Стимулирование активности малого и среднего предпринимательства на основе формирования благоприятного налогового климата тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Терешин, Антон Валерьевич

• Терешин, Антон Валерьевич
• кандидат экономических наук
• 2009

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Терешин, Антон Валерьевич

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СТИМУЛИРОВАНИЯ АКТИВНОСТИ МАЛЫХ И СРЕДНИХ ПРЕДПРИЯТИЙ.

1.1 Малое и среднее предпринимательство как стратегический ресурс развития национальной экономики.

1.2 Механизм государственной поддержки малого и среднего предпринимательства: зарубежный и российский опыт.

1.3 Стимулирование предпринимательской активности на основе управления налоговым климатом.

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ НАЛОГОВОГО КЛИМАТА НА СОСТОЯНИЕ И РАЗВИТИЕ СФЕРЫ МАЛОГО И СРЕДНЕГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА.

2.1 Подходы к измерению предпринимательской активности.

2.2 Сравнительный анализ методик оценки налогового климата ведения предпринимательской деятельности.

2.3 Эмпирический анализ взаимосвязи факторов налогообложения и предпринимательской активности.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПОДХОДОВ К СТИМУЛИРОВАНИЮ АКТИВНОСТИ МАЛЫХ И СРЕДНИХ ПРЕДПРИЯТИЙ НА ОСНОВЕ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМ КЛИМАТОМ.

3.1 Совершенствование методических подходов к оценке налогового климата в контексте их использования для стимулирования предпринимательства.

3.2 Управление налоговым климатом как инструмент стимулирования активности малых и средних предприятий.

3.3 Совершенствование налогового климата для малых и средних предприятий.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Стимулирование активности малого и среднего предпринимательства на основе формирования благоприятного налогового климата»

Актуальность темы исследования

Предпринимательство является важнейшим внутренним источником развития национальной экономики. При этом малое и среднее предпринимательство, существующее в экономике наряду с крупными предприятиями и обладающее рядом специфических характеристик, имеет особое значение, во многом определяя уровень благосостояния общества в целом. Содействие развитию малых и средних предприятий традиционно является важнейшим элементом экономической политики государств, способствующей решению долгосрочных социально-экономических задач.

Специфика малого и среднего предпринимательства обуславливает его роль в экономике - развитие конкуренции, решение проблемы занятости населения, содействие экономическому росту и развитию экономики, придание гибкости экономической системе и т.д. Вклад малого и среднего предпринимательства в экономику развитых стран достаточно существенен: их доля в ВВП Франции и Италии составляет около 60%, Японии - около 55%, США, Германии и Великобритании - около 52%; доля работников, занятых на малых и средних предприятиях в этих странах, составляет около половины занятых в экономике, а в некоторых странах она значительно выше (например, в Японии - 78%, в Италии - 73%, в США - 54%) [113, с.43].

В России до начала 2008 года отдельный учет средних предприятий не велся, а законодательно было определено лишь понятие малого предприятия. По состоянию на 1 января 2008 года в России действует более 1,1 млн. малых предприятий, что составляет около четверти от общего числа зарегистрированных предприятий. Помимо малых предприятий - юридических лиц в России зарегистрировано 3,6 млн. индивидуальных предпринимателей. Доля малых предприятий в ВВП страны в 2004-2006 году находилась на уровне 11,5-12,5% [77, с.14] и на текущий момент, по заявлениям Президента РФ Д.А. Медведева и главы Минэкономразвития РФ Э.С. Набиуллиной, она не превышает 17% [34].

Вышеприведенные данные свидетельствуют о наличии разрыва в уровне развития малых и средних предприятий в России и за рубежом1. Подобное положение дел, а также неполное использование потенциала малых и средних предприятий как ресурса социально-экономического развития России обуславливают необходимость дальнейшего изучения и развития методов стимулирования их активности. Важность государственной поддержки малых и средних предприятий поддерживается и руководством страны. Так, по мнению Президента России Д.А. Медведева, поддержка малого и среднего бизнеса в нынешних условиях является не просто одним из национальных приоритетов, но и способом сохранения экономического потенциала страны [114]. Согласно Основным направлениям деятельности Правительства РФ до 2012 года одним из направлений, направленных на формирование благоприятной среды для предпринимательской деятельности, будет развитие малого и среднего предпринимательства [10].

В соответствии с Концепцией долгосрочного социально-экономического развития России [9] предполагается, что реализация комплекса мер в области развития малого предпринимательства будет способствовать достижению к 2020 году следующих целевых показателей: доля малого бизнеса в ВВП - 30%, доля малого бизнеса в занятости - 30%, доля малого бизнеса в общем количестве действующих субъектов предпринимательства - 80%.

Российский и зарубежный опыт поддержки малых и средних предприятий свидетельствует о необходимости реализации комплексной государственной политики, включающей в себя меры экономической, правовой, информационной и иной поддержки.

Известно, что налоговая система играет существенную роль в жизни общества в целом и отдельных территорий страны в частности, являясь

1 Согласно исследованию, проведенному в 2006 году Ресурсным центром малого предпринимательства, при применении европейского критерия отнесения к малым и средним предприятиям (до 250 человек) малые и средние предприятия занимают достаточно существенную долю в экономике России: 92% от общего количества предприятия и 46% в общем объеме выручки. Доля средних предприятий в 2005 году составила 39,6% от общего количества хозяйствующих субъектов (доля малых предприятий - 13%). Вместе с тем, их вклад в общий размер выручки составляет 16% (в то время как вклад малых предприятий - 26,6%), что, по мнению автора диссертации, может свидетельствовать о наличии некоторых противоречий в оценке средних предприятий. Более подробно данное обстоятельство рассмотрено на странице 27 диссертации. ключевой системой в финансовом обеспечении деятельности государства. Налоги выполняют не только фискальную функцию, то есть являются источником доходов государства, но и регулирующую функцию, так как способны оказывать влияние на производство в различных отраслях экономики, потребление отдельных товаров, доходы предприятий и населения и т.д.

Вопрос о возможности использования налогов в качестве инструмента стимулирования предпринимательской активности является дискуссионным. В кейнсианской экономической теории налоги выступали в качестве регулятора экономических процессов, позволяя изымать излишние денежные сбережения посредством прогрессивного налогообложения, действуя, таким образом, в качестве «встроенных механизмов гибкости». Однако, начиная со сторонников теории предложения, налоговые инструменты наделяются определенным стимулирующим воздействием. Недавние эмпирические исследования, проведенные за рубежом, подтверждают наличие стимулирующего эффекта налоговой политики как на индивидуальные мотивы к началу осуществления предпринимательской деятельности, так и на уже действующих предпринимателей (см., например, [144, 167]).

Необходимость повышения стимулирующего воздействия налогов была отмечена и среди приоритетов развития России на долгосрочную перспективу. Так, согласно Концепции долгосрочного социально-экономического развития России, усиление стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при одновременном устойчивом выполнении фискальной функции является одним из приоритетных направлений экономической политики на ближайшие годы, а конкурентоспособность системы налогообложения по сравнению с иностранными юрисдикциями является одним из ключевых принципов построения конкурентоспособного международного финансового центра [9, с.88, 94].

