Совершенствование механизма исчисления налога на добычу полезных ископаемых в газодобывающей промышленности тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Белов, Кирилл Олегович

• Белов, Кирилл Олегович
• кандидат экономических наук
• 2010

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Белов, Кирилл Олегович

Определения, обозначения и сокращения.

Введение.

1. Анализ существующего положения в газодобывающей отрасли.

1.1 Сырьевая база, структура запасов, объем добычи природного газа в Российской Федерации в разрезе основных регионов добычи, крупных недропользователей и месторождений с учетом географического положения, геологического строения залежей, компонентного состава запасов и добываемых полезных ископаемых по основным регионам добычи.

1.2 Анализ темпов роста газодобывающей промышленности РФ в сопоставлении с ростом мировой экономики.

1.3 Обоснование необходимости стимулирования инвестиций в газовую отрасль, в том числе с использованием НДПИ.

1.4 Определение экономических подходов к установлению ставки налога на добычу природного газа.

1.5 Анализ существующей системы налогообложения газовой отрасли в сравнении с нефтяной промышленностью.

1.6 Анализ международного опыта дифференциации налога на добычу газа.

1.7 Анализ действующей законодательной базы по дифференциации НДПИ в нефтедобыче.

2. Разработка общей схемы дифференциации налогообложения в газодобыче.

2.1. Предложения по дифференциации НДПИ в газовой отрасли на основе экономических показателей добычи газа. Анализ взаимосвязи различных горногеологических факторов и выработанности запасов газа и их влияния.

2.2 Определение возможных критериев (факторов) дифференциации ставки НДПИ на природный газ.

2.3 Налоговое стимулирование освоения газовых месторождений на начальном периоде их разработки.

2.4 Механизм администрирования вводимых критериев дифференциации НДПИ в газодобыче.

2.5 Процедура предоставления в налоговые органы показателей снижения НДПИ.

2.6 Предложения по изменению Налогового кодекса части взимания НДПИ в газовой отрасли.

3. Проведение экономических расчетов дифференцированной системы налогообложения в газодобыче.

3.1 Оценка значений, обоснование диапазонов изменения ключевых коэффициентов и параметров дифференциации НДПИ на природный газ.

3.2 Проведение сценарных расчетов (построение экономико-математической модели) при введении дифференциации НДПИ на природный газ.

3.3 Анализ бюджетных последствий для бюджетов всех уровней от введения дифференциации НДПИ на природный газ (НДПИ, НДС, налог на имущество, налог на прибыль) и бюджетного эффекта от развития смежных отраслей.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование механизма исчисления налога на добычу полезных ископаемых в газодобывающей промышленности»

Актуальность работы основывается на том, что действующая в настоящее время «жесткая» система налогообложения газодобычи не способствует рациональному использованию минерально-сырьевой базы и полноте отработки разрабатываемых запасов, вводу в разработку новых месторождений в районах с неразвитой инфраструктурой и месторождений с низкорентабельными запасами, не обеспечивает необходимый уровень инвестиций в геологоразведку с целью воспроизводства сырьевой базы.

В целях совершенствования налогового законодательства в сфере недропользования и более полного учета природной ренты необходимо введение дифференцированной ставки НДПИ. Как показывает мировой опыт, это позволит дополнительно вовлечь в разработку трудноизвлекаемые запасы и создаст равные конкурентные условия для всех добывающих компаний, а также обеспечит для государства получение дополнительных налоговых поступлений и улучшение социального климата в старых нефтегазодобывающих регионах за счет увеличения добычи, продления жизни старых месторождений с остаточными запасами.

Целью настоящей работы является подготовка научно обоснованных предложений по рациональному способу дифференциации базовой ставки налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в добыче газа и оценка налоговых последствий от введения дифференциации НДПИ в газодобыче. Цель введения дифференцированной ставки НДПИ -обеспечение динамичного развития газовой отрасли с обеспечением интересов государства в развитии экономики и повышение эффективности разработки месторождений.

Степень разработанности проблемы. Теория ренты была разработана учеными классической политэкономии: А. Смит, Ф. Кенэ, У. Петти, Д. Милль, Д. Риккардо и др.; теория дифференциальной ренты была разработана А. Маршаллом. Основы разделения дифференциальной ренты на I и II ренты, обусловленные, соответственно, природными и экономическими факторами, заложил Карл Маркс.

Вопросы природной ренты в недропользовании глубоко изучались и анализировались и российскими учеными, наиболее весомый вклад внесли: Л. Пожарицкий, В. Бога-чев, С. Ивановский, А. Голуб, В. Немчинов, Е. Городецкий и др. Свои труды проблемам рентного налогообложения недропользования в нефте- и газодобыче посвятили А. Конопляник, М. Комаров В. Крюков, С. Барулин, Ю. Белов, , Ю. Бобылев, С. Глазьев, , С. Ежов, А. Ефимов, В. Князев, В. Князев, Д. Львов, Л. Павлова и др.

Дифференцированный подход к налогообложению в Российской Федерации в определенной степени реализован только в нефтедобывающем секторе. В газовой отрасли на данный момент действует «плоская», унифицированная шкала в части налога на добычу полезных ископаемых. В должной мере вопросы дифференциации профильными ведомствами и научно-исследовательскими учреждениями не прорабатываются. При этом очевидно, что в случае реализации дифференцированного подхода к налогообложению газодобычи, эти мероприятия носили бы обоюдовыгодный характер, как для государства, так и для недропользователя.

