Трансформация налоговых систем в переходной экономике тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Новокрещенова, Светлана Сергеевна

• Новокрещенова, Светлана Сергеевна
• кандидат экономических наук
• 2001

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Новокрещенова, Светлана Сергеевна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ТРАНСФОРМАЦИИ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ.

1.1. Функциональное влияние налогов на экономическое развитие.

1.2. Структура налоговой системы и организационные основы ее построения

1.3. Эффективность налогообложения в условиях переходной экономики.

1.4. Социально-экономическое содержание и основные принципы трансформации налоговых систем.

ГЛАВА 2. УСИЛЕНИЕ СТИМУЛИРУЮЩЕГО ВОЗДЕЙСТВИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА РАЗВИТИЕ ПРОИЗВОДСТВА.

2.1. Тенденции развития налоговой системы России в современный период

2.2. Налоговые факторы инновационной активности предприятий.

2.3. Воздействие подоходного и имущественного налогообложения на инвестиционную стратегию предприятий.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Трансформация налоговых систем в переходной экономике»

Актуальность темы исследования. Рыночные преобразования, осуществляемые в российской экономике, сталкиваются с рядом сложных и нерешенных проблем, одной из которых является эффективное функционирование налоговой системы в переходных условиях.

Налоговая система — одна из самых консервативных частей любого хозяйства. Именно поэтому везде налоговые реформы обсуждаются и готовятся годами и довольно редко удается провести их в полном объеме. Периодически хозяйства сталкиваются с тем, что налоговая система становится тормозом развития. И тогда на свет появляются новые концепции налогового устройства. В России сейчас именно такой момент.

Создание и реализация концепции эффективного налогообложения в процессе трансформации - сложнейший процесс, поскольку налоговая система пронизывает основные сферы жизни общества: экономическую, социально-культурную, политическую, морально-этическую, и в связи с этим, касается интересов всех субъектов социально-экономических отношений. Недостатки налоговой системы, проявляющиеся в практике взимания и исчисления налогов, приводят к искажению объективных экономических закономерностей и взаимосвязей элементов экономики, уходу предприятий в теневую экономику. Деформированность мотивации экономических агентов, обусловленная неэффективной системой сбора государственного дохода, побуждает их уклоняться от налогового бремени, скрывать сбережения.

Изменения, происходящие сегодня в налоговой политике и налоговом механизме, его негативное влияние на развитие экономики, убеждают в необходимости комплексного исследования этой сферы экономических отношений.

Методология трансформации налоговых систем - это концептуальное обоснование и теоретическое, научно-практическое исследование глубинных процессов их развития в качестве объективной экономической категории в конкретных формах ее проявления. Разработка методологических проблем трансформации осуществляется на основе систематизации изменений, происходящих в налоговой системе, выявления динамики качественных характеристик ее элементов и их взаимосвязей, включает определение основных тенденций и закономерностей целенаправленного развития в целях создания концептуальной основы дальнейшей оптимизации налогообложения.

Методология трансформации налоговых систем является наименее исследованной в системе экономических отношений, поскольку теоретические разработки ученых направлены прежде всего на решение прикладных налоговых проблем.

Названные обстоятельства обусловливают актуальность темы, ее значение в теоретическом и прикладном аспектах.

Степень разработанности проблемы. О социально-экономическом содержании влияния налогов на экономические процессы писали исследователи классической политической экономии: Ф.Кенэ, А.Смит, Д. Рикардо, У.Петти, Ж.Сисмонди, Д. Милль, А. Вагнер.

Различные аспекты проблем налогового воздействия на производство представлены в теоретических трудах отечественных ученых - И.Х. Озерова, И.И. Янжула, В.Н. Твердохлебова, Н.И.Тургенева, А.А. Тривуса, П.П. Гензеля, В.В.Дитмана, А.И. Буковецкого.

Исследования крупнейших ученых-экономистов XX в. - Д. Кейнса, А. Маршалла, П. Самуэльсона, К. Макконнелла, М. Фридмана, А. Лаффера и других легли в основу мероприятий по реорганизации налоговых систем, проведенных в 50-70-е годы, затем 80-90-е годы в странах-членах ЕС, США, Канаде, Японии и других государствах.

