Закономерности формирования налоговой системы в Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.01, кандидат экономических наук Качур, Оксана Викторовна

• Качур, Оксана Викторовна
• кандидат экономических наук
• 1998

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Качур, Оксана Викторовна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА I. Теоретические и методологические основы исследования налогов

1.1 Сущность, функции и принципы налогов

1.2 Налоги в системе государственного регулирования экономики

1.3 Система налогообложения в странах с развитой рыночной экономикой

ГЛАВА П. Пути совершенствования налоговой системы в Российской Федерации

2.1 Состояние действующей налоговой системы

2.2 Экономико-математическое моделирование налоговой системы

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Закономерности формирования налоговой системы в Российской Федерации»

Актуальность темы исследования. Глубокая трансформация нашего общества, преобразование отношений собственности и создание на этой основе новых социально-экономических структур предопределило изменение функций государства, методов его воздействия на экономику. В отличие от жестких методов управления командно-административной системы, государственное регулирование в рыночной экономике предполагает в основном косвенное воздействие государства на экономические процессы. Подобная система исторически сложилась в развитых странах, и со значительными трудностями складывается в России.

Регулирование экономикой переходного периода все в большей степени базируется на применение косвенных макроэкономических регуляторов, значительное место среди которых занимает налоговая система.

Являясь основным источником мобилизации денежных ресурсов, необходимых для выполнения государством своих функций, налоговая система в то же время, концентрируя всю совокупность экономических, социальных и политических интересов общества, оказывает влияние на общее состояние экономики.

Семилетний опыт по формированию действующей налоговой системы вскрыл ряд негативных моментов, связанных с внутренней противоречивостью ее функционирования и обусловленных объективными и субъективными факторами. Становление налоговой системы - процесс длительный и трудный. В настоящее время, регулирующее воздействие налогообложения на стабилизацию экономики и стимулирование производства сведено к минимуму, не обеспечиваются потребности государства в финансовых ресурсах. К тому же, искусственно ориентированная на фискальное направление налоговая система стала одним из дестабилизирующих факторов развития экономики. И хотя за последние годы проведено много реформистских налоговых мероприятий, положительного эффекта они не дали, вызвав негативную реакцию товаропроизводителей и физических лиц. В этих условиях совершенствование налогообложения превращается в неотложную государственную потребность, которую нельзя игнорировать ни практике, ни теории.

По налоговой проблематике существует большое число исследований. Вместе с тем, многие теоретические и практические вопросы требуют более системного и глубокого изучения. Различные трактовки важнейших характеристик налоговой системы, ее функций, роли и места в системе экономических отношений в работах ученых-экономистов обусловлены как многогранностью проблемы, так и постоянной ее изменчивостью в переходной экономике. Незавершенность разработки теоретических и практических вопросов налогообложения с точки зрения их влияния на эффективность работы хозяйствующих субъектов и аккумуляции средств в бюджет не позволила выбрать общий подход к построению налоговой системы в Российской Федерации.

Предполагается, что введение Налогового кодекса, как основы современной налоговой политики государства, обеспечит определенную гармонизацию интересов государства и налогоплательщиков. Вместе с тем эту задачу Налоговый кодекс может решить лишь частично.

Создание целостной и всеобъемлемой системы отечественного налогообложения требует глубокой проработки всего спектра налоговых отношений.

Следовательно, углубленное рассмотрение научных проблем реформирования налоговых отношений представляется весьма актуальным, теоретически и практически значимым, что и послужило основанием для выбора темы диссертационного исследования, определило логику и внутреннюю структуру работы.

Степень разработанности проблемы. Налогообложение относится к числу изучаемых направлений в экономической мысли, получивших научное обоснование со времен А.Смита, Д.Рикардо, Ж.Сэя, С.Сисмонди, Дж. Милля.

Значительный вклад в формирование теории налогообложения внесли отечественные ученые дореволюционной России: М.Алексеенко, И.Исаев, В.Лебедев, Д.Львов, И.Озеров, Н.Тургенев, Л.Ходский, И.Янжул и другие.

Достаточно сформированные теоретические концепции налогообложения, которые реализуются на практике в сфере государственного регулирования рыночной экономики, представлены разработками современных зарубежных авторов, в частности, Дж. Кейнсом, А.Лаффером, М.Фэйлстайном, М.Фридменом и другими. В настоящее время представители неоклассического и неокейнсианского направлений предлагают ряд концепций экономического роста, отводя налогам роль стабилизирующего фактора экономики.

В советской экономической школе налоги рассматривались лишь как явление, свойственное капиталистической экономике, несовместимое с природой общественной собственности на средства производства. В силу этого приоритет экономической мысли отечественных исследователей принадлежал вопросам налогообложения в зарубежных странах. Следует отметить труды советских ученых Б.Болдырева, В.Волобуева, В.Кирюхина, А.Павловой, А.Печниковой, И.Осадчей, Г.Солюса, В.Суторминой, В.Федосова, А.Эйдельнант и других.

Вместе с тем нельзя не отметить труды советских ученых по исследованию вопросов финансовых отношений в плановой экономике, связанных с такими именами, как А.Александров, Д.Аллахвердян, Э.Вознесенский, Л.Дробозина, В.Дьяченко, К.Плотников, В.Родионова, Б.Сабанти, Г.Точильников, В.Чантладзе и другие.

Начавшийся переход к экономике рыночного типа инициировал разработку многих направлений налогообложения. Особый интерес с точки зрения диссертационного исследования представляют работы Ю.Воронина, В.Князева, А.Лившица, Л.Лыковой, Д.Львова, Ю.Любимцева, В.Маневича, Л.Окуневой, В.Панскова, В.Фролова, Д.Черника, Т.Юткиной и других.

Содержание данных работ свидетельствуют об определенных достижениях в исследовании проблемы налогов и налогообложения. Но, несмотря на наличие значительного количества научных разработок по данной проблеме, многие ее политико-экономические аспекты изучены недостаточно. Это касается закономерностей развития и становления налогообложения, функций, принципов и места налогов в системе экономических отношений. Недостаточно исследована, по мнению автора, социально-экономическая роль налогов в переходный период.

Возросшая теоретическая и практическая значимость проблемы предопределили выбор темы, цель и задачи диссертационного исследования.

Цель и задачи исследования. Цель диссертации состоит в теоретическом и методологическом обосновании направлений формирования налоговой системы, адекватной условиям перехода к экономике рыночного типа и выработке практических рекомендаций по совершенствованию отечественного налогообложения.

Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

• системно исследовать социально-экономическую природу налогов на различных этапах мировой цивилизации; выявить закономерности развития налогообложения;

• рассмотреть основные функции и принципы налогообложения;

• определить основные тенденции использования налогов в государственном регулировании в отечественной и зарубежной экономике;

• проанализировать состояние действующей налоговой системы РФ с учетом рекомендаций Налогового кодекса;

• сформировать основные направления совершенствования налоговой системы РФ.

