Налог на прибыль и нормы резервных требований в регулировании банковской деятельности тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Варакина, Людмила Николаевна

• Варакина, Людмила Николаевна
• кандидат экономических наук
• 1998

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Варакина, Людмила Николаевна

Введение 4-

Глава I Необходимость и методы государственного регулирования деятельности коммерческих банков

Государственное регулирование деятельности коммерческих банков, его содержание и значение 10-26 Бюджетно-налоговое регулирование деятельности коммерческих банков 26-47 денежно-кредитное регулирование деятельности коммерческих банков 4 7

Глава II Минимальные резервные требования - налоговый метод регулирования деятельности коммерческих 62-84 банков

2.1 Содержание и значение минимальных резервных требований как метода денежно-кредитного регулирования 62

2.2 Налоговый характер минимальных резервных требований 70

Глава III Налог на прибыль в системе налогового регулирования деятельности коммерческих банков 85

3.1 Прибыль - основной результат деятельности коммерческих банков 85

3.2 Механизм налогообложения прибыли коммерческих банков и пути его совершенствования 98

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налог на прибыль и нормы резервных требований в регулировании банковской деятельности»

Поиск новых эффективных подходов к регулированию деятельности коммерческих банков достаточно важен для российской экономики. Актуальность темы исследования состоит в том, что в настоящее время в России постоянно возрастает интерес к механизму регулирования банковской деятельности, так как банки являются одной из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики, занимающие особое место в экономической политике государства. Эффективность экономической системы во многом зависит от функционирования денежной системы, а значит от банковской деятельности. Банковская система - это важный сегмент рынка, который способствует реализации макроэкономических государственных целей: стабилизации национальной валюты, сокращению дефицита бюджета, сокращению инфляции, экономическому росту. Банки призваны обеспечить эффективную динамику микропроцессов, выполняя роль посредников в распределении и перераспределении капитала. Таким образом сбалансированность экономики во многом зависит от стабильности банковской деятельности .

Трансформация привлеченных средств в кредиты,осуществление платежей, предоставление гарантий - таковы традиционные функции банков в мировой экономике. При этом основная роль банковской системы заключается в оптимальном распределении денежных капиталов. Классическая общественная психология позволяет воспринимать банк как расчетно-кассовый орган и возлагать на него ответственность за сохранность вверенных ему денежных средств. На современном этапе развития России проблема надежности банковской системы и устойчивости каждого коммерческого банка приобретает решающее значение. Этим целям служит государственное регулирование деятельности коммерческих банков.

Одним из основных элементов регулирования банковской деятельности является налоговое регулирование. Налоги являются неотъемлемым элементом любой государственной системы, это условие существования государства. Налоговое регулирование - часть государственного регулирования экономики, централизованного воздействия на рыночную систему, где инструментом выступают налоги. Главная стратегическая задача налогового регулирования на современном этапе - обеспечение полноты поступления налоговых платежей в бюджет и стимулирование экономического роста,что является одним из условий бездефицитного бюджета и прекращения роста госдолга. Налоговое регулирование деятельности коммерческих банков призвано обеспечить единство и целостность решения задач микро- и макроуровня. В основе налогового регулирования, таким образом, должна лежать продуманная концепция, базирующаяся на выводах экономической науки. Не случайно к вопросам налогообложения обращались представители различных течений экономической мысли, разрабатывая свои трактовки теории и практики налоговой политики, вписывающиеся в концепцию экономического регулирования.

В развитых странах идет постоянный поиск оптимальной структуры налогообложения, в том числе и банковской системы, отвечающей современным требованиям экономического роста, положительно влияющей на воспроизводственные процессы подрыва материальной базы государства, то есть оптимально разрешающей противоречия между фискальной и регулирующей функциями налогов. Изучение данного опыта является чрезвычайно актуальным и полезным для России, где идет процесс реформирования налоговой системы.

Актуальность регулирования деятельности коммерческих банков определяется недостаточным предложением инвестиционных ресурсов со стороны банков.Совершенствование налогового регулирования банковского сектора следует рассматривать с позиции экономического роста, основанного на эффективности развития производственного сектора экономики. Регулирующие методы коммерческих банков, как со стороны Центрального банка РФ так и со стороны Министерства финансов РФ должны стимулировать заинтересованность кредитных институтов второго уровня к вложению средств в необходимые для государства проекты.

Таким образом, роль банков в современном экономическом развитии и динамичность преобразований в банковском секторе России обусловили актуальность темы данного исследования. Сложность, многоплановость и недостаточная разработанность проблемы формирования условий устойчивого функционирования коммерческих банков, недооценка значимости их регулирования в целях нормализации экономики делает актуальным объективную необходимость их научного осмысления, что предопределило выбор темы, цель и содержание исследования .

