Управление интегрированными экономическими системами на базе трансфертного ценообразования тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Борисов, Дмитрий Николаевич

• Борисов, Дмитрий Николаевич
• кандидат экономических наук
• 2009

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Борисов, Дмитрий Николаевич

Введение.

Глава 1. Обоснование актуализации применения втегии и тактике финансово-хозяйственной деятельности интегрированныхктур механизмов и инструментария трансфертного ценообразования.

1.1. Стратегические структурные изменения интегрированного объединения, как основа оптимальной хозяйствующей модели на современном этапе. ц

1.2. Типология и систематизация интегрированных экономических систем (ИЭС) в промышленности, банковской сфере, сбытовой деятельности, используемая при их функционировании внутри системы в условиях современной рыночной экономики.

1.3. Систематизация элементов трансфертного ценообразования, используемых интегрированными структурами для достижения эффекта максимизации прибыли в процессе финансовохозяйственной деятельности.

Глава 2. Анализ результативности внедрения и функционирования в рамках интегрированных объединений моделей ценовой политики на основе инструментария трансфертного ценообразования.

2.1. Налоговые аспекты трансфертного ценообразования, механизмы регулирования и стимулирования интегрированных объединений со стороны государства.

2.2. Анализ результативности применения трансфертного ценообразования в сложных экономических системах с горизонтальными и вертикальными интеграционными связями на современном этапе.

2.3. Анализ элементов системы трансфертного ценообразования в сравнении с серыми схемами «обналичивания денежных средств».

Глава 3. Разработка рационального механизма установления трансфертных цен внутри интегрированного объединения для целей оптимизации хозяйствования.

3.1. Оптимизация механизма внутрикорпоративных финансовых отношений внутри сложных интегрированных экономических систем (ИЭС).

3.2. Методика формирования внутрикорпоративных отношений внутри интегрированной экономической системы (ИЭС) с использованием механизма расчёта трансфертных цен на основе ROI, как наиболее эффективного инструмента в части перераспределения косвенных затрат между центрами ответственности объединения.

3.3. Совершенствование методики расчета трансфертных цен внутри МО с применением критериально-балльного подхода к оценке обоснованности применения структурой трансфертных цен.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Управление интегрированными экономическими системами на базе трансфертного ценообразования»

Развитие рыночной экономики в нашей стране - процесс невероятно сложный, требующий максимальной концентрации ресурсов для достижения требуемых целей экономического роста, особенно для крупных интегрированных экономических систем (ИЭС).

Усиление конкуренции в условиях кризисных явлений, предполагает формирование, в рамках системы, эффективных механизмов управления процессами развития и текущей деятельности.

Комплексное функционирование ИЭС должно обеспечиваться наличием рационального набора эффективных стратегий, а именно, таких правил и направлений поведения во внешних и внутренних условиях, разработка которых служила бы ориентиром для принятия ключевых управленческих решений. Одной из наиболее эффективных и наименее затратных по ресурсам стратегий, в рамках ИЭС, является процедура формирования трансфертного ценообразования. Несмотря на это, механизм имеет непрозрачную структуру, что выводит его, в реальной действительности, в область необоснованных регуляторов, с которыми безуспешно борется государство, в лице фискальных органов.

Отсутствие реальных рычагов воздействия, в купе с размытостью законодательства, превращают данный инструмент в способ уклонения от налогообложения и занижения налогооблагаемой базы структуры. Автор предполагает рассмотреть не только объективные стимулы и механизмы формирования данного инструмента управления, но и обосновать его, как один из наиболее эффективных, в грамотной стратегии любой интегрированной экономической системы, который также необходим для разработки стратегического плана в финансово-промышленном объединении (ФПО).

Следует особо отметить, что особенность ФПО заключается в том, что слияние банковского и промышленного капиталов оказывает положительное влияние на экономику страны в целом, а подобная интеграция - стимулирует производство; улучшает инвестиционный климат; содействует финансовой стабилизации предприятий; ускоряет концентрацию инвестиционных ресурсов на приоритетных направлениях развития государственной экономики.

