Ситуационные особенности методики первоначального этапа расследования уклонения физического лица от уплаты налогов тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.12, кандидат наук Арутюнян Мариам Гагиковна

• Арутюнян Мариам Гагиковна
• кандидат наук
• 2019

Оглавление диссертации кандидат наук Арутюнян Мариам Гагиковна

Введение

Глава 1. Особенности криминалистической характеристики уклонения физического лица от уплаты налогов. Первоначальный этап расследования

§1. Криминалистическая характеристика уклонения физического лица от уплаты налогов и ее структура

§2. Особенности элементов системы криминалистической характеристики уклонения физического лица от уплаты налогов

2.1. Типичные способы совершения преступления

2.2. Обстановка, место и время совершения преступления

2.3. Криминалистически значимые аспекты личности, уклоняющейся от уплаты налогов

2.4. Основные следы-последствия преступного уклонения физическим лицом от уплаты налогов

§3. Информационно-методологическое значение криминалистической характеристики уклонения физического лица от уплаты налогов

§4. Типовые следственные ситуации первоначального этапа расследования данных преступлений и тактико-методическое значение их оценки

Глава 2. Тактико-методические особенности действий следователей, оперативно-розыскных сотрудников и органов налоговой службы в условиях типовых следственных ситуаций на первоначальном этапе расследования

§ 1. Тактико-методические особенности действий следователя и других участников в доследственной части первоначального этапа

§2. Тактико-методические особенности расследования на

первоначальном этапе

§3. Виды специальных знаний, используемых на всех стадии

первоначального расследования

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Ситуационные особенности методики первоначального этапа расследования уклонения физического лица от уплаты налогов»

Актуальность темы научного исследования.

Взимание налогов является одним из условий нормального функционирования экономики государства, за счет налогов формируется основная доходная часть государственного бюджета.

В условиях сформировавшихся основ рыночной экономики в Российской Федерации одним из основных факторов здорового существования и развития государства и общества является взимание налогов и правильное функционирование налоговой системы. Основываясь на данных ФНС РФ, можно отметить стабильный рост причитающихся к уплате налоговых платежей, но возмещенный ущерб не сопоставим с нанесенным. Так, на 1 января 2018 года сумма неуплаченных налоговых платежей составила 1078,9 млрд рублей, а урегулированная задолженность составила лишь 184,9 млрд рублей1. Эта негативная тенденция сохранилась и в первом полугодии 2019 года (-68.8% отношения неуплаченных платежей и урегулированной задолженности)2 Данное обстоятельство объясняет стремление государства к стабилизации и упорядоченному процессу поступления налоговых платежей, принятию эффективных мер к пресечению неуплаты налогов.

«8» февраля 2019 года в ходе расширенного заседания коллегии Следственного комитета Российской Федерации (далее - СК России), на котором подведены итоги деятельности за 2018 и определены задачи на 2019 год, в своем выступлении Председатель СК России А.И. Бастрыкин констатировал существенное повышение уровня выявления налоговых махинаций и увеличение объемов, поступающих в государственную казну платежей благодаря конструктивному взаимодействию следственных органов СК России с налоговыми органами. Он также отметил, что только в ходе досудебного производства возмещен ущерб на сумму более 40 миллиардов

1 Сайт Федеральной службы государственной статистики /-http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/fin211g.htm

2 Сайт Федеральной налоговой службу РФ / http://yandex.ru/clck/jsredir?bu=kzno31&from=yandex.ru

рублей. Кроме того, наложен арест на имущество обвиняемых на сумму свыше 10 миллиардов рублей1. Необходимость принятия дополнительных мер, направленных на повышение эффективности работы при проведении доследственных проверок и расследовании уголовных дел о налоговых преступлениях, была закреплена в пункте 2.8 решения указанной коллегии и стала руководством к действиям следователей СК России2.

Налоговые преступления3 в настоящее время одни из наиболее распространенных видов преступлений в структуре экономической преступности. Уклонения от уплаты налогов в России переросли в крупнейшую не только экономическую, но и социально-политическую проблему. Помимо того, что они наносят ущерб формированию государственного бюджета страны, данная группа преступлений также подрывает основы рыночной конкуренции и принципы социальной справедливости в обществе.

Преступления в налоговой сфере не только наносят прямой ущерб государственному бюджету, что ведет к сокращению его доходной части, но и приводят к сокращению различных социальных программ, проблемам со своевременной выплатой заработной платы работникам бюджетной сферы и другим негативным последствиям.

Масштабы уклонений от уплаты налогов и противодействий налогоплательщиков существующей налоговой политике вышли на тот уровень, когда стали создавать определенную угрозу экономической безопасности всего государства.

Особую озабоченность в этой связи вызывают уклонения физических лиц от уплаты налогов и в первую очередь это относится к физическим лицам, зарегистрированным в установленном действующим законодательством

1 Официальный сайт Следственного комитета РФ// https://sledcom.ru

2 Противодействие налоговой преступности материалы Всероссийской научно-практической конференции. Москва, 31 мая 2019 года С. 3 - 6.

3 Употребление терминов «налоговые преступления» является условным (это собирательное понятие), в УК РФ разделы и главы с таким названием отсутствуют. Статьи 198, 199, 199.1, 199.2 в УК РФ размещены в главе 22 «Преступления в сфере экономической деятельности».

порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Этот вид противоправной деятельности, преступление, предусмотренное ст. 198 УК РФ, уже давно принял массовые формы и при этом сохраняет высокий уровень латентности.

По данным Генеральной прокуратуры только за первое полугодие 2019 года правоохранительными органами уже выявлено 4219 подобных налоговых преступлений, хотя в 2018 году (за аналогичный период) было выявлено -3830, 2017 году - 8654, в 2016 году - 9283, а в 2015 году - 9041 налоговых преступлений1.

Однако в суд с обвинительным заключением за первое полугодие 2019 года было направлено 412 уголовных дел. За аналогичный период 2018 года -453 уголовных дела и 21 дел данной категории - с ходатайством о наложении судебного штрафа, прекращено 754 уголовных дела (в 2017 году было направлено 969 уголовных дела о налоговых преступлениях и еще 58 дел - с ходатайством перед судом о наложении судебного штрафа, прекращено производством 1589 уголовных дела (2016 год - 2 026 дел)2.

Соответствующий анализ статистики выявленных и направленных в суд с обвинительным заключением дел об уклонении физических лиц от уплаты налогов свидетельствует о сохранении отрицательной тенденции на протяжении долгого периода времени. По результатам проведённых исследований, из числа возбужденных уголовных дел рассматриваемой категории в суд поступает около 10-12%. Основная их часть прекращается на стадии предварительного следствия или возвращаются прокурором на дополнительное расследование, в том числе ввиду некачественного расследования и недоказанности вины налогоплательщика в совершении преступного уклонения от уплаты налога. В значительной степени это связано

1 Официальный сайт Генеральной прокураторы РФ// URL: https://genproc.gov.ru

2 Багмет А.М. Актуальные вопросы досудебного производства по уголовным делам о налоговых преступлениях// Материалы Всероссийской научно-практической конференции «Противодействие налоговой преступности», г. Москва, 31 мая 2018 г. С. 7-8 [Электронный ресурс: academy-skrf.ru] URL: http://academyskrf.ru/science/publishing/collection_of_forums/

2018/sb310518.pdf

и с отсутствием должного методического обеспечения и рекомендаций, отвечающих современному уровню развития криминалистики, которые бы позволяли совершенствовать практику расследования уклонения физического лица от уплаты налогов. Данное обстоятельство вызывает необходимость выяснения причин такого положения и разработки соответствующих научных рекомендаций, направленных на их устранение.

В последние годы криминалистами разработаны соответствующие рекомендации по расследованию налоговых преступлений, в том числе, связанных с уклонением от уплаты налогов. Но в своем большинстве они содержат рекомендации, касающиеся отдельных аспектов расследования этих преступлений, методики расследования уклонений от уплаты тех или иных видов налогов и сборов, либо расследования налоговых преступлений в тех или иных сферах и отраслях экономической деятельности.

До настоящего времени отдельной частной криминалистической методики, связанной с ситуационными особенностями первоначального этапа расследования уклонения физического лица от уплаты налогов на примерах расследования данных противоправных действий, совершенных налогоплательщиком, зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, разработано не было. Однако именно на первоначальном этапе расследования следователем проводится основная работа по добыванию доказательств совершения «налогового» преступления, чем и определяется принципиальная актуальность настоящего исследования.

Степень научной разработанности темы.

Проблемы борьбы с преступлениями в сфере налогообложения являлись объектом исследования налогового и уголовного права, а также криминалистики. Анализ имеющихся публикаций по вопросам неуплаты налогов показывает их различную отраслевую принадлежность. Специалисты в области уголовного, налогового, финансового права (Р.Г. Аксенов, Г.Н.

Борзенков, Н.И. Ветров, А.В. Гасумянова, Л.В. Гаухман, П.А. Истомин, Н.Г. Кадников, В.С. Комиссарова, И.И. Кучеров, Ю.И. Ляпунов, С.В. Максимов, И.Г. Рагозина, А.И. Рарог, И.Н. Соловьев, С.И. Улезко, А.А. Харламова, А.В. Шмонин) дают толкование действующих законодательных норм, относящихся к налогообложению, уклонению физического лица от уплаты налогов, вносят предложения по совершенствованию их применения.