Таким образом, необходимость решения указанных проблем обусловила выбор темы и актуальность настоящего диссертационного исследования.

Недостаточная степень разработанности проблемы подтверждает актуальность темы и обусловливает цель, задачи и структуру диссертационного исследования.

Исходя из цели исследования, в диссертации поставлены следующие задачи:

- подробно обосновать предельную налоговую нагрузку в газовой отрасли с учетом ее инвестиционной привлекательности для инвестора и обеспечения задачи по газоснабжению России и выполнения зарубежных контрактов, а также необходимости дифференциации НДПИ по природному газу на основе многофакторных финансово-экономических расчетов;

- разработать предложения по дифференциации шкалы исчисления НДПИ по природному газу с учетом комплекса рентообразующих факторов (критериев).

Проранжировать факторы по степени их значимости и выделить основные из них. Обосновать возможность практического учета и администрирования таких факторов как налогоплательщиками, так и налоговыми органами.

Отдельное внимание уделить вопросу о том, применительно к каким объектам разработки (залежи, месторождения, лицензионные участки) должны использоваться соответствующие коэффициенты.

При рассмотрении экономико-географических факторов дифференциации НДПИ особое внимание уделить обоснованию необходимости применения налоговой ставки в размере 0 процентов при разработке месторождений шельфа арктических и дальневосточных морей.

Обоснование коэффициентов НДПИ, учитывающих особые условия разработки, должны учитывать как физико-химические особенности добываемого углеводородного сырья, так и горно-геологические особенности месторождений.

Оценку влияния степени выработанности месторождений на величину НДПИ произвести с учетом опыта применения положений Федерального закона № 151-ФЗ от 27.07.2006. При этом предложить обоснование при дифференциации НДПИ в газодобыче подходов, реализованных указанным Федеральным законом применительно к добыче нефти с учетом специфики добычи природного газа.

В ходе работы проанализировать существующую ситуацию в вопросе налогообложения газа, используемого при закачке в пласт (в том числе при применении сайклинг-процесса), и на основе соответствующих финансово-экономических расчетов сформулировать обоснованные предложения по внесению изменений в главу 26 НК РФ, направленных на освобождение такого газа от налогообложения.)

- учесть особенности всех видов месторождений, разрабатываемых как организациями группы «Газпром», так и независимыми производителями газа;

- исключить неоднозначное толкование предлагаемых правовых норм, обеспечить простоту администрирования НДПИ налоговыми органами; финансово-экономические расчеты должны характеризовать финансовые последствия предлагаемых норм не только для газодобывающей отрасли, но и для всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. При этом необходимо учесть не только возможное изменение поступлений от НДПИ, но и изменение поступлений по другим налогам, в том числе зачисляемым в бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальные бюджеты.

Информационно-статистическую базу исследования составляют: законодательство РФ, в т.ч. налоговое, материалы Федеральной службы по статистике, Министерства энергетики, Министерства финансов, Министерства экономического развития, Агентства по недропользованию, Федеральной налоговой службы, ФГУП «Росгеолфонд» (государственный баланс запасов полезных ископаемых), Института проблем нефти и газа Российской академии наук, консалтинговых компаний DeGolyer & MacNaughton, Miller and Lents (M&L), PricewaterhouseCoopers и др., данные компаний-производителей газа: ОАО «Газпром» и его дочерних Обществ, ОАО «Новатэк», ООО «НГК «Итера», НП Российское газовое общество, материалы, опубликованные в периодической печати, а также собственные расчеты автора диссертации.

Научная новизна диссертационного исследования. Новизна заключается в выработке концептуального подхода к дифференциации налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), в частности, на газ природный горючий, для повышения эффективности разработки газовых и газоконденсатных месторождений. Проведенные научные исследования заключаются в разработке предложений по дифференциации НДПИ в газодобыче с определением первоочередных критериев (факторов) дифференциации, формировании предложений по налоговому стимулированию освоения месторождений, разработке предложений по администрированию и представлению в налоговые органы показателей 8 дифференциации НДПИ, по внесению изменений в Налоговый кодекс РФ в части взимания НДПИ в газовой отрасли.

Теоретическая и практическая значимость работы. Результаты исследования могут быть применены законодательными и исполнительными органами власти страны для разработки законопроекта о дифференциации НДПИ, глав Налогового кодекса РФ и т.д., компаниями-недропользователями при обращении в профильные министерства и ведомства по вопросам совершенствования системы налогообложения, а также в Высших учебных заведениях при преподавании отраслевых управленческих и финансово-экономических дисциплин.

Апробация работы. Основные результаты исследования были доложены и отмечены различными дипломами на научно-практических конференциях международного, всероссийского и регионального уровней, в том числе: 22-й и 24-й Всероссийской научной конференции «Реформы в России и проблемы управления» (Москва, 2007, 2009), 13-й Всероссийской научно-практической конференции «Актуальные проблемы управления» (Москва, 2008), 17-м Всероссийском семинаре «Проблемы управления» (Москва, 2009), научной конференции ООО «Газпром трансгаз - Кубань» (Анапа, 2008), XVI научно-практической конференции ООО «ТюменНИИгипрогаз» «Проблемы развития газовой промышленности Сибири» (Тюмень, 2010), VIII Всеросийской научно-технической конференции, посвященной 80-летию Российского государственного университета нефти и газа имени И.М. Губкина «Актуальные проблемы развития нефтегазового комплекса России» (Москва, 2010).