Объектом диссертационной работы является деятельность коммерческих банков России, как многофункциональных учреждений, действующих в различных секторах финансового рынка.

Предметом исследования выбраны методы регулирования деятельности коммерческих банков. Во-первых, со стороны Центрального банка РФ, в аспекте денежно-кредитного регулирования банковской системы и определении значимости воздействия политики минимальных резервных требований на кредитную систему в качестве налогового регулятора. Во-вторых, со стороны Министерства финансов РФ с позиции оптимизации механизма налогообложения коммерческих банков с целью стимулирования заинтересованности банков в участии в процессах по стабилизации экономики.

Целью проводимого исследования является выработка возможных путей совершенствования регулирования деятельности коммерческих банков, направленных на достижение стабильности банковской системы в целях эффективности развития экономики. Реализация поставленной цели исследования предопределила необходимость решения задач, связанных с различными аспектами функционирования российской экономики и ее банковской системы, а именно:

- исследовать современный экономический механизм воздействия Центрального банка РФ и Министерства финансов РФ на деятельность коммерческих банков;

- обобщить основные направления, методы, инструменты денежно-кредитного и налогового регулирования деятельности кредитных организаций;

- проанализировать развитие системы налогообложения деятельности коммерческих банков;

- обосновать необходимость и определить возможности повышения роли коммерческих банков в инвестиционных процессах с использованием инструментов денежно-кредитной и налоговой политики;

- выработать рекомендации по совершенствованию налогового регулирования, как одного из основных условий устойчивого развития коммерческих банков.

Методологическую и теоретическую основу диссертационной работы составили труды крупных экономистов по проблемам налогового регулирования экономики: Дж. Кейнса, М.Фридмена, А.Смита, Д.Ри-кардо, Ф.Гильфердинга, Э.Гилла, У.Петти, Д.Милля. В изучение влияния налоговой политики на экономику внесли значительный вклад Н.И.Тургенев, Н.Х.Бунге, С.Ю.Витте, А.А.Соколов, В.Леонтьев, А.Лаффер, В.Н.Твердохлебов. Отдельные вопросы налогового регулирования рассматриваются в работах П.Самуэльсона, Л.Харриса, Р.Кэмпбелла, Стенли, Л.Брю, и др. При раскрытии темы исследования основу также составили законы Российской Федерации, постановления правительства, нормативные и инструктивные материалы Центрального банка РФ, Министерства финансов РФ и Госналогслужбы РФ.

Проблемы, связанные с функциями коммерческих банков, сложны и разнообразны. В данной диссертационной работе проведен комплексный анализ вопросов, связанных с выявлением экономических предпосылок и задач регулирования деятельности коммерческих банков, ролью механизма налогового регулирования банков в условиях перехода к рынку,с анализом возможных направлений совершенствования регулирования коммерческих банков с целью повышения их устойчивости и стабильности. Научная новизна проявляется в следующем:

- выявлена роль налогового регулирования в системе государственного регулирования деятельности коммерческих банков;

- обоснована необходимость и показаны возможности согласования долгосрочных экономических интересов банков и государства при построении налоговой системы;

- проанализирована и обобщена роль в механизме денежно-кредитного регулирования минимальных резервных требований, как налогового метода воздействия на деятельность коммерческих банков;

- разработаны основные направления реформирования налога на прибыль коммерческих банков с учетом стимулирования их заинтересованности в участии в инвестиционных процессах.

Практическая значимость работы состоит в том, что основные выводы и рекомендации работы могут быть использованы в практической работе по совершенствованию регулирования банковской системы. Теоретическое значение проведенного исследования заключается в обобщении и разработке предложений по регулированию банковской деятельности с выделением налоговых методов. Выводы диссертационной работы могут быть использованы при решении задач денежно-кредитного и налогового регулирования банковской системы переходной экономики России, корректировки некоторых направлений в рамках осуществляемых реформ. Разработанные в исследовании предложения могут быть рекомендованы органам законодательной и исполнительной власти для использования при совершенствовании налоговой системы в обеспечении эффективной деятельности и устойчивого развития банковской системы. Основные теоретические и практические положения и выводы, содержащиеся в диссертации, могут быть использованы для дальнейшего исследования по проблемам налогового регулирования деятельности коммерческих банков.

Апробация результатов исследования. Основные положения и выводы диссертации докладывались на международных Плехановских чтениях, на заседаниях ученого совета налогового института РЭА им.Г.В.Плеханова и в целом были опубликованы в межвузовском сборнике научных трудов. Результаты исследования, обобщенный теоретический и практический опыт использовались в учебном процессе при подготовке специалистов для банковской и налоговой систем.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Варакина, Людмила Николаевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Состояние на финансовом рынке в решающей степени зависит от регулирования со стороны государства. Рыночная экономика во всех развитых странах - это регулируемая экономика. Центральное место в этом процессе занимают налоги.