Деятельность финансово-кредитного института в ФПО, как своеобразного «донора», рассматривается во взаимосвязи с воздействием на производство, которое он стимулирует денежными вливаниями, и в этой связи, банковская деятельность будет являться вторичной, по отношению к производственной у предприятий, входящих в интегрированную систему.

Соответственно, разрешение проблематики при разработке и внедрении стратегий, обеспечивающих продуктивное развитие ИЭС на базе трансфертных цен, способно динамично и более гибко реагировать на колебания внешних и внутренних условий и как результат - будет иметь особое значение для макроэкономики.

Актуальность вопросов совершенствования и разработки альтернативных подходов и методик при формировании стратегии развития ФПО и ИЭС, в контексте льготного ценообразования в экономической системе - обосновало выбор тематики диссертационного исследования и основных направлений данной работы.

Степень научной разработанности исследуемой проблемы.

Основные направления по интеграции и управлению стратегическими структурными изменениями, нашли отображение в работах зарубежных и отечественных авторов: Гаррет Б., П. Друкер, Дюссож П., Котлер Ф., А. Тим, Уортингтон С., Афоничкин А. И., Винслав Ю., E.JL Драчёва, Замараев С.А., Иванов С. Е., A.M. Либман, Цветков В.А.

Система эффективного построения стратегии развития предприятия и объединения, ориентированная на ценообразование, в т.ч. трансфертное, нашла свое отражение в работах Долан Р., Нэгл Т., Саймон Г., Холден Р.,

Бурцева A.M., Владимирова Т.А., Гелюта И. Ф., Димитриади Г.Г., Липсиц И. В., Непесов К.А., Пашкус В. Ю., Плещинский А. С., Селезнёва В.Ю.

Принимая во внимание наличие большого количества публикаций по тематикам интеграционных процессов и механизма трансфертного ценообразования внутри комплекса предприятий, как факт, свидетельствующий о проявлении огромного интереса к вышеозначенным процессам, что обосновало выбор направления диссертационного исследования, однако практическая сторона вопроса остаётся нерешенной, ни в контексте законодательства, ни в части использования данного инструментария более эффективно.

Автор ставит целью данной работы не полное разрешение бесконечных споров о целесообразности и обоснованности использования трансфертного ценообразования в рамках сложных структур, а привнесение обновлённого подхода к оценке его обоснованного применения, и нахождение рациональных аспектов при его внедрении в функционирование.

Цели и задачи диссертационного исследования. Основной целью диссертационного исследования являются разработка теоретических и практических рекомендаций по формированию эффективных методов управления, базирующихся на трансфертном ценообразовании, применимых в рамках сложной интегрированной системы и направленных на достижение наибольшего синергетического эффекта хозяйствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

1. Раскрыть содержание основных направлений теории стратегического управления для выделения структурных элементов корпорации в виде мулътиориентированных объединений (МО).

2. Выявить основные организационно-экономические принципы построения корпоративных систем, обосновать место и роль трансфертного ценообразования как системного инструмента, раскрыть его содержание, 6 особенности для различных элементов интегрированной экономической системы и провести их типизацию по конкурентному набору признаков.

3. Провести сравнительный анализ процессов регулирования системы ценообразования в корпорациях, оценить степень воздействия регуляторов, нормирующих деятельность объединений, провести сравнительный анализ с международными нормами, действующими в части регулирования трансфертного ценообразования.

4. Обосновать необходимость формирования сбалансированных отношений при разработке стратегии управления, выделить показатели баланса финансовых отношений и обосновать применение ROI (Return On Investment) для построения модели хозяйственных сбалансированных отношений.

5. Разработать методы построения модели финансовых отношений с обоснованием использования трансфертных цен, учитывающий баланс интересов участников корпоративных бизнес-процессов.