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Белов, Кирилл Олегович

Основные выводы, которые можно сделать из сравнения налоговых режимов в нефтяной и газовой промышленности, состоят в следующем:

1) в газовой отрасли при относительно низких ставках НДПИ имеет место сопоставимый или даже более высокий общий уровень налоговой нагрузки, чем в нефтяной промышленности;

2) один из ключевых видов деятельности в газовой отрасли - транспортировка газа - является низкорентабельным, при том, что на данный вид деятельности приходится большая часть инвестиций по отрасли. Дальнейшее наращивание инвестиций в развитие ГТС потребует перераспределения доходов от добычи газа в рамках ОАО «Газпром»;

3) одним из главных резервов роста добычи газа в России являются независимые компании, которые оказываются наиболее чувствительными к изменению ставок НДПИ;

4) с учетом сказанного выше общий уровень налоговой нагрузки в газовой отрасли представляется достаточно высоким (т.е. близким к предельно допустимому уровню);

5) в случае повышения ставки НДПИ на газ, этот процесс необходимо синхронизировать с динамикой роста цен на газ;

6) необходима дифференциация налога на добычу, прежде всего для новых провинций (основной объект приложения инвестиций в добычу газа) и газоконденсатных залежей.

11 Энергетическая стратегия России на период до 2020 года. Утверждена распоряжением правительства РФ от 28 августа 2003 г. № 1234-р// Нефть России. 2003. № 12.

43

1.6 Анализ международного опыта дифференциации налога на добычу газа

Во многих нефтегазодобывающих странах накоплен значительный опыт дифференцированных подходов к налогообложению нефтегазового сектора. Наиболее характерным (включающим несколько параметров) примером производственного подхода является система изъятия роялти в канадских провинциях, прежде всего, в Альберте и Британской Колумбии. Экономический подход нашел эффективное применение в нефтегазовом секторе Норвегии и Великобритании. Ниже более подробно рассмотрим особенности дифференциации налогообложения в этих государствах.

Опыт Канады в применении дифференцированных подходов к налогообложению добычи нефти и газа

Особенности системы управления ресурсами недр в Канаде

Опыт Канады в области регулирования нефтегазового сектора представляет особый интерес для России. Как и Россия, Канада является федеративным государством, где провинции (в отличие, правда, от российских субъектов Федерации) имеют широкие возможности по регулированию в сфере недропользования12.

Для Канады характерно четкое разграничение полномочий и прав между федеральным «центром» и провинциями, что непосредственно сказывается на всех аспектах функционирования нефтегазового сектора. В частности, федеральное правительство регулирует внутреннюю и внешнюю торговлю энергоресурсами, контролирует проектирование и эксплуатацию трубопроводов, устанавливает тарифы и таможенные сборы, осуществляет налогообложение общих доходов (прежде всего, регулирует взимание налога на прибыль). На территориях, подпадающих под его юрисдикцию, федеральное правительство устанавливает правила разработки ресурсов углеводородного сырья: регулирует вопросы расположения скважин, строительство дорог и трубопроводов в районах вечной мерзлоты, производственной безопасности, льгот для местного населения. Федеральное правительство также имеет установленную Конституцией юрисдикцию над коренными народами и, таким образом, обладает правом вмешиваться в тех случаях, когда развитие нефтегазового сектора может повлиять на традиционные виды деятельности коренного населения. Важнейшим положением Конституции Канады является то, что федеральное правительство имеет исключительное право контроля за строительством и

12 Полезный пример для России (опыт Канады в области освоения углеводородных ресурсов)// Нефтегазовая вертикаль. 1998. №3. функционированием магистральных трубопроводов, по которым нефть и газ транспортируются из районов добычи в другие провинции страны и в США.

В отличие от российских субъектов Федерации, канадские провинции обладают более широкими полномочиями, которые могут включать, например, регулирование объемов добычи нефти и газа. Провинциальные власти устанавливают нормы техники безопасности и экологические стандарты, подключают потребителей к системе трубопроводов, взимают платежи за эксплуатацию природных ресурсов и налоги, входящие в компетенцию провинций13. Основные рычаги государственного регулирования добычи нефти и газа (например, выдача лицензий на разведку и эксплуатацию месторождений, предоставление земельных участков под строительство трубопроводов, контроль за соблюдением требований по охране окружающей среды и технике безопасности) относятся к компетенции провинций.

Основные черты налогового режима

Особенности взимания специальных налогов (включая роялти) зависят от форм собственности на нефтегазовые ресурсы. Согласно Конституции Канады, большей частью ресурсов владеют провинции. Земельная собственность федерального правительства распространяется на территории, не входящие в состав провинций, а также на некоторые земли в пределах провинций - земли индейцев, земли национальных парков и территорий, подведомственных Министерству обороны. В крупнейшей нефтегазодобывающей провинции Канады - Альберте - в структуре прав собственности на полезные ископаемые около 80 % приходится на долю провинции. Оставшуюся часть составляют федеральные права (национальные парки, индейские резервации), а также частные землевладения14.

Владелец ресурсов получает платежи за их освоение и разработку - бонусы, роялти и арендные платежи. Соответственно, большая часть платежей за пользование недрами в Канаде поступает в бюджеты провинций. Основной доход в бюджет провинции при добыче нефти и газа дают роялти.

Система налогового регулирования нефтегазового сектора Канады подвержена довольно частым изменениям. Она модифицируется для адаптации к задачам экономического развития, конъюнктуре энергетических рынков, стадиям зрелости нефтегазодобывающих провинций. Как и в любой стране с федеративным устройством, налоговая си

13 Соколов В. О налогообложении нефтедобычи// США: экономика, политика, идеология. 1996. № 5.