В последнее десятилетие по указанной тематике были подготовлены следующие работы (включая диссертации): Гладких С.Н. Проблемы расследования налоговых преступлений: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006; Катревич В.М. Использование специальных знаний при расследовании налоговых преступлений: уголовно-процессуальные и криминалистические аспекты: дис. ... канд. юрид. наук. Владимир, 2006; Лукашевич С.В. Доказывание по делам о преступном уклонении от уплаты налогов: уголовно-процессуальные и организационно-правовые проблемы: дис. ... канд. юрид. наук. Омск, 2007; Колесников П.М. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица: уголовно-правовая характеристика и методика расследования. Тула: Папирус, 2008; Рагозина И.Г., Аксенов Р.Г. Субъект налогового преступления: тактическая операция по его изобличению. М.: Юрлитинформ, 2009; Багмет А.М., Леншин С.И., Маликов С.В. Расследование налоговых преступлений. В 3-х частях. - М.: Юрлитинформ, 2011; Александров И.В. Уклонение от уплаты налогов: основы криминалистической характеристики. СПб: Юридический центр-Пресс, 2011; Минасов Ю.А. Выявление и собирание доказательств на стадии возбуждения уголовного дела об уклонении от уплаты налогов или сборов и сокрытии объектов налогообложения: дис. ... канд. юрид. наук. Ростов-на-Дону, 2011; Александров И.В. Налоговое расследование: основы криминалистической методики. М.: Юрлитинформ, 2012; Захаров А.А. Предупреждение уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2013; Петросян Е.М. Организационно-методические вопросы первоначального

этапа расследования налоговых мошенничеств. Краснодар, 2015; Коновод А.А. Расследование уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица: дис. ... канд. юрид. наук. Хабаровск, 2016 Прошин В.М. Теория и практика расследования налоговых преступлений: дис. докт. ... юрид. наук. Краснодар, 2019 и др.

Анализ этого научного наследия, а также других источников, связанных с темой настоящего исследования, указывает на тот факт, что практика расследования налоговых преступлений ставит перед криминалистами новые задачи, связанные с необходимостью продолжения совершенствования уже известного знания и обоснования на этой базе нового знания - усовершенствованных методик расследования налоговых преступлений.

Это означает, что несмотря на серьезный научный вклад, который был внесен приведенными выше исследованиями в совершенствование методики расследования налоговых преступлений, ни одно из них не отражало результаты анализа современной судебно-следственной практики расследования уклонения физического лица (налогоплательщика), зарегистрированного в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, от уплаты налогов и не содержало в этой связи научно-практических рекомендаций расследования данного преступления на первоначальном этапе.

Данное обстоятельство дополнительно свидетельствует об актуальности проблемы, отражает мотивацию ее исследования в соответствии с избранной темой и планом, а также обусловливает его научную и прикладную значимость для развития криминалистики и правоприменительной деятельности.

Цель исследования состоит в том, чтобы на основе данных научного криминалистического наследия, анализа современной судебно-следственной практики, опроса и интервьюирования сотрудников правоохранительных

органов провести современные теоретические обоснования отдельных положений частной криминалистической методики, связанной с ситуационными особенностями первоначального этапа расследования уклонения физического лица от уплаты налогов на примерах расследования данных противоправных действий, совершенных налогоплательщиком, зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В качестве средств достижения этой цели определен следующий комплекс основных взаимосвязанных задач:

- обосновать и раскрыть содержание криминалистической характеристики уклонения физического лица от уплаты налогов, определить ее структурные элементы в соответствии с особенностями данного преступления;

- раскрыть особенности элементов системы криминалистической характеристики уклонения физического лица от уплаты налогов и их методологическое назначение: типичные способы совершения преступления; обстановка, место и время совершения преступления; криминалистически значимые аспекты личности, уклоняющегося от уплаты налогов; основные следы-последствия преступного уклонения физическим лицом от уплаты налогов;

- определить информационно-методологическое значение криминалистической характеристики уклонения физического лица от уплаты налогов для организационной деятельности следователя, связанной с расследованием преступления;

- установить типовые следственные ситуации первоначального этапа расследования данных преступлений и сформулировать тактико-методическое значение их оценки для целей первоначального этапа расследования;

- раскрыть тактико-методические особенности действий следователя и других участников в доследственной части первоначального этапа расследования;

- раскрыть тактико-методические особенности расследования на первоначальном этапе расследования.

- определить основные виды специальных знаний, используемых на всех стадиях первоначального расследования и объяснить их значение для целей первоначального этапа расследования.

Объектом исследования является преступная деятельность, связанная с уклонением физического лица, зарегистрированного в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, от уплаты налогов, а также деятельность следственных, оперативно-розыскных подразделений и налоговых органов по выявлению, раскрытию и расследованию данных преступлений.

Предметом исследования явились закономерности, проявляющиеся при совершении уклонения указанного физического лица от уплаты налогов, а также закономерности ситуационно обусловленных особенностей деятельности следственных, оперативно-розыскных подразделений и налоговых органов на первоначальном этапе выявления, раскрытия и расследования указанных преступлений.

Методология исследования и методика исследования.

Методологическую основу диссертационного исследования составили диалектический метод познания и базирующиеся на нем общенаучные и специальные криминалистические методы.

Были использованы исходные положения теории познания, а также методы абстрагирования, обобщения, систематизации моделирования, статистический и формально-логические методы.

Составной частью методологической базы исследования явились конкретно-социологические методы, в соответствии с которыми

исследовалась судебно-следственная практика, проводилось анкетирование, интервьюирование и опросы.

Нормативная основа диссертационного исследования

Нормативную базу исследования составили международно-правовые акты, Конституция Российской Федерации, действующее налоговое, уголовное, уголовно-процессуальное, гражданское, административное законодательство, ведомственные нормативно-правовые акты (в том числе Следственного комитета Российской Федерации), а также разъяснения законодательства, содержащиеся в решениях Конституционного Суда РФ и Постановлениях Пленума Верховного Суда Российской Федерации.

Теоретическая основа исследования.

Теоретическую основу исследования составляют положения, отраженные в известных работах Т.В. Аверьяновой, И.В. Александрова, О.Я. Баева, Р.С. Белкина, И.И. Белозеровой, В.П. Васильева, И.А. Возгрина, Т.В. Волчецкой, В.К. Гавло, Л.Д. Гаухмана, Л.Я. Драпкина, Н.Н. Егорова, В.Д. Зеленского, Г.Г. Зуйкова, К.Н. Ивенина, Е.П. Ищенко, В.Н. Карагодина, В.Я. Колдина, И.М. Комарова, В.И. Комиссарова, И.И. Кучерова, О.С. Кучина, А.Ф. Лубина, И.М. Лузгина, М.Ш. Махтаева, В.А. Образцова, В.М. Прошина,С.Г. Пепеляева Н.А. Селиванова, И.Н. Соловьева, В.Г. Танасевича, Е.Е. Центрова, Н.П. Яблокова и других.

Эмпирическая база исследования формировалась на протяжении ряда лет, начиная с 2010 года, на судебно-следственной практике г. Москвы, Московской области, г. Санкт-Петербурга, а также иных регионов страны, использовались электронные поисковые системы (СПС «Консультант-Плюс», ГАС «Правосудие») по делам о преступления, предусмотренных ст. 198 УК РФ.

В соответствии со специальной анкетой в судах указанных регионов изучено 120 уголовных дел, связанных с уклонением физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством

порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, от уплаты налогов.

Проведено анкетирование 130 сотрудников правоохранительных органов.

Научная новизна исследования определяется тем, что на современном практическом материале, в соответствии с современным теоретическим уровнем развития криминалистического знания о расследовании налоговых преступлений, проведено научно-практическое исследование отдельных положений частной криминалистической теории, связанной с ситуационными особенностями первоначального этапа расследования уклонения физического лица (зарегистрированного в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющем предпринимательскую деятельность без образования юридического лица) от уплаты налогов. В соответствии с этим исследованием обоснованы и даны авторские рекомендации к пониманию криминалистической характеристики данных преступлений, практическому назначению элементов ее структуры (типичные способы совершения преступления; обстановка, место и время совершения преступления; криминалистически значимые аспекты личности, уклоняющегося от уплаты налогов; основные следы-последствия преступного уклонения физическим лицом от уплаты налогов), информационно-методологическому значению криминалистической характеристики, для организационной деятельности следователя, связанной с расследованием преступления; определены типовые следственные ситуации и сформулировано тактико-методическое значение их оценки для целей первоначального этапа расследования; раскрыты тактико-методические особенности действий следователя и других участников в доследственной части первоначального этапа расследования и на первоначальном этапе расследования; определены основные виды специальных знаний, используемых на всех стадиях первоначального расследования и объяснено их значение.

