Развитие методических основ посттаможенного контроля тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Берзан, Александр Александрович

• Берзан, Александр Александрович
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Берзан, Александр Александрович

Введение.

Глава 1. Методические основы посттаможенного контроля в России.

1.1. Роль и место посттаможенного контроля в системе государственного контроля.

1.2. Анализ методического обеспечения посттаможенного контроля: зарубежный опыт.

1.3. Анализ методических основ посттаможенного контроля в России, выработка направлений их совершенствования.

Глава 2. Совершенствование методических основ посттаможенного контроля.

2.1. Совершенствование механизма посттаможенного контроля.

Ф 2.2. Сущность проведения таможенного контроля, основанного на процедурах аудита.

2.3. Механизм проведения таможенного контроля, основанного на процедурах аудита.

Глава 3. Разработка методик посттаможенного контроля.

3.1. Разработка методики оценки деятельности складов временного хранения.

3.2. Разработка методики оценки участников ВЭД, претендующих на применение специальных упрощенных процедур.

3.3. Совершенствование методики определения перечня лиц, 3 в отношении которых проверка при таможенном оформлении проводится не в полном объеме.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие методических основ посттаможенного контроля»

Актуальность темы исследования. В мировой торговле уже многие годы происходит бурный рост, вызванный диверсификацией хозяйственных связей, повышением темпов производства, увеличением товарного ассортимента, углублением международного разделения труда и транснациональной кооперации. Развиваются логистические цепи - пути доставки товаров от производителей до посредников и потребителей становятся все более эффективными. В этих условиях важнейшей задачей государства является обеспечение экономической безопасности. Ведущую роль в решении этой задачи играет таможенный контроль.

В то же время активная интеграция России в мировое сообщество и переход на международные нормы и стандарты способствуют сокращению сроков и объемов таможенных процедур, изменению подхода к организации и проведению таможенного контроля. Реализация международных норм и стандартов, заложенных в Таможенном кодексе РФ, привела в России к изменениям таможенных процедур на этапе оформления товаров, а именно: среднее время таможенного оформления сократилось более чем в 3 раза, в том числе за счет сокращения объема таможенного контроля. Предусматривалось, что часть контрольных мероприятий должна осуществляться после выпуска товаров в обращение на территорию России. Однако в связи с отсутствием четкого механизма и методик проведения посттаможенного контроля его результативность находится на низком уровне. Свидетельством этому служит тот факт, что, по данным ФТС России, не менее 10 процентов внешнеторгового оборота находится в тени.

Для изменения ситуации в Концепции развития таможенных органов Российской Федерации определено одним из приоритетных направлений -усиление таможенного контроля после выпуска товаров в обращение на таможенную территорию Российской Федерации, что будет способствовать целостности контрольных действий таможенных органов и улучшит дисциплину по соблюдению налогового и таможенного законодательства участниками ВЭД. При этом для качественного проведения посттаможенного контроля должен быть разработан соответствующий научно-методический аппарат.

Недостаточная изученность и отсутствие методик, обеспечивающих осуществление посттаможенного контроля, возросшая практическая необходимость повышения результативности его проведения обусловили актуальность исследования.

Степень разработанности темы. Анализ исследований в области теории и практики проведения финансового контроля показал, что в настоящее время вопросы организации, регулирования и проведения контрольной деятельности, ее дальнейшее совершенствование в России в условиях формирования рыночной экономики находятся в центре внимания целого ряда представителей науки и практики, а именно: В.В. Бурцева, Е.М. Гутцайта, Ю.А. Данилевского, JI.A. Поповой, Г.М. Пупко, В.П. Суйца,

A.Д. Шеремета, С.М. Шапигузова, С.О. Шохина и др. Однако работы перечисленных авторов имеют преимущественно теоретический характер.

В период бурного развития внешнеэкономической деятельности актуализировались проблемы совершенствования форм и методов таможенного контроля. Теоретические и практические аспекты таможенного регулирования внешнеэкономической деятельности стали объектом исследований российских ученых, в том числе С.В. Карамзина, Н.М. Блинова, JI.A. Лозбенко, Е.П. Луневой, В.В. Макрусева,

B.Ю. Мелихова, Г.Г. Мокрова, В.В. Соловьева и др.

