Управление финансами корпораций средствами информационных технологий тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Сморчков, Андрей Владимирович

• Сморчков, Андрей Владимирович
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Сморчков, Андрей Владимирович

Введение

1 Теоретические основы управления финансами корпораций с использовани- 8 ем информационных систем

1.1 Роль информационных технологий в управлении финансами корпораций

1.2 Эволюция управления финансами корпораций под воздействием информаци- 25 онных технологий

1.3 Методические основы использования интегрированных информационных сис- 37 тем в управлении корпоративными финансами

2 Методические подходы к обеспечению информационной поддержки в сфере 50 управления корпоративными финансами

2.1 Сравнительный анализ управления корпоративными финансами с использова- 50 нием современных информационных систем

2.2 Анализ особенностей организации интегрированных информационных систем 67 управления корпоративными финансами

2.3 Вопросы стратегического и оперативного управления финансами корпораций с 82 использованием информационных технологий

3 Совершенствование форм и методов управления финансами корпораций с 95 использованием информационных технологий

3.1 Основные направления совершенствования управления финансами с использо- 95 ванием информационных систем

3.2 Обеспечение безопасности информационных технологий в области управления 109 финансами предприятия

3.3 Экономическая эффективность управления корпоративными финансами с ис- 116 пользованием информационных технологий

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Управление финансами корпораций средствами информационных технологий»

Актуальность темы исследования. В настоящее время наблюдается резкое изменение внешней среды, в которой работает российский бизнес. Вместо интенсивного развития на повестке дня усиление конкуренции с ее неизменными атрибутами - банкротствами и недружественными поглощениями. В этих условиях успешно развиваются только те компании, для которых стратегическое управление стало реальным инструментом управления компанией. На сегодня таких компаний в России мало. Менеджмент большинства компаний основную часть времени уделяет оперативной деятельности. Стратегическому анализу, выбору перспективных направлений деятельности, формированию системы целей и стратегическому планированию уделяется недостаточное внимание.

С другой стороны, в наш изменчивый век ограничения процессов управления корпоративными финансами очевидны как никогда — и с точки зрения бизнес-процессов, и с технологической точки зрения. Следствием этих ограничений являются удлиненные циклы, и в итоге полученные результаты «отстают» от стремительно меняющихся бизнес-условий

Большинство задач управления корпоративными финаисами требуют больших затрат времени и ресурсов, а также подвержены ошибкам. Еще больше беспокойства вызывает и то, что предположения, на которых основаны решения в области управления финансами, по завершении процесса их выработки вероятнее всего изменятся. Кроме того, этот процесс оказывается недостаточно гибким, чтобы адаптироваться к происходящим обновлениям и изменениям. Поэтому аналитические приложения для управления финансами компании, а также стремление компаний улучшить эти процессы, могут принести значительную пользу.

Интегрированные информационные системы управления корпоративными финансами присутствуют на российском рынке относительно недавно, эксперименты с внедрением данных систем на отечественных предприятиях стали проводится в основном с начала 90-х годов. Количество внедрений измеряется десятками, качество внедрения зачастую является предметом споров, слухов, домыслов и разочарований. В то же время, интерес к интегрированным информационным системам не угасает, и руководители предприятий отваживаются на рискованные шаги, ободренные щедрыми обещаниями специалистов отделов продаж, научными конференциями, статьями в органах печати и т.д.

Все это определяет безусловную актуальность избранной темы диссертационного исследования.

Степень изученности проблемы. Проблема применения информационных технологий в центр внимания научной мысли попала в конце 90-х годов XX века - в период бурного развития так называемой «новой экономики». Поэтому в научной литературе представлен достаточно широкий спектр мнений по данной проблематике. Понимание актуальности указанной проблематики, а также предложения по ее решению нашли свое отражение в научных публикациях зарубежных и отечественных ученых-экономистов: Д. Нортона, Р. Капла-на, И. Уэстона, Р. Брейли, С. Майерса, С. Большакова, Е. Стояновой, С. Андреева, и др. Однако, несмотря на большое число публикаций, следует отметить недостаточный уровень исследований в этой области.

Целью диссертационной работы является разработка и обоснование теоретико-методических подходов к управлению корпоративными финансами средствами современных информационных технологий.

В соответствии с поставленной целью в работе решены следующие задачи:

- изучить сущность информационных технологий в области финансов;

- провести сравнительный анализ современных информационных систем;

- разработать методические рекомендации по внедрению интегрированных информационных систем при управлении финансами корпораций;

- предложить основные направления развития и совершенствования процесса управления финансами корпораций с использованием информационных систем;

- сформулировать систему оценки экономической эффективности использования информационных технологий в управлении финансами корпораций.

Область исследования соответствует п. 3.5 «Управление финансами корпораций: методология, теория; трансформация корпоративного контроля» Пас

Ь I порта специальности 08.00.10 — Финансы, денежное обращение и кредит. ';

Объектом исследования являются предприятия различных отраслей эко4 номики, осуществляющие свою деятельность в Брянской области. i

Предметом исследования являются организационно-экономические аспекты управления финансами компаний и применение информационных технологий в сфере корпоративных финансов.

