Обязательное пенсионное страхование в условиях реформирования пенсионной системы Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Куртина, Екатерина Александровна

• Куртина, Екатерина Александровна
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Куртина, Екатерина Александровна

Введение

Содержание

Глава 1. Теоретике- методологические и организационные основы обязательного пенсионного страхования.

1.1. Теоретические концепции создания пенсионных систем и основные факторы, влияющие на развитие национальных пенсионных институтов.

1.2. Принципы управления финансовыми ресурсами различных систем обязательного пенсионного страхования.

Глава 2. Исследования практики организации и реформирования обязательного пенсионного страхования

Российской Федерации.

2.1. Анализ организации основ пенсионной системы и ее реформирования в России.

2.2. Оценка финансовой устойчивости обязательного пенсионного страхования в переходном периоде.

2.3. Особенности векторного развития обязательного пенсионного страхования на начальном этапе реформирования пенсионной системы.

Глава 3. Совершенствования обязательного пенсионного страхования в условиях проведения пенсионной реформы.

3.1. Возможности использования зарубежного опыта в процессе развития системы обязательного пенсионного страхования.

3.2. Оптимизация налогообложения и регулирования страховой деятельности.

3.3.Перспективы модернизации организационного и экономического механизмов ОПС при выполнении долговременных пенсионных обязательств.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Обязательное пенсионное страхование в условиях реформирования пенсионной системы Российской Федерации»

Актуальность темы исследования. Развитая пенсионная система, основным элементом которой является обязательное пенсионное страхование, представляет собой важнейшую социальную гарантию любого общества. Она финансирует содержание нетрудоспособных граждан,, численность которых превышает более четверти населения большинства стран мира, при наступлении старости и инвалидности, и затрагивает интересы практически всего работающего населения, за счет деятельности которого 1 осуществляется их материальное обеспечение. Четко функционирующая система обязательного пенсионного страхования (в дальнейшем — ОПС) является залогом социальной стабильности и согласия в обществе.

Успех нынешних и будущих преобразований в этом сегменте социально-экономических отношений нашего общества во многом будет зависеть от уровня научного осмысления происходящего, увязки его с теоретическими и методологическими основами формирования и использования механизмов пенсионных институтов и изучения общемировых тенденций их развития.

Следует отметить, что на сегодняшний момент в России еще имеются нерешенные проблемы, связанные с состоянием и развитием теоретических основ функционирования механизма ОПС, которые в целом затрудняют разработку стратегии реформирования финансовой и социальной сфер на начальном этапе перехода к рыночной экономике. Предлагаемые варианты решений-подчас слепо копируют опыт той или иной страны, который не всегда может быть адаптирован к российской действительности, а применение этих вариантов на практике приводит к финансовой неустойчивости пенсионной системы и, как следствие, социальной напряженности в обществе.

Актуальность темы исследования определяется также поиском научного решения вопросов, касающихся принципов построения, финансового содержания, и возможных путей дальнейшей модернизации российской системы обязательного пенсионного страхования.

Объектом исследования является система ОПС, ее организационно-функциональные звенья и бюджетно-финансовая система, а также субъекты и участники пенсионного страхования.

Предметом исследования являются методы формирования и управления системой ОПС в условиях реформирования пенсионной системы.

Цель и задачи г диссертации. Целью диссертационной работы является выявление комплекса теоретико-методологических и практических проблем, связанных с преобразованием системы ОПС, ее адаптацией к переходному периоду построения рыночной экономики в России, а также обоснование направлений дальнейшей модернизации системы по усовершенствованию экономического механизма; и налогообложения для создания стабильной финансовой устойчивости при выполнении долговременных пенсионных обязательств.

В соответствии с выбранной целью исследования в работе были поставлены следующие задачи:

- исследовать и обобщить мировой опыт формирования и функционирования пенсионных систем;

- раскрыть сущность различных моделей ОПС и их особенности;

- выявить и провести анализ основных факторов, определяющих общемировую тенденцию реформирования национальных пенсионных систем;

- проанализировать эволюционное развитие российской пенсионной системы, источники финансового обеспечения и ее социально- экономические показатели в дореформенный период;

- обосновать наличие объективных причин реформирования пенсионной системы и осуществления перехода от ранее господствовавшей модели государственного пенсионного обеспечения к обязательному пенсионному страхованию;

- оценить природу финансовых источников (страховых взносов и единого социального налога) бюджета ОПС, механизмов его наполняемости и использования, как по текущим обязательствам, так и в перспективе;

- проанализировать векторное развитие ОПС на начальном этапе реформирования пенсионной системы;

- выявить особенности работы страховщиков по ОПС и их отношение к процессу инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии; исследовать возможности оптимизации налогообложения, инвестиционных составляющих, обеспечивающих финансовую устойчивость пенсионной системы; обосновать необходимость гибкого использования различных инструментов пенсионного страхования при дальнейшей модернизации пенсионной системы.

Теоретические и методологические основы исследования

В качестве теоретической и методологической базы исследования в диссертации используются концепции различных направлений экономической науки, научные разработки зарубежных и отечественных специалистов в области пенсионного обеспечения и страхования. В рамках проведения исследования были изучены положения Конституции РФ, федеральных законов РФ, указов Президента РФ, российских и; международных нормативно-правовых актов и стандартов в области государственного и негосударственного пенсионного обеспечения и страхования, финансов, статистики, страховой математики и теории рисков. В работе использовались общенаучные методы и приемы: научная абстракция, анализ и синтез, группировки и сравнения; экспертные оценки, методы экономической социологии.

