Налоговое регулирование экономического развития предприятий тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Пасько, Ольга Федоровна

• Пасько, Ольга Федоровна
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Пасько, Ольга Федоровна

Введение

Глава 1. Налоговая система предприятий и ее воздействие на экономику

1.1. Методологические принципы налогового регулирования

1.2. Влияние налогов на экономическое развитие предприятий

1.3. Экономическая устойчивость предприятий как основа стабилизации налоговой системы

Глава 2. Механизм эффективного налогообложения предприятий

2.1. Сочетание интересов государства и предприятий в реформируемой налоговой системе

2.2. Налоговая задолженность предприятий как следствие нарушения баланса интересов

2.3. Налоговый контроль в системе эффективного налогообложения

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговое регулирование экономического развития предприятий»

Актуальность темы исследования. Налоговая система является важной составляющей общей системы экономических отношений и мощным регулятором экономических процессов. Ее воздействие проявляется в различных сферах деятельности: производственной, инвестиционной, научной, внешнеэкономической и других. Эффективность функционирования налоговой системы достигается путем сбалансированного сочетания всех ее функций с учетом интересов государства и налогоплательщиков.

Российская система налогообложения все еще ориентируется на высокий уровень изъятия доходов, что осложняет мобилизацию факторов экономического роста. Решение проблемы стимулирующего влияния системы налогообложения на экономическую деятельность предприятий, развитие производства и экономическое развитие страны в целом является в настоящее время одной из первоочередных задач государства.

Результатом непомерного налогового бремени, возложенного на хозяйствующие субъекты в ходе экономических реформ, явилось нарушение нормальной финансово-хозяйственной деятельности большинства предприятий, потеря ими финансовой устойчивости и отсутствие прибыли, направляемой на развитие производства. Это привело к резкому спаду инвестиционной активности, быстрому старению основных фондов, к отсутствию возможностей финансирования НИОКР. Кроме того, высокая налоговая нагрузка явилась одной из причин образования большой кредиторской задолженности у предприятий по налоговым платежам, что также препятствует экономическому росту и развитию производства.

Определение рационального уровня налогообложения является всегда сложной задачей для государства. В каждой стране этот уровень определяется в зависимости от состояния экономики, уровня жизни населения, его социальной защищенности и задач, определяемых государством в краткосрочном и долгосрочном периодах.

На каждом этапе развития решается проблема создания эффективного налогового механизма на основе сочетания интересов государства и налогоплательщиков, направленного на стимулирование производства и экономического роста на основе использования инновационно-инвестиционных процессов. Дальнейшее реформирование налоговой системы связано с превращением налогообложения в действенный механизм экономического роста и развития предприятий, создания предпосылок для расширения производства, активизации инвестиционной и инновационной деятельности, развития и повышения качества жизни населения. Это связано также с повышением качества налогового администрирования и совершенствованием методов налогового контроля.

Степень разработанности проблемы. Теоретико-методологической базой исследования послужили работы российских и зарубежных ученых.

Классические принципы налогообложения и его воздействия на различные сферы экономических отношений были сформулированы А. Смитом, А. Вагнером, Д. Рикардо, Ф. Нитти, К. Марксом, Н. Тургеневым, И. Янжулом, В. Твердохлебовым, И. Озеровым и другими исследователями.

В дальнейшем теория налогообложения получила свое развитие в исследованиях Дж. Кейнса, А. Лаффера, М. Фридмена, П. Самуэльсона, К. Макконнелла, М. Тодаро, Д. Фуллертона и других зарубежных ученых.

Среди современных российских исследователей существенный вклад в развитие теории налогообложения и реформирование налоговой системы вносят В. Пансков, С. Сутырин, Д. Черник, Т. Юткина, В. Глухов, Д. Львов, А. Брызгалин, Б. Пеньков, И. Горский и другие.

Целью исследования является обоснование построения модели налоговой системы, в которой достигается сбалансированное сочетание функций налогообложения, обеспечивающих стимулирование экономического развития предприятий.