Область исследования соответствует следующим пунктам: 15.2. Формирование механизмов устойчивого развития экономики промышленных отраслей, комплексов, предприятий; 15.4. Инструменты внутрифирменного и стратегического планирования на промышленных предприятиях, в отраслях и комплексах по паспорту специальности 08.00.05 — «Экономика и управление народным хозяйством» и 3.5. Управление финансами корпораций: методология, теория; трансформация корпоративного контроля; 3.12.Финансовая стратегия корпораций по паспорту специальности 08.00.10 -«Финансы, денежное обращение и кредит».

Объектом диссертационного исследования являются экономические отношения в деятельности интегрированных экономических систем, в частности - ФПО и ИЭС.

Предметом диссертационного исследования выступают инструменты и механизмы процесса формирования стратегий развития экономических систем, направленных на повышение синергетического эффекта от интеграции предприятий на базе применения трансфертного ценообразования.

Методологической и теоретической основой диссертационного исследования являются фундаментальные исследования по теории управления стратегическими структурными изменениями при интеграции предприятий, а также исследования по специфике методологии внутрифирменного ценообразования и корпоративного управления.

Работа осуществлялась с использованием действующих Законов и Постановлений Правительства РФ, нормативно-правовых актов и нормативных документов, регулирующих деятельность интегрированных структур.

Информационную базу исследования составляют данные статистических органов по экономическому развитию отечественных предприятий и банковской сферы, экономические периодические издания и их отчетная документация.

Научная новизна результатов диссертационного исследования состоит в разработке и обосновании моделей и механизма применения инструментария трансфертных цен для выработки эффективных стратегий управления в корпоративных системах:

1.Систематизирована типизация основных структур интегрированных экономических систем и выделена корпоративная модель в виде мулыпиориентированного объединения (МО) (08.00.05);

2. Сформулированы и обоснованы принципы управления ФПО/МО, базовым инструментом которой является трансфертное ценообразование, раскрыто его содержание, особенности для различных составляющих 8 интегрированной экономической системы, проведена классификация^. 00.05);

3. Обоснована возможность использования механизма льготного ценообразования и сформулированы необходимые и достаточные требования и условия эффективного функционирования данного инструмента управления (08.00.05; 08.00.10);

4. Разработана модель сбалансированных финансовых отношений в ИЭС, алгоритм трансфертного ценообразования, базирующийся на показателе ROI (Return On Investment) (08.00.10).

5.Разработаны методы финансового управления организационно-экономическими структурами ИЭС, учитывающие баланс интересов участников интеграции (08.00.10).

Практическая значимость проведенного исследования состоит в разработке системного инструмента формирования эффективной стратегии, основанного на механизме трансфертного ценообразования в рамках МО, обеспечивающей синергетический эффект.

Апробация работы. Основные положения и результаты проведенного диссертационного исследования докладывались автором на Международных научно-практических конференциях «Татищевские чтения: актуальные проблемы науки и практики» (г.Тольятти, 2004-2005 гг), «Россия в глобализирующейся мировой экономике» (г.Ростов-на-Дону, 18-20 мая 2006г.), Первой всероссийской межрегиональной конференции «Актуальные проблемы российской экономики» (г.Нальчик, 21-22 февраля 2008г.) Основное содержание диссертации отражено в 6-ти печатных работах общим объемом 2,33 п.л.

Структура и объем диссертации

Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, содержащего 128 наименований источников и

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Борисов, Дмитрий Николаевич

Выводы по главе: 1. Проанализирована и систематизирована природа проявления внутрикорпоративных финансовых отношений, их перспективные направления и существующие реалии;

2. Графически исполнена базовая модель мультиориентированного объединения (МО) с комплексным государственным присутствием, которая является усовершенствованным типом ИЭС;

3. Обоснован и апробирован критериально-балльный метод к оценке целесообразности/нецелесообразности внедрения и использования механизмов трансфертного ценообразования внутри сложных структур ИЭС/МО;

4. Проанализирована возможность использования в МО убыточного центра ответственности, на который приходится совокупность косвенных затрат других центров ответственности структуры;

5. Разработан альтернативный механизм слаженной работы интегрированной системы с применением льготного ценообразования, не противоречащий нормам законодательства Российской Федерации.

