Влияние налоговой нагрузки на валовой региональный продукт тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Какаулина Мария Олеговна

• Какаулина Мария Олеговна
• кандидат наук
• 2015

Оглавление диссертации кандидат наук Какаулина Мария Олеговна

Введение

1 Исследование закономерностей влияния налоговой нагрузки

на экономический рост

1.1 Подходы к определению налоговой нагрузки и методики ее расчета

1.2 Стимулирующая функция налогов в условиях концепции кривой Лаффера

1.3 Методы и модели определения точек Лаффера

2 Оценка влияния налоговой нагрузки на валовой региональный продукт субъектов РФ

2.1 Анализ модельного инструментария оценки воздействия налоговой нагрузки на экономику

2.2 Эконометрическая оценка точек Лаффера для региональной экономики

на основе статической трехфакторной модели

2.3 Построение динамической зависимости валового регионального продукта от налоговой нагрузки для субъектов РФ

3 Методические подходы к оценке уровня допустимой налоговой нагрузки

для регионов с различным ресурсным потенциалом

3.1 Адаптация модели оценки влияния колебаний налоговой нагрузки

на экономический рост для субфедерального уровня

3.2 Разработка и тестирование модели оценки допустимой налоговой нагрузки с позиции валового регионального продукта, учитывающей ресурсную составляющую

3.3 Построение алгоритма рационализации налоговых ставок

для субъектов РФ

Заключение

Список сокращений

Список литературы

Приложение А «Текст макроса для расчета предельных эффективных

значений коэффициента стабильности фискальной системы»

Приложение Б «Прогнозирование переменных авторской модели для

субъектов РФ»

Приложение В «Прогнозные значения фактической налоговой нагрузки

в субъектах РФ»

Приложение Г «Идентификация и верификация авторской модели

на период 2000-2015 гг.»

Приложение Д «Исходные данные для прогноза объема поступлений

и начислений налога на прибыль организаций и НДФЛ»

Приложение Е «Прогнозирование объема поступлений и начислений налога на прибыль организаций и НДФЛ»

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Влияние налоговой нагрузки на валовой региональный продукт»

Введение

Актуальность темы исследования. Комплексное развитие экономики возможно только с учетом сбалансированности интересов хозяйствующих субъектов и государства, что должно отражаться в финансовой политике. При этом трансформация бюджетно-налоговой системы должна учитывать стадию экономического развития. Замедление роста и начало рецессии, наблюдающиеся в экономике РФ с 2008 г. и связанные с мировым финансово-экономическим кризисом, усиливаются под действием мер ограничительного характера и экономическими санкциями других субъектов мирового хозяйства.

Резкое изменение конъюнктуры мирового рынка нефти, и нестабильность на валютном рынке в 2014 г., могут только ускорить кризисные процессы в РФ: переход экономики в стадию депрессии, снижение уровня доходов населения, сокращение поступлений во все уровни бюджетной системы. Наиболее уязвимыми в этой ситуации окажутся региональные и местные бюджеты, что в условиях до-тационности субъектов вызывает еще более серьезные экономические проблемы и ставит дополнительные задачи перед органами управления.

Корректировка денежно-кредитной политики страны и макроэкономических индикаторов (курса национальной валюты, ключевой ставки, уровня инфляции) обосновывает необходимость уточнить приоритеты налоговой политики и рассмотреть возможные направления реформирования современной российской налоговой системы. Отсюда крайне важной является адекватная оценка влияния возможных изменений в налоговом законодательстве на экономическое развитие не только на уровне страны в целом, но и на уровне ее регионов. Однако, большинство существующих методик оценки влияния налоговой нагрузки на экономику имеют значительные недостатки.

Так, методика расчета налоговой нагрузки, представленная в проекте «Основных направлений налоговой политики РФ на 2014 г. и плановый период 20152016 гг.», не позволяет применять её в условиях резких изменений в экономике и финансовой сфере и предполагает использование не официальных статистических

данных, а условно заданных параметров, что автоматически указывает на приблизительный характер полученных результатов и пригодность их лишь для сравнения с аналогичными показателями. Кроме того, существующие методики не всегда являются подходящими для регионального уровня и не учитывают специфику территорий.

Органы государственной власти, руководствуясь результатами оценки реакции экономики на изменение налоговых ставок, полученными на основе несовершенных моделей, могут принимать управленческие решения, неадекватные ситуации. Институциональная ловушка, возникающая в этом случае, характеризуется обратной реакцией хозяйствующих субъектов: сокращение налогооблагаемой базы, связанное с уклонением от уплаты налогов, а также с ликвидацией ставшего невыгодным бизнеса, влечет замедление развития экономики регионов и снижение налоговых поступлений уже в краткосрочном периоде.

Исходя из вышеизложенного, особую актуальность приобретают вопросы, связанные с разработкой методического инструментария оценки влияния налоговой нагрузки на валовой региональный продукт (далее ВРП), что позволит осуществить более эффективное построение бюджетной и налоговой системы страны с учетом интересов государства и бизнеса в различных субъектах РФ.

Степень научной разработанности темы исследования. Несмотря на относительно небольшую историю исследования влияния налоговой нагрузки на экономический рост, в этом направлении имеются достаточно обоснованные результаты исследований, полученных отечественными и зарубежными учеными.

Среди зарубежных исследователей в первую очередь необходимо отметить следующих: П.Н. Айленд, Ю.Ш. Ананиашвили, Э.Б. Аткинсон, А.С. Блиндер, Б.А. Букач, В.А. Валигура. Дж.Ф. Ванниски, В.П. Вишневский, Б.А. Даламагас, Дж.К. Кифер, А.Б. Лаффер, Д.Х. Липницкий, Г.Г. Лоладзе, Т.В. Меркулова, В.Г. Папава, А.П. Рейнольдс, М.М. Соколов, Дж.Э. Стиглиц, М. Трабандт, Х. Улиг, Д. Фуллертон. Эти авторы определили терминологию исследований данной области, разработали модели, задающие вид кривой Лаффера. Велика также значимость практических расчетов величин точек Лаффера применительно к от-

дельным странам, но налоговая система России с ее характерными особенностями не стала объектом их исследований.

Разрабатываемая проблема влияния налоговой нагрузки на экономический рост базируется на накопленном опыте исследования теории и практики налогообложения, реформирования налоговой системы, вопросов налоговой политики, налогового администрирования, налогового потенциала и налогового состояния на региональном уровне, содержащемся в трудах известных российских ученых: Л.М. Архипцевой, С.В. Барулина, О.В. Богачевой, А.В. Брызгалина. П.А. Васильева, М.В. Васильевой, Н.Г. Викторовой, Е.С. Вылковой, М.Р. Дзагоевой, И.А. Дрожжиной, Л.И. Гончаренко, И.В. Горского, Л.С. Гринкевич, Е.Б. Дьяковой, Н.Д. Зариповой, В.В. Иванова, Е.Н. Евстигнеева, Е.А. Ермаковой, А.П. Кире-енко, В.И. Клисторина, С.П, Колчина, Е.Н. Лавренчук, Д.В. Лазутиной, А.В. Лев-кина, О.А. Лях, И.А. Майбурова, В.Г. Панскова, А.Б. Паскачева, А.И. Погорлец-кого, В.М. Пушкаревой, М.В. Романовского, В.В. Рощупкиной, Т.К. Садыгова, Р.Л. Слепневой, М.А. Троянской, Ф.Ф. Ханафеева, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и др.

Повышенный научный и практический интерес вызывают положения отечественных исследователей по вопросам количественной оценки влияния налогов на производство: С.В. Алексашенко, Е.В. Балацкого, А.Б. Виссарионова, С.В. Гу-сакова, А.Б. Гусева, А.Н. Кадушина, Д.А. Киселева, В.В. Капитоненко, В.А. Ко-лемаева, Л.А. Константиновой, С.М. Мовшовича, С.В. Светлова, А.В. Сморгон-ского, Л.Е. Соколовского, Е.Е. Сушковой, П.М. Теплухина, В.Р. Юрченко, Е.Г. Ясина и др. Однако их работы направлены на решение проблемы поиска допустимой налоговой нагрузки на уровне страны в целом.

Такими экономистами как М.С. Жукова, М.В. Мельничук, А.К. Караев, Р.Г. Погребняк, Ц.Г. Тускаева, С.В. Фрумина были предприняты попытки количественной оценки влияния налоговой нагрузки на экономический рост для отдельных регионов, но в данных исследованиях не было получено надежных оценок допустимого уровня налоговой нагрузки. Это связано с тем, что при расчетах не

были учтены особенности экономического развития территорий, т.е. не были соблюдены условия применения концепции кривой Лаффера.