Основные положения, выносимые на защиту. В диссертационном исследовании сформулированы и выносятся на защиту следующие положения, выводы и рекомендации, являющиеся новыми или имеющие элементы научной новизны, для расследования уклонения физического лица, зарегистрированного в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, от уплаты налогов:

1. Криминалистическая характеристика уклонения физическим лицом от уплаты налогов представляет собой научную информационно-прикладную модель, отражающую сущность данных преступлений, которая заключается в сведениях об их криминалистически значимых признаках, где доминантным является способ совершения преступлений, и закономерных связях этих признаков между собой, модель построенную на основе аналитического обобщения практики судебного рассмотрения уклонения от уплаты налогов физическим лицом и имеющую определяющее значение для формирования и развития соответствующей частной криминалистической методики расследования.

2. Современная криминалистическая характеристика уклонения физического лица от уплаты налога представляет собой систему структурно связанных элементов, в которую входят способ совершения преступления (в широком смысле слова); обстановка, время и место его совершения; личность преступника и следы-последствия преступного деяния.

Эта система структурно связанных элементов представляет собой базу данных типовой криминалистически значимой информации (доказательственной и ориентирующей) о преступлении, актуальной в использовании для:

1) отыскания посредством доследственной проверки признаков налогового преступления;

2) принятия решения о возбуждении на их основании уголовного дела об уклонении физического лица от уплаты налогов;

3) обоснования типовой методики доследственной проверки факта уклонения физического лица от уплаты налога и первоначального этапа расследования этого преступления на основе выдвижения типичных следственных версий;

4) организации ситуационного взаимодействия следователя на первоначальном этапе расследования с налоговыми органами и органами, осуществляющими оперативно-розыскную деятельность.

3. Информационно-методологическое значение обоснованной современной судебно-следственной практикой типовой криминалистической характеристики уклонений физического лица от уплаты налогов определяется сведениями актуальными для:

1) принятия решения о возбуждении уголовного дела, так как данная криминалистическая характеристика в соответствии с типовыми ситуациями позволяет: определить объективные признаки, присущие уклонению физического лица от уплаты налогов, которые должны быть обязательно выявлены на этой стадии; провести правильную оценку исходной информации о налоговом преступлении, ее относимость и допустимость для создания ретроспективной криминалистической модели преступного события; установить повод и основания к принятию решения о возбуждении уголовного дела; спланировать необходимый комплекс проверочно-следственных мероприятий для установления и изъятия следов-последствий налогового преступления и лица, его совершившего; выдвинуть типовые следственные версии; оптимально спланировать начало предварительного расследования.

2) первоначального этапа предварительного расследования, так как в соответствии с типовыми ситуациями расследования возможно определить актуальные криминалистические рекомендации по алгоритму следственной деятельности; на основе выделенной криминалистически значимой информации обосновать следственные версии расследования; определить эффективные виды взаимодействия следователя с сотрудниками налоговых и оперативно-розыскных органов.

4. Типовые ситуации доследственной проверки первоначального этапа расследования уклонения физического лица от уплаты налогов представляют собой информационную систему (совокупность данных), отражающую материалами налоговой проверки (оперативно-розыскными материалами) с различной степенью адекватности признаки налогового преступления, реально установленные на стадии предварительной проверки материалов в качестве оснований к возбуждению уголовного дела;

Типовые ситуации первоначального этапа предварительного расследования уклонения физического лица от уплаты налогов как информационная система (совокупность данных) отражают с различной степенью адекватности:

информационно-логическое, тактико-психологическое и

организационное состояние расследования, реально сложившееся по уголовному делу и характеризующее его благоприятную обстановку;

информационно-логическое, тактико-психологическое и

организационное состояние расследования, реально сложившееся по уголовному делу и характеризующее его неблагоприятную обстановку.

5. Обоснованный данными анализа современной судебно-следственной практики алгоритм доследственной проверки материалов налоговых и оперативно-розыскных органов, выявивших факты уклонения физического лица от уплаты налогов для типовых следственных ситуаций и следственных версий включает действия следователя, связанные с изучением акта налоговой проверки совместно с налоговым инспектором и получение от него пояснений об обстоятельствах, методике и результатах этой проверки; точное установление размера неуплаченного налога как важного квалифицирующего признака, определяющего наличие уголовно-правового деяния в действиях налогоплательщика; получение от заподозренного в уклонении от уплаты налогов физического лица дополнительных объяснений, в которых должен быть уточнен умысел на уклонение от уплаты налогов и соответствующие его реализации действия; назначение судебных экспертиз,

связанных в первую очередь с установлением деталей механизма совершения физическим лицом налогового преступления; истребование документов, на которые есть ссылки в акте налоговой проверки, а также в ситуациях, если на необходимость выемки указывалось в объяснениях лицом, проводившим проверку, или налогоплательщиком.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Арутюнян Мариам Гагиковна, 2019 год

Библиографический список:

1. Нормативные правовые источники

1. Конституция Российской Федерации: официальный текст. - М: ПРИОР, 2001. -32 с.

2. По делу о проверке конституционности положений ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа: Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2005 № 9-П // СЗ РФ. -2005. - № 30 (ч. II). - Ст. 3200.

3. По делу о проверке конституционности положения подпункта 4 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Сонти Мобайл Коммюникейшнз Рус»: Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 1.07.2015 № 19-П // СЗ РФ. - 2015. - № 28. - Ст. 4336.

4. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Тарасова Юрия Павловича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 НК РФ: Определение Конституционного Суда РФ от 16.12.2008 № 1069-О-О // СПС «Консультант Плюс». Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons _doc_LAW_86749/ Дата обращения 11.01.2016.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 31.01.2016) // СЗ РФ. -1994.-№ 32. - Ст. 3301.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 26.04.2016) // СЗ РФ. - 1998. -№ 31. - Ст. 3824.

7. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 года (ред. от 01.05.2016) // СЗ РФ - 1996. -№ 25. -Ст. 2954.

8. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (ред. от 01.05.2016) // СЗ РФ. -2001. -№ 52 (ч. I). -Ст. 4921.

9. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 2 декабря 1990 № 395-1(ред. от 05.04.2016) // СЗ РФ - 1996. -№ 6. -Ст. 492.

10.Об оперативно-розыскной деятельности: Федеральный закон от 12 августа 1995 г. № 144-ФЗ // СЗ РФ. - 1995. -№ 33. - Ст. 3349.

11.О рынке ценных бумаг: Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ (ред. от 30.12.2015) //СЗ РФ -1996.-№ 17.-Ст. 1918.

12.Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования: Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ (ред. от 29.12.2015) // СЗ РФ. - 1996. -№ 14. -Ст. 1401.

13.О переводном и простом векселе: Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ // СЗРФ. -1997. -№ 11.-Ст. 1238.

14.О негосударственных пенсионных фондах: Федеральный закон от 07.05.1998 № 75-ФЗ (ред. от 30.12.2015) // СЗ РФ. -1998. -№ 19.- Ст. 2071.

15.О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации: Федеральный закон от 31.05.2001 № 73-ФЗ // СЗ РФ. - 2001. - № 23. -Ст. 2291.

16.Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации: Федеральный закон от 31.05.2002 № 63-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // СЗ РФ. - 2002. -№23. -Ст. 2102.

17.О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 30.12.2015) // СЗ РФ - 2002.

- № 28. - Ст. 2790.

18.О государственной гражданской службе Российской Федерации: Федеральный закон от 27.07.2004 № 79-ФЗ (ред. от 30.12.2015) // СЗ РФ. - 2004.

- № 31. -Ст. 3215.

19.О коммерческой тайне: Федеральный закон от 29.07.2004 № 98-ФЗ (ред. От 12.03.2014) // СЗ РФ. - 2004. - № 32. - Ст. 3283.

20.О кредитных историях: Федеральный закон от 30.12.2004 № 218-ФЗ (ред. от 30.12.2015) //СЗ РФ.-2005.-№ 1 (ч. 1).-Ст. 44.

21. О персональных данных: Федеральный закон ст. 7 ФЗ от 27.07.2006 № 152-ФЗ (ред. от 21.07.2014) // СЗ РФ. - 2006. -№31 (ч. 1). - Ст. 3451.

22. О муниципальной службе в Российской Федерации: Федеральный закон от 02.03.2007 № 25-ФЗ (ред. от 15.02.2016) // СЗ РФ -2007. -№ 10. -Ст. 1152.

23.О противодействии коррупции: Федеральный закон от 25.12.2008 № 273-ФЗ (ред. от 15.02.2016) //СЗ РФ. -2008. -№ 52 (ч. 1). -Ст. 6228.

24.Об аудиторской деятельности Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от01.12.2014) //СЗ РФ -2009 -№ 1.-Ст. 15.

25.О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. от 29.12.2015) // СЗ РФ. - 2009. -№ 30. - Ст. 3738.

26.О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием деятельности органов предварительного следствия: Федеральный закон от 28.12.2010 № 404-ФЗ (ред. от 04.06.2014) // СЗ РФ -2011.-№ 1.-Ст. 16.

27.О клиринге и клиринговой деятельности: Федеральный закон от 07.02.2011 № 7-ФЗ (ред. от 30.12.2015) // СЗ РФ. - 2011. -№ 7. - Ст. 904.

28.Об организованных торгах: Федеральный закон от 21.11.2011 № 325-ФЗ (ред. от 30.12.2015) // СЗ РФ. -2011. -№ 48. - Ст. 6726.