Предметом исследования являются экономические отношения, характеризующие систему налогообложения.

Объектом исследования выступает существующая практика налогообложения в РФ и в промышленн о-развитых странах.

Теоретическая и методологическая основы работы. Теоретическую и методологическую основу диссертационного исследования составили труды классиков мировой экономической мысли, концепции, положения и выводы в научных работах ученых-экономистов различных стран, представителей различных школ и направлений, включая как зарубежных, так и отечественных ученых.

Поставленные задачи решались в соответствии с общенаучным методом системного и комплексного подходов, сравнительного, позитивного, нормативного и статистического анализов, а также методы математического моделирования. В работе использованы законодательные акты РФ, нормативные и методические материалы правительственных органов по вопросам налогообложения.

Эмпирической базой исследования являются данные Госкомстата РФ, отчетные данные Государственной налоговой службы, отчетные данные Финансового управления Воронежской области, публикации в научных и периодических изданиях, а также материалы, собранные автором из зарубежных источников в процессе проведения собственных экономических исследований.

Научная новизна исследования состоит в следующем:

• уточнены причины возникновения налогов на определенном этапе исторического развития, выявлены закономерности развития налогообложения;

• предложено теоретические понятие налога с позиции явления и сущности;

• определены основные функции и принципы налогообложения в переходный период, являющиеся базой научно-теоретического обоснования и практического построения системы налогообложения;

• выявлены основные закономерности развития налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой и доминирующие тенденции в становлении налоговой системы переходного периода;

• разработана экономико - математическая модель и обоснованы основные направления совершенствования налоговой системы РФ.

Практическая значимость. Содержащиеся в работе теоретические положения и выводы вносят определенный вклад в развитие современной теории налогообложения, расширяют и углубляют знания о механизме функционирования налогов как элемента государственного регулирования экономикой.

Теоретические положения, разработанные в диссертации, могут быть использованы в процессе преподавания курсов: "Экономическая теория", "Теория финансов", "Финансы, денежное обращение и кредит", "Налоги и налогообложение", "Налогообложение в зарубежных странах", а также в специальных курсах по актуальным проблемам развития рыночной экономики в сфере налогообложения.

Автор сформулировал конкретные предложения по совершенствованию налогообложения, которые могут быть использованы при разработке налоговой политики органами государственного управления.

Апробация работы. Основное содержание и результаты исследования изложены автором в 12 научных и учебно-методических публикациях, апробированы на научных и научно-практических конференциях (19911996 гг.). По теме диссертации автором разработан и прочитан курс "Налогообложение в странах с развитой рыночной экономикой" в Воронежском государственном университете для студентов экономического факультета. Основные положения работы использованы как в лекционном процессе, так и при разработке методических материалов для проведения практических занятий.

Структура работы. Диссертация изложена на 198 страницах, состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений. Содержит 17 таблиц, 3 схемы, 3 рисунка, диаграмму и 8 приложений. Библиография включает 244 источника, в том числе 14 на иностранных языках.

Заключение диссертации по теме «Экономическая теория», Качур, Оксана Викторовна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Выполненное автором исследование позволяет сделать ряд практических и теоретических выводов. Налоги в их имманентной форме появились на определенном уровне развития государства как основной источник средств для выполнения его функций, что характеризует тесную связь налогообложения с расширением функций государства. В этом заключается то общее, что содержится в данной категории на всех этапах развития цивилизации.

В определении налога необходимо различать явление и сущность. Налог как явление -это экономическая категория, выражающая совокупность отношений между государством и членами общества по поводу безэквивалентного изъятия и присвоения части доходов юридических и физических лиц государством на законных основаниях. Для налога характерны внешние отличительные признаки: принудительность со стороны государства и отсутствие притязания плательщика на компенсацию.

Сущность налога заключается в перераспределении национального дохода и формировании на этой основе централизованных денежных средств, используемых для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Закономерности развития налогообложения обусловлены изменениями конкретных исторических условий, форм собственности, степени развития товарно-денежных отношений и общественных потребностей, функций и задач государства.

Более глубоко сущность налогов раскрывается в их функциях. Налоги выполняют три функции: фискальную, перераспределительную и регулирующую.

Фискальная функция, являясь основной, означает изъятие определенной части доходов в пользу государства. Растущее, в результате фискального характера, огосударствление национального дохода закономерно порождает объективную возможность для вмешательства государства в перераспределительные и регулирующие процессы социально-экономического развития общества. Перераспределение национального дохода затрагивает интересы различных социальных групп, способствуя, в конечном счете, достижению социального равновесия в обществе.

Регулирующая функция предполагает, что государство посредством системы налогообложения воздействует на сферы производства, обмена и потребления.

Все функции взаимосвязаны между собой. Вместе с тем органическое единство функций не исключает противоречий в системе налогообложения между государством и налогоплательщиками, при перераспределении расходов между социальной, экономической, экологической и другими сферами.

Условием оптимального варианта реализации функций налога являются принципы налогообложения. Исходя из целей и задач переходного периода, применительно к особенностям состояния российской национальной экономики, налогообложение должно строиться на следующих принципах:

• эффективности, с точки зрения развития производительных сил, процесса воспроизводства и социальной направленности;

• нейтральности, предполагающий, что налог не должен препятствовать формированию рыночных отношений;

• универсализации, обеспечивающий одинаковые требования для всех плательщиков, независимо от формы собственности и форм хозяйствования;

• однократности обложения - ни один объект не должен облагаться дважды;

• стабильности - налогообложение не должно иметь перманентные изменения за короткие промежутки времени;

• прогнозирования- ни один вид налога не должен внедряться в практику без прогноза его влияния на социально-экономические последствия.

Особое внимание следует уделить регулирующей функции налога. В связи с этим большой интерес представляют два альтернативных направления по использованию налогов в системе государственного регулирования - кейнсианское и неоклассическое. В первом случае, налоги выступают как гибкие антициклические регуляторы воспроизводства в условиях депрессивной экономики, во втором - регулирующая функция налогов проявляется в их стабильности и невысоком уровне ставки, стимулирующей инвестиции.

Теоретические воззрения кейнсианцев и неоклассиков на налоговые механизмы, определяются их разным подходом к роли государства и масштабом его влияния на процесс функционирования экономики.

Проводимая в настоящее время в России реформа соответствует неоклассическим рекомендациям об ограничении сферы влияния государства на экономику. Государство, практически, самоустранилось из сферы экономической деятельности. Не регулируется сам процесс перехода рынку, что привело к катастрофическому падению производства, разрушению внутреннего рынка. Диапазон налогового регулирования ограничен вследствие кризиса в экономике, политической нестабильности, разрушения финансовой системы.

