Учетно-аналитическое обеспечение принятия решений по приобретению векселя коммерческой организацией тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.12, кандидат наук Шоцкий, Дмитрий Борисович

• Шоцкий, Дмитрий Борисович
• кандидат наук
• 2013

Оглавление диссертации кандидат наук Шоцкий, Дмитрий Борисович

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. Сущность, состояние и тенденции развития подходов к анализу приобретения векселей коммерческой организацией

1.1. Экономическая природа и сущность способности хозяйствующего субъекта быть участником вексельной операции

1.2. Анализ изменений состояния вексельного рынка РФ в современных условиях с учетом функций организаций — векселедержателей

1.3. Классификация векселей в соответствии с потребностями экономического анализа приобретения векселя коммерческой организацией

ГЛАВА 2. Теоретические и организационные положения учетно-аналитического обеспечения принятия решений по приобретению векселя коммерческой организацией

2.1. Принципы бухгалтерского учета как основа достоверности экономического анализа приобретения векселей организацией

2.2. Содержание экономического анализа приобретения векселей и обоснование его места в системе комплексного экономического анализа

2.3. Организационное обеспечение экономического анализа приобретения векселей: координаторы, исполнители работ, документооборот

ГЛАВА 3. Методическое обеспечение экономического анализа приобретения векселей коммерческой организацией

3.1. Система обобщающих показателей анализа финансовой деятельности коммерческих организаций - участников вексельных отношений

3.2. Экономический анализ риска приобретения векселя коммерческой организацией

3.3. Оценка существующих подходов к анализу эффективности операций с финансовыми векселями

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Учетно-аналитическое обеспечение принятия решений по приобретению векселя коммерческой организацией»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Вексель как инструмент финансового рынка был восстановлен в России в период перехода к рыночным отношениям. Его часто рассматривают как средство преодоления финансового кризиса. Вексель играет роль универсального средства уступки долга, являясь документом стандартной формы. Обязательность уплаты по векселю возникает независимо от причины возникновения обязательства или наличия причины на момент уплаты денег по векселю. Он сочетает в себе свойства ценной бумаги и денежных средств, может самостоятельно обращаться и выступать в качестве платежно-расчетного средства.

Вексельный рынок характеризуется большим количеством участников (векселедатели, векселедержатели, авалисты, акцептанты, ремитенты, презентанты, вексельные брокеры, индоссаты, индоссанты, депозитарии и т.д.), обязанности которых могут совпадать в ходе совершения вексельной операции. Например, участник вексельной операции (векселедатель) является одновременно кредитором одного лица и должником другого. Благодаря переводному векселю он «передает» свое право на получение долга (от своего должника) на своего собственного кредитора, что способствует ускорению оборачиваемости денежных средств. Финансовая практика применения векселя в хозяйственном обороте ограничена сложностью получения надежной информации об участниках вексельного обращения и проверки достоверности самого финансового инструмента. Несмотря на публикуемую информацию о фактах мошенничества, подделки и утраты векселей, представляемую на сайте Ассоциации участников вексельного рынка или в журнале «Ценные бумаги», вероятность приобретения векселя с дефектом формы остается высокой. Учитывая, что вексель является формализованным документом, использование которого в практике требует правильности оформления реквизитов, четкости проведения процедур обращения, оплаты и протеста, приобретение такого векселя ведет к рисковости неполучения платежа по векселю.

Сложность процесса приобретения векселя, отсутствие единого информационного пространства обращаемости векселей, оценка механизма взаимодействия участников вексельного обращения определяют необходимость перехода к активному управлению процессом приобретения

векселя, что позволит оценить результативность этого процесса путем сопоставления затрат и дохода, стоимость вложенного капитала и уровень ускорения оборачиваемости расчетов, снизить риск и обеспечить контроль исполнения обязательств.

Экономический анализ векселеспособности участников вексельной операции особенно важен на начальных стадиях учетно-аналитического обеспечения принятия решений по приобретению векселя, так как определяется особенностями процесса взаимоотношений между векселедателем и векселедержателем, сопровождается детальным исследованием количественных и качественных характеристик векселедателя с точки зрения их влияния на степень ликвидности вексельной операции, качество обеспечения по векселю и степень риска приобретения векселя.

Степень разработанности темы исследования. В дореволюционной России довольно глубоко прорабатывались вопросы теории и практики обращения векселей в работах таких ученых, как Д.И. Мейер, С.М. Барац, П.П. Цитович, В.И. Снегирев, Г.Ф. Шершеневич. Значительный вклад в разработку положений учетно-аналитического обоснования формирования задолженности по векселям внесли A.B. Брызгалин, Ф.А. Гудков, Е.А. Мизиковский, М.Л. Пятов, Л.П. Хабарова, C.B. Банк, Д.А. Ендовицкий, A.A. Вишневский, A.B. Волохов, A.B. Горелов, С.С. Гореничий, О.В. Дмитриева, Л.Ю. Добрынина, В.Н. Едронова, Л.Г. Ефимова, A.A. Ефремова, H.A. Казакова, Л.С. Коробейникова, O.A. Курбангалеева, A.B. Макеев, A.B. Мордовкин, A.A. Морозов, С.З. Мошенский, В.Ф. Палий, В.В. Палий, А. Рабинович, Н.Г. Сапожникова, H.H. Томило, A.A. Фельдман, В.Е. Черкасов, Е.М. Четыркин, А.Д. Шеремет, A.A. Шапошников и др. Исследования зарубежных ученых зарубежных ученых Ю. Бригхема, С. Л. Брю, Л. Гапенски, X. Андерсона, К. Р. Макконела, Г. Миика, Г. Мюллера, Э. Роде, Р. Дж. Родригеса, X. Гернона, Дж. Кейнса, Р. В. Колба способствовали раскрытию теоретических и методических основ совершения вексельных операций.

Отечественные исследователи в области теории и практики вексельного обращения в последние годы касаются проблем бухгалтерского учета и налогообложения векселей, совершенствования методики анализа доходности вексельных операций. Отдельными авторами предприняты попытки классифицировать векселя в рамках осуществления учетно-

аналитической работы, В экономическом анализе задолженность по векселям стала рассматриваться в качестве самостоятельного объекта исследования. Вместе с тем, заслуживают внимания разработка организационно — методических положений экономического анализа качества вексельной задолженности. Раскрытие экономической природы и сущности векселя способствует оценке юридической надежности финансового инструмента. Однако, экономическая оценка надежности и качества векселя ограничивается анализом общей кредитоспособности клиента путем проведения анализа финансового положения индоссантов, авалистов и прочих участников вексельной операции. Не нашли отражение в рамках проведения экономического анализа векселедержателя особенности признания векселя третьего лица, полученного в оплату за товары (работы, услуги). Не определено место экономического анализа приобретения векселя в системе комплексного экономического анализа, отсутствуют единые представления о сущности и вопросах объективной оценки финансового состояния организаций - участников вексельной операции.