Таким образом, региональная налоговая нагрузка (далее РНН) как «фактор экономического роста» до сих пор не стала предметом серьезного научного анализа, кроме того, отсутствует эффективный механизм диагностики влияния налоговой нагрузки на процессы социально-экономического развития на уровне регионов.

Цель исследования - теоретическое обоснование и разработка методических подходов к оценке допустимого уровня региональной налоговой нагрузки по отношению к валовому региональному продукту в субъектах РФ, что позволит максимизировать валовой региональный продукт путем управления налоговыми ставками.

Поставленная цель определила необходимость решения следующих задач: сформулировать методические особенности и проблемы определения допустимой налоговой нагрузки на экономику;

выявить факторы формирования налоговой нагрузки российских регионов и провести эмпирическую оценку ее влияния на ВРП с применением различных моделей;

адаптировать модель оценки влияния стабильности налоговой системы на экономический рост для регионального уровня;

внести рекомендации по изменению уровня налоговой нагрузки в регионах

РФ;

разработать и апробировать модель взаимосвязи налоговой нагрузки и ВРП субъектов РФ, учитывающую особенности ресурсного потенциала;

построить прогноз фискальных индикаторов и разработать методику расчета допустимых налоговых ставок для российских регионов.

Объектом исследования является налоговая нагрузка субъектов РФ, рассматриваемая в аспекте ее рационализации в интересах стимулирования роста ВРП.

Предметом исследования выступают процессы формирования региональной налоговой нагрузки, а также модели оценки ее допустимого уровня.

Хронологические и территориальные рамки (период) диссертационной работы. Исследование проводилось на основе данных за период 2000-2014 гг., территориальная область исследования охватывает 83 субъекта РФ (без Республики Крым и Севастополя).

Теоретической и методологической основой исследования явились концепция кривой Лаффера, международные страндарты (IAS) 12 «Налоги на прибыль» и (IFRS) 6 «Разведка и оценка запасов полезных ископаемых», общегосударственная методика расчета уровня налоговой нагрузки, представленная в проекте «Основных направлений налоговой политики РФ на 2014 г. и плановый период 2015-2016 гг.», а также труды отечественных и зарубежных экономистов по вопросам рационализации налоговой нагрузки.

При выполнении научного исследования использовались такие методы научного познания как экономико-статистический, регрессионный и дисперсионный анализ, сравнительный анализ, критический анализ, ретроспективный анализ и эконометрические методы исследования влияния налогов на экономику. Обработка данных проводилась с использованием табличного процессора MS Excel 2007, пакетов прикладных программ (ППП) Statgraphics Centurion XV.I и Mathcad 14.

Область исследования диссертационной работы соответствует п.п. 2.6 «Теория построения бюджетной и налоговой системы», п.п. 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы», п.п. 2.17 «Бюджетно-налоговая политика государства в рыночной экономике» и п.п. 2.21. «Трансформация бюджетно-налоговой системы на разных стадиях экономического развития: инструменты и модели адаптации» предметной области Паспорта специальности ВАК 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит (экономические науки).

Вклад автора в проведенное исследование. Автором внесен вклад в развитие теоретико-методических положений, выводов, научно-практических реко-

мендаций по моделированию влияния налоговой нагрузки на ВРП и апробацию результатов исследования.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке модели взаимосвязи налоговой нагрузки и валового регионального продукта, учитывающей ресурсный потенциал территории, квадратичными функциями в которой приняты предельные производительности ее факторов, для максимизации объема валового регионального продукта в российских регионах путем формирования допустимого уровня налоговой нагрузки.

Научные положения, выносимые на защиту:

предложено содержание стимулирующей функции налогов с позиции концепции кривой Лаффера и выявлены проблемы использования модельного инструментария для оценки допустимой налоговой нагрузки на экономику;

типизированы факторы налоговой нагрузки региона и определены возможности и диапазоны применения моделей, задающих вид кривой Лаффера, для регионального уровня;

модифицирована и адаптирована к региональному уровню трехфакторная модель оценки влияния стабильности налоговой системы на экономический рост;

установлены закономерности влияния колебаний налоговой нагрузки на ВРП и предложены этапы корректировки налоговых ставок для отдельных субъектов РФ;

предложена классификация регионов РФ по ресурсному потенциалу, на основе которой разработана авторская модель оценки влияния налоговой нагрузки на ВРП;

спрогнозированы фискальные индикаторы, позволившие классифицировать субъекты РФ по уровню налоговой нагрузки и предложить мероприятия по ее регулированию для каждой классификационной группы регионов.

Практическая значимость исследования состоит в том, что предложенный в ней инструментарий может использоваться органами власти при разработке основных параметров региональных налоговых систем в процессе составления прогнозов социально-экономического развития территорий. Материалы диссерта-

ционного исследования могут применяться в учебном процессе высшими учебными заведениями при преподавании курсов «Экономическая теория», «Налоги и налогообложение», «Финансы», «Эконометрика», «Макроэкономическое планирование и прогнозирование» и «Региональная экономика».

Информационно-эмпирическая база диссертационного исследования сформирована на основе материалов международных организаций (Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Международной организации по налогам и инвестициям), отраслевых министерств и ведомств правительства РФ (Министерства финансов РФ, Министерства экономического развития РФ, Министерства сельского хозяйства РФ, Министерства природных ресурсов и экологии РФ, Федеральной службы государственной статистики РФ, Федеральной налоговой службы РФ (ФНС)), информации публичных сайтов сети интернет (Федерального портала PROTOWN.RU, Центра экономических исследований «РИА-Аналитика»), а также нормативных правовых актов федерального и регионального уровня, программных политико-правовых документов, данных аналитических журналов, результатов отечественных и зарубежных научных исследований по рассматриваемой тематике.

Апробация и внедрение выводов и предложений диссертанта. Основные результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались на ряде конференций и олимпиад, в том числе:

XVIII студенческой научной конференции Амурского государственного университета «День науки 2009» (Благовещенск, Амурский государственный университет, 2009);

XIX студенческой научной конференции Амурского государственного университета «День науки 2010» (Благовещенск, Амурский государственный университет, 2010);

XI региональной научно-практической конференции «Молодежь XXI века: шаг в будущее» (Благовещенск, Амурский государственный университет, 2010);

Международной научно-практической конференции, посвященной Году китайского языка в России, «Россия и Китай: социально-экономическое взаимодей-

ствие между странами и приграничными регионами» (Благовещенск, Амурский государственный университет, 2010);

XIII международной научно-практической конференции научных докладов студентов, аспирантов и молодых исследователей «Интеллектуальный потенциал вузов - на развитие Дальневосточного региона России и стран АТР» (Владивосток, Владивостокский государственный университет экономики и сервиса, 2011);

XII региональной научно-практической конференции с межрегиональным и международным участием, посвященной 50-летию полета в космос Ю.А. Гагарина «Молодежь XXI века: шаг в будущее» (Благовещенск, Московская академия предпринимательства при правительстве Москвы, 2011);

«Седьмой международной олимпиаде по экономическим, финансовым дисциплинам и вопросам управления» (Москва, Международный союз экономистов и финансистов РФ, 2011);

XIII Всероссийском конкурсе научных работ молодежи «Экономический рост России» (Москва, Вольное экономическое общество России, 2011);

Экономической секции XV открытого краевого конкурса-конференции молодых ученых (Хабаровск, Институт экономических исследований ДВО РАН, 2013);

XIV региональной научно-практической конференции с межрегиональным и международным участием «Молодежь XXI века: шаг в будущее» (Благовещенск, Благовещенский государственный педагогический университет, 2013);

Международной научно-практической конференции «Россия и Китай: новый вектор развития социально-экономического сотрудничества» (Благовещенск, АмГУ, 2013).

Результаты исследования внедрены в учебный процесс ФГБОУ ВПО «Амурский государственный университет» при преподавании дисциплин «Налогообложение физических и юридических лиц», «Налоговое планирование и прогнозирование», «Региональные и местные налоги и сборы» для студентов экономического факультета и дисциплины «Математическое моделирование финансовых систем» для студентов факультета математики и информатики. Отдельные

положения диссертационного исследования используются в деятельности Министерства экономического развития Амурской области в качестве методического материала для разработки прогнозных значений налоговых ставок. Методические рекомендации, сформулированные в работе, применяются в практической деятельности Управления федеральной налоговой службы по Амурской области, что подтверждается актами о внедрении.

Публикации по теме исследования. По теме исследования автором опубликованы 19 научных работ (монография, статьи и тезисы докладов), общим объемом 33,39 усл.п.л. (вклад автора - 26,26 усл.п.л.), в том числе 1 монография, 10 статей в ведущих рецензируемых журналах и изданиях, рекомендованных ВАК Минобрнауки.

Структура и объем работы. Цель работы и поставленные задачи определили структуру диссертационного исследования, которое состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, списка сокращений и приложений. Содержание работы изложено на 166 страницах машинописного текста, включая 41 таблицу, 60 формул, 26 иллюстраций. Список литературы включает 140 наименований.

