Правовой режим налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и Европейском Союзе: сравнительно-правовое исследование тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.04, доктор наук Пономарева Карина Александровна

• Пономарева Карина Александровна
• доктор наук
• 2021

Оглавление диссертации доктор наук Пономарева Карина Александровна

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы правового режима налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и Европейском Союзе

1.1. Понятие правового режима налогообложения

прибыли юридических лиц и доходов физических лиц

1.2. Структура правового режима налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации

и Европейском Союзе

1.3. Основные экономические свободы и их влияние

на правовой режим налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц

1.4. Принцип недискриминации в налоговом праве

Глава 2. Правовая основа интеграционных процессов в сфере налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц

2.1. Позитивная и негативная интеграция в налоговом праве Европейского Союза

2.2. Особенности гармонизации в сфере налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Европейском Союзе

2.3. Направления гармонизации налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц

в Евразийском экономическом союзе

2.4. Противодействие практикам налоговых злоупотреблений

в Российской Федерации и Европейском Союзе

Глава 3. Национальное правовое регулирование как основа правового режима налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации

и Европейском Союзе

3.1. Правовой режим налогообложения прибыли юридических лиц

в Российской Федерации и государствах-членах Европейского Союза

3.2. Правовой режим налогообложения доходов физических лиц

в Российской Федерации и государствах-членах Европейского Союза

3.3. Пределы влияния интеграционных процессов на правовой режим налогообложения прибыли юридических лиц и доходов

физических лиц в Российской Федерации

3.4. Налоговые механизмы борьбы с последствиями экономического кризиса, вызванного пандемией COVID-19

Заключение

Список сокращений

Библиографический список

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовой режим налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и Европейском Союзе: сравнительно-правовое исследование»

Введение

Актуальность исследования. Во всем мире государства наделены суверенными полномочиями в сфере налогообложения. Особенности функционирования налоговых систем и риск двойного налогообложения требуют решения вопроса о том, могут ли налоговые полномочия оставаться только на национальном уровне. Современные трансграничные налоговые отношения действуют в рамках многоуровневой системы правового регулирования на основе норм международного, наднационального и национального права.

Глобализация, в первую очередь в сфере экономической деятельности, сопровождается образованием и развитием интеграционных объединений. Сущность правового режима налогообложения прибыли и доходов в подобных объединениях обусловлена дихотомией налоговой гармонизации и приоритета национальных факторов в формировании налоговых режимов.

Из существующих форм межгосударственной интеграции наиболее универсальной стала западноевропейская интеграция - Европейский Союз (далее - ЕС). Основные экономические свободы, закрепленные в учредительных договорах ЕС, оказывают влияние на национальные налоговые режимы. Вместе с тем налогообложение прибыли юридических лиц и доходов физических лиц является сферой, в которой государства-члены ЕС сохраняют свои суверенные права. Эти обстоятельства нередко вступают в противоречие с целями интеграционных объединений, а также свободой передвижения товаров, услуг, капитала и рабочей силы.

Актуальность сравнения правовых режимов в интеграционном объединении (ЕС) и национальном государстве (Российской Федерации) объясняется тем фактом, что изучение опыта ЕС имеет большое значение для России как важнейшего актора евразийской интеграции, в том числе в свете создания новых правовых механизмов в сфере налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц. В процессе правового

регулирования налоговых отношений возникает немало сложностей, среди которых особое место занимает проблема соотношения полномочий союзных институтов и государств-членов в налоговой сфере в рамках интеграционных объединений, и полномочий федерации и ее субъектов в случае федеративных государств, в частности, Российской Федерации.

В ходе исследования возникает вопрос корреляции международно-правового, наднационального и внутригосударственного налогового регулирования, а также вопрос эффективного взаимодействия государств в рамках объединений. Изменения российского налогового законодательства последних лет во многом обусловлены имплементацией норм, заложенных актами Организации экономического сотрудничества и развития (далее -ОЭСР), в первую очередь Планом действий, направленных на борьбу с размыванием налоговой базы и выводом прибыли (далее - план ВЕРБ)1. Россия - неотъемлемая часть мирового сообщества, и общие проблемы в сфере налогообложения отражаются на российском режиме налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц: согласно части 4 статьи 15 Конституции Российской Федерации общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Хотя Российская Федерация не является членом ОЭСР, нормы, закрепленные в актах ОЭСР, влияют на возможность совершенствования российского налогового режима посредством имплементации этих норм.

Актуальным вопросом для международного сообщества стало развитие цифровой экономики, существенно изменившее налоговое регулирование по всему миру. Необходимость подготовки ответов на вызовы цифровой экономики на уровне российского законодательства не вызывает сомнений. Как отмечено в Основных направлениях бюджетной, налоговой и

1 OECD Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting - OECD Publishing // URL: http://dx.doi.org/10.1787/9789264202719-en (дата обращения: 05.11.2020).

5

таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов, следует тщательно проработать положения налогового законодательства, которые бы позволили декларировать для целей налогообложения прибыли в тех юрисдикциях, где находятся пользователи (клиенты) цифровых компаний, где прибыль образуется в результате привлечения, взаимодействия и вкладов пользователей, а также выработать новые правила распределения прибылей в странах использования нематериальных маркетинговых активов2.

Кроме того, в 2020 г. на ход налоговых реформ по всему миру повлиял кризис, обусловленный пандемией новой коронавирусной инфекции. Он потребовал от правительств принятия мер поддержки субъектов экономической деятельности в несколько этапов, на каждом из которых важную роль играет налогообложение.

К настоящему времени в отечественной науке финансового и налогового права не проводилось специальных сравнительно-правовых исследований, посвященных правовому режиму налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц. В ранее опубликованных работах рассматривались общие вопросы налогообложения, сотрудничества государств по вопросам налогообложения, правового регулирования косвенного налогообложения. Вместе с тем отсутствие комплексных исследований по обозначенной тематике обусловливает необходимость выявить предпосылки формирования правового режима налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц, а также оценить, какие механизмы определяют взаимодействие налоговых систем государств-членов интеграционных объединений - налоговая гармонизация или налоговая конкуренция.

2 Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов // URL: https://www.minfin.ru/common/upload/library/2019/10/main/ONBNiTTP_2020-2022.pdf (дата обращения: 05.11.2020).

В настоящем исследовании представлен анализ Директивы Совета ЕС 2016/1164, устанавливающей правила борьбы с уклонением от уплаты налогов, непосредственно влияющим на функционирование внутреннего

3

рынка , а также определена правовая природа механизмов противодействия уклонению от налогообложения и борьбы с практиками налоговых злоупотреблений в Российской Федерации и ЕС.

Изложенное позволит разработать системный подход к регулированию вопросов трансграничного налогообложения в Российской Федерации в контексте заключенных ею налоговых соглашений, а также обозначить возможные пути совершенствования российского налогового законодательства.

Степень научной разработанности темы. Российской наукой финансового права осуществлялась разработка общетеоретических вопросов финансового и налогового права. Это отразилось в работах Н.М. Артемова, Е.М. Ашмариной, К.С. Бельского, О.В. Болтиновой, С.П. Бортникова, Д.В. Винницкого, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, А.В. Демина, С.В. Запольского, А.Н. Козырина, Г.В. Петровой, Е.В. Покачаловой, И.В. Рукавишниковой, М.В. Сенцовой (Карасевой), Э.Д. Соколовой, Г.П. Толстопятенко, Н.И. Химичевой, И.А. Цинделиани, Н.А. Шевелевой.

Вопросам международного финансового права и международного налогового права посвящены труды А.Н. Козырина, И.И. Кучерова,

B.А. Мачехина, С.Г. Пепеляева, И.А. Хавановой, А.А. Шахмаметьева, Р.А. Шепенко, А.А. Ялбулганова.

Для написания работы имели большое значение исследования по теории права, а также теории международного и европейского права (труды

C.С. Алексеева, Г.С. Беляевой, П.А. Калиниченко, А.Я. Капустина, С.Ю. Кашкина, А.В. Малько, М.Н. Марченко, Н.И. Матузова, Л.А. Морозовой, B.C. Нерсесянца, Т.Н. Нешатаевой, В.М. Сырых,

3 Council Directive (EU) 2016/1164 of 12 July 2016 laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market // OJ L 193 of 19 July 2016, p. 1-14.

Ю.А. Тихомирова, Б.Н. Топорнина, А.О. Четверикова, Э.Ф. Шамсумовой, Л.М. Энтина и др.).

Современная доктрина налогового права ЕС сформирована в трудах зарубежных ученых (Х. ван Арендонк, Р. Ави-Йона, Я. Браунер, П. Ваттель, Д. Вебер, Э. Кеммерен, А. Кордевенер, М. Ланг, Т. О'Ши, П. Пистоне, А. Руст, Б. Терра, В. Хасленер, М. Хелминен, Ш. Хинделанг, В. Шён).

Налоговому праву ЕС посвящены диссертационные исследования Г.П. Толстопятенко, А.С. Захарова. Вопросы правового регулирования трансграничного налогообложения, отдельных вопросов налогового права ЕС, международного налогового права являлись предметом диссертационных исследований К.Е. Викулова, Е.Д. Кастановой, О.А. Леоновой, Л.Н. Старженецкой, И.А. Хавановой.

Кроме того, работы российских авторов, как правило, посвящены отдельным вопросам налогового права ЕС, государств-членов ЕС, российского налогового права, однако не содержат комплексного анализа современных интеграционных налоговых процессов. Настоящая работа служит средством восполнения указанного пробела и является первым комплексным сравнительно-правовым исследованием правового режима налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и ЕС.

Структура работы, в которой значительная часть исследования посвящена рассматриваемому правовому режиму в ЕС, обусловлена наличием большего объема нормативного материала и судебной практики в ЕС в силу длительной истории развития европейской интеграции в сфере налогообложения, в то время как современная российская система налогового права развивалась на протяжении последних трех десятилетий.

Объектом диссертационного исследования являются общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и ЕС.

Предметом диссертационного исследования являются нормы финансового и налогового права, регулирующие общественные отношения в сфере налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц, научные положения и концепции, представленные в трудах российских и иностранных авторов, материалы правоприменительной практики уполномоченных государством субъектов и судебных органов.

