Формирование налогового потенциала в регионе тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Орлова, Елена Николаевна

• Орлова, Елена Николаевна
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Орлова, Елена Николаевна

ВВЕДЕНИЕ 3 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА В РЕГИОНЕ 9 1.1 .Теоретический анализ понятия налогового потенциала в регионе 9 1.2. Факторы, определяющие условия формирования налогового потенциала в регионе

2. ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА В РЕГИОНЕ В УСЛОВИЯХ МОБИЛЬНОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ИХ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ

2.1. Влияние на налоговый потенциал мобильности предприятий - налогоплательщиков

2.2. Анализ корпоративных факторов изменения налогооблагаемой базы и формирования налогового потенциала

3. НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ МОНИТОРИНГА ФОРМИРОВАНИЯ

НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА В РЕГИОНЕ

3.1. Совершенствование приемов мониторинга и определения налогового потенциала в регионе

3.2. Методические рекомендации по обеспечению условий для мониторинга мобильности налогового потенциала

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формирование налогового потенциала в регионе»

Актуальность темы исследования. Обеспечение экономического роста в России предполагает адекватное развитие налоговых отношений, обеспечивающих, с одной стороны, ресурсную базу государства, с другой -предполагающих компромиссные отношения между государством и хозяйствующими субъектами по поводу фискального изъятия их доходов.

В современных условиях развитие налоговых отношений существенно корректируется потребностями бюджетного и корпоративного строительства, что находит свое выражение в части формирования налогового потенциала государства в целом, и каждого конкретного региона в отдельности.

Налоговый потенциал в рамках национального государства, в рамках каждого конкретного региона, формируется под влиянием степени открытости экономики. В свою очередь, открытость экономики предполагает создание условий для мобильности факторов производства и экономических ресурсов. Формирование налогового потенциала в регионах, в условиях открытой экономики, сопровождается возникновением противоречия между стремлением использовать ресурсы региона с учетом их мобильности и необходимостью поиска адекватных способов компенсации налоговых доходов перераспределяемых между регионами.

В связи с этим, становится актуальным исследование не только процессов реализации и оценки налогового потенциала, но и процесса его формирования, факторов, определяющих содержание и результативность этого процесса, рассмотрение такого свойства налогового потенциала как его мобильность. Решение этой проблемы самым тесным образом связано с совершенствованием налогового администрирования в России, в части разработки процедур для мониторинга деятельности налогоплательщиков по формированию налоговой базы, налоговых обязательств, по соблюдению преемственности налоговых обязательств в процессе корпоративного строительства.

Степень разработанности проблемы. Основы научного знания в сфере налогообложения и налоговой политики были отражены в работах таких мыслителей как А.Смит, В.Петти, Д.Риккардо, Дж.Кейнс, К.Маркс, и ряда других ученых.

Вопросы оценки налогового потенциала рассмотрены в работах таких зарубежных ученых как Дж. Мартинес-Васкес, Л.Ф. Джеймсон Боекс, P.M. Берд,

A. Лаффер.

Теоретические исследования, посвященные различным аспектам в области изучения налогового потенциала территорий, появились в Российской Федерации в конце девяностых годов. Основной вклад в разработку этого направления внесли такие ученые и практики как А.В.Аронов, И.М. Белицкая, О.В. Бо-гачева, И.В. Горский, Ю.С.Зерщиков, П.А. Кадочников, Н.В. Кашина, А.П. Ки-реенко, О.С. Кириллова, Н.И. Климова, А.Л. Коломиец, Г.П. Комарова, О.В. Луговой, А.Д. Мельник, Л.П. Павлова, А.Б. Паскачев, И.А. Перонко,

B.И. Самаруха, С.Н. Хурсевич, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и др.

Изучению налогового потенциала региона посвящен ряд диссертационных работ: М.Р. Дзагоевой, А.А. Курниковой, В.И. Насыровой, Д.Р. Попенкова и др. К настоящему времени в отечественной науке сформировались как теоретические подходы к пониманию налогового потенциала, так и накоплен определенный опыт его оценки. Вместе с тем в современной научной литературе проблемы формирования налогового потенциала в регионе в условиях мобильности налогоплательщиков и налогооблагаемой базы исследованы недостаточно. Эти вопросы требуют научного осмысления и своего разрешения.

Цель и задачи исследования. Цель диссертации состоит в разработке теоретических положений процесса формирования налогового потенциала и практических рекомендаций по осуществлению мониторинга мобильности налогового потенциала в регионе.

Для реализации указанной цели поставлены и решены следующие задачи: исследовать теоретические основы толкования понятия «налоговый потенциал» с позиции ресурсного подхода; раскрыть процесс формирования налогового потенциала в регионе и определить факторы, обусловливающие его мобильность; выделить факторы, определяющие условия для формирования налогового потенциала в регионе; систематизировать существующие приемы становления и изменения статуса предприятий - налогоплательщиков как базовых субъектов формирования и мобильности налогового потенциала; раскрыть на основе анализа действующей практики влияние корпоративных факторов на формирование налогового потенциала в регионе; разработать методические приемы по осуществлению мониторинга за динамикой формирования налогового потенциала в регионе; разработать предложения по информационному обеспечению мониторинга мобильности налогового потенциала предприятий в регионе.

Объект исследования — отношения, возникающие в процессе формирования налоговых доходов и определяющие динамику налогового потенциала в регионе.

Предмет исследования - процесс формирования налогового потенциала в регионе.