Актуальность использования налоговых инструментов усиливается сложившимися обстоятельствами в мировой экономике. По заявлению

Директора МВФ Доминика Страусс-Кана, сделанному им в ноябре 2008 года на Саммите лидеров государств G-20, «если когда-либо в истории современной экономики и было время для использования фискальной политики и фискальных стимулов, то это время наступило сейчас» [169]. МФВ было предложено осуществить согласованное внедрение фискальных стимулов (через снижение налогов или увеличение государственных расходов) в размере не менее 2% ВВП стран.

Вышеизложенное свидетельствует о том, что вопросы стимулирования деятельности малых и средних предприятий, в том числе за счет налоговых инструментов, являются важными и актуальными как для российской экономики, так и для других стран мира. В этой связи представляется актуальной разработка методологических и методических положений, направленных на стимулирование максимального проявления активности малых и средних предприятий в России путем формирования благоприятного налогового климата.

В экономической науке имеется достаточно большое количество исследований, посвященных вопросам предпринимательской деятельности, особенностям деятельности малых и средних предприятий и методам стимулирования их активности. Вопросы ведения предпринимательской деятельности рассматривались как зарубежными экономистами (Ф. Найт, Ж.Б. Сэй, JI. Мизес, Ф. Хайек, Й. Шумпетер, В. Зомбарт, П. Друкер, А. Смит, Ж. Бодо, А. Маршалл, Дж. Кейнс и др.), так и многими отечественными авторами (И.Т. Посошков, М.И. Туган-Барановский, Н.Д. Кондратьев, Н.И. Бухарин и др.). Среди современных российских авторов, исследующих вопросы предпринимательской деятельности в системе факторов социально-экономического развития экономики, а также вопросы государственного регулирования предпринимательства необходимо выделить работы A.B. Бусыгина, С.Ю. Глазьева, P.M. Гусейнова, И.В. Князевой, Г.П. Литвинцевой, В.А. May, А.Е. Миллера, О.В. Симагиной, С.Н. Чирихина, Е.Г. Ясина и др.

Необходимо также отметить авторов, изучавших различные вопросы деятельности и поддержки малых и средних предприятий: за рубежом - Дж. Бэннок, П. Берне, Дж. Дьюхерст и др., в России - Т.А. Алимова, А.О. Блинов,

A.B. Виленский, С.Н. Воронин, В.В. Генералов, Э.П. Горбунов, Б.Н. Ичитовкин, A.A. Крупанин, М.Г. Лапуста, М.В. Лычагин, М.И. Разумное, В.А. Рубе, A.C. Спиридонова, В.В. Томилов, А.Ю. Чепуренко и др. В дополнение к этому следует включить работы сотрудников научных институтов и организаций по вопросам деятельности малых и средних предприятий -Национального института системных исследований проблем предпринимательства, Ресурсного центра малого предпринимательства и др.

При подготовке диссертации автор опирался также на ряд исследований отечественных и зарубежных авторов в области налогов. В трудах Дж. Кейнса, У. Петти, Д. Риккардо, А. Смита и др. рассмотрены фундаментальные основы налогообложения. Значительный вклад в развитие науки о налогах внесли и наши соотечественники: A.A. Исаев, И.М. Кулишер, И.Х. Озеров, В.П. Твердохлебов, A.A. Тривус, И.И. Янжул и др. В настоящее время активное участие в исследовании проблем налогообложения принимают A.B. Брызгалин,

B.М. Пушкарева, Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, С.Г. Пепеляев, Д.Г. Черник, С.Д. Шаталов, Т.Ф. Юткина и др. Вопросы оценки условий налогообложения, формирования и оценки налогового климата, а также влияния налогового климата на предпринимательскую активность исследовали в России - Е.В. Балацкий, Е.Т. Гурвич, А.П. Киреенко, Д.В. Куницын, C.B. Лопатина, H.A. Мамедова, В.Г. Пансков, Н.И. Сидорова и др., за рубежом - Д. Андерсон, К. Аткинс, А. Ауэрбах, Р. Гордон, К. Дубэй, С. Дъянков, Дж. Куллен, Э. Скиннер, Р. Танненвалд, Э. Энджен и др.

Несмотря на наличие достаточно большого числа работ по рассматриваемым в диссертации проблемам, отдельным аспектам налогового стимулирования активности малых и средних предприятий в России не уделено достаточного внимания. В частности, не в полной мере исследованы факторы, оказывающие влияние на формирование налогового климата для малых и средних предприятий, что, по мнению автора, может затруднять разработку эффективных мер поддержки и стимулирования предпринимательской активности со стороны государства. В качестве другого пробела в имеющихся научных разработках можно назвать недостаточную проработанность вопросов оценки налогового климата ведения предпринимательской деятельности, которые становятся все более и более актуальными в последнее время за рубежом, так как такие оценки обладают большой значимостью для государств, отдельных регионов и предпринимателей (см., например, [138, 147, 165, 181]).

Описанная актуальность темы, а также вышеуказанные теоретические пробелы обусловили выбор автором темы диссертации.

Цели и задачи исследования

Целью диссертационной работы является разработка методологических и методических подходов к совершенствованию механизма стимулирования активности малого и среднего предпринимательства на основе управления налоговым климатом.

В соответствии с целью исследования автором поставлены следующие задачи исследования:

1. Изучить теоретические основы стимулирования активности малых и средних предприятий с учетом особенностей формирования предпринимательского климата;

2. Определить возможные подходы к оценке уровня предпринимательской активности малых и средних предприятий;

3. Выявить преимущества и недостатки существующих методик оценки налогового климата ведения предпринимательской деятельности;

4. Сформулировать рекомендации по совершенствованию системы управления налоговым климатом для малых и средних предприятий в России;

5. Разработать направления реформирования системы налогового регулирования предпринимательской деятельности в России в целях стимулирования активности малых и средних предприятий.

Объектом исследования является процесс стимулирования развития малого и среднего предпринимательства в России.

Предмет исследования - управленческие отношения, формирующиеся в процессе стимулирования государством активности малого и среднего предпринимательства посредством создания благоприятных условий налогообложения.

Областью исследования выступает система государственного регулирования и поддержки малого и среднего предпринимательства, а также направления формирования и развития благоприятной предпринимательской сферы. Содержание диссертации соответствует специальности 08.00.05 -Экономика и управление народным хозяйством (предпринимательство), п. 10.8 «Государственное регулирование и поддержка предпринимательской деятельности (сущность, принципы, формы, методы); основные направления формирования и развития системы государственного регулирования и поддержки предпринимательства» и п. 10.13 «Формирование и развитие благоприятной предпринимательской сферы» Паспорта специальностей ВАК (экономические науки).

Методологической и теоретической основой работы явились положения теории государственного регулирования предпринимательской деятельности в рыночных условиях; теории налогообложения, включая подходы классической и кейнсианской экономических школ, неоклассической экономической теории; современные теоретические разработки отечественных и зарубежных авторов в области поддержки и стимулирования малого и среднего предпринимательства; а также оценки налогового климата ведения предпринимательской деятельности.

В процессе проведения исследования автором использовались методы сравнения, обобщения, индукции, дедукции, математические и статистические методы (построение эконометрических моделей, корреляционно-регрессионный анализ, анализ временных рядов и др.).

Нормативно-правовую базу исследования составили законодательные акты РФ и Новосибирской области в области регулирования предпринимательской деятельности, поддержки малого и среднего предпринимательства, о налогах и сборах, а также подзаконные акты.

