Бухгалтерский учет и аудит финансовых активов коммерческих организаций тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.12, кандидат экономических наук Анфиногенов, Олег Владимирович

• Анфиногенов, Олег Владимирович
• кандидат экономических наук
• 2009

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Анфиногенов, Олег Владимирович

Введение

Глава 1. Концептуально-теоретические основы признания и оценки финансовых активов коммерческих организаций в современных системах бухгалтерского учета

1.1. Понятие, классификация и нормативно-правовое регулирование финансовых активов как учетной категории в международной и отечественной системах учета

1.2. Сущность процессов признания и оценки активов в бухгалтерском учете, виды оценок и факторы, влияющие на их выбор

1.3. Концепция справедливой стоимости, возможности и перспективы ее использования в отечественной практике учета финансовых активов

Глава 2. Признание, оценка и отражение в бухгалтерском учете и отчетности коммерческих организаций финансовых активов

2.1. Признание и стоимостная оценка финансовых активов при их постановке на учет, последующей переоценке и списании

2.2. Учет финансовых активов с использованием способов дисконтирования будущих денежных потоков и эффективной ставки процента

2.3. Учет обесценения финансовых активов с использованием механизмов создания резервов под снижение их стоимости

2.4. Специфика учета и оценки финансовых вложений в дочерние и зависимые организации

2.5. Раскрытие информации о финансовых активах в бухгалтерской отчетности

Глава 3. Аудит финансовых активов в контексте подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности коммерческих организаций

3.1. Пути совершенствования нормативного обеспечения аудита финансовых активов в контексте связанных с ними оценочных значений

3.2. Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке справедливой стоимости финансовых активов

3.3. Аудиторская программа и процедуры, связанные с получением аудиторских доказательств при проверке достоверности отражения стоимости финансовых активов в бухгалтерской отчетности

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Бухгалтерский учет и аудит финансовых активов коммерческих организаций»

Актуальность темы исследования. В условиях финансовой нестабильности особое значение приобретают бухгалтерский учет и оценка таких активов, как денежные средства, ценные бумаги, вклады в уставные капиталы других организаций, заемное финансирование, дебиторская задолженность и т.д., именуемых в рамках международных стандартов учета и отчетности финансовыми активами. Дальнейшее интегрирование российской экономики в систему международных рыночных отношений вызывает объективную необходимость использования данной учетной категории и в отечественных стандартах бухгалтерского учета.

Российская практика бухгалтерского учета во многом базируется на формальных правовых характеристиках финансовых прав и обязательств. В нормативных актах понятия «финансовый инструмент» и «финансовый актив» четко не определены, существующая терминология фактически ограничивается категориями «финансовые вложения», «средства в расчетах», «дебиторская и кредиторская задолженность», критерии признания финансовых вложений используются лишь в основном для их классификации.

Введение учетной категории «финансовые активы» в целях удовлетворения расширяющегося диапазона потребностей различных пользователей учетной информации требует использования современных методик их учета и оценки. Наряду со способом определения стоимости по фактическим затратам возникла объективная необходимость применения других способов стоимостной оценки активов при их первоначальном признании и последующем учете по аналогии с международной практикой.

Выбор альтернативных методик бухгалтерского учета и способов оценки финансовых активов непосредственно влияет на конечные результаты коммерческой деятельности - прибыль, максимальное увеличение которой является основной целью каждого хозяйствующего субъекта. Они во многом определяют формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой всем заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности.

Разработка современных методик отражения в системе бухгалтерского учета финансовых активов, критериев их признания, обобщение и систематизация I алгоритмов различных способов бухгалтерской оценки в зависимости от вида, а также разработка методики аудита финансовых активов и связанных с ними оценочных значений в конкретных условиях хозяйствования являются насущными проблемами отечественного учета. Возросшая потребность неотложного решения этих проблем в условиях нестабильной финансовой системы определяет теоретическую и методологическую значимость и практическую актуальность диссертационного исследования, его цель, предмет, объект и содержание.

Степень разработанности проблемы. На сегодняшний день вопросы бухгалтерского учета, признания и стоимостной оценки элементов финансовых активов находятся в центре внимания отечественных и зарубежных экономистов. Проблемам учета, стоимостной оценки и аудита финансовых вложений и дебиторской задолженности коммерческих организаций посвящены труды отечественных ученых, среди которых: А.П.Зудилин, Е.А. Мизиковский, В.Ф. Палий, В.И.Ткач, А.Е. Суглобов, М.В. Мельник, B.C. Плотников, В.И.Подольский, Л.Т. Гиляровская, JI.A. Мельникова, О.П. Зайцева, А.Н. Хорин, П.С. Безруких, С.А. Умрихин, JI.B. Горбатова, А.Д. Шеремет и другие.

Среди зарубежных исследований особое внимание привлекают работы таких экономистов, как Ф. Фабоззи., С. Ферли, С. Шон, А. Джозеф, К. Бурхард, Р. Штрауц, Р. Финк, Н. Хавкамп, Ц. Сакко, X. Ронкал, Э. Венутти, Р. Джонс, Р. Эклз, Р. Хермансон, Г. Нельдеман, У. Ландсман, А. Хокс, Н. Невелинг и других.

Однако, в мнениях ученых и исследователей имеют место разночтения по поводу состава отдельных видов активов, нет четких критериев их признания, отсутствует единое представление о способах учета и оценки при постановке на учет и списании.

В действующих российских учетных и аудиторских стандартах имеет место ограниченность в выборе современных методик учета и стоимостной оценки активов, в частности, отсутствуют методики определения их справедливой стоимости. Концепции традиционной оценки на основе затрат недостаточно для признания и оценки финансовых активов. Именно поэтому Совет по МСФО подтвердил свою позицию в долгосрочном плане перейти к оценке финансовых активов по справедливой стоимости.