14 Alberta Petroleum Royalty Guidelines: Principles and Procedures. - Edmonton: Alberta Department of Energy, 1999. стема имеет федеральный и региональный уровень. Основным федеральным налогом является налог на прибыль корпораций. Провинциальные налоги более разнообразны, основные среди них - налог на прибыль и роялти.

В совокупности федеральные и региональные налоги оказывают существенное давление на нефтегазовый сектор. В связи с этим в канадских провинциях существует обширная система налоговых льгот (скидок в зависимости от условий и особенностей разработки месторождений углеводородного сырья), которая создает стимулы для инвесторов. В вопросах освоения ресурсов нефти и газа канадское правительство стремится к тому, чтобы ведение всех нефтегазовых операций было рациональным, чтобы отрасль оставалась ведущей в рамках национальной экономики и конкурентоспособной по мировым стандартам.

Гибкие механизмы налогового регулирования нефтегазового сектора в Канаде опираются на подробную информацию о показателях разработки и добычи углеводородного сырья, включая дебиты скважин, их глубину, период открытия месторождения, качество добываемой продукции. При реализации такой системы требуются значительные издержки, связанные с измерением и контролем данных показателей. Государственные органы ведут также постоянный мониторинг уровня цен на углеводородное сырье - не только экспортных, что делается в настоящее время и в России, но и внутренних (включая, цены на отдельные компоненты: этан, пропан, бутаны и др.). На основе данной информации государство устанавливает специальные справочные цены, которые используются при расчете роялти, фактически являясь одним из ключевых параметром для определения ставок налога.

Управление ресурсами недр в провинции Альберта

Нефтегазовый сектор в экономике Альберты

Ниже более подробно рассмотрим систему налогообложения нефтегазового сектора в провинции Альберта, поскольку именно Альберта является основной нефтегазодобывающей провинцией Канады. К тому же Альберта относится к числу крупнейших мировых производителей природного газа - здесь производится около 80 % природного газа (5,22 трлн фут3), добываемого в Канаде. При этом Канада занимает одно из ведущих мест в мире по добыче газа. В 2002 году около 25 % газа, добытого в Альберте, было передано в другие провинции, 50 % газа экспортировано в США. Роялти по газу и его компонентам составляют около 60 % всех рентных доходов провинции. Другие важнейшие части рентных доходов - бонусы (в том числе для газовых месторождений) и роялти по

46 , нефти (в сумме около 30 % в 2001-2002 гг.). Относительно небольшие поступления в бюджет связаны с ренталс, роялти от добычи высоковязкой нефти (добыча которой связана со значительными льготами) и угля (табл. 1.6.1).

Заключение

По результатам проделанной работы можно сделать следующие выводы.

На сегодняшний день состояние ресурсной базы в газовой промышленности характеризуется:

- высокой выработанностью по запасам основных месторождений ОАО «Газпром» обеспечивающих порядка 80 % добычи;

- истощением сеноманских залежей базовых месторождений и перехода к новой структуре более глубоких и трудноизвлекаемых месторождений с залеганием газа на глубине порядка 3000 - 4500 км (валанжинских и ачимовских структур);

- отсутствием инфраструктуры на новых месторождениях.

Все перечисленные факторы увеличивают себестоимость добычи газа.

Основной задачей газовой отрасли является удовлетворение потребностей потребителей, как внутреннего рынка, так и выполнения экспортных обязательств по поставкам газа в рамках среднесрочных и долгосрочных балансов газа, что обеспечивается реализацией конкретных проектов, имеющих высокую чувствительность к капитальным вложениям и операционным затратам.

Наличие множества факторов дифференциации, различающихся по степени актуальности и сложности администрирования, предопределяет необходимость поэтапного реформирования налоговой системы. Для выбора основных из них следует руководствоваться следующей совокупностью принципов: значимость для газодобывающей компании (ОАО «Газпром» и независимые производители) с точки зрения влияния на налоговую нагрузку; возможность администрирования (контроля) со стороны налоговых органов; возможность экономического обоснования в государственных органах.

Для решения вышеуказанных проблем предложен механизм дифференциации НДПИ на основе производственного подхода с выделением следующих рентообразующих факторов: экономико-географический, особые условия разработки (сайклинг-процесс), выработанность запасов, глубина объекта разработки.

Исходя из уровня достоверности выявленных связей рентообразующих факторов с удельными производственными затратами на добычу газа, их диапазона влияния, простоты расчета и учета и горизонтов планирования, предлагается выделить 2 этапа внедрения дифференциации НДПИ в газодобыче, базирующихся на принципе от «простого - к сложному».

Начальный этап реформирования - жесткий отбор наиболее актуальных и легко администрируемых факторов для построения налоговой системы с минимально необходимой гибкостью.

Последующие этапы реформирования - развитие гибкой налоговой системы с включением дополнительных факторов дифференциации (рисунок 1).

Критерии дифференциации НДПИ

Показатели дифференциации НДПИ

Значение показателя, поправочный коэффициент к ставке НДПИ

I этап дифференциации НДПИ

1. Экономико-географический

2. Особые условия добычи УВ

Местоположение месторождений"

Использование части добываемого газа для закачки в пластпри • сайклинг-лроцессе

Налоговые зоны

1-ая: шельфы арктических и дальневосточных морей, территория В-Сиб и Д -Воет ФО

2-ая: Ямальский, Тазовский р-ны ЯНАО

3-ая: Ьвропейская часть РФ, территория Уральского ФО п акватории, кроме вхптяших в чп п и 1 и 2

Доля газа, закачиваемая в пласт этап дифференциации НДПИ

3. Выработан-ность начальных запасов газа

4. Глубина объекта разработки

Стадии разрабо' месторождения

-П ля

Глубина залегания 4 объекта разработки

Основная

Завершающая

Отбор запасов 60%

60-95% 1500 м.

