Финансовый контроль в области таможенного дела: проблемы правового регулирования и правоприменения тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.14, кандидат юридических наук Литвинова, Юлия Михайловна

• Литвинова, Юлия Михайловна
• кандидат юридических наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат юридических наук Литвинова, Юлия Михайловна

Введение.

Глава 1. Теоретико-правовые основы финансового контроля в области таможенного дела.

§ 1. Финансовый контроль: историко-правовой и теоретический анализ.

§ 2. Понятие, сущность и значение финансового контроля в области таможенного дела.

§ 3. Принципы финансового контроля в области таможенного дела.

§ 4. Виды, формы и методы финансового контроля в области таможенного дела.

Глава 2. Виды финансового контроля в области таможенного дела: особенности нормотворчества и правоприменения.

§ 1. Валютный контроль в области таможенного дела: проблемы теории и практики.

§ 2. Бюджетный контроль как вид финансового контроля в области таможенного дела.

§ 3. Финансовый контроль за возмещением налога на добавленную стоимость при экспорте товаров.

§ 4. Контроль за исчислением и уплатой таможенных платежей: проблемы правового регулирования и правоприменения.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Финансовый контроль в области таможенного дела: проблемы правового регулирования и правоприменения»

Актуальность темы исследования. Финансовый контроль — необходимое условие существования финансовой системы государства. Осуществление грамотного финансового контроля служит важнейшим условием успешного и эффективного функционирования экономики страны. Финансовый контроль в Российской Федерации на современном этапе — явление сложное и многогранное; его субъектами выступают органы государственной власти общей и специальной компетенции, в частности: Президент Российской Федерации, Правительство Российской Федерации, органы прокуратуры, Счетная палата Российской Федерации, налоговые и таможенные органы, суды.

В свете тенденций модернизации российской экономики, оптимизации деятельности органов государственного управления, борьбы с коррупцией, противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма, иных нарушений в финансовой сфере, а также интеграции России в единое экономическое пространство в рамках ЕврАзЭС, в мировое экономическое сообщество значение и роль.финансового контроля существенно возрастают. Новой вехой в функционировании системы финансового контроля стало образование Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (далее ■—- Таможенный союз) и принятие Таможенного кодекса Таможенного союза (далее —ТК ТС)1.

Нормативно-правовые акты Таможенного союза и государств, входящих в него, содержат положения, касающиеся различных направлений финансового контроля: валютного, контроля за законным и обоснованным возмещением экспортерам налога на добавленную стоимость, контроля за полнотой и своевременностью уплаты таможенных платежей. На национальный уровень отнесены вопросы осуществления бюджетного контроля за распре' См • Договор о Таможенном союзе и Едином жоночнческом пространстве (гюлгшсап в г Москве 26 февраля 1999 г ) Договор ратифицирован Федеральным законом от 22 мая 2001 г Л'« 55-ФЗ//СЗ РФ 2001 №42 С! 3983. Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 г № 17 «О Договоре о Таможенном кодексе Таможенного союза» Договор ратифицирован Федеральным законом ог2 июня 2010 г № 114-ФЗ//СЗРФ 2010 № 50 Ст 6615 делением и использованием финансовых ресурсов, выделенных для обеспечения деятельности таможенных органов. Таким образом, финансовый контроль в области таможенного дела пронизывает все области финансовых правоотношений, складывающихся в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Способность в этих условиях субъектов контроля осуществлять указанный контроль на соответствующем уровне зависит от многих факторов и в первую очередь от полноценного правового обеспечения данных отношений и самой системы контроля.

Интеграция Российской Федерации в Таможенный союз имеет очевидные перспективы, а именно: упрощение таможенного оформления, снижение административных барьеров, обеспечение беспрепятственного движения' товаров и капиталов, расширение возможностей для бизнеса, повышение конкурентоспособности государств-участников союза, привлечение инвестиций.

Однако, несмотря, на бесспорно позитивные аспекты такой интеграции, в но/ вом союзном законодательстве о таможенном деле остаются нерешенными некоторые проблемы в области финансового контроля. Часть их обусловлена несовершенством нормативных положений, содержащихся в законодательстве Российской Федерации и регулирующих общественные отношения по финансовому контролю. Так, на законодательном уровне отсутствует четкое закрепление понятия финансового контроля, его видов, форм и методов, порядка, сроков проведения; принципов; недостаточно четко разделены полномочия и функции между субъектами финансового контроля. Существует объективная потребность в принятии специального нормативно-правового акта, регулирующего правоотношения в данной области, а также в создании координирующего органа финансового контроля.

Указанные недостатки проецируются и на область таможенного дела, где также выделяется целый ряд проблем правового регулирования: отсутствует нормативно-правовой акт, регламентирующий порядок предоставления информации уполномоченными банками таможенным органам при осуществлении валютного контроля; не разработан правовой механизм возмещения из казны государства убытков, причиненных неправомерными решениями, действиями (бездействием) таможенных органов либо их должностных лиц; не дифференцированы меры ответственности за невозвращение экспортной валютной выручки и денежных средств, уплаченных за неввезенные товары при импорте, в зависимости от сроков нарушений, характера правонарушения, размера причиненного вреда и иных существенных обстоятельств.

Подобные и иные недостатки правового регулирования влекут соответствующие проблемы правоприменения. В целях их разрешения органами правосудия вырабатываются подходы, направленные, в частности, на защиту прав субъектов внешней торговли при возмещении налога на добавленную стоимость, возврате валютной выручки, определении таможенной стоимости и пр. В то же время нельзя не отметить противоречивость административной и судебной практики по данной категории дел.

Актуальность темы диссертации определяется объективно назревшей потребностью в разработке понятийного аппарата, раскрывающего правовую природу и юридическую сущность финансового контроля в области таможенного дела; важностью анализа правового регулирования данного института и определения его места в системе российского права; значимостью исследования. правоприменительной практики, а также необходимостью выявления проблем в данной области, причин их возникновения и выработки рекомендаций по их решению.

Степень научной разработанности темы. Проблемы осуществления финансового контроля в целом достаточно подробно рассматривались на монографическом и диссертационном уровнях как в области юриспруденции, так и в сфере экономики. В частности, ЕЛО. Грачевой в 2000 г. защищена диссертация на соискание ученой степени доктора юридических наук на тему «Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля». Имеются отдельные исследования, касающиеся некоторых аспектов финансового контроля, осуществляемого таможенными органами1 Однако самостоятельного комплексного исследования, раскрывающего правовую природу, сущность и значение финансового контроля в области таможенного дела, а также анализирующего проблемы его правового регулирования и правоприменения, до настоящего времени не проводилось.

Значительную роль в исследовании генезиса института финансового контроля сыграли труды ученых дореволюционного и советского периодов: И.А. Белобжецкого, В.В. Бесчеревных, Э.А. Вознесенского, A.A. Исаева, К.Н. Лодыженского, Е.А. Ровинского, P.O. Халфиной, С.Д. Цыпкина, И.И. Янжула и др.

При определении места финансового контроля в области таможенного дела в системе финансового права и исследовании его основных видов использовались труды ученых-представителей финансового и таможенного права: Н.М. Артемова, Е.М. Ашмариной, О.Ю. Бакаевой, М.Е. Верстовой, J1.K. Вороновой, Б.Н. Габричидзе, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой,

B.В. Гриценко, C.B. Запольского, Н.И. Землянской, М.В. Карасевой,

A.Н. Козырина, Ю.А. Крохиной, Г.В. Матвиенко, В.Г. Панскова, Г.В. Петровой, И.В. Рукавишниковой, Э.Д. Соколовой, Н.И. Химичевой,

C.О. Шохина, A.A. Ялбулганова и др.

При изучении сущности финансового контроля и его принципов автор обращался к научным работам специалистов в области теории права и административного права: С.С. Алексеева, М.И. Байтина, В.П. Беляева,

B.М. Горшенева, Е.А. Киримовой, В.А. Козбаненко, Ю.М. Козлова, Н.М. Конина, В.Я. Любашица, A.B. Малько, В.М. Манохина, Н.И. Матузова, А.Ю. Мордовцева, П.Е. Недбайло, А.Ф. Ноздрачева, Д.Е. Петрова,

C.B. Полениной, Б.В. Российского, О.Ю. Рыбакова, И.Н. Сенякина, Ю.Н. Старилова, А.И. Сушинского, О.И. Цыбулевской и др.

1 Иванча И.И. Развитие государственного финансового контроля в системе таможенных органов: дне. . канд. экон. наук. Ростов н/Д, 2009; Ашмарин А.И. Финансово-правовое регулирование контроля за уплатой таможенных платежей в Российской Федерации: дис. канд юрид наук Люберцы, 2010

Особый интерес по данной проблематике вызывают труды ученых-экономистов, посвященных проблемам финансового контроля: В.В. Бурцева, И.И. Иванчи, JT.H. Овсянникова, A.A. Пантелеева и др.

Объектом диссертационного исследования являются общественные отношения, складывающиеся в процессе осуществления финансового контроля в области таможенного дела.

Предметом- исследования выступают правовые нормы, регламентирующие порядок осуществления финансового контроля в области таможенного* дела, проекты законодательных актов, модельные законы, судебная и административная ■ практика в данной сфере, научные концепции и положения, содержащиеся в философской, юридической и исторической литературе по избранной проблематике.

Цель настоящей работы состоит в проведении комплексного исследования правовых основ осуществления финансового контроля в области таможенного дела, а также современной практики применения соответствующих правовых норм, результаты которого позволят выработать практические рекомендации по совершенствованию правотворческой и правоприменительной деятельности государства в сфере финансового контроля в таможенном деле.

Для достижения поставленной цели диссертационного исследования необходимо решение следующих основных задач: анализ основных этапов развития финансового контроля в России, а также сравнение опыта его функционирования в Российской Федерации и зарубежных странах; определение места финансового контроля в области таможенного дела в системе российского права; разработка понятийного аппарата, позволяющего в полной мере исследовать сущность финансового контроля в сфере таможенного дела (в частности, таких понятий, как: финансовый контроль, вид, форма, метод финансового контроля, принципы финансового контроля); систематизация принципов финансового контроля в области таможенного дела, проведение их классификации; определение содержания финансового контроля в сфере таможенного дела, исследование особенностей его осуществления по направлениям: валютный, бюджетный, при возмещении НДС, контроль таможенной стоимости; выявление и раскрытие особенностей финансового контроля в сфере таможенного дела в Таможенном союзе; выработка рекомендаций и предложений по совершенствованию правового регулирования финансового контроля в области таможенного дела, а также практики его применения.

