Совершенствование налогообложения рентных доходов в сфере природных ресурсов: На примере нефтяной отрасли тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Павлов, Александр Николаевич

• Павлов, Александр Николаевич
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Павлов, Александр Николаевич

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ПРИРОДНАЯ РЕНТА И ПРОБЛЕМЫ ЕЁ ИЗЪЯТИЯ.

1.1.Теоретические представления о ренте.

1.2. Мировой опыт налогообложения природных ресурсов.

1.3. Отечественный опыт налогообложения природных ресурсов.

ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К РАСЧЕТУ РЕНТЫ В СФЕРЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ.

2.1. Методы расчета ренты.т.

2.2. Методы налогообложения рентных доходов.

2.3. Расчет первичных доходов нефтяной отрасли.

ГЛАВА 3. РАСЧЕТ РЕНТНЫХ ДОХОДОВ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РЕНТНЫХ ДОХОДОВ В СФЕРЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ.

3.1. Расчет рентных доходов.

3.2.Предложения по совершенствованию налоговой системы.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование налогообложения рентных доходов в сфере природных ресурсов: На примере нефтяной отрасли»

Актуальность темы исследования. Россия относится к числу крупнейших мировых экспортеров природных ресурсов. Природоэксплуатирующий сектор сегодня занимает в экономике, и соответственно в бюджетных доходах, основное место. Особую значимость имеет построение рациональной налоговой системы, соответствующей целям экономического роста и справедливого распределения налогового бремени. Комплексно рассматривать проблемы налогообложения в сфере природных ресурсов невозможно без анализа проблем связанных с формированием и распределением природной ренты, которая занимает значительное место в доходах и, соответственно, в налогооблагаемой базе недропользователей.

Отсутствие, на сегодня, категории рентного дохода в законодательстве РФ в целом, и, в налоговом, в частности, приводит к тому, что рентные доходы размыты в общих доходах и не выделяются в качестве самостоятельного объекта налогообложения, несмотря на свое объективное существование. Также это приводит к тому, что органы государственной статистики не предоставляют информацию не только о рентных доходах в экономике, но даже об объемах налогооблагаемой прибыли в рентообразующих отраслях, поэтому их примерную величину можно оценить только путем специальных расчетов. При этом некоторые экономисты считают ненужным выделять рентный доход, который, по их мнению, являются частью предпринимательской прибыли.

В России действует налоговая система, многие элементы которой взяты из налоговых систем европейских государств, где значение рентных доходов не столь велико как в России из-за отсутствия значительных природных ресурсов. Налоговая система, работающая в этих странах, в первую очередь, и, соответственно, копирующая ее российская налоговая система, основана на фискальном давлении на такие факторы производства как труд и капитал. На наш взгляд, такой подход для России является неправомерным, так как, в силу наличия в нашей стране большого числа природных ресурсов, доля ренты в формировании бюджетных доходов должна быть доминирующей. Неадекватно высокая нагрузка на предпринимательские доходы и заработную плату искажает мотивацию хозяйствующих субъектов, негативно сказывается на конечном спросе, ведет к нерациональному повышению затрат, сдерживает рост заработной платы.

Реализация рентного подхода к налогообложению позволит переложить основное налоговое бремя на природную ренту, облегчив его для труда и капитала. Это будет стимулировать рост производства и доходов граждан. Необходимость усилить рентную составляющую налоговой системы высказывал и Президент России. Однако практически, рентный подход в проводимой налоговой реформе не реализуется. Существуют различные проблемы, субъективного и объективного характера, препятствующие реализации рентного подхода к налогообложению, при этом одной из существенных является отсутствие общепризнанной методики расчета рентных доходов и недостаточность научных разработок по этой тематике. Это обуславливает актуальность изучения проблем совершенствования налогообложения рентных доходов, особенно в сфере природных ресурсов, так как основной рентный доход образуется именно при их эксплуатации.

Цель и задачи исследования. Целью диссертации является разработка методологических и методических аспектов налогообложения рентных доходов в сфере природных ресурсов (на примере нефтяной отрасли) и практических предложений по его совершенствованию.

