Формирование и методы раскрытия информации о бизнес-моделях в интегрированной отчетности тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 00.00.00, кандидат наук Бикбулатов Александр Александрович

• Бикбулатов Александр Александрович
• кандидат наук
• 2024

Оглавление диссертации кандидат наук Бикбулатов Александр Александрович

Введение

Глава 1 Теоретические основы построения бизнес-моделей

1.1 Тенденции развития бизнес-моделей экономических субъектов

1.2 Сущностные характеристики бизнес-модели как элемента интегрированной отчетности

1.3 Ценность раскрытия информации о бизнес-моделях в интегрированной отчетности

Глава 2 Современная практика раскрытия информации о бизнес-моделях в интегрированной отчетности

2.1 Зарубежный опыт раскрытия информации о бизнес-моделях в интегрированной отчетности

2.2 Подходы к раскрытию информации о бизнес-моделях в российской практике

2.3 Существенные факторы раскрытия информации о бизнес-моделях в интегрированной отчетности

Глава 3 Методика формирования и раскрытия информации о бизнес-моделях в интегрированной отчетности

3.1 Методика формирования информации о бизнес-моделях

3.2 Методика раскрытия информации о бизнес-моделях в интегрированной отчетности

3.3 Апробация методики формирования и раскрытия информации о бизнес-моделях

Заключение

Список литературы

Приложение А Примеры раскрытия информации о бизнес-моделях в корпоративных отчетах российских и зарубежных

предприятиц

Приложение Б Частное Техническое Задание для внедрения в 1С:

ERP механизма заполнения аналитик, необходимых для формирования информации о бизнес-модели в интегрированной отчетности

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формирование и методы раскрытия информации о бизнес-моделях в интегрированной отчетности»

Введение

Актуальность темы исследования. Бизнес-модель является одним из ключевых элементов интегрированных отчетов. Раскрытие информации о бизнес-модели как инструменте реализации стратегии предприятия и создания ценностей в интегрированной отчетности имеет основополагающее значение для анализа и понимания функционирования предприятия, формируя основу для правильной интерпретации результатов его деятельности и перспектив, информируя ключевые заинтересованные стороны о способности создавать, сохранять или утрачивать необходимые им ценности на протяжении времени.

Преимущество от представления информации о бизнес-модели заключается в возможности предприятия продемонстрировать использование имеющихся ресурсов, создание ценности во времени. Такая информация совмещает и качественные характеристики, и оцифрованные показатели элементов бизнес-модели: раскрывается взаимосвязь с клиентами и контрагентами; описывается ресурсная составляющая; показывается связь бизнес-модели с другими элементами интегрированной отчетности (со стратегией предприятия, с рисками и возможностями); раскрывается информация по видам деятельности; приводятся результаты деятельности с точки зрения влияния на капиталы. Информационная открытость, с одной стороны, повышает доверие инвесторов и других заинтересованных сторон, обеспечивает благоприятный инвестиционный климат, и, с другой стороны, заставляет предприятия задуматься о том, как экологические, социальные вопросы, риски, связанные с изменением климата, могут повлиять на их бизнес-модель.

Несмотря на выгоды, связанные с раскрытием информации о бизнес-модели, в настоящее время не выработано общего подхода к формированию и раскрытию информации о бизнес-модели в интегрированной отчетности и, как следствие, российские и зарубежные

предприятия имеют разные представления о способах раскрытия информации о бизнес-модели: описание структуры предприятия, какие продукты и услуги производятся; описание бизнес-модели в контексте общей стратегии; объяснение, как предприятия генерирует прибыль (их модель для производства и продажи продуктов); раскрытие информации о деятельности по созданию ценности в свободной форме; иллюстрация того, как предприятие функционирует и создает, сохраняет или утрачивает ценность.

Наиболее передовыми в вопросе раскрытия информации о бизнес-модели в корпоративной отчетности являются предприятия топливно-энергетического комплекса, включая нефтегазовый сектор, вносящий весомый вклад в отечественную экономику. Нефть и газ являются стратегическими активами страны и регионов, приносящими доходы и энергонезависимость, являясь важным ресурсом для производства электроэнергии. Нефтегазовая отрасль выступает одним из факторов развития других секторов экономики: черной металлургии, машиностроения, нефтехимической и транспортной отраслей страховая деятельность и других. В то же время деятельность предприятий нефтегазовой отрасли связана со значительными выбросами парниковых газов, ведущими к глобальному изменению климата. Тренд на переход к низкоуглеродной экономике находит свое отражение в бизнес-моделях предприятий нефтегазового сектора, несет риск их закрытия и, как следствие, риск негативного воздействия на работников и местные сообщества.

Необоснованные санкции в отношении российских нефтегазовых предприятий, взрыв газопроводов «Северный поток - 2», ведение США и их союзниками экономической войны против России, несут в себе риски для бизнес-модели, которые должны найти свое отражение в корпоративной отчетности. Заинтересованные стороны должны быть уверены в непрерывности деятельности предприятий нефтегазового сектора, их потенциале, устойчивости к внешней среде и гибкости бизнес-модели.

Изложенное выше определило выбор темы и структуры исследования.

Степень разработанности темы исследования. Вопросам формирования интегрированной отчетности и раскрытия информации о бизнес-моделях в них посвящены работы многих российских и зарубежных ученых-экономистов. Значительный вклад в развитие интегрированной отчетности внесли Л.И. Куликова, Р.Г. Каспина, Л.Е. Каспин, В.Г. Когденко, Н.В. Малиновская, М.В. Мельник, В.С. Плотников, Л.А. Плотникова, О.В. Рожнова, Н.Г. Сапожникова, С.Е. Ткачева и т.д.

Исследование вопросов развития понятия «бизнес-модель» в сферах бизнес-анализа, финансового и управленческого учета, менеджмента отражено в работах З.М. Азракулиева, В.И. Бариленко, М.М. Басовой, В.В. Бердникова, М.А. Вахрушиной, О.В. Ефимовой, М.С. Каменновой, Ч.В. Керимовой, И.С. Краевского, В.В. Ковалева, В.Г. Когденко, Е.И. Костюковой, В.В. Крохина, Н.В. Малиновской, И.В. Машкова, М.В. Мельник, С.И. Межова, Е.Л. Моревой, Д.Б. Орехова, С.В. Ореховой, В.С. Плотникова, О.В. Рожновой, Н.Г. Сапожниковой, М.И. Сидоровой, Н.А. Соколовой, С.Е. Ткачевой, Ю.Н. Арай и т.д.

Вопросы раскрытия информации о бизнес-модели в корпоративной отчетности предприятий раскрывались в работах зарубежных ученых, таких как Р. Белман, Х. Варнер, А. Висцио, Э. Велинов, С. Кларк, С. Крафт, Ф. Ланге, Дж. Магретта, Д. Малькольм, Л. Масса, Р. Мустафа, А. Остервальдер, Б. Пастернак, И. Пинье, Ф. Риссиарди, Дж. Сантос, Б. Спектор, Л. Эпплгейт, В.Д. Хайден и др.

Исследование научной литературы отечественных и зарубежных ученых свидетельствует о востребованности формирования и раскрытия информации о бизнес-модели в корпоративной отчетности, однако вопросы конкретных методов и методик формирования и раскрытия такой информации не рассмотрены в полной мере. Наблюдается разобщенность в понимании понятия «бизнес-модель» для целей корпоративной отчетности; не разработаны стандартизированные формы, регистры учета данных для целей формирования информации о бизнес-модели; отсутствует четкая

логика в процессах раскрытия информации о бизнес-моделях и понимание, как отражать информацию о степени влияния капиталов друг на друга в бизнес-модели в интегрированной отчетности; многие предприятия не применяют подход, предложенный в Международных основах интегрированной отчетности в отношении раскрытия информации о бизнес-модели и созданной ценности в разрезе шести видов капиталов, обосновывая сложностью его применения и отсутствием конкретного методического инструментария.

Таким образом, востребованность, актуальность и отсутствие общего подхода к вопросам формирования и раскрытия информации о бизнес-моделях в интегрированной отчетности обусловили выбор темы диссертационного исследования, цель и задачи.

Цель исследования состоит в обосновании и разработке методики формирования и раскрытия информации о бизнес-модели в интегрированной отчетности на примере предприятий нефтегазовой отрасли, позволяющей более полно и целостно представить информацию об их деятельности, необходимую заинтересованным сторонам для принятия обоснованных решений.

Для достижения поставленной цели был сформирован следующий ряд задач:

- исследовать теоретические аспекты интегрированной отчетности, связанные с формированием и представлением информации о бизнес-моделях;

- уточнить понятие бизнес-модели в целях формирования интегрированной отчетности;

- определить роль и значение бизнес-моделей в интегрированной отчетности;

- обобщить российскую и зарубежную практику раскрытия информации о бизнес-моделях в интегрированной отчетности предприятий, определить и систематизировать основные преимущества и недостатки;

- определить существенные факторы, влияющие на качество раскрытия информации о бизнес-модели в интегрированной отчетности;

- сформировать методики формирования и раскрытия информации о бизнес-моделях в интегрированной отчетности предприятий нефтегазовой отрасли, позволяющие стандартизировать учетные процедуры, направленные на получение и представление целостной и достаточной информации о деятельности предприятия.

Объектом исследования является интегрированная отчетность российских и зарубежных предприятий нефтегазовой отрасли.

Предметом исследования является учетно-методический инструментарий формирования и раскрытия информации о бизнес-моделях в интегрированной отчетности экономических субъектов.

Область исследования соответствует пунктам 11.3. «Особенности формирования бухгалтерской (финансовой, управленческой, налоговой) отчетности по отраслям, территориям и иным сегментам хозяйственной деятельности», 11.9. «Современные цифровые и информационные технологии в учете, анализе и контроле» Паспорта научной специальности 5.2.3. Региональная и отраслевая экономика: бухгалтерский учет, аудит и экономическая статистика (экономические науки).

Научная новизна состоит в разработке методик формирования и раскрытия информации о бизнес-моделях в интегрированной отчетности российских предприятий нефтегазовой отрасли.

Теоретическая значимость работы заключается в уточнении понятия «бизнес-модель» и ее элементов для целей формирования интегрированной отчетности. В диссертационном исследовании приведены положения, способствующие развитию теоретических подходов к вопросам формирования и раскрытия информации о бизнес-моделях в интегрированной отчетности.