29.Об инвестиционном товариществе: Федеральный закон от

28.11.2011 № 335-ФЗ (ред. от21.07.2014) // СЗ РФ. -2011. -№ 49 (ч. 1). -Ст. 7013. 30.О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих

государственные должности, и иных лиц их доходам: Федеральный закон, от

03.12.2012 № 230-ФЗ (ред. от 03.11.2015) // СЗ РФ. - 2012. - № 50 (ч. 4). - Ст. 6953.

31.0 контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд: Федеральный закон от

05.04.2013 № 44-ФЗ (ред. от 05.04.2016) //СЗ РФ.-2013.-№ 14.-Ст. 1652.

32. О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 22 октября 2014 г. № 308-ФЗ // ИСПС «Гарант» [Электронный ресурс].

33. Основные направления бюджетной политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов // (электронный ресурс).

34.Основы законодательства Российской Федерации о нотариате (утв. Постановлением ВС РФ от 11.02.1993 № 4462-1 (ред. от 29.12.2015, с изм. и доп., вступ, в силу с 01.01.2016) // Российская газ. -1993- 13 марта.

35.Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г. № 8. Пункт 5 // Сборник постановлений Пленумов Верховного Суда Российской Федерации (СССР, РСФСР) по уголовным делам. Изд. второе, перераб. и доп. - М., 2000.

36.О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64 // Бюллетень Верховного Суда РФ. -2007.- № 3.

37. Об утверждении Инструкции о порядке представления результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю или в суд: Приказ МВД России, Министерства обороны РФ, ФСБ России, Федеральной службы охраны РФ, Федеральной таможенной службы, Службы внешней разведки РФ, Федеральной службы исполнения наказаний, Федеральной службы РФ по контролю за оборотом наркотиков, Следственного Комитета РФ от 27 сентября 2013 г. № 776/703/509/507/1820/42/535/398/68 // Российская газ. - 2013. - 13 декабря.

38.Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме: Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 // ИСПС «КонсультантПлюс» Режим доступа: Шр://Ьаве.сошиН:ап1ги/сош/с§1/оп1те.с§1?гед=ёос:Ьа8е. Дата обращения 11.01.2016.

39.Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц: Приказ ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576 // ИСПС «КонсультантПлюс». Режим доступа: http://base.consultant. ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base. Дата обращения 11.01.2016.

40. Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и Порядка ее заполнения: Приказ ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@ // Российская газ. - 2012. - 13 июля.

41. О некоторых вопросах применения судами РФ уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов: Письмо Госналогслужбы России от 11.09.1997 № ВЗ-6-18/654// Налоговый вестник. -1997. -№ 12.

42.Выступление В.В. Путина на пленарном заседании съезда Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП), состоявшегося 24 марта 2016 года // ИСПС «КонсультантПлюс». Дата обращения 26.03.2016.

43.Соглашение о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 13.02.2012 № 101-162-12/ММВ-27-2/3. Протокол № 1 к Соглашению о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 06.03.2012 № 211-15-12/ММВ-27-2/4@. Протокол № 2 к Соглашению о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 13.02.2012 № 101-162-12/ММВ-27-2/3.

2.Монографии, учебники, учебные пособия

44. Арзуманян, Т.М. Бухгалтерская экспертиза при расследовании и судебном разбирательстве уголовных дел / Т.М. Арзуманян, В.Г. Танасевич. -М., 1975. - 135 с.

45.Александров, И.В. Уклонение от уплаты налогов: основы криминалистической характеристики / И.В. Александров. - СПб: Юридический центр-Пресс, 2011 - 244 с.

46.Александров, И.В. Налоговое расследование: основы криминалистической методики: монография / И.В. Александров. - М.: Юрлитинформ, 2012. - 384 с.

47.Белкин, Р.С. Курс советской криминалистики / Р.С. Белкин. - Т. 3. -М., 1979. - 407 с.

48.Белкин, Р.С. Курс криминалистики: В 3 т. Т. 3: Криминалистические средства, приемы и рекомендации / Р.С. Белкин. - М., 1997. - 480 с.

49. Белкин, Р.С. Тактика следственных действий / Р.С. Белкин, Е.М. Лившиц. -М., 1997.- 176 с.

50.Белов, А.А. Судебно-бухгалтерская экспертиза / А.А. Белов, А.Н. Белов. - М., 2003. - 647 с.

51.Бертовский, Л.В. Расследование преступного нарушения правил экономической деятельности / Л.В. Бертовский. - М.: ИД «Камерон», 2006. -240 с.

52.Васильев, А.Н. Проблемы методики расследования отдельных видов преступлений / А.Н. Васильев. - М., 1978. - 70 с.

53.Васильев, А.Н. Тактика допроса при расследовании преступлений / А.Н. Васильев, Л.М. Карнеева. - М., 1970. - 208 с.

54.Ведерников, Н.Т. Личность преступника как элемент криминалистической характеристики преступления / Н.Т. Ведерников // Криминалистическая характеристика преступлений. - М., 1984. - 74 с.

55.Вершинин, А.П. Электронный документ: правовая форма и доказательство в суде / А.П. Вершинин. - М., 2000. - 248 с.

56.Ветров, Н.И. Субъективная сторона преступления / Н.И. Ветров // Уголовное право. Общая часть / под ред. Н.И. Ветрова, Ю.И. Ляпунова. - М.: Новый Юрист, КноРУс, 1997. - 592 с.

57.Вехов, Б.В. Компьютерные преступления: способы совершения и раскрытия / Б.В. Вехов. - М.: Право и Закон, 1996. - 182 с.

58.Возгрин, И.А. О структуре методик расследования отдельных видов преступлений // Вопросы теории и практики борьбы с преступностью / И.А. Возгрин. - Л., 1974. - 84 с.

59.Вольдимарова, Н.Г. Преступления в сфере экономической деятельности, совершаемые путем уклонения от исполнения имущественных обязательств / Н.Г. Вольдимарова. - М.: РПА Минюста России, 2014 -180 с.

60.Гаврилин, Ю.В. Расследование неправомерного доступа к компьютерной информации / Ю.В. Гаврилин; под ред. проф. Н.Г. Шурухнова. - М.: ЮИ МВД РФ, Книжный мир, 2001 - 88 с.

61. Гаврилин, Ю.В. Криминалистика: методика расследования отдельных видов преступлений: Курс лекций / Ю.В. Гаврилин, Н.Г. Шурухнов; под ред. проф. Н.Г. Шурухнова. - М.: Книжный мир, 2004. - 471 с.

62.Гасумянова, А.В. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / А.В. Гасумянова. - М.: РПА Минюста России, 2011. - 20 с.

63.Гаухман, Л.Д. Преступления в сфере экономической деятельности / Л.Д. Гаухман, СВ. Максимов. -М.: ЮрИнфоР, 1998 - 293 с.

64.Гельманов, А.Г. Криминалистическая характеристика способа сокрытия преступлений против жизни и здоровья / А.Г. Гельманов. - Омск, 1989. - 159 с.

65.Гутман, Ю.Я. Криминалистическая тактика и методика расследования отдельных видов преступлений / Ю.Я. Гутман. - М., 1976. - 103 с.

66.Долгинов, С.Д. Использование обыска в раскрытии, расследовании и предотвращении преступлений / С.Д. Долгинов. - М.: ЮИ МВД РФ, 1997.56 с.

67.Доспулов, Г.Г. Психология допроса на предварительном следствии / Г.Г. Доспулов. -М.: Юрид. лит., 1976.-112 с.

68.Дубоносов, Е.С. Судебная бухгалтерия: Курс лекций + учебно-методический комплекс / Е.С. Дубоносов, А.А. Петрухин. - М.: «Книжный мир», МосУ МВД России, 2005. - 197 с.

69.Егоров, Н.Н. Вещественные доказательства: уголовно-процессуальный и криминалистический аспекты / Н.Н. Егоров. - М.: Юрлитинформ, 2007 - 300 с.

70.Еникеев, М.И. Следственные действия: психология, тактика, технология / М.И. Еникеев, В.А. Образцов, В.Е. Эминов. - М.: «Проспект», 2007. - 216 с.

71.Ерицян, А.В. Использование офшоров в налоговом планировании /

A.В. Ерицян, Р.Г. Азарян. - М.: Главбух, 2003. - 208 с.

72.Ефимичев, С.П. Допрос / С.П. Ефимичев, Н.И. Кулагин, А.Е. Ямпольский. — Волгоград: ВСШ, 1978 - 46 с.

73.Жалинский, А.Э. Комментарий к ст. 198 УК РФ / А.Э. Жалинский // Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / под общ. ред. Ю.И. Скуратова и В.М. Лебедева. 3-е изд., изм. и доп. - М.: Норма, Инфра-М, 2000. - 896 с.

74. Жарский, В.Е. Криминалистическая тактика и методика расследования отдельных видов преступлений: метод, указания и практикум для слушателей факультета заочного обучения / В.Е. Жарский, П.Т. Скорченко; под ред. доцента Г.Г. Зоуйкова. -Изд. второе, перерао. — JVL: -Научно-исследовательский и ред.-изд. отдел, 1970 - 87 с.

75.Жбанков, В.А. Свойства личности и их использование для установления лиц, совершивших таможенные правонарушения: монография /

B.А. Жбанков. - М.: РИОРТА, 1999 -192 с.