Информационно-статистическую (эмпирическую) базу исследования составили официальные данные Федеральной службы государственной статистики, Министерства Финансов, Министерства экономического развития, Федеральной налоговой службы и Управлений Федеральной налоговой службы по субъектам РФ, Европейского статистического бюро и Организации экономического сотрудничества и развития, Организации Объединенных Наций, Всемирного Банка, Международного валютного фонда, а также зарубежных организаций, компаний и институтов. Основой выводов и рекомендаций явились результаты анализа и собственные расчеты автора на основе перечисленных выше эмпирических данных.

Научная новизна проведенного исследования заключается в разработке ряда теоретических и методических положений, являющихся основой для совершенствования механизма стимулирования активности малого и среднего предпринимательства на основе формирования благоприятного налогового климата. Научная новизна характеризуется следующими основными положениями:

1. Введена в научный оборот категория «благоприятная предпринимательская сфера малого и среднего предпринимательства». На основе анализа мирового опыта поддержки малых и средних предприятий уточнено понятие «предпринимательский климат для малых и средних предприятий» с учетом особой роли мер экономической, правовой, информационной и иной государственной поддержки.

2. Уточнена классификация факторов формирования налогового климата применительно к малым и средним предприятиям. Дана оценка значимости отдельных факторов формирования налогового климата для малых и средних предприятий, учитывающая специфику их деятельности.

3. Разработан методический подход к оценке налогового климата ведения предпринимательской деятельности, учитывая необходимость расширения набора оцениваемых факторов для повышения комплексности оценки. С использованием разработанной методики проведена эмпирическая оценка влияния налогового климата на предпринимательскую активность на примере Сибирского федерального округа.

4. Разработаны рекомендации по совершенствованию системы управления налоговым климатом для малого и среднего предпринимательства в России на основе системного взаимодействия региональных и федеральных органов власти общей и специальной компетенции, а также внедрения в деятельность органов власти инструмента оценки налогового климата.

5. Предложен комплексный подход к совершенствованию механизма стимулирования государством развития малых и средних предприятий на основе формирования благоприятного налогового климата, учитывающий этапы развития экономики России, предусмотренные Концепцией долгосрочного социально-экономического развития страны.

Теоретическая и практическая значимость работы. Проведенное исследование раскрывает возможные пути дальнейшего повышения эффективности стимулирования государством развития малого и среднего предпринимательства в России на основе формирования благоприятного налогового климата. Выводы и рекомендации, изложенные в диссертации, могут быть использованы при разработке экономической политики на федеральном и региональном уровнях, а их реализация позволит повысить действенность и результативность мер государственной поддержки малых и средних предприятий. Результаты могут быть в частности использованы:

- законодательными и исполнительными органами власти при разработке социально-экономических программ, решений в области государственной поддержки малых и средних предприятий, оценке конкурентоспособности регионов страны;

- налоговыми органами при оценке эффективности реализации налоговой политики и налоговых реформ, а таюке разработке предложений по совершенствованию налогового законодательства и налогового администрирования субъектов малого и среднего предпринимательства;

- в учебном процессе при разработке дисциплин, связанных с государственным регулированием предпринимательской деятельности.

Апробация результатов исследования. Положения диссертации докладывались на научно-практической конференции молодых ученых «Социально-экономические трансформации в России: взгляд в будущее» в ИЭиОПП СО РАН в 2006 году, ХЫП Международной научной студенческой конференции «Студент и научно-технический прогресс» в СибАГС в 2005 году, на научном семинаре по вопросам постсоциалистической трансформации стран в СибАГС в 2005 году. Некоторые положения и выводы диссертации нашли свое отражение в ходе преподавания дисциплины «Налоги и налогообложение» в СибАГС (акт о внедрении результатов от 13.01.09 №19). Отдельные элементы исследования были использованы в работе Департамента промышленности, инноваций и предпринимательства мэрии г.Новосибирска (справка об использовании результатов от 16.10.08 №40-56), Межрегиональной инспекции ФНС России по Сибирскому федеральному округу (справка об использовании результатов от 22.10.08 №136), российского филиала Международной Налоговой Ассоциации (справка об использовании результатов от 21.10.08 №08-РИ).

Публикации по теме исследования. Основные положения исследования отражены в публикациях автора. По теме исследования опубликовано девять работ, включая четыре публикации в научных журналах, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией Министерства образования РФ. Общий объем публикаций - 3,64 п.л., в том числе лично автора - 3,01 п.л.

Логика, объем и структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Структура работы построена исходя из логики решения поставленных задач и достижения цели исследования. Работа изложена на 165 страницах, содержит 17 рисунков и 20 таблиц в основном тексте работы и имеет 10 приложений. Список использованной литературы содержит 181 наименование.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Терешин, Антон Валерьевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Среди совокупности факторов, влияющих на формирование предпринимательского климата, традиционно выделяют условия налогообложения. При этом российские и зарубежные исследования свидетельствуют о том, что уровень налогообложения и качество налогового администрирования, как правило, являются одними из ключевых факторов для осуществления предпринимательской деятельности. Схожие результаты были продемонстрированы и в исследованиях малых и средних предприятий, проведенных в России - налоговые факторы, как правило, по важности для предпринимателей занимают одно из первых мест.

В связи с этим налоговая политика может быть использована в России на современном этапе для стимулирования активности малых и средних предприятий. Необходимость повышения стимулирующего воздействия налогов была отмечена и среди приоритетов развития России на долгосрочную перспективу. Усиление стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при одновременном устойчивом выполнении фискальной функции является одним из приоритетных направлений экономической политики России на ближайшие годы, а в соответствии с планами работы Правительства РФ до 2012 года продолжится курс на расширение стимулирующей роли налоговой системы с учетом необходимости поддержания сбалансированности бюджетной системы.

Проведенный автором в ходе исследования анализ позволил выделить составные элементы предпринимательской сферы, а также ввести понятие «благоприятная предпринимательская сфера малого и среднего предпринимательства». Сопоставление мер государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, применяемых как в развитых, так и в развивающихся странах, свидетельствует о том, что осуществление такой поддержки становится неотъемлемым элементом формирования предпринимательского климата для малых и средних предприятий.

Учитывая особенности функционирования малых и средних предприятий, а также оказываемые в различных странах меры их поддержки, автором было уточнено определение предпринимательского климата для малых и средних предприятий. Под предпринимательским климатом для малых и средних предприятий следует понимать совокупность экономических, социальных, правовых и иных условий, определяющих степень свободы и возможность начала предпринимательской деятельности заинтересованными лицами, а также развитие деятельности существующих малых и средних предприятий, зависимых от осуществления государством мер экономической, правовой, информационной и иной поддержки. Предложенное определение, охватывающее как желающих приступить к осуществлению предпринимательской деятельности, так и уже существующие малые и средние предприятия, содержит важное для малого и среднего предпринимательства дополнение, касающееся мер государственной поддержки.