В работе над диссертацией автор опирался на теоретические и практические разработки отечественных и зарубежных экономистов, финансистов, актуариев и социологов:; Александрова Д.Г., Архипова А.П., Аранжереева М.М., Беляевой Г.В., Голубаева A.B., Дмитриева М.Э.,

Жильцова; Е.Н., Куртина А.В., Малевош Т.М., Ройкам В.Д1, Рябикина, В.И., Савич С.Е., Соловьева А.К., Шахова В.В., Четыркина Н.И., Верстратена Й., Груа Ж., Дейкина X., Калланда Д., Макгиравли В., Мойер А., Хоскинса Д. т других ученых. В их работах раскрыты; экономические аспекты методологии; и * методики формирования: системы! пенсионного» страхования, исследована практика становления! Пенсионного фонда Российской; Федерации (далее -ПФР), рассмотрено; состояние системы. как государственного, так ш добровольного (негосударственного) пенсионного страхования в период трансформации и адаптации к условиям рыночной экономики, освещены некоторые вопросы; международных дискуссий по стратегии^ и- тактике; проведения пенсионных реформ.

Информационная;база исследования.В качестве информационной базы исследования^ использовались: статистические материалы Госкомстата России; Пенсионного; фонда России; Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Министерстве труда и социального развития: РФ; Министерства; экономического развития и торговли РФ, Министерства финансов РФ, аналитических агентств, выборочных исследований; и экспертных оценок научно-исследовательских институтов и центров. Для! оценки международного опыта использовалась информационная база Международной; организации; труда; Всемирного банка, Международной ? ассоциации социального обеспечения, Международного валютного фонда, Фонда ООН и других организаций, анализирующих результаты деятельности; национальных институтов пенсионного страхования.

Научная новизна исследования состоит в следующем:;

- уточнены и; сформулированы теоретические и методологические основы ОПС в новых социально > - экономических условиях с учетом демографических факторов и возрастающей финансовой нагрузки на субъекты и участников ОПС;

- определены особенности и; направления* реформирования; пенсионных систем в развитых странах и странах переходного периода;

- выявлены причины, стимулирующие ускоренное реформирование пенсионной системы в Российской Федерации;

- раскрыта сущность организационного и экономического механизмов формирования и функционирования ОПС, обусловленная переводом» экономики на рыночные отношения;

- сформулированы различия и особенности двух направлений развития ОПС, формирующихся на основе распределительной и (или) накопительной г составляющих.

Практическая значимость работы заключается в г определении? двойственного разграничения; направления распределительного* и накопительного механизмов? развития? ОПС, формирования финансовой устойчивости его бюджета, определения размера: пенсионных выплат и страховых взносов, что оказывает влияние на инвестиционную; политику в? перспективе. В определении участия в процессе инвестирования средств« ОПС управляющих компаний, негосударственных пенсионных фондов и в ближайшем, будущем страховых организаций, участвующих в страхованию

ЖИЗНИ:

Практическая значимость , работы состоит также в том, что выводы и положения диссертации! могут быть применены при- реализации концепции развития системы ОПС в России, а теоретические положения и выводы могут быть использованы в учебном процессе, при написании учебных и практических пособий по пенсионному страхованию.

Апробация работы и практическое внедрение результатов исследования.

Теоретические положения И! выводы, полученные в; ходе проведения диссертационного исследования, были доложены, в выступлениях диссертанта на Международной конференции! «Пенсионное: обеспечение в постсоциалистических странах: достижения; проблемы и задания» (21-23 октября' 2003г. г. Киев. Украина); IX Международной конференции «Актуальные проблемы реформирования национальных пенсионных систем» (14-16- июля 2004г. Иссык-Куль. Кыргызстан); на XIV Международных

Плехановских чтениях «Проблемы государственного пенсионного страхования» и XV Международных Плехановских чтениях на иностранном языке.

Научные результаты диссертационного исследования использованы в практической деятельности НПФ «Газфонд», «Лукойл-гарант» при разработке сбалансированных корпоративных пенсионных программ и подготовке этих фондов к участию в ОПС. Кроме того, материалы диссертационного исследования применялись в процессе преподавания курса «Страхование» и курса «Пенсионное страхование» для студентов дневного отделения инженерно-технологического института и общеэкономического факультета РЭА им. Г. В. Плеханова.

Публикации. Основные положения диссертации отражены в 5 опубликованных работах общим объемом 2,3 печатного листа.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих восемь параграфов, кратких выводов и предложений, приложений и списка литературы (167 наименований); содержит 6 рисунков, 9 таблиц, 15 приложений. Машинописный объем диссертации - 142 страницы; объем приложений — 17 страниц.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Куртина, Екатерина Александровна

Заключение.

В ходе проведенного диссертационного исследования представляется возможным сделать следующие выводы:

Мировой опыт формирования и развития различных пенсионных моделей показывает, что все они, в той или иной степени, базируются на принципах обязательного пенсионного страхования. Такое явление объясняется тем, что система ОПС наиболее адаптирована к требованиям рыночной экономики и отвечает интересам различных слоев населения общества.

Различия в построении и организации ОПС в различных странах обусловлены, прежде всего экономическими возможностями государства, а также, что не менее важно, политическими, историческими, демографическими и другими особенностями своего развития. Перечисленные органы власти периодически вносят коррективы в деятельность национальных пенсионных систем в целях поддержания их финансовой устойчивости и обеспечения достойного материального содержания нетрудоспособных при наступлении старости, инвалидности или потери кормильца.

Большинстве стран национальные пенсионные системы, основанные на обязательном пенсионном страховании имеют следующие главные признаки:

- Пенсионное страхование носит обязательный характер (принудительный) характер и не зависит от желание страхователя (работодателя) и застрахованного лица (наемного работника). Государство назначает и определяет субъектов и участников ОПС;

- ОПС финансируется за счет страховых взносов и (или) застрахованных лиц с возможным дополнительным участием государства;

- Страховые взносы аккумулируются в специальных фондах (кассах), которые назначают и выплачивают пенсии при наступлении страхового случая;

- Излишние средства от поступлений, превышают расходы на выплату пенсий, инвестируются с целью получения дополнительных доходов;

- Право на материальную выплату зависит от страхового стажа, без учета каких-либо критериев нуждаемости и дополнительных источников доходов;

- Размер страховых взносов и размер выплат зависят в основном от заработной платы или дохода застрахованного лица;

- Страховые взносы персонифицированы и отражаются на именном пенсионом счете застрахованного лица;

- Пенсии по инвалидности; приобретенной в результате несчастного случая на производстве по вине работодателя или профессионального заболевания? финансируются обычно за счет страхователя; но возможно и участие государства.