Наиболее существенные результаты, полученные автором. В ходе диссертационного исследования автором получены следующие научные результаты: предложено рассматривать совокупную величину налогового потенциала региона, исходя из формирования двух составляющих: налогового потенциала предприятий (организаций) и налогового потенциала домохозяйств, как соответствующих ресурсному подходу; выявлены факторы, определяющие условия формирования налогового потенциала в регионе, характеризующиеся величиной и динамикой валового регионального продукта; налоговой структурой, сложившейся в регионе; налоговым поведением предприятий- налогоплательщиков; уточнена классификация налогоплательщиков, посредством выделения юридических лиц, обособленных подразделений, консолидированных групп, индивидуальных предпринимателей и домохозяйств, с целью разработки методических приемов, позволяющих осуществлять мониторинг их налогового потенциала; выделены корпоративные факторы, оказывающие влияние на динамику налогооблагаемой базы и налогового потенциала в регионе;

- систематизированы методики оценки налогового потенциала и разработан способ, отражающий динамику налогового потенциала в регионе, исходя из налоговой отдачи на рубль затрат и отраслевой структуры затрат;

- обоснована необходимость внедрения и расширения методов раскрытия информации о мобильности налогового потенциала предприятия, с помощью налогового паспорта.

Степень обоснованности научных положений, выводов и рекомендаций, содержащихся в диссертации. Обоснованность научных результатов, достоверность выводов и рекомендаций достигнуты благодаря использованию широкого круга научных трудов отечественных и зарубежных ученых, исследовавших вопросы формирования налоговой базы, ее пространственного перемещения, оценки налогового потенциала, а также обширной информационной базы, включающей нормативные и законодательные акты, инструктивный и методический материал.

Информационную базу исследования составили материалы официальной статистики, аналитических агентств, данные Главного финансового управления администрации Иркутской области, Федеральной налоговой службы, Управления федеральной налоговой службы по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу.

При разработке темы исследования использовались материалы научно-практических конференций, в рамках которых обсуждались актуальные проблемы налогообложения, налоговой политики и налогового поведения предприятий и регионов.

В ходе диссертационного исследования использовались следующие методы: группировки, сравнения, обобщения, корреляции, динамические методы анализа.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем: уточнено содержание понятия «налоговый потенциал» как совокупности налоговых доходов, которые формируются посредством использования всего комплекса имеющихся у хозяйствующих субъектов ресурсов, в условиях действующего законодательства и налогового администрирования, с учетом налогового поведения налогоплательщиков; предложена классификация элементов формирования налогового потенциала в регионе, с позиции действий государства, налогоплательщиков (предприятий и домохозяйств), администраторов налоговых поступлений. введено в научный оборот понятие «мобильность налогоплательщика» в узком и широком смысле слова. В узком смысле слова как способность налогоплательщика изменять обязанности по формированию налогового потенциала предприятия, исходя из статусной принадлежности. В широком смысле слова мобильность налогоплательщика есть его способность формировать налоговый потенциал исходя из статуса, институциональных условий, с учетом целей корпоративного строительства. разработан методический подход к организации мониторинга за мобильностью налогового потенциала предприятий, на основе использования налогового паспорта предприятия.

Значение полученных результатов для теории и практики состоит в том, что теоретические предложения и выводы, сделанные в работе, углубляют научное представление о содержании процесса формирования налогового потенциала в регионе. Практическая значимость диссертационной работы заключается в возможном применении результатов исследования в практике работы налоговых органов, финансовых органов, предприятий с целью осуществления налогового планирования, информационного мониторинга за мобильностью налогоплательщиков, налоговых баз, и налогового потенциала между регионами.

Сведения о реализации и целесообразности практического применения результатов. Основные результаты исследования были представлены на обсуждение в рамках научно-практических конференций: Международной научно-практической конференции «Экономическое развитие России на современном этапе. Проблемы подготовки кадров и сотрудничество с Европой» (г. Иркутск), 2-ой межрегиональной научно-практической конференции (г. Барнаул), круглых столах «Межбюджетные отношения», «Доходный потенциал г. Иркутска» при разработке Программы «Социально-экономическое развитие г. Иркутска до 2007 года», на ежегодных конференциях профессорско-преподавательского состава Байкальского государственного университета экономики и права (г. Иркутск). Теоретические положения и практические материалы диссертационного исследования используются в учебно-методических комплексах дисциплин по специальности «Налоги и налогообложение» Байкальского государственного университета экономики и права, при написании дипломных работ.

Публикации. По теме исследования опубликовано 11 работ общим объемом 5,87 п.л.

Объем и структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы из 243 источников и 52 приложений. Работа содержит 25 рисунков, 65 таблиц.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Орлова, Елена Николаевна

Данные выводы подтверждаются также тем, что по оценкам экспертов в России по рыночным ценам реализуется около 8 млн. тонн нефти, то есть менее 3% общего объема добычи.1 В связи с этим возникает еще одна проблема выбора информационной базы для установления рыночной цены: должны ли при этом включаться продажи только внутри страны или должны учитываться также экспортные поставки.

Оценка влияния трансфертных цен на налоговые поступления осуществляется со стороны налоговых органов.

