Совершенствование механизма распределения налоговых доходов по уровням бюджетной системы РФ тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Чеснокова Луиза Александровна

• Чеснокова Луиза Александровна
• кандидат наук
• 2021

Оглавление диссертации кандидат наук Чеснокова Луиза Александровна

1.1 Распределение налоговых доходов бюджетов в системе межбюджетных отношений

1.2 Механизм распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы

1.3 Обоснование критериев распределения налоговых доходов и формирование на их основе системы распределительных показателей

2. Исследование действующей практики распределения налоговых доходов по уровням бюджетной системы РФ

2.1. Мониторинг состояния и динамики доходной части бюджетов РФ

2.2. Оценка распределения налоговых доходов между федеральным и региональными бюджетами РФ

2.3. Анализ распределения налоговых доходов между бюджетами субъектов

РФ и местными бюджетами

3. Направления совершенствования механизма распределения налоговых

доходов по уровням бюджетной системы РФ

3.1 Разработка методики распределения НДФЛ и налога на прибыль по

уровням бюджетной системы РФ

3.2. Апробация авторского подхода к распределению поступлений НДС

между федеральным и региональным уровнем

3.3 Модификация методики определения налогового потенциала в целях

оценки уровня бюджетной обеспеченности субъектов РФ

Выводы и предложения

Список использованных источников

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование механизма распределения налоговых доходов по уровням бюджетной системы РФ»

Актуальность темы исследования.

В Российской Федерации в последние годы обострились социально-экономические проблемы, существенно возросла нагрузка на бюджет. Политические, экономические и финансовые процессы определили необходимость реформирования бюджетно-налоговой системы РФ как первостепенную задачу. Особое внимание в публичных целях

Министерства финансов РФ и приоритетных направлениях деятельности Правительства РФ уделяется совершенствованию межбюджетных отношений в целях сбалансированного регионального развития.

Все усилия по реформированию в России межбюджетных отношений в последние годы сконцентрированы на повышении эффективности федеральной финансовой помощи бюджетам субъектов РФ. Однако в заключении Счетной палаты РФ о федеральном бюджете за 2020 год отмечено о сдерживании расходных обязательств и недостаточности использования только межбюджетной помощи.

В мировой практике развитых федеративных государств и в РФ прослеживается тенденция в решении проблемы сбалансированности и обеспеченности территорий за счет управления (в первую очередь путем перераспределения) налоговыми поступлениями по уровням бюджетной системы через установление единых и дифференцированных нормативов налоговых отчислений. Однако в настоящее время планирование нормативов (по всем налогам) не всегда является обязательным, прозрачным и отсутствует унифицированный, законодательно закрепленный подход к их определению, так, например, по НДФЛ дополнительные нормативы предусмотрены только взамен получаемых дотаций.

Перераспределение налоговых доходов по уровням бюджетной системы РФ происходит и с помощью создания модельных бюджетов. Однако подобная практика в начале 2000-х гг. тоже показала свою

безрезультатность, так как использование в бюджетном планировании

3

усредненных данных снижает заинтересованность в собираемости собственных доходов и в дефицитных и в самообеспеченных муниципальных образованиях.

Таким образом, существующий механизм распределения налоговых доходов имеет существенные недостатки и не позволяет в полной мере обеспечить самостоятельность, бюджетную устойчивость территорий.

Следует отметить, что существенным недостатком является отсутствие в мировой и российской практике конкретного метода экономического обоснования размера устанавливаемых нормативов налоговых отчислений, который бы позволил избежать субъективизма отдельных законодателей, обеспечил результативность и стабильность бюджетной системы федеративного государства, а также позволил учесть потребности конкретной территории и уровень ее социально-экономического развития.

Все это позволяет сделать вывод, что актуальность темы диссертационного исследования обусловлена необходимостью детального последовательного анализа методологических положений и инструментов распределения налоговых доходов, совершенствования методов и методик распределения налогов по уровням бюджетной системы, чтобы обеспечить рациональное перераспределение доходной части бюджетов, снизить зависимость территорий от межбюджетной помощи и повысить их финансовую стабильность.

Степень разработанности проблемы. В отечественной и зарубежной

научной литературе часто затрагивается проблема формирования доходов

бюджетов и пути ее решения. Зарубежными авторами (Хасан Ф., Пикон Э.,

Насим А., Ризор М., Грэм Дж., Аслаксен И.) особое внимание в вопросе

формирования бюджетных доходов федеративных государств уделено

теоретическим основам распределения налогов по уровням бюджетной

системы. В трудах таких ученых, как Перейра А., Брюс Д., Раселл Э., Криди

Дж., Бернштейн Дж., Танг К., Брукс Т., Моррисон М., Перес К. содержатся

прикладные исследования в области изменения подхода к распределению

4

конкретных налогов между уровнями бюджета и (или) модернизации всей системы налоговых отчислений в бюджеты, в том числе на основе анализа статистических данных и использования разграничительных критериев.

Большое количество российских ученых рассматривают распределение налоговых доходов как процесс, сопутствующий укреплению финансовой самостоятельности бюджетов. Например, Павельева Н., Пирбудагова Д., Гаджирагимова З., Зотиков Н., Ускова Т., отмечают невозможность повышения эффективности управления доходами территорий за счет оптимизации механизма межбюджетных трансфертов и требуют пересмотра формирования доходной части бюджетов. Королева Л., Алиев Б., Шемякина М., Федосов В. А., Петухова Р. А., Дубова С. Е., Артеменко Д. А., Горский И.и др. исследуют возможность формирования бюджетных доходов с использованием моделей распределения налоговых полномочий: федеральное получение налогов с последующим разделением между уровнями бюджета; совместное использование одной и той же налоговой базы; постоянное закрепление налога за конкретным уровнем.

В то же время в современной экономической литературе мало научных работ по определению норматива закрепления налогов за уровнем бюджета. В большинстве случаев предлагаемые варианты связаны с теоретическим обоснованием отнесения налоговых поступлений к одному или другому (нескольким) уровням бюджетной системы, а некоторые исследования носят чисто теоретический субъективный характер, и сводятся к констатации фактов об объемах налоговых поступлений по уровням бюджетной системы разных стран.

До сих пор неразработанными остаются вопросы по определению

показателей, влияющих на распределение налога в пользу конкретного

бюджета. Несмотря на то, что некоторые авторы предлагают параметры для

создания таких показателей, содержательной методики для распределения

налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы не существует.

Таким образом, недостаточная степень разработанности данной проблемы

5

подтверждает актуальность темы исследования и необходимость ее теоретического, методологического и практического развития.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования являются развитие теоретических положений, разработка методических и практических рекомендаций по совершенствованию механизма распределения налогов по уровням бюджетной системы РФ.

Для достижения поставленной цели в диссертационном исследовании решаются следующие задачи:

- раскрыть сущность и содержание механизма распределения налоговых доходов;

- систематизировать существующие в экономической литературе подходы к обоснованию критериев закрепления налоговых доходов за уровнями бюджетной системы;

- на базе критериев распределения налоговых доходов предложить и обосновать систему относительных распределительных показателей;

- исследовать действующую в Российской Федерации практику распределения налоговых доходов между бюджетами различных уровней;

- разработать методический подход к формированию обоснованных нормативов налоговых отчислений;

- предложить методику распределения налоговых доходов к распределению НДФЛ, налога на прибыль и НДС по уровням бюджетной системы РФ;

- модифицировать методику определения налогового потенциала субъектов РФ в целях оценки уровня их бюджетной обеспеченности.

Объектом исследования являются налоговые доходы бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Предмет исследования - совокупность теоретических, методологических и практических подходов к совершенствованию механизма распределения налоговых доходов.

Область исследования. Отраженные в диссертационном исследовании

6

научные положения соответствуют специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит» (Ч.2 Общегосударственные, территориальные и местные финансы: п. 2.8. Оптимизация бюджетного процесса: совершенствование системы управления доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов; п. 2.9. Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы, п. 2.15 Концептуальные подходы к формированию межбюджетных отношений) Паспорта ВАК (экономические науки).

Теоретическая и методологическая база исследования. Теоретическую базу исследования представляют фундаментальные труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблеме управления государственными и муниципальными финансами, дифференцирования поступлений косвенных налогов и налогов на доходы между уровнями бюджета.