Основными задачами исследования являются:

- оценка динамики процесса реформирования налогообложения в России;

- выявление недостатков действующей налоговой системы, оказывающих негативное воздействие на финансово-хозяйственную деятельность предприятий и тормозящих их инвестиционно-инновационное развитие;

- разработка модели налоговой системы, обеспечивающей перераспределение налогового бремени и стимулирующей развитие производства;

- анализ причин образования задолженности предприятий по налоговым платежам как фактора, сдерживающего экономический рост;

- разработка предложений по совершенствованию налогового контроля в целостной системе управления налогообложением.

Объектом исследования является процесс реформирования налоговой системы в российской экономике.

Предметом исследования выступают экономические отношения в сфере налогового регулирования экономического развития предприятий.

Теоретической и методологической базой исследования являются концептуальные положения, содержащиеся в работах отечественных и зарубежных ученых, диалектический и системный подходы при анализе объекта исследования. Автором использованы методы сравнительного анализа, научных обобщений, статистические методы и другие, связанные с исследуемой проблемой. Источником методологических положений послужили работы и концепции по реформированию налогообложения, законодательные и нормативные документы, публикации в периодической печати по вопросам налогообложения.

Эмпирической базой исследования послужили материалы Комитета государственной статистики Российской Федерации, сведения об основных показателях функционирования налоговой системы в регионе (Тульской области), отчетные данные Управления МНС России по Тульской области, а также показатели финансово-хозяйственной деятельности и данные налоговой отчетности ряда предприятий Тульской области.

Научная новизна исследования заключается в следующем:

1. Теоретически обоснованы направления дальнейшего реформирования налоговой системы и методологические принципы, которые целесообразно положить в основу построения эффективного налогообложения. Оно достигается путем формирования такого налогового механизма, который обеспечивает перераспределение налоговой нагрузки по отраслям хозяйствования, снижение налогового бремени на предприятиях инновационных отраслей промышленности в целях стимулирования инновационно-инвестиционного развития производства.

2. На основе анализа действующей налоговой системы и оценки проведенных в ней преобразований, а также основываясь на международной практике налогообложения, сложившейся в развитых странах, разработаны конкретные направления дальнейшего реформирования системы налогообложения и построения эффективного налогового механизма. Существенным направлением является формирование системы льгот и дифференциации налоговых ставок, что позволяет активно воздействовать на рост инвестиций, увеличение объемов производства, расширение налогооблагаемой базы и, соответственно, будет способствовать увеличению налоговых поступлений в бюджет.

3. Установлено, что рост налоговой кредиторской задолженности является фактором, препятствующим экономическому росту. Раскрыты причины возникновения задолженности хозяйствующих субъектов по налогам и предложены пути ее снижения, основывающиеся на использовании набора инструментов государственной политики. Работу по взысканию налоговой задолженности целесообразно строить в зависимости от принадлежности предприятия к одной из групп должников, классификация которых предложена в соответствии с характером образования задолженности и возможностью ее погашения.

4. Предложено использовать новые формы налогового контроля, основанные на разработке и применении показателей сравнительного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, а также факторов, влияющих на формирование налогооблагаемой базы, что в конечном итоге позволит повысить эффективность налоговой системы.

5. С учетом проведенного анализа форм и методов налогового контроля внесены предложения по изменению налогового законодательства, позволяющие оптимизировать налоговое администрирование в части организации работы с предприятиями-должниками, порядка проведения реструктуризации долга, инициирования процедуры банкротства.

Основные положения, выносимые на защиту: 1. Модифицированная методика расчета налогового бремени предприятий, в качестве показателей которого принимаются:

- доля добавленной стоимости, которую налогоплательщик отдает государству в виде налогов. Расчет данного показателя предлагается осуществлять с применением структурных коэффициентов, учитывающих амортизацию, оплату труда, а также сумму налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

- коэффициент изъятия, определяющий долю начисленных налогов в сумме денежных средств, полученных предприятием за отчетный период.

2. Перераспределение налоговой нагрузки, а также ее снижение по отдельным субъектам и отраслям хозяйствования целесообразно осуществлять путем использования дифференцированных налоговых ставок и системы налоговых льгот, которые являются составной частью налогового механизма и обеспечивают выполнение стимулирующей функции налогообложения. Разработана модель налоговой системы, базирующаяся на применении различных видов льгот при исчислении основных налогов, уплачиваемых предприятиями - налога на прибыль, НДС, единого социального налога и налога на имущество.

