Оценка рисков производственной деятельности хлебопекарных предприятий потребительской кооперации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Спивак, Анна Александровна

• Спивак, Анна Александровна
• кандидат экономических наук
• 1999

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Спивак, Анна Александровна

Введение

Глава 1. Теоретические основы определения рисков производственной деятельности предприятия

1.1. Анализ существующих определений понятия риска и подходов к его классификации

1.2. Риск невостребованности произведенной продукции в аспекте факторных показателей

Глава 2. Исследование методов оценки рисков производственной деятельности предприятия

2.1. Анализ методов оценки рисков производственной деятельности предприятия

2.2. Оценка рисков на хлебопекарных предприятиях потребительской кооперации

Глава 3. Методика анализа и оценки риска невостребованности продукции на хлебопекарных предприятиях потребительской кооперации

3.1. Анализ влияния трудового фактора на возникновение риска невостребованности продукции

3.2. Методика анализа и оценки влияния основных производственных фондов на риск невостребованности продукции

3.3. Анализ материальных ресурсов как фактора риска невостребованности продукции

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Оценка рисков производственной деятельности хлебопекарных предприятий потребительской кооперации»

Актуальность темы исследования. С переходом к рыночной экономике произошли значительные изменения в системе управления хлебопекарным предприятием потребительской кооперации.

Предприятие не только разрабатывает стратегию своего развития, но и осуществляет меры по претворению этой стратегии в жизнь. При этом осуществление производственной деятельности сталкивается с неопределенностью ситуации, изменчивостью экономической среды, усилением конкуренции, с неуверенностью в получении ожидаемого конечного результата, а, следовательно, производственная деятельность хлебопекарного предприятия связана с неизбежностью возникновения риска и угрозой потерь. Производственный риск может возникнуть из-за срыва поставок материалов, неудовлетворительной организации производства, некачественных управленческих решений, а также из-за невостребованности произведенной хлебобулочной продукции в связи со снижением спроса и падением покупательной способности населения, увеличением предложения данной продукции на рынке.

Возникает настоятельная потребность в управлении риском: разработке и применении различных методов анализа, оценки и средств предупреждения или снижения возможных потерь от различных типов риска в деятельности хлебопекарного предприятия.

Основным при решении этой проблемы является совершенствование методов и методик анализа и оценки рисков, их классификация, выделение факторов риска и причин их возникновения, определение количественной характеристики степени влияния этих факторов на производственный риск и влияние его на конечные результаты деятельности хлебопекарного предприятия.

Изучению проблем анализа и оценки риска посвящены исследования многих российских и зарубежных ученых-экономистов: А.П. Альгина, И.Т. Балабанова, М.И. Баканова, П.Г. Грабового, М.С. Гринберга, А.И. Пригожина,

Б.А. Райзберга, В.Г. Севрук, Е.С. Стояновой, А.Н. Хорина, В.А. Чернова, Т. Бачкаи, В. Лоуренса, Я. Купера, Р. Баззела и др.

Но несмотря на то, что в последнее время в работах ученых и в периодической печати проблемам риска в деятельности предприятий уделяется достаточно большое внимание, отсутствует методика анализа и оценки производственного риска с учетом специфики хлебопекарных предприятий потребительской кооперации, не получены количественные оценки влияния факторов производства на риск невостребованности произведенной продукции и конечные результаты деятельности хлебопекарного предприятия.

Необходимость анализа и оценки рисков в деятельности предприятия, недостаточная разработанность методических и информационных вопросов в этой области, потребность в практических рекомендациях свидетельствуют об актуальности избранной темы в качестве предмета диссертационной работы.

Пели и задачи диссертационного исследования. Целью данного исследования является разработка методики анализа и оценки рисков производственной деятельности хлебопекарных предприятий потребительской кооперации в рыночных условиях хозяйствования.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо было решить следующие задачи:

• исследовать в теоретическом аспекте сущность экономической категории «риск», определить функции и зоны риска, классифицировать риски;

• изучить опыт оценки рисков производственной деятельности предприятий;

• выявить методические подходы в оценке рисков производственной деятельности хлебопекарных предприятий потребительской кооперации;

• исследовать и систематизировать производственные факторы риска невостребованности хлебобулочной продукции;

• обосновать возможность использования факторного анализа риска невостребованности продукции хлебопекарных предприятий потребительской кооперации как одного из способов управления рисками;

• разработать и апробировать методику анализа и оценки риска невостребованности произведенной продукции на хлебопекарных предприятиях потребительской кооперации.