Основываясь на комплексном анализе условий налогообложения предпринимательской деятельности, автором были выделены шесть групп факторов, оказывающих влияние на формирование налогового климата. Выделенные факторы были разделены на две категории: прямые (структура и особенности налоговой системы, налоговое администрирование, система ответственности за налоговые правонарушения) и косвенные (функционирование судебной системы, политическая стабильность, информационное обеспечение). Классифицирующим признаком для деления на группы явилась степень влияния факторов на состояние налогового климата (прямые факторы - непосредственно влияют на операции налогоплательщиков в повседневной деятельности, косвенные факторы - могут не оказывать прямого немедленного воздействия на налогоплательщиков, но, тем не менее, сказываются на их деятельности). Так как приоритетность вышеперечисленных факторов для предприятий разных размеров в силу специфики их деятельности различна, автором был проведен анализ влияния рассмотренных факторов на малые, средние и крупные предприятия в отдельности.

Под налоговым климатом в рамках исследования автором понимается совокупность правовых, экономических, политических и других условий, непосредственно или опосредованно влияющих на деятельность налогоплательщика в целом и процесс исполнения его налоговых обязательств в частности. Трактуемый таким образом налоговый климат оказывает влияние не только на процесс исполнения налоговых обязательств, то есть на исчисление, декларирование и уплату налогов, но и на всю экономическую деятельность налогоплательщика, т.к. в зависимости от особенностей налогового климата участники экономических отношений формируют свое поведение: определяют место регистрации предприятия, его организационно-правовую форму, схему товарно-денежных потоков и т.д.

Различная степень влияния отдельных факторов на состояние налогового климата позволила автору применить показатель чувствительности налогового климата. Под чувствительностью налогового климата автор понимает степень изменения состояния налогового климата при изменении одного или нескольких воздействующих факторов. При этом чувствительность налогового климата предлагается рассматривать в краткосрочном, среднесрочном и долгосрочном временном интервале.

Анализ методических подходов к оценке налогового климата предпринимательской деятельности, разработанных в России и за рубежом, свидетельствует о растущем интересе к таким оценкам за рубежом на фоне явно недостаточной проработки данной темы в отечественной экономической литературе. Особое внимание вопросам оценки налогового климата уделяется экспертами Всемирного банка, различными организациями и институтами США, международными консультационными компаниями. Изучение существующих методик оценки налогового климата в контексте их использования для принятия решений по стимулированию активности малых и средних предприятий, позволило автору диссертации выделить положительные и отрицательные характеристики существующих методик и, с учетом полученных результатов, разработать авторскую методику оценки налогового климата. Предложенная методика позволяет осуществлять сопоставление и моделирование налоговых условий осуществления предпринимательской деятельности применительно к регионам РФ.

Предложенная методика была апробирована автором на данных по регионам СФО за 2001-2006 гг. При этом оценка налогового климата была проведена для предпринимательской деятельности в округе в целом («общий» налоговый климат), а также применительно к малым предприятиям. Оценка налогового климата для средних предприятий в связи с отсутствием необходимой статистической информации на текущий момент затруднительна. Полученные результаты были сопоставлены с показателями, характеризующими предпринимательскую активность в регионах СФО в рассматриваемом периоде. Результаты сопоставления продемонстрировали наличие корреляции между рейтингом налогового климата регионов и предпринимательской активностью в регионах (включая активность малых предприятий). В регионах с более благоприятным налоговым климатом активность предпринимателей оказалась выше.

Усиление стимулирующей роли налоговой политики, провозглашенное в качестве одной из целей экономической политики России на долгосрочную перспективу требует совершенствования системы управления налоговым климатом для предпринимательства в целом и малых и средних предприятий в частности. Преобразование системы управления налоговым климатом должно сопровождаться повышением эффективности взаимодействия различных государственных органов, ответственных за реализацию политики поддержки малого и среднего предпринимательства в России. Это, по мнению автора, позволит обеспечить системное включение налоговой политики в общий комплекс мер государственной политики поддержки малых и средних предприятий.

В процессе совершенствования системы управления налоговым климатом МСП необходимо обеспечить выполнение мониторинга, разработку и принятие - решений, их внедрение (реализацию) и оценку результатов внедрения. Одним из основных элементов системы управления налоговым климатом для малых и средних предприятий должен являться регулярный мониторинг текущих условий налогообложения (включая ведение налоговой статистики в разрезе микро-, малых и средних предприятий). При этом автором было сформулировано предложение о внедрении в деятельность Минэкономразвития РФ инструмента оценки налогового климата регионов. В качестве одного из способов оценки может быть использована методика оценки налогового климата регионов, предложенная автором диссертации.

Основываясь на существующем распределении полномочий в области поддержки и развития малого и среднего предпринимательства между органами власти различных уровней автором были сформулированы предложения по совершенствованию системы взаимодействия федеральных и региональных органов власти общей и специальной компетенции, направленные на повышение эффективности управления налоговым климатом для малого и среднего предпринимательства (на примере Новосибирской области). В связи с тем, что ориентация государственной политики на развитие малых и средних предприятий будет сопровождаться появлением новых и развитием существующих мер их поддержки в качестве одного из элементов системы управления налоговым климатом предложена налоговая экспертиза решений по поддержке малых и средних предприятий.

Основываясь на периодизации развития экономики России в соответствии с Концепцией долгосрочного социально-экономического развития, автором предложена систематизация мер стимулирования активности малых и средних предприятий согласно целям экономического развития на каждом этапе. Первый этап (2008-2012 гг.) предполагает стимулирование создания и развития малых и средних предприятий (экстенсивный рост), второй этап (2013-2020 гг.) - стимулирование инновационного развития малых и средних предприятий и их отраслевую диверсификацию (интенсивный рост). Основываясь на содержании обоих этапов и их характеристиках, автором предложен комплекс мер- государственной поддержки по формированию благоприятного налогового климата для малых и средних предприятий на обоих этапах развития страны.

На первом этапе в целях стимулирования экстенсивного роста малых и средних предприятий предлагается осуществить меры по снижению налоговой нагрузки, упрощению налогового учета и отчетности, упрощению административных процедур, повышению финансовой самостоятельности малых и средних предприятий, а также их информационной поддержке. На втором этапе в целях стимулирования интенсивного роста малых и средних предприятий предлагается осуществить меры по налоговому стимулированию определенных видов расходов и определенных видов деятельности малых и средних предприятий. Внедрение данных предложений будет стимулировать рост предпринимательской активности. При этом, учитывая имеющиеся оценки вклада малого предпринимательства в суммарные налоговые доходы консолидированного бюджета России, а также вероятную отдачу малых и средних предприятий через создание новых предприятий и их развитие, реализация предложенных мер не должна привести к значительным негативным последствиям для бюджетной обеспеченности страны.

С точки зрения дальнейшего изучения рассматриваемой темы, по мнению автора диссертации, научный интерес могут иметь вопросы стимулирования активности малых и средних предприятий в отдельных отраслях экономики (в особенности инновационных), развитие методов стимулирования средних предприятий, а также дальнейшее изучение методических основ оценки налогового климата территорий (включая расширение состава оцениваемых показателей, разработку шкалы оценки налогового климата и т.п.).

Необходимо оговориться, что налоги и налоговое регулирование являются только одним из элементов в сложном процессе принятия решений предпринимательских субъектов и, следовательно, успешные экономические преобразования в России могут быть осуществлены только при условии реализации комплексной стимулирующей экономической политики.

