Совершенствование финансового контроля в бюджетном секторе РФ тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Капашаров, Владимир Мухамедович

• Капашаров, Владимир Мухамедович
• кандидат наук
• 2014

Оглавление диссертации кандидат наук Капашаров, Владимир Мухамедович

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретическая сущность и формы финансового контроля и мониторинга

1.1. Система финансового контроля и мониторинга -концептуализация понятия

1.2. Научно-теоретические формы и способы организации финансового мониторинга и контроля на национальном

и наднациональном уровне

1.3. Роль и место финансового мониторинга и контроля

в структуре экономической безопасности РФ

Глава 2. Методические основы современного финансового контроля и мониторинга в российской и зарубежной практике

2.1. Структурно-организационные задачи системы финансового контроля

и мониторинга в зарубежной практике

2.2. Методическое обеспечение и нормативно-законодательные элементы финансового контроля и мониторинга в РФ

2.3. Индикаторы, инструменты и типологии операций

с государственными средствами для предотвращения схем легализации капитала

Глава 3. Совершенствование системы финансового контроля и мониторинга в РФ

3.1. Стратегические ориентиры политики экономической безопасности

в системе национального надзора

3.2. Внешнеэкономические задачи системы финансового мониторинга

и контроля в РФ

3.3. Научно-практические рекомендации в целях финансового контроля за состоянием бюджетной сферы в Концепции национальной экономической безопасности РФ

Заключение

Список литературы

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование финансового контроля в бюджетном секторе РФ»

ВВЕДЕНИЕ

На сегодняшний день задача по поддержанию комплексной финансовой устойчивости государства определена в качестве основного направления в Концепции долгосрочного социально-экономического развития России на период до 2020 года [23] ввиду наличия реальных угроз, выраженных в масштабном нецелевом использовании бюджетных средств и материальных ресурсов, незаконном вывозе капитала за границу, выявляемых фактах растраты и их присвоения. Отмеченные факторы влекут необходимость усиления государственного финансового контроля, законодательной и методической оптимизации его форм, видов, состава контролирующих органов.

В российской практике методология и идеология системы построения государственного мониторинга и контроля носят крайне дифференцированный характер. А понятия «финансовый мониторинг» и «финансовый контроль» не рассматриваются как совокупная часть системы управления безопасностью государства, что, безусловно, снижает возможность по управлению бюджетными ресурсами и их рациональным использованием.

Опыт развитых стран показывает, что реализация функций

государственного финансового контроля и мониторинга должна быть

нацелена не на выявление нарушений, а на их предупреждение в

превентивной форме, что способствует повышению эффективности и

рациональности использования бюджетных средств, а также

предупреждению их незаконного оборота. В определенной степени можно

сказать, что органы финансового контроля и мониторинга реализуют эту

функцию не самостоятельно, а посредством надзора и сотрудничества с

финансовыми посредниками (включая: кредитно-финансовые институты,

банки, страховые и инвестиционные компании и пр.) Основные

концептуальные подходы, заложенные в зарубежном опыте построения

финансового контроля и мониторинга, включают следующие положения,

3

которые необходимо учитывать при их адаптации в российской практике: отсутствие единого методического подхода к выявлению нарушений в сфере государственных финансов, поскольку существует сформированная шкала типологий таких операций и их ключевых индикаторов; дифференцирование контрольных функций за доходной и расходной частью бюджета, эффективностью использования налоговых льгот, легализацией незаконных доходов и пр., ввиду наличия гибкой организационной структуры, позволяющей координировать усилия различных органов контроля и мониторинга.

В связи с чем, в рамках совершенствования методических основ финансового контроля и мониторинга в РФ необходимо не только совершенствовать существующую структурно-организационную систему координации всех участников данного процесса, но и систематизировать типологии, индикаторы и инструментарий, используемый для легализации государственных средств, с целью предотвращения схем вывода капитала за рубеж, что обуславливает актуальность темы исследования, его новизну в рамках общегосударственного масштаба.

Степень научной разработанности проблемы. Теоретические и прикладные проблемы современной системы финансового контроля и мониторинга в целях обеспечения эффективности бюджетного процесса рассматривались в работах таких авторов, как: Бабич A.M., Воронина Л.И., Грачева Е.Ю., Грязнова А.Г., Дробозина JI.A., Кабашкин В.А., Кондрат E.H., Павлова JI.H., Ревенков П.В., Родионова В.М., Румянцев A.B., Шеремет А.Д., Шлейников В.И. и др.

В процессе работы над диссертацией мы опирались на труды ряда российских ученых, внесших весомый вклад в развитие исследовательской базы оценки и управления финансами государственного сектора экономики и бюджетно-финансовой системы РФ, таких как: Балабанов B.C., Викулин А.Ю., Палий В.Ф., Пансков В.Г., Погосян Н.Д., Романовский М.В., Степашин C.B., Тосунян Г.А., Шохин С.О. и др.

Среди зарубежных специалистов в области теории и практики обеспечения эффективного финансового контроля и мониторинга, а также вопросов противодействия легализации незаконных доходов, полученных в результате неправомерного вывода капитала, следует выделить работы таких авторов, как: Борн Д., Брегг С., Дэвис С., Зибер У., Катцлер Дж., Кобрин С., Кохан Н., Маас А., Макдоналд М., Марецки Я., Мэтыо Р., Робинсон Дж., Роуз-Аккерман С., Уайнер Д., Филипс М., Шамба Д., Шиллер М. и др.

Вместе с тем большинство отечественных и зарубежных научно-экономических источников, посвященных вопросам совершенствования финансового контроля и мониторинга, с учетом многополярности существующих задач носят в большинстве своем теоретический характер. В уже существующих исследованиях отмечается недостаточность прикладного инструментария, раскрывающего способы практического реформирования бюджетно-финансового надзора с учетом существующих рисков, сконцентрированных на уровне всего государственного сектора экономики. Обращает на себя внимание и крайне ограниченное количество научных работ, рассматривающих вопросы взаимодействия надзорных органов с правоохранительными структурами и международными организациями в сфере противодействия легализации и незаконного вывода капитала, что, должно обеспечить формированию единой информационной платформы для выявления «зеркальных» финансовых потоков и сделок, принятию превентивных контролирующих мер, созданию единых стандартов финансового мониторинга и контроля.

Таким образом, комплекс обозначенных выше проблем с учетом необходимости совершенствования финансового контроля и мониторинга для цели обеспечения комплексного развития экономики предопределил актуальность и важность данной исследовательской работы, а также ее цель и основные задачи.

Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в разработке

научных положений и практических рекомендаций по совершенствованшо

5

системы финансового контроля в бюджетном секторе с учетом рисков и особенностей национальной экономики.

Достижение указанной цели потребовало постановки и решения следующих задач:

на теоретическом уровне раскрыть значение финансового мониторинга и контроля в структуре экономической безопасности РФ;

- определить структурно-организационные особенности финансового контроля и мониторинга в российской и зарубежной практике с учетом существующего законодательства;

обосновать возможности совершенствования структуры взаимодействия участников финансового мониторинга и контроля в РФ;

- систематизировать основные индикаторы и риски экономической безопасности с целью предотвращения схем легализации капитала;

- определить стратегические ориентиры политики экономической безопасности в структуре национального надзора;

- дифференцировать и обосновать меры для оптимизации финансового мониторинга и контроля в РФ;

разработать научно-практические рекомендации в рамках совершенствования Концепции национальной экономической безопасности РФ.

Объектом исследования выступает единая система финансового контроля в бюджетном секторе РФ.

Предметом исследования являются научно-методические подходы к совершенствованию финансового контроля в бюджетном секторе РФ в условиях современной экономики.

Теоретическую и методологическую основу исследования

составили работы отечественных и зарубежных авторов в области

совершенствования системы финансового контроля и мониторинга,

бюджетно-финансового аудита и аудита качества; нормативно-

законодательные документы правительства РФ, Счетной палаты России,

6

Министерства финансов РФ, Федеральной службы по финансовому мониторингу, Росфиннадзора и пр.

Методологической базой исследования послужили общенаучные положения системного подхода, методы ситуационного и сравнительного анализа, методы экспертного, финансового и статистического анализа.

Информационной базой исследования является репрезентативная информационная база исследования, количественные методы исследования. Результаты исследования основываются на использовании статистических данных Банка России, Счетной палаты, Росфинмониторинга, Росфиннадзора, Следственного комитета при МВД РФ, региональной бюджетной статистики, информации периодических изданий, ресурсов глобальной информационной сети Интернет, материалов отчетов и докладов зарубежных рейтинговых агентств и международных финансовых институтов, обследований независимых аналитических организаций и собственных прикладных исследований.

В процессе работы над темой автор руководствовался основными принципами объективности, научного подхода, а также результатами собственной практической деятельности по систематизации теоретического и прикладного инструментария в системе финансового контроля и мониторинга РФ.

Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке научных положений по совершенствованию системы финансового контроля на национальном и наднациональном уровне с учетом особенностей бюджетно-финансового сектора и необходимости адаптации зарубежных принципов ее функционирования.

Основные научные результаты, полученные лично автором и выносимые на защиту, заключаются в следующем:

1. Раскрыто теоретическое значение финансового мониторинга и

финансового контроля представляющих собой единую систему эффективно

взаимосвязанных надзорных элементов, среди которых центральное место

7

занимает принцип «рискового подхода», обусловленный дифференцированным масштабом управления в зависимости от уровня проблемы в части эффективного расходования имеющихся ресурсов, пропорциональности применяемых мер риску вовлеченности в противоправную деятельность, гибкости, позволяющей своевременно изменять систему в зависимости от изменения окружающей действительности.

2. Обосновано, что в российской практике финансовый мониторинг и контроль рассматриваются как самостоятельные элементы надзорного процесса в системе экономической безопасности; используемые контрольные процедуры преимущественно сконцентрированы на выполнении планово-экономических показателей бюджета, что, безусловно, снижает возможности своевременного реагирования. В зарубежной практике финансовый мониторинг и контроль рассматриваются как единая система экономической безопасности, нацеленная не столько на выявление нарушений, сколько на их предупреждение, что способствует повышению эффективности надзорного процесса.

3. Формализована структурно-организационная система финансового контроля и мониторинга, включающая: единый надзорный орган, осуществляющий процесс координации за перемещением бюджетных средств; формирование децентрализованной системы расследования и международного сотрудничества с целью пресечения коррупционных схем, схем по выводу капитала, легализации преступных доходов; взаимодействие всех надзорных органов с целью формирования единой информационной платформы для выявления «зеркальных» финансовых потоков и сделок, принятия превентивных контролирующих мер, создания единых стандартов финансового мониторинга и контроля, соответствующих лучшим зарубежным практикам.

4. Формализованы схемы по незаконному выводу бюджетных средств,

связанные с использованием операций и сделок «теневых» кредитных

8

организаций, оффшорных и оффшоропроводящих зон с повышенным риском, а также посреднических структур задействованных в процессе их последующей легализации. В результате чего обоснованы основные индикаторы и риски в системе экономической безопасности государства, связанные с необходимостью усиления надзорного процесса в кредитно-финансовой сфере при трансграничном перемещении капитала.

5. Определены стратегические ориентиры финансового контроля для обеспечения экономической безопасности государства, заключающиеся в обеспечении единообразных подходов со стороны всех участников надзорного процесса; координации задач системы финансового контроля и мониторинга с задачами системы управления государственными ресурсами; формализации источников получения информации для реализации контрольно-надзорных процедур; структуризации финансовых нарушений, связанных с коррупционной деятельностью, посредством использования трехступенчатой системы национального надзора, в состав которой включены как кредитно-финансовые институты, так и непосредственно органы финансового контроля и мониторинга.

6. Обоснованы меры по оптимизации системы финансового контроля и мониторинга в РФ в части: выявления источников и каналов незаконного вывода государственных средств; идентификации деятельности публичных должностных лиц, связанных с принятием решений в государственных структурах; структуризации типологий операций с бюджетными средствами, в т.ч. и в сфере госсзакупок, финансирования национальных проектов и федеральных целевых программ; совершенствования нормативно-правовой и методологической основы по контролю и мониторингу внешнеэкономических расчетов по государственным контрактам и соглашениям.

7. Разработаны научно-практические рекомендации в целях финансового

контроля за ограничением незаконного использования бюджетных средств,

что согласуется с положениями Концепции национальной экономической

9

безопасности РФ. Доказано, что их практическая реализация будет способствовать: нормативно-правовому обеспечению экономической безопасности государства в части контроля и мониторинга бюджетно-финансовых ресурсов; созданию централизованного органа, осуществляющего сбор, обработку и анализ информации, получаемой по результатам проверки, а также унификации подходов к выявлению нарушений и преступлений, связанных с государственным капиталом; адаптации бюджетного законодательства с учетом особенностей всех органов, осуществляющих контроль за состоянием бюджетно-финансовой сферы.