Практическая значимость работы состоит в том, что разработанные в диссертации методики формирования и раскрытия информации о

бизнес-моделях могут быть использованы предприятиями нефтегазовой отрасли в целях формирования и предоставления более релевантной информации об их бизнес-моделях как инструменте создания, сохранения или утраты ценности на протяжении краткосрочного, среднесрочного и долгосрочного периодов для удовлетворения информационных потребностей всех заинтересованных сторон.

Методология и методы исследования. В рамках теоретико-методологической базы исследования использованы научные труды и публикации отечественных и зарубежных исследователей. В ходе исследования применялись методы логического анализа и обобщения научных публикаций по теме исследования; содержательного анализа практики раскрытия информации о бизнес-модели в интегрированной отчетности предприятий; установления причинно-следственных связей экономических показателей.

Теоретической основой исследования являются публикации отечественных и зарубежных ученых, разработанные модели и методики по раскрытию информации о бизнес-моделях в корпоративной отчетности предприятий.

Нормативной и информационной базой исследования являются международные и федеральные нормативные акты, статистические данные, справочно-информационные системы, материалы Фонда международных стандартов финансовой отчетности и Международного совета по интегрированной отчетности, данные Министерства финансов Российской Федерации. Кроме того, в процессе исследования применялись источники электронных библиотек, а также документы и отчеты предприятий нефтегазовой отрасли.

Положения, выносимые на защиту:

1) расширено представление об элементах бизнес-модели в целях формирования интегрированной отчетности, в частности выделены дополнительные ее элементы (риски и возможности, распределение

созданной ценности между внутренними и внешними заинтересованными сторонами), подлежащие раскрытию; предложена к использованию авторская классификация производственного, человеческого и природного капиталов, как наиболее значимых для нефтегазовой отрасли; определена ценность раскрытия информации о бизнес-модели для внутренних и внешних заинтересованных сторон (С. 33-36; 38; 39-45; 94-95);

2) систематизированы подходы к раскрытию информации о бизнес-модели в корпоративной отчетности, применяемые нефтегазовыми предприятиями на практике, что стало основой для разработки способа представления информации о ней в интегрированном отчете (С. 47; 54; 59; 63-64; 66; 73; 75-76; 80-81);

3) определены факторы, влияющие на качество раскрытия информации о данном учетном объекте в интегрированной отчетности, среди которых: различия в применяемых концептуальных основах и стандартах для раскрытия информации; показателях для характеристики видов капитала как входных ресурсов и результатов воздействия на капиталы; структурировании бизнес-моделей; методах формирования информации для них (С. 81-88);

4) разработана методика формирования информации для бизнес-модели предприятия нефтегазовой отрасли, включающая два этапа, для каждого из которых предусмотрены определенные процедуры: распределение функций по сбору информации о бизнес-модели между структурными подразделениями; определение информационных систем и регистров для учета финансовых и нефинансовых данных; разработка и утверждение раздела учетной политики в части бизнес-модели; организация процесса сбора; анализ и систематизация полученной информации, что позволит сформировать целостную и достаточную информацию о деятельности предприятия, соответствующей выбранной им стратегии (С. 91-97; 105-114);

5) разработан метод раскрытия информации о бизнес-моделях в интегрированной отчетности, позволяющий на основе выделенных

элементов и с применением системы показателей оценки капиталов проводить анализ и мониторинг эффективности всех видов деятельности предприятия, и одновременно удовлетворять информационные потребности ключевых заинтересованных сторон (С. 97-105; 115).

Степень достоверности, апробация и внедрение результатов исследования. Достоверность разработанной методики формирования и раскрытия информации о бизнес-моделях в интегрированной отчетности предприятий нефтегазовой отрасли основываются на концептуальных основах интегрированной отчетности, фундаментальных положениях, разработанных отечественными и зарубежными исследователями и профессиональными организациями. В ходе исследования была использована информация по анализируемым предприятиям из официальных источников (сайты предприятий, базы данных отчетности).

Основные результаты исследования докладывались и обсуждались на следующих научно-практических мероприятиях: на XII Международной научно-практической конференции «Декабрьские чтения

памяти С.Б. Барнгольц» на тему «Цифровая трансформация учетно-контрольных и аналитических процессов бизнеса» (Москва, Финансовый университет, 10-12 декабря 2020 г.); на X Международной научно-практической конференции «Апрельские научные чтения имени профессора Л.Т. Гиляровской» (г. Воронеж, Воронежский государственный университет, 23 апреля 2021 г.); на Международной научно-практической конференции «Экономическое развитие России в условиях пандемии: анатомия самоизоляции, глобальный локдаун и онлайн-будущее» (г. Краснодар, Кубанский государственный университет, 19-22 апреля 2021 г.); на XIII Международной научно-практической конференции «Декабрьские чтения памяти С.Б. Барнгольц» на тему «Цифровая экономика как условие транспарентности отчетности» (Москва, Финансовый университет, 16-17 декабря 2021 г.); на XII Международном научном студенческом конгрессе «Цифровизация в поисках баланса:

экономические возможности и социальные издержки» с применением дистанционных технологий (Москва, Финансовый университет, 9-22 марта 2022 г.); на 50-й Юбилейной международной научно-практической он-лайн конференции «Татуровско-Шереметовские чтения» на тему «Реформирование бухгалтерского учета, аудита и бухгалтерского образования в соответствии с международными стандартами в условиях перехода к цифровой экономике» (Москва, Московский государственный университет имени М.В. Ломоносова, 20-21 октября 2022 г.); на XIV Международном научном студенческом конгрессе «Экономика России: новые тренды развития» с применением дистанционных технологий (Москва, Финансовый университет, 13-24 марта 2023 г.); на 7-й Международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа, контроля и налогообложения» (Москва, Государственный университет управления, Финансовый университет, 5 апреля 2023 г.).

Материалы исследования используются в деятельности АО «Международные услуги по маркетингу табака (МУМТ)», в частности при раскрытии информации о бизнес-модели в корпоративной отчетности. Методика формирования информации о бизнес-модели применяется в качестве нового вспомогательного инструмента сбора и обработки информации в разрезе шести видов капитала с целью повышения качества информационной базы для составления корпоративной отчетности. Авторский метод раскрытия информации о бизнес-модели в разрезе шести элементов используется при формировании внутренней отчетности предприятия, а также отчетности в области устойчивого развития, обеспечивая конкурентные преимущества на рынке, позволяя оценить ее способность к созданию и поддержанию ценности в кратко-, средне- и долгосрочном периодах. Основные положения диссертационного исследования позволяют повысить информационную прозрачность предприятия, ее инвестиционную привлекательность за счет раскрытия

информации о бизнес-модели, удовлетворить информационные запросы заинтересованных сторон.

Материалы исследования используются Департаментом аудита и корпоративной отчетности Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета в преподавании учебной дисциплины «Корпоративная отчетность».

Апробация и внедрение результатов исследования подтверждены соответствующими документами.

Публикации. Основные результаты исследования опубликованы в 5 научных работах общим объемом 4,44 п.л. (авторский объем 4,14 п.л.) в рецензируемых научных изданиях, определенных ВАК при Минобрнауки России.

Структура и объем диссертации обусловлены целью и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 171 наименования и двух приложений. Текст диссертации изложен на 174 страницах, содержит 62 рисунка и 19 таблиц.

Глава 1

Теоретические основы построения бизнес-моделей

1.1 Тенденции развития бизнес-моделей экономических субъектов

На современном этапе развития мирового сообщества в последние годы наблюдается природные катаклизмы, политическая нестабильность, различного рода стихийные бедствия, экономико-социальные проблемы и так далее, которые поспособствовали непрерывному развитию бизнеса, с целью соответствовать текущим экономическим тенденциям, увеличивать производственный потенциал, поддерживать или улучшать качество производимой продукции/оказанных услуг/работ, иметь дополнительный доход. Это, в свою очередь, приводит к появлению острой конкуренции между производителями, поставщиками, подрядчиками, и вследствие этого, затрудняется выбор товаров/работ/услуг клиентов и покупателей. Бурное развитие информационных технологий также оказало значительное влияние как на процессы внутри предприятий, так и в целом на экономическую обстановку. В связи с вышесказанным предприятия должны ориентироваться на современные подходы и концепции ведения бизнеса, нацеленные на развитие процессов «создания ценностей», экономически обоснованно и грамотно приобретать и распределять ресурсы, поддерживать и развивать бизнес-связи со своими поставщиками, подрядчиками и партнерами, совершенствовать политику управления затратами с целью их минимизации, и увеличивать прибыль предприятий. Современная концепция бизнес-модели, в рамках интегрированной отчетности, затрагивает данные аспекты, необходимые менеджменту предприятий и предпринимателям.

В последние годы концепция бизнес-моделей приобретает наибольшую актуальность в процессах управления, инновационной деятельности, стратегическом развитии, в социальной и экологической сферах.

Бизнес-модель, благодаря разнообразию сфер ее применения, способна описывать не только процесс функционирования предприятия со всей системой взаимосвязанных сторон и действий, но и давать комплексную оценку и характеристику: структуры доходов и расходов, стратегии предприятия, рисков и возможностей, факторов, влияющих на поддержание предложения для клиентов. Соответственно, многие научные деятели и практики занимаются исследованием бизнес-модели в разных сферах ее применения.

Переход национальной экономики к постиндустриальным видам производственной деятельности, активный рост на развивающихся рынках, попытки применить концепцию «Дно пирамиды» С ^ Prahalad [66] и другие различного рода изменения условий для бизнеса, возникающие на основе бурного информационного и научно-технического прогресса, способствуют явному признанию важности применения и развития бизнес-моделей предприятиями и исследователями.

С развитием технологий появляется необходимость в оригинальных, новых бизнес-моделях, которые могут способствовать успеху в деятельности предприятий. Сами бизнес-модели с течением времени постоянно претерпевали изменения, и, как следствие, менеджеры предприятий и предприниматели старались корректировать основной курс развития деятельности предприятия [168]. Таким образом, можно сказать, что бизнес-модели являются самостоятельными и саморазвивающимися системами с их собственной структурой.

В научной сфере со временем появилось множество разнородных концепций бизнес-моделей, в силу чего данное понятие имеет разные и порой противоречивые определения, содержания, структуру и функции.