Методологическая основа исследования. Цель и задачи настоящего исследования обусловили необходимость использования общенаучных и ча-стнонаучных методов познания. Методологической базой работы послужил метод материалистической диалектики, позволивший систематизировать представления о финансовом контроле, его принципах, видах, формах, методах; проанализировать сущность финансового контроля в области таможенного дела, его задачи, функции и роль в современном обществе. Также дис-/ сертантом использовались методы анализа и синтеза (например, для всестороннего исследования сущности и правовой природы института финансового контроля в области таможенного дела), логический (при составлении дефиниций ключевых понятий), моделирования и прогнозирования (использовались в сочетании с системным методом для выработки предложений по совершенствованию законодательства в данной области). Исторический метод позволил проследить эволюцию института финансового контроля, выявив при этом его отличительные черты на различных этапах развития, уяснить положительный и отрицательный опыт, обобщить накопленные знания о финансовом контроле.

Помимо этого, в работе применялись частнонаучные методы (формально-юридический, сравнительно-правовой, методы толкования норм права и др.). Формально-юридический метод способствовал наиболее последовательному и полному выявлению проблем нормативного регулирования общественных отношений по финансовому контролю в области таможенного дела. Сравнительно-правовой метод позволил обобщить положительный опыт осуществления финансового контроля в зарубежных странах (Республике Беларусь, Республике Казахстан, США, Великобритании, Италии), а также иных правовых институтов российской правовой системы.

Теоретическую основу исследования составили научные труды по. общей теории права; финансовому, таможенному, административному и иным отраслям права отечественных и зарубежных авторов, посвященные государственному, в том числе финансовому контролю в различных его проявлениях.' Диссертантом также использовалась экономическая, историческая и философская литература.

Эмпирической' основой исследования послужили, материалы правоприменительной практики: постановления Конституционного Суда Российской Федерации, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации^ федеральных арбитражных судов округов, апелляционных судов; статистическая информация; данные периодической.печати и сети Интернет.

Нормативную основу исследования составили Конституция Российской Федерации, международные нормативно-правовые акты, в том числе разработанные и принятые в рамках Таможенного-союза, федеральные конституционные законы, федеральные законы, подзаконные нормативные акты.

Научная новизна диссертации обусловлена тем, что она представляет собой первое комплексное исследование проблем правового регулирования осуществления финансового контроля в области таможенного дела, а также практики его применения. В работе осуществлен анализ действующего законодательства в данной сфере; разработаны рекомендации по его совершенствованию; рассмотрен дискуссионный вопрос о месте института финансового контроля в системе российского права. Предлагается авторская система принципов финансового контроля в области таможенного дела, раскрываются особенности финансового контроля в Таможенном союзе.

Диссертационное исследование содержит решение научной задачи, которая заключается в анализе сущности финансового контроля в области таможенного дела; выявлении проблем его правового регулирования и правоприменения и предложении путей их разрешения.

В результате проведенного исследования на защиту выносятся следующие основные положения:

1. Особое место правового института финансового, контроля в области таможенного дела в системе российского права обусловлено тем, что его правовое регулирование осуществляется совокупностью норм конституционного, международного, таможенного, финансового, административного и иных отраслей права и законодательства. Это позволяет утверждать, что финансовый контроль в сфере таможенного дела является межотраслевым, правовым институтом. Нормы данного института не являются механическим-объединением правовых норм, они представляют собой совокупность правовых норм, хоть и разрозненных в различных отраслях права и законодательства, однако составляющих комплекс, регулирующий определенный вид однородных общественных отношений.

2. Разработано понятие «финансовый контроль в области таможенного дела», который представляет собой' регламентированную нормами права и осуществляемую с использованием специфических форм и методов деятельность уполномоченных государством органов и организаций по проверке законности, своевременности, точности, обоснованности и полноты поступления доходов в бюджет, складывающихся в области таможенного дела, а также целевого и эффективного их использования.

3. Проведена авторская классификация принципов финансового контроля в области таможенного дела по различным критериям: в зависимости от закрепленности в праве выделены легальные и доктринальные принципы; по характеру правоотношений принципы разграничены на юридические, экономические и организационно-методические; в зависимости от способов внешнего выражения принципы могут быть закреплены в международных нормативно-правовых актах и договорах, конституции, законодательстве, подзаконных актах.

4. Предложен ряд оснований для классификации финансового контроля в области таможенного дела по видам. В частности, в зависимости от объекта контроля он дифференцируется на внешиий и внутренний. Объектом внешнего контроля*являются финансовые потоки, поступающие в бюджет. Он включает: контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты таможенных платежей; контроль за обоснованностью применения ставки ноль процентов при'экспорте товаров; валютный контроль уполномоченных банков за проведением валютных операций, а также за своевременностью и полнотой поступления валютной выручки на счета в уполномоченные банки Российской Федерации; ведомственный (внешний) контроль, осуществляемый вышестоящими таможенными органами (должностными лицами) за деятельностью нижестоящих таможенных органов (должностных лиц) по различным направлениям финансового контроля, в области таможенного дела. Внутренний контроль своим объектом имеет бюджетные средства, предоставленные таможенным органам как распорядителям и получателям бюджетных средств и может быть дифференцирован на следующие виды: вневедомственный контроль; ведомственный внутренний контроль за целевым и эффективным использованием бюджетных средств, осуществляемый внутри системы таможенных органов, Федеральной таможенной службой Российской Федерации, региональными таможенными управлениями и в каждом отдельно взятом таможенном органе собственной службой финансового обеспечения (бухгалтерией). Кроме того, классификация финансового контроля в области таможенного дела проводится: в зависимости от ветви власти, органами которой осуществляется контроль; компетенции органов финансового контроля; времени проведения.

5. Выявлены и раскрыты отличительные особенности финансового контроля в области таможенного дела в Таможенном союзе, заключающиеся в следующем:

1) его правовой основой служит законодательство Таможенного союза и международные соглашения государств — членов Таможенного союза, соглашения, принятые в рамках ЕврАзЭС, а также национальное законодательство государств — членов Таможенного союза;

2) объектом финансового контроля являются общественные отношения по контролю.за соблюдением законности и целесообразности в области собирания, распределения, перераспределения и использования денежных фондов государства, связанных с перемещением товаров через таможенную границу;

3) субъектами осуществления финансового контроля в области таможенного дела выступают органы и организации как общей (Президент РФ, ПраI вительство РФ, органы прокуратуры), так и специальной компетенции (таможенные и налоговьге органы, банки).

6. Обоснована целесообразность создания в рамках Таможенного союза единого координирующего органа финансового контроля с наделением его следующими функциями: координация деятельности национальных контролирующих органов, выработка нормативно-правовых актов по финансовому контролю, формирование статистики в данной области. В Российской Федерации мотивирована необходимость принятия Концепции развития и реформирования системы финансового контроля, предусматривающая поэтапные мероприятия в данной области, а также Федерального закона «Об основах финансового контроля в Российской Федерации». Разработана структура указанных документов.

7. Аргументирован вывод о целесообразности объединения правоохранительных функций в финансовой сфере в одном звене системы органов государственной власти. Так, представляется возможной перспектива выделения в реформируемых органах полиции такого структурного подразделения, как финансовая полиция, в компетенцию которой будет входить предупреждение, выявление, пресечение, раскрытие и расследование преступных и иных противоправных посягательств на интересы общества и государства в сфере экономической и финансовой деятельности.

8. В результате исследования особенностей валютного контроля в области таможенного дела обоснована необходимость установления дифференцированного размера штрафа за невозвращение экспортной валютной выручки, а также денежных средств, уплаченных за неввезенные товары при импорте, в зависимости от сроков таких нарушений. Применять эту меру ответственности следует с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств. В целях унификации норм ст. 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» и ст. 15.25 КоАП РФ, сокращения противоречий при применении ответственности по ч. 4 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ, более эффективной реализации принципа соблюдения частных и публичных интересов предложена авторская редакция норм ч. 4 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ:

4. Нарушение сроков зачисления на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в. том числе исключительные права на них, при отсутствии признаков административного правонарушения, предусмотренного в пункте 41 настоящей статьи, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от 5 до 30 % размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

41. Нарушение сроков зачисления (незачисления) на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, в течение 180 дней и более влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от 30 до 100 % размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

5. Нарушение резидентом сроков по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза (не полученные на таможенной территории Таможенного союза) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, при отсутствии признаков административного правонарушения, предусмотренного в пункте 51 настоящей статьи, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от 5 до 30 % размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

51. Нарушение резидентом сроков по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Таможенного союза (не полученные на таможенной территории Таможенного союза) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, в течение 180 дней и более — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от 30 до 100 % размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках».

9. В рамках исследования особенностей бюджетного контроля в области таможенного дела обоснована авторская позиция о необходимости закрепления в национальном (российском) законодательстве правового механизма возмещения убытков, причиненных неправомерными решениями, действиями (бездействием) таможенных органов либо их должностных лиц. В этой связи представляется целесообразным принятие постановления Правительства Российской Федерации с детальной регламентацией в нем порядка возмещения государством вреда, причиненного его органами и служащими; оснований ответственности; случаев освобождения от ответственности.

10. В целях совершенствования механизма контроля за исчислением и уплатой таможенных платежей предлагается: а) наделить обязанностью по исчислению таможенных платежей таможенные органы государств-членов Таможенного союза, в связи с чем изменить редакцию п. 1 ст. 76 ТК ТС; б) создать в национальных налоговых органах государств-членов Таможенного союза специальные подразделения по администрированию косвенных налогов в рамках союза; в) дополнить ст. 132 ТК ТС п. 14 следующего содержания: не допускается проведение повторных выездных таможенных проверок в отношении одних и тех же товаров, кроме случаев, предусмотренных законом.

Кроме того, в целях содействия развитию бизнеса, повышения конкурентоспособности товаров (работ, услуг), более эффективной реализации принципа равенства участников ВЭД целесообразно унифицировать ставки НДС в рамках Таможенного союза.

Научная и практическая значимость работы. Содержащиеся в диссертации выводы, обобщения и предложения призваны способствовать дальнейшему совершенствованию действующего законодательства, развитию учения о финансовом контроле. Научная значимость работы обусловлена актуальностью проблемы определения института финансового контроля в системе российского права, несовершенством его правового регулирования, возникающими в связи с этим проблемами правоприменения; она состоит в выработке и теоретическом обосновании практических рекомендаций по совершенствованию правотворческой и правоприменительной деятельности государства в сфере финансового контроля в области таможенного дела.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что его результаты нацелены на совершенствование положений Таможенного кодекса Таможенного союза, Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации», Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», иных нормативно-правовых актов. N

Теоретические выводы и положения; содержащиеся^ диссертации, могут быть использованы в целях дальнейшего исследования проблем организации финансового контроля в области таможенного дела, при подготовке учебно-методической и иной литературы по вопросам правового регулирования финансовой деятельности, финансового контроля, финансового права, а также совершенствования правовых основ в рассматриваемой сфере. Кроме того, материалы диссертационного исследования могут найти применение в процессе преподавания учебных дисциплин «Финансовое право», «Таможенное право», «Валютное право».

