Экономический механизм формирования налоговой прибыли горного предприятия в условиях изменения порядка расчета обязательных платежей тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Хит, Елена Валерьевна

• Хит, Елена Валерьевна
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Хит, Елена Валерьевна

В нелеп не.

Глава 1.Исследование прибыли как экономической категории м способов ее формирования. ^

1.1. Анализ существующих взглядов на прибыль предприятия.

1.2.Оценка способов формирования бухгалтерской прибыли.

1.3.Исследование формирования налоговой прибыли в условиях реформирования законодательной базы.

1.4.Сравнение существующих моделей налогового учета.

Глава 2.Исследование возможности сближения расчетов бухгалтерской и налоговой прибыли.

2.1.Анализ взаимодействия бухгалтерского и налогового учета па предприятии в процессе обновления нормативной базы.

2.2.Оценка организации налогового учета ЗФ ОАО «ГМК

Норильский Никель».

2.3.Анализ прибыли ЗФ ОАО «ГМК «Норильский

Никель».

Глава 3.Методика формирования налоговой прибыли на предприятии.

3.1.Анализ существующих подходов к организации системы налогового учета предприятия.

3.2.Разработка учетной политики для целей налогообложения в условиях реформирования законодательной базы.

3.3.Разработка методики формирования налоговой прибыли.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Экономический механизм формирования налоговой прибыли горного предприятия в условиях изменения порядка расчета обязательных платежей»

Актуальность. Начало нового столетия ознаменовалось для России продолжением рыночных реформ н преобразованием экономической системы страны. Параллельно с изменением бухгалтерского учета в России происходили глубокие преобразования налоговой системы. Проведение налоговых реформ потребовало введения понятия «налоговая прибыль», не существовавшего ранее и ставшего актуальным в период глобальных изменений института собственности. Точкой отсчета в налогообложении финансовых результатов является 1991-й год, когда был принят Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

Подходы к формированию налогооблагаемой прибыли в России менялись многократно. При этом обшая тенденция налоговых преобразований такова, что бухгалтерский учет и учет в целях налогообложения все больше расходятся. Введение в действие с 1 января 2002 года главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового Кодекса (ПК) РФ внесло серьёзные изменения в процесс формирования налогооблагаемого финансового результата и порядка расчета обязательств перед бюджетом. Па сегодняшний день мы имеем не просто обновленный налог на прибыль с повой ставкой налогообложения 24%, а кардинально новый подход к ее формированию, в частности, к определению доходов и расходов, что является куда более существенным.

Официальное разделение бухгалтерской и налоговой прибыли обусловлено не только различными подходами к их формированию, но и тем, что данные бухгалтерского учета больше не являются базой для расчета налоговой прибыли. Информация для исчисления последней теперь должна собираться н обобщаться в создаваемой на предприятии системе налогового учета.

Необходимо отметить, что практически такой учет существовал всегда и выражался он, как правило, в корректировках налогооблагаемой прибыли по «нормируемым» расходам, в отдельных случаях в пересчете определяемой для целей налогообложения выручки «по отгрузке» в выручку «по оплате».

Теперь налоговый учет закреплен законодательно ч. 11 ПК РФ, а организациям предписано отразить в учетной политике способы и методы его ведения. Исходной информацией для него являются данные первичных документов и аналитических регистров налогового учета.

К сожалению, в российском законодательстве пока не разработаны правила переноса данных из бухгалтерских регистров в налоговые, то есть отсутствует методика расчета налогооблагаемой прибыли. Изложенное выше определило выбор темы и цель диссертационного исследования.

Илей работы заключается в использовании при формировании доходов и расходов горного предприятия «Единой классификации доходов и расходов», которая может быть применена для выведения как бухгалтерской, так и налоговой прибыли.

Целыо диссертационного исследования является теоретическое обоснование категории «налоговая прибыль» и разработка методов (способов) ее формирования на предприятии в современных экономических условиях.

Постановка данной цели обусловила необходимость решения следующих задач:

1. Разработать теоретическое обоснование использования экономической категории - «налоговая прибыль» предприятия;

2. Исследовать подходы к формированию финансового результата деятельности предприятия в условиях реформирования системы бухгалтерского учета и налоговой системы Российской Федерации;

3. Выявить способы формирования налоговой прибыли, описать существующие методики налогового учета;

4. Выполнить теоретический сравнительный анализ взаимодействия бухгалтерского и налогового учета и обосновать подходы к организации налогового учета на предприятии;

5. Разработать методику налогового учета доходов и расходов организации как способа формирования налоговой прибыли в свете существующей законодательной базы но бухгалтерскому и налоговому учету.