Исходя из поставленной цели, сформулированы задачи исследования: -изучить теоретические проблемы, связанные с рентой; -проанализировать отечественный и мировой опыт налогообложения в сфере природных ресурсов;

-усовершенствовать методы расчета рентных доходов; -провести расчет рентных доходов на примере нефтяной отрасли, включающей нефтедобывающую и нефтеперерабатывающую промышленность, в силу её основной доли в рентных доходах, формирующихся в экономике, и наибольшего участия в формировании бюджетных доходов, связанных с эксплуатацией природных ресурсов.

-предложить экономические инструменты изъятия рентных доходов через налоговую систему.

Объект исследования. Объектом исследования являются рентные доходы нефтяной отрасли России.

Предмет исследования. Предметом исследования являются экономические взаимоотношения между государством и природоэксплуатирующими компаниями, складывающиеся в связи с формированием и перераспределением рентных доходов образующихся при эксплуатации природных ресурсов, налоговая система и налоговые инструменты, применяющиеся для изъятия части рентных доходов, формирующихся при добыче природных ресурсов.

Теоретическими и методологическими основами исследования послужили общая экономическая теория, общая теория налогообложения, частные теории ренты и рентного налогообложения, научные труды российских и зарубежных экономистов, в частности исследования академиков Д.С.Львова, В.Л.Макарова. А.Г.Гранберга, А.Г.Аганбегяна, Л.И.Абалкина, Н.П.Федоренко, Ю.В.Еременко, В.В. Ивантера заложивших фундаментальные принципы анализа рентных процессов в отечественной экономике, работ С.Ю. Глазьева, Ю.В.Яковца, В.И.Данилова-Данильяна, Е.А.Козловского, С.М. Меньшикова, В.А.Волконского, А.И.Кузовкина, положения НК РФ, законодательных и нормативных актов РФ. В процессе работа автор использовал общенаучные и специальные методы и приемы: диалектический подход, принцип исторического, логического и системного анализа и синтеза, методы сравнительного и статистического анализа, анализа хозяйственной деятельности, элементы экономико-математического моделирования, методы экспертных оценок.

Информационной базой исследования послужили налоговые и другие законодательные и нормативные акты РФ, касающиеся налогообложения природных ресурсов, материалы органов государственной статистики, налоговых органов, данные отчетности нефтегазодобывающих компаний, данные периодической печати и специальной литературы, мирового опыт в этой области.

Научная новизна диссертационного исследования и положения выносимые на защиту состоят в следующем:

1. Проведен аналитический анализ категории ренты, в процессе которого были рассмотрены различные виды рентных доходов, отвечающие современным научным взглядам, в том числе рассмотрена категория дополнительного дохода в сфере природных ресурсов.

2. Обоснована необходимость использования категории рентного дохода в экономике. Доказана необходимость использования категории рентного дохода и его отражения в налоговой системе для изъятия части ренты в пользу государства, также показана необходимость разделения категории рентного дохода и предпринимательской прибыли.

3. Проанализированы существующие методики расчета рентных доходов, в результате чего предложена авторская методика, нивелирующая недостатки существующих методических подходов.

4. Показана необходимость изъятия в бюджет части дополнительных доходов природоэксплуатирующих отраслей, что предопределяет совершенствование системы налогообложения и введение в неё категории рентного дохода, служащего базой для налогообложения.

5. Предложены способы количественного определения нормативного дохода, который является важной составляющей методики расчета природной ренты и необходим для расчета рентного дохода.

6. Рассмотрено понятие дополнительного дохода, возникающего в сфере добычи природных ресурсов, по причине её основной направленности на экспортную деятельность. В связи с чем, в работе рассмотрены принципы налогообложения дополнительного дохода и внесены предложения по содержанию концепции налога на дополнительный доход.

7. Обоснована необходимость введения налога на совокупный рентный доход, где налогоплательщиками будут выступать природоэксплуатирующие компании, так как в силу современного экономического состояния рентные доходы аккумулируются в ограниченном числе крупных компаний.

Практическая значимость работы заключается в разработке рекомендаций и механизмов рационализации налогообложения в сфере природных ресурсов, выделении рентного дохода в качестве отдельного объекта налогообложения, расчета нормативного и рентного дохода, совершенствовании законопроекта о налоге на дополнительный на доход, введении налога на совокупный рентный доход.