76.Жердев, П.А. Методы и способы получения доказательственной информации с электронных носителей / П.А. Жердев, Ю.В. Шаров. -Хабаровск: РИО ДВЮИ МВД РФ, 2013 - 119 с.

77.Жогин, Н.В. Возбуждение уголовного дела / Н.В. Жогин, Ф.Н. Фаткуллин. - М.: Госюриздат, 1961 -206 с.

78.Зеленский, В. Д. Организация расследования преступлений. Криминалистические аспекты / В.Д. Зеленский. - Ростов-н/Д: Изд-во Рост, унта, 1989 - 152 с.

79.Зеленский, В.Д. Теоретические вопросы организации расследования преступлений / В.Д. Зеленский. - Краснодар: Изд-во КубГАУ, 2011. - 97 с.

80.Ищенко, Е.П. Методика расследования налоговых преступлений // Криминалистика: учебник / Е.П. Ищенко, К.А. Пирцхалава; под ред. Е.П. Ищенко. - М.: Юристъ, 2000. - 751 с.

81.Кадников, Н.Г. Квалификация преступлений и вопросы судебного толкования / Н.Г. Кадников. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юриспруденция, 2011. - 304 с.

82.Калинин, В.Н. Получение образцов для сравнительного исследования (уголовно-процессуальные и криминалистические аспекты): учеб. пособие / В.Н. Калинин, В.А. Гавриков; под ред. д-ра юрид. наук А.В. Земсковой. - Тула: Правовая академия Минюста РФ, 2004 - 168 с.

83.Карякин, В.В. Возбуждение уголовных дел о налоговых преступлениях / В.В. Карякин, В.Н. Махов. - М.: Юрлитинформ, 2005. - 208 с.

84. Колесников, П.М. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица: уголовно-правовая характеристика и методика расследования / П.М. Колесников.- Тула: Папирус, 2008. - 146 с.

85.Колесниченко, А.Н. Общие положения методики расследования отдельных видов преступлений / А.Н. Колесниченко. - Харьков: Харьковский юридический институт, 1965 - 47 с.

86.Колмаков, В.П. Следственный осмотр / В.П. Колмаков. - М.: Юрид. лит., 1969. - 196 с.

87.Комаров, И.М. Криминалистические операции досудебного производства: монография / И.М. Комаров. - М.: Юрлитинформ, 2013. - 400 с.

88.Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (постатейный) / под общ. ред. проф. Н.Г. Кадникова. - М.: Книжный мир, 2004.

- 722 с.

89.Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частей первой и второй / под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. - М.: Юрайт-издат, 2006. - 1326 с.

90.Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (постатейный) / отв. ред. А.Н. Рарог. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. -960 с.

91.Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / под общ. ред. Ю.И. Скуратова и В.М. Лебедева. 3-е изд., изм. и доп. — М.: Норма, Инфра-М, 2000. - 896 с.

92.Комментарий к Уголовному кодексу РФ с постатейными материалами и судебной практикой / под ред. СИ. Улезько, М.Б. Смоленского.

- Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2002. - 864 с.

93.Корноухов, В.Е. Основы видовой методики по расследованию уклонения от уплаты налогов и (или) сборов / В.Е. Корноухов // Курс криминалистики. Особенная часть. Т. 2. / отв. ред. В.Е. Корноухов. - М.: Юристъ, 2004. - 541 с.

94.Красник, B.C. Тактико-психологические основы допроса: Лекция / B.C. Красник. - Челябинск, 1998. - 47 с.

95.Криминалистика: учеб. для вузов / Аверьянова Т.В. [и др.]; под ред. проф. Р.С. Белкина. - М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА М, 2001. - 990 с.

96. Криминалистика: учеб. / Аверьянова Т.В. [и др.]. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2012 - 835 с.

97.Криминалистика / О.В. Волохова [и др.]; под ред. Е.П. Ищенко. - М.: Проспект, 2011. - 504 с.

98.Криминалистика / под ред. А.Г. Филиппова, А.Ф. Волынского. - М.: Спарк, 1998 - 543 с.

99.Криминалистическая методика расследования отдельных видов преступлений / под ред. А.П. Резвана, М.В. Субботиной. - М.: ИМЦ ГУК МВД России, 2002 - 232 с.

100.Криминалистическая характеристика преступлений и криминалистические ситуации: учеб. пособие. - Хабаровск: Хабаровская высшая школа МВД СССР. - 1985.-88 с.

101.Криминалистическая экспертиза: учеб. Вып. 1. М.: В1Н МООП РСФСР, 1966. -64 с.

102.Криминалистическая экспертиза: учеб. Вып. 2. М.: ВШ МООП РСФСР, 1966. -79 с.

103.Крылов, В.В. Расследование преступлений в сфере информации В.В. Крылов. -М.: Изд-во «Городец», 1998 - 264 с.

104.Куемжиева, С.А. Общие положения криминалистической методики / С.А. Куемжиева, В.Д. Зеленский. - Краснодар: КубГАУ, 2015. - 148 с.

105.Кудрявцева, А.В. Вещественные доказательства в уголовном процессе России / А.В. Кудрявцева, Ю.В. Худякова. - Челябинск: Полиграф-Мастер, 2006. -127 с.

106.Кузнецов, А.П. Политика государства в налоговой сфере: уголовно-правовые средства и организационно-тактические методы / А.П. Кузнецов. — Новгород, 1995 - 208 с.

107.Кулагин, Н.И. Планирование расследования сложных многоэпизодных дел / Н.И. Кулагин. - Волгоград: Изд-во ВСШ МВД СССР, 1976 - 63 с.

108. Кулагин, Н.И. Организация и деятельность следственных и следственно-оперативных формирований / Н.И. Кулагин, Ю.И. Миронов. -Волгоград: ВЮИ МВД, 1999 - 100 с.

109.Курс криминалистики. Особенная часть: В 2 т. / отв. ред. В.Е. Корноухов. -М.: Юристъ, 2004. - Т. 2. - 541 с.

110.Курс криминалистики: В 3 т. Т. III: Криминалистическая методика: Методика расследования преступлений в сфере экономики, взяточничества и компьютерных преступлений / под ред. О.Н. Коршуновой и А.А. Степанова. -СПб: Юридический центр Пресс, 2004 - 572 с.

111.Кучеров, И.И. Налоговые преступления: учеб. пособие / И.И. Кучеров. - М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1997. - 224 с.

112.Кучеров, И.И. Налоги и криминал / И.И. Кучеров. - М.: ЮрИнфоР, 2001. -360 с.

113.Кучеров, И.И. Зоны льготного налогообложения (Офшоры) / И.И. Кучеров // Налоговое право зарубежных стран: курс лекций. - М.: ЮрИнфоР, 2003. - 374 с.

114.Кучеров, И.И. Расследование налоговых преступлений / И.И. Кучеров //Криминалистика: учеб. / под ред. А.Г. Филиппова. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Спарк, 2004. - 750 с.

115.Кучеров, И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты) / И.И. Кучеров. -М.: ЮрИнфоР, 2009. - 473 с.

116.Кучеров, Н.И. Расследование налоговых преступлений: учеб. пособие / Н.И. Кучеров, А.Я. Марков. - М.: УМЦ при ГУК МВД РФ, 1995. -286 с.

117.Лекарь, А.Г. Организационно-тактические основы раскрытия преступлений / А.Г. Лекарь, Л.К. Безруких. - М.: Юрид. лит., 1977. - 120 с.

118.Литвинов, В.А. Информационные технологии в юридической деятельности / В.А. Литвинов. - СПб: Питер, 2013 - 320 с.

119.Лузгин, И.М. Методологические проблемы расследования И.М. Лузгин. - М.: Изд-во «Высшая школа МВД СССР», 1973 - 177 с.

120.Луковников, Г.Д. Процессуальная характеристика следственных действий / Г.Д. Луковников, А.А. Петуховский. - М.: Изд-во МГОУ, 2011. -170 с.

121. Мазур, С.Ф. Уголовно-правовая охрана экономической деятельности: монография / С.Ф. Мазур. - М.: Академия МВД России, 1998. -113 с.

122.Малолетко, А.Н. Контроль и ревизия: учеб. пособие / А.Н. Малолетко. - М.: КНОРУС, 2006 - 312 с.

123.Меретуков, Г.М. Криминалистические проблемы борьбы с наркобизнесом / Г.М. Меретуков. - Краснодар: КГАУ, 2015. - 47 с.

124.Михайлов, А.Ю. Обыск / А.Ю. Михайлов, Е.С. Юрин. - М., 1971. -

52 с.

125.Никифоров, Б.С. Объект преступления по советскому уголовному праву / Б.С. Никифоров. - М., 1960. - 218 с.

126.Облаков, А.Ф. Криминалистическая характеристика преступлений и криминалистические ситуации / А.Ф. Облаков. - Хабаровск: Хабаровская высшая школа МВД СССР, 1985 - 88 с.

127.Образцов, В.А. Криминалистика: Курс лекций / В.А. Образцов. -М.: Право и Закон, 1996- 447 с.

128.Образцов, В.А. Криминалистическая психология: учеб. пособие для вузов / В.А. Образцов, С.Н. Богомолова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2002. -447 с.