П рел м сто м и ссл ело ва и и я являются теоретические и практические аспекты формирования налоговой прибыли в коммерческой организации.

ОГп.е кто м 11 ссл сл о ва пня является производственно-хозяйственная деятельность Заполярного филиала открытого акционерного общества «Горно-металлургическая компания «Норильский никель» (ЗФ ОАО «ГМК «ИИ»).

Теоретической п методологическом основой проведенного исследования послужили публикации отечественных специалистов в области экономики, бухгалтерского учета и налогообложения, среди которых: II.В. Абрамова, A.C. Астахов, М.П. Астафьева, А.П. Бархатов, В.Т. Борисович, В.Б. Дардик, U.M. Дмитриева, А.Я. Кац, М.А. Климова, Р.В. Князев, М.А. Комаров, М.П. Кочкин, Ю.С. Кудинов, С.С. Лихтерман, H.H. Лукьяпчиков, М.М. Макснмцов, Л.И. Малявкипа, М.Ю. Медведев, З.М. Назарова, С.А. Николаева, В.Ф. Палий, М.А. Ревазов, Д.Г. Черпик, А.Д. Шеремет, H.H. Шишкоедова, 'Г.Ф. Юткииа и многие другие. Были использованы законы РФ, подзаконные акты правительства, министерств и ведомств, материалы периодической печати, данные ЗФ ОАО «ГМК «I II I».

В ходе исследования применялись общенаучные методы познания - индукция, дедукция, абстрагирование, систематизация и системный подход.

На заиппу выносятся следуюише научные положения: в системе экономики, управления и организации предприятия наряду с экономической, нормальной и бухгалтерской прибылью рекомендуется выделять налоговую прибыль. Налоговая прибыль - это результирующий экономический показатель финансово-хозяйственной деятельности предприятия, базирующийся на признании доходов и расходов налогоплательщика и рассчитываемый как разница между бухгалтерской прибылью и отклонениями, предусмотренными правилами бухгалтерского и налогового учета; бухгалтерский и налоговый учет имеют общую информационную базу и в ряде случаев совпадение методов их ведения, которые позволяют получать налоговую прибыль на основе бухгалтерских данных; предлагаемая «Единая классификация доходов и расходов организации» позволяет в рамках бухгалтерского учета организовать аналитический учет отклонений, используемых для корректировки счетных величин в целях формирования налоговой прибыли.

Научная новизна исследования заключается в разработке теоретических вопросов и практических рекомендаций по организации системы налогового учета на предприятии, в создании методики его ведения, обеспечивающей понятность, достоверность, прозрачность формирования налоговой прибыли.

Следующие основные результаты диссертационного исследования отражают его научную новизну:

• выполнено теоретическое обоснование введения в систему экономики, управления п организации предприятия наряду с экономической, нормальной и бухгалтерской прибылью категории налоговой прибыли;

- обоснован организационно-экономический механизм взаимодействия бухгалтерского и налогового учета предприятия па основе предложенной модели формирования налоговой прибыли;

• разработаны принципы и методика формирования налоговой прибыли, в основу которой положена организация в рамках бухгалтерской системы аналитического учета отклонений, используемых для корректировки счетных величин в целях расчета налоговой прибыли.

Научное значение работы заключается в теоретическом обосновании механизма формирования налоговой прибыли в условиях изменения порядка расчета обязательных платежей посредством разработки методики трансформации данных бухгалтерского учета в налоговые регистры.

Практическая ценность исследования. Предложенная единая классификация доходов и расходов организации и формы регистров по их учету могут использоваться для формирования налоговых данных, отслеживания взаимосвязи между бухгалтерскими и налоговыми доходами и расходами п выявления факторов, которые явились причиной расхождения данных бухгалтерского и налогового учета.

Разработанная методика формирования налоговой прибыли определяет порядок перехода от данных бухгалтерского учета к данным налогового, обеспечивает прозрачность формирования доходов, расходов и убытков для целей налогообложения.

