Воспроизводственный процесс в сельскохозяйственных организациях с использованием налогового менеджмента тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Патлатая, Марина Александровна

• Патлатая, Марина Александровна
• кандидат экономических наук
• 0

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Патлатая, Марина Александровна

ВВЕДЕНИЕ.

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВОСПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПРОЦЕССА СЕЛЬСОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

1.1. Воспроизводственный процесс в сельском хозяйстве и факторы, воздействующие на него. Ю

1.2. Развитие воспроизводственного процесса в условиях многоукладной экономики.

1.3. Влияние налогового менеджмента на стадии воспроизводственного процесса.

Глава 2. СОСТОЯНИЕ ВОСПРОИЗВОДСТВА И СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ.

2.1. Анализ состояния воспроизводственного процесса в сельскохозяйственных организациях Пензенской области.

2.2. Оценка факторов воспроизводства сельскохозяйственных организаций.

2.3. Современное состояние и оценка налоговой нагрузки сельскохозяйственных организаций.

Глава 3. АКТИВИЗАЦИЯ ВОСПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПРОЦЕССА НА ОСНОВЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА.

3.1. Создание муниципальных кластеров агропромышленного типа как механизм воспроизводства АПК с использованием методов и инструментов налогообложения

3.2. Методика определения эффективности отбора сельскохозяйственных организаций желающих получить статус КМУАТ.

3.3. Организация налогового менеджмента в агроформированиях.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Воспроизводственный процесс в сельскохозяйственных организациях с использованием налогового менеджмента»

Актуальность темы исследования. Сельское хозяйство является одной из базовых отраслей экономики, обеспечивающих удовлетворение потребностей населения в продовольствии. В современных условиях актуальным становится инновационно-социальное развитие воспроизводства сельского хозяйства, поскольку это удовлетворяет объективным требованиям повышения конкурентоспособности. Это особенно важно для отечественного производителя в современных экономических условиях.

Одним из инструментов регулирования инновационного развития сельскохозяйственного производства является налогообложение, так как оно лежит в основе производственных процессов. Существующая система налогообложения для сельскохозяйственных производителей тяжела для исполнения. Из производственного цикла сельскохозяйственных организаций изымаются денежные средства раньше, чем осуществляется реализация произведенной продукции, что губительно сказывается на их финансовом состоянии.

Значимость нашего исследования усиливается разработанной Госпрограммой развития сельского хозяйства на 2013-2020 годы, Доктриной продовольственной безопасности Российской Федерации, Концепцией федеральной целевой программы "Устойчивое развитие сельских территорий на 2014 - 2017 годы и на период до 2020 года" и проявляется в необходимости ускорения темпов диверсификации сельской экономики, совершенствовании организационно-экономического механизма воспроизводства сельскохозяйственных организаций, развитии воспроизводства на инновационно-инвестиционной основе в сельском хозяйстве, привлечении молодых квалифицированных специалистов для работы в сельском хозяйстве и создании условий для стимулирования инновационной деятельности сельскохозяйственных организаций.

В связи с этим цель исследования состояла в разработке научно-методических положений и практических рекомендаций по развитию воспроизводственного процесса сельскохозяйственных организаций на основе совершенствования системы налогового менеджмента в условиях диверсификации и устойчивого развития экономики.

Состояние изученности проблемы. Проблемы воспроизводства и экономического роста традиционны для экономической теории. В этой области известны труды зарубежных и отечественных экономистов Ф. Кенэ, К. Маркса, Дж. Кейнса, Р.Харрода, М. Трейси, Р. Хикса, Э. Хансена, Е. Домара, Д. Робинсон, Д. Стиглица, О. Бланшар, С. Кузнеца, В. Леонтьева, Р. Солоу, П. Самуэль-сона, К. Макконнелла, С. Брю, М.И.Туган-Барановского, Н.Д. Кондратьева, Н. Бухарина. Они обратили внимание на циклический характер капиталистического производства. Этот аспект экономической теории приобрел особое значение на современном этапе развития экономики. В современных условиях этим вопросам в своих исследованиях уделяют достаточно большое внимание ученые Н.А.Борхунов, В. Г. Пансков, Э.А.Сагайдак, А.Ф Серков, И.Г. Ушачев и др.

Исследования общих теоретических вопросов развития налогообложения содержатся в работах ведущих отечественных и зарубежных ученых: Д. Рик-кардо, Э.де Жирардена, А. Соколова, А.Тривуса и др. Вопросы состояния и эффективности функционирования системы налогообложения сельскохозяйственных производителей рассмотрены Е.С. Вылковой, Н. В. Голубевой, И.В. Горским, Н.Ф. Зарук, Г.Н. Карповой, В. И. Катаевым, В. А. Кашиным, В. Г. Пансковым, А. Ю. Рымановым и др. Изучению и анализу опыта налогообложения сельскохозяйственных производителей в развитых странах уделено внимание в научных трудах И. Я. Иоффе, О. В. Мещерякова, С. М. Никитина, А.Г. Папцова, М. П. Степанова, Д. Г. Черника и др. ученых.

Имеется значительное число публикаций, отражающих отдельные стороны налогообложения сельскохозяйственных организаций. Однако специфика природно-экономических условий функционирования сельскохозяйственных организаций по зонам России и недостаточная изученность проблемы применительно к условиям конкретного региона диктуют необходимость дальнейшей разработки научных основ и практических рекомендаций совершенствования организационно-экономического механизма воспроизводства сельскохозяйст4 венных организаций с использованием системы налогового менеджмента в условиях рыночной трансформации экономики России.