Цель диссертационного исследования заключается в том, чтобы на основе критического анализа различных научных подходов, нормативных правовых актов, актов наднационального права, правоприменительной практики разработать концепцию правового режима налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и ЕС, специфика которой заключается в том, что в Российской Федерации учитываются достижения ЕС, но при этом используются лишь те европейские правовые конструкции, которые могут быть применены с учетом уникальных черт российского правового режима налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц; на основании сравнительно-правового анализа выявить общие и особенные черты указанного режима налогообложения в Российской Федерации и ЕС, а также сформулировать рекомендации, направленные на совершенствование российского налогового законодательства.

Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи: определить понятие правового режима налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц;

на основе сравнительно-правового анализа выявить структуру правового режима налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и ЕС;

рассмотреть правовые средства, составляющие содержание правового режима налогообложения юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и ЕС;

дать характеристику принципам налогового права в условиях взаимодействия интеграционного и национального налогового права;

провести сравнительный анализ источников налогового права с учетом сложившихся тенденций развития национального и наднационального права;

выявить влияние основных экономических свобод на правовой режим налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и ЕС;

определить понятия позитивной и негативной интеграции в налоговом праве ЕС;

выявить особенности механизмов гармонизации налогообложения юридических лиц и доходов физических лиц в ЕС;

обозначить направления гармонизации налогообложения юридических лиц и доходов физических лиц в Евразийском экономическом союзе (далее -ЕАЭС);

выявить сходства и отличия правовой природы налоговой гармонизации в ЕС и ЕАЭС;

на основе компаративного метода определить правовую природу механизмов противодействия уклонению от налогообложения в ЕС и Российской Федерации;

исследовать влияние процессов межгосударственной интеграции на правовой режим налогообложения юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и ЕС и определить пределы этого влияния;

на основе сравнительно-правового анализа разработать рекомендации по правовому закреплению налогообложения прибыли иностранных организаций, функционирующих в Российской Федерации в сфере цифровой экономики;

сравнить налоговые механизмы борьбы с последствиями экономического кризиса, вызванного пандемией СОУГО-19, в Российской Федерации и ЕС.

Теоретическую основу исследования составили труды ведущих ученых в области финансового права: Л.Л. Арзумановой, Н.М. Артемова, Е.М. Ашмариной, К.С. Бельского, О.В. Болтиновой, С.П. Бортникова, А.В. Брызгалина, Д.В. Винницкого, Л.К. Вороновой, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, А.В. Демина, С.В. Запольского, М.Ф. Ивлиевой, А.Н. Козырина, И.И. Кучерова, М.Ю. Орлова, Г.В. Петровой, Т.Э. Рождественской, И.В. Рукавишниковой, М.В. Сенцовой (Карасевой), Ю.Л. Смирниковой, Э.Д. Соколовой, Г.П. Толстопятенко, Д.В. Тютина, И.А. Хавановой, Н.И. Химичевой, А.И. Худякова, И.А. Цинделиани, А.А. Шахмаметьева, Н.А. Шевелевой, Р.А. Шепенко, Д.М. Щекина, А.А. Ялбулганова.

Теоретико-правовым фундаментом диссертации явились исследования ученых по общим вопросам теории права: С.С Алексеева, В.К. Бабаева, Б.Т. Базылева, С.Н. Братуся, Г.С. Беляевой, Н.В. Витрука, О.С. Иоффе, О.Э. Лейста, Д.А. Липинского, Н.С. Малеина, А.В. Малько, Н.И. Матузова, П.Е. Недбайло, Ю.А. Тихомирова, Р.О. Халфиной, А.Ф. Черданцева, Э.Ф. Шамсумовой, В.М. Шафирова, Л.С. Явича.

Для эффективного использования сравнительно-правового метода привлекались работы отечественных и зарубежных ученых, в которых излагаются общетеоретические вопросы применения метода сравнительного правоведения, а именно: К. Гарбарино, Р. Давида, А.Э. Жалинского, К.Жоффре-Спинози, Х. Кетца, М.Н. Марченко, К. Осакве, А.Х. Саидова, Ю.А. Тихомирова, В.А. Туманова, К. Цвайгерта, В.Е. Чиркина.

С учетом комплексного характера правового регулирования налоговых отношений исследование потребовало анализа трудов ученых в области административного права: А.Б. Агапова, Д.Н. Бахраха, Ю.М. Козлова, Ю.И. Мигачева, Л.Л. Попова, Б.В. Россинского, Ю.Н. Старилова.

Исследование налогового права ЕС обусловило необходимость использования научных трудов зарубежных ученых: Х. ван Арендонка, Р. Ави-Йона, Ф. Бейкера, Я. Браунера, П. Ваттеля, Д. Вебера, К.-Д. Дрюена,

11

Э. Кеммерена, Ю. Кокотт, А. Кордевенера, М. Ланга, Х. Олта, П. Пистоне, А. Руста, Б. Терры, К. Фогеля, Ш. Хинделанга, В. Шёна, Дж. Эвери Джонса.

В области теории европейского права и права ЕАЭС в работе использовались труды российских авторов: К.А. Бекяшева, М.М. Бирюкова, П.Н. Бирюкова, А.Н. Вылегжанина, П.А. Калиниченко, А.Я. Капустина, С.Ю. Кашкина, И.И. Лукашука, Т.Н. Нешатаевой, Б.И. Осминина, Б.Н. Топорнина, А.О. Четверикова, Л.М. Энтина, а также труды зарубежных авторов: К.Д. Классена, М. Неттесхайма, Т. Оппермана, Т. Фишера и др.

Также в основу исследования были положены работы ученых-экономистов: В. А. Кашина, И. А. Майбурова, А.И. Погорлецкого, Л.В. Полежаровой, И.Г. Русаковой и др.

Методологическую основу исследования составили общенаучные методы (диалектический метод научного познания социальных и правовых явлений в их взаимосвязи и взаимообусловленности, системный метод, методы анализа, синтеза, обобщения, индукции, дедукции, наблюдения, объяснения, толкования и классификации, описания понятий и терминов) и специальные юридические методы (историко-правовой, формально-юридический, сравнительно-правовой). Достоверность и обоснованность результатов, полученных в ходе диссертационного исследования, достигается за счет комплексного применения названных методов.

Ведущим методом исследования явился сравнительно-правовой метод, позволяющий, с одной стороны, сопоставить особенности элементов правового режима налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и ЕС, а с другой стороны, выявить общие правовые проблемы, существующие в налоговом праве Российской Федерации и ЕС, с целью совершенствования российского правового режима налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц.

Эмпирическую базу исследования составили материалы российской и зарубежной правоприменительной практики, статистические и иные

данные, отражающие развитие правоприменительной деятельности при реализации актов налогового законодательства.

Научная новизна диссертационного исследования определяется поставленными целью и задачами, а также обоснованием авторской концепции правового режима налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц.

Настоящая диссертационная работа является комплексным исследованием, в котором впервые проведен сравнительно-правовой анализ общетеоретических вопросов правового режима налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и ЕС на основе актов национального и интеграционного налогового права. Сущность представленного в работе нового научного направления заключается в формировании научной концепции правового режима налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и ЕС. В работе также исследован комплекс вопросов, касающихся влияния цифровизации на правовой режим налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и ЕС: новая взаимосвязь, основанная на цифровом присутствии, формирует новую модель распределения налоговых прав между государствами. Также впервые на диссертационном уровне дан анализ механизмов налогового регулирования как одного из средств борьбы с последствиями кризиса, вызванного пандемией новой коронавирусной инфекции.

Основные положения диссертации, выносимые на защиту.

1. Разработана концепция правового режима налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и ЕС.

Концепция включает следующие элементы:

1) цель указанного режима, которая основана на принципе прямых и обратных связей и представляет собой:

в отношениях государства и налогоплательщиков - обеспечение баланса публичного и частного интересов посредством поддержания определенности налогообложения в условиях нестабильности правового регулирования;

в отношениях государств-членов и интеграционных объединений -единообразное правовое регулирование в сфере налогообложения;

2) особый комплекс правовых средств, характеризующих специфику правового режима налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и ЕС:

налоговая гармонизация - сближение элементов механизмов налогово-правового регулирования в национальных правовых системах государств-членов ЕС, выступающее правовым средством достижения целей, предусмотренных учредительными договорами ЕС;

элементы механизма правового регулирования - нормы налогового права, юридические факты, налоговые правоотношения, правоприменительные акты. Согласно авторской концепции правовой режим налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и ЕС находит нормативное закрепление в следующих источниках налогового права: нормативный правовой акт; акты судебных органов; международно-правовые источники, в том числе акты наднационального права; акты «мягкого» права;

правовые средства, обеспечивающие порядок регулирования, основанный на установлении преимуществ и ограничений, дозволений и запретов, иных способов правового воздействия в их особом сочетании;

3) специфические принципы правового режима: принцип прямых и обратных связей; принцип налогового суверенитета; принципы субсидиарности и пропорциональности; принцип недискриминации;

4) правовой статус налогоплательщиков - резидентов и нерезидентов.

Особенность реализации представленной концепции в Российской

Федерации заключается в том, что, с одной стороны, учитываются

уникальные черты российского правового режима налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц, а с другой - правовые конструкции и достижения ЕС, которые могут быть применены в России.

2. Правовой режим налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц как в Российской Федерации, так и в ЕС обладает совокупностью следующих признаков:

специфика содержания указанного режима определяется правовой природой налога на прибыль юридических лиц и налога на доходы физических лиц как прямых налогов;

правовой режим налогообложения юридических лиц и доходов физических лиц имеет специфическую структуру;

сущность правового режима налогообложения юридических лиц и доходов физических лиц обусловлена дихотомией налоговой гармонизации и приоритета национальных факторов в формировании налоговых режимов;

правовой режим прибыли юридических лиц и доходов физических лиц основан на собственных правовых принципах.

3. Выявлены тенденции развития источников налогового права в Российской Федерации и ЕС в условиях глобализации и интеграции:

повышение значимости актов судебных органов в налоговом праве Российской Федерации, ЕС и государств-членов ЕС, вплоть до придания им признаков прецедентного толкования. И в Российской Федерации, и в ЕС акты судебных органов предлагается рассматривать в качестве источника налогового права в части разработки правовых позиций: они становятся руководящими началами, подобными правовым принципам, и гарантируют налогоплательщикам определенность налогообложения и защиту от произвольного толкования закона налоговыми органами;

приоритет источников международного и наднационального налогового права, реализующийся в имплементации норм и стандартов в национальные правовые системы;

гармонизация норм налогового права посредством нормотворческой деятельности международных и наднациональных организаций;

систематизация норм наднационального налогового права, регулирующих отношения в сфере прямого налогообложения, которая выражается в разработке и принятии комплексных источников налогового права, в первую очередь директив ЕС.