Методологической основой исследования являются общенаучные методы: индукция и дедукция, анализ и синтез, сравнения, аналогии, описания; а также методы экономического и системного анализа, математической статистики.

Информационную базу исследования составили нормативно-правовые акты и годовая отчетность Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы (ФНС РФ), Федерального Казначейства РФ и их территориальных подразделений по вопросам организации бюджетного процесса, исполнения бюджетов, определения направлений налоговой и бюджетной политики, формирования доходной части бюджетов. Данные о социально-экономическом развитии территорий получены из годовых сборников Федеральной службы государственной статистики (ФСГС РФ). В исследовании использованы справочные данные и результаты исследований, опубликованные в периодической печати, сети Интернет, а также собственные расчеты автора.

Научная новизна исследования заключается в развитии теоретических положений, разработке методических и практических рекомендаций по совершенствованию механизма распределения налоговых доходов между бюджетами РФ.

Наиболее важные результаты, составляющие новизну исследования, заключаются в следующем:

- уточнено содержание механизма распределения налоговых доходов, который предлагается рассматривать как совокупность инструментов, методов, правового и информационно-аналитического обеспечения, основанную на математически обоснованных распределительных критериях в целях достижения оптимального соотношения налоговых доходов и межбюджетной помощи.

- предложены специфицированные критерии закрепления налоговых доходов за уровнями бюджетной системы (мобильности, экспортируемости, активности, масштабности, равномерности, стабильности, дисбаланса, эффективности, самообеспеченности, взаимосвязи с благосостоянием, обеспеченности обязательств) и математическая интерпретация соответствующих им показателей, позволяющих количественно оценить степень влияния элементов налога и параметров социально-экономического развития территории на поступление налогов в бюджеты разных уровней;

- на основе анализа современного механизма распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы определены нормативы отчислений по налогу на прибыль, НДФЛ, НДС с учетом обоснованных автором критериев закрепления налоговых доходов за конкретным уровнем. Предложенные нормативы способствуют рациональному перераспределению налогов по уровням бюджетной системы РФ в соответствии с особенностями социально-экономического развития и возможностями налогового потенциала региона (муниципального образования) РФ;

- разработана и апробирована методика распределения НДС, налога на

прибыль, НДФЛ по уровням бюджетной системы РФ на основе нормативов

8

налоговых отчислений и индикатора изменчивости, представляющего интегральный показатель временной динамики и степени разбросанности значений предложенных автором показателей. Применение данной методики дает возможность провести кластеризацию субъектов РФ и муниципальных образований по объему закрепляемых налоговых полномочий в целях увеличения собственных доходов региона (муниципального образования) и снижения объемов получаемых трансфертов.

- предложен авторский подход к определению налогового потенциала субъекта РФ с учетом обоснованных нормативов распределения налога на прибыль, НДФЛ, НДС по уровням бюджетной системы, что позволило перегруппировать регионы РФ по степени их зависимости от дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности и повысить объективность оценки уровня бюджетной самостоятельности и финансовой устойчивости субъектов РФ.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования. Теоретическую значимость имеют: уточненное понятие «механизм распределения налоговых доходов»; предложенные показатели мобильности, экспортируемости, активности, масштабности, равномерности, стабильности, дисбаланса, эффективности, самообеспеченности, взаимосвязи с благосостоянием, обеспеченности обязательств, основанные на специфицированных критериях закрепления налоговых доходов за уровнями бюджетной системы; авторский подход к определению конкретных нормативов отчислений НДС, налога на прибыль и НДФЛ в бюджеты РФ.

Практическую значимость имеют: разработанная методика распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы РФ, основанная на использовании предложенной системы показателей и нормативах отчислений, определенных по весовым значениям индикатора изменчивости налоговых поступлений; схема перераспределения налога на прибыль, НДФЛ, НДС между уровнями бюджетной системы РФ на основе

предложенных нормативов, и основанная на этом кластеризация субъектов

9

РФ и муниципальных образований; модифицированная методика определения налогового потенциала территории.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные результаты и выводы исследования обсуждены и одобрены на всероссийских и международных научно-практических конференциях и семинарах: «Инновационная экономика XXI века» (Н.Новгород, 2013 г.), Нижегородская сессия молодых ученых (Н.Новгород, 2014 г.), «Россия XXI век: Борьба с новыми вызовами» (Владивосток, 2015 г.); «Международный молодежный симпозиум по управлению, экономике и финансам», (Казань, 2015 г.); «Формирование Евразийского экономического союза: финансово-правовой аспект» (Екатеринбург, 2015 г.), 13-ая международная конференция «Европейские финансовые системы 2016» (Брно, Чехия, 2016 г.), 21-ая международная конференции «Текущие тенденции в государственном секторе» (Брно, Чехия, 2016 г.), 14-ая международная конференция «Европейские финансовые системы 2017» (Брно, Чехия, 2017 г.), 5-ая Всероссийская научно-практическая конференция «Актуальные проблемы управления» (Н.Новгород, 2018 г.), X международная научно-практическая конференция «Архитектура финансов: форсаж-развитие экономики в условиях внешних шоков и внутренних противоречий» (Санкт-Петербург,

2019 г.), Всероссийская научно-практическая конференция «Эффективное управление экономикой: проблемы и перспективы», (г. Симферополь,

2020 г.)

Теоретические и практические положения диссертационного исследования использованы в учебном процессе ФГАОУ ВО «Национальный исследовательский Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского» при преподавании дисциплин «Государственные и муниципальные финансы», «Налоги и налогообложение», «Налоговая система РФ».

Публикации. По теме исследования опубликовано 24 научных работы

общим объемом 11,89 п. л. (из них лично автора - 5,8 п. л.), в том числе 3

10

работы в изданиях, включенных в международные реферативные базы данных и системы цитирования (1,8 п. л.), 12 работ - в ведущих рецензируемых научных изданиях, рекомендованных ВАК, общим объемом 7,65 п. л..

Структура и объем диссертации. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 179 источников, 14 приложений. Диссертационная работа изложена на 263 страницах машинописного текста, содержит 60 таблиц, 33 рисунка, 35 формул.

1. Теоретико-методологические аспекты распределения налоговых доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы

1.1 Распределение налоговых доходов бюджетов в системе межбюджетных отношений

Одной из публичных целей Министерства финансов РФ в последние годы является обеспечение сбалансированного регионального развития, достижение которой планируется через совершенствование межбюджетных отношений.

Межбюджетные отношения — это целый комплекс финансово-правовых норм, в круг которых включаются, в частности, взаимоотношения между различными уровнями власти по поводу:

- разграничения расходных обязательств и ответственности за их выполнение;

- разграничения налоговых полномочий и доходных источников;

- бюджетного выравнивания и распределения финансовой помощи.

Исследования в области концептуальных основ межбюджетных отношений являются наиболее актуальными в области бюджетного регулирования и формирования налоговых доходов бюджетов. Согласно направлениям бюджетной и налоговой политики последних лет органы государственной и муниципальной власти интересует поиск оптимального соотношения собственных налоговых доходов [91], нормативов отчисления налогов для нижестоящих уровней бюджетной системы и размеров межбюджетной помощи.

Создание совершенной бюджетной системы, характеризующейся самодостаточностью и устойчивостью каждого уровня, стабильностью, маневренностью по отношению к экономической ситуации - является задачей многих государств [37]. Основу бюджета любой страны, любого бюджетного уровня составляют налоговые доходы [148]. Налоги - это не

только основной источник бюджетных доходов, но и основа финансовой устойчивости и самостоятельности каждого уровня бюджета и страны в целом [133,165,176]. Разграничение налогов по уровням бюджетной системы согласно расходным потребностям в большинстве стран показало свою безрезультативность в связи с увеличивающимся бюджетным дисбалансом [177].

В отечественной научной литературе часто затрагивается проблема распределения налоговых доходов бюджетов, одного из инструментов вертикального выравнивания межбюджетных отношений, и пути ее решения [164].

Кроме того, согласно Указу президента от 2018 г. «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» совершенствование межбюджетных отношений, в том числе за счет изменения доходных полномочий и порядка формирования налоговых доходов, является одним из приоритетных направлений деятельности Правительства Российской Федерации.