Заключение

Комплекс проблем, которые выступают стоп-факторами и не позволяют в достаточной степени сбалансированному развитию российской экономики в настоящее время, являются следствием неразрешенное™ в вопросах законотворчества, практического применения грамотной методологии в управлении, бюрократический аппарат.

Данное исследование в полной мере не разрешает созданные, во многом искусственно, противоречия по вопросам правомерности и законности инструментария трансфертных цен, но решает целый ряд задач в области перспектив развития сложных экономических систем, в части некорректно сформировавшегося мнения различных слоев общества, касательно незаконности данного инструмента.

По своей экономической сущности инструментарий достаточно плодотворно и экономически выгодно применим в стратегических процессах ИЭС/МО, а внедрение предложенного критериально-балльного подхода к оценке обоснованности использования механизма, позволило бы более качественно оценить, использует ли корпорация льготные цены для личного обогащения её отдельных участников (как правило ТОР-менеджеров и реальных владельцев), или синергетический эффект от внедрения поспособствовал бы развитию микро-, макроэкономики, и как результат -развитию государства.

В рамках диссертационной работы выполнено следующее:

- проведено комплексное исследование базовых направлений в теории управления стратегическими структурными изменениями системы при построении обновлённой модели хозяйствования — мультиориентированное объединение (МО), которое необходимо для оптимизации эффекта управления структурой на основе трансфертных цен;

- разработан критериально-балльный метод государственного присутствия при оценке обоснованности применения структурой трансфертных цен, ввиду выявленного отсутствия реальных законодательных рычагов мониторинга и контроля за этим процессом в Российской Федерации; проанализированы нормативные документы, касаемые проблематики трансфертного ценообразования в сравнении мирового опыта, раскрыто содержание и особенности инструментария для интегрированной экономической системы, проведена их типизация;

- сформулирована общая модель рационального управления ИЭС/МО на базе трансфертных цен, с применением показателя рентабельности инвестиций ROI (Return On Investment);

- рассчитан положительный эффект (экономия на издержках) от применения структурой данных положений при условии наличия в ИЭС/МО убыточных центров ответственности, которые принимают на себя косвенные расходы структуры.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Борисов, Дмитрий Николаевич, 2009 год

1. Акулеико Н.Б. Система планирования и стимулирования центров ответственности // Справочник экономиста.- №1.- июль 2003.- стр. 32-36

2. Алексеев Н. Управление изменениями в условиях новой экономики// Консультант директора.- 2000.- №16.- с.2-7

3. Амблер Тим «Практический маркетинг», СПб.: Питер, 2001.

4. Андреев Д.М. Оптимизационные математические модели трансфертного ценообразования// Справочник экономиста.-М., 2004,- №2 (8).-С.39-45

5. Андреев Д.М. Оптимизационные математические модели трансфертного ценообразования//Справочник экономиста.-М., 2004.- -№3 (9).-С.45-49.

6. Атаманов Д.Ю. Распределение затрат при калькуляции себестоимости традиционным и операционно- ориентированным методом// Маркетинг в России и за рубежом.- М.:, 2003.- №3.-C.3-17.

7. Афоничкин А. И., Михайленко Д.Г. Управление структурными изменениями производственного комплекса. Принципы проектирования и оценка эффективности: Уч. Пособие.- Тольятти.- Волжский университет им. В.Н. Татищева, 2004.-139с.

8. Афоничкин А.И., Сорокина И.О., Игнатьев Н.М. Развитие инвестиционного потенциала интегрированных экономических систем в современных условиях: Монография.-Тольятти: Издательство Волжского университета им. В.Н. Татищева, 2006.-260с.

9. Багов В.П., Ступаков B.C., Токаренко Г.С. Методика оценки эффективности стратегии корпоративной системы по обобщенным характеристикам // Финансы. 2000 - №11. - С.59 - 61.