Во введении обоснована актуальность выбранной темы исследования, дана характеристика степени разработанности проблемы, сформулированы цель и задачи исследования, установлены объект и предмет исследования, изложены теоретические и методологические основы исследования, приведены научные результаты и научная новизна, указаны теоретическая и практическая значимость, апробация и практическое внедрение результатов, обозначены публикации автора, структура и объем работы.

В первой главе «Исследование закономерностей влияния налоговой нагрузки на экономический рост» сформулирована авторская интерпретация понятия региональной налоговой нагрузки; предложена классификация факторов налоговой нагрузки; дано новое толкование стимулирующей функции налогов на основе концепции кривой Лаффера; а также обоснована целесообразность приме-

нения концепции кривой Лаффера для определения допустимой налоговой нагрузки с позиции экономического роста.

Во второй главе «Оценка влияния налоговой нагрузки на валовой региональный продукт субъектов РФ» проведен критический анализ моделей оценки влияния налоговой нагрузки на экономический рост и государственной методики расчета налоговой нагрузки; разработана авторская классификация субъектов РФ по ресурсному потенциалу; произведена оценка влияния налоговой нагрузки на ВРП на основе статической трехфакторной и динамической моделей с целью установления границ применения используемых моделей, а также выявления основных закономерностей и проведения межрегиональных сопоставлений; на основе результатов проведенного межрегионального анализа обоснован тезис об отсутствии общего допустимого значения налоговой нагрузки для отдельного уровня экономической системы и об отсутствии среднего допустимого значения налоговой нагрузки за определенный период.

В третьей главе «Методические подходы к оценке уровня допустимой налоговой нагрузки для регионов с различным ресурсным потенциалом» разработана и апробирована модель оценки влияния налоговой нагрузки на ВРП с учетом ресурсного потенциала, выделены основные преимущества модели; с помощью ППП Statgraphics построен прогноз фискальных индикаторов регионов РФ на среднесрочный период; предложена методика расчета приемлемых налоговых ставок в рассматриваемых регионах с целью совершенствования региональных налоговых систем.

В заключении сформулированы выводы и рекомендации, сделанные на основе проведенного исследования.

В приложениях приведен расчетно-аналитический материал, иллюстрирующий отдельные положения диссертационной работы.

1 Исследование закономерностей влияния налоговой нагрузки на экономический рост

1.1 Подходы к определению налоговой нагрузки и методики ее расчета

В условиях возрастающей международной конкуренции за предпринимательский капитал и квалифицированные кадры создание благоприятного налогового климата является одной из первоочередных задач органов власти всех уровней, поскольку благоприятный налоговый климат страны может стать катализатором положительных социально-экономических процессов.

Налоговый климат (в широком смысле) - это совокупность правовых, экономических, политических и других условий, непосредственно или опосредованно влияющих на деятельность налогоплательщика в целом и процесс исполнения его налоговых обязательств в частности. К таким условиям относятся налоговое законодательство, налоговое администрирование, налоговое судопроизводство, политические социальные факторы, а также информационные потоки. 1

Одной из важнейших составляющих налогового климата является показатель налоговой нагрузки в стране.

В ходе сравнительного анализа подходов к понятию «налоговая нагрузка» с другими терминами, нами предложено дополнить классификацию подходов. Сравнение подходов представлено в таблице 1.

Таблица 1 - Подходы к определению «налоговой нагрузки» с точки зрения

ее сопоставления с другими терминами 2

Подход Авторы Определение

1 2 3

А.Б. Лаффер Уровень предельно допустимой величины налоговых изъятий с территории в бюджеты всех уровней

1 Терешин А.В. Влияние налогового климата на экономику Сибирского Федерального округа // Экономические проблемы развития регионов. - 2007. - № 2. - С. 52.

2 Составлено автором по Дрожжина И.А. Методика определения налоговой нагрузки с учетом налогового потенциала экономического субъекта // Финансы. - 2009. - № 6. - С. 34.

Продолжение таблицы 1

1 2 3

Термины «налоговая нагрузка», «налоговое бремя», «налоговый гнет», «налоговый пресс» - синонимы Ф.В. Юсти, М.П. Бифельд Величина той доли свободного дохода, которая может быть обращена на удовлетворение государственных потребностей без ущерба для народного хозяйства

К.Ф. Гок Оценка отношения бюджета к национальному доходу, зависящая от характера государственного расходного бюджета

С.П. Колчин,3 С.Г. Пепеляев4 Объем налоговых изъятий

Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский Мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования

К.Ф. Шмелев5 Бремя, которое государство непосредственно возлагает на население. А именно, общая сумма платежей или расходов, которые население несет через непосредственную уплату принудительных налогов и сборов

Термин «налоговое бремя» шире термина «налоговая нагрузка» А.В. Левкин6 Налоговое бремя рассматривается как часть произведенного обществом продукта, который перераспределяется посредством звеньев бюджетного механизма (мобилизация денежных средств в бюджеты; расходование бюджетных средств путем их предоставления юридическим и физическим лицам; межбюджетное распределение и перераспределение финансовых ресурсов), а налоговая нагрузка - как экономический показатель налогового бремени организации

А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, Р.С. Саакян7 Налоговое бремя - это совокупный объем налогооблагаемых ресурсов региона, с учетом собираемости налогов и сборов, макроэкономических показателей региона, средних налоговых издержек, а налоговая нагрузка - максимально возможная сумма мобилизации финансовых ресурсов региона, которые через систему налогообложения и в соответствии с действующим законодательством должны поступить в соответствующие бюджеты

3 Колчин С.П. Снижение налогового пресса и его вероятностные последствия // Финансы. - 2006. - №7. -С. 31-35.

4 Налоговое право: учебник / С.Г. Пепеляева и др. - М.: Юристъ, 2003. - 160 с.

5 Шмелев К.Ф. Проблема тяжести обложения / Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах. -М.: Финансовое изд-во НКФ СССР, 1928. - 187 с.

6 Левкин А.В. Налоговая нагрузка // Консультант. - 2006. - №3. - С. 49-51.

7 Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / Ф.К. Садыгов [и др.]. - М.: Изд-во экон.-правовой лит., 2004. - 232 с.

Окончание таблицы 1

1 2 3

Налоговая нагрузка -самостоятельная экономическая категория Л.М. Архипцева8 Отношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых организацией фискальным органам, к показателям ее деятельности при этой налоговой нагрузке

О.В. Богачева9 Возможность налогов с использованием налогооблагаемых ресурсов приносить доходы в бюджет

Д.П. Черник10 Обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества отношением сумм налогов и сборов к совокупному национальному продукту

А.В. Брызга- 11 лин Та часть валового внутреннего продукта (ВВП), которая распределяется посредством налогов; ее уровень - измеритель налоговой системы и оптимальности ее построения

В.Г. Пансков12 Не включает налоги и сборы, уплачиваемые населением

Б.В. Топорнин Отношение суммы выплаченных (начисленных) налогов и сборов к сумме валовой добавленной стоимости (ВДС) региона

Так, А.Б. Лаффер, Ф.В. Юсти, К.Ф. Гок, С.П. Колчин, Б.А. Райзберг и К.Ф. Шмелев полагают, что понятия «налоговая нагрузка», «налоговое бремя», «налоговый гнет», «налоговый пресс» являются синонимами.

Согласно Большому толковому словарю русского языка, слово «бремя» понимается как «вес, большая ноша, тяжелый долг, невзгоды». Таким образом, термин «налоговое бремя» указывает на чрезвычайно высокие расходы налогоплательщиков. Согласимся с суждениями В.А. Орловой о том, что использование данного понятия не передает в полной мере важнейшие функции налогов - фис-

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Какаулина Мария Олеговна, 2015 год

- 32 с.

12. Балацкий, Е.В. Налоговые реформы и экономический рост [Текст] / Е.В. Балацкий // Проблемы прогнозирования. - 2006. - №2. - С. 136 - 144.

13. Балацкий, Е.В. Налогово-бюджетная политика и экономический рост [Текст] / Е.В. Балацкий // Общество и экономика. - 2011. - № 4-5. - С. 197-214.

14. Бечко, П.К. Налоговый менеджмент [Текст]: учеб. пособие. [для студ. высш. учеб. зав.] / П.К. Бечко, Н.В. Лысая. - К.: Центр учебной литературы, 2009.

- С. 11. - ISBN 978-966-364-828-6.

15. Богачева, О.В. Налоговый потенциал и региональные счета [Текст] / О.В. Богачева // Финансы. - 2000. - №2. - С. 19-24.

16. Брызгалин, А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике [Текст] / А.В. Брызгалин // Налоги. - 2000. - №1. - С. 16-22.