Апробация результатов исследования. Основные теоретические положения и выводы докладывались и обсуждались на заседаниях кафедры финансового, банковского и таможенного права ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», научно-практических конференциях (в том числе* международных): Международной научно-практической конференции «Финансово-правовые и экономические проблемы в условиях мирового кризиса» (г. Саратов, 27 мая 2009 г.); Международной научно-практической конференции, посвященной 15-летию Саратовской областной Думы и 100-летию Саратовского государственного университета им. Н.Г. Чернышевского «Политико-правовые проблемы взаимодействия власти и бизнеса в условиях кризиса» (г. Саратов, 2—3 июля 2009 г.); Всероссийской научно-практической конференции «Актуальные проблемы финансового права и государственного регулирования экономики в кризисный период» (г. Казань, 18 сентября 2009 г.);

Всероссийской научно-практической конференции «Современная юридическая наука и правоприменение (III Саратовские правовые чтения)» (г. Саратов, 3-4 июня 2010 г.); III Международной молодежной научно-практической конференции «Инновационное развитие таможенного дела: взгляд молодых» (г. Москва, 20-23 апреля 2010 г.); Международной научно-практической конференции «Финансовая система: экономические и правовые проблемы ее функционирования (в кризисных и посткризисных условиях)» (г. Саратов, 2 июня 2010 г.); II Международной научной конференции студентов и аспирантов

Ответственность в праве и ее реализация» (г.Саратов, 22 ноября 2010 г.);

Международной научно-практической конференции «Взаимодействие частных и публичных интересов: актуальные проблемы экономики и права» 1 г. Саратов, январь 2011 г.); Международной научно-практической конференции «Таможенный союз России, Белоруссии и Казахстана: проблемы становления и перспективы развития» (г. Саратов, 18 мая 2010 г.); Межвузовской научно-практической конференции аспирантов и молодых ученых «Перспективы России в глобальном мире» (г. Энгельс, 25 февраля 2011 г.); Международной научно-практической конференции «Институциональные проблемы современного финансового права» (г. Саратов, 2 июня 2011 г.).

Наиболее значимые выводы и предложения автора изложены в опубликованных работах. Результаты исследования апробированы при проведении семинарских занятий по курсам «Финансовое право» и «Налоговое право» в ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», AHO ВПО Центросоюза РФ Российский университет кооперации «Поволжский кооперативный институт» (филиал).

Структура диссертации обусловлена целью, задачами и логикой ис1 следования. Работа состоит из введения, двух глав, объединяющих восемь параграфов, заключения, библиографического списка использованных источников. i

Заключение диссертации по теме «Административное право, финансовое право, информационное право», Литвинова, Юлия Михайловна

Заключение

Роль финансового контроля в современных условиях системы государственного управления заключается не только в успешной реализации публичных функций по обеспечению процесса формирования и эффективного использования финансовых и материальных ресурсов, но и в защите экономической безопасности государства. Посредством финансового контроля в области таможенного дела таможенные органы обеспечивают полное и своевременное поступление в доходную часть федерального бюджета сумм таможенных платежей, а также иных фискальных доходов (пеней, штрафов).

Однако осуществление финансового контроля, в том числе и в области таможенного дела сопряжено с рядом нерешенных проблем. Реализация мероприятий по совершенствованию системы финансового контроля необходимо проводить с учетом интеграции России в Таможенный союз. Поскольку существует необходимость в комплексной природе интеграции, она должна быть не только экономико-политической, но и правовой. Акцент должен делаться на гармонизации национального законодательства государств-участников интеграционного процесса. В этой связи финансовый контроль в области таможенного дела наполняется новым содержанием, и, соответственно, приобретает еще большее значение.

В ходе настоящего исследования были выявлены проблемы института развития финансового контроля в области таможенного дела: его научной разработанности, нормативно-правового регулирования, практики его применения. Проведен комплексный анализ данного института, с учетом опыта его исторического развития и анализа зарубежного опыта, в ходе которого определено место института финансового контроля в системе российского права. Финансовый контроль представляет собой правовой институт, который регулируется не только нормами финансового права, но и нормами международного, конституционного, административного, таможенного, уголовного и иных отраслей законодательства, а, следовательно, является комплексным правовым институтом. Государственный финансовый контроль определяется как регламентированная нормами права и осуществляемая с использованием специфических форм и методов деятельность уполномоченных государством органов и организаций по контролю за соблюдением законности и целесообразности в области собирания, распределения, перераспределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований, направленная на защиту финансовых интересов государства, финансовых интересов его граждан и, в конечном итоге, всего общества. Целью его осуществления является соблюдение законности, обеспечение эффективности использования финансовых ресурсов государства, достижение правопорядка и укрепление финансовой дисциплины.

Учитывая сегодняшнее положение вещей в сфере финансового контроля, а именно: отсутствие единой методологии к проведению контрольных мероприятий, не достаточно четкое разделение полномочий контролирующих субъектов, автором в ходе исследования сделан вывод о необходимости принятия Федерального закона «Об общих принципах финансового контроля» с прямым конкретным закреплением в нем понятия, основных принципов осуществления финансового контроля, его видов, форм и методов, компетенции органов контроля и их ответственности. Кроме того, в силу разрозненности в различных отраслях законодательства положений о финансовом контроле, наличия множества контролирующих субъектов и иных противоречий в правовом регулировании данного института и практики его применения представляется необходимым принятие единой концепции развития и реформирования системы финансового контроля в целом, предусматривающей поэтапные мероприятия в данной области. Автором разработана примерная структура подобной концепции.

Исследована специфика финансового контроля именно в области таможенного дела, выявлены его содержание, сущность, функции, значение и иные определяющие составляющие. Финансовый контроль в области таможенного дела - вид финансового контроля, а, потому ему как части целого присущи все характерные черты финансового контроля, в том числе и комплексность. Предметом правового регулирования указанного финансово-правового института являются общественные отношения по проверке законности, своевременности, точности, обоснованности и полноты поступления доходов в бюджет, складывающихся в области таможенного дела, а также целевого и эффективного их использования. Являясь комплексным образованием, сочетает в себе элементы таможенного, валютного, бюджетного и иных видов контроля. Он определяется как регламентированная нормами права и* осуществляемая с использованием специфических форм и методов деятельность уполномоченных государством органов и организаций по проверке законности, своевременности, точности, обоснованности и полноты поступления доходов в бюджет, складывающихся в области таможенного дела, а также целевого и эффективного их использования. Целью финансового контроля в области таможенного дела является соблюдение законности, обеспечение эффективности использования финансовых ресурсов государства, достижение правопорядка, укрепление финансовой дисциплины в таможенной сфере. Среди функций финансового контроля в области таможенного дела представляется целесообразным выделить: фискальную, правоохранительную, превентивную, воспитательную функции.

Автором проведена классификация принципов финансового контроля в области таможенного дела по различным основаниям. Так, в зависимости от закрепленности в праве выделены легальные и доктринальные принципы; по характеру правоотношений принципы разграничены на юридические, экономические и организационно-методические; в зависимости от способов внешнего выражения принципы могут быть закреплены в международных нормативно-правовых актах и договорах, конституции, законодательстве, подзаконных актах. Раскрыто содержание основных принципов финансового контроля в области таможенного дела: законность, гласность, федерализм, разделение властей, взаимодействие и координация органов контроля, взаимосвязь таможенной политики и финансового контроля в области таможенного дела, единство цели и задач финансового контроля в области таможенного дела, выборочноеть, межгосударственное сотрудничество. Значение принципов финансового контроля в области таможенного дела заключается в том, что они являются ориентиром в нормотворческой деятельности при совершенствовании законодательства в сфере финансового контроля. Указанные принципы способствуют правильному уяснению смысла законодательства, его сущности, верному правоприменению. Сделан вывод о необходимости дальнейшей разработки концептуальных основ системы принципов финансового контроля в области таможенного дела, их классификации.

Автором аргументирована позиция о необходимости создания единого наднационального координирующего органа финансового контроля в Таможенном союзе, позволяющего обеспечить единую статистическую информацию, прозрачность, единое правовое поле финансового контроля; а также национальных органов финансовой полиции, в ведение которых будет входить предупреждение, выявление, пресечение, раскрытие и расследование преступных и иных противоправных посягательств на права человека и гражданина, интересы общества и государства в сфере экономической и финансовой деятельности.

Разработан понятийный аппарат, позволяющий уяснить правовую природу финансового контроля в области таможенного дела, а именно, предложены определения понятий: вид, форма, метод финансового контроля. Проведена классификация финансового контроля в области таможенного дела по различным основаниям. В частности, финансовый контроль в области таможенного дела в зависимости от объекта контроля можно разделить на внешний и внутренний. Объектом внешнего контроля являются финансовые потоки, поступающие в бюджет. Внешний финансовый контроль, в свою очередь, можно разделить на: контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты таможенных платежей; контроль за обоснованностью применения ставки ноль процентов при экспорте товаров; валютный контроль уполномоченных банков за проведением валютных операций, а также за своевременностью и полнотой поступления валютной выручки на счета в 1 \ уполномоченные банки Российской Федерации; ведомственный (внешний) контроль, осуществляемый вышестоящими таможенными органами (должностными лицами) за деятельностью нижестоящих таможенных органов (должностных лиц) по различным направлениям финансового контроля в области таможенного дела.

Внутренний же контроль своим объектом имеет бюджетные средства, предоставленные таможенным органам как распорядителям и получателям бюджетных средств и может быть разделен на: вневедомственный контроль; ведомственный внутренний контроль за целевым и эффективным использованием бюджетных средств осуществляется внутри системы таможенных органов ФТС России, РТУ, в каждом отдельно взятом таможенном органе собственной службой финансового обеспечения (бухгалтерией).

Форма финансового контроля - это способ существования определенного вида финансового контроля, выражающийся в конкретных контрольных действиях, как то ревизия, проверка, обследование и т.д. Формами финансового контроля в области таможенного дела являются ревизии и проверки. Таможенная проверка представляет собой осуществляемую с использованием специальных методов форму финансового контроля в области таможенного дела, проводимую таможенными органами, в целях установления соблюдения физическими и юридическими лицами требований, установленных таможенным законодательством таможенного союза и законодательством государств - членов таможенного союза. Методы же финансового контроля являются конкретными приемами, посредством которых осуществляется финансовый контроль в определенных формах. Финансовый контроль в области таможенного дела проводится с использованием методов сопоставления сведений, изучения и анализа сведений, получения объяснений участников внешнеэкономической деятельности, истребования документов (информации) и иных.

Существенное внимание уделено проблемам, возникающим при применении нормативно-правовых актов о финансовом контроле. 1

Выделены особенности видов финансового контроля в области таможенного дела. Так, валютный контроль имеет свои особенности, а именно:

Во-первых, валютный контроль является составной частью государственного финансового контроля и направлен на защиту экономических интересов и безопасности государства.

Во-вторых, в настоящее время система валютного контроля представляет некий баланс между определенным объемом валютных ограничений и мерами по либерализации валютного законодательства.

В-третьих, за несоблюдение требований по валютному контролю предусмотрена административная и уголовная ответственность.

В-четвертых, соблюдение валютного законодательства участниками ВЭД обеспечивается принудительной силой таможенных органов государств - членов Таможенного союза.