Банковская система России, испытывая влияние кризисных явлений в экономике, нестабильности политической системы продолжает формироваться, отрабатывая механизм ведения банковской деятельности, адекватный новым условиям. Поэтому важным фактором в становлении банковской системы остается государственное регулирование. Меры бюджетно-налоговой и денежно-кредитной политики Министерства финансов и Банка России должны носить долгосрочный характер воздействия на экономику.

Кредитно-денежная политика Центрального банка России должна быть подчинена решению двух конкретных задач: во-первых, снижению темпов инфляции и укреплению доверия к национальной валюте, во-вторых, стимулированию экономического роста. В противном случае имеет место переполнение каналов денежного обращения и гиперинфляция. При обострении кризиса всей денежно-кредитной системы страны неизбежна и глубокая депрессия во всех сферах экономики.

В работе исследованы основные направления возможного использования государством коммерческих банков для проведения намеченной финансово-кредитной политики. Банковская система России потенциально способна решать проблемы финансово-кредитных отношений, поддерживать инвестиционную политику государства, способствовать преодолению неплатежей. Повышение эффективности реализации экономической политики государства коммерческими банками связано с усилением экономической заинтересованности последних и установлением партнерских отношений банков и государства.

Регулирующая роль Центрального банка проявляется в защите коммерческих банков и их клиентов от различного рода рисков. Осуществляя оперативное регулирование и контроль за деятельностью коммерческих банков, Центральный банк РФ,прежде всего, решает задачу соблюдения надежности и стабильности банковской системы, а следовательно и экономики. Важность этой задачи определяется тем, что коммерческие банки формируют реальный исполнительный механизм кредитно-денежной политики, обеспечивающий возможность осуществления самого процесса общественного воспроизводства. При чем деятельность банков связана не только с экономической, но и социальной жизнью страны, так что социально-экономическое развитие государства зависит от стабильной работы банковской системы.

Как показывает опыт развития банковских систем в странах с рыночной экономикой,в качестве основных методов воздействия Центрального банка РФ на состояние кредитно-денежных отношений используются: банковская учетная ставка, операции по купле-продаже даже ценных бумаг на открытом рынке и нормативы отчислений в фонд обязательных банковских резервов. Перечисленные методы регулирования кредитно-денежной системы в полной мере применимы и к российской экономике. Однако следует иметь ввиду, что экономические методы регулирования эффективны для стран со стабильными рыночными отношениями. Россия же в настоящее время находится лишь на стадии перехода к реальному рыночному хозяйству. Экономическая нестабильность не позволяет с достаточной эффективностью использовать данные экономические методы регулирования.

В работе проанализирован один из методов денежно-кредитного регулирования, имеющий налоговый характер. Анализ показал налоговое влияние изменения требований к уровню обязательных резервов на деятельность коммерческих банков. Уменьшение уровня банковских резервов повышает долю банковских активов, приносящих доход, и, как следствие этого влияния, обеспечивает рост предложения денег.Увеличение уровня обязательных резервов уменьшает долю доходных активов и прибыльность банковской деятельности. Этот метод денежно-кредитного регулирования способен оказывать сильное воздействие на финансово-экономическую систему в целом. Поэтому его использование должно отличаться осторожностью и тщательным расчетом возможных последствий. Отчисления в фонд обязательного резервирования имеют налоговый эффект. Банку необходимо их заплатить, чтобы иметь возможность работать с определенным количеством привлеченных средств. Изменение норм обязательного резервирования в наибольшей степени, по сравнению с другими методами регулирования, влияет на деятельность коммерческих банков. Единая норма резервных требований положительно влияет на снижения объема депозитов в иностранной валюте, но нивелирует заинтересованность банков в долгих пассивах. Удорожание заемных средств за счет отчислений в фонд обязательных резервов сокращает возможности расширения кредитных операций. Регулирование отчислений в ФОР может способствовать экономическому росту при стимулировании с его помощью инвестиционной деятельности коммерческих банков. Анализ показал, что дифференциация норм минимальных резервных требований по срочности привлеченных средств стимулирует привлечение долгосрочных пассивов, что положительно влияет на формирование долгосрочных активов. Положительное решение вопроса о платности резервных требований или снижения резервируемой части привлеченных ресурсов послужило бы увеличению прибыльности банков. Автор приходит к выводу, что не смотря на установление единой нормы резервов, ее дифференциация при условии дополнительного налогового регулирования, стимулирует инвестиционные потоки от банков.