17. Брызгалин, А.В. Виды налоговых правонарушений [Текст] / А.В. Брызгалин, А.Н. Головкин ; под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Налоги и фин. право, 2004.

- 352 с. ISBN: 5-88819-138-8.

18. Букач, Б.А. Анализ основных допущений кривой Лаффера [Текст] / А.Б. Букач // Вестник Севастопольского национального технического университета. Серия 8. Экономика и финансы. - 2011. - №116. - С. 17-24.

19. Валигура, В.А. Теоретико-ретроспективный анализ налоговой нагрузки [Электронный ресурс] / В.А. Валигура // Мир финансов. - 2008. - №4 (17). К.: Национальная библиотека Укранины имени В.И. Вернадского, 2013-2015. URL: http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Svfin/ 2008_4/17-045.pdf. Загл. с экрана.

20. Васильева, М.В. Методы оценки налогового потенциала налога на прибыль организаций [Текст] : дис. ... канд. экон. наук :08.00.10 / Марина Влади-

мировна Васильева ; Орловский государственный технический университет. -Орел, 2004. - 174 л.

21. Вылкова Е.С. Налоговое планирование [Текст]: учебник [для студ. высш. учеб. зав.] / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. - СПб.: Питер, 2004. - 634 с.

22. Вылкова, Е.С. Факторы, влияющие на налоговое состояние региона [Текст] / Е.С. Вылкова, И.А. Позов // Журнал правовых и экономических исследований. - 2013. - №4. - С. 10-14.

23. Гардаш, С.В. Федеральная налоговая система США: современные особенности [Текст] / С.В. Гардаш // США - Канада: экономика, политика, культура. - 2000. - №8. - С. 18-36.

24. Горбенко, Л.И. Сколько функций у налога? [Текст] / Л.И. Горбенко, Е.М. Анисимова // Сб. науч. тр. Ставрополь: Изд-во: СевКавГТУ. Серия. Экономика. - 2006. - №3. - С.3-5.

25. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений [Текст] / И.В. Горский // Финансы. - 1999. - № 6. - С. 27-30.

26. Гусев, А.Б. Налоги и экономический рост: теории и эмпирические оценки [Текст] / А.Б. Гусев. - М.: Экономика и право, 2003. - 139 с. - ISBN 5-89165-009-6.

27. Гусев, А.Б. Влияние фискальных инструментов на экономический рост: методы макроанализа [Текст] : дис. ... канд. экон. наук: 08.00.05, 08.00.13 / Гусев Александр Борисович ; Ин-т макроэкон. исслед. - Москва, 2003. - 160 л.

28. Гусев, А.Б. Государство и бизнес: необходимость стабильной налоговой системы [Электронный ресурс] / А.Б. Гусев // Ассоциация менеджеров. Бриф 1-019-05. - 2005. URL: http://www.urban-planet.org/materials/author/05-GUSEV-AMR-taxation-and business.pdf. Загл. с экрана.

29. Гусев, А.Б. Государство и бизнес: проблема определения оптимальной налоговой нагрузки [Электронный ресурс] / А.Б. Гусев // Ассоциация менеджеров. Бриф 1-014-05. - 2005. URL: http://www.amr.ru/index.php?option=com_k2&view= item&id=651:Gosudarstvo_i_biznes:_problema_opredeleniya_optimalnoy_nalogovoy_ nagruzki&Itemid=327. Загл. с экрана.

30. Демиденко, М.В. Налоговая нагрузка и темпы экономического роста [Текст] / М.В. Демиденко // Банковский Вестник. - 2006. - №2. - С. 12-20.

31. Дрожжина, И. А. Методика определения налоговой нагрузки с учетом налогового потенциала экономического субъекта [Текст] / И.А. Дрожжина // Финансы. - 2009. - № 6. - С. 33-38.

32. Дружинин, П.В. Прогнозирование развития экономики приграничных регионов: методологические и методические положения [Текст] / П.В. Дружинин // Труды Карельского научного центра РАН. Вып. 9. - Петрозаводск, 2006. - С. 67-83.

33. Жарко, Р.П. Отдельные аспекты оценки налоговой системы Украины как инструмента регулирования развития предпринимательской деятельности [Текст] / Р.П. Жарко // Экономика. Финансы. Право. - 2005. - №5. - С. 11-16.

34. Зарипова, Н.Д. Роль налогов в государственном регулировании экономики [Текст] / Н.Д. Зарипова // Вопросы экономики и права. - 2011. - № 7. - С. 169-173.

35. Иванов В.В. Налоговый потенциал региона как фундамент бюджетной системы страны [Текст] / В.В. Иванов // Проблемы современной экономики. -2014. - №2(50). - С. 204-207.

36. Кадушин, А.Н. Насколько посильно налоговое бремя (попытка количественного анализа) [Электронный ресурс] / А.Н. Кадушин, Н.Б. Михайлова // Клерк. 2003. М.: Клерк, 2001-2015. URL: http://www.itrealty.ru/ analit/, свободный. Загл. с экрана.

37. Какаулина, М.О. Налоговая нагрузка как фактор экономического развития дальневосточных регионов [Текст] / М.О. Какаулина // Интеллектуальный потенциал вузов - на развитие Дальневосточного региона России и стран АТР: материалы XIII международной конференции студентов, аспирантов и молодых ученых.- Владивосток: Изд-во ВГУЭС, 2011. - Кн. 3. - С. 276-279.

38. Какаулина, М.О. Влияние налоговой нагрузки на экономический рост в регионах Дальнего Востока [Текст] / М.О. Какаулина // Вестник НГУ. Серия 6. Естественные и экономические науки. - 2013. - том 13. - вып. 2. - С. 121-130.

39. Какаулина, М.О. Оценка благоприятности налоговой нагрузки по отношению к экономическому росту в регионах Дальнего Востока [Текст] / М.О. Ка-каулина // Пространственная экономика. - 2013. - №2 (34). - С. 49-64.

40. Какаулина, М.О. Оценка оптимальности налоговой нагрузки регионов России [Текст] / М.О. Какаулина // Молодые ученые - Хабаровскому краю: материалы XV краевого конкурса молодых ученых и аспирантов: в 2-х томах. - Хабаровск: Изд-во Тихоокен. гос. ун-та, 2013. - том 2. - С. 5-10.

41. Какаулина, М.О. Прогнозирование фискальных индикаторов экономики Хабаровского края с учетом планируемых изменений по налогу на прибыль для крупных предприятий [Текст] / М.О. Какаулина // Молодежь XXI века: шаг в будущее: материалы XIV регион. науч.-практ. конф. с межрегион. и междунар. участием: в 4-х ч. - Благовещенск: Изд-во ДальГАУ, 2013. - Ч. 4. - Экономические науки. - С. 11-12.

42. Какаулина, М.О. Влияние налоговой нагрузки на экономический рост в РФ: региональный аспект [Текст] / М.О. Какаулина // Региональная экономика: теория и практика. - 2014. - №17(344). - С. 55-64.

43. Какаулина, М.О. Методика оптимизации налоговой нагрузки в регионах России с различным ресурсным потенциалом [Текст] / М.О. Какаулина // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 48(234). - С. 51-64.

44. Какаулина, М.О. Моделирование влияния налоговой нагрузки на экономический рост региона с учетом ресурсного потенциала [Текст] / М.О. Какаулина, О.А. Цепелев, А.П. Латкин // Налоги и налогообложение. - 2014. - № 8(122). - С. 774-790.

45. Какаулина, М.О. Моделирование влияния налоговой нагрузки на экономический рост региона с учетом ресурсного потенциала [Текст] / М.О. Какаули-на, О.А. Цепелев. - Владивосток: Дальнаука, 2014. - 428 с. ISBN 978-5-8044-1478-9.

46. Какаулина, М.О. Налоговая нагрузка и экономический рост: поиск эффективной модели [Текст] / М.О. Какаулина // Вестн. Том. гос. ун-та. - 2015. - № 394. - С. 181-188.

47. Колчин, С.П. Снижение налогового пресса и его вероятностные последствия [Текст] / С.П. Колчин // Финансы. - 2006. - №7. - С. 31-35.

48. Кузнецова, Л.В. Влияние налогового регулирования на финансовую деятельность банка [Текст] / Л.В. Кузнецова // Финансы Украины. - 2010. - №9. - С. 86-94.

49. Лавренчук, Е.Н. Содержание и форма налогов [Текст] / Е.Н. Лавренчук // Вопросы экономики и права. - 2010. - №12. - С. 124-127.

50. Лавров, Е.И. Экономический рост: теории и проблемы [Текст]: учебное пособие / Е.И. Лавров, Е.А. Капогузов. - Омск: Изд-во ОмГУ, 2006. - 214 с. -ISBN 5-7779-0684-2.