Теоретической и методологической основой научных исследований явилась общенаучная методология, предусматривающая комплексный и системный подходы к решению проблемы, а также применение таких методов исследования, как исторический, статистико-экономический, монографический, абг страктно-логический и методы экономико-математического моделирования. Информационной основой послужила научно-методическая литература, посвященная управлению финансами компаний, а также вопросам применения j современных информационных технологий в сфере экономики и финансов, зарубежные и отечественные периодические издания, монографии ведущих российских и зарубежных ученых. i Научная новизна диссертационного исследования заключается в совершенствовании теоретико-методических подходов к управлению корпорати'в ными финансами с использованием информационных технологий. })•

Научная новизна подтверждена следующими научными результатами, выносимыми на защиту: предложены методические рекомендации по внедрению интегрированных информационных систем управления корпоративными финансами; сформулированы предложения по реализации метода функционально-стоимостного анализа средства современных информационных технологий; разработана система управления корпоративными финансами в оптимальной взаимообусловленности автоматизированных процессов стратегического и оперативного управления; предложена система показателей, определяющих экономическую эффективность применения информационных технологий в сфере финансов;

Практическая значимость работы состоит в том, что ее результаты позволяют:

1. Обоснованно формировать систему управления финансами корпораций.

2. Производить расчеты эффективности применения информационных технологий для управления корпоративными финансами.

3. Эффективно управлять проектами внедрения информационных систем управления финансами компаний.

4. Развивать и совершенствовать автоматизированные процессы стратегического и оперативного управления финансами.

Разработанные научно-методические рекомендации, направленные на совершенствование методов управления финансами компаний, могут найти практическое применение на предприятиях различных отраслей экономики России. I

Реализация результатов работы. Основные теоретические положения по управлению финансами корпораций в виде методических рекомендаций предложены к внедрению в практику нескольких предприятий г. Брянска. Теоретические и методические разработки используются в учебном процессе в Брянском государственном университете им. акад. И.Г. Петровского, в Брянской государственной инженерно-технологической академии при изучении таких учебных дисциплин, как «Финансы и кредит», «Финансовый анализ», «Финансовый менеджмент».

Апробация результатов исследования. Основные результаты исследования, сформулированные в диссертации, опубликованы, апробированы в установленном порядке и доложены на'Международной научно-практической конференции «Реформирование системы бухгалтерского учета и финансового контроля при переходе на международные стандарты» (Орел, 2001г.), на Международной научно-практической конференции «Социально-экономическое развитие АПК: региональный аспект» (Орел, 2002г.), на научно-практической конференции «Система учета, анализа и аудита в едином информационном пространстве» (Орел, 2003), на международной научно-практической конференции «Формирование учетно-аналитической системы, финансового менеджмента и контроля для прогнозирования и планирования налогообложения» (Орел, 2004), на конференции «Национальная безопасность России в условиях глобализации: проблемы и перспективы» (Санкт-Петербург 2004 г.).

Публикации. По материалам диссертации опубликовано 7 научных работ, отражающих основное содержание диссертации, общим объемом 3,45 п.л.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключе-г ния, списка использованной литературы. Она содержит 148 страниц основного текста, включает 4 таблицы, 22 рисунка.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Сморчков, Андрей Владимирович

Выводы:

1. Каждая компания должна уметь объективно оценивать качество стратегического и оперативного управления своими финансами. Для обеспечения жизнеспособности любая компания должна как можно быстрее достичь как минимум среднего качества и стратегического и оперативного управления. Даже высокое качество оперативного или стратегического управления при низком качестве другой составляющей не позволяет компании успешно функционировать.

2. Компания должна уметь объективно оценивать соотношение затрат на стратегическое и оперативное управление корпоративными финансами. На каждую из составляющих должно выделяться не менее 1/3 от всех затрат. Стратегическое и оперативное управление должно обеспечивать такое соотношение между интуитивным и алгоритмическим управлением, чтобы каждая составляла не менее 1/3. Оптимальность соотношения стратегического и оперативного, интуитивного и алгоритмического в системе управления зависит от постоянно изменяющихся условий деятельности, может быть установлена в только результате внедрения в компании регулярных и эффективных процессов стратегического и оперативного управления.

Компания должна уметь объективно оценивать уровень автоматизации системы управления финансами. Для обеспечения устойчивости всей системы управления не менее 1/3 процессов (с одной стороны, стратегического и оперативного управления, а с другой, интуитивного и алгоритмического управления) должно быть автоматизировано.

3. Совершенствование форм и методов управления финансами корпораций с использованием информационных технологий

3.1. Основные направления совершенствования управления финансами средствами информационных систем

Одним из направлений развития и совершенствования процесса управления финансами корпораций с использованием информационных систем является анализ данных, формируемых в различных учетных системах. В настоящее время все предприятия испытывают настоятельную потребность в расширении аналитических работ, связанных с переходом к рынку, разработкой перспектив развития, комплексной оценкой эффективности применения различных форм хозяйствования, своевременной выработкой оперативных управленческих решений. В связи с этим автоматизация финансового анализа, финансового менеджмента с использованием информационных технологий становится объективной необходимостью.

Финансовый менеджмент сопровождается выполнением большого объема разнообразных вычислений: абсолютных и относительных отклонений, средних величин, дисперсий, процентных величин и др. Кроме того, в ходе анализа выг полняются различные виды оценок, группировок, сравнений и сортировок исходных данных; нахождение минимального или максимального значения и ряд других операций. Результаты анализа требуют графического или табличного представления. Все это многообразие видов аналитической обработки экономической информации является объектом автоматизации с применением современных средств связи и вычислительной техники, особенно персональных ЭВМ.