Предмет и объект исследования. Предметом исследования являются риски, имеющие место в процессе осуществления рисковой производственной деятельности хлебопекарными предприятиями потребительской кооперации, факторы, методы анализа, оценки и управления рисками. В качестве объекта исследования были выбраны хлебопекарные предприятия потребительской кооперации Белгородской области.

Теоретической и методологической основой диссертационной работы послужили работы классиков экономической науки, теории управления.

В ходе исследования изучалась отечественная и зарубежная фундаментальная и специальная литература, материалы научных конференций, законодательные и нормативные акты, методические и инструктивные материалы Правительства Российской Федерации, Совета и Правления Центросоюза Российской Федерации, материалы собраний представителей потребительских обществ.

Материалами, на основе которых была выполнена работа, послужили: фактические данные бухгалтерской и статистической отчетности о финансово-хозяйственной деятельности хлебопекарных предприятий потребительской кооперации за 1996-1998 г.г. и первое полугодие 1999г.

Широкий круг задач, подлежащих рассмотрению, предопределил необходимость использования в рамках системного анализа экономико-статистических, расчетно-аналитических методов, аппарата теории игр.

Научная новизна и практическая значимость работы. В диссертационной работе получены следующие теоретические и практические результаты, определяющие новизну и являющиеся предметом защиты:

- уточнено понятие экономической категории «производственный риск», определены его функции с учетом специфики рисковых ситуаций в ры

9 ночных условиях;

- выявлено многообразие рисков, возникающих в производственной деятельности хлебопекарных предприятий потребительской кооперации, предложена их классификации;

- выявлены и проанализированы факторы, влияющие на риск невостребованности продукции^дана схема их классификации;

- предложена методика оценки производственных рисков с использованием расчетно-аналитического и экспертного метода на хлебопекарных предприятиях потребительской кооперации;

- показана целесообразность использования факторного анализа для управления риском невостребованности продукции на хлебопекарных предприятиях потребительской кооперации;

- разработана методика анализа и оценки влияния факторов производства на риск невостребованности продукции на хлебопекарных предприятиях потребительской кооперации, дающая возможность выделить основные факторы, существенно влияющие на величину риска;

- определены основные направления снижения негативного влияния рисковых ситуаций невостребованности продукции на финансовые результаты деятельности хлебопекарных предприятий потребительской кооперации.

Практическая значимость работы состоит в том, что результаты выдр полненного исследования, его методологические подходы и рекомендации по анализу и оценке рисков производственной деятельности будут способствовать повышению эффективности управления производственно-хозяйственной деятельностью хлебопекарных предприятий потребительской кооперации.

Разработанная методика анализа и оценки риска производственной деятельности хлебопекарного предприятия потребительской кооперации по факторам производства позволит упростить процесс анализа рисковой ситуации на конкретном предприятии, даст руководителям возможность повысить результативность управленческих решений.

Реализация содержащихся в диссертации предложений и рекомендаций позволит специалистам хлебопекарных предприятий потребительской кооперации увеличить производство и реализацию хлебобулочной продукции, снизить затраты на ее производство и реализацию, что будет содействовать выполнению задач, поставленных в принятой на общем собрании представителей потребительских обществ Российской Федерации 30 июля 1998 г. «Программе стабилизации и развития потребительской кооперации Российской Федерации на 1998-2002 годы» и Постановлении Правительства Российской Федерации от 7 января 1999 г. «О повышении роли потребительской кооперации в обеспечении населения продовольствием».

Апробация и внедрение результатов исследования. Содержащиеся в работе рекомендации автора по анализу и оценке рисков производственной деятельности приняты к внедрению и практическому использованию в системе Белгородского и Курского областных потребительских союзов (акты внедрения от 4 августа и 13 сентября 1999 г.). Предложения и рекомендации могут быть использованы в работе экономических служб хлебопекарных предприятий потребительской кооперации других регионов страны.

