Особенности налоговой системы в переходный период: На материалах Кыргызской Республики тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.01, кандидат экономических наук Матыев, Нурланбек Сагыналиевич

• Матыев, Нурланбек Сагыналиевич
• кандидат экономических наук
• 2003

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Матыев, Нурланбек Сагыналиевич

Введение.

Глава 1. Основы теории и методологии налогообложения в современных условиях.

1.1. Сущность и роль налогов в современном обществе.

1.2. Принципы построения системы налогообложения.

1.3. Методы организации налоговых поступлений.

Глава 2. Особенности развития налоговой системы в переходный период.

2.1. Формирование новой системы налогообложения.

2.2. Состояние сбора налогов

2.3. Организация планирования налоговых поступлений

Глава 3. Пути совершенствования переходной налоговой системы.

3.1. Функционально-организационное изменение структуры управления налогами Кыргызской Республики

3.2. Использование рациональных методов прогнозирования (планирования) налоговых поступлений.

3.3. Внедрение современной налоговой культуры.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Особенности налоговой системы в переходный период: На материалах Кыргызской Республики»

Налоги, будучи одним из древнейших регуляторов общественного развития, являются порождением государственно-политической организации общества и несут на себе, прежде всего, печать политических и социально-классовых отношений. Несмотря на это, исключительно важно то, что исходной основой налогов и всей налоговой системы в любом обществе является экономика. Все государственное устройство общества живет за счет налогов, но эти налоги поступают из источников, которые создаются в процессе экономической деятельности общества. Очень метко определил экономическую суть налогов К.Маркс, высказав положение о том, что «в налогах воплощено экономически выраженное существование государства»1. Не случайно поэтому экономическая наука давно уже взяла под свое пристальное внимание проблемы налогообложения для рассмотрения ее принципиальных теоретико-методологических аспектов. Насколько можно судить, основная суть теоретических экономических исследований в отношении налогов сводится, с одной стороны, к выяснению возможностей экономики какую-то величину своих конечных результатов отдать государству в виде налогов и сборов, а, с другой стороны, к определению характера влияния налогового бремени на развитие экономики при той или иной его величине. Эта экономическая суть теоретических подходов к налогам сохраняет свое значение и свою актуальность на всех этапах исторического развития общества.

Особую потребность и исключительно важный жизненный интерес приобретает формирование системы налогообложения в странах, вышедших после распада Советского Союза на путь самостоятельного суверенного

1 Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-ое изд. T.4. - С.308. государственного развития и приступивших к преобразованию экономики на рыночной основе. Налицо переходный период — от советского строя, от централизованной плановой экономики к демократическому обществу, к свободной рыночной экономике. Процесс преобразования захватывает все стороны общественной жизни этих стран - государственно-политическую, экономическую, социальную, культурную и другие. И конечно, создается совершенно новая система налогообложения. Она, безусловно, принципиально отличается от прежде существовавшей советской системы налогообложения, и вместе с тем, она не может быть такой, какая существует ныне в странах с развитой рыночной экономикой. Естественно, предположить, что переходная система налогообложения заключает в себе что-то оставшееся от прежней советской системы и уже то новое, что характерно для общественно-государственного устройства, опирающегося на систему рыночных экономических отношений. И хотя каждая страна по-своему строила государственную систему, создавала основы рыночных экономических и социальных отношений, есть нечто общее, что выражает особую переходную систему налогообложения. Наиболее важным является именно теоретико-методологический аспект, позволяющий выяснить, какие объективные условия и факторы определяли формирование своеобразной переходной системы налогообложения, как они обеспечивали решение государственно-политических, социальных и экономических задач переходного периода. Причем во многом эта теоретическая направленность устремлена на то, чтобы раскрыть, как сказываются налоги на социальном положении и жизненном уровне населения, и в какой мере они способствуют подъему и развитию экономики страны. Этот совершенно новый подход для экономической теории имеет, безусловно, большую важность и, несомненно, актуальное значение. Но теория здесь важна не сама по себе. Она необходима больше всего потому, что может и должна обосновать пути и методы облегчения налогового бремени и улучшение жизни людей. Это еще больше усиливает важность и значимость данного исследования, как в теоретическом, так и научно-практическом отношении.