Явно недостает научных исследований, посвященных вопросам взаимосвязи признания, учета и оценки финансовых активов с конечным финансовым результатом деятельности хозяйствующих субъектов.

Отсутствие четкого и однозначного определения понятия финансовых активов, методик их учета и способов оценки приводит к неадекватному их пониманию и отражению в отечественной системе учета, что, в свою очередь, обуславливает несопоставимость показателей в отчетности, составляемой по российским и международным стандартам.

В связи с этим возникает как научная, так и практическая необходимость исследования, посвященного проблемам бухгалтерского учета финансовых активов, влияния их оценки на показатели финансово-хозяйственной деятельности, а также разработки методики аудита таких активов, занимающих, как правило, значительную долю имущества организации.

Недостаточная теоретическая и практическая разработанность проблем учета, оценки и аудита финансовых активов коммерческих организаций обусловили выбор темы настоящего диссертационного исследования и определили постановку его цели и задач.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является обобщение и систематизация теоретических положений, концептуальных подходов и разработка практических рекомендаций по методике учета и аудита финансовых активов, направленных на повышение достоверности и прозрачности бухгалтерской отчетности коммерческих организаций для более полного удовлетворения потребностей заинтересованных пользователей.

Для достижения поставленной цели в диссертационной работе определены следующие задачи:

• уточнить понятие учетной категории «финансовые активы»;

• обосновать классификацию финансовых активов с целью упорядочения отражения этого вида имущества в российском учете;

• сформулировать критерии признания (прекращения признания) финансовых активов в учете; • разработать методику первоначального учета и результатов переоценки финансовых активов в зависимости от принадлежности их к классификационной группе;

• адаптировать к российской практике методику учета финансовых активов с использованием способов дисконтирования будущих денежных потоков и эффективной ставки процента;

• уточнить и дополнить действующую методику создания резерва по сомнительной дебиторской задолженности и отражения его в учете;

• разработать предложения по раскрытию информации о финансовых активах в бухгалтерской отчетности;

• разработать методику аудита финансовых активов коммерческих организаций.

Предметом исследования является учетно-аналитическое отражение хозяйственных операций по приобретению, переоценке и выбытию финансовых активов коммерческих организаций в условиях конвергенции отечественных и международных стандартов учета и отчетности.

Объектом исследования избраны коммерческие организации Москвы и Саратова.

Методологической основой исследования послужил метод диалектического познания явлений и процессов в историческом аспекте на основе анализа и синтеза, индукции и дедукции. Обработка выдвинутых положений выполнялась на основе абстрактно-логического, монографического и балансового методов с использованием приемов агрегирования, наблюдения, сравнения, обобщения и классификации.

Теоретической основой исследования послужила концепция Международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО) по использованию справедливой стоимости как наиболее приемлемого метода оценки финансовых активов, труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов, посвященные проблемам оценки активов, балансоведения, законодательные и нормативно - правовые акты Российской Федерации, регулирующие вопросы бухгалтерского учета и аудита.

Научная новизна диссертационной работы заключается в системном исследовании и теоретическом обосновании применения современных концепций бухгалтерского учета и аудита финансовых активов коммерческих организаций, основанных на профессиональном суждении бухгалтера, а также в выработке конкретных методик и предложений по совершенствованию их учета и стоимостной оценки с целью повышения достоверности, прозрачности и'информационной ценности финансовой отчетности.

Наиболее существенными научными результатами работы являются следующие:

• дано авторское определение учетной категории «финансовые активы» как совокупности денежных средств и обусловленных договорными отношениями объектов инвестирования, представленных в качестве вложений в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, займов выданных и дебиторской задолженности за товары (работы, услуги);

• разработана и обоснована учетная классификация финансовых активов, в основу которой положены специфика объекта и намерения руководства относительно дальнейшего использования актива в зависимости от типа инвестиционного дохода, который будет приносить данный актив;

• уточнены критерии признания (прекращения признания) финансовых активов в учете, исходя из преимущества экономической сущности (вероятности получения экономической выгоды, надежности оценки статей и т.д.) над правовой формой (наличие первичных документов);

• разработана методика первоначального учета финансовых активов и результатов их переоценки, относимых либо на финансовый результат организации, либо в резервный капитал в зависимости от принадлежности к классификационной группе и первоначальной оценки;

• адаптирована к российской практике методика системного бухгалтерского учета финансовых активов с использованием способов дисконтирования будущих денежных потоков и эффективной ставки процента, основанная на признании доходов и расходов от займов выданных и прочих долговых финансовых активов по методу эффективного дохода;

• уточнена и дополнена действующая методика создания и учета резерва по сомнительной дебиторской задолженности, предполагающая его формирование на основе среднего процента неоплаты отдельных групп задолженности;

• разработаны предложения по раскрытию информации о финансовых активах в бухгалтерской отчетности, отражающей сведения о влиянии их переоценки на результаты финансовой деятельности организации, о способах определения справедливой стоимости, суммах начисленных оценочных резервов, характере и размере рисков, связанных с финансовыми активами и пр.; • разработана методика аудита финансовых активов коммерческой организации, предусматривающая конкретные предложения по выбору источников аудиторской информации, составлению программы проверки и использованию соответствующих аудиторских процедур. Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретическая значимость исследования состоит в определении и характеристике основных критериев признания в учете и методов бухгалтерской оценки финансовых активов коммерческих организаций в условиях конвергенции российских и международных стандартов финансовой отчетности, а также в разработке методики аудита финансовых активов.