Теоретическая значимость диссертационного исследования определяется формализацией подходов к реформированию действующей системы бюджетно-финансового надзора с учетом рисков сконцентрированных по всему вектору кредитно-финансовых продуктов и услуг. Выявленные и обобщенные научные положения могут быть положены в основу концепции национального надзора за состоянием бюджетной сферы в целях противодействия незаконного вывода капитала и его последующей легализации.

Практическая значимость исследования заключается в формализации методов и подходов по совершенствованию финансового контроля и мониторинга РФ с целью комплексного решения проблем за состоянием бюджетной сферы в рамках последующего обеспечения экономической безопасности государства.

Материалы диссертации могут быть также применимы в преподавании учебных курсов в вузах соответствующего профиля по дисциплинам «Финансовый контроль и мониторинг в России», «Роль бюджетно-финансового надзора в экономической безопасности государства», «Функции и особенности финансового контроля и мониторинга за рубежом», а также в чтении спецкурсов по проблемам совершенствования надзорной практики в

условиях рисков, сконцентрированных в бюджетном секторе экономики.

10

Соответствие диссертации паспорту научной специальности.

Диссертационное исследование и его научные результаты соответствуют п. 2.22. «Институциональные основы развития государственного финансового мониторинга и контроля» паспорта специальности ВАК 08.00.10 -«Финансы, денежное обращение и кредит».

Апробация результатов диссертационного исследования. Научные и практические результаты выполненной работы обсуждались на научно-практических конференциях, а также прошли апробацию в деятельности ряда организаций, что подтверждено актами о внедрении.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 7 научных работ, общим объемом 4,4 п.л., в том числе 4 работы - в изданиях, рекомендованных ВАК.

Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, 9 параграфов, заключения и списка использованной литературы, содержащего 193 наименования.

Глава 1. Теоретическая сущность и формы финансового контроля

и мониторинга

1.1. Система финансового контроля и мониторинга - концептуализация

понятия

В условиях мировой финансовой глобализации возрастает роль и значимость финансового контроля и мониторинга, представляющих собой своеобразный контур современной системы государственной безопасности. Однако на теоретическом уровне вопросы организации финансового контроля и мониторинга сегодня слабо проработаны, с нашей точки зрения, основная причина такой ситуации заключается в двояком толковании их функций и в институциональном оформлении.

В научной литературе достаточно четко разделены институты финансового контроля и мониторинга, тогда как в западной практике уже не одно десятилетие существует совершенно четкое объединение указанных нами направлений, что обусловлено совершенно иным пониманием функций данных институтов, а также элементов, входящих в единый блок системы государственной экономической безопасности.

В связи с чем последовательно рассмотрим каждый из указанных институтов, с тем чтобы впоследствии объединить теоретическое понимание и значение финансового мониторинга и контроля.

Институт финансового контроля достаточно обстоятельно исследован в науке финансового и административного права [48, 49, 134]. Тем не менее субъекты финансового контроля в системе экономической безопасности России, а также особенности его проведения исследованы недостаточно обстоятельно.

Необходимо сказать, что содержание, цели и принципы финансового контроля достаточно детально исследовались в работах по финансовому праву. Так, Бесчеревных В.В. и Цыпкин С.Д. говорили о том, что «финансовый контроль направлен на проверку законности и целесообразности всех действий и мероприятий, осуществляемых в процессе

планового собирания, распределения и использования государственных денежных средств» [135, с. 71].

Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. отмечают, что финансовый контроль направлен на проверку не только законности, но и целесообразности действий в области образования (применительно к налоговому контролю) денежных средств [50, с. 148].

Значение системы организации финансового контроля подчеркивается многими специалистами в области финансового менеджмента, следует выделить работы таких авторов, как: Грязнова А.Г., Дробозина JI.A., Палий В.Ф., Шеремет А.Д. [52,150,109,157] и др.

По мнению ведущих специалистов в области управления финансовыми ресурсами, финансовый контроль является эффективной координирующей системой обеспечения взаимосвязи между формированием информационной базы, финансовым анализом и финансовым планированием, обеспечивающим контроль финансовой деятельности и финансовых операций на национальном уровне.

К специфике осуществления финансового контроля можно отнести наличие особых условий, необходимых для проведения финансового контроля:

- в процессе исполнения планов (это условие выделяет в своем определении финансового контроля Малеин Н.С.) [96, с. 103];

- с применением особых методов (такая формулировка встречается в совместной работе Дробозиной JI.A., Окуневой Л.П. и Андросовой Л.Д.) [150, с. 102];

- с использованием специфических организационных форм и методов (представителями данного подхода являются, например, Козырин А.Н., Мандрица В.М., Голубятников С.П., Родионова В.М. и др.) [147, с. 48]; [142, с. 266];

- осуществляется во всех сферах общественного воспроизводственного

процесса и сопровождает весь процесс движения денежных фондов, включая

13

и стадию осмысления финансовых результатов (эта позиция представлена в совместной работе Романовского М.В., Врублевской О.В. и Сабанти Б.М.) [149, с. 105].

Системная сущность финансового контроля раскрывается авторами со следующих позиций:

- финансовый контроль как система институтов, инструментов и методов (данная позиция прослеживается в работе Шохина С.О. [160, с. 26]);

- финансовый контроль как совокупность регулярных и непрерывных процессов (такое понимание системной сущности финансового контроля характерно для Погосяна Н.Д. [116, с. 108-109]);

- финансовый контроль как совокупность действий и операций (среди представителей данного подхода можно назвать Мандрицу В.М., Рукавишникову И.В. и Дружинина Д.Н. [97, с. 93]);

- финансовый контроль как многоаспектная межотраслевая система (такое определение системной сущности финансового контроля характерно для Шохина С.О. и Ворониной Л.И. [161, с. 14]);

- финансовый контроль как составная часть общего механизма управления экономикой (подобная дефиниция используется Данилевским Ю.А. [53, с. 16-18]).

Среди вышеприведенных дефиниций определенному сомнению может быть подвергнута лишь последняя из них. Причиной этого является спорность довода о возможности существования на практике некоего единого механизма управления экономикой. Кроме этого, критикуемая дефиниция опирается не на прямое, а на переносное значение понятия «контроль» [61, с. 23-26].

Остальные определения системной сущности финансового контроля, на наш взгляд, являются в должной мере логичными и соответствующими действительности. При этом каждая из приведенных характеристик системной сущности финансового контроля не исключает, а, скорее, дополняет остальные.

Роль финансового контроля как важного фактора финансовой безопасности обозначили Блинов А., Делягин М.Г., Погосян Н.Д., Хорина Л.Я., Хурсевич С., Шохин С.О. [38,117,154,155,159].

