серия "Экономика. Управление. Право. - Саратов, 2014. -№ 4. - С. 628-633.

69. Коновалова, О.М. Внутренний контроль в многопрофильном коммерческом банке Российской Федерации Коновалова Оксана Михайловна ; Всерос. за-оч. фин.-экон. ин-т. - Москва, 2008. - 177 с.

70. Курныкина, О.В. Модернизация системы контроля в кредитных организациях [Текст] : дис. ... д-ра экон. наук : 08.00.12 / Курныкина Ольга Васильевна ; Фин. ун-т при Правительстве РФ. - Москва, 2011. - 398 с.

71. Курныкина, О.В. Особенности внутреннего аудита в кредитной организации в кризисных условиях [Текст] / О.В. Курныкина // Известия Оренбургского государственного аграрного университета. - Оренбург, 2010. - № 28-1. - С. 144147.

72. Курныкина, О.В. Особенности внутреннего аудита электронных технологий и дистанционного банковского обслуживания в кредитных организациях [Текст] / О.В. Курныкина // Аудиторские ведомости. - 2014. - № 4. - С. 16-24.

73. Ленник, И.А. Роль подразделения внутреннего аудита в реализации корпоративной карты гарантий (на примере практики ОАО "Российские железные дороги") [Текст] / И.А. Ленник // ЭТАП. - 2015. - № 6. - С. 43-60.

74. Лопатников, Л.И. Экономико-математический словарь : слов. современ. экон. науки [Текст] / Л.И. Лопатников ; под ред. Г.Б. Клейнера. - 5-е изд., перераб. и доп. - Москва : Дело, 2003. - 520 с.

75. Максимова, Г.В. Внутренний аудит: развитие стратегического планирования проверок [Текст] / Г.В. Максимова // Известия Иркутской государственной экономической академии. - 2014. - № 1. - С. 35-39.

76. Максимова, Г.В. Внутренний аудит и направление в рыночных условиях хозяйствования [Текст] : монография / Г.В. Максимова. - Иркутск : Изд-во ИГЭА, 1998. - 144 с.

77. Максимова, Г.В. Организация и методика корпоративного внутреннего аудита [Текст] : монография / Г.В. Максимова, И.В. Новоселов. - Иркутск : Изд-во БГУЭП, 2010. - 172 с.

78. Малыхин, Д. Базель II и повышение роли внутреннего аудита в банках [Текст] / Д.В. Малыхин, А.Б. Полтавцев // Банковское дело. - 2005. - № 10. - С. 3437.

79. Малыхин, Д.В. Особенности функционирования внутреннего контроля и аудита в банках [Текст] / Д.В. Малыхин, А.Ю. Тихомиров // Вестник Ом ГУ. Серия "Экономика". - 2004. - № 4. - С. 97-103.

80. Малыхин, Д.В. Подтверждение и повышение квалификации внутренних контролеров и аудиторов банков [Текст] / Д.В. Малыхин // Бухгалтерия и банки. -2006. - № 2. - С. 25-29.

81. Маняева, В.А. Методика стратегического контроля затрат хозяйствующего субъекта [Текст] / В.А. Маняева, А.В. Павкевич // Вестник Самарского государственного экономического университета. - Самара, 2014. - № 6 (116). - С. 126130.

82. Маняева, В.А. Формирование и оценка внутреннего контроля экономического субъекта [Текст] / В.А. Маняева, А.А. Фадеева // Вестник Самарского государственного экономического университета. - Самара, 2014. - № 9 (119). - С. 8185.

83. Масловских, П.С. Совершенствование методики аудита внутреннего контроля в коммерческом банке [Текст] : автореф. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Масловских Павел Сергеевич ; Уральский федер. ун-т им. первого Президента России Б.Н. Ельцина. - Екатеринбург, 2012. - 27 с.

84. Мельник, М.В. Ревизия и контроль [Текст] : учеб. пособие / М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. - Москва : ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. - 520 с.

85. Морковкина, Е.Б. Формирование и оценка качества системы внутреннего контроля кредитной организации [Текст] : дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 / Морковкина Елена Борисовна ; Ивановский гос. хим.-технол. ун-т. - Иваново, 2008. - 157 с.