Изложенные в исследовании положения и выводы дают новые представления о способах определения финансового результата деятельности предприятия и использованы при чтении лекционных курсов «Экономика организации (предприятия)» и «Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия».

Апропанни н реализации результатов исслеловаиии.

Основные результаты диссертационной работы докладывались автором на научно-практических конференциях Норильского индустриального института (2000-2003 гг.) Методика формирования налоговой прибыли принята к внедрению ЗФ ОАО «ГМК «IIII».

Полученные результаты исследования могут использоваться в дальнейших научно-практических разработках для совершенствования методики формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Публикации.

По теме диссертационного исследования опубликовано ¥ научных работ общим объемом 1,? печатных листа.

Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 131 наименования, содержит 25 таблиц, 36 рисунков и 2 приложения.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Хит, Елена Валерьевна

Заключение

На основе выполненных исследовании в диссертационной работе решена актуальная научно-практическая задача - разработка методики формирования налоговой прибыли в условиях изменения порядка расчета обязательных шкиежей.

Проведенные исследования позволили сделать следующие выводы и рекомендации:

1. Установлено, что ни один из известных видов прибыли (экономическая, нормальная, бухгалтерская) не является объектом налогообложения по налогу на прибыль. В области налогообложения данная категория прибыли подлежит корректировке. В этом случае можно утверждать о существовании еще одной категории прибыли - налоговой прибыли.

Налоговая прибыль - это результирующий экономический показатель финансово-хозяйственной деятельности предприятия, базирующийся на признании доходов и расходов налогоплательщика и рассчитываемый как разница между бухгалтерской прибылью и отклонениями, предусмотренными правилами бухгалтерского и налогового учетов.

2. Систематизированы необходимые условия эффективного функционирования системы налогового учета на предприятии: сопоставление подходов к порядку расчета финансового результата в бухгалтерском и налоговом учете и выделение совпадающих способов, обеспечивающих максимальное сближение двух учетных систем, а также определение порядка перехода от данных бухгалтерского учета к данным налогового учета; разработка учетной политики для целей налогообложения и налоговых регистров; формирование правил налогового учета имущества и операций, которые должны быть изложены в инструкции или стандарте.

3. Установлено, что сходство бухгалтерского и налогового учета заключается в единстве оперативной информационной базы, па основании которой происходит трансформация данных в соответствующие отчеты для различных пользователей. Сбор первичной информации осуществляется для всех видов учета по единым правилам, что позволяет избежать дублирующих друг друга баз данных. Чем ближе между собой способы трансформации данных для составления бухгалтерских и налоговых отчетов, тем больше возможностей к сближению соответствующих видов учета.

4. Предложена модель налогового учета, которая предполагает ведение бухгалтерского учета с применением субсчетов второго порядка, способствующих формированию налоговой прибыли. Налоговый учет доходов и расходов организуется таким образом, чтобы информация на бухгалтерских счетах отражалась с учетом возможных различий между этими видами учета. За основу при этом приняты правила и методы определения доходов и расходов но бухгалтерскому учету и определены отклонения от них в целях налогообложения, а также установлены виды и перечень этих отклонений.

5. Построение рекомендуемой модели налогового учета, предполагающей максимальное сближение бухгалтерского учета и налогообложения, потребовало выработки четкой системы накопления и обобщения данных о налоговых обязательствах в учете и их представления в отчетности. Автором сформированы и обоснованы подходы к организации налоговой системы предприятия, основанной на данных бухгалтерского учета, предложен алгоритм действий в этой ситуации и порядок переноса данных из бухгалтерского учета в налоговый (схема трансформации данных о доходах из бухгалтерского учета в налоговый учет; схема бухгалтерского учета расходов, нормируемых для целей налогообложения).

6. В результате проведенного анализа прибыли установлено, что механизм формирования бухгалтерской прибыли построен на показателях формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» и порядке ее заполнения. С 2000 г. по 2002 г. размер бухгалтерской прибыли ЗФ ОАО «ГМК «НН» снизился в 2,3 раза. Бухгалтерская прибыль в 2001 г. по сравнению с 2000 г. снизилась на 9,61% и составила 42040,1 тыс. руб. В 2002 г. объем прибыли до налогообложения равен 29625,3 тыс. руб., что составляет лишь 70,5% от аналогичного показателя за предшествующий год.

