Основные направления формирования и развития системы государственного налогового регулирования предпринимательских структур тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Гарамова, Ирина Борисовна

• Гарамова, Ирина Борисовна
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Гарамова, Ирина Борисовна

Введение.

Глава I Теоретические аспекты налоговой политики, налогообложения и налогового регулирования.

1.1 Основные тенденции и противоречия формирования налогового механизма в России.

1.2 Приоритетные направления совершенствования налогового регулирования в России.

1.3 Налогообложение как фактор государственного регулирования развития хозяйствующих субъектов.

Глава II Методические подходы к управлению налоговыми обязательствами хозяйствующих субъектов.

2.1 Организация налогового планирования в российских хозяйствующих субъектах.

2.2 Определение границ между оптимизаций налогообложения и уклонением предпринимательских структур от уплаты налогов.

2.3 Методика анализа налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов.

Глава III Совершенствование государственного налогового администрирования хозяйствующих субъектов.

3.1 Эволюция налогового администрирования и его организационно-правовое обеспечение.

3.2 Основные направления совершенствования налогового администрирования.

3.3 Предложения по совершенствованию информационного взаимодействия налоговых органов с субъектами налоговых правоотношений.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Основные направления формирования и развития системы государственного налогового регулирования предпринимательских структур»

Актуальность исследования. Проблема эффективности государственной власти и управления является одной из самых острых и злободневных проблем современного этапа развития российского общества и государства. Налоги являются основным финансовым ресурсом государства, поэтому эффективное управление налогами можно считать основой государственного управления в целом. От их обоснованности и размера во многом зависит мотивационный механизм агентов рынка, поскольку налоги прямо влияют на финансовое положение предпринимательских структур, их способность к накоплению и инвестированию денежных средств. В современных условиях актуализируется проблема создания в стране такой налоговой среды, которая оказывала бы стимулирующее воздействие на деловую активность предпринимательских структур, поскольку только их совокупный потенциал может мобилизовать инвестиционные ресурсы для обеспечения устойчивого экономического роста страны.

Создание подобной налоговой среды, с одной стороны, требует изменения некоторых методологических и практических подходов к формированию и реализации комплекса мер по повышению эффективности как самой налоговой системы, так и налогового регулирования. Основной целью в этом контексте является достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной функцией налогов. С другой стороны, рациональное использование собственных финансовых ресурсов побуждает предпринимателей активнее внедрять налоговый менеджмент, составной частью которого является налоговое планирование (оптимизация налогов), что в свою очередь приводит к необходимости введения внешнего и внутреннего налогового контроля. Однако только выполнение всех требований налогового законодательства позволяет предпринимательским структурам избежать существенных материальных и моральных потерь. Таким образом, возникает необходимость исследования целого комплекса нерешенных вопросов, связанных с управлением хозяйствующих субъектов в сфере налоговых отношений.

Степень разработанности проблемы. Проблемы реформирования налоговой системы и налогового регулирования посвящены работы Ю.Анискина, С.В.Барулина, И.Букиной, Е.М.Бухвальда, И.В.Горского, E.H. Грисимовой, E.H. Евстигнеева, О.М. Ежовой, И.В. Караваевой, В.Климова, A.B.Макрушина, В.Г.Панскова, Б.Пенькова, С.Г.Пепеляева,

B. Раевского, A.B. Сигиневича, А.Э. Сердюкова, А.Н. Токарева, Д.Г. Черника,

C.Д. Шаталова, Т.Ф. Юткиной и др. Вопросы налогово-бюджетных отношений, региональных и муниципальных финансов анализируются A.M. Бабичем, О.И. Бетиным, В.Ю. Кульковой, В.Н. Лексиным, JI.H. Павловой, B.C. Панфиловым, С.Н. Хурсевичем, А.Н. Швецовым, и др.

Работы Д.Р. Белоусова, A.JI. Коломиец, JI.H. Лыковой, Т.В. Любенцо-вой, A.B. Смирнова, посвящены проблемам оценки налогового потенциала, налоговой нагрузки на регионы и отрасли экономики. С.И. Алехиным, А. Кадушиным, М.Н. Крейниной, М.И. Литвином, Н. Михайловой, О.Ф. Пасько, A.B. Трошиным, исследовались методы определения налогового бремени для предприятий. А. Лаффер, А.Г. Куликов и И.П. Павлов обосновали, используя графический способ, зависимость налоговых поступлений и объема производства продукции от фискального бремени. Виды налогового планирования и методы оптимизации налогообложения предпринимательской деятельности раскрыты в работах Бабанина В., Ворониной Н., В.А. Кашина, Б.А. Рагозина, Д. Тихонова и др.

В недостаточной степени исследованы проблемы государственного регулирования хозяйствующих субъектов в условиях формирования эффективной налоговой системе, стимулирующей новое качество экономического роста, а также соответствующего ему организационно-экономического механизма налогового регулирования. Требует уточнения своего решения задача разграничения налоговой оптимизации и уклонения от налогов. Нуждается в более глубоком изучении проблема повышения эффективности механизмов налогового администрирования, направленная на пресечение практики уклонения от налогообложения, с одной стороны, и создание для налогоплательщиков максимально комфортных условий для уплаты налогов и сборов, с другой стороны

Целью диссертационного исследования является разработка теоретических положений и практических аспектов развития системы государственного налогового регулирования предпринимательских структур, позволяющих обеспечить финансовыми ресурсами потребности государства при сохранении стимула налогоплательщика к предпринимательской деятельности, а также разработка организационно-экономического механизма налогового регулирования, обеспечивающего стимулирование новое качество экономического роста.

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:

- изучить тенденции формирования и противоречия развития налоговой системы России в трансформационный период;

- определить приоритетные проблемы совершенствования государственного налогового управления предпринимательскими структурами в условиях перехода экономики страны на инновационный путь развития;

- оценить воздействие инструментов налогового регулирования на предпринимательские структуры; исследовать проблему определения предела налогового изъятия, как условия эффективного функционирования предпринимательских структур при переходе к новому качеству экономического роста;

- разработать методические подходы к налоговому планированию и оптимизации налогообложения предпринимательскими формированиями; определить и научно доказать границы между оптимизацией налогообложения и уклонение от налогов предпринимательских структур;

- разработать методику анализа налоговой нагрузки в предпринимательских структурах в современных условиях;

- определить место налогового администрирования в системе государственного налогового регулирования и разработать мероприятия по его совершенствованию и организационно-правовому обеспечению;

Объектом исследования являются совокупность субъектов предпринимательства и их взаимодействие с внешней средой, возникающее в ходе государственного налогового регулирования.