Несмотря на значительную теоретическую и методологическую базу, вопросы посттаможенного контроля являются наименее изученными.

Объектом исследования является таможенный контроль.

Предмет исследования - методическое обеспечение посттаможенного контроля.

Цель исследования заключается в повышении результативности таможенного контроля.

Научная задача исследования состоит в развитии научно-методического аппарата посттаможенного контроля.

Решение общей научной задачи, как показали проведенные в диссертации исследования, обеспечивается решением частных задач.

1. Определение роли и места посттаможенного контроля в системе государственного контроля.

2. Анализ методических основ посттаможенного контроля в России и за рубежом, выявление их недостатков.

3. Разработка направлений совершенствования методических основ посттаможенного контроля.

4. Совершенствование посттаможенного контроля на базе новых принципов его организации.

5. Разработка методик посттаможенного контроля:

- методики оценки деятельности складов временного хранения;

- методики оценки участников ВЭД, претендующих на применение специальных упрощенных процедур;

- методики определения перечня участников ВЭД, в отношении которых проверка при таможенном оформлении проводится не в полном объеме.

Теоретическую основу исследования составили положения научных трудов отечественных и зарубежных ученых-экономистов в области теории государственного финансового контроля, таможенного контроля, управления народным хозяйством, аудита. При работе над диссертацией соискатель опирался также на положения Киотской конвенции, Концепции развития таможенных органов Российской Федерации, законодательных актов, нормативных правовых документов таможенных органов.

Методологическую основу исследования составили общенаучные и специальные методы: логическое моделирование, сравнительный анализ и синтез, а также метод экспертного ранжирования факторов.

Информационной базой исследования послужили нормативные правовые акты России, статистические и аналитические материалы ФТС России, Минэкономразвития России, справочные сведения о работе подразделений таможенной инспекции, монографии, статьи, научные отчеты, размещенные на Web-страницах ведущих научно-исследовательских центров, вузов, издательств России, ассоциаций, материалы научных конференций.

Научная новизна результатов заключается в разработке теоретических положений, принципов и методик посттаможенного контроля, основанных на принципах и аналитических процедурах аудита, обеспечивающих повышение качества и результативности таможенного контроля после выпуска товаров на территорию России.

Наиболее существенные новые научные результаты, полученные лично автором и выносимые на защиту.

1. Понятийный аппарат посттаможенного контроля, включающий понятие «таможенный аудит».

2. Механизм посттаможенного контроля, созданный на базе предложенных принципов организации и с учетом зарубежного опыта.

3. Комплекс методик посттаможенного контроля, включающий:

- методику оценки деятельности складов временного хранения;

- методику оценки участников ВЭД, претендующих на применение специальных упрощенных процедур;

- методику определения перечня участников ВЭД, в отношении которых проверка при таможенном оформлении проводится не в полном объеме. Комплекс методик отличается единым подходом к проведению посттаможенного контроля, позволяет сделать таможенным органам научно обоснованный вывод о сокращении для участников ВЭД объема таможенных процедур, оценить деятельность участников ВЭД и складов временного хранения.

Теоретическая значимость результатов исследования заключается в формировании теоретических положений и методических основ посттаможенного контроля с учетом отечественного и зарубежного опыта, которые могут быть применены для дальнейших исследований по повышению эффективности посттаможенного контроля.

Практическая значимость. Разработанные в настоящей диссертации методики способствуют решению определенных Концепцией развития таможенной службы Российской Федерации задач в части усиления посттаможенного контроля товаров и повышения эффективности таможенного администрирования.

Методика оценки деятельности складов временного хранения позволяет таможенным органам:

1) осуществлять отбор владельцев СВХ, у которых подлежит отзыву Свидетельство владельца СВХ;

2) обосновывать частоту проведения проверок СВХ;

3) объективно осуществлять отбор СВХ, подлежащих акционированию государством.

Методика оценки организаций, претендующих на применение специальных упрощенных процедур, позволяет сделать научно обоснованное заключение о возможности участником ВЭД в случае установления специальных упрощенных процедур таможенного оформления надлежащим образом исполнять свои обязанности.