Шохин С.О. предлагает понимать под финансово-экономическим контролем «многоаспектную межотраслевую систему надзора наделенных контрольными функциями государственных и общественных органов за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, учреждений и организаций с целью объективной оценки эффективности этой деятельности, установления законности и целесообразности хозяйственных и финансовых операций и выявления резервов доходов государственного бюджета и внебюджетных фондов» [160, с. 27].

Ровинский Е.А., определяя «новые моменты» в развитии института финансового контроля, отмечает, что «его основным содержанием стала финансово-экономическая контрольная деятельность, которая заключается в сочетании форм и методов финансового контроля с глубоким изучением и знанием конкретного состояния хозяйственной и финансовой деятельности проверяемого объекта» [126, с. 50]. Как подчеркивает автор, «имеющийся в этой области опыт показывает, что предпринимаемая финансовыми органами финансово-экономическая контрольная работа делает более действенным и эффективным институт финансового контроля в укреплении финансовой дисциплины и стимулировании роста экономики».

В работах Белобжецкого И.А. используется понятие «финансово-

хозяйственный контроль», которое понимается автором как «система надзора

наделенных контрольными функциями государственных и общественных

органов за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий,

объединений, учреждений и организаций и других подразделений

материального производства и непроизводственной сферы с целью

объективно оценить экономическую эффективность этой деятельности,

установить законность, достоверность и целесообразность хозяйственных и

финансовых операций, сохранность собственности, выявить

15

внутрихозяйственные резервы повышения эффективности производства и роста доходов государственного бюджета» [36, с. 12].

Долгое время под финансовым контролем понимали деятельность, связанную с проверкой учетных записей и наблюдением за полнотой поступления государственных доходов. Однако постепенно это понятие стало трактоваться более широко [128, с. 15].

Современное толкование понятия «финансовый контроль» отличают многоплановость его целей и многогранность задач. В настоящее время финансовый контроль - это не только проверка правильности ведения финансовой документации, соблюдения финансово-хозяйственного законодательства, выявление нарушений финансовой дисциплины. Это прежде всего важнейшая функция управления финансовыми, а через них и экономическими процессами, имеющая специальную целевую направленность, определенное содержание и специфические способы осуществления.

Хасанова Б.А. следующим образом определяет предмет и объект финансового контроля: «предметом финансового контроля на предприятиях выступают процессы формирования и использования финансовых ресурсов, а объектом контроля - органы управления, деятельность которых непосредственно связана с данными процессами» [153, с. 34-37].

Как правило, в качестве приоритетных задач финансового контроля специалистами в области финансового менеджмента выделяется обеспечение высокой эффективности функционирования предприятия и поддержание нормального уровня финансовой устойчивости.

Кузаева О.А. выделяет следующие локальные задачи финансового контроля:

- обеспечение нормального уровня платежеспособности и ликвидности;

- формирование системы показателей финансовой информации;

- контроль важнейших финансовых показателей;

- контроль за состоянием денежных потоков;

16

- налоговый контроль;

- контроль за капитальными вложениями [83, с. 44-47].

По мнению Стивена Брэгга, основными направлениями финансового контроля являются: операции с наличными денежными средствами; управленческие решения, связанные с инвестиционной деятельностью; состояние кредиторской задолженности; состояние дебиторской задолженности; издержки производства и обращения [40, с. 21]. Данные аспекты финансового контроля на государственном уровне, с нашей точки зрения, нуждаются в более тщательном регулировании.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Капашаров, Владимир Мухамедович, 2014 год

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // СЗ РФ от 26 января 2009 г. № 4 ст. 445.

2. Гражданский кодекс 1 часть // Федеральный Закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ // СЗ РФ от 5 декабря 1994 г. № 32 ст. 3301.

3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ // СЗ РФ от 17 июня 1996 г. № 25 ст. 2954.

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ// СЗ РФ от 3 августа 1998 г. № 31 ст. 3823.

5. Налоговый кодекс часть 1 // Федеральный Закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ//СЗ РФ от 03 августа 1998 г. № 31 ст. 3824.

6. Налоговый кодекс часть 2 // Федеральный Закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ от 7 августа 2000 г. № 32 ст. 3340.

7. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ // СЗ РФ от 7 января 2002 г. № 1 (часть I) ст. 1.

8. Арбитражный процессуальный кодекс РФ // Федеральный Закон от 24.07.2002 № 95-ФЗ // СЗ РФ от 29 июля 2002 г. № 30 ст. 3012.

9. Федеральный закон от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» // СЗ РФ от 16 января 1995 г. № 3 ст. 167.

10. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СЗ РФ от 25 ноября 1996 г. № 48, ст. 5369.

11. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» // СЗ РФ от 13 августа 2001 г. № 33 (Часть I) ст. 3418.

12. Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» // СЗ РФ от 15 декабря 2003 г. № 50 ст. 4859.

13. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» // СЗ РФ от 25 июля 2005 г. № 30 (часть I) ст. 3105.

14. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-Ф3 «Об аудиторской деятельности» // СЗ РФ от 5 января 2009 г. № 1 ст. 15.

15. Федеральный закон от 8 мая 2010 г. № 83-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» // СЗ РФ от 10 мая 2010 г. № 19 ст. 2291

16. Федеральный закон от 28 декабря 2010 г. № 390-Ф3 «О безопасности»//СЗ РФ от 3 января 2011 г. № 1 ст. 2.

17. Федеральный закон от 29 декабря 2010 г. № 437-Ф3 «О внесении изменений в Федеральный закон «О некоммерческих организациях» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»//С3 РФ от 3 января 2011 г. № 1 ст. 49.

18. Федеральный закон от 7 февраля 2011г. № 6-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»//СЗ РФ от 14 февраля 2011 г. № 7 ст. 903.

19. Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации».

20. Указ Президента РФ от 12.05.2009 № 537 «О стратегии национальной безопасности РФ до 2020 года».

21. Постановление Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278 «Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора».

22. Постановление Совета Федерации Федерального Собрания РФ от 2 февраля 2011г. № 29-СФ «Об отчете о работе Счетной палаты Российской Федерации в 2010 году».

23. Распоряжением Правительства Российской Федерации от 17 ноября 2008 г. № 1662-р «Об утверждении Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года».

24. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 4 сентября 2012 г. № 1608-р «О внесении изменений состав постоянно действующей делегации Российской Федерации для участия в международных мероприятиях, проводимых в рамках Рабочей группы Организации экономического сотрудничества и развития по борьбе с подкупом иностранных должностных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок».

25. Приказ Следственного комитета при Прокуратуре Российской Федерации от 20 мая 2009 г. № 27/14 «О создании совместной рабочей группы по противодействию правонарушениям в финансово-бюджетной сфере».