Предметом исследования выступает совокупность управленческих и организационно-распорядительных отношений, возникающих в ходе государственного налогового регулирования предпринимательских структур.

Теоретической и методологической базой исследования послужили положения и выводы, содержащиеся в фундаментальных трудах, научных статьях и прикладных разработках отечественных и зарубежных ученых, по проблемам формирования и развития системы государственного налогового регулирования. Инструментально-методический аппарат исследования основан на приемах системного и сравнительного анализа в единстве с методами абстракции, индукции и дедукции. В процессе исследования также использовались методы позитивного и нормативного экономического анализа и статистической обработки и обобщения информации.

Информационной базой исследования послужили законодательные акты РФ, нормативные документы Министерства финансов РФ, Министерства РФ по налогам и сборам, Федеральной налоговой службы РФ, данные форм отчетности налоговых органов, статистические данные органов государственной статистики РФ и Новгородской области, отчетность предпринимательских структур Новгородской области.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в следующем:

- выделены этапы трансформации налоговой системы России, выявлены особенности формирования и развития государственного налогового регулирования предпринимательских структур на каждом из этапов;

- определены приоритеты государственного налогового регулирования хозяйствующих субъектов в условиях перехода экономики на инновационный путь развития и разработан его организационноэкономический механизм;

- усовершенствована процедура расчета налога на добавленную стоимость, предложено в качестве налоговой базы считать действительную добавленную стоимость, созданную на предприятии, а также показатель добавленной стоимости рекомендован в качестве отчетного для хозяйствующих субъектов, с целью получения достоверных исходных данных для оценки и сопоставления ВВП в условиях глобализации рынков;

- определены границы между оптимизацией налогообложения и уклонением от налогов предпринимательскими структурами, выделены этапы налогового планирования на предприятии и дана оценка налогового бремени типичного промышленного предприятии;

- развита и уточнена понятийная характеристика категории «налоговое администрирование», выявлены основные проблемы налогового администрирования предпринимательских формирований и разработаны мероприятия по его совершенствованию

Теоретическая и практическая значимость. Теоретическая значимость исследования заключается в развитии и уточнении отдельных положений теории государственного налогового регулирования и налогового менеджмента в условиях перехода экономики страны к новому качеству роста. Практическая значимость работы состоит в том, что результаты исследования доведены до уровня практических рекомендаций по совершенствованию налогообложения предпринимательских формирований и их налогового администрирования.

Основные теоретические выводы и практические рекомендации диссертации, составляющие ее научную новизну, могут быть использованы в: дальнейших теоретических и научно - практических исследованиях в области совершенствования системы налогового регулирования; практической деятельности предпринимательских структур при налоговом планировании и оптимизации их налоговой нагрузки; практике работы органов государственного управления и системе подготовки и переподготовки руководящих кадров и специалистов в области налогового администрирования.

Отдельные положения работы могут быть использованы в процессе подготовки и чтения учебных курсов по макроэкономике, менеджменту, предпринимательству, региональной и национальной экономике

Апробация результатов исследования. Основные идеи и положения диссертации представлены в докладах на семинарах, организованных Управлением Федеральной налоговой службы по Новгородской области, научно-практических конференциях профессорско-преподавательского состава Новгородского государственного университета имени Ярослава Мудрого в 2005-2007 гг., российской научно-практической конференции г.Санкт-Петербург (2006 г.), а также в публикациях автора.

Основные результаты диссертационного исследования опубликованы в 5 печатных работах общим объемом 1,0 п.л.

Структура диссертации. Цели и задачи исследования определили структуру работы, которая состоит из введения, трех глав, включающих девять параграфов, заключения, списка использованной литературы, включающего 225 источников и приложений.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Гарамова, Ирина Борисовна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Стратегической задачей правительств промышленно развитых стран является поддержание устойчивого экономического роста. Достижению данной цели должно способствовать оптимальное перераспределение ресурсов с помощью налогового регулирования.

Налоговая система, как известно, выполняет в обществе две основные функции - фискальную и регулирующую. В рамках первой функции система налогообложения обеспечивает общенациональные интересы, а второй — сферы предпринимательства. Государство гипотетически стремится максимизировать совокупные налоговые обязательства, а сфера предпринимательства — минимизировать их, и налоговая система призвана уравновешивать их интересы.

Фискальная функция налогообложения проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для удовлетворения общенациональных потребностей. С ее помощью образуется централизованный денежный фонд и формируются материальные условия для функционирования всего общества. На основе фискальной функции происходит огосударствление части новой стоимости в денежной форме, обеспечиваются объективные условия для вмешательства государства в экономику. Следовательно, она в значительной степени определяет регулирующую функцию налогообложения.

Регулирующая функция налоговой системы должна уравновешивать фискальную направленность налогообложения, частично ее нейтрализовывать. В развитых экономиках эта функция реализуется по-разному, поэтому различны и «противовесы» фискальному уклону в налогообложении. В общем случае такими противовесами выступают специальные механизмы, обеспечивающие баланс, корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов. Если налоговая практика демонстрирует отсутствие такого паритета, противоречия интересов будут только обостряться. Это приводит к замедлению темпов экономического роста в стране, выстраиванию цепочки сопряженных с этим негативных тенденций во всех сферах общественной жизни.

В ходе проведенного диссертационного исследования были получены следующие основные результаты:

1. Налоговое регулирование определяется как комплекс мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменение нормы изъятия в бюджет за счет снижения или повышения общего уровня налогообложения, разнообразных налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах и регионах. Это комплексная система мероприятий, связанных с управлением налогообложением. На практике налоговое регулирование реализуется через налоговый механизм, который приводит в действие налоговую систему в соответствии с проводимой государством налоговой политикой. В условиях, когда 80% российской экономики принадлежит частному сектору и акционерному капиталу, вполне правомерно и логично рассматривать государственное налоговое регулирование хозяйствующих субъектов в качестве важнейшего элемента системы регулирования предпринимательских структур.