В этих условиях требуется широкомасштабное воздействие государства на стимулирование одновременно и спроса и предложения, использовать отдельные элементы как кейнсианской, так и неоклассической теории и практики. При этом главное внимание должно быть уделено ведущей роли предложения.

Анализ налоговых систем стран с развитыми рыночными отношениями позволяет выделить закономерности их реформирования:

• либерализация фискальной политики, снижение прогрессивности подоходного обложения, предельных налоговых ставок, уменьшение их количества;

• сокращение ставок налога на прибыль корпораций. Проценты сокращения ставок налога на прибыль в разных странах неодинаковы, что не противоречит единому концептуальному подходу и подтверждает наличие закономерности;

• трансформация косвенных налогов в единый, равномерно распределяемый налог на добавленную стоимость;

• возрастание роли личных доходов граждан в налогообложении. Главенствующее положение в иерархии налоговых поступлений занимает индивидуальный подоходный налог;

• активное стимулирование инвестиционных процессов, частного предпринимательства и научно-технических исследований;

• выравнивание уровня экономического развития и налогоспособности отдельных территорий. Выбор рациональных форм децентрализации между бюджетами разного уровня определяется спецификой государственного устройства страны.

В целом, налоговые системы развитых стран, реализуя фискальную, перераспределительную и регулирующую функции налогов, являются активным инструментом экономического и социального развития, соединяя интересы государства и налогоплательщиков.

Происходящие в России изменения в области политики и экономики, процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют построения эффективной и стабильной налоговой системы, реализующей функции налога и учитывающей особенности национальной экономики. С этих позиций нельзя абстрагироваться от отечественного опыта периода НЭПа.

Концептуальные и практические аспекты налоговой системы НЭПа, при всех ее особенностях, не утратили своего значения. Актуальны сегодня ряд положений, которые могут быть использованы в налоговой политике нашего государства:

• умеренное налогообложение товаропроизводителей;

• дифференциация ставок обложения в зависимости от социальной значимости производимого товара и платежеспособности предприятий;

• стимулирование объема производства путем снижения налоговых ставок;

• быстрое реагирование налоговой политики на изменения в экономике.

В последствии в Советском Союзе налогообложение трансформировалось в произвольные нормативные отчисления от прибыли предприятий и гипертрофированный налог с оборота. Эта эволюция стала закономерным явлением административно-командной системы управления экономикой.

Переход к рынку потребовал создания налоговой системы, адекватной рыночной экономике. Необходимость быстрого и коренного изменения действующих нормативов обусловило механическое заимствование западного опыта построения налоговой системы.

Проведенный анализ действующей налоговой системы РФ позволил выявить ее недостатки и сформулировать основные направления совершенствования налогообложения.

Основу налоговой системы РФ составляют четыре основных видов налога: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, подоходный налог и акцизы.

Наиболее значимым из прямых налогов является налог на прибыль. Основное функциональное значение этого налога - обеспечение стабильности инвестиционных процессов и образование фондов накопления. Но в силу неустойчивости экономической ситуации оно не реализуется. Методология расчета налогооблагаемой базы существенно отличается от той, которая используется в странах с развитой рыночной экономикой. Предлагаемый в Налоговом кодексе вариант снижения налога на прибыль, еще более усилит перекос в сторону косвенного налогообложения. Целесообразнее ввести ^дифференцированные ставки в зависимости от величины получаемого дохода предприятия, оставив среднюю ставку на уровне действующей / 35%/.

Первое место среди косвенных налогов в структуре налоговых поступлений занимает налог на добавленную стоимость. Название налога противоречит методике его исчисления, поскольку НДС распространяется на налоговые отношения, не имеющие связи с добавленной стоимостью. Это увеличивает его налогооблагаемую базу. Предлагаемые меры увеличения НДС одновременно с введением налога с продаж приведет к еще большим диспропорциям, обострит проблему товарной необеспеченности денежными средствами, сделает процесс инфляции еще более динамичным. Логичнее установить единую пониженную ставку налогообложения, привести в соответствие методику практического исчисления налога с его экономическим содержанием.

Устойчивые поступления, как на федеральном, так и на региональном уровнях, обеспечивают акцизы. Считаем правомерным увеличением акцизов на товары повышенного спроса.

В отличие от большинства западных стран, подоходный налог с физических лиц в РФ не занимает доминирующего положения в структуре доходов бюджета. Несмотря на относительно обоснованную прогрессию, наблюдается поляризация общества. Считаем необходимым установить необлагаемый минимум дохода на уровне не ниже реального прожиточного минимума и повысить ставку налога для лиц с высоким уровнем доходов.

Налогообложение в России постепенно приобретает черты, сходные со странами Запада, что проявляется, в частности, в механизме налогового федерализма.

Вместе с тем недостатками действующего механизма перераспределения бюджетных средств, являются: неравноправие субъектов федерации, ограниченная база собственных финансовых ресурсов, дискриминация в распределении средств между отдельными территориями. Для обеспечения устойчивости территориальных бюджетов и усиления их доходной части требуется работа по усовершенствованию деятельности бюджетного федерализма. Краткий обзор социально-экономического положения Воронежской области, как одного из субъекта федерации, подтвердил необходимость устранения отрицательного влияния налогообложения на финансовое состояние в области.

Экономико-математическое моделирование налоговой системы выявило тесную взаимозависимость налоговых поступлений от величины налоговых ставок, объема промышленного производства, инвестиций и доходов населения. Эта зависимость позволила обосновать теоретические выводы автора по оптимизации ставок на основные виды налогов.

Моделирование налога на прибыль определило оптимальную ставку в размере 35.4%, что не противоречит мнению автора о дифференцированном подходе к налогообложению прибыли и рассматривающую среднюю ставку как оптимальную нагрузку на доходы предприятия при условии решения инвестиционных проблем.

Математическая модель налога на добавленную стоимость выявила обратную зависимость налоговых поступлений от увеличения налоговых ставок. Это объясняется природой косвенного налогообложения и существующим в настоящее время низким уровнем доходов населения. Математическое обоснование подтверждает теоретический вывод автора о необходимости снижения ставок налога на добавленную стоимость и опровергает тезис об уменьшении налогового беремени с введением Налогового кодекса.

Анализ налоговых поступлений от подоходного налога показал, что прогрессивная шкала налогообложения доходов населения должна быть более гибкой, соответствовать росту доходов.

Рассмотрение сферы действия отдельных налогов позволило выявить некоторые тенденции в становлении налоговой системы переходного периода:

• ориентация налоговой системы на фискальный акцент, что провоцирует переложение налогов на конечного потребителя и снижает социальную направленность налоговой системы;

• сужение налоговой базы вследствие падения производства, отсутствия инвестиций;

• стихийные процессы в развитии налоговой системы порождаются стихийными процессами в экономике, в силу чего налоговая система не удовлетворяет ни государство, ни производителей, ни потребителей;

• не соответствие теоретических положений налоговой практике свидетельствует об отсутствии строгой научной концепции переходного периода.