Согласно проведенному исследованию в работе [96] термин «бизнес-модель», начиная с 50-х годов прошлого века, начал активное свое развитие с появлением интернета, информационных технологий, новых способов ведения бизнеса. Таким образом, среди научного сообщества и

практиков наблюдался рост посвященных данной тематике.

интереса и, соответственно, публикаций, Динамика представлена на рисунке 1.

1100 1000 900 8 00 700 Ú00 500 '100 Я Oil 200 100

0 »HHWHHHHWMM* .

1952 1: 1958 г. ]f>64¡: I97ÜI: 1976 г 1982г. 1988 г, 19М г 2000 и 200Óг. 2012п 2018 г

Scopus -*-WoS

Источник: составлено автором на основе [96].

Рисунок 1 - Динамика численности публикаций, посвященных проблематике бизнес-моделей в системах Scopus и WoS

Согласно анализу научных публикаций по вопросам формирования и представления бизнес-моделей, можно выделить следующий ряд отечественных ученых-экономистов: М.М. Басова [86], А.В. Болденков [118], М.А. Вахрушина [30; 95], И.В. Денисов [96], О.В. Ефимова [2; 98-101], Р.Г. Каспина [103], Д.Е. Климанов [27; 108], Л.И. Куликова [111], Н.В. Малиновская [28; 89; 93; 112-116], С.И. Межов [118], О.В. Рожнова [10; 100-101; 126-127] и др. Из числа зарубежных ученых, занимающихся исследованием бизнес-моделей, можно выделить: Р. Белман [145], Х. Варнер [158], А. Висцио [167], Э. Велинов [96], С. Кларк [145], С. Крафт [145], Ф. Ланге [155], Дж. Магретта [157], Л. Масса [158], Р. Мустафа [158],

A. Остервальдер [21-22; 70; 159], Б. Пастернак [167], И. Пинье [21; 22], M. Rappa [73], Дж. Сантос [161], Б. Спектор [161], Л. Эпплгейт [141],

B.Д. Хайден [161], и др.

М

Проанализировав большинство научных работ (как самых цитируемых, так и новых современных) по исследованию бизнес-моделей, можно сделать определенные выводы:

- большая часть изученных научных работ содержит исследования по бизнес-моделям, которые носят исключительно эмпирический характер, в частности в виде так называемых case study. Данный факт свидетельствует о том, что бизнес-модели до сих пор требуют более глубокого осмысления, интерпретации и обобщения;

- «наибольшая часть научных исследований проводилась в западных странах, то есть в США и Европе. Практическую основу данных исследований составляли крупнейшие международные корпорации и предприятий;

- исследования проводились на основе крупных международных предприятий, в то время как развивающиеся рынки остались недооцененными. Однако, данные развивающиеся рынки, куда входит и Россия, имеют значительное преимущество и потенциал для дальнейшего развития исследований бизнес-моделей именно в этой области» [108, с.110].

Современное понимание бизнес-модели интегрированной отчетности сформировалось под влиянием развития и изменения различных подходов к составлению бизнес-моделей, которые, в свою очередь, обусловлены активным развитием теорий в сфере экономики, финансов и менеджмента; развитием корпоративной отчетности (появлением интегрированной отчетности) и т. д.

Рассматривая экономическую сферу, можно выделить новые экономические течения, которые оказали влияние на результативность деятельности предприятий: концепция устойчивого развития, теория рациональных ожиданий, институциональная теория, теория рыночной стоимости. Разные теории представляли различные подходы к пониманию некоторых базовых основ деятельности предприятия, в частности, целью коммерческого предприятия, согласно экономической теории фирмы,

является максимизация прибыли; согласно теории рыночной стоимости, цель коммерческого предприятия - максимизация рыночной стоимости этого же предприятия. По теории организационного поведения результативность бизнеса ставится в зависимость от «качества» взаимоотношений со всеми группами заинтересованных сторон [28, с. 62].

Поскольку изначально бизнес-модели имели место быть только в менеджменте, то необходимо более подробно проанализировать теории данной сферы. Рассмотрев основные теории сферы менеджмента и их вклад в мировое развитие, можно систематизировать их в таблицу 1.

Таблица 1 - Теории менеджмента и их вклад в современности

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Бикбулатов Александр Александрович, 2024 год

Список литературы

Книги

1. Анисимов, А.А. Макроэкономика. Теория, практика, безопасность : учебное пособие / А.А. Анисимов, Н.В. Артемьев, О.Б. Тихонова. - Москва : Юнити-дана, 2013. - 600 с. - ISBN 978-5-23801781-5.

2. Бариленко, В.И. Аналитическое обеспечение инновационного развития бизнеса : учебное пособие / В.И. Бариленко, О.В. Ефимова, В.В. Бердников, Ч.В. Керимова ; под общей редакцией профессора В.И. Бариленко. - Москва : Издательский дом «Экономическая газета», 2013. - 304 с. - ISBN 978-5-905735-72-1.

3. Бем-Баверк, О. Основы теории ценности хозяйственных благ: Австрийская школа в политической экономии : учебник / К. Менгер, О. Бем-Баверк. Ф. Визер. - Москва : Эксмо, 2009. - С. 49-246. - 912 с. - ISBN 978-5-699-22421-0.

4. Вальрас, Л. Элементы чистой политической экономии или Теория общественного богатства : учебник / Л. Вальрас ; перевод с английского И. Егорова, А. Белянина. - Москва : Университетская библиотека, 2000. - 421 с. - ISBN 5-87113-102-6.

5. Джевонс, В.С. Политическая экономия : учебник / В.С. Джевонс. - Москва : Социум, 2021. - 475 с. - ISBN 978-5-91603-144-7.

6. Друкер, П.Ф. Менеджмент : учебник / П.Ф. Друкер, Д.А. Макьярелло. - Москва : И.Д. Вильямс, 2010. - 704 с. - ISBN 978-5-85491570-2.

7. Менгер, К. Избранные работы / К. Менгер. - Москва : Издательский дом «Территория будущего», 2005. - 496 с. - ISBN 5-73330175-9.

8. Кондильяк, Э.Б. Сочинения в 2-х томах / Э.Б. Кондильяк ; под редакцией В.М. Богуславского. - Москва : Мысль, 1980. - 334 с. - ISBN отсутствует.

9. Остервальдер, А. Построение бизнес-моделей: настольная книга стратега и новатора : учебник / А. Остервальдер, И. Пинье ; перевод с английского М. Кульнева. - Москва : Альпина Диджитал, 2013. - 330 с. -ISBN 9-7859-6142-3457.

10. Рожнова, О.В. Методические и организационные аспекты формирования транспарентной отчетности экономических субъектов : монография / под редакцией О.В. Рожновой. - Москва : РУСАЙНС, 2019. -194 с. - 500 экз. - ISBN 978-5-4365-3565-4.

11. Струве, П.Б. Некоторые основные понятия экономической науки : Ученые записки Русской учебной коллегии в Праге / П.Б. Струве. - Прага, 1924. - 52 с. - ISBN 5-86004-145-4.

12. Фролова, Л.В. Формирование бизнес-модели предприятия : учебник / Л.В. Фролова, Е.С. Кравченко. - Киев : Центр учебной литературы, - 2012. - 384 с. - ISBN 978-611-01-0401-2.

13. Ходский, Л.В. Политическая экономия в связи с финансами : учебник / Л.В. Ходский. - Санкт-Петербург : Правда, 1908. - 420 с. - ISBN 978-5-4458-8772-0.

14. Цветаев, П. Начальные основания счетоводства для хозяев, торговцев и промышленников вообще / П. Цветаев. - Москва : Archive Publica, 2011. - 139 с. - ISBN 978-5-458-11562-9.

15. Шумпетер, Й.А. История экономического анализа : учебник / Й.А. Шумпетер // перевод с английского под редакцией В.С. Автономова. -Санкт-Петербург : Экономическая школа, 2004. - 496 с. - ISBN 5-900428-605.

16. Gossen, H.H. Entwickelung der Gesetze des menschlichen Verkehrs, und der daraus fließenden Regeln für menschliches Handeln / H.H. Gossen. —

Germany : Braunschweig : Friedrich Vieweg & Sohn, 1854. - 277 p. - ISBN 330.11.

17. Holbrook, M. The Nature of Customer Value: An Axiology of Services in the Consumption Context // Service Quality: New Directions in Theory and Practice / M. Holbrook, R. Rust, R.L. Oliver. - Thousand Oaks : SAGE Publications, 1994. - P. 21-71. - ISBN 978-1-452-22910-2.

18. Holbrook, M.B. Introduction to Consumer Value. A Framework for Analysis and Research / M.B. Holbrook. - London : Routledge, 1999. - 203 p. -ISBN 0-415-19192-0.

19. Monroe, K.B. Pricing: Making Profitable Decisions / K.B. Monroe. -New York : McGraw-Hill, 2002. - 688 p. - ISBN 978-0072-52881-7.

20. Oster, S. Modern Competitive Analysis / S. Oster. - Oxford : Oxford University Press, 1990. - P. 446. - ISBN 978-0195-11941-1.

21. Osterwalder, A. An ontology for e-business models. In: Currie W.L. (ed.). Value Creation from E-Business Models / А. Osterwalder, Y. Pigneur // Butterworth-Heinemann, 2004. - Р. 65-97. - ISBN 978-0080-48156-2.

22. Osterwalder, A. Business Model Generation: A Handbook for Visionaries, Game Changers, and Challengers / А. Osterwalder, Y. Pigneur, T. Clark // New York : Wiley: Hoboken. - 288 p. - 2010. - ISBN 978-047087641-1.

23. Vangermeersch, R. The History of Accounting: An International Encyclopedia / M. Chatfield, R. Vangermeersch. - New York : Garland Publishing Inc., 1996. - 649 p. - ISBN 978-0815-30809-6.

Стандарты

24. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9. «Финансовые инструменты» [Приказ Минфина России от 27.06.2016 №98н) (редакция от 27.06.2016) (с изменениями и дополнениями, вступил в силу с 01.01.2018] // СПС «Консультант Плюс». - Текст :

электронный. - URL:

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_202060/ (дата обращения: 19.07.2023).