В связи с изложенным выше:

1. В целях повышения эффективности валютного контроля и взаимодействия контролирующих субъектов представляется необходимым разработать соглашение между Центральным банком Российской Федерации и Федеральной таможенной службой России, регулирующее порядок предоставления информации уполномоченными банками таможенным органам.

2. В целях унификации норм статей 19 Закона о валютном регулировании и 15.25 КоАП РФ, а также уменьшения противоречий при применении ответственности по ч. 4 и ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ предлагается изложить п. 4 и п. 5 ст. 15.25 КоАП РФ в редакции, позволяющей дифференцировать ответственность в зависимости от сроков нарушений, применять штраф с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

3. Кроме того, представляется целесообразным на законодательном уровне закрепить примерный перечень действий, которые должен совершить добросовестный экспортер, дабы не быть подвергнутым ответственности за несвоевременный возврат валютной выручки контрагентом.

4. Обосновывается мнение о необходимости принятия Постановления Пленума ВАС РФ по примеру Постановления Пленума ВАС РФ «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», где дать разъяснения судам в целях обеспечения единообразия судебной практики при оценке арбитражными судами доказательств, свидетельствующих о составе административных правонарушений, предусмотренных частями 4 и 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

5. В'целях унификации норм Закона о валютном регулировании и Закона о таможенном регулировании привести в соответствие перечень документов, которые вправе требовать таможенные органы, при проведении валютного контроля перечню, указанному в Законе о таможенном регулировании. В этой связи предлагается внести предложение о дополнении пункта 13 статьи 23 Закона о валютном регулировании пунктом «9) заверенные копии карточки с образцами подписей и оттисками печатей».

С целью укрепления финансовой дисциплины в области таможенного дела, а также недопущения нерационального, неэффективного и нецелевого использования бюджетных средств необходимо:

- обеспечить плодотворное и эффективное взаимодействие с органами государственного финансового контроля (как по вертикали, так и по горизонтали), выражающееся в проведении совместных встреч, круглых столов;

- по результатам рассмотрения и анализа результатов проверок проведение семинаров с сотрудниками таможенных органов с целью анализа допущенных нарушений, разъяснения необходимых положений законодательства, недопущения нарушений впредь;

- закрепить в национальном (российском) законодательстве правовой механизм возмещения убытков, причиненных неправомерными решениями, действиями (бездействием) таможенных органов либо их должностных лиц, а именно: детально регламентировать порядок возмещения государством вреда, причиненного его органами и служащими; закрепить основания ответственности, определить случаи, освобождения от ответственности.

В рамках таможенного союза в части финансового контроля в области таможенного дела за уплатой (возмещением) НДС введены следующие новшества, в частности:

1. администрирование НДС осуществляют налоговые органы;

2. увеличен срок для сбора пакета документов с 90 до 180 дней;

3. действует принцип страны назначения;

4. уплата налога налогоплательщиком до 20-го числа месяца, следующего за. месяцем принятия на учет импортированных товаров, что означает фактическую отсрочку его уплаты;

Данные меры направлены на создание наиболее благоприятного налогового климата на территории Таможенного союза. Однако, в любом случае, уклонение от уплаты НДС и необоснованное возмещение НДС продолжает иметь место. В данной связи меры, направленные на противодействие подобным незаконным действиям и совершенствование механизма финансового контроля в настоящей сфере, могут быть сведены к следующим:

Во-первых, возможность возмещения НДС должна существовать лишь при наличии спецсчета, при его отсутствии может осуществляться только зачет в счет предстоящих или текущих платежей.

Во-вторых, в целях содействия развитию-бизнеса, повышения конкурентоспособности товаров (работ, услуг), более эффективной реализации принципа равенства участников ВЭД необходимо унифицировать ставки НДС в рамках Таможенного союза.

В-третьих, очевидной представляется значимость создания в налоговых органах Таможенного союза специальных подразделений по администрированию косвенных налогов в рамках союза.

Реализация указанных мер будет способствовать формированию четкой правовой основы для упрощения таможенных процедур при осуществлении финансового контроля в области таможенного дела.

Финансовый контроль в области таможенного дела осуществляется на всех трех этапах таможенного обложения. В целях совершенствования механизма контроля за исчислением и уплатой таможенных платежей представляется целесообразным:

1. Изложить п. 1 ст. 76 ТК ТС в следующей редакции: «Таможенные пошлины, налоги исчисляются таможенными органами, которые в срок, установленный национальным законодательством государств-членов Таможенного союза, обязаны направить- плательщикам таможенных пошлин, налогов извещение об уплате таможенной пошлины, налога. Извещение об уплате таможенной пошлины, налога, должно содержать указание на сумму, срок уплаты платежей. В случае неуплаты (неполной уплаты) суммы таможенных платежей, указанных в извещении об уплате таможенной пошлины, налога, таможенные органы принимают меры по принудительному взысканию таможенных пошлин, налогов».

2. Изложить п. 3 ст. 4 «Соглашения об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза» в следующей редакции: лицо, декларирующее товары, имеет право доказывать отсутствие влияния взаимосвязанности продавца и покупателя на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате.

3. Введение на территории Таможенного союза обязательного предварительного информирования.

4. Дополнить ст. 132 ТК ТС пунктом 14 следующего содержания: не допускается проведение повторных выездных таможенных проверок в отношении одних и тех же товаров, кроме случаев предусмотренных законом.

5. Изложить п. 6 ст. 132 ТК ТС в следующей редакции: в случаях необходимости подтверждения достоверности сведений, представленных проверяемым лицом, таможенным органом может проводиться встречная камеральная таможенная проверка у лиц, связанных с проверяемым лицом по сделкам (операциям) с товарами. Встречная камеральная таможенная проверка является внеплановой.

Кроме того, в целях совершенствования финансового контроля, в частности, валютного и контроля за возмещением НДС аргументирован вывод о целесообразности объединения правоохранительных функций в финансовой сфере в одном звене системы органов государственной власти. Так, представляется возможной перспектива выделения в реформируемых органах полиции такого структурного подразделения, как финансовая полиция, в ведение которой будет входить предупреждение, выявление, пресечение, раскрытие и расследование преступных и иных противоправных посягательств на интересы общества и государства в сфере экономической и финансовой деятельности.

Таким образом, финансовый контроль в области таможенного дела включает в себя целый комплекс различных правоотношений по валютному, бюджетному контролю, контролю за законным возмещением НДС, исчислением и уплатой таможенных платежей и некоторые иные. Поэтому совершенствование системы финансового контроля в области таможенного дела должно проходить по всем составляющим контроля, учитывая их специфику. Необходим комплекс взаимосвязанных мер, призванных упорядочить существующую систему финансового контроля в целом и систему финансового контроля в области таможенного дела, в частности, усовершенствовать законодательное регулирование в данной области, что, в свою очередь, будет способствовать единообразному применению судебной практики, а в итоге, законному и эффективному образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов государства в его интересах и интересах всего общества.

Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Литвинова, Юлия Михайловна, 2011 год

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) // СЗ РФ. 2009. № 4. Ст. 445.

2. Международные правовые акты

3. Протокол «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» от 11 декабря 2009 г. // СЗ РФ. 2010. № 40. Ст. 4987.

4. Протокол «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе» от 11 декабря 2009 г. // СЗ РФ. 2010. №40. Ст. 4983.'

5. Протокол «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов» от 11 декабря 2009 г. // Финансовая газета. 2010. №30.

6. Решение Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 255 «О порядке внесения изменений и (или) дополнений в декларацию на товары после выпуска товаров» //Таможенный вестник. 2010. № 12.

7. Решение Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. № 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров» // Таможенный вестник. 2010. № 20, 21, 22, 23, 24.1. Законы

8. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 г. № 395-Ф3 (в ред. от 15 ноября 2010 г.) // Ведомости съезда народных депутатов РСФСР. 1990г. № 27. Ст. 357; 2010. № 47. Ст. 6028.

9. Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» от 21 марта 1991 г. № 943-1 (в ред. от 27 ноября 2010 г.) // Бюллетень нормативных актов. 1992. № 1; СЗ РФ. 2010. № 48. Ст. 6247.

10. Закон РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» (в ред. от 8 декабря 2010 г.) // Ведомости СНД РФ и ВС РФ. 1993. № 23. Ст. 821; СЗ РФ. 2010. № 50. Ст. 6593.

11. Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации» от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ (в ред. от 28 декабря 2010 г.) // СЗ РФ. 1995. № 3. Ст. 167; 2011. № 1. Ст. 16.

12. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-Ф3 (в ред. Федерального закона от 7 марта 2011 г.) // СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2594; 2011. № 11. Ст. 1495. ' ~~~

13. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 28 сентября 2010 г. № 243-Ф3) // СЗ РФ. 1996. № 48. Ст. 5369; 2010. № 40. Ст. 4969.

14. Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 г. № 20-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» (в ред. от 28 декабря 2010 г.) // СЗ РФ. 1997. №51. Ст. 5712; 2011. № 1. Ст. 1.

15. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (в ред. от 28 декабря 2010 г.) // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824; 2011.№ 1.Ст. 16.

16. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (в ред. от 29 ноября 2010 г.) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823; 2010. № 49. Ст. 6409.

17. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 7 марта 2011 г.) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340; 2011. № 11. Ст. 1492.

18. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ (в ред. от 2 февраля 2011 г.) // СЗ РФ. 2002. № 28. Ст. 2790; 2011. № 7. Ст. 907.

19. Федеральный закон «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ (в ред. от 8 декабря 2010 г.) // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4850; 2010. № 50. Ст. 6594.

20. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-Ф3 (в ред. от 15 ноября 2010 г.) // СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859; 2010. № 47. Ст. 6028.

21. Федеральный закон № 79-ФЗ от 27 июля 2004 г. «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (в ред. от 28 декабря 2010 г.) // СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3215; 2011. № 1. Ст. 31.

22. Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ // Российская газета. 2010. № 269.

23. Федеральный закон от 7 февраля 2011 г. № З-ФЗ «О полиции» // СЗ РФ. 2011. №7.

24. Подзаконные нормативные акты

25. Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» (в ред. от 18 июля 2001 г.) // СЗ РФ. 1996. № 31. Ст. 3696; 2001. № 30. Ст. 3156.

26. Указ Президента РФ от 12 мая 2009 г. № 537 «О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации до 2020 года» // СЗ РФ. 2009. № 20. Ст. 2444;

27. Постановление Правительства Российской Федерации от 15 июня 2004 г. № 278 «Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора» (в ред. от 15 июня 2010 г.) // СЗ РФ. 2004. № 25. Ст. 2561; 2010. №26. Ст. 3350.

28. Постановление Правительства Российской Федерации «О Министерстве финансов Российской Федерации» от 30 июня 2004 г. № 329 (в ред. от 24 марта 2011 г.)//СЗ РФ.2004. № 31. Ст. 3258; 2011.№ 14. Ст. 1935.

29. Постановление Правительства Российской Федерации «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе» от 30 сентября 2004 г. №506 (в ред. от 14 марта 2005 г.) // СЗ РФ.2004. № 40. Ст. 3961; 2005. № 12. Ст. 1042.

30. Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 № 703 (в ред. от 15 июня 2010 г.) «О Федеральном казначействе» // Российская газета. 2004. № 272; СЗ РФ. 2010. № 26. Ст. 3350.

31. Постановление Правительства Российской Федерации «О Федеральной таможенной службе» от 26 июля 2006 г. № 459 (в ред. от 8 декабря 2010 г.) // СЗ РФ. 2006. № 32. Ст. 3569; 2010. № 52 (ч. 1). Ст. 7080.

32. Концепция развития таможенных органов Российской Федерации, утв. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 14 декабря 2005 г. № 2225-р // СЗ РФ. 2006. № 2. Ст. 260.

33. Распоряжение Президента РФ от 14 февраля 2006 г. № 65-рп «О праздновании 350-летия установления государственного контроля в России» // СЗ РФ. 2006. №8. Ст. 916.

34. Постановление Государственной Думы Федерального Собрания РФ от 18 января 1995 г. №466-1 ГД «О первоочередных мерах по образованию Счетной палаты Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 5. Ст. 377.

35. Приказ ГТК РФ от 26 сентября 2003 г. № 1069 «Об утверждении Концепции системы управления рисками в таможенной .службе Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».

36. Приказ ФТС России от 10 марта 2006 г. № 192 «Об утверждении Концепции системы предварительного информирования таможенных органов Российской Федерации» // Таможенный вестник. 2006. № 7.

37. Приказ ФТС России от 25 декабря 2006 г. № 1370 «Об утверждении Инструкции о порядке рассмотрения обращений граждан в таможенных органах Российской Федерации» // Российская газета. 2007. № 49.

38. Приказ ФТС России от 22 января 2007 г. № 73 «Об утверждении Положения об Управлении по связям с общественностью» // СПС «Консультант-Плюс».

39. Кодекс этики и служебного поведения должностных лиц таможенных органов Российской Федерации, утвержденного Приказом ФТС России от 14 августа 2007 г. № 977 // URL. www.customs.ru.

40. Приказ ФТС России от 7 декабря 2007 г. №1516 «Об утверждении Концепции развития таможенного контроля после выпуска товаров и (или) транспортных средств» // Таможенный вестник. 2008. №1.

41. Приказ ФТС России от 25 ноября 2009 г. № 2132 «Об официальных изданиях ФТС России» // СПС «КонсультантПлюс».

42. Положение Банка России от 1 апреля 2003 г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» (в ред. от 26 августа 2009 г.) // Вестник Банка России. 2003. №24; 2009. № 60.

43. Инструкция Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (в ред. от 25 ноября 2009 г.) // Вестник Банка России. 2006. № 57; 2009. № 74.

44. Концепция внешней политики Российской Федерации от 12 июля 2008 г. № Пр-1440 // СПС «КонсультантПлюс».

45. Нормативные акты субъектов Российской Федерации

46. Решение Саратовской городской думы от 23 июня 2006 г. № 6-43 «О Положении о муниципальном финансовом контроле в муниципальном образовании «Город Саратов» // Саратовская панорама. 2006. № 33.

47. Закон Саратовской области «О Счетной палате Саратовской области» от 30 июля 2008 г. № 216-ЗСО // Собрание законодательства Саратовской области. 2008. № 14.

48. Нормативно-правовые акты зарубежных стран

49. Закон Республики Казахстан от 4 июля 2002 г. № 336 «Об органах финансовой полиции Республики Казахстан» // Ведомости Парламента Республики Казахстан. 2002. № 13-14. Ст. 145.

50. Закон Республики Беларусь от 1 июля 2010 г. № 142-3 «О Комитете государственного контроля Республики Беларусь и его территориальных органах» // URL. http://www.kgk.gov.by/pravo/.

51. Утратившие силу нормативно-правовые акты

52. Учреждение Государственного контроля от 28 апреля 1892 г. // Свод Законов Российской империи. Т. I. Ч. II. СПб, 1892.

53. Декрет СНК РСФСР от 22 апреля 1918 г. «О национализации внешней торговли» // Собрание установлений РСФСР. 1918. № 33. Ст. 432.

54. Декрет СНК от 28 мая 1918 г. «Об учреждении пограничной охраны РСФСР» // Собрание установлений РСФСР. 1918. № 34.

55. Указ Президиума ВС СССР от 5 мая 1964 г. «Об утверждении Таможенного кодекса Союза ССР» // Ведомости Верховного Совета СССР. 1964. № 20. Ст. 242.

56. Закон СССР «О таможенном тарифе» от 26 марта 1991 г. № 2054-1 // Ведомости СНД и ВС СССР. 1991. № 17. Ст. 486.

57. Таможенный кодекс СССР (утв. ВС СССР 26 марта 1991 г. № 2052-1) // Ведомости СНД и ВС СССР. 1991. № 17. Ст. 484.

58. Указ Президента РСФСР от 25 октября 1991 г. «О Государственном таможенном комитете РСФСР» // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1991. № 44. Ст. 1479.

59. Таможенный кодекс Российской Федерации от 18 июня 1993 г. № 52211 // Ведомости СНД и ВС РФ. 1993. № 31. Ст. 1224.

60. Письмо ГТК РФ от 23 декабря 1999 г. № 11 -15/32225 «О разграничении компетенции органов валютного контроля» // СПС «КонсультантПлюс».2. Судебная практика

61. Невско-Балтийская транспортная компания», товарищества с ограниченной ответственностью «Совместное российско-африканское предприятие «Эконт» и гражданина А.Д. Чулкова // СЗ РФ. 2001. № 23.Ст. 2409.

62. Дмитровского районного суда Московской области и жалобами граждан // СЗ РФ. 1998. №20. Ст. 2173.

63. Постановление Пленума ВАС РФ от 22 июня 2006 г. № 23 (ред. от 26 февраля 2009 г.) «О некоторых вопросах применения арбитражными судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. 2006. №8; 2009. №5.

64. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник ВАС РФ. 2006. № 12.

65. Постановление Пленума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. № 29 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с определением таможенной стоимости товаров» // Вестник ВАС РФ. 2005. № 10.

66. Постановление Президиума ВАС РФ от 30 марта 2010 г. № 15970/09 // Вестник ВАС РФ. 2010. № 7.

67. Постановление Президиума ВАС РФ от 28 апреля 2009 г. № 15714/08 // СПС «КонсультантПлюс».

68. Постановление Президиума ВАС РФ от 15 сентября 2009 г. № 5227/09 // Вестник ВАС РФ. 2009. № 12.

69. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 5 декабря 2002 г. № А29-4049/02-ЗЭ // СПС «Консультант Плюс».

70. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10 ноября 2003 г. № Ф03-А51/03-2/2724 // СПС «Консультант Плюс».

71. Постановление ФАС Поволжского округа от 21 сентября 2007 г. по делу № А12-4885/07 // СПС «КонсультантПлюс».

72. Постановление ФАС Поволжского округа от 17 октября 2007 г. № А06-1378/07 // СПС «КонсультантПлюс».

73. Постановление ФАС Московского округа от 4 февраля 2008 г. № КА-А40/13872-07 // СПС «КонсультантПлюс».

74. Постановление ФАС Московского округа от 3 июля 2009 г. № КА-А40/5705-09 // СПС «КонсультантПлюс».

75. Постановление ФАС Центрального округа от 1 сентября 2009 г. № А09-1664/2009 II СПС «КонсультантПлюс».

76. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 8 октября 2009 г. по делу № А11-2812/2009 // СПС «КонсультантПлюс».

77. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 8 октября 2009 г. по делу № А1 1-2812/2009 // СПС «КонсультантПлюс».

78. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14 мая 2009 г. по делу № А43-31782/2008-16-490 // СПС «КонсультантПлюс».

79. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 26 июня 2009 г. № Ф03-2735/2009 по делу № А51-7830/2007 // СПС «Консультант Плюс».

80. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10 декабря 2009 г. № А75-5316/2009 // СПС «КонсультантПлюс».

81. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 октября 2009 г. № А81-2301/2009 // СПС «КонсультантПлюс».

82. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30 октября 2009 г. № А75-3376/2009 // СПС «КонсультантПлюс».

83. Постановление ФАС Дальне-Восточного округа от 2 сентября 2009 г. № Ф03-4390/2009 // СПС «КонсультантПлюс».

84. Постановление ФАС Дальне-Восточного округа от 20 июля 2010 г. № ФОЗ-4610/2010 // СПС «КонсультантПлюс».

85. Постановления ФАС Дальне-Восточного округа от 17 августа 2010 г. № ФОЗ-5711/2010 // СПС «КонсультантПлюс».

86. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 марта 2010 г. № А52-2123/2009 // СПС «КонсультантПлюс».

87. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12 июля 2010 г. № А56-34717/2009 // СПС «КонсультантПлюс».

88. Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 9 июля 2009 г. по делу № А17-6735/2008 // СПС «КонсультантПлюс».

89. Постановление ФАС Северо-западного округа от 18 мая 2010 г. № А56-35708/2009 // СПС «КонсультантПлюс».

90. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17 августа 2010 г. № А10-1297/2010 // СПС «КонсультантПлюс».

91. Источники специальной литературы, монографии, книги, словари

92. Алексеев М., Синельников С. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. М.: Институт экономики переходного периода, 2000.

93. Алексеев С.С. Структура советского права. М., 1975.

94. Антропова М.А. Принцип гласности в организации и деятельности таможенных органов Российской Федерации / М.А. Антропова. Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2010.

95. Асадов A.M. Теория косвенных административных отношений в системе финансовых органов государственной власти: Монография. Екатеринбург: изд-во Уральского института экономики, управления и права, 2009.

96. Байтин М.И. Сущность права (Современное нормативное понимание на грани двух веков). М.: ООО ИД Право и государство, 2005.

97. Бакаева О.Ю. Правовое регулирование финансовой деятельности таможенных органов Российской Федерации / под ред. Н.И. Химичевой. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2004.

98. Бакаева О.Ю. Таможенные фискальные доходы: правовое регулирование. М., 2005.

99. Бахрах Д. Н., Россинский Б. В., Старилов Ю. Н. Административное право. Учебник для вузов. М.: Норма, 2007.

100. Белобжецкий И.А. Финансово-хозяйственный контроль в управлении экономикой. М., 1979.

101. Беляев В.П. Контроль и надзор в Российском государстве: монография / науч. ред. A.B. Малько. М.: ТК Велби. Издательство Проспект, 2005.

102. Бессарабов В.Г. Прокуратура в системе государственного контроля Российской Федерации. М., 2001.

103. Бирюков П.Н. Полиция Итальянской республики // Евразийский юридический журнал. 2010. № 5.

104. Борьян Б.А. Государственный контроль в Союзе ССР и Западной Европе. М., 1928.

105. Боханов А.Н., Горинов М.М. История России с древнейших времен до конца XVII века. Книга 2. М.: ACT, 2001.