Практическая значимость результатов диссертационного исследования заключается в возможности более широкого использования современных методик учета, принятых в международных системах бухгалтерского учета, для учета и аудита финансовых активов отечественных коммерческих организаций с целью повышения информационной полезности и достоверности финансовой отчетности в интересах различных групп пользователей. Разработанные авторские концептуальные подходы к учету, бухгалтерской оценке и аудиту финансовых активов доведены до конкретных методических и практических предложений, имеющих большое значение в системе принятия инвестиционных решений в условиях нестабильной рыночной экономики.

Апробация результатов исследования. Теоретические положения и практические результаты диссертационного исследования раскрыты автором в докладах на научно-практических конференциях, опубликованы в форме статей и тезисов в сборниках научных трудов и тезисов докладов. По теме диссертационной работы опубликовано 7 работ общим объемом 3.3 печатных листа, в том числе, в изданиях, рекомендованных ВАК Минобрнауки России, -3 работы.

Основные теоретические разработки используются в учебном процессе на улетно-экономическом факультете Саратовского государственного социально-экономического университета при подготовке и повышении квалификации специалистов в области учета и аудита. Отдельные практические положения внедрены и используются в процессе аудита финансовой отчетности аудиторской компанией ЗАО КПМГ (г. Москва).

Заключение диссертации по теме «Бухгалтерский учет, статистика», Анфиногенов, Олег Владимирович

Заключение

В диссертации представлено теоретическое обобщение и новое решение проблем развития бухгалтерского учета и аудита финансовых активов коммерческих организаций, которое проявляется в следующих полученных автором научных и практических результатах:

1.Дано авторское определение учетной категории «финансовые активы» как совокупности денежных средств и обусловленных договорными отношениями объектов инвестирования, представленных в качестве вложений в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, займов выданных и дебиторской задолженности за товары (работы, услуги).

2.Сделан вывод о необходимости разработки российского единого стандарта (положения) по учету финансовых активов.

3.Разработана и обоснована учетная классификация финансовых активов, в основу которой положены специфика объекта и намерения руководства относительно дальнейшего использования актива в зависимости от типа инвестиционного дохода, который будет приносить данный актив (получения прибыли за счет краткосрочного колебания курса ценных бумаг, или инвестиций, осуществленных для получения инвестиционного дохода в виде процентов, дисконта по долговым ценным бумагам, погашения суммы первоначальной задолженности и т.д.). Принадлежность к одной из классификационных групп будет непосредственно определять порядок отражения в текущем бухгалтерском учете первоначальную оценку финансового актива и результаты последующей переоценки.

4.Уточнены критерии признания (прекращения признания) финансовых активов в учете, исходя из преимущества экономической сущности (вероятности получения экономической выгоды, надежности оценки статей и т.д.) над правовой формой (наличие первичных документов).

Предложено в качестве основного критерия признания (прекращения признания) финансового актива в бухгалтерском учете организации считать возникновение (утрату) прав требования, связанных с активом. При невыполнении хотя бы одного из критериев признания актив вообще не должен признаваться в бухгалтерском учете и не отражаться в бухгалтерском балансе организации (возможно лишь справочное отражение данного актива в пояснительной записке). Отсутствие первичного документа при наличии других объективных доказательств возникновения финансового актива (например, отсутствие заверенной покупателем товарной накладной при наличии договора и данных складского учета, подтверждающих факт отгрузки товара) не должно являться причиной отказа в признании данного финансового актива к учету, то есть, должен осуществляться принцип превалирования экономического содержания (переход финансовых рисков) над юридической формой (первичный документ).

5.Разработана методика первоначального учета финансовых активов и результатов их переоценки, относимых либо на финансовый результат организации, либо в резервный капитал в зависимости от принадлежности к классификационной группе и первоначальной оценки. Ключевыми факторами, влияющими на оценку финансового актива в учете, предложено считать специфичность данного объекта, определяющую совокупность возможных видов его оценки, а также профессиональное бухгалтерское суждение, на основании которого бухгалтер выбирает наиболее эффективный с точки зрения влияния на финансовый результат вид оценки. Автор рекомендует принять справедливую стоимость в качестве основного вида оценки финансовых активов при их первоначальном признании. Как правило, она будет совпадать со стоимостью предоставленного за актив возмещения.

6.Предложена авторская методика тестирования финансовых активов на предмет обесценения, сгруппированы возможные признаки обесценения. Финансовый актив следует признавать обесцененным, если существуют свидетельства снижения его стоимости в результате объективных событий после первоначального признания (так называемые «события, приведшие к убытку») и если влияние этих событий на денежные потоки от актива можно надежно рассчитать. Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости с отнесением изменений на финансовые результаты, по мнению автора, не нуждаются в тестировании на предмет обесценения, поскольку изменения в их стоимости регулярно отражаются в прибыли и убытках организации. Для финансовых активов, учитываемых по амортизированной стоимости, предложен двухступенчатый тест на обесценение.

7.Адаптирована к российской практике методика системного бухгалтерского учета финансовых активов с использованием способов дисконтирования будущих денежных потоков и эффективной ставки процента, основанная на признании доходов и расходов от займов выданных и прочих долговых финансовых активов по методу эффективного дохода.

8.Уточнена и дополнена действующая методика создания и учета резерва по сомнительной дебиторской задолженности, предполагающая его формирование на основе среднего процента неоплаты отдельных групп задолженности. Использование только одного подхода к оценке резервов по сомнительным долгам в российской учетной практике является основной причиной возникновения ряда проблем в методике их учета. Это позволит, с одной стороны, значительно повысить эффективность учетной работы, с другой - устранить принципиальные отличия в отражении этих операций в системе российского учета и по международным стандартам.

9.Разработаны предложения по раскрытию информации о финансовых активах в бухгалтерской отчетности, отражающей сведения о влиянии их переоценки на результаты финансовой деятельности организации, о способах определения справедливой стоимости, суммах начисленных оценочных резервов, характере и размере рисков, связанных с финансовыми активами и пр.