10. Беликов И.Б Кодекс корпоративного управления: содержание, статус и механизмы реализации //Рынок ценных бумаг.- 2000.-№ 17. С. 55-57.

11. Белых B.C., Винниченко С.И. Правовое регулирование цен и ценообразования в Российской Федерации: Учебно-практическое пособие.-М.: Издательство НОРМА, 2002.-224с.

12. Беляева И.Ю., М.А. Эскиндаров Корпоративные формы хозяйствования в российской экономике и проблемы взаимодействия менеджмента и мелких акционеров //Финансы и кредит.- 2000.-N 10. С. 44-48.

13. Беляева И.Ю. Слияния в российской экономике и проблемы корпоративного управления //Бизнес Академия.-2002.-№ 12. С. 2-10.

14. Бочаров В.В. Корпоративные финансы /Бочаров В.В.-СПб: Питер, 2001,-255с.-(Ключевые вопросы).

15. Бояренков А.В. Зарубежный опыт синдицированного кредитования и его применение в России//Финансы и кредит.- М., 2004.- №1 (139).-С.28-33.

16. Бурцева A.M. Трансфертное ценообразование: международный опыт// Российский налоговый курьер. 2003.№24

17. Бурцева A.M. Методы трансфертного ценообразования: международный опыт//Российский налоговый курьер. 2004.№1-2

18. Д. Васильев «Корпоративное управление в России: есть ли шанс для улучшения»//Проблемы теории и практики управления.- 2002.-№ 6. С. 8487.

19. Васильева Т.А. Составление смет на промышленном предприятии// Справочник экономиста.- 2003.- №1.- июль.- стр.37-41

20. Вафина Н.Х. Трансфертное ценообразование: зарубежный опыт// Финансы и кредит. 2003. - №9.-С.30-35

21. Ващекин А.Н. Математическое моделирование процесса ценообразования на розничных и оптовых торговых предприятиях// Вопросы статистики. 2003. - N5.-C.86-88

22. Винслав Ю. Становление отечественного корпоративного управления: теория, практика, подходы к решению ключевых проблем. / Российский экономический журнал.- 2001.-№ 2. С. 15-28.

23. Витебский В .Я., Дементьев В.Е., Цветков В.А. ФПГ России: полученные результаты и перспективы развития //Межотраслевая информационная служба (научно-методический журнал) №1 (118). - Москва, 2002.

24. Владимирова Т.А. Формирование гибких цен и тарифов в интегрированных экономических системах : Монография. Т. А. Владимирова, В. Г. Соколов; Сибирский институт финансов и банк, дела Новосибирск: Сибирский институт финансов и банковского дела, 2001

25. Волков Л.В.Дефекты в системе корпоративного управления как одна из причин несостоятельности российского производства //ЭКО.- 2000.-№ 10. -С.77-86.

26. А.Волков Трансфертное ценообразование: возможности и угрозы// Управление компанией.- 1.08.2002

27. Воронова Е.Ю. Влияние прямых и косвенных затрат на формирование себестоимости//Финансовый бизнес.- М., 2002.- июль-август,- С.49-55.

28. Воропаева С. Система трансфертного ценообразования http://www.bankclub.ru/seminar-article.htm7seminarid—5&articleid=101

29. Гаррет Б., Дюссож П. Стратегические альянсы: Пер. с англ. -М.: Инфра-М,2002.-XX,332 с. (Серия «Менеджмент для лидера»)

30. Гелюта И. Ф. Трансфертное ценообразование и его методы,- М.: МАКС Пресс, 2001

31. Гелюта И. Ф. Структура и методы ценообразования в маркетинге зарубежных компаний/ Под ред. Касаткиной Е.А.- М.: МАКС Пресс, 2003

32. Гойденко Ю. Н. Ценообразование в коммерческих банках / Ю. Н. Гойденко, Ю. В. Рожков.- Хабаровск, 2002