26. Письмо Банка России от 1 августа 2006 г. № 105-Т «О документах Вольфсбергской группы».

27. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 25 мая 2009 г. «О бюджетной политике в 2010-2012 годах» // Парламентская газета. 2009. № 28.

28. Закон Республики Молдова от 22 мая 2008 г. № 112-XV1 «Об утверждении Концепции национальной безопасности Республики Молдова» // Официальный монитор Республики Молдова. 2008. № 37. Ст. 409 [http:// www.base.spinform.ru/].

29. Закон Кыргызской Республики от 31 января 2003 г. «О национальной безопасности» [http:// www.base.spinform.ru/].

30. Закон Республики Казахстан от 26 июня 1998 г. № 233-1 «О национальной безопасности Республики Казахстан» [http:// www.base.spinform.ru/].

31. Указ Президента Республики Беларусь 17 июля 2001 г. № 390 «Об утверждении Концепции национальной безопасности Республики Беларусь» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2001. № 69. 1/2852.

32. Арсеньев М. Финансовая безопасность России. М.: РАГС, 2000. -С.264

33. Арсланбеков-Федоров A.A. Проблемы организации компаенс-контроля. Материалы семинара «Проблемы анализа и управления рисками в деятельности кредитной организации». Клуб банковских аналитиков. 15 сентября 2001 г. [www.bankclub.ru/].

34. Бабич A.M., Павлова JI.H. Государственные и муниципальные финансы. - М.: ЮНИТИ, 2002. - С. 687.

35. Безденежных В.М. Особенности и перспективы инновационного развития экономики России/Безопасность бизнеса. - 2009. - № 1. — С. 44-47.

36. Белобжецкий И.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм. - М.: Финансы и статистика, 2006. - С.256.

37. Битулева A.A. Особенности практики США в применении законодательства в области Anti-Money Laundering// Международные банковские операции. - 2008. - № 5. - С. 45^18.

38. Блинов А. По итогам работы международного семинара «Бюджетный федерализм в России» // Государственная власть и местное самоуправление. - 2002. - № 2. - С. 44-47.

39. Борн Д. Контролер и Генеральный аудитор Великобритании. Государственный аудит в Европе. Достижения и перспективы. Сборник статей, подготовленных высшими органами финансового

контроля - членами ЕВРОСАИ. - М.: Финансовый контроль, 2005. -С. 234.

40. Брегг С. Настольная книга финансового директора. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2008. - С.441

41. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль и финансовая безопасность // Аудиторские ведомости. - 2010. - № 9. - С. 79-81.

42. Васильева М.В. Мировой опыт государственного финансового контроля периода социально-экономических реформ и возможность его применения в России / М.В. Васильева, Л.В. Перекрестова // Финансы и кредит. - 2008. - № 38 (326). - С. 51-56.

43. Васильева М.В. Стратегические направления развития муниципального финансового контроля // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2011. - № 2. -С. 26-33.

44. Второй отчет о прогрессе по выполнению рекомендаций взаимной оценки ЕАГ [www.eurasiangroup.org/ru/].

45. Выступление Председателя Счетной палаты Российской Федерации на международном семинаре Комитета ИНТОСАИ по профессиональным стандартам, Москва, 16 февраля 2010 года [www.ach.gov.ru/].

46. Генпрокуратура внесет в УК ответственность за «нематериальную взятку», 6 сентября 2012 г., [http://www.vedomosti.ru/politics/news/ 3647201/].

47. Горбунова О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России. - М.: Профобразование, 2003. - С. 160.

48. Горин Е.В. Особенности финансового контроля в системе МВД России. Домодедово: ВИПК МВД России, 2005. - С. 43.

49. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. -М.: Юриспруденция, 2000. - С. 192.

50. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. Финансовое право. -М.: Юристъ, 2005.-С. 223.

51. Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П., Рыжкова Е.А. Финансовый контроль. - М.: ИД «Камерон», 2004. - С. 272.

52. Грязнова А.Г. Финансы. — М.: Финансы и статистика, 2012. — С. 496.

53. Данилевский Ю.А., Овсянников JI.H. Финансовый контроль: нарушения и наказания // Бухгалтерский учет. - 2004. - № 3. - С. 12-18.

54. Диагностика российской коррупции 2005, 20 июля 2005 г., фонд «Индем» [http://www.anti-corr.ru/news-archive.htm].

55. Доклад Федеральной службы финансово-бюджетного надзора об осуществлении контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере, надзора за исполнением законодательства Российской Федерации о финансово-бюджетном контроле и надзоре органами финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования [www.rosfinnadzor.ru/].

56. Долинко В.И. Обеспечение экономической безопасности России органами внутренних дел в сфере государственных закупок // Российский следователь. - 2011. - № 7. - С. 29-30.

57. Евсеева А.Ю., Котик C.B. Экономическая безопасность и ее значение для предпринимательской деятельности // Налоговое планирование. - 2012. - № 3. - С. 46-48.

58. Заключение Комитета Совета Федерации по делам Федерации и региональной политике по Федеральному закону «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» от 1 февраля 2011 г. № 3.3-07/49 // Материалы к

заседаниям Совета Федерации // Информация о заседаниях Совета Федерации [http://www.council.gov.ru].

59. Запольский C.B. Дискуссионные вопросы теории финансового права: Монография. - М.: Эксмо, 2008. - С. 160.

60. Захаров К.А. Экономический ущерб от деятельности подставных организаций. Предложения по реформированию налоговой системы // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2010. - № 2. - С. 27-33.

61. Зрелов А.П. Особенности определения сущности понятия «финансовый контроль» // Гражданин и право. - 2006. - № 5. - С. 23-26.

62. Зырянова Т.В., Даниленко Н.И. Методологические и концептуальные подходы к созданию единой системы государственного финансового контроля // Финансы и кредит. -2006. -№ 12.-С. 32-38.

63. Иванов Э.А. Система международно-правового регулирования борьбы с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем: Дис.... д.ю.н. - М., 2004. - С. 347.

64. Информационная справка о результатах проверок соблюдения субъектами Российской Федерации в 2011 году бюджетного законодательства при формировании и исполнении бюджетов субъектов Российской Федерации, заключивших соглашения с Министерством финансов Российской Федерации о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации [http ://www.rosfïnnadzor.ru/proj ect/ index/1236/start/2].

65. Кабашкин В.А. Совершенствование контроля государственных долговых обязательств в Российской Федерации. - М.: Дрофа, 2007. -С. 448.

66. Казанцев Д. Госзакупки: открытые и подконтрольные // ЭЖ-Юрист. - 2011. -№ 42. - С. 1-7.