Цели и задачи исследования - разработка научно-методических положений и практических рекомендаций по развитию воспроизводственного процесса сельскохозяйственных организаций с использованием налогового менеджмента в современных экономических условиях.

Для достижения поставленной цели в работе были определены следующие задачи:

- обобщить взгляды различных экономических школ и уточнить теоретические и методологические научные положения по воспроизводству сельскохозяйственных организаций в условиях трансформации аграрной экономики;

- обосновать приоритетный механизм воспроизводства и создания эффективной системы сельскохозяйственного налогового менеджмента с целью развития инвестиционно-инновационной деятельности сельскохозяйственной организаций, адаптированной к современным условиям рынка

- выявить влияние факторов воспроизводственного процесса на финансово-экономическую систему и социально-экономическое развитие сельскохозяйственных организаций;

- исследовать отечественный и зарубежный опыт организации системы налогообложения аграрного сектора во взаимодействии с воспроизводством на различных этапах экономического развития;

- уточнить методические подходы по организации налогового менеджмента, учитывающие специфику сельскохозяйственного производства.

Предмет исследования - экономические отношения, возникающие в процессе воспроизводства сельскохозяйственных организаций с использованием налогового менеджмента.

Объектом исследования выступают сельскохозяйственные организации Пензенской области различных организационно-правовых форм и система налогообложения сельскохозяйственных организаций.

Методологической и теоретической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых, исследования ведущих научных учреждений по проблемам воспроизводства аграрного сектора и налогообложения в сельском хозяйстве, нормативно-правовые акты, регламентирующие функционирование налоговой системы, официальные издания, законодательные акты РФ и Пензенской области, а также материалы научно-практических конференций.

На разных этапах диссертационного исследования, в зависимости от характера разрабатываемых теоретических и практических задач, использовались абстрактно-логический, расчетно-аналитический, экономико-статистические, монографический и экспериментальный методы исследования.

В качестве источников информации использовались материалы Федеральной службы государственной статистики, территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Пензенской области, Министерства сельского хозяйства РФ, областного управления сельского хозяйства Пензенской области, материалы периодической печати, специальная, справочная литература по исследуемому вопросу, методические разработки и рекомендации по изучаемым вопросам, нормативные и правовые документы, наблюдения и расчеты автора. Проведенные расчеты осуществлены с применением прикладных программ «MS Excel», «SPSS 13.0for Windows» и «Statistika 6.0», программных продуктов «ЦентрПрограммСистем» и «Система электронной обработки данных».

Диссертационная работа выполнена в рамках пункта 1.2 «Экономика, организация и управление предприятиями, отраслями и комплексами - АПК и сельское хозяйство» Паспорта специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами и пункта 2.5. «Налоговое регулирование секторов экономики»

Паспорта специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем: а) по специальности 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством:

- уточнены теоретические положения о роли и месте воспроизводства в аграрной экономике, в которых цикличность рассматривается как один из способов ее саморегулирования, приводящий через определенные промежутки времени производство, распределение, обмен и потребление в состояние динамического равновесия. В современных условиях кроме равнозначности трех основных факторов воспроизводства (труда, земли и капитала) возрастает значение такого фактора, как информация с использованием информационно-консультационных служб;

- выполнена группировка сельскохозяйственных организаций Пензенской области по степени влияния уровня рентабельности на факторы воспроизводственного процесса на основе мониторинга налоговых платежей, с использованием разработанной автоматизированной базы данных в программной оболочке Ехсе1-2007А, что позволило определить зависимость влияния уровня рентабельности на определяющие факторы воспроизводства;

- предложена форма совершенствования организационно-экономического механизма воспроизводства регионального сельского хозяйства на основе создания кластеров муниципального уровня агропромышленного типа, ориентированных на производство конкурентоспособной сельскохозяйственной продукции на инновационной основе, в пределах которого созданы благоприятные условия для функционирования ее участников;

- разработана методика определения эффективности воспроизводственного процесса сельскохозяйственных организаций, входящих в кластер, основанная на расчете прогнозов нормативной прибыли и рентабельности сельскохозяйственного производства муниципального района с целью отбора в кластер инновационных проектов с инвестиционной рентабельностью выше индикативной; б) по специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит:

- уточнены теоретические положения, раскрывающие экономическую сущность налогового менеджмента на основе выполняемых им функций в зависимости от этапа развития экономики, который должен обеспечивать условия расширенного воспроизводства, активизацию инновационно-инвестиционной деятельности сельскохозяйственных организаций;

- предложены и апробированы методические подходы по внедрению и функционированию налогового менеджмента в агроформированиях различного типа (кластер, холдинг, самостоятельная организация) с учетом отраслевых особенностей на основе оптимизации налоговых потоков на каждой стадии воспроизводственного процесса.