Таким образом, нельзя реформировать систему налогообложения без обоснованных теоретических и методологических разработок.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Качур, Оксана Викторовна, 1998 год

1. Абалкин Л. В тисках кризиса- М.: Институт экономики РАН, 1994 г. -127 с.

2. Абалкин Л. Страна располагает условиями для выхода экономики на путь устойчивого роста // Экономист . 1996. 1. - С.3-9

3. Александров А. Финансы социализма. -М., "Финансы", 1965. 252 с.

4. Алексашенко С. Западноевропейская практика использования налога на добавленную стоимость// Экономические науки. 1991. - № 6. -С. 94-102

5. Алексеенко М. Взгляды на развитие учения о налоге у экономистов А.Смита, Сэя, Д.Рикардо, Сисмонди, Милля. Харьков, 1870. -171 с.

6. Аллахвердян Д. Финансы в период строительства коммунизма. -М. Госфиниздат, 1963. 112 с.

7. Андрианов В. Государственное регулирование и механизмы саморегуляции в рыночной экономике // Экономист. 1996. - № 5. -С.22-30

8. Аньшин В. , Шмелев В. Налогообложение в системе самоуправления • Аналитический обзор. М.: Б.И., 1991. - 116с.

9. Бартенев С. Экономические теории и школы / история и совре менность / : Курс лекций . М.- Издательство БЕК, 1996 . - 352 с. Ю.Барулин С. Налоги как инструмент государственного регулирова ния// Финансы. - 1996. № - 1. - С.25-29

10. Белоусов А. Общая характеристика экономической ситуации в 1996 году// Экономическое развитие России.-1997.-№ 3.-С.25-48

11. Белоусов Д. Кризис бюджетно-налоговой системы: некоторые вопросы// Проблемы прогнозирования. 1997. - 3.- С.3-12

12. Бирман А. Очерки теории советских финансов. М. Финансы, 1973. - 254с. w

13. Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе. Пер. с англ., 4-е изд. М.: " Дело Лтд", 1994. - 720 с.

14. Богачева О. Бюджетная политика : проблемы России и зарубежный опыт// Мировая экономика и международные отношения. -1994.- 4. С.109-120.

15. Богачева О. , Амиров В. Проблемы управления бюджетов субъектов федерации и местного самоуправления // Финансы. 1997. -№ 9. - С. 17-19

16. Богачева О. Становление российской модели бюджетного федерализма // Вопросы экономики. 1995. - № 8. - С.30-40

17. Боголепов Д. Краткий курс финансовой науки. Изд-во Пролетарий, 1925. Харьков. 282с.

18. Бокарев А. Проект Налогового кодекса: новая революция в налогообложении? // Налоговый вестник. 1996. - №11.- С.5-10

19. Браунинг П. Современные экономические теории буржуазные концепции. Сокр. Пер. с англ.; М.: Экономика, 1986. -160с.

20. Бронский М. Финансовая политика СССР, Финансовое изд-во НКФ СССР, М.: 1928. 132 с.

21. Бузгалин А. Закономерности переходной экономики : теория и методология // Вопросы экономики. 1995. - № 2. - С.40-50

22. Бурмистров Д. Налоги и сборы с населения в СССР, М. "Финансы", 1968. 184 с.

23. Васильев В. США : федеральный бюджет и национальные прио-оритеты. М.: Наука, 1987. 209с.

24. Венецкий И., Венецкая В. Основные математико- статистические понятия и формулы в экономическом анализе. М.: Статистика, 1979. - 447с.

25. Ветрова Н. Американцы под бременем налогов. М.: Мысль, 1983. 204с.

26. Ветрова Н. В лабиринте налогов// ЭКО. 1993. - 11.- С. 158-163

27. Вознесенский Э. Дискуссионные вопросы теории социалистических финансов. А., изд-во ЛГУ, 1969. 158с.

28. Вознесенский Э. Методологические аспекты анализа сущности финансов. М.: Изд-во Финансы, 1974. 128с.

29. Вознесенский Э. Финансы как стоимостная категория. М.: Финансы и статистика, 1985.- 159с.

30. Волков А. Швеция : социально-экономическая модель : Справочник. М.: Мысль, 1991. 188с.

31. Волобуев В. Финансовые дилеммы США / эволюция бюджетного регулирования экономики/ М.: Наука, 1987.- 201с.

32. Галкин В. Некоторые вопросы теории налогов // Финансы. -1993. -№ 1. С.35-40

33. Гензель П. К вопросу о налоговой реформе // Вестник финансов. 1925. - Nq 9. -С. 10-29

34. Гензель П. Система налогов Советской России. М.-Л.: Экономическая жизнь. 1924. - 85с.

35. Глазьев С. Теория долгосрочного технико-экономического развития. -М.: Владар, 1993. 310с.

36. Глухов В., чДольде И. Налоги. Теория и практика. С-П, специальная литература. 1996. - 282с.

37. Горбунов Э. Налоговая политика как средство регулирования пропорций воспроизводства // Известия АН СССР. 1991. - № 1. -С.5-12

38. Горский И. Налоги в рыночной экономике. Москва, Общество Ан-кил. 1992.- 95с.

39. Государственные финансы: Учебное пособие./ Под ред. В.Федосова. К.: Лыбидь, 1991.- 276с.

40. Государственные финансы в 1996 году// Проблемы прогнозирования. 1997. - № 6.- С. 68-80

41. Гулаев В. Налоги состояние, проблемы и решения // Финансы. -1995. - № 3. - С. 17-20

42. Гуреев В. Российское налоговое право. М.: Экономика, 1997. - 383с.

43. Дадашев А., Черник Д. Финансовая система России: учебное пособие. М.: Нифра.- М, 1997.- 428с.

44. Демиденко Е. Линейная и нелинейная регрессия. М.: Финансы и статистика, 1981. - 302с.

45. Дейкин А. Механизм федерального бюджета США. М.: Наука, 1989. 119с.

46. Дмитриев Д. Российские реформы и политика государственных доходов // Вопросы экономики. 1995. - № 8. - С. 4-13

47. Драйпер Н, Смит Г. Прикладной и регрессионный анализ. В 2-х книгах, пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1988. - 325 с.

48. Дьяченко В. История финансов СССР. Изд-во Наука, Москва, 1978. 493с. ^

49. Дьяченко В. Советские финансы в первой фазе развития социалистического государства. Госфиниздат, Москва, 1947. 476с.

50. Егорова Е, Петров Ю. Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах / / Налоговый вестник. 1995. - № 11 . - С. 9-20

51. Ермолаев Ю. Ястремский А. Стохастические модели и методы в экономическом планировании. М.: Наука, 1979. - 25бс.