2. Выделены этапы трансформации налоговой системы России, выявлены особенности формирования и развития государственного налогового регулирования предпринимательских структур на каждом из этапов. Обосновано, что в ближайшие годы необходима активизация налоговой политики государства с целью более эффективного использования регулирующей функции налогов. Основной задачей государственного налогового регулирования должно стать активное использование налогового стимулирования развития предпринимательских структур реального сектора экономики, прежде всего в обрабатывающей промышленности. Эта отрасль идет в авангарде освоения передовой техники, и ее продукция обеспечивает техническое перевооружение всех остальных отраслей хозяйства.

3. Переход к эффективной налоговой системе, стимулирующей новое качество экономического роста, требует изменения некоторых методологических и практических подходов к формированию и реализации комплекса мер по повышению ее эффективности. На наш взгляд, налоговая система должна строиться на основе целостной концепции, исходя из следующих методологических посылок: на уровне законодательной власти четко формулируется цель экономического развития страны, а затем для ее реализации определяются методы и необходимый набор инструментов. Если приоритетом экономического развития страны действительно является развитие реального сектора экономики на базе науки и высоких технологий, то необходимо осуществить следующие меры, направленные на стимулирование инвестиционной активности предпринимательских структур: усовершенствовать порядок отнесения затрат на осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР) при определении налогооблагаемой прибыли; стимулирование модернизации промышленности, обновление основных производственных фондов предприятий, в том числе за счет отмены ввозных таможенных пошлин на промышленно-технологическое оборудование и запасные части к нему, аналогов которых нет в России; освободить от НДС операций по ввозу на территорию РФ технологического оборудования для НИОКР; в целях обновления основных фондов промышленных предприятий предоставить на срок не менее пяти лет льготы по налогу на имущество предприятий по вновь вводимому технологическому оборудованию; обеспечить льготы для инвесторов в части запрета на ухудшение условий налогообложения, и утвердить порядок определения и регистрации инвестиционных проектов; решить вопрос о возврате "инвестиционной льготы" по налогу на прибыль (в части средств, инвестируемых предприятиями в собственное технологическое развитие, на пополнение основных производственных фондов).

Установить льготы по налогообложению прибыли, полученной предприятиями в результате осуществления инновационной деятельности, а также прибыли банков от кредитования ими стартовых инновационных проектов.

4. В современных условиях на пути к гражданскому обществу усиливается общественное воздействие на принятие государством решений и контроль их исполнения не только в социальной, но и в экономической сфере. Поэтому в систему налогового регулирования нами включается подсистема общественного регулирования. Она включает в себя общественные институты, формирующие позитивно направленное общественное мнение. Сюда относится деятельность российского союза промышленников и предпринимателей, оппозиционных политических партий, общественной палаты, наблюдательных советов (общественных), профессиональных союзов и иных общественных организаций, а также независимые средства массовой информации. Бизнес, сколь бы масштабным он ни был, обязан уважать и цели и интересы общества, считаться с ними. Недопустима ситуация, когда, тот или иной бизнес или предпринимательская группа подавляют собой интересы и духовные ценности нации.

5. Доказано, что неудовлетворительное состояние российской экономики во многом обусловлено тем, что косвенные налоги, в частности НДС, занимают одно из главных мест в российской налоговой системе. Предложено существенно упростить расчет и проверку уплаты НДС. Для этого в качестве налоговой базой при расчете НДС должна служить реальная добавленная стоимость, созданная на предприятии. Это сумма зарплаты и прибыли до налогообложения, т.е. НДС должен быть равен 18% от указанной суммы. По существующей на сегодняшний день методике рассчитывается не добавленная стоимость, а стоимость приобретенная, которая определяется как разность между выручкой от реализации и стоимостью приобретенных товаров и услуг, подтвержденной счетами-фактурами. Отсутствие по разным причинам счетов-фактур на приобретенные товары и услуги искажает добавленную стоимость. Реализация предложений по совершенствованию расчета и взимания НДС позволит упростить исчисление и собираемость налогов и явилась бы одним из факторов повышения деловой активности предпринимательских структур и экономического процветания России.

Также, предлагается добавленную стоимость использовать в качестве показателя статистической отчетности для предприятий. Данное предложение не только облегчить расчет и взыскание НДС, но и получить исходные данные для измерения ВВП, поскольку одним из общепринятых в мировой практике способов измерения ВВП является суммирование добавленных стоимостей по всем отраслям и видам производств. Используя в качестве отчетного показателя предприятия добавленную стоимость, можно одновременно с упрощением расчета НДС получить исходные данные для измерения ВВП.

6. Анализ влияния предпринимательских структур на формирование доходной части бюджета Новгородской области позволил выявить, что основными источниками поступлений налогов в бюджетные фонды являлись предпринимательские формирования в промышленности (27,8%), строительстве (12,26%), транспорте (8,9%), а также в торговле и общественном питании (7,18%).

7. Определены границы между оптимизацией налогообложения и уклонением от налогов предпринимательскими структурами. Оптимизация налогов - это только одна из задач налогового планирования. Налоговая оптимизация предполагает использование не противоречащих закону механизмов минимизации налоговых выплат при каждом данном объеме производства и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов. Уклонение от уплаты налогов в отличие от налоговой оптимизации представляет собой уменьшение предприятием своей налоговой нагрузки незаконным путем. На наш взгляд в Налоговый кодекс необходимо внести положение, согласно которому любая схема/сделка, законодательно не имеющая никакого экономического смысла, кроме минимизации налоговых обязательств перед государством, признается уклонением от уплаты налогов.

8. Предложена методика формирования системы налогового планирования на предприятии включает в себя несколько этапов, которая апробирована на типичном промышленном предприятии. Анализ показателей налоговой нагрузки ОАО «ABC», свидетельствует о ее весьма невысоком уровне относительно средних показателей по промышленности и о сокращении налогового бремени за исследуемый период, а показатели эффективности налогового менеджмента о его эффективности в ОАО «ABC». Таким образом, проведенный анализ подтвердил вывод о том, что государственное налоговое регулирование развивается в направлении снижения налоговой нагрузки предпринимательских структур и усиления стимулирующей функции налогов.