На протяжении всего существования Российской Федерации налоговые поступления обеспечивают основу государственных (федеральных и региональных) и муниципальных доходов. Подобная тенденция прослеживается для большинства стран. В связи с этим вопрос дифференциации налоговых поступлений по уровням бюджета является актуальным для экономики РФ и большинства стран мира. Учитывая, что на современном этапе экономического развития бюджеты многих стран сталкиваются с проблемой излишней дотационной зависимости, вопрос эффективного распределения налоговых доходов является особо актуальным. Эффективное распределение налогов по уровням бюджетной системы обеспечивает повышение результативности, продуктивности и стабильности каждого звена бюджетной системы [176].

В Российской Федерации формирование доходов федерального,

региональных, местных, консолидированных бюджетов осуществляется в

13

соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

Налоговым Кодексом РФ (НК РФ) установлены виды налогов и сборов, собираемых на территории РФ. В соответствии со статьями 14-15 Налогового Кодекса РФ к региональным и местным налогам отнесено по три налога:

- региональные: транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес;

- местные: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор (с 2015 года введен в отдельных муниципальных образованиях).

Все остальные налоги и сборы, указанные в НК РФ, являются федеральными.

Классификация налогов на федеральные, региональные и местные не определяет уровень бюджета, в который они поступают. Распределение налогов по уровням бюджетной системы определяется бюджетным и налоговым законодательством, исходя из принципов бюджетной сбалансированности, справедливости и экономической целесообразности. В связи с этим налог может быть закреплен за одним или несколькими уровнями бюджетной системы и может быть передан в виде единого или дополнительного норматива на срочный или бессрочный период. Эти моменты определяются действующим в стране механизмом распределения налоговых доходов.

Органы государственной власти, экономисты, исследователи рассматривают все виды налогов в совокупности с целью оптимизации системы управления государственными и муниципальными финансами, в первую очередь за счет укрепления доходной части бюджетов всех уровней [68, 113].

Анализ нормативно-правовых источников показывает, что подходы к распределению налоговых доходов бюджетов всех уровней менялись не раз со времени вступления в силу Налогового кодекса РФ.

Изменения касались трех основных направлений:

14

- федеральными законами менялись конкретные уровни поступления налогов (например, налог на добавленную стоимость - НДС - поступал в начале 2000-х годов не только в федеральный бюджет; транспортный налог несколько лет был муниципальной привилегией);

- в целях сбалансированности бюджетной системы в целом вводились и отменялись налоги на разных уровнях (например, НДС действовал параллельно с местным дублирующим его налогом с продаж; существовал местный торговый сбор, вернувшийся в налоговую систему РФ в 2015 году),

- налоги имели четкую привязку к бюджету конкретного уровня без возможности перераспределения (сейчас это сохранено для некоторых налогов и сборов).

Политические, экономические и финансовые процессы последних лет определили реформирование бюджетно-налоговой системы РФ как первостепенную задачу, в том числе для обеспечения экономической безопасности страны, и в рамках реализации публичных целей Министерства финансов РФ.

В направлениях государственной политики наблюдается постепенное смещение приоритетов на региональный и местный уровень. В работах Лариной С., Амирхановой Л.Р., Исхакова И.Н., Журавлевой Т.А., Малис Н.И. отмечено, что именно органы власти обслуживаемых территорий ближе к нуждам населения, субъектам экономической деятельности и могут обеспечить заинтересованность последних в расширении своей деятельности, обеспечении социальной политики перед населением и рост доходной базы бюджетов [66]. В связи с этим в диссертационном исследовании особое внимание будет уделено формированию доходной части бюджетов регионального и местного уровней.

Согласно бюджетному законодательству в РФ доходы бюджетов всех уровней формируются за счет налоговых, неналоговых доходов и межбюджетных трансфертов. На уровне федерального и консолидированного

бюджета РФ отдельно выделяют нефтегазовые и ненефтегазовые, среди которых есть налоговые и неналоговые.

Желательно, чтобы основу бюджета каждого уровня составляли собственные доходы, без учета дополнительного финансирования из вышестоящих уровней бюджетной системы [131].

В работах отечественных экономистов Дементьевой О.А., Селезнева А.З., Ниналаловой Ф.И., Нешитого А.С., Савостьяновой С.А., отмечается, что поступлений доходов от налогов, предусмотренных на современном этапе законодательством РФ, для конкретного уровня бюджетной системы, недостаточно для формирования сбалансированных бюджетов и повышения их бюджетной устойчивости. За период 2013-2019 гг. одним из простых и быстрых способов достижения сбалансированности бюджетов является использование межбюджетных трансфертов.

Усилия по реформированию в России межбюджетных отношений в последние годы сконцентрированы на повышении эффективности федеральной финансовой помощи бюджетам субъектов РФ. [73] В научной литературе встречается большое количество работ в области оптимизации механизма межбюджетных трансфертов. Отчеты органов государственной власти, в первую очередь Министерства финансов РФ, Федерального Казначейства РФ, Счетной палаты РФ так же содержат детальный анализ действующей системы межбюджетной помощи и возможные направления ее совершенствования.

Согласно заключению Счетной палаты РФ по федеральному закону «О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» на протяжении последних лет норма Бюджетного Кодекса РФ, направленная на обеспечение стабильности и предсказуемости параметров бюджета практически не действует [17]. По отчету Счетной палаты о бюджете за 2020 год в консолидированных бюджетах субъектов РФ отмечается сдерживание расходных обязательств, в связи с этим для обеспечения сбалансированности

бюджетов использования только межбюджетной помощи уже недостаточно.

16

На данный момент работа по развитию и совершенствованию межбюджетных отношений, поиску новых резервов финансирования является наиболее актуальной и необходимой для повышения уровня сбалансированности, самообеспеченности, бюджетной устойчивости региональных и местных бюджетов.

Несмотря на то, что за счет межбюджетной помощи можно обеспечить сбалансированность бюджетов, повысить бюджетную устойчивость и финансовую стабильность безвозмездными перечислениями не получиться

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Чеснокова Луиза Александровна, 2021 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Европейская хартия местного самоуправления от 15 октября 1985 года - г. Страстбург [Электронный ресурс] - Режим доступа:

http: //www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20361/

2. Постановление Конституционного Суда РФ от 11 ноября 2003 года N 16-П "По делу о проверке конституционности положений пункта 2 статьи 81 Закона Челябинской области "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Челябинской области" в связи с запросом Челябинского областного суда" [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Гарант» - Режим доступа: http://base.garant.ru

3. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 1996 год» от 31 декабря 1995 года N 228-ФЗ - [Электронный ресурс] - Режим доступа: «КонсультантПлюс» http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_8848/

4. Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" от 02 декабря 2013 года N 349-Ф3 -Электронный ресурс] - Режим доступа

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_155198/

5. Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов" от 01 декабря 2014 N 384-ФЗ -Электронный ресурс] - Режим доступа http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_171692/

6. Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2016 год" от 14 декабря 2015 года N 359-ФЗ Электронный ресурс] - Режим доступа http: //www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_190535/

7. Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов" от 19 декабря 2016 года N 415-ФЗ -Электронный ресурс] - Режим доступа

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_209150/

8. Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов" от 29 ноября 2018 N 459-ФЗ -[Электронный ресурс] - Режим доступа http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_312362/

9. Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов"от 8 декабря 2019 года N 385-ФЗ -Электронный ресурс] - Режим доступа

http ://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_339305

10. Постановление Правительства РФ от 15 августа 2001 года N 584 (ред. от 06.02.2004 г.) "О Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года"

11. Постановление Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2018 года № 1664 «Об особенностях реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов»

12. Письмо Министерства финансов РФ от 06 февраля 2001 года N 03-07-28/25 «О порядке и сроках уплаты налогов и сборов и их распределении в бюджеты разного уровня»

13. Приказ Министерства финансов РФ от 11 мая 2005 года № 98 О мониторинге соблюдения субъектами РФ требований бюджетного кодекса РФ и качества управления бюджетами субъектов РФ

14. Приказ Министерства финансов РФ от 15 ноября 2019 года №1032 «Об утверждении перечней субъектов Российской Федерации в соответствии с положениями пункта 5 статьи 130 Бюджетного кодекса РФ»

15. Приказ Министерства финансов РФ от 18 декабря 2013 года № 125н Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ

16. "Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-

тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов"

225

((утв. Министерство финансовом России от 04.10.2018 г.) - [Электронный ресурс] - Режим доступа: www.minfin.ru

17. Заключение Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона "О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов" - Информация официального сайта Федерального казначейства - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http: //www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/

18. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 апреля 2018 года N 03-01-11/27918 О рассмотрении предложения об оставлении 100 процентов налогов для пополнения бюджета по фактическому нахождению градообразующего предприятия.