В частности, анализ, проведенный Департаментом экономического анализа и планирования налоговых поступлений МНС России, на основе статистических данных о количестве добытой нефти, объемах ее экспорта и нефте

1 Титов А. Налогообложение нефтяного комплекса в аспекте экономической безопасности // Налоги. -2002.- №47. - С.8. переработки, уровне цен и данных налоговой отчетности показал, что, в среднем, цены производителей на нефть были установлены в сумме 633 рубля за тонну при среднестатистической экспортной цене сырой нефти - 4560 рублей за тонну. В случае увеличения трансфертной цены до уровня рыночной, например с 633 рублей до 1700 рублей за 1 тонну, сумма дополнительных налоговых начислений могла бы составить 101,4 млрд. руб.1

Аналогичные расчеты влияния трансфертного ценообразования, выполненные по предприятиям алюминиевой промышленности Иркутской области, показывают, что в результате применения этого инструмента выпадающие доходы консолидированного бюджета области по налогу на прибыль по оценкам составляют около 1570 млн. руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате диссертационного исследования были получены следующие результаты и сделаны выводы:

1. Многоаспектное исследование позволило выделить три основных подхода к рассмотрению содержания налогового потенциала в России: с позиции фискального, межбюджетного и ресурсного подхода. Обоснована целесообразность развития ресурсного подхода к толкованию и характеристике качественной составляющей налогового потенциала.

2. На основе критического изучения определений налогового потенциала, имеющихся в литературе, с целью систематизации была составлена таблица, характеризующая разносторонние толкования этого понятия, и направленность их применения.

3. На основе ресурсного подхода обоснована правомерность качественной характеристики налогового потенциала как совокупности налоговых доходов, которые формируются посредством использования всего комплекса имеющихся у субъектов ресурсов, в условиях действующего законодательства и налогового администрирования, с учетом налогового поведения налогоплательщиков.

4. Для реализации свойства слагаемости налогового потенциала в регионе, предложено рассматривать его как совокупность двух частей: налоговый потенциал предприятий (организаций) и налоговый потенциал домохозяйств.

5. При этом налоговый потенциал домохозяйств, на наш взгляд, представляет собой совокупность налоговых доходов, которые могут быть сформированы в результате использования всего комплекса ресурсов, поступающих в распоряжение домохозяйств, в условиях действующего законодательства и налогового администрирования, с учетом налогового поведения домохозяйств.

6. Налоговый потенциал предприятий (организаций), на наш взгляд, представляет собой совокупность налоговых доходов, которые могут быть сформированы в результате использования всего комплекса ресурсов, находящихся в распоряжении этих субъектов, в условиях действующего законодательства и налогового администрирования, с учетом налогового поведения домохозяйств.

7. В работе сделан вывод о том, что формирование налогового потенциала происходит как результат: а) действий со стороны государства в части регламентации условий налогообложения и в части реализации полномочий, согласно принципам бюджетного федерализма; б) действий налогоплательщиков (предприятий и домохозяйств) в части формирования налоговых обязательств и в части комбинирования ресурсов, находящихся и поступающих в их распоряжение с целью извлечения дохода; г) действий администраторов налоговых поступлений.

8. На основе анализа динамики налоговых обязательств, сформированных налогоплательщиками в регионе, и величины валового регионального продукта, выявлено, что прямо пропорциональная зависимость от роста ВРП, при условии стационарности налогоплательщиков. Мобильность налогоплательщиков и налогооблагаемой базы делает эту зависимость слабой.

9. Формирование налогового потенциала в регионе определяется налоговой структурой и изменением ее пропорций, посредством изменения налогового поведения налогоплательщиков, степени их деловой активности.

10. Предложена классификация налогоплательщиков с позиции требований ресурсного подхода, позволяющая разрабатывать основы информационного мониторинга налогового потенциала предприятий, индивидуальных предпринимателей, домохозяйств.

11. На основе теоретического анализа факторов, определяющих формирование налогового потенциала в регионе, обоснована целесообразность определения мобильности налогоплательщиков, с учетом выделения статусных типов этой мобильности, а именно резидентского, законодательного, инициативного и корпоративного типа мобильности.

12. Мобильность налогоплательщиков в узком смысле слова определяется, на наш взгляд, как способность изменять обязанности формирования налогового потенциала предприятия, в рамках его статуса, исходя из требований резидентства, законодательства, ресурсного и корпоративного поведения.

13. Мобильность налогоплательщиков в широком смысле слова, по нашему мнению, следует рассматривать, как способность формировать налоговый потенциал исходя из статуса, институциональных условий, с учетом корпоративного строительства.

14. Анализ, проведенный в настоящем исследовании, позволяет сделать вывод о том, что существенное влияние на формирование налогового потенциала в регионе оказывает такое свойство предприятий налогоплательщиков как их мобильность. Мобильность этих субъектов, на наш взгляд, может рассматриваться в узком и широком смысле слова. Вместе с тем, каждая из позиций мобильности предприятий - налогоплательщиков характеризуется как определенная способность вносить изменения в формирование налоговых обязательств, без задействования фактора отдачи используемых ресурсов и капитала. Это значит, что мобильность предприятий формируется как мобильность определенных институциональных единиц, которые участвуют в процессе администрирования налоговых поступлений.

15. Корпоративное строительство оказывает существенное влияние на формирование налогового потенциала региона. Особое значение, с нашей точки зрения, приобретает финансовое изменение корпоративной структуры предприятий. Оно оказывает прямое влияние на распределение финансовых ресурсов и финансовых потоков между предприятиями — резидентами различных регионов, прибыльность и финансовую устойчивость этих предприятий, на их налоговый статус, налоговый потенциал региона.