3. Целесообразность проведения мониторинга финансово-хозяйственной деятельности предприятий по четырем основным блокам: сумм начисленных налоговых платежей, показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, сумм уплаченных налогов, факторов, влияющих на формирование налогооблагаемой базы и платежеспособность хозяйствующих субъектов. Это позволит налоговым органам принимать экономически обоснованные и объективные решения не только в отношении налоговых платежей предприятий, но и общей оценки их финансово-хозяйственной активности.

4. Определение критерия неплатежеспособности юридических лиц в механизме банкротства. Минимальный размер невыполненных долговых обязательств по налоговым платежам, отвечающий критерию банкротства, целесообразно устанавливать дифференцированно в зависимости от оборота предприятия по реализации продукции за отчетный квартал по четырехступенчатой шкале: 10 тыс. руб., 50 тыс. руб., 100 тыс. руб. и 500 тыс. руб.

Практическая значимость исследования заключается в том, что содержащиеся в диссертации предложения и рекомендации могут быть использованы в дальнейших теоретических и научно-практических исследованиях в области совершенствования налоговой системы. Они применимы также органами государственной власти при разработке нормативно-правовых документов по налогообложению и законодательных актов, регламентирующих работу налоговых органов по совершенствованию практики применения методов налогового контроля.

Апробация результатов исследования. Основные положения, содержащиеся в диссертации, нашли применение в работе налоговых органов Тульской области. Теоретические выводы и практические рекомендации исследования получили положительную оценку при обсуждении на кафедре конкретной экономики и финансов Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации. По теме диссертационного исследования опубликованы две работы.

Структура работы обусловлена целью и задачами исследования. Она состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Пасько, Ольга Федоровна

- при формировании налоговой системы изначально не были в достаточной мере учтены общепризнанные классические принципы налогообложения; • налоговая система не имеет эффективной системы льгот и не Л обеспечивает дифференциацию ставок, поддержку новых предприятий и малого предпринимательства, стимулирование перерабатывающих отраслей. В результате отсутствует возможность эффективного выполнения системой налогообложения регулирующей и стимулирующей функций; • система налогообложения нуждается в дальнейшем совершенствовании путем проведения ее качественного реформирования и создания эффективного налогового механизма.4. На основании вышеизложенных выводов представляется Щ целесообразным внести предложения по совершенствованию налогового механизма путем проведения изменений в порядке исчисления основных налогов, уплачиваемых предприятиями, преобразования системы льгот по налогам, более широкого применения дифференцированных налоговых ставок: по НДС: • произвести снижение основной ставки по налогу; • целесообразно ввести дополнительную пониженную ставку для >^ предприятий перерабатывающих отраслей промышленности (кроме нефтедобывающей и газоперерабатывающей); • освободить от уплаты налога организации сельскохозяйственной отрасли; по налогу на прибыль организаций: • ввести дополнительные ставки по налогу: пониженную - для предприятий малого бизнеса и повышенную - для предприятий, занимающихся торговой, снабженческо-сбытовой и посреднической деятельностью, а также на доходы от банковской деятельности; • в интересах целевого использования амортизационных отчислений разрешить организациям открывать счет целевого накопления денежных средств, на который будет зачисляться часть выручки в сумме амортизационных отчислений и к которому налоговые органы не должны применять меры принудительного взыскания налоговой задолженности; • для пополнения источников инвестирования разрешить предприятиям начислять амортизацию на объекты основных средств, переданные на консервацию на срок свыше трех месяцев; • ввести инвестиционные льготы по налогу в виде уменьшения налогооблагаемой прибыли на суммы расходов на приобретение основных производственных фондов, вложение в инвестиционные проекты и финансирование НИОКР; • разрешить предприятиям уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму снижения издержек на производство при условии использования этой прибыли на инвестирование; • ввести льготы социального значения в виде освобождения от уплаты налога организаций, занимающихся образовательным процессом, медицинских учреждений и предприятий, производящих медицинскую продукцию и медикаменты; • установить режим «налоговых каникул» для начинающих предприятий, предусматривающий освобождение их от уплаты налога на первые два года деятельности; по единому социальному налогу: • произвести снижение суммарной налоговой ставки и ввести единую ставку по налогу без применения регрессивной шкалы налогообложения в целях равномерности и справедливости начисления ЕСН и облегчения его администрирования; • изменить порядок уплаты ЕСН: переложить обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на работников предприятия, а обязанность по уплате ЕСН в доле, зачисляемой в федеральный бюджет, в фонд социального страхования и фонды ОМС, сохранить за предприятием-работодателем; по налогу на имущество: • установить минимальный размер стоимости основных фондов, не облагаемый налогом, для предприятий вед)ш<их отраслей промышленности (кроме нефтедобывающей и