19. Закон Нижегородской области «О межбюджетных отношениях в Нижегородской области» от 6 декабря 2011 года № 177-З в редакции от

06.12.2018 г. № 128-З

20. Закон Нижегородской области «О предоставлении льгот по налогу на прибыль организаций» от 14 марта 2006 года № 21 -З (в ред.от

30.04.2019 г.)

21. Доклад Министерства финансов РФ «Об итогах исполнения федерального бюджета за 2012 год и задачах органов финансовой системы Российской Федерации на 2013 год». - [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://government-nnov.ru/?id=124642

22. Доклад Министерства финансов Об исполнении в 2020 году плана деятельности Министерства финансов РФ на 2020 - 2025 гг. -[Электронный ресурс] - Режим доступа: https://government-nnov.ru/?id=124642

23. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций №5-П - Данные по формам статистической налоговой отчетности - официальные данные с сайта ФНС РФ - [Электронный ресурс] -Режим доступа:

https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/

226

24. Отчет по форме 5-ДДК для Нижегородской области (как пример)

- официальные данные с сайта ФНС РФ - [Электронный ресурс] - Режим доступа:

https://www.nalog.ru/rn52/related_activities/statistics_and_analytics/forms/760790 6/

25. Отчет по форме 1-НДС - официальные данные с сайта ФНС РФ -[Электронный ресурс] - Режим доступа

https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/670739 8/

26. Отчет по форме 2-НК для Нижегородской области -официальные данные с сайта ФНС РФ - [Электронный ресурс] - Режим доступа:

ttps://www.nalog.ru/rn52/related_activities/statistics_and_analytics/forms/6948710

27. Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы РФ" - Информация официального сайта Федерального казначейства

- [Электронный ресурс] - Режим доступа: http: //www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/

28. Информационный раздел «Налоговая аналитика» официального сайта ФНС РФ - [Электронный ресурс] - Режим доступа:

https: //analytic.nalog.ru/portal/index.ru-RU.htm

29. Информационные материалы официального сайта Министерства финансов Свердловской области - Режим доступа: http://minfin.midural.ru

30. Информационные материалы официального сайта Министерства финансов Кировской области - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http: //minfin.kirov.ru/

31. Информационные материалы официального сайта Департамента финансов и бюджетной политики Белгородской области - [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://beldepfin.ru/

32. Информация о результатах проведения мониторинга исполнения

местных бюджетов и межбюджетных отношений в субъектах РФ на

227

региональном и муниципальном уровнях за 2016 год - [Электронный ресурс]

- Режим доступа: www.minfin.ru

33. Информация о результатах проведения мониторинга исполнения местных бюджетов и межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации на региональном и муниципальном уровнях за 2019 год -[Электронный ресурс] - Режим доступа: www.minfin.ru

34. Информация о результатах контрольных мероприятий, проведенных Комитетом по финансам, налоговой и кредитной политике Администрации Алтайского района Алтайского края за 2017 год - портал сайта Администрации Алтайского края - [Электронный ресурс] - Режим доступа: ШрБ: //altadm.ru/pages/84

35. Консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов Информация официального сайта Федерального казначейства -[Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/konsolidirovannye-byudzhety-subektov/

36. Методические рекомендации органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления по регулированию межбюджетных отношений на региональном и муниципальном уровнях (Министерство финансов РФ, с изм.от 29.11.2019 г.)

- Электронный доступ: www.minfin.ru

37. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2020: Стат.сб./Росстат. - М., 2018. - 1162 с. - [Электронный ресурс] - Режим доступа:

https://rosstat.gov.ru/storage/mediabank/fimgAF33/Region_Pokaz_2020.pdf

38. Абазова Ф.М., Абрегова М.К., Татуева Ф.Б., Кочесокова И.Х. Налоговое прогнозирование и оценка налогового потенциала в спектре улучшений поступлений налогов и сборов в бюджетную систему // Экономика и предпринимательство. - 2014. - № 5-2 (46-2), с. 59-63

39. Айвазов А.А., Ишина М.С Методические подходы к оценке бюджетно-налогового потенциала региона// Аудит и финансовый анализ. -2009. - №4

40. Алиев Б.Х., Керимова З.А., Аджиева Л.А. проблемы исполнения доходной части бюджетов регионов Российской Федерации и пути их решения // Финансы и кредит. - 2012. - №47. - с.39-46

41. Алтуфьева Т. Ю. Финансовая устойчивость территориальных систем: методика оценки и результаты апробации// Экономика и управление. - 2014. - № 4. - С. 44

42. Амирханова Л.Р., Исхаков И.Н. Повышение самообеспеченности местных бюджетов за счет закрепления дополнительных налоговых доходов // Вестник Оренбургского государственного университета. - 2011. - №8. -С.4-11.

43. Андросова Л.Д., Горский И.В., Карчевский В.В. Бюджетная система Российской Федерации. Москва. - 2016. - 235с.

44. Ахметзянова И. С., Краснова Л. Н. Роль НДС в формировании доходной части федерального бюджета // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы V Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2016 г.). — СПб.: Свое издательство, 2016. — С. 20-23.

45. Бадмаев С.Х. Налог на доходы физических лиц в формировании доходов регионального бюджета // Налоговая политика. - 2008. - №5. - с.35-47

46. Балинова В. С. Статистика в вопросах и ответах: учеб. пособие. -М.: ТК Велби. - 2004. - 344 с.

47. Букина И. Налоговая система и налоговый федерализм в Германии // Федерализм. - 2015. - №2 (78). - с. 181-196.

48. Валинуров Т.Р. Сущность налоговой политики государства и содержание налогового механизма // Современные наукоемкие технологии. Экономические науки. -2010. - №1.- с.12

49. Васюнина М.Л. Совершенствование управления доходами бюджетов в Российской Федерации // Финансы и кредит. - 2015. - №5. -с.37- 45

50. Вместо дотаций — нормативы отчислений от налогов // Экономика и жизнь. - 2007г. - [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://www.eg-online.ru/article/57082

51. Все налоги взяли и поделили между бюджетами разных уровней // Российская Бизнес-газета - 2003. - №437 -[Электронный ресурс] - Режим доступа: https://rg.ru/gazeta/biznes/2003/12/02.html

52. Галухин А.В. Отечественный и зарубежный опыт повышения финансовой устойчивости доходной базы территориальных бюджетов // Известия высших учебных заведений. Серия: Экономика, финансы и управление производством. - 2016. - №1(27). - с.3-9.

53. Гладковская Е.Н., Цало И.М., Тетеркина Л.Б. Оценка финансовой устойчивости региональных бюджетов в России: методика и алгоритм ее применения // Вопросы управления. - 2017. - № 6 (49). - с. 119-131.

54. Глущенко М.Е., Нарежнева О.В. Методический подход к формированию системы показателей эффективности менеджмента // Вестник Омского университета. Экономика. - 2011. - №3. - с.29-34.

55. Дементьева О. А. Соответствие ресурсов местных бюджетов полномочиям местного самоуправления: декларация и реальность. // Законодательство и экономика. — 2013. — № 2. — С. 5-16.

56. Дорофеева Н. А., Брилон А. В. Налоговое администрирование. М.: Дашков и К. - 2010. - 128с.

57. Доклад рабочей группы по оценке бюджетных рисков. - Москва. - 2015г. - [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/press-center/?id_4=33201

58. Доклад об основных направлениях повышения эффективности бюджетных расходов в субъектах РФ. - Москва. - 2016 г. - Электронный доступ: www.minfun.ru

59. Дубров А.М., Мхитарян В.С., Трошин Л.И. Многомерные статистические методы: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2005.- 352с.

60. Дюкина Т.О. Налоговый механизм как основа внутреннего устройства налоговой системы // Известия ДВФУ. Экономика и управление. -2017. - №2. - с.59-67

61. Егорова В. А., Бондаренко Н. А. Оценка бюджетной устойчивости и финансовой обеспеченности Хабаровского края // Ученые заметки ТОГУ. -2017. - Том 8. - №2.