52. Закон РФ " Об основах налоговой системы в РФ" с изменениями и дополнениями. Налоги России. Экономика и финансы, Москва, 1998. -704 с.

53. Закон РФ " О федеральном бюджете на 1998 гол"// Российская газета. 1998. - 31 марта

54. Закон РФ " О налоге на прибыль предприятий и организаций" // Российская газета. 1992. - 5 марта

55. Закон РФ " О налоге на добавленную стоимость" с изменениями и дополнениями. Налоги России. Экономика и финансы, Москва, 1998. 704 с.

56. Закон РФ " О подоходном налоге с физических лиц" с изменениями и дополнениями. Там же.

57. Закон РФ " Об акцизах" с изменениями и дополнениями. -Там же.

58. Закон РФ " О налоге на имущество предприятий" // Российская газета. 1992. - 10 марта

59. Залесский М. Налоговая политика советского государства в деревне. М.: Госфиниздат, 1940. 120 с.

60. Игудин А. Почему не снижается острота противоречий в межбюджетных отношениях // Финансы. 1998. - № 2.- С.9-12

61. Ильин С. Формы и методы экономического регулирования крестьянского хозяйства при НЭПе // Вестник МГУ. 1996. - № 3. - С.32

62. Исаев А. Очерки теории и политики налогов. Ярославль, 1877. -184с.

63. Караваева И. Налоговая политика ведущих западных государств в системе экономического регулирования // Законодательство и экономика. 1996. - № 17-18.- С.51-63

64. Караваева И. Налоговые методы регулирования инвестиций в западной экономике // Право и экономика. 1997.- № 3. - С.32-42

65. Караваева И. Новый подход к политике налогового регулирования: 80 90-е годы // Законодательство и экономика. - 1996. - № 19-20. -С.57-75

66. Караваева И. Эволюция НДС в налоговой теории и практике// Право и экономика. 1996. - № 9. -С.51-56

67. Карманов В. Математическое программирование. М.: Наука, 1980.-256с.

68. Кашин В. Налоговая система и оздоровление национальной экономики //Финансы. 1998. - № 8. - С.23-26

69. Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег. М. Прогресс.- 1978.- 494 с.

70. Киперман Г. Новое в налогообложении прибыли / / Экономика строительства. 1997. - № 5.- С.2-9

71. Киперман Г. , Белялов А. Налогообложение предприятий и граждан в РФ*-М. : МВУ, 1992.-197 с.

72. Кирюхин В. Налоги капиталистических государств. Госполитииздат. 1957. - 147 с.

73. Князев В. Налоги в США и странах западной Европы //Бухгалтерский альманах. 1995. - Nq 1.- С.150-158

74. Козырев Г. Новая экономическая политика: как это было / / Деловая жизнь. 1996. - № 9. - С.14-19

75. Кондратьев Н. Проблемы экономической динамики. М.: Экономика, 1989.- 526 с.

76. Кузовков Д. Азбука финансовой политики. М. : Красная новь, 1923. -128 с.

77. Кузовков Д. Перерождение налога в условиях переходного периода //Проблемы экономики. 1929. -№ 7-8.-С.69

78. Кулишер И. Очерки финансовой науки. Книгоиздательство " Наука и школа", Петроград, 1919. 257с.

79. Кури В. О прямых налогах в Древней Руси. Казань, 1855.- 48с.

80. Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация // Вопросы экономики. 1995. - № 8. - С.21-29

81. Лаптев И., Кузнецов Л. К вопросу о налоговой реформе // Налоговый вестник. 1996. - №11. - С. 3-4

82. Лебедев В. Финансовое право. Выпуск 1. С-П, 1882. 722с.

83. Левин А. Налоговая реформа: территориальный аспект / / Финансы. 1997. - № 12. - С.27-30

84. Лексин В., Андреева Е., Ситникова А., Шведов А. Региональная политика России: концепции, проблемы, решения. Региональные бюджетно-налоговые системы // Российский экономический журнал. 1993. - № 12. - С.50-60

85. Лившиц А. Введение в рыночную экономику: Курс лекций.- М.: МП ТПО " Квадрат", 1991.- 255 с.

86. Логвина А. Вопросы налогового законодательства // Экономист. -1996. № 2.- С. 77-82

87. Лыкова Л. От нормативов к налогообложению / распределение доходов предприятий/ М. : Наука, 1991. 112 с.

88. Лыкова Л. Теоретические проблемы налоговой политики // Вестник МГУ. 1992.-№ 2. - С.3-10

89. Львов Д. Промысловый налог и методы его установления в западноевропейских государствах и России. М. ,1880. 238с.

90. Львов Д. Налоговая система и региональная политика // Центр. -1994. № 10. - С.12-14

91. Любимцев Ю., Логвина А. Проблемы финансовой стабилизации // Экономист. 1995. - № 10. - С.9-17

92. Маневич В. Налоговая система новой экономической политики и современные проблемы налоговой реформы/ ЭММ. 1989. - № 6. - С. 980-993

93. Маркс К. Морализующая критика и критизирующая мораль / / Маркс К., Энгельс Ф., Соч.- 2-е изд. .- Т. 4. с.308-309

94. Марьяхин Г. Налоги в СССР. М.: Госфиниздат, 1958. -66с.

95. Марьяхин Г. Очерки истории налогов с населения в СССР. М. Финансы, 1964.- 252с.

96. Меньков Ф. Основные начала финансовой науки. М. 1924

97. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира / справочник/- М.: Фонд " Правовая культура", 1995. 240с.

98. Милль Дж. Основы политической экономии. Т. 3.- " Прогресс", Москва, 1981. - 447 с.

99. Мэнкью Н. Макроэкономика. Пер.с англ. -М.: Изд-во МГУ, 1994.-736с.

100. Налоги : Учебное пособие / Под ред. Д. Черника. М. : Финансы и статистика, 1995.-400с.

101. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д. Черника, 2-е изд. М.: Финансы и статистка, 1996. 688с.

102. Налоги в механизме хозяйствования. М.: Наука, 1991. - 110с.

103. Налоги в развитых странах / Под ред. И. Русаковой,- М.: Финансы и статистика, 1991. 288с.

104. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. И. Русаковой, В. Кашина. М.: Ф. ЮНИТИ, 1998. - 495с.

105. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А. Брызгалина. М.: Аналитика - Пресс, 1998. - 608с.

106. Налоги РФ. Сборник нормативных документов. Ч. 1-28. М., 1997

107. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов / По ред. В.Князева, Д. Черника. 2-е изд. М.: Закон и право, 1997. - 191с.

108. Налоговый кодекс. Общая часть / проект/. Комментарии С.Шаталова. М.: Международный центр финансово- экономического развития . 1996.656 с.

109. Налоговый^ кодекс РФ//Бизнес. 1997. - № 10. - С.34-35

110. Народное хозяйство РСФСР в 1970. Стат. ежегодник. Изд-во " Статистика". М.1971. 488с.