Необходимость приведения системы учетно-аналитического обеспечения принятия решения по приобретению векселя коммерческой организацией в соответствие с современными требованиями теории и практики, недостаточная разработанность отдельных организационно-методических проблем их осуществления свидетельствуют об актуальности и практической значимости избранной темы диссертационной работы, что повлияло на выбор цели, определение задач, структуры и основных направлений ее исследования.

Диссертация выполнена в соответствии с направлением научных исследований кафедры экономического анализа и аудита экономического факультета Воронежского государственного университета "Теория, методология и методика учета, анализа и контроля деятельности хозяйствующими субъектами", утвержденным Научным советом ВГУ на 2012-2015 гг.

Цель и задачи диссертационной работы. Целью диссертационной работы является разработка теоретических и организационно-методических положений учетно-аналитического обеспечения принятия решения по приобретению векселя коммерческой организацией для интенсификации прикладных задач по управлению процессами приобретения векселей,

обеспечения контроля исполнения обязательств и снижения риска потери ликвидности хозяйствующим субъектом.

Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи, определяющие структуру диссертации:

- систематизировать понятийный аппарат, уточнить определения и раскрыть экономическую природу и содержание операций по приобретению векселя;

- обосновать необходимость использования вексельного обращения в современных условиях с учетом функций организаций - векселедержателей и особенностей его использования на различных этапах жизненного цикла финансового инструмента;

- выделить виды векселей по классификационным признакам в соответствии с потребностями экономического анализа приобретения векселя коммерческой организацией и дать их характеристику;

- обосновать место экономического анализа приобретения векселей в системе комплексного экономического анализа на основе системного подхода;

- раскрыть организационные аспекты экономического анализа приобретения векселя, выделить этапы учетно-аналитического обеспечения принятия решений по приобретению векселя коммерческой организацией;

- выделить принципы бухгалтерского учета как основу достоверности экономического анализа приобретения векселей коммерческой организацией; обобщить требования к раскрытию и представлению информации о приобретении векселя во внутренней отчетности в соответствии с положениями российских стандартов;

- разработать прогнозную статистическую модель влияния вексельного обязательства на объем продаж с использованием техники регрессионного анализа;

- обобщить существующие подходы к оценке риска приобретения векселя коммерческой организацией и вероятности потери ликвидности хозяйствующим субъектом.

Область исследования. Исследование соответствует п. 2.7 «Инвестиционный анализ и оценка эффективности инвестиций», п. 2.11 «Теория и методология финансового, управленческого, налогового,

маркетингового анализа» специальности 08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистика паспорта специальностей ВАК России.

Предмет и объект исследования. Предметом диссертационного исследования являются теоретические и организационно-методические положения экономического анализа приобретения векселей коммерческими организациями, включающие: обоснование экономической природы и сущности векселеспособности как способности хозяйствующего субъекта быть участником вексельной операции; выделение необходимости и специфики использования векселя в условиях современного экономического развития и финансового кризиса; обобщение групп векселей по различным классификационным признакам; раскрытие содержания системы учетно-аналитического обеспечения принятия решения по приобретению векселя, обоснование места экономического анализа приобретения векселей в системе комплексного экономического анализа; выявление принципов регулирования бухгалтерского учета вексельных операций в соответствии с требованиями российских стандартов; разработку аналитических подходов к обоснованию зависимости объема продаж от изменения величины вексельного обязательства, к оценке риска приобретения векселя коммерческой организацией.

Объектом диссертационного исследования являются промышленные предприятия ЦЧР, в том числе крупнейшая коммерческая организация, занятая производством холоднокатаного плоского проката без защитных покрытий и с защитными покрытиями, Липецкой области ОАО «НЛМК», на примере которой изучались особенности учетно-аналитического обеспечения принятия решений по приобретению векселей в современных экономических условиях, а также апробировались предлагаемая методика анализа.

Теоретическая основа исследования. Теоретической основой диссертационной работы являются научные труды отечественных и зарубежных авторов по методологии и организации вексельных расчетов, бухгалтерскому учету и анализу вексельных операций; законодательные и нормативные акты по бухгалтерскому учету и экономическому анализу; научно-методическая литература периодических изданий; материалы научных конференций и семинаров.

Методология исследования основывалась на использовании таких общенаучных методов познания, как анализ и синтез, системность и

комплексность, конкретизация и абстрагирование; применялись исторический и логический подходы к получению доказательств и аргументации новых положений диссертационной работы.

Методика исследования основывается на изучении, обобщении, оценке накопленных знаний и опыта в отечественной и зарубежной теории и практике; выполнении расчетно-аналитических работ по анализу приобретения векселей, определении цели, задач, информационной базы, организационных основ анализа, последовательности его проведения, апробации полученных результатов на объектах исследования.

Информационную базу исследования составили гражданское законодательство, нормативные акты РФ по бухгалтерскому учету, статистическая и налоговая отчетность коммерческих организаций, занятых производством холоднокатаного плоского проката, данные бухгалтерского учета, внутрихозяйственного анализа, планово-экономическая информация предприятий металлургии, а также материалы профильных министерств и ведомств (Министерства промышленности и торговли РФ, Департамента металлургии и тяжелого машиностроения, Союза металлургов России, металлургического комплекса РФ), материалы сети Интернет, справочно-правовых систем и электронных средств массовой информации.

Научная новизна проведенного исследования состоит в развитии теоретических положений и практической разработке организационно-методических положений учетно-аналитического обеспечения принятия решений по приобретению векселя коммерческой организацией, имеющих существенное значение для развития теории и методики экономического анализа.

Получены следующие основные результаты, выносимые на защиту:

- уточнены экономическая природа и сущность векселеспособности как способности хозяйствующего субъекта быть участником вексельной операции, раскрыты существенные особенности ее экономического анализа в зависимости от субъекта вексельной операции;

- введены в научный оборот новые классификационные группы векселей, исходя из экономического содержания векселеспособности и характера участия должника по вексельному обязательству; дана характеристика векселей как объектов экономического анализа;

- обоснована модель экономического анализа приобретения векселя,

представляющая собой систему взаимосвязанных аналитических мероприятий по обоснованию решений по приобретению векселя с использованием релевантной экономической и учетной информации; разработаны схемы отдельных блоков и выявлен механизм взаимодействия различных обобщающих показателей в системе экономического анализа приобретения векселя;

- предложена схема взаимодействия структурных подразделений коммерческой организации в процессе учетно-аналитического обоснования решений по приобретению векселей;

- уточнены требования к раскрытию и представлению информации о приобретении векселя во внутренней бухгалтерской отчетности; предложен формат отчета о приобретении векселя, содержащий информацию о сумме векселя, сроке платежа, процентной ставке, виде обеспечения, доходности к погашению и др.;

- определено влияние изменения величины вексельного обязательства на результативность деятельности организации с использованием статистической модели линейной регрессии;

- разработана прогнозная статистическая модель анализа риска приобретения векселя коммерческой организацией, отличающаяся от известных подходов использованием вероятностного суждения о сохранении (риске потери) ликвидности хозяйствующим субъектом.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что основные теоретико-методические положения диссертации и комплексные методические разработки могут быть использованы в деятельности хозяйствующих субъектов различных видов экономической деятельности. Сделанные в процессе исследования выводы могут найти применение в решении ряда конкретных задач, связанных с оценкой надежности векселя, деловой репутации векселедателя, оптимизацией расчетов, снижением риска, связанного с приобретением векселя.