1500-3500 м. 3500 м.

Кв=2,71-2,85У

Кг=1

Кг=0,85

Кг=0,8

Рисунок 1 - Этапы введения дифференциации НДПИ в газодобыче

Для реализации предложений по дифференциации НДПИ в газодобыче необходимо внести изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ: статью 342 дополнить пунктами, устанавливающими основания для применения предлагаемых ставок,налогообложения при добыче газа.

Дифференциация НДПИ по газу создаст условия для освоения большего числа месторождений и залежей с получением значительных объемов дополнительной продукции.

Это позволит увеличить совокупные налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты всех уровней, даже несмотря на относительное сокращение эффективной средней ставки от НДПИ по газу.

Необходимость дифференциации налогообложения в газовой отрасли обусловлена существенными различиями в уровне эффективности освоения месторождений (объектов разработки).

Актуальность дифференциации налогообложения обусловлена тем, что для поддержания высоких темпов роста добычи природного газа в стране потребуется освоение значительного числа месторождений, нерентабельных при фиксированной единой ставке НДПИ.

Выгоды государства при дифференциации НДПИ (введении льгот по НДПИ) обусловлены потенциальной возможностью увеличения объемов добычи газа за счет освоения нерентабельных и низкорентабельных месторождений, которые не могут разрабатываться при обычных условиях налогообложения.

Совершенствование системы налогообложения является одной из наиболее важных и актуальных задач в сфере государственного регулирования газовой промышленности. Построение рациональной налоговой системы должно обеспечить баланс интересов государства и хозяйствующих субъектов отрасли. При этом под интересами государства следует понимать не только краткосрочные фискальные интересы, связанные с процессом бюджетного планирования, но, прежде всего, интересы стратегические, вытекающие из задач обеспечения энергетической безопасности, надежных поставок топливно-энергетических ресурсов российским потребителям, выполнения внешнеэкономических обязательств. Все это резко усиливает значимость стимулирующих факторов налогообложения, которое должно превратиться в один из действенных инструментов, способствующих проведению геологоразведочных работ, вводу новых месторождений, развитию газотранспортных и газораспределительных систем.

Отказ от необоснованного резкого повышения НДПИ по газу является необходимой, но временной мерой, которая отнюдь не решает все задачи по совершенствованию налогообложения в газовой промышленности. Данная мера будет способствовать подержанию высокого уровня инвестиционной активности в краткосрочной перспективе и дает некоторый запас времени для комплексного и научно обоснованного решения задач по построению эффективной стимулирующей системы налогообложения.

В данном диссертационном исследовании выработаны принципиальные подходы и механизмы, вытекающие из понимания основных закономерностей развития газовой отрасли в России и учитывающие зарубежный опыт (таких стран, как США, Канада, Великобритания, Норвегия, Нидерланды).

Однако возможности дифференцированного налога на добычу для стимулирования инвестиций в газовую отрасль не следует переоценивать. Поэтому в ближайшие годы стоит острая необходимость разработать детальную концепцию, определяющую механизмы налогообложения в газовой отрасли (включая все и другие элементы), выявить сильные и слабые стороны предлагаемых подходов, выбрать наиболее подходящее для условий России решение.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Белов, Кирилл Олегович, 2010 год

1. Бюджетный кодекс РФ. М.: Проспект, 2010. - 278 стр.

2. Бюджетный кодекс РФ. В редакции, действующей с 1 января 2011 г.: с комм, к поел, изм. М.: Эксмо, 2010. - 303 стр.

3. Земельный кодекс РФ: текст с изм. и доп. на 1 ноября 2010 г. М.: Эксмо, 2010. -96 стр.

4. Закон «О недрах». М.: Ось-89, 2009. - 64 стр.

5. Концепция долгосрочного социально-экономического развития РФ до 2020 года. 2007. //web site: www.economv.qov.ru.

6. Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2. М.: Проспект, 2010. - 735 стр.

7. Актуальные проблемы освоения, разработки и эксплуатации месторождений природного газа: Сб. науч. тр. М.: ООО «ВНИИГАЗ», 2003,- 540 стр.

8. Ампилов Ю.П. Количественные методы финансово-экономического анализа в примерах и задачах: Учебное пособие. Мурманск: Изд-во МГТУ, 2000. - 220 стр.

9. Андреев А.Ф., Дунаев В.Ф., Зубарева В.Д. Основы проектного анализа в нефтяной и газовой промышленности М., 1997. - 341 стр.

10. Андреев А.Ф., Лопатина С.Г., Маккавеев М.В., Победоносцева H.H. Основы менеджмента (нефтяная и газовая промышленность): Учебник. М.: ФГУП Изд-во «Нефть и газ» РГУ нефти и газа им. И.М. Губкина, 2007 - 264 стр.

11. Антикризисная политика в нефтегазовой промышленности и ее последствия: Аналитический доклад. Фонд национальной энергетической безопасности. - М.: 2010. - 70 стр.

12. Астахов A.C., Миловидов К.Н. Менеджмент нефтегазовой компании: Учебное пособие для вузов. М.: ООО «Недра - Бизнесцентр», 2008. - 268 стр.