Диссертации

25. Арай, Ю.Н. Бизнес-модели в социальном предпринимательстве: типология и особенности формирования : специальность 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством» : диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Арай Юлия Николаевна ; Санкт-Петербургский государственный университет. - Санкт-Петербург, 2015. - 213 с. - Библиогр.: с. 170-192.

26. Ильичева, Е.В. Экологический учет в условиях реализации политики экологической сбалансированности : специальность 08.00.12 «Бухгалтерский учет, статистика» : диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук / Ильичева Елена Вячеславовна ; Орловский государственный технический университет. - Орел, 2010. - 290 с. -Библиогр.: с. 264-290.

27. Климанов, Д.Е. Маркетинговый подход к анализу бизнес-моделей : специальность 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством» : диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Климанов Денис Евгеньевич ; Санкт-Петербургский государственный экономический университет. - Санкт-Петербург. - 2017. - 184 с. - Библиогр.: с. 149-160.

28. Малиновская, Н.В. Интегрированная отчетность: теория, методология, практика : специальность 08.00.12 «Бухгалтерский учет, статистика» : диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук / Малиновская Наталья Владимировна ; Финансовый университет при Правительстве РФ. - Москва, 2016. - 381 с. - Библиогр.: с. 280-309.

29. Орехов, Д.Б. Развитие методологии бизнес-моделирования предпринимательской деятельности в управлении торговой недвижимостью : специальность 08.00.05 «Экономика и управление народным хозяйством» : диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук / Орехов Денис Борисович ; Санкт-Петербургский государственный экономический университет. - Санкт-Петербург, 2015. - 294 с. - Библиогр.: с. 268-290.

Электронные ресурсы

30. Вахрушина, М.А. Развитие бизнес-модели и внутрифирменной отчетности как способ адаптации к рецессии в рекламном бизнесе / М.А. Вахрушина, Н.Е. Гиря // Экономический анализ: теория и практика. -2021. - № 1 (508). Том 20. - ISSN 2311-8725. - Текст : электронный. - DOI 10.24891/ea.20.1.107. - URL: http://fin-izdat.ru/journal/analiz/ (дата обращения: 30.07.2022).

31. Информационно - аналитический материал «Ежегодная информация об исполнении федерального бюджета» / Минфин России : официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.minfin.ru/ru/statistics/fedbud/ (дата обращения: 19.02.2022).

32. Информационно - аналитический материал «Методика расчета выбросов парниковых газов (СО2 эквивалента)» / Саморегулируемая организация в области энергетического обследования (СРО-Э-150). Некоммерческое партнерство «Межрегиональный альянс энергоаудиторов» : официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_256422/4fb9bad365701 f4d2 b90e2e43490d04af5b8a3d6/ (дата обращения: 21.04.2023).

33. Годовой отчет ПАО «Газпром» за 2018 год / ПАО «Газпром» : официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.gazprom.ru/investors/disclosure/ (дата обращения: 14.02.2022).

34. Годовой отчет ПАО «Газпром» за 2019 год / ПАО «Газпром» : официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.gazprom.ru/investors/disclosure/ (дата обращения: 14.02.2022).

35. Годовой отчет ПАО «Газпром» за 2020 год / ПАО «Газпром» : официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.gazprom.ru/investors/disclosure/ (дата обращения: 14.02.2022).

36. Годовой отчет ПАО «Газпром» за 2021 год / АО «Интерфакс» : официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.e-disclosure.ru/portal/files.aspx?id=934&type=2 (дата обращения: 14.05.2023).

37. Годовой отчет ПАО «Газпром» за 2022 год / АО «Интерфакс» : официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.e-disclosure.ru/portal/files.aspx?id=934&type=2 (дата обращения: 19.07.2023).

38. Годовой отчет ПАО «Татнефть» за 2018 год / ПАО «Татнефть» : официальный сайт. - Альметьевск. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://old.tatneft.ru/aktsioneram-i-investoram/raskritie-informatsii/godovie-otcheti (дата обращения: 18.02.2022).

39. Годовой отчет ПАО «Татнефть» за 2019 год / ПАО «Татнефть» : официальный сайт. - Альметьевск. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://old.tatneft.ru/aktsioneram-i-investoram/raskritie-informatsii/godovie-otcheti (дата обращения: 18.02.2022).

40. Годовой отчет ПАО «Татнефть» за 2020 год / ПАО «Татнефть» : официальный сайт. - Альметьевск. - Обновляется в течение суток. - Текст :

электронный. - URL: https://old.tatneft.ru/aktsioneram-i-investoram/raskritie-informatsii/godovie-otcheti (дата обращения: 18.02.2022).

41. Каменнова, М.С. Моделирование бизнес-процессов : учебник и практикум для вузов / М.С. Каменнова, В.В. Крохин, И.В. Машков. - Москва : Издательство Юрайт, 2021. - 282 с. - ISBN 978-5-534-05048-6. - Текст : электронный. - URL: https://urait.ru/bcode/469152 (дата обращения: 18.03.2021).

42. Годовой отчет ПАО «Лукойл» за 2018 год / АО «Интерфакс» : официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://e-disclosure.ru/portal/files.aspx?id=17&type=2 (дата обращения: 17.02.2022).

43. Годовой отчет ПАО «Лукойл» за 2019 год / АО «Интерфакс» : официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://e-disclosure.ru/portal/files.aspx?id=17&type=2 (дата обращения: 17.02.2022).

44. Годовой отчет ПАО «Лукойл» за 2020 год / АО «Интерфакс» : официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://e-disclosure.ru/portal/files.aspx?id=17&type=2 (дата обращения: 17.02.2022).

45. Годовой отчет ПАО «Лукойл» за 2021 год / АО «Интерфакс» : официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://e-disclosure.ru/portal/files.aspx?id=17&type=2 (дата обращения: 17.05.2023).

46. Годовой отчет ПАО «Лукойл» за 2022 год / АО «Интерфакс» : официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://e-disclosure.ru/portal/files.aspx?id=17&type=2 (дата обращения: 21.07.2023).

47. Интегрированный годовой отчет ПАО «Татнефть» за 2021 год / АО «Интерфакс» : официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение

суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.e-disclosure.ru/portal/files.aspx?id=118&type=2 (дата обращения: 11.06.2023).

48. Интегрированный годовой отчет ПАО «Татнефть» за 2022 год / АО «Интерфакс» : официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.e-disclosure.ru/portal/files.aspx?id=118&type=2 (дата обращения: 28.07.2023).

49. Отчет Группы Газпром о деятельности в области устойчивого развития за 2018 год / ПАО «Газпром» : официальный сайт. - Москва. -Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.gazprom.ru/investors/disclosure/ (дата обращения: 14.02.2022).

50. Отчет Группы Газпром о деятельности в области устойчивого развития за 2019 год / ПАО «Газпром» : официальный сайт. - Москва. -Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.gazprom.ru/investors/disclosure/ (дата обращения: 14.02.2022).

51. Отчет Группы Газпром о деятельности в области устойчивого развития за 2020 год / ПАО «Газпром» : официальный сайт. - Москва. -Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.gazprom.ru/investors/disclosure/ (дата обращения: 14.02.2022).

52. Отчет об устойчивом развитии - 2019 / ПАО «Газпромнефть» : официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://ir.gazprom-neft.ru/reports-and-results/annual-reports/?year=2019 (дата обращения: 20.02.2022).

53. Отчет об устойчивом развитии - 2020 / ПАО «Газпромнефть» : официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://ir.gazprom-neft.ru/reports-and-results/annual-reports/?year=2019 (дата обращения: 20.02.2022).

54. ПАО «НК «Роснефть». Годовой отчет 2018 / ПАО «НК «Роснефть» : официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение суток. -Текст : электронный. - URL:

https://www.rosneft.ru/Investors/statements_and_presentations/Statements/ (дата обращения: 16.02.2022).

55. ПАО «НК «Роснефть». Годовой отчет 2019 / ПАО «НК «Роснефть» : официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение суток. -Текст : электронный. - URL: https://www.rosneft.ru/Investors/statements_and_presentations/Statements/ (дата обращения: 16.02.2022).

56. ПАО «НК «Роснефть». Годовой отчет 2020 / ПАО «НК «Роснефть» : официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение суток. -Текст : электронный. - URL: https://www.rosneft.ru/Investors/statements_and_presentations/Statements/ (дата обращения: 16.02.2022).

57. ПАО «НК «Роснефть». Годовой отчет 2021 / АО «Интерфакс» : официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.e-disclosure.ru/portal/files.aspx?id=6505&type=2 (дата обращения: 16.05.2023).

58. ПАО «НК «Роснефть». Годовой отчет 2022 / АО «Интерфакс» : официальный сайт. - Москва. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.e-disdosure.ru/portal/files.aspx?id=6505&type=2 (дата обращения: 26.07.2023).

59. Сайт Международного совета по интегрированной отчетности : официальный сайт. - Лондон. - Обновляется в течение суток. - URL: http://integratedreporting.org (дата обращения: 11.03.2021). - Текст : электронный.

60. Annual Report 2019, PTT Public Company Limited / PTT Public Company Limited : официальный сайт. - Бангкок. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://investor.pttplc.com/en/information-request/investor-kits (дата обращения: 16.02.2022).

61. Annual Report 2020, PTT Public Company Limited / PTT Public Company Limited : официальный сайт. - Бангкок. - Обновляется в течение

суток. - Текст : электронный. - URL: https://investor.pttplc.com/en/information-request/investor-kits (дата обращения: 16.02.2022).

62. Annual Report and Form 20-F for the year ended December 31, 2018, Royal Dutch Shell PLC / Royal Dutch Shell PLC : официальный сайт. -Лондон. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.shell.com/about-us/annual-publications/annual-reports-download-centre.html (дата обращения: 29.01.2022).

63. Annual Report and Form 20-F for the year ended December 31, 2019, Royal Dutch Shell PLC / Royal Dutch Shell PLC : официальный сайт. -Лондон. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.shell.com/about-us/annual-publications/annual-reports-download-centre.html (дата обращения: 29.01.2022).

64. Annual Report and Form 20-F for the year ended December 31, 2020, Royal Dutch Shell PLC / Royal Dutch Shell PLC : официальный сайт. -Лондон. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.shell.com/about-us/annual-publications/annual-reports-download-centre.html (дата обращения: 29.01.2022).