Исследование, хотя и проведено в основном на материалах Кыргызской Республики, направлено все же на выяснение особенностей формирования налоговой системы в переходный период, характерных для всех стран с переходной государственной, социальной и экономической структурой.

Сегодня во всех республиках бывшего Союза утвердилось общественное мнение об объективной необходимости многопланового и действенного вмешательства государства в процесс развития экономики. Надежда на саморегулирующиеся рыночные силы иссякла. Экономика, предоставленная самой себе, подошла к критической точке. Хотя тяжелый экономический кризис остался позади, однако трудности, сопутствующие переходному периоду в экономике, сохранились, несмотря на то, что общество овладевает постепенно рыночными знаниями, образованием, сознанием, психологией. Более объективно можно осмыслить движение вперед, определить стратегию развития. В этом плане примером служит программа «Комплексная основа развития (КОР) Кыргызской Республики до 2010 г.», которая создает основу для обеспечения устойчивого социально-экономического развития республики.

В связи с этим представляется весьма актуальным комплексное исследование проблем формирования налоговой системы переходного типа, ее характерных особенностей, потребностей развития, путей и методов совершенствования.

Степень разработанности проблемы. В мировой экономической науке теоретические основы налогообложения и проблемы его развития с использованием системы государственного управления исследованы в работах В.Петти, Ж.Б.Сея, А.Смита, Д.Рикардо, Дж.М.Кейнса, А.Лаффера. Вопросам, связанным с проблемами налогов в советский, постсоветский и начальный период рыночных преобразований, посвящены работы российских ученых-экономистов: А.Г.Аганбегяна, И.А.Кравченко, В.М.Федосова, А.З.Селезнева, Л.В.Максимовой и др.

В Кыргызстане вопросы теории и практики налогообложения затрагиваются в работах академика Т.К.Койчуева, докторов экономических наук Ш.М.Мусакожоева, М.Б.Балбакова, В.И.Кумскова и др.

Однако налоговая система переходного типа, ее характерные особенности, условия и. факторы формирования и развития в период перехода к государственной суверенности и рыночным экономическим отношениям — это новая, почти не исследованная область экономических и социальных отношений. Данное исследование является попыткой восполнить этот пробел, рассмотреть различные стороны формирования переходной системы налогообложения, в том числе и практики управления налогами, но с точки зрения установленных теоретико-методологических требований. Ныне нет системного исследования проблем формирования налоговой системы, управления налогами, совершенствования прогнозирования налоговых поступлений, адаптированной в условиях рынка функционально-организационной структуры управления налогами, сбора налогов и внедрения элементов современной налоговой культуры. Эти вопросы являются актуальными как в теоретическом, так и практическом плане.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является научное обоснование характерных особенностей налоговой системы, формирующейся в странах с переходной экономической и социальной структурой, путей и методов ее развития и совершенствования.

Для достижения этих целей поставлены следующие задачи:

• выяснить теоретические аспекты организации налогообложения в современных условиях;

• обосновать содержание, задачи и функции системы налогообложения современного рыночного характера;

• определить возможности использования зарубежного опыта организации налоговых служб и выполнения ими функций по сбору налогов и прогнозированию налоговых поступлений;

• обосновать экономические основы, роль и методы налогового планирования и прогнозирования;

• выделить и обосновать характерные особенности новой системы налогообложения, формирующейся в переходный период;

• осветить состояние сбора налогов и выяснить причины налоговых недопоступлений в Кыргызстане;

• определить уровень организации планирования налоговых поступлений в республике;

• обосновать пути совершенствования переходной налоговой системы, в частности: функционально-организационную структуру управления налогами, методы прогнозирования налоговых поступлений, внедрение элементов современной налоговой культуры;

• нацелить на использование методологии анализа налогооблагаемой базы при разработке прогнозов по налоговым поступлениям.

Предметом исследования являются характерные особенности налоговой системы, формирующейся в странах с переходной государственной, социальной и экономической структурой, пути и методы ее развития и совершенствования.

Объектом исследования выступает система налогообложения переходного типа, рассматриваемая в основном на материалах формирующейся системы в Кыргызской Республике.