В последние годы существенный вклад в разработку проблем налогового реформирования вносят такие российские экономисты как: Д.С. Львов, В.Г. Пансков, И.В. Подпорина, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина, Б.Е. Пеньков, Л.Н. Павлова, С.Д. Шаталов, А.В. Брызгалин и другие.

Многообразие существующих подходов, дискуссионный характер теоретико-практических положений о налогах и их роли в экономической системе отражают трудности становления в России новой, адекватной переходной экономике, системы налогообложения. Идет поиск научных подходов к формированию методологии и практическому построению нового налогового механизма.

В то же время, трансформация налоговой системы России, ее развитие как целостного механизма в условиях переходной экономики пока не нашли достаточного освещения в трудах отечественных ученых.

Цель исследования состоит в решении научной задачи обоснования эффективной трансформационной модели налогообложения, стимулирующей развитие производства, а также разработке практических мер по совершенствованию механизма налогового воздействия на предприятия.

Поставленная цель предопределила решение следующих задач:

- раскрыть эволюцию теоретических взглядов на социально-экономическое содержание налогов; провести методологический анализ основных категорий, определяющих эффективность налоговых отношений;

- рассмотреть социально-экономическое содержание категории «трансформация налоговых систем» на основе выявления общих закономерностей их развития;

- исследовать проявление функций налогов и их воздействие на социально-экономические процессы, международный опыт в области функционального влияния налогов на экономику, а также происходящие изменения в отечественном налогообложении;

- исследовать основные формы налогового стимулирования, возможности их воздействия на производство и на этой основе обосновать необходимость создания нового налогового механизма, обеспечивающего предпосылки для экономического роста;

- на основе анализа отечественного и зарубежного опыта сформулировать предложения по реформированию налоговой системы с целью стимулирования инновационной активности предприятий и развития производства как основы формирования потенциала экономического роста.

Объект исследования: действующая в России налоговая система и сложившийся налоговый механизм.

Предмет исследования: социально-экономическое содержание процесса трансформации налоговой системы, определяющее уровень ее эффективности.

Теоретико-методологической основой исследования послужили экономические теории налогообложения и государственного регулирования экономики в рыночных условиях, теории трансформации и эволюционной экономики, изложенные в трудах российских и зарубежных ученых. Многосторонний характер проблемы предполагает учет не только исследований, посвященных проблемам налоговых систем и налогового регулирования экономических процессов, но также разработок по методологии систем и синергетике.

В исследовании использованы фундаментальные труды представителей зарубежной экономической мысли, проанализированы взгляды отечественных экономистов-исследователей. Использованы материалы статистических сборников, научно-практических конференций, официальные документы Правительства Российской Федерации, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам Российской Федерации.

В основе исследования лежит диалектический метод, предполагающий рассмотрение экономических явлений и процессов в их постоянном развитии и взаимосвязи. Налоговая система рассматривается как органическая часть целостной экономической системы страны. В рамках системного подхода применялись методы анализа и синтеза, группировки и сравнения, научной абстракции и моделирования, методы статистического анализа эмпирических данных.

Научная новизна исследования заключается в развитии методологических основ и методики выявления закономерностей повышения эффективности налогообложения, а также в разработке новых концептуальных подходов к трансформации налоговой системы в целях развития производства и перехода к устойчивому экономическому росту.

Научная новизна характеризуется следующими основными положениями.