На основе выше перечисленных принципов в Российской Федерации в 1990' году был образован государственный институт обязательного, пенсионного страхования — Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР). Бюджет которого автономен, не входит в состав федерального бюджета и имеет строго целевую социальную направленность.

Исследование практики становления ПФР позволяет сделать вывод, что на начальном этапе своего развития он является эффективным механизмом государственного управления финансами; пенсионного страхования. Однако уже к середине девяностых годов прошлого века стало очевидным, что действующее тогда пенсионное законодательство, ориентированное на плановую экономику и: формально использующее страховые принципы в системе пенсионного обеспечения, не сможет ни в ближайшем будущем, ни на перспективу, не дольше, но и удержать на сложившемся уровне материальное обеспечение нетрудоспособных граждан. Кроме того, в связи с ускоренными внедрением рыночных методов управления экономической (либерализацией цен, приватизацией государственной собственности и т.д.) в стране началась разбалансировка финансово-кредитной системы, налогообложения и платежеспособности большинства организаций.

Поступления страховых взносов в ПФР ежегодно сокращались, однако текущие пенсионные обязательства с каждым годом увеличивались.

Только к началу 2000 года ПФР смог восстановить свою финансовую устойчивость, погасить долги перед пенсионерами и начать формировать резервный фонд на случай непредвиденного очередного финансового кризиса.

Вместе с тем была вновь продолжена работа по реформированию Советской системы пенсионного обеспечения, т.к. она не могла учитывать сложившиеся реалии* в новых экономических условиях методов управления экономикой; Переход к принципиально иной пенсионной системе был также оправдан тем фактом, что в среднесрочной перспективе усиливались негативные демографические тенденции.

Проведенный анализ многофункциональных причин реформирования пенсионной системы России и принятых программных решений, обеспечивающих проведение реформы,. позволяет сделать вывод, что в целом новая пенсионная модель использует реальный механизм ОПС, соответствующий социально-экономическим взаимодействиям переходного периода. При этом достигаются конкретные цели направленные на:

- снятие всех ограничений с суммы заработка (дохода), учитываемого при определении размера трудовой пенсии;:

- учебы при исчислении данного заработка всего периода трудовой деятельности;

- полное сохранение пенсионных прав всех категорий нынешних пенсионеров;

- обеспечение равных возможностей для различных возрастных групп ныне работающих;

- совершенствование механизма индексации пенсий;

- создание условий для расширения участия в ОПС страховщиков, не являющихся государственными учреждениями;

- Развитие дополнительного пенсионного страхования;

Для реализации? указанных целей был принят пакет взаимосвязанных федеральных законов- и множество нормативных актов,, обеспечивающих создание целостной! нормативно- правовой® базы, долгосрочной стратегии устойчивого развития пенсионной системы России;

Вместе: с тем, ряд нововведений закрепляет дальнейшее расширение финансовых и организационных возможностей страховщиков в поле ОПС и его участников; В диссертационном; исследовании! приводятся примеры; у же возникших проблем и предлагаются варианты их решений;

Так, в частности, предлагается при сохранении за финансовыми органами: контроля по' начислению и перечислению1 в? федеральный бюджет отчислений по его единому социальному налогу,, (формирующих базовую часть пенсии; наделить страховщика аналогичным правом; в области* ОПС. Такая мера позволит решить срезу несколько проблем, затрудняющих в > настоящее время формирование расчетного пенсионного капитала застрахованного лица; и; пенсионных накоплений, направляемых на инвестирование. Данное предложение исходит из широко используемой зарубежный опыт практики работы развитых пенсионных систем, применяющих условно-накопительные и. накопительные модели; ОПС. Внедрение предложениям позволит улучшить« информационное сопровождение производимых отчислений^ страховых взносов, что ускоряет безошибочное назначение и выплату пенсии. Кроме того, ускоряя; прхождени средств, направленных; на: инвестирование накопительной части трудовой; пенсии, что должно положительно; отразиться в. реальном секторе экономики.

Очевидно, что для? страховщиков, работающих в ОПС, должны быть предоставлены одинаковые условия деятельности. Вместе с тем, средства застрахованных лиц, передаваемых из; ПФР' в» НПФ,, по действующему законодательству облагаются; налогами; что: значительно1 снижает привлекательность перевода средства в негосударственную накопительную пенсионную систему, и * ведет к реальным ? денежным потерям застрахованных, принявших такое решение. Необходимо до момента передачи пенсионных накоплений принять соответствующие изменения в законодательные акты. Требуется также уточнение и положение о льготном отчислении страховых взносов для работающих в отраслях сельского хозяйства. В ранее действующей пенсионной распределительной системе без персонифицированного учет, действовал, так называемый, котловой метод, при помощи которого независимо * от суммы уплаты страховых взносов средства на выплаты пенсий-перераспределялись между нетрудоспособными. Действовал уравнительный; принцип. В новой пенсионной- системе, при наличии индивидуальных пенсионных счетов, изначально снижение тарифа страховых взносов потенциально занижает возможность застрахованного лица, работающего в сельском: хозяйстве и имеющего одинаковый размер заработка и такую же длительность страхового стажа, как у работающих в других отраслях общественного производства, получать одинаковый с ним размер трудовой пенсии. По всей видимости, находясь, в одной системе ОПС, застрахованным лицам должны быть установлены единые правила пенсионного страхования.

