Влияние оценки и переоценки основных фондов на финансовое состояние: На примере сельскохозяйственных предприятий Центральной зоны Республики Саха, Якутия тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Соловьева, Анна Петровна

• Соловьева, Анна Петровна
• кандидат экономических наук
• 2003

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Соловьева, Анна Петровна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ

ОЦЕНКИ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ.

1.1. Основные фонды: состав, износ и оценка.

1.2. Организация и стандартизация оценочной деятельности.

1.3. Нормативное регулирование методов проведения при переоценке основных фондов в РФ.

ГЛАВА 2. ОБЩАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

ЦЕНТРАЛЬНОЙ ЗОНЫ РЕСПУБЛИКИ САХА (ЯКУТИЯ).

2.1. Основные экономические показатели производственно-хозяйственной деятельности.

2.2. Общая оценка финансового состояния сельскохозяйственных предприятий центральной зоны PC (Я).

2.3. Оптимальные направления антикризисных мероприятий в аграрном секторе центральной зоны PC (Я).

ГЛАВА 3. ОЦЕНКА И ПЕРЕОЦЕНКА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ И

ВЛИЯНИЕ ИХ НА ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ 92 СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ.

3.1. Влияние оценки основных фондов на финансовое состояние.

3.2. Восстановительная стоимость основных фондов и ее влияние на финансовое состояние.

3.3. Методологические основы оценки объектов основных средств сельскохозяйственных предприятий.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Влияние оценки и переоценки основных фондов на финансовое состояние: На примере сельскохозяйственных предприятий Центральной зоны Республики Саха, Якутия»

Актуальность исследования. Переоценка основных фондов предприятий, определение их полной восстановительной стоимости периодически осуществлялись в СССР и России. До 1991 г. переоценка основных фондов осуществлялась примерно один раз в 10 лет, начиная с 1991 г. производится каждый год. Это можно объяснить тем, что:

- становление рыночных отношений потребовало от собственников адекватных методов учета имущества предприятий;

- рынок недвижимости является по своей природе рынком ограниченных ресурсов (продавцов и покупателей), что приводит к формированию практически индивидуальных цен, требующих корректировки, зависящим от множества факторов;

- интенсивные инфляционные процессы экономики переходного периода привели к искажению всех видов стоимостных оценок.

На практике переоценка в АПК проводилась с применением индексного подхода, но его однобокое применение привело к искажению реальной стоимости основных фондов и, следовательно, к «ловушке» завышенной амортизации основных фондов на полное восстановление. Известно, что сумма начисленных амортизационных отчислений является одним из элементов затрат предприятия. От правильности ее позиционирования зависит конечный финансовый результат и финансовое состояние сельскохозяйственных предприятий.

Согласно действующим нормативам, в отечественной практике, балансовая стоимость основных средств определяется исходя не только от цены приобретения объекта, но и затрат предприятия по его доставке, установке, демонтажу и т.д. В рассмотренных сельскохозяйственных предприятиях в балансовую стоимость, в основном, включают только цену приобретения, что, коренным образом искажает реальную стоимость имущества и финансовых результатов в целом.

Целью исследования является изучение влияния оценки и переоценки основных фондов на финансовое состояние сельскохозяйственных предприятий.

В процессе диссертационного исследования определена постановка следующих задач:

- изучить теоретические аспекты оценки и переоценки основных фондов, классификацию стоимостных оценок основных фондов, организацию и стандартизацию оценочной деятельности в России и за рубежом;

- исследовать существующие принципы и подходы оценки основных средств;

- проанализировать основные экономические показатели деятельности и современное финансовое состояние сельскохозяйственных предприятий Центральной зоны PC (Я);

- определить влияние оценки и переоценки основных фондов на финансовое состояние сельскохозяйственных предприятий Центральной зоны Республики Саха (Якутия);

- предложить методические основы оценки основных фондов с учетом их специфических особенностей в условиях сельскохозяйственного производства.

Объектом исследования являются крупные сельскохозяйственные предприятия центральной зоны PC (Я).

Предметом исследования служат вопросы теории и практики оценочной деятельности основных фондов.