Структура диссертации. Работа состоит из введения, трех глав, пяти параграфов, заключения и списка использованной литературы.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Павлов, Александр Николаевич

Заключение

В результате проведенного исследования автором были сделаны выводы и получены результаты, заключающиеся в следующем.

- Совершенствование налоговой системы, касающиеся налогообложения рентных доходов в сфере природных ресурсов представляется чрезвычайно важной проблемой.

- Проводимая в нашей стране реформа налогообложения привела к тому, что вместо налогов, носящих хотя бы отчасти рентный характер, был введен единый налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), не дифференцированный по месторождениям.

- Хотя НДПИ и улучшает прозрачность системы платежей и практически минимизирует возможности уклонения от налогообложения, тем не менее, нацеливает компании не на повышение эффективности извлечения запасов всех категорий, а лишь на частичную отработку наиболее легкодоступных месторождений. Ставит в неравное положение малые компании, работающие на низкорентабельных месторождениях.

- Опыт применения налога на добычу полезных ископаемых (использование единой ставки налога для всех разрабатываемых месторождений) показал, что от введения этого закона выиграли компании, обладающие значительным объемом сырьевого портфеля, и понесли крупные экономические потери мелкие и средние компании, владеющие ограниченным количеством лицензий, а также компании, работающие в старых нефтедобывающих регионах России.

- Ни один из применяемых сегодня в России налоговых инструментов не выделяет собственно рентный доход в качестве объекта налогообложения. Налогообложение рентных доходов носит косвенный характер. Обложение налогом совокупного рентного дохода компаний является перспективным направлением совершенствования налоговой системы на современной этапе.

- Важной проблемой является отсутствие общепризнанной методики для расчета рентных доходов у природоэксплуатирующих отраслей.

- Для расчетов ренты вместо показателя прибыли нужно использовать показатель первичного дохода до уплаты НДС, акцизов, платежей за пользование природными ресурсами и других налогов на продукты.

- Расчет нормативного дохода оптимально проводить через показатель рентабельности, рассчитанной по основным фондам, исчисленной как через первичный доход, так и через прибыль. Данный показатель возможно также исчислить через среднюю процентную ставку или затраты в экономике.

- Выделение рентного дохода в качестве объекта налогообложения и применение к нему специального налога на совокупный рентный доход по ставке 70%, не скажется на инвестиционных возможностях нефтяного комплекса, упорядочит налогообложение доходов в соответствии с экономической основой их возникновения, позволит адекватно оценить финансовые результаты и рентабельность собственно хозяйственной деятельности компаний, не размывая эти результаты в рентных доходах.

- Центральным критерием для дифференциации налога на добычу полезных ископаемых, должна стать степень выработанности эксплуатационных объектов, что согласуется с широко используемым в западных налоговых системах предоставлением налоговых скидок на истощение недр.

- Налог на запасы установленный в виде стабильных платежей за каждую единицу запасов полезных ископаемых, находящихся в пользовании у горнодобывающего предприятия, мог бы стать одним из элементов рентоориентированной налоговой системы, так как через него бы реализовывалась роль государства как собственника природных ресурсов. Также на нем бы реализовалась стимулирующая функция налоговой системы по рациональному использованию ресурсов.

- Сравнение проекта налога на дополнительный доход (НДД) с действующим НДПИ показывает, что НДД имеет много преимуществ, так как стимулирует инвестиции в освоение новых месторождений, учитывает истощение месторождения, позволяет прогнозировать эффективность инвестиционных проектов.

- Недостатком является то, что НДД не учитывает, что одна из главных целей рентного налогообложения - сокращение разрыва в рентабельности между топливно-сырьевыми и обрабатывающими отраслями, требует, чтобы дополнительный доход рассчитывался как разность выручки и затрат, исчисленных по показателям до уплаты налогов, а не после.

- Для обеспечения возможности корректного исчисления рентного дохода, который в значительной степени перераспределяется между взаимосвязанными организациями в процессе добычи, транспортировки, переработки нефти необходимо ввести в налоговое законодательство понятие «консолидированного налогоплательщика».