Теоретической и методологической основой диссертационного исследования послужили труды классиков экономической теории, неоклассической школы, работы зарубежных и отечественных ученых-экономистов в области государственных финансов, налогообложения и управления налогами.

Методологическую основу диссертации представляет диалектический метод познания экономических процессов в их развитии и взаимодействии.

Исследование осуществлялось на основе системного подхода. В качестве специальных инструментов использовались приемы и методы экономического, логического и статистического обоснования (экономические группировки, применение средних и относительных величин, сопоставление различных показателей уровня и динамики роста, причинно-следственный анализ).

Информационную базу исследования составляют законодательные и нормативные акты Кыргызской Республики, связанные с налогообложением, данные Нацстаткомитета республики, отчеты Государственной налоговой инспекции при Министерстве финансов Кыргызской Республики, региональных и районных налоговых инспекций, научные статьи и монографии, указы Президента и постановления Правительства Кыргызской Республики, выступления и послания Президента народу Кыргызстана и Жогорку Кенешу Кыргызской Республики, стратегическая программа республики «Комплексная основа развития (КОР) Кыргызстана на период до 2010 года».

Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке теоретических и практических вопросов налогообложения, выяснении особенностей формирование налоговой системы, путей и методов ее развития и совершенствования в переходный период. Впервые в Кыргызской Республике сделана попытка обосновать необходимость и основные направления совершенствования системы управления и прогнозирования налогообложения.

К основным достижениям, характеризующим научный вклад в решение вопросов, поставленных в диссертации, относятся следующие результаты:

• в научно-теоретическом плане определены основа, сущность, назначение и роль налогов в экономическом и социальном развитии современного общества;

• дано обоснование принципов построения современной системы налогообложения, методов организации налоговых поступлений;

• освещены важнейшие стороны систем налогообложения ряда зарубежных стран с выявлением того, что могло бы найти применение в странах с переходной общественно-экономической структурой;

• выявлены и обоснованы принципиальные особенности налоговой системы, формирующейся в переходный период государственно-политической, социальной и экономической трансформации общества;

• показаны фактическое состояние переходной налоговой системы, эффективность ее действия по сбору налогов и организации налоговых поступлений на материалах Кыргызской республики;

• разработаны основные направления совершенствования переходной налоговой системы, в частности, путем изменения функционально-организационной системы управления налогами, использования более эффективных методов прогнозирования (планирования) налоговых поступлений, внедрения элементов современной налоговой культуры;

• даны рекомендации по сокращению недопоступлений налогов, организации налогового мониторинга, внедрению автоматизированной системы управления налогами.

Теоретическая и практическая значимость работы заключается в разработке теоретико-методологических положений о характерных принципиальных особенностях переходной налоговой системы, ее структуры и эффективности, конкретных рекомендаций по совершенствованию этой системы, управления налогами, методики прогнозирования налоговых поступлений в переходный период применительно к Кыргызской Республике.

Предлагаемая поэтапность прогнозирования налоговых поступлений может повысить эффективность налоговых реформ и способствовать решению проблемы максимальной реальности планов-прогнозов и повышению эффективности как налоговой системы в целом, так и ю управленческого аппарата. Выводы и предложения, содержащиеся в диссертации, могут быть использованы в процессе дальнейшего совершенствования налоговой системы и управления налогами в переходных общественных условиях, в частности, в Кыргызской Республике.

В первую очередь выводы и рекомендации диссертационной работы могут и должны быть использованы органами Государственной налоговой инспекции.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения и результаты исследования докладывались на научно-теоретических и научно-практических конференциях, совещаниях республиканского, городского, районного уровня, при защите прогнозов Районной налоговой инспекции в вышестоящих организациях, на семинарах, проведенных республиканской и городской государственными налоговыми инспекциями для финансово-экономических служб предприятий и организаций. Внесена докладная записка о совершенствовании организационно-функциональной структуры Государственной налоговой инспекции, необходимости слияния фискальных органов в республике и создания Министерства доходов Кыргызской Республики. Результаты диссертационного исследования нашли отражение в публикациях автора.

Публикации результатов исследования. По теме диссертационного исследования опубликованы 9 научных работ общим объемом 4,0 п.л.