Методика определения перечня участников ВЭД, в отношении которых проверка при таможенном оформлении проводится не в полном объеме, позволяет таможенным органам сделать аргументированный вывод о возможности включения участников ВЭД в указанный перечень.

Содержащиеся в работе теоретические выводы и научно-практические рекомендации могут быть использованы:

- в деятельности ФТС России при организации работы подразделений, осуществляющих посттаможенный контроль;

- при подготовке специалистов в области таможенного дела в рамках учебного процесса Российской таможенной академии и других высших учебных заведений, а также для повышения квалификации должностных лиц таможенных органов.

Внедрение результатов диссертационного исследования позволит таможенным органам повысить результативность их деятельности за счет сокращения объемов таможенных процедур в отношении добросовестных участников ВЭД и усиления таможенного контроля в отношении организаций, в чьих действиях существует высокая вероятность нарушения законодательства.

Результаты данного исследования могут быть учтены при подготовке нормативных актов в области таможенного законодательства, аудита, использованы в работе не только таможенными, но и налоговыми органами, аудиторскими организациями при подготовке внутрифирменных стандартов аудита для предприятий, осуществляющих ВЭД.

Апробация и внедрение результатов. Основные положения диссертационного исследования докладывались на следующих конференциях и научно-практических семинарах: «Таможня - 2004: сквозь призму экономики и права» (ноябрь 2004 года), «Основные аспекты развития таможенного дела на современном этапе» (ноябрь 2005 года).

Результаты исследования реализованы:

- в Домодедовской таможне и могут быть рекомендованы для использования на практике в других таможенных органах при проведении посттаможенного контроля в отношении организаций, имеющих отношение к перемещению товаров через таможенную границу, что позволит таможенным органам повысить результативность своей деятельности;

- в Домодедовской таможне при проведении учебных занятий в группах дополнительного профессионального образования;

- в ГОУ ВПО «Российская таможенная академия» при проведении учебных занятий по дисциплине «Организация и проведение проверок финансово-хозяйственной деятельности участников ВЭД».

Публикации. По теме диссертации автором опубликованы 4 работы в сборниках и научных изданиях. Общий объем публикаций - 2,0 п.л.

Объем и структура исследования. Диссертация выполнена на 151 странице машинописного текста, в работе 10 таблиц, 7 рисунков.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, сформулированы его цель и задачи, раскрыта степень изученности проблемы, определены предмет и объект исследования, научная новизна и практическая значимость результатов исследования.

В первой главе «Методические основы посттаможенного контроля в России» проанализирована роль и определено место посттаможенного контроля в системе государственного контроля. Исследованы методические основы посттаможенного контроля в России и за рубежом, выявлены их недостатки. В результате предложены основные принципы посттаможенного контроля, определены основные направления совершенствования посттаможенного контроля.

Во второй главе «Совершенствование методических основ посттаможенного контроля» разработан механизм посттаможенного контроля, его ключевые элементы. Предложена новая форма таможенного контроля, основанная на процедурах аудита. Раскрыта ее экономическая сущность, определены отличительные черты, разработан механизм реализации.

В третьей главе «Разработка методик посттаможенного контроля» разработаны методики посттаможенного контроля. Методики позволяют проводить оценку возможности применения специальных упрощенных процедур участниками ВЭД; формировать перечень организаций, в отношении которых проверка при таможенном оформлении проводится не в полном объеме; проводить оценку деятельности складов временного хранения. Разработаны предложения по их применению.

В заключении сформулированы основные выводы и предложения по результатам диссертационного исследования. и

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Берзан, Александр Александрович

Выводы проверяющего по оценке внутреннего контроля должны быть отражены в рабочих документах. При проведении и документировании можно использовать следующие формы:

- специально разработанные тестовые процедуры;

- перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии;

- специальные бланки и проверочные листы;

- блок-схемы и графики;

- перечни замечаний, протоколы или акты.