ПЕРЕЧЕНЬ СОКРАЩЕНИЙ

1. АМБ - Ассоциация малого бизнеса США

2. ВБ (WB) - Всемирный банк (World Bank)

3. ВВП - валовой внутренний продукт

4. ВНП - валовой национальный продукт

5. ВРП - валовой региональный продукт

6. ЕНВД - единый налог на вмененный доход

7. ЕС (EU) - Европейский Союз (European Union)

8. ECH - единый социальный налог

9. МВФ - Международный валютный фонд

10. МСП - малое и среднее предпринимательство

11. НК РФ - Налоговый кодекс РФ

12. ОК - основной капитал

13. ОЭСР (OECD) - Организация экономического сотрудничества и развития (Organization for economic co-operation and development)

14. ПИИ - прямые иностранные инвестиции

15. ПИФ - производственно-институциональная функция

16. СФО - Сибирский федеральный округ

17. УСН - упрощенная система налогообложения

18. ФНС - Федеральная налоговая служба России

19. GEM - Global Entrepreneurship Monitor

20. TEA - Total Entrepreneurial Activity

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Терешин, Антон Валерьевич, 2009 год

1. Гражданский кодекс РФ // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: Электронный ресурс. / Компания «Консультант Плюс». Послед, обновление 20.10.2008.

2. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: Электронный ресурс. / Компания «Консультант Плюс». Послед, обновление 20.10.2008.

3. О Министерстве экономического развития РФ: Постановление Правительства РФ от 5 июня 2008 г. №437 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: Электронный ресурс. / Компания «Консультант Плюс». Послед, обновление 20.10.2008.

4. О правительственной комиссии по развитию малого и среднего предпринимательства: Постановление Правительства РФ от 17 марта 2008 г. №178 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»:

5. Электронный ресурс. / Компания «Консультант Плюс». Послед, обновление 20.10.2008.

6. О мерах по поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР: Постановление Совета Министров РСФСР от 18 июля 1991 г. // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: Электронный ресурс. / Компания «Консультант Плюс». Послед, обновление 20.10.2008.

7. О мерах по созданию и развитию малых предприятий: Постановление Совета Министров СССР от 8 августа 1990 г. №790 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: Электронный ресурс. / Компания «Консультант Плюс». Послед, обновление 20.10.2008.

8. Анализ роли и места малых и средних предприятий России. Статистическая справка. 2002 2005. - М.: Ресурсный центр малого предпринимательства, 2006. - 94 с.

9. Бадюков В.Ф. Государственная поддержка развития малого предпринимательства в регионе: теоретические и прикладные аспекты: монография / В.Ф. Бадюков, О.В. Довгая, A.A. Осипова, О.В. Сидоренко, E.H. Тумилевич Хабаровск: РИЦ ХГАЭП. - 2007. - 176 с.

10. Балацкий E.B. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно-институциональных функций / Е.В. Балацкий // Проблемы прогнозирования. 2003. - №2. - С. 88-105.

11. Балацкий Е.В. Воспроизводственный цикл и налоговое бремя / Е.В. Балацкий // Экономика и математические методы. 2000. - №1. - С. 3-15.

12. Балацкий Е.В. Лафферовы эффекты и финансовые критерии экономической деятельности / Е.В. Балацкий // Мировая экономика и международные отношения. 1997. - №11. - С. 31-43.

13. Балацкий Е.В. Налоговые реформы и экономический рост / Е.В. Балацкий // Проблемы прогнозирования. 2006. - №2.

14. Балацкий Е.В. Оценка влияния фискальных инструментов на экономический рост / Е.В. Балацкий // Проблемы прогнозирования. 2004. - №4. - С. 124-136.

15. Балацкий Е.В. Точки Лаффера и их количественная оценка / Е.В. Балацкий // Мировая экономика и международные отношения. 1997. - №12. - С. 8594.

16. Балацкий Е.В. Эффективность фискальной политики государства / Е.В. Балацкий // Проблемы прогнозирования. 2000. - №5. - С. 32-45.

17. Берзон Н. Формирование инвестиционного климата в экономике / Н. Берзон // Вопросы экономики. 2001. - №7. - С. 104-107.I

18. Брюммер К. Система поддержки предприятий малого и среднего бизнеса в Германии / К. Брюммер // Проблемы теории и практики управления. -2002. №2. - С.58-63.

19. Васильева А. Экономический анализ налоговой реформы / А.Васильева, Е. Гурвич, В. Субботин // Вопросы экономики. 2003. - №6. - С. 38-60.

20. Версхоор X. Сравнительный анализ систем и инструментов поддержки малого предпринимательства в пяти странах / X. Версхоор, А. Земко. -Нижний Новгород. 2006. - 60 с.

21. Виленский A.B. Особенности российского малого предпринимательства / A.B. Виленский // Экономический журнал ВШЭ. 2004. - №2. - С.246-256.

22. Вишневский В. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике / В. Вишневский, Д. Липницкий // Вопросы экономики. 2000. - №2. - С. 107-116.

23. Влияние налоговой системы на деятельность частного и малого бизнеса. Методическое пособие. Серия «Бизнес-Тезаурус» (аналитические справочники для российского бизнеса). М.: ИСАРП, 1998. - 50 с.

24. Выжитович A.M. Налоговый климат и развитие экономики / A.M. Выжитович, A.B. Терешин // ЭКО. 2008. - №8. - С.154-162.

25. Генералов В.В. Предпринимательство: проблемы и методы систематизации знаний / В.В. Генералов, М.В. Лычагин; отв. редактор д. э. н., профессор Г. М. Мкртчян. 2-е изд., перераб. и доп., электронная версия. -Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, НГУ, 2004. - 85 с.

26. Гильяно A.A. Институциональная структура инвестиционного климата региона: автореф. дис. . канд. экон. наук / A.A. Гильяно. Ростов-на-Дону, 2002. - 26 с.

27. Горегляд В. Бюджетная система и экономический потенциал страны / В. Горегляд // Вопросы экономики. 2002. - №4. - С. 67-77.

28. Государственная поддержка малого предпринимательства в странах Центральной и Восточной Европы / Под ред. P.C. Гринберга. М.: Наука. -2006. - 258 с.

29. Гудкова Е.В. Предпринимательский климат: региональный аспект / Е.В. Гудкова. Владивосток: Дальнаука. - 2005. - 268 с.

30. Гуренков М.Ф. Методика оценки инвестиционного климата РФ и ее использование в процессе привлечения иностранных инвестиций в регионы и отрасли: автореф. дис. . канд. экон. наук / М.Ф. Гуренков. М., 1998.-24 с.

31. Гусаков C.B. Оптимальные равновесные цены и точка Лаффера / C.B. Гусаков, C.B. Жак // Экономика и математические методы. 1995. - №4. -С.131-138.

32. Гусев А.Б. Влияние фискальных инструментов на экономический рост: методы макроанализа: автореф. дис. . канд. экон. наук / А.Б. Гусев. М., 2003.-23 с.

33. Гусев А.Б. Налоги и экономический рост: теории и эмпирические оценки / А.Б. Гусев. М.: Экономика и право, 2003. - 139 с.

34. Гусейнов Р. Наша национальная игра / Р. Гусейнов // Эксперт Сибирь. -2005. №35 (85).

35. Гусейнов P.M. Неустойчивая экономика: суть и пути выхода / P.M. Гусейнов, В.Г. Себешев // Российский экономический журнал. 1993. -№9. - С.83-88.