51. Лазутина, Д.В. Налоговая нагрузка и методы ее расчета [Текст] : авто-реф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 / Д.В. Лазутина ; ТюмГУ. - Тюмень, 2005. - 25 с.

52. Левкин, А.В. Налоговая нагрузка [Текст] / А.В. Левкин // Консультант. -2006. - № 3. - С. 49-51.

53. Лоладзе, Г.Г. О некоторых аспектах кривой Лаффера [Текст] / Г.Г. Ло-ладзе // Макро-, микроэкономика. - 2002. - № 9. - С. 10-25. (пер. с груз.).

54. Майбуров, И.А. Некоторые постулаты оптимального налогообложения труда [Текст] / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская // Вестник УрФУ. Серия. Экономика и управление. - 2012. - №2. - С. 38-39.

55. Мельничук, М.В. Налоговая нагрузка и экономический рост в российских регионах [Текст] / М.В. Мельничук, А.К. Караев. С.В. Фрумина // Аудит и финансовый анализ. - 2008. - №4. - С. 24-30.

56. Мельничук, М.В. Методология формирования стратегии регионального социально-экономического развития (инвестиционный, инновационный, институциональный аспект) [Текст] : автореф. дис. ... д-ра экон. наук : 08.00.05 / М.В. Мельничук ; Всероссийская государственная налоговая акад. Министерства финансов РФ. - Москва, 2011. - 54 с.

57. Меркулова, Т.В. Снижение налоговой нагрузки и эффект Лаффера: аргументы и заблуждения [Текст] / Т.В. Меркулова // Налогообложение: проблемы науки и практики. - Харьков: ИД «ИНЖЕК», 2007. - С. 28-42.

58. Мовшович, С.М. Выпуск, налоги и кривая Лаффера [Текст] / С.М. Мовшович, Л.Е. Соколовский // Экономика и математические методы. - 1994. -том 30. - вып. 3. - С. 129-141.

59. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник для вузов с грифом Министерства образования РФ. 4 изд. / под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 559 с. - ISBN 978-5-238-01759-4.

60. Налоговое право [Текст]: учебник / под ред. С.Г. Пепеляева и др. - М.: Юристъ, 2003. - 591 с. - ISBN 5-7975-0625-4.

61. Налогообложение в России в 2001 году. [Электронный ресурс]. - URL: http://newsruss.ru/doc., свободный. Загл. с экрана.

62. Налоговый менеджмент [Текст]: учеб. пособие / Л.А. Омельянович, А.А. Папаика, В.А. Орлова, О.В. Мелентьева, Г.С. Тодосейчук. - Донецк: ДонНУЭТ, 2008. - 230 с. - ISBN 978-966-385-110-5.

63. Неженский, Н.А. Методические основы оценки стоимости российских недр [Текст] / Н.А. Неженский, И.Г. Павлова // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. - 1995. - № 4. - С. 13-17.

64. Огоев, А.У. Экономические проблемы регионов и отраслевых комплексов [Текст] / А.У. Огоев // Проблемы современной экономики. 2009. - № 1 (29). - С. 126-132.

65. Орлова, В.А. Теоретические аспекты налоговой нагрузки коммерческого банка [Текст] / В.А. Орлова, А.А. Шунькина // Бизнес-информ. - 2011. - №2(2). - С. 22-25.

66. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов [Электронный ресурс]: [одобрены Правительством Российской Федерации 20 мая 2010 г.] // Министерство финансов Российской Федерации. - URL: http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/ library/2010/05/0NNP_20100526_odobr.doc, свободный. Загл. с экрана.

67. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на

2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс]: [одобрены Правительством Российской Федерации 30 мая 2013 г.] // Министерство финансов Российской Федерации. - URL: http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/ library/2013/06/0NNP_2013-06-05.pdf, свободный. Загл. с экрана.

68. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на

2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов [Электронный ресурс]: [одобрены Правительством Российской Федерации 1 июля 2014 г.] // Министерство финансов Российской Федерации. - URL: http://www.minfin.ru/common/UPLOAD/ library/2014/07/main/0NBP_2015-2017.pdf, свободный. Загл. с экрана.

69. О состоянии и использовании минерально-сырьевой базы регионов РФ [Электронный ресурс]: Справки Министерства природных ресурсов и экологии РФ // Всероссийский научно-исследовательский геологический институт им А.П. Карпинского, 2009. URL: http://www.vsegei.ru/ru/. Загл. с экрана.

70. О состоянии и использовании земель сельскохозяйственного назначения [Текст]: доклад Министерства сельского хозяйства РФ. - М., 2011. - 155 с.

71. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов [Текст] / В.Г. Пансков, В.Г. Князев. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003. - 336 с. ISBN 5770902469.

72. Пансков, В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе [Текст] / В.Г. Пансков // Финансы. - 2004. - №11. - С. 23-30.

73. Папава, В.Г. Лафферов эффект с последействием [Текст] / В.Г. Папава // Мировая экономика и международные отношения. - 2001. - №7. - С. 34-39. (пер. с груз.).

74. Погорлецкий, А.И. Налоговый климат России: влияние на конкурентоспособность хозяйствующих субъектов [Текст] / А.И. Погорлецкий // Бизнес Ин-форм. - 2012. - №11 - С. 9-16.

75. Погорлецкий, А.И. Влияние геополитических факторов на налоговую политику России [Текст] / А.И. Погорлецкий // Вестник Волгоградского государ-

ственного университета. Серия 3. Экономика. Экология. - 2014. - №6(29) - С. 114-123.

76. Погребняк, Р.Г. Влияние налоговой нагрузки на экономический рост регионов с различным природно-ресурсным потенциалом [Текст] / Р.Г. Погребняк, М.С. Жукова, Ц.Г. Тускаева // Аудит и финансовый анализ. - 2009. - № 1. - С. 1216.

77. Поляк, Г.Б. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник. 2 изд. / Г.Б. Поляк, А.Н. Романов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 400 с.

78. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс] // Министерство экономического развития Российской Федерации. - URL: http://www. economy.gov.ru/minec/activity/sections/macro/prognoz/doc20130924_5, свободный. Загл. с экрана.

79. Прогноз социально-экономического развития Брянской области на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс] // Департамент экономического развития Брянской области. - URL: http://www.econom.brk.ru/ ?p=48, свободный. Загл. с экрана.

80. Прогноз социально-экономического развития Магаданской области на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс] // Портал Правительства Магаданской области. - URL: http://www.magadan.ru/dms/2-44-10/PR0GN0Z_soc-ec-razv/2p_2014 2016_ut.pdf, свободный. Загл. с экрана.

81. Прогноз социально-экономического развития Мурманской области на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс] // Министерство экономического развития Мурманской области. - URL: http://minec.gov-murman.ru/content/forecasts/sub01/sub10/, свободный. Загл. с экрана.

82. Прогноз социально-экономического развития Новосибирской области на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс] // Российская газета. - URL: http://www.rg.ru/2013/10/01/novosibirsk-rasp417-reg-dok.html, свободный. Загл. с экрана.

83. Прогноз социально-экономического развития Ростовской области на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов [Электронный ресурс] // Российская газета. - URL: http://www.rg.ru/2013/09/04/rostov-rasp338-reg-dok.html, свободный. Загл. с экрана.

84. Ревуцкий, Л.Д. Термины: хозяйствующий субъект, предприятие, организация, компания, фирма и бизнес. Области и уместность употребления этих терминов в печатных изданиях по оценочной деятельности [Текст] / Л.Д. Ревуцкий // Вопросы оценки. - 2006. - № 1. - С. 46 - 49.

85. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2008 [Текст]: стат. сб. / Росстат. - М., 2008. - 999 с. - ISBN 978-5-89476-264-7.

86. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2009 [Текст]: стат. сб. / Росстат. - М., 2009. - 990 с. - ISBN 978-5-89476-285-2.

87. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2010 [Текст]: стат. сб. / Росстат. - М., 2010. - 996 с. - ISBN 978-5-89476-310-1.

88. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2011 [Текст]: стат. сб. / Росстат. - М., 2011. - 990 с. - ISBN 978-5-89476-327-9.

89. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2012 [Текст]: стат. сб. / Росстат. - М., 2012. - 990 с. - ISBN 978-5-89476-349-1.

90. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2013 [Текст]: стат. сб. / Росстат. - М., 2013. - 990 с. - ISBN 978-5-89476-369-9.

91. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2014 [Текст]: стат. сб. / Росстат. - М., 2014. - 900 с. - ISBN 978-5-89476-394-1.

92. Рейтинг инновационной активности в России (весна 2012) [Электронный ресурс] / Петербургская политика. РБК-Daily ежедневная деловая газета. -2012. М.: РБК-Daily ежедневная деловая газета, 1995-2015. - URL: http://old.fpp. spb.ru/iRating_2012-03_05.php, свободный. Загл. с экрана.