16. На основе анализа существующих методик оценки налогового потенциала, разработаны методические приемы, позволяющие увеличить достоверность оценки налогового потенциала, посредством применения поправочного коэффициента к методике оценки налогового потенциала для отраслей экономики, учитывающего отклонения в сумме налоговых баз, рассчитанных для предприятия как самостоятельного налогоплательщика и как обособленного подразделения при одинаковых исходных данных.

17. Кроме того, предложен к использованию способ уточнения оценки налогового потенциала предприятия, основанный на принципах минимаксной идентификации объектов.

18. Для целей мониторинга динамики налогового потенциала предприятий, в качестве показателя отражающего сопоставимость налоговых обязательств, формируемых предприятием, и ресурсов, используемых им, предлагается использовать показатель налоговой отдачи на 1 руб. затрат предприятия.

19. Разработан налоговый паспорт предприятия, позволяющий раскрывать информацию о налогоплательщике в целях налогового администрирования, а также осуществлять информационный мониторинг мобильности налогоплательщика, его налогооблагаемой базой и налоговым потенциалом.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Орлова, Елена Николаевна, 2006 год

1. Об основах налоговой системы в Российской Федерации: Закон Российской Федерации от 27.12.1991 №2118-1.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №45-ФЗ.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ.

5. О финансово-промышленных группах: Федеральный закон от 30.11.1995 № 190-ФЗ // Российская газета. 1995. - № 236 (6 декабря).

6. О пониженной ставке налога на прибыль организаций в отношении сумм, зачисляемых в областной бюджет: Закон Иркутской области от 07.07.2004 №41-ОЗ // Восточно-Сибирская правда. 2004. - №134 (15 июля).

7. О налоге на имущество организаций, а также о признании утративших силу некоторых законов Иркутской области: Закон Иркутской области от 26.11.2003 №59-03 // Восточно-Сибирская правда. 2003. - №236 (28 ноября).

8. Методика распределения дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации: Постановление Правительства Российской Федерации от 22.11.2004 №670 // Российская газета. 2004. - №266 (01 декабря).

9. Авдашева С. Бизнес-группы в Российской промышленности / С. Авдашева // Вопросы экономики. 2004. -№5. - С. 121-134.

10. З.Алексашенко С., Клепач А., Осипова О., Пухов С. Валютный курс и экономический рост / С. Алексашенко, А. Клепач, О. Осипова, С. Пухов // Вопросы экономики. 2001. — №8. - С.4-31.

11. Аналитическая записка об итогах контрольной работы, проведенной налоговыми органами Иркутской области и Усть-Ордынского Бурятского автономного округа за 1 квартал 2003 года

12. Аналитические записки о ходе поступления налогов, сборов и функционировании налоговой системы в Иркутской области и Усть-Ордынском Бурятском автономном округе за 2000 2004 гг.

13. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность / А.В. Аронов // Налоговый вестник. 2001. - №5. - С.33-35.

14. П.Артамонов Г.Ф. Подсистема комплексных сведений о налогоплательщиках в АИС «Налог 2 Москва» как один из инструментов формирования бюджета / Г.Ф. Артамонов // Финансы. 2005. - №2. - С. 30-37.

15. Астапов K.JI. Новые тенденции в бюджетной и налоговой политике / K.J1. Астапов // Финансы. 2002. - № 10. - С. 19-22.

16. Аукуционек С., Батяева А. Какие налоговые реформы выгодны государству?/ С.Аукуционек, А.Батяева // Вопросы экономики. 2001. - №9. - С.59-71.

17. Афонцев С., Капелюшников Р. Структурные характеристики предприятий и их налоговое поведение / С. Афонцев, Р. Капелюшников // Вопросы экономики. 2001. - №9. - С.82-100.

18. Бакинов П. Д. Внешние и внутренние факторы реализации налогового потенциала субъекта Российской Федерации / П. Д. Бакинов. — Волгоград, гос. унт, 2002. 23 с.

19. Балабанов И. Деньги и финансовые институты / И.Т. Балабанов, О.В. Гон

20. Гончарук, Н. А. Савинская. СПб.: Питер, 2000. - 224 с.

21. Батяева А. Что мешает платить налоги? / А. Батяева // Вопросы экономики. 2001№9. - С.72-81.

22. Белицкая И.М. Формирование и оценка налогового потенциала региона / И.М. Белицкая // Научная библиотека НЭПИ Кафедра финансов и кредита // http://nv-study.intramail.ru

23. Бендукидзе К. Вертикальная интеграция работает только на несовершенных рынках / К. Бендукидзе // Эксперт. 2001. - № 1-2. - С. 32-33.

24. Березин М. Грядет налоговый контроль берегите нервы! / М. Березин // Бизнес-адвокат. - 2000. — № 18 (сент.) - С. 1-3.

25. Березкин Ю.М. Проблемы и способы организации финансов / Ю.М. Березкин. Иркутск: Изд-во ИГЭА, 2001.-248 с.

26. Березутский Ю.А. Финансово-промышленные группы в России: необходимость, сущность, перспективы / Ю.А. Березутский, В.Т. Солодков. Иркустк: Изд-во ИГЭА, 1998. - 144 с.

27. Бишенов A.JI. Расчет налогового потенциала и распределение дотаций / A.JI. Бишенов // Финансы. -2005. №6. - С. 13-14.

28. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета / О.В. Богачева // Финансы. 2000. - №2. - С.29-32.

29. Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счета / О.В. Богачева // Финансы. 2000. - №3. - С.21-23.