111. Народное хозяйство РСФСР в 1985 г. Стат. ежегодник. ЦСУ РСФСР. - М.: Финансы и статистика, 1986. - 398с.

112. Народное хозяйство РСФСР в 1988 г. Стат. ежегодник. Госкомстат РСФСР. М.: Финансы и статистика, 1989. - 686с.'

113. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в системе государственных финансов// Деньги и кредит. 1995. - № 11. -С. 49-58

114. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России // Мировая экономика и международные отношения. 1996. - Nq 4. - С. 5-16

115. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налогообложение и экономическое развитие //Деньги и кредит . 1996. - № 3. - С. 55-65

116. Никольский П. Финансы в системе хозяйственного механизма управления промышленностью. М.: Финансы и статистика, 1982. 128 с.

117. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки. М., 1904. 285с.

118. О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость: Инструкция Гос. Налоговой службы РФ от 11.10.95/V 39// Сборник нормативных актов. М.: Теис, 1996. - 488с.

119. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций : Инструкция Госналоговой службы РФ от 10.08.95 И 37 // Там же.

120. О социально-экономическом положении Воронежской области // Коммуна. 1998. - 3 февраля. - с.2

121. Обзор системы налогообложения в СССР и ведущих капиталистических странах/ Под ред. И.Эскиной. М.- 1991.- 102 с.

122. Общая теория финансов : Учебник / Под ред. А. Дробозиной. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. -256с.

123. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Москва, 1917. 544с.

124. Окунева А.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник. М.: АО ' Финстатинформ", 1996. - 222с.

125. Осадчая И.М. Консерватизм против реформизма : Две тенденции в буржуазной политической экономии. М.: Мысль, 1984. 223с.

126. Осипов В. Налоговые службы зарубежных стран // Финансовый бизнес. 1997. - № 4. - С.43-47

127. Основные итоги социально-экономического развития регионов РФ в 1997 году // Вестник экономики. 1998. - № 8.- С.17-19

128. Отчет главы администрации области " Об основных итогах работы в 1997 году" // Коммуна. 1998. - 21 января.

129. Павлова Л. Направления совершенствования налоговой системы РФ // Вестник Финансовой академии. 1997. - № 3.- С. 24-31

130. Павлова Л. Проблемы совершенствования налогообложения в РФ И Финансы. 1998. ~ № 1. - С.23-27

131. Павлова Д., Мерзляков И. Совершенствование налогообложения в РФ // Аудитор. 1998. -№8. - С.3-8

132. Пансков В. Действующая налоговая система России фундамент экономической стабилизации // Налоговый вестник.- 1996. - №2.- С.9-17

133. Пансков В. Министр без министерства {о бюджетной политике России} // Новое время. 1997. - № 41.-С. 10-11

134. Пансков В. О некоторых проблемах налогового кодекса России// Финансы. 1998. - № 4. - С.20-25

135. Пансков В. Налоги и налоговая политика// Российский экономический журнал. 1996. - № 1. - С. 14-23

136. Пеньков Б. Оптимизация налоговой системы / / Экономист. 1996. № 5. - С.31-38

137. Петров Ю. Налоговый Кодекс РФ и реформа финансово-кредитной системы: упорядочение фискальных отношений или ослабление налогового бремени // Российский экономический журнал. 1998. - Ns 4. -С.35-51

138. Петросян Д, Черноусова Л. Налоговая система США // Финансовые и бухгалтерские консультации. 1996. - №3. - С.49-57

139. Петти У. Трактат о налогах и сборах. // В книге В.Петти, А.Смит, Д. Рикардо. Антология экономической классики. М.: Эконов -ключ, 1993. с.77

140. Пигулевская Е. Новые течения в экономической мысли Японии. -М.: Наука, Изд-во " Восточная литература", 1992. 168 с.

141. Плотников К. Очерки истории бюджета советского государства, Госфиниздат. Москва, 1954. 556 с.

142. Побываев С. Реформы и перспективы налоговых систем в странах Запада//ЭКО. 1994. - № 3. - С. 143-147

143. Политическая экономия: Учебно-методическое пособие для преподавателей / Под ред. А.Сидоровича, Ф.Волкова. М. : Изд-во МГУ, 1993. -407 с.

144. Положение о промысловом налоге: Декрет СНК, 3-10 февраля 1922/ СУ и Р раб. и крест, пр-ва .- 1922. № 16.- с. 249-250

145. Полторак А. Новое в законодательстве по налогу на прибыль // Финансы. 1995. - № 2,- С. 23-24

146. Полторак А. Платежи в бюджет из прибыли, М.: Финансы и статистика, 1988. - 76с.

147. Постановление ЦК КПСС и Совета Министров СССР " О совершенствовании планирования и усилении экономического стимулирования промышленного производства" от 4 октября 1965 г. // Хозяйственная реформа в СССР. М.: Правда, 1969 . с. 128

148. Пушкарева В. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. М.: ИНФРА - М, 1996. - 192 с.

149. Рагимов С. Взлет и падение налога на прибыль // Налоговый вестник. 1997. - №11.- С.16-18

150. Райзберг Б. Налоги и налоговая система // Деловая жизнь. 1996. - № 1. - С.8-14

151. Pay К. Основные начала финансовой науки . Санкт- Петербург, 1863. Т.1. - 316 с.

152. Рикардо Д. Начала политической экономии и податного обложения. Государств, изд-во. М.; Л., 1929. 368 с.

153. Родионова В. Вопросы сущности и функций советских финансов: Учебное пособие / Моск.фин.ин-т. М.: Б.и., 1987. - 75с.

154. Родионова В. Бюджетная система: состояние, проблемы, перспективы// Вестник Финансовой академии. - 1997. - № 3.- С.32-41

155. Романовский М. Бюджет, налогообложение и проблемы создания финансового рынка. Д. : Изд-во ДФЭИ, 1990. 34с.

156. Россия в цифрах: Краткий стат. сборник / Госкомстат России. М.: Финансы и статистика, 1995. - 354с.

157. Россия в цифрах: Краткий стат. сборник / Госкомстат России. -М.: Финансы и статистика, 1996. 400 с.

158. Россия в цифрах : Краткий стат. сборник / Госкомстат России. -М.: Финансы и статистика, 1997. -426 с.

159. Сабанти Б. Развитие финансов и финансовой науки в России / Период феодализма/. -Иркутск.- Изд-во ИГУ, 1986. 104 с.

160. Сабанти Б. Теория финансов: Учебное пособие. М.: Менеджер, 1998. - 168 с.

161. Сабанти Б. Учение о финансах в советской науке: Учебное пособие. -Д.: ЛФЭИ, 1986. 83 с.