газоперерабатьюающей); • для всех хозяйствующих субъектов провести переоценку имущества по рыночной стоимости и по результатам переоценок составить кадастр недвижимости; • в целях облегчения администрирования налога изменить порядок его уплаты, предусматривающий перечисление налога в полном объеме по месту нахождения головной организации. Или же сохранить порядок перечисления налога, установленный 30 главой НК РФ, но при этом требования по его уплате предъявлять по фактическому местонахождению филиала, подразделения, объекта недвижимости.5. С учетом предложенных нами изменений, которые возможно провести в налоговой системе при построении налогового механизма, способного активно воздействовать на факторы экономического развития, важное значение приобретает налоговый контроль. Для повышения эффективности налогового контроля, проводимого налоговыми органами, представляется целесообразным разработать новые подходы в работе, основанные на организации мониторинга финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, включающего в себя сравнительный анализ показателей налоговой отчетности предприятий, сумм начисленных и уплаченных налоговых платежей, а также факторов, влияющих на формирование налогооблагаемой базы и платежеспособность хозяйствующих субъектов.В целях повышения качества работы налоговых органов предлагаем внести ряд уточнений в налоговое законодательство и в организацию работы по налоговому контролю: по взысканию задолженности с предприятий: • установить минимальный размер задолженности, с которого следует производить взыскание, что позволит повысить эффективность работы в отношении крупных недоимщиков и снизить неоправданные трудовые и материальные затраты налоговых инспекций; • предприятиям, имеющим задолженность по налоговым платежам, запретить открывать новые счета в банках, в связи с чем необходимо обязать банки открывать счета юридическим лицам только на основании предоставления ими справки из налогового органа об отсутствии задолженности; • следует привести в соответствие сроки, установленные для взыскания задолженности, в Налоговом кодексе РФ, приказе МНС России от

02.04.2003 г. № БГ-3-29/159 и Федеральном законе от 21.07.1997 № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве»; • внести изменения в порядок и сроки проведения исполнительных действий судебными приставами, предусматривающие обязательность наложения ареста на имущество должника одновременно с вынесением постановления о возбуждении исполнительного производства. Это позволит повысить эффективность работы судебных приставов; по ПОРЯДКУ проведения реструктуризации задолженности: ввести обязательным условие своевременности )шлаты тек)ацих налоговых платежей, а в случае нарушения сроков уплаты предприятие в целях сохранения режима реструктуризации должно оплатить начисленные пени по окончании отчетного квартала; по порядку инициирования процедуры банкротства: внести изменения в определение критерия неплатежеспособности субъекта в виде дифференциации минимального размера неоплаченных обязательств должником. На основании анализа отчетных данных представляется целесообразным установить четырехступенчатую шкалу минимального размера задолженности, с которой можно начинать процедуру банкротства - 10 тыс. руб., 50 тыс. руб., 100 тыс. руб. и 500 тыс. руб. в зависимости от суммы оборота по реализации продукции организацией за отчетный квартал. Это позволит более обоснованно подходить к оценке неплатежеспособности предприятия.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Пасько, Ольга Федоровна, 2004 год

1. Закон РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 (ред. от 09.10.2002) «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках».

2. Закон РФ от 06.12.1991 № 1992-1 (ред. от 24.03.2001) «О налоге на добавленную стоимость».

3. Закон РФ от 13.12.1991 № 2030-1 (ред. от 06.06.2003) «О налоге на имущество предприятий».

4. Закон РФ от 27.12.1991 № 2116-1 (ред. от 06.08.2001) «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

5. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 (ред. от 11.11.2003) «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

6. Закон РФ от 19.11.1992 № 3929-1 «О несостоятельности (банкротстве) предприятий».

7. Закон Тульской области от 26.11.1998 № Ю2-ЗТО (ред. от 21.06.2003) «О налоге с продаж».