Применение информационных технологий повышает эффективность аналитической работы. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа; более полного охвата влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности; замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями; постановки и решения новых многомерных задач анализа, практически не выполнимых вручную и традиционными методами.

О применении информационных технологий для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий написано достаточно много, поэтому мы остановимся на методе, который стал возможным именно благодаря развития современных программных и информационных технологий - методе функционально-стоимостного анализа (ФСА).

Реализация метода функционально-стоимостного анализа (ФСА) стала возможной в результате развития современных программных и аппаратных технологий. К ним относятся инструменты Business Intelligence (BI) и системы поддержки принятия решений (Decision Support Systems, DSS). Однако с появлением множества IT-проектов возник ряд дополнительных проблем - как выбрать одно или несколько BI-решений для экономичной и эффективной реализации ФСА. [34] Комплекс программных и аппаратных средств для реализации ФСА-метода может восприниматься как «черный ящик» - настолько он сложен и запутан.

В настоящей работе предложены рекомендации, которые должны помочь компаниям разобраться в этом «черном ящике», описав различные программные решения для ФСА и используемое аппаратное обеспечение. При выборе метода реализации на первом месте всегда стоит программное обеспечение, а уже потом решается вопрос о применении того или иного оборудования.

Процесс поиска подходящей программной реализации будем рассматривать в трех «измерениях»: сложность модели, организационное влияние, интеграция систем, как показано на рис. 3.1. Кроме того, необходимо учитывать время на разработку модели, а также способность решить эту задачу и наличие необходимых ресурсов. (На рисунке эти параметры не отражены.)

Сложность ФСА-модели пропорциональна количеству функций в ФСА-компоненте. С одной стороны, слишком большое количество функций требует неразумно больших, дорогостоящих объемов данных. А с другой стороны, их недостаток может затруднить определение основных источников издержек (cost drivers) для данного вида деятельности. Уровень сложности определяется разумным балансом между точностью и стоимостью данных. Ценовые и торговые модели требуют большой точности а, следовательно, и большей сложности. Напротив, для моделей выгодности клиентов точность не так важна, и поэтому они намного проще.

Интеграция ФСА

Рисунок 3.1 — Измерения IT- решения

При разработке ФСА-проекта лучше всего придерживаться принципа «не. будь глупцом и упрощай» (Keep It Simple, Stupid - KISS). Желательно начать с модели, ориентированной на одну единственную цель (например, на расчет издержек по заказам или продуктам, или на оценку прибыльности клиентов), затем использовать пилотные модели, оценить и проверить результаты, а потом переходить к более сложному этапу. При таком структурном подходе сначала рассматриваются агрегированные функций, затем они делятся на подфункции и только со временем происходит переход к комплексным моделям.

Второе измерение - организационное влияние, определяющее, как модель будет использоваться среди сотрудников организации. Например, если ФСА разрабатывается для финансового отдела, то вполне достаточно программной реализации на основе электронных таблиц. Такой вариант обычно подходит для одноразовых пилотных проектов. Если же продукт будет использоваться руководством, торговыми агентами и рядовыми работниками, то необходимо сетевое решение, или модель должна храниться на центральном мейнфрейме.

Реализацию проекта на основе организационного влияния трудно выполнять поэтапно. Если модель сначала создается в электронных таблицах, затем в виде самостоятельного приложения на ПК, а уж потом в сетевой архитектуре, то временные и материальные издержки могут оказаться неоправданными. Если с самого начала очевидно, что ФСА-приложение будет использоваться в рамках всей организации, то быстрее и дешевле разработать модели для клиент-серверной сети, чем для в автономного ПК. В большинстве случаев, решение определяется наличием необходимых ресурсов (времени, средств).

Третье измерение, определяющее выбор технологии - интеграция систем. Оно тесно связано с организационным влиянием. На каком оборудовании будет работать ФСА-модель: на отдельных ПК, на мейнфрейме компании, или в клиент-серверной сети? Чем больше пользователей будет работать с моделью, тем важнее интеграция.

Выбор технологии в зависимости от интеграции систем зависит также от степени централизации сбора, управления и обработки информации. Требования к данным для реализации ФСА высоки. Как правило, информация должна храниться на одном компьютере и управляться централизованно (например, IT-отделом). Если источники данных распределены по всей компании и их поддержку осуществляют непрофессионалы, то остро встает проблема точности информации. В таких случаях часто нарушается достоверность моделей и возникает вопрос о целесообразности их использования для принятия решений.

Как уже говорилось, нужно также учесть время на разработку и наличие необходимых ресурсов. Для создания модели в электронных таблицах необходимы существенные временные затраты и хороший специалист, но зато минимальна стоимость программного и аппаратного обеспечения. Самостоятельное ФСА-приложение потребует немалых расходов на первоначальном этапе, но существенно сократит временные издержки и необходимость внутренней поддержки.

Рассматривая применение различных аппаратных и программных средств для ФСА нужно помнить об «измерениях», проиллюстрированных на рис. 3.1. Вопрос можно поставить так: «стоит ли начать с исходной точки графика (простая модель, один пользователь, электронная таблица на отдельном ПК) и оставаться в ней, или нужно двигаться по графику вправо вверх (сложная модель, несколько пользователей, интегрированная система)?» Решив для себя все эти вопросы, можно выбрать именно ту технологию, которая подходит для каждой конкретной компании.