Основные положения и результаты исследования докладывались автором на научно-практических конференциях в Белгородском университете потребительской кооперации, Всероссийском заочном финансово-экономическом институте, Белгородской государственной технологической академии строительных материалов в 1997-1999 г.г.

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано семь работ, общим объемом 2,23 печатных листа.

Структура диссертационной работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованной литературы, приложений.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Спивак, Анна Александровна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Экономическая и политическая стабильность страны обеспечивается стабильностью работы отдельных предприятий. Пищевая промышленность, в том числе пищевая промышленность потребительской кооперации, является важным звеном, обеспечивающим потребности населения в продуктах питания.

В системе потребительской кооперации Российской Федерации основной отраслью производства продовольственных товаров является хлебопекарная промышленность.

В Программе стабилизации и развития системы потребительской кооперации на 1998-2002 г.г. предусматривается дальнейшее развитие хлебопекарного производства, доведение выпуска хлебобулочной продукции до 1600 тыс.тонн в год, что требует принятия научно обоснованных управленческих решений для организации эффективной производственной деятельности хлебопекарных предприятий.

Производственную деятельность в рыночной экономике приходится осуществлять в условиях неопределенности ситуаций, изменчивости экономической среды, непредвиденности конечных результатов, что означает неизбежность возникновения риска.

Проведенное исследование по анализу и оценке рисков производственной деятельности хлебопекарных предприятий потребительской кооперации указывает на то, что анализ и управление рисками является неотъемлемой частью бизнес-планирования на предприятии, и на этапе принятия решений предприятие сталкивается с выбором приемлемого для него уровня риска и путей его снижения.

Необходимо научится предвидеть, правильно оценивать и, по возможности, уменьшать влияние риска на процесс производственной деятельности предприятия.

Анализ отечественных и зарубежных исследований позволили установить существование различных классификаций рисков и выделить среди них производственный риск предприятия.

Производственный риск представляет собой характеристику деятельности, осуществляемой производственным предприятием в ситуации неизбежного выбора, отображающей неопределенность будущих результатов и вероятность позитивных и негативных последствий его деятельности.

Категория риска отражает качественную и количественную сторону понятия, причем качественная оценка определена термином «риск», а количественную оценку, на наш взгляд, наиболее приемлемо характеризовать величиной уровня потерь.

Риск производственной деятельности предприятия может выражаться вероятностью получения таких нежелательных результатов, как наличие невостребованной продукции, потеря прибыли, возникновение убытков при заключении контрактов с поставщиками, торговыми организациями и т.д.

В работе отмечено, что рисковый анализ необходимо использовать для определения потенциальных зон (областей) риска, количественного выражения риска, связанного с этими областями, принятия разнообразных управленческих решений, что позволит уменьшить риск.

Нами были выделены основные типы рисков производственной деятельности промышленного предприятия, одним из которых является риск невостребованности произведенной продукции. В этой связи дано определение понятия «риск невостребованности произведенной продукции» и определены факторы, вызывающие этот риск.

Используя предложенную нами классификацию факторов на внешние и внутренние, в работе определены причины, которые могут привести промышленное предприятие к риску невостребованности продукции.

Внешние факторы, играющие существенную роль в производственной деятельности предприятия, были подразделены на политические, социальноэкономические, демографические, географические, научно-технические. В исследовании показано, что большую роль играют внешние причины риска невостребованности продукции, возникающие в социально-экономической среде.

Рост потребительских цен опережает повышение оплаты труда. В 1998 году цены по сравнению с 1991 годом возросли более чем в 92 раза, а средняя заработная плата - лишь в 16 раз. В этих условиях происходит снижение спроса на товары и услуги.

Проведенное исследование позволило сделать вывод, что невостребованность продукции вызывают не только опережение роста цен по сравнению с реальной заработной платой и скачки инфляции, но и инфляционные ожидания. В результате ожидания инфляции товары закупаются впрок еще до момента ее роста, а затем наступает спад спроса на данные товары и его стабилизация. Данный момент предприятию также необходимо учитывать при планировании объемов производства, чтобы избежать риска.