129.Осмотр места происшествия: практ. пособие / под ред. А.Н. Дворкина. - М.: Юристъ, 2001 - 336 с.

130.Основы налогового права / под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Инвест Фонд, 1995 - 496 с.

131.Офшорные компании: обзоры, комментарии, рекомендации / А. Троценко, Б. Карманова. - М.: Изд-во НПК-Веста, 1995. - 512 с.

132.Парыгина, В.А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики: учеб. пособие / В.А. Парыгина; вступит, статья канд. юрид. наук А.А. Тедеева. -М.: Статус-Кво 97, 2005. - 336 с.

133. Перечень документов, необходимых для проведения оперативно-проверочных мероприятий по выявлению налоговых и иных преступлений и

правонарушений, и источников их получения: Методические рекомендации Управления документальных проверок и ревизий Федеральной службы по экономическим и налоговым преступлениям МВД РФ. - М., 2003 // ИСПС «КонсультантПлюс».

134. Перлов, И.Д. Советский уголовный процесс / И.Д. Перлов. - М., 1968. - 438 с.

135.Петуховский, А.А. Доказывание в уголовном судопроизводстве, виды и порядок производства следственных действий (по УПК РФ 2001 г.) / А.А. Петуховский, Н.Г. Шурухнов. - М.-Тула: ЮИ МВД России, 2002. - 88 с.

136.Пинкевич, Т.В. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономической деятельности / Т.В. Пинкевич. - Ставрополь: «Ставропольсервисшкола», 1999 - 264 с.

137.Платонова, Л.В. Налоговая преступность. Социально-психологическая и криминологическая характеристики / Л.В. Платонова. - М.: Норма, 2005. - 256 с.

138.Победкин, А.В. Следственные действия: учеб. пособие / А.В. Победкин, В.Н. Яшин; под ред. д-ра юрид. наук, проф. В.Н. Григорьева. - Тула, 2003. - 284 с.

139.Полещук, О.В. Теория и практика применения специальных знаний в современном уголовном судопроизводстве / О.В. Полещук, СВ. Саксин, В.В. Яровенко. - М.: Юрлитинформ, 2007. - 232 с.

140.Попов, А.А. Получение объяснений и показаний в уголовном процессе Российской Федерации. Результаты компаративистского исследования досудебного производства / А.А. Попов. - Пятигорск, РИА-КМВ, 2015. - 109 с.

141.Попова, Л.В. Бухгалтерский учет и судебно-бухгалтерская экспертиза / Л.В. Попова, Р.С. Исаков, Н.А. Шибаева. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2003 - 192 с.

142.Правовая бухгалтерия / отв. ред. С.Г. Чаадаев. - М., 2001. - 432 с.

143.Практический комментарий к Уголовному кодексу РФ / под общ. ред. А.Х. Аликперова, Э.Ф. Побегайло. - М.: Изд-во «Менеджер» совместно с изд-вом «Юрайт», 2001 - 864 с.

144.Преступления в сфере компьютерной информации: квалификация и доказывание / Ю.В. Гаврилин [и др.]; под ред. Ю.В. Гаврилина. - М.: ЮИ МВД РФ, 2003- 245 с.

145. Рагозина, И.Г. Субъект налогового преступления: тактическая операция по его изобличению / И.Г. Рагозина, Р.Г. Аксенов. - М.: Юрлитинформ, 2009. - 166с.

146.Радаев, В.В. Криминалистическая характеристика преступлений и ее использование в следственной практике: Лекция / В.В. Радаев. - Волгоград: ВСШ МВД СССР, 1987- 24 с.

147.Расследование неправомерного доступа к компьютерной информации / Шурухнов Н.Г. [и др.]; под ред. Н.Г. Шурухнова. - М.: МосУ МВД России, Щит-М, 2004 - 352 с.

148.Расследование отдельных видов преступлений: учеб. пособие / под ред. О Л. Баева. - Воронеж, 1986. - 84 с.

149.Расследование преступлений в сфере экономики: Руководство для следователей / под общ. ред. И.Н. Кожевникова. - М., 1999. - 415 с.

150.Расследование преступлений, совершаемых в сфере экономической деятельности: учеб. пособие / под ред. канд. юрид. наук, проф. Е.П. Фирсова. - М.: Изд-во «Юрлитинформ», 2005 - 288 с.

151.Российская, Е.Р. Судебная экспертиза в гражданском, арбитражном, административном и уголовном процессе / Е.Р. Российская. -М.: Изд-во НОРМА, 2006. - 569 с.

152.Российская, Е.Р. Настольная книга судьи. Судебная экспертиза. Теория и практика, типичные вопросы и нестандартные ситуации /Е.Р. Российская, Е.И. Галяшина. - М.: «Проспект», 2012. - 464 с.

153.Российский, СБ. Механизм формирования результатов «невербальных» следственных и судебный действий в уголовном судопроизводстве / СБ. Российский. - М.: «Проспект», 2015 - 208 с.

154.Самыгин, Л.Д. Расследование преступлений как система деятельности / Л.Д. Самыгин. - М.: Изд-во МГУ, 1989. - 180 с.

155.Середа, И.М. Преступления против налоговой системы: характеристика, ответственность, стратегии борьбы / И.М. Середа. - Иркутск: ИОГНИУ «Ин-т законодательства и правовой информации», 2006 - 343 с.

156. Соловьев, И.Н. Налоговые преступления и преступность / И.Н. Соловьев. -М.: Экзамен, 2006 - 526 с.

157.Судебные экспертизы / В.В. Колкутин [и др.]. - М.: Юрлитинформ, 2001. -288 с.

158.Уголовное право. Общая часть: учеб. / под ред. Н.И. Ветрова, Ю.И. Ляпунова. -М.: Новый Юрист. КноРУс, 1997 - 592 с.

159.Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть / под ред. Г.Н. Борзенкова, B.C. Комисарова. -М.: Олимп; ООО «Издательство ACT», 1997 -548

160.Уголовный процесс / под ред. В.П. Божьева. 3-е изд., испр. и доп. -М.: Спарк, 2002. - 704 с.

161.Усов, А.И. Судебно-экспертное исследование компьютерных средств и систем. - М.: Право и Закон, Экзамен, 2003 - 368 с.

162.Филиппов, А.Г. Общие положения методики расследования отдельных видов преступлений / А.Г. Филиппов. - М., 1981. - 321 с.

163.Филиппов, А.Г. Методика расследования отдельных видов и групп преступлений (криминалистическая методика) // Криминалистика: учеб. / А.Г. Филиппов; под ред. А.Г. Филиппова. 3-е изд., перераб. и доп. - М., 2004. - 449 с.

164.Финансовое право / под ред. проф. И.Ш. Килясханова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2004 - 335 с.

165.Химичева, Г.П. Рассмотрение милицией заявлений и сообщений о преступлении / Г.П. Химичева. - М.: ЮИ МВД РФ, 1997. - 137 с.

166.Чернявский, СП. Международный офшорный бизнес и банки / СП. Чернявский. - М.: Финансы и статистика, 2002 - 143 с.

167.Шмонин, А.В. Преступления экономической направленности: понятие и генезис уголовного законодательства / А.В. Шмонин, О.И. Семыкина; отв. ред. А.В. Шмонин. - М., 2013. - 283 с.

168.Шурухнов, Н.Г. Предварительная проверка заявлений и сообщений о преступлениях: учеб. пособие / Н.Г. Шурухнов. - М., 1985. - 184 с.

169. Шурухнов, Н.Г. Криминалистика / Н.Г. Шурухнов. - М.: Юристъ, 2002. -361 с.

170.Шурухнов, Н.Г. Криминалистика. Курс лекций / Н.Г. Шурухнов. -М.: Эксмо, 2006. - 624 с.

171.Шурухнов, Н.Г. Криминалистическая тактика: курс лекций / Н.Г. Шурухнов, Д.Ф. Флоря, В.А. Шурухнов. - М., 2006. - 283 с.

172.Шурухнов, Н.Г. Тактика получения образцов для сравнительного исследования, назначения и производства экспертиз / Н.Г. Шурухнов // Криминалистика. -М.-Воронеж: МПСИ, МОДЭК, 2011. - 775 с.

173.Эксархопуло, А.А. Криминалистика в схемах и иллюстрациях: учеб. пособие / А.А. Эксархопуло. - СПб: Юридический центр Пресс, 2002. -450 с.

174.Яблоков, Н.П. Криминалистика: природа, система, методологические основы / Н.П. Яблоков, А.Ю. Головин. 2-е изд., доп., перераб. - М., 2013. - 204 с.

175.Якимов, И.Н. Криминалистика. Руководство по уголовной технике и тактике / И.Н. Якимов. - М.: ЛексЭст, 2003. - 496 с.

3. Диссертации, авторефераты

176. Александров, И.В. Теоретические и практические проблемы расследования налоговых преступлений: дис. ... д-ра юрид. наук / И.В. Александров. - Екатеринбург, 2003 - 431 с.

177. Алексаньян, К.А. Применение систем тактических приемов при производстве допроса подозреваемого: автореср. дис ... канд. юр ид. наук / К.А. Алексаньян. — Краснодар, 2005. - 24 с.