Методологическую и теоретическую основу исследования составили труды отечественных ученых в области оценки основных фондов, таких как: А.Г. Грязновой, В.М. Рутгайзера, Е.И. Тарасевича, М.А. Федотовой, М.М. Соловьева, Ф.Б. Риполь-Сарагоси, В.В. Григорьева, И.А. Матвеева, Н.Н. Тихонова и т.д. Нормативно-правовую основу составили российские законодательные акты, правила, отечественные и международные стандарты оценочной деятельности и др.

В исследованиях использовались данные и разработки ряда профессиональных организаций: Российского общества оценщиков (РОО), Европейской ассоциации оценщиков (TEG0VA), Международного комитета стандартов оценки (IVSC). Также при подготовке диссертации автор основывается на работах западных специалистов в области оценочной деятельности - Дж. Фридмана, Н. Оруэй, Г.С. Харрисона и т.д.

В качестве исходных материалов использовались статистическая и бухгалтерская отчетность сельскохозяйственных предприятий PC (Я).

В ходе диссертационного исследования применялись общенаучные методы и приемы - научная абстракция, анализ и синтез, группировка, сравнение, балансовый, экономико-статистические методы.

Научная новизна. В результате исследования разработана методика анализа влияния оценки и переоценки основных фондов на финансовое состояние сельскохозяйственных предприятий, предложены методические основы оценки основных фондов для сельскохозяйственных предприятий PC (Я).

Наиболее существенные научные результаты состоят в следующем:

- определено влияние оценки и переоценки на финансовое состояние сельскохозяйственных предприятий ;

- раскрыто влияние физического износа основных фондов в оценке объектов;

- исследовано проблема оценки основных фондов, разработаны и предложены методические основы оценки основных фондов в сельском хозяйстве, имеющие цель оказания успешной практической помощи;

- в ходе исследования впервые проведена оценка реальной стоимости производственного помещения - объекта аграрного сектора (коровник на 200 голов) на основе методов оценки, применяемых в современной экономической науке;

- в проведении расчетов оценки сельскохозяйственного производственного здания впервые применены специальные данные, такие, как ставка банковского кредита, инвестиционный климат, покупательная способность и другая детальная информация.

Практическая значимость работы заключается в том, что предлагаемые рекомендации и результаты исследования создают методическую основу оценочной деятельности в сельскохозяйственных предприятиях PC (Я). Это позволит сельскохозяйственным предприятиям рассчитывать оптимальный вариант выбора рыночных подходов оценки и переоценки основных фондов, которые легко могут быть адаптированы к конкретной практической ситуации.

Апробация работы, основные положения и выводы диссертации были представлены на научно-практических конференциях: «Якутское село на пороге XXI века» — Москва, 1999 г., «Региональные проблемы сельскохозяйственного производства PC (Я)» — г. Якутск, 2001 г., «Меры по реализации Президентской программы социально-экономического развития села на период до 2006 года - г. Якутск, 2003 г. и на заседаниях кафедры бухгалтерского учета и анализа ЯГСХА. По результатам проведенных исследований опубликовано 5 статей, общим объемом 1 п.л.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав основного текста, заключения (выводы и предложения), библиографического списка литературы, включающего 108 наименований. Диссертационное исследование изложено на 147 страницах машинописного текста, содержит 35 таблиц, 7 графиков, 6 схем, 6 приложений.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Соловьева, Анна Петровна

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

1. Как показали исследования, в подавляющем большинстве сельскохозяйственных предприятий балансовая (первоначальная) стоимость объекта выводится только из цены приобретения у предприятия-поставщика, хотя, согласно нормативам, в балансовую стоимость должны включаться также и затраты, связанные с его приобретением, В рассматриваемых диссертантом сельскохозяйственных предприятиях центральной зоны PC (Я) указанные расходы относят, в основном, на издержки производства, и, как прямой результат, завышается полная себестоимость реализованной продукции.

В результате, рассмотрев и проанализировав активную часть основных средств предприятий АПК Центральной зоны PC (Я), автор приходит к выводу, что в результате неквалифицированных расчетов балансовой стоимости основных фондов завышается себестоимость продукции. Вследствие этого искажается конечный финансовый результат сельскохозяйственных предприятий в негативную сторону.