По нашему мнению, налоги являются одним из самых действенных механизмов финансового регулирования экономики. Налоговое воздействие на экономическое развитие может оказываться двояким способом - через возможность накопления с их помощью необходимых для государственного регулирования сумм и через воздействие правительства на развитие тех или иных отраслей экономики посредством гибкого регулирования налоговой системы.

Одним из основных направлений государственного регулирования деятельности коммерческих банков является налоговая политика. Налоговое регулирование деятельности коммерческих банков имеет большое значение. Во-первых, коммерческие банки относятся к основной категории налогоплательщиков. Во-вторых,являются агентами, выполняющими ряд контрольных и расчетных функций по уплате налогов налогоплательщиками. В-третьих, финансовое положение банков зависит от состояния их клиентов, которое в свою очередь определяется уровнем налогообложения. Анализ разветвленной системы налогообложения в России, в том числе и коммерческих банков показал, что нестабильность налоговой системы, ее ярко выраженный фискальный характер оказывают сильное негативное, тормозящее влияние на развитие банковской системы России и реального сектора экономики.

Многие экономисты однозначно указывают на необходимость снижения налогов, так как их количество и величина ставок не стимулирует развитие производства. Анализ действующей налоговой системы показал, что фискальная функция проявляется в большей степени у НДС при уменьшении налоговых поступлений в бюджет по налогу на прибыль. По нашему мнению, необходимо увеличение регулирующей функции налога на прибыль.

Система налогообложения коммерческих банков должна способствовать их развитию, а также вложению финансовых ресурсов в выгодные государству программы. Эффективной мерой по активизации участия банков в инвестиционном процессе может служить предоставление льгот по налогу на прибыль. Известно, что основной задачей работы коммерческих банков является решение проблемы обеспечения оптимального соотношения экономических рисков и прибыльности банков, которое проявляется в гибком механизме взаимосвязанности определения процентных ставок по размещаемым средствам в долгие активы (долгосрочное кредитование) и ставок налога на прибыль. Эта мера служит повышению прибыльности банков от участия в инвестиционных и иных, выгодных государству процессах. В этом состоит регулирующая роль налога на прибыль.

Налоговые льготы являются инструментом, реализующим экономическую политику государства, стимулирующим направление финансовых и денежных потоков. В последнее время многие авторы высказываются за отмену налоговых льгот. Однако, по нашему мнению, в стране, в которой осуществляется структурная перестройка экономики, налоговые льготы должны использоваться наряду с другими инструментами экономического регулирования. Следует отметить, что состояние экономики России сейчас таково, что даже резкие изменения в области налоговой политики не могут дать значительного эффекта в стимулировании производства или решения финансовых проблем отраслей. Поэтому необходимо осуществление комплекса более эффективных мер,включающих ценовую политику,государственные дотации. Вместе с тем налоговые льготы снижают налоговую нагрузку на банки. По мнению автора,при совершенствовании системы налогообложения коммерческих банков необходимо учитывать, что:

- для стимулирования инвестиций в национальную экономику неизменность законодательной базы в области налогообложения должна быть гарантирована в течение нескольких лет,

- в целях минимизации сокрытия прибыли о налогообложения,необходимо, чтобы сумма налогов не уменьшала сумму прибыли,остающуюся в распоряжении банка, более чем на пятьдесят процентов,

- в современных кризисных условиях производства необходимо стимулирвать инвестиции банков в программы, необходимые государству, для чего проценты, полученные за инвестиционные кредиты,необходимо не облагать налогом на прибыль.

Таким образом, механизм регулирования деятельности коммерческих банков очень многообразен и сложен. Он является неотъемлемой частью регулирования экономики в целом. Основным звеном в данном процессе выступает налоговая политика. Многие методы воздействия на банковскую деятельность носят налоговый характер и помогают решению макроэкономических задач. Поэтому поиск наиболее эффективных методов налогового регулирования деятельности коммерческих банков может принести значительные результаты как для отдельных кредитных структур, так и для банковской системы в целом.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Варакина, Людмила Николаевна, 1998 год

1. Закон "Об основах налоговой системы в РФ" от 27.12.91 2118-1.

2. Закон РФ "О налоге на прибыль" от 27.12.91 2116-1.

3. Закон РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 06.12.91 1992-1.

4. Закон РФ "О банках и банковской деятельности в РСФСР" от 21.07.95 17-ФЗ.

5. Закон РФ "О Центральном банке РСФСР (Банке России)" от 26.04.95 65-ФЗ.

6. Положение "Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями",утвержденное постановлением Правительства РФ от 16.05.94 fit 490.