30. Болотин В.В. Закон о ФПГ принят: вопросы остаются / В.В. Болотин // Финансы.- 1996. -№7. —С.8-11.

31. Большая советская энциклопедия //slovari. yandex, ru/ search.xml

32. Болыпой экономический словарь/ под ред. А.Н. Азрилияна. — 2-е изд. доп. и перераб. М.: Институт новой экономики, 1997. - 864 с.

33. Бордовский Г.М. Право и экономика налогообложения / Г.М. Бордовский. СПб.: СПбГУ, 2000. - 404с.

34. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ. / Р. Брейли, С. Майерс. -М.: ЗАО Олимп-Бизнес, 1997. 1120с.

35. Бусов В.И., Тоторкулов Ш.М. Факторы, определяющие направления и темпы социально-экономического развития субъекта Федерации / В.И. Бусов, Ш.М. Тоторкулов // Вестник Российской экономической академии имени Г.В.Плеханова. 2004. - №2. - С.37-42.

36. Вахрушина М.А. Внутрипроизводственный учет и отчетность. Сегментарный учет и отчетность. Российская практика: проблемы и перспективы / М.А. Бахрушина. М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 2000. - 192 с.

37. Введение в экономико-математические модели налогообложения / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2000. - 255 с.

38. Винокуров М.А. Экономика Иркутской области / М.А. Винокуров, А.П. Суходолов. Иркутск: Изд-во ИГЭА, 1999. - 310 с.

39. Вишневский В., Веткин А. Уклонения от уплаты налогов и рациональный выбор налогоплательщика / В. Вишневский, А. Веткин // Вопросы экономики. — 2004.- №2. С.96-108.

40. Волков А. Трансфертное ценообразование: возможности и угрозы / А. Волков // Рынок ценных бумаг. -2002. — №1. С.41-44.

41. Волков Ю.В. Российское предпринимательство. История и возрождение / Ю.В. Волков. — М.: Русское Деловое Агентство, 1997. 320 с.

42. Воронцова О.В. Анализ налоговых полномочий органов власти Российской Федерации в части установления налоговых ставок и налоговых льгот / О.В. Воронцова // Налоги и налогообложение. 2005. - № 3.

43. Гарант Максимум словарь // http://garantsk.spb.m/gm/?it=7&fname

44. Гафуров И. Оценка экономического потенциала территории / И. Гафу-ров // Экономист. 2005. - №3. - С. 60-66.

45. Глоссарий.ги // http.7/www.glossary.ru/cgi-bin/glart2.cgi?qqtaoko

46. Голубев М.П. Финансовое планирование как инструмент оптимизации развития вертикально интегрированных холдингов / М.П. Голубев // Финансы. - 2005. — №11, — С.65-70.

47. Горбунов А.Р. Управление финансовыми потоками и организация финансовых служб предприятий, региональных администраций и банков: Схемы финансовых операций. Бюджетирование и контроль / А.Р. Горбунов. М.: Анкил,2000.-223с.

48. Горегляд В. Бюджетная система и экономический потенциал страны / В. Горегляд // Вопросы экономики. — 2002. №4. - С.67-77.

49. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений / И.В. Горский // Финансы. 1999. - №6 . - С.27-30.

50. Государственная политика в промышленном комплексе России и его трансформация в период реформ// Вопросы экономики-2002 №6. — С.92 -107.

51. Грицюк Т. В. Государственное регулирование экономики: теория и практика / Т.В. Грицюк. М.:РДЛ, 2005. - 288 с.

52. Гришанова О.А. Сбалансированность бюджета субъекта Российской Федерации и пути повышения его доходов / О.А. Гришанова. — Иваново: Иван.гос.ун-т, 2004. 272 с.

53. Гришин В.А. Анализ планирования доходной части областного бюджета / В.А. Гришин // Финансы. 2002. - №12. - С.20-22.

54. Гришин В.И. Региональная экономическая политика и межбюджетные отношения / В.И. Гришин // Финансы. — 2005. №4. — С.50-55.

55. Гудыма Н.И. О методике распределения и порядке использования средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации / Н.И. Гудыма // Финансы. 1999. - №6. - С. 14-15.

56. Гурков И., Авраамова Е., Тубалов В. Факторы создания добавленной стоимости российскими предприятиями / И. Гурков, Е. Авраамова, В.Тубалов // Вопросы экономики. 2002. - №6. - С. 120-132.

57. Гутман Г.В. Управление региональной экономикой / Г.В. Гутман, А.А. Мироедов, С.В. Федин; Под ред. Г.В. Гутмана. М.: Финансы и статистика,2001.- 176 с.

58. Девере П. Майкл Экономика налоговой политики. Пер. с англ. — М.: Фи-линъ, 2002. 328с.

59. Джаарбеков С.М Реорганизация как способ ухода от налогов /

60. С.М. Джаарбеков //Налоговое планирование. -2003. -№ 38. С. 15-18.

61. Дзагоева М.Р. Институциональные основы формирования налоговой политики субъекта Российской Федерации: автореф. дис. докт. экон. наук / М.Р. Дзагоева. — Владикавказ, 2004. 37 с.

62. Ерицян А.В., Азорян Р.Г. Использование офшоров в налоговом планировании / А.В. Ерицян А.В., Р.Г. Азорян. М.: Главбух, 2003. - 208 с.

63. Ермилов В.Г. Проблемы доходной базы бюджетов субъектов Федерации / В.Г. Ермилов // Финансы. 2005. - №8. - С. 17-20.