8. Инструкция Госналогслужбы РФ от 08.06.1995 № 33 (ред. от 21.04.2003) «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий».

9. Инструкция Госналогслужбы РФ от 10.08.1995 № 37 (ред. от 06.07.1999) «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».

10. Постановление Правительства РФ от 22.05.1998 № 476 «О мерах по повышению эффективности применения процедур банкротства».

11. Постановление Правительства РФ от 12.02.2001 № 100 (ред. от 15.08.2002) «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням по федеральным налогам и сборам».

12. Постановление Правительства РФ от 14.02.2003 № 100 «Об уполномоченном органе в делах о банкротстве и в процедурах банкротства и регулирующем органе, осуществляющем контроль за саморегулируемыми организациями арбитражных управляющих».

13. Приказ МНС РФ от 15.06.2000 № БГ-3-02/231 «Об утверждении инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» (инструкция МНС РФ от 15.06.2000 № 62).

14. Приказ ФСФО России от 23.01.2001 № 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций».

15. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 18.05.2002) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01».

16. Приказ МНС РФ от 21.06.2001 № БГ-3-10/191 «О применении в 2001 г. порядка проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом».

17. Указ Президента РФ от 18.08.1996 № 1212 (ред. от 25.11.2003) «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».

18. Федеральный закон от 21.07.1997 № 119-ФЗ (ред. от 08.12.2003, с изм. от 23.12.2003) «Об исполнительном производстве».

19. Федеральный закон от 08.01.1998 № 6-ФЗ (ред. от 21.03.2002, с изм. от 01.10.2002) «О несостоятельности (банкротстве)».

20. Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ (ред. от 23.12.2003) «Об основах обязательного социального страхования».

21. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ (ред. от 23.12.2003) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

22. Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».Научная литература

23. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. -М.: Бератор-Пресс, 2002. 191 с.

24. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учеб. пособие для студентов вузов / Д.Г. Черника, В.П. Морозова, В.М. Абашева и др.; Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2000. - 255 с.

25. Глухов В.В., Дольдэ И.В., Некрасова Т.П. Налоги. Теория и практика: Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Менеджмент» / С-Петерб. гос. политехи, ун-т. 2-е изд., испр. и доп. - СПб.: Издательство «Лань», 2002. - 447 с.

26. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. М.: Изд-во РАГС, 2003. - 676 с.

27. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учеб. пособие. М.: Инфра-М, 1999. - 119 с.

28. Золотарева А., Ледерман Л., Луговой О., Энтов Р.; Канадское агентство по международному развитию и др. Неплатежи в российской экономике и регионах. М.: Российско-Канадский консорциум по вопросам прикладных экономических исследований, 2001.-171 с.

29. Иванян А.Г. Повышение роли бюджетообразующих налогов в России в эпоху глобализации мировой экономики М.: Институт экономики РАН, 2002.- 100 с.

30. Караваева И.В., Архипкин И.В. Налоговая политика России в XX веке. М.: Институт экономики РАН, 2002. - 167 с.

31. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 215 с.

32. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой / Под ред. Г.В. Петровой. М.: Инфра-Норма, 1999. - 588 с.

33. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / Под ред. И.И. Кучерова. М.: Центр ЮрИнфоР, 2001. - 255 с.

34. Макконнелл К.Р. Экономикс: принципы, проблемы и политика: Учеб. / Пер. с англ. 14-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 928 с.

35. Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения: В 55 т. М.: Гос. издательство политической литературы, 1955. Т. 4, 7.

36. Налоги и налоговое право: Учеб. пособие для студентов вузов / А.В. Брызгалина, В.Р. Берника, А.Н. Головкина и др.; Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Налоги и фин. право: Аналитика-Пресс, 1997. - 600 с.

37. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для студентов вузов / М.Я. Иоффе, В.Г. Князева, В.Г. Панскова и др.; Под ред. В.Г.Князева, Д.Г.Черника. М.: Закон и право: ЮНИТИ, 1997. - 191 с.

38. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Рига, 1923. - 226 с.

39. Папе Г. Институт несостоятельности: общие проблемы и особенности правового регулирования в Германии: Комментарии к действующему законодательству / Пер. с нем. М.: Издательство БЕК, 2002. - 262 с.