86. Мостепаненко, М.В. Философия и методы научного познания [Текст] / М.В. Мостепаненко. - Ленинград : Изд-во ЛГУ, 1972. - 263 с.

87. Нгуен, Т.В.Л. Сущность и эволюция развития внутреннего аудита [Электронный ресурс] / Т.В.Л. Нгуен // Науковедение : интернет-журн. - 2016. -Т. 8, № 1. - С. 29.

88. Новая философская энциклопедия [Текст] / под ред. В. С. Степина. -Москва : Мысль, 2001. - 744 с.

89. Новоселов, И.В. Основанный на риске внутренний аудит современное направление развития внутреннего аудита [Текст] / И.В. Новоселов // Известия Иркутской государственной экономической академии. - Иркутск, 2009. - № 4. -С. 38-41.

90. Новоселов, И.В. Цели, функции и задачи внутреннего аудита российских компаний [Текст] / И.В. Новоселов // Известия ИГЭА. - 2008. - № 6. - С. 1921.

91. Новосельцев, А.А. Функции внутреннего контроля и внутреннего аудита на предприятии [Текст] /А.А. Новосельцев // Социально-экономические явления и процессы. - 2013. - № 4. - С. 121-125.

92. Ожегов, С.И. Словарь русского языка: 70 000 слов [Текст] / под ред. Н.Ю. Шведовой. - 23-е изд., испр. - Москва : Русский язык, 1990. - 917 с.

93. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2015 году [Текст] / Центр. банк Рос. Федерации. - Москва, 2016. - 122 с.

94. Парамонова, Л.А. Внутренний аудит в системе внутреннего контроля сервисно-ориентированных организаций [Текст] / Л.А. Парамонова // Вектор науки ТГУ. - Тольятти, 2011. - № 4. - С. 378-385.

95. Пискунов, В.А. Внутренний аудит качества корпоративного управления с использованием метода рейтинговых оценок [Текст] / В.А. Пискунов, Н.А. Филевская // Вестник СамГУПС. - Самара, 2015. - Т. 1, № 2 (28). - С. 48-54.

96. Пискунов, В.А. Место, роль и значение внутреннего аудита в системе корпоративного управления коммерческими банками [Текст] / В.А. Пискунов, Г.Ю. Курлат // Известия института систем управления СГЭУ. - Самара, 2017. -№ 2 (16). - С. 151-156.

97. Пискунов, В.А. Позиционирование стратегического аудита в системе корпоративного управления [Текст] / В.А. Пискунов // Вестник Самарского государственного экономического университета. - Самара, 2014. - № 12 (122). - С. 129132.

98. Пискунов, В.А. Процесс проведения стратегического аудита корпоративного управления [Текст] / В.А. Пискунов // Вестник СамГУПС. - Самара, 2014. -№ 4 (26). - С. 9-12.

99. Пожидаева, Т.А. Анализ влияния операционного риска на финансовые результаты коммерческого банка [Текст] / Т.А. Пожидаева, О.И. Щетинина // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2016. - № 28 (310). - С. 58-71.

100. Пономаренко, А.Г. Моделирование системы внутреннего аудита в холдингах [Текст] : дис. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Пономаренко Александр Григорьевич ; С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. - Санкт-Петербург, 2012. -199 с.

101. Потехина, Ю.В. Внутренний аудит в управлении коммерческим банком [Текст] : дис. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Потехина Юлия Владимировна ; Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова. - Москва, 2005. - 185 с.

102. Пронина, А.М. Основные методологические подходы к организации системно-ориентированного внутреннего контроля [Текст] / А.М. Пронина // Ученые записки Российской академии предпринимательства. - 2013. - Вып 35. - С. 98103.

103. Пронина, А.М. Развитие аудита: история, современные трактовки, особенности организации внутреннего аудита [Текст] / А.М. Пронина // Ученые записки Российской академии предпринимательства. - 2016. - Вып. 46. - С. 196-201.

104. Пугачев, В.В. Внутренний аудит и контроль : организация внутреннего аудита в условиях экономического кризиса [Текст] : учеб. для студентов по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / В.В. Пугачев. - Москва : Дело и Сервис, 2010. - 222 с.

105. Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь [Текст] / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. - 2-е изд., испр. - Москва : ИНФРА-М, 1999. - 479 с.

106. Резниченко, С.М. Современные системы внутреннего контроля [Текст] : учеб. пособие / С.М. Резниченко, М.Ф. Сафонова, О.И. Швырева. - Ростов-на-Дону : Феникс, 2016. - 510 с.

107. Рогуленко, Т.М. Основания организации внутрикорпоративного контроля своевременности и полноты выполнения обязательств по кредитам и займам [Текст] / Т.М. Рогуленко, П.М. Бодяко // Вестник Университета (Государственный университет управления). - 2015. - № 2. - С. 202-206.

108. Рогуленко, Т.М. Использование международных стандартов аудита в российской практике аудита [Текст] / Т.М. Рогуленко // Аудиторские ведомости. -2014. - № 11. - С. 23-37.

109. Северенкова, Л.П. Внутренний аудит в рамках корпоративного управлении [Текст] : дис. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Северенкова Лидия Павловна ; С.-Петерб. гос. ун-т. - Санкт-Петербург, 2009. - 183 с.

110. Семенов, Д.В. Повышение результативности внутрикорпоративного контроля в банковском менеджменте [Текст] : дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10, 08.00.12 / Семенов Дмитрий Вячеславович ; Орловская регион. акад. гос. службы. -Орел, 2011. - 199 с.

111. Сметанко, А.В. Современный подход к определению сущности внутреннего аудита и его основных функций в системе корпоративного управления акционерным обществом [Текст] / А.В. Сметанко // Вестник Таганрогского института управления и экономики. - Таганрог, 2013. - № 2. - С. 22 - 25.

112. Сонин, А.М. Внутренний аудит: современный подход [Текст] / А.М. Сонин. - Москва : Финансы и статистика, 2007. - 64 с.

113. Сонин, А.М. Внутренний контроль и внутренний аудит - необходимость для компании [Электронный ресурс] / А.М. Сонин. - Режим доступа: http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/publication/member_articles/vnutrennii_audit_Sonin.

114. Сравнение концепций внутреннего контроля [Электронный ресурс] / Фин. секция Ин-та внутренних аудиторов ; ИА "Банкир. Ру". - 1999-2016. - Режим доступа: http://bankir.ru/publikacii/20070118/Sravnenie-koncepcii-vnytrennego-kontrolya-1383854.

115. Суглобов, А.Е. Внутренний контроль в системе обеспечения экономической безопасности кредитных организаций [Текст] / А.Е. Суглобов, В.В. Светлова. - Москва : Городец, 2015. - 140 с.

116. Суглобов, А.Е. Основные элементы механизма внутреннего контроля бюджетов в коммерческих банках [Текст] / А.Е. Суглобов // Вестник Московского университета МВД России. - 2015. - № 12. - С. 269-275.

117. Суглобов, А.Е. Стратегический анализ как организационная основа риск-ориентированной системы экономической безопасности коммерческих банков [Текст] / А.Е. Суглобов, В.В. Светлова // Инновационное развитие экономики. -2016. - № 1 (31). - С. 235-241.

118. Суйц, В.П. Аудит эффективности бизнес-процессов как инструмент контроля [Текст] / В.П. Суйц, Д.А. Волошин // Проблемы теории и практики управления. - 2014. - № 6. - С. 100-107.

119. Суйц, В.П. Мониторинг эффективности системы внутреннего контроля, организация тестирования и оценки [Текст] / В.П. Суйц, А.А. Вереникин // Аудит и финансовый анализ. - 2016. - № 2. - С. 148-157.

120. Суйц, В.П. Оценка дизайна и операционной эффективности контрольных процедур бизнес-процессов в компании [Текст] / В.П. Суйц, А.А. Вереникин // Аудит и финансовый анализ. - 2015. - № 6. - С. 161-166.

121. Тарев, В.В. Исторические аспекты формирования и развития системы внутреннего контроля [Текст] / В.В. Тарев // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2009. - № 1. - С. 24-31.

122. Тимофеева, Н.В. Внутренний аудит: теоретические аспекты [Текст] : монография / Н.В. Тимофеева. - Сургут : ОЗОН, 2016. - 179 с.