В таблице 2.3.1. приведена программа тестирования бухгалтерского учета и внутреннего контроля импортных торговых операций. Результаты проведенного тестирования позволят проверяющему сформировать мнение об эффективности системы внутреннего контроля с помощью шкалы оценок, приведенной в таблице 2.3.2., разработанной специалистами путем опытных исследований40. Тесты оцениваются по трехбалльной шкале. Это означает, что максимальная (эталонная) степень эффективности системы внутреннего контроля будет определяться как произведение, полученное при умножении количества вопросов на 3. Степень достоверности системы внутреннего контроля может быть определена степенью отклонения полученных результатов оценок ответов от указанного эталонного значения и будет рассчитываться как отношение итоговой оценки, полученной в качестве тестирования, к максимальной (эталонной) степени эффективности в процентном отношении.

Заключение

В результате проведенного исследования решена поставленная научная задача - развития научно-методических основ посттаможенного контроля.

Выявлены существенные недостатки методических основ посттаможенного контроля.

1. Порядок организации посттаможеного контроля не обеспечивает результативности его проведения.

2. Методики посттаможенного контроля не позволяют выявлять нарушения, осуществлять объективную оценку деятельности участников ВЭД.

3. Организация подготовки кадров не способствует постоянному повышению профессионального уровня проверяющих.

4. Нормативная правовая база не обеспечивает качественное проведение посттаможенного контроля.

Проведенный анализ позволил сформулировать принципы посттаможенного контроля, в их основе лежат принципы государственного финансового контроля и аудита, а именно:

- законности;

- объективности и независимости;

- непрерывности;

- системности;

- плавности и согласованности;

- эффективности;

- конфиденциальности информации;

- профессионализма и компетентности.

На базе новых принципов организации и зарубежного опыта разработан механизм посттаможенного контроля, включающий методики оценки деятельности складов временного хранения и оценки участников ВЭД, отличающийся усовершенствованным порядком организации и проведения проверки таможенными органами хозяйствующих субъектов после выпуска товаров; взаимодействием таможенных органов с другими контролирующими органами, таможенными службами иностранных государств и участниками ВЭД; созданием с контролирующими государственными органами совместной базы данных о результатах проверок.

Предложена новая форма таможенного контроля, которая основана на процедурах аудита и позволяет в полной мере осуществить разносторонний контроль за деятельностью организаций. Обосновано понятие «таможенный аудит». Принципиальные отличия заключаются в том, что таможенный аудит направлен не на контроль за перемещением товаров, а на контроль за деятельностью организаций, имеющих отношение к товарам, перемещаемым через таможенную границу, при этом деятельность организаций рассматривается в динамике и оценивается перспектива функционирования в будущем.

Предложен алгоритм осуществления таможенного аудита, в основе которого лежит широкое применение аналитических процедур, что позволяет перейти от оценки существующего положения организации к оценке ее будущего.

Установлено, что внедрение таможенного аудита позволит:

1) проводить анализ финансово-хозяйственной деятельности участников ВЭД;

2) проводить консультирование по вопросам финансового, налогового и таможенного законодательства;

3) обосновать принятие управленческих решений.

Разработана методика оценки деятельности складов временного хранения, которая позволяет объективно оценить деятельность СВХ на основе анализа эффективности использования имеющихся ресурсов, сравнить их между собой, осуществлять выбор СВХ, подлежащих акционированию государством, определять СВХ, имеющие высокую вероятность нарушения законодательства, стимулировать владельцев СВХ к соблюдению таможенного и налогового законодательства.

Разработана методика оценки участников ВЭД, позволяющая делать научно обоснованные выводы о возможности установления для участника ВЭД запрашиваемых специальных упрощенных таможенных процедур, отличающаяся анализом деятельности участника ВЭД в соответствии с установленными критериями оценки.

Разработана методика определения перечня участников ВЭД, в отношении которых проверка при таможенном оформлении проводится не в полном объеме, позволяющая делать аргументированные выводы о возможности включения участника ВЭД в указанный перечень, отличающаяся учетом классности субъекта ВЭД по показателям деятельности.

Результаты диссертационного исследования могут быть положены в основу дальнейших исследований по совершенствованию таможенного контроля, а также программ подготовки и повышения квалификации должностных лиц отделов, осуществляющих посттаможенный контроль.

137

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Берзан, Александр Александрович, 2007 год

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31.07.1998 №146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

5. Таможенный кодекс Российской Федерации от 18.06.1993 № 5221-1.

6. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ.

7. Закон Российской Федерации от 18.04.1991 № 1026-1 «О милиции».

