Совершенствование российской налоговой системы в рамках теории переложения налогов тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Местоев, Магомед Багаутдинович

• Местоев, Магомед Багаутдинович
• кандидат наук
• 2013

Оглавление диссертации кандидат наук Местоев, Магомед Багаутдинович

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ПЕРЕЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СУБЪЕКТОВ

1.1. Генезис формирования и развития теории переложения налогов

1.2. Классификация косвенных налогов, как универсальная закономерность переложения

1.3. Механизм переложения налога и его влияние на деятельность институтов рыночной экономики

2. ПЕРЕЛОЖЕНИЕ НАЛОГОВ, КАК ЭЛЕМЕНТ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ, В УСЛОВИЯХ ПОСКРИЗИНОГО РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ

2.1. Переложение налогов на покупателя и продавца: виды, формы,

факторы и условия переложения

2.2. Переложение налогов в рамках системы налогового

администрирования

2.3. Переложение налогов, как инструмент государственного регулирования кризисной и посткризисной экономики

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ РОССИЙСКОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РАМКАХ ТЕОРИИ ПЕРЕЛОЖЕНИЯ НАЛОГА

3.1. Современные особенности реформирования российской системы налогообложения

3.2. Оценка эффективности процесса реформирования налоговой системы России

3.3. Совершенствование российского налогообложения в рамках теории переложения

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование российской налоговой системы в рамках теории переложения налогов»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Система налогообложения сегодня формируется под воздействием сложного, динамического, противоречивого и трансформационного процесса развития экономических отношений государства, хозяйствующих субъектов и населения. Эффективность налоговой политики влияет на инвестиционную привлекательность хозяйственной среды и платежную дисциплину, а так же стимулирует деловую экономическую активность.

Изменение социально-экономических потребностей влечет за собой изменение самого общества и экономических парадигм, в том числе теории о налогах и их переложении. Распределение и перераспределение налоговой нагрузки рассматривается участниками экономических отношений как один из способов снижения налогового бремени и его переложения. В процессе переложения уплачиваемые налоги возмещаются плательщику путем изменения из-за налогов его экономических отношений с другими хозяйствующими субъектами. Так как налог аффилирован в систему воспроизводственных отношений, складывающихся в ходе производственной, финансово-хозяйственной деятельности между различными экономическими субъектами, то процесс переложения налогов осуществляется в процессе обмена и оказывает влияние на реализующие его факторы.

Налоговое переложение реализуется с помощью механизма цен, ведет к их последовательному цепному изменению по линиям прямых и обратных связей, пронизывающих всю экономическую деятельность, является частью процесса производства и распределения совокупного общественного продукта. Формирование результатов финансово-хозяйственной деятельности находится в логической зависимости от многих факторов: конкурентоспособности, уровня развития рыночной среды, состояния платежеспособного спроса, экономической, социальной, налоговой политики и т.д.

Таким образом, использование закономерностей переложения налогов важно как для товаропроизводителей при формировании ценовой политики предприятия, так и для осуществления финансовой политики государства при осуществлении контроля над поступлениями доходов в бюджет и проведения налогового реформирования.

Степень разработанности проблемы. В ходе исследования были изучены классические работы зарубежных и отечественных исследователей-экономистов: А. Смита, Д. Рикардо, Ж. Б. Сея, С. Сисмонди, Дж. Кейнса, Ю. Стиглица и др.

Направления исследования проблематики бюджетного и налогового регулирования нашли воплощение в работах: А.З. Дергачева, Б. Дитмана, И.М. Кулишера, П.В. Микеладзе, И.Х. Озерова, П.П. Гензеля, И.И. Янжула, О.Ю. Мамедова, A.A. Соколова, В. Н. Твердохлебова, H.H. Кутлера и др.

Теоретическим и практическим проблемам государственного регулирования экономики и налоговой политики, в частности, посвящены работы: С.С. Галазовой, Н.Х. Токаева, Т.Ш Тиникашвили, В.М Вазагова, Т.В. Игнатовой, А.И. Пономарева и др. Вопросы теории налогообложения и теории переложения налогов рассматриваются в трудах: П.В. Акинина, М.В. Аликаевой, A.B. Брызгалина, С.Ю. Глазьева, A.A. Татуева, С.С. Слепакова,

A.Г. Аганбегяна и др.

При проведении исследований по проблемам оценки эффективности налоговой и социально-экономической политики в диссертации использованы работы: Э.Ф. Алимовой, Н.В. Бондаренко, О.В. Демьяновой,

B. А. Пушкаревой, Р.И. Капелюшникова, Ж.Э. Каспарьян, A.M. Коробейникова, A.J1 Куракова, Л.Г. Матвеевой, Е.В. Михалкиной, Д.П. Строгановой, Д.Г. Черника. Н.Х. Токаева, Э.И. Шамсемухаметовой и других авторов.

Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является теоретическое и методологическое исследование процесса переложения налогов, совершенствование

российской налоговой системы в условиях посткризисного, модернизационно-инновационного развития.

Основные задачи, отражающие последовательные этапы в достижении цели исследования, заключаются в следующем:

- исследовать теоретические аспекты формирования и развития процесса переложения налогов и взаимосвязь системы налогообложения с механизмами переложения;

- обобщить отечественные и зарубежные подходы к теории и практике переложения налогов;

- раскрыть направления развития налогообложения, выделить функции налогообложения, как в отношении государства, так и в отношении хозяйствующих экономических субъектов;

- выявить основные тенденции в переложении налогов, исследовать процесс переложения в условиях посткризисной экономики;

- представить основные векторы, критерии и показатели эффективности реформирования российского налогообложения;

- обосновать особенности совершенствования налогообложения с позиций теории переложения в период модернизационно-инновационного развития.

Объектом исследования является система переложения налогового бремени и администрирование организационно-управленческой деятельности налоговых органов в рамках процесса совершенствования российской системы налогообложения в целом.

Предметом исследования выступает совокупность экономических отношений, возникающих в процессе переложения налогов и налогового администрирования между налоговыми органами и налогоплательщиками в условиях динамики различных факторов: экономических, политических, социальных с целью переложения налогов.