93. Рейтинг отраслей России по объему налоговых платежей в 2011 году [Электронный ресурс] / Рейтинговое агентство «РИА Рейтинг». - 2011. - М.: Рейтинговое агентство «РИА Рейтинг», 2011-2015. URL: http://riarating.ru/infografika/ 20120330/609785211.html, свободный. Загл. с экрана.

94. Реки России [Электронный ресурс] / Федеральный портал PRO-TOWN.RU. - 2009. - М.: Федеральный портал PROTOWN.RU., 2008-2015. - URL: http://www.protown.ru/russia/ruseconomy/, свободный. Загл. с экрана.

95. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон: [принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: по состоянию на дек. 2013 г.] // КонсультантПлюс. - URL: http://www.consultant. ru/popular/nalog1/, свободный. Загл. с экрана..

96. Российская Федерация. Законы. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон: [принят Гос. Думой 17 июля 1998 г.: по состоянию на окт. 2014 г.] // Гарант. - URL: http://base.garant.ru/12112604/, свободный. Загл. с экрана.

97. Российская Федерация. Президент (2000-2008, 2012- ; В.В. Путин). Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации [Электронный ресурс]: (о положении в стране и основных направлениях внутр. и внеш. политики государства). - Москва, 2012 // КонсультантПлюс. -URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=131836, свободный. Загл. с экрана.

98. Россия может снизить ставку НДС до 12-13% [Электронный ресурс] / Риа новости. - 2014. - М.: МИА «Россия сегодня», 2014-2015. URL: http:// ria.ru/economy/20080317/101532748.html, свободный. Загл. с экрана.

99. Саяпина, Ю.Г. К вопросу прогнозирования показателя налоговой нагрузки энергопредприятия с помощью временного ряда [Текст] / Ю.Г. Саяпина // Вестник ХГАЭП. - 2009. - № 6. - С. 9-18.

100. Слепнева, Р.Л. Структурная модель формирования налогового потенциала региона и факторы его определяющие [Электронный ресурс] / Р.Л. Слепне-ва // Известия Института экономических исследований: электронный научный журнал. - 2012. - №1. - URL: http://ier.bsu.ru/public/file/slepneva.pdf. Загл. с экрана.

101. Соколов, М.М. Фантом в теории налогообложения (о кривой Артура Лаффера) [Текст] / М.М. Соколов // Экономика Украины. - 2010. - №7. - С. 50-59.

102.Сушкова, Е.Е. Анализ подходов к оценке уровня налоговой нагрузки как фактора экономического развития региона [Текст] / Е.Е. Сушкова // Экономика Крыма. - 2008. - №25. - С. 20-24.

103.Терешин, А.В. Влияние налогового климата на экономику Сибирского Федерального округа [Текст] / А.В. Терешин // Экономические проблемы развития регионов. - 2007. - № 2. - С.52-59.

104.Тинбэрхэн, Я. Математические модели экономического роста. [Текст] / Я. Тинбэрхэн, Х. Бос ; пер. с англ. под общ. ред. М.М. Голанского. - М.: Прогресс, 1967. - 176 с.

105.Ушаков, М.В. Пространственная структура и временная изменчивость годового стока рек Магаданской области [Текст] : автореф. дис. ... канд. геогр. наук : 25.00.27 / М.В. Ушаков ; Институт географии им. В.Б. Сочавы СО РАН. -Иркутск, 2008. - 23 с.

106. Федеральная налоговая служба РФ: [Электронный ресурс]. - М., 20052014. - URL: http://www.nalog.ru, свободный. Загл. с экрана.

107. Федеральная служба государственной статистики РФ: [Электронный ресурс]. - М., 1999-2014. - URL: http://www.gks.ru, свободный. Загл. с экрана.

108.Финансы России. 2002 [Текст]: стат. сб. / Росстат. - М., 2002. - 301 с. -ISBN 5-89476-118-2.

109.Финансы России. 2004 [Текст]: стат. сб. / Росстат. - М., 2004. - 332 с. -ISBN 5-89476-151-4.

110.Финансы России 2008. [Текст]: стат. сб. / Росстат. - М., 2008. - 453 с. -ISBN 978-5-89476-259-3.

111.Финансы России 2012. [Текст]: стат. сб. / Росстат. - М., 2012. - 462 с. -ISBN 978-5-89476-344-6.

112.Цены в России. 2004 [Текст]: стат. сб. / Росстат. - М., 2004. - 189 с. -ISBN 5-89476-153-0.

113.Цены в России. 2008 [Текст]: стат. сб. / Росстат. - М., 2008. - 198 с. -ISBN 978-5-89476-253-1.

114.Цены в России. 2012 [Текст]: стат. сб. / Росстат. - М., 2012. - 209 с. -ISBN 978-5-89476-338-5.

115.Цепелев, О.А. Особенности налоговой нагрузки приграничных регионов Дальнего Востока РФ [Текст] / О.А. Цепелев, М.О. Какаулина // Россия и Китай: социально-экономическое взаимодействие между странами и приграничными регионами: материалы Междунар. науч.-практ. конф. / под общ. ред. Л.А. Понкра-товой, А.А. Забияко. - Благовещенск: АмГУ, 2011. - Вып. 1. - С. 96-101.

116.Цепелев, О.А. Методика определения налоговой нагрузки в величине прожиточного минимума региона [Текст] / О.А. Цепелев, М.О. Какаулина // В мире научных открытий. Серия. Экономика и инновационное образование. - 2012. -№6(30). - С. 48-59.

117.Цепелев, О.А. Прогнозирование налоговой нагрузки региона с учетом инвестиционных проектов [Текст] / О.А. Цепелев, М.О. Какаулина // Актуальные проблемы экономики и права. Серия. Финансы, денежное обращение и кредит. -2012. - №2(22). - С. 147-151.

118.Цепелев, О.А. The Medium-term Forecasting of the Regional Tax Burden Taking Into Account Saving Rate From the Investment Projects [Текст] / О.А. Цепелев, М.О. Какаулина // Европейский исследователь. Международный муль-тидисциплинарный журнал. - 2012. - № 5-2(21). - С. 633-639.

119.Цепелев, О.А. Моделирование влияния налоговой нагрузки на экономический рост с учетом экономического потенциала региона [Текст] / О.А. Цепелев, М.О. Какаулина // Россия и Китай: новый вектор развития социально-экономического сотрудничества: материалы II Международной научно-практической конференции: Вып. 2: В 2 ч. Ч. 1/под общ. ред. Л.А. Понкратовой. -Благовещенск: Изд-во Амур. гос. ун-та, 2013. - С. 179-183.

120.Цепелев, О.А. Стабильность налоговой системы как фактор экономического роста в регионах России [Текст] / О.А. Цепелев, М.О. Какаулина // Финансы и кредит. - 2014. - № 14(590). - С. 41-45.

121.Цепелев, О. А. О методологии формирования уровня налоговой нагрузки органами государственной власти [Текст] / О.А. Цепелев, М.О. Какаулина // Вопросы экономики и права. 2014. № 7. - С. 110-113.

122.Черник, Д.Г. О роли налоговой системы в стабилизации экономики [Текст] / Д.Г. Черник // Российский налоговый курьер. - 2005. - №1. - С. 12-16.

123.Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие / Д.Г. Черник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 367 с. - ISBN 978-5-238-01717-4.

124.Шмелев, К.Ф. Проблема тяжести обложения / Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах [Текст] / К.Ф. Шмелев. - М.: Финансовое изд-во НКФ СССР, 1928. - 187 с.

125.Юрченко, В.Р. Регулирование налоговой нагрузки как фактор развития производства [Текст] : автореф. дис. ... канд. экон. наук / В.Р. Юрченко ; Рос. акад. гос. службы при Президенте РФ. — Москва, 2007. - 22 с.

126.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник. 2-е изд., пе-рераб. и доп / Т.Ф. Юткина. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 576 с.

127.Яковенко, Д.А. Налоги «выжженной земли» [Текст] / Д.А. Яковенко // Эксперт. - 2013. - №17-18(849). - С. 58-60.

128.Ярема, Б.П. Налоговый менеджмент [Текст]: учеб. пособие / Б.П. Ярема, В.П. Маринец. - Львов «Магнолия 2006», 2008. - 224 с. - ISBN 966-8340-63-9.

129. Dalamagas, B.A. Testing the Validity of the Laffer-Curve Hypothesis [Текст] / B.A. Dalamagas // Annales d'economie et de statistique. - 1998. - № 52. - P. 78-102.

130. Fullerton, D. On the Possibility of an Inverse Relationship between Tax Rates and Government Revenues [Текст] / D. Fullerton // Journal of Public Economics. - 1982. - № 19. - P. 3-22.