106. Бурдин В.Е. Риски в управлении: учебное пособие / В.Е. Бурдин. М.: Изд-во российской таможенной академии, 2009.

107. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. М. 2000.

108. Бурцев В.В. Организация системы государственного финансового контроля в РФ: теория и практика / В.В. Бурцев. М.: Дашков и К, 2002.

109. Валютное право: курс лекций / под ред. П.Н. Бирюкова. Воронеж: Воронежский государственный университет, 2004.

110. Василенко Н.Г. Правовые основы финансового контроля в России и Европейском Союзе: монография / Г.Н. Василенко. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

111. Вознесенский Э.А. Финансовый контроль в СССР. М., 1973.

112. Воронова JI.K., Мартьянов И.В. Советское финансовое право. Киев: Вища школа, 1983.

113. Габричидзе Б.Н. Практика применения Таможенного кодекса Российской Федерации. М.: Книжный мир, 1998.

114. Голубев С.А. Роль Центрального банка Российской Федерации в регулировании банковской системы страны. М., 2000.

115. Горбунова О.Н. Проблемы совершенствования основных финансово-правовых институтов в условиях перехода к рынку. М., 1996.

116. Горшенев В.М., Шахов И.Б. Контроль как правовая форма деятельности. М., 1987.

117. Государственное управление: основы теории и организации. Учебник / под ред. В.А. Козбаненко. М., 2000.

118. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М.: Юриспруденция, 2000.

119. Грачева Е.Ю., Хорина Л.Я. Государственный финансовый контроль: курс лекций. М.: Издательство Проспект, 2005.

120. Гречкина О.В. Административная юрисдикция в сфере таможенного регулирования: проблемы теории и практики: монография. М.: Юрлитин-форм, 2010.

121. Дорофеев Б.Ю., Земцов H.H., Пушин В.А. Валютное право России: Учебное пособие / под об. ред. к.ю.н. Б.Ю. Дорофеева. М.: Издательство Норма. М., 2001.

122. Запольский C.B. Дискуссионные вопросы теории финансового права: монография /C.B. Запольский. М.: РАП, Эксмо, 2008.

123. Зеркин Д.П., Игнатов В.Г. Основы теории государственного управления. Ростов-на-Дону, 2000.

124. Иловайский С.И. Учебник финансового права / под ред. Н.П. Яснопольского. Одесса, 1912.

125. Исаев A.A. Очерки теории и политики налогов. 1887. // Финансы и налоги: очерки теории и политики. М. Статут, 2004.

126. История финансового законодательства в России: учебное пособие. М.: ИКЦ Март, 2003.

127. Киримова Е.А. Правовой институт: понятие и виды: учебное пособие / Под ред. профессора И.Н. Сенякина. Саратов, 2000.

128. Козлов Ю.М., Попов Л.Л. Административное право: учебник. М., 2000.

129. Козырин А.Н. Валютный контроль внешнеторговой деятельности: Юридический справочник. М.: Новый Юрист, 1998.

130. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / под ред. А.Н. Козырина. М.: Экар, 2002.

131. Конин Н.М. Административное право России: учебник. М.: Проспект, 2007.

132. Контролирующие органы и организации России. Компетенция и полномочия / под ред. А.П. Гуляева. М., 2000.

133. Конюхова Т.В. Институты бюджетного права Российской Федерации. Научно-практическое пособие / Конюхова Т.В.; Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации. М.: Эксмо, 2009.

134. Коняев А.И. Финансовый контроль в дореволюционной России. М., 1959.

135. Косаренко H.H. Финансовое право России. Ростов н/Д: Феникс, 2004.

136. Крохина Ю.А. Финансовое право России: учебник для вузов. М., 2004.

137. Крылова Н.С. Парламенты мира. М., 1991.

138. Лавров Д.Г. Денежные обязательства в российском гражданском праве. СПб., 2001.

139. Любашиц В.Я., Мордовцев А.Ю., Тимошенко И.В. Теория государства и права: учебное пособие. Ростов н/Д: Издательский центр Март, 2002.

140. Малько A.B. Стимулы и ограничения в праве / под ред. Н.И. Матузова. Саратов, 1994.

141. МандрицаВ.М. Финансовое право. Ростов н/Д: Феникс, 2003.

142. Марков Л.Н. Очерки по истории таможенной службы. Иркутстк, 1987.

143. Матвиенко Г.В. Административные процедуры в таможенном праве: монография / под ред. д-ра юрид. наук. Проф. C.B. Запольского. М.: РАП, 2008.

144. Матузов Н.И., Малько A.B. Теория государства и права. М., 2005.

145. Матузов Н.И., Малько A.B. Теория государства и права: учебник. М.: Юристъ, 2003.

146. Махров И.Е., Борисов А.Н. НДС по экспорту: возмещение из бюджета. Комментарий к законодательству. М., 2002.

147. Милыпина И.В. Организационно-правовые основы государственного управления таможенным делом / под ред. О.Ю. Бакаевой. Саратов: СЮИ МВД России, 2008.

148. Мольчик Ч. Народный контроль в системе социалистической законности (на опыте СССР и ПНР). М., 1983.

149. Налог на добавленную стоимость / под об. Ред. A.A. Глинкина. М, 1999.

150. Неверова Н.В. Валютный контроль в деятельности учреждений Банка России: правовое регулирование и опыт првоприменения / под ред. Е.В. По-качаловой. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2003.

151. Общий и специальный менеджмент: учебник/ общ. ред. А.Л. Гапоненко, А.П. Панкрухин. М.: Изд-во РАГС, 2000.

152. Ожегов С.И. и Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка: 80 000 слов и фразеологических выражений / Российская академия наук. Институт русского языка им. В.В. Виноградова. М.: Азбуковник, 1997.

153. Ожегов С.И. Словарь русского языка: Около 57 000 слов / под ред. чл-кор. АН СССР Н.Ю. Шведовой. М.: Рус.яз., 1987.

154. Окулич И.П. Конституционно-правовые основы деятельности государственных контрольно-счетных органов в Российской Федерации / И.П. Окулич, Д.Н. Усатов. Челябинск: ООО Издательство РЕКПОЛ, 2008.

155. Основы работы государственного финансового контроля под ред. Лан-да И.И., Лукашевкера Д.С. М.:Финиздат, 1928.

156. Очерки истории СССР. Период феодализма. Россия в первой четверти XVIII в. М., 1954.

157. Пашенцев Д.А. История государства и права России: курс лекций / Д.А. Пашенцев. М.: Эксмо, 2010.

158. Петров Д.Е. Отрасль права / под ред. М.И. Байтина. Саратов: Издательство ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2004.

159. Петрова Г.В. Международное финансовое право: учебник для вузов / М.: Издательство Юрайт. 2009.

160. Понтович Э.Э. Казна и контроль. Государственно-правовая характеристика финансового контроля. М., 1927.

161. Право и финансовый контроль / Н.М. Казанцев и др.; Инст-т законодательства и сравнит, правоведения при Правительстве Российской Федерации. М.: Эксмо, 2009.

162. Преступность в сфере внешнеэкономической деятельности / В.Д. Ларичев, Е.В. Милякина, Е.А. Орлова и др. М.: Издательство Экзамен, 2002.

163. Проблемы предупреждения нарушений валютного законодательства Российской Федерации средствами прокурорского надзора: аналитический обзор / Л.В. Вильде, O.P. Вильде; под ред. Т.А. Дикановой. М., 2007.

164. Риски во внешнеэкономической деятельности: учебное пособие / авт.-сост. О.Н. Тутова и др. Ростов н/Д: РИО Ростовского филиала РТА, 2005.

165. Ровинский Е.А. Советское финансовое право. М.: Юридическая литература, 1978.

166. Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль: учебник. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.

167. Российское таможенное право: учебник / отв. ред. Б.Н. Габричидзе. М.: ИОРМА-ИНФРА, 1998.

168. Рыбаков О.Ю. Право, отчуждение и согласие в современном Российском государстве / О.Ю. Рыбаков. М., 2009.

169. Рукавишникова И.В. Метод финансового права: монография. М.: ОЛ-МА-ПРЕСС, 2004.

170. Селивановский A.C. Комментарий к Закону Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле». М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2000.

171. Сенякин И.И. Федерализм как принцип российского законодательства / И.Н. Сенякин; Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2007.

172. Сенякин И.Н. Специальные нормы советского права. Саратов, 1987.

173. Синебрюхова H.A., Крылова Н.Г., Лакина Г.В. Ревизия и контроль. 1926.

174. Советский энциклопедический словарь. М., 1983.

175. Соколова Э.Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований. М.: ИД Юриспруденция, 2009.

176. Теория государства и права. Курс лекций / под ред. Н.И. Матузова и A.B. Малько. М: Юристъ, 1997.

177. Титова JI.H., Синельникова О.П. Государственные финансы России: учеб. пособие. М.: РУДН, 2009.

178. Философская энциклопедия. М., 1970. Т. 5.

179. Философский энциклопедический словарь. М.: Советская энциклопедия. 1983.

180. Финансовое право / под ред. Е.А. Ровинского. М.: Издательство Юридическая литература, 1971.

181. Финансовое право России: учебник / Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2008.

182. Финансовое право Российской Федерации: учебник / отв. ред. М.В. Ка-расева. М., 2005.

183. Финансовое право: учеб. / А.Б. Быля, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева; отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. М.: Проспект, 2010.

184. Финансовое право: учеб. / под ред. В.В. Бесчеревных и С.Д. Цыпкина. М., 1967.

185. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Норма, 2008.

186. Финансовое право: учебник / отв. ред. О.Н. Горбунова. М., 2005.

187. Финансовое право: учебник / под ред. О.Н. Горбуновой. М.: Юристъ, 2001.

188. Финансовое право: учебное пособие / под ред. АЛО. Головина и Е.А. Федоровой. М.: ЗАО Издательство Экономика, 2005.

189. Финансовое право: федеральный и региональный аспекты: комплекс учебно-методических пособий / под ред. Н.И. Химичевой. М., 2001.

190. Фолсом Р.Х., Гордон М.У., Спаногл Дж.А. Международные сделки: Краткий курс / Пер. с англ. М.: Издательская корпорация Логос, 1996.

191. Хайек, Фридрих Август фон Дорога к рабству / пер. с англ. М.: Новое издательство, 2005.

192. Халфина Р.О К вопросу о предмете и системе советского финансового права. Вопросы советского административного и финансового права. М., 1952.

193. Химичева Н.И. Субъекты советского бюджетного права: автореф. дис. . докт. юрид. наук. М., 1980.

194. Цветинский М.П. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности таможенная стоимость: учебно-методическое пособие/ М.П. Цветинский, В.Н. Ревин. Изд-во Российской таможенной академии, 2009.

195. Цыбулевская О.И. Нравственные основания современного российского права. Саратов, 2004.

196. Что такое Международный Валютный Фонд? Вашингтон, округ Колумбия, 2004.

197. Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации. М., 1999.