62. Едронова В.Н., Кавинов А.А. Система показателей мониторинга устойчивости региональной финансовой системы // Финансы и кредит. -2005. - № 19. - с. 4-8.

63. Елисеева И. И. Общая теория статистики. М.: Финансы и статистика.- 2005. - 657с.

64. Ермак Д. Бюджетный дефицит: курс на снижение // Финансы. Учет. Аудит. - 2012. - №4. -с.16-18.

65. Ермакова Е.А. Зависимость региональных бюджетов от федеральных налогов //Региональная экономика: теория и практика. - 2015. -№26. - а 26-33.

66. Журавлева Т.А. Особенности формирования налоговых доходов бюджетной системы регионов Российской федерации // Налоговая политика Российской Федерации в современных условиях: сборник научных статей -М.: Финансовый университет при правительстве РФ. - 2014. - 239с.

67. Зотиков, Н.З. Налогово-бюджетный механизм и его влияние на экономику региона // Повышение конкурентоспособности отраслей экономики как направление выхода из экономического кризиса: сб. материалов международной научно-практической конференции. Чебоксары: Чувашский государственный университет им. И.Н. Ульянова. - 2016. - С.347-353.

68. Иванов В. В., Коробова А. Н. Муниципальный менеджмент.- М.: ИНФРА-М. - 2002. - 250 с.

69. Изутова О.В. Финансовая устойчивость регионов: концептуальные вопросы // Бюджет. Финансы. - 2017. - № 2

70. Каплан Р.С., Нортон Д.П. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию. М.: ЗАО «Олимп-бизнес». - 2004. -320с.

71. Карпова Г.Н. Проблемные вопросы распределения налоговых поступлений по уровням бюджета // Экономика: вчера, сегодня, завтра. -2016. - №8.- с.243-256

72. Кийко С.Г., Кравченко М.В. Оценка эффективности управления компаний: опыт ПАО «Днепроспецсталь»// Металлургическая и горнорудная промышленность. - 2012. - №1.

73. Коломиец А.Л., Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона // Налоговый вестник. - 2000. - № 3.

74. Кононов А.С. Финансовая устойчивость субъекта Российской Федерации как условие развития социальной сферы //Аудит и финансовый анализ. - 2013. -№2. - с. 434-437

75. Коротина Н.Ю. Методика анализа финансового состояния бюджетов муниципальных образований // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организация. -2014. - № 17 (353). - с.17-27.

76. Кузулгуртова А.Ш. Построение механизма государственной финансовой политики и его основные элементы // Финансы и кредит. -2010. -№34(410) -с.53-60.

77. Курченко Л. Ф. Бюджетная система Российской Федерации: субфедеральный и местный уровни: учебное пособие. М.: Дашков и К. -2012. - 216.

78. Ларина С. Бюджетный федерализм не исключает бюджетную автономию. Межбюджетные трансферты - компенсация неэффективных действий местных администраций// Экономика и жизнь. - 2006. - №06 (9272)

79. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело. -2006. -84с.

80. Мазурова Л.П., Максимова И.А., Пантина Н.Е. Реализация результатов контрольных мероприятий, проводимых органами федерального казначейства в финансово-бюджетной сфере //Бюллетень Юридической службы Казначейства России. - 2019. - №18. - 111с.

81. Макаров А.П. Поступление налогов в консолидированный бюджет и основные направления налоговой политики// Металлург. - 2007. -№ 3. - с. 16-18

82. Минченко М.М. Актуальные проблемы ресурсного обеспечения территориального развития в Российской Федерации // Проблемы прогнозирования. - 2004. - №3. - С. 70-83

83. Митяков Е.С., Корнилов Д.А. К вопросу о выборе весов при нахождении интегральных показателей экономической динамики // Труды Нижегородского государственного технического университета им. Р.Е. Алексеева. - 2011. - № 3. - С.289-299.

84. Многомерные статистические методы анализа экономических процессов: учебник/ Ю.В. Сажин, В.А. Басова, Ю.В. Сарайкин, А.В. Катынь/ - Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2008.- 288 с.

85. Немкина О. И. Финансовый федерализм: опыт ФРГ / /Финансы. -№10. - 2001. - с.66.

86. Нешитой А.С. Бюджетная система РФ. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2012. — 336 с.

87. Никифорова А.А. Факторы финансовой устойчивости и безопасности местного бюджета // Вестник Волгоградского государственного университета. Серия 3: Экономика. Экология. - 2006. - №1. - с.116-134.

88. Никулина Е.В. Моделирование и прогнозирование бюджетно-налоговой безопасности регионов России: монография / Е.В. Никулина, И.В. Чистникова, А.В. Орлова. - Белгород: ООО «Эпицентр», 2015. -100с.

89. Павельева Н.С., Королева Л.П. Проблемы и перспективы укрепления финансовой самостоятельности территориальных бюджетов в РФ

// Налоги и налогообложение. - 2014. - № 1. -с.49-56.

233

90. Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебное пособие. 2012. - 162с.

91. Печенская М.А., Ускова Т.В. Межбюджетное распределение налогов в России: концентрация полномочий или децентрализация управления // Экономика региона. - 2016. - № 3. -с.875-886.

92. Пирбудагова, Д.Ш., Гаджирагимова, З.Д. Обеспечение единства правового и экономического пространства в вопросах регулирования налоговых отношений в субъектах Российской Федерации // Юридический вестник ДГУ. - 2016. - № 2. -с.55-58

93. Понкратов В.В. Укрепление доходной базы региональных и местных бюджетов в России - налоговые меры // Экономика и политика. -2012. - №5(90).- с.7-12

94. Рыбакова Р.Ю. Итоги бюджетного федерализма в 2004 году // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2004г. -№8.

95. Рыженкова К.В. Особенности статистического исследования доходов бюджета на уровне муниципальных образований // Известия Оренбургского аграрного университета. - 2007. - №4 (16). - с.171-175

96. Савостьянова С. А. Правовое регулирование доходов местных бюджетов. // Финансовое право. — 2011. — № 9 — с. 14-18.

97. Савченко П. В., Погосов И. А., Жильцов Е. Н. Экономика общественного сектора: учебник / под ред. П. В. Савченко. М.: ИНФРА - М, 2010. - 763 с.

98. Свищева В.А. Региональный финансовый механизм в системе регионального управления //Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. - 2010. - с.96-99

99. Седаев П.В. Анализ проблем, связанных с определением объекта налогообложения по НДПИ и пути их решения // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. - 2016. - №25. - с.105 - 109

100. Селезнев А.З., Ниналалова Ф.И. Бюджетная система Российской

Федерации — М.: НИЦ Инфра-М.- 2013. — 272 с.

234

101. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение. - Санкт-Петербург: Питер, 2005. - 752с.

102. Сиргажина Д.И. Анализ динамики поступления налогов в бюджет Российской Федерации // Материалы Всероссийской научно-практической конференции школьников, студентов, магистрантов и аспирантов. - 2014. - с. 124-126

103. Скляр А.В., Цацулин А.Н. Моделирование региональных бюджетных доходов региона от налога на прибыль организаций и НДФЛ // Общество. Среда. Развитие. - 2011. - с.4-10

104. Скворцова А.С. Полномочия субъектов Россифской Федерации по установлению региональных налогов: правовой анализ // Пермский финансовый журнал.-2015.-№2.-с.55-58

105. Соколов Ю.А. Бюджетная безопасность Российской Федерации // Наука и экономика. - 2010. -№.4. -с.45-48

106. Соломанова О.В. Моделирование налоговых доходов муниципальных образований // Вестник Самарского государственного экономического университета. 2011. - № 5 (79). - с.76-80

107. Сорокина Т.В. Оценка финансово-бюджетной устойчивости муниципальных образований // Baikal Research Journal. - 2010. - № 5. - с. 8387.

108. Спирин А.А. Общая теория статистики. Статистическая методология в изучении коммерческой деятельности. - М.: Финансы и статистика. - 1997. -296с.

109. Строев Е. О новых ориентирах экономической политики // Вопросы экономики - 1998. - №5

110. Сулакшин С.С., Погорелко М.Ю.Бюджет и налоги в экономической политике России. - Москва: Научный эксперт, 2008. - 240с.