В ходе анализа формирования налоговой прибыли ЗФ ОАО «ГМК «НН» установлено отличие массы налоговой прибыли до и после 1 января 2002 г., что обусловлено изменением порядка формирования доходов и расходов для целей налогообложения.

7. Предложена «Единая классификация доходов и расходов организации», которая позволяет в системе бухгалтерского учета организовать аналитический учет отклонений, используемых для корректировки бухгалтерской прибыли в целях формирования налоговой. Особую актуальность данная разработка приобретает в связи с введением с 1 января 2003 года ПБУ 18/02 «Учет расчетов но налогу па прибыль», согласно которому организация обязана сравнивать доходы и расходы, отраженные в бухгалтерском и налоговом учете, чтобы выявить разницу между ними.

8. Разработаны виды и формы регистров налогового учета. Регистры рекомендуется использовать для выделения тех доходов и расходов, по которым в бухгалтерском учете применяется отличный от налогового порядок формирования. Такие доходы и расходы образуют отклонения, с помощью которых из бухгалтерской прибыли определяется величина налоговой прибыли.

9. Внедрение предложенных варианта организации налогового учета и методики формирования налоговой прибыли позволяет уменьшить объем дополнительной работы, не нанося при этом ущерба достоверности и полноте данных налогового учета, обеспечить «прозрачность» учета для целей формирования налогооблагаемой прибыли и получить экономический эффект в размере 9 млн. руб.

По теме диссертации опубликованы следующие работы:

1. Хит Е.В. Лудит как метод получения оптимального финансового результата // Норильской промышленный район: наука, образование, технологии, производство: Сборник тезисов докладов научно-техн. конф., носвящ. Дням пауки / Норильский иидустр. ин-т.- Норильск, 2001. - С. 108.

2. Лускатова О.В., Хит Е.В. Исследование структуры прибыли горного предприятия (по материалам ЗФ ОАО «ГМК «Норильский никель») // Депонировано в ВИЭМС, № 1168 мг-02, 30.12.2002. - 6 с.

3. Хит Е.В. Взаимодействие бухгалтерского и налогового учета // Объединенный научный журнал. -14. - 2003. - № 31 (89). - С. 15-16.

4. Хит Е.В. Подходы к организации налогового учета // Объединенный научный журнал. - М. - 2003. -№ 31 (89). - С. 17-19.

5. Хит Е.В. Разработка методики формирования налоговой прибыли // Объединенный научный журнал. - М. - 2003. - Л» 31 (89). - С. 19-21.

6. Хит Е.В. Организация налогового учета доходов // Достижения науки и техники - развитию Норильского промышленного района: Сборник докладов. В 2ч. 4.2/ Норильский иидустр. ин-т. - Норильск, 2003. - С.80-85.

7. Борисович В.Т., Хит Е.В. Определение тенденций влиянии факторов на прибыль горного предприятия // Депонировано в ВИЭМС, 181 мг-04, 19.01.2004.-6 с.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Хит, Елена Валерьевна, 2004 год

1. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Утверждена Приказом Минфина РФ М- 94н от 31.10.2000.

2. Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренная Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров (29 декабря 1997г.).

3. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Утверждены Приказом МНС России ЛуБГ-3-02/98 от 26.02.2002.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. 8-е издание, изм. и доп. - М.: «Ось-89», 2002 г. - 128 с.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. 6-е издание. - М.: «Ось-89», 2003 г. - 368 с.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Утвержден Приказом Минфина РФ ЛЬ 94н от 31.10.2000.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено Приказом Минфина РФ Л!» 32н от 06.05.1999.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено Приказом Минфина РФ Л» ЗЗн от 06.05.1999.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Утверждено Приказом Минфина РФ Л1> 114н от 19.11.2002.

10. Положение по ведению бухгалтерского учета п бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина РФ Л» 34н от 29.07.1998 (ред. от 24.03.2000).

11. Положение но бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). Утверждено Приказом Минфина РФ № 60н от 09.12.1998.

12. Положение «Учетная политика для целей налогообложения ОАО «ГМК «Норильский никель» на 2003 год». Утверждено Приказом № ГМК/175-а от 30.12.2003.

13. Положение «Учетная политика ОАО «ГМК «Норильский никель» на 2003 год». Утверждено Приказом Л!» ГМК/175-п от 30.12.2003.

14. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Утверждена Постановлением Правительством РФ Л!« 283 от 06.03.1998.

15. Распоряжение главного бухгалтера «О налоговой отчетности по ОАО «ГМК «Норильский никель»» ЛЬГМК-220/2-р от 12.03.2002.

16. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.10. 1996.

17. Федеральный закон «О налоге на прибыль предприятий и организаций» Л» 2116-1 от 27.12.1991 (ред. от 03.03.1999).

18. Абрамова П.В., Князева Р.В., Кочкин М.П., Малявки на Л.М., Шишкоедова U.M. Налоговый учет. М.: ЗАО «Издательский дом «Главбух», 2002.-304 с.

19. Авдеев В.10. Глава 25 ИК РФ. Налоговый и бухгалтерский учет: сходства и различия / www.audit-it.ru.

20. Азарян Р., Еринян А. Одна система для всех // Экономика и жизнь. -2002. № 9. - С. 5.

21. Аронов A.B. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. 2001. - № 5. - С. 33.

22. Артамонов Г.Ф., Сапелкина A.A. Налоговый и бухгалтерский учет прибыли организаций в 2002 г// Фианасы. -2002. 5. -С. 38.

23. Бабаев Ю.А., Кеворкова Ж.А. Некоторые аспекты формирования финансового результата в соответствии с новым планом счетов // Аудитор. -2001. -№ 8. -С. 8.

24. Бакаев А. Новые подходы к доходам и расходам. Комментарий к ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 // Экономика и жизнь. -1999. -К» 25. -С. 1.

25. Валиков В. 3. Общая экономическая теория: Учебное пособие. М.: Приор, 1999.-360 с.

26. Бархатов А.П. Международный учет. Учебное пособие. 2-е изд. М.: Изд-во Маркетинг, 2001. - 299 с.

27. Бархатов А.П. Основные средства: бухгалтерский учет и аудит. М.: Дашков и К, 2003.-128 с.

28. Бархатов А.П. Нематериальные активы: бухгалтерский учет и аудит. -М.: Дашков и К, 2002.- 156 с.

29. Баскин А.И., Саакян P.A. О прогнозировании развития налоговой системы // Налоговый вестник. -2001. -№ 6. -С. 12.

30. Баталова Т. Убыток от реализации основных средств / http://practica.saldo.ru/nalog/ article 15.html.

31. Батуев М.В. Изменения в начислении амортизации, вводимые главой 25 НК РФ // Бухгалтерский учет. 2002. - № 8. - С. 39.

32. Богатырева Е.И. Принятие к налоговому учету доходов и расходов от реализации // Бухгалтерский учет. 2002. - JVl» 8. - С.27.

33. Бутурлин А. Уловка 25 // Экономика и жизнь. 2001. - jM'49. - С. 4.

34. Бухгалтеров беспокоит налоговый учет // Экономика и жизнь. -2001. -Кч 49. -С. 29.

35. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, E.H. Галаиииа. 2-е изд., персраб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. -800 с.:ил.

36. Внговский Е.В. Учетная политика организации в 2002 году // Современная экономика и право. 2002. - № 2. - С. 2.

37. Вильяме Я. Справочник GAAP с комментариями (выпуск 1). М.: ИПФРА-М, 1998.-149 с.

38. Вихляева E.H. «Старые», ио действующие льготы но налогу на прибыль // Главбух. 2002. -К» 7. - С. 54.

39. Воинов В.Р. Формирование налоговой базы по налогу на прибыль // Консультант бухгалтера. 2002. - Л» 2. - С. 15.

40. Волков Н.Г. Учет и определение налоговой базы но приобретению и использованию амортизируемых объектов // Бухгалтерский учет. 2002. -ЛЬЗ.-С.ЗО.

41. Волошин Д.Л. Как исчислять налог на прибыль. Комментарий к Методическим рекомендациям к главе 25 ПК РФ // Главбух. 2002. - № 6. -С. 49.

42. Все налоги России 2001: Сборник нормативных актов. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. A.A. Лапиной. М.: Проспект, 2001. - 1056 с.

43. Головчеико II. Учет курсовых разниц в целях налогообложения / http://practica.saldo.ru/nalog/ article 05. html.

44. Данилова II. От учета бухгалтерского к учету налоговому / http: // practica, saldo, ru/nalog/article 13.html.