2. В исследуемых сельскохозяйственных предприятиях для начисления износа основном используется традиционный метод — прямолинейный. При этом проценты амортизационных отчислений на полное восстановление установлены для всей территории РФ одинаковые, то есть не учитываются природно-климатические и специальные факторы эксплуатации объекта. На наш взгляд, при современных экономических отношениях, когда для привлечения инвестиций требуется предоставить реальную рыночную стоимость, дальнейшая практика применения прямолинейного метода не соответствует реалиям рынка.

3. При списании объекта из-за его полного износа остаются пригодными для дальнейшего использования материалы, комплектующие изделия, особенно это касается пассивной части основных фондов.

Наши исследования показали, что норму амортизации необходимо рассчитывать за вычетом предполагаемой ликвидационной стоимости объектов.

Нами предложена схема определения амортизационных отчислений основных средств с учетом ликвидационной стоимости:

1 этап — определение предполагаемой ликвидационной стоимости;

2 этап — определение нормы амортизационных отчислений с учетом ликвидационной стоимости;

3 этап — уменьшение расходов предприятия на сумму предполагаемой ликвидационной стоимости;

4 этап — улучшение финансовых результатов на сумму предполагаемой ликвидационной стоимости.

4. Восстановительную стоимость основных средств можно определить двумя методами: индексным либо рыночным. Первые переоценки 1992 и 1994 годов в сельскохозяйственных предприятиях центральной зоны проведены с использованием индексного подхода. Суть этого метода заключается в том, что восстановительная стоимость объекта определяется умножением балансовой стоимости на индекс переоценки, который утверждается соответствующими постановлениями Правительства РФ. Установленные индексы пересчета балансовой стоимости были идентичными для всей территории России, т.е. они не учитывали специфические особенности производства, а также природно-климатические условия эксплуатации объектов. Нами рассчитана степень влияния результатов определения восстановительной стоимости на конечный финансовый результат деятельности предприятия. При этом выявлено уменьшение восстановительной стоимости в размере от 10% до 50 % и её отрицательное влияние на финансовое состояние. Дифференцирование индексов в зависимости от особенностей производства, а также природно-климатических условий эксплуатации объектов, отразится на показателях рентабельности производства, и приведет к некоторому улучшении финансового состояния сельскохозяйственных предприятий.

5. В результате произведенного анализа влияния переоценки на финансовое состояние исследуемых предприятий нами получены следующие показатели:

- процент добавочного капитала к балансовой стоимости составил в 1994 году 68,54 %, а в 2001 году — 77,69 %;

- сумма амортизационных отчислений от «мертвого» капитала в 2001 году составила 24659 тыс. руб., а в 1995 году — 20210 тыс. руб.

Увеличение добавочного капитала можно объяснить следующим: при выбытии объектов основного средства его добавочный капитал не списывается, а отражается в источниках формирования средств предприятий и, фактически, является «мертвым» капиталом.

В настоящее время перед финансовыми работниками стоит актуальная задача - определение правомерности увеличения добавочной стоимости. Нами рассмотрено влияние переоценки основных средств на финансовый результат сельскохозяйственных предприятий

Для сокращения убытков мы предлагаем предприятиям АПК при проведении расчетов снизить расходы на амортизацию объектов для уменьшения добавочного капитала, что повлечет снижение объема затрат. Понятно, что в итоге, финансовые результаты деятельности рассмотренных сельскохозяйственных предприятий значительно улучшатся.

6. С использованием российских стандартов оценки и в целях реальной методической помощи финансовым службам сельскохозяйственных предприятий нами разработаны методологические основы оценки имущественного комплекса, где учтены особенности основных фондов сельского хозяйства региона. В ходе выполнения диссертационной работы проведена апробация методики — оценена стоимость коровника на 200 голов с применением затратного и доходного подходов. При этом получен следующий результат — рыночная (восстановительная) стоимость рассчитана на 2199017 руб., что на 704018 руб. меньше, чем балансовая стоимость. Также с применением сравнительного подхода рассчитана рыночная стоимость автомобиля марки УАЭ-31512.