Сдерживающим фактором развития промышленного производства и причиной усиления риска невостребованности продукции является сужение внутреннего потребительского рынка из-за сокращения общей платежеспособности населения. По данным Госкомстата России реальные денежные доходы населения в 1998 году по сравнению с 1997 годом снизились на 18,2%, средняя заработная плата в 1998 году обеспечивала 2,3 прожиточных минимума против 3,2 в 1997 году.

Нами отмечено, что следующей причиной, тормозящей производственную деятельность предприятий, является существующая система налогообложения, которая по своей сути в большей степени носит фискальный, а не стимулирующий характер.

Серьезным образом подрывает интерес к производственной деятельности и такая составляющая налоговой системы, как налог на добавленную стоимость. Причем его отрицательное воздействие существенно не уменыпается с периодическим понижением первоначально принятого уровня. Блокирующее воздействие этого налога на производство состоит в том, что он хотя и называется «налог на добавленную стоимость» - по сути таковым не является. Это налог на валовую продукцию, включающую стоимость израсходованных средств производства и сырья, стоимость оплаты труда и прибавочную стоимость, тогда как добавленная стоимость включает лишь две последние составляющие, и именно эта чистая продукция должна облагаться налогом на добавленную стоимость. По сути в налоговую систему введена категория «вала», длительное время служившая тормозом в прежней плановой системе хозяйствования. Присущий этой экономической категории такой недостаток, как повторный счет сырья, материалов, полуфабрикатов приводит к резкому завышению стоимости произведенной продукции, на которую начисляется НДС, что ведет к сокращению спроса и усилению риска невостребованности продукции.

Нами показано, что к внутренним причинам риска невостребованности продукции, возникающим в ходе производственной деятельности предприятия, относятся: ошибки при составлении прогноза спроса на производимую продукцию, несоответствие уровня квалификации работников сложности выполняемых работ, низкая технологическая дисциплина, перебои в организации снабжения предприятия материальными ресурсами, нечеткое управление предприятием и др.

В диссертационном исследовании предложено выявлять риск невостребованности продукции по факторам производства, которые включают в себя: труд, производственные основные фонды, производственные оборотные средства.

Когда продукция предприятия не пользуется спросом, по нашему мнению, важно определить центры образования затрат. Затраты появляются на каждом этапе: разработки, освоения производства, хранения и реализации продукции.

В диссертационном исследовании проанализированы основные методы и методики, которые можно применить при оценке рисков производственной деятельности предприятия: статистические, экспертные, расчетно-аналити-ческие. В результате проведенного анализа сделан вывод о возможности использования различных инструментов для проведения оценки рисковых ситуаций, их преимуществах и недостатках.

Нами проведена оценка рисков в деятельности предприятий хлебопекарной промышленности потребительской кооперации с помощью экспертных оценок и теории игр при выборе рациональной стратегии производства.

Автором в диссертационной работе предлагается расширенная схема классификации производственных рисков хлебопекарных предприятий, которая включает пять групп рисков: риски невостребованности произведенной продукции, риски неисполнения договоров, риски возникновения непредвиденных затрат и снижения доходов, риски усиления конкуренции, риски потери имущества. Группы рисков подразделяются на подгруппы (простые риски).

В методике оценки и анализа рисков на основе экспертного метода предлагается приоритетность групп рисков определять методом парного сравнения объектов. Данный метод основан на математической обработке оценок экспертов, в результате чего выявляется значимость каждой возможной пары объектов (групп рисков) и их влияние на качественный показатель, что, в свою очередь, до начала проведения анализа уменьшает детерминированность исходных данных.

В результате проведенных расчетов нами сделаны выводы о том, что наиболее весомый приоритет среди производственных рисков хлебопекарных предприятий потребительской кооперации имеет группа рисков невостребованности произведенной продукции и группа рисков неисполнения договоров. При помощи предложенной автором методики были определены и наиболее существенные простые риски из выбранных выше двух приоритетных групп: риск возникновения дебиторской задолженности и риск, связанный с организацией производственного процесса. Для каждого из этих рисков были указаны способы их снижения. Так, в работе нами предлагается в качестве одного из способов снижения риска возникновения дебиторской задолженности установить контроль за уровнем дебиторской задолженности в виде лимитирования ее по покупателям. При этом лимит задолженности должен устанавливаться по сумме и сроку, что особенно актуально для хлебопекарных предприятий потребительской кооперации, где отсутствует автоматизация учета и сальдо по дебиторам подсчитывается лишь в конце месяца.