65. Beerbaum, D. Towards an Integrated Reporting Taxonomy in Europe

- An analysis of 40 annual corporate reports regarding their value creation disclosures / D. Beerbaum, E. Low, T.L. Martin // Meditari Accountancy Research.

- 2021. - ISSN 2049-372X. - Текст : электронный. - DOI отсутствует. - URL: https: //www.researchgate.net/publication/338392992_Towards_an_Integrated_Rep orting_Taxonomy_in_Europe_-

An_analysis_of_40_annual_corporate_reports_regarding_their_value_creation_dis closures (дата обращение: январь 2021 г.).

66. Brueckner, M. The Base of the Pyramid / M. Brueckner // Encyclopedia of Corporate Social Responsibility. - 2013. - ISBN 978-364228036-8. - Текст : электронный. - D0I:10.1007/978-3-642-28036-8_130 - URL: https: //www.researchgate.net/publication/303929078_Fortune_at_the_Bottom_of_t he_Pyramid_Prahalad (дата обращения: 30.07.2022).

67. International Framework for Integrated Reporting // Международный совет по интегрированной отчетности : официальный сайт. - Лондон. -Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://rspp.ru/download/62f3ffe12b73616ed1511bc2f202fDbc/ (дата обращения: 11.03.2021).

68. Creating value responsible. Cairn energy PLC, Annual report, and Accounts 2019 / Cairn energy PLC : официальный сайт. - Эдинбург. -Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.capricornenergy.com/investors/results-reports-and-presentations/#Tab2021=1 (дата обращения: 15.02.2022).

69. Integrated Report of Royal Bafokeng Platinum / Royal Bafokeng Platinum: официальный сайт. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.bafokengplatinum.co.za/reports/integrated-report-2017/five-year-summary-of-our-key-performance-measures.php (дата обращения: 15.10.2021).

70. Osterwalder, A. The Business Model Ontology: A Proposition in a Design Science Approach / A. Osterwalder // Universite De Lausanne. - 2000. -DOI: 10.4236/ajibm.2016.62013. - Текст: электронный. - URL: http: //www. hec. unil. ch/aosterwa/PhD/Osterwalder_PhD_BM_Ontology. pdf. (дата обращения: 12.11.2020).

71. Saudi aramco annual report 2019 / Saudi Arabian Oil Group : официальный сайт. - Дахран. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.aramco.com/en/investors/reports-and-presentations (дата обращения: 21.01.2022).

72. Saudi aramco annual report 2020 / Saudi Arabian Oil Group : официальный сайт. - Дахран. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.aramco.com/en/investors/reports-and-presentations (дата обращения: 21.01.2022).

73. Rappa, M. Business Models on The Web / M. Rappa // Managing the digital enterprise. - Текст : электронный. - URL: http://digitalenterprise.org/models/ models.pdf. (дата обращения: 12.11.2020).

74. Responsible. Ready. Refocused. Cairn energy PLC, Annual report, and Accounts 2020 / Cairn energy PLC : официальный сайт. - Эдинбург. -Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.capricornenergy.com/investors/results-reports-and presentations/#Tab2021=1 (дата обращения: 15.02.2022).

75. Taran, Y. Rethinking It All: Overcoming Obstacles to Business Model Innovation / Y. Taran // Center for Industrial Production, Aalborg University, Aalborg. - 2012. - Текст : электронный. - URL: http://www.businessmodelcommunity.com/fs/Root/8v178-yariv.pdf. (дата обращения: 12.11.2020).

76. Total. Universal registration document 2019 including the Annual Financial Report / TotalEnergies PLC : официальный сайт. - Курбевуа. -Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://totalenergies.com/investors (дата обращения: 27.01.2022). - Текст: электронный.

77. Total. Universal registration document 2020 including the Annual Financial Report / TotalEnergies PLC : официальный сайт. - Курбевуа. -Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://totalenergies.com/investors (дата обращения: 27.01.2022). - Текст: электронный.

78. Tullow oil. 2018 Annual report and Accounts / Tullow oil PLC : официальный сайт. - Лондон. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.tullowoil.com/investors/results-reports-and-presentations/ (дата обращения: 12.02.2022).

79. Tullow oil. 2019 Annual report and Accounts / Tullow oil PLC : официальный сайт. - Лондон. - Обновляется в течение суток. - Текст :

электронный. - URL: https://www.tullowoil.com/investors/results-reports-and-presentations/ (дата обращения: 12.02.2022).

80. Tullow oil. 2020 Annual report and Accounts / Tullow oil PLC : официальный сайт. - Лондон. - Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.tullowoil.com/investors/results-reports-and-presentations/ (дата обращения: 12.02.2022).

81. Working responsibly to create value. Cairn energy PLC Annual report and Accounts 2018 / Cairn energy PLC : официальный сайт. - Эдинбург. -Обновляется в течение суток. - Текст : электронный. - URL: https://www.capricornenergy.com/investors/results-reports-and-presentations/#Tab2021=1 (дата обращения: 15.02.2022).

Статьи

82. Абдалова, Е.Б. Глобальные тренды развития корпоративной отчетности / Е.Б. Абдалова, С.Н Карельская // Учет. Анализ. Аудит. - 2022. -№ 1. Том 9. - С. 19-30. - ISSN 2408-9303.

83. Абдулкадыров, А.С. К вопросу об институциональных преобразованиях нефтегазового сектора России / А.С. Абдулкадыров, А.Т. Мурацев // Актуальные проблемы современной науки. - 2013. -№ 3 (71). - С. 20-23. - ISSN 1680-2721.

84. Баландина, Ю.Н. Финансовая модель компании и ее взаимосвязь с бизнес-моделью / Ю.Н. Баландина // Наукосфера. - 2020. - № 12 (2). -С. 231-236. - ISSN 2542-0402.

85. Балдина, Ю.В. Разработка инновационной бизнес-модели / Ю.В. Балдина // Вестник Томского государственного университета. Экономика. - 2018. - № 43. - С. 229-245. - ISSN 1998-8648.

86. Басова, М.М. Анализ бизнес-моделей в интегрированной отчетности российских компаний / М.М. Басова // Вестник Московского

университета имени С.Ю. Витте. Серия 1. Экономика и управление. - 2018. -№ 3 (26). - С. 29-35. - ISSN 2587 554X.

87. Бикбулатов, А.А. Бизнес-модель как элемент интегрированной отчетности: преимущества и недостатки / А.А. Бикбулатов // Апрельские научные чтения имени профессора Л.Т. Гиляровской : материалы X Международной научно-практической конференции : в 2 частях. Часть 1 ; под редакцией Д.А. Ендовицкого [и др.]. - Воронеж : Издательский дом ВГУ.

- 2021. - С. 15-19. - ISBN 978-5-9273-3189-5.

88. Бикбулатов, А.А. Влияние стандартов по корпоративной отчетности на раскрытие информации о бизнес-моделях компаний нефтегазовой отрасли / А.А. Бикбулатов // Финансовый бизнес. - 2022. -№ 5 (2). - С. 192-197. - ISSN 0869-8589.

89. Бикбулатов, А.А. Способы раскрытия информации о бизнес-модели в интегрированной отчетности / А.А. Бикбулатов, Н.В. Малиновская // Экономические науки. - 2023. - № 5 (222). - С. 229-234.

- ISSN 2072-0858.

90. Бикбулатов, А.А. Роль концепции множественности капиталов для бизнес-моделей в рамках интегрированной отчетности / А.А. Бикбулатов // Научно-практический, теоретический журнал «Экономика и управление: проблемы, решения». - 2022. - № 3 (123). Том 1. - С. 30-39. - ISSN 22273891.

91. Бикбулатов, А.А. Раскрытие информации о рисках предприятий при формировании бизнес-модели в интегрированной отчетности / А.А. Бикбулатов // Научно-практический, теоретический журнал «Экономика и управление: проблемы, решения». - 2022. - № 3. Том 1. - С. 30-39. - ISSN 2227-3891.

92. Бикбулатов, А.А. Тенденция развития бизнес-модели как элемента интегрированной отчетности / А.А. Бикбулатов // Экономическое развитие России в условиях пандемии: анатомия самоизоляции, глобальный локдаун и онлайн-будущее : материалы Международной

научно-практической конференции ; под редакцией И.В. Шевченко : в 4 томах. Том 1. - Краснодар : Кубанский государственный университет. -2021. - С. 117-122. - ISBN 978-5-8209-1907-7.

93. Бикбулатов, А.А. Существенные аспекты раскрытия информации о бизнес-моделях в корпоративной отчетности / А.А. Бикбулатов, Н.В. Малиновская // Естественно-гуманитарные исследования. - 2023. - № 4. - С. 120-121. - ISSN 2687-1009.

94. Богомолов, О.Т. Глобальный кризис и мировая экономика / О.Т. Богомолов // Вестник университета. - 2010. - № 2. - С. 25-29. ISSN 1816-4277.

95. Вахрушина, М.А. Управленческий учет как информационная база подготовки отчетности в области устойчивого развития / М.А. Вахрушина, А.В. Тодыбаева // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. - 2023. - № 5. - С. 18-26. - ISSN 2074-6725.

96. Денисов, И.В. Бизнес-модель: история развития понятия в зарубежных и отечественных научных публикациях / И.В. Денисов, Э. Велинов, К.А. Витер, А.Д. Бусалова // Лидерство и менеджмент. Leadership and Management. - 2019. - № 4. Том 6. - С. 385-396. - ISSN 24101664.

97. Дудникова, А.В. Роль и место бизнес-модели как эффективного инструмента в управлении предприятием / А.В. Дудникова // Информационные технологии в науке, управлении, в социальной сфере и медицине : сборник научных трудов Международной научной конференции. Том 2. - Томск : Национальный исследовательский Томский политехнический университет. - 2014. - С. 41-44. - ISSN 1812-3988.

98. Ефимова, О.В. Формирование информации о финансовом капитале и ее анализ в интегрированной отчетности / О.В. Ефимова // Учетно-аналитическое обеспечение - информационная основа экономической безопасности хозяйствующих субъектов : Межвузовский сборник научных трудов и результатов совместных научно-исследовательских проектов:

в 2-х частях. Том Часть I. - Москва : Издательство «Аудитор». - 2017. -С. 126-131. - ISBN 978-5-9909657-0-6.