Практическая значимость работы заключается в реализации предложений и рекомендаций диссертационного исследования по организации и совершенствованию организационно-экономического механизма воспроизводства сельскохозяйственных предприятий с использованием налогового менеджмента в условиях современной экономики России. Концепция организации кластера муниципального уровня агропромышленного типа для развития воспроизводства на инновационно-инвестиционной основе в сельском хозяйстве с благоприятными условиями осуществления предпринимательской деятельности включена в стратегию социально-экономического развития Белинского района по заказу Министерства сельского хозяйства Пензенской области. Основные положения диссертации были использованы при разработке методических рекомендаций по внедрению налогового менеджмента в агроформировании холдингового типа ОАО ПТФ «Васильевская»; по планированию и прогнозированию налоговых платежей сельскохозяйственных организаций Пензенской области на базе Инспекции федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району г. Пензы.

Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения диссертации докладывались на Всероссийских и межвузовских научно-практических конференциях: «Проблемы информационного обеспечения управления экономическим потенциалом (г. Чебоксары, 2007г.), «Региональные проблемы устойчивого развития сельской местности» (г.Пенза, 2007г.); «Инновации молодых ученых агропромышленному комплексу» (г.Пенза, 2007г.); «Бухгалтерский учет, анализ и аудит: основы, теория, практика» (г.Пенза, 2008г.); «Социально -экономические аспекты современного развития АПК» (г.Саратов, 2009г.); «Научно информационное обеспечение инновационного развития АПК в соответствии с задачами государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2008-2012 годы» (г. Москва 2009 г.); «Региональные проблемы устойчивого развития сельской местности» (г. Пенза 2010г.).

Основные предложения автора приняты для рассмотрения Министерством сельского хозяйства Пензенской области при разработке основных направлений устойчивого развития сельских территорий в рамках долгосрочной целевой программы «Развитие сельского хозяйства Пензенской области на 20092013 гг.», администрацией Белинского района Пензенской области, Инспекцией федеральной налоговой службы РФ по Железнодорожному району г. Пензы, ОАО ПТФ «Васильевская», Пензенской государственной сельскохозяйственной академией.

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 17 печатных работ общим объёмом 7,02 п.л. (вклад автора 4,98п.л.) из них 3 в рецензируемых научных журналах и изданиях для опубликования основных научных результатов диссертаций ВАК при Министерстве образования и науки Российской Федерации.

Структура и объем работы. Диссертационная работа изложена на 167 страницах машинописного текста, состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, включающего 195 источников, 25 таблиц, 21 рисунка, 9 приложений.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Патлатая, Марина Александровна

ВЫВОДЫ ИПРЕДЛОЖЕНИЯ

1. В процессе обобщения взглядов различных экономических школ уточнены некоторые положения о роли и месте воспроизводства в аграрной экономике. Влияние факторов воспроизводства (труд, земля и капитал) в сочетании с таким фактором, как информация, позволяет более совершенно рассматривать воспроизводственный процесс сельскохозяйственных организаций в пределах одного цикла за счет привлечения необходимых ресурсов, соединения их в производственном процессе реализации произведенной продукции и получение конечных результатов. Для стабилизации агропромышленного производства, его дальнейшего развития и формирования насыщенного агропродовольственного рынка необходимо соблюдение условий воспроизводства, таких как политика в области ценообразования, финансового кредитования, инвестирования, страхования, налогообложения и государственных расходов.

2. Для развития сельского хозяйства на инновационной основе и при условии реализации в полном объеме Государственных программ развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельхозпродукции на 2008-2012гг. и на 2013-2020гг., программ: «Социальное развитие села до 2012 года», «Стратегия инновационного развития агропромьгшленного комплекса Российской Федерации на период до 2020 г.», а также с целью стимулирования инновационной деятельности сельскохозяйственных организаций нами предлагается комплекс поправок в налоговый кодекс РФ, предусматривающие льготное налогообложение. Это позволит не только снизить налоговую нагрузку, но и укрепить финансовое состояние и развитие сельскохозяйственного производства на инновационной основе. Появившаяся возможность направить высвободившиеся после уплаты налогов и сборов денежные средства на модернизацию производства будет способствовать увеличению объемов производства продукции с применением ресурсосберегающих технологий, научных исследований, что является основой для увеличения налогооблагаемой базы.

3. Необходимостью обеспечения приемлемых условий для функционирования рьшочно-го механизма, экономического роста, сопровождающегося расширенным воспроизводством, решения социальных и экономических проблем сельскохозяйственных организаций определяется внедрением налогового менеджмента в систему управления воспроизводственного процесса сельскохозяйственных организаций. Построение сбалансированной системы сельскохозяйственного налогообложения, стимулирующей создание благоприятного налогового режима,

137 обеспечивающего условия для расширенного воспроизводства, роста эффективности производства, формирования условий инвестиционно-инновационного развития отрасли, для создания конкурентоспособной и импортозамещающей продукции на инновационной основе, требует комплексного использования нормативно-правовых, административных и институциональных инструментов управления налоговыми потоками сельскохозяйственных организаций.

4. Проведенное исследование социально-экономического функционирования сельскохозяйственных организаций позволило дать оценку влияния уровня налоговой нагрузки через сложившуюся систему налогообложения на факторы воспроизводства (труд, земля, капитал) и финансовые результаты деятельности хозяйствующих субъектов и помогло обнаружить увеличение налоговой нагрузки на 1 га сельхозугодий, на 1 человека, на 1 тысячу рублей среднегодовой стоимости основных средств. Это проявляется в том, что полученные значения при оценке налоговой нагрузки не отражают ее реальный уровень, а объемы налоговых платежей сельскохозяйственных организаций увеличиваются при сокращении площадей сельхозугодий; при сокращении среднегодовой численности работников, удорожании среднегодовой стоимости основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения в расчете на одного сельскохозяйственного товаропроизводителя.