Иногда первая идея, которая приходит в голову при выборе технологии для ФСА, - использовать традиционную (legacy) учетную систему компании. В ней уже хранятся все данные и генерируются отчеты по клиентам, продуктам и заказам. Однако это не подходящий метод для моделирования ФСА, так как большинство таких систем были спроектированы для финансового, а не управленческого учета. Финансовый учет предполагает создание отчетов для высшего руководства, акционеров, кредиторов и правительственных органов. Управленческий учет предназначен для менеджеров. Функционально-стоимостной анализ относится к управленческому учету. Это методология для распределения ресурсов по функциональным группам (Activity pools) и последующего распределения расходов по объектам затрат (cost objects) с помощью источников издержек (cost drivers). Такой подход не был заложен в большинстве финансовых учетных систем. Поэтому и появилось специальное программное обеспечение для ФСА.

Некоторые поставщики финансовых учетных систем сотрудничают с разработчиками ПО для ФСА. В результате, удается эффективнее отображать (импортировать) данные из бухгалтерской системы (главной бухгалтерской книги) в ФСА-приложение. ФСА-разработчик обеспечивает канал передачи данных в финансовую учетную систему, за счет этого можно использовать бухгалтерскую программу, импортируя из нее данные, необходимые для запуска ФСА-моделей.

ПО для функционально-стоимостного анализа никогда полностью не заменит финансовую учетную программу, а традиционные системы редко могут обеспечить ФСА-логику. Возможно, в будущем финансовые учетные системы будут реализовывать этот метод, но на данный момент на рынке очень мало поставщиков, предлагающих интегрированные решения для учета финансов и функционально-стоимостного анализа.

Информационная система для ФСА

Главная бухгалтерская книга, Балансы ^ счете в ^

Данные об источниках издержек по ресурсам

Чёрный ящик

Нерегламент ируешя отчетность

Данные об наемниках издержек ш Функциям

Входные данные

Стандартные инструменты

Электт-оннм * таблицы Грлфчш - Модзлпрс*лми*

Выходные данные

Рисунок 3.2 - Заполнение «черного ящика»

Автор предлагает заполни ть «черный ящик» (то есть выбрать программное обеспечение и оборудование), остановившись на одной из следующих технологий:

1. Решение на основе электронных таблиц / Реализация для автономных ПК.

2. Специальные ФСА программные решения / Реализация, как для отдельных, так и для сетевых компьютеров.

3. Хранилище данных / Реализация для клиент-серверных сетей.

4. Совместное использование ФСЛ ПО и Хранилища данных / Реализация для клиент-серверных сетей.

Сочетание программного и аппаратного обеспечения зависит от сложности модели, организационного влияния и интеграции систем. Как уже говорилось, при выборе технологии очень важно учитывать доступные ресурсы - время, способности и деньги. При небольшом бюджете придется ограничиться приложением в электронных таблицах для ПК, а при наличии больших средствах есть смысл реализовать ФСА-проект в клиент-серверной сети.

Вне зависимости от того, как в каждом конкретном случае заполнен «черный ящик», входные данные - одни и те же (см. рис. 3.2). Денежные показатели из главной бухгалтерской книги (general ledger), хранящейся в финансовой учетной системе, переносятся в функциональные группы (activity cost pools). Информация о ресурсах (количестве сотрудников, торговых площадях, оборудовании и т.п.) поступает из других источников: письменных документов, электронных таблиц, операционных баз данных и т.п. Данные по источникам издержек (количество счетов фактуры, поставок и т.п.) поступают из финансовой учетной системы или других источников. К сожалению, при поиске данных вне учетной системы расходы на сбор информации повышаются, а точность снижается.

Точность данных о ресурсах и носителях издержек часто может стать основной проблемой при реализации метода ФСА. В идеале вся информация должна находиться в финансовой учетной системе. Тогда можно гарантировать безошибочность данных, так как и денежные и неденежные показателям соответствуют одним и тем же стандартам точности. На практике, лишь ограниченный объем сведений хранится в учетной системе. Следовательно, к данным из других источников нужно применить жесткие стандарты измерения, чтобы обеспечить их достоверность.

На выходе из «черного ящика», вне зависимости от его наполнения, информация представляется в форме, удобной для принятия стратегических и тактических решений. Отчетность (см. рис. 3.2), должна соответствовать форматам, принятым в системах поддержки принятия решений, т.е. должны быть реализованы: числовые и графические экраны и отчеты, сводная отчетность с возможностями детализации, функции выборки данных (slice and dice), средства написания нерегламентируемых запросов и отчетов.

Каждая из описанных ниже технологий удовлетворяет перечисленным требованиям. Различия заключаются в стоимости и простоте реализации: то есть в том, насколько легко можно выполнять построение модели, поиск и обработку данных, создание отчетов.

Черный ящик» можно заполнить электронной таблицей (ЭТ) для ПК (например, Excel или Lotus 1-2-3). Это самое недорогое решение, с точки зрения программного и аппаратного обеспечения, но оно требует немало времени на разработку и ввод данных. Если учесть все затраты, то в целом такая технология может оказаться не такой уж дешевой.