Соответствие темы диссертационного исследования требованиям Паспорта специальностей ВАК (по экономическим наукам). Область

исследования диссертационной работы соответствует требованиям паспорта ВАК Минобрнауки РФ по специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит, а именно: п. 2.6. - Теория построения бюджетной и налоговой системы; п. 2.9. - Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы; п. 3.14. - Теория, методология и базовые концепции налогообложения хозяйствующих субъектов.

Теоретико-методологическую базу исследования составляют основы экономической теории в сфере регулирования налогообложения и формирования межгосударственных налоговых отношений, теории налогового регулирования, принципы гармонизации налоговых систем и международной налоговой конкуренции, а также теоретические и практические разработки ученых по проблемам налогового планирования, организации, администрирования, регулирования, мотивации и контроля, теоретико-методологические разработки российских и зарубежных ученых в сфере переложения налогов, работы ведущих специалистов России и европейских стран о гармонизации налоговых систем в современных экономических условиях развития общества.

Инструментарно-методический аппарат исследования представлен общенаучными методами в виде индуктивного, дедуктивного подхода и системного анализа, а также статистическими методами сплошного и выборочного наблюдения, методами классификации и графических изображений исследуемых явлений. Комплекс теоретико-методологических исследований в рамках диссертации базируется на общих принципах системного, системно-концептуального, исторического, логического, сравнительного, комплексного и синергетического подходов.

Информационно-эмпирическая база исследования представлена нормативными правовыми актами Российской Федерации и ее субъектов, официальными данными Федеральной службы государственной статистики, результатами аналитических исследований научно-исследовательских

институтов, материалами Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, материалами Федеральной Налоговой Службы РФ, Счетной палаты РФ, монографических исследований отечественных и зарубежных ученых и периодических изданий по проблемам налогообложения, официальных Интернет-ресурсов.

Рабочая гипотеза исследования заключается в выдвижении и обосновании положений о том, что переложение налогов становится одним из факторов повышения предпринимательской активности и эффективности налоговой системы и налоговой политики РФ.

Основные положения диссертации, выносимые на защиту:

1. Распределение налогового бремени является не только финансовым, но и политическим вопросом, этапы эволюционного экономического развития государства четко прослеживают взаимозависимость налоговой политики от экономико-политической стадии формирования государственности, с учетом национальных особенностей, приоритетов и ключевых характеристик в разрезе исторических периодов развития экономики страны. Ключевое значение здесь приобретает четкое разграничение в законодательстве полномочий всех уровней власти в сфере налоговой политики.

2. Механизм переложения налогов в наивысшей степени ложится в виде гнета на конечного потребителя товаров, работ, услуг и зависит от косвенных налогов, поскольку они являются прямыми надбавками к ценам. В связи с этим налоговую систему необходимо строить таким образом, чтобы процессом переложения можно было бы руководить и при этом не нарушались принципы налогообложения (справедливости, гласности, единства взимания и т.п.), тем более что в теории и практике налогообложения установлено, что государство с преобладанием косвенного налогообложения является не только развитым и может позволить закладывать в стоимость тех или иных товаров и услуг определенные

процентные ставки взимания (НДС, акцизы, таможенные пошлины), но и обеспечивать своих граждан (быть социально ориентированным), а значит быть перспективным и стабильным в своем социально-экономическом развитии.

3. В условиях посткризисного развития экономики страны создаются объективные предпосылки перехода к модернизационно-инновационной модели, агрегированной в институциональный, макроэкономический, финансовый и социальный блоки, где ключевым фактором достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного уровня жизни российских граждан являются создание эффективно работающей налоговой системы. Поэтому переложение налогов должно быть законодательно закреплено, имея точное дифинициальное обоснование, определение сущности и потенциала перелагаемых налогов, с тесной взаимосвязью и взаимозависимостью ресурсодобывающей промышленности, обусловленной доминирующим положением в экономике страны.

4. Процесс переложения налогов подконтролен и регулируется только при условии жесткого контроля цен, причем всех товаров и услуг на протяжении всех стадий производства и реализации продукции, со стороны государства. Разработка и реализация государственной налоговой политики осуществляется через структурно-функциональную модель переложения налогов в системе совершенствования российского налогообложения, адаптированную к современным реалиям социально-экономического развития общества, за счет сокращения и ограничения непредвиденных расходов и пропорционального, сбалансированного соотнесения ресурсов и незапланированных расходов.

5. Эффективность реализуемых мер совершенствования налоговой системы можно определить только по специфическим показателям оценки результатов, отражающим экономическое воспроизводство и фискальный подходы в регулировании налоговых потоков государства. Необходимо использовать фактически прогнозируемые макроэкономические показатели

(ВВП, уровень инфляции, уровень безработицы и т.п.), свидетельствующие о взвешенном управленческом решении оперативных и тактических задач.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в определении современных механизмов совершенствования российской налоговой политики и разработке структурно-функциональной модели переложения налогов, способствующей повышению эффективности налоговой системы, минимизации государственных расходов и росту доходов бюджетной системы в условиях инновационно-модернизационного экономического развития.

Элементы научной новизны нашли отражение в следующих результатах диссертационного исследования:

- уточнены концептуальные основы теории переложения налогов, их системообразующие принципы и элементы, заключающиеся в координации и мобилизации средств эффективной налоговой системы на микро- и макроуровне, обеспечивающие государство финансовыми ресурсами, а также создающие условия для регулирования хозяйства страны в целом, что позволяет выработать наиболее эффективные варианты решения задач;

- определены направления формирования и развития теорий налогообложения и теории переложения налогов, способствующие формированию эффективной налоговой стратегии и обеспечивающие собираемость, распределение, функционирование и взаимосвязь налогов и государства с субъектами общественного, способствуя формированию основных стимулов к созданию дополнительного налогового потенциала;

- доказано, что методологической основой повышения эффективности налогообложения в процессе инновационной модернизации российской экономики является учет переложения налогов с потребителей на производителей ресурсодобывающей промышленности (монополистов), являющейся доминирующим сектором экономики, что позволит в будущем увеличить доходы государственного бюджета и минимизировать расходы физических лиц (граждан);

- проведен компаративный анализ критериев и показателей переложения налогов, позволяющий повысить эффективность российской налоговой системы на микро- и макроуровнях, с целью обеспечения устойчивого экономического развития страны, и способствующий эффективному налоговому планированию, прогнозированию и управлению деятельностью хозяйствующих субъектов и экономикой в целом, что позволит улучшить практику исполнения предоставляемых полномочий российским законодательством в сфере бюджетного и налогового регулирования;

- предложен авторский механизм совершенствования российской налоговой системы через структурно-функциональную модель переложения налогов, который адаптирован к современным модернизационно-инновационным реалиям и встроен в направления развития российской экономики, что способствует повышению уровня экономического потенциала, эффективности и результативности налогообложения страны.