В ряде стран, имеющих схожую с ними ситуацию, в целях стимулирования? сельскохозяйственного сектора экономики, за счет государственных средств производятся ежемесячные доплаты к выплачиваемым1 пенсиям, которые частично компенсируют потери страховой части пенсии от снижения тарифа, но не смогут восполнить потери по накопительной составляющей.

В ходе диссертационного исследования был изучен вопрос по ныне широко обсуждаемой проблеме - возможного повышения пенсионного возраста. Понятно, что эта тема очень болезненно воспринимается в обществе и обсуждение ее в большинстве случаев вызывает негативную реакцию. Вместе с тем, расчеты показывают, что эта мера необходима для придания финансовой устойчивости пенсионной системе в ближайшем будущем. Предлагается проводить повышение не одномаментно, а постепенно, в течении ближайших пятнадцать лет. Необходимо» первоначально выровнять пенсионный возраст у женщин и мужчин до 60 лет, а затем повысить пенсионный возраст для обоих полов до 62 лет. Такие решения уже приняты во многих странах. В том числе расположенных на территории бывшего Советского Союза. В месте с этим следует предусмотреть возможность выхода на пенсию и в более раннем возрасте. В связи с изложенным, требуется также совершенствования демографическая, экономическая и информационная база расчетов по определению оптимальных тарифов пенсионных страховых взносов. Актуарные расчеты должны производиться на объективной основе, независящей от воли желания группы лиц, и отражать истинное положение де в пенсионном страховании. Для России в период реформирования экономики крайне необходимо утверждение объективных и научно обоснованных тарифов по уплате пенсионных страховых взносов.

Четко функционирующая пенсионная система является залогом стабильности социально-экономической жизни государства.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Куртина, Екатерина Александровна, 2004 год

1. Конституция Российской Федерации. Официальный текст. — М.: Изд-во «Экзамен», 2003.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья. — М.: Изд-во «Экзамен», 2001.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст. М.: «Экзамен», 2001.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст. М.: «Экзамен», 2004.

5. Закон Российской Федерации от 20 ноября 1990 г. №340-1 «О государственных пенсиях в Российской Федерации». Сборник нормативных актов по вопросам пенсионного обеспечения. — М.: Изд-во «Агар», 1998.

6. Федеральный закон Российской Федерации от 21 июля 1997 г. №113- ФЗ «О порядке исчисления и увеличения государственных пенсий». Сборник нормативных актов по вопросам пенсионного обеспечения. -М.: Изд-во «Агар», 1998.

7. Федеральный закон Российской Федерации от 16 июля 1999 г. №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования. Собрание законодательных актов Российской Федерации (далее - СЗ РФ). 2001. №51. Ст. 998.

8. Федеральный закон Российской Федерации от 15 декабря 2001 г. №166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в российской Федерации». -СЗ РФ. 2001.№51. Ст. 4831.

9. Федеральный закон Российской Федерации от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». — СЗ РФ 2001. №51. Ст. 4832.

10. Федеральный закон Российской Федерации от 17 декабря 2001 г. №173- ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». СЗ РФ. 2001 №52 (4.1). Ст. 4920.

11. Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2002 г. №111- ФЗ «Об инвестирование средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации». СЗ РФ. 2002.№30} Ст. 3028.

12. Федеральный закон Российской Федерации от 10 января 2003 г. №14-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон13.«О негосударственных пенсионных фондах». СЗ РФ.2003 . №2. Ст. 166.

13. Федеральный закон Российской Федерации от 1 апреля 1996 г. №27- ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». — СЗ РФ. 1996. №14. СТ. 1401.

14. Федеральный закон Российской Федерации от 29 мая 2002 г. №61- ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2002 г.» СЗ РФ. 2002. № 22. Ст. 2030.

15. Федеральный закон Российской Федерации от 31 декабря 2002г. № 118-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2003 год». — СЗ РФ. 2003. №1. Ст. 12.

16. Федеральный закон Российской Федерации от 23 декабря 2003г.18.№ 175-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на19.2004 год». Российская газета, 30 декабря 2003.

17. Постановление Верховного Совета РСФСР от 22.12.1990 г.21.«Об организации Пенсионного фонда РСФСР». Законы и22.постановления, принятые второй сессией Верховного Совета РСФСР. —

18. М.: Советская Россия, 1991.

19. Постановление Верховного совета РСФСР от 27 декабря 1991 г.26.№ 2122 1 «Вопросы Пенсионного фонда (России) вместе с

20. Постановлением о Пенсионном фонде Российской Федерации (России).

21. Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета29.РСФСР, № 5,1992.

22. Указ Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. , № 314. «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» (в ред. Указа Президента РФ от 20.05.2004 г. №649).

23. Постановление Правительства Российской Федерации от 20 мая 1998 г. №463 «Программа пенсионной реформы».- СЗ РФ. 1998. №21, Ст. 2239;

24. Постановление Правительства Российской Федерации от 12 июля 2002 г. №407 «Об утверждении правил учета страховых взносов, включаемых в расчетный пенсионный капитал». СЗ РФ. 2002. №24. Ст. 2311.

25. Постановление Правительства Российской Федерации от 24 июля 2002 г. №555 «Об утверждении правил подсчета и подтверждение страхового стажа для установления трудовых пенсий». СЗ РФ. 2002. №31. СТ. 3110;

26. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2004 г. №52 «О стоимости страхового года на 2002 20045 годы». - Российская газета, 15 февраля 2004 г.

27. Постановление Правительства Российской Федерации от 7 апреля 2004 г. №185 «Вопросы Министерства финансов Российской Федерации». -Российская газета, 15 апреля 2004 г.

28. Постановление Правительства Российской Федерации от 9 апреля 2004 г. №206 « Вопросы федеральной службы по финансовым рынкам». -Российская газета, 15 апреля 2004 г.

29. Письмо ФКЦБ России от 19 августа 2003 г. №03-ИК-02/11933 «О предоставлении документов в ФКЦБ Российской Федерации в связи спроведением Минфином конкурсов Российской Федерации по отбору управляющих компаний».