8. Закон Российской Федерации от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе».

9. Федеральный закон от 15.07.1995 № 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации».

10. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

11. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

12. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

13. Федеральный закон от 09.07.1999 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации». w 15. Федеральный закон от 18.07.1999 № 183-ФЭ «Об экспортномконтроле».

14. Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

15. Федеральный закон от 08.08.2001 № 134-ФЭ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)».

16. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

17. Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах • государственного регулирования внешнеторговой деятельности».

18. Постановление Правительства Российской Федерации от 01.09.1996 № 1052 «О федеральной целевой программе развития таможенной службы Российской Федерации на 1996 1997 годы и на период до 2000 года».

19. Постановление Правительства Российской Федерации от 04.12.1999 № 1335 «Об утверждении Порядка оказания гуманитарной помощи (содействия) Российской Федерации».

20. Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационныегруппы».

21. Постановление Правительства Российской Федерации от 06.02.2002 № 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности РФ».

22. Постановление Правительства Российской Федерации от 29.03.2002 № 190 «О лицензировании аудиторской деятельности».

23. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».

24. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 14.12.2005 • № 2225-р «Об утверждении Концепции развития таможенных органов1. Российской Федерации».

25. Приказ ГТК России от 15.06.1998 № 392 «Об утверждении порядка лицензирования и контроля за деятельностью таможенного брокера со стороны таможенных органов».

26. Приказ ГТК России от 31.08.2000 № 784 «Об утверждении порядка организации проверки финансово-хозяйственной деятельности таможенного брокера».

27. Приказ ГТК России от 29.12.2000 № 1256 «Об исполнении целевой программы развития таможенной службы Российской Федерации на 2001 -2003 годы».

28. Приказ ГТК России от 26.03.2001 № 303 «О практике таможенного администрирования в отношении крупных плательщиков».

29. Приказ ГТК России от 16.07.2001 № 672 «Об утверждении Ф Положения о порядке проведения таможенного контроля после выпускатоваров и транспортных средств».

30. Приказ ГТК России от 02.04.2002 № 300 «Об утверждении положения об организации инспекционной деятельности таможенныхорганов Российской Федерации».

31. Приказ ГТК России от 16.09.2003 № 1023 «Об утверждении форм документов, используемых при проведении таможенной ревизии и осмотра помещений и территорий, и инструкции по их заполнению».

32. Приказ ГТК России от 26.09.2003 № 1069 «Об утверждении Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации».

33. Приказ ГТК России от 23.10.2003 № 1188 «Об утверждении Порядка проведения осмотра помещений и территорий».

34. Приказ ГТК России от 28.11.2003 № 1356 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при• декларировании товаров».

35. Приказ ГТК России от 09.03.2004 № 276 «О Целевой программе развития таможенной службы Российской Федерации на 2004 2008 годы».

36. Приказ ГТК России от 30.03.2004 № 395 «Об утверждении Ф Инструкции о совершении таможенных операций при декларированиитоваров в электронной форме».

37. Приказ ГТК России от 11.06.2004 № 663 «Об утверждении порядка организации и проведения таможенной ревизии».

38. Приказ ГТК России от 28.06.2004 № 750дсп «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов приприменении системы управления рисками».

39. Приказ ГТК России от 28.06.2004 № 727 «О контроле таможенной стоимости отдельных видов товаров».

40. Приказ ФТС России от 20.12.2004 № 403 «О целевой программе развития таможенной службы Российской Федерации на 2004 2008 годы».

41. Приказ ФТС России от 10.03.2005 № 180 «Об утверждении Плана-графика первоочередных мероприятий по разработке и внедрению Системы управления рисками в процесс таможенного оформления и таможенного контроля в 2005 году».

42. Приказ ФТС России от 17.08.2005 № 751 «Об утверждении порядка взаимодействия при применении системы управления рисками».

43. Приказ ФТС России от 02.03.2006 № 163 «О решении, принятом на заседании коллегии ФТС России «Об итогах работы таможенных органов Российской Федерации в 2005 году и задачах на 2006 год».

44. Распоряжение ГТК России от 01.11.2001 № 1025-р «Об утверждении методических рекомендаций по проведению таможенного контроля (в том числе проверок финансово-хозяйственной деятельности участников ВЭД) с использованием методов аудита».