45. Дари Л.И. Методика ведения прозрачного налогового учета // 11алоговый учет для бухгалтера. 2003. - ЛЬ 1. - С.4.

46. Диков А.О., Раз гул и н С.В. О главе 25 «Налог па прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации // Налоговый вестник. 2001. -ЛЬ 9. - С. 4.

47. Диков А.О., Соколов A.B. Когда нужно платить налог па прибыль? // Главбух. 2002. - ЛЬ 3. - С. 51.

48. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для вузов / И.М. Дмитриева; под ред. М.И. Бакапова. М.: ФБК-иресс, 2002. - 216 е.: ил., табл. - Библиограф.: 32 назв. - ISBN5 - 88103-076-1. - Д8- 02/73709 хр.

49. Донпн ЮЛ. Авансовые платежи по налогу па прибыль: последние изменения // www. buh.ru/DocumentsDescr.aspx?doc=159.

50. Дымова И.А. Бухгалтерская отчетность п принципы ее составления в соответствии с международными стандартами. Методика трансформации. М.: Современная экономика и право, 2001. - 160 с.

51. Емельянова А. Учетная политика организации в 2002 году / http: // practica, saldo, ru /nalog/ article09.html.

52. Захарьин В.Р. Учетная политика организации для целей налогового учета // Консультант бухгалтера. 2002. - ЛЬ 1. - С. 55.

53. Захарыш В.Р. Организация налогового учета в строительных организациях // Консультант бухгалтера. 2002. - ЛЬ 4. - С. 47.

54. Истратова М.В. Изменения в формировании налоговой базы переходного периода и в уплате с нее налога на прибыль // Российский налоговый курьер. 2002. - Л!» 13-14. - с.5

55. Климова М.А. Налоговый учет. Практическое руководство. М.: 11алоговый вестник, 2003. - 224 с.

56. Ковальчук С. Нет ни средств, ни опыта, ни программ // Экономика и жизнь. 2001. - ЛЬ 49. - С. 29.

57. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галаиипа E.H. Налоговый учет доходов и расходов // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». 2002. ЛЬ 3. - С. 51.

58. Колесникова I I.П. Основы организации налогового учета организаций в целях исчисления налога на прибыль // Бухгалтерский учет и налоги. 2002. -ЛЬЗ.-С. 33.

59. Комаров М.А., Пел о в Ю.П., Монастирский О.С. Рентное налогообложение в недропользовании // Мин.рее.России. Экономика и управление. 1998. - №3. - С. 18-22.

60. Комаров М.Л., Григорьев Н.П., Киперман О.Л. Эколого-экономический риск и оценка минерально-сырьевого потенциала. // Разведка и охрана недр. 1996. - №8. - С. 18-20.

61. Комаров М.А., Мелехин Е.С., Кипель.чан С.А. Проблемы развития экономики недропользования, ГУП «Облиздат», Калуга. ВИЭМС. 1999. -215 с.

62. Коновальчук С. Наши читатели о 25-й главе // Экономика и жизнь. -2001.-№49.-С. 29.

63. Костылев В. Велосипед с квадратными колесами // Экономика и жизнь. 2002. - № 9. - С. 5.

64. Костылев В.А. Налоговый и бухгалтерский учет: состоялся ли фактический «развод»? // Бухгалтерский учет. 2002. - № 1. - С. 67.

65. Костюк Г.И., Романовская Л.П. Как сформировать регистры налогового учета // Бухгалтерский учет. 2002. - № 7. - С. 22.

66. Крутякова Т. Комментарий к главе 25 второй части НК РФ «Налог па прибыль». Учет доходов организации для целей исчисления налога на прибыль в 2002 году // www. akdi. ru /buhuchet /docl3.html.

67. Куликова Л.И. Налоговый учет доходов от реализации товаров собственного производства // Бухгалтерский учет. 2002. -№ 12. - С. 31.

68. Куликова Л.И. Налоговый учет операций реализации амортизируемого имущества // Бухгалтерский учет. 2002. - № 9. - С. 47.

69. Куликова Л.П. Налоговый учет расходов па оплату труда // Бухгалтерский учет. 2002. -№ 15. - С. 23.

70. Куликова Л.И. Налоговый учет операций по уступке права требования // Бухгалтерский учет. 2002. - № 16. - С. 20.