4. Определено влияние основных экономических свобод на режим налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в ЕС. Установлено, что нормы, закрепляющие механизмы основных свобод, являются нормами прямого действия, не имеют гармонизирующего эффекта, но запрещают дискриминацию и ограничения внутри ЕС. Выделены направления взаимодействия национальных налоговых режимов и основных экономических свобод:

нормативное закрепление признаков, при которых возможен запрет дифференциации налоговых режимов, предоставляемых

налогоплательщикам разных государств-членов (режим наибольшего благоприятствования);

предотвращение двойного налогообложения;

баланс между свободой передвижения внутри ЕС и налоговым суверенитетом государств-членов.

5. Сравнительный анализ практики российских судов и Суда справедливости Европейского Союза позволил выявить правовые позиции, раскрывающие содержание принципа недискриминации в налоговом праве и подходов к возможностям обоснования налоговой дискриминации, а также сделать вывод о том, что в российской судебной практике отсутствует единая и непротиворечивая концепция налоговой дискриминации.

Ключевым отличием функционирования принципа недискриминации в налоговом праве ЕС и российском налоговом праве является тот факт, что в ЕС принцип недискриминации применяется лишь в трансграничных ситуациях. Общим для Российской Федерации и ЕС является то, что в

национальном налоговом законодательстве как Российской Федерации, так и государств-членов ЕС отсутствует дифференциация по признаку гражданства налогоплательщиков, а отличие их правового статуса зависит от того, являются они резидентами или нерезидентами. Этот факт затрудняет применение норм, закрепляющих действие основных экономических свобод, в сфере налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц, оставляя полномочия по обоснованию налоговой дискриминации Суду справедливости Европейского Союза.

6. В целях обеспечения соблюдения прав налогоплательщиков на основании анализа практики Суда справедливости Европейского Союза разработан алгоритм проведения «теста на дискриминацию» для российских судов при разрешении налоговых споров, включающий рассмотрение следующих вопросов:

являются ли две ситуации сравнимыми: сравнению подлежат фактическая трансграничная ситуация с гипотетической ситуацией внутри государства или фактическая трансграничная ситуация с гипотетической трансграничной ситуацией;

имеется ли в данной ситуации объект сравнения (компаратор); применяются ли разные правила к сравнимым ситуациям или одинаковые правила по отношению к различным ситуациям;

можно ли подобрать критерии оправдания дискриминации; отвечают ли оправданные дискриминационные меры принципам пропорциональности и разумности.

Список литературы диссертационного исследования доктор наук Пономарева Карина Александровна, 2021 год

Библиографический список

Конституция Российской Федерации

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) // Российская газета. 1993. № 237.

Международные соглашения и договоры

2. Венская Конвенция о праве международных договоров (заключена в Вене 23 мая 1969 г.) // Сборник международных договоров СССР, выпуск XLII, 1988.

3. Совместная Конвенция Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам (заключена в г. Страсбурге

25 января 1988 г.) // СЗ РФ. 2016. № 12. Ст. 1586.

4. Договор стран СНГ «О создании Экономического союза» (заключен в г. Москве 24 сентября 1993 г.) // Бюллетень международных договоров. 1995. № 1.

5. Договор о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29 мая 2014 г.) // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 16.01.2015.

6. Convention on the Elimination of Double Taxation in Connection with the Adjustment of Profits of Associated Enterprises 90/436/EEC // OJ L 225 of 20 August 1990. Р. 10-24.

7. Consolidated Version of the Treaty on European Union // OJ C 326 of

26 October 2012. P. 13 - 390.

8. Consolidated Version of the Treaty on the Functioning of the European Union // OJ C 326, 26.10.2012. P. 47 - 390.

Документы международных организаций

9. Council Directive 2003/49/EC of 3 June 2003 on a common system of taxation applicable to interest and royalty payments made between associated companies of different Member States // OJ L 157 of 26 June 2003. Р. 49 - 54.

10. Council Directive 2009/133/EC of 19 October 2009 on the common system of taxation applicable to mergers, divisions, transfers of assets and exchanges of shares concerning companies of different Member States and to the transfer of the registered office, of an SE or SCE, between Member States// OJ L 310 of 25 November 2009. P. 34 - 46.

11. Council Directive 2010/24/EU of 16 March 2010 concerning mutual assistance for the recovery of claims relating to taxes, duties and other measures // OJ L 84 of 31 March 2010. P. 1 - 12.

12. Council Directive 2011/16/EU of 15 February 2011 on administrative cooperation in the field of taxation and repealing Directive 77/799/EEC // OJ L 64 of 11 March 2011. P. 1 - 12.

13. Council Directive 2011/96/EU of 30 November 2011 on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States // OJ L 345 of 29 December 2011. P. 8 - 16.

14. Council Directive 2016/1164 of 12 July 2016 laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market // OJ L 193 of 19 July 2016. P. 1-14.

15. Council Directive (EU) 2017/952 of 29 May 2017 amending Directive (EU) 2016/1164 as regards hybrid mismatches with third countries // OJ L 144 of 7 June 2017. P. 1 - 11.

16. Council Directive (EU) 2018/822 of 25 May 2018 amending Directive 2011/16/EU as regards mandatory automatic exchange of information in the field of taxation in relation to reportable cross-border arrangements // OJ L 139 of 5 June 2018. Р. 1 - 13.

17. United Nations Model Double Taxation Convention between Developed and Developing Countries: 2017 Update, UN, New York // URL: https://doi.org/10.18356/cc8f6035-en (дата обращения: 05.11.2020).

18. OECD (2017) Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version // URL:http://doi.org/10.1787/mtc_cond-2017-en (дата обращения: 23.10.2020).

19. OECD Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting // URL: http://dx.doi.org/10.1787/9789264202719-en (дата обращения: 23.10.2020).

20. OECD (2015) Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 - 2015 Final Report, 0ECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project, OECD Publishing, Paris // URL:https://doi.org/10.1787/9789264241046-en (дата обращения: 23.10.2020).

21. OECD (2018) Tax Challenges Arising from Digitalisation - Interim Report 2018, OECD Publishing, Paris // URL: https://dx.doi.org/10.1787/9789264293083-en (дата обращения: 23.10.2020).

22. Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting // URL: http://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to-prevent-BEPS.pdf (дата обращения: 23.10.2020).

23. EU Code of Conduct: Conclusions of the ECOFIN Council meeting on 1 December 1997 concerning taxation policy DOC 98/C2/01 // OJ C 2 (1998).

24. Communication from the Commission to the European Parliament and the Council: A Fair and Efficient Corporate Taxation in the European Union: 5 Key Areas for Action // COM (2015) 302 final.

25. Proposal for a Council Directive laying down rules relating to the corporate taxation of a significant digital presence // COM/2018/0147 final -2018/072 (CNS).

26. Proposal for a Council Directive on the common system of a digital services tax on revenues resulting from the provision of certain digital services // COM (2018) 148 final - 2018/0073 (CNS).

27. Communication from the Commission to the European Parliament and the Council - Time to establish a modern, fair and efficient taxation standard for the digital economy, COM (2018) 146 final.

Нормативные правовые акты

28. Налоговый кодекс Российской Федерации // Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

29. Налоговый кодекс Российской Федерации // Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

30. Федеральный закон от 15 июля 1995 г. № 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 29. Ст. 2757.

31. Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 г. № 230 // Информационная система «Параграф» [электронный ресурс] http://www.online.adviser.kg/Document/?doc_id=30355506&page=1 (дата обращения: 23.10.2020).

32. Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-VI о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) // Казахстанская правда. 2017. № 247 (28626).

33. Налоговый кодекс Республики Армения от 1 ноября 2016 г. № ЗР-165 // Официальные ведомости Республики Армения. 2016. № 79 (1259). Ст. 1038.

34. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2003. № 4. 2/920.

35. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2010. № 4. 2/1623.

36. Abgabenordnung vom 16 Mârz 1976, BGBl. I S. 613, ber. 1977 I S. 269.

37. Einkommensteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 8. Oktober 2009 (BGBl. I S. 3366).

38. Körperschaftsteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 15. Oktober 2002 (BGBl. I S. 4144).

39. Bundesgesetz vom 7. Juli 1988 über die Besteuerung des Einkommens natürlicher Personen (Einkommensteuergesetz 1988 - EStG 1988). StF: BGBl. Nr. 400/1988 (NR: GP XVII RV 621 AB 673 S. 70. BR: 3534 AB 3547 S. 505).

40. Code General des Impôts-CGI. Version consolidée au 1 août 2020 // URL:https://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do?cidTexte=LEGITEXT000006 069577 (дата обращения: 23.10.2020).

41. LOI n° 2019-759 du 24 juillet 2019 portant création d'une taxe sur les services numériques et modification de la trajectoire de baisse de l'impôt sur les sociétés // NOR : EC0E1902865L. Version consolidée au 25 juillet 2019.

42. LOI n° 2020-290 du 23 mars 2020 d'urgence pour faire face à l'épidémie de covid-19 (1) // NOR: PRMX2007883L. Version consolidée au 06 avril 2020.

43. Décret n° 2020-325 du 25 mars 2020 relatif à l'activité partielle. NOR: MTRD2007759D. Version consolidée au 19 avril 2020.

44. Ordonnance n° 2020-316 du 25 mars 2020 relative au paiement des loyers, des factures d'eau, de gaz et d'électricité afférents aux locaux professionnels des entreprises dont l'activité est affectée par la propagation de l'épidémie de covid-19. NOR: ECOI2008040R. Version consolidée au 19 avril 2020.

45. Ordonnance n° 2020-318 du 25 mars 2020 portant adaptation des règles relatives à l'établissement, l'arrêté, l'audit, la revue, l'approbation et la publication des comptes et des autres documents et informations que les personnes morales et entités dépourvues de personnalité morale de droit privé sont tenues de déposer ou publier dans le contexte de l'épidémie de covid-19. NOR: ECOX2008168R. Version consolidée au 31 mars 2020.

46. Wet inkomstenbelasting 2001 (Wet IB 2001) // 11-05-2000, Stb. 2000, 215 (uitgifte: 30-05-2000, kamerstukken: 26727).

47. Decreto - Legge 17 marzo 2020, n. 18: Misure di potenziamento del Servizio sanitario nazionale e di sostegno economico per famiglie, lavoratori e imprese connesse all'emergenza epidemiologica da COVID-19. (GU Serie Generale n.70 del 17-03-2020).