13. Афанасьев В.Я., Куликова К.А. Стратегический менеджмент (на примерах компаний топливно-энергетического комплекса): Учеб.-практ. пособие. М.: П/У, 2003. - 77 стр.

14. Белов К.О., Игнатенко Е.С. Дифференциация НДПИ и инвестиционная привлекательность проектов в газовой отрасли // Академия бюджета и казначейства Минфина России. Финансовый журнал: науч.-практ. издание М.: Минфин России. - 2010. №3. -Стр. 79-86.

15. Виленский П.Л., Лившиц В.Н., Смоляк С.А. Оценка эффективности инвестиционных проектов: Теория и практика: Учеб.-практ. пособие. М.: Дело, 2001. - 832 стр.

16. Виноградова О. ChevronTexaco брак по расчету // «Нефтегазовая вертикаль» 2002. № 18. Стр. 31-34.

17. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: человек, стратегия, организация, процесс. М.: «Фирма Гардарика», 1996-467 стр.

18. Внутренний рынок энергоресурсов. Состояние и перспективы: Аналитический доклад. Фонд национальной энергетической безопасности. - М.: 2008. - 53 стр.

19. Вольский Э.Л., Новикова Л.И., Кабанчик Л.Я., Максимова И.Ф. Газовая промышленность США (информационно-аналитический обзор). М.: ВНИИГАЗ, 2001. - 150 стр.

20. Вяхирев Р.И., Гриценко А.И., Тер-Саркисов P.M. Разработка и эксплуатация газовых месторождений. М.: ООО «Недра-Бизнесцентр», 2002. -880 стр.

21. Вяхирев Р.И, Макаров И.И. Стратегия развития газовой промышленности России -М.: Энергоатомиздат, 1997. 344 стр.

22. Газпром: планы, риски, перспективы: Аналитический доклад. Фонд национальной энергетической безопасности. - М.: 2009. - 71 стр.

23. Галлиуллин З.Т. Развитие научных исследований, техники и технологий в области трубопроводного транспорта газа: Монография. Газпром ВНИИГАЗ, 2009. - 208 стр.

24. Гительман Л.Д., Ратников Б.Е. Эффективная энергокомпания -М.: Олимп, 2002. 56 стр.

25. Глухов В.В., Барков A.A. Управление в нефтяной компании. -СПб.: СпбГТУ, 1999. -87 стр.

26. Государственное регулирование нефтегазового комплекса в 2009 году и перспективы 2010 года: Аналитический доклад. Фонд национальной энергетической безопасности. - М.: 2009. - 73 стр.

27. Гриценко А.И., Крылов H.A., Апенин В.В., Ступаков В.П. Нефть и газ России в XXI в.: прогноз добычи и развития сырьевой базы // Минеральные ресурсы России. Экономика и управления. №3. 2001.

28. Гриценко. А.И, Николаев В.А., Тер-Саркисов Р.М: Компонентоотдача пласта при разработке газоконденсатных залежей. М.: Недра, 1995. - 207 стр:

29. Гриценко А.И., Пономарев Б.А., Крылов H.A. Сырьевая база и добыча газа в России в XXI веке. М.: ООО «Недра-Бизнесцентр», 2000. - 97 стр.

30. Гужов С.С. Как ищут и добывают нефть и газ. М.: Недра, 1973. - 144 стр.

31. Демкин И.В. Методология управления инновационным риском (методы, модели, инструменты): научное издание. М.: МАТИ, 2008. - 430 стр.

32. Ермилов О.М., Миловидов К.Н., Чугунов Л.С., Ремизов В.В. Стратегия развития нефтегазовых компаний. М.: Наука, 1998. - 237 стр.

33. Закиров С.Н. Теория и проектирование разработки газовых и газоконденсатных месторождений: Учеб. пособие для вузов. М.: Недра, 1989. - 334 стр.

34. Законодательные рамки работы нефтегазового комплекса: Аналитический доклад.- Фонд национальной энергетической безопасности. М.: 2008. - 76 стр.

35. Зубарева В.Д., Саркисов A.C., Андреев А.Ф. Инвестиционные нефтегазовые проекты: эффективность и риски: Учебное пособие. М.: ООО «Издательский дом Недра», 2010.-259 стр.

36. Зубарева В.Д. Финансово-экономический анализ проектных решений в нефтегазовой промышленности. М.: ГУП Издательство «Нефть и газ» РГУ нефти и газа им. И.М. Губкина, 2000. - 367 стр.

37. Каналин В.Г., Вагин С.Б., Токарев М.А., Ланчаков Г.А., Пономарев А.И. Нефтегазо-промысловая геология и гидрогеология: Учебник для вузов. 2-е издание, перераб. и доп.- М.: ООО «Недра-Бизнесцентр», 2006. 372 стр.

38. Капитоненко В.В. Финансовая математика: Учебно-практическое пособие / ГУУ. -М., 2006.- 188 стр.

39. Кириченко О.С., Кисленко H.A., Комзолов A.A. Комплексная методология анализа эффективности и рисков инвестиционных проектов в газовой промышленности. М.: Газпром ВНИИГАЗ, 2009. - 168 стр.

40. Конопляник A.A. Мировой рынок нефти: возврат к эпохе низких цен? (последствия для России). ИНП РАН, Открытый семинар «Экономические проблемы энергетического комплекса» - М.: Изд-во ИНП РАН, 2000. - 33 стр.