40. Проблемы налоговой реформы в России: анализ ситуации и перспективы развития / С.Г. Синельникова, Л.И. Анисимовой и др.; науч. ред. P.M. Энтов. М.: Издательство «Евразия», 1998. - 344 с.

41. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа: В 2 т. / С. Синельникова, А. Золотаревой и др.; Под ред. М. Алексеева, С. Синельникова. М.: Институт экономики переходного периода, 2000. 2 т.

42. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие для студентов экон. специальностей вузов. М.: Финансы и статистика, 2001. - 253 с.

43. Российский статистический ежегодник. 2003: Статистический сборник / Госкомстат России. М., 2003. - 705 с.

44. Самуэльсон П.А., Нордхаус В.Д. Экономика: Учеб. пособие для студентов / Пер. с англ. 15-е изд. / Под ред. Л.С. Тарасевича, А.И. Леусского. - М.: БИНОМ, 1997. - 799 с.

45. Словарь современной экономической теории Макмиллана / Под общ. ред. Дэвида У. Пирса. М.: ИНФРА-М, 1997. - 607 с.

46. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Соцэкгиз, 1992.

47. Степанов В.В. Несостоятельность (банкротство) в России, Франции, Англии, Германии. М.: Статут, 1999. - 204 с.

48. Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике: Учеб. пособие / С-Петерб. гос. ун-т, кафедра мировой экономики. СПб.: Изд-во В.А. Михайлова «Полиус», 1998. - 577 с.

49. Твердохлебов В.Н. Финансовые очерки. М., 1916. - 349 с.

50. Титов А.С. Недоимка: правовое регулирование взыскания. М.: Центр ЮрИнфоР, 2003. - 217 с.

51. Тодаро М.П. Экономическое развитие: Учебник для студентов экон. специальностей вузов / Пер. с англ.; под ред. С.М.Яковлева,Л.З.Зевина. М.: Экономический факультет МГУ: ЮНИТИ, 1997. -666 с.

52. Тургенев Н. Опыт теории налогов. 3-е изд. - М.: Соцэкгиз, 1937.

53. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Учеб. пособие. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2002. -173 с.

54. Финансы, налоги и кредит: Учебник / Под общ. ред. A.M. Емельянова, И.Д. Мацкуляка, Б.Е. Пенькова. М.: Изд-во РАГС, 2001.-545 с.

55. Черник Д.Г., Морозов В.П. Оптимизация налогообложения: Учеб.-практ. Пособие. М.: Проспект, 2002. - 334 с.

56. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы: ЮНИТИ, 1997.-382 с.

57. Черник Д.Г. Налоговый кодекс: реформы продолжаются. М.: Налоговый вестник, 2000.

58. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 575 с.

59. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: ИНФРА-М, 1999.-292 с.Периодическая литература

60. Аликаева М.В. Источники финансирования инвестиционного процесса // Финансы. 2003. - № 5. - С. 12-14.

61. Аукуционек С., Батяева А. Какие налоговые реформы выгодны государству? // Вопросы экономики. 2001. - № 9. - С. 59-72.

62. Барулин С.В., Бекетова О.Н. Лафферовы эффекты в экономике современной России // Финансы. 2003. - № 4. - С. 34-37.

63. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. -2002.-№2.-С. 39-42.

64. Белоус Т. Прямые иностранные инвестиции в России: плюсы и минусы // Мировая экономика и международные отношения. 2003. -№ 9. - С. 60-66.

65. Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика на современном этапе // Вопросы экономики. 2002. - № 7. - С. 54-69.

66. Богомолов О. Нобелевский лауреат о российских реформах // Российский экономический журнал. 2004. - № 1. - С. 82-87.

67. Буздалов И. Природная рента как категория рыночной экономики // Вопросы экономики. 2004. - № 3. - С. 24-35.

68. Букаев Г.И. Об итогах 2002 года и задачах, стоящих перед налоговыми органами в 2003 году // Налоговая политика и практика. 2003. - № 3. - С. 3-9.

69. Варшавский А. Неплатежи и бартер как проявление системных трансформаций // Вопросы экономики. 2000. - № 6. - С. 89-101.

70. Васильева А., Гурвич Е., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы // Вопросы экономики. 2003. - № 6. - С. 38-60.