48. Decreto - Legge 8 aprile 2020, n. 23: Misure urgenti in materia di accesso al credito e di adempimenti fiscali per le imprese, di poteri speciali nei settori strategici, nonche' interventi in materia di salute e lavoro, di proroga di termini amministrativi e processuali. (GU Serie Generale n.94 del 08-04-2020).

49. Decreto - Legge 19 maggio 2020, n. 34: Misure urgenti in materia di salute, sostegno al lavoro e all'economia, nonche' di politiche sociali connesse all'emergenza epidemiologica da COVID-19. (GU Serie Generale n.128 del 19-052020 - Suppl. Ordinario n. 21).

Судебные акты

50. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // СЗ РФ. 1997. № 1. Ст. 197.

51. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. 1997. № 4.

52. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 27 апреля 2001 г. № 7-П «По делу о проверке конституционности ряда положений Таможенного кодекса Российской Федерации в связи с запросом Арбитражного суда города Санкт-Петербурга

и Ленинградской области, жалобами открытых акционерных обществ «АвтоВАЗ» и «Комбинат «Североникель», обществ с ограниченной ответственностью «Верность», «Вита-Плюс» и «Невско-Балтийская транспортная компания», товарищества с ограниченной ответственностью «Совместное российско-южноафриканское предприятие «Эконт» и гражданина А.Д. Чулкова» // СЗ РФ. 2001. № 23. Ст. 2409.

53. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой» // СЗ РФ. 2008. № 12. Ст. 1183.

54. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 22 июня 2009 г. № 10-П «По делу о проверке конституционности пункта 4 части второй статьи 250, статьи 321.1 Налогового кодекса Российской Федерации и абзаца второго пункта 3 статьи 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами Российского химико-технологического университета им. Д.И. Менделеева и Московского авиационного института (государственного технического университета)» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. 2009. № 4.

55. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 31 марта 2015 г. № 6-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 4 статьи 2 Федерального конституционного закона «О Верховном Суде Российской Федерации» и абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества «Газпром нефть» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. 2015. № 3.

56. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 10 июля 2003 г. № 342-О по жалобе гражданки Л.В. Шуклиной на нарушение ее конституционных прав положениям пункта 1 статьи 3 Закона Магаданской

области «О введении в действие на территории Магаданской области единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. 2003. № 6.

57. Определение Конституционного Суда РФ от 14 декабря 2004 г. № 451-О «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса Палаты Представителей Законодательного Собрания Свердловской области о проверке конституционности пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. 2005. № 3.

58. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 июля 2014 г. № 1578-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Гурово-Бетон» на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 2, 3 и 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации»// СПС «КонсультантПлюс».

59. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 июля 2014 г. № 1579-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества «Северсталь Менеджмент» на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 2, 3 и 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации»// СПС «КонсультантПлюс».

60. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2015 г. № 695-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Гурово-Бетон» на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 2, 3 и 4 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».

61. Определение Конституционного Суда РФ от 4 июля 2017 г. № 1440-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Бунеева Сергея Петровича на нарушение его конституционных прав положениями статей 146, 153, 154, 247-249 и 274 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».

62. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 ноября 2011 г. № 8654/11 // Вестник ВАС РФ. 2012. № 3. С. 303 - 309.

63. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ. 2006. № 12.

64. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».

65. Определение Верховного Суда Российской Федерации от 6 марта 2018 г. № 304-КГ17-8961 по делу № А27-25564/2015// СПС «КонсультантПлюс».

66. Определение Верховного Суда Российской Федерации от 5 апреля 2018 г. № 305-КГ17-20231 по делу № А40-176513/2016 // СПС «КонсультантПлюс».

67. Определение Верховного Суда Российской Федерации от 5 сентября 2018 г. № 308-КГ18-12753 по делу № А32-44581/2017 // СПС «КонсультантПлюс».

68. Определение Верховного Суда Российской Федерации от 14 января 2016 г. № 305-КГ15-11546 по делу № А40-138879/2014 // СПС «КонсультантПлюс».

69. Определение Верховного Суда Российской Федерации от 10 февраля 2016 г. № 301-КГ15-19116 по делу № А29-10095/2014 // СПС «КонсультантПлюс».

70. Определение Верховного Суда Российской Федерации от 18 марта 2016 г. № 305-КГ15-14263 по делу № А40-87775/2014 // СПС «КонсультантПлюс».

71. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 11 сентября 2018 г. по делу № А12-33034/2017 // СПС «КонсультантПлюс».

72. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14 декабря 2015 г. по делу № А40-193578/2014 // СПС «КонсультантПлюс».

73. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 19 марта 2015 г. по делу № А54-979/2014 // СПС «КонсультантПлюс».

74. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25 сентября 2015 г. по делу № А40-187121/14 // СПС «КонсультантПлюс».

75. Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 января 2019 г. по делу № А13-13943/2015 // СПС «КонсультантПлюс».

76. Решение Арбитражного суда г. Москвы от 23 мая 2019 г. по делу № А40-213469/17.

77. Case C-120/78 Cassis de Dijon, ECR 00417, judgement of 20 February 1979.

78. Case C-270/83 Commission v France [1986] ECR 273, ECJ, judgement of 28 January 1986.

79. Case 81/87 The Queen v. H.M. Treasury and Commissioners of Inland Revenue, ex parte Daily Mail and General Trust PLC, [1988] ECR 5483.

80. Case-204/90 Hanns-Martin Bachmann v Belgian State, ECJ, judgement of 28 January 1992.

81. Case C-300/90 Commission of the European Communities v Kingdom of Belgium, ECJ, judgement of 28 January 1992.

82. Case C-330/91 The Queen v Inland Revenue Commissioners, ex parte Commerzbank AG, ECJ, judgement of 13 July 1993.

83. Case C-279/93 Finanzamt Köln-Altstadt v Roland Schumacker, ECJ, judgement of 14 February 1995.

84. Case C-80/94 G.H.E.J. Wielockx v Inspecteur der Directe Belastingen, ECJ, judgement of 11 August 1995.

85. Case C-336/96 Mr and Mrs Robert Gilly v Directeur fiscaux du BasRhin [1998] ECR I-2793, [1998] All ER (EC) 826, 12 May 1998.

86. Case C-212/97 Centros Ltd v Erhvervsog Selskabsstyrelsen, judgment of 9 March 1999.

87. Case C-307/97 Compagnie de Saint-Gobain, Zweigniederlassung Deutschland v Finanzamt Aachen-Innenstadt, ECJ, judgement of 21 September 1999.

88. Case C-208/00 Überseering BV v Nordic Construction Company Baumanagement GmbH (NCC), judgement of 5 November 2002.

89. Case C-167/07 Kamer van Koophandel en Fabrieken voor Amsterdam v Inspire Art Ltd, judgement of 5 November 2002.

90. Case C-324/00 Lankhorst-Hohorst GmbH v Finanzamt Steinfurt, ECJ, judgement of 12 December 2002.

91. Case C-388/01 Commission of the European Communities v Italian Republic, ECJ, judgement of 16 January 2003.

92. Case C-168/01 Bosal Holding BV v Staatssecretaris van Financien, ECJ, judgement of 13 September 2003.

93. Case C-446/03 Marks & Spencer Pic v David Halsey (HM Inspector of Taxes), ECJ, judgement of 13 December 2005.

94. Case C-255/02 Halifax Plc, Leeds Permanent Development Services Ltd and County Wide Property Investments Ltd v Commissioners of Customs & Excise, judgement of 21 February 2006.

95. C-196/04 Cadbury Schweppes Plc, Cadbury Schweppes Ltd v Commissioners of Inland Revenue, ECJ, judgement of 12 September 2006.

96. Case C-524/04 Test Claimants in the Thin Cap Group Litigation, ECJ, judgement of 13 March 2007.

97. Case C-347/04 Rewe Zentralfinanz eG v. Finanzamt Köln-Mitte, ECJ, judgement of 29 March 2007.

98. Case C-418/07 Société Papillon.v Ministry of Finance (France), ECJ, judgement of 27 November 2008.

99. Case C-210/06 CARTESIO Oktato és Szolgaltato bt., judgement of the Court of 16 December 2008.

100. Case C-18/11The Commissioners for Her Majesty's Revenue & Customs v Philips Electronics UK Ltd, ECJ, judgement of the Court of 6 September 2012.

101. Case C-172/13 European Commission v United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland. Judgement of the Court (Grand Chamber) of 3 February 2015.

102. Cases T-778/16 and T-892/16 Ireland and Others v European Commission. Judgment of the General Court (Seventh Chamber, Extended Composition) of 15 July 2020.

Научная литература: книги, монографии, сборники

103. 101 термин налогового права: крат. законодат. и доктринальное толкование / Н.Н. Балюк, В.В. Замулко, А.В. Красюков и др.; рук. авт. кол. Н.А. Соловьева. Москва: Инфотропик Медиа, 2015. - 452 с.

104. 111 терминов налогового права: новый взгляд: науч.-практ. издание / [Н.А. Соловьева (рук.) и др.]. — М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2019. — 575 с.

105. Административное право: учебник для вузов / Под ред. Ю.М. Козлова, Л.Л. Попова. - М.: Юристъ, 2000. - 728 с.

106. Актуальные проблемы теории и практики финансового права Российской Федерации / под ред. Козырина А.Н. Система ГАРАНТ: 2009 г.

107. Актуальные проблемы финансового права: коллективная монография / Н.М. Артемов, Л.Д. Арзуманова, О.В. Болтинова, А.Г. Гузнов и др. Отв. ред. Е.Ю.Грачева. - М.: Норма, 2019. - 208 с.

108. Актуальные проблемы финансового права в условиях цифровизации экономики: монография. Под ред. Е.Ю. Грачевой. - М.: Проспект, 2020. - 256 с.

109. Алексеев С. С. Общая теория права: В 2 т. Юрид. лит. Т. 1, 1981.

- 359 с.; Т. 2, 1982. - 359 с.

110. Алексеев С.С. Общие дозволения и общие запреты в советском праве. М.: Юрид. лит., 1989. - 288 с.

111. Алексеев С.С. Право: азбука - теория - философия. Опыт комплексного исследования / С. С. Алексеев. - М.: Статут, 1999. - 712 с.

112. Алексеев С.С. Проблемы теории права: курс лекций: в 2 т. -Свердловск: Изд-во Свердл. юрид. ин-та, 1973. Т. 2. - 400 с.