Результаты исследования используются в учебном процессе экономического факультета Воронежского государственного университета по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и направлению 080100 «Экономика», при чтении лекционных курсов «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», «Финансовый менеджмент», «Инвестиционный анализ», «Корпоративный

анализ», а так же при проведении практических занятий по курсу «Анализ финансовой отчетности».

Апробация результатов исследования. Результаты проведенного исследования докладывались на всероссийских научно-практических конференциях, научных сессиях сотрудников и аспирантов экономического факультета Воронежского госуниверситета.

Отдельные организационно-методические положения учетно-аналитического обеспечения принятия решений по приобретению векселей нашли применение в практической деятельности ОАО «НЛМК».

Публикации. Основные положения диссертационного исследования отражены в 8 публикациях, общим объемом 1,8 п.л., в том числе три в изданиях, реферируемых ВАК.

Объем и структура работы. Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы, включающего 190 наименований. Работа изложена на 133 страницах машинописного текста и содержит 9 рисунков, 24 таблицы, 12 формул.

ГЛАВА 1. Сущность, состояние и тенденции развития подходов к анализу приобретения векселей коммерческой организацией

1.1. Экономическая природа и сущность способности хозяйствующего субъекта быть участником вексельной операции

Широкое распространение в отношениях между покупателями и поставщиками товаров (работ, услуг), кредитными организациями и участниками финансового рынка получил исторически важный финансовый инструмент вексель. Вопросы экономической природы и сущности векселя как объекта бухгалтерского учета и экономического анализа рассматривались в трудах ведущих отечественных и зарубежных ученых. Существенное внимание уделено сравнительной характеристике простого и переводного векселей на основе распределения функций между первоначальными участниками векселя, даны отличительные особенности и характеристики векселя как самостоятельной экономической категории, выделены сущностные характеристики финансового инструмента исходя из практики осуществления вексельных операций и действующего законодательства, регулирующего обращение векселей на территории Российской Федерации.

Многие отечественные ученые, такие как C.B. Банк, В.Н. Едронова, Д.А. Ендовицкий, A.A. Ефремова, H.A. Казакова, Л.С. Коробейникова, Е.А. Мизиковский, М.Л. Пятов, Л.П. Хабарова, касаясь вопросов вексельного права, бухгалтерского учета и налогообложения векселей, начинали оценивать данный финансовый инструмент с позиции строгой формальности его составления и сложности практики осуществления вексельных операций. Мы разделяем позиции авторов по оценке исторической важности данного финансового инструмента. Вексель является одной из ранних ценных бумаг, трансформируясь из долговой расписки на основе стандартизации и обязательности реквизитов векселя. Таким образом, не соблюдение формального содержания векселя приводит к превращению его в простую долговую расписку в рамках регулирования аспектов гражданского права.

Мы считаем, что детальное изучение покупателем формы и реквизитов векселя должно осуществляться с целью проверки непрерывности и правильности совершения индоссаментов, обнаружения в векселе каких-либо изменений, помарок, подчисток. Наличие указанных условий лишает предъ-

явленный к платежу вексель юридической силы, свидетельствует о его подложности. Итоги проверки векселя определяют решения покупателя принять вексель к платежу или отказывается от проведения операции приобретения векселя. Принятие обоснованных решений по приобретению векселя зависит от профессионализма специалистов, работающих на вексельном рынке, знающих основные признаки дефектов векселя, соблюдающие последовательность проведения проверки качества финансового инструмента, связанного с риском покупки, продажи и погашения векселей.

Следует отметить, что национальное правовое регулирование вексельного обращения России достаточно устойчиво на протяжении последних десятков лет и состоит из следующих нормативных актов:

1) Гражданского кодекса Российской Федерации от ЗОЛ 1.1994 г. № 51-ФЗ [3];

2) Федерального закона «О переводном и простом векселе» №48-ФЗ от 11.03.1997 г. [9];

3) Положения о простом и переводном векселе, утвержденного постановлением ЦИК и СНК СССР от 07.08.1937. г №104/1341 [31].

Вексель как объект гражданских прав, имеет несколько способов передачи другим лицам. Осуществление вексельных правоотношений дает возможность участвовать в вексельном обороте нескольких лиц, имеющих как непосредственное, так и опосредованное отношение к конкретному вексельному обязательству. Непосредственными должниками выступают лица, принявшее на себя обязательство оплатить вексель, содержание опосредованных участников вексельного обязательства заключается в ответственности за неакцепт или неоплату непосредственных должников, что установлено в п.п. 9, 15, 32, 55, 56 Положения о простом и переводном векселе [31].

Возможность осуществления движения векселя (вексельное обращение) связано с участием в вексельных правоотношениях нескольких лиц и множественностью способов передачи векселей другим лицам. Основным этапом вексельного обращения является составление векселя, что представляет собой действия лица по приданию данному обязательству надлежащей формы. Составление векселя стоит рассматривать как начало вексельного обращения. Гражданский кодекс РФ определяет вексель как объект гражданских прав, среди которых место занимают ценные бумаги [3, ст. 143], уделяет внимание требованиям к форме финансового инструмента. Отсутствие обяза-

тельных реквизитов ценной бумаги или несоответствие установленной для нее форме влечет ее ничтожность.

При оформлении договора займа и кредита выделяются особенности использования векселя. Гражданский кодекс РФ допускает оформление заемных отношений между заемщиком и заимодавцем с помощью векселя [3, ст. 815]. При этом гражданским законодательством определено, что с момента выдачи векселя нормы ГК РФ в отношении займа, оформленного путем выдачи векселя, применяются только в том случае, если они не противоречат нормам законодательства о вексельном обращении.

Документарность как существенная характеристика векселя закреплена в ст.4 Федерального закона «О переводном и простом векселе» [9]. Выдача векселя возможна лишь в письменной форме (на бумажном носителе) при соблюдении правильности оформления всех обязательных реквизитов, в отличие от других видов ценных бумаг, которые могут существовать как в документарной, так и в бездокументарной форме.