Теоретическая и практическая значимость результатов исследования заключается в уточнении и дополнении теоретических основ развития и совершенствования российской налоговой системы, усовершенствовании налоговых и финансовых механизмов, выступающих в роли инструментов экономического воздействия государства на воспроизводственный процесс, а также обосновании системного подхода к их изучению. Материалы данного исследования могут быть использованы в процессе преподавания ряда экономических дисциплин - «Теория и история налогообложения», «Налоги и налогообложение», «Налоговые системы зарубежных стран», «Международное налогообложение», «Налоговое администрирование», «Прогнозирование и планирование в налогообложении» и других в вузах, а также в системе подготовки и повышения квалификации кадров.

Апробация результатов исследования. Основные результаты исследования изложены автором в коллективной монографии, изданиях,

рецензируемых ВАК, статьях, тезисах, докладах и выступлениях в рамках участия в международных, всероссийских, региональных, межрегиональных и межвузовских научно-практических конференциях.

Публикации и структура исследования. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 12 работах авторским объемом 4,9 п.л., в том числе 3 статьи в изданиях, рекомендуемых ВАК Министерства образования и науки РФ.

Структура и последовательность изложения материала в диссертации обусловлены целью и поставленными в данном исследовании задачами. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников. Работа содержит таблицы, рисунки и диаграммы.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, определена степень разработанности проблемы, область исследования, цель, задачи, объект и предмет, указана теоретическая и методологическая база исследования, сформулированы положения, выносимые на защиту, раскрыта научная новизна, теоретическая и практическая значимость, а так же апробация результатов исследования.

В первой главе «Концептуальные основы переложения налогов на деятельность экономических субъектов» раскрыты сущность и характеристика системы налогообложения на микро- и макроуровнях, представлены теоретико-методологические основы системообразующих элементов налогообложения, а также исследован потенциал развития теории переложения налогов.

Исследованы экономические теории налогообложения и выявлены элементы эффективно построенной модели системы налогообложения, которая является необходимой составляющей экономики современного государства. Посредством налогов финансируется до 90% государственных расходов в развитых странах. Огромные средства, взимаемые в виде налоговых платежей и перераспределяемые посредством государственного

бюджета, представляют собой главную экономическую силу страны. Это служит не только причиной столь пристального внимания к бюджету и налогам, но и следствием воздействия преимущественно фискальной политики в отношении современного общества.

В работе анализируется периодическое возникновение теорий переложения налогов, научные школы и их представители с идеями учений и видов переложения налогов. Представлены концептуальные основы теории научных экономических школ, в рамках которых исследовались идеи теории переложения налогов в эволюционной динамике.

Во второй главе «Переложение налогов как элемент налогового администрирования в условиях посткризисного развития экономики» представлена оценка влияния государства на воспроизводственный процесс, выделены инструменты экономического и налогового воздействия государства на воспроизводственный процесс, а также проведен анализ теорий переложения налогов на потребителя в условиях посткризисной, модернизационно-инновационной экономики.

Теория переложения налогов сводится к тому, что распределение налогового бремени возможно только в процессе обмена, результатом которого является формирование цены. Именно через обменные процессы плательщик способен переложить налоговое бремя на носителя налога. По сути, переложение налогов - это распределение налогового бремени между участниками хозяйственных процессов. Эта теория имеет сугубо экономический характер, так как вопросы переложения могут учитываться лишь законодателем при установлении налогов. В свою очередь экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношении государства и хозяйствующих субъектов, граждан, результатом которых является формирование государственных финансов.

В третьей главе «Совершенствование российской налоговой системы в рамках теории переложения налога» анализируется налоговое реформирование России, дается оценка эффективности реформ и

определяются пути совершенствования налоговой системы России в рамках инновационного развития экономики страны, с учетом переложения налогов в системе ресурсодобывающей промышленности и мер государственного регулирования экономики в данной сфере.

Одной из основных характеристик российской модели налоговой системы в современной ситуации является перераспределение налогового бремени от фактора производства «капитал» (уменьшение налогоотдачи данного фактора) к фактору производства «труд» при уменьшении налогового бремени на потребление. Предпосылкой интенсивного развития любой макроэкономической системы должно являться увеличение налогового бремени на факторы потребления, а не на факторы производства. Логическая структура: «уменьшение налогового бремени на факторы производства даст увеличение благосостояние населения, что приведет к увеличению уровня потребления, и, как следствие, взиманию недополученных платежей с факторов производства через факторы потребления» - в данном случае нарушается.

Автором разработана структурно-функциональная модель переложения налогов в системе совершенствования российского налогообложения, адаптированная к современным модернизационно-инновационным реалиям социально-экономического развития общества

В заключении сформулированы выводы, оценка достижения ранее поставленной цели.

1 .КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ ПЕРЕЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВ НА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СУБЪЕКТОВ

1.1. Генезис формирования и развития теории переложения налогов

На протяжении многих веков эффективно построенная система налогообложения является необходимой составляющей экономики каждого современного государства. Посредством налогов финансируется до 90 и более процентов государственных расходов в развитых странах. Огромные средства, взимаемые в виде налоговых платежей и перераспределяемые посредством государственного бюджета представляют собой главную экономическую силу страны. Это служит не только причиной столь пристального внимания к бюджету и налогам, но и следствием воздействия преимущественно фискальной политики в отношении современного общества.