113. Алексеев С.С. Теория права. - М.: Издательство «БЕК», 1995. -

320 с.

114. Артемов Н.М. Денежно-кредитная политика как составная часть финансовой политики государства (финансово-правовой аспект): Коллективная монография / Н.М. Артемов, Л.Л. Арзуманова. М.: Проспект, 2014. - 72 с.

115. Артемов Н.М., Шохин С.О., Ситник А.А. Финансово-правовое регулирование внешнеэкономической деятельности. М.: Проспект, 2015. -368 с.

116. Артемов Н.М., Ячменев Г.Г. Финансово-правовое регулирование внешнеэкономической деятельности. - М. : Элит, 2009. - 536 с.

117. Баев С.А. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государствами-членами ЕС: сравнительно-правовое исследование. М.: Волтерс Клувер, 2007. - 240 с.

118. Бахрах Д.Н. Административное право России: Учебник для вузов.

- М., 2008. - 640 с.

119. Беляева Г.С. Правовой режим: общетеоретические аспекты: монография: Юго-Зап. гос. ун-т. Курск, 2012. - 123 с.

120. Бирюков М.М. Европейское право: до и после Лиссабонского

420

договора: учебное пособие. М.: Статут, 2013. - 240 с.

121. Болтинова О.В. Бюджетное право: учебное пособие для магистратуры. - 3-е изд., пересмотр. - М.: Норма: Инфра-М, 2018. - 256 с.

122. Бондарь Н.С. Конституционализация социально-экономического развития российской государственности (в контексте решений Конституционного Суда РФ) - М.: ООО «Викор-Медиа», 2006. - 223 с.

123. БРИКС: контуры многополярного мира: монография / О.А. Акопян, Н.М. Бевеликова, К.М. Беликова и др.; отв. ред. Т.Я. Хабриева. М.: Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ, Юриспруденция, 2015. - 300 с.

124. Вельяминов Г.М. Международное право: опыты. М.: Статут, 2015. - 1006 с.

125. Винницкий Д.В. Международное налоговое право: проблемы теории и практики. М.: Статут, 2017. - 463 с.

126. Гаджи ев Г. А. Предприниматель - налогоплательщик -государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: учеб. пособие / Г. А. Гаджиев, С. Г. Пепеляев. - М.: ФБК-Пресс, 1998. - 592 с.

127. Гидирим В.А. Основы международного корпоративного налогообложения. М.: Шаповалов Петров, 2017. - 1088 с.

128. Глобализация и интеграционные процессы в Азиатско-Тихоокеанском регионе (правовое и экономическое исследование): монография / Н.М. Бевеликова, Н.Г. Доронина, О.О. Журавлева и др.; под ред. Т.Я. Хабриевой. М.: ИЗиСП, ИНФРА-М, 2014. - 333 с.

129. Горбунова О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. М.: Элит, 2012. - 296 с.

130. Государственное регулирование экономической деятельности в условиях членства России во ВТО, ЕЭС и Таможенном союзе: Монография / Отв. ред. И.В. Ершова. - М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 288 с.

131. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф. Налоговое право: учебник. М.,

Юристъ. 2005. - 223 с.

132. Грачева Е.Ю., Карташов А.В. Налоговое право: Учебное пособие. М.: 2019. Сер. 68 (5-е изд., пер. и доп.). - 231 с.

133. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. М.: Юриспруденция, 2001. - 304 с.

134. Давид Р., Жоффре-Спинози К. Основные правовые системы современности. Пер. с фр. В.А. Туманова. М.: Междунар. отношения. 1999. -496 с.

135. Демин А.В. Принцип определенности налогообложения: монография. М.: Статут, 2015. - 368 с.

136. Демин А.В., Николаев А.В. Фактическое право на доход в налоговом праве: комментарий законодательства и судебной практики // СПС КонсультантПлюс. 2018.

137. Евразийская интеграция: роль Суда (под ред. Т.Н. Нешатаевой). М.: Статут. 2015. - 304 с.

138. Европейский Союз: Основополагающие акты в редакции Лиссабонского договора с комментариями. М., 2008. - 704 с.

139. Европейское право. Право Европейского Союза и правовое обеспечение защиты прав человека: учебник / отв. ред. Л.М. Энтин. 3-е изд. М.: ИНФРА-М, 2013. - 960 с.

140. Запольский С.В. Дискуссионные вопросы теории финансового права. М.: РАП; ЭКСМО, 2008. - 160 с.

141. Захаров А.С. Налоговое право ЕС: актуальные проблемы функционирования единой системы. М.: Волтерс Клувер, 2010. - 672 с.

142. Интеграционное право в современном мире: сравнительно-правовое исследование: монография / В.А. Жбанков, П.А. Калиниченко, С.Ю. Кашкин и др.; отв. ред. С.Ю. Кашкин. Москва: Проспект, 2015. - 416 с.

143. Интеграционное правосудие: сущность и перспективы: монография / П.А. Калиниченко, С.Ю. Кашкин, Я.С. Кожеуров и др.; отв. ред. С.Ю. Кашкин. М.: Норма, ИНФРА-М, 2014. - 112 с.

144. Каширкина А.А., Морозов А.Н. Международно-правовые модели Европейского союза и Таможенного союза: сравнительный анализ: монография / отв. ред. А.Я. Капустин. М.: ИЗиСП, КОНТРАКТ, 2012. - 368 с.

145. Кашкин С.Ю., Четвериков А.О. Европейский союз: Основополагающие акты в редакции Лиссабонского договора с комментариями // СПС «КонсультантПлюс». 2007.

146. Килинкарова Е.В. Налоговое право зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры. М. : Издательство Юрайт, 2015. — 354 с.

147. Коннов О.Ю. Институт постоянного представительства в налоговом праве: Учеб. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2002. - 153 с.

148. Крусс В.И. Конституционализация фискально-экономических обязанностей в Российской Федерации: монография. М.: НОРМА, ИНФРА-М, 2017. - 304 с.

149. Лебедев В.А. Финансовое право. Учебник. - М.: Статут (в серии: «Золотые страницы финансового права России». Том второй). 2000. - 460 с.

150. Малько А. В. Стимулы и ограничения в праве. - 2-е изд., перераб. и доп., науч. - М.: Юристъ, 2003. - 250 с.

151. Мамбеталиев Н.Т., Кучеров И.И. Налоговое право ЕврАзЭС. М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2011. - 464 с.

152. Марочкин С.Ю. Действие и реализация норм международного права в правовой системе Российской Федерации. М.: Норма, ИНФРА-М, 2011. - 288 с.

153. Марченко М.Н. Сравнительное правоведение: учебник. М.: Проспект. 2011. - 416 с.

154. Марченко М.Н., Дерябина Е.М. Правовая система Европейского союза: монография. М.: Норма, Инфра-М, 2012. - 704 с.

155. Матузов Н. И. Актуальные проблемы теории права. - Саратов: Изд-во СГАП, 2003. - 512 с.

156. Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права. М.: Юристъ. 2001. - 512 с.

157. Международно-правовые аспекты реализации интересов Российской Федерации в связи с формированием Единого экономического пространства: науч. изд. / Н.Г. Доронина, В.Ю. Лукьянова, Н.Г. Семилютина и др. М.: ИЗиСП, КОНТРАКТ, 2012. - 72 с.

158. Мишин А.А. Конституционное (государственное) право зарубежных стран: учебник для вузов. 17-е изд., испр. и доп. М.: Статут, 2013. - 520 с.

159. Морозова Л.А. Конституционное регулирование в СССР. М.: Юрид. лит., 1985. - 144 с.

160. Налоги и налоговое право: учеб. пособие / под ред.

A.В. Брызгалина. - М.: «Аналитика-Пресс», 1997. - 600 с.

161. Налоговое право Евразийского экономического сообщества: правовой режим налога на добавленную стоимость / под ред. Д.В. Винницкого. — М.: Волтерс Клувер, 2010. — 288 с.

162. Налоговое право России: учебник / И. А. Цинделиани,

B. Е. Кирилина, Е.Г. Костикова и др. - М.: Эксмо, 2008. - 576 с.

163. Налоговое право: учебник для бакалавров / отв. ред. Грачева Е.Ю., Болтинова О.В. - М.: Проспект, 2017. - 312 с.

164. Налоговое право: учебник для вузов / Под ред. С.Г. Пепеляева. -М.: Альпина Паблишер, 2015. - 796 с.

165. Налогообложение доходов и прибыли: Учеб. пособие / Под общ. ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Статут, 2015. - 192 с.

166. Новоселов К.В. Налог на прибыль: Руководство по формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога: учебно-практическое пособие. М.: АйСи Групп, 2018. - 368 с.

167. Общая теория государства и права: Академический курс: В 3 т. / Отв. ред. М.Н. Марченко. 3-е изд. М.: Норма, 2007. - 2096 с.

168. Осминин Б.И. Заключение и имплементация международных договоров и внутригосударственное право: монография. М.: Инфотропик Медиа, 2010. - 400 с.

169. Основы правового регулирования интеграционных процессов на постсоветском пространстве: монография / В.А. Жбанков, С.Ю. Кашкин, В.Ю. Слепак и др.; под ред. С.Ю. Кашкина. М.: Норма, Инфра-М, 2013. -224 с.

170. Петрова Г.В. Международное финансовое право. Учебник для магистров. М.: Юрайт, 2015. - 464 с.

171. Поветкина Н.А. Финансовая устойчивость Российской Федерации. Правовая доктрина и практика обеспечения: монография / под ред. И.И. Кучерова. М.: ИЗиСП, КОНТРАКТ, 2016. - 344 с.

172. Погорлецкий А.И. Принципы международного налогообложения и международного налогового планирования. СПб.: Изд-во Санкт-Петербургского университета, 2005. - 386 с.

173. Погорлецкий А.И. Международное налогообложение. СПб.: Изд-во Михайлова В.А., 2006. - 384 с.

174. Полежарова Л.В. Международное налогообложение: современная теория и методология // М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 416 с.

175. Попов Л.Л., Мигачев Ю.И., Тихомиров С.В. Административное право России: учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект. 2010. - 560 с.

176. Порохов Е.В. Теория и практика налогового права Республики Казахстан: основные проблемы. Алматы: Налоговый эксперт. 2009. - 456 с.

177. Право. Европейского Союза / Под редакцией А. Я. Капустина. М.: Издательство Юрайт, 2015. — 387 с.

178. Право Европейского союза / Под ред. С.Ю. Кашкина. М., 2004. -

925 с.