64. Золотарев В.П. Налоговый паспорт региона проходит апробацию / В.П. Золотарев // Налоговый вестник. 2000. — №7. — С. 15-17.

65. Иванов Ю., Масакова И. Система национальных счетов в российской статистике / Ю.Иванов, И.Масакова // Вопросы экономики.- 2000.- №2- С.121-134.

66. Иванов В.В., Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / Под ред. СутыринаС.Ф. — СПб.: Полиус, 1998.-577с.

67. Ивчиков Н.Н. Трансфертные цены в рыночной экономике / Н.Н. Ивчиков // Финансовый менеджмент. 2002. - №2. - С. 107-118.

68. Ивчиков Н.Н. Трансфертные цены в рыночной экономике / Н.Н. Ивчиков // Финансовый менеджмент. -2002. — №3. С.107-127.

69. Иконникова О.А. Консолидированная группа налогоплательщиков / О.А. Иконникова // www.icci.ru

70. Ильин А.В. Налог на добавленную стоимость: экономическая природа, проблема обоснованности возмещения и механизм ее решения / А.В. Ильин // Финансы. 2003. - №7. - С. 32-37.

71. Ильин А.В. Сохранение налоговой базы отраслевой принцип российского налогового законодательства / А.В. Ильин // Финансы. - 2003. - №9. - С.28-30.

72. Иностранные юридические лица как субъекты налоговых правоотношений // http://www.allpravo.ru/ diploma/doc21p0/ instrum3485/ print3492.html

73. Иркутская область в цифрах 2004. Стат. сборник / сост. 3. А. Марченко ; Росстат ; Федер. служба гос. статист, по Иркут. обл. — Иркутск, 158 с.

74. Иркутская область: экономический потенциал региона // Экономический потенциал. 2004. - №3. - С. 34-36.

75. Итоги социально-экономического развития Иркутской области в 2003 году. Иркутск, 2004. - 51 с.

76. Кадочников П.А., Луговой О.В. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территорий / П.А. Кадочников, О.В. Луговой // www.iet.ru/usaid/6a/l l.htm#top

77. Кадочников П.А. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации / П.А. Кадочников, О.В. Луговой, С.Г. Синельников-Мурылев, И.В. Трунин. Москва: 2001 // http://www.iet.ru/ special/cepra/otsenka/ otsenka.html

78. Казанцев С.В. Потенциал экономики регионов России как основа их внутренней конкурентоспособности / С.В. Казанцев // Регион: экономика и социология. 2004. - № 1. - С. 191 -199.

79. Казначейская система обеспечения бюджетного федерализма / Под ред. Куницыной С.Ю., Кузнецовой Т.З. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2004. - 232 с.

80. Калачева М.С. Влияние реструктуризации электроэнергетики на уровеньналоговых поступлений в местные бюджеты / М.С. Калачева // Финансовые ресурсы региона: современное состояние и перспективы развития: Сб. науч. тр. — Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2002. 323 с.

81. Капустина JI.M. Регион в мировом и национальном пространстве / JI.M. Капустина. Екатеринбург: УрО РАН, 2000.

82. Кашина Н.В. Методика расчетов налогового потенциала / Н.В. Кашина // Финансы. 2001.-№12. — С.35-37.

83. Кашина Н.В. Налоговый потенциал в системе бюджетного прогнозирования / Н.В. Кашина // Финансы. 2002. - №2. - С.78-79.

84. Киреенко А.П. Изучение проблем налогообложения: опыт использования принципов системного анализа / А.П. Киреенко. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2003.- 113 с.

85. Киреенко А.П. Налоговая система: накопленный опыт и пути развития / А.П. Киреенко. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2004. - 242 с.

86. Кириллова О.С. Экономический потенциал как база оценки налогового потенциала /О.С. Кириллова // Финансы и кредит. 2005. - №6 (174). - С.32-37.

87. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты / Е.А. Кирова // Финансы. 1998. - № 9. - С. 34

88. Клименко В.И. Налоговое администрирование и налоговый паспорт: от региона к предприятию / В.И. Клименко // Российский налоговый курьер. -2001. -№ 2. С.14.

89. Климова Н. Экономический инструментарий регулирования федеративных отношений/Н. Климова// http://federalmcart.ksu.ru/conference/seminar4/kli-mova.htm

90. Кобылина В.В. Демография предприятий. Характеристика и основные показатели / В.В. Кобылина // Вопросы статистики. — 1999. №9. — С.65-69.

91. Кокурин Д.И., Шулдык Т.Д. Оценка активов организации / Д.И. Кокурин, Т.Д. Шулдык // Финансы. 2002. - №3. - С.59-62.

92. Колесникова Н. Особенности формирования финансового потенциала региона (муниципального образования) на современном этапе экономической реформы / Н. Колесникова // Финансовый бизнес. — 2001. №4-5. - С.ЗЗ

93. Колесникова Н.А. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента / Н.А. Колесникова. — М.: Финансы и статистика, 2000 240 с.

94. Колодина Е.А. Исследование процессов пространственно экономической интеграции на примере Сибири / Е.А. Колодина. — Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2003.- 166 с.

95. Колодина Е.А. Теория и методология регулирования межрегиональной экономической интеграции / Е.А. Колодина. Иркутск: Изд-во БГУЭП,2004.-270 с.

96. Коломиец A.JI. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов / A.JI. Коломиец // Налоговый вестник. 2000. -№(51)2.- С. 3-6.