Структура и объем диссертации определены целями и задачами исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованной литературы и приложений.

Заключение диссертации по теме «Экономическая теория», Матыев, Нурланбек Сагыналиевич

Заключение

В современном обществе налоги, хотя и сохранили свое главное фискальное назначение служить источником содержания органов государственной власти, имеют и другие, очень важные общественные функции. Ныне во многих странах они используются в целях перераспределения доходов в обществе и обеспечения пользования социально-культурными благами широкой массы населения за счет средств государственного бюджета. Но кроме этой распределительной функции исключительно велико значение налогов как механизмов стимулирования развития экономики. Давно уже пришли к выводу, что налоги должны не забивать, не угнетать экономику, а, наоборот, поднимать ее, способствовать ее эффективному развитию, т.е. выполнять роль стимулятора экономического развития. Экономическая наука, представленная различными направлениями, учитывает эти функции и в зависимости от них строит свои теоретические и практические подходы к выработке налоговых систем, налоговой политики и конкретного управления налоговыми процессами.

Изучение налогов в странах с современной рыночной экономикой показало жизнеспособность классических, кейнсианских и неоклассических направлений экономических учений. Экономическая теория «кейнсианско-неоклассический синтез» признает прагматические компромиссы в налоговой политике: широкая налоговая база позволяет иметь относительно небольшие ставки налогообложения и, наоборот, достаточно узкая налоговая база отдельных видов налогов обязательно предполагает их высокие ставки. Высокие и низкие ставки налогов по-разному влияют на процессы хозяйственной деятельности и деловую 'активность предпринимателей, и вызывают в них различную реакцию по отношению к инвестиционным процессам. Установленная А.Лаффером закономерность, что налоги благотворно действуют на экономику, если не превышают определенный уровень, и губительно в противном случае, сохраняет свое актуальное и вполне достоверное значение.

Наука и практика выработали общие принципы построения современной налоговой системы. Они сводятся к наиболее полному охвату налогооблагаемой базы, обеспечению эффективного экономического роста и развития предпринимательства, простоте и доступности для пользователей.

В системе налогообложения исключительно важным является конкретный механизм обеспечения налоговых поступлений. Опыт большинства стран мира указывает на то, что кроме оперативного и среднесрочного прогнозов налоговых поступлений необходимо обязательно разрабатывать и долгосрочные прогнозы. Этот опыт следует использовать и в странах с переходной экономикой, в частности в Кыргызстане.

Важнейшая цель исследования состояла в установлении характерных особенностей, присущих налоговой системе переходного периода. Переходный период, ознаменовавшийся трансформацией всего общественного строя в странах бывшего Советского Союза, обусловил, естественно, переходный характер формирующейся новой системы налогообложения. Эта система строится с учетом развивающихся рыночных отношений и их распространения на все сферы общественной жизни, но вместе с тем она неизбежно сохраняет в себе остатки прежней советской системы, ориентированной на налоговое изъятие доходов в основном государственных хозяйств и предприятий и на государственное покрытие подавляющей части расходов на социально-культурные нужды общества за счет налоговых поступлений.

Переходный характер налоговой системы прежде всего выразился в резком уменьшении налогооблагаемой базы, причем не только по числу налогоплательщиков, но и по размерам доходов юридических и физических лиц. Это уменьшение произошло в связи с болезненным кризисом в государственно-политической, экономической и социальной сферах общества, глубоким падением производства, ростом безработицы, стремительным взлетом цен и инфляции, и т.д.

Тяжелое положение, в какое попали предприятия и большинство населения, повлекло к уходу в теневую экономику, к уклонению от налогообложения, что вызвало потерю примерно четверти налоговых сборов.

Кризис в экономике существенно изменил структуру налогооблагаемой базы: вместо производства в переходный период основным источником доходов и налогов стала сфера обслуживания (торговля, кредитно-банковские учреждения, бытовые, посреднические услуги и др.). В связи с этим произошло значительное повышение перевеса косвенных налогов над прямыми.