179. Правовое регулирование денежного обращения (Денежное право): монография / Н.М. Артемов, И.Б. Лагутин, А.А. Ситник и др. М.: НОРМА, ИНФРА-М, 2016. - 96 с.

180. Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации: проблемы и перспективы / Арзуманова Л.Л., Болтинова О.В., Бубнова О.Ю. и др.; отв. ред.: Грачева Е.Ю. - М.: Норма: НИЦ Инфра-М,

2013. - 383 с.

181. Правовые режимы: общетеоретический и отраслевой аспекты. Коллектив авторов. Под редакцией А.В. Малько, И.С. Барзиловой / Г.С. Беляева. М.: Юрлитинформ. 2012. - 416 с.

182. Публичные финансы в Российской Федерации: новые подходы к правовому регулированию / под ред. А.Н. Козырина. М.: Центр публично-правовых исследований. 2007. - 177 с.

183. Региональное финансовое право: монография / Н.М. Артемов, А.В. Богданова, Н.В. Васильева и др.; отв. ред. И.Б. Лагутин. М.: Юстицинформ, 2017. - 316 с.

184. Рукавишникова И.В. Метод финансового права М.: Юристъ, 2006. - 285 с.

185. Рушайло В. Б. Административно-правовые режимы: монография. - М.: Щит-М, 2000. - 264 с.

186. Соколова Э.Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований. - М.: Юриспруденция, 2009. -264 с.

187. Тарибо Е.В. Судебный конституционный нормоконтроль: осмысление российского опыта: монография. М.: НОРМА, 2018. - 256 с.

188. Топорнин Б.Н. Европейские сообщества: право и институты. М.: Изд-во ИГиП РАН, 1992. - 183 с.

189. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-правовое исследование. — М.: Издательство НОРМА, 2001. — 336 с.

190. Тютин Д. В. Налоговое право: курс лекций // Подготовлен для СПС «КонсультантПлюс». 2017.

191. Финансовое право / Под ред. Е.Ю. Грачевой и Г.П. Толстопятенко.- М., 2003. - 540 с.

192. Финансовое право. Учебник для бакалавров. Под ред. Е.Ю. Грачевой - М.: Проспект, 2016. - 645 с.

193. Финансовое право: учебник / Под ред. Е.Ю. Грачевой. - М.:

Проспект, 2011. - 576 с.

194. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма. 2008. - 767 с.

195. Финансовое право Российской Федерации: учебник / коллектив авторов; под ред. М.В. Карасевой. — 4-е изд., перераб. и доп. — М. : КНОРУС, 2016. — 608 с.

196. Финансовое право и управление публичными финансами в зарубежных странах / под ред. А. Н. Козырина. М.: ЦППИ. 2009. - 182 с.

197. Хабриева Т.Я. Теория современной конституции / Т.Я. Хабриева, В.Е. Чиркин. - М.: Норма, 2005. - 320 с.

198. Хаванова И.А. Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения: монография // под ред. И.И. Кучерова. - М.: Юриспруденция. 2016. - 349 с.

199. Хейфец Б.А. Деофшоризация российской экономики: возможности и пределы. - М.: Институт экономики РАН, 2013. - 63 с.

200. Цвайгерт К., Кетц Х. Введение в сравнительное правоведение в сфере частного права. В 2 т. М.: Международные отношения. Т. 1, 1995. -450 с.; Т. 2, 1995. - 501 с.

201. Шахмаметьев А.А. Международное налоговое право. - М.: Международные отношения, 2014. - 824 с.

202. Шахмаметьев А.А. Международный фактор в правовом регулировании налогов. - М.: Юрлитинформ, 2010. - 216 с.

203. Шахмаметьев А.А. Режим налогообложения нерезидентов: правовая основа регулирования: монография. М.: Юрлитинформ, 2010. 248 с.

204. Швейцарское финансовое право и международные стандарты = Schweizerisches Finanzmarktrecht und internationale Standards / П. Нобель; пер. с нем. Н. Сироткина, Ю. Волобуева, В. Иванова; науч. ред. И.Г. Хубер. 2-е русскоязычное изд. М.: Инфотропик Медиа, 2012. - 1104 с.

205. Шепенко Р.А. Международные налоговые правила. Часть I. М.: Юрлитинформ, 2012. - 512 с.

206. Шепенко Р.А. Международные налоговые правила. Часть II. М.: Юрлитинформ, 2012. - 528 с.

207. Щекин Д. М. Налоговое право государств - участников СНГ (общая часть): учеб. пособие / Д. М. Щекин; под ред. С. Г. Пепеляева. - М.: Статут, 2008. - 412 с.

208. Энтин Л.М. Европейское право. Право Европейского Союза и правовое обеспечение защиты прав человека: учебник / рук. авт. кол. и отв. ред. Л.М. Энтин. - 2-е изд., пересмотр. и доп. - М.: Норма: ИНФРА-М, 2011. -960 с.

209. Явич Л.С. Общая теория права. Л.: Изд-во ЛГУ. 1976. - 396 с.

Научные статьи

210. Алексеев С.С. Правовые средства: постановка проблемы, понятие, классификация // Советское государство и право. 1987. № 6. С. 14 -18.

211. Аракелов С.А. Антиуклонительные нормы в международной практике. Новые законодательные инструменты по борьбе против уклонения от уплаты налогов в России // Закон. 2018. № 5. С. 109 - 115.

212. Артемов Н.М. Таможенный союз как основа межгосударственной интеграции на постсоветском пространстве // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина. 2014. № 4 (4). С. 30 - 40.

213. Артемов Н.М., Бортников С.П. Сравнительно-правовой анализ отношений налоговой ответственности за налоговые, финансовые и административные правонарушения // Актуальные проблемы российского права. 2020. Т. 15. № 11. С. 11 - 22.

214. Артемов Н.М., Лагутин И.Б. Системность в финансовом праве: теоретико-методологический аспект // Государство и право. 2017. № 3. С. 67- 72.

215. Ахметшин Р.А. Налоговые аспекты деофшоризации: мировые

тенденции в зеркале российской действительности // Закон. 2014. № 6. С. 40 - 46.

216. Баранова К.К. Практика Европейского суда в области прямого налогообложения / К.К. Баранова, В.Б. Белов // Соврем. Европа. 2010. № 1. С. 112 -127.

217. Бекяшев К.А. Правовой статус Евразийской экономической комиссии // Lex Russica. 2013. № 3. С. 286 - 290.

218. Беляева Г.С. К вопросу о сущности процессуального правового режима // История государства и права. 2013. № 13. С. 62 - 64.

219. Беляева Г.С. Сущность правового режима: некоторые аспекты // «Черные дыры» в российском законодательстве. 2013. № 4. С. 49 - 53.

220. Болтинова О.В. Системность в налоговом и бюджетном праве Российской Федерации // Актуальные проблемы российского права. 2016. № 7. С. 57 - 67.

221. Братановский С.Н. Понятие и виды правовых режимов в российском законодательстве и правовой науке // Гражданин и право. 2012. № 11. С. 12 - 23.

222. Брук Б.Я. Перспективы кодификации концепции бенефициарного собственника в российском налоговом законодательстве // Закон. 2014. № 8. С. 43 - 57.

223. Брызгалин А. В. Принципы налогового права: теория и практика // Законодательство и экономика. 1997. № 19 - 20.

224. Будылин С.Л. Мы будем жить теперь по-новому. Законодательство о КИК, международный обмен информацией и международное налоговое планирование // Закон. 2015. № 2. С. 44 - 58.

225. Винницкий Д.В. Проблемы разграничения налогового планирования и действий, направленных на уклонение от налогообложения // Журнал российского права. 2006. № 11. С. 52 - 59.

226. Винницкий Д.В. Добросовестность, обоснованность выгоды, пределы осуществления прав, или Как российское налоговое право оказалось

на передовых рубежах борьбы со злом, гнездящимся в налогоплательщиках // Закон. 2018. № 11. С. 44 - 57.

227. Винницкий Д.В. Применение международных соглашений об избежании двойного налогообложения при удержании налога с агентского вознаграждения // Российский юридический журнал. 2017. № 6. С. 184 - 191.

228. Винницкий Д.В. К дискуссии о дроблении бизнеса и последовательности применяемых подходов // Налоговед. 2019. № 3. С. 51 - 59.

229. Владимирова Т.В., Амбрасовская А.А. О применении правил недостаточной капитализации к займам между российскими компаниями // Налоговед. 2016. № 5. С. 30 - 41.

230. Волков А.В., Блинков О.Е. Дробление бизнеса: правовые проблемы // Вестник Пермского университета. Юридические науки. 2019. № 2. С. 261 - 280.

231. Гаджиев Г.А. Принципы права и право из принципов // Сравнительное конституционное обозрение. 2008. № 2. С. 22 - 45.

232. Глазьев С.Ю. О стратегических направлениях развития ЕАЭС // Евразийская интеграция: экономика, право, политика. 2020. № 1. С. 11-30.

233. Грачева Е.Ю. Государственный финансовый контроль как важнейший инструмент обеспечения публичных интересов в условиях рынка // Lex russica (Русский закон). 2006. Т. 65. № 6. С. 1056 - 1068.

234. Грачева Е.Ю. Финансовая деятельность и финансовый контроль как система управления // Актуальные проблемы российского права. 2016. № 9 (70). С. 57 - 66.

235. Грачева Е.Ю. Финансовое право в обеспечении инновационного развития // Вопросы экономики и права. 2011. № 40. С. 173 - 182.

236. Грачева Е.Ю. Финансовое право России: вчера и сегодня // Lex Russica. 2012. T. LXXI № 2. С. 231 - 250.

237. Демин А.В. Феномен «мягкого права» в регламентации

трансграничного налогообложения // Государство и право. 2013. № 2. С. 63 - 71.

238. Демин А.В. Феномен «мягкого права: pro et contra» // Вестник Омского университета. Серия «Право». 2014. № 4 (41). С. 6 - 10.

239. Демин А.В. Налогообложение и информация: no taxation without information // Налоговед. 2019. № 2. С. 82 - 89.

240. Завязочникова М.В. Вопросы налогообложения международных компаний в практике российских арбитражных судов // Налоговед. 2013. № 11. С. 48 - 49.

241. Завязочникова М.В. Концепция злоупотребления правом в решениях Европейского Суда по налоговым спорам // Налоговед. 2008. № 12. С. 58 - 63.