97. Коломиец A.JI., Новикова А.И. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе / A.JI. Коломиец, А.И. Новикова // Налоговый вестник. 2000. - №3. - С.5-8.

98. Комментарий к Гражданскому кодексу РФ (постатейный) / под ред. О.Н.Садикова. М.: Юридическая фирма Контракт; Инфра - М, 1998 г.

99. Комягин Д.Л., Нарежный В.В. Понятие «обособленное подразделение» организации в налоговых и бюджетных правоотношениях / Д.Л. Комягин, В.В. Нарежный // Финансы. 2000. - №3. - С.15-17.

100. Корнаухов М.В. Проблемы оптимизации налогов как правомерного коллизионного притязания налогоплательщика / М.В. Корнаухов // Финансы.2005. -№11.- С.35-39.

101. КоровкинВ.В. Налогоплательщик и налоговые органы: Тонкости взаимоотношений / В.В. Коровкин. -М.: Приор, 2000. -219с.

102. Крохина Ю. А. Бюджетное право и российский федерализм / Ю.

103. А.Крохина / Под ред. Н. И. Химичевой. М.: Изд-во НОРМА, 2001. - 352 с.

104. Кузнецова С. В. Налоговый потенциал региона в прогнозировании доходной части бюджета межрайонная инспекция МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам Алтайского края / С.В. Кузнецова // http://openbudget. karelia.ru/ books/tezis2003/t29.htm

105. Куликов А.Г., Павлов И.П. Графический метод расчета ВВП поступления налогов в бюджет / А.Г. Куликов, И.П. Павлов // Финансы. 2000. -№5. — С.36 - 40.

106. Курникова А.А. Налоговый потенциал нефтедобывающей отрасли региона (на примере Оренбургской области): автореф. дис. канд. экон. наук / А.А. Курникова. Оренбург, 2005. — 19 с.

107. Кутузов М. Стратегия развития Сибири в начале XXI века / М.Кутузов // http://www.odss-duma.ru/scdp/page

108. Лексин В.И., Швецов А.Н. Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития / В.И. Лексин, А.Н. Швецов. М.:УРСС, 2000.-368 с.

109. Лисиненко И. Управление риском при формировании и использовании трансфертных цен в вертикально интегрированных хозяйственных структурах / И. Лисиненко // Управление риском. - 1999. - №2. - С.35-39.

110. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий / М.И. Литвин // Финансы. 1998. - №5. - С.29-31.

111. Ложникова А. Вопросы инвестиционного финансирования (на примере Томской области) / А. Ложникова // Экономист. 2004. - №4.

112. Лыкова Л.Н. Проблемы сбалансированности российской налоговой системы / Л.Н. Лыкова // Финансы. 2002. - №5. - С.22-25.

113. Ляско А.К. Особенности бартерных обменов в переходной экономике / А.К. Ляско // Вопросы экономики. 2000. - №6. - С.70- 88.

114. Матрусов Н.Д. Региональное прогнозирование и региональное развитие России / Н.Д. Матрусов. М.: Наука, 1995.

115. Махров А.В. Налоговая система Великобритании / А.В. Махров // Все о налогах. 2004. - №9.-С.63-68.

116. Межотраслевой комитет по корпоративным инновациям. Концепция консолидированного налогоплательщика //www.icci.ru/study/09/ index.htmlt

117. Межрегиональный центр делового сотрудничества// http://www.mcds.ru/

118. Мельник А.Д. Налоговый потенциал в зеркале русской истории / А.Д. Мельник // Налоговый вестник. 2000. - №3 — С. 156-158.

119. Мельник А.Д., Коломиец A.JI. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона / А.Д. Мельник, A.JI. Коломиец // Налоговый вестник. -2000.-№(50)1.-С.3-5.

120. Мескон М. X. Основы менеджмента / М. X. Мескон, М. Альберт, Ф. Хедоури. М.: Дело, 1992. - 702с.

121. Методика распределения средств Фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации // Финансы. — 2001. №3. — С.74 - 78.

122. Михеева Н.Н. Дифференциация социально-экономического положения регионов России и проблемы региональной политики / Н.Н. Михеева. — М.: РПЭИ, 2000-60с.

123. Молчанов Д. Исследование влияния налоговой политики на макроэкономические переменные с помощью системы национальных счетов / Д. Молчанов // Вопросы статистики. 1998. - №8. - С.20 - 24.

124. Моргунов А.В. Распределение налоговых доходов как инструмент эффективного функционирования бюджетного федерализма: автореф. дис. канд. экон. наук / А.В. Моргунов. Иркутск, 2002. - 22 с.

125. Морева Т.А. Где тонко, там и рвется / Т.А. Морева // Налоговые споры. -2005. -№8.

126. Москвин В.М. Налоговый паспорт региона: обсуждаем и предлагаем / В.М. Москвин // Налоговый вестник. 2000. - №8. - С.16 - 17.

127. Назаров А.И. Учетная и налоговая политика и резервы увеличения доходов бюджета / А.И. Назаров // Финансы. 2001. - №10. - С.37 - 38

128. Налоги в механизме хозяйствования / Отв. ред. А.В. Сигиневич. — М: Наука, 1991.-110 с.

129. Налоги в условиях экономической интеграции / В.С.Бард,

130. Л.П.Павлова, Н.Е.Заяц, Е.Ф.Киреева и др.; Под ред. проф. В.С.Барда и проф. Л.П.Павловой. М.: КНОРУС, 2004. - 288 с.