178.Барыгина, А.А. Процессуальные и криминалистические проблемы расследования уголовных дел о незаконном предпринимательстве: дис. ... канд. юрид. наук / А.А. Барыгина. - Челябинск, 2003. - 285 с.

179.Бахарев, Н.В. Очная ставка и тактика ее производства при расследовании преступлений: автореф. дис ... канд. юрид. наук / Н.В. Бахарев. - Харьков, 1981. - 19 с.

180.Бебия, З.Р. Роль криминалистической характеристики преступления в методике расследования уклонений от уплаты налогов с организаций: дис. ... канд. юрид. наук / З.Р. Бебия. -СПб, 2004. - 210 с.

181.Беккер, Е.Г. Микроэкономические аспекты проблемы уклонения от налогов: дис. ... канд. экон. наук / Е.Г. Беккер. -М., 2006. - 276 с.

182.Белозерова, И.И. Расследование преступлений, связанных с незаконной предпринимательской деятельностью и неуплатой налогов в сфере малого бизнеса: дис. ... канд. юрид. наук И.И. Белозерова. - М., 2000. - 165 с.

183.Быстров, А.Ю. Методика расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов коммерческими организациями, использующими труд иностранных граждан: дис. ... канд. юрид. наук / А.Ю. Быстров. - Хабаровск, 2006 - 218 с.

184.Васильев, В.П. Расследование налоговых преступлений: криминалистические и уголовно-процессуальные аспекты: автореф. дис. ... канд. юрид. наук / В.П. Васильев. - М.: ВНИИ МВД России, 2003 - 24 с.

185.Гладких, С.Н. Проблемы расследования налоговых преступлений: автореф. дис. ... канд. юрид. наук / С.Н. Гладких. - М., 2006. - 21 с.

186.Глебов, Д.А. Уголовно-правовая борьба с уклонением от уплаты налогов: дис. ... канд. юрид. наук / Д.А. Глебов. - Владивосток, 2002. - 242 с.

187. Горбачев, А.В. Технико-криминалистическое обеспечение расследования налоговых преступлений: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. -Волгоград, 2003. - 22 с.

188.Гранин, Д.В. Организационно-правовые основы деятельности правоохранительных органов и должностных лиц по обеспечению наложения ареста на имущество при производстве по уголовным делам: дис. ... канд. юрид. наук / Д.В. Гранин. - М., 2011. - 187 с.

189. Донцов, П.В. Особенности расследования налоговых преступлений с иностранным элементом: дис. ...канд. юрид. наук / П.В. Донцов. - Воронеж, 2002. - 222 с.

190.Дубовицкий, Р.В. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций: дис. ... канд. юрид. наук / Р.В. Дубовицкий. -М., 2004. - 176 с.

191.Егоров, В.А. Налоговые преступления и их предупреждение: дис. ... канд. юрид. наук / В.А. Егоров. - Йошкар-Ола, 1999. - 214 с.

192.Жбанков, В.А. Концептуальные основы установления личности преступника в криминалистике: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук / В.А. Жбанков. - М., 1995. - 328 с.

193.Захаров, А.А. Предупреждение уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем: дис. ... канд. юрид. наук. - М., 2013. - 189 с.

194.Истомин, П.А. Уголовно-правовые и криминологические проблемы налоговых преступлений: дис. ...канд. юрид. наук / П.А. Истомин. -Ставрополь, 2000. -220 с.

195.Касаткин, А.В. Тактика собирания и использования компьютерной информации при расследовании преступлений: дис. ...канд. юрид. наук / А.В. Касаткин. -М., 1997.-215 с.

196.Карагодин, В.Н. Основы криминалистического учения о преодолении противодействия расследованию: дис. ... д-ра юрид. наук / В.Н. Карагодин. - Екатеринбург, 1992 - 388 с.

197. Карпухина, К.И. Субъективный фактор уклонения от уплаты налогов и (или) сборов: уголовно-правовой и криминологический аспекты: дис. ... канд. юрид. наук / К.И. Карпухина. - М., 2010. - 226 с.

198.Кастанова, Е.Д. Правовые основы международного сотрудничества в области избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов: дис. ... канд. юрид. наук / Е.Д. Кастанова. - М., 2015. - 178 с.

199.Катревич, В.М. Использование специальных знаний при расследовании налоговых преступлений: уголовно-процессуальные и криминалистические аспекты: дис. ... канд. юрид. наук / В.М. Катревич. -Владимир, 2006. - 201 с.

200.Коврижных, Б.Н. Деятельность органов прокуратуры по делам о нераскрытых убийствах: автореф. дис. ... канд. юрид. наук / Б.Н. Коврижных. ларьков, 1969 - 22 с.

201.Копылов, И.А. Следственная ситуация и принятие тактических решений (общие положения): автореф. дис. ... канд. юрид. наук/ И.А. Копылов. -М., 1984. - 19 с.

202.Кучеров, И.И. Налоговая преступность: Криминологические и уголовно-правовые проблемы: дис. д-ра юрид. наук / И.И. Кучеров. - М., 1999. - 501 с.

203.Лежнин, Р.А. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений: дис. ... канд. юрид. наук / Р.А. Лежнин. - М., 2009. - 207 с.

204.Лукашевич, СВ. Доказывание по делам о преступном уклонении от уплаты налогов: уголовно-процессуальные и организационно-правовые проблемы: дис. ... канд. юрид. наук / СВ. Лукашевич. - Омск, 2007. - 224 с.

205.Лыткин, И.И. Использование компьютерно-технических следов в расследовании преступлений против собственности: дис... канд. юрид. наук / Н.Н. Лыткин- М., 2007 - 201 с.

206.Маматханова, Е.В. Криминалистические и правовые проблемы расследования незаконного предпринимательства и лжепредпринимательства: дис. ...канд. юрид. наук / Е.В. Маматханова. - Волгоград, 2004. - 220 с.

207.Минасов, Ю.А. Выявление и собирание доказательств на стадии возбуждения уголовного дела об уклонении от уплаты налогов или сборов и сокрытия объектов налогообложения: дне. ... канд. юрид. наук / Ю.А. Минасов. -Ростовн/Д, 2011. -217 с.

208. Никифоров, А.В. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации: дис. ... канд. юрид. наук / А.В. Никифоров. -М., 2010.- 197 с.

209.Отряхин, В.И. Методика расследования хищений в сфере банковской деятельности: дис. канд. юрид. наук / В.И. Отряхин. - М., 2001. -220 с.

210.Пальцева, И.В. Проблемы методики расследования налоговых преступлений: дис. ... канд. юрид. наук И.В. Пальцева. - Краснодар, 2000. - 279 с.

211.Проткин, А.А. Первоначальные следственные действия при расследовании хищений горючего на нефтесбытовых и автотранспортных предприятиях: дис. ...канд. юрид. наук А.А. Проткин. -М., 1983. - 193 с.

212.Рзаев, Т.Ю. Современные проблемы теории и практики допроса: автореф. дис. ... канд. юрид. наук Т.Ю. Рзаев. - М., 2002. - 22 с.

213.Саушкин, С.А. Актуальные вопросы теории и практики участия свидетеля в уголовном процессе: дис. канд. юрид. наук / С.А. Саушкин. - М., 2002. - 182 с.

214.Сергеев, Л.А. Расследование и предупреждение хищений, совершаемых при производстве строительных работ: автореф. дис. ... канд. юрид. наук / Л.А. Сергеев. -М., 1966. - 19 с.

215.Стулин, О.Л. Тактические основы преодоления, умышленного противодействия расследованию преступлений: дис. ... канд. юрид. наук О.Л. Стулин. 1999.- 170 с.

216.Тимофеев, А.В. Оперативно-розыскное обеспечение предупреждения и раскрытия налоговых преступлений в сфере экономической деятельности (на материалах Северо-Западного федерального округа): автореф. дис. ... канд. юрид. наук / А.В. Тимофеев. - СПб, 2013. - 23 с.

217.Тупанчески, Н.Р. Уклонение от уплаты налогов (Компаративный анализ): дис. ... д-ра юрид. наук / Н.Р. Тупанчески. - М., 2002. - 287 с.

218. Улезько, СИ. Теоретические основы исследования уголовно-правовой охраны налоговой системы России: дис. ...д-ра юрид. наук / СИ. Улезько. - М., 1998. -306 с.

219.Хаванский, СИ. Основы криминалистической характеристики преступного уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации: дис. ... канд. юрид. наук / СИ. Хаванский. - М., 2006. - 196 с.

220.Харламова, А.А. Уголовно-правовые аспекты уклонения от уплаты налогов и (или) сборов: дис... канд. юрид. наук / А.А. Харламова. -Екатеринбург, 2013. -202 с.

221.Шапиро, Л.Г. Использование специальных познаний при расследовании преступных уклонений от уплаты налогов: дис. ... канд. юрид. наук / Л.Г. Шапиро. -Саратов, 1999 - 218 с.

222.Шишкин, B.C. Документы в доказывании при производстве по уголовному делу: дис... канд. юрид. наук / B.C. Шишкин. - М.: МосУ МВД России, 2012. -238 с.