Исходя из необходимости удовлетворения государственных потребностей в финансовых ресурсах и выполнении налогами возложенного на них функционала основополагающим аспектом в налоговой системе является определение видов налогов, а также создание механизма управления ими. Следует отметить, что именно от выбора налоговых форм зависит структура налогового потенциала. Таким образом, налоги1 объединяются в целостную систему, которая становится основой финансового механизма.

В экономической теории в конце XIX века английский исследователь Ф. Эджуорт (1845-1926) считал, что два вопроса являются важнейшими для финансовой науки: принципы налогообложения и проблема переложения налогов.

1 Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. // «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.05.2013), [Электронный ресурс] Документ предоставлен www.consultant.ru (Дата сохранения: 24.05.2013)

•у

Первая, теория переложения налогов, принадлежит Д. Локку , который в 1692 году заявил, что все налоги, в том числе и налоги на потребление, в конечном результате падают на собственника земли. Д. Локк полагал, что торговцы и посредники перелагают налоги на потребителя - рабочего, который не в состоянии платить налогов, рабочий в свою очередь перебрасывает их на арендатора, последний - на собственника земли, понижая арендную плату. Если заработная плата у рабочего остается на прежнем уровне, тогда рабочий не в состоянии прокормиться, в этом случае содержать его придется приходу (церкви), а последний черпает свои доходы от обложения земель.

Следовательно, налоговая тяжесть ляжет на собственника земли или в открытой форме поземельного налога, или в скрытой форме уменьшенной арендной платы. Д. Локк настаивал на замене всех налогов одним поземельным, считая, что он является наиболее выгодным для землевладельцев, так как при множественности налогов землевладельцы посредством переложения отягчаются значительно большим бременем, чем при прямом обложении (рис.1.).

ТОРГОВЦЫ

_________

ПОТРЕБИТЕЛИ

__________у____________________________________

! АРЕНДАТОР !_>! СОБСТВЕННИК !

I II I

Ч_______________________,/ Ч_______________________I

Рис. 1 - Схема переложения налогов по ДЛокку3 Физиократы обновили теорию Д. Локка, исходя из своей теории чистого дохода. Теория физиократов о переложении всех налогов на чистый

2 Заиченко Г. А. Объективность чувственного знания: Локк, Беркли и проблема «вторичных» качеств // Философские науки. — 1985. — № 4. — С. 98-109

3 Составлено автором по результатам исследования

доход с земли вела к установлению единого налога на землю как единственно непереложимого.

Классическая школа стала развивать абсолютную теорию переложения в том же направлении, с той же категоричностью. А. Смит4 считал, что большинство налогов перелагаются или на земельного собственника, или на богатого потребителя. Он считал непереложимыми налогами: поземельный, на переход недвижимости (по наследству и путем купли-продажи), на роскошь. Д. Рикардо создал законченную теорию земельной (дифференциальной) ренты, из которой им логически выведены условия переложения земельного налога. Как и А. Смит, Д. Рикардо признавал переложимость налогов на зарплату и косвенных налогов - на предметы первой необходимости. Исходя из теории дифференциальной земельной ренты, заработной платы и прибыли, он полагал, что налоги в конечном счете падают на предпринимателя, ибо рабочий, получающий минимальную заработную плату, неминуемо переложит налоги на потребление на предпринимателя. Что касается поземельного налога, то последний, по мнению Д. Рикардо, непереложим лишь в том случае, когда взимается с чистой ренты, во всех же других случаях поземельный налог может быть переложен на потребителей. Д.С. Милль в вопросе о переложении налогов был солидарен с А. Смитом и Д. Рикардо5.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Местоев, Магомед Багаутдинович, 2013 год

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

НОРМА ТИВНО-ПРАВОВАЯ ЛИТЕРА ТУРА

1. Конституция Российской Федерации принята1993г.- М.: Полный сборник законов Российской Федерации. Действующие редакции в 2011 -2012 годах. С изменениями и дополнениями. «Книжный мир». 2012. 450с

2. Гражданский кодекс РФ. Части I и II.- Полный сборник законов Российской Федерации. Действующие редакции в 2011 - 2012 годах. С изменениями и дополнениями. «Книжный мир». 2012. 450с

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Полный сборник законов Российской Федерации. Действующие редакции в 2011 - 2012 годах. С изменениями и дополнениями. «Книжный мир». 2012. 450с

4. Трудовой кодекс Российской Федерации Полный сборник законов Российской Федерации. Действующие редакции в 2011 - 2012 годах. С изменениями и дополнениями. «Книжный мир». 2012. 450с

5. «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» http://www.consultant.ru/law/review/l 149307.html [Электронный ресурс]

6. Основные направления антикризисных действий Правительства Российской Федерации на 2010 год. (одобрено на заседании Правительства РФ протокол от 30 декабря 2009 г. N 42) /www.garant.ru/hotlaw/federal/ (15.01.2010) [Электронный ресурс]

7. Бюджетное послание Президента РФ// Российская газета [сайт]. URL: http://www.rg.ru/2010/06/29/ poslanie.html (дата обращения: 31.10.2010).

8. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 02.11.2013)«0 бухгалтерском y4eTe»//http://www.consultant.ru/document/cons_d/ Электронная справочно-правовая система/ [Электронный ресурс] (Дата обращения: 22.10.2013г.)

9. Доклад о текущей ситуации в экономике Российской Федерации в январе-апреле 2013 года министерство экономического развития/ Российской Федерации. Москва, Май, 2013 г.// http://www.economy.gov.ru/ minec/activity/sections/macro/monitoring/doc20130530_08 (15.05.2013) [Электронный ресурс]

ОСНОВНАЯ ЛИТЕРАТУРА

10. Авакьян С. Государственная инновационная политика и ее организационно-правовое обеспечение // Государственная власть и местное самоуправление, 2008. №1.

11. Агангебян А. Уроки кризиса: России нужна модернизация и инновационная экономика. // Всероссийский экономический журнал. 2010. №1.

12. Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге. - Харьков, 1870.-С. 135 - 136.