10.Разработана методика аудита финансовых активов коммерческой организации, предусматривающая конкретные предложения по выбору источников аудиторской информации, составлению программы проверки и использованию соответствующих аудиторских процедур.

Предложения и рекомендации по учету и аудиту финансовых активов коммерческих организаций позволят увеличить прозрачность отчетной информации, ее полезность для заинтересованного пользователя, дадут возможность оценивать финансовое положение данной организации и принимать на основании этого выверенные стратегические решения.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Анфиногенов, Олег Владимирович, 2009 год

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 21 октября 1994 года Часть вторая от 22 декабря 1995 года.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129- ФЗ.

3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ.

4. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ.

5. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 21 «Особенности аудита оценочных значений», утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н.

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02: Приказ Минфина России от 10 декабря 2002 № 126н.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» ПБУ 21/2008: Приказ Минфина России от 6 ноября 2008 №106н.

10. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Утверждены приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н.

11. Сборник положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-22). М.: Бухгалтерский учет, 2008. — 523 с.

12. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу. Одобрена приказом Министрафинансов РФ от 01 июля 2004 года № 180.

13. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности (утверждены приказом Минфина России от 30 декабря 1996 года № 112.

14. Аверчев А.В. Финансовые инструменты в отчетности по МСФО.// Аудит и налогообложение, 2007, № 6. с. 25-27.

15. Акилова Е.В. Учет финансовых вложений. // Советник бухгалтера, 2006, № З.-с. 71-74.

16. Акилова Е. Операции по приобретению ценных бумаг.// Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях, 2005, № 21. —с. 103-111.

17. Аудит: Учебник для вузов./ В.И. Подольский, А.А. Савин, JI.B. Сотникова и др. Под ред. проф. В.И. Подольского. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. - 583 с.

18. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. -М.: Международный центр финансового и экономического развития, 1996.-451 с.

19. Бакаев А.С. Регулирование бухгалтерского учета: роль государства и профессионального сообщества.// Бухгалтерский учет, 2005, № 1.с. 201-206.

20. Банк С.В., Панащенко Н.К. Изменения в МСФО по финансовым инструментам.// Финансова газета, 1999, № 41. — с. 62-66.

21. Барнгольц С.Б., Хорин А.Н. Повысить информативность отчетности.//

22. Бухгалтерский учет, 1996, № 2.

23. Бетге Й. Балансоведение. М.: Бухгалтерский учет, 2000. - 352 с.

24. Блейк Дж., Амат О. Европейский бухгалтерский учет. М.: Филин, 1997.

25. Блохин К. Концепция справедливой стоимости.// Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации, 2006, №3. — с. 253-256.

26. Богданова H.B. IFRS 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации.// Внедрение Международных стандартов финансовойотчетности (МСФО) в кредитной организации, 2006, № 4. с. 178-184.

27. Большой экономический словарь./ Под ред. А.Н. Азриляна. -М.: Институт новой экономики, 1997. 984 с.

28. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. М.: Олимп: Бизнес, 1997.-471 с.

29. Бритон Э., Ватерсон К. Вводный курс по бухгалтерскому учету, аудиту, анализу: Самоучитель: Пер. с англ. И.А. Смирновой./ Под ред. проф. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 1998. — 325 с.

30. Бухгалтерский учет: Учебник./ Под ред. Ю.А. Бабаева. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - с. 141.

31. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов./ Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. М.: Вузовский учебник, 2003. - 361 с.

32. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования.// Аудиторские ведомости, 2008, № 6. с. 97-101.

33. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами.// Аудиторские ведомости, 2007, № 3. с. 105-111.

34. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Аудит финансовых вложений.// Современный бухучет, 2005, № 8. с. 69-73.

35. Вагапова А. Учет операций по продаже (покупке) дебиторской задолженности.// Финансовая газета, 2000, № 30. с. 36-40.

36. Вагапова А. Финансовые вложения: формирование первоначальной ; стоимости.// Регламентация банковских операций. Документы икомментарии, 2007, № 3. с. 88-95.

37. Вагапова А.Е. Порядок создания резервов: бухгалтерский и налоговый учет.//Все для бухгалтера, 2008, № 3. с. 124-129.

38. Войко В.В. Аудиторская проверка учета дебиторской задолженностиорганизации.// Бухгалтерский учет, 2000, № 22. с. 41-45.

39. Гетьман В. Реформирование системы бухгалтерского учета: оценкаактивов по справедливой стоимости.// Аудиторские ведомости, 2006, № 6. — с. 17-22.

40. Гиляровская JI.T., Мельникова JI.A. Бухгалтерский учет финансовых резервов предприятия. М.: ПИТЕР, 2003. - 249 с.

41. Горбатова JI. Учет по справедливой стоимости: теория и практика.// Налоги (газета), 2007, № 25. с. 93-98.

42. Горбатова JI.B. Учет по международным стандартам. М.: Фонд развития бухгалтерского учета, 2002. — 395 с.

43. Горбатова JI.B. Учет по справедливой стоимости: теория и практика.//

44. Финансовая газета. 2000. № 30. с. 67-74.

45. Горина Е. Обесценение и последующая оценка финансовых вложений.// Финансовая газета. Региональный выпуск, 2006, № 26. с. 85-88.

46. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 544 с.

47. Двойнишников В.В. Особенности отражения в МСФО-отчетности финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.//МСФО и МСА в кредитной организации, 2007. № 3. с. 144-147.

48. Дипиаза Сэмюэл А., Экклз Роберт Дж. Будущее корпоративной отчетности. М.: Альпина паблишер, 2003. - 238 с.

49. Евсеев В.М. Конец себестоимости финансовых инструментов?// Финансовые и бухгалтерские консультации. № 3. 2004. с. 169-172.