223.Юдинцев, А.А. Использование экономической информации при выявлении и расследовании преступлений в сфере налоговых правоотношений: автореф. дис. ... канд. юрид. наук / А.А. Юдинцев. - Н. Новгород, 2005. - 29 с.

224.Якубов, Р.С Вопросы использования специальных экономических знаний при расследовании налоговых преступлений: дис. ... канд. юрид. наук / Р.С. Якубов. - Челябинск, 2004. - 193 с.

4. Справочная литература

225.Большой толковый словарь русского языка / под ред. Д.Н. Ушакова. - М.: ACT: Астрель, 2008. - 1268 с.

226.Информационный бюллетень Следственного управления при УВД Тульской области // Расследование преступлений в сфере налогообложения. Специальный выпуск - Тула, 2003.

227.Корнеева, Е.И. Офшорный мир: справочник / Е.И. Корнеева. - М.,

2001.

228.Ожегов, СИ. Словарь русского языка / СИ. Ожегов. - М.: Советская энциклопедия, 1972 - 846 с.

229. Толковый словарь русского языка: 80000 слов и фразеологических выражений / Российская академия наук. Институт русского языка им. В. В. Виноградова. 4-е изд., доп. - М.: ООО «ИТИ Технологии», 2008. - 944 с.

5. Электронные ресурсы

230.ИСПС «Гарант».

231.ИСПС «КонсультантПлюс».

232.Сайт Министерства внутренних дел Российской Федерации.

233.Сайт Федеральной службы государственной статистики 285.http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base.

234.

235.http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base.

236. http: //www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_86749.

237. http: //www. minfin.ru.

238.http:// www.rocpravosudie.com.

Приложение №1

ОПРОСНЫЙ ЛИСТ

следователей Следственного комитета РФ по расследованию уклонения от уплаты налогов с физического лица, зарегистрированного в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица

Ваша должность:

1. Следователь.

2. Старший следователь.

3. Руководитель следственного органа.

Ваше образование (имеется в виду основное базовое образование, полученное первоначально):

1. Высшее юридическое.

2. Высшее техническое.

3. Высшее педагогическое.

4. Неоконченное высшее.

5. Иное (указать).

Стаж работы в указанной должности:

1.От 1 до 3 лет.

2. От 3 до 7 лет.

3. От 5 до 10 лет.

Источник поступления информации о совершенном преступлении:

1. Налоговые органы.

2. Оперативные подразделения МВД РФ.

3. Органы прокуратура.

4. Контрагенты индивидуальных предпринимателей (физических лиц).

5. Работники индивидуальных предпринимателей (физических лиц).

6. Иное (указать).

В каком секторе экономики совершено уклонение от уплаты налогов?

1. Торговая сфера.

2. Сфера строительных организаций.

3. Топливно-энергетический комплекс.

4. Сфера обслуживания.

5. Производство и реализация произведенной продукции.

6. Иное (указать, например, транспортные, ремонтные услуги и пр.).

Проводилась ли предварительная (доследственная) проверка?

1. Да.

2. Нет.

Какое решение было принято по результатам предварительной проверки?

1. Возбуждение уголовного дела.

2. Отказ в возбуждении уголовного дела.

3. Направление по подследственности.

Каковы были сроки возбуждения уголовного дела с момента получения информации о преступлении?

1. В течение 3 суток.

2. От трех до 10 суток.

3. Более 10 суток.

Каковы поводы для возбуждения уголовных дел данной категории?

1. Заявление.

2. Явка с повинной.

3. Постановление прокурора.

4. Сообщение, полученное из иных источников (налоговые органы, оперативно-розыскные органы).

Сколько уголовных дел данной категории находилось у Вас в производстве в течение последнего года?

1. От 1 до 5.

2. От 6 до 10.

3. Более 10.

Известна ли Вам такая криминалистическая категория как «криминалистическая характеристика преступления?

1. Да, известна.

2. Нет не известна.

Какое прикладное значение, важное для расследования преступлений, в том числе и уклонений физического лица от уплаты налогов вы видите в криминалистической категории - «криминалистическая характеристика преступления?

1. Важный источник данных о типичных способах приготовления, совершения и сокрытия преступлений.

2. Источник вероятных мест обнаружения следов-последствий преступления.

3. Содержит данные о предмете преступного посягательства.

4. Содержит сведения о времени и месте совершения преступления.

Каким Вы видите место способа совершения преступления (в широком смысле этого понятия) в системе элементов криминалистической характеристики преступления?

1. Этот элемент занимает обычное место, как и все остальные элементы.

2. Это главный элемент системы, определяющий все ее содержание.

3. Затрудняюсь ответить.

Способы уклонения физического лица от уплаты налогов детерминированы рядом объективных факторов, относящихся к

условиям внешней среды, в которых совершается преступление, и субъективных, относящихся к личности «налогового» преступника. Какие факторы, на Ваш взгляд, наиболее актуальны для расследования?

1. Объективного характера.

2. Субъективного характера.

3. Затрудняюсь ответить.

4. Имеют одинаковое значение для расследования.

Как Вы понимаете ситуационную обстановку расследования преступлений?

1. Ее следует считать понятием «следственная ситуация».

2. Ее следует считать понятием «ситуация расследования».

3. затруднились с выбором ответа.

Составлялся ли вами план расследования?

1. Да.

2. Нет.

Являются ли необходимыми типовые программы расследования уклонения физического лица от уплаты налогов?

1. Да, такие типовые программы необходимы.

2. Необходимости в подобных программах нет.

3. Затрудняюсь ответить.

Какой из этапов расследования, по Вашему мнению, является наиболее сложным?

1. Предварительный (производство процессуальных и следственных действий до возбуждения уголовного дела).

2. Первоначальный (после возбуждения дела до привлечения субъекта в качестве обвиняемого).

При производстве каких следственных и иных процессуальных действий Вы более интенсивно используете помощь специалистов?

1. Осмотр места происшествия.

2. Допрос (подозреваемого, свидетелей).

3. Обыск.

4. Выемка.

5. Очная ставка.

6. Иные процессуальные действия (указать какие).

На каком из этапов наиболее интенсивно происходит противодействие расследованию?

1. Первоначальном.

2. Последующем.

3. Противодействие не оказывалось.

Чем оно вызвано, укажите (желание избежать уголовной ответственности, установить объективные обстоятельства и пр.).

В чем выражалось противодействие расследованию?

1. Использование прав, предоставленных ст. 51 Конституции РФ.

2. Уничтожение документов.

3. Подделка документов.

4. Непредставление документов.

5. Дача ложных показаний (отказ от дачи показаний) подозреваемым, обвиняемым.

6. Дача ложных показаний (отказ от дачи показаний) иными участниками.

Какие следственные действия и мероприятия должна включать программа деятельности следователя на первоначальном этапе расследования (приведены следственные действия и мероприятия, поддержанные опрошенными следователями)?

1. Направление требований, поручений, запросов (п. 4 ст. 21 УПК РФ).

2. Получение объяснений от лиц, причастных к уклонению физического лица от уплаты налогов.

3. Получение образцов для сравнительного исследования.

4. Требования производства документальных проверок, ревизий,

исследований документов, предметов, трупов (ст. 144 УПК РФ).

5. Привлечение к участию в этих проверках, ревизиях, исследованиях специалистов (ст. 144 УПК РФ).

6. Осмотр места происшествия.

7. Получение объяснений от физического лица, заподозренного в уклонении от уплаты налогов.

8. Допрос подозреваемого, свидетелей.

9. Очные ставки между участниками расследования у которых имеются противоречии в показаниях.

10. Выемка (обыск).

11. Назначение судебных экспертиз.

12. Наложение ареста на имущество.

13. Дача органам дознания обязательных для исполнения письменных поручений о проведении оперативно-розыскных мероприятий.

14. Дача органам дознания обязательных для исполнения письменных поручений о проведении следственных действий.

15. Осуществление взаимодействия (указать с кем: налоговые органы, оперативно-розыскные органы).

16. Иное (указать).

Какие экспертизы назначались Вами при расследовании уголовных дел данной категории?

1. Экономические (судебно-бухгалтерская, финансово-экономическая, налоговая и т.п.).

2. Компьютерно-техническая.

3. Криминалистические (технико-криминалистическая, почерковедческая, дактилоскопическая).

5. Инженерно-экономические.

6. Комплексные судебные экспертизы.

Способ совершения преступления:

1. Непредставление сведений.

2. Предоставление недостоверных сведений.

Способ сокрытия преступления:

1. Подделка документов.

2. Воздействие на свидетелей.

3. Уничтожение документов и информации.

4. «Сотрудничество» с должностными лицами налоговых органов.

5. Иное.

Какие материальные следы преступления были обнаружены?

1. Официальные документы (бухгалтерский учет, договоры).

2. Документы, хранящиеся в налоговых органах.

3. Неофициальные («черновые» записи).

4. Компьютерные программы, электронные носители.

Как часто в расследовании уклонения физического лица от уплаты налогов Вы обращаетесь к профильным специалистам?

1. Постоянно консультируюсь со специалистами.

2. Консультируюсь со специалистами, но делаю это не часто.

3. Предпочитаю самостоятельное решение вопросов бухгалтерского и налогового учетов, которые возникают в процессе расследования налоговых преступлений.