33. Головнина, Людмила Алексеевна. Разработка ценовой политики предприятия : Монография. Л.А. Головнина, Е.Н. Юзе М.: МГИУ, 2001

34. Гольдштейн А. В. Управление потенциалом финансово-промышленной группы,- М-во образования Рос. Федерации, Саратовский гос. техн. ун-т Саратов.- СГТУ, 2003

35. Данилин В.И. Система моделей выбора финансовой стратегии корпорации /В сб.: Стратегическое планирование и развитие предприятий /Тезисы докл. и сооб. 1-го Всерос. симпозиума /Под ред. Г.Б. Клейнера. М.: ЦЭМИ РАН, 2000.

36. Димитриади Г.Г. Оповышении эффективности работы коммерческого банка на основе системы трансфертного ценообразования.-М.: КомКнига, 2006.-36с.

37. Долан Р.Дж., Саймон Г. Эффективное ценообразование/ Долан Р. Дж., Саймон Г.-М.: Издательство «Экзамен», 2005.-416с.

38. Донская В.Ю. Трансфертные цены: достоинства и недостатки способов расчета // Математические модели и информационные технологии в менеджменте. Вып. 1. СПб.: СПбГУ, 2001. С. 148-157.

39. E.JI. Драчёва, A.M. Либман Формирование системы внутренних рынков ТНК и место России в этом процессе// Менеджмент в России и за рубежом.-№6.- 2000

40. И.Е. Егерев Стоимость компании и трансфертное ценообразование // Вопросы оценки.-2002.-№4

41. Замараев С.А. Эволюционная концепция структурных изменений и проблема финансирования инвестиций в российской экономике // Актуальные проблемы трансформации экономических систем: Межд. сб. науч. тр. — Омск: ОмГУ, 2002. — С. 102-105.

42. Зубарев А.В. Внутренний хозрасчёт в банке, трансфертное ценообразование //Банковское дело.- №1.- 2001 .-с. 14-17

43. Иванов С. Е. Стратегическое взаимодействие участников финансово-промышленных групп Иванов Сергей Евгеньевич М.: ИНИОН РАН, 2003

44. Иванов Ю. Слияние, преобразование и деление предприятий // Консультант директора. 2000.-N 9. - С.26-35

45. Ивчиков Н.Н Трансфертные цены в рыночной экономике// Финансовый менеджмент.-2002.- №2

46. Карпухана Е.А. Международные стратегические альянсы. Опыт исследования.- Издательство «Дело и сервис», 2004.- 176с.

47. Кондукова Э.В. ABC: Себестоимость без искажений.-М.: Эксмо, 2008.-288с.

48. Косачев Ю. В. Исследование экономической эффективности вертикально интегрированных структур / Ю.В. Косачев.- М.: Вычисл. центр им. А.А. Дородницына РАН (ВЦ РАН), 2002

49. Костин О. Договор займа не продажа услуг// Бизнес-адвокат.2002. №24

50. Котлер Ф. «Маркетинг от А до Я», Перевод с англ., СПб., Издательский дом «Нева», 2003.

51. Крейг К. Завада, Марн Майкл В., Рейгер Э. Ценовое преимущество.-М.: Альпина Бизнес Букс, 2004.- 317с.

52. Крылов В. Трансфертное ценообразование на базе предельных издержек в промышленных компаниях США // Фин. бизнес. М., 2000. - N 2. - С. 20-25

53. Кузнецова Н.В. Финансово-промышленные группы японского типа // МЕНЕДЖМЕНТ В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ. 2004.-№ 1. С.50-65

54. Левина Л.И., Сорокина И.О. Основы банковского менеджмента: Учеб. пособие /Под ред. А.И. Афоничкина .- Тольятти: Волжский университет им. В.Н.Татищева.- Тольятти, 2004.- 135 с.

55. Ленский Е. В. Транснационализация капитала. Минск: Армита, 2001.