111. Татаркин А.И., Захарчук Е.А., Пасынков А.Ф. Финансовая устойчивость территорий: постановка проблемы // Финансы и бизнес. - 2008. - № 2. - С. 35-42

112. Тиньгаев А.М., Барашков О.А. Актуальные подходы к анализу бюджетной устойчивости региона // Экономика и эффективность организации производства. - 2011. - № 14. - с. 61-67.

113. Тиникашвили Е.Ш. Коэффициентный анализ финансовой базы бюджета // Финансы и кредит. - 2009. - №39. - с.21-24

114. Толбатов Ю.А. Економетрика. К.:ТП Пресс. - 2003. - 320с.

115. Толстых Т.Н. Межбюджетное регулирование разграничения расходных и доходных полномочий и предметов ведения различных уровней власти // Социально-экономические явления и процессы. - 2011. - №11. -с.205-211

116. Федотов Д.Ю. Распределение налоговых платежей по уровням бюджетной системы России // Известия Иркутской государственной экономической академии. 2011. - № 4. - с.15 - 20

117. Чеснокова Л.А., Яшина Н.И. Распределение налога на прибыль между федеральным и региональным бюджетами на основе коэффициента вариации // Налоги и налогообложение. — 2015. - № 9. - с.665-673.

118. Чеснокова Л. А., Яшина Н. И. Анализ налогового потенциала территорий на основе совокупного стандартизированного показателя риска // Налоги и финансовое право. - 2014. - № 4. - с.86 - 92.

119. Чеснокова Л.А., Яшина Н.И. Создание алгоритма распределения налогов по уровням бюджетной системы // Налоги и налогообложение. — 2016. - № 4. - с.300-316.

120. Шестакова Е. В. Планирование НДС и налоговые риски // Справочник экономиста. - 2010 - №1.

121. Шемякина М.С. Моделирование налогового потенциала региона // Финансы и управление. — 2015. - № 2. - С.1-43.

122. Широбокова В.А. Распределения доходного потенциала по территории страны: влияние на вертикальную сбалансированность региональных бюджетов // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. - 2013.

123. Шмелев Н. Стратегия и тактика реформ // Вопросы экономики -1998. - №1; Строев Е. О новых ориентирах экономической политики // Вопросы экономики - 1998. - №5

124. Шмойлова Р.А. Практикум по теории статистики: учеб. пособие.

- М.: Финансы и статистика. - 2003. - 416 с.

125. Яшина Н.И., Гришунина И.А. Совершенствование теоретических и практических основ оценки финансового состояния и качества управления бюджетами в целях повышения эффективности управления финансовыми ресурсами территории // Финансы и кредит. - 2006. - № 4. - С. 4

126. Яшина Н.И., Малышев С.А., Чеснокова Л.А. Дифференциация поступлений НДС между бюджетами федерального и регионального уровней // Налоги и налогообложение. 2016 - №6 - с.439-446.

127. Agranov M., Palfrey T.R. Equilibrium tax rates and income redistribution: A laboratory study // Journal of Public Economics. - 2015. - №130.

- p. 45-58

128. Ananzen E.N., Othman M.D. Analyzing the effect of financial development on economic growth - the Jordanian experitnce // Investment Management and Financial Innovations. - 2019. - Volume 16. - no 1.- pp. 119-127

129. Atkinson A.B.. Pareto and the Upper Tail of the Income Distribution in the UK: 1799 to the Present // Economica. - 2017. - № 1. - p.129-156

130. Bolívar M.P., Galera A.N., Muñoz L.A., López Subires M.D. Analyzing forces to the financial contribution of local governments to sustainable development // Sustainability. - 2016. - № 8 (9)

131. Brooks T.M. Fairness in taxation: Analyses and perspectives // Journal of Demographic Economics. - 2015. - № 81. - p. 217-260

132. Bruce D., Fox, W.F., Yang, Z. Base mobility and state personal income taxes // National Tax Journal - 2010. - № 63 (4). - p.946-966

133. Creedy J. Personal income tax structure: Theory and policy // Tax Reform in Open Economies: International and Country Perspectives. - 2010. -№14. - p.137-165

134. Creedy J., Mellish A. Changes in the tax mix from income taxation to GST: Revenue and redistribution // New Zealand Economic Papers. - 2011.- № 45. - p. 299-309

135. Dexter W.D. Business versus non business distinction under uniform division of income for tax purpose act // Urban lawyer . -1978. - №10. - p.243-265

136. De Rooy, J. Local taxes and personal income: An impact analysis // Public Finance Review. - 1982. - № 10 (4) - p. 457-478

137. Dixit A., Londregan J. Fiscal federalism and redistributive politics // Journal of Public Economics. -1998. - № 68.- p. 153-180

138. Dostal J. The Influence of the Type of Replacement Wage on the Economic Value of Volunteering: Emergencies in the Czech Republic. In Spalková, D., Matejová, L. (Eds)// Proceedings of the 18th International Conference: Curent Trends in Public Sector Research. - 2014. - Brno: Masaryk University, - p.232-240.

139. Edward J. Balistreri & Russell H. Hillberry & Thomas F. Rutherford Trade and Welfare: Does Industrial Organization Matter? // Economics working paper series. - 2009. - № 09/119.

140. Ferrando M., Muñoz C.P., Salas G. Negative income tax in Uruguay: An alternative redistribution policy?// Desarrollo y Sociedad. - 2012. - №70. - p. 151-185

141. Froment-Meurice H. Contrel'idñe d'un "axe" // Politique mondiale. -2005. -№ 28.- p.679-682

142. Gómez M.C., Granados R.M., De Dios Jiménez Aguilera J. How much does dependency cost in Andalusia? // Revista de Estudios Regionales. -2014. - № 101. - p. 101-134

143. Graham J.R. Taxes and Corporate Finance // Handbook of Empirical Corporate Finance. -2008. - № 2. - p. 59-133

144. Graham J.R., Raedy J.S., Douglas A. Research in accounting for income taxes // Journal of Accounting and Economics. - 2012. - № 53. - p. 412434

145. Greene J.L., Butler B.J., Catanzano P.F., Hewes J.H., Kilgore M.A., Kittredge D.B. Family forest owners and federal taxes // Forest Policy and Economics. -2014. - №38. - p. 219-226

146. Hassan F.M.A., Bogetic Z. Effects of personal income tax on income distribution: Example from Bulgaria // Contemporary Economic Policy. -1996. -№14. - p.17-28

147. Hatfield J.W. Federalism, taxation, and economic growth // Journal of Urban Economics. - 2015. - № 87. - p. 114-125

148. Jackson P.M., Brown C. Public Sector Economics, Oxford UK & Cambridge USA: Blackwell. - 1994. - p.231

149. Jenderny K. Mobility of Top Incomes in Germany // Review of Income and Wealth. - 2016. - № 62(2). - p. 245-265

150. Jimenez P., Reckers M.S. Comparing the top and the bottom income earners. Distribution of income and taxes in the US // Journal of Accounting and Public Policy. - 2012. - № 31. - p. 226-234

151. Kalinina O. An innovative approach to the formation of a progressive taxation probabilistic model on personal incomes // International Journal of Economics and Financial. - 2016. - № 6(3). - p. 995-1002

152. Kirk R.S., Mallett W.J. Funding and financing highways and public transportation // Road Infrastructure Funding: Selected Practices and Lessons From Around the Globe. - 2014. - №7. - p. 95-131

153. Lambert P.J. The distribution and redistribution of income. Manchester: Manchester University Press. - 2001. - pp. 313

154. Laopodisn T., Merikaa A., Triantafilloua M. Unraveling the political budget cycle nexus in Greece // Research in International Business and Finance .2016. - №36. -p. 13-27

155. Naseem A., Reesor M. Analysis of tax-deductible interest payments for re-advanceable Canadian mortgages // Advances in Mathematical and Computational Methods: Addressing Modern Challenges of Science, Technology,

and Society. -2011. - № 1368. - p. 221-224

239

156. Mitin D., Yashina N., Ginzburg M. Political Uncertainty as an Economic Risk Factor: Regional Perspective from Russia // Proceedings of the 12th Scientific Conference" European Financial System 2015" Masaryk University, Faculty of Economics and Administration, Department of Finance and Institute for Financial Market. - 2015. - p.359-368

157. Montero P.A., Picón E.M.H. The stabilization effect of the regional budgets in Spain. An estimation for the period 2002-2008 // Revista de Estudios Regionales. - 2010. - № 103. - pp. 131-160

158. Morrison M. A comparison of compensating surplus and budget reallocation with opportunity costs specified // Renewable Energy. - 2014. - № 62.