30. Приказ Минфина Российской Федерации от 1 марта 2004 г. №26н «Об» отчетности специализированного депозитария об операциях со средствами пенсионных накоплений». Зарегистрировано в Минфином Российской Федерации 29 марта 2004 г. №5692.

31. Приказ Минфина Российской Федерации от 11 марта 2004 № 29н «Об отчетности Пенсионного фонда Российской Федерации по формированию иинвестированию средств пенсионных накоплений». Зарегистрировано в Минюсте Российской Федерации 29 марта 2004 г. № 5691.

32. Приказ Министерства по налогам и сборам от Российской Федерации от 17 июня 2002 г. №СА-6-05/839 «Об уплате страховых взноса на обязательное пенсионное страхование».

33. Социальное обеспечение в СССР. Сборник нормативных актов. — М.:Изд-во Юридическая литература. 1986 г.

34. Комментарии официальных органов к пенсионному законодательству Российской Федерации. М.: Изд-во МЦФЭР, 2004 г.

35. Социальное страхование Российской Федерации. Сборник нормативных документом М.: Изд-во ООО «Вершина», 2003.

36. Сборник нормативных правовых актов об инвестировании средств пенсионных накоплений ( с комментариями). Части первая и вторая. — М.: Изд-во ДЭКС-ПРЕСС, 2004:

37. Сборник нормативных правовых актов об участии негосударственных пенсионных фондов в обязательном пенсионном страховании. Справочное издание. М.: Изд-во ДЕКС-ПРЕСС, 2004 г.

38. Народное хозяйство СССР за 70 лет: Юбилейный статистический ежегодник. Госкомстат СССР. М.: Финансы и статистика, 1987 г.

39. Народное хозяйство СССР в 1989 г.: М.: Финансы и статистика, 1990 г.

40. Российская Федерация в 1992 г. М.: Финансы и статистика, 1993 г.

41. Российский статистический ежегодник. Статистический сборник. Госкомстат России. — М.: Изд-во ЛОГОС, 1996 г.

42. Демографический ежегодник России: Статистический сборник. Госкомстат России. — М.: 1996 г.

43. Россия в цифрах: Краткий статистический сборник. Госкомстат России. — М.: 2000 г.

44. Социальное положение и уровень жизни населения России. 2002: Статистический сборник. Госкомстат России. М.: 2002г.

45. Демографический ежегодник России . 2002: Статистический сборник. Госкомстат России. — М.: 2002г.

46. Российский статистический ежегодник. 2003. Госкомстат России. — М.: 2003г.

47. Основные итоги Всероссийской переписи населения 2002 года. Госкомстат России. М.: Изд-во КРОС, 2003 г.

48. Основные показатели развития социального обеспечения РСФСР за 1990 год. М.: МСО РСФСР, 1991 г.

49. Краткий информационно статистический сборник за 1992 г. Пенсионный фонд Российской Федерации. — М.: 1993.

50. Краткий информационно статистический сборник за 1995 г. Пенсионный фонд Российской Федерации. — М.: 1996.

51. Пенсионный фонд Российской Федерации. Основные показатели финансово экономической деятельности за 1990 - 2000 г.г. — М.: Изд-во Современная экономика и право, 2000 г.

52. Пенсионный фонд Российской Федерации в 2001году. — М.: Изд-во Современная экономика и право, 2001 г.

53. Пенсионный фонд Российской Федерации в 2002 году. М.: Изд-во Современная экономика и право, 2003 г.

54. Пенсионный фонд Российской Федерации в 2003 году. Информационно -статистический сборник. М.: ПФР, 2004 г.

55. Краткий актуарный сборник ПФР.- М.: Изд-во Современная экономика и право, 2002 г.

56. Негосударственное пенсионное обеспечение населения Российской Федерации»: Информационно статистический сборник / Под общей ред. В.И. Мудракова. Министерство труда и социального развития Российской Федерации. - М.: Изд-во Просвещение, 2002 г.

57. Новое в исчислении единого социального налога. Библиотечка «Российской газеты». Выпуск №16. 2002 г.

58. Пенсионная реформа для каждого. Библиотечка «Российской газеты». Выпуск №19. 2002 г.

59. Все о базовой, страховой и накопительной частях трудовой пенсии. -Библиотечка «Российской газеты». Выпуск №23. 2002 г.

60. Федеральный бюджет и регионы: структура финансовых потоков. — Институт «Восток — Запад». М.: МАКС Изд-во Пресс, 2001 г.

61. Аранжереев М. «Государственный контроль и надзор за деятельностью НПФ». Пенсионные фонды и инвестиции. №2 (8) 2003 г.921Аранжереев М. «Управлять пенсионными фондами должны только профессионалы». Пенсионные фонды и инвестиции. №5 (11) 2003 г.

62. Армстронг К. «Регулирование пенсионных фондов в Великобритании» пер. с анг. Колланд Консалтинг Лимитед, 1998 г.

63. Афанасьев С.А., Белякин В.Г., Кукушкина И.В., «Реформа системы пенсий по старости в связи с особыми условиями труда». Пенсия. М., №4. 2000 г.

64. Афанасьев С.А. «Расчет пенсии: первый этап стартовый пенсионный капитал». - М.: МЦФЕР, 2002 г.

65. Барр Н. «Реформирование пенсионного обеспечения: мифы, правда и варианты выбора политики». Рабочий доклад МВФ. Пер.с англ. -Международный валютный фонд, август 2000 г.

66. Бабич A.M., Егорова E.H., Жильцов E.H. «Экономика социального страхования» М.: ТЕЗИС, 1998 г.

67. Баскаков М;Е., Баскаков В.М. «О пенсиях для мужчин и женщин: социальные аспекты пенсионной реформы». — М;: Московский, философский фонд, 1998 г.