Используя ЭТ для реализации ФСА-приложения, в первую очередь нужно создать рабочую книгу с несколькими таблицами. Каждая таблица будет описывать определенный бизнес-процесс (например: продажи, поставки, обработку заказов и т.п.). Ресурсы обычно задаются в других таблицах, их стоимость импортируется из бухгалтерской системы. Каждой таблице процесса соответствует своя матрица ресурсов и функций (Resources-Activities Matrix), содержащая стоимость ресурсов (в строках) и их распределения по функциям (в столбцах). Общие расходы на каждую функцию (т.е. столбец) рассчитываются и делятся на суммарное количество источников издержек, то есть для каждой функции вычисляются затраты в пересчете на единицу. Матрицы связаны с таблицами стоимости ресурсов, а в таблицы с ФСА-отчетами из матриц извлекаются данные о расходах по функциям.

Программирование электронных таблиц для ФСА достаточно трудоемкое: требуется преобразование и импорт данных, создание формул, связывание таблиц, форматирование отчетов и графиков. Некоторые ячейки таблиц заполняются данными, импортируемыми из файлов на мейнфрейме (для этого часто требуется помощь сотрудников тех. поддержки, поставщика приложения или консультанта). Остальные ячейки заполняются вручную из других источников. Поэтому необходим хороший специалист по электронным таблицам и немалое время на разработку.

Заключение

Внедрение интегрированной информационной системы управления корпоративными финансами - задача, которая стоит перед топ-менеджерами многих российских компаний и не имеет простого и ясного решения. Сегодняшняя ситуация на рынке характеризуется двумя особенностями: с одной стороны, достаточно много предложений по разработке и внедрению решений класса ERP, с другой - практически отсутствует положительный опыт их успешной реализации.

В настоящей работе проведен анализ причин такого положения и рассмотрена возможность применения системного подхода при внедрении интегрированных систем управления финансами компаний и предложена методика проведения изменений, связанных с внедрением информационных систем управления финансами. В этом случае процесс внедрения информационных технологий уже можно было бы рассматривать как достаточно жесткую и вполне ограниченную задачу, решаемую в рамках, более общего, процесса организационного развития, направленного на трансформацию всей организации.

Разработка и внедрение решения о применении информационных технологий для управления корпоративными финансами - процесс итерационный и требует постоянной корректировки и обновления, поэтому компания должна быть обеспечена соответствующими ресурсами для этой деятельности: персонал (знание и навыки), инструментарий (методики и программное обеспечение), информация (внешнее и внутреннее окружение, потребители, поставщики, конкуренты).

Каждая компания должна уметь объективно оценивать качество стратегического и оперативного управления своими финансами. Для обеспечения жизнеспособности любая компания должна как можно быстрее достичь как минимум среднего качества и стратегического и оперативного управления. Даже высокое качество оперативного или стратегического управления при низком качестве другой составляющей не позволяет компании успешно функционировать.

Компания должна уметь объективно оценивать соотношение затрат на стратегическое и оперативное управление корпоративными финансами. На каждую из составляющих должно выделяться не менее 1/3 от всех затрат. Стратегическое и оперативное управление должно обеспечивать такое соотношение между интуитивным и алгоритмическим управлением, чтобы каждая составляла не менее 1/3. Оптимальность соотношения стратегического и оперативного, интуитивного и алгоритмического в системе управления зависит от постоянно изменяющихся условий деятельности, может быть установлена в только результате внедрения в компании регулярных и эффективных процессов стратегического и оперативного управления.

Компания должна уметь объективно оценивать уровень автоматизации системы управления финансами. Для обеспечения устойчивости всей системы управления не менее 1/3 процессов (с одной стороны, стратегического и оперативного управления, а с другой, интуитивного и алгоритмического управления) должно быть автоматизировано.

Для принятия решения о внедрении корпоративной информационной системы управления финансами компании руководителю необходимо проанализировать проект на соответствие рассмотренным выше условиям. Для этого необходима методика, позволяющая провести подобный анализ.

В основе обоснования выбора варианта КИС должны лежать апробированные универсальные принципы оценки эффективности инвестиционных проектов, так как внедрение новых информационных технологий есть ни что иное, как вложение средств в проект, позволяющий со временем получать определенную прибыль (дивиденды). В связи с этим методика оценки экономической эффективности информационной технологии может рассматриваться как некоторое упрощение (за счет ее ориентации только на специфику рассматриваемой предметной области) универсальных методик. При этом основной отличительной чертой оценки экономической эффективности этих проектов от оценки экономической эффективности инвестиционных проектов является то, что показатели относительного характера (в виде соотношения эффекта на единицу затрат или прибыли на единицу вложений), обычно используемые для выбора лучших инвестиционных проектов, неприменимы для выбора лучших вариантов информационных технологий. Это объясняется тем, что при выявлении инвестиционных проектов с равными относительными показателями экономической эффективности (т.е. с эффектом на 1 руб. затрат) можно рационально распределить между ними свободные финансовые ресурсы организации и минимизировать возможные риски, а при выборе КИС приходится ограничиваться только одним вариантом вложения всех средств в единственное проектное решение. Следовательно, выбор этого варианта необходимо осуществлять только на основе сопоставления значений абсолютных показателей экономической эффективности.

Таким образом, в качестве критерия оценки того или иного варианта информационной технологии управления корпоративными финансами может быть использован показатель экономической эффективности, представляющий собой разность между экономическим эффектом и затратами за весь период осуществления мероприятий по ее внедрению и применению.

Помимо этого, для оценки эффективности внедрения компьютерных систем могут использоваться показатели возврата инвестиций (ROI - return on investment) и совокупной стоимости владения (ТСО — total cost of ownership), a также анализ выгодности затрат (СВА - cost-benefits analysis).