123. Тимофеева, Н.В. Внутренний контроль и аудит в коммерческих банках: нормативное регулирование [Текст] / Н.В. Тимофеева // Вестник Сургутского госуниверситета. - Сургут, 2015. - Вып. 1(7). - С.46-53.

124. Тимофеева, Н.В. Подходы к построению концептуальной модели внутреннего аудита в кредитных организациях [Текст] / Н.В. Тимофеева // Экономика и предпринимательство. - 2016. - № 3. - С. 1131-1136.

125. Тимофеева, Н.В. Развитие методического обеспечения внутреннего аудита [Текст] / Н.В. Тимофеева // Экономика и предпринимательство. - 2016. -№ 10. - С. 570-574.

126. Тимофеева, Н.В. Развитие оценочной функции внутреннего аудита [Текст] / Н.В. Тимофеева // Путеводитель предпринимателя. - 2017. - Вып. 35. -С. 235-238.

127. Тимофеева, Н.В. Современные концепции внутреннего контроля в кредитных организациях [Текст] / Н.В. Тимофеева, Л.В. Зубарева // Экономика и предпринимательство. - 2015. - № 12. - С. 770-775.

128. Тимофеева, Н.В. Сущность категории "внутренний аудит в кредитной организации [Электронный ресурс] / Н.В. Тимофеева, Л.В. Зубарева // Управление экономическими системами. - 2015. - № 11/2. - Режим доступа: http:// uecs.ru/ru/makroekonomika/item/3868-2015-12-29-06-32-10.

129. Тимофеева, Н.В. Формирование системы внутренних документов и стандартов, регламентирующих деятельность контрольных подразделений кредитной организации [Текст] / Н.В. Тимофеева // Экономика, социология и право. -2016. - № 2. - С. 55-58.

130. Ушаков, Д.Н. Большой толковый словарь русского языка : современная редакция [Текст] / Д.Н. Ушаков. - Москва : Дом Славянской кн., 2014. - 959 с.

131. Федоренко, И.В. Аудит: расширяем границы науки (теория и методология) [Текст] : монография / И.В. Федоренко. - Москва : НИЦ ИНФРА-М, 2013. -100 с.

132. Философский словарь [Текст] / авт.-сост. С.Я. Подопригора. - Изд. 2-е, стер. - Ростов-на-Дону : Феникс, 2013. - 538 с.

133. Философский энциклопедический словарь [Текст] / ред.-сост. Е.Ф. Губский [и др.]. - Москва : ИНФРА-М, 2012. - 570 с.

134. Хорохордин, Н.Н. Методология внутреннего аудита в организации [Текст] / Н.Н. Хорохордин // Аудиторские ведомости. - № 6. - 2006. - С. 1-6.

135. Хорохордин, Н.Н. Служба внутреннего аудита: этапы создания, цели и задачи [Текст] / Н.Н. Хорохордин // Аудиторские ведомости. - № 10. - 2007. - С. 4-7.

136. Чая, В.Т. Сравнительные характеристики существующих систем контроля и аудита [Текст] / В.Т. Чая, К.А. Гогия // Аудит и финансовый анализ. -2011. - № 6. - С. 270-284.

137. Чая, В.Т. Тенденции совершенствования внутрибанковского контроля в соответствии с международными стандартами [Текст] / В.Т. Чая, Н.И. Рюмшина // Аудит и финансовый анализ. - 2012. - № 1. - С. 215-219.

138. Чернов, А.Ю. Развитие методики внутреннего аудита в строительных организациях [Текст] : дис. ... канд. экон. наук: 08.00.12 / Чернов Александр Юрьевич ; Ростов. гос. экон. ун-т. - Ростов-на-Дону, 2011. - 155 с.

139. Четыркин, Е.М. Выборочные методы в аудите [Текст] : учеб.-практ. пособие / Е.М. Четыркин, Н.Е. Васильева. - Москва : КНОРУС, 2010. - 132 с.

140. Энциклопедия эпистемологии и философии науки [Текст] / И. Т. Каса-вин [и др.] ; Рос. акад. наук, Ин-т философии РАН. - Москва : Канон+, 2009. -1247 с.

141. Юденков, Ю.Н. Концептуально-правовые основы организации внутреннего контроля в коммерческих банках [Текст] / Ю.Н. Юденков // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2009. - № 1. - С. 31-45.