71. Виссарионов А., Еланчук О. Использование налогов в государственном регулировании экономики России (вопросы методологии) // Проблемы теории и практики управления. 2000. - № 5. с. 40-45.

72. Вишневский В., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики. -2000.-№2. -С. 107-116.

73. Волошина Н.Н. Налоговые и финансовые методы стимулирования процесса внутреннего накопления // Финансы. 2000. - № 1. - С. 4244.

74. Гаджиев Р.Г. О соотношении прямого и косвенного налогообложения // Финансы. 2000. - № 3. - С. 24-25.

75. Гардаш С.В. Федеральная налоговая система США: современные особенности // США Канада. Экономика, политика, культура.2000.-№8. -С. 18-36.

76. Глазьев С. Об очередной правительственной среднесрочной программе и не только о ней // Российский экономический журнал. -2003. № 3. - С. 3-24.

77. Глазьев С.Ю. «У нас не так много времени.» // ЭКО. 2003. - № 5. -С. 61-75.

78. Глинкина С.П. Глобализация теневой экономики // Чиновникъ.2001.-№2.-С. 46-52.

79. Горский И. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики.2002. № 7. - С. 70-78.

80. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. -1999. -№1.- С. 22-26.

81. Горский И.В. Некоторые параметры налоговой реформы // Финансы. -2004.-№2.-С. 22-26.

82. Динес И.Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются // Финансы.2003. -№1.- С. 32-33.

83. Дубова М.Д. Роль единого социального налога в реализации социальной политики государства // Финансы. 2002. - № 12. - С. 4445.

84. Дуброва Т.А., Осипова Н.П. Многомерный статистический анализ финансовой устойчивости предприятий // Вопросы статистики. -2003.-№8.-С. 3-10.

85. Ермоленко А.С. О банкротстве юридических лиц // Налоговый вестник. 2004. - № 1. - С. 147-152.

86. Зинченко С., Казачанский С., Зинченко О. Поиск новой модели законодательства о банкротстве // Хозяйство и право. 2001. - № 3. -С. 29-40.

87. Караваева И.В. Социальная стабильность как фактор экономического роста и финансовые механизмы ее реализации // Финансы. 2002. -№ 8. - С. 61-64.

88. Караваева И.В., Волков А.В. Оценка основных современных преобразований в налоговой системе России // Финансы и кредит.2002. № 23. - С. 54-63.

89. Карасев М.Н. Некоторые проблемы российского законодательства о налогах и сборах // Журнал российского права. 2001. - № 7. - С. 3646.

90. Карасев М. Скрытые механизмы ответственности в Налоговом кодексе // Хозяйство и право. 2003. - № 6. - С. 43-52.

91. Кашин В.А. Налоговая политика России на современной этапе // Финансы. 2002. - № 9. - С. 38-42.

92. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. 1998. - № 9. - С. 30-32.

93. Козлов Д. Налоговая политика: какой путь выбрать? // Вопросы экономики. 2002. - № 7. - С. 79-82.

94. Колесник М. Текущее состояние и перспективы рентного налогообложения в России // Вопросы экономики. 2003. - № 6. - С. 78-87.

95. Краснов Ю.К. Влияние налоговой нагрузки на экономику: основные итоги реформы и тенденции // Налоговая политика и практика. 2003. - № 2. - С. 8-14.

96. Крюгер Э. Экономический рост и реформы в России // Вопросы экономики. 2002. - № 6. - С. 4-9.

97. Кудрин A.JI. Федеральный бюджет: итоги и задачи // Финансы.2003. № 1. - С. 3-8.

98. Лашкина Е. Алексей Кудрин: Сколько министров должно быть в Правительстве (интервью с А. Кудриным) // Российская газета. -2004. 12 февраля № 26.

99. Лисин В., Серегина С. Еще раз о характере и уроках постдефолтной макроэкономической динамики // Российский экономический журнал. -2004. -№1. С. 9-30.

100. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. 1998. - № 5. - С. 29-31.

101. Львов Д. Экономика России: прорыв в XXI век // Проблемы теории и практики управления. 2001. - № 4. - С. 53-58.

102. Львов Д. Экономика России, свободная от стереотипов монетаризма // Вопросы экономики. 2000. - № 2. - С. 90-106.