36. Дегтярев А.Н. Государственная поддержка предпринимательского сектора: мировой и российский опыт: научное издание / А.Н. Дегтярев, И.А. Лузина. Уфа: Московский экономический институт, Уфимский технологический институт сервиса, 2000. - 152 с.

37. Динаев Т.Н. Развитие государственного регулирования предпринимательской деятельности на современном этапе: автореф. дис. . канд. экон. наук / Т.Н. Динаев. М., 2007. - 25 с.

38. Дмитриев JI.B. Зарубежный опыт налогового стимулирования научных исследований и разработок: федеральный справочник / JI.B. Дмитриев, С.Н. Карахотин. М. РИЭПП, 2004. - выпуск 14. - 14 с.

39. Довгая О.В. Развитие методов налогового стимулирования деятельности малых предприятий: дис. . канд. экон. наук: 08.00.10 / О.В. Довгая. -Хабаровск, 2005. 184 с.

40. Долгих А. Трудный выход из тени. По размерам нелегальной экономики Россия находится между Украиной и Таджикистаном / А. Долгих // Новые известия. 2007. - №133.

41. Донцова JI.B. Вопросы государственного регулирования экономики: основные направления и формы / JI.B. Донцова // Менеджмент в России и за рубежом. 2000. - №4. - С. 34.

42. Зюльманова М.В. О показателях эффективности функционирования налоговой системы / М.В. Зюльманова // Налоговая политика и практика. -2005. №6. - С. 32-37.

43. Иваницкая Н. Прибавка от Путина / Н. Иваницкая, Ф. Стеркин, Д. Казьмин // Ведомости. 2008. - №186.

44. Илларионов А. Размеры государства и экономический рост / А. Илларионов, Н. Пивоварова // Вопросы экономики. 2002. - №9. - С. 18-45.

45. Инвестиционный климат в России // Вопросы экономики. 2006. - №5. -С.48-77.

46. Киреенко А.П. Издержки налогообложения: проблемы измерения и оценки / А.П. Киреенко // Регион: экономика и социология. 2003. - №4. - С. 106119.

47. Киреенко А.П. Трансформация налоговой системы в условиях усиления взаимодействия с предпринимательской средой: теория и практика: автореф. дис. . д-ра. экон. наук / А.П. Киреенко. Иркутск, 2005. - 36 с.

48. Князева И.В. Процессы концентрации на товарных рынках и методы антимонопольного регулирования. Новосибирск: СибУПК, 2001. - 292 с.

49. Кредитование малого бизнеса в России и Германии. Материалы совместного российско-германского проекта / Под ред. Э. Маркварта и И. Путинцевой. М.: Ресурсный центр малого предпринимательства. - 2005.- 258 с.

50. Кувшинова О. Дефицит сохранится / О. Кувшинова, Б. Грозовский // Ведомости. 2008. - №187.

51. Кувшинова О. Позитивная ревизия / О. Кувшинова // Ведомости. 2008. -№50.

52. Кудинов М.Г. Эффективность государственного управления сферой малого предпринимательства. Ростов-на-Дону: Антей, 2007. - 144 с.

53. Кузнецов A.C. Оценка инвестиционного климата региона / A.C. Кузнецов.- СПб.: Институт проблем региональной экономики РАН, 2002. 29 с.

54. Кузнецов Ю. Что мы не знаем о налогах / Ю. Кузнецов // Отечественные записки. 2002. - №4-5. - С.11-21.

55. Кузнецова О. Теоретические основы государственного регулирования экономического развития регионов / О.Кузнецова // Вопросы экономики. -2002. №4.-С. 46-66.

56. Куликов А.Г. Графический метод расчета ВВП и поступления налогов в бюджет / А.Г. Куликов, И.П. Павлов // Финансы. 2000. - №5. - С. 36-40.

57. Куницын Д.В. Налоговый климат Сибирского федерального округа / Д.В. Куницын, A.B. Панченко, E.G. Тимофеева // Сибирская финансовая школа.- 2003. №3. - С.59-69.

58. Лебедева С.Ю. Регулирование и поддержка малого и среднего предпринимательства в ЕС и России / С.Ю. Лебедева // Менеджмент в России и за рубежом. 2001. - №1. - С.90-96.

59. Лисицкая С.А. Совершенствование механизма налогового стимулирования малого бизнеса в сфере общественного питания (на примере г.Москва): автореф. дис. . канд. экон. наук / С.А. Лисицкая. Москва, 2008. - 30 с.

60. Литвинцева Г.П. Продуктивность экономики и институты на современном этапе развития России. Новосибирск: Наука, 2003. - 380 с.

61. Лопатина C.B. Формирование налогового климата региона: дис. . канд. экон. наук: 08.00.05 / C.B. Лопатина. Томск, 2002. - 254 с.

62. Майорова Л.Н. Влияние развития малого предпринимательства на экономический рост в России: автореф. дис. . канд. экон. наук / Л.Н. Майорова. М., 2008. - 21 с.

63. Маликов Р. И. Региональные факторы формирования эффективной предпринимательской среды: монография / Р. И. Маликов, Т. П. Климина; под ред. А. Н. Дегтярева. Уфа: Уфим. гос. акад. экономики и сервиса,2006. 164 с.

64. Малое и среднее предпринимательство в развитии промышленности и технологий. М.: ОПОРА РОССИИ, 2008. - 138 с.

65. Малое предпринимательство в России. 2008: стат. сб. М.: Росстат, 2008 -164 с.

66. Малое предпринимательство в России. 2007: стат. сб. М.: Росстат, 2007 -151 с.

67. Мамедова H.A. Стимулирование деловой и инвестиционной активности в системе налоговых отношений / H.A. Мамедова. М.: Московский государственный университет экономики, статистики и информатики.2007. 148 с.

68. Методическое пособие по оценке регулирующего воздействия и повышения качества решений в сфере государственного регулирования предпринимательской деятельности: методический материал. М.: ТЕИС, 2005. - 58 с.

69. Механизмы развития малого предпринимательства в России: аналитический сборник / под ред. В. Заведеева. Белгород: Белгородская областная типография, 2002. - 328 с.

70. Мигин C.B. Оценка доли теневого оборота в малом предпринимательстве в 2002-2006 гг. /C.B. Мигин, О.М. Шестоперов, А.О. Шеховцов, O.A. Щетинин. М.: Национальный институт системных исследований проблем предпринимательства, 2007. - 127 с.

71. Микрюков А.В. Обеспечение устойчивости предпринимательской структуры промышленной сферы: теория и практика. Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2004 - 152 с.

72. Миллер А.Е. Особенности применения принципов налогообложения / А. Е. Миллер // Вестник Омского университета. Серия Экономика. Омск: Изд-во ОмГУ. - 2004. - №1. - С.9-13.

73. Миллер А.Е. Современные проблемы и методологические основы предпринимательства и интрапренерства: экономико-управленческие аспекты: монография / А.Е. Миллер. Омск: Изд-во ОмГТУ, 1998 - 224 с.

74. Мысник В.Г. Развитие предпринимательских структур торгово-посреднической сферы на основе интеграции / В.Г. Мысник, Е.С. Рычкова. Благовещенск: Амурский государственный университет, 2006. - 111 с.

75. Никологорский Д.Ю. О методах государственной поддержки малого и среднего бизнеса / Д.Ю. Никологорский // Проблемы теории и практики управления. 2006. -№11.- С.72-77.