Каждый случай возникновения прав на векселя, выданные и акцептованные другими лицами, должен быть подтвержден документами, свидетельствующими о возникновении таких прав в соответствии со ст.8 ГК РФ [3]. Это говорит о том, что вексель не заменяет договора. Условия вексельной операции не отражаются на обращении векселей и взыскании долгов по ним, это вытекает из абстрактности векселя. Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факты хозяйственной жизни.

Участники вексельного оборота вправе заключить договор о вексельном обязательстве, несмотря на то, что заключение таких договоров не предусмотрено законодательством. В соответствии с ГК РФ стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Условия такого договора, определяющие порядок и срок приобретения векселя у векселедателя, будут считаться действительными. В то же время условия договора об ответственности векселедержателя (индоссанта) за неплатеж по векселю, предъявленного к платежу, и иные условия, противоречащие вексельному законодательству, являются ничтожными. Такая ответственность следует из векселя, а не из договора, она установлена вексельным законодательством и не может быть изменена соглашением сторон. Сам договор не будет являться недействительным, так как в соответ-

к m

ствии со ст.180 ГК РФ недействительность части сделки не влечет недействительности прочих ее частей [3].

Требование векселедержателя к лицам, обязанным по векселям, основывается на самой ценной бумаге — векселе, а не на договоре купли-продажи или ином договоре. Таким образом, на основании Положения о простом и переводном векселе данный финансовый инструмент является безусловным денежным обязательством [31].

В зависимости от субъекта, производящего выплату вексельной суммы, в вексельном законодательстве производится выделение простого и переводного векселей [9]. По нашему мнению, указанное разделение на простые и переводные применяется для товарных векселей, выступающих как форма коммерческого кредита, предоставляемого друг другу хозяйствующими субъектами.

Формальность финансового документа вытекает из обязательности реквизитов, которые указаны в переводном и простом векселе (перечислено в ст. 1, ст. 75 Положения о простом и переводном векселе № 104/1341 [31]).

В практике бухгалтерского учета нашло отражение использование вексельных операций в хозяйственной деятельности. Инструкцией по применению Плана счетов предписывается отражать факты вексельного обращения на счетах учета расчетов с лицами, которым документы были выданы (переданы) или от которых были получены [17]. Таким образом, в бухгалтерском учете векселя разделили как финансовые и коммерческие. Однако, в тексте финансового инструмента не указаны причины его возникновения, обращаемости или передаваемости в силу абстрактности вексельного обязательства.

Отметим, важную характеристику векселя - передаваемость (обращаемость). Права по ордерной ценной бумаге передаются путем совершения на ней передаточной надписи - индоссамента. В силу индоссамента права по векселю переходят к другому лицу, новому векселедержателю. Индоссамент, совершенный на векселе, переносит все права, удостоверенные данной ценной бумагой, на лицо - индоссат, которому или приказу которого передаются права по векселю. Если индоссамент ограничен поручением осуществлять права без их передачи индоссату, то в этом случае индоссат будет выступать в качестве представителя. Лицо, осуществляющее индоссамент, несет ответственность не только за существование права, но и за его осуществление.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Шоцкий, Дмитрий Борисович, 2013 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

I. Законодательные акты, инструкции и положения по бухгалтерскому учету

и отчетности

1. Конвенция о Единообразном Законе о переводном и простом векселе от 7 июня 1930 г. №358

2. Конвенция, имеющая целью разрешение некоторых коллизий законов о переводных и простых векселях от 7 июня 1930 г. №359

3. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ (вред, от23.07.2013 г.)

4. Налоговый кодекс российской федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 23.07.2013 г.)

5. Об акционерных обществах: федер. закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ (в ред. от 23.07.2013 г.)

6. О банках и банковской деятельности: федер. закон от 02.12.1990 г. № 395 -1 (в ред. от 30.09.2013 г.)

7. О бухгалтерском учете: федер. закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 23.07.2013 г.)

8. О консолидированной отчетности: федер. закон от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ (в ред. от 23.07.2013 г.)

9. О простом и переводном векселе: федер. закон от 11.03.1997 №48-ФЗ Ю.О рынке ценных бумаг: федер. закон от 22.04.1996 №39-Ф3 (в ред. от

30.09.2013 г.)

11.0 Центральном Банке РФ (Банке России): федер. закон от 27.06.2002 г. №86-ФЗ (в ред. от 18.12.2012)

12.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. № 106н (в ред. от 18.12.2012)

13.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н (в ред. от 08.11.2010 г.)

Н.Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. №126н (в ред. от 27.04.2012 г.).

15.Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утверждено приказом Минфина РФ от 02.02.2011 г. № 11н

16.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г № 34н (в ред. от 24.12.2010 г.)

17.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 г. №142н)

18.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина от 13.06.1995 г. № 49 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 г. №142н)

19.Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. № 66н (в ред. от 04.12.2012 г.)

20.Приказ Минфина РФ от 30.12.1996 г. № 112 «О методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности» (в ред. от 14.09.2012 г.)

21.Приказ Федеральной службы государственной статистики «Об утверждении указаний по заполнению форм Федерального статистического наблюдения №П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», № П-5(М) «Основные сведения о деятельности организации» от 24.10.2011 г. №435 (в ред. от 20.11.2012 г. №611).

22.Приказ ФСФР РФ «Об утверждении Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации» от 09.11.2010 № 10-66/пз-н

23.Приказ Минфина РФ «Об увеличении цены реализации бланков простых и переводных векселей единого образца» от 26.06.2000 № 171 (ред. от 30.12.2004 г.)

24.Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней за-

долженности, утверждено Банком России 26.03.2004 № 254-П (в ред. от 06.09.2013 г.)

25.Постановление Правления ПФ РФ «О приеме векселей Сберегательного банка Российской Федерации» от 15.09.1999 № 114

26.Постановление Пленума Верховного суда РФ № 3, высшего арбитражного суда РФ № 1 от 05.02.1998 «О некоторых вопросах применения Федерального Закона «О переводном и простом векселе»

27.Постановление Правительства РФ «Об упорядочении производства бланков ценных бумаг в Российской Федерации» от 03.06.1992 г. №376 (в ред. от 30.12.2005 г.)

28.Постановление Правительства РФ от 26.09.1994 №1094 «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения» (в ред. от 27.12.1995г. №1295)

29.Постановление Правления Пенсионного фонда РФ от 08.12.1998 г. №94 «О выпуске и приеме векселей Пенсионного фонда РФ» (в ред. от 12.09.1999 г.)