- на основе анализа различных концепций по теории налогообложения уточнено содержание социально-экономических категорий - «налог», «налоговая система» и других, которые во взаимосвязи раскрывают социально-экономическое содержание и эффективность системы налоговых отношений;

- выявлены основные тенденции и закономерности развития налоговых систем. Сформулированы основные принципы трансформации налоговой системы в переходной экономике. К ним можно отнести такие как: принцип эволюционности, принцип рационализации целей, принцип сочетания стратегических и тактических задач реформирования, принцип оптимизации интересов участников рыночных отношений;

- конкретизирован и дополнен перечень функций, выполняемых налогами в условиях трансформационных преобразований в экономике. При этом под функциями налогообложения мы понимаем их реальную и потенциальную возможность воздействовать на экономические процессы как внутри страны, так и за рубежом. В связи с этим помимо внутренних функций налогообложения - регулирующей (стимулирующей), социальной, фискальной, контрольной, экологической, в исследовании выделены внешние функции: внешнеэкономической диверсификации и блокирующая; раскрыто содержание категории «социально-экономическая эффективность налоговой системы», которая включает в себя тактическую эффективность - ее текущую результативность, и стратегическую, или народохозяйственную эффективность, которая характеризует целостное воздействие налогообложения на экономическое развитие. В исследовании раскрываются методологические подходы к созданию в процессе трансформации эффективной системы налогообложения на основе сочетания текущей и перспективной сторон ее проявления и формирования их интегральной эффективности;

- введено понятие «качество налоговой системы», которое позволяет оценивать ее эффективность и динамику, проводить сравнительный анализ с налоговыми системами зарубежных стран. Качество как интегральная совокупность характеристик определяет уровень адекватности применяемой системы налогообложения условиям экономического развития, исходя как из принципов, положенных в ее основу, так и из конкретных способов их реализации. Внутреннее содержание этого понятия включает: социальный, инвестиционный, региональный, отраслевой, конкурентный, фискальный, ресурсосберегающий потенциалы налоговой системы;

- в диссертации сделан вывод, что целевая трансформация налоговой системы России должна быть направлена прежде всего на стимулирование экономии всех видов ресурсов, роста производительности труда на основе развития и материализации интеллектуальных способностей человека, активизации инновационно-инвестиционной стратегии государства, предприятий и корпораций. Именно эти главные факторы определяют тенденции экономического роста;

- на основе анализа существующей практики использования основных видов налогов - налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество предприятий и других, внесены рекомендации по совершенствованию их действия, исходя из принципа целостности налоговой системы и ее интегральной эффективности.

Практическая значимость исследования. Проведенное исследование раскрывает возможные пути дальнейшей трансформации налоговой системы России. Выводы и рекомендации, содержащиеся в диссертации, могут быть использованы при разработке качественных и структурных преобразований в налоговой системе в направлении наращивания потенциала ее эффективности на основе создания нового налогового механизма, способствующего инновационной активности предприятий и развитию производства.

Реализация выдвинутых и обоснованных в работе конкретных рекомендаций позволит повысить действенность и результативность проводимой в настоящее время налоговой реформы, рост ее стимулирующего воздействия на формирование потенциала экономического роста.

Результаты исследования могут быть использованы:

- законодательными и исполнительными органами как федерального уровня, так и уровня субъектов Российской Федерации, при разработке и принятии решений в процессе трансформации налоговой системы;

- в учебном процессе при изучении курсов «Финансы, денежное обращение и кредит», «Государственные и муниципальные финансы», «Налоги и налоговая система», «Налоговое право».

Апробация результатов исследования. Основные положения и практические выводы диссертации были апробированы на научных конференциях и семинарах, обсуждены на кафедре конкретной экономики и финансов Российской академии государственной службы при Президенте РФ, изложены в публикациях автора.

Структура диссертации определяется общей концепцией, целью и задачами исследования и состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Новокрещенова, Светлана Сергеевна

Заключение

Подводя итоги диссертационного исследования, можно сделать следующие выводы.

1. Активная трансформация налоговой системы как составной части целостной социально-экономической системы предполагает ее переход от исходного состояния на качественно новый уровень. Налоговая система может ускорить или замедлить трансформационные процессы в экономике через осуществляемые функции, потенциал которых в зависимости от направленности экономической политики может служить действенным импульсом экономического роста.