76. Образцова О.И. Развитие российского частного предпринимательства в межстрановом сопоставлении / О.И. Образцова, А.Ю. Чепуренко // Вопросы экономики. 2008. - №8. - С.91-107.

77. Пансков В.Г. О налоговой политике в контексте становления инновационной модели развития российской экономики / В.Г. Пансков // Налоговая политика и практика. 2008. - №6. - С.4-13.

78. Пансков В.Г. Показатель налогового бремени: проблемы определения и роль в налоговой системе / В.Г. Пансков // Налоговая политика и практика. -2004. -№9.-С.9-13.

79. Пересчитать Россию. Данные российской статистики все меньше отражают реальное положение дел в экономике // Коммерсантъ. 2006. - №199.

80. Планируемая реформа ЕСН и «социальная нагрузка» на отрасли экономики. Аналитическая серия Института комплексных стратегических исследований. М.: ИКСИ, 2008. - №16. - 1 с.

81. Поддержка и развитие бизнеса опыт Китая. Тематическое исследование Электронный ресурс. // Интернет-сайт консалтинговой группы «Управление PR». 2004. URL: http://www.upr-group.ru/analitica.htm (дата обращения: 10.07.2006).

82. Предпринимательство: истоки, проблемы, перспективы / Под ред. А.И. Муравьева. СПб.: Изд-во СПбУЭФ. - 1994. - 163 с.

83. Пурыжова JI.B. Влияние государственной поддержки на развитие экономической активности в сфере малого предпринимательства (на примере Калининградской области): автореф. дис. . канд. экон. наук / JI.B. Пурыжова. Калининград, 2004. - 19 с.

84. Радченко С.М. Формирование благоприятного предпринимательского климата в условиях крупного промышленного центра: дис. . канд. экон. наук: 08.00.05 / С.М. Радченко. Екатеринбург, 2005. - 212 с.

85. Развитие малого и среднего предпринимательства в регионах России «Индекс ОПОРЫ» 2007-2008. Отчет о ежегодном исследовании Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «ОПОРА РОССИИ». Москва, «ОПОРА РОССИИ»,2008.-70 с.

86. Райзберг Б.А. Основы экономики и предпринимательства: учеб. пособие для общеобразоват. шк., лицеев, гимназий, колледжей / Б.А. Райзберг. -М.: ТОО «Вес», 1993. 175 с.

87. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь.-4-е изд., перераб. и доп. / Б.А. Райзберг, JI.1II. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. М.: ИНФРА-М, - 2003. - 480 с.

88. Ревазов В. Инвестиционный климат регионов России и пути его улучшения / В. Ревазов, А. Фоломьев // Вопросы экономики. 1999. - №9. - С. 57-68.

89. Регионы России. Основные характеристики субъектов Российской Федерации. 2007: стат. сб. М.: Росстат, 2007. - 685 с.

90. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2007: стат. сб. М.: Росстат, 2007. - 991 с.

91. Российский статистический ежегодник. 2007: стат. сб. М.: Росстат, 2007. - 825 с.

92. Российское обозрение малых и средних предприятий 2001. М.: Ресурсный центр малого предпринимательства. - 2002. - 368 с.

93. Россия в цифрах. 2008: крат. стат. сб. M .: Росстат, 2008. - 510 с.

94. Савельев В.М. Партнерские отношения и механизм сотрудничества предпринимательских структур: монография. М.: Про-пресс, 2004. - 353 с.

95. Сидорова Н.И. Влияние налоговой реформы России на динамику основных отраслей экономики и развитие предпринимательства / Н.И. Сидорова // Экономическая наука современной России. 2002. - №4. - С. 98-111.

96. Сидорова Н.И. Экономические последствия налоговой политики / Н.И. Сидорова // Экономист. 2003. - №1. - С. 70-79.

97. Симагина О.В. Государственное управление экономической динамикой: монография / О.В. Симагина. Новосибирск: СибАГС, 2006. - 224 с.

98. Система управления налогообложением / Под ред. Киреенко А.П. -Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2004. 200 с.

99. Спиридонова A.C. Государственное регулирование и поддержка развития малого предпринимательства / A.C. Спиридонова. М.: Хоружевский А.И. - 2008. - 156 с.

100. Тагиров Э. Предпринимательство: история, стратегия развития / Э. Тагиров, В. Малыгин, Ш. Спирчагов. Казань: Издательство КФЭИ. -1994.- 128 с.

101. Терешин A.B. Влияние налогового климата на экономику Сибирского федерального округа / A.B. Терешин // Регион: экономика и социология. -2007. №2. - С. 52-29.

102. Терешин A.B. Налоговое регулирование и экономический рост (на примере Сибирского федерального округа) / A.B. Терешин // Налоговая политика и практика. 2008. - №6. - С. 66-69.

103. Терешин A.B. Современные налоговые системы в перестраивающихся странах (на примере Китая) / A.B. Терешин // Актуальные проблемы постсоциалистической трансформации: сборник статей научного семинара. Новосибирск: СибАГС, НГУ, 2005. - С. 217-228.

104. Терешин A.B. Стимулирование предпринимательской активности посредством управления налоговым климатом территории / A.B. Терешин // Сибирская финансовая школа. 2008. - №5. - С.87-91.

105. Улучшение инвестиционного климата в интересах всех слоев населения. Доклад Всемирного банка о мировом развитии 2005. Вашингтон, 2005. -20 с.

106. Унтура Г.А. Анализ статистических связей между рейтингами инвестиционного климата и фактическими инвестициями в регионах России / Г.А. Унтура // Регион: экономика и социология. 2004. - №1. -С. 200-210.

107. Условия и факторы развития малого предпринимательства в регионах России. Отчет по результатам общероссийского исследования. М.: ОПОРА РОССИИ, ВЦИОМ, 2006. - 156 с.

108. Условия и факторы развития малого предпринимательства в регионах РФ. Отчет по результатам общероссийского исследования. М.: ВЦИОМ, 2005.

109. Усманова К.Ф. Предпринимательство. Проблемы и перспективы развития / К.Ф. Усманова.- Тюмень: ТГСХА. 2004. - 124 с.

110. Хоппе Г. Экономическая и социологическая теория налогообложения / Г. Хоппе // Отечественные записки. 2002. - №4-5. - С.233-267.

111. Чирихин С.Н. Вертикальная интеграция на предприятиях Сибири / С.Н. Чирихин // ЭКО. 2005. - №3. - С.111-130.

112. Чирихин С.Н. Процессы экономической концентрации в Новосибирской области / С.Н. Чирихин // ЭКО. 2004. - №5. - С. 128-135.

113. Шалыгина Н. А. Формирование инвестиционного климата в современной российской экономике: автореф. дис. . канд. экон. наук / Н.А. Шалыгина. М., 2005. - 20 с.

114. Шаляев С. Н. Формирование инвестиционного климата в регионе: автореф. дис. . канд. экон. наук / С. Н. Шаляев. СПб., 2004. - 17 с.

115. Шохин А. Концепция долгосрочного развития: бизнес не просто источник средств / А. Шохин // Ведомости. - 2008. - №187.

116. Anderson J. 2005 Tax misery index. The tax world gets flat & happy Электронный ресурс. // Сайт журнала «Форбс». 2005. URL: http://www.forbes.com/business/global/2005/0523/024.html (дата обращения: 08.03.2006).