5. Для совершенствования организационно-экономического механизма воспроизводства регионального сельского хозяйства предлагается создание кластера муниципального уровня агропромышленного типа (КМУ АТ) с благоприятными условиями для ведения предпринимательской деятельности. Функционирование таких образований позволяет активно воздействовать на создание конкурентоспособной импортозамещающей продукции на инновационной основе, эффективно использовать государственные средства и привлекать частный капитал, способствовать развитию сельских территорий. В целях стимулирования инновационной деятельности в сельском хозяйстве предложена система льгот и преференций для предприятий-участников КМУ АТ, а также для научных организаций АПК и инфраструктуры. С одной стороны, это снизит налоговую нагрузку, а с другой будет способствовать укреплению финансового состояния и развитию сельскохозяйственного производства на инновационной основе за счет роста объемов произведенной продукции с применением ресурсосберегающих технологий. Для хозяйствующего субъекта это даег дополнительные средства для расширения воспроизводственного процесса В последующем приведет к увеличению налоговых доходов бюджетов различных уровней.

6. Для определения эффективности воспроизводственного процесса при создании КМУ АТ и обоснованности организации налогового менеджмента предлагается методика, основанная на определении прогнозов индикативной предпринимательской прибыли и рентабельности на основе инновационных проектов кластера с эффективной инвестиционной рентабельностью выше индикативной. Норматив предпринимательской рентабельности при темпах прироста валовой продукции 4 %, например, для Белинского района Пензенской области, с использованием заемных и бюджетных средств составляет 35,2% (без заемных средств - 29,1%), а рентабельность по инвестиционным проектам составляет в среднем 40%.

7. Предложена методика внедрения налогового менеджмента в агроформировании холдингового типа на примере ОАО ГТГФ «Васильевская». Управление налоговыми потоками в агроформировании холдингового типа рассматривается в комплексности выбора оптимальной системы налогообложения, мониторинга налоговой нагрузки и доходов предприятия, постоянного контроля за изменениями в нормативно-законодательной базе и т.д. Предложен расчет эффективности от внедрения налогового менеджмента в ОАО ПТФ «Васильевская», результат которого будет стимулировать производителя инвестировать высвободившиеся после уплаты налогов и сборов денежные средства в собственное производство и его дальнейшее развитие на инновационной основе с целью увеличения объемов производства, финансовых результатов его деятельности.

Реализация предложений и рекомендаций, обоснованных в диссертации, будет способствовать ведению сельскохозяйственного производства по расширенному типу воспроизводственного процесса, формированию эффективной системы налогообложения сельскохозяйственных организаций, что в конечном итоге позволит обеспечить стабильное развитие отрасли и достижение продоюльственной безопасности в России.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Патлатая, Марина Александровна, 0 год

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)

2. Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.06.2006)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая от 31 июля 1998г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ) в ред. от 6 декабря 2007 г.

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N145-ФЗ (в ред. от 6 декабря 2007 г.)

5. Земельный кодекс Российской Федерации от 25.10.2001г. № 136-Ф3 (в ред. От 27.12.2009г.)

6. Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003г. № 61-ФЗ (в ред. От 28.11.2009г.)

7. Федеральный закон "О Федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» от 02.12.2009г. № 308-Ф3

8. Федеральный закон Российской Федерации от 14.07.1997 г. № 100-ФЗ «О государственном регулировании агропромышленного производства»

9. Федеральный закон Российской Федерации от 26.12.2006г. № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства»

10. Федеральный закон от 27.05.2003 N 58-ФЗ (ред. от 01.12.2007) «О системе государственной службы Российской Федерации»

11. Федеральный закон Российской Федерации от 22.07.2007г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов (с изменениями и дополнениями)»

12. Федеральный закон Российской Федерации от 09.07.2002 г. № 83-Ф3 «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей»

13. Федеральный закон Российской Федерации от 17 декабря 1998 г. N 191-ФЗ "Об исключительной экономической зоне Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)

14. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"(в ред. от 27 декабря 2009 г.)

15. Федеральный закон от 27 ноября 2001 г. N148-ФЗ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"(вред. от 29 июля 2004 г.)

16. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями)

17. Указ Президента Российской Федерации №784 от 16.07.2003 г. «О дополнительных мерах по улучшению финансового состояния сельскохозяйственных товаропроизводителей»

18. Письмо Минфина РФ № 03-03-06/1/167 от 22.03.2010

19. Постановление Правительства Российской Федерации №446 от 14.07.2007 г. «О Государственной программе развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2008-2012 годы»

20. Приказ Министерства финансов Российской Федерации Федеральная налоговая служба России от 30.05.2007г. № ММ-3-06/333 «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»

21. Закон Пензенской области от 19.11.2007 г. № 1425-ЗПО «Об областной целевой программе «Развитие сельского хозяйства Пензенской области (2008-2012 гг.)»

22. Закон Пензенской области от 10.102007 г. № 1396- ЗПО «О бюджете Пензенской области на 2008 год и на период до 2010 года»

23. Алтухов, А.И. Российский АПК: Современное состояние и механизмы развития: монография / А.И. Алтухов, В.А. Кундиус. -2-е изд., испр.и доп. М.:ФГУП «ВО Минсельхоза России»,Барнаул: изд-во АГАУ, 2006. -723 с.