242. Зорькин В.Д. Конституционно-правовые аспекты налогового права в России и практика Конституционного Суда // Сравнительное конституционное обозрение. 2006. № 3. С. 98-106.

243. Запольский С.В. Глобализация экономики: финансово-правовой аспект // Финансовое право. 2011. № 11. С. 2 - 6.

244. Зарипов В.М. Значение Решения Суда ЕС от 12 сентября 2006 г. № C-196/04 для развития российского законодательства // Налоговед. 2007. № 11. С. 19 - 26.

245. Захаров А.В., Кутафин О.Е. Концепция единого правового пространства Европы, ЕврАзЭС и СНГ // Право и экономика. 2003. № 3. С. 9 - 11.

246. Захаров А.С. Налоговое право Европейского Сообщества и международные налоговые договоры // Налоговые споры: теория и практика. 2006. № 8. С. 57-64.

247. Иващенко Н.С. Структура налогового правового режима // Финансовое право. 2006. № 7. С. 14 - 19.

248. Исаков В.Б. Правовые режимы и их совершенствование // XXVII съезд КПСС и развитие теории права. Свердловск: Изд-во УрГЮА, 1982.

С. 34 - 39.

249. Казакова Т.В. Особенности налогообложения иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность в Российской Федерации // Налоги. 2016. № 4. С. 13 - 16.

250. Калиниченко П.А. Европеизация российской судебной практики (на примере влияния права Европейского союза на решения российских судов) // Lex russica. 2013. № 11. С. 1224 - 1234.

251. Капустин А.Я. Договор о Евразийском экономическом союзе -новая страница правового развития евразийской интеграции // Журнал российского права. 2014. № 12. С. 98 - 107.

252. Капустин А.Я. Право Евразийского экономического союза: международно-правовой дискурс // Журнал российского права. 2015. № 11. С. 59 - 66.

253. Карасева М.В. Налоговое правоотношение: имущественная идентичность и проблема адаптации частноправовых конструкций // Закон. 2010. № 11. С. 57 - 67.

254. Карасева М.В. Некоторые тенденции развития финансово-правового регулирования на современном этапе // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина. 2014. № 4. С. 77 - 79.

255. Козырин А.Н. К вопросу о соотношении наднационального и национального регулирования в таможенном союзе в рамках ЕврАзЭС [Текст] // Правовые вопросы Евразийского таможенного союза = Rechtsfragen der Eurasischen Zollunion; Пер. с нем. М.: Инфотропик Медиа, 2012. С. 51 - 65.

256. Козырин А.Н. Кодификация налогового законодательства в государствах Евразийского экономического союза // Реформы и право. 2015. № 4. С. 34 - 41.

257. Козырин А.Н. Сравнительно-правовой метод в финансовом праве // Финансовое право. 2009. № 9. C. 2 - 6.

258. Копина А.А. Трансформации концепции постоянного

представительства иностранной организации под влиянием новых реалий цифровой экономики // Налоги. 2019. № 1. С. 41 - 45.

259. Королев Г.А. Основные аспекты налоговой политики Европейского союза // Международное право и международные организации. 2014. № 2. С. 313 - 317.

260. Кучеров И.И. Объект налога как правовое основание налогообложения // Финансовое право. 2009. № 1. С. 6 - 12.

261. Кучеров И.И. Справедливость налогообложения и ее составляющие (правовой аспект) // Финансовое право. 2009. № 4. С. 24 - 29.

262. Кучеров И.И. Унификация и гармонизация национального налогового права в рамках межгосударственных объединений // Налоги. 2013. № 5. С. 2 - 7.

263. Лукьянова Е.Г. Основные тенденции развития российского права в условиях глобализации // Государство и право. 2004. № 7. С. 84-89.

264. Малько A.B. Правовые средства: вопросы теории и практики // Журнал российского права. 1998. № 8. C. 66 - 77.

265. Малько А. В., Лиманская А. П. Специальный правовой режим как особое средство правового регулирования // Вестник Саратовской государственной юридической академии. 2013. № 6 (95). С. 120 - 124.

266. Малько А.В., Родионов О.С. Правовые режимы в российском законодательстве // Журнал российского права. 2001. № 9. С. 12 - 20.

267. Мамбеталиев Н.Т. Реализация Плана BEPS в государствах-членах ЕАЭС // Налоговый вестник. 2016. № 9. С. 57 - 64.

268. Марченко М.Н. Судебный прецедент: разнообразие понятий и многообразие форм проявления // Журнал российского права. 2006. № 6 (107). С. 96 - 107.

269. Матузов Н.И., Малько А.В. Политико-правовые режимы: актуальные проблемы // Общественные науки и современность. 1997. № 1. С. 63 - 71.

270. Матузов Н.И., Малько А.В. Правовые режимы: вопросы теории и

практики // Правоведение. 1996. № 1. С. 16 - 29.

271. Мачехин В.А. Налоговая деофшоризация в России и проект БЭПС: попытка сравнения // Вестник университета имени О.Е. Кутафина. 2016. № 6. С. 107 - 117.

272. Мачехин В.А. Обращение российских судов к Комментариям ОЭСР в налоговых спорах: современная практика // Налоговед. 2016. № 3. С. 61- 69.

273. Мачехин В.А. Фактическое право на доход: российские фискальные органы развивают концепцию // Налоги. 2015. № 4. С. 32 - 35.

274. Мачехин В.А., Токарева К.К. Развитие российской судебной практики по применению Комментариев к Модельной конвенции ОЭСР при рассмотрении налоговых споров // Налоги. 2018. № 2. С. 15 - 20.

275. Нешатаева Т.Н. Интеграция и наднационализм // Вестник Пермского Университета. Юридические науки. 2014. № 2. С. 243 - 248.

276. Нешатаева Т.Н. О проблемах в действии решений органов ЕАЭС в национальных правопорядках государств-членов // Международное правосудие. 2016. № 3. С. 10 - 17.

277. Ногина О.А. Судебная защита прав налогоплательщика -иностранной организации в налоговых спорах // Актуальные проблемы российского права. 2018. № 1. С. 54 - 59.

278. Овчар С.В. Дробление бизнеса: подход ФНС России // Налоговед. 2019. № 2. С. 34 - 46.

279. Омелехина Н.В. Финансово-правовые формы позитивного обязывания // Журнал российского права. 2014. № 9. С. 26 - 35.

280. Осминин Б.И. Способы реализации международных договорных обязательств в национальных правовых системах // Юрист-международник. 2008. № 2. С. 15 - 33.

281. Пансков В.Г. Прогрессивная или пропорциональная шкала налогообложения: что справедливее... // Экономика. Налоги. Право. 2017. Т. 10. № 2. С. 105 - 112.

282. Петрова Г.В. Формирование норм российского налогового законодательства под влиянием международно-правового налогового регулирования // Финансовое право. 2003. № 2. С. 23 - 28.

283. Пименова О.И. Наднациональная правовая интеграция на евразийском пространстве: анализ реалий и оценка возможностей использования опыта Европейского Союза // Сравнительное конституционное обозрение. 2014. № 5. С. 21 - 28.

284. Пименова О.И. Реализация законодательных прерогатив Российской Федерации на основе принципа субсидиарности: правовая оценка опыта Европейского союза // Журнал российского права. 2014. № 8. С. 84 - 93.

285. Подчуфарова И.В. Принципы правового регулирования двойного налогообложения (международно-правовой аспект) // Актуальные проблемы российского права. 2015. № 9 (58). С. 174 -182.

286. Путин В.В. Новый интеграционный проект для Евразии -будущее, которое рождается сегодня // Евразийская интеграция: экономика, право, политика. 2011. № 10. С. 10 - 14.

287. Реут А.В. Влияние налоговой культуры на установление налогов (на примере налога на доходы физических лиц) // Финансовое право. 2020. № 8. С. 29 - 33.

288. Реут А.В. Компетенция Евразийского экономического союза (ЕАЭС) в сфере налогообложения // Финансовое право. 2015. № 3. С. 32 - 35.

289. Рождественская Т.Э., Гузнова Е.А. Российский и международные подходы к определению понятия налогового резидентства // Актуальные проблемы российского права. 2017. № 3. С. 94 - 99.

290. Савицкий А.И. Налоговая дискриминация и налоговые льготы // Налоговед. 2013. № 3. С. 28 - 37.

291. Савицкий А.И. Налоговое резидентство как ключевой признак контролирующего лица: опыт стран БРИКС // Вестник Арбитражного суда Московского округа. 2015. № 4. С. 24 - 35.

292. Савицкий А.И., Архипов В.Г. Запрет налоговой дискриминации в соглашениях об избежании двойного налогообложения Российской Федерации, Белоруссии и Казахстана // Налоговед. 2012. № 3. С. 58 - 71.

293. Садчиков М.Н. Налоговый суверенитет: преференциальные налоговые режимы регионального уровня // Налоги. 2018. № 3. С. 16 - 18.

294. Старженецкая Л.Н. Правила налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и возможность применения в России // Налоговед. 2013. № 9. С. 78 - 87.

295. Стрежнева М.В. Практика наднациональности в Евросоюзе // Международные процессы: журнал теории международных отношений и мировой политики. 2010. Том 8. № 3(24). С. 57 - 69.

296. Стрежнева М.В. Теории европейской интеграции // Вестник Московского университета. Серия 25: Международные отношения и мировая политика. 2009. № 1. С. 28-45.

297. Тихомиров Ю.А. Суверенитет в условиях глобализации // Право и политика. 2006. № 11.

298. Токарева К.К. Обзор российской судебной практики по применению Комментариев Организации экономического содействия и развития, принятых к Модели Конвенции по налогу на доход и на капитал ОЭСР // Налоги. 2012. № 26. С. 20 - 22.

299. Толстопятенко Г.П. Интеграционное налоговое право и новый миропорядок // Актуальные проблемы российского права. 2020. Т. 15. № 11. С. 23 -35.

300. Тютин Д.В.Некоторые элементы юридических конструкций налогов в практике КС РФ // Налоговед. 2012. № 6. С. 12-19.

301. Тютин Д.В. Однократность налогообложения - спорный принцип российского налогового права // Налоговед. 2013. № 9. С. 20 - 29.

302. Утяшов Э.К. Правовые режимы: понятие, признаки, структура, методы правового регулирования // Право и политика. 2014. № 2. С. 252 -259.

303. Федорцов А.А. Судебный нормоконтроль как важнейший фактор обеспечения евразийского правопорядка // Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения. 2016. № 2. С. 122 - 127.