9. Следует различать налоговое администрирование в узком и широком смысле слова. В узком смысле налоговое администрирование представляет собой деятельность уполномоченных органов по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства РФ организациями и физическими лицами и привлечения к ответственности за налоговые правонарушения виновных лиц.

В широком смысле слова под налоговым администрированием следует понимать систему управления государством отношениями, возникающими по поводу исчисления и уплаты установленных налогов в рамках существующей системы налогообложения. Таким образом налоговое администрирование представляет собой систему мер, направленных на обеспечение реализации актов законодательства о налогах и сборах специально уполномоченными органами власти посредством административных, организационных и иных методов.

10. Анализ налоговых правонарушений предлагается осуществлять с учетом их "жизненного цикла". Понятие "жизненного цикла" налогового правонарушения выводится по аналогии с "жизненны циклом" товара. "Жизненный цикл" налогового правонарушения состоит из нескольких этапов. На первом этапе налогоплательщик придумывает новую схему уклонения от налогообложения. На втором - эта схема распространяется среди налогоплательщиков. После того как она становится известной органам налоговой полиции и налоговым органам, начинается третий этап, в ходе которого вырабатываются меры противодействия данной схеме, в первую очередь идет поиск форм и методов наиболее эффективного выявления, а затем пресечения налогового правонарушения. Четвертый этап - активное и массовое пресечение налоговыми и правоохранительными органами данного нарушения, что приводят к системному снижению их количества и причиненного ущерба. На пятом этапе, как правило, налогоплательщики отказываются от данной схемы и цикл начинается заново.

11. Предлагается в круг обязанностей подразделений налогового аудита включить дополнительные виды деятельности, либо в рамках региональных налоговых органов создать специальную рабочую группу. Деятельность предлагаемой рабочей группы должна быть нацелена на устранение экономических основ налоговых правонарушений предпринимательских структур

Таким образом, система государственного налогового регулирования предпринимательских структур развивается в направлении более эффективного использования регулирующей функции налогов, ослаблении общего налогового бремени путем более равномерного распределения налоговой нагрузки, постепенного снижения ставок по отдельным федеральным налогам, активного использование налогового стимулирования развития производства и привлечения инвестиций.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Гарамова, Ирина Борисовна, 2007 год

1. АкчуринаЕ.В. Оптимизация налогообложения. Учебно-практическое пособие. -М.:Ось-89,2003. - 496с.

2. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. М.: Финансы и статистика, 2003. - 248с.

3. Алехин С.Н. Анализ перспектив наполнения бюджета при снижении налогового бремени налогоплателыциков//Финансы. —2005.№ 22.

4. Алехин С.Н. Оценка налоговой нагрузки предприятий в условиях современного налогового законодательства РФ//Экономический анализ. Теория и практика. 2006г. № 13. С.21-27

5. Алиев Б.Х., Абдулгалимов A.M. Теоретические основы налогообложения: учебное пособие / Под ред. А.З. Дадашева.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2004.-С. 123

6. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. -М.:Издательско-торговая корплорация «Дашков и Ко», 2003. 296с.

7. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика/ Под ред. Ф.К. Садыгова. — М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004

8. Анашкин А.К. К вопросу о совершенствовании налогового администрирования и его организационно-правовом обеспечении в соответствии с современными требованиями//Финансы. — 2006.№ 3. — С.63-66.

9. Аукционек С.П., Батяева А.Е. Какие налоговые реформы выгодны государству? // Вопросы экономики. 2001. -№. 9. - С.59-72.

10. Ю.Афонцев С.А., Капелюшников Р.И. Структурные характеристики предприятий и их налоговое поведение // Вопросы экономики. 2001. - № 9. — С.82-101.

11. И.Бабанин В., Воронина Н. Международное налоговое планирование//

12. Финансовый менеджмент-2006.№5-С.67-73

13. Бабанин В., Воронина Н. Организация налогового планирования в российских компаниях//Финансовый менеджмент-2006.№1-С.20-33

14. Балакина А.П. Теория и практика: новые аспекты в налогах и налоговой системе России//Финансы. — 2005.№ 7. — С.68-70

15. М.Балацкий Е.В. Воспроизводственный цикл и налоговое бремя //Экономика и математические методы. 2000. - № 11. - С.3-16.

16. Бартенев В.Н. К эффективному регулированию экономики через новую схему НДС//Журнал экономической теории. - 2006. - № 4.- С.117-133

17. Барулин C.B., Макрушин A.B. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики/Юбщество и экономика. —М.:2003.-№10.-С.123

18. Басалаева Е.В. Методика управления налогами на предприятии // Финансы. 2003. - № 4. - С.30-33.

19. БасалаеваЕ.В. Налоговое планирование в организации: Диссерт. на соискание степени кандидата экономических наук. —М., 2002.

20. Бачурин Д.Г. Основные элементы налогового процесса // Налоговое планирование. 2001. -№ 3. - С.39-46.

21. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. 2001. - № 6. - С.48-52.; - № 7. - С.50-52.

22. БлохинК. Технология формирования налогового бюджета организации//Финансовый менеджмент-2006.№5-С.74-84

23. Богатая H.H. Как минимизировать ваши налоги / И.Н. Богатая, Н.Ю. Королева, JT.H. Кузнецова. Ростов н/Д: Феникс, 2001. - 287с.

24. Бодрова Т.В., Силантьев Ю.В. Налоговый учет и формирование учетной политики для целей налогообложения. М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2006. - 260 с.

25. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. 5-е изд. доп. и перераб. - М.:Институт новой экономики, 2002. - 1280с.

26. Бондарчук Н.В. Методика построения цены на продукциюпромышленного предприятия с учетом потенциальных налоговых издержек // Промышленная политика в Российской Федерации. 2003. - № 5. - С.48-53.

27. Бордовский Г.М. Право и экономика налогообложения. СПб.: СПбГУ, 2000.-404с.

28. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 1997. - 1120с.