13. Амбросьева Т.Г. Теория и практика управления эффективностью налогообложения в России, г. Москва // Налоги и налогообложение № 3, 2012

14. Арсеньева В.А. Налоговая политика государства / В.А. Арсеньева, Е.Ю. Золочевская. - Ростов н/Дону: Издательство Минитайп, 2010.

15. Арсеньева В.А. Основные направления обеспечения экономического роста в процессе межстранового администрирования налоговых систем / В.А. Арсеньева // Управленческий учет. - 2012.

16. Барулин С. В. «Налоговый менеджмент», изд. Омега-JI, Москва, 2007 г.

17. Бейтон А. 25 ключевых книг, но экономике/ Бейтон А., Казорла А., Долло К., Дре А., УРАЛ ltd,1999, с. 539

18. Белокрылова О.С. A.A. Бочков Перспективы посткризисной модернизационной экономики РоссииЮкономический вестник Ростовского государственного университета, 2008, Том 6, №4

19. Беня В. Н. Налоговая обязанность как объект применения мер принуждения // Северо-Кавказский юридический вестник. 2009. № 3 С. 6520. Боброва A.B. Концептуальная модель теории налогов // Финансы и кредит.- № 23.- 2005. - С.35-48.

21. Богатырев М. А. Направления совершенствования налогообложения природопользования / М. А. Богатырев // Теория и методология системы взаимодействия процессов формирования учетно-аналитических и налоговых показателей деятельности предприятий в условиях формирования глобальной высокоинтегрированной экономической системы: монография. - Орел: ОрелГТУ, 2010. - 571 с.

22. Боголепов Д.П. Краткий курс финансовой науки. - М.: Пролетарий, 1929.-С. 2-45.

23. Большой экономический словарь / Под ред. Азримяна А.Н. -Институт новой экономики, 2001. - 900 с.

24. Брызгалин A.B. Основные принципы российского налогового права // Налоговое планирование. - 1998. - № 3. - С. 29 - 32.

25. Валерджан В. Сравнительная характеристика налоговой политики России и зарубежных стран // Юридический вестник Ростовского государственного экономического университета. 2012. № 61. С. 45-48.

26. Валова JI.A. Проблемы реформирования налоговой системы РФ. Диссертация. - Н - к.: НГАЭУ, 1999. - 128 с.

27. Васильев А. В. Цены, инфляция, налоги, инновационное развитие // Политика и общество. 2011. № 5 (83) С. 4-8.

28. Вдовин В. Непропорциональные вклады в имущество ООО // Слияния и поглощения. 2011. № 1/2. С. 32-36.

29. Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, № 7, 2002г.

30. Грибов, В.Д., Грузинов, В.П. Экономика предприятия: Учебник. Практикум. 3 е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2013. 336 с.

31.Галазова С.С. Региональные факторы экономического роста: современные тенденции // Terra Economicus. 2012. № 4. С. 2.

32. Галазова С.С. Системные ориентиры инвестиционной отраслевой политики на примере промышленности // Вестник Северо-Осетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. 2013. № 2. С. 204-209.

33. Гальперина В. М. Теория потребительского поведения и спроса СПб.: Экономическая школа, 1993

34. Гильфердинг Р, «Финансовый Капитал», изд. «Книга». 1918, стр. 19.// Н. Бухарин Политическая экономия рантье теория ценности и прибыли австрийской школы/ http://esperanto-mv.pp.ru/Marksismo/index.html [Электронный ресурс], (дата обращения: 07.06.2013г)

35. Голик E.H. Косвенные налоги в системе формирования региональных бюджетов // Экономика и производство. - 2007. - №3.

36. Голик E.H. Косвенные налоги в условиях институциональных преобразований налоговой системы Российской Федерации: Монография / РГЭУ «РИНХ» - Ростов-н/Д., 2007.

37. Гончаренко Л.И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования //Налоги и налогообложение. - 2010. - №2. - С. 16-24.

38. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование: дискуссионные вопросы понятийного аппарата //Вопросы теории и практики налогообложения: сборник научных статей преподавателей и аспирантов кафедры «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, кафедра «Налоги и налогообложение». 2005. С. 3 - 7.

39. Гулев В.И. Налоги - состояние, проблемы и решения //Финансы. — №3.-1999.-С. 40-51.

40. Гуриева Л.К., Тархова A.B. Инновационная компонента антикризисного регулирования российской экономики // Вестник СОГУ. 2011. №2.

41. Гурьева А.Н. Прямые и косвенные налоги pro и contra. - СПб., 1893. -С.16.

42. Дробышевский С., Синельников-Мурылев С. Эволюция бюджетной политики России в 2000-е годы: В поисках финансовой устойчивости национальной бюджетной системы // Вопросы экономики. 2011. №1.С. 4.

43. Дрожжина И.А. Перспективы развития форм и методов налогового администрирования на муниципальном уровне. // Экономические и гуманитарные науки. - 2010. - №5 (220). - С. 65-70.

44. Дроздов А. Конец налоговой реформы//Расчет. 2004. №12. С. 22-28.

45. Друкер, Питер Эффективное управление. Экономические задачи и оптимальные решения; М.: Фаир-Пресс, 2013. - 288 с.

46. Дьячкова Е. А. Налоговая политика в нефтегазовой отрасли в период финансового кризиса // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление.. 2009. № 2 С. 55-60.

47. Дьячкова Е. А. Налоговая составляющая при экономической оценке запасов нефти // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2010. № 5 С. 24-28.

48. ЕзееваИ.Р.Некоторые проблемы налогового неравенства. Налоги и налогообложение 2013. №7(109) С.521

49. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение; М.: Эксмо, 2013. 480 с.

50. Заиченко Г. А. Объективность чувственного знания: Локк, Беркли и проблема «вторичных» качеств // Философские науки. 1985. № 4. С. 98-109

51. Залибекова Д.З Гармонизация налоговой политики зарубежных стран. Казанская наука. 2012. № 9. С. 73-75.

52. Залибекова Д.З Гармонизация налоговой политики зарубежных стран. Казанская наука. 2012. № 9. С. 73-75.