45. Постановление Госкомстата России и Минфина России от 03.04.2001 № 21/29н «Об утверждении единой формы бухгалтерского учета гуманитарной помощи (содействия) № ГТТ-1 и указаний по ее заполнению».

46. Постановление Госкомстата России от 21.01.2003 № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

47. Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении

48. Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

49. Приказ Минфина России от 26.08.2004 № 70н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету».

50. Приказ Минфина России от 13.10.2003 № 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств".

51. Ненормативные правовые акты

52. Письмо ГТК России от 05.05.1995 №01-17/6296 «О внесении ^ изменений и дополнений в Таможенный кодекс РФ».

53. Письмо ГТК России от 07.08.1998 №21-08/16575 «О таможенных перевозчиках».

54. Письмо ГТК России от 08.05.1998 №01-33/8591 «О проведении аудиторских проверок организаций, заинтересованных в получении лицензий на учреждение таможенных складов, а также на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера».

55. Письмо ГТК России от 19.05.2004 № 01-06/18051 «О перечне товаров группы "риска" и группы "прикрытия"».

56. Письмо ГТК России от 14.07.2004 № 01-06/25857 «О направлении образцов документов».

57. Письмо ГТК России от 02.09.2004 № 21-12/32009 «О практике проведения таможенных ревизий».

58. Письмо ФТС России от 22.11.2004 № 21-12/7958 «О практике проведения таможенных ревизий».

59. Письмо ФТС России от 07.02.2007 № 17-18/4230 «О направлении разъяснений по применению п. 2 ст. 361 ТК России».

60. Письмо СЗТУ ГТК России от 14.12.1999 № 01-28-08/7913 «О создании института уполномоченных таможенных аудиторов».

61. Письмо Минфина РФ от 2 августа 2002 № 28-05-01/1324/ап «О лицензировании аудиторской деятельности».

62. Указание ГТК России от 24.11.1993 № 01-12/994 «О мерах по организации проверок финансово-хозяйственной деятельности участников ВЭД».

63. Международные конвенции, стандарты, правила71. Doc. TAXUD/1030/2003-EN.72. Doc. TAXUD/607/2000.73. Doc. TAXUD/629/2000.

64. Закон Республики Казахстан «Об утверждении Таможенного кодекса Республики Казахстан» от 05.04.2003 № 401.75. Киотская Конвенция, 1999.

65. Лимская декларация руководящих принципов контроля (Принята IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ) в г. Лиме (Республика Перу) в 1977 году).

66. Рамочные стандарты обеспечения безопасности и облегчения мировой торговли. 2005.

67. Рекомендации Европейской экономической комиссии ООН от 26-29.03.2001 № 18 «Меры по упрощению процедур международной торговли».

68. Монографии, учебные пособия

69. Адаме Р. Основы аудита: Пер. с англ. / Под ред. проф. Я.В. Соколова. -М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.

70. Андреев А.Г. Никольский Д.В. К истории становления государственного финансового контроля в России. М.: Изд. дом «Экономическая газета». 1999.

71. Аудит: Учебник /А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. М.: ИНФРА - М.,2004.

72. Аудит: Учебное пособие / Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизов, Е.В. Старовойтова-М.: ИД ФБК ПРЕСС, 1999.

73. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. -М.: ИНФРА М, 2004. - 215 с.

74. Бурцев В.В. Организация системы государственного финансового контроля в Российской Федерации. -М.: Дашков и К, 2002. 496 с.

75. Винер КБ., Голосов О.В., Скобара В.В., Сиротенко Э.А. Общесистемные основы аудита. М: Финансовая академия при Правительстве РФ, 1999.

76. Выбор объектов таможенного аудита с использованием системы анализа и управления рисками: Пособие / О.Е. Кудрявцев, В.В. Соловьев, И.В. Соловьева Ростов-н/Д: РИО Ростовского филиала РТА, 2005. - 97 с.

77. Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты.- М.: ЭЛИТ-2000, ЮНИТИ-ДАНА, 2002. с. 84.

78. Данилевский Ю.А. Финансовый контроль в СССР. М., 1992.