7. Инструкция ГНС РФ от 10.08.95 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".

8. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 1998г. ЦБ РФ, - Вопросы экономики - 1997. - 12 - с.4-61.

9. Ю.Аврашков А.Я., Графова Г.Ф. Некоторые вопросы налогообложения и инвестиционной политики коммерческих банков. Финансы. - 1997. - 6, - с.39-41.

10. И.Анашкин А.К.Налоговая политика и стабильность федерального бюджета. М. : Республика, 1997г.

11. Андрианов В. Государственное регулирование и механизм саморегуляции в рыночной экономике. / Вопросы экономики 1996. - 9 - с. 28-39.

12. Белоглазова Г.Н. Коммерческие банки в условиях формирования рынка. Спб., 1992г.

13. Березина М.П. О роли банковских депозитов в развитии экономики.- Деньги и кредит. 1991г. - 2 - с.29-36.

14. Блинкова О.И. Банк и платежная дисциплина. М.: Финансы и статистика, 1990.

15. Богачев В.Н. Прибыль?: О рыночной экономике и эффективности капитала. М.: Финансы и статистика, 1995г.

16. Василишэн Э.Н. Методологические основы налогового регулирования банковской деятельности. Лекция.- М.: Изд-во Рос. экон. акад., 1996г.

17. Василишэн Э.Н. Об изменениях минимальных резервных требований и их последствия. Деньги и кредит.- 1995.-11, - с. 37-42.

18. Вишневский В.П. Налогообложение прибыли: теоретические основы и опыт применения. Киев: Укр.НИИНТИ, 1990.

19. Вылкова Е.С. Налоговое регулирование банковской деятельности. Спб.: Университет экономики и финансов, 1995.

20. Гасанлы М.Х. Налоговая система: методологические обоснования, принципы построения. Спб. : Университет экономики и финансов, 1997г.

21. Глинкин A.A. Налог на прибыль и инвестиции: точка зрения налогового инспектора. М.: ТОО "АиН", 1996.- 63 с.

22. Гостев A.B. К вопросу о минимальных резервных требованиях . /Банковское дело. 1997. - 2 - с.20-21.

23. Дмитриев М.Э.Бюджетная политика и современная Россия М. : Финансы и статистика, 1997г.

24. Евсеев Д.,Васкобойников А.О перспективах реформирования налоговой системы России. /Финансы.- 1997.- 6,- с.39-41.

25. Иванова Н.Ю. Инструменты регулирования ликвидности банковской системы. /Деньги и кредит.-1996.-11, с.14-15.

26. Захаров B.C. Регулирование деятельности коммерческих банков России и их ликвидность. Деньги и кредит. -1996г. - 9, - с. 10-15.

27. Калтырин А.Ф.,Черняев С.С. Коммерческий банк как институт рыночной экономики. Шахты, 1997г.

28. Каширин В.В., Куянцев В.Я. Регулирование государством формирования и развития банковской системы. / Финансы. -1997.- 5,- с.17-19.

29. Кац И. Роль и задачи государственного регулирования экономики. / Экономист. 1996. - 9, - с. 74-77.

30. Кейнс Дж.м. Общая теория занятости, процента и денег. М. : Прогресс, 1978.

31. Киперман Г.Я. налоги в рыночной экономике.- М.: Финансы и статистика, 1993.

32. Крупнов Ю.С. Резервная политика центральных банков за рубежом. / Банковское дело.-1997.- 3, с.34-38.

33. Крупнов Ю.С. Резервная политика центральных банков за рубежом. / Банковское дело. 1997.- 4, - с.28-32.

34. Кэмпбелл Р., Макконелл, Стэнли, Л.Брю. Экономика. : Перевод с англ. М.: Республика, 1992. - Т.1.

35. Кэмпбелл Р., Макконелл, Стэнли, Л.Брю. Экономика.:

36. Перевод с англ.- М.: Республика, 1992. Т. 2.

37. Ламыкин А.И., Мамий Ч.П. Финансовый механизм государственного регулирования национальной экономики. М.¡Диалог, МГУ, 1997г.

38. Лыкова Л.Н. От нормативов к налогообложению.- М.: Наука, 1991.

39. Лыкова Л.Н. Теоретические проблемы налоговой политики. / Вестник Московского Университета. Серия 6, Экономика. 1992. - 2. - с.3-10.

40. Люсов А.Н. Налоговая система России : налогообложение банков. -- М.: Банкцентр, 1994.

41. Люсов А.Н. Модели рыночной экономики. Деньги и кредит. - 1995. - 1. - с.37-45.

42. Маркс К.,Энгельс Ф. Полн.собр.соч.2-е изд. Т.25,41.