131.Galbraith, J.K. The World Economy Since The Wars. A Personal View [Текст] / J.K. Galbraith. - London: Sinclair-Stevenson Ltd, 1994. - p. 232. - ISSN 1896-3541.

132. Laffer, A.B. The Laffer Curve: Past, Present, and Future [Текст] / A.B. Laf-fer // Heritage foundation. - 2004. - № 1765. - P. 1-16.

133. Organisation for Economic Co-operation and Development [Электронный ресурс]. - Paris.: OECD iLibrary, 1990-2015. - URL: http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/taxing-wages-2014/income-tax-plus-employees-and-employers-social-security-contributions_tax_wages-2014-table2-en-, свободный. - Загл. с экрана.

134. Reynolds, А.Р. Marginal Tax Rates. [Электронный ресурс] / A.P. Reynolds // The concise encyclopedia of economics. - Library economics liberty, 1999-2015. - URL: http://www.econlib.org/library/Enc/MarginalTaxRates.html. Загл. с экрана.

135. Shmanske, S. Enrollment and Curriculum: A Laffer Curve Analysis [Текст] / S. Shmanske // Journal of Economic Education. - 2002. - Vol. 33. - № 1. - P. 73-82.

136. Stockman, D.A. The Education of David Stockman. [Электронный ресурс] / D.A. Stockman // The Atlantic. - 1981. - Boston: The Atlantic Monthly Group, 19902015. - URL: http://www.theatlantic.com/magazine/archive/1981/12/the-education-of-david-stockman/305760/. Загл. с экрана.

137. Tax Ratios: A Critical Survey [Электронный ресурс] / OECD Tax Policy Studies. - 2001. Paris.: OECD iLibrary, 1990-2015. - URL: http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/tax-ratios-a-critical-survey_9789264195622-en. Загл. с экрана.

138. Trabandt, M. «How Far Are We From The Slippery Slope? The Laffer Curve Revisited» [Текст] / М. Trabandt, H. Uhlig. - Frankfurt am Main: European Central Bank, 2010. - p. 58. - ISSN 1725-2806.

139. The Complete WorldWide Tax and Finance Site [Электронный ресурс]. -URL: http://www.worldwide-tax.com/, свободный. - Загл. с экрана.

140. Wanniski, J.F. Taxes, Revenues and the Laffer Curve [Электронный ресурс] / J.F. Wanniski // Polyconomics institution. - 1999. - URL: http://www.andrew.cmu.edu/course/88-301/classical_model/wanniski.html. Загл. с экрана.

Текст макроса для расчета предельных эффективных значений

коэффициента стабильности фискальной системы

Sub Eval_V1() ' Version 1

Dim counter, start, stp, fun, f_min, f_max, V_min, V_max As Double

stp = 0.01 start = 0.11 Do

ActiveCell. 0ffset(0, -1) = start f_min = ActiveCell.0ffset(0, -3) start = start + stp Loop While f_min <= 0 f_max = f_min V_min = start - stp V_max = V_min

For counter = start To 1.78 + stp Step stp ActiveCell.0ffset(0, -1) = counter fun = ActiveCell.0ffset(0, -3) If fun > 0 Then

If fun < f_min Then f_min = fun: V_min = counter If fun > f_max Then f_max = fun: V_max = counter End If Next counter

ActiveCell.0ffset(0, 5) = V_min ActiveCell. 0ffset(0, 6) = V_max End Sub

Рисунок 1 - Текст макроса для расчета предельных эффективных значений

222

коэффициента стабильности фискальной системы Краснодарского края

170

Приложение Б

Прогнозирование переменных авторской модели для субъектов РФ Модели

(A) - Линейный тренд = 2612,87 + 3211,63 t,

(B) - Квадратичный тренд = 2449,99 + 3272,72 t - 4,07 t2 ,

(C) - Экспоненциальный тренд = exp(8,98 + 0,14 t),

(D) -ARIMA модель (1,0,0),

(E) - Простая скользящая средняя за 3-хлетний период.

Рисунок 1 - Виды моделей, используемых для прогнозирования налоговых

223

поступлений с территории Мурманской области Таблица 1 - Сравнение трендовых моделей налоговых поступлений с территории

Мурманской области224

Модель RMSE MAE MAPE ME MPE

(A) 2755,28 2184,00 11,5798 4,09273E-12 -0,7835

(B) 2877,03 2180,51 11,6974 5,65186E-12 -0,7153

(C) 5171,56 3296,40 11,2674 -79,25 -1,0917

(D) 3376,41 2415,33 11,1035 1002,08 0,9359

(E) 7128,54 6157,52 21,1472 6157,52 21,1472

Таблица 2 - Результаты тестирования трендовых моделей налоговых поступлений

225

с территории Мурманской области

Модель RMSE RUNS RUNM AUTO MEAN VAR

(A) 2755,28 OK OK OK OK OK

(B) 2877,03 OK OK OK OK OK

(C) 5171,56 ** OK * OK OK

(D) 3376,41 OK OK OK OK OK

(E) 7128,54 OK OK OK OK OK

Мурманской области226

Год Прогнозная величина Нижний предел 95% Верхний предел 95%

2014 50787,4 43893,6 57681,1

2015 53999,0 46923,8 61074,2

Модели

(A) - Линейный тренд = 1435,01 + 2227,16 t

(B) - Квадратичный тренд = 3614,04 + 333,77 г + 126,23 I2

(C) - Экспоненциальный тренд = ехр(8,16 + 0,17 г) (О) -АММА модель (1,0,0)

(Е) - Простая скользящая средняя за 3-хлетний период

Рисунок 2 - Виды моделей, используемых для прогнозирования налоговых поступлений с территории Брянской области227

Таблица 4 - Сравнение трендовых моделей налоговых поступлений с территории Брянской области228

Модель ЯМБЕ МАЕ МАРЕ МЕ МРЕ

(А) 3795,78 2520,43 20,8483 -7,79567Е-13 3,1936

(В) 3391,14 1863,16 12,8578 -1,94892Е-12 -3,2498

(С) 3354,39 2258,29 15,4677 32,50 -1,7611

(О) 5347,04 3307,63 21,6701 798,58 -3,0925

(Е) 6487,69 5365,72 28,9778 4810,36 25,2434

Таблица 5 - Результаты тестирования трендовых моделей налоговых поступлений

с территории Брянской области229

Модель ЯМБЕ яиж ЯШМ Аито МЕАЫ ГАЯ

(А) 3795,78 ок ок ок ок ок

(В) 3391,14 ок ок ок ок ***

(С) 3354,39 ок ок ок ок ок

(О) 5347,04 ок ок ок ок ***

(Е) 6487,69 ок ок ок ок **

226 Источник: рассчитано автором.

227 Источник: составлено автором.

228 Источник: рассчитано автором.

229 Источник: рассчитано автором.

ЛЛЛ

Брянской области

Год Прогнозная величина Нижний предел 95% Верхний предел 95%

2014 42979,7 26353,3 70095,9

2015 50807,6 30754,5 83936,1

Модели

(A) - Линейное экспоненциальное сглаживание Хольта с альфа = 0,9999 и бета = 0,1

(B) Квадратичное экспоненциальное сглаживание Брауна с альфа = 0,9999

(C) - Линейное экспоненциальное сглаживание Брауна с альфа = 0,9999 (Б) - ДМЫЛ модель (0,1,1)

(Е) - Простая скользящая средняя за 3-хлетний период

Рисунок 3 - Виды моделей, используемых для прогнозирования налоговых

231

поступлений с территории Ростовской области231

Таблица 7 - Сравнение трендовых моделей налоговых поступлений с территории

232

Ростовской области

Модель RMSE MAE MAPE ME MPE

(Л) 6344,86 4283,75 8,9350 879,04 -2,7967

(В) 11062,50 8272,00 25,5715 -316,05 7,3998

(С) 7345,80 6135,87 17,8444 1581,44 8,9234

(Б) 8221,79 6102,95 16,8623 2874,32 -3,9507

(Е) 21240,60 19104,20 27,3366 19104,20 27,3366

Таблица 8 - Результаты тестирования трендовых моделей налоговых поступлений

233

с территории Ростовской области

Модель RMSE RUNS RUNM AUTO MEAN VAR

1 2 3 4 5 6 7

(Л) 6344,86 ок ок ок ок ок

(В) 11062,50 ок ок ок ок ок

230 Источник: рассчитано автором.

231 Источник: составлено автором.

232 Источник: рассчитано автором.

233 Источник: рассчитано автором.