30.Постановление Президиума ВС РСФСР от 24.06.91г. №1451-1 «О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР»

31.Постановление ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 г. №104/1341 «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе»

32.Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении временных указаний по отражению в формах государственного статистического наблюдения показателей промышленной продукции» от 31.12.1996 г. №153

33.Информационное письмо ВАС РФ №52 от 31.05.2000 г. «Обзор практики разрешения арбитражными судами споров, связанных с применением законодательства о валютном регулировании и валютном контроле»

34. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного суда РФ «Обзор практики разрешения споров, связанных с использованием векселя в хозяйственном обороте» от 25.07.1997г. №18

35.Информационное письмо Президиума ВАС РФ «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением норм о договоре о залоге и иных обеспечительных сделках с ценными бумагами» от 21.01.2002 № 67

36. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России, (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфи-

не РФ, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997 г.)

37.Письмо ВАС РФ от 10.08.1994 г. № С1-7/ОП-555 «Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно-арбитражной практике»

38. Письмо Госналогслужбы РФ от 21.12.94 №НИ-4-17/118н «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги»

39. Письмо Минфина РФ от 16.07.1996 №62 «О внесении изменений и дополнений в письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 1994 г. №142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги»

40. Письмо Минфина РФ от 31.10.1994 №142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (в ред. Письма Минфина от 16.07.1996 №62)

41. Письмо ЦБ РФ от 22.08.1995 г. № 12-1с-1/4276 «Об операциях с ценными бумагами в иностранной валюте»

42.Стандарт передачи векселей. Утвержден решением Общего собрания представителей членов АУВЕР от 29.04.1998 г., протокол №6

43. Телеграмма ЦБ РФ от 05.07.1996 г. №99-96 «О возможности выпуска и обращения бездокументарных векселей»

II. Монографии, учебники, учебные пособия и сборники научных трудов

44.Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, A.B. Малеева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2009. - 688 с.

45.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / [под ред. П.П. Табурчака, В.М. Гумина, М.С. Сапрыкина]. - Ростов-на-Дону : Феникс, 2009. - 352 с.

46.Анализ кредитоспособности организации и группы компаний: учеб. пособие / [под ред. Д.А. Ендовицкого]. - М. : КНОРУС, 2011 . - 376 с.

47.Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / [под ред. В.И. Стражева]. — М. : Высшая школа, 2010. — 678 с.

48.Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие/ [под ред. В.И. Бариленко]. - М. : Омега-JI, 2009. - 414 с.

49.Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет; [под ред. М.И. Баканова]. - 5-е изд., доп. и перераб. - М. : Финансы и статистика, 2008. - 536 с.

50.Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 340 с.

51.Банк В.Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, C.B. Банк. -M.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011, - 344 с.

52.Барац С.М. Курс вексельного права в связи с учением о векселях и вексельных операциях / С.М. Барац. - М. : Изд-во РГБ, 2006.

53.Бахтурина Ю.И Бухгалтерский финансовый учет: учебник / Ю.И. Бахтурина, Т.В. Дедова, H.JI. Денисов и др.; [под ред. Н.Г. Сапожниковой]. -Воронеж : Издательско-полиграфический центр Воронежского государственного университета, 2008. - 660 с.

54.Бенке Р. Полный цикл финансового учета .[пер. с англ.; науч. ред. Палий В.Ф.] / [под ред. Ф.И. Ерешко]. - М.: АО «Виктори», 1993. - 119 с.

55.Большой экономический словарь / [под ред. А.Н. Азрилияна]. - М. : Изд-во «Институт новой экономики», 2008. - 1472 с.

56.Бригхем Ю. Финансовый менеджмент: полный курс: в 2-х т. / Ю. Бригхем, JI. Гапенски; [пер. с англ. под ред. В.В.Ковалева]. - СПб. : Экономическая школа, 2001. - Т.1. - 497 с.

57.Бригхем Ю. Финансовый менеджмент: полный курс: в 2-х т. / Ю. Бригхем, JI. Гапенски; [пер. с англ. под ред. В.В.Ковалева]. - СПб. : Экономическая школа, 2001. - Т.2. - 669 с.

58.Бригхем Ю. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / Ю. Бригхем, М. Эрхардт; [пер. с англ.; под ред. Е.А. Дорофеева]. - 10-е изд. - СПб. : Изд-во «Питер», 2009. - 960 с.

59.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / [под ред. В.Д. Новодворского]. - М. : Изд-во «Омега-Л», 2009. - 608 с.

60.Волохов A.B. Вексель и вексельное обращение в России. Практическая энциклопедия / A.B. Волохов, Б.А. Жалнинский; [сост. А.Г. Морозов, Д.А. Равкин]. — изд. 4-е, перераб. и доп. — М. : Концерн «Банковский Деловой Центр», 1998.-320 с.

61.Гальчина О.Н. Теория экономического анализа : учеб. пособие / О.Н. Гальчина, Т.А. Пожидаева.— М. : Дашков и Ко, 2010.— 235 с.

62.Гиляровская JI.T. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / JI.T. Гиляровская [и др.] - M. : ТК Велби, Проспект, 2011. -360 с.

63 .Голикова Ю. Корпоративные образования в промышленности: формирование корпораций в условиях экономической интеграции / Ю. Голикова. - М. : Lambert, 2011. - 240 с.

64.Грошев JI.H. Количественные методы в финансовом анализе: учеб. пособие / JI.H. Грошев. - М. : Изд-во МЭИ, 2006. - 73 с.

65.Давние В.В. Адаптивное прогнозирование: модели и методы / В.В. Давние. - Воронеж : Изд-во Воронеж, гос. ун-та, 1997. - 196 с.

66.Деньги, кредит, банки. Экспресс-курс : учеб. пособие / [под ред. О.И. Лаврушина]. - 4-е изд., стер. - М. : Проспект, КНОРУС, 2010 . - 320 с.

67.Друди К. Введение в управленческий и производственный учет / К. Друди. [пер.с англ.; под ред. С.А. Табалиной]. -М. : ЮНИТИ, 1997. - 560 с.

68.Дыбаль C.B. Финансовый анализ: теория и практика: учеб. пособие / C.B. Дыбаль. - СПб. : Изд. дом "Бизнес-пресса", 2009. - 304 с.

69.Едронова В.Н. Регулирование и учет операций с векселями / В.Н. Ед-ронова, Е.А. Мизиковский. - М. : Финансы и статистика, 1996. - 128 с.

70. Едронова В.Н. Учет и анализ финансовых активов: акции, облигации, векселя / В.Н. Едронова, Е.А. Мизиковский. - М.: Финансы и статистика, 1995.-272 с.

71.Ермолаева В.В. Бухгалтерский учет и анализ. Теория экономического анализа: учеб. пособие / В.В. Ермолаева. — Хабаровск : Хабаровская гос. акад. экономики и права, 2011. - 52 с.