- Налоговой базой данного налога должен являться совокупный рентный доход консолидированного налогоплательщика, исчисленный как разница фактически полученного и нормативного. Введение данного налога реализовало бы рентный подход к налогообложению.

- НДД и налог на совокупный рентный доход могут по разному реализовать рентный подход к налогообложению в сфере природных ресурсов. При этом они оба требуют достаточно серьезных мер налогового администрирования.

- Учитывая то, что налоговой системе, как и любой системе, свойственно внутреннее стремление к унификации, а также, принимая во внимание недостаточное развитие налогового администрирования, консолидация налогообложения рентных доходов на данном этапе развития налоговой системы более реализуема.

- Плата за загрязнение окружающей среды имеет рентный характер, поскольку способность экосистемы перерабатывать поступающие загрязнения является весьма ограниченным ресурсом. Проводимые преобразования в налоговой системе недостаточно учитывают экологический аспект. Необходимо восстановить систему сборов за загрязнение окружающей среды.

- Введение налога на совокупный рентный доход с обоснованным исчислением нормативного дохода позволило бы реализовать рентный подход к налогообложению в сфере природных ресурсов и адекватным образом изымать рентные доходы. Исчисление же и налогообложение дифференциальной ренты, на которой делает акцент НДД, безусловно, является необходимым для целей более справедливого распределения налоговой нагрузки и стимулирования разработки малопродуктивных месторождений, но должно являться следующим этапом реформирования налоговой системы.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Павлов, Александр Николаевич, 2005 год

1. Официальные документы

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая. 31.07.98 N 146-ФЗ.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая. 05.08.2000 Ы117-Ф3.

4. Закон РФ от 27.12.91 N2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 08.07.99 N 142-ФЗ).

5. Федеральный закон от 30.11.95 N187^3 «О континентальном шельфе Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 10.02.1999 N 32-Ф3).

6. Федеральный закон от 30.12.95 N224-03 «О ставках отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы».

7. Федеральный закон от 30.12.95 N225-03 «О соглашениях о разделе продукции» ( в ред. Федерального закона от 07.01.99 N 19-ФЗ).

8. Федеральный закон от 31.07.98 N147-03 «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Оедерации» (в ред. Оедерального закона от 09.07.99 N 155-03).

9. Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».

10. Федеральный закон «О налоге на дополнительный доход отдобычи углеводородов»: Проект. Внесен депутатами Государственной Думы С.Доном, С.Орловой, Л.Маркеловым и др., 1998 г.

11. Федеральный закон «О плате за пользование недрами»: Проект. Внесен депутатами Государственной Думы Ю.Теном и С.Доном 06.09.99.

12. Постановление Правительства РФ от 28.10.92 N828 «Об утверждении положения о порядке и условиях взимания платежей за право на пользование недрами, акваторией и участками морского дна» (в ред. от 22.08.98)

13. Постановление Правительства РФ от 17.05.96 N597 «О порядке использования отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и освобождения пользователей недр от указанных отчислений».

14. Постановление Правительства РФ от 15.01.97 N30 «Об установлении дифференцированных ставок акциза на нефть, добываемую на территории Российской Федерации» (в ред. от 08.04.97).

15. Постановление Правительства РФ от 08.04.97 N408 «О дифференцированных ставках акциза на нефть, включая газовый конденсат, добываемую на территории Российской Федерации» (в ред. от 06.09.98).

16. Постановление Правительства РФ от 02.02.98 N165 «Об утверждении методики дифференциации ставок акциза на нефть, включая стабилизированный газовый конденсат» (в ред. от 06.09.98).

17. Бюллетень Счетной палаты РФ, № 12 (72)/2003

18. Постановление Правительства РФ от 23.01.99 N83 «Об утверждении ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую и нефтепродукты сырые, вывозимые с территории Российской Федерации».

19. Постановление Правительства РФ от 10.09.99 N1036 «Об утверждении ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую и нефтепродукты сырые, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств-участников соглашений о Таможенном союзе».

20. Постановление Правительства РФ от 01.11.99 N1213 «О мерах по вводу в эксплуатацию бездействующих, контрольных и находящихся вконсервации скважин на нефтяных месторождениях» (в ред. от 02.03.2000).