2. Эффективность налоговой системы определяется ее интеграционным (синергетическим) воздействием на экономическое развитие и решение основных социальных задач. Общий уровень эффективности налоговой системы выступает результатом взаимодействия двух составляющих: текущей (тактической) эффективностью и народохозяйственной (стратегической) эффективностью. В построении и реализации функций налоговой системы эти два аспекта должны быть ориентированы на перспективное развитие экономики и предполагают оптимизацию функций налогообложения как в структурной, так и целевой направленности. На каждом этапе социально-экономического развития необходимо такое соотношение функций, которое обеспечивает оптимальную реализацию целей развития.

3. Для характеристики налоговой системы целесообразно использовать социально-экономическую категорию «качество налоговой системы», которая отражает качественные параметры ее развития с точки зрения содержания и взаимодействия всех элементов и получения максимального интегрального эффекта воздействия на экономику. Качество налоговой системы позволяет наиболее полно определять те параметры ее развития, которые отражают ее стимулирующее воздействие на производство и роль в наращивании качества жизни населения.

Без переориентации налоговой системы на компенсационный принцип построения, в основе которого лежит понятие налога как платы за особый вид услуг, оказываемых налогоплательщику государством, а также без максимального использования стимулирующих возможностей механизма налогообложения в целях активизации инновационно-инвестиционной деятельности предприятий и экономии всех видов ресурсов, устойчивый экономический рост невозможен. Это подтверждается анализом отечественной и зарубежной практики.

4. Основными недостатками российской налоговой системы являются:

- отсутствие взаимосвязи между отдельными видами налогов и, как следствие этого, нарушение принципа однократности налогообложения, что значительно увеличивает налоговое давление на предприятия, создавая, в то же время, видимость его нормального уровня по отдельным видам налогов;

- недостаточная дифференциация налоговых ставок и налогооблагаемой базы по различным отраслям и подотраслям экономики. Это приводит к уравнительному налогообложению (налог на прибыль предприятий, НДС, налог на имущество юридических лиц и другие) и создает необоснованные предпосылки для широкого применения налоговых льгот;

- существующая налоговая система не имеет четко выраженной направленности на стимулирование инновационной деятельности субъектов предпринимательства. Еще не создан комплексный налоговый механизм воздействия на инновационную активность. Действующие налоговые льготы не оказывают достаточного влияния на инновационное поведение предприятий вследствие фрагментарного характера, не охватывающего всех стадий инновационного цикла. Система налоговых льгот не ставит в преимущественное положение перспективные наукоемкие направления развития;

- отсутствие взаимосвязи налогообложения с системой интересов субъектов рыночной экономики, в том числе с интересами государства, если их рассматривать с перспективных позиций - экономический рост, переход к инновационно-инвестиционной стратегии развития, повышение качества жизни.

Совершенствование налоговой системы должно исходить из постепенного устранения этих недостатков, поскольку резкое снижение налоговых доходов бюджета невозможно. Принцип эволюционного преобразования налогового механизма обусловлен рядом факторов, в том числе инерционностью и необходимостью адаптации предприятий к новым налоговым правилам.

5. Развитие механизма налогообложения в большей мере, чем сейчас, должно учитывать целевые параметры экономической динамики -ресурсосбережение, переход к инновационно-инвестиционному типу производства, формирование нового качества жизни. Необходимо отойти от упрощенного понимания механизма налогообложения и ввести в его систему зависимость налоговых платежей от качественных показателей деятельности предприятий - прежде всего экономии ресурсов, инновационной активности, соотношения роста фонда потребления и роста производительности труда. При этом можно использовать понижающие и повышающие коэффициенты налогообложения в зависимости от уровня этих (и других качественных) показателей.