72.Ендовицкий Д.А. Экономический анализ задолженности по векселям : учеб. пособие / Д.А. Ендовицкий, Л.С. Коробейникова. - М. : Финансы и статистика, 2005 . — 270 с.

73.Ефимова O.B. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О.В. Ефимова. - М. : Изд-во «Омега-Л», 2012. -351 с.

74.Ефремова A.A. Векселя и варранты: практика использования и учета / A.A. Ефремова, С.С. Гореничий. - М.: ОАО «НПО «Экономика»», 2000. -366 с.

75.Ионова А.Ф. Финансовый анализ: учебник / А.Ф. Ионова, H.H. Селезнева. - 2-е изд. — М.: Проспект, 2010. - 623 с.

76.Казакова H.A. Вексель в торговом обороте: составление и применение / H.A. Казакова, Ю.В. Балашова. - М.: Изд. дом «Консультант», НПКФ «JIAHKC», 1994. - 80 с.

77.Канке JI.A. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие/ JI.A. Канке, И.П. Кошевая. - М. : ИД «ФОРУМ»: ИН-ФРА-М, 2009.-288 с.

78.Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.М. Волкова. - М.: Проспект, 2010. - 424 с.

79.Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент/ В.В. Ковалев. -М.: Финансы и статистика, 2001. - 768 с.

80.Ковалев В.В. Управление финансовой структурой фирмы: учеб.-практ. пособие / В.В. Ковалев.- М.: Проспект, 2007. - 255 с.

81.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / Н.П. Кондраков.

- 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 656 с.

82.Коробейникова JI.C. Организация экономического анализа задолженности по векселям хозяйствующего субъекта : дисс. ... канд. экон. наук / JI.C. Коробейникова. - Воронеж, 2004. - 176 с.

83.Курьяков И.А. Вексель - его место и роль в укреплении экономики регионов и страны: монография / И.А. Курьяков, И.С. Метелев, А.Е. Метелев

- Омск : Российский гос. торгово-экономический ун-т, Ом. ин-т (фил.), 2010. -276 с.

84.Лабынцева Н.Т. Бухгалтерский учет: финансовый и управленческий: учебник / [под ред. проф. Н.Т. Лабынцева].- М.: Финансы и статистика, 2008.

- 800 с.

85.Любушин Н.П. Экономический анализ: учебник / Н.П. Любушин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 575 с.

86.Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: Аскери-АССА, 2010.-1047 с.

87.Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие /М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. - М. : Форум: ИН-ФРА-М, 2008. - 192 с.

88.Мокрянин М.Н. Коммерческий кредит. Вексель: учеб. пособие для студентов специальности 1900206 "Сельскохозяйственные машины и оборудование" / M. Н. Мокрянин, Н. В. Косенко ; Федеральное агентство по образованию, Гос. образовательное учреждение высш. проф. образования "Донской гос. технический ун-т", Ин-т энергетики и машиностроения. Ростов-на-Дону, 2010.-94 с.

89.Наш выбор - сбалансированный рост. HJIMK: годовой отчет 2012. -М. : Дизайн студия «Желтая собака», 2013. — 228 с.

90.Новейший философский словарь / [сост. A.A. Грицанов]. - 3-е изд., испр. - Мн. : Книжный Дом, 2003. — 1280 с.

91.Пантелеев A.C. Векселя, взаимозачеты: бухгалтерский учет и налогообложение: практическое руководство / A.C. Пантелеев, A.JI. Звездин. - 5-е изд., стер. - М. : Омега-Л, 2011. - 176 с.

92.Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / Т.А. Пожидаева. - М. : КНОРУС, 2012. - 320 с.

93.Подопригора В.Г. Математические методы в финансовом анализе: учеб. пособие / В.Г. Подопригора. - - 2-е изд., перераб. и доп. - Красноярск : Красноярский гос. торгово-экономический ин-т, 2009. - 391 с.

94.Попова C.B. Анализ рисков операций коммерческих банков с векселями: дисс. ... канд. экон. наук / C.B. Попова. - Новосибирск, 2002. - 24 с.

95.Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник /С.М. Пястолов. - М. : Академический Проект, 2010. - 576 с.

96.Пятов М.Л. Вексель: вопросы учета, анализа и налогообложения / М.Л. Пятов. — М.: Финансы и статистика, 1997. — 208 с.

97.Райзберг Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг. -5-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 367 с.

98.Россия и страны мира: стат. сб./ Росстат. - М., 2012. - 358 с.

99.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая. - Минск : ООО «Новое знание», 2010. - 688 с.

100. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. / Г.В. Савицкая. - 5-е изд., перераб. и доп. -М. : ИНФРА-М, 2009. - 534 с.

101. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет : [учебник для студ. вузов, обуч. по специальности "Менеджмент организации"] / Н.Г. Сапожникова .— 5-е изд., перераб. и доп. — М. : КноРус, 2011. - 470 с.

102. Сапожникова Н.Г. Международные стандарты финансовой отчетности : учебное пособие для вузов / Н.Г. Сапожникова, И.Н. Черных, JI.A. Яковенко; Воронеж, гос. ун-т. — Воронеж : ИПЦ ВГУ, 2008. — 147 с.

103. Сапожникова Н.Г. Принципы бухгалтерского учета: учеб. пособие / Н.Г. Сапожникова, C.B. Булгакова. - Воронеж : Изд-во Воронежского государственного университета, 2001. — 144 с.

104. Словарь русского языка: в 4-х т./ АН СССР, Ин-т лингвистич. исследований; [под ред. А.П. Евгеньевой]. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Русский язык, Полиграфресурсы, 1999. Т.1. — 702 с.

105. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / Я.В. Соколов. - 2-е изд., перераб. и доп. - M.: ТК Велби; Проспект, 2007. - 784 с.

106. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. - М. : КНОРУС, 2009. - 496 с.

107. Толковый словарь финансово-бухгалтерских терминов и понятий / [сост. Е.Д. Чакис]. - Донецк : Сталкер, 1996. - 320 с.

108. Фельдман A.A. Вексельное обращение. Российская и международная практика: учеб. и справ, пособие / A.A. Фельдман. - 2-е изд. - М. : ИНФРА-М, 1995. - 304 с.

109. Финансовый менеджмент: учебник / Д.А. Ендовицкий, Н.Ф. Щербакова, А.Н. Исаенко и др.; [под общ. ред. Д.А. Ендовицкого]. - М. : Рид Групп, 2011.-800 с.

110. Финансовый учет: учебник / [под ред. проф. В.Г. Гетьмана]. - М. : Дашков и К, 2009. - 496 с.

111. Фомичева Л.П. Бухгалтерский и налоговый учет векселей / Л. П. Фомичева. - изд. 2-е, перераб. и доп. - М. : ГроссМедиа, 2006. - 237 с.