29. Брызгалин A.B. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. Екб: Налоги и финансовое право, 2002. - 272с.

30. Букина Г.Н. Организация и методы налогового планирования// ЭКО. 2002. - № 7. - С.46-61.

31. Бьюкенен Дж. Сочинения. Серия "Нобелевские лауреаты по экономике". Т.1. М.:Таурус-Альфа, 1997, с. 23.

32. Васильев А. Налоговое планирование: быть или не быть // Электронный журнал «7 Статей. Ру». — 12.09.2000,15.09.2000,19.09.2000

33. Введение в экономико-математические модели налогообложения / Под ред. Д.Г. Черника. М.:Финансы и статистика, 2000. - 256с.

34. Веретина Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия // Финансы. 2002. - № 4. -С.26.-30.

35. Виссарионов А., Федорова И. Налоговое регулирование экономической активности // Экономист. 1998. -№ 4. - С.69-78.

36. Вишневский В., Веткин А. Уклонение от уплаты налогов и рациональный выбор налогоплателыцика//Вопросы экономики. 2004.№21. С.96-108

37. Вишневский В., ЛипницкийД. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики. 2000. -№ 2. — С.107-117.

38. Власть и бизнес: новая формула общения // Kaliningradka.ru. -27.01.2004. http://www.kaliningradka.ru

39. Водянов А., Гаврилова О. Налоговые инструменты восстановления инвестиций в реальном секторе российской экономики // Проблемы теории и практики управления. 1999. - № 6. - С.9.

40. Воронина Н.В., Бабанин В.А. Развитие налогового планирования в мировой экономике в современных условиях глобализации//Финансы и кредит.- 2005.№ 29. С.59-66; № 30. - С.50-60

41. Воронина Н., Бабанин В. Теоретические основы налогового планирования//Экономический анализ: теория и практика. —2006.№1.— С.20-25; .№2—С.21-27; №3—С.25-31

42. ВылковаЕ.С. Налоговое планирование. СПб.: СПбГУЭФ, 2000.96с.

43. Вылкова Е.С. Налоговое планирование должно стать основной частью финансового менеджмента// Финансист. 2002. - № 7. - С.34-37.

44. Вылкова Е.С. Расчет налогового бремени в современных условиях // Налоговый вестник.-2002.-№ 12.-С.132-135; 2003.-№ 1.-С.136-139.

45. Гайдар Е.Т. Тактика реформ и уровень государственной нагрузки на экономику // Вопросы экономики. 1998. - № 4. - С.4-13.

46. Гамольский П.Ю. Актуальные проблемы налогообложения // Закон. 2003. - №10. - С.45-47.

47. Глазьев С. В очередной раз на те же грабли? // Российский экономический журнал. - 2002. - № 5-6. - С. 10-42.

48. Горбунов А.Р. Управление финансовыми потоками и организация финансовых служб предприятий, региональных администраций и банков: Схемы финансовых операций. Бюджетирование и контроль. М.: Анкил,2000.-223с.

49. Горский И.В. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. -2002. № 3. - С.161-163.

50. Горский И.В. Налоги в экономической стратегии государства //Финансы. 2001. - № 8. - С.36-40.

51. Грибкова Н. Экономические показатели регионального налогового потенциала/ЯТредпринимательство.—2005.№3.—С. 108-122.

52. Гусева Т. Форма расплаты//Российское предпринимательство. — 2005.№9. — С.85-90.

53. Гуськов C.B. Налоги в экономике предприятий М.: Дашков и Ко, 1999.- 116с.

54. Девере П. Майкл Экономика налоговой политики. Пер. с англ. М.: Филинъ, 2002. - 328с.

55. ДевликамоваГ.В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы. 2001. - № 8. - С.40-42.

56. Демин A.B. О соразмерности налогообложения // Финансы. 2002. -№ 6. -С.38-40.

57. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. -М.: МЦФЭР, 2002.-288с.

58. Джаарбеков С.М Налоговое планирование=оптимизация налогообложения // Финансовый директор. 2002. - №1. - С.26-28.

59. Джаарбеков С.М. Реорганизация как способ ухода от налогов // Налоговое планирование. 2003. - № 38. - С.15-18.

60. Евсегнеев E.H. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. -М.:ИНФРА-М, 2001. 256с.

61. Егорова E.H. и др. Сравнительная оценка влияния налоговой системы России и зарубежных стран на инвестиционную деятельность предприятия. — М.: ЦЭМИ РАН, 1997

62. Егорова Н.Е., Хромов И.Е. Концептуальные подходы и методыанализа налогообложения в малом бизнесе России // Концепции. —2003.№ 2.

63. Егорова Н.Е., Хромов И.Е Налогообложение малых предприятий: расчетные схемы и проблема выбораЮкономическая наука современной России. — 2004m-С.72-84

64. Елисеева И.И., Щирина А.Н. Опыт измерения теневой экономики на региональном уровне. Вопросы измерения ненаблюдаемой экономики. —М.: Госкомстат России, 2002. С. 41-48.

65. Ерицян A.B., Азорян Р.Г. Использование офшоров в налоговом планировании. М.: Главбух, 2003. - 208с.

66. Жданова О. Совет директоров инструмент налогового планирования // Финансовый директор. - 2003. - № 2. - С.23-24.

67. Жестков B.C. Правовые основы налогового планирования на примере групп предприятий. М.: МЗ Пресс, 2002. - 141с.

68. Ильин A.B. Налоговая нагрузка в России//Финансы. 2004г. № 12.-С.67-68.

69. Инвестиционный климат в России (доклад к 15 съезду РСПП) //Вопросы экономики. 2006г. № 5. - С.48-77

70. Кадочников П., Луговой О. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации. — М., 2001

71. Кадочников П, Луговой О. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территорий <www.iet.ru/usaid/ 6а/6а.Ь1ш1>

72. Каткибеков С. и др. Оценки налогового потенциала регионов и распределение финансовой помощи из федерального бюджета.— М.: Научные труды ИЭПП. — 2000. № 24. — С. 239-364

73. Кашин В.А. Международные налоговые соглашения. — М.,1983,

74. Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий. — М.: Финансы: ЮНИТИ, 1998

75. Кашина Н.В. Методика расчетов налогового потенциала // Финансы. -2001.-№ 12.-С.35-38.