103. Малис Н.И. Некоторые проблемы налогообложения прибыли // Финансы. 2002. - № 10. - С. 41-45.

104. Мишустин М.В. Совершенствование налогового администрирования фактор повышения эффективности работы налоговых органов // Финансы. - 2003. - № 6. - С. 27-32.

105. Мохтари М., Кейнер С., Конторович В. Эконометрический анализ неплатежей в России // Экономический журнал ВШЭ. 2000. - Т.4. -№ 1. - С. 3-26.

106. Мухетдинова Н. Инвестиции и государственная инвестиционная политика // Российский экономический журнал. 2002. - № 8. - С. 5060.

107. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Косвенные налоги: опыт развитых стран // Мировая экономика и международные отношения. 1999. - № 2. - С. 15-23.

108. Никитин С., Никитин А. Налог на прибыль: опыт развитых стран // Мировая экономика и международные отношения. 1998. - № 2. -С. 5-11.

109. Никитин С., Никитин А. Налог на прибыль: опыт развитых стран // Мировая экономика и международные отношения, 1998. № 3. - С. 513.

110. Олевинский Э. Банкротство в Великобритании // Право и экономика. 2000. - № 9. - С. 67-70.

111. О предварительных результатах деятельности налоговых органов в 2002 году и планах на будущее (интервью с Министром РФ по налогам и сборам Г.И. Букаевым) // Налоговая политика и практика. -2003. -№ 1.-С. 3-11.

112. Ордынская И. Финишная прямая? // Экономика и жизнь. 2004. -апрель № 15.

113. Остапенко В., Мешков В., Селезнева Т. Роль собственных источников финансирования инвестиций промышленных предприятий // Экономист. 1999. - № 8. - С. 64-70.

114. Пансков В.Г. Налоговое бремя в Российской налоговой системе // Финансы. 1998. - № 11. - С. 18-23.

115. Пансков В.Г. Организационные вопросы налоговой реформы // Финансы. 2000. - № 1. - С. 33-37.

116. Папава В. Лафферов эффект с последствием // Мировая экономика и международные отношения. 2001. - № 7. - С. 34-39.

117. Паштова Л.Г. Устойчивый экономический рост определяется инвестиционной политикой // Финансы. 2003. - № 7. - С. 11-13.

118. Пушкарева В.М. Налоговая реформа как фактор рыночного развития // Финансы. 1999. - № 11. - С. 27-29.

119. Радаев В. Деформализация правил и уход от налогов в российской хозяйственной деятельности // Вопросы экономики. 2001. - № 6. - С. 60-79.

120. Райская Н., Сергиенко Я., Френкель А. Исследование неплатежей // Экономист. 2000. - № 10. - С. 37-41.

121. Сабуров Е., Чернявский А. Причины неплатежей в России // Вопросы экономики. 2000. - № 6. - С. 55-69.

122. Садков В., Аронов Д., Збинякова Е., Мельников С. О концептуальных основах эффективной налоговой системы // Общество и экономика. 2003. - № 7-8. - С. 144-154.I

123. Симачев Ю. Институт несостоятельности в России: спрос, основные тенденции и проблемы развития // Вопросы экономики. -2003.-№4.-С. 62-82.

124. Синельников-Мурылев С., Серова Е., Баткибеков С., Трунин И., Некипелов Д., Шкребела Е. Некоторые аспекты проблемы совершенствования налогового законодательства России // Общество и экономика. 2003. - №> 7-8. - С. 117-143.

125. Телюкина М.В. Особенности нового законодательства о несостоятельности (банкротстве) // Законодательство. 1999. - № 5. -С. 59-72.

126. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы. 2000. - № 5. - С. 4447.

127. Фетисов Г. О выборе целей и инструментов монетарной политики // Вопросы экономики. 2004. - № 2. - С. 4-19.

128. Черник Д.Г. Налоги Швеции // Финансы. 2001. - № 3. - С. 24-25.

129. Черник Д.Г. Экономическое развитие и налоги // Финансы. 2000. -№ 5. - С. 30-33.

130. Яковлев А. О причинах бартера, неплатежей и уклонения от уплаты налогов в российской экономике / Вопросы экономики. 1999. - № 4. -С. 102-115.