304. Хаванова И.А. Налоговая юрисдикция: новое прочтение // Финансовое право. 2017. № 5. С. 34 - 38.

305. Хаванова И.А. О перспективах трансформации двусторонних договоров об избежании двойного налогообложения в многосторонний инструмент // Финансовое право. 2016. № 3. С. 32 - 35.

306. Хаванова И.А. Принцип основной цели: новеллы международных налоговых правил // Финансовое право. 2019. N 7. С. 40 - 43.

307. Хаванова И.А. Фискальный (налоговый) суверенитет и его границы в интеграционных образованиях // Журнал российского права. 2013. № 11. С. 41 - 51.

308. Халафян Р.М. Влияние «мягкого» права на международную правовую систему // Академический юридический журнал. 2012. № 2. С. 36 -43.

309. Четвериков А.О. Забытые страницы истории интеграционного права: интеграционные проекты Лиги Наций и их влияние на правовые системы Всемирной торговой организации, Европейского союза и Евразийского экономического союза // Актуальные проблемы российского права. 2015. № 3. С. 131 - 142.

310. Четвериков А.О. Метод «второго режима» в современном интеграционном праве: практика Европейского союза, перспективы Евразийского экономического союза // Законы России: опыт, анализ, практика. 2016. № 1, 2. С. 61 - 65.

311. Четвериков А.О. Развитие права Суда ЕС в области свободы передвижения лиц // Цивилист. 2013. № 1. С. 77 - 83.

312. Шепенко Р.А. Антидемпинговые правила ЕАЭС // Законы России: опыт, анализ, практика. 2018. № 3. С. 68 - 78.

313. Шепенко Р.А. Доктрина как источник налогового права // Налоги

и финансы. 2018. № 1. С. 46 - 55.

314. Шепенко Р.А. Понятие концепции налогообложения // Налоги и финансы. 2017. № 3. С. 43 - 48.

315. Шепенко Р.А. Принцип недискриминации: международно-правовое регулирование // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2011. -№ 4. - С. 59 - 64.

316. Шепенко Р.А. Суверенитет и его влияние на вопросы налогообложения // Право и экономика. 2014. № 7. С. 48 - 55.

317. Энтин Л.М. Лиссабонский договор и реформа Европейского союза // Журнал российского права. 2010. № 3. С. 104 -115.

318. Якушев А.О. Источники налогового права: новые подходы к изучению // Финансовое право. 2009. № 2. С. 34 - 37.

Учебники, монографии и статьи на иностранном языке

319. Adamczyk L. The Sources of EU Law Relevant for Direct Taxation, in: Lang u. a. (Hrsg.), Introduction to European Tax Law: Direct Taxation, 2. Aufl. 2010, pp. 13 - 42.

320. Arendonk H. van. Citizens and Taxation in the EU: Fifty Years after the Neumark Report // EC Tax Review. 2012. Volume 23, Issue 3, pp. 144 - 156.

321. Arendonk H. van. Finally Some Good News from Europe in 2014? // EC Tax Review. 2014. Volume 23, Issue 1, pp. 2 - 3.

322. Ault H.J., Arnold B.J. Comparative Income Taxation: A Structured Analysis 2nd ed. The Hague: Kluwer Law International, 2004.

323. Avi Yonah R. International Tax as International Law. Cambridge: Cambridge University Press, 2007.

324. Baker P. Editorial: The BEPS 2.0 Project Over the Coming Months // Intertax. 2020. Volume 48, Issue 10, pp. 844 - 847.

325. Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) // M. Lang / P. Pistone / A. Rust / J. Schuch / C. Staringer. Linde Verlag, 1. Aufl. 2016.

326. Birk D. Das sog. «Europäische» Steuerrecht // FR 3/2005, S. 121 -

327. Bizioli G. Taking EU Fundamental Freedoms Seriously: Does the Anti-Tax Avoidance Directive Take Precedence over the Single Market? // EC Tax Review. 2017. Volume 26, Issue 3, pp. 167-175.

328. Bizioli G., Traversa E. COVID-19 and Fiscal Policies: Solidarity in the European Union in the Time of COVID-19: Paving the Way for a Genuine EU Tax? // Intertax. 2020. Volume 48, Issue 8, pp. 743-753.

329. Bonn J.S. CFC Rules and Anti-Tax Avoidance Directive // EC Tax Review. 2017. Volume 26, Issue 3, pp. 145-152.

330. Brodzka A. Automatic Exchange of Tax Information in the European Union - The Standard for the Future // European Taxation. 2016. Volume 56, No. 1, pp. 26-33.

331. Brauner Y. An International Tax Regime in Crystallization // Tax Law Review. 2003. Vol. 56, p. 259 - 328.

332. Cachia F. Analysing the European Commission's Final Decisions on Apple, Starbucks, Amazon and Fiat Finance & Trade // EC Tax Review. 2017. Volume 26, Issue 1, pp. 23-35.

333. Cerioni L. The European Union and Direct Taxation - a Solution for a Difficult Relationship. Routledge, 2015.

334. CJEU - Recent Developments in Direct Taxation 2015. Linde Verlag, 1. Aufl. 2016.

335. Cordewener A. Europäische Grundfreiheiten und nationales Steuerrecht, 2002.

336. Cordewener A. The Prohibitions of Discrimination and Restriction within the Framework of the Fully Integrated Internal Market. EU Freedoms and Taxation (F. Vanistendael ed.). Amsterdam, IBFD, 2006.

337. Dahlberg M. Direct Taxation in Relation to the Freedom of Establishment and the Free Movement of Capital. Kluwer Law International. 2005.

338. De Broe L., Beckers D. The General Anti-Abuse Rule of the Anti-Tax

Avoidance Directive: An Analysis Against the Wider Perspective of the European Court of Justice's Case Law on Abuse of EU Law // EC Tax Review. 2017. Volume 26, Issue 3, pp. 131-144.

339. Douma S. Optimization of Tax Sovereignty and Free Movement. Amsterdam: IBFD Doctoral Series, 2011. P. 84.

340. Dourado A.P. The Interest Limitation Rule in the Anti-Tax Avoidance Directive (ATAD) and the Net Taxation Principle // EC Tax Review. 2017. Volume 26, Issue 3, pp. 112-121.

341. Dziurdz K. / Marchgraber C.(Eds). Non-Discrimination in European and Tax Treaty Law // Linde Verlag, Series on International Tax Law. Volume 94. Vienna, 2015, 622 pages.

342. Eden S. The Obstacles Faced by the European Court of Justice in Removing the «Obstacles» Faced by the Taxpayer: the Difficult Case of Double Taxation, in: British Tax Review. 2010. No 6. P. 610 - 628.

343. Englmair V. The Relevance of the Fundamental Freedoms for Direct Taxation, in Lang u. a. (Hrsg.), Introduction to European Tax Law: Direct Taxation, 2. Aufl. 2010, p. 43 - 92.

344. Englisch J. Tax Coordination between Member States in the EU -Role of the ECJ, in: in Lang, M. et aa. (eds.), Horizontal Tax Coordination within the EU and within States, IBFD Publications, 2012.

345. Farmer P., Lyal R., EC Tax Law. Oxford: Oxford University Press,

2004.

346. Garbarino C. An Evolutionary and Structural Approach to Comparative Taxation: Methods and Agenda for Research // The American Journal of Comparative Law. 2009. Vol. 57, No. 3, pp. 677-709.

347. Garbarino C. Harmonization and Coordination of Corporate Taxes in the European Union // EC Tax Review. 2016. Volume 25, Issue 5/6, pp. 277-295.

348. Global Perspectives on Income Taxation Law / Avi-Yonah R., Sartori N., Marian O. Oxford University Press, 2011.

349. González S.M. The Automatic Exchange of Tax Information and the

Protection of Personal Data in the European Union: Reflections on the Latest Jurisprudential and Normative Advances // EC Tax Review 2016. Volume 25, Issue 3, pp. 146-161.

350. Groot I. The Switch-Over Provision in the Proposal for an Anti-tax Avoidance Directive and Its Compatibility with the EU Treaty Freedoms // EC Tax Review 2016. Volume 25, Issue 3, pp. 162-169.

351. Habermas J. Zur Verfassung Europas. Ein Essay. Suhrkamp, Berlin

2011.

352. Helminen M. EU tax law - direct taxation. 4th ed. Amsterdam, IBFD.

2015.

353. Helminen M. The Problem of Double Non-Taxation in the European Union - To What Extent Could This Be Resolved through a Multilateral EU Tax Treaty Based on the Nordic Convention? // European Taxation, 2013 (53), No 7, pp. 306 - 312.

354. Hindelang S. The Free Movement of Capital and Foreign Direct Investment: The Scope of Protection in EU Law, 2009. - 448 p.

355. Horizontal Tax Coordination: editors M. Lang, P. Pistone, J. Schluch, C. Staringer. IBFD, 2012. - 352 p.

356. Kalloe V. EU Code of Conduct - From Reviewing Individual Tax Regimes to Developing Horizontal Policy: Cracking the Code in the BEPS Era // European Taxation. 2016 (Volume 56). No 5.

357. Kelsen H. Reine Rechtslehre. 2. erw. Aufl. 1960.

358. Kemmeren E. Should the Taxation of the Digital Economy Really Be Different? // EC Tax Review. 2018. Volume 27, Issue 2, pp. 72-73.

359. Kemmeren E., Smith D. S. Taxation of EU-non-resident-companies under the CCCTB system: Analysis and suggestions for improvement // Corporate Income Taxation in Europe, 2013, pp. 51 - 116.

360. Kemmeren E. Double Tax Conventions on Income and Capital and the EU: Past, Present and Future // EC Tax Review. 2012. Volume 21, Issue 3, pp. 157 - 177.

361. Kemmeren E. Principle of Origin in Tax Conventions, A Rethinking of Models, PhD thesis Tilburg University, The Netherlands 2001.

362. Kube H., Reimer E., Spengel C. Tax Policy: Trends in the Allocation of Powers Between the Union and Its Member States // EC Tax Review 2016. Volume 25, Issue 5/6, pp. 247-261.

363. Lang M. u. a. (Hrsg.) Introduction to European Tax Law: Direct Taxation, 2. Aufl. 2010. - 314 p.

364. Lang M. Der Anwendungsvorrang der Grundfreiheiten auf dem Gebiet des Steuerrechts, in: Tipke K. / Seer R. / Hey, J. / Englisch J. Gestaltung der Steuerrechtsordnung. Festschrift für Joachim Lang, Köln 2010.