112. Хабарова Л.П. Все о векселях: право, бухгалтерский учет, документооборот, налог на прибыль, НДС / Л.П. Хабарова. - М.: ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 2007. - 218 с.

113. Хабарова Л.П. Операции с векселями: учет и налогообложение / Л.П. Хабарова. - М.: ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 1998.- 192 с.

114. Хелферт Э. Техника финансового анализа: [пер. с англ.] / Э. Хел-ферт.; [под ред. Л.П.Белых]. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. — 663 с.

115. Черевко Н.И. Все о векселях /Н.И. Черевко. — Тольятти : Сеан-Издат, 2004. - 167 с.

116. Черкасов В.Е. Практическое руководство" по финансово-экономическим расчетам / В.Е. Черкасов. - М. : Метаинформ, АО «Консал-тбанкир», 1995.-128 с.

117. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке / В.Е. Черкасов. - М. : ИНФРА-М, 1995. - 272 с.

118. Четыркин Е.М. Финансовая математика / Е.М. Четыркин. — М. : Дело Лтд, 2001.-320 с.

119. Шевелев А.Е. Бухгалтерский учет расчетов : учеб. пособие / А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелева. - М. : КНОРУС, 2009. - 512 с.

120. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 415 с.

121. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2008. - 208 с.

122. Шершеневич Г.Ф. Учебник русского гражданского права (по изданию 1907 г.) / Г.Ф. Шершеневич. - М.: Фирма «СПАРК», 1995. - 556 с.

123. Шершеневич Г.Ф. Учебник торгового права / Г.Ф. Шершеневич. — М.: Издание бр. Башмаковых, 1910. — с.316

124. Экономическая теория: учеб. пособие / [под ред. проф. Ю.И. Хау-стова]. - Воронеж : Изд-во ВГУ, 1998. - 552 с.

125. Экономический анализ активов организации: учебник/Д.А. Ендо-вицкий, А.Н. Исаенко, В.А. Лубков [и др.]; [под ред. Д.А. Ендовицкого]. - М. : Эксмо, 2009. - 608 с.

126. Энтони Р. Учет: ситуации и примеры / Р. Энтони, Дж. Рис. [пер. с англ.; под ред. с предислов. А.М .Петрачкова]. — М. : Финансы и статистика, 1993.-560 с.

III. Статьи в научных журналах и периодической печати

127. Алимова C.B. Институциональные аспекты трансформации механизма вексельного обращения / C.B. Алимова // Вопросы экономики и права. — 2010. — №29. - С.30-33.

128. Абасова Х.А. Методы управления финансовым риском на предприятии / Х.А. Абасова // Вопросы экономических наук. - 2010. - №10. - С.7-8.

129. Авдеев В. Списание безнадежных процентов / В. Авдеев // Аудит и налогообложение. - 2012. — №3.

130. Авдеев В. Отчет о движении денежных средств с учетом ПБУ 23/2011 / В. Авдеев // Российский бухгалтер. — 2011. - № 11.

131. Банк C.B. Анализ эффективности использования векселей на предприятии / C.B. Банк // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2005. - №3. - С. 41-45.

132. Банк C.B. Вексельные расчеты и их эффективность / C.B. Банк // Аудитор. - 2004. - №8. - С.56-59

133. Башкатова Л.И. Налоговый учет доходов и расходов по векселям / Л.И. Башкатова // Бухгалтерский учет. - 2012. - №.7 - С. 57-69.

134. Бегичев Е.В. Операции с векселями в деятельности кредитных учреждений российской империи / Е.В. Бегичев // Образование и право. - 2012. -№12.-С. 281-286.

135. Богустов A.A. Унификации вексельного законодательства стран СНГ: проблемы и перспективы / A.A. Богустов // Нотариус. - 2010. - №3. -С.30-34.

136. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации / Н.В. Бондарчук // Аудиторские ведомости. - 2010. - № 3. - С. 5-9.

137. Бреславцева H.A. Анализ и классификация проблем бухгалтерской отчетности для составителей и пользователей / H.A. Бреславцева, О.Ф. Сверчкова. // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. — № 17. -С. 7-11.

138. Бычков А. Вексельный кредит. Ссуды в безналичной форме / А. Бычков // Финансовая газета. - 2012. - №34.

139. Варнавская Е.В. Эмиссия и обращение кредитных векселей коммерческими банками / Е.В. Варнавская // Молодой ученый. - 2013. - №3. - С. 197-200.

140. Воронченко Т.В. Прогнозирование и анализ движения денежных потоков / Т.В. Воронченко // Экономический анализ: теория и практика. — 2012. — № 4. —С.36-44.

141. Говоров В. Расходы на предоставление дисконта по векселю / В. Говоров // Российский бухгалтер. - 2012. - №11.

142. Гришина А. Налогообложение операций, за которые покупатель рассчитывается векселем / А. Гришина // Финансовая газета. - 2012. — №8.

143. Гудков Ф.А. Заем под вексель: есть ли перспективы? / Ф.А. Гудков // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. — 2013. - №3.

144. Дмитриева О.В. Учет операций с финансовыми векселями / О.В. Дмитриева // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2011. - №9.

145. Дмитриева О.В. Учет расчетов за продукцию (товары, работы, услуги) с использованием векселей / О.В. Дмитриева // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2011. - №8. - С. 2-9.

146. Дорохова Т.В. Особенности учета финансовых вложений - векселей в соответствии с ПБУ 19/02 / Т.В. Дорохова // Научные записки ОрелГИЭТ. -

2010.-№1.-С. 187-192.

147. Дурново Д.В. О бухгалтерском учете и об отчетности из первых рук / Д.В. Дурново // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2013. — №1.

148. Ежек Д.Ю. Налогообложение дисконтных векселей / Д.Ю. Ежек // Налоговая политика и практика. - 2012. - №11. - С. 64-70.

149. Ермилов В.А. Анализ факторов развития вексельного рынка России / В.А. Ермилов // Экономика, статистика и информатика. Вестник УМО. -

2011. - №2. — С.45-50.

150. Ермилов В.А. О возможности применения мировой практики оценки вероятности дефолта на вексельном рынке России / В.А. Ермилов // Финансы и кредит. - 2011. - №22. - С. 34-38.

151. Ермилов В.А. Эффективность стратегии. Инновационный подход к использованию векселей в управлении банковской ликвидностью / В.А. Ермилов // Креативная экономика. - 2011. - №2. - С. 34-38

152. Ермошина E.JI. Проценты по долговым обязательствам: правила налогового учета / E.JI. Ермошина // Налог на прибыль: учет доходов и расходов. - 2012. - №8.

153. Зуева A.C. Легализация доходов, полученных незаконным путем, на рынке ценных бумаг / A.C. Зуева // Юридическая наука: история и современность. - 2012. - №9. - С. 94-106.