43. Маркс К.,Энгельс Ф. Полн.собр.соч.2-е изд. Т.25,42.

44. Михайлова Е.В. Финансовый рынок в Российской Федерации (опыт и проблемы становления). Спб.: СПБ. УЭФ, 1992.

45. Мурзов И.В. Трансформация налоговой системы в экономике переходного периода. Новосибирск, 1997г.

46. Налогообложение прибыли предприятий и организаций. /Сборник./ Составитель Сергиенко С.Т.,Полторак А.Ф.-М.: МГП "Эрус",1992.

47. Нестеренко А. Государство и рынок в посткоммунистической экономике. МЭиМО.- 1993. - 10. - с.24-38.

48. Никитин С.Н. Государственное финансовое и денежно-кредитное регулирование экономики. Спб. : Университет экономики и финансов, 1996г.

49. Никитин С.М. Никитин A.C. Прибыль и перелив капитала : теоретические и практические проблемы. Деньги и кре- 139 -ДИТ, 1997г. 3 - с.32-39.50.0лькова Р.Г. Банк и контроль. М.: Финансы и статистика, 1991.

50. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. М.: Финансы и статистика, 1996.

51. Пансков В.Г. Слабость налогового механизма обрекает бюджет на новый долг. Известия.- 1997г.- 90, - с.11.

52. Панюшкин М. Обязательные резервы в первом полугодии.-Банковское дело. 1997. - 6, - с.40-42.

53. Паркинсон Сирил Морткот. Закон и доходы. М.: ЦНИИТЭИ-легпром 1992.

54. Пепеляев С.Г. Законы о налогах: элементы структуры.-М.:СВЕА, 1995г.

55. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: ИНФА-М, 1996.

56. Рассказов Е.П. Налогообложение банков в России.- М.: Финансы и статистика, 1993.

57. Рид Э.,Коттер Р.,Гилл Э., Смит Р. Коммерческие банки. -М. : Прогресс, 1991г.

58. Романовский М.В. Бюджет, налогообложение и проблемы создания финансового рынка.- Л.: ЛФЭИ, 1990.

59. Рябова Р.Н. Налогообложение прибыли коммерческих банков. М.: Банковский бюллетень, 1997г.

60. Самуэльсон П. Экономика. Т.1,2. М. : МГП "Алгон" ВНИИСИ. 1992.

61. Самуэьлсон П., Нордхауз У. Экономика. 1993.

62. Селезнов А. Банковская система ядро инфраструктуры финансового рынка. - Экономист. - 1997.- 7 - с.26-38.

63. Сенчагов В. Стратегия государственной и бюджетно-налоговой политики. Вопросы экономики. - 1997г. - 6 -С.5-13.

64. Сергеева Г.И. Налоговая система как инструмент финансового регулирования экономики. Л.: ЛФЭИ, 1991.

65. Сергиенко Я. Некоторые особенности монетарных процессов в переходной экономике России. Вопросы экономики. -1996. - 8, - с.29-35.

66. Сидорова Н.И. Налоги в государственном регулировании экономики./ Финансы. 1996. - 11, - с.26-29.

67. Симпсон Т.Д. Основные вопросы регулирования деятельности коммерческих банков. Деньги и кредит. - 1993г. - 3 . - с.20

68. Синки Джозеф, мл. Управление финансами в коммерческих банках.-М.: Catallaxy, 1994.

69. Смирнов A.B. Налог на прибыль. М.: Strix и др., 1996.

70. Смит А. Исследование о природе и причине богатства народов. Пг: Издательство "Прибон", 1924.

71. Соколов А. Теория налогов. М.- 1928г.

72. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования.- М.: Финансы и статистика, 1996г.

73. Тимофеева О.В. Налоговая система России : настоящее и будущее. М. : Прогресс, 1996г.

74. Тимофеева О. Налоги как инструмент государственного регулирования. / Экономист. 1996. - 11, - с.24-32.

75. Тишмурадов Ш.М. Формирование и использование прибыли коммерческого банка. Спб.: СПБ.УЭФ, 1993г.

76. Трохова О.В. Регулирование и управление банковской деятельностью в условиях рыночной экономики. М., 1992г.

77. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов.-М.:Госсоцэконом-издат, 1937.

78. Тыртышный С.А. Зарубежный опыт налогообложения коммерческих банков. / Финансы. 1996. - 7,- с.23-25.

79. Улюкаев А. Российские реформы и создание предпосылок для перехода к экономическому росту. / Вопросы экономики. 1996. - 2 - с.51-60.

80. Фадейкина Н.В.Регулятивный банковский процесс. Спб.: Университет экономики и финансов, 1996г.

81. Федеральная резервная система: назначение и функции: Пер. с англ. Уфа : Спектр, 1992г.