Хотя уже и в переходный период стала развиваться платность медицинских, образовательных и других социально-культурных услуг, все же приходилось считаться с необходимостью покрытия социально-культурных расходов за счет госбюджета. Но доходы госбюджета были крайне недостаточны, и это, естественно, порождало хроническую дефицитность госбюджета. Это тоже одна из важных особенностей переходной налоговой системы.

Основной недостаток налоговой системы Кыргызстана заключается в том, что она плохо увязана с особенностями страны, с развитием экономики и деятельностью непосредственных субъектов — предприятий. Формирование системы налогообложения по образцу развитых стран, ориентированной на рынок, не решило проблемы. В частности, виды налогов и механизм их функционирования в экономике по-прежнему не способствуют выходу отдельных отраслей реального сектора из кризиса, оживлению их деловой активности. Налоги, действующие в республике, не адекватны экономическим условиям развития. Они не способствуют наращиванию производства и финансовому оздоровлению предприятий.

В действующей системе налогообложения превалируют фискальные интересы бюджета и слабо работают регулирующая и стимулирующая функции.

В системе управления налогообложением важным представляется поиск оптимального по размерам и функциям налогового аппарата.

Утвержденная последняя структура Государственной инспекции идентична на всех уровнях: центральном, областном, районном. На наш взгляд, это неправильно: управленческие задачи и пути их решения на различных уровнях не могут быть одинаковыми. Так, схема городского (районного) налогового комитета должна, по нашему мнению, выглядеть следующим образом: отдел по работе с налогоплательщиком и пропаганде налогового законодательства, организационно-контрольный отдел; отдел учета, анализа и сбора налогов; административными вопросами должны заниматься отдел кадров и бухгалтерия.

В настоящее время в Кыргызской Республике довольно высока тенденция уклонения от подачи декларации и, следовательно, от уплаты налогов. На наш взгляд, эту проблему отчасти можно было бы решить путем страхования вновь созданных предприятий государством. Страховой взнос в любой форме (денежной, имущественной, натуральной) позволил бы предотвратить хотя бы массовый уход в категорию «уклоняющихся» налогоплательщиков. Страховой взнос не должен облагаться никакими налогами, после закрытия предприятия должен полностью возвращаться предприятию, независимо от результата деятельности (прибыль, убыток).

Нахождение страховых взносов на депозите государства дало бы последнему источник дополнительного финансирования на законодательно обеспеченной возвратной основе.

Проведенное в диссертационной работе исследование позволяет раскрыть понятие «налоговое управление», во-первых, как систему органов налогового управления, во-вторых, как совокупность норм и правил, регламентирующих налоговые действия и механизм функционирования налогов, а также определяющих меру ответственности за нарушение налогового законодательства. Управление налогами - наиболее социально выраженная сфера управленческих действий.

При организации системы управления налогами должна учитываться взаимосвязь между налоговым производством, системой его управления и методологией налогообложения. К системе государственного управления налогами, занимающейся координацией и совершенствованием всех сторон налогообложения, применимо понятие «государственный налоговый менеджмент».

Перед государственным налоговым менеджментом, как особой сферой деятельности государства, на наш взгляд должны стоять следующие задачи:

Ф разработка концепции налогообложения и налогового механизма, способствующих развитию бизнеса без ущерба для государственных социальных программ;

Ф прогнозирование налоговых поступлений на основе прогнозных расчетов роста доходности предприятий, отраслей и экономики в целом;

Ф обоснование налоговых мер по обеспечению протекционистской политики в системе внешнеэкономических отношений.

Выполнение этих задач ускорит адаптацию отечественного налогообложения к рынку и позволит интегрироваться в международную систему координации налоговых отношений.

Одной из основных задач государственного налогового менеджмента является прогнозирование налоговых поступлений.

На данный момент в Кыргызской Республике нет комплексной методики планирования объемов налоговых поступлений в бюджет. В практике на всех уровнях используются только «Методические инструкции о порядке исчисления и уплаты налогов», утвержденные Правительством Кыргызской Республики. Методика составления прогнозов заключается в проецировании отношений налоговых поступлений к ВВП предыдущего года на следующий год. Такая методика более применима на центральном уровне.

На региональном уровне показатели ВВП не рассчитываются, поэтому показатели предыдущего года увеличиваются на коэффициент роста, без учета количественных, качественных изменений, происходящих в налоговом законодательстве за текущий год.