41. Конопляник A.A., Субботин М.А. Тяжба о разделе. М.: ВНИИОЭНГ, 1996. - 224 стр.

42. Коршак A.A., Шаммазов А.М. Основы нефтегазового дела. Уфа.: ООО «Дизайн-ПолиграфСервис», 2002. - 544 стр.

43. Котлер Ф. Основы маркетинга. Спб.: АО "Коруна", АОЗТ "Литера плюс", 1994. -554 стр.

44. Коротаев Ю.П., Закиров С.Н. Теория и проектирование разработки газовых и газо-конденсатных месторождений. Учебник для вузов. М., Недра, 1981. 294 стр.

45. Крылов H.A. Введение в нефтегазовую ресурсологию. М.: Газпром ВНИИГАЗ, 2009,- 100 стр.

46. Крюков В.А., Силин В.Ю., Токарев А.Н. Подходы к дифференциации налогообложения в газовой промышленности. Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2006. - 172 стр.

47. Крюков В.А., Токарев А.Н. Нефтегазовые ресурсы в трансформируемой экономике: о соотношении реализованной и потенциальной общественной ценности недр (теория, практика, анализ и оценки). Новосибирск: Наука-Центр, 2007. - 588 стр.

48. Лютомский С.М., Мискевич В.Е., Юшков И.Ю. и др. Оценка возможности применения сайклинг-процесса при разработке ачимовских залежей / / Газовая промышленность. -2008.-№ 7. Стр. 14-16.

49. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. с англ. М.: Дело, 1992.-805 стр.

50. Мировые ресурсы и запасы газа и перспективные технологии их освоения (WGRR-2010): тезисы докладов II международной научно-практической конференции>28-29 октября 2010. М.: Газпром ВНИИГАЗ, 2010. - 109 стр.

51. Новый налоговый режим для нефтегазовой отрасли: Аналитический доклад. Фонд национальной энергетической безопасности. - М.: 2009. - 75 стр.

52. Освоение морских нефтегазовых месторождений: состояние, проблемы и перспективы: Сб. науч. тр. М.: ВНИИГАЗ, 2008. - 370 стр.

53. Основные проблемы и задачи дальнейших работ по поиску, разведке и разработке морских месторождений нефти и газа: Сб. науч. трудов М.: ООО «ВНИИГАЗ», 2002. -142 стр.

54. Отчетные материалы ОАО «Газпром» 2000-2009 гг.

55. Отчетные материалы ОАО «Лукойл» 2000-2009 гг.

56. Отчетные материалы ОАО «Новатэк» 2000-2009 гг.

57. Отчетные материалы ООО «НГК «Итэра» 2000-2009 гг.

58. Отчетные материалы ОАО «Роснефть» 2000-2009 гг.

59. Переработка природного газа и конденсата. Новые разработки: Сб. науч. тр. М.: ВНИИГАЗ, 2008. - 196 стр.

60. Перспективы развития минерально-сырьевой базы газовой промышленности России: Сб. науч. тр. М.: ВНИИГАЗ, 2008. - 312 стр.

61. Повышение эффективности разработки местрождений природного газа: Сб. науч. тр. М.: ООО «ВНИИГАЗ», 2001.- 270 стр.

62. Повышение эффективности разработки месторождений природного газа: Сб. науч. тр. М.: ООО «ВНИИГАЗ», 2001. - 270 стр.

63. Полезный пример для России (опыт Канады в области освоения углеводородных ресурсов) // Нефтегазовая вертикаль. 1998. №3.

64. Политика и стратегия предприятия. Выпуск 5. Тематический сборник статей, опубликованных в международном журнале «Проблемы теории и практики управления». 2001.- 88 стр.

65. Портер М., Самплер Д., Прахалад С.К. Курс МВА по стратегическому менеджменту: Пер. с англ. -М.: Апьпина паблишер, 2002 209 стр.

66. Проблемы ресурсного обеспечения газодобывающих районов России до 2030 г.: Сб. науч. тр. М.: Газпром ВНИИГАЗ, 2009. - 334 стр.

67. Проблемы экономики газовой промышленности: Сб. статей. -М.: Газойл пресс, 2001.-128 стр.

68. Пути реализации потенциала роста газодобычи независимыми производителями газа России: Аналитический доклад. Институт энергетической политики. М.: - 2007.

69. РГО предлагает разработать справедливые критерии расчета НДПИ // Газовый бизнес. 2007. №6. Стр. 22-25.

70. Резниченко B.C., Ленинцев Н.Н. Система удельных показателей в расчетах стоимости и планировании капитального строительства. Справочное пособие с методиками и примерами расчетов. М.: 2006. 485 стр.

71. Репин А.Г. Краткий толковый словарь по газу и нефти. 3-е изд., перераб. и доп. -М.: ВНИИГАЗ, 2008. - 154 стр.

72. Рогинский C.B. Государство и нефтегазовый-комплекс. М.': ИМЭМО РАН, 2002. -254 стр.

73. Российская газовая энциклопедия / Под ред. P.M. Вяхирева. М.: Большая российская энциклопедия, 2004. - 527 стр.

74. Самсонов P.O., Джафаров К.И. История газового дела: Историко-технический очерк. М.: Газпром ВНИИГАЗ, 2009. - 200 стр.

75. Середа Н.Г., Муравьев В.М. Основы нефтяного и газового дела. М.: Недра, 1980.- 287 стр.

76. Система государственного управления нефтегазовым комплексом: Аналитический доклад. Фонд национальной энергетической безопасности. - М.: 2010. - 73 стр.