71. Ларичев АЛО. Налог на прибыль: когда платить за прошлый год. И сколько в текущем? // Учет, налоги, право. 2003. - № 6. - С. 4.

72. Лукъянчиков H.H. Концепция перехода Российской Федерации па модель устойчивого развития. М. - 1994.

73. Макаров А. Налоговая реформа провалилась // Директор. 2002. -Л» 12.-С. 22.

74. Максимпов М.М., Игнатьева A.B. Менеджмент. М.: ЮНИТИ, 2001.-343 с.

75. Медведев М.Б. Методика налогового учета: Пособие для бухгалтера и налогового инспектора. М.: Дело и Сервис, 2002. 176 с.

76. Медведев М.Ю. Учетная политика: бухгалтерская и налоговая. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. - 320 с.

77. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Аскерти-АССА, 1998, 1999.

78. Мещеряков В.И. Как правильно учесть проценты по кредиту // Экономика и жизнь. 2002. - №44. - С. 19.

79. Мещеряков В.И. Как отсрочить уплату налога на прибыль // Экономика и жизнь. 2002. - №48. - С. 9.

80. Микроэкономика. Теория и российская практика: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностями направлениям / Под ред. А.Г. Грязновой и А.Ю. Юдапова. М.: ИТД «КноРус», 1999.-544 с.

81. Налоговый учет в 2002 году: Учетная политика для целей налогообложения / Под ред. С.А. Николаевой. М. : АН - Пресс, 2002. -280 с.

82. Налоговый учет в 2002 году: Учетная политика для целей налогообложения / Под ред. С.А. Николаевой. 2-е изд., перераб. и доп. М. : АН - Пресс, 2002. -304 с.

83. Никитина Е.В. Учетная политика на 2002 год. М.: ЗАО «Издательский дом «Главбух», 2002. - 224 с. - (библиотека бухгалтерская панорама).

84. Николаева С.А. Учетная политика организации на 2002 год: Принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Аналитика - Пресс, 2002. -368 с.

85. Николаева С.А. Врозь не получается // Экономика и жизнь. 2002. -№ 9. - С. 5.

86. Николаева С. Навязанный антагонизм // Экономика и жизнь. 2001. -Л1>49. - С. 5.

87. Никонов А. Опять 25 // Директор. 2002. - Л1> 5. - С. 27.

88. Патров В.В. Основные принципы ведения налогового учета // Консультант. 2002. - № 2. - С. 25.

89. Пархачева М.А. Элементы налогообложения прибыли / http: // practica, saldo.r и/ nalog/ article 11 .html.

90. Ппзепгольц М.З. Бухгалтерский учет и налоговые расчеты // БухгалтерскиП учет. 1999. - j\l> 11. - С. 87.

91. Пизенгольц М.З. Нужна ли раздельная система регистров бухгалтерского и налогового учета? // Бухгалтерский учет. 2002. - № 11.-С. 66.

92. Полякова Л. Налоговый учет в компьютерных системах // Экономика и жизнь. 2002. - №6. - С. 26.

93. Постатейный комментарий к главе 25 ПК РФ. Налог на прибыль организаций. М.: Издательско - консультационная компания «Статус - Кво 97», 2002. - 656 с.

94. Пронина Е.А. Налоговый учет затрат по займам и кредитам // Л.И. Куликова. Налоговый учет операций реализации амортизируемого имущества// Бухгалтерский учет. 2002. - № 18. - С. 23.

95. Путин В.В. Предложения Правительства РФ о первоочередных мерах по реформированию налоговой системы Российской Федерации / htm// reform.ru/ nalog/ article 11 .html.

96. Пятов М.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: их соотношение в 2002 году // www.buli.ru/ DocumentsDescr.aspx?doc=144.• 97. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 2-е изд., нспр. - М.: ННФРА-М, 1999. - 479 с.

97. Регистры налогового учета. М.: Издательство ПРИОР, 2002. 96 с.

98. Римов Л.В., Сухов М.В. Налог на прибыль организации. Комментарий к главе 25 ПК РФ // Главбух. 2001. - Лй 16. - С. 71.

99. Римов A.B. Методы определения доходов и расходов // Главбух. -2001.- Л» 17.-С. 77.

100. Романовская Л.П., Рачински М.В. Вопросы отражения в декларации по налогу на прибыль доходов и расходов от реализации товаров (работ, услуг) // Бухгалтерский учет. 2002. - № 17. - С. 32.