50. Ефимова О.В. Дисконтированная стоимость: расчет и анализ. М.: Бухгалтерский учет, 1998.-221 с.

51. Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности. -М.: Бухгалтерский учет, 1998. — 297 с.

52. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2002. -449 с.

53. Ефремова А.А. Основы формирования бухгалтерской отчетности организации.// Бухгалтерский учет. 2002. № 23. — с. 165-167.

54. Ефремова А.А. Оценка по справедливой стоимости: необходимость и возможность для российского бухгалтерского учета.// МСФО и МСА в кредитной организации, 2008, №1. с. 211-217.

55. Жарылгасова Б.Т., Савин В.Ю. Аудит оценочных значений.//Аудиторские ведомости, 2006. № 10. с. 93-99.

56. Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Международные стандарты аудита:учебное пособие. М.: КНОРУС. 2008. 400 с.

57. Зайцева О.П., Аманжолова Б.А. Проверка финансовых вложений: нормативная база, аналитические процедуры.//МСФО и МСА в кредитной организации, 2008, №2. с. 243-249.

58. Зудилин А.П. Бухгалтерский учет на капиталистических предприятиях/ Учебное пособие для экономических специальностей вузов. М.: Издательство Университета дружбы народов, 1990. - 240 с.

59. Иванова Е.В. Особенности отражения в МСФО-отчетности финансовых активов, особенности учета кредитного риска по ссудной задолженности по МСФО.//Финансы, 2002, № 3. с. 48-54.

60. Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. М. Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. — 258 с.

61. Ири-Делуазон Ф., Ленайзен Э. Стоимость оценки стоимости.// Рынок ценных бумаг. 1998. № 8. с. 121-129.

62. Казакевич Е.С. Быть или не быть — насущный вопрос для справедливой стоимости.// Финансовые и бухгалтерские консультации, 2008, № 6. —с. 20-26.

63. Каланов А. Учет невыгодных займов МСФО и российские правила.// Финансовая газета, 2006, № 37. - с. 75-79.

64. Каланов А.Н. Дисконтирование в МСФО.// МСФО. Практика применения. № 5.2006.-с. 163-169.

65. Карзаева Н.Н. Оценка и ее роль в учетной и финансовой политике организации. -М.: Финансы и статистика, 2002. -315 с.

66. Ковалев В.В. Справедливая стоимость в системе категорий бухгалтерского учета.// Бухгалтерский учет. 2002. № 17. с. 125-129.

67. Ковалев В.В. Справедливая стоимость: pro et contra. Под ред. В.В. Иванова и В.В. Ковалева. М.: Проспект, 2002. - 208 с.

68. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность: Анализ финансовой отчетности. М.: Проспект, 2004. — 322 с.

69. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 2002. - 259 с.

70. Ковалев В.В., Соколов Я.В. Учет в условиях инфляции.// Бухгалтерскийучет. 1993. № 1.

71. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и Международные стандарты аудита. М.: МЦРСБУ. 2002. 804 с.

72. Колеватова Р.А. Бухгалтерский и налоговый учет финансовых вложений.// МСФО и МСА в кредитной организации, 2007, № 4. с. 142-148.

73. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2007. -387 с.

74. Кондраков Н.П., Краснова Л.П. Принципы бухгалтерского учета: Учеб. Пособие. -М.: ФБК-ПРЕСС, 1997. 345 с.

75. Кондраков Н.П. Учетная политика организаций на 2008 г.: В целях бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учета: Учеб. Пособие. М.: Эксмо, 2008. - 224 с.

76. Костюк Г.И. Аудиторская проверка финансовых вложений.// Ваш бюджетный учет, 2006, № 1.-е. 72-76.

77. Коупленд Т., Коллер Т., Муррин Дж. Стоимость компаний: оценка и управление: Пер. с англ. М.: Олимп-Бизнес, 2000. - 273 с.

78. Кочкин М.П. Комментарии к Положениям по бухгалтерскому учету. Т.1. М.: Главбух, 2004. - 252 с.

79. Кулаева Д. Операции хеджирования при помощи производных финансовых инструментов.// Аудиторские ведомости, 2007, № 1. — с. 113-119.

80. Кулаева Н. Формирование резервов по сомнительным долгам.// Все для бухгалтера, 2007, № 19. с. 205-213.

81. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2003.-337 с.

82. Лемещенко Г.Л. Тарасова Е.Ю. Отражение дебиторской задолженности в финансовой отчетности.// Аудиторские ведомости. № 11. 2002. с. 206-210.

83. Ляховский B.C. Списание безнадежной к погашению задолженности.// Бухгалтерский учет, 2002, № 23. с. 213-217.

84. Макарова Л.Г., Шурыгин А.В. Объекты и процедуры аудита финансовых вложений.// Аудит и налогообложение, 2007, № 9.

85. Маршал Дж. Ф., Бансал В.К. Финансовая инженерия: Пер. с англ. — М.: ИНФРА-М, 1998.-281 с.

86. Медведев М.Ю. Общая теория учета: естественный, бухгалтерский икомпьютерный методы. М.: Дело и сервис, 2001. - 345 с.

87. Международные стандарты финансовой отчетности. Под ред. Горбатовой Л.В. «ГроссМедиа». 2007. 463 с.

88. Мездриков Ю.В.Аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью.// Аудиторские ведомости, 2004, № 3. с. 69-73.

89. Мельник М.В., Когденко В.Г. Методология аудита: развитие новых направлений.//Аудиторские ведомости. 2005. - № 10. - с. 182-189.

90. Мельникова Л.А. Аудит финансовых вложений.// Аудиторские ведомости, 2007, № 7. с. 75-78.