76. Кашина Н.В. Налоговый потенциал в системе бюджетного прогнозирования.//Финансы. — 2002. № 2. — С.78-79.

77. КацИ. Система внутрифирменного планирования // Проблемы теории и практики управления. 1999. -№ 4. - С.85-89.

78. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. 1998. - № 9. - С.30-32.

79. Клименко В.И. Налоговое администрирование и налоговый паспорт: от региона к предприятию // Российский налоговый курьер. 2001. - № 2. -С. 14.

80. Климов В. Экономическая политика России: история и перспективы //Проблемы теории и практики управления. 2006г. № 3. - С. 16-22

81. Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий: Учебное пообие. М.: Экзамен, 2002.- 160с.

82. Кожинов В.Я. Прогнозирование финансового результата //

83. Налоговое планирование. 2000. - №1. - С. 12-20.

84. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. М.: АиН, 1999.-62с.

85. КозенковаТ.А. Принципы и ограничения налогового планирования// Налоговое планирование. 2001. - № 4. - С.20-31.

86. Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия // Финансовый менеджмент. 2002. - № 1. - С.28-34

87. КозловН., Волкова Н. Снижается ли нагрузка на производителей и граждан? // Российский Экономический Журнал. 2002. - № 1. - С.93-95.

88. Коломиец A.JI. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала региона // Налоговый вестник. 2002. - №2. - С.3-5.

89. Коломиец A.JL, Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов регионов//Налоговый вестник. — 2000. №1.

90. Колчин С.П. Снижение налогового «пресса» и его вероятностные последствия // Финансы. 1999. - № 7. - С.31-36.

91. Колчина Н.В. Финансы предприятий. М: ЮНИТИ, 2004. 367 с.

92. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. М., 1996.64с.

93. Корнаухов М.В. Проблемы оптимизации налогов как правомерного коллизионного притязания налогоплателыцика//Финансы. — 2005.№ 11. — С.35-39.

94. ЮО.Коровкин В.В. Налогоплательщик и налоговые органы: Тонкости взаимоотношений. М.: Приор, 2000. - 219с.

95. Кочетков Г.Б., СупянВ.Б. Американская корпорация в профиль и анфас. —М., 2005.

96. Ю2.КульковаВ.Ю. Налоговое регулирование асимметрии регионального развития на основе совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации//Финансы и кредит. 2005г. № 28. -С. 12-22

97. Лермонтов Ю.М. Изменения, внесенные Федеральным законом от2707.2006 г. №137-Ф3 в часть первую НК РФ//Финансовый бизнес 2006.№5 -С. 15-29

98. Лагош Б.А. Оптимальное управление в экономике. М.: Финансы и статистика, 2003. - 192с.

99. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятия // Финансы. 1998. - № 5. - С.29.

100. Лихачева О. Финансовое планирование на предприятии. Учебное пособие. М.: ТК Велби, 2003. - 264с.

101. Ю7.Мартинес-Вазгес Жорж Л., МакНаб Роберт М., Уоллес Сэлли. Микроимитационное моделирование и возможности его применения/Введение в экономико-математические модели налогообложения/Под ред. Черника Д.Г. — М.: Финансы и статистика, 2000. С. 198-232.

102. Ю8.Масленикова A.A. Проблемы построения налоговой нормы// Налоговое планирование. 2001. - № 4. - С.55-57.

103. Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование// Законодательство. —1999. № 10. —С. 35-41.

104. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент.— М.: Финансы и статистика, 2000 352с.

105. Мельникова Н.П. Развитие налогового администрирования в России//Финансы. — 2006. № 5. — С.55-64.

106. Мельникова Н.П., Братцев Д.М. К вопросу об экономической природе налогового регулирования // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2003. - № 1. - С.22-28.

107. Минимизация налога на прибыль// Расчет. 2002. - № 2. - С.91-93.

108. Минимизация налоговых рисков при уплате налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход. //Экономика и жизнь. 2002. - № 40. Бухгалтерское прил. - С.3-7.

109. Митрофанов Р. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации//Финансовый менеджмент. — 2005.№5. —С.98-105

110. Михайлов А. Высокие налоги. Миф и реальность //Консультант директора. — 1999. № 17. — с.25-27

111. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая): Официальный текст. М.: Изд-во «ЭЛИТ», 2004.

112. Налоги и налогообложение. 4-е изд. /Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- Спб.:2003. С.50

113. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/Под ред. Б.Х. Алиева. — М.: Финансы и статистика, 2004

114. Налоговая оптимизация // Отечественные записки. 2002. - № 4-5. -С.134-141.

115. Налоговое планирование/ Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. -СПб.: Питер, 2004. 634с.

116. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения)//Под ред. Б.А. Рагозина. — М., 1998.

117. Налоговая реформа в России/Международный журнал. Проблемы теории и практики управления 2005.№1 - С.26-84.

118. Налоговая система и налоговая реформа в России: Сборник научных материалов и мнений экспертов, администраторов и топ-менеджеров российских компаний Аналитический центр «Эксперт» и др. — ;М„ 2003—2004.

119. Налоговая система России: нужна ли новая перестройка? //Проблемы теории и практики управления. 2006г. № 3.- С.23-31

120. Нефедов Э. Налоговое планирование // Технология успеха, 2000. -http://www.pplus.ru

121. НоводворскийВ.Д. Оценка налоговой нагрузки при переходе на упрощенную систему налогообложения//Финансы. 2004. № 6. С.24-27.

122. Основы налогового права / Под ред. Пепеляева С.Г. — М.:1995. — С.80; Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. E.H. Евстигнеева. — Спб.: 2001. -- С. 114; Грисимова E.H. Налогообложение:учебное пособие. — Спб.: 2000. — С. 13

123. Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели системы // Аудиторские ведомости. 2001. - №9 -С.54-57.

124. Пансков В. Близка ли к завершению налоговая реформа// Российский экономический журнал. — 2004. № 3.

125. Пансков В. Бюджетная реформа: нерешенные вопросы налогового обеспечения финансовых потребностей субъектов Федерации и муниципальных образований//Российский экономический журнал. — 2005.№9-10.