117. Anderson J. Judicial systems in transition economies. Assessing the past, looking to the future / J. Anderson, D. Bernstein, C. Gray. Washington: World Bank, 2005.

118. Anderson J. The Forbes tax misery index. 2008 Электронный ресурс. // Сайт журнала «Форбс». 2008. URL: http://www.forbes.com/global/2008/ 0407/060.html (дата обращения: 23.10.2008).

119. Auerbach A. Measuring the impact of tax reform / A. Auerbach // National Tax Journal. 1996. - №49. - P.665-673.

120. Barro J. 2009 State Business Tax Climate Index (Sixth Edition) Электронный ресурс. // Сайт организации "Tax Foundation". 2008. URL: http://www.taxfoundation.org/research/show/22658.html (дата обращения: 15.09.2008).

121. Bosma N. Global entrepreneurship monitor. 2007 executive report / N. Bosma, K. Jones, E. Autio, J. Levie. Babson College, London Business School, Global Entrepreneurship Research Consortium (GERA). - 2008. - 64 p.

122. BP готовилась закрыть главный офис в Лондоне Электронный ресурс. // Независимый информационный канал «Налоги». 2007. URL: http://www. fortnostress.com/taxnews/index.php/2007/05/07/bpa1075a1086a1090a 1086а1074а1077 (дата обращения: 12.09.2007).

123. Carroll L. Do state business climates still matter? Evidence of a structural change / L. Carroll, M. Wasylenko // National Tax Journal. - 1994. - №47.

124. Concerning the definition of micro, small and medium-sized enterprises: Recommendation of the Commission of the European Communities dated 6 May 2003 No2003/361/EC // Official Journal of the European Union. 2003. -L124. -P.36-41.

125. Crain M. The impact of regulatory costs on small firms / M. Crain // Small business research summary (United States Small Business Administration). -2005.-№264.-93 p.

126. Cullen J. Taxes and entrepreneurial activity: theory and evidence for the U.S. Электронный ресурс. / J. Cullen, R. Gordon // National Bureau of Economic Research. 2002. URL: http://www.nber.org/papers/w9015 (дата обращения: 17.09.2008).

127. Cullen J. Taxes and entrepreneurial risk-taking: theory and evidence for the U.S. / J. Cullen, R. Gordon // Journal of Public Economics. 2007. - 91 (7-8). - P.1479-1505.

128. Doing business: an independent evaluation. Taking the measure of the World Bank-IFC. Washington: World Bank, 2008. - 90 p.

129. Engen E. Taxation and economic growth / E. Engen, J. Skinner // National tax journal. 1996. - №49. - P.617-642.

130. Entrepreneurship: first results from Russia / S. Djankov, E. Miguel, Y. Qian, G. Roland, E. Zhuravskaya. Moscow: CEFIR, 2004. - 18 p.

131. Feldstein М. Effects of taxes on economic behaviour: Working paper 13745 Электронный ресурс. // National Bureau of Economic Research. 2008. URL: http://www.nber.org/papers/wl3745 (дата обращения: 17.10.2008).

132. James S. The economics of taxation. Principles, policy and practice / S. James, C. Nobes. Pearson Education Limited, 1999. - 336 p.

133. Kaplow L. Taxation. Working paper 12061 Электронный ресурс. // National Bureau of Economic Research. 2006. URL: http://www.nber.org/papers/ wl2061 (дата обращения: 17.03.2007).

134. Klapper L. Entrepreneurship and firm formation across countries: policy research working paper 4313 / L. Klapper, R. Amit, M. Guillen, J. Quesada. -Washington: World Bank, 2007. 38 p.

135. Measuring entrepreneurship: a digest of indicators. OECD-Eurostat entrepreneurship indicators program. OECD Statistics Directorate. - 2008. -28 p.

136. Metealf G. The distribution of tax burdens: an introduction. Working paper 8978 Электронный ресурс. / G. Metealf, D. Fullerton // National Bureau of Economic Research. 2002. URL: http://www.nber.org/papers/w8978 (дата обращения: 03.11.2006).

137. Observatory of European SMEs. Analytical report. Flash Eurobarometer 196. -The Gallup Organization. 2007. - 267 p.

138. Porter М. The global competitiveness report 2008-2009 / M. Porter, К. Schwab. Geneva: World Economic forum, 2008. - 500 p.

139. Response to criticisms of the state business tax climate index Электронный ресурс. // Сайт организации "Tax foundation". 2006. URL: http://www. taxfoundation.org/publications/show/979.html (дата обращения: 16.01.2007).

140. Schmiemann M. Enterprises by size class overview of SMEs in the EU / M. Schmiemann. - Luxembourg: Office for Official Publications of the European Communities, 2008. - 7 p.

141. Small and medium-sized enterprises in Germany (14 August 2008) Электронный ресурс. // Сайт Статистического комитета Германии. 2008. URL: http://www.destatis.de/jetspeed/portal/cms/Sites/destatis/Internet/EN/

142. Content/Publikationen/STATmagazin/EnteфrisesBusinessNotification/20088/20088SMEs.psml (дата обращения: 05.10.2008).

143. Tannenwald R. State business tax climate: How should it be measured and how important is it? / R. Tannenwald // New England Economic Review. Jan/Feb 1996. - P.23-38.

144. Taxation trends in the European Union. Data for the EU member states and Norway. Eurostat statistical books. Luxembourg.: Office for Official Publications of the European Communities, 2007. - 447 p.

145. The OECD Small and Medium enterprise outlook. 2000 edition. Paris: OECD Publications Services, 2000. - 223 p.

146. Transition. Экономический вестник Всемирного банка о вопросах переходной экономики: Налоговая реформа. М.: Всемирный банк, 2004. - №4. - 36 с.

147. Wasylenko M. Taxation and economic development: the state of the economic literature / M. Wasylenko // New England Economic Review. March/April 1997. - P.37-52.

148. База статистических данных Международного валютного фонда Электронный ресурс. // Сайт Международного валютного фонда. URL: http://www.imf.org/external/data.htm (дата обращения: 01.10.2008).

149. Библиотека статистических данных, книг и периодических журналов ОЭСР Электронный ресурс. // Сайт ОЭСР. URL: http://oberon.sourceoecd. org/vl=9727310/cl=13/nw=1/rpsv/home.htm (дата обращения: 01.10.2008).

150. Сайт Правительства РФ Электронный ресурс. URL: www.government.ru (дата обращения: 15.10.2008).

151. Сайт Министерства Финансов РФ Электронный ресурс. URL: www.minfin.ru (дата обращения: 01.10.2008).

152. Сайт Министерства экономического развития РФ Электронный ресурс. URL: www.economy.gov.ru (дата обращения: 20.10.2008).

153. Сайт Федеральной налоговой службы РФ Электронный ресурс. URL: www.nalog.ru (дата обращения: 20.10.2008).

154. Сайт Росстата РФ Электронный ресурс. URL: www.gks.ru (дата обращения: 20.10.2008).

155. Сайт Статистического дивизиона ООН Электронный ресурс. URL: http://unstats.un.org/unsd/default.htm (дата обращения: 01.10.2008).

156. Doing business. Measuring business regulations Электронный ресурс. // Сайт исследования Всемирного банка «Ведение бизнеса. Оценка бизнес регулирования». 2008. URL: http://www.doingbusiness.org (дата обращения: 20.10.2008).