- p. 629-639

159. Musaeva K.M., Suleimanov M.M., Isaeva S.M., Pinskaya M.R. Improvement of the efficiency of the instruments of tax regulation in the context of the development of fiscal federalism and strengthening of the taxable capacity of the subjects of the Russian Federation // Ecology, Environment and Conservation.

- 2015.

160. OatesW.E. On the Theory and Practice of Fiscal Decentralization // IFIR Worning Paper. - 2006. - №05

161. Oikonomou R., Siegel C. Capital taxes, labor taxes and the household // Applied Economics - 2011. - № 43 (30). - p. 4677-4688

162. Panteghini P.M. Corporate Taxation in a Dynamic World. Springer. -2007. - p. 32.

163. Pasichyi M. Empirical study of the fiscal policy impact on economic growth // Economics, Econometrics and Finance. - 2017. - no.3. - pp.316-322

164. Pereira A.M., Pereira R.M. Environmental Fiscal Reform and Fiscal Consolidation: The Quest for the Third Dividend in Portugal // Public Finance Review. - 2014. - № 42 (2). - pp. 222-253

165. Perese K. The distribution of household income and federal taxes // Fairness in Taxation: Analyses and Perspectives. - 2011. - p.27-78

166. Peteri G., Horvath T.M. Regulation and Competition in Local Utilities Sector in Central and Eastern Europe. In Peteri,G., Horvath, T.M. (Eds.) // Navigation to the Market. Budapest: OSI/LGI. - 2003. - p. 13 - 98

167. Rasell E., Bernstein J., Tang K. The impact of health care financing on family budgets. International Journal of Health Services. -1994.- №24. - p. 691-714

168. Rattso J., Stokke, H.E. The distribution of household income and federal taxes (Book chapter). - 2017. - p.230

169. Shah A. The Reform of Intergovernmental Fiscal Relation in Developing and Emerging Market Economies / A. Shah. - The World Bank. -1994.

170. Starchild A. History of the Income Tax. International Law and Taxation Publishers. - 2005. - pp. 175.

171. Stoian A.; Obreja Brasoveanu L.; Brasoveanu I.V.; Dumitrescu B.A. Framework to Assess Fiscal Vulnerability: Empirical Evidence for European Union Countries // Sustainability. - 2018. - № 10. - p. 2482

172. Vidal A., Brown H. The interaction between urbanization and land quality and quantity in environmental planning and design // The public institutions model technical documentation. - 2013.

173. Williams R.C., Carbone J.C., Morgenstern R.D., Deficit reduction and carbon taxes: budgetary, economic, and distributional impacts. - 2013. - pp. 400.

174. Wood G., Ong R. Local Government Property Taxes // International Encyclopedia of Housing and Home. -2012. - p.174-179

175. Yashina N., Ginzburg M., Pronchatova-Rubtcova N. Socio-economic situation of the countries and their Public Debt: Perspective 2015 // Proceedings of the 12th Scientific Conference «European Financial System 2015», Brno: Masaryk University, Faculty of Economics and Administration, Department of Finance and Institute for Financial Market. - 2015. - p.664-671

176. Yashina, N., Ginzburg, M., Chesnokova, L. 2017. Fiscal Federalism

and Personal Income Tax Redistribution: Case of Russia's Regions // Proceedings

241

of the 21th Scientific Conference «Current Trends in Public Sector Research 2017» Masaryk University, Faculty of Economics and Administration, Department of Finance and Institute for Financial Market. - 2017. - p. 223-231

177. Yashina, N., Ginzburg, M., Chesnokova, L. Fiscal federalism and redistributive politics for income taxes: case of Russia's regions // Proceedings of the 13th Scientific Conference «European Financial System 2016» Masaryk University, Faculty of Economics and Administration, Department of Finance and Institute for Financial Marke. -2016. - p. 862-871

178. Yushkova O.O., Kirina L.S., Malis N.I., Mandroshchenko O.V., Nazarova N.A. Tax revenues and balanced budgets // European Research Studies Journal. - 2018. - № (1). - p. 675-686

179. Zimcik, P. Economic Growth and Budget Constraints: EU Countries Panel Data Analysis // Review of Economic Perspectives. - 2016. - Volume 16, Issue 2. - pp. 87-10

ПРИЛОЖЕНИЯ

Таблица А1 - Норматив распределения поступлений НДС между уровнями бюджетной системы РФ

№ Временной период норматив отчислений*

п/п ФБ РФ МБ

1 январь - март 1992 г. По усмотрению регионов -

2 апрель - июнь 1992 г. -январь - март 1994 г. 80 % 20 % -

3 апрель - июнь 1994 г. -январь - март 1999 г. 75 % 25 % -

4 апрель - июнь 1999 г. -2000 г. (весь) 85 % 15 % -

5 с 2001 г. 100 % - -

* за исключением НДС при импорте, поступающего в федеральный бюджет ФБ - федеральный бюджет РБ - региональный бюджет МБ - местный бюджет

Таблица А2 - Динамика нормативов отчисления НДФЛ в бюджеты городских округов РФ, %

Городской округ 2010 г. 2011 г. 2012 г. 2013 г.

Казань 30 30 21,3 23,4

Нижний Новгород 30 30 23 23

Самара 40 40 40 40

Уфа 30 30 20 22

Саратов 36,08 36,17 36,6 36,6

Йошкар-Ола 30,2 30,1 20,1 20,1

Чебоксары 30,5 30,5 28 28

Таблица А3 - Нормативы отчислений налога на прибыль (исходя из максимальной ставки налога) *

Период действия Норматив поступлений , %

ФБ РФ МБ

1993 г. 31 69 -

1994 г. 34 56 -

1995 г.- 1кв.1999 г. 37 63 -

2002 г. 32 60 8

2003 г. 25 67 8

2004 г. 21 71 8

2005 г. - 2008 г. 27 73 -

2009 г. - 2016 г. 10 90 -

с 2017 г. 15 85 -

*усредненный норматив (за исключением налога, поступающего исключительно в федеральный бюджет)

Таблица Б1 - Теоретические критерии для обоснования распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней

Теоретический критерий Бюджет

Федеральный Региональный Местный

Мобильность налоговой базы* V

Равномерность распределения по V V

территориям налоговой базы*

Экономическая эффективность* V V

Масштабность базы V

Влияние на вертикальные дисбалансы в межбюджетных отношениях V

Легкость экспортируемости V

Взаимосвязь с благосостоянием населения V V

соответствующей территории*

*учитывается Минфином РФ (Методические рекомендации органам государственной власти субъектов

Российской Федерации и органам местного самоуправления по регулированию межбюджетных отношений на региональном и муниципальном уровнях)

Таблица Б2 - Соответствие вида налога, уровня бюджета, в который он поступает, и уровня власти, определяющего правовые основы по налогу на 2019 год

Вид налога Вид налога Уровень нормативного определения Уровень бюджета *

базы ставки

НДС федеральный федеральный федеральный федеральный

Акцизы федеральный федеральный федеральный федеральный, региональный

Налог на прибыль организаций федеральный федеральный федеральный, региональный федеральный, региональный

НДФЛ федеральный федеральный федеральный региональный, местный

Налог на имущество организаций региональный федеральный федеральный, региональный региональный

Налог на имущество физических лиц местный федеральный федеральный, местный местный

Земельный налог местный федеральный федеральный, местный местный

*без учета добровольных нормативов отчисления в нижестоящие уровни бюджетов

Таблица В1 - Перечень субъектов РФ по структуре доходов местных бюджетов на 01.01.2017 г.