24. Баканов М.И., Шеремет АД. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд., доп. И перераб - М.:Финансы и статистика, 1999.^416с. :ил.

25. Баланс народного хозяйства Союза С.СР. 1923-1924 года/ Под ред. П.И.Попова ЦСУМ.1926.С.31.

26. Барулин СВ., Ермакова Е А, Степаненко В.В. Налоговый менеджмент Учебное пособие Издательство: "Омега-Л"; 2007,272 стр.

27. Барышников Н.Г. Государственная под держка сельского хозяйства (теория, методология планирования, практика): Автореф. дис. д-ра экон. наук.—Москва, 2007.—С. 37

28. Бартенев, С. А. История экономических учений / С. А. Бартенев,- М.: Юрист, 2001.456 с.

29. Базарова, А. Создание особых экономических зон / А. Базарова // Аудит и налогообложение.-2007. -№ 10.- с. 10-16.

30. Белостоцкая, В А Системный подход к измерению налоговой нагрузки / В А Бело-стоцкая // Финансы. -2003,- №3. с.36-38

31. Большой экономический словарь / Под ред. А. К. Азрилияна М: Фонд «Правовая культура», 1994. - 525 с.

32. Борисов, Е. Ф. Экономическая теория: Учебник / Е. Ф. Борисов. М.: Юрайт-М, 2002. -384 с.

33. Боброва, АБ. Концептуальная модель теории налогов /АБ. Боброва // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2005. - N16.

34. Борхунов, К Неэквивалентность обмена в АПК и общественные интересы // Экономика сельского хозяйства России. -2007. № 5. - С.ЗЗ.

35. Борисова, А. Особенности налогообложения инновационной деятельности / А. Борисова // Финансовая газета. 2007. - №49,50.

36. Брызгалин, А.В.Актуальные вопросы налогового права / АБ. Брызгалин, В.Р.Берник, А.Н. Головкин. М.: Налоги и финансовое право. - 2006. - с. 438.

37. Брызгалин АБ. О функциях налогообложения и регулярном значении налогов в экономике/ Брызгалин АБУ/ Налоги. -2009. № 1.

38. Быслров, М. ОЭЗ очаги экономического роста / М. Быстров // Банки и деловой мир. -2007.-№1.

39. Бюджетное послание Президента РФ В.В. Путина Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2008 2010 годах от 9 марта 2007 г.

40. Бюджетное послание Президента РФ ДА. Медведева Федеральному Собранию РФ от 23 июня 2008 г. "О бюджетной политике в 2009 2011 годах"

41. Бюджетное послание Президента РФ ДА. Медведева от 25 мая 2009 г. "О бюджетной политике в 2010-2012 годах".

42. Вараска Н.Н. Формирование системы налоговых платежей на сельскохозяйственных предприятиях: автореферат дис. .канд. эконом, наук / Н.Н. Вараска Орел, 2007. -с. 24.

43. Ващекин А.Н. Информационное обеспечение и моделирование коммерческой дея-тельностиУ/Научно-техническая информация -1994.-№5

44. Викуленко, А.Е. Налогообложение и экономический рост России /АБ. Викуленко. -М.: Прогресс, 1999. С. 181-220.

45. Вылкова, Е.С. Расчет налогового бремени в современных российских условиях /Е.С. Вылкова // Налоговый вестник. 2003. - № 1.- с. 15-23

46. Вылкова Е.С. Налоговое планирование/ Е.СБылкова, М.В.Романовский СПб.: Питер, 2004. - 634с.: (Серия «Учебник для вузов»)143

47. Владимиров, АЛ Налоговые льготы особых экономических зон / АЛ Владимиров // Нормативные акты для бухгалтера 2006. - № 13

48. Вечканов, Г.С. Современная экономическая энциклопедия / Г.С. Вечканов, ГР. Веч-канова СПб., Лань, 2002. - 880с.

49. Воспроизводство технических ресурсов сельского хозяйства: проблемы и решения. Москва: Издательство «НИПКЦВосход-А», 2008.-276с. Стр. 12.

50. Высоцкий, МА. Шведский опыт взимания НДС / МА. Высоцкий // Финансы. -2001. -№10.-с. 31-34.

51. Гардаш, С.В. Федеральная налоговая система США: современные особенности / С.В. Гардаш// США, Канада Экономика политика - культура - 2000. - №8. - с.23-32.

52. Голубева, Н.В. Об уплате земельного налога сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога / Н.В .Голубева // Налоговый вестник 2004. - №3. - с.79-81

53. Гордеев, А.В. О Государственной программе развития сельского хозяйства на 20082012 годы / АБ. Гордеев // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.-2007,-№9,-с. 6-10.

54. Горский, И.В. Налоги в экономической стратегии государства / ИБ. Горский // Финансы,- 2001. №8. - с. 36-39.

55. Горский, ИБ. Налоговая политика России начала XXI века / ИБ. Горский // Налоговый вестник 2007. - № 7.