99. Ефимова, О.В. Формирование информации о видах капитала организаций и ее раскрытие в интегрированной отчетности / О.В. Ефимова // Аудит. - 2017. - № 1. - С. 12-16. - ISSN 2616-4310.

100. Ефимова, О.В. Стратегия гармонизации финансовой и нефинансовой отчетности в области раскрытий климатических рисков. Часть 1 / О.В. Ефимова, О.В. Рожнова // Учет. Анализ. Аудит. - 2020. -№ 7 (3). - С. 18-25. - ISSN 2408-9303.

101. Ефимова, О.В. Стратегия гармонизации финансовой и нефинансовой отчетности в области раскрытий климатических рисков. Часть 2 / О.В. Ефимова, О.В. Рожнова // Учет. Анализ. Аудит. - 2020. -№ 7 (4). - С. 6-17. - ISSN 2408-9303.

102. Каспин, Л.Е. Методика построения бизнес-модели как элемента интегрированной отчетности диверсифицированного холдинга / Л.Е. Каспин // Аудит и финансовый анализ. - 2015. - № 3. - 22 с. - ISSN 2618-9828.

103. Каспина, Р.Г. Анализ лучшей практики раскрытия информации о ключевые показатели эффективности и бизнес-модели в интегрированной отчетности нефтяной компании / Р.Г. Каспина, Р.А. Сабирзянов // Казанский социально-гуманитарный вестник. - 2017. - № 4 (27). - С. 40-44. - ISSN 2079-5912.

104. Ковалев, В.В. О концепциях капитала / В.В. Ковалев // Экономика и управление. - 2010. - № 7 (57). - С. 73-80. - ISSN 1998-1627.

105. Когденко, В.Г. Современные тенденции в бизнес-анализе: исследование экосистемы компании, анализ информационной составляющей бизнес-модели, оценка возможностей роста / В.Г. Когденко, М.В. Мельник // Региональная экономика: теория и практика. - 2018. - № 1. Том 16. -С. 38-57. - ISSN 2073-1477.

106. Когденко, В.Г. Интегрированная отчетность: вопросы формирования и анализа / В.Г. Когденко, М.В. Мельник // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 10 (304). - С. 2-15. - ISSN 2311-9381.

107. Кравченко, Ю.Б. Международное производство - итоги последних 30 лет / Ю.Б. Кравченко // Российский внешнеэкономический вестник. - 2021. - № 1. - С. 106-113. - ISSN 2072-8042.

108. Климанов, Д.Е. Бизнес-модели: основные направления исследований и поиски содержательного фундамента концепции / Д.Е. Климанов, О.А. Третьяк // Российский журнал менеджмента. - № 3. Том 12. - 2014. - С. 107-130. - ISSN 1729-7427.

109. Костюкова, Е.И. Концепция информационного обеспечения формирования и реализации бизнес-модели экономического субъекта в системе управленческого учета / Е.И. Костюкова, А.Н. Бобрышев // История, состояние и перспективы развития агроэкономической науки и образования : материалы международной научно-практической конференции, Воронеж, 03-04 июня 2016 года. - Воронеж : Воронежский государственный аграрный университет им. Императора Петра I. - 2016. - С. 99-105. - ISBN 978-5-72670884-3.

110. Краевский, И.С. Эволюция определения термина «бизнес-модель» / И.С. Краевский // Вопросы инновационной экономики. -2011. - № 8 (8). - С. 10-14. - ISSN 2222-0372.

111. Куликова, Л.И. Бизнес-модель организации в интегрированной отчетности: оценка качества представления / Л.И. Куликова // Экономическое развитие России: точка баланса в мировой экосистеме и инфраструктура будущего : материалы Международной научно-практической конференции, Краснодар, 17-20 мая 2022 года ; под редакцией И.В. Шевченко. Том 2. Краснодар : Кубанский государственный университет. - 2022. - С. 246-252. - ISBN 978-5-8209-2128-5.

112. Малиновская, Н.В. Бизнес-модель медицинского бюджетного учреждения как основа интегрированной отчетности / Н.В. Малиновская // Бухучет в здравоохранении. - 2016. - № 4. - С. 8-14. - ISSN 2075-0242.

113. Малиновская, Н.В. Интегрированная отчетность - инновационная модель корпоративной отчетности / Н.В. Малиновская // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 38 (284). - С. 12-17. - ISSN 2311-9381.

114. Малиновская, Н.В. Концепции капиталов в финансовой и интегрированной отчетности / Н.В. Малиновская // Теоретические и прикладные аспекты современной науки : сборник научных трудов по материалам IV Международной научно-практической конференции 31.10.2014 : в 3-х частях ; под общей редакцией М.Г. Петровой. - Белгород : ИП Петрова М.Г. - 2014. - С. 158-161. - ISBN отсутствует.

115. Малиновская, Н.В. Концепция множественности капиталов в интегрированной отчетности / Н.В. Малиновская // Международный бухгалтерский учет. - 2018. - № 6. Том 21. С. 700-713. - ISSN 2311-9381.

116. Малиновская, Н.В. Подходы к раскрытию информации о климатических рисках в Проекте международного стандарта раскрытия информации по вопросам, связанным с климатом / Н.В. Малиновская // Международный бухгалтерский учет. - 2022. - № 7 (493). Том 25. -С. 728-746. - ISSN 2311-9381.

117. Масюк, Н.Н. Бизнес-модель компании при поиске инвестора и запуске стартапа / Н.Н. Масюк, М.А. Бушуева, Е.А. Котовщикова // АНИ: экономика и управление. - 2016. - № 3 (16). Том 5. - С. 122-125. -ISSN 2309-1762.

118. Межов, С.И. Понятие бизнес-модели: сущность, типология и основные принципы построения / С.И. Межов, А.В. Болденков // Экономика. Профессия. Бизнес. - 2016. - № 1. - С. 24-30. - ISSN 2413-8584.

119. Морева, Е.Л. Бизнес-модель и ее роль в разработке инновационной политики (анализ зарубежных концепций) / Е.Л. Морева //

Финансы: теория и практика. - 2017. - № 4. Том 21. - С. 126-137.

- ISSN 2587-5671.

120. Мягкова, М.В. Оптимизация структуры финансовых ресурсов организации / М.В. Мягкова, Е.Г. Кузнецова, Т.Е. Шилкина // Вестник Российского университета кооперации. - 2022. - № 2 (48). - С. 38-44.

- ISSN 2227-4383.

121. Нургалиева, К. Обзор научных подходов к оценке клиентской ценности / К. Нургалиева // Московский экономический журнал. - 2019. -№ 9. - С. 333-339. - ISSN 2413-046X.

122. Орехова, С.В. Промышленные предприятия: Электронная VS. Традиционная бизнес-модель /С.В. Орехова // ТЕRRА ECONOMICUS. -2018. - № 4. Том 16. - С. 77-94. - ISSN отсутствует.

123. Орехова, С.В. Развитие понятийно-терминологического аппарата феномена бизнес-модели предприятия / С.В. Орехова // Экономические науки. - 2016. - № 11 (12). - С. 17-22. - ISSN 2072-0858.

124. Плотников, В.С. Анализ концепции финансового капитала в моделях бизнес-учета и интегрированной отчетности / В.С. Плотников, З.М. Азракулиев // Экономический анализ: теория и практика. - 2018. - № 1. Том 17. - С. 149-165. - ISSN 2073-039X.

125. Проскурова, Н.Э. Возможности развития малого предпринимательства в нефтегазовой отрасли России / Н.Э. Проскурова, Е.П. Самохвалова, З.З. Арслангереева // УЭПС: управление, экономика, политика, социология. - 2020. - № 1. - С. 74-80. - ISSN 2412-2025.

126. Рожнова, О.В. Систематизация требований к формированию отчетной информации ПАО на современном этапе / Р.П. Булыга, О.В. Рожнова, И.В. Сафонова // Аудиторские ведомости. - 2022. - № 2. -С. 11-15. - ISSN 1727-8058.

127. Рожнова, О.В. Принципы развития корпоративной отчетности в третьем десятилетии XXI века / О.В. Рожнова // Аудиторские ведомости. -2022. - № 4. - С. 37-41. - ISSN 1727-8058.

128. Сапожникова, Н.Г. Формирование и раскрытие информации об экологической деятельности в интегрированной отчетности корпораций / Н.Г. Сапожникова // Учет. Анализ. Аудит. - 2017. - № 5. - С. 48-55. - ISSN 2408-9303.

129. Сидорова, М.И. Совершенствование информационной базы для составления интегрированной отчетности коммерческих организаций / М.И. Сидорова // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. - 2013. - № 8. - С. 33. - ISSN 1999-4516.

130. Сидорня, Н.А. Учетно-аналитическое обеспечение управления бизнес-моделью / Н.А. Сидорня // Строительство - 2015: современные проблемы строительства : материалы международной научно-практической конференции, Ростов-на-Дону, 16-17 мая 2015 года / Ростовский государственный строительный университет, Союз строителей Южного Федерального округа, Ассоциация строителей Дона. Том 1. -Ростов-на-Дону : ФГБОУ ВПО Ростовский государственный строительный университет. - 2015. - С. 170-172. - ISBN 978-5-9525-0140-9.

131. Стеблянская, А.Н. Теория обеспечения устойчивости финансового роста как результата взаимодействия с энергетическими, экологическими и социальными процессами (на примере нефтегазовой индустрии) / А.Н. Стеблянская, Джен Ванг, З.В. Брагина // Финансы: теория и практика. - 2019. - № 2. Том 23. - С. 134-152. - ISSN 2587-5671.

132. Стрекалова, Н.Д. Концепция бизнес-модели: методология системного анализа / Н.Д. Стрекалова // Известия российского государственного педагогического университета им. А.И. Герцена. - 2009. -№ 92. - С. 95-105. - ISSN 1992-6464.

133. Стукова, Ю.Е. Управление платежеспособностью на основе оценки денежных потоков организации / Ю.Е. Стукова, Н.Я. Клочкова, А.А. Салова // Естественно-гуманитарные исследования. - 2021. - № 36 (4). -С. 257-261. - ISSN 2309-4788.