При расчете ТСО учитываются как первоначальные затраты (на внедрение), так и все последующие затраты (на эксплуатацию, доработку и т. п.). Недостаток использования этого показателя заключается в том, что он позволяет оценить лишь расходы на внедрение и эксплуатацию ERP-системы. Поэтому расчет только ТСО не дает полного представления о целесообразности использования системы: чем больше пользователей работают в единой системе и чем сложнее бизнес-процессы, тем выше будет ТСО. Однако и польза от установки подобной системы будет значительно выше. Поэтому необходимо учитывать не только затраты, но и выгоды от внедрения информационной системы управления финансами, которые определяются с помощью показателя возврата инвестиций (ROI).

Однако многие выгоды от использования такой системы на стадии принятия решения о выборе системы нельзя оценить в количественном выражении. В таких ситуациях для оценки эффективности внедрения системы целесообразно проводить анализ выгодности затрат (СВЛ). СВЛ основывается на сравнении двух альтернативных вариантов (без сравнения применять этот метод не имеет смысла). При оценке предполагаемой эффективности внедрения информационной системы управления финансами рассматриваются варианты работы как с использованием системы, так и без ее применения. При этом подсчитываются возможные потери (opportunity cost) в случае, если проект внедрения не будет реализован.

Чтобы выбрать оптимальный вариант, необходимо сравнить выгоды от проекта и затраты, требуемые для его реализации. При этом учитываются как количественные показатели (например, затраты на приобретение программы, оборудования, ускорение оборачиваемости запасов, увеличение производительности труда), так и качественные (например, большая лояльность клиентов благодаря повышению эффективности их обслуживания).

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Сморчков, Андрей Владимирович, 2005 год

1. Абрютина М.С. Финансовый анализ коммерческой деятельности. М.: Дело и Сервис, 2002. 208 с.

2. Абрютина М.С., Грачев А.А. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: Дело и Сервис, 2002. 272 с.

3. Автоматизированные информационные технологии в экономике / Под редакцией Г.А. Титоренко. М.: Компьютер, ЮНИТИД999. 282 с.

4. Автоматизированные информационные системы в экономике: Учебник / Под ред. И.Т. Трубилина. М.: Финансы и статистика, 2000. 314 с.

5. Андреев С.А. Управление промышленными предприятиями в стандарте MRPII // www.cfin.ru.

6. Аныпин В.М., Филин С.А. Менеджмент инвестиций и инноваций в малом и венчурном бизнесе. М.: Анкил. 2003 г. 186 с.

7. Берестов В., Лапиков В. Системы автоматизации бухгалтерского учета — информационная база финансового менеджмента // Бухгалтер и компьютер. 2002. - № 4.

8. Берсенев Н. Программные продукты для оценки эффективности инвестиционных проектов // Финансовый директор. 2002. - № 4 (октябрь).

9. Бигс М. Структура компании будущего // Computerworld Россия. — 2000.

10. Большаков С.В. Основы управления финансами. Учебное пособие. М.: ФБК-ПРЕСС, 2000.368 с.

11. Ю.Большой коммерческий словарь. М., 1996, 425 с.

12. Бочкарев А. АСУП: двадцать лет спустя // Эксперт. 1998. - № 19.

13. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. М.: Олимп-Бизнес, 1997. 1120 с.

14. Бригхем 10., Гапепски Л. Финансовый менеджмент, в 2-х томах. СПб.: "Экономическая школа", 1997. 260 е., 340 с.

15. Бурков В.Н., Новиков Д.А. Как управлять проектами: научно-практическое издание. М.: СИНТКГ-ГЕО, 1997. 212 с.

16. Буш Дж. Д., Джонстон Д. Управление финансами в международной нефтяной компании. Пер. с англ. М.: Олимп-Бизнес, 2003. 432 с.

17. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 2001. 320 с.

18. Вартанян А.А. Автоматизация управления финансовыми ресурсами предприятия // Бухгалтерский учет. 2000. - №№ 22, 23, 24.

19. Вейлл П. Искусство менеджмента. М.: Сирин, 2002. 204 с.

20. Вернадский В.И. Размышления натуралиста. Кн. 2. Научная мысль как планетное явление. М: Наука. - 191 с.

21. Виртуальные догадки // Эксперт. 2000. - № 40.

22. Горбунов А.Р. Управление финансовыми потоками. Проект «Сборка холдинга». М.: Глобус, 2003. 224 с.

23. Горегляд В.П. Бюджет как финансовый регулятор экономического развития. М.: Экономика, 2002. 300 с.

24. Грей К., Ларсон Э. Управление проектами. Практическое руководство. Пер. с англ. М.: Дело и Сервис, 2003. 528 с.

25. Денисов А.Ю., Жданов С.А. Экономическое управление предприятием и корпорацией. М.: Дело и Сервис, 2002. 416 с.

26. Дилтс Р. Моделирование с помощью НЛП. СПб.: ПИТЕР, 2001. 154 с.

27. Елисеев В.А. Научные основы управления промышленным предприятием. Донецк, 1971. 223 с.

28. Еремин Л. Экономическая эффективность информационных технологий: проблемы и решения // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2003. №№ 27,28.

29. Ефремов B.C. Проектное управление: модели и методы принятия решений // www.cfin.ru.

30. Ефремов B.C. Стратегическое планирование в бизнес-системах. М.: Дело и Сервис, 2002. 240 с.

31. Иванов Е.Ю. Информация как категория экономической теории // www.arw.asu.ru.