91. Мизиковский Е.А. Новые объекты бухгалтерского учета: акции, облигации, векселя. М.: Финансы и статистика, 1993. - 251 с.

92. Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты , финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России. 2-е изд.,переработанное и дополненное М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2006. -316 с.

93. Мизиковский Е.А., Дружиловская Э.С. Требования к оценке активов в российском бухгалтерском учете.// Учет, налоги, право, 2006, № 4. —с. 28-35.

94. Мизиковский Е.А., О.В.Сахончик. Аудит дебиторской задолженности.// Аудиторские ведомости, 2007, № 11.-е. 121-128.

95. Мизиковский Е.А., Сахончик О.В. Резервы по сомнительным долгам: учет и оценка.//' Финансовая газета, 2001, № 24. с. 189-194.

96. Мизиковский Е.А., Чинченко М.Н. Оценка по справедливой стоимости.// Бухгалтерский учет, 2002, № 18. с. 203-207.

97. Мусина А.Д. Учет финансовых вложений.// Аудиторские ведомости, 1999, № 5.-е. 65-68.

98. Мэтьюс М.Р., Перера М.Х.Б. Теория бухгалтерского учета/ Пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова, И.А. Смирновой. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999. -249 с.

99. Некрасов В. Обесценение финансовых вложений и их последующая оценка.// Аудиторские ведомости, 2006, № 10. с. 45-47.

100. Нидлз Б., Андерсон X., Колдуэл Д. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 1994. - 287 с.

101. Никифорова Е.В. Публичная отчетность: принципы построения. М.: Финансы и статистика, 2002. - 269 с.

102. Николаева С.А. Профессиональное суждение в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет, 2002, № 12. — с. 73-76.

103. Никуленкова Ю.Ю.Расчеты с дебиторами и кредиторами: типичные ошибки и нарушения.// Аудиторские ведомости, 2007, № 7. с. 67-69.

104. Новикова М.В. Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции.// Бухгалтерский учет, 2000, № 6. с. 138-142.

105. Новинский Д.Ю. Встроенные производные финансовые инструменты: проблемы учета и определения.// Аудиторские ведомости, 2005, № 3. — с. 101-105.

106. Новодворский В.Д., Клинов Н.Н. Требование достоверности при формировании бухгалтерской отчетности.// Бухгалтерский учет, 2000, № 13.-с. 74-79.

107. Новодворский В.Д., Пономарева JI.B. Бухгалтерская отчетность организации. М.: Бухгалтерский учет, 2003. - 407 с.

108. Новодворский В.Д., Хорин А.Н. К вопросу об оценке оборотных активов.//Бухгалтерский учет, 1995, № ll. — c. 141-144.

109. Новодворский В.Д., Хорин А.Н., Слабинский В.Т. Отчетная информация и ее пользователи.// Бухгалтерский учет, 1993,№ 9. — с. 84-86.

110. Новодворский В.Д., Хорин А.Н., Слабинский В.Т. Бухгалтерская отчетность: какой ей быть?// Бухгалтерский учет, 1993, № 4 с. 42-46.

111. Новодворский В.Д., Шпак А.В., Клестова Н.В. Справедливая стоимость предприятия.// Бухгалтерский учет, 2002, № 19. с. 63-69.

112. Обербринкманн Ф. Современное понимание бухгалтерского баланса: Пер. с нем. / Под ред. проф. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 2003.-343 с.

113. Олифиров В.В. Финансовые вложения: обесценение и последующая оценка.// Все для бухгалтера, 2007, № 16. с. 121-126.

114. Омельченко В.В. Обесценение активов.// Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, № 23. с. 97-99.

115. Островский О.М. Проблемы регулирования бухгалтерского учета в России в условиях его реформирования и перехода на МСФО.// Бухгалтерский учет, 2003, № 14. с. 44-47.

116. Палий В.Ф. Актуальные вопросы теории бухгалтерского учета.// Бухгалтерский учет, 2005, № 3. с. 29-33.

117. Палий В.Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности / М.: Бератор-Пресс, 2003.-325 с.

118. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет: субъективные суждения и объективные реалии.// Бухгалтерский учет, 2004, № 9. с. 48-49.

119. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. Учебник. Издание 3-е, дополненное и исправленное. «Волтерс Клувер». 2006. 273 с.

120. Палий В.Ф. Оценка активов предприятия в бухгалтерском учете.// Бухгалтерский учет, 1991, № 12.-е. 66-69.

121. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. М.: ФБК-ПРЕСС, 2001.

122. Палий В.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1988. - с. 227.

123. Пачоли JI. Трактат о счетах и записях. — М.: Финансы и статистика, 2001.

124. Пискарева Ю.М. Операции по финансовым вложениям .//Финансовая газета, 2008, № 18. с. 36-38.

125. Подольский В.И., Савин А.А. Аудит. М.: Экономист, 2007. - 266 с.

126. Поленова С.Н. Финансовые вложения: понятие, оценка, правила принятия к учету.// Финансовая газета, 2004, № 34. с: 51-54.

127. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. М.: ФБК-ПРЕСС, 2002.-е. 341.

128. Пучкова С.И. Инфляция и отчетность.// Бухгалтерский учет, 2003, № 8. — с. 21-25.

129. Ремизов Н. Комментарии к правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете».// Финансовая газета, 2007, № 21. с. 67-68.

130. Родичева В.П.Эффективное управление дебиторской задолженностью как элемент совершенствования инвестиционно-финансовой деятельностью предприятия.- М.: «Инфра-М», 2008. 328 с.

131. Родченков М., Евсеев В. Перспективы проверки финансовой отчетности по МСФО с учетом возрастающего влияния оценочных значений.// Accounting Report, 2003, №1. с. 49-53.