68. Вельмяйкин С.Ф. «Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2002 году». Пенсия М.: 2002 г. №3.

69. Воронин Ю.В. «Комментарий к Федеральному закону от 21 июля 1997 года №113-Ф3 «О порядке исчисления и увеличения государственных пенсий». -М.: приложение к журналу «Пенсия», 2001 г.

70. Вьюницкий В' И., Чижик Л;И. «Шведский опыт реформирования пенсионной системы». Пенсия. М.: №3 2002 г.

71. Гейц И.В. «Обязательное социальное страхование и пенсионное страхование. Единый, социальный налог. — М.: Изд-во «дело и Сервис», 2002г.

72. Гомьен Д., Харрис Д., Зваак Л. «Европейская конвенция о правах человека м Европейская социальная хартия: право и практика.» пер. с англ. — М.: Изд-во Московского независимого института международного права 1998 г.

73. Груа Жан-Вектор. «О государственных пенсионных системах в; странах СНГ. К реформе социального обеспечения: принципы и прогматизм». М.: Издание бюро МОТ в Москве. Вып. 1. 1999 г.

74. Дайкин А. «Пенсионная реформа и варианты финансирования». 13 Международная конференция актуариев специалистов по статистике в области социального обеспечения. Пер. с англ. — Квебек, Канада. MACO. 10-12 октября 2000 г.

75. Дмитриев М. «Накопительные пенсии в Российской Федерации». — Пенсионные фонды и инвестиции. — Mi: №1.2002 г.

76. Дектярев Г.П. «Пенсионные реформы в России». — М.: Изд-во «Akademia», 2003 г.

77. Жеревчук A.A. «Перспективы пенсионного страхования Германии». Вестник пенсионного фонда России. №2. 1999 г.

78. Жеревчук A.A. «Системы социального обеспечения в Австрии». Вестник пенсионного фонда России. №3.2000 г

79. ЮО.Зайлер М. «Чилийская пенсионная реформа». Пенсия. М.: №5 1997 г.

80. Захаров М. «Зачем власти нужна накопительная пенсионная система». Человек и труд. — М.: №5.2001г.

81. Захаров М., Савостьянова В.Б., Тучкова Э.Г. «Комментарий к новому пенсионному законодательству». М.: ООО «ТК Велби». 2003 г.

82. Зурабов М.Ю., «Пенсионная реформа». — М.: Современная экономика и право, 2001 г.

83. Калашников С. «Оценка нововведений в пенсионной сфере». Пенсионный фонды и инвестиции. М.: №1 2002 г.

84. Калинина Л.А., Чернышева Г.И., Кирилов Ф.Ф. «Страхование взносы во внебюджетные фонды». — М:: Главбух, 1998 г.

85. Кагаловская Э.Т. Попова A.A. «Страхование жизни: тарифы и резервы взносов (Финансовые основы страхования жизни)». Практическое пособие. М.: Изд-во Анкил: 2000 г.

86. Колесник А.П. «Некоторые вопросы инвестирования пенсионных резервов». Пенсия. М.: .№4 2001 г.

87. Конвенция и рекомендации, принятые международной конференцией труда. 1919-1956 — Женева: международное бюро труда, 1991. — T.I.

88. Конынин Д.С., Сычева Л.И., Михайлов Л.В. «Организация инвестирования средств обязательных пенсионных накоплений». Пенсионная реформа. М.: Просвещение, 2002 г.

89. Куртин A.B. «На пороге пенсионной реформы». Вестник Пенсионного фонда России.-М.: №1.2001 г.

90. Куртин A.B., Соловьев А.К. «Среднесрочная перспектива пенсионного обеспечения в России».- М.: Вестник Пенсионного фонда России. М.:. №1.2000 г.

91. Куртина Е.А. «Die Sozialversicherung in Deutschland». Пятнадцатые международные Плехановские чтения: Тезисы докладов аспирантов на иностранных языках (23 25 апреля 2002 г.).- М.: Изд-во РЭА, 2002 г.

92. Куртина Е.А.; Челухина Н.Ф. «Проблемы пенсионного страхования». Четырнадцатые международные Плехановские чтения. Тезисы докладов студентов (17 -20 апреля 2001г.).- М.: Изд-во РЭА., 2001 г.

93. Люблин Ю.З., Афанасьев С.А. «Пенсионная реформа часть модернизации экономики». Пенсия. -М.: .№ 10 2000 г.

94. Люблин Ю.З. «Новая пенсионная система». Пенсионные фонды и инвестиции. М.: №1. 2002г.

95. Люблин Ю.З. , Булгакова Н.С., Попкова Т.А. «О некоторых итогах реализации Федерального закона «О порядке исчисления и увеличения государственных пенсий»». Пенсия. №5 (20) 1998т.

96. Мамедов А. «Система и принципы финансово-правового регулирования социального страхования в зарубежных странах». Страховое дело. М.: Изд-во АНКИЛ №7 (138). 2004 г.

97. Международное исследование расходов на социальное обеспечение (выпуск 6 Женева). Международная организация труда. 1998 г.

98. Михайлов A.B., Мудраков В.И. «Все, что вы хотите знать о негосударственных пенсионных фондах».- М.: Изд-во «Гралия», 2001 г.

99. Пансков В.Г., Князев В.Г. «Налоги и налогообложение». Учебник для вузов. М.: МЦФЭР. 2003 г.

100. Рябикин В. И. «Актуарные расчеты» . Финансинформ М., 1996 г.

101. Рашид М., Томпсон Д., Гесрдорф X., Зотова Е. «Реформа системы пенсионного обеспечения в России: структура и реализация». Перевод с английского М.: Изд-во «Весь Мир», 2003 г.

102. Роик В.Д. «Вопросы актуарного обеспечения пенсионной реформы». — М.: Страховое дело. №3. 2003 г.

103. Роик В.Д. «Единый социальный налог и проблемы модернизации социального страхования в России». Пенсионные деньги. №3(8). 2004 г.