198. Якимов О.Ю., Якимова С.С. Финансовый мониторинг в Российской Федерации: «подозрительные» и «необычные» сделки, и ответсвенность за их совершение. Тольятти: научно-исследовательский центр социологии, экономики и права, 2007.

199. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. М.: Статут, 2002.

200. Le Controle des Budgets in France et Al'Etranger. par.E. Besson., Paris, 1899.

201. Martinez-Vazquez, Jorge, Andrey Timofeev, and Jameson Boex Reforming Regional-Local Finance in Russia. World Bank Institute. 2006.

202. Tax Policy Handbook, IMF, 1995.4. Научные статьи

203. Абрамчик JI.Я. Правовые аспекты финансового контроля в Республике Беларусь // Актуальные проблемы финансового права Республики Беларусь, России, Украины / отв. ред. д-р юрид. наук, проф. УрГЮА Александров Н.Г.

204. Законность и правопорядок в социалистическом обществе // Советское государство и право. 1955. № 5.

205. Александров Н.Г. Законность и правопорядок в социалистическом обществе // Советское государство и право. 1955. № 5.

206. Александров Н.Г. Социалистическая законность // Марксистско-ленинская общая теория государства и права. Социалистическое право. М., 1973.

207. Андрюшин С.А., Дадашев А.З. Научные основы организации системы общегосударственного финансового контроля // Финансы. 2002. № 4.

208. Бакаева О. Ю. Проблемы правового регулирования таможенно-тарифных отношений // Юрист. 2002. № 4.

209. Бакаева О.Ю. Пути повышения эффективности финансовой деятельности таможенных органов Российской Федерации // Финансовое право. 2006. №4.

210. Бакаева О.Ю. Частные и публичные интересы и их отражение в принципах таможенного права // Законы России: опыт, анализ, практика. 2009. №8.

211. Басик В.П. Количественные и качественные изменения правовых принципов гражданства Российской Федерации // Государство и право. 2005. №6.

212. Башкирова H.H. К вопросу о целесообразности введения единой ставки НДС // Ваш налоговый адвокат. 2006. № 4 (40).

213. Беляев В.П. Контроль как форма юридической деятельности и гарантия законности // Право и политика. 2004. № 2.

214. Бризкун К.А. О видах рекомендательных актов международных организаций и формах их влияния на национальное законодательство // Журнал российского права. 2010. № 8.

215. Бычкова С.М. История развития контроля в России // Аудиторские ведомости. 1999. № 10.

216. Верстова М.Ю. Основные приоритеты, принципы и направления совершенствования взаимодействия налоговых и правоохранительных органов по обеспечению исполнения налогоплательщиками своих обязанностей // Финансовое право. 2008. № 5.

217. Власихин В.А. Основные черты правовой системы США // Электронный научный журнал «Россия и Америка в XXI веке». 2007. № 3. URL. http://www.msus.m/?act=read&id=62.

218. Выхухолева Е., Загородная Е. Правительство обкатывает идею отмены возврата НДС при экспорте // Финансовые известия. 2004. 28 апреля.

219. Грачева Е.Ю. Финансовый контроль как подотрасль российского права: понятие, виды. // Система финансового права: Материалы международной научн-практ. конф. (27-28 мая 2009г., Одесская национальная юридическая академия). Одесса: Феникс, 2009.

220. Данилевский Ю.А. Финансовый контроль в России: история, современное развитие // Бухгалтерский учет. 1993. № 7.

221. Дианов АЛО. Проблемы оценки результативности деятельности таможенных органов. // Транспортное дело России. 2009. №1.

222. Ермилов В.Г. К теории государственного финансового контроля. // Финансы. 2005. № 2.

223. Ерпылева Н.Ю. Механизм валютного регулирования в России: новеллы правовой регламентации // Законодательство и экономика. 2006. № 4.

224. Конторович В.К. Проблемы возмещения ндс при экспорте: выход из тупика есть // Финансы. 2001. № 10.

225. Конторович В.К. Честный счет // Эксперт. 2001. № 17.

226. Конюхова Т.В. Проблемы совершенствования законодательства о финансовом контроле в Российской Федерации // Журнал российского права. 2008. № 2.

227. Красавина Т. Прачечная для капитала // Таможня. 2010. № 5.

228. Крутелева Н. Стратегия управления финансами // Таможня. 2010. № 9.

229. Кузнеченкова В.Е. Принцип системности основа государственного и муниципального финансового контроля // Финансовое право. 2010. № 3.

230. Лушин С.И. Об эффективности государственного бюджета // Финансы. 2004. № 10.

231. Мамбеталиев Н. Регламент для налога // Таможня. 2011. № 8.

232. Мустакимов Р. О «косвенных» особенностях интеграции // Таможня. 2011. №6.

233. Недбайло П.Е. Объективное и субъективное в праве (К итогам дискуссии)//Правоведение. 1974. № 1.

234. Ноздрачев А.Ф. Правовое обеспечение новой организации и деятельности таможенных органов:состояние и задачи дальнейшего совершенствования / А.Ф.Ноздрачева // Законодательство и экономика. 2005. № 2.

235. Овсянников Л.Н. Насущная необходимость закона // Финансы. 2004. №3.

236. Овсянников Л.Н. Экономическая необходимость закона о государственном финансовом контроле // Финансы. 2007. №6.

237. Пансков В.Г. О некоторых вопросах государственного финансового контроля в стране // Финансы. 2002. № 5.

238. Погодина И. В. Либерализация валютного законодательства угроза экономической безопасности РФ? // Финансовое право. 2010. № 6.

239. Поленина C.B. Взаимодействие системы права и системы законодательства в современной России // Государство и право. 1999. № 9.

240. Румянцев A.B. Финансовый контроль. М., 2003.

241. Сафронов А. Возмещением НДС займутся специализированные центры // Московская деловая Бизнес-газета. 2006. 26 февраля.

242. Собчук П.А. Нужна единая методология // Финансы. 2006. № 9.

243. Тарасов A.M. Государственный контроль: сущность, содержание, современное состояние //Журнал российского права. 2002. № 1.

244. Терехова Т.Б. Основные направления совершенствования государственного финансового контроля в Российской Федерации // Финансы и кредит. 2007. № 35.

245. Токанова A.B. Право гражданина на возмещение вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) органов исполнительной власти // Журнал российского права. 2001. № 11.

246. Трошкина Т.Н. Правовые принципы таможенно-тарифного регулирования // Правоведение. 2003. № 9.

247. Трунцевский Ю.В., Терзиди A.B. Угрозы экономической безопасности в налоговой сфере пути их устранения // Налоги. 2006. № 3.

248. Французов Д.В. Государственный финансовый контроль и его специализированное направление налоговый контроль. // Финансы и кредит. 2008. №2.

249. Хзвенс Х.С. Система государственного контроля в США // Контроллинг. 1995. № 1.

250. Шевлоков В.З. Финансовый контроль как функция финансового управления // Финансы. 2001. № 1.

251. Шохина Э.Х. Валютное законодательство: проблемные аспекты // Внешнеторговое право. 2010. № 2.

252. Ялбулганов A.A. Финансовый контроль как правовой институт: основные этапы развития // Известия вузов. Правоведение. 2000. № 3.

253. Авторефераты диссертаций и диссертации

254. Агапова A.B. Совершенствование контроля таможенной стоимости после выпуска товаров: автореф. дис. . канд. экон. наук. М., 2009.

255. Антропова М.А. Принцип гласности в организации и деятельности таможенных органов Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Воронеж, 2008.

256. Артемов Н.М. Валютное регулирование в Российской Федерации: автореф. дис. . д-ра юрид. наук. М., 2002.

257. Ашмарин А.И. Финансово-правовое регулирование контроля за уплатой таможенных платежей в Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Люберцы, 2010.

258. Ашмарина Е.М. Совершенствование системы налогов, взимаемых с юридических лиц, как условие успешного выполнения доходной части бюджета: дис. .канд. юрид. наук. М., 1998.

259. Ашмарина Е.М. Финансово-правовые аспекты учетных систем Российской Федерации: автореф. дис. . д-ра юрид. наук. М., 2005.

260. Бакаева О.Ю. Правовое регулирование финансовой деятельности таможенных органов Российской Федерации: автореф. дис. . д-ра юрид. наук. Саратов, 2005.

261. Болингер В.Ф. Правовое регулирование внешнеторговых бартерных сделок, совершаемых советскими хозяйственными организациями: автореф. дис.канд. юрид. наук. Екатеринбург, 1991.

262. Боровский А.Б. Контроль как средство осуществления российской правовой политики: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Тамбов, 2007.

263. Бубнова О.Ю. Финансово-правовые основы бюджетного контроля в Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2007.

264. Бурцев В.В. Система государственного финансового контроля: дис. . д-ра экон. наук. М., 2001.

265. Василенко Е.П. Совершенствование управления процессом определения и контроля таможенной стоимости: дис. . канд. экон. наук. М., 2009.

266. Васильев A.A. Правовое регулирование государственного бюджетного контроля в Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2003.

267. Верстова М.Е. Концептуальные основы обеспечения налоговыми и правоохранительными органами исполнения налогоплательщиками своих обязанностей: автореф. дис. . д-ра юрид. наук. М., 2008.

268. Вильде JI.В. Прокурорский надзор за исполнением валютного законодательства Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2007.

269. Вильде О.Р. Уголовная ответственность за невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте: теория и практика: автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2006.

270. Войкин Д.Н. Правовое регулирование валютного контроля в области таможенного дела: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Саратов, 2002.

271. Волков М.Я. Таможенная реформа 1753-1757 г.г.: автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 1961.

272. Голубь A.A. Правовое регулирование таможенной ревизии: проблемы теории и практики: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Саратов, 2006.

273. Горбунова О.Н. Проблемы совершенствования основных финансово-правовых институтов в условиях перехода к рынку: автореф. дис. . д-ра юрид. наук. М., 1986.

274. Гриценко В.В. Концептуальные проблемы развития теории налогового права современного российского государства: автореф. дис. . д-ра юрид. наук. Саратов, 2005.

275. Губарева Т.И. Финансово-правовые и институциональные проблемы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Ростов-на-Дону, 2008.

276. Деточка A.B. Совершенствование механизма взаимодействия таможенных и налоговых органов при контроле таможенной стоимости в Российской Федерации: автореф. дис. . канд. экон. наук. М., 2010.

277. Дианов А.Ю. Развитие теоретических положений и выработка практических рекомендаций по применению системы показателей оценки результативности таможенной деятельности: автореф. дис. . канд. экон. наук. М., 2009.

278. Дударова 3.3. Правовые основы системы бюджетного контроля в субъекте Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2010.

279. Емелин A.B. Проблемы финансово-правового регулирования валютных отношений в Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2000.

280. Жаринов A.A. Совершенствование системы государственной поддержки экспорта в Российской Федерации: автореф. дис. канд. экон. наук. М., 2010.

281. Завершинская М.В. Правоотношения в области таможенного дела (административно-правовой и финансово-правовой аспекты): автореф. дис. . канд. юрид. наук. Саратов, 2005.