Разработанные нами методические основы оценки основных средств позволят сельскохозяйственным предприятиям Республики Саха (Якутия) правильно подбирать оптимальный вариант выбора рыночных подходов оценки и переоценки основных фондов, которые легко могут быть адаптированы к конкретной практической ситуации.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Соловьева, Анна Петровна, 2003 год

1. Александров Г.А., Павлов А. С. Обновление основных производственныхфондов: Интенсификация, эффективность, стимулы. — М.: Экономика, 1984. —С.192.

2. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP). Томас П. Карлин М.:Инфра-М, 1998. — С.445.

3. Андреев С.И. Потребительская стоимость и социальная эффективностьосновных фондов. — Казань: Изд-во Казан, ун-та, 1980. — С. 104.

4. Андреев С.И. Эффективность функционирования основных фондов. — М.:1. Экономика, 1980. — С.87.

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. — М.: Финансы и статистика, 1995. — С.288.

6. Балабанов И. Г. Основы финансового менеджмента. — М.: Финансы и статистика, 1997. — С.59.

7. Бернстайн JI.A. Анализ финансовой отчетности: теория, практика иинтерпретации: пер.с англ. / Научн.ред. перевода чл.-корр. РАН И.И. Елисеева. Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. — М.: Финансы и статистика, 1996. — С.624.

8. Бухгалтерский учет основных средств. Методические указания Министерства финансов РФ от 20 июля 1998 г. — № 76

9. Вайнер М.Г. Эффективность производственных фондов и методы ееопределения. — М.: Экономика, 1978. — С.69. Ю.Волков Н.Г. Новое в учете основных средств. — М.: Главбух, 1998. — С.163.

10. Годовая бухгалтерская отчетность сельскохозяйственных предприятий центральной зоны PC (Я) за 1995-2001 годы.

11. Горемыкин В.А. Российский земельный рынок. — М., 1996.

12. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. — М.: Издат. группа Инфра-М-Норма,1996. — С. 91

13. Григорьев В.В. Оценка и переоценка основных фондов. Учеб.-практ.пос. М.: Инфра-М, 1997. — с.320.

14. Григорьев В.В., Островкин И.М. Оценка предприятий. Имущественный подход. Учеб.-практ.пос. —М.: Дело, 1998.

15. Григоръев В.В., Федотова М.А. Оценка предприятий: теория и практика\ Под ред. В.В. Григорьева. М.: Инфра. — М, 1997.

16. Гровер Р., Соловьев М. Введение в управление недвижимостью. 4.III. Вопросы оценки. —М.: Паритет, 1997.

17. Грязнова С., Федотова М. Оценка бизнеса. М.: Финансы и статистика, 2000.

18. Джон Фридман, Николас Ордуэй. Анализ и оценка приносящей доход недвижимости. Пер. с англ. — М.: Дело, 1997 г.

19. Джон Фридман, Николас Ордуэй. Анализ и оценка приносящей доход недвижимости. Пер. с англ. — М.: Дело Лтд, 1995 г.

20. Земельный Кодекс Российской Федерации. — М.: ООО «ТК Велби», 2003.1. С. 96.

21. Инструкция по составлению статистической отчетности о наличии и движении основных средств. Решение Госкомитета по статистике РФ от 23 мая 1994 г. №53.

22. Инструкция по составлению статистической отчетности о наличии и движении основных средств. Решение Госкомстата РФ от 23 мая 1994 г.53.

23. International Valuation Standards 2000, IVSC. L., 2000. 2З.Ковалев А.П. Как оценить имущество предприятия. —М., 1996 г.

24. Ковалев А.П. Рыночная стоимость имущества предприятия. — М.: Финстатинформ, 1996.

25. Коваленко Н.Я. Экономика сельского хозяйства. С основами аграрных рынков. — М.: Ассоциация авторов и издателей. ТАНДЕМ: Изд-во ЭКМОС, 1998 г. —С.448.

26. Конституция РФ. — М.: Юрид.лит.,1993. — С. 96

27. Коростелев С.П. Основы теории и практика оценки недвижимости. ■— М.: Русская деловая литература, 1998.

28. Коростелев С.П. Основы теории и практика оценки недвижимости: Учеб.пос. — М.: Русская деловая литература, 1998.

29. Котлер Ф. Основы маркетинга. —М.: Прогресс, 1990. — С.736.