53. Злобина Л.А. Оптимизация налогообложения субъекта: учебное пособие. - М.: Акад. Проект, 2003. - 235 с.

54. Золотарева А.Б.Налоговое администрирование. Основные итоги реформы; В 3-х томах. Том 1. Ин-т экономики переход, периода. М.: ИЭ1111, 2008. 332 с.

55. Иванова Н.В. Местное налогообложение в системе налогового федерализма. Автореферат диссертации. - В - д.: ВолГУ, 1998. - 25 с.

56. Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А., Петухова P.A. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. - СПб.: Питер, 2001. - 304 с.

57. Иванова, Н.Г.; Вайс, Е.А.; Кацюба, И.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы; СПб: Питер, 2013. - 304 с.

58. Иванова, Н.Г.; Вайс, Е.А.; Кацюба, И.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы; СПб: Питер, 2013. - 304 с.

59. Игнатов В. Г. Дифференциация социально-экономического развития субъектов Российской Федерации и пути ее ослабления // СевероКавказский юридический вестник. 2010. № 3. С. 93-100.

60. Игнатова Т.В., Павлов А.О., Мартыненко Т.В., Таранников В.В. Антикризисное регулирование экономики. Ростов н/Д.: СКАГС., 2002.

61.Идрисов Г.А., Синельников-Мурылев С.И. Бюджетная политика и экономический рост //Вопросы экономики. 2013. №8 35

62. Канар Н. Принципы политической экономии (1801) // Н. Бухарин Политическая экономия рантье. Теория ценности и прибыли австрийской школы /http://esperanto-mv.pp.ru/Marksismo/index.html [Электронный ресурс], (дата обращения: 07.06.2013г)

63. Караваева И.В Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. 2007. № 10 с. 26 - 28

64. Караваева И.В, Налоговая политика в XX столетии // ЭКО. 2006г. №8 с. 117-133

65. Караваева И.В. Закономерности развития налоговых систем во второй половине XX в. // Банковские услуги. 2004 № 7,8 - с. 63 - 70

66. Караваева И.В. Совершенствование налоговой политики России с учетом канадского опыта // Все для бухгалтера. - 2007. № 4 с. 31 - 41

67. Кашин В., Мерзляков И. Международная налоговая конкурентоспособность России // Аудитор. 2002. № 3 с. 12 - 14

68. Кашин В.А. Налоговая доктрина и налоговое право // Финансы. -2001. № 7 - с. 27-29

69. Кейнс Дж. Избранные произведения. - М.: Мысль, 2004. - 307 с.

70. Кириченко, A.B. Перевозка экспортно-импортных грузов. Организация логистических систем; СПб: Питер; Издание 2-е, 2013. - 506 с.

71. Кириченко, A.B. Перевозка экспортно-импортных грузов. Организация логистических систем; СПб: Питер; Издание 2-е, 2013. - 506 с.

72. Киришун А. Н. Налоговый консалтинг // Школа профессионального бухгалтера. 2011, № 4.

73. Князев В.Г. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник. - М.: Закон и право, 2006.

74. Колосовская А. Актуальные вопросы налогообложения прибыли и доходов предприятий и организаций при сделках М&А // Слияния и поглощения. 2008. № 9. с. 59-66.

75. Кудьяров А. Практические аспекты debt-push-down в странах Восточной Европы // Слияния и поглощения. 2009. № 6. - С. 39-48.

76. Кузин Д. Россия: новая парадигма управления // Проблемы теории практики управления 2010. №8. С. 27.

77. Кузнецова Н. Налог на «скелеты в шкафу». Или как олигархи возвращают долги Родине // Слияния и поглощения. 2010. № 7/8. С. 17-23.

78. Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. М., 1931. С. 102 125.

79. Ленин В.И В современном мире - В.И. Ленин о политэкономии труда // http://leninism.su/ [Электронный ресурс], (дата обращения: 07.06.2013г)

80. Летавина Е.А. Налоговая политика в контексте регионального местного управления: сравнительный анализ Общество и право. 2011. № 3. С. 288-290.

81. Лыкова Л. Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник для магистров / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. — М.: Издательство Юрайт, 2013

82. Любавский А. Л. Налоговая составляющая модернизации экономики на примере нефтегазового комплекса России // Минеральные ресурсы России. Экономика и управление. 2011. N 3. С. 28-33.

83. Майбуров И.А. «Теория и история налогообложения», Москва «Юнити», 2007г. - С. 179

84. Макконнелл K.P., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблема и политика. В 2-х томах. - М .: Республика, 2000. - Т. 1, 399 е.; Т. 2, 400 с.

85. Малис Н.И. Налогообложение малого бизнеса // Финансы. — 2003. -№2.-С. 28-35.

86. Маркс К., Энгельс Ф. Капитал. Критика политической экономики. Книга 3. Процесс капиталистического производства, взятый в целом. - Маркс К. и Энгельс Ф. - Соч., изд-е 2. - М.: Госуд. изд-во политической литературы, 1961.-Т. 21, с. 171.

87. Маркс К., Энгельс Ф., Соч., 2-е изд-е, М., 1984. Т. 24.

88. Мартынов A.B. Совершенствование налогообложения прибыли в период рыночной трансформации российской экономики. Диссертация. В д.: ВолГУ, 1998.-175 с.

89. Мартынов A.B. Совершенствование налогообложения прибыли в период рыночной трансформации российской экономики. Диссертация. — В -д.: ВолГУ, 1998.-175 с.

90. Масгрейв Р. А., Масгрейв П. Б. Государственные финансы: теория и практика / пер. с 5-го англ. М.: Бизнес Атлас, 2009. — 716 с.

91. Меньков Ф.А. Основные начала финансовой науки. М., 1924. С. 60

92. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира: Учебник. - М.: Правовая культура, 2008.

93. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение - М.: ИНФРА-М, 2003. -

350 с.

94. Митрофанова И.А. Деление налогов на прямые и косвенные: эволюция критериев классификации // Материалы научной сессии. Вып. 4. -В - д.: ВолГУ, 2005. - С. 379 - 383.