101. Рубченко М., Шохина Е. Реформа закончена. Забудьте // Директор. 2002. - X» 12. - С. 23.

102. Рябова Р.И. Определение финансовых результатов и расчет налога на прибыль при использовании нового плана счетов // Налоговый вестник. -2001.-№ 5.-С. 91.

103. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 3-е изд. МН.: ИП «Экоперспектива»; «Новое знание», 1999. - 498 с.

104. Самуэльсон П. Экономика. В 2 т. М.: Ал гон, 1992.

105. Семенова Ю.С. Амортизация основных средств, приобретенных в 2002 году // Главбух. 2002. - № 7. - С. 54.

106. Соколов A.B. Практические рекомендации по переходу па новый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль // Главбух. 2002. - JVn 2. -С. 73.

107. Соколов Я. Глава «Налог на прибыль организаций» ПК РФ и ее влияние па бухгалтерский учет // \v\v\v.buh.ru/DocumentsDescr.aspx?cloc=149.

108. Сотникова Л.В. Налоговый учет переноса убытка на будущее // Бухгалтерский учет. 2002. - № 11. - С. 41.

109. Смирнова Н., Карпова И. Что ждет «счастливых» обладателей прибыли? // Экономика и жизнь. 2001. - Лй 33. - С. 3.

110. Смирнова С.А. Варианты организации налогового учета // Все о налогах. 2002. - Л»2. - С. 55.

111. Смоляное С. Нормирование расходов на рекламу в целях налогообложения // Директор. 2002. - К» 9. - С. 59.

112. Сухов М.В. Как организовать налоговый учет? // Главбух. 2002. -Л» 3. - С. 60.

113. Сухов М.В. Налоговый учет расходов па сырье и материалы // Главбух. 2002. - Л» 6. - С.43.

114. Сухов М.В. Налоговый учет по реализации и списанию основных средств // Главбух. 2002. - № 8. - С. 57.

115. Сухов М.В. Налоговый учет основных средств и нематериальных активов // Главбух. 2002. - jVl» 4. С. 15

116. Учебник по основам экономической теории: Учебник / Под ред. Камаева В.Д. М.: Владос, 1995. - 448 с.

117. Хабарова Л.П. Учетная политика 2002 года. М.: ООО «Бухгалтерский бюллетень-ББ», 2002. -288 с.

118. Харитонов С. Есть объект и учет будет. Ведение налоговых регистров в компьютерной бухгалтерии // Бухгалтер и компьютер. - 2002. -Л» 2. - С. 6.

119. Шалюхипа M. Налог на прибыль: Кардинальные изменения // Экономика и жизнь. 2002. - JVü 9. - С. 30.

120. Шаталов С. Справедливая налоговая система на подходе // Экономика и жизнь. 2003. - №2. - С. 4.

121. Шаталов С.Д. Налоги, которые мы выбираем, налоги, которые, выбирают пас // Консультант. 2002. - № 1. - С. 9.

122. Шеремет А.Д., Сайфулин P.C. Методика финансового анализа предприяти. М.: Инфра-М., 1996. - 176 с.

123. Шнейдмап JI.3. Рекомендации по переходу на новый план счетов. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2000. 96 с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).

124. Штогрин С.И. Налоговая реформа набирает силу // Аудитор. 2001. -№ 10.-С. 3.

125. Экономика и право. Economics end law: Учебное пособие для студ. вузов / Беляков А.Е., Дадашев А.З., Дардик В.Б., Демушкипа Е.С. и др. -М.:Ю11ИТИ. Закон и право, 1999. 815 с.

126. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Л.Я. Аврашков, В.В. Адамчук, О.В. Антонова и др.; Под ред. проф. В.Я. Гофинкеля, проф. В.А. Швандара. 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Банки и биржи; ЮНИТИ, 1998. -742 с.

127. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова. -М.: ИНФРА-М, 1998.-416 с.

128. Энциклопедия рыночного хозяйства. Ресурсный потенциал экономического роста. / Комаров М.А., Максимцов М.М., Романов A.I I. и др. -М. 2002. - 568 с.

129. Экономическая теория: Учебник / Под ред. И.П. Николаевой. М.: Проспект, 2000. - 448 с.

130. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИИФРА-М, 1999.-429 с.