67. Каратонов М.Е. Финансовая безопасность и финансовый контроль в условиях рыночных отношений // Юрист. - 2006. - № 6. - С. 16-18.

68. Каратонов М.Е. «Насущные» проблемы развития и повышения эффективности государственного финансового контроля // Финансовое право. - 2006. - № 11. - С. 23-28.

69. Качелин М.С. Мировое сообщество в борьбе с отмыванием преступных доходов // Актуальные проблемы глобальной экономики. - М., 2006. - С. 142.

70. Качелин М.С. Международно-правовое противостояние отмыванию денежных средств и организованной преступности в контексте борьбы с коррупцией // Налоги. - 2010. - № 18. - С. 17-21.

71. Клещенко Ю.Г., Савченко М.М. Финансовый контроль как один из факторов обеспечения финансовой безопасности // Финансовое право. - 2009. - № 5. - С. 18-24.

72. Козлов В.А. Государственная политика в сфере противодействия коррупции (Международно-правовые аспекты) // Международное уголовное право и международная юстиция. - 2008. - № 1. - С. 1921.

73. Кондрат E.H. Создание единой правовой основы регулирования финансового контроля как условие обеспечения финансовой безопасности государства // Административное и муниципальное право. -2011. -№ 3. - С. 84-89.

74. Кондрат E.H. Неэффективность законов и пробелы в законодательстве как угроза финансовой безопасности государства // Административное и муниципальное право. - 2011. — № 6. — С. 71-78.

75. Кондрат E.H. Международная финансовая безопасность: современное состояние и роль финансового контроля в ее обеспечении // Юридический мир. - 2011. - № 12. - С. 32-34.

76. Контрольно-надзорная деятельность Росфиннадзора при осуществлении государственной функции органа валютного контроля в 3 квартале 2012 г. [http ://www.rosfmnadzor.ru/proj ect/index/23 88].

77. Конюхова T.B. К вопросу о концепции проекта Федерального закона «О финансовом контроле» // Журнал российского права. -2006. - № 6. - С. 54-57.

78. Конюхова Т.В. Проблемы совершенствования законодательства о финансовом контроле в Российской Федерации // Журнал российского права. - 2008. - № 2. - С. 48-51.

79. Крохина Ю.А. Финансовое право России: Учебник для вузов. - М.: Норма, 2008.-С. 720.

80. Крохина Ю.А. Международные акты и зарубежная практика как факторы оптимизации государственного финансового контроля России//Финансовое право. -2011. -№ 5.-С. 10-14.

81. Крылов О.В. Отдельные аспекты криминогенной обстановки в финансово-кредитной сфере//Деньги и кредит. -2012. - № 12. - С. 12-15.

82. Кудашкин A.B., Беляков В.Н., Алексеев С.В. Проблемы противодействия коррупции в Вооруженных Силах Российской Федерации // Право в Вооруженных Силах - Военно-правовое обозрение. -2010. -№ 2. - С. 6-10.

83. Кузаева O.A. Финансовый контроль как фактор эффективного управления коммерческой организацией // Предпринимательство. -2006.-№5.-С. 44-47.

84. Кузнеченкова В.Е. Принцип системности - основа государственного и муниципального финансового контроля // Финансовое право. -2010. -№3.- С. 21-24.

85. Куликов С. Госзакупки проверят на полиграфе [http:// www.ng.ru/ economics/ 2010-03-12].

86. Куликова C.B. Актуальные вопросы комплаенс-контроля в банке. Материалы семинара «Проблемы анализа и управления рисками в деятельности кредитной организации». Клуб банковских аналитиков. 15 сентября 2001 г. [www.bankclub.ru/].

87. Куракин A.B. Международно-правовые и европейские стандарты административно-правовых средств предупреждения и пресечения коррупции в системе государственной службы Российской Федерации // Государство и право. - 2007. - № 10. - С. 13-15.

88. Кухаренко В.Б., Тютюрюков H.H. Налоговые системы зарубежных стран: Учебное пособие. -М.: РАГС, 2010. - С. 435.

89. Левакин И.В., Абрамов A.M. Совершенствование правовой основы деятельности Счетной палаты РФ и международные стандарты государственного аудита // Российская юстиция. - 2011. - № 1. - С. 2-5.

90. Лешков С.Г. Стратегия и тактика борьбы в США по противодействию актуальным угрозам в сфере легализации доходов, приобретенных преступным путем // Российский следователь. - 2010. - № 22. - С. 30-34.

91. Лимская декларация руководящих принципов контроля 1977 г. [http:// www.ach.gov.ru/ agencies].

92. Линовицкий Ю.А. Практика налогового контроля в зарубежных странах // Налоги и налогообложение. - 2009. - № 11. - С. 40-44.

93. Ляховский В., Красюкова Е. Особенности аудита в целях ПОД/ФТ

(о нарушениях, выявленных в ходе аудиторских проверок

деятельности кредитных организаций в области противодействия

160

легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма // Бухгалтерия и банки. - 2009. - № 1.-С. 56-59.

94. Маас А. Горизонтальный мониторинг: изменения в системе налогового контроля за крупнейшими налогоплательщиками Нидерландов // Налоги и налогообложение. - 2008. - № 6. - С. 7879.

95. Мак-Мак В.П. Служба безопасности предприятия: Организационно-управленческие и правовые аспекты деятельности. - М.: Экономика, 2003.-С. 208.

96. Малеин Н.С. Кредитно-расчетные правоотношения и финансовый контроль. - М.: Наука, 1964. - С. 207.

97. Мандрица В.М., Рукавишникова И.В., Дружинин Д.Н. Финансовое право / Под ред. В.М. Мандрицы. - Ростов-на-Дону: Феникс, 1999. -С. 445.

98. Методические рекомендации по использованию ключевых национальных показателей при организации и проведении аудита эффективности [http://www.ach.gov.ru/userfiles/bulletins/].

99. Набиев С.А. Теоретические аспекты и практика применения соотношения правового регулирования государственного финансового контроля и финансового мониторинга: Дис. ... канд. юрид. наук. -М., 2008. - С. 191.

100. Немирова Г.И., Ведяшкина Е.В. Бюджетная политика государства по отношению к приграничным субъектам РФ // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2006. - № 18. - С. 2731.

101. Ни дать, ни взять. Генпрокуратура начала новое наступление на коррумпированных чиновников, 7 ноября 2006 г., «Российская газета» [http://www.rg.rU/2006/l l/07/buksman.html].

102. Нормативная база противодействия коррупции в госзакупках [http://

161

bujet.ru/ article/ 58574.php// 20.07.2009].