56. Ленский Е.В., Сосковец О.Н., Цветков В. А. Государственная промышленная политика как фактор модернизации промышленнойструктуры страны/ЛТромышленная политика в Российской Федерации, 2000, №10.

57. Ленский Е.В., Цветков В.А. Корпоративные структуры в современном мире М.: "Канвас", 2000.

58. Липсиц И. В. Коммерческое ценообразование: Учебное пособие.-М.: Экономистъ, 2004

59. Липсиц И. В. Ценообразование (Управление ценообразованием в организации):учебник.-3-е изд., перераб. и доп.-М.: Экономистъ, 2005.-448с.

60. Максутов Ю.Г. Ценообразование на кредитные продукты составляющая кредитной политики коммерческого банка // Финансы. 2003.-N 3. - С.24-27

61. Маннапов Р.Корпоративное управление: сущность, элементы, проблемы становления: (теорет.-методол. аспект) //Экономика и управление.- 2002.-№ 5. С. 52-57.

62. Мильнер Б.З.Теория организации: Учеб./Мильнер Б.З.-2-е, перераб. и доп. изд.-М.: ИНФРА-М, 2000.-478с.

63. Ю.Г. Мускатов, Н.Ю. Дигайлов Некоторые проблемы внутреннего перераспределения доходов и расходов коммерческого банка // Деньги и кредит.- №12.- 2000.-стр. 64-69

64. Непесов К.А. Регулирование трансфертного ценообразования в целях налогообложения в российском и зарубежном законодательстве // МЕЖДУНАРОД.БУХУЧЕТ. 2003.-№ 4-5.

65. Непесов К.А. Налоговые аспекты трансфертного ценообразования: сравнительный анализ опыта России и зарубежных стран/ К.А. Непесов.-М.:Волтерс Клувер, 2007.-304с.

66. Нэгл Т.Г., Холден Р.К. Стратегия и тактика ценообразования.-СПб.: Издательство «ПИТЕР», 2001.-544с.:(Серия «Теория и практика менеджмента»)

67. Паппэ Я. Российский крупный бизнес как экономический феномен.// Проблемы прогнозирования №2, 2002.

68. Петросян А.А Некоторые аспекты тактического ценообразования// Маркетинг в России и за рубежом.- М, 2003, -№3(35).-С.57-62.

69. Плещинский А. С. Эффективные схемы межфирменных взаимодействий: механизм равновесных трансфертных цен / А.С. Плещинский.- М.: Центр, экон.-мат. ин-т Рос. акад. наук, 2000

70. Плещинский, А.С. Эффективность финансово-промышленных групп: механизм трансферных цен Плещинский А. С. М.: ЦЭМИ, 1996

71. Повышение эффективности бизнеса с помощью внедрения технологии Business Unit Management http://www.martex.ru/ http://www.expert.ru/conference/mater/oil/2-6.shtml

72. Пономарев Ю.В. Международные тенденции развития систем корпоративного управления и Россия //Деньги и кредит.- 2001.-№ 6. С. 1116.

73. Попов Е., Крючкова О. Как выбрать стратегию ценообразования// РЦБ. Управление компанией.-М., 2002.- №12(19).-С.58-65

74. Попов Е., Крючкова O.Up&Down: «американские горки» ценообразования// РЦБ. Управление компанией.- М.,2002.-№8(15).-С.52-56.

75. Попов Е.В. Ценообразование: методы установления цен и их классификация // Маркетинг. 2002. - N6.-C. 102-114

76. Радыгин А.Корпоративное управление в России: ограничения и перспективы //Вопр. Экономики.- 2002.-№ 1. С. 101-124.

77. Родионов А.А. Налоговые схемы, за которые посадили Ходорковского/ А.Родионов.-М.: Вершина, 2006.- 280с.:ил.