На наш взгляд, анализ поступлений налогов, тенденций развития налогооблагаемой базы и составляющих ее элементов, и на этой основе прогнозирование объемов поступлений платежей в бюджет на определенный период должны проходить в три последовательных этапа: первый этап - анализ состояния экономики в динамике за последние пять лет; второй этап - расчеты по видам налогов налогооблагаемой базы; третий этап - защита прогноза, согласование с финансовыми органами. Предлагаемая поэтапность предполагает использование программно-целевого метода, разрабатываемого на базе научно-обоснованной стратегии, и подключение к процессу прогнозирования всех хозяйственных агентов посредством их бизнес-планов. Прогнозирование "снизу" покажет, как верно и насколько глубоко идут реформы в регионах, пока осуществляющиеся "сверху".

Сформированная с учетом количественных и качественных изменений прогнозная сумма должна быть представлена финансовым органам. В последнее время, все чаще затрагивается проблема о самодостаточности регионов и такая политика должна проводиться. Для ее реализации нужно передать 100% зачисления НДС в местные бюджеты, так как нынешний этап реформирования экономики спустился на уровень микроэкономики, т.е. нужно усилить роль местных бюджетов. Льготы, предоставляемые на территории региона должны носить не прямой, а косвенный характер. В целом вся работа по прогнозированию налоговых поступлений должна быть составной частью стратегического планирования развития страны и регионов.

Большое значение для гармонизации взаимоотношений налогоплательщика и налоговой службы а, следовательно, и эффективного развития налоговой системы страны, имеет повышение налоговой культуры.

На наш взгляд, налоговая культура должна стать регулятором поведения и налогового работника, и конкретных налогоплательщиков. Формирование рыночных отношений требует разработки подходов к налоговой системе как одной из главных составляющих макроэкономической политики государства. В свою очередь, повышение налоговой культуры в стране будет способствовать эволюционному, гармоничному развитию не только налоговой системы, но и экономики в целом.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Матыев, Нурланбек Сагыналиевич, 2003 год

1. Монографии, брошюры, отдельные издания

2. Аганбегян А.Г. Реформа управления экономикой: проблемы и поиск. — М.: Экономика, 1987.-316 с.

3. Акаев А. А. Переходная экономика глазами физика (Математическая модель переходной экономики). Бишкек, 2000. - 265 с.

4. Акаев А.А. С народом и для народа. Б., 1995. - 32 с.

5. Акаев А.А. Ежегодное Послание Народу Кыргызстана и Жогорку Кенешу Кыргызской Республики. 1996, 1997, 1998, 1999, 2000, 2001.

6. Акаев А.А. О текущем социально-экономическом положении и перспективах развития Кыргызстана в 2002 году.

7. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М., 1998.- 109 с.

8. Булатов А. С. Экономика. — М., 1996.

9. Браунинг П. Современные экономические теории буржуазные концепции/Сокр. пер. с англ. -М.: Экономика, 1987.

10. Бункина М.К., Семенов В.А, Макроэкономика. М., 1995.- 152 с.

11. Васин А.А. Собираемость налогов и коррупция в налоговых органах. — М., 2000.-97 с.

12. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент. М., 1995.

13. Виханский О.С. Стратегическое управление. М., 1998. - 292 с.

14. Гайдар Е. Экономические реформы и иерархические структуры. М.: Наука, 1990.

15. Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии. Уфа, 1998. — 211с.

16. Герасименко В.В. Теория переходной экономики. М., 1997.

17. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом.-М., 1999. 189 с.

18. Годме Н. Финансовое право. М., 1978.

19. Дударин В.И. Управление экономикой и налоги. — М., 1998. — 108 с.

20. Зембатова Б.В. Планирование: простые и сложные истины. -М., 1990. 140 с.

21. Как добиться успеха / Под общей ред. В.Е. Хрупкого. М.,1991.

22. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Прогресс, 1978.

23. Койчуев Т. Экономика переходного периода. Бишкек: Илим, 1995. -143 с.

24. Койчуев Т. Постсоветская перестройка: теория, идеология, реалии. — Бишкек: Илим, 1999.-251 с.