132. Салтыкова А.А., Шнейдман JI.3. Российская и международная финансовая отчетность: существенные различия.// Бухгалтерский учет, 2001, № 18.-с. 78-81.

133. Сафонова Т. Порядок бухгалтерского учета производных финансовых инструментов.// Аудиторские ведомости, 2006, № 5. с. 95-97.

134. Сборник методических материалов к научно-методической конференции«Аудит в соответствии с МСА». М.: Информационное агентство «ИПБ1. БИНФА», 2002. 440 с.

135. Сквирская E.JI. Вопросы оценочных значений: требования к проверке профессионального суждения, выражаемого при подготовке финансовой отчетности.// Налоговый учет для бухгалтера, 2007, № 2. с. 105-108.

136. Скотт Марк К. Факторы стоимости: Руководство для менеджеров по выявлению рычагов создания стоимости: Пер. с англ. М.: Олимп-Бизнес, 2000.-284 с.

137. Смолякова К.В. Финансовые инструменты: раскрытие информации.// Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации, 2006, № 1.-е. 109-113.

138. Соколов В.Я. Оценка по справедливой стоимости.// Бухгалтерский учет, 2006, № 1.-е. 27-30.

139. Соколов В.Я. Тенденции развития учета.// Бухгалтерский учет, 2004, № 11.-е. 59-63.

140. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. М.: Аудит; ЮНИТИ, 1996. - 316 с.

141. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика-,2003. — 384 с.

142. Соколов Я.В. Оценки: их виды и значение.// Бухгалтерский учет, 1996, № 12.-с. 61-65.

143. Соколов Я.В., Бычкова С.М. Достоверность и добросовестность составления бухгалтерской отчетности.// Бухгалтерский учет, 1999, № 12. — с. 49-52.

144. Соколов Я.В., Бычкова С.М. О приоритете содержания перед формой: проблемы учета.// Бухгалтерский учет, 2000, № 1.-е. 66-69.

145. Соколов Я.В., Пятов M.JI. Бухгалтерская отчетность: степень возможной реальности.//Бухгалтерский учет, 1997, № 1.-е. 19-23.

146. Соколов Я.В., Соколов В.Я. История бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2003. - 406 с.

147. Соколов Я.В., Терентьева Т.О. Профессиональное суждение бухгалтера: итоги минувшего века.// Бухгалтерский учет, 2001, № 12. — с. 41-46.

148. Соколова И.Н., Селюжицкая Т.И. Финансовые вложения: налогообложение и бухгалтерский учет.// Российский налоговый курьер, 2005, №20. -с. 83-85.

149. Соловьева О.В. Как трансформировать российскую бухгалтерскую отчетность?// Бухгалтерский учет, 1999, № 2. с. 58-61.

150. Соловьева О.В. Концептуальные основы финансовой отчетности// Бухгалтерский учет, 1998, № 7. — с. 31-35.

151. Сотникова JI.B. Бухгалтерский и налоговый учет резервов. М.: Налоговый вестник, 2005. - 253 с.

152. Суглобов А.Е. Аудит производных финансовых инструментов соответствии с МСА.// Аудиторские ведомости, 2007, № 9. с. 74-76.

153. Суглобов А.Е. Международные стандарты аудита в регулировании аудиторской деятельности. М.: Экономист. 2007. 256 с.

154. Суглобов А.Е. Нитецкий В. В., Козенкова Т. А. Практикум по аудиту ифинансовому менеджменту. М.: КноРус. 2007. — 336 с.

155. Суглобов А.Е. Отражение операций с финансовыми инструментами в бухгалтерском учете и финансовой отчетности.// Консультант бухгалтера. № 3,2008.-с. 91-95.

156. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2001. - 556 с.

157. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие для вузов/Под ред. проф. Н.П. Любушина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 451 с.

158. Тинкельман С.Б. Быть или не быть — насущный вопрос для справедливой стоимости.// Бухгалтерский учет, 1999, № 10. — с. 73-77.

159. Тинкельман С.Б., Казакевич Е.С. Раскрытие информации о финансовых инструментах.// Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение, 2007, №4. с. 44-49.

160. Ткач В.И., Ткач М.В. Международная система учета и отчетности. М. -Финансы и статистика, 2003. - 257 с.

161. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учебное пособие. Финансы и статистика, 2000. — 496 с.

162. Туякова З.С. Проблемы оценки дебиторской задолженности.// Аудиторские ведомости, 2005, № 1.-е. 38-46.

163. Умрихин С.А., Ильина Ю.В. Международные стандарты финансовой отчетности: российская практика применения. Издательство «Бухгалтерский учет». 2006. 341 с.

164. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2004. -656 с.

165. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. акад. Г.Б. Поляка. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 527 с.

166. Финансовый учет: учебник/ Под ред. В.Г. Гетьмана. М.: Финансы и статистика, 2004. - 461 с.

167. Фомина С.С. Организация аудиторских проверок операций с ценнымиtбумагами.// Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации, 2006, № 3. с. 93-95.

168. Фондовый портфель. Книга эмитента, инвестора, акционера. Книга биржевика. Книга финансового брокера. Серия Портфель делового- человека. Колл. авторов. Отв. ред. Ю.Б.Рубин., В.И. Солдаткин. М.: Симинтек, 1992.-750 с.

169. Фурзикова М.В. Оценка по справедливой стоимости: новый американский стандарт SFAS 157.// Финансовая газета, 1999, № 49. с. 71-74.

170. Харисова Ф. И. Аудит производных финансовых инструментов. — М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005. 136 с.

171. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета/Пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 2000. — 197 с.

172. Хикс Дж. Р. Стоимость и капитал: Пер. с англ. / Общ. ред. и вступ. ст.