82. Федоров Б.Г. Центральные банки и денежно-кредитное регулирование в развитых капиталистических государствах.-Деньги и кредит. 1990г.- 4, - с.20-22.

83. Финансово-кредитный словарь, т.1, / под ред. Гарбузо-ва В.Ф. М. : Финансы и статистика, 1984г. - 511с.

84. Финансовый менеджмент. / под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 1993г.

85. Хандруев A.A. Современные особенности денежно-кредитной сферы. / Деньги и кредит. 1996. - 11, - с.10-13.

86. Хатунцев В.М., Никифорова В.Д. Экономическое регулирование : формы и методы.- Спб.: Изд-во СпбУэф,1992г.- 172с.

87. Харрис Л. Денежная теория.: Перевод с англ. М.:Прогресс . 1990.

88. Черник Д.Г. Налоги необходимое условие рыночной экономики. - М.: Общество "Знание", 1991.

89. Шенаев В.Н., Наумченко О.В. Центральный банк в процессе экономического регулирования:зарубежный опыт и возможности его использования в России. М.: АО Консалтбанкир,1994 .

90. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков и зарубежный опыт. М.: Финансы и статистика, 1993.

91. ЭдвинДж. Долан, Колин Д. Кэмпбелл,, Розмари Дж.Кэмп-белл 11 Деньги, банковское дело и кредитно-денежная политика" : Перевод с англ., под общ. ред. В.Лукашевича. Л. 1991.

92. Юткина Т.Ф. Методологические основы налогообложения.- Сыктывкар : СГУ, 1995.

93. Юткина Т.Ф. Основы налогообложения. Сыктывкар :СГУ,1995.

94. Ямпольский М.М. О регулировании деятельности коммерческих банков. Деньги и кредит, 1993г. - 9 - с.12-16.

95. ФАКТОРЫ. ВЛИЯЮЩИЕ НА НАДЕЖНОСТЬ БАНКОВ1. НАДЕЖНОСТЬ БАНКА1. ВНЕШНИЕ ФАКТОРЫ

96. СОСТОЯНИЕ МИРОВОИ ЭКОНОМИКИ

97. ФОРС-МАЖОРНЫЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА

98. Структура привлеченных резервируемых денежных средств банка X.млн.руб.)

99. Привлеченные средства\Дата 1.5.96 1.6.96 1.7.96 1.8.96 1.9.96 1.10.96 1.11.96 1.12.96 1.1.97 1.2.97 1.3.97 1.4.97 1.5.97 1.6.97 1.7.97 1.8.97 1.9.97 1.10.97 1.11.97 1.12.97 1.1.981

100. Срочные обязательства от 31 дня до 90 дней 792 65 - - 2583 - 148 313 381 3527 561 375 610 265 88 655 1096 13 - 4608

101. В % к итогу 10 0,6 - - 5,6 - 0,4 0,6 0,6 4,4 0,7 0,5 0,7 0,4 0,2 0,8 1,2 0,02 - 5,1

102. Срочные обязательства от 91 дня и более 4293 7411 11536 10925 27546 24701 15776 18522 36080 45765 49541 38028 31195 32262 34879 27311 42058 50798 44818 49610 44629

103. В % к итогу 54 71,5 44,4 33,6 58,2 52,8 44 49,3 64,7 70,5 62 48,5 38,5 38,5 52,3 47,2 52,3 54,9 57,6 61,3 49,6

104. Средства ,на счетах в иностранной валюте - - - - - - - - - 2947 5464 5734 10068 6180 4113 8815 8476 4783 1665 3713

105. В % к итогу - - - - - - - - - 3,7 7 7 12 9,3 7,1 11 9,2 6,08 2,1 4,1

106. ИТОГО: (%) 7942 100 10368 100 25955 100 32557 100 47358 100 46756 100 35855 100 37581 100 55757 100 64894 100 79928 100 78370 100 81016 100 83838 100 66745 100 57858 100 80425 100 92533 100 77871 100 80878 100 90021 100

107. Структура обязательных резервов коммерческого банка X.млн.руб.)