162. Сабанти Б. Финансы современной России: Учебное пособие. СП-6УЭФ, 1993. - 352 с.

163. Сажина М. Налоговую систему России необходимо совершенствовать// Финансы. 1996. - №7.- С. 20-22

164. Самсонов Н., Баранникова Н., Строкова Н. Финансы на макроуровне : Учебное пособие для вузов. М.: Высшая школа, 1998. - 192 с.

165. Самуэльсон П. Том 1, Экономика. Москва, НПО "Алгон", 1993. -333с.

166. Сафулина Ж. Коллизии налоговой системы и Налоговый кодекс // Российский экономический журнал. 1996. - № 5/6. - С. 45-55

167. Синельников- Мурылев С. К вопросу о концепции налоговой реформы// Вопросы экономики. 1995. - №8.- С. 14-20

168. Сисмонди Ж. Новые начала политической экономии или о богатстве в его отношении к народонаселению.- М.: Соцэкгиз, 1936.- 386 с.

169. Ситарян С., Сорокин В. Фиксированные платежи. М., "Финансы", 1968. 56 с.

170. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. -М., Соцэкгиз, 1935. 437 с.

171. Соколов А. Теория налогов, М. Фин. изд-во НКФ, 1928. 258 с.

172. Сокольников Г. Новая финансовая политика на пути к твердой валюте. М.: Наука, 1991. - 396 с.

173. Солюс Г. Государственные финансы в современном капиталистическом воспроизводстве. Изд-во "Финансы", М. 1974. 160с.

174. Солюс Г. Налоги в системе ГМК., Изд-во " Финансы", М. 1964. -270 с.

175. Сорокин В. Платежи предприятий в бюджет { Вопросы теории и практики }. М.: "Финансы и статистика", 1983. - 158 с.

176. Социально-экономическое развитие РФ в 1995 году // Вестник экономики. 1996. - № 3-4. - С.59-63

177. Справочник финансиста госпредприятий { объединений }: Справочное изд./ Под ред. М.Романовского. -5-е изд. М. : Финансы и статистика, 1990. 462 с.

178. Сутормина В. Финансы капиталистических государств, Киев " Вища школа ", 1983. 311 с.

179. Твердохлебов В. Финансовые очерки. М., 1916. - 168 с.

180. Теория и практика налогообложения. Учебник, Воронеж: Изд-во ВГПИ, 1994. 155с.

181. Тимофеева О. Стимулирующая функция налогов: условия реализации // Экономист. 1994. - № 4.- С.82-88

182. Тосунян Г. Государственное управление в области финансов и кредита в России. Учебное пособие. М.: Дело, 1997. - 304 с.

183. Точильников Г. Вопросы советских финансов . М., Госфиниздат, 1962. 149 с.

184. Точильников Г. Социалистические финансы. М., Ид-во " Финансы", 1974. 207 с.

185. Травкина Н., Васильев В. Апокалипсис современных экономических систем: " зверь" из бюджета// США: ЭПИ.- 1994. №2.- С.3-15

186. Тривус А. Налоги как орудие экономической политики. Баку, 1925.- 180 с.

187. Тур В., Авдошина Е. Населению о налогах. -2-е ид.,перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика, 1988 .- 87 с.

188. Тургенев Н. Опыт теории налогов. М., 1818. 363 с.

189. Усоскин В. "Денежный мир" Милтона Фридмана. М.: Мысль, 1989.- 173 с.

190. Федорова И. Налоговая политика России: дели и результаты//Проблемы теории и практики управления. 1993. - №1.- С.19-26

191. Федосов В. Налоги в экономике современного капитализма. Киев: Вища школа, 1977. - 192 с.

192. Федосов В. Современный капитализм и налоги. -Киев: Вища школа, 1987. 124 с. v

193. Фельдман А. О налоговой системе РФ // Экономист. 1993. - №10.-С.55-61

194. Финансы / Под ред. В. Родионовой. М.: Финансы и статистика, 1993. 400 с.

195. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. Л.Дробозиной. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997! - 479 с.

196. Финансы : Учебное пособие/ Под ред. А.Ковалевой .- М.: Финансы и статистика, 1996. 336 с.

197. Финансы в новых условиях хозяйствования / Под ред. С.Аушина. -М.: Финансы и статистика, 1989. 158 с.

198. Финансы в России. Статистический сборник. М.: Госкомстат РФ, 1996. 162 с.

199. Финансы и кредит СССР. Учебник/ Под ред. Л.Дробозиной. -2-е изд. М.: Финансы и статистика, 1988. 158 с.

200. Финансы капитализма : Учебник / Под ред. Б.Болдырева. М.: Финансы и статистика, 1990. - 384 с.

201. Финансы капиталистических государств / Под ред. Н.Любимова . Москва, " Госфиниздат", 1934. 296с.

202. Финансы капиталистических государств: Учебник / Под ред. Б.Болдырева. М.: Финансы и статистика, 1985. - 344 с.

203. Финансы социалистических государств : Учебное пособие / Под ред. Э.Вознесенского. 2-е изд. М.: Финансы и статистика, 1982. - 296 с.

204. Ходорович М. Налоги с граждан: Учебное пособие для вузов. ВЗФЭИ. М. " Финстатинформ", 1996. -128 с.

205. Ходский Л. Политическая экономия в связи с финансами, -третье изд., Санкт-Петербург, 1900. -726 с.

206. Чантладзе В. Вопросы теории финансов. Изд-во Тбилисского университета, 1979. 435 с.

207. Черник Д., Починок А., Морозов В. Основы налоговой системы: Учебное пособие для вузов. М.: Ф, ЮНИТИ, 1998. - 422 с.

208. Черник Д. Налоги в рыночной экономике. М.: ЮНИТИ, 1997. -383с.

209. Черник Д. Налоги Германии // Финансы. 1996. -Na 6.- С.33-35

210. Черник Д. Налоги Японии // Финансы. 1992. - № 12. - С.56-60

211. Черник Д. Налоговый кодекс должен решить ключевые вопросы налоговой реформы // Финансы. 1997. - № 11. - С.20-25

212. Черник Д. Размышления над проектом Налогового кодекса // Консультант. 1996. - № 11. - С.70-72

213. Черник Д. Экономика и налоги // Налоговый вестник. 1996. - No 3.- С. 15-18

214. Шалимов С. Теория и практика налогов, М., 1930. 134 с.

215. Шаршов И. Курс экономической теории. 4.1, Воронеж. Изд-во ВГУ, 1995. 264с.

216. Шаталов С. Налоговый кодекс: возможности для пессимизма неисчерпаемы // Налоговый вестник. 1996. - № 5. - С. 10-12

217. Шаталов С. О налоговой политике в России // Фин. газета. 1997. -№3. - С.З

218. Шенгер Ю. Функции и роль кредита при социализме. Научные записки Ташкентского фин-экономического института, выпуск 8, 1957.-21-89 с.