6. На основе проведенного в исследовании анализа практики налогообложения предлагаются следующие меры:

- переход к концептуальному понятию «налог», учитывающему возмездный характер налоговых платежей. Это предполагает рост эффективности налогообложения: максимальный сбор - максимальная отдача;

- дифференциация налогообложения по источникам роста доходов. В частности: пониженная ставка на доходы, полученные от экономии ресурсов (на прирост прибыли за счет снижения затрат); освобождение от налогообложения прибыли на сумму затрат, связанных с НИОКР, а также на инновационную реконструкцию производства, закупку нового оборудования и внедрение новейших технологий;

- постепенное снижение и дифференциация НДС по отраслевому признаку в зависимости от социальной значимости и направленности структурной политики; введение нулевой ставки НДС по продовольственным товарам, связанным с потребительской корзиной. Освобождение от уплаты НДС специализированных предприятий и организаций, действующих в сфере НИОКР, а также учреждений и организаций инновационной инфраструктуры, если объем инновационной продукции и разработок составляет не менее 50%;

- расширение сферы применения инвестиционных налоговых кредитов путем либерализации условий их получения предприятиями, не имеющими просроченной задолженности перед бюджетом; использования беспроцентного кредитования в случае увеличения предприятиями налоговых выплат; введения системы приростного налогового кредитования, используя опыт Японии и Франции с учетом специфики российской экономики;

- для решения проблемы целевого использования амортизационного фонда целесообразно ввести обложение налогом на прибыль тех сумм амортизационных отчислений, которые направлены на цели, не связанные с инвестициями;

- до введения единого налога на недвижимость целесообразно перейти к дифференцированному налогообложению имущества. Это позволит стимулировать совершенствование технологической структуры основных фондов путем повышения базовой ставки налога и ставки на непроизводственную часть имущества предприятий; освобождения от налогообложения вновь приобретенной техники в первые годы ее использования, а также установление льготной ставки в течение последующих 3-5 лет;

- формирование налоговой мотивации ресурсосбережения посредством применения поощрительных налоговых мер и санкций к экономическим субъектам;

- ужесточение налогового администрирования и увеличение поступлений от неналоговых источников.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Новокрещенова, Светлана Сергеевна, 2001 год

1. Конституция Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.98г. №146-ФЗ.

3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая от 05.08.00г. №117-ФЗ.

4. Федеральный Закон РФ «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах» от 05.08.00г. №118-ФЗ.

5. Федеральный Закон РФ «О федеральном бюджете на 2001 год» №150-ФЗ от 27.12.00г. Собрание законодательства РФ. №1, 1 января 2001г. (4.1).

6. Федеральный Закон «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений» от 25.02.99 №39-Ф3 (в ред. от 02.01.00).

7. Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г. № 2116-1.

8. Закон Российской Федерации «О плате за землю» от 2 октября 1991 г. № 1738-1.

9. Закон Российской Федерации «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 г. № 5003-1.

10. Указ Президента Российской Федерации «О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпрнимательства в Российской Федерации» от 4 апреля 1996 № 491.

11. Федеральный Закон Российской Федерации «О государственной поддержке малого предпринимательского в Российской Федерации» от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ.

12. Федеральный Закон Российской Федерации «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ.

13. Федеральный Закон Российской Федерации «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ.

14. Абакумова Н.Н., Подовалова Р.Я. Политика доходов и заработной платы. М.: Инфра-М, 1999.

15. Аганбегян А.Г. Формирование доходов и структур заработной платы // Российский социально-политический вестник. М., 1998. - № 1. -С. 59.

16. Аганбегян А.Г. Стратегия экономического развития Российской Федерации // Материалы к круглому столу. М., 2001.

17. Агурбаш Н.Г. Система государственной поддержки малого предпринимательства в России. М.: Анкил, 2000.

18. Алексашенко С. Налоговые реформы в развитых странах: опыт 80-х. М.: Экспертный институт РСПП, 1992. С. 24-37.

19. Артемова Д., Назарова Д. Анализ темпов экономического роста (по данным национальных счетов за 1995-1999 гг.) // Экономист. 2000. -№6.

20. Бернар И., Колли Ж.-К. Толковый экономический и финансовый словарь. Французская, русская, английская, немецкая, испанская терминология. Т. 1: Пер. с фр. М.: Междунар. отношения, 1996.

21. Блейк Д., Амат О. Европейский бухгалтерский учет: Справочник: Пер. с англ. -М.: Филинъ, 1997.