104. Романова М.В. «Сравнительный анализ деятельности страховых организаций и пенсионных фондов». Пенсионный деньги. 3 (8). 2004 г.

105. Соловьев А.К. «Экономические предпосылки перерасчета пенсионных прав в пенсионный капитал». Вестник Пенсионного фонда России.-М.: 2001 г.

106. Соловьев А.К. «Основы пенсионное страхования в России». — М.: Финансы и статистика, 2001 г.

107. Столяров А., Тарасов В. «Налогообложение негосударственных пенсионных планов в Российской Федерации». Пенсионные фонды и инвестиции №5 2002 г.

108. Устав международной Ассоциации социального обеспечения. -Женева. MACO. 2000.149. «Финансово кредитный энциклопедический словарь». Колл. авторов; под общей ред. А.Г. Грязновой. - М.: Финансы статистика. 2002 г.

109. Финогенова Ю.Ю. Программа дисциплин «Пенсионное страхование» для студентов специальности 08.00.10 «Финансы денежное обращение и кредит», М.: РЭА им. Г.В. Плеханова 1998 г.

110. Финогенова Ю.Ю. «Негосударственные пенсионные фонды: социально-экономические аспекты и проблемы», М.: РЭА им. Г.В. Плеханова.

111. Финогенова Ю.Ю. , Петрова Л:П., Велиховская Э.В., «Рынок программного обеспечения негосударственных пенсионных фондов», сборник тезисов докладов на девятые международные Плехановские чтения, апрель 1996 г.

112. Фогельсон Ю.Б. «Введение в страховое право». -2-е издание переработанное и дополненное. — Mi: Изд-во Юристь 2001г.

113. Хартия прав человека Всеобщая декларация прав человека; Принятая Генеральной Ассамблей ООН 10 декабря 1948 г. — Российская газета, 5 апреля 1995 г.

114. Хмыз О. «Проблемы негосударственных пенсионных фондов». Вопросы экономики №7 2004 г.

115. Чернышев С.Д. «История и проблемы пенсионного обеспечения в связи с особыми условиями труда». Охрана труда, и социальное страхование. -М.: №7 2002г.

116. Четыркин Е., Кабалкин С. «Мировой опыт реформирования пенсионных систем: уроки для России». Вопросы экономики. М.: . №8. 2000 г.

117. Четыркин Г.М. Пенсионные фонды. Зарубежный опыт для отечественных предприятий. Актуарные расчеты. М.: Изд-во АРГО, 1993г.

118. Четыркин Е.М. Актуарные расчеты в негосударственном пенсионном и медицинском страхования М.: Изд-во Дело. 2002 г.

119. Шохин А.Н. «Пенсионная реформа России (современное состояние, проблемы реформирования).» М.: Высшая школа экономики, 1997 г.

120. Якушев Л.П. «Пенсионная реформа в Италии в российском контексте», Пенсия; 1(16) 1998 г.

121. Sozial protection in Europe: Outlein of Sozial Security Programmes. Geneva; JSSA, 1996.

122. Thomson L. «Older and Wiser: The Economics of Public Pensions». -Washington D.C. The Urban Institute Press. 1998 .

123. Douglas K. German. The Attained Age Funding Method., Pension forum, volume 2, march 1986. SOL.

124. Laster D. Asset-Liability Management for Insures/Swiss Re? Sigma, № 6, 2000.

125. Philbrick St. Dynamic Financial Analysis: Taxonomy Revisited. Swiss Re Investor, 1999.

126. ILO World labor report 2000: Income security and social protection in a changing world. Geneva, International Labor Office, 2000.

127. Общие расходы на социальные выплаты в процентах к ВВП некоторыхстранах.

128. Страна Год Общие расходы Пенсии Виды социальных программ

129. Здравоохранение Другие социальные программы Государственные служащие1. АФРИКА

130. Бенин 1996 0,40 0,30 0,00 0,10 0,00

131. Нигерия 1992 0,66 0,10 0,07 0,22 0,00

132. Того 1996 1,09 0,62 0,05 0,42 0,001. АРАБСКИЕ ГОСУДАРСТВА

133. Бахрейн 1992 1,60 0,43 0,01 0,11 0,00

134. Кувейт 1996 5,00 4,70 0,00 0,30 0,00

135. Саудовская Аравия 1996 0,18 0,17 0,00 0,01 0,001. АЗИЯ

136. Индия 1992 0,85 0,29 0,03 0,03 0,48

137. Малайзия 1996 0,10 0,04 0,00 0,06 0,00

138. Филиппины 1996 1,31 1,01 0,24 0,062 0,00

139. Сингапур 1996 1,70 1,42 0,26 0,02 0,001. ЛАТИНСКАЯ АМЕРИКА

140. Колумбия 1992 2,49 1,38 0,98 0,13 0,00

141. Чили 1992 10,64 5,57 1,69 1,45 0,00

142. Мексика 1996 1,17 0,70 0,26 0,21 0,00

143. Уругвай 1992 14,11 11,15 1,21 1,05 0,00

144. ЦЕНТРАЛЬНАЯ и ВОСТОЧНАЯ ЕВРОПА

145. Болгария 1996 9,17 7,37 0,42 1,38 0,00

146. Польша 1992 21,35 13,11 3,20 5,45 1,29

147. Румыния 1992 13,18 5,52 0,53 5,20 1,641. ОЭСР

148. Япония 1992 11,64 3,81 3,70 1,43 1,94

149. Швеция 1992 39,86 18,67 7,33 11,86 0,01

150. Великобритания 1992 21,19 5,80 5,52 6,61 2,16

151. США 1992 13,89 4,81 2,03 4,35 2,19

152. Источник: Международное исследование расходов на социальное обеспечение (Выпуск 6 Женева). Международная организация труда. 1998, с.32.

153. Динамика расходов на социальное обеспечение и пенсии по группе стран (в процентах к ВВП по годам).