95. Митрофанова И.А. Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта и «налоговые эффекты»: политико-экономический подход // Материалы научной сессии. Вып. 2. - В - д.: ВолГУ, 2004. - С. 274 - 280.

96. Молчанов С. Налоги за 14 дней. Экспресс курс.: Кнорус, 2013 г.

97. Мэнкью Н. Грегори «Принципы экономике», Санкт-Петербург, «Питер», 2004г. - С. 125

98. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А. В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 2003. - 520 с.

99. Налоги и налогообложение / Под. ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 487 с.

100. Налоги и налогообложение. 3-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Вруцблевской. - СПб.: Питер, 2002. - 540 с.

101. Налоги и налогообложение: Учебник Под ред. Т.Ф. Юткиной. -М. 2007, с. 128 - 133

102. Налоги и налогообложение», под ред. А. Майбурова, Москва, «Юнити», 2007г. С. 163

103. Налоги. Учебное пособие / Под ред. Черника Д.Г. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 656 с.

104. Новрадова С. Г. Налоговое администрирование в налоговой политике государства. // Материалы III международной научной конференции «Научный потенциал студенчества в XXI веке». Т.З. Экономика. Ставрополь: СевКавГТУ, 2009. С. 106-111.

105. Осмоловский В.В. Теория анализа хозяйственной деятельности, М.: Новое знание, 2013. - 267с.

106. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. - Рига, 1923. - 544 с.

107. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. - М.: АО Финстатпром, 1996. - 222 с.

108. Павлов В.А. История российской политэкономии. - М.: Аспект Пресс, 2005. - 256 с.

109. Павроз А. В. Государство всеобщего благосостояния: сущность политики и фундаментальные противоречия // Политика и общество. 2011. № 11 (89). С. 21-29.

110. Пансков В.Г. Проблемы возмещения НДС и возможные пути их решения // Налоговая политика и практика. - 2006. - №3(39). - С.9-10.

111. Пархачева М.А. Упрощенная система налогообложения: 50 вопросов и ответов - Ростов-на - Дону: Март, 2003. - 204 с.

112. Паскачев А. Б. Налоги и налогообложение : Учеб. пособие для вузов: Рек. УМО / А. Б. Паскачев. М.: Высш. обр., 2008.

113. Погорлецкий А.И. Налоговая политика ведущих зарубежных стран: современные аспекты Финансы и кредит. 2012. № 13. С. 71-80.

114. Пономарев А.И. Администрирование налоговых отношений в системе управления налоговыми процессами на государственном уровне. Ростов-н/Д: МиниТайп, 2011. 504 с.

115. Пономарев А.И. Модернизация налогового администрирования в современной России «Налоги и налогообложение», 2011, N 12

116. Пономарев А.И., Игнатова Т.В. «Налоговое администрирование В Российской Федерации», Москва, «Финансы и статистика», 2006г. - С.69

117. Пономарев А.И., Никулина С.В., Гойгереев К.К. Актуальные проблемы налогового администрирования. Ростов-н/Д: Мини Тайп, 2011 С.304

118. Попова JT. В. Налоговые системы зарубежных стран: Рек. УМО / JI. В. Попова, И. А. Дрожжина, Б. Г. Маслов. - М.: Дело и Сервис, 2011.

119. Поролло Е.В., Казаков В.В. Налоговый контроль и налоговое администрирование в системе принципов эффективного и ответственного управления// Научная электронная библиотека [Сайт]. URL: http:// elibrary.ru/item.asp? id=13610746 (дата обращения 09.10.2012)

120. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: «Финансы и Статистика». 2008

121. Пушкарева J1.B. «Формирование социально ориентированной системы налогообложения»// журнал «Налоги» №1, 2007.

122. Ромакин М.И. Оптимизация планирования производства, М.: Финансы и статистика, 2013. - 209с.

123. Райзберг Б.А. Государственное управление экономическими и социальными процессами. М., 2009.

124. Рассказов A.B. Налоговый кодекс: вопросы остались // Финансы. -№ 4.-1998.-С. 26-27.

125. Рикардо Д. Начала политической экономии и податного обложения. Соч. в 3-х томах. - М., 1955. - Т. 1, 360 с.

126. Роик В. Экономика, финансы и право социального страхования. Институты и страховые механизмы. — М.: Альпина Паблишер, 2012. 258 с

127. Романовский М.В. Реформирование НДС в свете задачи по удвоению ВВП. Выступление на заседании «круглого стола» 7 декабря 2006 года // Налоговая политика и практика. - 2007. - №1(49). - С.22.

128. Российская экономика в 2012 году, /под ред. Синельникова-Мурылева.: М, ЦЭПП, 2012г.

129. Российская экономика современной России: тенденции и перспективы, /под ред. Е.Т. Гайдара.: М, Проспект, 2012г.

130. Ростова Н.С. Зарубежное уголовное законодательство об ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента // СевероКавказский юридический вестник. 2008. № 3. С. 70-72

131. Рыночная экономика. 200 терминов. Популярный словарь / Под общ. ред. Г.Я. Кипермана - М.: Изд-во политической литературы, 2001.224 с.

132. Савуляк Э. «Топ-10 налогодоначисляемых» видов бизнеса. Примеры громких налоговых дел // Слияния и поглощения. 2008. №11. С. 21

133. Салимжанов, И.К. Ценообразование и налогообложение; М.: Велби, 2012. - 424 с.

134. Самохвалов А., Куникеев Б. Об основных тенденциях и результатах налоговой политики // Финансист. 2009. № 3. С. 42—48.

135. Самуэльсон П., Нордхаус В. Экономикс. М.: НПП Экотехсервис, 1992.- 156 с.

136. Сисмонди Ж. Новые начала политэкономии. Вып. 8 / Пер. Эфруси Б.О. - М.: Изд-е К.Т. Солдатенкова, 1897. - 292 с.

137. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: «Наука», 1993.

138. Соколов A.A. «Теория налогов», Москва ООО «ЮрИнфроР-Пресс», 2003г. - С. 93

139. Соколова Э.Д. Проблемы совершенствования правового регулирования налоговой системы России // Финанс. право. - 2012. - N 1. -С.33-36.