32. Иванов Д., Помелова Н. Зачем главному бухгалтеру ERP // Бухгалтер и компьютер. 2001. - № 9.

33. Информатизация бизнеса: концепции, технологии, системы / Под ред. A.M. Карминского. 2-е изд., - М.: Финансы и статистика, 2004. 624 с.

34. Информационные технологии в экономике. Под редакцией д.э.н., профессора Ю.Ф. Синионова. Серия «Высшее образование». Ростов н/ Д: «Феникс», 2003. 110 с.

35. Информационные технологии для метода функционально-стоимостного анализа // www.cfin.ru.

36. Исаев А. Безопасность информационных технологий и страхование // Финансовая газета. — 2000. № 47.

37. Казанский Д.Л. Обучение персонала при переходе к новым информационным технологиям // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 1999. -№43.

38. Кастельс М. Информационная эпоха: экономика, общество и культура / Под ред. О.И. Шкаратана. М.: ГУ ВШЭ, 2000. 342 с.

39. Кинг А. Тотальное управление деньгами. СПб.: "Полигон", 1999. 388 с.

40. Кириченко Н. Первый кризис «повой» экономики // Эксперт. — 2000. -№48.

41. Кирьян П. Прозрение // Эксперт. 2000. - № 49.

42. Клайэм Р., Лудин И. Ноев проект. Секреты практического проектного менеджмента. СПб.: Весь, 2002. 320 с.

43. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 1997. 264 с.

44. Ковалев С.В. Основы нейролингвистического программирования. — М.: МПСИ, 2001. 146 с.

45. Когаловский В. Производственное планирование: особенности внедрения западных методов // Computerworld Россия. Директору информационной службы.-2000.-№38.

46. Козырев А.А. Информационные технологии в экономике и управлении. -СПб.: Издательство Михайлова, 2000. 190 с.

47. Колесников С. Управление проектами при создании информационных систем // cfin.ru.

48. Концепция Федеральной целевой программы «Развитие информатизации России на период до 2010 года» // www.Garweb.ru.

49. Короткий С. Концепция построения комплексных информационных систем // cfin.ru.

50. Коттс Д. Управление инфраструктурой организации. М.: ГУУ, 2002. 597 с.

51. Кофман А., Дебазей Г. Сетевые методы планирования: применение системы ПЕРТ и ее разновидностей при управлении производственными и научно-исследовательскими проектами. Пер. с франц. М.: Прогресс, 1968. 358 с.

52. Краснова В. Семь нот менеджмента. М.: Эксмо-Пресс, 2002. 624 с.

53. Крылович А.В. Информационные технологии в управлении предприятием // www.cfin.ru.

54. Кузьмин Ю.В. Управление финансами предприятия: глобальный подход или специализация? // Бухгалтер и компьютер. 1999. - № 1.

55. Кузьмин Ю. Системы автоматизации бюджетирования предприятий // Финансовый директор. 2003. - № 2 (февраль).

56. Курс Открытого Университета (Великобритания) BZR751 "Управление развитием и изменением". МИМ ЛИГ1К, 2000 г. 157 с.

57. Литвиненко А. Удаленное банковское обслуживание // Финансовая газета.-2000.-№ 25.

58. Лобанова Е.Н., Лимитовский М.А. Финансовый менеджер. М.: ДеКА, 2002. 416 с.

59. Лукичев М. Особенности развитая корпоративных информационных систем в нефтяных компаниях // Финансовая газета. 2000. - №№ 24, 26.

60. Мамчиц Р. Электронная коммерция в ближнем и дальнем зарубежье // Политэконом. 2001. № 3.

61. Маршанд Д. Информационная инфраструктура: посулы и реальность// www.cfin.ru.

62. Маршанд Д. Как работают с информацией в вашей компании? // www.cfin.ru.

63. Мироненко Ю.Д., Тереханов А.К. Подсистемы стратегического и оперативного управления // www.cfin.ru.

64. Мурынов А.А. Построение системы оперативного управления финансами // www.cfin.ru.

65. Нестеров В.В., Желто в Н.С., Сергеев С.В. Информационное взаимодействие в финансовой системе России // Налоговый вестник. 1999. - № 1.

66. Никитина Т.В. Страхование коммерческих и финансовых рисков. СПб.: Питер, 2002. 240 с.

67. Новые усовершенствованные приложения для бюджетирования и планирования // www.cfin.ru.

68. Оценка приложений для бюдже тирования // www.cfin.ru.

69. Павлова JI.H. Финансовый менеджмент. М.: «Банки и биржи». ЮНИТИ. 1995 г. 312 с.

70. Петров М. Как подготовиться к выбору корпоративной информационной системы // Финансовый директор. 2002. - № 3 (сентябрь).

71. Петров М.В. Информационные технологии как инструмент управления финансового директора // www.cfin.ru.

72. Пильцер П. Безграничное богатство. Теория и практика «экономической алхимии» // Новая постиндустриальная волна на Западе: Антология /Под редакцией B.JI. Иноземцева. М.: Academia, 1999. 407 с.

73. Пищиков С. Бухгалтерские системы и ERP // Бухгалтер и компьютер. 2003.-№ 1.

74. Планирование и бюджетирование фирмы SAS // www.cfin.ru.

75. Попов В.М. и др. Глобальный бизнес и информационные технологии. Современная практика и рекомендации. М.: Финансы и статистика, 2001. 344 с.