1 2 3 4 5 6 7

(С) 7345,80 ок ок ок ок ок

(О) 8221,79 ок ок ок * ок

(Е) 21240,60 ок ок ок * ок

Таблица 9 - Результаты прогнозирования налоговых поступлений с территории

234

Ростовской области

Год Прогнозная величина Нижний предел 95% Верхний предел 95%

2014 145937,0 134424,0 157450,0

2015 156541,0 139427,0 173656,0

Модели

(A) - Линейный тренд = 45,39 + 739,22 X

(B) - Квадратичный тренд = 1353,37 + 248,73 X + 32,70 X2

(C) - Экспоненциальный тренд = ехр(7,35 + 0,15 X) (О) -АММА модель (1,0,0)

(Е) - Простая скользящая средняя за 3-хлетний период Рисунок 4 - Виды моделей, используемых для прогнозирования налоговых

235

поступлений с территории Магаданской области

Таблица 10 - Сравнение трендовых моделей налоговых поступлений с территории Магаданской области236

Модель ЯМБЕ МАЕ МАРЕ МЕ МРЕ

(А) 980,33 746,58 16,9121 -9,74459Е-14 1,4131

(В) 874,84 520,16 9,6866 -6,49639Е-14 -1,2763

(С) 974,52 529,94 9,7039 3,49 -0,8852

(О) 1187,65 804,43 15,7476 196,30 0,3587

(Е) 1811,50 1522,86 22,7289 1423,89 21,6774

237

поступлений с территории Магаданской области

Модель RMSE RUNS RUNM AUTO MEAN VAR

(А) 980,33 ок ок ок ок ок

(В) 874,84 ок ок ок ок *

(С) 974,52 ок ок ок ок **

(О) 1187,65 ок ок ок ок *

(Е) 1811,50 ок ок ок ок ок

Таблица 12 - Результаты прогнозирования налоговых поступлений с территории

230

Магаданской области

Год Прогнозная величина Нижний предел 95% Верхний предел 95%

2014 11133,7 8680,9 13586,5

2015 11872,9 9355,6 14390,3

Модели

(A) - Линейный тренд = - 4018,48 + 8669,57 г

(B) - Квадратичный тренд = 7592,20 + 4315,57 г + 290,27 г2

(C) - Экспоненциальный тренд = ехр(9,52 + 0,17 г) (О) -АММА модель (1,0,0)

(Е) - Простая скользящая средняя за 3-хлетний период Рисунок 5 - Виды моделей, используемых для прогнозирования налоговых

239

поступлений с территории Новосибирской области Таблица 13 - Сравнение трендовых моделей налоговых поступлений с территории

Новосибирской области240

Модель RMSE MAE MAPE ME MPE

(А) 6728,46 5531,84 14,8145 -9,3548Е-12 3,0445

(В) 5204,15 3860,68 8,5794 -7,53581Е-12 -1,1160

(С) 10603,70 7422,68 13,7385 -734,29 -1,5701

(О) 7853,25 5540,25 15,6721 2704,12 -2,5282

(Е) 19347,10 17483,9 25,5541 17483,90 25,5541

237 Источник: рассчитано автором.

238 Источник: рассчитано автором.

239 Источник: составлено автором.

240 Источник: рассчитано автором.

241

поступлений с территории Новосибирской области

Модель ЯМБЕ ЯиЫБ яиыМ лито МЕЛЫ УЛЯ

(А) 6728,46 * ок ок ок ок

(В) 5204,15 ок ок ** ок ок

(С) 10603,70 ок ок ок ок **

(О) 7853,25 ок ок ок ок ок

(Е) 19347,10 ок ок ок ок ок

Таблица 15 - Результаты прогнозирования налоговых поступлений с территории

Новосибирской области242

Год Прогнозная величина Нижний предел 95% Верхний предел 95%

2014 130269,0 111907,0 148630,0

2015 135113,0 109196,0 161029,0

Модели

(A) - Линейный тренд = -90504,3 + 80878,0 г

(B) - Квадратичный тренд = 187186,0 + -30198,0 г + 7934,0 г2

(C) - Экспоненциальный тренд = ехр(11,55 + 0,18 г) (О) -АММА модель (1,0,0)

(Е) - Простая скользящая средняя за 3-хлетний период Рисунок 6 - Виды моделей, используемых для прогнозирования объема

243

основных фондов Мурманской области Таблица 16 - Сравнение трендовых моделей объема основных фондов

Мурманской области244

Модель ЯМБЕ МЛЕ МЛРЕ МЕ МРЕ

(А) 117704,00 95446,40 28,7822 9,85053Е-11 5,4727

(В) 51355,00 33319,30 10,0469 1,19773Е-10 -1,3300

(С) 39618,30 27938,80 6,4115 2080,80 -0,2948

(О) 66251,50 46235,80 10,9637 6022,23 1,4754

(Е) 210615,00 176426,00 29,6114 176426,00 29,6114

241 Источник: рассчитано автором.

242 Источник: рассчитано автором.

243 Источник: составлено автором.

244 Источник: рассчитано автором.

Л Л с

фондов Мурманской области

Модель RMSE RUNS RUNM AUTO MEAN VAR

(А) 117704,00 ок * ок ок ок

(В) 51355,00 ок ок ок ок ок

(С) 39618,30 ок ок ок ок ок

(О) 66251,50 ок ок ок ок ок

(Е) 210615,00 ок ок ок ок ок

Таблица 18 - Результаты прогнозирования объема основных фондов Мурманской области246

Год Прогнозная величина Нижний предел 95% Верхний предел 95%

2013 1365834,2 1105348,5 1694398,0

2014 1644915,1 1320045,6 2049748,8

2015 1977123,3 1575440,4 2481275,5

Модели

(A) - Линейный тренд = 14712,30 + 120416,00 г

(B) - Квадратичный тренд = 238658,00 + 30838,20 г + 6398,44 г2

(C) - Экспоненциальный тренд = ехр(12,41 + 0,16 г) (О) -АММА модель (1,0,0)

(Е) - Простая скользящая средняя за 3-хлетний период Рисунок 7 - Виды моделей, используемых для прогнозирования объема

247

основных фондов Ростовской области

Таблица 19 - Сравнение трендовых моделей объема основных фондов Ростовской

248

области

Модель RMSE MAE MAPE ME MPE

1 2 3 4 5 6

(А) 99297,40 82587,30 13,3960 -6,26852Е-11 2,1772

245 Источник: рассчитано автором.

246 Источник: рассчитано автором.

247 Источник: составлено автором.

248 Источник: рассчитано автором.

1 2 3 4 5 6

(В) 51475,90 34600,50 5,3776 -9,85053Е-11 -0,5132

(С) 69602,20 44994,50 5,6845 -3320,47 -0,3242

(О) 110818,00 76786,30 11,3877 38178,40 -0,2802

(Е) 263544,00 245552,00 24,8861 245552,00 24,8861

Таблица 20 - Результаты тестирования трендовых моделей объема основных

фондов Ростовской области249

Модель ЯМБЕ ЯиЫБ яиым лито МЕЛЫ УЛЯ

(А) 99297,40 ок ок * ок ок

(В) 51475,90 ок ок ок ок ок

(С) 69602,20 ок ок ок ок ок

(О) 110818,00 ок ок ок * ок

(Е) 263544,00 ок ок ок ок ок

Таблица 21 - Результаты прогнозирования объема основных фондов Ростовской

250

области

Год Прогнозная величина Нижний предел 95% Верхний предел 95%

2013 1924498,3 1763999,0 2084986,6

2014 2140884,7 1953214,0 2328556,4

2015 2370078,4 2147541,6 2592667,3

Модели

(A) - Линейный тренд = 86531,90 + 83918,40 X

(B) - Квадратичный тренд = 196616,00+ 39884,90 X + 3145,25 X2

(C) - Экспоненциальный тренд = ехр(12,35 + 0,14 X) (О) -АММА модель (1,0,0)

(Е) - Простая скользящая средняя за 3-хлетний период Рисунок 8 - Виды моделей, используемых для прогнозирования объема

251

основных фондов Новосибирской области

Новосибирской области252

Модель RMSE MAE MAPE ME MPE

(A) 64402,80 52233,50 9,6695 1,2537E-10 0,8877

(B) 50813,30 30057,10 4,5848 9,62665E-11 -0,2844

(C) 64813,10 39897,20 5,5855 -1279,24 -0,2616

(D) 85465,90 56100,30 9,2866 26768,70 0,9335

(E) 179980,00 165565,00 21,7601 165565,00 21,7601

Таблица 23 - Результаты тестирования трендовых моделей объема основных

253

фондов Новосибирской области

Модель RMSE RUNS RUNM AUTO MEAN VAR

(A) 64402,80 OK OK OK OK OK

(B) 50813,30 OK OK OK OK OK

(C) 64813,10 OK OK OK OK *

(D) 85465,90 OK OK OK OK OK

(E) 179980,00 OK OK OK OK OK

Таблица 24 - Результаты прогнозирования объема основных фондов

Л с л

Новосибирской области