25. Койчуева М.Т. Формирование рыночной экономики СНГ в переходный период.-Бишкек: Илим, 1999. 87 с.

26. КОР стратегия развития Кыргызстана - Бишкек: ЦэиСР при МФ КР,2000. 234 с.

27. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. — М., 1999. — 113 с.

28. Кочетков А.И. Налогообложение предпринимательской деятельности. -М., 1994.-192 с.

29. Князев В.Г., ЧерникД.Г. Налоговые системы зарубежных стран. — М. : ЮНИТИ, 1997.-189 с.

30. Красникова Е.В. Теория переходной экономики. Макроэкономика. -М., 1997.-231 с.

31. Кравченко И.А. Налоговые реформы 80-х годов в США. — М., 1987. — 114с.

32. Кумсков В.И. На пути к рынку. Бишкек: КыргызНИИНТИ, 1994.

33. Кумсков В.И. Рыночная экономика для всех. — Бишкек: Илим, 1996. -28 с.

34. Кэмпбелл Р. Макконнелл, Стэнли Л.Брю. Экономикс / Пер. с англ. — Т. 1. — Таллин: АО Рефорто, 1995. 399 с.

35. Ламперт X. Социальная рыночная экономика. Германский путь. М., 1993. -224 с.

36. Маршалл А. Принципы экономической науки / Пер. с англ. — Т.2. — М., 1993.309 с.

37. Маркс К. Морализующая критика и критизирующая мораль // Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-ое изд. Т.4. -С.291-321.

38. Мещерякова О.В. Налоговые системы мира (справочник). М., 1995. -240 с.

39. Меньшое С. Советская экономика: катастрофа или кризис. -М., 1990.

40. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. М., 1999.-213 с.

41. Мосина В.Н. Основы экономического и социального развития. — М., 1985.

42. Налоги: Учеб. Пособие / Под ред. Д.Г.Черника. М., 1995. - 400 с.

43. Налоговые системы зарубежных стран. М., 1997.

44. Основы налогового права: Учеб.-методич. пособие / Под ред. С.Г.Пепеляева. М., 1995.

45. Основы экономического и социального прогнозирования. М., 1985.

46. Осадчая ИМ. Современное кейнсианство. М.: Мысль, 1971.

47. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры. М.: СВЕА, 1995.

48. Нетти В. Трактат о налогах и сборах (Антология экономической классики.-Т. 1.-М., 1993.

49. Праздное Г.С. Интенсификация и структурная перестройка экономики. -М., 1990.

50. Прогнозирование и планирование. Минск, 2000.

51. Прогнозирование и планирование экономики / Под общей ред. В.И.Борисовича, Г.А. Гандауровой. Минск, 2000.

52. Реформа управления экономикой: проблемы и поиск. — М., 1987. — 318 с.

53. РикардоД. Начало политической экономии и налогового обложения. — Соч. -Т.1. -М., 1955.-258 с.

54. Рузавин Г.И., Мартынов В. Т. Курс рыночной экономики. М., 1991. -319 с.

55. Русакова И.Г., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ, 1998.- 102 с.

56. Самуэлъсон П. Экономика / Пер. с англ. В.Д. Антонова и др. Т.1. - М., 1992.-413 с.

57. Селезнев А.З. Динамика управления. М., 1987.

58. Смит А. Исследование о природе и причинах богатств народов. Т. 1. -М, 1935.-530 с.

59. Смит А. Исследование о природе и причинах богатств народов. Т. 2. -М, 1931.-506 с.

60. США: государство и регион. М.: Наука, 1991.

61. Стратегическое планирование // Под ред. Э.А.Уткина. — М., 1999. -440 с.

62. Сутырин С.Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. М., 1998. - 577 с.

63. Утник Э.А Финансовое управление. — М., 1997.

64. Федосов В.М. Современный капитализм и налоги. — Киев: Вица школа, 1987.

65. Финансовые аспекты рыночной экономики / Под ред. Д.Г.Черника. -. М., 1994.-64 с.

66. Чаун Дж. Планирование налогообложения. М., 1995. - 457 с.