134. Тесля, K.A. Сущность и взаимосвязь бизнес-модели и конкурентной стратегии предприятия / K.A. Тесля // Перспективи розвитку економши в умовах глобальноï кризи : Збiрник матерiалiв мiжнародноï науково-практичноï конференций Днiпропетровськ, 27 июня 2014 года / Вщповщальний за випуск С.1. Дробязко. - 2Q14. - С. 42-44. - ISBN 97S-617-7214-Q2-Q.

135. Тетерина, Т.Е. Глобализация экономики: ее причины и противоречия / Т.Е. Тетерина // Вестник Университета. - 2Q15. - № 5. -С. 87-9Q. - ISSN 1S16-4277.

136. Ткачева, С.Е. Раскрытие информации в интегрированной отчетности о ключевых показателях эффективности и бизнес-модели организации / С.Е. Ткачева // Международный научный журнал «Символ науки». - 2Q17. - № 3. Том 1. - С. 124-13Q. - ISSN 241Q-7QQX.

137. Трачук, A3. Влияние финансового капитала на трансформацию инновационного поведения промышленных компаний / A3. Трачук, Н.В. Линдер // Финансы: теория и практика. - 2Q21. - № 25 (1). - С. 51-69. -ISSN 25S7-5671.

13S. Чхутиашвили, Л.В. Основы финансовой деятельности на предприятиях в современных рыночных условиях / Л.В. Чхутиашвили // Международный бухгалтерский учет. - 2Q1Q. - № S (14Q). - С. 29-4Q. - ISSN 2311-93S1.

139. Ушанков, ВА. K вопросу экономического содержания понятия «ценность» / ВА. Ушанков // Проблемы современной экономики. - 2Q1S. -№ 1 (65). - С. 227-22S. - ISSN 1S1S-3395.

14Q. Шакиров, AP. Роль интеллектуального капитала в приращении стоимости компаний / AP. Шакиров // Научные труды Центра перспективных экономических исследований. - 2Q17. - № 13. - С. 50-55. -ISSN 2224-S331.

141. Applegate, L.M. Instructor's Manual to Accompany Corporate Information Strategy and Management / L.M. Applegate, D.A. Robert, and

S. Deborah // Text and Cases. - 2009. - Текст : электронный. - URL: https://www. hbs.edu/faculty/Pages/item. aspx?num=35266 (дата обращения: 13.01.2021). - Текст : электронный.

142. Bakker, R. The Impact of Integrated Reporting on Analysts' Forecasts / R. Bakker // International Journal of Economics and Finance. - 2020. - № 1 (12).

- Р. 76-89. - ISSN 1099-1158.

143. Baldarelli, M.G. Theory of the Firm and Integrated Reporting Model: First Essay from NIBR Guidelines for SMES in Italy / M.G. Baldarelli // International Journal of Business and Management. - 2020. - № 6 (15). -Р. 84-97. - ISSN 1916-9728.

144. Babin, B.J. Work and/or Fun: Measuring Hedonic and Utilitarian Shopping / B.J. Babin, W.R. Darden, M. Griffin // Journal of Consumer Research.

- 1994. - № 20 (4). - Р. 644-656. - ISSN 0093-5301.

145. Bellman, R. On the Construction of a Multi-Stage, Multi-Person Business Game / R. Bellman, C.E. Clark, D.G. Malcolm [etc.] // Operation Research. - 1957. - № 5 (4). - Р. 469-503. - ISSN 0162-1459.

146. Bonaccorsi, Cristina Rossi. Knowledge, Technology & Policy / Cristina Rossi Bonaccorsi. - 2006. - № 18 (4). - Р. 40-64. - ISSN 1874-6314.

147. Bocken, N. A value mapping tool for sustainable business modelling / N. Bocken, S. Short, P. Rana, S. Evans // Corporate Governance Journal. - 2013. -№ 13 (5). - Р. 482-497. - ISSN 1472-0701.

148. Bochenek, M. Analysis of the integrated reporting use in EU countries / М. Bochenek // Problems and Perspectives in Management. - 2020. - № 3 (18). -Р. 106-117. - ISSN 1727-7051.

149. Chesbrough, H. The role of the business model in capturing value from innovation: evidence from Xerox Corporation's technology spin-off companies / Н. Chesbrough, R. Rosenbloom // Industrial and Corporate Change. -2002. - № 11 (3). - Р. 529-555. - ISSN 0960-6491.

150. Iredele, O.O. Examining the association between quality of integrated reports and corporate characteristics / О.О. Iredele // Heliyon. - 2019. - № 5. -P. 1 -8. - ISSN 2405-8440.

151. Guo, H. The role of top managers' human and social capital in business model innovation / Н. Guo, J. Zhao, J. Tang // Chinese Management Studies. - 2013. - № 7 (3). - Р. 447-469. - ISSN 1750-614X.

152. Hajiheydari, N. Developing and manipulating business models applying system dynamics approach / N. Hajiheydari, B. Zarei // Journal of Modelling in Management. - 2020. - № 8 (2). - Р. 155-170. - ISSN 1746-5664.

153. Katy, J. Mason. The sites and practices of business models / J. Mason Katy, M. Spring // Industrial Marketing Management. - 2011. - № 40 (6). -Р.1032-1041. - ISSN 1873-2062.

154. Kurochkina, I. About Formation of the Integrated Reporting Performance in the Process of Building a Sustainable Business of Transport and Communication Companies. Procedia Engineering / I. Kurochkina // 16th Conference on Reliability and Statistics in Transportation and Communication, RelStat'2016, 19-22 October 2016, Riga, Latvia. - 2016. -№ 178 (2017). - Р. 267-277. - ISSN 1877-7058.

155. Lange, F. Insurance Research / F. Lange // The Journal of Marketing. - 1947. - № 12 (1). - Р. 66-71. - ISSN 0022-2429.

156. Levy, M. The Principles of Highly Successful Business Models / M. Levy // Using the Value Framework. - 2001. - P. 1-4. - ISSN отсутствует.

157. Magretta, J. Why business models matter / J. Magretta // Harvard Business Review. - 2002. - № 80 (5). - Р.86-92. - ISSN 0017-8012.

158. Mustafa, R. Business Models and Business Strategy - Phenomenon of Explicitness / R. Mustafa, H. Werthner // International Journal of Global Business and Competitiveness. - 2011. - № 1 (6). - Р. 14-29. - ISSN 0976-1888.

159. Osterwalder, A. Clarifying business models: Origins, present and future of the concept / А. Osterwalder, Y. Pigneur, C. Tucci // Communications of

the Association for Information Science. - 2005. - № 16. - P. 1-25. - ISSN 15293181.

160. Ruiz-Lozano, M. Do industrial companies respond to the guiding principles of the Integrated Reporting framework? A preliminary study on the first companies joined to the initiative / M. Ruiz-Lozano, P. Tirado-Valencia // Revista de Contabilidad - Spanish Accounting Review. - 2016. - № 19 (2). - P. 252-260. - ISSN 1988-4672.

161. Santos, J. Toward a Theory of Business Model Innovation within Incumbent Firms, INSEAD Working Paper / J. Santos, B. Spector, L. Van Der Heyden // SSRN. - 2009. - № 16. - P. 3-47. - ISSN 1556-5068.

162. Santis, S. Disclosing Information on Financial and Non-Financial Capitals in the Integrated Report: An Empirical Analysis of Financial Industry / S. Santis, M. Bianchi // International Journal of Business and Management. -2020. - № 11 (15). - P. 62-78. - ISSN 1833-3850.

163. Shafer, S. The power of business models / S. Shafer, H. Smith, J. Linder // Business Horizons. - 2005. - № 48 (3). - P. 199-207. - ISSN 18736068.

164. Thailer, R. Mental Accounting and Consumer choices / R. Thailer // Marketing Science. - 1985. - № 4. - P.199-214. - ISSN 0732-2399.

165. Teece, D.J. Business models, business strategy and innovation / D. J. Teece // Long Range Planning. - 2010. - № 43 (2). - P. 172-194. - ISSN 1873-1872.

166. Timmers, P. Business models for electronic markets / P. Timmers // Electronic Markets. - 1998. - № 8 (2). - P. 3-8. - ISSN 1422-8890.

167. Viscio, A.J. Toward a new business model / A.J. Viscio, B.A. Pasternack // Strategy Bus. - 1996. - № 2 (1). - P. 34-125. - ISSN 02756668.

168. Voelpel, J.G. Advantages, and limitations of performance measurement tools: The balanced scorecard / J.G. Voelpel, M. Romao //

Conference: 7th IADIS Information Systems, Madrid, Spain. - 2014. - ISBN 978989-8704-04-7.

169. Wirtz, B.W. Business models: Origin, development, and future research perspectives / B.W. Wirtz // Long range planning. - 2016. - № 49.1. -P. 36-54. - ISSN 1873-1872.

170. Zeithaml, V.A. Consumer Perceptions of Price, Quality, and Value: A Means-end Model and Synthesis of Evidence / V.A. Zeithaml // Journal of Marketing. - 1988. - № 52 (3). - P. 2-22. - ISSN 0022-2429.

171. Zott, C. Exploring the fit between business strategy and business model: Implications for firm performance / C. Zott, R. Amit // Strategic Management Journal. - 2008. - № 29 (1). - P. 1-26. - ISSN 1097-0266.

Приложение А

(информационное)

Примеры раскрытия информации о бизнес-моделях в корпоративных отчетах российских и зарубежных предприятий

Бизнес-модель Группы Газпром

Активы

1 Финвнсгпо-энономичесние 1

КЛпиголышв шаншнп 1 494 , 2 мпцд руб. Т (-17,в %]

1 Кдмнио-инте/инистуяльныи '

Численность рЛбатниЕпв Группы 477,6 та * Г-о.н%>

Симпр срсдннмосичной заработной платы1" 105,1

Рлсяоды пв оплату труда 807,8 мгчшр^. * 1-?,е*|

Сочияльмь» распады 40 ¡7млрдр»Й » ЬА-Й-'М

Застраховано по программам ДМС >з5чЗ?4 гыс. чьлаеек а |+0,7%)

КШ1Ы1№ГВй опорных вузов 13,

{Мьем ИНЙСС1 ицнкЕ в НИОК.Р 21 ¡4 млрд руб. Л |1-76.Э*)

Доив инч^сгиции ■ НИОКР « выру*«о 0,33ч

1 ЕИциШМ-|НЛуП1|иШН|Н

РЙСЛОДЫ ПАО -Гззпрди- кшбд|)гот*ори1е1ьность 23] 8 ШТОР^ *

йфыш инапстъчцмм, □|.|^гллнг|ын ПАО -Гдапрпм-- нв гвзкфмицто региона« Рижни 56,0 ИЯРА 1

Догя нннеетиции на (■азифшацию ре'ипнов Рпсс*и а выр^+кв 0,89*

0-И11.Ш1М-ПЛЧ ппщчержжа КМ 11

Общин? расходы па О ОС 49,1 ^^<-7,7*)

Доли абщиярасходожма йОС в выручка 0 73 %

Источник: составлено автором на основе [51]. Рисунок А.1 - Схема бизнес-модели в Отчете Группы Газпром о деятельности в области устойчивого развития ПАО «Газпром» за 2020 г.