21. Постановление Правительства РФ от 06.12.99 N1351 «Об утверждении ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую и нефтепродукты сырые, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств-участников соглашений о Таможенном союзе».

22. Постановление Правительства РФ от 17.12.99 N1403 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 12 июля 1999 г. № 798».

23. Постановление Правительства РФ от 02.03.2000 N 185 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и нефтепродукты, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств — участников соглашений о Таможенном союзе».

24. Постановление Правительства РФ от 30.06.2000 N 485 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 марта 2000 г. № 185».

25. Постановление Правительства РФ от 30.09.2000 N 732 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2000 г. № 485».

26. Постановление Правительства РФ от 22.02.2000 N 148 "О таможенном тарифе Российской Федерации Своде ставок ввозных таможенных пошлин и товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности" (в ред. от 03.08.2000).

27. Россия в цифрах: 2003. Крат, сб.- Госкомстат России. М., 2003 г.

28. Российский статистический ежегодник: 2002. Стат. сб. -Госкомстат России. М., 2002 г

29. Народное хозяйство СССР в 1990 г. Статистический ежегодник -Госкомстат СССР, изд. «Финансы и статистика»., 1991 г.

30. Новая энергетическая стратегия России.-М.: Энергоатомиздат,1995.

31. Методика экономической оценки важнейших видов природныхресурсов в странах членах СЭВ.-М.:УД СЭВ, 1985.1. Монографии и учебники

32. Волкова Е.А., Макарова A.C., Урванцева JI.B., Шульгина B.C. Обоснование целесообразности изменения структуры топливоснабжения электростанций Европейской части страны. М.: ИНП РАН, 2002.

33. Волынская H.A. Проблемы и методы государственного регулирования энергообеспечения экономики России. М., Недра, 2002.

34. Джонстон Д. Международный нефтяной бизнес: налоговые системы и соглашения о разделе продукции /пер.с англ.- М: Олимп-Бизнес,2000.

35. Глазьев С.Ю., В.А.Волконский, А.И.Кузовкин, А.Ф.Мудрецов, М.Г.Прокопьев Оценка природной ренты и ее роль в экономике России.- М.: ИНЭС, 2003.

36. Глазьев С.Ю., Кара-Мурза С.Г., Батчиков С.А. Белая книга. Экономические реформы в России 1991-2003 гг.-М.: Издательство «Эксмо»,2004.

37. Гофман К.Г. Экономика природопользования (из научного наследия). М.:Эдиториал УРСС,1998.

38. Жид III., Рист Ш. История экономических учений / пер. с франц. -М.: Эдиториал УРСС, 1995.

39. Ежов С. Особенности налоговой системы в нефтяном секторе экономики. М.: Изд-во «А и Б», 1999.

40. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики.-М.: ЮНИТИ, 2000.

41. Конопляник А., Субботин М. Государство и инвестор: об искусстве договариваться (концессионное законодательство в России). М.: ЭПИцентр, 1996.

42. Коноплянник A.A. Реформы в нефтяной отрасли России (налоги, СРП, концессии) и их последствия для инвесторов.- М.: Олита, 2002.

43. Кузык Б.Н., Агеев А.И., Волконский В.А., Кузовкин А.И.,

44. Мудрецов А.Ф. Природная рента в экономике России.-М.: ИНЭС, 2003.

45. Львов Д.С. Развитие экономики России и задачи экономической науки. -М.: Экономика, 1999.

46. Линник Л.К. Иностранный капитал в энергетике России: настоящее и будущее.- М: МК-Периодика, 2002.

47. Маловецкий A.B. Нефтяные корпорации в регионе проблемы и механизмы согласования интересов (на модели ХМАО).- М.: Эдиториал УРСС, 2001.

48. Мэтьюз Р., Агеев А.И., Большаков З.А. Новая матрица, или концепция стратегического превосходства. ОЛМА-ПРЕСС; Институт экономических стратегий, 2003.

49. Маршалл А. Принципы экономической науки. Т. 1,2,3 / пер.с англ.-М.: Прогресс, 1993.

50. Портер М. Международная конкуренция /пер. с англ. М.: Международные отношения, 1993.