22. Болотин В. НДС: преодоление иррационального // Российский экономический журнал. 1994. - №6. - С. 25-28

23. Брод ель Ф. Время мира. Материальная цивилизация, экономика и капитализм. XV-XVIII вв. Т. 3 -М.: Прогресс, 1992.

24. Виссарионов А., Еланчук О. Использование налогов в государственном регулировании экономики России (вопросы методологии) // Проблемы теории и практики управления. 2000. - №5.

25. Витте С. Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве. СПб, 1912.

26. Возрождение экономики России: путь в XXI век. М.: Наука, 2000.

27. Волошина Н.Н. Налоговые и финансовые методы стимулирования процессов внутреннего накопления // Финансы. 2000. - №1.

28. Все налоги России 2000. Издание второе, дополненное: Справочник / Под ред. В.В. Карпова. — М.: Экономика и финансы, 2000. - 656 с.

29. Гарднер Д., Оуэн Р., Конвей Р. Привлечение капитала. М.: Джоан Уайли знд Санз, 1995.

30. Гашимов А.Г. К вопросу о принципах мотивации / В сб.: Проблемы повышения эффективности управления. -М.: Изд-во РАГС, 2000.

31. Гегель Г.В. Философия права. -М.: Мысль, 1990.

32. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. СПт.: Специальная литература, 1996.

33. Гоббс Т. Избранные сочинения в 2-х томах. М.: Изд-во соц-экон. литературы «Мысль», 1964. Т.2.

34. Годме П. Финансовое право. М.: Прогресс, 1978.

35. Гордонов М. Формирование и использование амортизационных средств в промышленности // Экономист. 2000. - №6.

36. Горский И.В. Налоги в механизме стабилизации // Экономика и жизнь.- 1996.-№36.

37. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: Общество «Анкил», 1992.

38. Дудорин И.В. Управление экономикой и налоги. М.: Менеджер, 1998.- 108 с.

39. Евсеев Д., Воскобойников А. О перспективах реформирования налоговой системы России // Финансы. 1997. - №6.

40. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права:Учебное пособие. М.:ИНФРА-М, 1999.

41. Егорова Е., Петров Ю. Сравнительный анализ эффективной ставки налогов в России и зарубежных странах // Налоговый вестник. 1995. №11.

42. Захаров Н.И. Мотивационное управление в социально-экономических системах. М.: Изд-во РАГС, 2000.

43. Кабанов В., Новиков В. Как налоги превратить в инвестиции // Экономика и жизнь. 1999. - № 35.

44. Капранова Л.Д. Политика экологического регулирования в странах Западной Европы. Экология и общество: Пробл.-темат. Сб./ РАН. ИНИОН. М., 1999. С. 21-32.

45. Кейнс Д. Общая теория занятости, процента и денег. Пер. с англ. М.:1. Гелиос АРВ, 1999.

46. Кирова Е.А. Налоги и предпринимательство в России. -М: Издательско-консультационная компания "Статус-Кво 97", 1998.-136 с.

47. Кокошин А.А. Россия может оказаться на обочине развития на протяжении всего XXI века // ЭКО. 2000. - №10.

48. Корнай Я. Дорога к свободной экономке // Экономика и организация промышленного производства. 1990. -№11.

49. Кронов Н.А. Природа под защитой налогов // Экономика и организация промышленного производства. 1989. -№ 2.

50. Кугаенко А.А., Белянин М.П. Теория налогообложения. М.: Вузовская книга, 1999.

51. Ламперт Я. Некоторые современные принципы налогообложения. М.: ГПНТБ, 1993.

52. Леонова Л.А., Рагимов С.Н. Еще раз о едином налоге на вмененный доход // Налоговый вестник. 2001. - №2.

53. Львов Д. Развитие экономики России и задачи экономической науки. М.: Экономика, 1999.

54. Люсов А.Н. Налоговая система России. Налогообложение банков. М.: Банкцентр, 1994.

55. Макарова В.И. Региональные и местные налоги. М.: Главбух, 1998. -156 с.