Субъекты РФ с превалированием налоговых поступлений в бюджетах муниципалитетов Доля, % Субъекты РФ с минимальным объемом налоговых поступлений в бюджетах муниципалитетов Доля, %

Г. Москва 75,1 Г. Севастополь 9,0

Г. Санкт-Петербург 75,1 Чукотский автономный округ 20,3

Приморский край 65,2 Республика Саха 22,9

Астраханская область 65,0 Тюменская область 27,1

Краснодарский край 61,3 Амурская область 28,2

Московская область 61,1 Курганская область 31,8

Ненецкий автономный округ 57,5 Республика Крым 32,2

Белгородская область 56,5 Кемеровская область 32,8

Республика Карелия 56,2 Республика Бурятия 34,6

Калининградская область 56,0 Еврейская автономная область 34,8

Таблица В2 - Перечень субъектов РФ по структуре доходов местных бюджетов на 01.01.2018 г.

Субъекты РФ с превалированием налоговых поступлений в бюджетах Доля, % Субъекты РФ с минимальным объемом налоговых поступлений в Доля, %

муниципалитетов бюджетах муниципалитетов

г. Санкт-Петербург 77,5 Республика Саха (Якутия) 25,6

г. Москва 72,6 Чукотский АО 26,9

Приморский край 61,5 Тюменская область 27,2

Московская область 58,5 Сахалинская область 28,9

Мурманская область 57,2 Ямало-Ненецкий АО 29,8

Рязанская область 56,9 Кемеровская область 31,5

Краснодарский край 56,4 Республика Бурятия 31,8

Астраханская область 56,3 Республика Алтай 32,2

Калининградская область 56,1 Республика Тыва 33,7

Белгородская область 55,9 Курганская область 34,1

Волгоградская область 55,5 Республика Мордовия 35,4

Ненецкий АО 55,0 Томская область 35,6

Республика Татарстан 54,3 Красноярский край 36,1

Курская область 53,0 Хабаровский край 36,2

Таблица В3 - Перечень субъектов РФ по структуре доходов местных бюджетов на 01.01.2019 г.

Субъекты РФ с превалированием налоговых поступлений в бюджетах Доля, % Субъекты РФ с минимальным объемом налоговых поступлений в Доля, %

муниципалитетов бюджетах муниципалитетов

г. Санкт-Петербург 81,3 Республика Тыва 27,6

Приморский край 63,8 Ямало-Ненецкий АО 27,6

г. Москва 61,4 Республика Саха (Якутия) 28,0

Московская область 58,6 Сахалинская область 28,9

Мурманская область 58,5 Чукотский АО 29,1

Калининградская область 57,5 Курганская область 30,5

Ненецкий АО 57 Республика Алтай 31,9

Рязанская область 55,6 Чувашская Республика 33,3

Тульская область 54,6 Республика Бурятия 33,6

Краснодарский край 53,4 Красноярский край 34,8

Республика Татарстан 52,5 Кировская область 35,2

Чеченская Республика 52,2

Таблица Г1 - Поступление НДФЛ по дополнительным нормативам по состоянию на 01.01.2018 г.

Наименование субъекта РФ Объем поступления НДФЛ, млн руб.

КБС МБ (сверх норматива, определенного БК РФ) в %-ом отношении

Ненецкий 2 544 407 16,0

автономный округ

Сахалинская область 24 097 3 650 15,1

Чеченская 8 962 1 357 15,1

Республика

Республика Алтай 2 145 296 13,8

Волгоградская область 29 327 3 245 11,1

Кабардино-Балкарская Республика 4 975 541 10,9

Белгородская область 22 160 1 602 7,2

Республика Саха (Якутия) 24 097 2 304 7,2

КБС - консолидированный бюджет субъекта РФ МБ - местный бюджет

Таблица Г2 - Поступление НДФЛ по дополнительным нормативам по состоянию на 01.01.2019 г.

Наименование субъекта РФ Объем поступления НДФЛ, млн руб.

КБС МБ (сверх норматива, определенного БК РФ) в %-ом отношении

Ненецкий автономный округ 2 481 397 16,0

Республика Алтай 2 348 319 13,6

Кабардино-Балкарская Республика 4 956 556 11,2

Волгоградская область 29 840 3 218 10,8

Ханты-Мансийский автономный округ 79 629 6 003 7,5

Белгородская область 23 645 1 750 7,4

Республика Саха (Якутия) 34 958 2 476 7,1

Рязанская область 16 945 1 076 6,4

Таблица Д1 - Дополнительные нормативы отчислений НДФЛ (%) в бюджеты муниципальных районов и городских округов Нижегородской области на период 2019 -

2021 годов8 (фрагмент)

№ п/п Наименование муниципальных районов и городских округов Финансовый период (год)

2019 2020 2021

1 Ардатовский 82,0 82,0 82,0

2 Арзамасский 82,0 82,0 82,0

3 Большеболдинский 82,0 80,0 82,0

4 Большемурашкинский 82,0 82,0 82,0

16 Дивеевский 82,0 82,0 82,0

17 Княгининский 82,0 82,0 82,0

18 Ковернинский 82,0 82,0 82,0

19 Краснобаковский 78,3 75,0 82,0

20 Краснооктябрьский 82,0 82,0 82,0

21 Лукояновский 82,0 78,7 82,0

22 Лысковский 72,4 75,0 82,0

23 Навашинский 75,8 74,0 70,8

24 город Первомайск 56,7 59,7 50,0

25 Перевозский 82,0 82,0 82,0

26 Пильнинский 77,0 82,0 80,3

27 Починковский 75,6 75,8 82,0

28 Семеновский 82,0 81,0 72,0

29 Сергачский 82,0 82,0 82,0

30 Сеченовский 82,0 82,0 82,0

31 Сосновский 82,0 82,0 81,0

32 Спасский 82,0 82,0 82,0

39 город Шахунья 82,0 82,0 82,0

40 Сокольский 82,0 82,0 82,0

41 город Арзамас 4,0 3,0 5,0

42 Балахнинский 22,6 20,0 20,1

43 Богородский 31,0 33,0 34,0

44 город Бор 22,0 23,0 26,0

45 город Выкса 3,0 3,0 4,0

46 Городецкий 21,0 26,0 26,0

47 город Дзержинск 12,0 10,0 10,0

8 Закон Нижегородской области ''Об областном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов"

248

Приложение Е

Таблица Е1 - Дифференциация муниципальных образований Нижегородской области по

объемам получаемых дотаций (фрагмент)

9 Единый портал бюджетной системы РФ. Режим доступа: budget.gov.ru

249

Наименование муниципального Группа МР[ГО) Доля дотаций в собственных доходах бюджета Собственные доходы местного бюджета (С УЧЕТОМ ТРАНСФЕРТОВ), ты с. руб.

образования 2019 2018 2017 2019 2018 2017

Тонкинский 3 55,33% 49.94% 56,15% 232 182.65 325 026,68 268 294.37

Тоншаевский 3 34,96% 75,18% 72,29% 360 040,86 271 489,32 251 273,65

Уренский 3 20,52% 58,60% 57,51% 508 500.49 430 356,44 372 337,91

г.о. город Чкалове к 3 25,67% 53,94% 53,72% 568 561.34 439 556,02 387 650.83

Шарангский 3 42,94% 75.41% 73,25% 369 471.52 305 152,65 265 193.91

Шатковский 3 36,20% 69.13% 61,21% 454 076.50 361 496,84 337 620.08

г.о. город Шахунья 3 14,43% 56.08% 52,56% 901 507.08 641 087,83 568 221.30

г.о. Сокольский 3 36,60% 55.28% 56,92% 456 231.20 405 516,49 348 910.20

г.о. город Арзамас О 1 14,76% 24,44% 18,23% 1 988 434,26 1 288 609,27 1 ОБО 172,78

Балахнинский I-1 2 25,76% 36,97% 43,70% 1 091 699,05 1 073 960,17 731 367,43

Богородский |-1 2 19,85% 27.50% 36,60% 1 479 595.40 1 405 149,63 840 600.02

г.о. город Бор --- 9 13,92% 30,65% 25,24% 2 320 870.68 1 867 731,86 1 857 770.16

г.о. город Выкса О - 15,38% 17.86% 16,81% 2 652 707.75 1 677 831,04 1 098 136.28

Городецкий ■ 2 28,67% 51,83% 42,98% 1 216 274.66 1 017 058,59 900 232.48

г.о. город Дзержинск О 1 18,27% 23,24% 13,87% 3 701 341,43 2 581 016,78 2 689 652,66