76. Портер М. Конкуренция. М.: Издательский дом "Вильяме", 2000. 345 с.

77. Пушкарев Е. Типы бюджетных моделей и их применимость в современных условиях // cfin.ru.

78. Радуцкий А.Г. Электронная финансовая отчетность // Бухгалтерский учет. 2000. - № 13.

79. Разрешая парадокс // Экспер т. 2000. - № 40.

80. Райн Б. Стратегический учет для руководителей. М.: Издательское объединение "ЮНИТИ", 1998. 245 с.

81. Распутывая хитросплетения электронной экономики // Эксперт. 2000. -№40.

82. Родионов И.И. Основные характеристики рынка информационных услуг развитых капиталистических стран. М., 1990. 167 с.

83. Росс С, Вестрсфилд Р., Джордан Б. Основы корпоративных финансов. -М.: "Лаборатория базовых знаний", 2000. 544 с.

84. Савчук В.П. Управление финансами предприятия. М.: Бином. Лаборатория знаний, 2003. 480 с.

85. Савчук В.П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия // www.cfin.ru.

86. Саломеева А. ERP-системы: за и против // Финансовый директор. 2002. - № 1 (июль).

87. Смирнов В. Практические аспекты автоматизации промышленных предприятий // Бухгалтер и компьютер. 2003. - № I.

88. Современные корпоративные стратегии и технологии в экономике России: Сб. науч. статей по итогам «Круглого стола» (дек. 2000 г.). Ч. 1. М.: Фин. акад. при Правительстве РФ, 2001. 207 с.

89. Соловьев И.Н. Информационная и правовая составляющие безопасности предпринимательской деятельности // Налоговый вестник. -2002.10, П.

90. Стрелец И.А. Новая экономика и информационные технологии М.: Издательство «Экзамен», 2003. 224 с.

91. Терехов А. Как оценить эффективность внедрения ERP-системы // Финансовый директор. 2003. - № I (январь).

92. Тимофеев Т.Т. Глобализация. Конфликт или диалог цивилизаций? М.: Новый век, 2002. 364 с.

93. Управление финансами. Учебник / Володин А.А., Самсонов Н.Ф., Бурми-строва Л.А. М.: ИНФРА-М, 2004. 504 с.

94. Фатхуддинов Р.А. Инновационный менеджмент. Учебник, 4е изд. СПб.: Питер, 2003.436 с.

95. Федоров Б., Макаренко В. Менеджмент внедрения информационных технологий в систему управления предприятием // www.cfin.ru.

96. Федосеев А. Коэффициент автоматизации // cfin.ru.

97. Филлипс Д., Гарсиа-Диас А. Методы анализа сетей. Пер. с англ. М.: Мир, 1984. 458 с.

98. Финансовый менеджмент, Carana Corporation. US AID - RPC. - M.: 1998. 346 с.

99. Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой М.: Перспектива, 2001. 665 с.

100. Хабаров М. Реорганизация финансово-экономической службы предприятия // Финансовый директор. 2003. - № 2 (февраль).

101. Хейг М. Основы электронного бизнеса. М.: Фаир-Пресс, 2002. 208 с.

102. Хелферт Э, Техника финансового анализа. М.: Юпити, 1996. 596 с.

103. Хотинская Г.И. Информационные технологии управления: Учебное пособие. М.: Издательство «Дело и сервис», 2003. 286 с.

104. Хубаев Г.Н., Хашиева JF.M. Информационная система поддержки принятия решений при управлении качеством работы налоговых органов // Налоговый вестник. 2002. - № 4.

105. Целых А. Использование бизнес-диагностики для анализа эффективности проектов оптимизации системы управления предприятием // www.cfin.ru.

106. Целых А. Всесторонний анализ эффективности информационных проектов // www.cfm.ru.

107. Черняк В.З. Бизнес-планирование. М.: РДЛ, 2002. 272 с.

108. Шанк Дж., Говиндараджан В. Стратегическое управление издержками. СПб.: Бизнес-Микро, 1999. 396 с.

109. Шпреманн К. Управление финансами и внутрифирменный рынок капитала // www.ptpu.ru.

110. Шуремов П. Компьютерное моделирование в финансовом менеджменте // Бухгалтер и компьютер. 2001. - №№ 11, 12; 2002. - № 2.

111. Шуремов Е. Внедрение комплексной автоматизированной системы управления производственным предприятием // Бухгалтер и компьютер. — 2003. -№№2,3.

112. Щиборщ К.В. Бюдже тирование деятельности промышленных предприятий России. М.: Дело и Сервис, 2002. 544 с.

113. Элементарно, Ватсои // Эксперт. 2000. - № 40.

114. Arrow K.J. The Economic Implications Learning by Doing // Review of Economic Studies. 1962.

115. Brigham E. Fundamentals of Financial Management. The Dryden Press, 1992.

116. Brigham E., Lapenski D. Financial Management: Theory and Practice. -The Dryden Press, 1991.

117. Garrison E. Managerial Accounting. IRWIN, 1994.

118. Meigs R.R., Meigs W.B., Financial Accounting, McGraw-Hill Publishing Company, 1994.

119. Norton D., Kaplan R. The Balanced Scorecard: translating strategy into action, Harvard Business Press, 1996

120. Reilly K. Investment Analysis and Portfolio Management. The Dryden Press, 1991.

121. Weston I., Brigham K. Managerial Finance. The Dryden Press, 1992.