103. Нудель С.JI. Финансовая безопасность и основные направления ее обеспечения // Финансовое право. - 2011. - № 8. С. 14-16.

104. Орлов С.Н. Риск под контролем. Чем полезен внутренний аудит предприятиям ОПК // Военно-промышленный курьер. - 2005. - № 35(102).-С. 34-36.

105. Осипов A.B. Некоторые аспекты этимологии термина «комплаенс-контроль» в банковском праве // Банковское право. — 2006. — № 6. -С. 23-29.

106. Основные показатели результатов деятельности Федеральной службы по финансовому мониторингу за период 2009-2011 гг. [http://fedsfm.ru/activity/plans_efficiency/].

107. Отчет о работе Счетной палаты Российской Федерации в 2010 г. [http://www.ach.gov.ru/ru].

108. Отчет о результатах экспертно-аналитического мероприятия по итогам проверки исполнения федерального бюджета за 2010 год «Анализ повышения эффективности бюджетных расходов и исполнения норм законодательства через обеспечение внутреннего контроля и оптимизацию организационной структуры федеральных органов исполнительной власти, отвечающих за формирование и реализацию государственной политики в области финансовых рынков и связи» [www.ach.gov.ru/].

109. Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. - М.: Омега-Л, 2010. - С. 250.

110. Пансков В.Г. О роли Счетной палаты Российской Федерации в системе органов государственного финансового контроля страны // Финансы. - 2001. - № 9. - С. 56-60.

111. Пансков В.Г. Возможные пути решения проблемы незаконного возмещения НДС // Финансы. - 2011. - № 8. - С. 37-42.

112. Паскачев И.А. Налоговые органы Норвегии: переход к расчету подоходных налогов за физических лиц // Налоговая политика и практика. - 2006.-№3.-С. 11-12.

113. Паскачев А.Б., Кашин В.А. Налоговый контроль в Финляндии: акцент на предотвращение экономических правонарушений // Налоговая политика и практика. - 2006. - № 1. - С. 45-48.

114. Петросян О.Ш. Финансовая безопасность Российского государства в контексте национальной безопасности // Государственная власть и местное самоуправление. - 2011. - № 2. - С. 32-34.

115. Писенко К.А., Прошунин М.М. Идентификация как мера финансового мониторинга и антимонопольного контроля // Налоги. -2011. — № 2. - С. 35-43.

116. Погосян Н.Д. Счетная палата Российской Федерации. - М.: Юристъ, 2008.-С. 393.

117. Погосян Н.Д. Необходимость совершенствования законодательства и реформирования Счетной палаты Российской Федерации (правовые и экономические аспекты) // Труды Московской государственной юридической академии. - М.: Юристъ, 1998. - С. 86-89.

118. Показатели по трансграничным операциям физических лиц по основным странам-контрагентам за 2011 год [http://www.cbr.ru/ statistics/print].

119. Показатели по трансграничным операциям физических лиц по основным странам-контрагентам за I квартал 2012 года [http://www. cbr.ru/statistics/print].

120. Показатели по чистому ввозу/вывозу капитала частным сектором в 1994—2011 годах и январе-июне 2012 года [http://www.cbr.ru/ statistics/print].

121. Портфельные и прямые инвестиции из Российской Федерации за границу (участие в капитале) в 2001-2011 годах [http://www.cbr.ru/ statistics/print].

122. Противодействие коррупции в госзакупках // A.A. Храмкин. 2-е изд., доп. - М.: ИД «Юриспруденция», 2011. - С. 152.

123. Прошунин М.М. Кредитная организация как субъект финансового мониторинга (правовой аспект): Монография. - М., 2009. - С. 234.

124. Ревенков П.В., Воронин А.Н. Практика противодействия легализации преступных доходов в Люксембурге // Международные банковские операции. -2011. -№ 2. - С. 18-30.

125. Робинсон Дж. Всемирная прачечная: террор, преступления и грязные деньги в офшорном мире. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. - С. 539.

126. Ровинский Е.А. Советское финансовое право. - М.: Госюриздат, 1978.-С. 351.

127. Рогов A.C. Коррупция в области осуществления государственных закупок Министерством обороны РФ как угроза экономической безопасности России // Юрист. - 2011. - № 5. - С. 22-26.

128. Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль: Учебник. -М.: ФБК-Пресс, 2008. - С. 320.

129. Роуз-Аккерман С. Коррупция и государство. Причины, следствия, реформы. - М.: Логос, 2003. - С. 356.

130. Румянцев A.B. Финансовый контроль. -М.: Дело и Сервис, 2003. - С. 144.

131. Русско-английский терминологический словарь соответствий по вопросам аудита эффективности и ключевым показателям экономического развития. Издание третье, дополненное и переработанное. - М.: НИИ СП, 2009. - С. 72.

132. Синева E.H. Законодательное обеспечение деятельности органов внешнего государственного и муниципального финансового контроля // Государство и право. - 2006. - № 3. - С. 90-93.

133. CK подсчитал ущерб от коррупции, 9 декабря 2012 г. [http://kremlnews.ru/news.html?p2_articleid=1012].

134. Слотюк A.A. Финансовый контроль: проблемы и их решения. - М.: Каталог, 2002.-С. 216.

135. Советское финансовое право / Отв. ред. В.В. Бесчеревных, С.Д. Цыпкин. - М.: Юридическая литература, 1990. - С. 423.

136. Соловьев И.Н. Фирмы-однодневки: противодействие и проблемы уголовно-правовой квалификации // Налоговая политика и практика. - 2011. -№ 1. - С. 50-55.

137. Справочное руководство Вольфсбергской группы [http://siteresources.worldbank.org/].

138. Стенограмма 288-го заседания Совета Федерации 2 февраля 2011 г. (исх. № Ст-288 от 2 февраля 2011 г.) [http://www.council.gov.ru].

139. Степашин C.B. Конституционный аудит. -М.: Наука, 2006. - С. 816.

140. Страновое распределение иностранных активов и обязательств банковского сектора Российской Федерации по состоянию на 1 октября 2010 года [http://www.cbr.ru/statistics].

141. Стратегия экономического развития Содружества Независимых Государств на период до 2020 года // Утв. Решением Совета глав правительств Содружества Независимых Государств от 14 ноября 2008 г.

142. Судебная бухгалтерия / Под ред. С.П. Голубятникова. - М.: Юридическая литература, 2006. - С. 368.

143. Тарасов A.M. Государственное регулирование и экономическая преступность // Финансовый контроль. - 2010. - № 11. - С. 68-71.