126. Пансков В. Еще раз о правовом противодействии использованию «серых» схем налогового планирования//Российский экономический журнал.2005.№11-12. —С.16-21.

127. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации.

128. М.: Финансы и статистика, 2005. — 464 с.

129. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе.//Финансы. —1998.№11.

130. Пансков В.Г. Некоторые проблемы налоговой реформы в России//Финансы. 2004г. № 12. - С.24-27.

131. Пансков В. О схемах «минимизации налогов» и законодательных мерах противодействия их применению// Российский экономический журнал.2004.№ Ц-12

132. Пансков В.Г. Проблемы решаются. Проблемы остаются // Налоговый вестник.-2005.- №1.

133. Пансков В. Узловые проблемы совершенствования налогообложения (снова об ускорении налоговой реформы и ее завершении)//Российский экономический журнал. — 2005.№ 3.

134. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение.—М: МЦФЭР, 2003. 334с.

135. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. — М.: ИД1. Мелап, 2001.

136. Паскачев А.Б., Кашин В.А., Бабаев М.Р. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм. — М: Гелиос АРВ, 2002, 773 с.

137. Пеньков Б. Налоговый импульс экономического развития//Экономист. — 2005.№6. — С.68-73.

138. Пеппер Дж. Антиофшор: Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. Ч. 2. М.: ИРБИС-ПРЕСС, 2002. - 224с.

139. Песчанских Г. Способы противодействия налоговой преступности и теневому обороту/ТВ опросы экономики. — 2002.№1. — С.88-100.

140. Петров A.B. Как уменьшить налоги фирмы и не попасть в тюрьму. М.: Бератор-паблишинг, 2005. - 344с.

141. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. В 2 тт. / Научные труды Института экономики переходного периода. М. Алексеева, С. Синельникова М.: Институт экономики переходного периода, 2000. -< http://www.iet.ru/papers/19/index.htm >

142. Радаев В.В. Деформализация правил и уход от налогов в российской хозяйственной деятельности // Вопросы экономики. 2001. - № 6. - С.60-79.

143. РадаевВ. Российский бизнес на пути к легализации?//Вопросы экономики. — 2002. №1.

144. Рязгильдеев A.B., Селезнев П.С Неформальные бизнес-группы: особенности налогового статуса//Финансовый менеджмент. 2006.№ 2. -С.61-69

145. Разгулин С.В. О недобросовестности и противоправности вналоговых отношениях//Финансы. — 2005.№ 9. — С.35-37.

146. Разгулин C.B. Совершенствование законодательства как инструмент противодействия злоупотреблению правом в налоговых отношениях//Налоговый вестник. 2006. - №3. - С.З.

147. РжаницинаВ.С. Критерии налоговой оптимизации в условиях действующего законодательства. // Бухгалтерский учёт. 2005. - №18.

148. РжаницинаВ.С. Формирование налоговой политики организации. // Бухгалтерский учёт. 2005. - №22.

149. Родионов A.A. Налоговые схемы, за которые посадили Ходорковского. — М.: Вершина, 2006.

150. Розанова Н. Эволюция взглядов на природу фирмы в западной науке // Вопросы экономики. 2002. - № 1. - С.54-56.

151. Ростова В.Н. Анализ оценки налогового потенциала. — М., 2001.

152. Савченко В.Я. О методике определения налоговой нагрузки//Финансы. — 2005.№ 7. — С.26-32.

153. Сайт: http://www.minfinmo.ru/2-5.html.

154. СальковаО.С. Методы оценки уровня налогообложения убыточных предприятий//Финансы. 2005г. № 10.- С.39-43.

155. Салькова О.С. Оценка налоговой нагрузки по единому социальному налогу//Финансы. — 2006.№ 1. — С.З 1-33.

156. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практическое пособие // Т.Ю. Сергеева. М.: Издательство "Экзамен", 2006. - 175с.

157. Сергеев И.В., Шипицын A.B. Оперативное финансовое планирование на предприятии. М.: Финансы и статистика, 2002. - 288с.

158. Сердюков А.Э. Теоретические основы налоговой политики современной России. — Спб.: Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та экономики и финансов 2004.—С.47-48

159. Сидорова Н.И. Возможности использования налоговых инструментов для регулирования регионального развития // Проблемыпрогнозирования. -2003. -№ 1. С.96-107.

160. Сидорова Н. Налоговое регулирование на уровне субъектов РФ: приоритеты, технология, методы/Международный журнал. Проблемы теории и практики управления. 2002.№6. - С.58-63.

161. Смирнова Е.Е. О контрольной работе налоговых органов // Налоговый вестник.- 2004. №11.

162. Соболева Г.В. Как минимизировать налог на прибыль. СПб.: Питер, 2003.- 176с.

163. Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. 2001. -№ 9. - С. 130-135.

164. Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и страховых взносов//Главбух. —1999.№ 20. — С. 70-73.

165. Соловьев И.Н. Условия наступления уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов // Налоговое планирование. 2001. -№ 1.-С.58-63.

166. Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения//Налоговый вестник. — 2001.№ 9.

167. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения. -М.:ПРИОР, 2000.- 171с.

168. Сошников И.В. Структура деловой активности и эффективность бюджетно-налоговой политики//Финансы. —2005.№ 25. — С.63-67.

169. Сошников И.В. Фактическая налоговая нагрузка на бизнес и дополнительные источники доходов регионального бюджета//Финансы. — 2005.№ 26. — С.60-61.

170. Струков М.Ю. Российская налоговая система и предприятия (Практический аспект) // Проблемы прогнозирования. 2002. - № 1. - С.135-148.

171. Струченков В.И. Методы оптимизации. Основы теории, задачи, обучающие компьютерные программы: Учебное пособие // В.И. Струченков. М.: Издательство "Экзамен", 2005 - 256с.

172. СудаковаН.А. Налоговый менеджмент в американских корпорациях //США*Канада. 2005. № 1. С. 110-127.

173. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике/Под ред. Сутырина С.Ф. — СПб.:Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во «Полиус», 1998.