78. В. Савчук, И.Троян Трансфертное ценообразование// Финансовый директор.- 2006.- №2

79. Салимжанова И.К. Государственная политика цен: содержание и задачи// Финансы. 2002.-N 4. - С.64-66

80. Сарафанова, Е. В. ,сост. Коммерческое ценообразование / Под ред. Сарафанова Е. В.- М.: Альфа-Пресс, 2004

81. Саркисянц А. О роли банков в экономике// Вопросы экономики.-М.2003.-№3.-С.93-96.

82. Сажина М.А. Финансово-промышленные группы как фактор повышения инвестиционной активности российской экономики// Финансы. 2000.-N 1. -С.25-28

83. Сеидов А. Контроль над трансфертным ценообразованием и принцип «вытянутой руки» в российском законодательстве// Банковское право. 2002. №4

84. Селезнёва В.Ю. Механизм трансфертного ценообразования в коммерческом банке // Экономический журнал.- 2002,.-Т.6.- №3.- стр.4-27

85. Скрипнюк Д. Ф. Методология финансово-промышленной интеграции.-Тюмень.- Вектор Бук, 2003

86. Слепов В.А, Мамедов А.О.Особенности формирования финансовых ресурсов транснациональных корпораций// Финансовый менеджмент.- 2004.-№5

87. Смулов A.M. Проблемы взаимодействия промышленных предприятий и банков. М.: Финансы и статистика, 2002.

88. Созинов В.А.Особенности корпоративного управления на уровне территории //Азиатско-Тихоокеанский регион: Экономика.Политика.Сотрудничество.- 2001.-№ 1. С. 61-73.

89. Спиридонова Ю.Е. Национальные стандарты корпоративного управления в России //Власть.- 2002.-№ 7. С. 35-40.

90. Стасюк К.Корпоративные слияния и поглощения в Японии уроки для России //Рынок ценных бумаг,- 2000--№ 12. - С. 47-51.

91. Тимонина И.Л.Японские корпорации в эпоху глобализации: революция управления//Бизнес Академия.- 2002.-№ 1 (11). С. 26-30.

92. Толстов И. В. Внутрифирменное планирование. Опыт ФПГ "Сибагромаш"/ И.В. Толстов, О.П. Осадчая, Е.Б. Проскурина Барнаул: Изд-во Алтайского ун-та, 2001

93. Тюрина А. В. Финансово-промышленные группы Российской Федерации: Монография М.: Юнити : Юнити-Дана, 2004

94. Уортингтон С. Корпоративное управление: регулирование управления предприятиями на уровне советов директоров //Право на этапе перехода.-2001.-Весна. С. 3-14.

95. Фивейский С.А. Управление реформированием и реструктуризацией компаний // Тезисы конференции «Управление в России: зачем мы нужны миру?».- 2002 Хайд А.Корпоративное управление в Европе //Проблемы теории и практики управления.- 2002.-№ 4. С. 95-100.

96. Хаменушко И.В., Завьялова Ю.Н. Проблемы контроля трансфертных цен// Налоговый вестник. 2005. №4

97. Цветков В.А. Вертикальная интеграция и ФПГ// Экономист, 2002, №3.

98. К. Шперман Управление финансами и внутрифирменный рынок капитала// Проблемы теории и практики управления.-1999.-№3

99. Шеин В. Реалии и проблемы корпоративного управления в России //Бизнес Академия.- 2002.-№ 4. С. 2-5.1. Нормативно-правовые акты

100. Гражданский Кодекс РФ (первая и вторая часть) / Информационно-правовая система «Консультант плюс»

101. Налоговый Кодекс РФ / Информационно-правовая система «Консультант плюс» / Информационно-правовая система «Консультант плюс»

102. Федеральный закон от 30.11.1995 г. №190-ФЗ "О Финансово-промышленных группах" / Информационно-правовая система «Консультант плюс»

103. Об акционерных обществах. Федеральный закон. Серия «Закон и общество».- Ростов-на-Дону: «Феникс», 2002.- 96с.

104. Указ Президента РФ от 05.12.1993 г. №2096 "О создании финансово-промышленных групп в Российской Федерации"/ Информационно-правовая система «Консультант плюс»