56. Дадашев, А.З. Налоговая политика государства: цели, структура и перспектива / А.З. Дадашев // Все для бухгалтера 2006. -№ 16

57. Дмитриева, ОГ. Инновации в России налоговый аспект / О.Г. Дмитриева // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. - 2006. -№12

58. Добрынина А.И. Экономическая теория// под ред. АИДобрынина, Л.С. Тарасеви-ча^-е изд.- Спб: Изд. СПбГУЭФ, Изд. «Питер», 2002.-544с.:ил.-{Серия «Учебник вузов)

59. Евстигнеев, Е.Н Налоги и налогообложение: учебное пособие/Е.Н. Евстигнеев. М.: ИНФРА-М,2001

60. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Краткий курс.З-е изд.-СПб.:Питер. 2006. 288с.: ил. - (Серия «Краткий курс»).

61. Евстигнеев Е.Н Основы налогообложения и налогового права. М.: ИНФРА- М, 1999.-120 с. 16-39.

62. Евстигнеев, Е.Н. Основы налогового планирования: корпоративный налоговый менеджмент; направления минимизации налогов; имитационная модель налогового планирования / Е.Н.Евстишеев, М.: - 2004. - 288 с.

63. Зарук, НФ. Налоговые реформы в сельском хозяйстве /Н.Ф. Зарук// Экономика сельского хозяйства России. -2006.-№7 -с.30

64. Зарук НФ., Патлатая МЛ. Система налогового менеджмента как инновационный способ принятия эффективных управленческих решений// Издательство экономико-правовой литературы. Научно-информационное издание Налоговая политика и практика №3,1 март 2010 год.

65. Зарук, Н Ф. Сельское хозяйство в 2003 г.: рост, стабилизация или продолжение кризиса? / Н Ф. Зарук, Н А. Борхунов // Экономика сельского хозяйства России. 2003. - № 9. - С. 20.

66. Зарук, НФ. Экономические проблемы инвестиций в АПК. М.: ООО «Петит», 2004.-c.268.

67. Злобина, Л.А. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта: Учебное пособие для студентов высших и средних специальных учебных заведений / Л.А. Злобина, ММ. Стажкова. М.: Академический Проект. - 2003. -112 с.

68. Зрелов А.П. Современные возможности налогового планирования/ А.П.Зрелова, М.ВКраснов// Налоговое планирование. 2003. № 3 с. 22-35

69. Иванова, Г.Г. Специальные налоговые режимы / Г.Г. Иванова // Налоговый вестник. -2004.-№1.-с.143-146.

70. Измалков, С. Теория экономических механизмов / С. Измалков, Сонин., М. Юдке-вич // Вопросы экономики. 2008. - № 1. - С. 7.

71. Карп М.В., Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-477 с

72. Кейнс Д Обшая теория занятости, процента и денег. М, 1948. С.240

73. Козлов, ВВ. Инновационное развитие сельского хозяйства: проблемы и решения // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2007. -№7.-С.17-19

74. Крылатых Э.Н. К разработке долгосрочной концепции инновационного развития АПК РФ// Роль инноваций в развитии агропромышленного комплекса- М: ВИАПИ им. АА.Никонова: «Энциклопедия российских деревень», 2008.

75. Курс экономической теории. Под редЛепурина М.Ф., Киселевой ЕА., МГИМО. Киров. «АСА».2004г. с.57, с. 607.

76. Лермонтов ЮМ. Отдельные вопросы применения законодательства о налогах и сборахУ/ Налоговая политика и практика 2007 № 3(51)

77. Липатова ИВ. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые аспекты // Финансы, №7,2003, с.28-31.41

78. Лукаш, Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы / Ю.А. Лукаш. М.: Гросс-Медиа-2005.-с. 416

79. Макконелл, К. Р. Экономикс: принципы, проблемы и политика / К. Р. Макконелл, С. Л. Брю // Собр. соч.: В 2 т. М: Республика, 1992. - Т. 1. - С. 399.

80. Макконелл, К. Р. Экономикс: принципы, проблемы и политика / К. Р. Макконелл, С. Л. Брю // Собр. соч.: В 2 т. М: Республика, 1992. -Т.2. - С. 400.

81. Маковецкий, В. Приемко Мониторинг информационного обеспечения сельхозтоваропроизводителей/ АПК: экономика, управление 01.2011

82. Мандражицкая, МВ. Налогообложение сельхозпроизводителей / МБ. Мандражиц-кая // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2007. - №13

83. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии/ под ред.Ф.Энгельса-М.:Политиздат- 1969г. 648с

84. Маркс К., Энгельс Ф. Соч.2-е изд., т.23, с 191-192.

85. Маркс К., Энгельс Ф. Соч.2-е изд., т.24.

86. Маркс К., Энгельс Ф. Соч.2-е изд., т.25.

87. Маршалл А. Принц ипы экономической науки. М. -1993 т. 1 с. 163. с 122146

88. Маслова ВВ. Воспроизводство и финансовые отношения в аграрном секторе экономики. М.: ООО «НИПКЦ Восход-А», 2009. - 364с.

89. Медведев В А Политическая экономия, под ред. Медведева В А, Политиздат, 1988735с.

90. Мелкумов Я.С. Финансовые вычисления. Теория и практика: Учебно-справочное пособие. М.:ИНФАРМА-М, 2002, - 383с. - (Серия «Высшее образование»)

91. Налоги и налогообложение в АПК / НФ. Зарук, В.В. Ухоботов, М.Ю. Федотова, О А Татарова М:КолосС, 2008. -224с.

92. Налоги и налогообложение: учебное пособие. -7-е изд., перераб. И доп.- М.: Юрайт-Издага, 2007.810с стр.35

93. Налоги и налогообложение^ издУ под ред. М.В .Романовского, О.В. Врублевской-СПб.:Питер.2003.-576с.: ил (Серия «Учебники для вузов»).

94. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие. М.: Экономисте, 2006.-591с - (ТшЫийопез) стр. 45, стр.73.

95. Научно-техническое развитие агропромышленного комплекса России (состояние и перспективы). Коллективная монография М.: «Экономика и информатика», 2001.

96. Никитин, С. Налоговые льготы, стимулирующие предпринимательскую деятельность в развитых странах запада / С. Никитин // С. Никитин, Е. Глазова, М Степанова // Мировая экономика и международные отношения. -1999. № 11. - с. 14 -16.

97. Оспанов, М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений /М.Т.Остапнов. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1997.38.

98. Панпошов О.В. Неясности и противоречия законодательства о налогах и сборах.// «Налоговые споры: теория и практика», 2007, № 12

99. Папцов АР. Экономика аграрного сектора развитых стран в условиях мирового продовольственного кризиса -М.: Гриф и К, 2009 288с.

100. Патлатая М.А. Влияние налоговой нагрузки на факторы воспроизводства сельскохозяйственных организаций// Научно теоретический и практический журнал для ученых и специалистов «Нива Поволжья» 2012 №1 (22). С.125-130

101. Патлатая МА Развитие АПК Пензенской области в современных условиях// Инновации молодых ученых агропромышленному комплексу: сборник материалов научно-практической конференции молодых ученых. -Пенза: РИО ПГСХА, 2007.248с.

102. Патлатая М.А. Механизм воспроизводства регионального сельского хозяйства // Аграрная экономика сегодня и завтра: юбилейный сборник научных трудов посвященный 30-летию экономического факультета. -Пенза РИО ПГСХА, 2009.

103. Патлатая МА Понятие и функции налогового менеджмента// Вклад молодых ученых в инновационное развитие АПК России: сборник материалов Всероссийской научно-практической конференции молодых ученых. Пенза РИО ПГСХА, 2009. -253с

104. Патлатая М.А., Зарук Н.Ф. Налоговый менеджмент в системе АПК Пензенской области.// Проблемы информационного обеспечения управления экономическим потенциалом: Материалы всероссийской научно-практической конференции, 12-14 декабря 2007г.Челябинск, 2007

105. Патлатая МА, Зарук Н.Ф. Налоговое планирование и его роль в налоговом менеджменте.// Бухгалтерский учет, аудит и налоги: основы, теория, практика: сборник статей V Всероссийской научно-практической конференции. Пенза: РИО ПГСХА, 2008.

106. Патлатая М.А., Зарук Н.Ф. Особенности налогообложении сельскохозяйственных предприятий.// Стратегическое управление предприятиями, организациями и регионами: сборник статей П Всероссийской научно-практической. Пенза: РИО ПГСХА, 2008

107. Пензенская область. Основные показатели развития с 1991 г. по 2008 г. Госкомстат России, Комитет государственной статистики по Пензенской области. Пенза, 2009

108. Пеньков, Б. Налоговый импульс экономического развития /Б. Пеньков// Экономисг-2005,-№6.-с. 68-73

109. Пеппер Джон. Антиоффшор. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. Часть 2 М. :Ирбис-Пресс, 2002

110. Петриков, А. В. Государственная поддержка малого предпринимательства в АПК и сельского развития / А. В. Петриков // АПК: экономика, управление. -2003. №1. - С. 10-13

111. Петриков, А. В. Концепция сельского развития / А. В. Петриков // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. -2002. №2. - С. 17 - 23

112. Петрунин, В.В. Об особенностях налогообложения в свободных экономических зонах Российской Федерации / В.В. Петрунин // Официальные документы для бухгалтера Комментарии и консультации. 2007. - №17

113. Подпорин Ю.В. Изменения в исчислении единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2008 годаУ/ «Налоговый вестник» 2008, № 3

114. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налоговУ Учебное пособие.-М.: ИНФРА-М, 1996. с. 86

115. Подписка глазеты «Российская газета» (за 27 мая 2004)

116. Подписка журнала «Российский налоговый курьер» №1-2,2007 год.

117. Полушкина, Т.М. Роль государственного регулирования экономики: сб. науч. ст. / Т.М. Полушкина: Мордовский государственный университет. Саранск: Изд-во Мордов.ун-та, 2000.-316с. ,с. 12-17

118. Поляков Н.Ф. Наша задача укрепить конкретными делами доверие простых людей к налоговой службеУ/ Российский налоговый курьер/1 -2/2007149

119. Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 26.05.2004гУ/ Российская газета. 2004. от 27 мая

120. Послание Президента РФ В.В. Путина Федеральному Собранию РФ от 26 мая 2004 г. О важнейших общенациональных задачах

121. Послание Президента РФ ВБ. Путина Федеральному Собранию РФ от 25 апреля2005 г. О важнейших общенациональных задачах

122. Послание Президента РФ ВБ. Путина Федеральному Собранию РФ от 10 мая2006 г. О важнейших общенациональных задачах

123. Послание Президента РФ ВБ. Путина Федеральному Собранию РФ от 26 апреля2007 г. О важнейших общенациональных задачах

124. Послание Президента РФ ДА. Медведева Федеральному Собранию РФ от 5 ноября2008 г.

125. Послание Президента РФ ДА. Медведева Федеральному Собранию РФ от 12 ноября 2009 г.