По нашему мнению, для определения параметров дебиторской задолженности покупателей целесообразно проводить ранжирование покупателей по категориям риска. В основу ранжирования предлагается положить группировку заказов по степени их надежности: надежный, реальный, сомнительный, нереальный. Каждому покупателю в соответствии с категорией риска его заказа следует установить определенный лимит суммы дебиторской задолженности и предельный срок ее погашения. Параметры кредитования по каждому классу риска должны быть зафиксированы в соответствующем разделе экономической политики в области сбыта.

Автором использована теория игр в анализе производственного риска при выборе рациональной стратегии хлебопекарного производства с помощью критериев Вальда, Сэвиджа, Гурвица. Подсчитаны оптимальные объемы производства хлебобулочной продукции на Октябрьском хлебокомбинате потребительской кооперации с учетом наименьшей рискованности. Применение данного метода, по нашему мнению, требует точной оценки конъюнктуры рынка в связи с имеющимися возможностями реализации хлебобулочной продукции, а именно - уровня спроса на продукцию каждого хлебокомбината с устойчивым сбытом. Наиболее простой и доступной, на наш взгляд, будет предложенная в третьей главе диссертации методика расчета и анализа влияния факторов производства на один из производственных рисков - риск невостребованности продукции. В качестве невостребованной продукции была принята хлебобулочная продукция, возвращенная на хлебокомбинат.

Исследования, проведенные автором, показали, что на хлебопекарных предприятиях потребительской кооперации Белгородской области увеличивается объем невостребованной продукции и риск ее появления.

Основные причины невостребованности хлебобулочной продукции: низкое качество (40% возврата), неверная политика в области сбыта (30%), недостатки в организации торговли (20%). В свою очередь, низкое качество возвращенной продукции вызвано низкой квалификацией рабочих, качеством и использованием основных производственных фондов.

По предложенной методике в работе вначале было рассмотрено влияние использования производственных рабочих на возникновение риска невостребованности продукции и результаты деятельности хлебопекарного предприятия: объем реализации, затраты на производство, прибыль. Расчеты производились по Октябрьскому хлебокомбинату. Величина недополученной прибыли Октябрьским хлебокомбинатом по причинам несоответствия уровня квалификации рабочих сложности выполняемых ими работ и нарушения заказа на хлебобулочную продукцию в 1998 г. и январе-июне 1999 г. составила 33393 руб.

Для определения связи невостребованности хлебобулочной продукции с производственным потенциалом предприятия была построена и проанализирована регрессионная модель фондоотдачи, причем фондоотдачу предложено рассчитать отношением стоимости невостребованной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

В ходе исследования произведена многомерная группировка хлебопекарных предприятий потребительской кооперации Белгородской области и факторов, характеризующих производственный потенциал и влияющих на фондоотдачу. Получены количественно однородные совокупности, состоящие: одна - из 15 хлебокомбинатов, другая - из 5 факторов, явление мульти-коллинеарности у которых было устранено до построения модели фондоотдачи.

Приведенный анализ модели фондоотдачи на основе коэффициентов регрессии, позволил установить, что в хлебопекарном производстве потребительской кооперации наибольшее снижение фондоотдачи по невостребованной продукции может быть обеспечено за счет увеличения фондовооруженности, коэффициента использования мощности и доли активной части основных промышленно-производственных фондов. Увеличение этих факторов на 1% дает снижение фондоотдачи соответственно на 1,56%, 0,49% и 1,92%.

При определении затрат основных производственных фондов, приходящихся на 1000 руб. невостребованной хлебобулочной продукции по причине их неудовлетворительного состояния и использования, предложено распределять амортизацию пропорционально объему произведенной продукции на основе затрат машинного времени на 1 тонну хлебобулочной продукции.