173. P.M. Энтова). М.: Прогресс, 1993. - 274 с.

174. Хорин А.Н. О практическом значении классификаций в бухгалтерском учете.// Бухгалтерский учет, 2002, № 4. с. 62-65.

175. Хорин А.Н., Успаева М.Г. Справедливая стоимость как бухгалтерская оценка.// Аудиторские ведомости, 2007, № 11.-е. 84-87.

176. Шарп. У., Александер Г., Бэйли Д. Инвестиции. М.: Инфра-М, 1997.

177. Шнейдман JI.3. Как пользоваться международными стандартами финансовой отчетности.// Бухгалтерский учет, 2001, № 11.-е. 58-61.

178. Шнейдман JI.3. На пути к международным стандартам финансовой отчетности.// Бухгалтерский учет, 1998, № 1.-е. 43-45.

179. Шнейдман JI.3. Переход к международным стандартам финансовой отчетности.// Экономика и жизнь, 1997, № 1.-е. 77-79.

180. Шулдык Т.Д. Оценка активов организации. //Аудиторские ведомости, 2006, №12.-с. 54-57.

181. Яников Р.Г. Аудит оценочных резервов.// Международный бухгалтерский учет,2008, № 5. с. 66-68.

182. A Facelift for a Tired Model Towards Value Reporting. -PricewaterbouseCoopers, 2001.

183. Ball Ray, Brown Philipp. An Empirical Evaluation of Accounting Income Numbers. Journal of Accounting Research. Vol. 6. No. 2, 1968.

184. Benston George J. Fair-Value Accounting: A Cautionary Tale from Enron. Journal of Accounting and Public Policy. 2006.

185. Benston George. Published Corporate Accounting Data and Stock Prices. Journal of Accounting Research. 1967.

186. Black A., Wright P., Bachman J. In Search of Shareholder Value: Managing the Drivers of Performance. Pitman Publishing. 1998.

187. Burkhardt Katrin, Strausz Roland. The effect of fair vs. book value accounting on banks. CFA Magazine. 3 July 2006.

188. Eccles R., Herz R., Keegan E., Philips D., The Value Reporting Revolution: Moving Beyond the Earnings Game. John Wiley and Sons, Inc., 2001.

189. Fabozzi Frank J. The handbook of financial instruments. Portfolio. 2008. 881 p.

190. Fact, Fiction, and Fair Value Accounting at Enron. By Robert G. Haldeman, Jr The CPA Journal. №11. 2006.

191. Fair value accounting for financial instruments: some implications for bank regulation by Wayne R Landsman BIS Working Papers No 209 August 2006.

192. Financial Reporting An International Survey. - Price Waterhouse. 1995.

193. Fink Roland. Will fair value fly? CFO Magazine. 1 September 2006.

194. Flegm Eugene H. Accounting at a Crossroad. The CPA Journal. December.2005.

195. Joseph Alfred. The demand for fair value. ACCA Magazine. 2 May 2005.

196. Hafkamp Nicole. Future of financial instruments accounting. The Accountancy SA. Nov 2007.

197. Haldeman Robert G., Jr. Fact, Fiction and Fair Value Accounting at Enron. The CPA Journal. June. 2006.

198. Handbook of International Auditing, Assurance and Ethics Pronouncements. -N.Y., 2005.

199. Hawkes Alex. Fair value: a fair cop? Accountancy Age. Sept 2007. p. 72-79.

200. Hermanson R., Edwards J.- Financial Accounting. Richard D. Irwin, Inc., 1992.

201. IAS 16. Property, Plant and Equipment200. IAS 18. Revenue

202. IAS 27. Consolidated and Separate Financial Statements.

203. IAS 28. Investments in Associates.

204. IAS 32. Financial Instruments: Disclosure and Presentation.

205. IAS 39. Financial Instruments: Recognition and Measurement.

206. IFRS 7. Financial Instruments: Disclosures.

207. ISA 240.' The Auditor's Responsibility to Consider Fraud in an Audit of Financial Statements.

208. ISA 315. Understanding the Entity and Its Environment and Assessing the Risks of Material Misstatement.

209. ISA 320. Audit Materiality.

210. ISA 520. Analytical Procedures.

211. ISA 530. Audit Sampling and Other Means of Testing.

212. ISA 540. Auditing Accounting Estimates, Including Fair Value Accounting Estimates, and Related Disclosures (Revised and Redrafted).

213. ISA 545. Auditing Fair Value Measurements and Disclosures.

214. ISA 620. Using the Work of an Expert.

215. Jones Richard С, Venuti Elizabeth K. Accounting and reporting for financial instruments: international developments. CPA Journal. Feb 2005.

216. MacDonald E. Analysts Increasingly Favor Using Cash Flow Over Reportedi

217. Earnings in Stock Valuations. The Wall Street Journal, 1 April 1999.

218. McLean Bethany, Elkind Peter. The Smartest Guys in the Room. Portfolio. 2003.

219. Neveling Nicholas, Hawkes Alex. Fair value fingered for market crash. Accountancy Age. 30 Aug 2007.

220. Neveling Nicholas. Fair value accounting a 'bubble-blowing' model. Accountancy Age. 23 Aug 2007.

221. Ohlson James A. Earnings, Book Values and Dividends in Equity Valuation. Contemporary Accounting Research. Vol. 11. No. 2, 1995.

222. SFAS 107. Disclosures about Fair Value of Financial Instruments.

223. SFAS 133. Accounting for Derivative Instruments and Hedging Activities.

224. SFAS 157. Fair Value Measurements.

225. Villmann Rebecca. Fair Value, Historical Cost, Replacement Cost.How Should Assets and Liabilities Be Measured on Initial Recognition? Accounting Standards Board. January 2006.

226. Zwi Y Sacho Distorting effects of measuring financial instruments at amortized cost. The Accountancy SA. Jun 2007.