67. ЧерникД.Г. и др. Налоги в рыночной экономике. М., 1993. - 160 с.

68. ЧерникД.Г. Налоги. 4-е изд. -М., 1998.

69. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. -М., 1998.1. Периодические издания

70. Гаджиев Р.Г. О соотношении прямого и косвенного налогообложения // Финансы. 2000. - № 3.

71. Дейнеко В.А. Привлечение иностранных инвестиций в экономику // Финансы. 2000. № 12.

72. Игудин А.Г. Проблемы укрепления доходной базы местных бюджетов // Финансы. 2000. - № 12.

73. Как повысить собираемость налогов // Финансы. — 1997. — № 6.

74. Караваева КВ. Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. 2000. - № 10.

75. Корнай Я. Тенденции постсоциалистического развития: общий обзор // Вопросы экономики. 1996. - №1.

76. Матыев Н.С. Тенденции развития экономики и проблемы совершенствования Кыргызской Республики ' // Экономический вестник.-2002.

77. Матыев Н.С. Экономическая ситуация и налоги в экономической стратегии кыргызского государства // Экономика и статистика. 2002.

78. Матыев Н.С. Теоретико-методологические аспекты совершенствования управления налогами // Экономический вестник. — 2001.-№4.

79. Матыев Н.С. Некоторые проблемы сбора налогов в Кыргызской Республике // Экономический вестник. 2002. - №3.

80. Матыев Н.С. Современное состояние и развитие налогового контроля Кыргызской Республики//Главный бух. 2002.

81. Матыев Н.С. Развитие налоговой системы Кыргызской Республики и ее проблемы. Матер, республ. конференции. 2001 .

82. Матыев Н.С. Становление и развитие налоговой системы в Кыргызской Республике: Материалы Межвузовской конференции. 2002 г.

83. Матыев Н. С. Совершенствование методов прогнозирования налоговых поступлений //Эконом, вестник. 2002. - № 2.

84. Матыев Н.С. Инновационный процесс и налоговые платежи в Кыргызстане // Эконом. Вестник. 20023. — № 4.

85. Налоговые системы стран Евразийского экономического сообщества // Финансы. 2001. - № 7.

86. Раггшов С.Н. Размышления о налоговом бремени // Финансы. 1997. -№ 3.

87. Садков В.Г. и др. Концептуальные подходы к созданию модели эффективной налоговой системы // Финансы. 1998. - № 12.

88. ЭКО. 1992, № 2. С.132-138.

89. Хан В. Система прогнозов развития экономики // Азия: Экономика и жизнь.- 1998.-№27.

90. Указы Президента, постановления правительства, законодательные и нормативные акты

91. О введении нового Налогового кодекса Кыргызской Республики: 1996. 26 июня.

92. Налоги и налогообложение в Кыргызской Республике: Сб. норм. Актов. -Б., 2000.-378 с.

93. О концепции совершенствования налоговой политики: ПКР. 2001. -№255.

94. О порядке декларирования физическими лицами доходов и уплаты подоходного налога на виды деятельности, осуществляемые на патентной основе и выдачи патентов: ПКР. 1996. - № 378.

95. О порядке исчисления и уплаты налогов на добавленную стоимость по облагаемым ставкам: ПКР. 2000. - № 142.

96. О регистрационном пороге налога на добавленную стоимость: ПКР. -1996.-№375.

97. Об утверждении порядка определения стоимостной оценки (нормативной цены) земли сельскохозяйственного назначения: ПКР. — 2000.-№51.1. Статистические сборники

98. Кыргызстан в цифрах. Бишкек: Нацстатком КР, 2001. - 355 с.

99. Кыргызстан: общая оценка состояния страны. Бишкек, 2001. - 135 С.

100. Национальный отчет по человеческому развитию КР. Бишкек, 2001. - 74 с.

101. Независимый Кыргызстан за 10 лет. Б., 2001.

102. Социально-экономическое положение Кыргызской Республики. -Б., 2001.

103. Социально-экономическое развитие Кыргызской Республики 1996-2000. Бишкек: Нацстатком КР, 2001. - 114 с.

104. Финансы предприятий Кыргызской Республики, 1996-2000гт. -Бишкек: Нацстатком КР, 2001.