51. Проблемы налогообложения в нефтяном секторе России. М.: Бюро экономического анализа, 1998.

52. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. -М.: Институт экономики переходного периода, 2000.

53. Разовский Ю.В. Сверхприбыль недр.-М.: Эдиториал УРСС, 2001.

54. Разовский Ю.В. Горная рента. М.: Экономика, 2000.

55. Саркисян В.А. Экономические проблемы использования газа в России. ИНП РАН, Москва, 2001.

56. Стратегия развития газовой промышленности России. Под общей редакцией Р.И.Вяхирева и А.А.Макарова.- М., Энергоатомиздат, 1997.

57. Соколов A.B. Информационная теория стоимости и системные экономические оценки природных ресурсов.- Новосибирск, изд-во СО РАН, 1999.

58. Соколов В.М., Соколов A.B. Образование и распределение горной ренты в цветной металлургии. Новосибирск, изд-во СО РАН,филиал «Гео», 2001.

59. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика /пер. с англ.-М.: Дело, 2001.

60. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. -М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2000.

61. Экономические проблемы оптимизации природопользования / под ред. академика Н.П. Федоренко.- М.: "Наука".- 1973.

62. Яковец Ю.В Рента, антирента, квазирента в глобально-цивилизованном измерении, М.: ИКЦ "Академкнига", 2003.

63. Barrows. World Fiscal Systems for Oil.- New York: Barrows, 1994.

64. Johnston D. International Petroleum Fiscal Systems and Production Sharing Contracts.- Tulsa: PennWell Publishing Co, 1994.1. Статьи и доклады

65. Волконский В. А., Кузовкин А.И. Об энергоемкости национальной экономики и определяющих ее факторах // Экономика и математические методы.- 2003, т.39, №4.

66. Волконский В.А., Кузовкин А.И. Вопросы межстрановых сопоставлений энергоемкости ВВП и цен на энергоресурсы // Проблемы прогнозирования.- 2001, №5.

67. Волконский В.А., Кузовкин А.И. Диспаритет цен в России и мире // Проблемы прогнозирования,- 2002, №6.

68. Волконский В.А., Кузовкин А.И. Нефтяной комплекс: финансовые потоки и ценообразование // Экономист.- 2002, №5.

69. Волконский В.А., Кузовкин А.И. Ценовые и финансовые проблемы топливно-энергетического комплекса //Проблемы прогнозирования.- 2000, №1.

70. Волынская Н., Газеев М., Ежов С. Спецэффекты Налогового кодекса: Акциз или налог на сверхприбыль есть из чего выбрать//Нефть и капитал.- 1997, N7-8.

71. Дынкин A.A. Природная рента: великий шанс или великая иллюзия? Доклад 29 октября 2003.Фонд «Единство во имя России».

72. Крюков В., Токарев А. Какие налоги позволят добывать нефть? Сравнительная оценка вариантов налогообложения разработки средних нефтяных месторождений Западной Сибири//Нефтегазовая вертикаль.- 1998, N9-10.

73. Мониторинг рынка цветных металлов// Цветные металлы.-2003, №3.

74. Мудрецов А.Ф. Угрожает ли природе рынок //Евразия.-1997, №2,3.

75. Мудрецов А.Ф. Экономико-правовые проблемы природопользования//Федеральный вестник экологического права.-2001, № 10.

76. Маневич В.Е. Природная рента, валютный курс и платежный баланс.//Бизнес и Банки.-2004, №5.

77. Меншиков С.М. Рентабельность и рента//Экономические стратегии.-2004,№ 1.

78. Некрасов A.C., Борисова И.Н., Кретинина Ю.С. и др. Цены на энергию в экономике России// Проблемы прогнозирования.- 1996 г., № 2 (66).

79. Нефтяной комплекс России и его роль в воспроизводственном процессе. Научный доклад. М.: Журнал «Эксперт», Топливно-энергетический независимый институт, 2000.

80. Прокопов А.И. Алюминиевая промышленность России и мира на рубеже веков// Цветные металлы.- 2002,№2.

81. Синяк Ю.В. Газовый комплекс России: возможности и ограничения// Проблемы прогнозирования.- 2003, №1.