79. Жуков В.А., Опенышев С.П. Государственный финансовый контроль. -М. 1999.

80. Кармайкл Д.Р., Венис М. Стандарты и нормы аудита / пер. с англ. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.

81. Кочерин ЕА. Контроль в процессе управления предприятием. М.: Знание, 1986. - 79 с.

82. Кочерин ЕА. Контроль в системе управления социалистическим производством. Вопросы теории и практики. М.: Экономика, 1982. - 216 с.

83. Кочерин ЕА. Контроль как функция управления. М.: Знание, 1982. -64 с.

84. Кочерин ЕА. Основы государственного и управленческого контроля. -М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2000. 384 с.

85. Лунева ЕЛ. Методические и организационные основы таможенного аудита экспортно-импортных операций участников внешнеэкономической деятельности: Монография / Под общей редакцией JI.A. Поповой. М.: РИО РТА, 2003.-220 с.

86. Макалъская M.JI., Мельник М.В., Пирожкова НА. Основы аудита. -М.: Дело и сервис, 2002.

87. Мельник М.В., Когденко В.Г. Методология аудита: развитие новых направлений // Аудиторские ведомости. 2005. № 10.

88. Миронова OA., Азарская М.А. Теория и методология аудита. М.: Омега-Л, 2005.

89. Попова JI.A. Страхование: Учебное пособие. М.: РИО РТА, 1999.

90. Попова JI.A. Таможенные услуги предприятиям, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность (контракт). М.: МГУ С, 1998.

91. Попова J1.A. Финансовые инструменты на рынке страховых, банковских и таможенных услуг: Монография. М.: Новый ключ, 1999. -190 с.

92. Попова Л. А. Экономический механизм формирования финансового рынка. М.: МТУС, 1999.

93. Попова JI.A., Колобкова В.А. Посттаможенный контроль и проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятий участников ВЭД: Учебное пособие / Под ред. д-ра экон. наук, проф. JI.A. Поповой. - М.: РИО РТА, 2005.- 132 с.

94. Попова Л.А., Куликов А.Н. Страхование услуги в сфере предпринимательства. М.: МТУС, 2000.

95. Попова Л.А., Куликов А.Н. Формирование рыночной инфраструктуры в переходной экономике. М.: РИО РТА, 2000.

96. Практика контроля и ревизии: учебное пособие / H.JI. Маренков, Т.Н. Веселова. М.: КНОРУС, 2005. - 352 с.

97. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учебное пособие. 2-е изд., стереотип. - Минск.: Книжный дом Мисанта, 2004. - 429 с.

98. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Пер. с французского под ред. Л.П. Белых. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

99. Робертсон Дж. Аудит: Пер. с англ. М.: KPMG, Аудиторская фирма «Контакт», 1993. - 496 с.

100. Таможенный менеджмент: Учебное пособие/Н.М. Блинов, С.И. Съедин. -М.: РИО РТА, 1996

101. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Ю.А. Бабаев. М.:Аудит, ЮНИТИ, 1999.

102. Шохин С.О. Правовые, профессионально-этические и методические аспекты бюджетно-финансового контроля в России. М.: Прогресс, 1996.

103. Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 1999.

104. Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России: Научно-методич. пособие. -М.: Финансы и статистика, 1997.

105. Шпагин В.В., Мокрое Г.Г., Мелихов В.Ю. Служба таможенной инспекции: Монография. М.: РИО РТА, 2001.

106. Экономическая безопасность России: Общий курс: Учебник / Под ред. В.К. Сенчагова. М.:Дело, 2005. - 896 с.

107. Диссертации и авторефераты

108. Демидова Н.С. Совершенствование методологии анализа кредитоспособности предприятия заемщика коммерческого банка. Дис. . канд. экон. наук: 08.00.10 / ВЗФЭИ. -М., 2004. - 150 с.

109. Никитина Е.В. Управление системой контроля таможенной стоимости товаров во внешнеторговых сделках. Автореф. дис. . канд. экон. наук: 08.00.05 / РТА. Спб., 2003. - 150 с.

110. Цахаева 3.3. Налоговый контроль в рыночной экономике: организация, функционирование и способы реализации. Дис. . канд. экон. наук: 08.00.10 / СОГУ. М., 2005. - 150 с.