174. Сычев Н.Г., Ильин В.В., Крикунов A.B., Ермилов В.Г. Толковый словарь аудиторских, налоговых и бюджетных терминов / Под ред. Н.Г. Сычева, В.В. Ильина. М.: Финансы и статистика, 2002. -272с.

175. ТеслюкБ.А. Оценка налогового бремени предприятия// Финансовый менеджмент. — 2004.№3. — С.55-62.

176. Титов В.В. Влияние налоговой системы на эффективность деятельности предприятия//Финансы. — 2006.№ 2. — С.42-46.

177. Титов В.В. Моделирование влияния налоговой системы на деятельность промышленного предприятия. Совершенствование институциональных механизмов в промышленности/Под ред. В.В. Титова, В.Д. Марковой. — Новосибирск: ИЭОПП СО РАН. 2005. — С. 4-17.

178. Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования. М.: Инфограф, 1999.-192с.

179. Тихонов Д.Н. Основы налоговой безопасности. М.: Аналитика-Пресс, 2002. - 224с.

180. Трошин A.B. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятие//Финансы. 2000. - № 5. - С.44-48.

181. Трубников А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты // Финансовая газета. 2002. - № 15. -; № 18. - С.10; № 19. -С.10.

182. ТурковИ., АврамоваЕ., ТубаловВ. Факторы создания добавленной стоимости российскими предприятиями // Вопросы экономики. 2002. -№ 6. - С.120-133.

183. Усик И.И. Модель оптимизации добавленной стоимостипредприятия//Экономический анализ. Теория и практика- 2006.№24 С.33-38

184. Устинова Я.И. Понятие "добросовестность" в налоговых правоотношениях // Бухгалтерский учет. 2005. - №6.

185. Фадеева Т. А. Оценка финансового состояния организации // Налоговое планирование 2004 - №4.

186. Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЭ.

187. Финансовое планирование и контроль: Пер. с англ. / Под. ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. М.: ИНФРА-М,. 1996. - 479с.

188. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002. - 1168с.

189. Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист. 1998. - № 10. - С.52-59.

190. Фомина O.A. Зарубежный опыт налогового планирования// Налоговый вестник. 1997. - № 5. - С.82.

191. Фрейдман С.Д. Экономико-математическая модель мониторинга оценки налоговой базы // Финансы. 2002. - № 7. - С.38-40.

192. Хотинская Г.И. Налоговый менеджмент и его эффективность //Финансовый менеджмент. 2002.№2. - С.35-50.

193. Черник Д.Г. Налоги. Учебное пособие. М.: Финансы и кредит. -2003-365с.

194. Черник Д.Г., Морозов В.П. Оптимизация налогообложения. Учебно-практическое пособие. М.: ОООТК Велби, 2002. - 336с.

195. Черник Д.Г., Морозов В.П., Лобанов A.B. Технология налогового контроля // Налоговый вестник. 2000. - №5. - С.3-8; № 6. - С.3-11.

196. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-517с.

197. Шаталов С.Д. Когда мы завершим налоговую реформу, потребуется новая редакция Налогового кодекса//Российский налоговый курьер.- 2006. № 18. С.17

198. Шаталов С.Д. Налоговая реформа важный фактор экономического роста // Финансы. - 2005. - №2.

199. Шаталов С.Д. Приоритеты налоговой политики//Финансы. -2006.№7. С.3-10

200. Швецов Ю. Бюджет как инструмент воспроизводства бюрократии в России//Вопросы экономики. 2006г. № 5. - С.87-96

201. Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации // Финансы. 2000. № 1. - С.26-29.

202. Щиборщ К. Принципы налогового планирования для российских предприятий //Консультант директора. — 1999. № 17. — С.20-24

203. Шоцкий Д. Каковы критерии эффективного управления налоговыми обязательствами?//Журнал управление компанией. 2004.№4. -С.4

204. Шоцкий Д. Какие основные подходы к управлению налоговыми обязательствами существуют в мировой практике?//Журнал управление компанией. 2004.№5. - С.4.

205. Юдин С. Налоговое планирование сделки // Финансовый директор. -2002. -№ 5. С.З 1-35.

206. Юрченко К.П. Трендовый анализ в макроэкономическом прогнозировании: оценка традиционных макродинамических процессов// Журнал экономической теории. 2006.№4. - С. 111.

207. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. 2-ое изд., переб. и доп. — М.:ИНФРА-М, 2002. — С.82

208. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2003.-576с.

209. Яковлев А. Почему в России возможен безрисковый уход от нало-гов?//Вопросы экономики. — 2000.№ 11

210. Allingham М., Sandmo A. Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis. — Journal of Public Economics, 1972, No 1, p. 323-338.

211. Abel I., Siclos P.L., Szekely I.P. Money and Finance in the Transitionto a Market Economy. Edward Elgar Publishing Ltd., 1998. P. 16-62.

212. Campbell D. International Tax Planning. Kluwer Law International, 2002.-372 p.

213. Jorgenson D.W. Investment. In 3 vol. Vol. 2. Tax policy and the cost ofcapital / D.W. Jorgenson. Cambridge, Mass. London: MIT Press, 1996. -468 p.

214. Jorgenson D.W/ Investment. In 3 vol. Vol. 3. Lifting the burden: Tax reform, the cost of capital and U.S economic growth / D.W. Jorgenson, K.-Y. Yun. Cambridge, Mass. London: MIT Press, 2001. - 474 p.

215. Kennedy D., Kiyosaki R. Loopholes of the Rich: How the Rich Legally Make More Money and Pay Less Tax. Warner Business, 2001. - 384 p.

216. Karayan J.E., Swenson Ch.W., Neff J.W. Strategic Corporate Tax Planning. John Wiley & Sons, 2002. - 352 p.

217. OECD in figures: statistics on the member countries/ OECD Observer. — 2000—2005 editions.

218. Taxes and Business Strategy: A Planning Approach (2nd Edition) / M.S. Scholes, M.A. Wolfson, M.M. Erickson, E.L. Maydew, T.J. Shevlin,. -Prentice Hall, 2001. 544 p.

219. Friedman, Jack P. Dictionary of Business Terms. 3rd edition. -Barron's Educational Series, Inc., 2000. 736 p.