56. Макконнелл Кэмпбелл Р., Брю Стэнли Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2-х т. -М.: Республика, 1995. Т. 1.

57. Марголин A.M. Комплексное ресурсное обеспечение научно-исследовательской и инновационной деятельности. Отечественная и зарубежная практика // Материалы к круглому столу. М., 2001.

58. Мареева В.К. О совершенствовании законодательства о налогообложении прибыли и создании предпосылок для улучшения инвестиционного климата // Налоговый вестник. 2001. - №2.

59. Маршалл А. Принципы экономической науки.- М.: Прогресс, 1993. -Т.2,3.

60. Медведев А.Н. Налоги как основной инструмент государственного регулирования современной экономики России: Диссертация канд. экон. наук. М., 2000.

61. Медведев А.Н. Налоговая нагрузка в современной России: факты и вымысел // Бухгалтерский вестник. 2000. -№ 3.

62. Мелман С. Прибыли без производства. М.: Прогресс, 1987.

63. Менделеев Д.И. Заветные мысли. -М.: Мысль, 1995.

64. Микеладзе П.В. Тяжесть обложения в иностранных государствах. М., 1928 г.

65. Милль Дж.С. Основы политической экономии. М.: Изд-во Прогресс, 1981.-Т.З.

66. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 2000.

67. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999.-352 е.: ил.

68. Могилевский В.Д. Методология систем: вербальный подход / Отд-ние экон. РАН; научн.-ред. совет изд-ва "Экономика". М.: ОАО Издательство "Экономика", 1999. - 251 с. - (Системные проблемы России).

69. Мостовой П. Произойдет ли «ботсванизация» России»? // Эксперт.1997. Vol.

70. Налоги и налоговое право / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997.

71. Налоги / Под ред. Д. Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 1999.

72. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I. Постатейный комментарий / Под общ. ред. В.И. Слома. М.: Статут, 1999.

73. Налогообложение в странах ОЭСР. Отчет. Приложение к публикации ОЭСР Роль налоговой реформы в экономике стран Центральной и Восточной Европы. 1991 г. 122 с.

74. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки. М., 1904.

75. Новиков С. Подзаконные акты, увеличивающие налоговый пресс на отечественных товаропроизводителей // Хозяйство и право. 2000. -№5.

76. Новосельский В. Перспективы развития экономики в условиях глобализации и научно-технического прогресса // Экономист. 2000. -№10.

77. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Рига, 1923.

78. Орешин В.П. Государственное регулирование национальной экономики. М.: Юристъ, 1999.

79. Пеньков Б.Е. Оптимизация налоговой системы // Экономист. 1996. -№5.

80. Пероненко И.А., Кузнецов В.В. Единый налог на вмененный доход -явление позитивное // Российский налоговый курьер. 1999. -№ 8.

81. Потапов В.И. О некоторых вопросах налоговой политики // Налоговый вестник. 1995. -№ 7.

82. Путь в XXI век: стратегические проблемы и перспективы российской экономики. М.: Экономика, 1999.

83. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М ■ Йнфра-М, i УУЬ.

84. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. / В кн.: Антология экономической классики: В 2-х т. М., 1993.

85. Роль государства в становлении и регулировании рыночной экономики. М.: Институт экономики РАН, 1997.

86. Российский статистический ежегодник. М.: Госкомстат России, 2000.

87. Россия 2015 года: оптимистический сценарий. / Под общ. ред. Л.И.Абалкина. М., 1999.

88. Россия в цифрах: Крат. стат. сб.-М.: Госкомстат РФ, 1999.

89. Рубинштейн А .Я. Ложь для широкого круга: благотворительность прибыльной не бывает // Итоги. 1999. - 2 ноября.

90. Синельников С., Анисимова Л., Баткибеков С., Медоев В., Резников К., Шкребела Е. Проблемы налоговой реформы в России: анализ ситуации и перспективы развития. М.: Изд-во «Евразия», 1998. - 344 с.

91. Сисмонди Ж. Новые начала политэкономии. М., 1897.

92. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Кн.1-3. -М: Наука, 1993.

93. Соколин Б.М. Антикризисная экономика России: начало тысячелетия. -СПб.: Изд-во Лики России, 2000. 446 с.

94. Соколов А.А. Теория налогов. -М., 1928.

95. Состояние и противоречия экономической реформы / М.Ц. Мкртчян, В.О. Овакимян, Р.А. Саркисян, А.Н. Спектор. М.: ОАО «Изд-во Экономика», 1998. - 206 с.

96. Социально-экономическая эффективность: опыт США. Роль государства. М.: Наука, 1999.

97. Социально-экономические проблемы России: Справочник / ФИПЭР. -СПб.: Норма, 1999.

98. Социально-экономические процессы переходного периода. Под ред. А.Н.Швецова. С.Н.Панченко. -М.: Эдиториал УРСС, 1999.

99. Стиглиц Дж. Экономика государственного сектора. М.: ИНФРА-МД997. 740 с.

100. Твердохлебов В. Н. Финансовые очерки. М., 1916.

101. Терехова В.А. Амортизационная политика предприятия: перспективы реформирования // Бухгалтерский вестник. 1997. -№ 8. -С. 21-28.

102. Толкушкин А.В. Налоговые методы стимулирования научно-технического прогресса в развитых странах. М.: Научно-исследовательский финансовый институт, 1991.

103. Тривус А. А. Налоги как орудие экономической политики. М., 1925.

104. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. М.: Государственное социально-экономическое издательство, 1937.

105. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов // У истоков финансового права: В 2-х т. М.: Статут, 1998. - T.I.

106. Финансово-экономический механизм государственной поддержки инновационной активности и его региональные формы. 4.I-II.- М.: Изд-во РАГС, 1997.

107. Финансы, налоги и кредит. / Общ. ред. A.M. Емельянов, И.Д. Мацкуляк, Б.Е. Пеньков. М.: РАГС, 2001.

108. Финансы. Уч. для вузов под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской, Б.М.Сабанти. М.: Изд-во Перспектива, Изд-во Юрайт, 2000.

109. Фишер В. Европа: экономика, общество и государство. 1914-1980./ Пер с нем. Л.А.Овчинцевой; под науч. ред. Ю.А.Петрова. М.: Гуманит. изд. центр ВЛАДОС, 1999. С. 368.

110. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика / Пер.с англ. Со 2-го изд. М.: Дело ЛТД, 1993.

111. Ханкель В. Российские реформы и глобализация: движущая сила или взрывчатая смесь? // Проблемы теории и практики управления. -2000. №5.

112. Ходов Л. Г. Основы государственной экономической политики. М.: БЕК, 1997.

113. Черник Д.Г. Налог на имущество или налог на недвижимость? // Налоговый вестник. 2001. - №3.

114. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Д.Г. Черника. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2000.

115. Чернышевский Н.Г. Экономическая деятельность т' законодательство. Сочинения. В 2 т. М.: Мысль, 1986.

116. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МЦФЭР, 2000.

117. Шахмалов Ф.И. Государство и экономика: основы взаимодействия. -М.: Экономика, 2000.

118. Экономика и право. М.: ЮНИТИ-ДАНА; Закон и право, 1999.

119. Экономика: Учебник / Под ред. А. С. Булатова. -3-е изд., перераб. и доп. -М.: Юристь, 1999.

120. Экономическая трансформация: цели, направления, динамика. / Под общ. ред. В.И. Кушлина. М.: Изд-во РАГС, 2000.

121. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА - М, 1999.

122. Юткина Т.Ф. Налога ведение: от реформы к реформе. М.: Инфра-М, 1999.

123. Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика: Учебник для вузов. М.: ГУ ВШЭ, 2000. - 367 с.

124. Янжул И. И. Основные начала финансовой науки. СПб., 1890.

125. Lhuillery S. Problems involved in designing and implementing R&D tax incentive schemes // Fiscal measures to promote R & D and innovation. P.: OECD, 1996.