142. Brink, V.Z. Internal Auditing: Its Nature and Function and Methods of Procedure [Text] / V.Z. Brink. - [S. l.] : The Ronald Press, 1941. - 44 р.

143. Campbell, I. Soft Internal Controls [Electronic resource] / I. Campbell. -Mode of access: https://www.iia-ru.ru/inner_auditor/publications/articles/foreign_ mass_media_articles/ian-ampbell-soft-internal-controls-.

144. Colbert, J.L. Reporting on internal control: abusiness opportunity for accountants [Text] / J.L. Colbert // National Public Accountant. - 1995. - V. 40, № 4. -P. 26-32.

145. Corporate governance principles for banks [Electronic resource] : Guidelines / Basel Committee on Banking Supervision. - July, 2015. - Mode of access: http://www.bis.org/bcbs/publ/d328.pdf.

146. Definition of Internal Auditing [Electronic resource]. - Mode of access: https://global.theiia.org/standards-guidance/mandatory-uidance/Pages.

147. Enhancing Corporate Governance for Banking Organisations [Electronic resource] / Basel Committee on Banking Supervision. - Basel, September, 1999. - Mode of access: http://www.bis.org/publ/bcbs56.pdf.

148. Enterprise Risk Management - Integrated Framework (COSO ERM) [Electronic resource]. - Mode of access: http://www.coso.org/documents/COSO SurveyReportFULL-Web-6FINALforWEBPOSTING111 710.pdf.

149. Fedotovskaya, E.Y. Development of the Theory and Practice of Information and Analytical Support in the Assessment of Audit Risk [Electronic resource] / E.Y. Fedotovskaya, A.M. Pronina, E. R. Antysheva. - Italy, Milan, 31st IBIMA Conference, April, 2018. - Mode of access: https://ibima.org/accepted-paper/development-of-the-theory-and-practice-of-information-and-analytical-support-in-the-assessment-of-audit-risk.

150. Framework for Internal Control Systems in Banking Organisation [Electronic resource] / Basel Committee on Banking Supervision. - Basel, September, 1998. -Mode of access: http://www.bis.org/publ/bcbs40.pdf.

151. Internal audit in banks and the supervisor's relationship with auditors [Electronic resource] / Basel Committee on Banking Supervision. - August, 2001. -Mode of access: http://www.bis.org/publ/bcbs84.pdf. 2000.

152. Internal Control - Integrated Framework Executive Summary [Electronic resource] / Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, COSO.- 2013. - May. - Mode of access: http://www.coso.org/documents/990025P_ Executive_Summary_final_may20_e.pdf.

153. International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing (Standards) [Electronic resource]. - Mode of access: https://global.theiia.org/standards-uidance/ mandatory guidance/ pages/ standards.aspx.

154. Lariunina, E.V. Theoretical and methodical basis for audit activity standardization [Text] / E.V. Lariunina, I.A. Slobodnyak // Mediterranean journal of social sciences. - 2015. - V. 6, № 4. - P. 266-276.

155. Operational Risk - Supervisory Guidelines for the Advanced Measurement Approaches [Electronic resource] / Basel Committee on Banking Supervision.-June, 2011. - Mode of access: http://www.bis.org/publ/bcbs196.pdf.

156. Ridley, J. Quality Assurance in The 21st Century - Challenges for Internal Auditing [Electronic resource] / J. Ridley. - Mode of access: http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/publication/foreign_mass_media_articles/ridley.

157. Shen, K. Internal audit needs to manage its own risks [Electronic resource] / K. Shen. - Mode of access: https://iaonline.theiia.org/2017/Pages/Internal-Audit-Needs-Risk-Management,-Too. aspx#.WZMHQsSWTko. email.

158. Witten, I. Data Mining: Practical Machine Learning Tools and Techniques [Text] / I. Witten, E. Frank, M. Hall / The Morgan Kaufmann. - 2011. - 664 p.

159. Yoon, K. Big Data as Complementary Audit Evidence [Text] / K. Yoon, L. Hoogduin, L. Zhang //Accounting Horizons. - Vol. 29. - 2015. - No. 2. - P. 431-438.