131. Насырова В.И. Налоговый потенциал и его реализация в системе налоговых доходов региона (по материалам Республики Татарстан): автореф. дис. канд. экон. наук / В.И. Насырова. Казань, 2002. - 17 с.

132. Национальное счетоводство. Учебник для вузов: рек. М-вом общ. и проф. образования РФ / Под ред. Г.Д.Кулагиной. — М.: Финансы и статистика, 1997.- 448 с.

133. Никулина Е.В. Совершенствование формирования доходов региональных бюджетов (на примере Белгородской области) / Е.В. Никулина // www.smartcat.ru

134. Новикова А.И., Золотарев В.П. Субъекты Российской Федерации обсуждают проект Налогового паспорта региона / А.И. Новикова, В.П. Золотарев // Налоговый вестник. 2000. - №5. - С. 13-16.

135. Новикова А.И., Мельник А.Д. Налоговый паспорт региона в центре внимания / А.И. Новикова, А.Д. Мельник // Налоговый вестник. - 2000. -№3. - С. 3-8.

136. Норкин К. Экономические принципы взаимоотношения семьи и различных уровней управления / К. Норкин // Регионы: управление и развитие. -1999. №5. // www.ptpu.ru/issues/599/15599.htm

137. О динамике и анализе возмещения входного НДС налогоплательщикам экспортерам в 2002 году УФНС Иркутской области и Усть-Ордынского Бурятского автономного округа: аналитическая записка

138. Оганян К.И. Как оценить налоговую базу по косвенным признакам / К.И. Оганян // Российский налоговый курьер. 2003. — №22.

139. Ожегов С.И. Словарь русского языка: Ок. 57 000 слов/ Под ред. чл.-корр. АН СССР Н.Ю. Шведовой-20-е изд., стереотип. М.: Рус. яз.,1989-750 с.

140. Остапенко В., Малис Н., Медведева О. Создание системы показателей для наблюдения за ходом реализации налоговой политики / В. Остапенко, Н. Малис, О. Медведева // www.optim.ru / fin/ 2002/1/rmalis/rmalis.asp

141. Отдельные показатели финансово-хозяйственной деятельности организаций в 2003 году: Стат. бюллетень. Иркутск, 2004. - 68 с.

142. Отчет Управления МНС РФ по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу о поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации 1-НМ на 1 января 2001- 2005 г.г.

143. Отчет Управления МНС РФ по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу о поступлении налогов, сборов в бюджетную систему Российской Федерации по основным отраслям экономики 1-НОМ на 1 января 2000 2005 гг.

144. Панфилов B.C. Финансовый кризис: требование к реформированию налоговой системы / В.С, Панфилов // Проблемы прогнозирования. — 1999. -№1. С.3-16.

145. Паппэ Я.Ш. Крупнейшие российские интегрированные бизнес -группы: основные тенденции и этапы развития, их роль на товарных рынках / Я.Ш. Паппэ. М.:ТЕИС, 2000.

146. Паскачев А. Б. Влияние трансфертных цен на налоговые поступления от предприятий нефтяной отрасли / А.Б. Паскачев // Налоговый вестник. — 2000. №7. - С.3-8.

147. Паскачев А.Б., Мельник А.Д., Новикова А.И., Саакян Р.А. О налоговом паспорте субъектов Российской Федерации / А.Б. Паскачев, А.Д. Мельник, А.И. Новикова, Р.А. Саакян // Налоговый вестник. 1999. - №12. - С.4-12.

148. Паскачев А.Б., Мельник А.Д. Перспективы расширения налоговой базы /А.Б. Паскачев, А.Д. Мельник // Налоговый вестник. 2000. - №8. - С.3-8.

149. Перегудов С.П. Корпорации, общество, государство: эволюция отношений / С.П. Перегудов. М: Наука, 2003. - 351 с.

150. Перонко И.А., Вишневская Н.Г. Формирование налоговой базы регионов в переходный период / И.А. Перонко, Н.Г. Вишневская // Налоговый вестник. 2000. - №7. - С. 19-22.

151. Петров Ю. Вывоз капитала и налоговый потенциал российской экономики /Ю.Петров// Российский экономический журнал.- 2000. №10 - С.11-21.

152. Петров Ю. Стратегия экономического развития и увеличение бюджетных доходов: где взять ресурсы? / Ю. Петров // Российский экономический журнал.-2000.-№2.-С. 17-28.

153. Плышевский Б.П. Финансовое положение: новые тенденции / Б.П. Плышевский // Финансы. 2002. - №2. - С.18-21.

154. Понеделкова О.И., Барсук Р.П. Методические аспекты определения уровня налогообложения предприятий и организаций / О.И. Понеделкова, Р.П. Барсук // Организация и регулирование экономики: Межведомственный научный сборник. 1993, Выпуск 113. - С.49-58.

155. Попенков Д.Р. Налоговый потенциал субъекта Федерации: оценка и прогнозирование по комплексным макроэкономическим показателям: автореф. дис. канд. экон. наук / Д.Р. Попенков. Владивосток. ХГАЭП, 2006. — 26 с.

156. Портер М. Международная конкуренция. Конкурентные преимущества стран. Пер. с англ. М.: Международные отношения, 1993. 895 с.

157. Придачук М.П. Становление и развитие бюджетного федерализма в России / М.П. Придачук // Финансы. 2003. - №1. - С.24-25.