Результаты анализа материальных затрат в хлебопекарном производстве потребительской кооперации показали, что основными факторами, вызвавшими их увеличение по сравнению с запланированной величиной и возможность возникновения риска невостребованности хлебобулочной продукции, явилась замена одного вида материального ресурса другим и повышение цен на сырье. Так, повышение себестоимости батона нарезного по статье «Сырье и материалы» на 99,4% произошло за счет повышения цены на муку высшего сорта.

В работе делан вывод о том, что причиной риска невостребованности продукции может стать особенность организации учетной политики на хлебопекарном предприятии потребительской кооперации. Применив различные методы учета и списания материальных ресурсов в затраты на производство на Октябрьском хлебокомбинате, можно рекомендовать хлебопекарным предприятиям потребительской кооперации выбирать такой метод учета материалов, который минимизирует стоимость материальных затрат с позиции их учета, и, тем самым, позволит избежать риска невостребованности продукции. Таким методом, по нашему мнению, является метод FIFO.

Предлагаемая методика анализа и оценки производственного риска позволит достаточно глубоко, комплексно решить проблему анализа рисковой ситуации на хлебопекарном предприятии и разработать пути снижения потерь от риска невостребованности продукции в соответствии с вызывающими его факторами производства.

Разработанные в диссертации рекомендации могут применяться на хлебопекарных предприятиях потребительской кооперации, что позволит повысить эффективность управления их производственной деятельностью, использоваться в учебном процессе при рассмотрении вопросов, связанных с анализом и оценкой производственной деятельности хлебопекарных предприятий потребительской кооперации.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Спивак, Анна Александровна, 1999 год

1. Абрютина М.С., Грачева А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. М.: Дело и сервис, 1998. - 256 с.

2. АбчукВ.А. Предприниматель и риск: 21 урок предпринимательства и менеджмента. Л.: ЛФ ВИПКРП, 1991. - 63 с.

3. Актуальные проблемы развития потребительской кооперации в условиях рынка: Учебное пособие/Под ред. А.И.Савинского. Гомель: Кооперативный институт, 1995. - 136 с.

4. Альгин А.П. Грани экономического риска. М.: Знание, 1994. - 64 с.

5. Альгин А.П. Риск и его роль в общественной жизни. М.: Мысль, 1989. -187 с.

6. Аргинбаев К.М. Принятие решений в условиях неопределенности и риска. Препринт. - Новосибирск, 1993. - 17 с.

7. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: Дис, 1997. -126 с.

8. Бабаев Н.С., Кузьмин И.И. «Абсолютная» безопасность или приемлемый риск? Коммунист. - 1989. - № 7. - с.75-81.

9. БаззелР., Кокс Д., Браун Р. Информация и риск в маркетинге: Пер. с англ. М.: Финстатинформ, 1993. - 96 с.

10. Баканов М.И., Чернов В.А. Анализ коммерческого риска. Бухгалтерский учет. - 1993. - № 10. - с.9-15.

11. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд., перераб. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 415 с.

12. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. -М.: Финансы и статистика, 1999. 512 с.

13. Балабанов И.Т. Риск менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1996. -187 с.

14. Барр Р. Политическая экономия: В 2-х т.т.: Пер. с фр. М.: Международные отношения, 1995. - 608 с.

15. БаскинЮ. Страхование риска невозврата кредита. Финансовый бизнес. - 1994. -№ 5 - с.43-48.

16. БачкаиТ., МесенаД. и др. Хозяйственный риск и методы его измерения: Пер. с венг. М.: Экономика, 1979. - 184 с.

17. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./Научн. ред. перевода чл.-корр. РАН И.И. Елисеева. Гл. ред. серии проф. Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 1996. - 624 с.

18. Бешелев С.Д., Гурвич Ф.Г. Математико-статистические методы экспертных оценок. М.: Статистика, 1980. - 263 с.

19. Большой экономический словарь/Под ред. А.Н. Азрилияна. М.: Фонд «Правовая культура», 1994. - 528 с.

20. Борисов Е.Ф. Экономическая теория. Предпринимательство. М.: Юрист, 1997. - 586 с.

21. Буклемишев О.В., Поманский А.Б. Премия за риск и временная структура процентных ставок. Экономика и математические методы. - 1992.- т.28, вып.2. с.252-260.