140. Соловьева H.A. Налогообложение доходов физических лиц: основные направления налоговой политики // Финанс. право. - 2012. - N 8. -С.35-37.

141. Стиглиц Дж. Ю. «Экономика государственного сектора», Москва, «Инфра-М», 1997г., - С. 398

142. Сэй, Ж.-Б. Трактат по политической экономии / Жан-Батист Сэй. Экономические софизмы; Экономические гармонии / Фредерик Бастиа; [сост., вступ. ст. и коммент. М. К. Бункиной и А. М. Семенова]. М. : Дело : Акад. нар. хоз-ва при Правительстве Рос. Федерации, 2000.

143. Тархова A.B. Модернизационная компонента антикризисной политики России. ЮРИФ ФГБОУ ВПО «РАНХиГС 2012 с. 102-109

144. Твердохлебов В.Н. Местные финансы: избранные труды. Издательство AHO. 2012 с.87

145. Твердохлебов В.Н. Теории переложения налогов. - СПб., 1914. -С. 3-30.

146. Твердохлебов В.Н. Финансовые очерки. - М., 1916. - С. 5 - 49.

147. Тиникашвили Т.Ш. Налоги в системе государственного регулирования денежного хозяйства // Финансы и кредит. 2007. № 39. С. 52

148. Токаев Н.Х Объективность экономического развития и ее новые требования [Электронный ресурс] / Токаев Н.Х // Управление экономическими системами: электронный научный журнал./Отраслевая экономика 2012 3(39)

149. Токаев Н.Х. Объективность экономического развития и ее новые требования // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2012. № 39 (39). С. 58.

150. Токаев Н.Х., Марзоев В.О Тенденции и проблемы межрегионального экономического взаимодействия // Вестник СевероОсетинского государственного университета имени Коста Левановича Хетагурова. 2012. № 2. С. 455-458.

151. Тулубенский, Е. Организационная структура налоговых органов зарубежных стран// Налоговый вестник. 2004. № 11. С. 16-19.

152. Тургенев Н.И. «Опыт теории налогов», М.: Соцэкгиз, 1937. С.28

153. Тютюрюков H. Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учеб. пособие. М.: Дашков и К, 2010.

154. Усманов А.Н. Теоретико-методологические основы исследования инновационной деятельности промышленных предприятий // Сегодня и завтра российской экономики. 2010. №35. С. 85.

155. Федулов В. Г. Налоговая политика России в условиях кризиса // Актуальные проблемы экономики и права. 2010. №1 (13). С. 89-95.

156. Финансы / Под ред. Дробозиной Л.А. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001.-530 с.

157. Финансы / Под ред. Ковалевой A.M. - M.: Финансы и статистика, 2000.-518 с.

158. Фиш H.A. Правовые основы налоговой оптимизации // Бух. учет. - 2010. - N 7. - С.122-125.

159. Фридман М.И. Конспект лекций по науке о финансах. Налоги. Вып.2. - СПб., 1910. - 112 с.

160. Хейне П. Экономический образ мышления. - М.: ИНФРА-М, 2000.- 190 с.

161. Ходский JI.B. Основы государственного хозяйства. Курс финансовой науки. - СПб., 1913.-С. 40-151.

162. Цинделиани И.А. Система налогового права // Государство и право. - 2013. -N 1. - С.48-56.

163. Черкасова Л.Ф. Становление налогообложения физических лиц как фактора рыночных преобразований в России. Автореферат диссертации. -В-д.: ВолГУ, 1996.-С. 12-13.

164. Черник Д.Г., Павлова Л.М., Князев В.Г. и др. Налоги и налогообложение. Учебник. -М.: ИНФРА-М., 2001. - 405 с.

165. Шеффле А. Квинтэссенция социализма. Пер. с нем. Изд.2 2012 с.

78-99

166. Шилов А. Инновационная экономика: наука, государство, бизнес // Вопросы экономики. 2011. №1. С. 127.

167. Шипунов В.А. Оценка эластичности налоговой системы // Финансы. 1999г. № 8. С. 37

168. Штундюк В.Д. «Требуется переоткрытие закона налогового переложения», «Финансы», № 8, 1999г.

169. Шувалова Е. Б. Налоговые системы зарубежных стран: учеб. пособие для вузов: Рек. УМО / Е. Б. Шувалова, В. В. Климовицкий, А. М. Пузин. - М.: Дашков и К, 2010.

170. Эеберг И.Т. Очерки финансовой науки. - Петроград, 1923. - С. 99

171. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Т.Ф. Юткиной. М.: Инфра-М, 2010. С. 128-133.

172. Яковлева Н.В. Косвенные налоги: экономическое содержание и место в налоговых системах стран мира. Бухгалтерский учет в бюджетных и некомерческих организациях. - 2003 - № 22

173. Якупов 3. С. Природная рента, ее социально-экономическое значение и некоторые вопросы совершенствования налогового механизма изъятия в бюджет // Актуальные проблемы экономики и права. 2010. №3 (15).

174. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. СПб, 1904.

С.207

ЭЛЕКТРОННЫЕ РЕСУРСЫ

175. Налоговое администрирование как обязательный элемент налоговой системы / http://finac.ucoz.ru/Education/DNN.pdf [Электронный ресурс]

176. Федеральная налоговая служба // http://analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm [Электронный ресурс]

177. Министерство экономического развития Российской Федерации //http ://www. economy .gov.ru/wps/wcm/connect/economylib4/mer/about/rukdocm/ [Электронный ресурс]

178. Федеральная служба государственной статистики // http://www.gks.ru//[Элeктpoнный ресурс]

179. Министерство финансов Российской Федерации // minfin.m>ru/reforms/budget/[Элeктpoнный ресурс]

180. Федеральная служба по финансовому мониторингу (федеральная служба) // http://www.fedsfm.ru/[3neKTpoHHbm ресурс]

181. Министерство регионального развития Российской Федерации // http://www.minregion.ru/[Элeктpoнный ресурс]

182. Федеральная таможенная служба // http://www.customs.ru/ [Электронный ресурс]