219. Шишкин А. Экономическая теория: Учебное пособие для вузов. 2-е изд.: в 2 Кн. Кн. 1. М.: Гуманит.изд. центр ВЛАДОС, 1996. - 656 с.

220. Шмелев К. Финансовая политика дореволюционной России и Советского Союза // Вестник финансов. 1926. - август. - С.3-5

221. Эеберг К. Курс финансовой науки. Санкт-Петербург, 1913,перевод с немецкого. 592 с.

222. Эйдельнант А. Буржуазные теории денег, кредита и финансов в период ОКК. М.: Госфиниздат, 1958. 263с.

223. Эклунд К. Эффективная экономика шведская модель. - М.: Экономика, 1991. - 349 с.

224. Экономика переходного налога: Учебное пособие/ Под ред. В.Радаева, А.Бузгалина. М.: Изд-во МГУ, 1995.- 410 с.

225. Экономикс П. Самуэльсон, В.Нордхауз Москва НПП " Экотехсервис", 1992. 155 с.

226. Эрхард Л. Благосостояние для всех. М.: Начало-пресс, 1991.- 234 с.

227. Юткина Т. Основы налогообложения. Сыктывкарский университет, Сыктывкар, 1995. 172 с.

228. Юткина Т. Налоги и налогообложение : Учебник. М.: ИНФРА- М, 1998.- 429 с.

229. Янжул И. Основные начала финансовой науки, 4-е изд. Санкт-Петербург, 1904. 500с.

230. Docherty Т. Taxation, London, 1995.- 168 p.

231. Finance and the International Economy, 1991

232. Hetemaki, Martti On open economy Tax Policy. Helsinki, Valuation taloudellinen, 1991.- 133 p.

233. Laffer A., Miles M. International Economics in an Integrated World. Glenview ,1982.- 160 p.

234. Melville A. Taxation, Pitman 1995.- 625 p.

235. Samuelson P. Nordhaus W. Economics, 13-th ed. 1989.- 456.

236. Statistical Abstractor the United States.- Wash., 1986. p.846; 1993.-p.657

237. Sullivan Clara K. The tax on value added. N.Y.- L., 1968. - p.7-9

238. Tax: Strategic Corporate Tax Planning, 1992.

239. Tax and Financial Incentives for Business. Amsterdam, International Tax center, 1992.- VII, -187 p.

240. The Governors Budget Recommendation Fiscal Year 1997. -Volume I, II -52 P

241. Wagner A. Finanzwissenschaft, Т. II , 1883.- 269 p.

242. Why people pay taxes: Tax compliance and enforcement. Edited by Joes Slemrod. Ann Arbor: University of Michigan Press, 1992.- 361 p.

243. Williams S. Small Business Guide, Penguin Books, 1991. 425 p.1. Налоговая система России

244. Федеральные налоги Налоги субъектов федерации Местные налоги

245. Налог на добавленную стоимость (НДС) Налог на имущество предприятий Налог на имущество физических лиц

246. Акцизы на отдельные группы и виды товаров Сбор за регистрацию предприятий Сбор за право торговли

247. Налог на операции с ценными бумагами Сбор на нужды образовательных учреждений Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

248. Таможенная пошлина Лесной доход | Земельный налог

249. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы Плата за воду, забираемую пром. предпр. Целевой сбор на содержание милиции, благоустройство, образование и т.д.

250. Платежи за пользование природными ресурсами

251. Налог на перепродажу автомобилей, вычислит, техники, и персональных компьютеров

252. Налог на прибыль предприятий

253. Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками

254. Подоходный налог с физических лиц

255. Сбор за выдачу ордера на квартиру1. Налоги в дорожные фонды1. Налог на рекламу1. Государственная пошлина1. Курортный сбор

256. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения

257. Сбор за использование местной символики

258. Сбор за использование названия «РОССИЯ»

259. Сбор со сделок, совершаемых на бирже

260. Сбор за регистрацию банков1. Сбор с владельцев собак

261. Сбор за уборку территории населенных пунктов

262. Сбор за право проведения кино-теле съемок

263. Сбор на содержание жилищного фонда и объектов социально культурной сферы

264. Налоговая система России по Налоговому кодексу1. Налоговая система России

265. Федеральные налоги Региональные налоги | Местные налоги

266. Налог на добавленную стоимость Налог на имущество Земельный налог1. НДС) предприятии

267. Акцизы на отдельные виды товаров Транспортный налог Налог на имущество физических лиц

268. Акциз на отдельные виды минерального сырья Региональные лицензионные сборы Налог на рекламу

269. Налог на доход (прибыль) Налог на Налог на наследования ипредприятий (организаций) недвижимость дарения

270. Налог на доход от капитала Дорожный налог | Гостиничный налог

271. Подоходный налог с физических лиц Налог с продаж Местные лицензионные сборы1. Социальный налог1. Госпошлина1. Таможенная пошлина

272. Налог на пользование недрами

273. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов

274. Налог на пользование объектами животного мира1. Водный налог1. Экологический налог

275. Федеральные лицензионные сборы

276. Налог на использование местной символики РФ1. Лесной налог

277. Федеральные лицензионные сборы1. Курортный сбор

278. Взаимосвязь доли косвенных налогов в общих налоговых поступлениях С размером ВНП на душу населения

279. Объем ВНП на душу населения (в дол. США) Количество включаемых в группу стран Доля (в %) в общих налоговых поступлениях

280. Косвенных налогов на потребление В том числе таможенных пошлин

281. Развивающиеся страны 100 и ниже 20 68 35101.200 11 64 32201.500 19 64 33501.850 9 50 18

282. Развитые страны Свыше 850 15 32 41. Классификация налогов1. ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВ В США

283. Налоги отдельных лиц 49,80%1. Страхование старости и наслучай нетрудоспосо бности 34,20%другие Налоги 4,80% корпораций 11,20%

284. ОБЩИЕ СБОРЫ НАЛОГОВОГО УПРАВЛЕНИЯ: $1,177 млрд. Источник: Налоговое управление США Годовой отчет 1993г.1. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ НАЛОГИ1. Штатные 28%1. Местные 24%1. Федеральные 48%

285. ВСЕГО ГОСУДАРСТВЕННЫХ НАЛОГОВ: $12,261,861 мил. НА ЧЕЛОВЕКА: федеральные $4,938 Штатные и местные $5,459 Источник: Бюро по переписи населения США, 1992

286. Динамика доходов и расходов бюджета Воронежской области за соответствующийпериод 1997 и 1998 годовмлн.руб.)1. ЗШянварьфевральмартапрельмшишшь0 Доходы 1 полугодии 1997г.

287. Доходы в 1 полугодии 1998г.

288. Расходы в 1 полугодии 1997.

289. Расходы в 1 полугодии 1998г.ю ю о>Я