Источник: составлено автором на основе [51]. Рисунок А. 2 - Схема бизнес-модели в Отчете Группы Газпром о деятельности в области устойчивого развития ПАО «Газпром» за 2020 г. (продолжение)

Источник: составлено автором на основе [51]. Рисунок А.3 - Схема бизнес-модели в Отчете Группы Газпром о деятельности в области устойчивого развития ПАО «Газпром» за 2020 г. (продолжение)

Источник: составлено автором на основе [37]. Рисунок А. 4 - Схема бизнес-модели в Годовом отчете ПАО «Газпром» за 2022 г.

Источник: составлено автором на основе [37]. Рисунок А. 5 - Схема бизнес-модели в Годовом отчете ПАО «Газпром» за 2022 г.

(продолжение)

Разведка и добыча

Ркурск п капиталы

27942,9 ылрд"1 — запасы праздного гада

Е РОЕСУ1И*|"

3020,1 I - зцгчрр ми^ы и гаъоцлга РГ>ЙРНМ:Р

о России"'"'

68 ПЯ — оеиСШмяННоСП. [мллоаамиьии анпамми гцаи Гр>т^ы Гаэгопм-

7447 ,

' " ' / <™нл дичонующт г »зовы* экйппуптацпомных скважин а Ь'счс:-1и

10146

Окважш в Лжсйй

Результаты

412,9

ИЛрдм1 — Д1>Сыча пшфМного и 1№Н/тмогю гяэа

МАМ > ДО&РФ н<М>гц и ГМ(Л1(№ ЮмДвИЛТ-а о России"

1,0 -исаффиииянг восполнении запасов плиролнпги

Транспортировка и гюдэсммио хранение газа

Ресурсы и капиталы

Р|^уЛЫ!1Г Ы

179,3

1Г «X П|ПМЖЕ!М-.»П|| ьагмлрадоыя

газопроводов га ^рршпцши России

596,7Н ЛСД М- (ЮСТуПЛвиир гДЭЭ п ГТС ГВДГДОмЭ

мЭ И'СчЭи г Ори и РОССИИ

С- I ОСмтс® ПОЛавмчЮЮ ЛАИВИИЙ га»*н твроящрик Рисо«и

72,662 ЙПДД м' — ошфвгыюи^-А ряя^ив гаэл а ПХ< России

■ .ч ¡щипосиэониагйсра 20Г?/20?3 г

Источник: составлено автором на основе [37]. Рисунок А. 6 - Схема бизнес-модели в Годовом отчете ПАО «Газпром» за 2022 г.

(продолжение)

Перерр&тпср

Электроэнергетика

Рссурсш и капиталы

Результаты

376 ГЗт — ус-днйвг^-^я элвстрычесхяя мощность

¡г^е^миуо^ик лчгинци и* РОССИИ л

^ЫГТЧЗИОР ьчктБпалакинис ойъа^ап преимуществе»« е прйгльшлехне ршаитын регионах России

УМжат>н**С1даГДО ЛДОи:)«[}№С111енпш: актинов - 1АЭ0вац и ушльнас гт-ч ишлс, гидрог^ирраиич

ЁЕСйыар дпл* а утшнонявннай ¿лскгрлчЕсисй мошнист* Н(1№ ЗНерГОвЮ«*», п(1Щ|Лннмх п рямкйн лС"гм№П* ийсщлсш

146.4 млрд кВт'Н — производство эпе*стоичаской энергии

и¡.I территории и ру&ФЯОм

149,1 или Гкал — пр^лйаодптео 1йглоеой энергии

Источник: составлено автором на основе [37]. Рисунок А. 7 - Схема бизнес-модели в Годовом отчете ПАО «Газпром» за 2022 г.

(продолжение)

ДОБЫЧА УГЛЕВОДОРОДОВ

ДоВычл кпнденса! А. 1,4а млн т

ДаОН-и неОги. 5512нпН т

■Иеполыованиегаю

«а собственник нужды, ЯДОиннГН, 3,

Цобшч» гам". 35,54 млнтн.э.

Оспагпш нефти4. 0,04 МЛН Т

Првдяхса НефТИ. ГН4 и (юндгнгагэ СП", . 19.04 НПк т Н. а.

СйытгазА

11,И мин т н, *

Сбыт нефти, клкт

г-1

СБАЛАНСИРОВАННАЯ ДОБЫЧА

Переработка нефти, 40,39 млн т

■■■

гчис»и «Чи и' ЩИ 1 н » г*т 0М5

НЕ^'^^кП [П1Н«Ч1ьМг1 Г1Ки'11|1Ч1кЯ«Н -!1П7ТГ1> И чАрЛНЯГОг

С унт пшг^лтя / н:ч- ' -+-Я остгпи.

Су«,г», И1И

• Прмжы пп гчшышенин испплысинния ПИГ

• шкиалпг и? «Зеленая СЕЙсммац шхранпещан деревья

. Пмчнт^е иищрагтоуцтуры пвбезпппрчиу обфЯЩеНИМ с вттщ

• Программы сохранения йиоразикйралия в регионах добычи

Источник: составлено автором на основе [53]. Рисунок А. 8 - Схема бизнес-модели в Отчете об устойчивом развитии ПАО «Газпромнефть» за 2020 г.

ПРОИЗВОДСТВО НЕФТЕПРОДУКТОВ

Г-

НЕ л

БАЛАНС НЕФТЕПРОДУКТОВ1

Остатки

нефтепродуктов'. [1,44 млн т

г /

Прямые оптовые продажи. 10,57 млн т

Покупка

нефтепродукта В*. 4г64млнт

Авиац^он ног топливо, 2.14 млн т

Премиальная рсали зация. 23.ОБ ИЛИ т

ЁункЕровяа,

1.77 или г

ь

I 1

Ммла

и с мл зочиые материалы. 9,31 млн т

СОВРЕМЕННАЯ ПЕРЕРАБОТКА

• Модернизация НПЗ- и- о+ннданш нагрузки ^а окрунийщую среду

• Паа ь1шени? ^нерпнфйиктнйнкт ^

• Слстет аысокотвкиологшнной очистки «[н1оефе[№

• Участив А федералам ПрЬеНТС «Чирь™ возду*»

• Обеспечение НПЗ зкерг>мй. полученной из ВИЗ

• Цнфоовпй мониторинг безопасности пл-оц.'эс ссл и контроль пыбррия

ВЕННАЯ ПРОДУКЦИЯ

Высокое «честю услуг Зшлпги-чеиие ^¿ригтсрисгики прсду*ши. соответствующие строгим стандартам Цифрйчыс «(ИРИСЫ, рзсши-ряпщи спектр лнлайн-уелуг

Источник: составлено автором на основе [53]. Рисунок А. 9 - Схема бизнес-модели в Отчете об устойчивом развитии ПАО «Газпромнефть» за 2020 г. (продолжение)

БИЗНЕС-МОДЕЛЬ

наша ьиэкес-модело основана ма принципе максимальной вертикальной интеграции и приверженности принц-ипам устойчивого развитая в црлчх созданы^ добавленной стоимости и обеспечении высокой устойчив ос ти- бизнеса в меняющей с я макросреде путем диверсификации рисков

СЫРЬЕ

М№Н Т 2 в ЧЛрДКуЁ.М

нефти гма

43* добита нефти и И игг- Р За рубечом

Залупи, а мгфт[.

юн Добыла ил Р В РФ 11 За РУ&ЁЖ-2К

ЕШ

ПРОДУКТЫ ПЕРЕРАБОТКИ, К

109

Н4фТ*ХН

В Выпуск, в РФ

■ Иьгту?:н за рубежом

■ ЗлкуНны

продажи, %

■I НйфТЬ ■ Д/13ешкп

ТЁЛАй&О! ■! ГШ Ш Бензин

■ |Чдлу?

■ Авиатопливо

■ Гадаисюдукты

■ НсфТЕКИИЛЯ

■ ПЭДчав

энергетика

РАЗВЕДКА И ДОБЫЧА

ПЕРЕРАБОТКА

ТОРГОВЛЯ И СБЫТ

14

£Тр*Ч

65ч

доле добычи В РССС^ от доёы^ы

563

ЛИЦЕНЗИИ

бе: грен 8 _чпз

5гпэ

б&х

доля -врерйбитки а Россиио5и_ь?й гщрерабо

4 №фт«кнпнчески»

12%

доли продаж нефги, няфте игане^тродучтой и прплухтда нрш-1екинии в Росс ии 01 иои^' о ебьума продам

-аэопредук^ы VI Н^Ш Г 6\ХИМИК

Ю7

НЛП т

>юо стран

Источник: составлено автором на основе [44]. Рисунок А. 10 - Схема бизнес-модели в Годовом отчете ПАО «Лукойл» за 2020 г.

Рисунок А. 11

Источник: составлено автором на основе [44]. - Схема бизнес-модели в Годовом отчете ПАО «Лукойл» за 2020 г. (продолжение)

Бизнес-модель Компании

Капиталы

(ресурсы)

Финансовый

I,26 трлн руб.

С ■ миг.юстъ ЩНВДЛиДирО 1! и>-НЫ* аК1 ^вив

103,3 н лрц руб

Ннвеип-и^ии

Соцнально-рнэлу 1 ационный 10 стран

Присутствии предплилги!* Коилвнцси Д*ТИВЬ-: ||Л участи >1К Гяобя ПиНОПО ДРГРЯОра

ООН

Человеческий