126. Радомский ДО. Информационные системы управления сельскохозяйственным предприятием/ Предприятия АПК в рыночной экономике №9 2011

127. Радугин, Н Государственное регулирование агропродовольственного комплекса / Н. Радугин, В. Любимов // АПК: экономика, управление. -1999. № 7. - С. 15-24

128. Риккардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения./ Пер. с английского. -Москва. Госполитиздат, 1955.с. 50

129. РозенбфгДИ Комментарии к «Капиталу» КМаркса. «Экономика». 1983. с.341.

130. Россия в цифрах. 2004: кратк. стат. сб. / Федеральная служба государственной статистки. М, 2004. - 431 с.

131. Россия в цифрах. 2005: кратк. стат. сб. / Федеральная служба государственной статистики. М, 2005. - 525 с

132. Россия в цифрах. 2006: крагк. стат. сб. / Федеральная служба государственной статистики. М., 2006. - 634 с.

133. Российский статистический ежегодник. Госкомстат России. Официальное издание,2007.

134. Российский статистический ежегодник. Госкомстат России. Официальное издание,2008.

135. Рыманов, А.Ю. О налоговой политике в аграрном секторе / А.Ю. Рыманов // Финансы,-2004,-№4.-с. 79-81

136. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. -4-е изд., перераб. и доп. М.: Новое знание, 2000г

137. Сельское хозяйство Пензенской области. Госкомстат России. Пензенский областной комитет государственной статистики. Пенза, 2009 г

138. Сельское хозяйство Пензенской области. Госкомстат России. Пензенский областной комитет государственной статистики. Пенза, 2012

139. Сидорова, НИ Специфика и функции НДС / Н.И.Сидорова // Финансы.-2008.-№2-с.36-40.

140. Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит // Антология экономической классики. Собр. соч.: В 2 т. М., 1991. - Т. 1. - С. 474

141. Соколов, АЛ. Теория налогов /АЛ. Соколов М.: Юр ИнфоР-Пресс, 2003.-512с.

142. Стрелюхин, А. Государственная поддержка инвестиционных и инновационных проектов//Волга-Бизнес. 2007. -№ 10.

143. Сурин А.И История экономики и экономических учений М.: Финансы и статистика,2000

144. Тимофеев, А.В. Организация бюджетирования и оплата труда персонала компании/ АБ.Тимофеев// Менеджмент в России и за рубежом. 2005.- № 2. - С. 47-57

145. Титов, В.В. Влияние налоговой системы на эффективность деятельности предгтри-ятия/ВВ.Титов//Финансы. -2006. -№2- с.42-46.

146. Тривус А. Налоги как орудие экономической политики. Баку, 1925. с. 83.

147. Устойчивое развитие сельского хозяйства и сельских территорий: Зарубежный опыт и проблемы России. -М, 2005. с.30.

148. Ушачев, ИГ. Нужны новые подходы к аграрной политике / ИГ. Ушачев // АПК: экономика, управление.—2006.—№ 1.—С. 4-12.

149. Факторы и условия перехода сельского хозяйства к стабильному и устойчивому развитию / Н.А. Борхунов, ЭЛ. Сагайдак, Н.Ф. Зарук. М.: ООО «Петит», 2005- с.90.

150. Хайек Ф. Пагубная самонадеянность. M, 1992.С. 182

151. Хандуев, ПЖ. Опыт организации особых экономических зон / П.Ж. Хандуев, ЕМеныпиков// http://egov- bnrvatja.ni/zak/doaiments/inf vestnik/3/6.html

152. Хотинская Г.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие/ Г.И.Хотинская М.: Издательство «Дело и Сервис», 2002. - 192с.

153. Экономика и организация сельскохозяйственного производстваУ Учеблод. ред. АЭ.Сагайдака. Москва. «КолосС». 2005. с.8.

154. Цыгичко А.Н. Нормализация налоговой нагрузки /А.Н.Цыгичко//.- М.: ИТРК2002108 с.

155. Черник Д.Г. Налога: практика налогообложения / ДГЧерник//. -М.: Финансы и статистика, 2008

156. Шумилов, А.А. О возможных направлениях дальнейшего совершенствования единого сельскохозяйственного налога / А.А. Шумилов // Экономический анализ. Теория и практи-ка.-2007.-№ 1, 155.

157. Экономика: Учебное пособие /Под ред. А. С. Булатова.-М. :БЕК,1994.-С.632

158. Экономические проблемы воспроизводства в АПК России // под ред. И-Г.Ушачева, НА.Борхунова, ЭАСагайдака, ВВМасловой.: «Энциклопедия российских деревень», 2003

159. Экономические проблемы воспроизводства в АПК России / Отв. ред. И Г. Ушачев. -М.: «Энциклопедия российских деревень». 2003. - 455 с

160. Экономическое регулирование воспроизводственных отношений в агропромышленных формированиях. Научно-методическое пособие. -М.: Восход-А, 2008.108с. С.8.152

161. Экономика и организация сельскохозяйственного производства/ Учеблод. ред. АЭ.Сагайдака Москва «КолосС». 2005. с.8.

162. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учеб. для студентов вузов / Т.Ф. Югкина М.: ИНФРА. - М, 2000. - 427 с

163. Ядгаров Я.С. История экономических учений. М.: ИНФИРА-М 1997.-288с.