77. Скоробогатов В.А., Строганов Л.В., Копеев В.Д. Геологическое строение и газонефтеносность Ямала. М.: ООО «Недра-Бизнесцентр», 2003. - 352 стр.

78. Соколов В. О налогообложении нефтедобычи // США: экономика, политика, идеология. 1996. № 5.

79. Степанов Н.Г., Дубина Н.И., Васильев Ю.Н. Системный анализ проблемы газоотдачи продуктивных пластов. М.: ООО «Недра-Бизнесцентр», 2001. - 204 стр.

80. Тер-Саркисов P.M. Разработка месторождений природных газов. М.: ОАО «Издательство «Недра», 1999. - 659 стр.

81. Тер-Саркисов P.M., Захаров А.А., Гурленов Е.М. и др. Контроль за разработкой га-зоконденсатного месторождения при нагнетании сухого газа в пласт. М.: ООО «Недра-Бизнесцентр», 2001. -194 стр.

82. Тер-Саркисов P.M., Подюк В.Г., Николаев В.А. Научные основы повышения эффективности разработки газоконденсатных месторождений. М.: Недра, 1998. - 344 стр.

83. Уринсон Г.С. Экономика добычи природного газа. М.: Издательство «Недра», 1965.-160 стр.

84. Форест Г. Добыча нефти: Пер. с англ. М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2004. - 416 стр.

85. Халиков Г.А. Газовые методы интенсификации нефтедобычи. М.: Недра, 1997. -192 стр.

86. Цыркин Е.Б., Олегов С.Н. О нефти и газе без формул. Л.: Химия, 1989. - стр. 160.

87. Черняев В.Д., Яковлев Е.И., Казак А.С., Сощенко А.Е. Трубопроводный транспорт углеводородного сырья. М.: ВНИИОЭНГ, 1991. - 344 стр.

88. Шагиев P.P. Интегрированные нефтегазовые компании. М.: Наука, 1996. - 150 стр.

89. Ширковский А.И. Разработка и эксплуатация газовых и газоконденсатных месторождений: Учебник для вузов. 2 изд. перераб. и доп. М.: Недра 1987. - 309 стр.

90. Шкута А.А. Европейский вектор газовой стратегии России. М.: ЭКОМ Паблишерз, 2008. - 192 стр.

91. Шкута А.А. Российский газ на европейском рынке энергоносителей. М.: Издательский центр «Классика», 2004. - 216 стр.

92. Энергетическая стратегия России на период до 2020 года. Утверждена распоряжением правительства РФ от 28 августа 2003 г. № 1234-р// Нефть России. 2003. № 12.

93. Язев В.А. У России больше нет дешевого газа / / Нефтегазовая вертикаль. 2005. -№ 8/9. Стр. 21-25.

94. Alaska Statutes and Regulations: Revenue and Taxation (Production Tax). Alaska Department of Revenue. Oil and Gas Audit Division, 1997.

95. Alberta Ministry of Energy. Annual Report. 2001-2002.

96. Alberta Petroleum Royalty Guidelines: Principles and Procedures. Edmonton: Alberta Department of Energy, 1999.

97. Annual Report of Division Operations. Fiscal Year 2002. State of Alaska. Department of Revenue: Tax Division, www.tax.state.ak.us.

98. BP Statistical Review of World Energy 2009 web site: www.bp.com.

99. EIA, System for the Analysis of Global Energy Markets (2007)

100. Energy Information Administration / International Energy Outlook 2007 p.7.

101. Energy Information Administration (EIA), International Energy Annual 2004 (May-July 2006)

102. Energy Information Administration / International Energy Outlook 2007, pp.45-47.

103. Energy Information Administration / International Energy Outlook 2007, p.89.

104. Energy Information Administration / International Energy Outlook 2009 p.1. web site: www.eia.doe.gov.

105. Energy Policies of IEA Countries Netherlands. Review - International Energy Agency. 2004.

106. Energy Policies of IEA Countries Netherlands. Review - International Energy Agency. 2004.

107. Experience Curves for Energy Technology Policy, International Energy Agency, 2000.

108. Exploration and Development Incentives. Alaska Department of Natural Resources. -Http://www.state.al.us.

109. Foreword Guidance Notes for the Canada Oil and gas Drilling Regulations. Energy Mines and Resources Canada. February 1991. - P. 52.

110. Gas exploration and production at the Dutch Continental Shelf. CPB Document. No. 66. Oct. 2004.

111. International Monetary Fund: World Economic Outlook April 2010 p. XV.

112. Marginal Oil and Gas: Fuel for Economic Growth. Interstate Oil and Gas Compact Commission. USA, 1999.

113. Noreng O. The concept of economic resource rent and its application in UK and Norwegian petroleum taxation. Sandvika (Norway): Centre for Energy Studies; Bl Norwegian School of Management, 1998.

114. Oil and Gas Fiscal Regimes of the Western Canadian Provinces and Territories. Alberta Resource Development. 1999. 56 p.

115. Olds Dan. The Economic Impact of Stripper Wells in the United States. Houston: PricewaterhouseCoopers, 1999.

116. Oklahoma Commission on Marginally Producing Oil and Gas Wells // Http://www.state.ok.us.

117. Relief or Reducrtion in Royalty Rates: Deep Gas Provision (Proposed Rule)// Department of the Interior. Mineral Management Service. 2003.

118. Worldwide Look at Reserves and Production// Oil &Gas Journal, Vol. 104, No. 47 (December 18, 2006), pp. 22-23.