144. Тезисы выступления Председателя Счетной палаты Российской Федерации на 3-й конференции ЕВРОСАИ-АРАБОСАИ, г. Абу-Даби, ОАЭ, 29 марта 2011 года. [ www.ach.gov.ru/].

145. Тосунян Г.А., Викулин А.Ю. Противодействие легализации (отмыванию) денежных средств в финансово-кредитной системе: опыт, проблемы, перспективы: Учебно-практ. пособие. - М.: Дело, 2001.-С. 255.

146. Тосунян Г.А., Викулин А.Ю. Постатейный комментарий к Федеральному закону «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем». -М.: Дело, 2002. - С. 183.

147. Финансовое право / Под ред. О.Н. Горбуновой. - M.: ТК Велби, 2004. -С. 400.

148. Финансовый мониторинг: управление рисками отмывания денег в банках / П.В. Ревенков, А.Б. Дудка, А.Н. Воронин и др. - М.: КНОРУС, ЦИПСиР, 2012. - С. 280.

149. Финансы / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. - М.: Юрайт-М, 2004. - С. 504.

150. Финансы. Денежное обращение. Кредит / Под ред. JI.A. Дробозиной. -М.: ЮНИТИ, 2004. - С.478.

151. Формирование национальной финансовой стратегии России: Путь к подъему и благосостоянию/под ред. В.К. Сенчагова. - М.: Дело, 2004. -С. 416.

152. Функциональная оценка деятельности Счетной палаты Российской Федерации. - M.: National Audit Office, 2005. - С. 142.

153. Хасанов Б.А. Система финансового контроля и аудита // Аудиторские ведомости. - 2003. -№ 3. - С. 34-37.

154. Хорина Л.Я. К вопросу о балансе интересов в сфере бюджетного федерализма // Финансовое право. - 2002. - № 2. - С. 18-27.

155. Хурсевич С. Оптимизация финансовой поддержки как основа совершенствования бюджетной системы. В сб.: Бюджетное устройство в РФ. - М., 1997. - С. 75-88.

156. Шалимова М.А. Комплаенс: глобальные экономические санкции // Внутренний контроль в кредитной организации. - 2010. - № 4. - С. 93-109.

157. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006. - С. 415.

158. Шмараев В.В.Субъект финансового контроля в системе МВД России//Административное и муниципальное право. - 2008. - № 6. -С. 44-47.

159. Шохин С.О. Правовое обеспечение деятельности контрольно-счетных органов субъектов РФ (проблемы и перспективы): Автореф. дис.... д-ра юрид. наук. - М., 1999. - С. 25.

160. Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 2009.-С. 352.

161. Шохин С.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России: Науч.-метод. пособие. - М., 2004. - С. 184.

162. Щукин А.В., Неизвестных П.А. Противодействие коррупции в Вооруженных Силах Российской Федерации - задача общая // Право в Вооруженных Силах - Военно-правовое обозрение. - 2010. - № 4. С. 2-5.

163. Basel Committee on Bank Supervision. Customer Due Diligence for Banks. 2001.-P. 15.

164. Bribe Payers Index 2008 [http://www.transperency.org].

165. Cheran R., Aiken S. The Impact of International Banking on Canada: A Case Study of Tamil Transnational Transfer Networks. A working Paper: 2005.-P. 4-7.

166. Consolidated KYC Risk Management. Basel Committee on Banking Supervision, Basel, Bank for International Settlements, October 2004.

167. Condemi M., De Pasquale F. International Profiles of the Activity to Prevent and Combat Money Laundering. Rome, 2005.

168. Davis C., Schiller M., Wheeler K. IT Auditing: Using Controls to Protect Information Assets. McGraw Hill Companies, USA, 2007.

169. FATF Report on the Misuse of Corporate Vehicles, Including Trust and

Company Service Providers, October 2006.

167

170. Generally Accepted Government Auditing Standards (The Yellow Book) [http://www.gao.gov/govaud/ybkO 1 .htm],

171. Kaetzler J. Anti money laundering in Germany [www.complinet.com].

172. Kobrin S. Electronic Cash and the End of National Markets // Foreign Policy. - 1997. - Vol. 107. - P. 63-77.

173. Kochan N. Know your customers (KYC). The Washing Machine Edward Brothers ltd. USA, 2005. - P. 241.

174. Marecki J. Zarys teorii kontroli gospodarczej / J. Marecki. W-wa: PWN, 1976.-s. 292.

175. Matthew R., Shambaugh G. Sex, Drugs and Heavy Metal: Transnational Threats and National Vulnerabilities // Security Dialogue. - 1998. - Vol. 29.-P. 163-175.

176. McDonald M. Checkpoint Terror: Border Searches Snarl the Free Flow of Goods // US News and World Reports. - 2002. Febraury 11.

177. Nairn M. Missing Links: The Digital Drain // Foreign Policy. - 2000. -Vol. 120.-P. 119-120.

178. National Money Laundering Strategy // New York Country District Attorney's Office, Manhattan. - 2007. - P. 6-16.

179. National Money Laundering Strategy // New York Country District Attorney's Office, Manhattan. - 2010-2013. - P. 2-4.

180. Philips M. US-European Divisions Hinder Drive to Block Terrorists' Assets // The Wall Street Journal. - 2002. April 11.

181. Review of Canada's AML/CTF system, [www.complinet.com].

182. Rudich D.V. Performing the Twelve Labors: The G8's Role in the Fight against Money Laundering // G8 Governance Working paper. — 2005. -№ 12.

183. Sieber U. Geldwasche in Deutschland und Bekampfiing // Tagungsunterlagen Internationale Geldwasche und Gewnnaufspurung. ERA Trier. - 1997.

184. Winer J.M. Globalization, Terrorist Finance and Global Conflict - Time For a White List? // Financing Terrorism / Mark Pieth Ed. Dordrecht; Boston; London: Kluwer Academic Publishers. - 2004. - P. 12-16.

185. http://www.ach.gov.ru/ru [Официальный сайт Счетной палаты РФ].

186. http://www.cbr.ru [Официальный сайт Банка России].

187. http://www.eurasiangroup.org/ru [Официальный сайт Евразийской группы по противодействию легализации доходов и финансированию терроризма ЕАГ].

188. http://www.fatf-gafi.org [Официальный сайт ФАТФ].

189. www.imf.org/external [Официальный сайт МВФ].

190. http://www.intosai.org/ [Официальный сайт ИНТОСАИ].

191. http://www.nao.org.uk/ [Официальный сайт The National Audit Office].

192. http://www.standardandpoors.ru [Официальный сайт Standard & Poor's].

193. http://www.transparency.org [Официальный сайт Transparency International].