30. Крутик А.В., Горенбургов М.А., Горенбургов Ю.М. Экономика недвижимости. — СПб.: Изд-во «Лань», 2001. — С.480.

31. Макконел К.Р. , Брю C.JI. Экономика: Принципы, проблемы и политика. Пер. с англ., общ. ред. Пороховского Н.А. Таллин, АО «Ремал»,1993. — т.1,С. 399.

32. Маршалл А. Принципы экономической науки. —Т.2. М.: Прогресс, 1993. — С. 33.

33. Маршалл А. Принципы экономической науки. В 3-х т.пер.с англ. / общ. ред. Радыновой О.Г. — М.: Прогресс, 1993. — С. 312.

34. Матвеев И.А. Сельское хозяйство Республики Саха (Якутия) (экономика, опыт, рынок). Н.: РАСХН, 1993. - С. 250.

35. Международные стандарты оценки. МСО 1-4 и предисловие к стандартам. Т.1; пер. на русс.яз. под.ред. И. Артеменкова. — М.: РОО, 1995.

36. Основные средства. — М.: Экзамен, 2001. — С. 496.

37. Оценка бизнеса / Учебник под.ред. А.Г. Грязновой , М.А. Федотовой. — М.: Финансы и статистика, 1998.

38. Оценка недвижимости / Учебник под.ред. А.Г. Грязновой , М.А. Федотовой. — М.: Финансы и статистика, 2001.

39. Оценка объектов недвижимости / Учебник под ред. В.В.Григорьева. — М: ИНФРА-М, 1997.

40. Оценка рыночной стоимости недвижимости. Серия «Оценочная деятельность»: Учеб.-практ. пос. — М.: Дело, 1998.

41. Оценка рыночной стоимости недвижимости. Финансовая газета, 1994 — № 13-16, 19, 21, 24-26, 28-30.

42. Письмо Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 21 января 1997 г. № 21-07. «О переоценке основных фондов в 1997 г.».

43. Письмо Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 22 сентября 1998 г. № ВГ-1-23/3747. «О порядке применения нормативных документов по амортизационной политике и переоценке основных средств в 1998 г.».

44. Письмо Государственного строительного комитета от 6 сентября 1990 г. № 14- Д. «Об индексах изменения стоимости строительно-монтажных работ и прочих работ и затрат в строительстве».

45. Письмо Государственной налоговой службы от 28 февраля 1995 г. № ВЗ-6- 17\110. «О перечне машин, оборудования и транспортных средств для применения механизма ускоренной амортизации».

46. Письмо Мин. финансов РФ от 19 сентября 1994 г. № 126. «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с применением механизма ускоренной амортизации и переоценки основных фондов по состоянию на 01.01.1995 г.»

47. Письмо Минэкономики Российской Федерации от 6 января 2000 г. № МВ-6/6-17. «Разъяснения о применении единых норм амортизационных отчислений».

48. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» ПБУ 9/99 . Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 32н.

49. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99 . Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № ЗЗн.

50. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 . Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. №26н.

51. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». Приказ Министерства финансов РФ от 9 сентября 1998 г. № 60-н.

52. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Приказ Мин. финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34-н.

53. Коэффициенты пересчета основных фондов на 1 января 1991 года. ^.Постановление Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 г. № 359.

54. Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ)». 65.Постановление Госстроя СССР от 11 мая 1983 г. № 94 «Индексыизменения сметной стоимости строительно-монтажных работ по отраслям народного хозяйства на 1 января 1984 г.»

55. Постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. №1. «О классификаторе основных средств, включаемых в амортизационные группы».

56. Постановление Правительства Российской Федерации от 19 августа 1994 г. № 967. «Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценки основных фондов».

57. Постановление Правительства Российской Федерации от 25 ноября 1995 г. № 1148. «О переоценке основных фондов».

58. Постановление Правительства Российской Федерации от 25 ноября 1993 г. №1233. «Положение о порядке переоценки основных фондов (средств) предприятий и организаций».

59. Постановление Правительства Российской Федерации от 26 февраля 1996 г. №167. «Об утверждении «Положения о лицензировании лизинговой деятельности в Российской Федерации».

60. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 июля 2001 г. № 519. «О лицензировании оценочной деятельности».

61. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 июля 2001 г. №519. Стандарты оценки, обязательные к применению субъектами оценки.

62. Постановление Совета Министров Российской Федерации от 18 июля 1991 г. № 406. «О мерах по поддержке и развитию малых предприятий».

63. Постановление Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072. «Нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов».

64. Потеряев Н.В. Основные фонды торговли: оценка эффективности использования: Дис. канд. эконом, наук: СПб, 2000.

65. Президентская Программа социально-экономического развития села Республики Саха (Якутии) на 2002-2006 годы. Указ Президента PC (Я) от 17 октября 2002 г. №556.

66. Приказ Министерства Финансов РФ от 13 июня 1995 г. №49. «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

67. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Основы оценочной деятельности. Учебное пособие. —М.: Книга- сервис, 2002. — С. 240.

68. Риполь-Сарагоси Ф.Б., Моргунов Р.В. Комментарий к составу затрат. Анализ и оценка финансового результата. Учеб.-практ. пос. — М.: «Изд-во ПРИОР», 1999.

69. Рутгайзер В. Оценка рыночной стоимости недвижимости. — М.: Дело. — 1998.

70. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК 2-е изд., испр. — Мн.: ИП « Экоперспектива», 2001. — С. 494.

71. СавицкаяГ.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Мн.: ИП «Экоперспектива», 1998. — С. 498.

72. СергеевИ.В. Экономика предприятия: Учеб. пос. — М.: Финансы и статистика, 1998.

73. Смирнов И.А. Методика анализа хозяйственной деятельности совхозов и колхозов. — М.: «Колос», 1994. — С. 303.

74. СоловьевМ.М. Оценочная деятельность. Учебное пособие. — М.: ВИНИТИ. — С. 222.

75. Соловьева О.В. Международные стандарты учета и отчетности. М.: Аналитика-Пресс, 1998. С. 288.

76. Стоун Д., ХитчингК. Бухучет и финансовый анализ. — М.: Агентство «Бизнес-Информ», 1998. — С. 302.

77. Тарасевич Е.И. Методы оценки недвижимости. — СПб.: ТОО «Технобал», 1995.

78. Тарасевич Е.И. Методы оценки недвижимости. Межотраслевой институт повышения квалификации кадров при Санкт-Петербургском Государственном Техническом Университете, 1994 г. — С. 160.

79. Тарасевич Е.И. Оценка недвижимости. — СПб.: Изд-во СПбГТУ, 1997. — С. 320.

80. Тихонов Н.Н. Северное село. Новосиб. Наука. 1996. С. 381

81. Теория и методы оценки недвижимости. Учеб. Пособие (под редакцией проф. В.Е. Есипова). — СПб.: Изд.-во СПб УЭФ, 1998.

82. Теория и практика антикризисного управления. Учебник для вузов. Под ред. С.Г. Беляева и В.И. Кошкина. — М.: Закон и право: ЮНИТИ, 1996.

83. Указ Президента Российской Федерации от 8 мая 1996 г. № 685. «Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины».

84. Утвержденные Европейские стандарты оценки пер. на русс, язык Е. Тарасевича. — М.: РОО, 1998.

85. Учет основных средств. Методические рекомендации. Амортизация. Нормы. — М.: Изд.-во «Ось-89» , 1998. — С. 208.

86. Федеральный Закон от 14 июля 1995 г. № 88-ФЗ. «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».

87. Федеральный Закон от 2 января 2001 г. № 13-Ф3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть 2).

88. Федеральный Закон от 20 июля 1998 г. № 135-ФЗ. «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

89. Федеральный Закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть 1).

90. Федеральный закон от 6 августа 2001г. № 11 0-ФЗ. Налоговый кодекс. Глава 25 «О налоге на прибыль организаций».

91. Харрисон Генри С. Оценка недвижимости: Учеб. пос. Пер. с англ. — М.: РИО Мособлупрполиграфиздат, 1994. — С. 451.

92. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия. — М.: Инфра-М, 1998.

93. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. — М: Инфра-М, 1996. —С. 176.

94. Экономическая теория / Под ред. А.И. Добрянина, JI.C. Тарасевича. Учебник для вузов. — СПб.: «Питер-Паблишинг», 1997.