111. Чалых Ю.Н. Совершенствование механизма таможенного контроля на основе развития института предварительных решений таможенных органов. Дис. . канд. экон. наук: 08.00.05 / РТА. М., 2004. -150 с.

112. Шишкин А.В. Разработка организационно-экономического механизма контроля таможенной стоимости с учетом факторов риска. Дис. . канд. экон. наук: 08.00.05 /РТА. -М., 2003. 150 с.

113. Статьи из периодических изданий, сборников конференций, ученыхзаписок

114. Берзан А.А. Методика оценки деятельности складов временного хранения // Транспортное дело России. 2006 Специальный выпуск №8.

115. Берзан А.А. Таможенный аудит в системе государственного контроля // Вестник транспорта. 2006 № 6.

116. Бурцев В.В. Нормативно-правовое обеспечение государственного финансового контроля. Электронный ресурс. Режим доступа: www.law-and-politics.com.

117. Бурцев В.В. Основные принципы организации государственного финансового контроля в современных условиях. Электронный ресурс. Режим доступа: www.dis.ru.

118. Ван Чжунъюй. Необходимость дальше усиливать работу в области ревизии и контроля. Электронный ресурс. Режим доступа: www.russian.people.com.cn.

119. Мельник М.В., Когденко В.Г. Методология аудита: развитие новых направлений // Аудиторские ведомости. 2005 № 10.

120. Опенышев С. П., Жуков В. А. Доктрина государственного контроля// Бюллетень Счетной палаты. 1999. №11.

121. Проверки по ранжиру (интервью с С.Э. Золотовым) // Таможня.2004. № 11.

122. Седов И.А. Формализация финансового управления рисками предприятия. Электронный ресурс. Режим доступа: \WAV.cis2000.ru

123. Степашин С.В. Аудит эффективности // Финансовый контроль.2002.-№ 5. с. 4-8.

124. Степашин С.В. Система государственного контроля // Финансы. -2000 №8 с. 47-49.

125. Тихонов А. Американским аудиторам предлагают заняться ревизиями вместо финансовых услуг. Электронный ресурс. Режим доступа: www.izvestia.ru.

126. Шостак С.К Аудит: необходимое условие ускорения и упрощения процедуры таможенного оформления. Электронный ресурс. Режим доступа: www.juristic.ru.

127. Шохин С.О. Институт независимого аудита и государственный финансовый контроль: основные направления взаимодействия. // Аудиторские ведомости. 2004 № 7.

128. Экспорт и импорт России важнейших товаров за 2004 год // Таможня 2005 №4 (123).1. Интернет сайты

129. Виртуальная таможня. Электронный ресурс. Режим доступа: www.vch.ru.

130. Официальный сайт Генеральной прокуратуры Российской Федерации. Электронный ресурс. Режим доступа: www.genproc.gov.ru.

131. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. Электронный ресурс. Режим доступа: www.gks.ru

132. Официальный сайт Правительства Российской Федерации. Электронный ресурс. Режим доступа: www.government.ru.

133. Официальный сайт Счетной палаты Российской Федерации. Электронный ресурс. Режим доступа: www.ach.gov.ru.

134. Официальный сайт Управления делами Президента Российской Федерации. Электронный ресурс. Режим доступа: www.udprf.ru.

135. Официальный сайт ФНС России. Электронный ресурс. Режим доступа: www.nalog.ru.

136. Официальный сайт ФТС России. Электронный ресурс. Режим доступа: [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.customs.ru.

137. Официальный сайт Торгово-промышленной палаты Российской Федерации. Электронный ресурс. Режим доступа: www.tpprf.ru

138. Сайт альянса таможенных аудиторов. Электронный ресурс. Режим доступа: www.naca.ru.

139. Сайт ассоциации торговых компаний и товаропроизводителей электробытовой и компьютерной техники. Электронный ресурс. Режим доступа: www.ratek.org.

140. Сайт ЗАО «Домодедово-Терминал». Электронный ресурс. Режим доступа: www.domodedovo-cargo.ru.

141. Сайт переводов зарубежной прессы. Электронный ресурс. Режим доступа: www.inosmi.ru.