108. Резервы\Дата 1.5.96 1.6.96 1.7.96 1.8.96 1.9.96 1.10.96 1.11.96 1.12.96- 1.1.97 1.2.97 1.3.97 1.4.97 1.5.97 1.6.97 1.7.97 1.8.97 1.9.97 1.10.97 1.11.97 1.12.97 1.1.98

109. По срочным обязательствам от 31 дня до 90 дней 111 9 - - 362 - 19 41 49 458 73 41 67 29 9 72 120 1 - 507

110. В % к итогу 10,5 0,7 - - 5,7 - 0,4 0,6 0,7 4,9 0,8 0,5 0,7 0,4 0,2 0,9 1,3 ОД 5,3 1

111. По срочным обязательствам от 91 дня и более 429 741 1384 1092 2755 2470 1577 1852 3608 4577 4955 3803 2497 2581 2790 2185 3365 4064 3585 3969 3570 1

112. В % к итогу 40,7 58,3 32,4 22 43,6 39 33 37,8 53,5 60 52,8 39,4 27,7 28,7 41,3 35,6 42 44,2 45,8 48 37,2

113. По средствам на счетах в иностранной валюте - - - - - - - - - 147 273 344 604 371 248 528 509 288 150 334

114. В % к итогу - - - ' - - - - - - 1,5 2,8 3,8 6,7 5,6 4 6,6 5,5 3,6 1,8 3,5

115. ИТОГО: (%) 1054 100 1271 100 4268 100 4986 100 6321 100 6337 100 4790 100 4897 100 6747 100 7625 100 9386 100 9640 100 9601 100 8978 100 6749 100 6130 100 8011 100 9196 100 7830 100 8263 100 9601 100

116. Динамика подлежащих резервированию обязательств и минимальных резервных требований банка X.млн.руб.)

117. ПоказателиХДата 1.5.96 1.6.96 1.7.96 1.8.96 1.9.96 1.10.96 1.11.96 1.12.96 1.1.97 1.2.97 1.3.97 1.4.97 1.5.97 1.6.97 1.7.97 1.8.97 1.9.97 1.10.97 1.11.97 1.12.97 1.1.98

118. ВАЛЮТА БАЛАНСА 14814 29866 51140 72499 83271 79723 92959 99284 93797 110488 115340 115724 138828 142890 112260 141148 216938 199275 171810 177087 181056

119. Обязательства, подлежащие резервирование 7942 10368 25955 32557 47358 46756 35852 37582 55757 64894 79928 78370 81016 83838 66745 57858 80425 92532 77872 80879 90021

120. В % к валюте баланса 53,6 34,7 50,8 44,9 56,9 58,6 38,6 37,9 59,4 58,7 69,3 67,7 58,4 58,7 59,5 41 37 46,4 45,3 45,7 49,7

121. Объем минимальных резервных требований 1054 1271 4268 4986 6321 6337 4790 4897 6747 7626 9386 9639 9600 8978 6749 6129 8011 9196 7829 8263 9601

122. В % к валюте баланса 7,1 4,3 8,3 6,9 7,6 7,9 5,2 4,9 6,8 6,9 8,1 8,3 6,9 6,3 6,0 4,3 3,7 4,6 4,6 4,7 5,3

123. Средняя норма минимальных резервных требований (%) 13,3 12,3 16,4 15,3 13,3 13,6 13,4 13,0 12,1 11,8 11,7 12,3 11,9 10,7 10,1 10,6 10 9,9 10 10,2 10,7

124. ФОРМИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА1. ДОХОДЫ БАНКА1. Доходы по процентам

125. По кредитам в рублях и в инвалюте и от лизинга клиентам.

126. По средствам в кредитных организациях.

127. З.По долговым ценным бумагам.

128. По счетам иностранным корреспондентов, гарантийным и акцептным операциям.5.3а пользование бюджетными авансовыми платежами по налогу на прибыль в сумме, превышающей фактически причитающиеся к уплате за отчетный год.

129. По кредитам, выданным бюджету.1. Непроцентный доход1.0т операций в иностранной валюте.

130. Доходы по операциям с ценными бумагами.

131. Доход по трастовым операциям.

132. Дивиденды по паям и акциям.

133. Полученная комиссия по услугам клиентам и банкам.6.Штрафы, пени, неустойки.

134. Прочие доходы (в том числе сумма восстановленного дохода за счет резерва на возможные потери по ссудам).1. БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ1. РАСХОДЫ БАНКА1. Расходы по процентам

135. По расчетным, текущим и другим счетам клиентов.

136. По депозитам и вкладам предприятий и организаций.1. З.По вкладам граждан.

137. Расходы по операциям с ценными бумагами.

138. Амортизационные отчисления.

139. Уплаченная комиссия по услугам клиентов и банков.

140. Прочие расходы (в том числе резерв на возможные потери по ссудам).

141. Расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу.

142. Убыток от реализации имущества, принадлежащего банку.

143. Упущенный доход при оказании услуг безвозмездно или ниже их себестоимости.

144. Сверхнормативные расходы по отдельным статьям затрат.

145. Не учитываемые при налогооблажении прибыли отчисления в резерв на возможные потери по ссудам.

146. Расходы на содержание объектов непроизводственной сферы.