154. Зуйкова Л.П. Практика вексельного обращения / Л.П. Зуйкова // Экономико-правовой бюллетень. — 2012. — №7. — 98 с.

155. Зоркольцев Р.Д. Вексель в иностранной валюте: возможно ли свободное обращение среди резидентов? / Р.Д. Зоркольцев // Банковское дело. — 2012.-№5.-С. 73-77.

156. Иванова М.Е. Внедрение внутрифирменного стандарта по вексельному учету на предприятиях строительного комплекса/ М.Е. Иванова // Российский экономический интернет-журнал. - 2007. — №1. — С.45.

157. Итоги банковской статистики вексельного обращения. - М. : АУ-ВЕР, 2013. // 620_Bank_Stat.pdf

158. Коробейникова Л.С. Анализ объема, качества и структуры вексельной задолженности коммерческой организации / Л.С. Коробейникова, Д.В. Титов // Современная экономика: проблемы и решения. — 2010. — №2. — С. 109-127.

159. Красавина Е. Вексельный оборот / Е. Красавина // Расчет. — 2013. —

№4.

160. Кропивенко В.В. Вексельное кредитование: экономическая сущность и особенности / В.В. Кропивенко // Финансы и кредит. - 2008. - №18. -С.22-27.

161. Кулагина О.В. Вексель как ценная бумага: от получения до списания / О.В. Кулагина // Главная книга. - 2013. - №13. - С. 23-29.

162. Лаптев С. Факторы эффективной организации операций банков с финансовыми векселями. / С.Лаптев // Финансы: планирование, управление, контроль. - 2012. - № 3.

163. Лермонтов Ю.М. Отсутствие раздельного учета операций по приобретению векселей: разрешено или запрещено? / Ю.М. Лермонтов // Все о налогах. - 2012. - №6. - С. 26-31.

164. Лермонтов Ю.М. Разрешен или запрещен раздельный учет операций по приобретению векселей? / Ю.М. Лермонтов // Бухгалтер и закон. -2012.-№5.

165. Лисицына П.А. Покупатель расплатился за товар банковским векселем / П. А. Лисицына // /Упрощенка. - 2012. - №3.

166. Любушин Н.П. Теоретические основы экономического анализа развития организаций и законы развития систем / Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичева. // Экономический анализ: теория и практика. — 2012. — №36 (291). — С. 2-12.

167. Можанова И.И. Использование адаптивной динамической концепции в управлении финансовыми рисками предприятия / И.И. Можанова // Экономика и управление: новые вызовы и перспективы. — 2011. - №2. — С.268-271.

168. Негашев Е.В. Вычислительные алгоритмы имитационных моделей в стратегическом финансовом анализе компании /Е.В. Негашев // Экономика. Бизнес. Банки. - 2013. -№1. - С. 49-62.

169. Огурцов Д.Н. Отражение учтенных векселей в отчетности по международным стандартам / Д.Н. Огурцов // МСФО и МСА в кредитной организации. - 2012. - №2.

170. Озернов И.Н. Порядок отражения операций с учтенными векселями / И.Н. Озернов // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. -2011.-№4.

171. Орехов С.А. Математическое ожидание прибыли и определение оптимальной величины уровня допустимых убытков по сделке в системах технической биржевой торговли / С.А. Орехов, Л.В. Васильев // Экономика, статистика и информатика. Вестник УМО. - 2011. - №2. - С. 196-199.

172. Павлова Л.Г. Финансовые риски на рынке ценных бумаг / Л.Г. Павлова // Молодой ученый. - 2010. - №1. - С.235-238.

173. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет вексельного обращения / В.Ф. Палий, В.В. Палий // Бухгалтерский учет. - 1994. - №7. - С.7-11

174. Палий В.Ф. Бухгалтерский учет вексельного обращения / В.Ф. Палий, В.В. Палий // Бухгалтерский учет. - 1994. - №9. - С.12-15

175. Подъяблонская Л.М. Финансовая устойчивость и оценка несостоятельности предприятий /Л.М. Подъяблонская // Финансы. - 2010. - №12. -С. 18-20.

176. Пятов М.Л. Вексель: объект бухгалтерского учета / М.Л. Пятов // Бухгалтерский учет. — 1997. — №9. - С.68-76

177. Пятов М.Л. История развития и отражения в бухгалтерском учете вексельного обращения в России / М.Л. Пятов // Бухгалтерский учет. - 1996. -№9. - С.57-62

178. Рабинович A.M. Расчеты с использованием переводных векселей / А. Рабинович // Главбух. - 2000. - №5. - С. 61-67

179. Ротко C.B. Некоторые теоретические и практические проблемы акцепта векселя / C.B. Ротко // Российское правосудие. — 2013. - № 2. — С. 4143.

180. Ротко C.B. Платеж по векселю как способ прекращения вексельного обязательства: реалии, продиктованные судебной практикой / C.B. Ротко // Российское правосудие. - 2008. - № 2. - С. 81-85.

181. Сапожникова Н.Г. Проблемы формирования информации о производных финансовых инструментах в корпоративном учете и отчетности / Н.Г. Сапожникова // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - №7.

182. Соколов A.B. Трансформация функции векселя в российском торговом обороте / A.B. Соколов // Право и государство: теория и практика. -2012.-№1.-С. 96.

183. Соколова Е.С. Методы оценки качества учетной информации / Е.С. Соколова // Экономика, статистика и информатика. Вестник УМО. - 2011. -№2.-С.118-123.

184. Соничев A.C. Тонкости расчета НДС и налога на прибыль при обороте собственных векселей и векселей третьих лиц / A.C. Соничев // Российский налоговый курьер. — 2012. - №20.

185. Трещев С. Как снизить риски рынка «стандартных векселей»? / С. Трещев // Рынок ценных бумаг. - 2000. - №10. - С. 19-20.

186. Тропаревская JI.C. Проблемы учета и аудита операций с векселями / JI.C. Тропаревская // Все для бухгалтера. - 2008. - №1. - С. 5-11.

187. Уруков В.Н. Совпадение в одном лице авалиста и кредитора по векселю: отдельные вопросы теории и практики / В.Н. Уруков // Вестник арбитражной практики. - 2012. - №2. - С. 13-18.

188. Фирфарова Н.В. Вексельные ситуации: покупатель расплатился собственным векселем / Н.В. Фирфарова // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2013. - №16.

189. Фомин М.В. Совершенствование подходов к формированию корпоративной отчетности / М.В. Фомин // Аудитор. - 2012. - №8.

190. Хачпанов Г.В. Способы расчетов форфейтируемых векселей и перспективы форфейтинга в России / Г.В. Хачпанов // Финансы и кредит. - 2013. - №6. - С. 39-43.