22. Бурцев В.В. Механизмы контроля дебиторской задолженности покупателей. Бухгалтерский учет. - 1999. - № 1. - с.66-74.

23. Валдайцев С.В. Риски в экономике и методы их страхования/Санкт-Петербург: Дом научн.-техн. пропаганды. С-Пб., 1992. - 54 с.

24. ВальдА. Статистические решающие функции. В сб.: Позиционные игры. М.: Наука, 1997. - с.300-522.

25. Воропаев В.И. Управление проектами. М.: Алане, 1995. - 149 с.

26. Воропаев Ю.Н. Риски, присущие бизнесу. Бухгалтерский учет. - 1995.- № 4. с.29-30.

27. Грабовый П.Г., Петрова С.Н. и др. Риски в современном бизнесе. М.: Алане, 1994. - 237 с.

28. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. -М.: Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1996. 560 с.

29. Гринберг A.C., Качалов P.M., Шандер В.Н. Дуальное управление на основе теории риска в жизненном цикле человеко-машинных систем/Труды международн. симп. «Информатика 89». - Минск, 1989. - с.891-896.

30. Гудушаури Г.В., Литвак Б.Г. Управление современным предприятием. -М.: Ассоциация авторов и издателей «Тандем», Издательство ЭКМОС, 1998.-336 с.

31. Гуслякова Т.И. Учет и отчетность на хлебопекарных предприятиях потребительской кооперации. М.: Экономика, 1983. - 139 с.

32. Давыдов С.Б. Об оценке инвестиционного риска. Бухгалтерский учет. -1993.-№8.-с.13-16.

33. ДамариР. Финансы и предпринимательство: Пер. с англ. Ярославль: Елень, 1993. - 224 с.

34. Долан Эдвин Дж. Микроэкономика: Пер. с англ./Под ред. Б.Лисовика, В. Лукашевича. С-Пб., 1994.

35. Ермаков В.Ф. О социально-экономическом положении потребительской кооперации Российской Федерации в 1997 г. Доклад на 118 общем собрании представителей потребительских обществ РФ. М.: Центросоюз, 1998.

36. Ермаков В.Ф. Доклад о социально-экономическом положении потребительской кооперации российской Федерации в 1993-1997 годах. М.: Центросоюз, 1998. - 181 с.

37. Ефимова О.В. Анализ финансовой устойчивости предприятия. Бухгалтерский учет. - 1993. - № 9. - с. 19-24.

38. Жданов С.А. Экономические модели и методы в управлении. М.: Дело и сервис, 1998. -176 с.

39. Журавлев Ю., Плешков А. Управление риском. Страховое дело. - 1993. -№ 7. - с.17-25.

40. Закон РФ «О потребительской кооперации в Российской Федерации» от 19.06.1992 г., №3085-1.

41. Закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября1996 г., № 129-ФЗ.

42. Закон Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации». 11 июля1997 г. № 97-ФЗ.

43. Зозулюк A.B. Хозяйственный риск в предпринимательской деятельности: Дис. на соискание ученой степени кандидата эконом, наук: 08.00.05. -М., 1996. 144 с.

44. Зуева JI.M. Учет факторов риска в строительном производстве. Экономика строительства. - 1997. - № 8. - с.46-54.

45. Ильенкова Н.Д. Спрос: анализ и управление: Учебн. пособие/Под ред. И.К. Беляевского. М.: Финансы и статистика, 1997. - 160 с.

46. Кабышев О. Правомерность предпринимательского риска. Хозяйство и право. - 1994. - № 3. - с.47-60.

47. Карась Л.Ю. Предпринимательский риск в деятельности менеджера. -Экономика и коммерция. 1994. - № 3. - с.120-127.

48. КингУ., КлиландД. Стратегическое планирование и хозяйственная практика: Пер. с англ. М.: Прогресс, 1982. - 399 с.

49. Клейнер Г.Б. Риски промышленных предприятий (как их уменьшить или компенсировать). Российский экономический журнал. - 1994. -№ 5-6. - с.85-92.

50. Клейнер Г.Б., Тамбовцев B.JL, Качалов P.M. Предприятие в нестабильной экономической среде: риски, стратегии, безопасность. М.: Экономика, 1997. - 288 с.5152,5354,5556,57,58