282. Заседателев Д.В. Финансово-правовой статус таможенных органов Российской Федерации: дис. .канд. юрид. наук. М., 2002.

283. Землянская Н.И. Правовая природа таможенных платежей: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Саратов, 2005.

284. Земляченко Я.В. Гражданско-правовая ответственность за вред, причиненный таможенными органами: дисс. . канд. юрид. наук. Белгород, 2005.

285. Иванча И.И. Развитие государственного финансового контроля в системе таможенных органов: автореферат дис. . канд. экон. наук. Ростов-на-Дону, 2009.

286. Казёнкин И.С. Административно-правовое регулирование применения мер защиты внутреннего рынка товаров при осуществлении внешнеэкономической деятельности: автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2006.

287. Кальней М.Г. Правовое регулирование валютных операций в Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Омск, 2002.

288. Карандина Е.А. Федеральное казначейство в системе государственного финансового контроля Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Саратов, 2007.

289. Керимов Э.С. Конституционно-правовые основы государственного управления в сфере финансовой деятельности Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Махачкала, 2006.

290. Кирова O.A. Налоговый контроль по налогу на добавленную стоимость при экспорте товаров: автореф. дис. . канд. экон. наук. М., 2006.

291. Ко Домингуш Международно-правовые вопросы таможенно-тарифного регулирования в ЕС: автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2002.

292. Коваленко Е.П. Правовое регулирование обеспечения уплаты таможенных платежей: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Саратов, 2009.

293. Кодинцев С.А. Административно-правовая организация бюджетно-финансового контроля в Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Хабаровск, 2003.

294. Колесников Г.Г. Соотношение частных и публичных интересов в таможенном праве: дис. . канд. юрид. наук. Саратов, 2010.

295. Косов A.A. Таможенный контроль как способ обеспечения законности: дис. . канд. юрид. наук. М., 2005.

296. Кочкалов С. А. Правовое регулирование возмещения налога на добавленную стоимость по внешнеэкономическим сделкам: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Саратов, 2010.

297. Крохина Ю.А. Принцип федерализма в бюджетном праве: автореф. дис. . д-ра юрид. наук. Саратов, 2001.

298. Крылов О.М. Соотношение норм валютного и налогового законодательства Российской Федерации: вопросы теории и практики: автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2008.

299. Курмангалиев Ж.У. Правовое регулирование деятельности уполномоченных банков в сфере валютных отношений: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Саратов, 2004.

300. Лаврусь С.Ю. Реализация принципов права в юридической практике: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Казань, 2005.

301. Лагутин И.Б. Государственный финансовый контроль в Российской империи в первой половине XIX века (историко-правовое исследование): автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2005.

302. Лазарев Д.В. Лжеэкспортное мошенничество: понятие, криминалистическая характеристика, программа расследования: автореф. дис. . канд. юрид. наук. СПб., 2004.

303. Ларина О.Г. Государственно-правовое регулирование финансовой системы России в первой половине XIX века: автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2005.

304. Маштакова Е.А. Теоретико-правовые вопросы государственного контроля в РФ: автореф. дис. . канд. юрид. наук, Волгоград. 2000.

305. Мельник А.Н. Осуществление таможенными органами валютного контроля как мера противодействия утечке капитала за рубеж (правовые аспекты): автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2004.

306. Морозова O.A. Развитие методического обеспечения системы управления рисками: автореф. дис. . канд. экон. наук. М., 2007.

307. Нарышкин В.Л. Уголовно-правовая охрана внешнеэкономической деятельности: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Казань, 2004.

308. Никитина Е.В. Управление системой контроля таможенной стоимости товаров во внешнеторговых сделках: дис. . канд. экон. наук. М., 2003.

309. Овод A.B. Принцип законности в публичном праве: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Казань, 2005.

310. Олинов К.Э. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость в налоговой системе Франции: автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2008.

311. Осипов С.К. Государственно-правовые основы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2000.

312. Остапенко E.H. психологические условия повышения эффективности решения госслужащими профессиональных задач: На примере таможенных органов: дис. . канд. псих. наук. М., 2000.

313. Пантелеев A.A. Развитие системы взаимодействия органов таможенного, налогового и финансового контроля деятельности организации: автореф. дис. . канд. экон. наук. М., 2008.

314. Пантелеев A.A. Развитие системы взаимодействия органов таможенного, налогового и финансового контроля деятельности организации: дис. . канд. экон. наук. М., 2008.

315. Петрова Г.В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования: автореф. дис. . д-раюрид. наук. М., 2003.

316. Пименов Д.Г. Правовые аспекты определения объекта и возмещения налога на добавленную стоимость: автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2008.

317. Плотникова Ю.А. Правовые основы финансового контроля представительных (законодательных) органов государственной власти в Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Саратов, 2008.

318. Предко Н.М. Счетная палата Российской Федерации в системе государственного финансового контроля (административно-правовые аспекты): автореф. дис. . канд. юрид. наук. Москва, 2007.

319. Прокопчук С.И. Валютное регулирование и валютный контроль как объект правового регулирования: автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2002.

320. Пронин А.Ю. Особенности валютного контроля в таможенных правоотношениях: автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2002.

321. Рашин А.Г. Косвенное налогообложение как элемент налоговой системы (финансово-правовой аспект): автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2004.

322. Реуф В.М. Специально-юридические принципы права: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Волгоград, 2004.

323. Руднева З.С. Совершенствование таможенно-банковского валютного контроля и процедуры определения таможенной стоимости: На примере региона Магаданской области: дис. . канд. экон. наук. М., 2003.

324. Сахариленко A.B. Правовой режим взыскания таможенных платежей с юридических лиц (законодательная модель и правоприменительная практика): автореф. дис. . канд. юрид. наук. СПб., 2006.

325. Севастьянов С.Н. Экономическая природа и пути совершенствования налога на добавленную стоимость в России: автореф. дис. . канд. экон. наук. М., 1998.

326. Смитиенко Е.О. Совершенствование научно-методических основ организации контроля таможенной стоимости в Российской Федерации: автореф. дис. . канд. экон. наук. М., 2009.

327. Собчук П.А. Совершенствование государственного финансового контроля на региональном уровне: автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2007.

328. Соколова Э.Д. Теоретические аспекты правового регулирования финансовой деятельности государства и муниципальных образований: автореф. дис. . д-ра юрид. наук. М., 2008.

329. Сошников P.A. Правовой режим внешнеторговой деятельности: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Самара, 1997.

330. Стрижова O.A. Правовое регулирование таможенной стоимости: автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2008. ^

331. Стрижова O.A. Правовое регулирование таможенной стоимости: дис. . канд. юрид. наук. М., 2008.

332. Сушинский А.И. Теоретико-методологические основы контроля в сфере публичной власти: автореф. дис. . д-ра юрид. наук. Киев, 2003.

333. Ткаченко Р.В. Налоги как источник доходов бюджетной системы РФ (на примере НДС и налога на прибыль организаций): автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2004.

334. Тлипиев А.Т. Конституционно-правовые основы государственного финансового контроля в России (вопросы теории и практики): автореф. дис. . канд. юрид. наук. Ростов-на-Дону, 2003.

335. Федорков Д.А. Таможенный валютный контроль экспортно-импортных операций в Российской Федерации: дис. . канд. юрид. наук. М, 2002.

336. Фролов С.Е. Принципы права (вопросы теории и методологии): авто-реф. дис. . канд. юрид. наук. Нижний Новгород, 2001.

337. Хаменушко И.В. Валютный контроль в Российской Федерации: авто-реф. дис. . канд. юрид. наук. М., 1999.

338. Хачатрян Н.Р. Финансовый контроль, осуществляемый федеральными органами исполнительной власти (административно-правовые проблемы его реализации): автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2010.

339. Чадин М.В. Судебно-экономическая экспертиза как метод государственного финансового контроля в Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2003.

340. Шатилова E.H. Правовое регулирование использования оффшоров в деятельности российских предпринимателей: автореф. дис. канд. юрид. наук. М., 2007.

341. Шестакова Е.В. Модельное законодательство: Теоретико-правовые аспекты и практика применения: автореф. дис . канд. юрид. наук. М., 2006.

342. Шестакова Е.В. Правовое регулирование валютных операций банков в Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2005.

343. Шилина Е.В. Финансово-правовые аспекты взаимодействия банковской системы и таможенных органов Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Саратов, 2006.

344. Ширкунова Н.В. Управление рисками в таможенном контроле: автореф. дис. . канд. экон. наук. М., 2005.

345. Шишкин A.B. Разработка организационно-экономического механизма контроля таможенной стоимости с учетом факторов риска: дис. . канд. экон. наук. М-, 2003.

346. Шундиков К.В. Цели и средства в праве: общетеоретический аспект: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Саратов, 1999.

347. Щербинин С.С. Проблема цели в теории государства и права автореф. дис. . канд. юрид. наук. М., 2002.

348. Экимов А.И. Категория «цель» в советском праве: автореф. дис. . канд. юрид. наук. JL, 1970.

349. Яковлева И.П. Советский общественный и государственный контроль в 1920-1934 гг. (На материалах Кубани): автореф. дис. . канд. ист. наук. Краснодар, 2004.

350. Янушко Р.Л. Правовое регулирование валютными ограничениями в Российской Федерации: автореф. дис. . канд. юрид. наук. Петрозаводск, 2006.

351. Электронные ресурсы удаленного доступа

352. URL: http://www.customs.ru.

353. URL: http://www.consilium.europa.eu.376. URL. http://www.fmpol.kz.

354. URL. http:// www.news.open.

355. URL. http:// www.arbitr.ru.379. URL. http://www.tsouz.ru.380. URL. http://www.rusus.ru.381. URL. http://www.nalog.ru.382. URL. http://www.minfm.ru.

356. URL. http://www.ach.gov.ru.384. URL. http://rian.ru.

357. URL. http://www.rosfmnadzor.ru.

358. URL. http://www.rgwto.com.

359. URL. http://www.garant.ru.

360. Актуальные проблемы обеспечения единства системы финансового контроля в Российской Федерации. Интернет-Конференция Председателя Счетной палаты Российской Федерации C.B. Степашина // URL. http://www.garant.ru/action/conference/10206/.

361. Структура Федерального закона «Об основах финансового контроля в Российской Федерации»:

362. Общие положения (понятие финансового контроля, виды финансового контроля, принципы его осуществления)

363. Органы государственного финансового контроля (закрепление закрытого перечня органов, осуществляющих финансовый контроль, а также компетенции их деятельности в области финансового контроля, т.е. нормы прямого действия).

364. Формы и методы финансового контроля. Порядок проведения финансового контроля (формы, методы контроля, порядок, сроки и периодичность проведения контроля, закрепление результатов контрольных мероприятий).

365. Права, обязанности органов финансового контроля и проверяемых субъектов. Ответственность органов финансового контроля и их должностных лиц.

366. Основы взаимодействия органов финансового контроля (порядок и формы взаимодействия органов контроля, координация их деятельности).

367. Заключительные и переходные положения.