154. Страна Общие расходы на социальное обеспечение Расходы на пенсий1985 г. 1990 г. 1996 г. 1985 г. 1990 г. 1996 г.1 2 3 4 5 6 71. АФРИКА

155. Бенин 0,7 1,3 2,2 0,5 0,4 0,2

156. Бурунди * 1,8 2,2 ОД 0,2 *1. Кения * 2,6 2,0 * 0,4 0.21. Конго * 2,2 4,2 0,7 0,9 *

157. Марокко 1,7 2,4 3,4 1,6 0.5 *

158. Тунис 6,0 7,0 7,7 3,6 2,3' *

159. Эфиопия 3,4 3,2 3,7 1Д 1,0 0,91. АЗИЯ

160. Израиль 15,2 14,2 24,1 * 5,9 5,9

161. Иордания * 6,8 8,9 0,3 0,6 0,5

162. Кипр 8,0 8,1 10,3 4,7 4,5 6,41. Китай * 5,2 3,6 * 2.6 1,5

163. Малайзия 2,0 2,7 2,9 1,9 1,0 *

164. Республика Корея * 4,1 5,6 * 0,9 1,4

165. Турция 3,9 5,9 6,8 1,9 3,3 3,8

166. Шри-Ланка 2,5 * 4,7 2,4 * 2,4

167. Япония 11,4 11,3 14,1 5,2 5,5 6,81. ЕВРОПА

168. Австрия 24,4 24,4 26,2 14,0 13,9 14,9

169. Бельгия 27,5 25,6 27,1 12,3 11,2 12,0

170. Болгария * 16,5 13,2 * 8,7 7,1

171. В еликобритания 21,1 19,6 22,8 8,3 8,9 10,2

172. Венгрия * 18,4 22,3 * 10,5 9,3

173. Германия 26,3 25,5 29,7 ИД 10,3 12,4

174. Греция 19,5 19,8 22,7 11,6 12,7 11,71. Продолжение приложения 2

175. Дания 25,9 28,7 33,0 7,5 8,2 9,6

176. Испания 18,5 19,6 22,0 9,2 9,4 10,9

177. Ирландия 22,9 19,2 17,8 6,6 5,9 5,1

178. Италия 21,6 23,1 23,7 12,5 13,5 15,0

179. Люксембург 24,0 23,4 25,2 13,0 11,9 12,6

180. Нидерланды 28,9 29,7 26,7 12,2 13,6 11,4

181. Норвегия 20,0 27,1 28,5 7,3 9,1 11,4

182. Польша 17,0 18,7 25,1 * 8,5 14,3

183. Португалия 13,2 14,6 19,0 6,4 7,4 9,9

184. Финляндия 23,4 25,2 32,2 10,3 10,6 13,2

185. Франция 27,0 26,7 30,1 12,0 12,2 13,3

186. Швейцария 17,4 20,1 25,9 9,4 10,1 12,8

187. Чешская Республика * 16,0 18,8 * 7,3 8,1

188. Швеция 31,1 32,2 34,7 10,1 10,3 13,81. ЛАТИНСКАЯ АМЕРИКА

189. Аргентина 6,6 9,8 12,4 * 3,6 4,1

190. Барбадос * 8,6 10,0 4,0 3,4 4,1

191. Колумбия 4,8 * 6,1 1,0 0,6 0,9

192. Куба 12,5 15,2 * 6,7 7,0 *

193. Мексика 3,4 2,8 3,7 0,3 0,3 0,4

194. Уругвай * 14,2 22,4 * * 8,7

195. Сальвадор 1,3 1,9 3,6 0,5 0,7 1,3

196. Чили 13,5 16,2 11,3 * 6,0 5,9

197. Эквадор 2,8 2,1 2,0 1,8 1,1 1,21. СЕВЕРНАЯ АМЕРИКА

198. Канада 16,4 17,6 17,7 4,2 4,8 5,4

199. США 13,4 14,1 16,5 6,8 6,6 7,21. ОКЕАНИЯ

200. Австралия 14,0 14,5 15,7 4,61 4,6 4,6

201. Новая Зеландия 17,6 22,2 19,2 7,9 8,2 6,5данные отсутствуют

202. Составлено автором по источнику : ILO World labour report 2000 : Income security and social protection in a changing world Genewa, International Labor Office, 2000 (p.315-317).

203. Тарифы страховых взносов и пенсионный возраст различных стран мира

204. Страна Тариф пенсионного страхования по старости, инвалидности и потери кормильца в % от ФОТ Пенсионный возраст, летзастраховано работодатель всего мужчины женщины

205. Австрия 10,25 12,55 22,80 65 60

206. Бельгия 7,50 8,86 16,36 65 60

207. Канада 2,0 2,70 5,40 65 60

208. Финляндия 5,55 19,00 24,55 65 60

209. Франция 8,05 8,50 16,25 65 60

210. Германия 9,30 9,30 18,60 65 60

211. Греция 6,67 13,33 20,00 65 60

212. Исландия 8,50 12,50 12,50 67 67

213. Ирландия 7,75 12,20 19,95 67 65

214. Италия 8,34 21,30 29,64 65 56

215. Япония 8,25 8,25 16,50 61 65

216. Люксембург 8,00 8,00 16,00 65 65

217. Нидерланды 25,78 — 25,78 65 65

218. Норвегия 7,80 14.20 22,0 67 67

219. Португалия 11,00 23,75 34,75 65 65

220. Испания 4,70 23,60 28,30 65 65

221. Швеция 1,00 19,03 20,03 65 65

222. Швейцария 4,90 4,90 9,30 65 65

223. Турция 9,00 11,00 20,00 60 55

224. Великобритания 12,00 10,20 22,20 65 601. США 6,20 6,20 12,40 65 65

225. Источник: ILO World labor report 2000: Income security and social protection in a changing world. Geneva, International Labor Office, 2000.